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2010 tax tables 6. 2010 tax tables   Basis of Assets Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Cost BasisReal Property Allocating the Basis Uniform Capitalization Rules Adjusted BasisIncreases to Basis Decreases to Basis Basis Other Than CostTaxable Exchanges Involuntary Conversions Nontaxable Exchanges Property Received as a Gift Property Transferred From a Spouse Inherited Property Property Distributed From a Partnership or Corporation Introduction Your basis is the amount of your investment in property for tax purposes. 2010 tax tables Use basis to figure the gain or loss on the sale, exchange, or other disposition of property. 2010 tax tables Also use basis to figure depreciation, amortization, depletion, and casualty losses. 2010 tax tables If you use property for both business or investment purposes and for personal purposes, you must allocate the basis based on the use. 2010 tax tables Only the basis allocated to the business or investment use of the property can be depreciated. 2010 tax tables Your original basis in property is adjusted (increased or decreased) by certain events. 2010 tax tables For example, if you make improvements to the property, increase your basis. 2010 tax tables If you take deductions for depreciation, or casualty losses, or claim certain credits, reduce your basis. 2010 tax tables Keep accurate records of all items that affect the basis of your assets. 2010 tax tables For information on keeping records, see chapter 1. 2010 tax tables Topics - This chapter discusses: Cost basis Adjusted basis Basis other than cost Useful Items - You may want to see: Publication 535 Business Expenses 544 Sales and Other Dispositions of Assets 551 Basis of Assets 946 How To Depreciate Property See chapter 16 for information about getting publications and forms. 2010 tax tables Cost Basis The basis of property you buy is usually its cost. 2010 tax tables Cost is the amount you pay in cash, debt obligations, other property, or services. 2010 tax tables Your cost includes amounts you pay for sales tax, freight, installation, and testing. 2010 tax tables The basis of real estate and business assets will include other items, discussed later. 2010 tax tables Basis generally does not include interest payments. 2010 tax tables However, see Carrying charges and Capitalized interest in chapter 4 of Publication 535. 2010 tax tables You also may have to capitalize (add to basis) certain other costs related to buying or producing property. 2010 tax tables Under the uniform capitalization rules, discussed later, you may have to capitalize direct costs and certain indirect costs of producing property. 2010 tax tables Loans with low or no interest. 2010 tax tables   If you buy property on a time-payment plan that charges little or no interest, the basis of your property is your stated purchase price minus the amount considered to be unstated interest. 2010 tax tables You generally have unstated interest if your interest rate is less than the applicable federal rate. 2010 tax tables See the discussion of unstated interest in Publication 537, Installment Sales. 2010 tax tables Real Property Real property, also called real estate, is land and generally anything built on, growing on, or attached to land. 2010 tax tables If you buy real property, certain fees and other expenses you pay are part of your cost basis in the property. 2010 tax tables Some of these expenses are discussed next. 2010 tax tables Lump sum purchase. 2010 tax tables   If you buy improvements, such as buildings, and the land on which they stand for a lump sum, allocate your cost basis between the land and improvements. 2010 tax tables Allocate the cost basis according to the respective fair market values (FMVs) of the land and improvements at the time of purchase. 2010 tax tables Figure the basis of each asset by multiplying the lump sum by a fraction. 2010 tax tables The numerator is the FMV of that asset and the denominator is the FMV of the whole property at the time of purchase. 2010 tax tables Fair market value (FMV). 2010 tax tables   FMV is the price at which property would change hands between a willing buyer and a willing seller, neither having to buy or sell, and both having reasonable knowledge of all necessary facts. 2010 tax tables Sales of similar property on or about the same date may help in figuring the FMV of the property. 2010 tax tables If you are not certain of the FMV of the land and improvements, you can allocate the basis according to their assessed values for real estate tax purposes. 2010 tax tables Real estate taxes. 2010 tax tables   If you pay the real estate taxes the seller owed on real property you bought, and the seller did not reimburse you, treat those taxes as part of your basis. 2010 tax tables   If you reimburse the seller for taxes the seller paid for you, you generally can deduct that amount as a tax expense. 2010 tax tables Whether or not you reimburse the seller, do not include that amount in the basis of your property. 2010 tax tables Settlement costs. 2010 tax tables   Your basis includes the settlement fees and closing costs for buying the property. 2010 tax tables See Publication 551 for a detailed list of items you can and cannot include in basis. 2010 tax tables   Do not include fees and costs for getting a loan on the property. 2010 tax tables Also, do not include amounts placed in escrow for the future payment of items such as taxes and insurance. 2010 tax tables Points. 2010 tax tables   If you pay points to get a loan (including a mortgage, second mortgage, or line-of-credit), do not add the points to the basis of the related property. 2010 tax tables You may be able to deduct the points currently or over the term of the loan. 2010 tax tables For more information about deducting points, see Points in chapter 4 of Publication 535. 2010 tax tables Assumption of a mortgage. 2010 tax tables   If you buy property and assume (or buy the property subject to) an existing mortgage, your basis includes the amount you pay for the property plus the amount you owe on the mortgage. 2010 tax tables Example. 2010 tax tables If you buy a farm for $100,000 cash and assume a mortgage of $400,000, your basis is $500,000. 2010 tax tables Constructing assets. 2010 tax tables   If you build property or have assets built for you, your expenses for this construction are part of your basis. 2010 tax tables Some of these expenses include the following costs: Land, Labor and materials, Architect's fees, Building permit charges, Payments to contractors, Payments for rental equipment, and Inspection fees. 2010 tax tables   In addition, if you use your own employees, farm materials, and equipment to build an asset, do not deduct the following expenses. 2010 tax tables You must capitalize them (include them in the asset's basis). 2010 tax tables Employee wages paid for the construction work, reduced by any employment credits allowed. 2010 tax tables Depreciation on equipment you own while it is used in the construction. 2010 tax tables Operating and maintenance costs for equipment used in the construction. 2010 tax tables The cost of business supplies and materials used in the construction. 2010 tax tables    Do not include the value of your own labor, or any other labor you did not pay for, in the basis of any property you construct. 2010 tax tables Allocating the Basis In some instances, the rules for determining basis apply to a group of assets acquired in the same transaction or to property that consists of separate items. 2010 tax tables To determine the basis of these assets or separate items, there must be an allocation of basis. 2010 tax tables Group of assets acquired. 2010 tax tables   If you buy multiple assets for a lump sum, allocate the amount you pay among the assets. 2010 tax tables Use this allocation to figure your basis for depreciation and gain or loss on a later disposition of any of these assets. 2010 tax tables You and the seller may agree in the sales contract to a specific allocation of the purchase price among the assets. 2010 tax tables If this allocation is based on the value of each asset and you and the seller have adverse tax interests, the allocation generally will be accepted. 2010 tax tables Farming business acquired. 2010 tax tables   If you buy a group of assets that makes up a farming business, there are special rules you must use to allocate the purchase price among the assets. 2010 tax tables Generally, reduce the purchase price by any cash received. 2010 tax tables Allocate the remaining purchase price to the other business assets received in proportion to (but not more than) their FMV and in a certain order. 2010 tax tables See Trade or Business Acquired under Allocating the Basis in Publication 551 for more information. 2010 tax tables Transplanted embryo. 2010 tax tables   If you buy a cow that is pregnant with a transplanted embryo, allocate to the basis of the cow the part of the purchase price equal to the FMV of the cow without the implant. 2010 tax tables Allocate the rest of the purchase price to the basis of the calf. 2010 tax tables Neither the cost allocated to the cow nor the cost allocated to the calf is deductible as a current business expense. 2010 tax tables Uniform Capitalization Rules Under the uniform capitalization rules, you must include certain direct and indirect costs in the basis of property you produce or in your inventory costs, rather than claim them as a current deduction. 2010 tax tables You recover these costs through depreciation, amortization, or cost of goods sold when you use, sell, or otherwise dispose of the property. 2010 tax tables Generally, you are subject to the uniform capitalization rules if you do any of the following: Produce real or tangible personal property, or Acquire property for resale. 2010 tax tables However, this rule does not apply to personal property if your average annual gross receipts for the 3-tax-year period ending with the year preceding the current tax year are $10 million or less. 2010 tax tables You produce property if you construct, build, install, manufacture, develop, improve, or create the property. 2010 tax tables You are not subject to the uniform capitalization rules if the property is produced for personal use. 2010 tax tables In a farming business, you produce property if you raise or grow any agricultural or horticultural commodity, including plants and animals. 2010 tax tables Plants. 2010 tax tables   A plant produced in a farming business includes the following items: A fruit, nut, or other crop-bearing tree; An ornamental tree; A vine; A bush; Sod; and The crop or yield of a plant that will have more than one crop or yield. 2010 tax tables Animals. 2010 tax tables   An animal produced in a farming business includes any stock, poultry or other bird, and fish or other sea life. 2010 tax tables The direct and indirect costs of producing plants or animals include preparatory costs and preproductive period costs. 2010 tax tables Preparatory costs include the acquisition costs of the seed, seedling, plant, or animal. 2010 tax tables For plants, preproductive period costs include the costs of items such as irrigation, pruning, frost protection, spraying, and harvesting. 2010 tax tables For animals, preproductive period costs include the costs of items such as feed, maintaining pasture or pen areas, breeding, veterinary services, and bedding. 2010 tax tables Exceptions. 2010 tax tables   In a farming business, the uniform capitalization rules do not apply to: Any animal, Any plant with a preproductive period of 2 years or less, or Any costs of replanting certain plants lost or damaged due to casualty. 2010 tax tables   Exceptions (1) and (2) do not apply to a corporation, partnership, or tax shelter required to use an accrual method of accounting. 2010 tax tables See Accrual Method Required under Accounting Methods in chapter 2. 2010 tax tables   In addition, you can elect not to use the uniform capitalization rules for plants with a preproductive period of more than 2 years. 2010 tax tables If you make this election, special rules apply. 2010 tax tables This election cannot be made by a corporation, partnership, or tax shelter required to use an accrual method of accounting. 2010 tax tables This election also does not apply to any costs incurred for the planting, cultivation, maintenance, or development of any citrus or almond grove (or any part thereof) within the first 4 years the trees were planted. 2010 tax tables    If you elect not to use the uniform capitalization rules, you must use the alternative depreciation system for all property used in any of your farming businesses and placed in service in any tax year during which the election is in effect. 2010 tax tables See chapter 7, for additional information on depreciation. 2010 tax tables Example. 2010 tax tables You grow trees that have a preproductive period of more than 2 years. 2010 tax tables The trees produce an annual crop. 2010 tax tables You are an individual and the uniform capitalization rules apply to your farming business. 2010 tax tables You must capitalize the direct costs and an allocable part of indirect costs incurred due to the production of the trees. 2010 tax tables You are not required to capitalize the costs of producing the annual crop because its preproductive period is 2 years or less. 2010 tax tables Preproductive period of more than 2 years. 2010 tax tables   The preproductive period of plants grown in commercial quantities in the United States is based on their nationwide weighted average preproductive period. 2010 tax tables Plants producing the crops or yields shown in Table 6-1 have a nationwide weighted average preproductive period of more than 2 years. 2010 tax tables Other plants (not shown in Table 6-1) may also have a nationwide weighted average preproductive period of more than 2 years. 2010 tax tables More information. 2010 tax tables   For more information on the uniform capitalization rules that apply to property produced in a farming business, see Regulations section 1. 2010 tax tables 263A-4. 2010 tax tables Table 6-1. 2010 tax tables Plants With a Preproductive Period of More Than 2 Years Plants producing the following crops or yields have a nationwide weighted average preproductive period of more than 2 years. 2010 tax tables Almonds Apples Apricots Avocados Blueberries Cherries Chestnuts Coffee beans Currants Dates Figs Grapefruit Grapes Guavas Kiwifruit Kumquats Lemons Limes Macadamia nuts Mangoes Nectarines Olives Oranges Peaches Pears Pecans Persimmons Pistachio nuts Plums Pomegranates Prunes Tangelos Tangerines Tangors Walnuts Adjusted Basis Before figuring gain or loss on a sale, exchange, or other disposition of property or figuring allowable depreciation, depletion, or amortization, you must usually make certain adjustments to the cost basis or basis other than cost (discussed later) of the property. 2010 tax tables The adjustments to the original basis are increases or decreases to the cost basis or other basis which result in the adjusted basis of the property. 2010 tax tables Increases to Basis Increase the basis of any property by all items properly added to a capital account. 2010 tax tables These include the cost of any improvements having a useful life of more than 1 year. 2010 tax tables The following costs increase the basis of property. 2010 tax tables The cost of extending utility service lines to property. 2010 tax tables Legal fees, such as the cost of defending and perfecting title. 2010 tax tables Legal fees for seeking a decrease in an assessment levied against property to pay for local improvements. 2010 tax tables Assessments for items such as paving roads and building ditches that increase the value of the property assessed. 2010 tax tables Do not deduct these expenses as taxes. 2010 tax tables However, you can deduct as taxes amounts assessed for maintenance or repairs, or for meeting interest charges related to the improvements. 2010 tax tables If you make additions or improvements to business property, depreciate the basis of each addition or improvement as separate depreciable property using the rules that would apply to the original property if you had placed it in service at the same time you placed the addition or improvement in service. 2010 tax tables See chapter 7. 2010 tax tables Deducting vs. 2010 tax tables capitalizing costs. 2010 tax tables   Do not add to your basis costs you can deduct as current expenses. 2010 tax tables For example, amounts paid for incidental repairs or maintenance are deductible as business expenses and are not added to basis. 2010 tax tables However, you can elect either to deduct or to capitalize certain other costs. 2010 tax tables See chapter 7 in Publication 535. 2010 tax tables Decreases to Basis The following are some items that reduce the basis of property. 2010 tax tables Section 179 deduction. 2010 tax tables Deductions previously allowed or allowable for amortization, depreciation, and depletion. 2010 tax tables Alternative motor vehicle credit. 2010 tax tables See Form 8910. 2010 tax tables Alternative fuel vehicle refueling property credit. 2010 tax tables See Form 8911. 2010 tax tables Residential energy efficient property credits. 2010 tax tables See Form 5695. 2010 tax tables Investment credit (part or all) taken. 2010 tax tables Casualty and theft losses and insurance reimbursements. 2010 tax tables Payments you receive for granting an easement. 2010 tax tables Exclusion from income of subsidies for energy conservation measures. 2010 tax tables Certain canceled debt excluded from income. 2010 tax tables Rebates from a manufacturer or seller. 2010 tax tables Patronage dividends received from a cooperative association as a result of a purchase of property. 2010 tax tables See Patronage Dividends in chapter 3. 2010 tax tables Gas-guzzler tax. 2010 tax tables See Form 6197. 2010 tax tables Some of these items are discussed next. 2010 tax tables For a more detailed list of items that decrease basis, see section 1016 of the Internal Revenue Code and Publication 551. 2010 tax tables Depreciation and section 179 deduction. 2010 tax tables   The adjustments you must make to the basis of the property if you take the section 179 deduction or depreciate the property are explained next. 2010 tax tables For more information on these deductions, see chapter 7. 2010 tax tables Section 179 deduction. 2010 tax tables   If you take the section 179 expense deduction for all or part of the cost of qualifying business property, decrease the basis of the property by the deduction. 2010 tax tables Depreciation. 2010 tax tables   Decrease the basis of property by the depreciation you deducted or could have deducted on your tax returns under the method of depreciation you chose. 2010 tax tables If you took less depreciation than you could have under the method chosen, decrease the basis by the amount you could have taken under that method. 2010 tax tables If you did not take a depreciation deduction, reduce the basis by the full amount of the depreciation you could have taken. 2010 tax tables   If you deducted more depreciation than you should have, decrease your basis by the amount you should have deducted plus the part of the excess depreciation you deducted that actually reduced your tax liability for any year. 2010 tax tables   See chapter 7 for information on figuring the depreciation you should have claimed. 2010 tax tables   In decreasing your basis for depreciation, take into account the amount deducted on your tax returns as depreciation and any depreciation you must capitalize under the uniform capitalization rules. 2010 tax tables Casualty and theft losses. 2010 tax tables   If you have a casualty or theft loss, decrease the basis of the property by any insurance or other reimbursement. 2010 tax tables Also, decrease it by any deductible loss not covered by insurance. 2010 tax tables See chapter 11 for information about figuring your casualty or theft loss. 2010 tax tables   You must increase your basis in the property by the amount you spend on clean-up costs (such as debris removal) and repairs that restore the property to its pre-casualty condition. 2010 tax tables To make this determination, compare the repaired property to the property before the casualty. 2010 tax tables Easements. 2010 tax tables   The amount you receive for granting an easement is usually considered to be proceeds from the sale of an interest in the real property. 2010 tax tables It reduces the basis of the affected part of the property. 2010 tax tables If the amount received is more than the basis of the part of the property affected by the easement, reduce your basis in that part to zero and treat the excess as a recognized gain. 2010 tax tables See Easements and rights-of-way in chapter 3. 2010 tax tables Exclusion from income of subsidies for energy conservation measures. 2010 tax tables   You can exclude from gross income any subsidy you received from a public utility company for the purchase or installation of an energy conservation measure for a dwelling unit. 2010 tax tables Reduce the basis of the property by the excluded amount. 2010 tax tables Canceled debt excluded from income. 2010 tax tables   If a debt you owe is canceled or forgiven, other than as a gift or bequest, you generally must include the canceled amount in your gross income for tax purposes. 2010 tax tables A debt includes any indebtedness for which you are liable or which attaches to property you hold. 2010 tax tables   You can exclude your canceled debt from income if the debt is any of the following. 2010 tax tables Debt canceled in a bankruptcy case or when you are insolvent. 2010 tax tables Qualified farm debt. 2010 tax tables Qualified real property business debt (provided you are not a C corporation). 2010 tax tables Qualified principal residence indebtedness. 2010 tax tables Discharge of certain indebtedness of a qualified individual because of Midwestern disasters. 2010 tax tables If you exclude canceled debt described in (1) or (2), you may have to reduce the basis of your depreciable and nondepreciable property. 2010 tax tables If you exclude canceled debt described in (3), you must only reduce the basis of your depreciable property by the excluded amount. 2010 tax tables   For more information about canceled debt in a bankruptcy case, see Publication 908, Bankruptcy Tax Guide. 2010 tax tables For more information about insolvency and canceled debt that is qualified farm debt or qualified principal residence indebtedness, see chapter 3. 2010 tax tables For more information about qualified real property business debt, see Publication 334, Tax Guide for Small Business. 2010 tax tables For more information about canceled debt in Midwestern disaster areas, see Publication 4492-B, Information for Affected Taxpayers in the Midwestern Disaster Areas. 2010 tax tables Basis Other Than Cost There are times when you cannot use cost as basis. 2010 tax tables In these situations, the fair market value or the adjusted basis of property may be used. 2010 tax tables Examples are discussed next. 2010 tax tables Property changed from personal to business or rental use. 2010 tax tables   When you hold property for personal use and then change it to business use or use it to produce rent, you must figure its basis for depreciation. 2010 tax tables An example of changing property from personal to business use would be changing the use of your pickup truck that you originally purchased for your personal use to use in your farming business. 2010 tax tables   The basis for depreciation is the lesser of: The FMV of the property on the date of the change, or Your adjusted basis on the date of the change. 2010 tax tables   If you later sell or dispose of this property, the basis you use will depend on whether you are figuring a gain or loss. 2010 tax tables The basis for figuring a gain is your adjusted basis in the property when you sell the property. 2010 tax tables Figure the basis for a loss starting with the smaller of your adjusted basis or the FMV of the property at the time of the change to business or rental use. 2010 tax tables Then make adjustments (increases and decreases) for the period after the change in the property's use, as discussed earlier under Adjusted Basis . 2010 tax tables Property received for services. 2010 tax tables   If you receive property for services, include the property's FMV in income. 2010 tax tables The amount you include in income becomes your basis. 2010 tax tables If the services were performed for a price agreed on beforehand, it will be accepted as the FMV of the property if there is no evidence to the contrary. 2010 tax tables Example. 2010 tax tables George Smith is an accountant and also operates a farming business. 2010 tax tables George agreed to do some accounting work for his neighbor in exchange for a dairy cow. 2010 tax tables The accounting work and the cow are each worth $1,500. 2010 tax tables George must include $1,500 in income for his accounting services. 2010 tax tables George's basis in the cow is $1,500. 2010 tax tables Taxable Exchanges A taxable exchange is one in which the gain is taxable, or the loss is deductible. 2010 tax tables A taxable gain or deductible loss also is known as a recognized gain or loss. 2010 tax tables A taxable exchange occurs when you receive cash or get property that is not similar or related in use to the property exchanged. 2010 tax tables If you receive property in exchange for other property in a taxable exchange, the basis of the property you receive is usually its FMV at the time of the exchange. 2010 tax tables Example. 2010 tax tables You trade a tract of farmland with an adjusted basis of $2,000 for a tractor that has an FMV of $6,000. 2010 tax tables You must report a taxable gain of $4,000 for the land. 2010 tax tables The tractor has a basis of $6,000. 2010 tax tables Involuntary Conversions If you receive property as a result of an involuntary conversion, such as a casualty, theft, or condemnation, figure the basis of the replacement property you receive using the basis of the converted property. 2010 tax tables Similar or related property. 2010 tax tables   If the replacement property is similar or related in service or use to the converted property, the replacement property's basis is the same as the old property's basis on the date of the conversion. 2010 tax tables However, make the following adjustments. 2010 tax tables Decrease the basis by the following amounts. 2010 tax tables Any loss you recognize on the involuntary conversion. 2010 tax tables Any money you receive that you do not spend on similar property. 2010 tax tables Increase the basis by the following amounts. 2010 tax tables Any gain you recognize on the involuntary conversion. 2010 tax tables Any cost of acquiring the replacement property. 2010 tax tables Money or property not similar or related. 2010 tax tables   If you receive money or property not similar or related in service or use to the converted property and you buy replacement property similar or related in service or use to the converted property, the basis of the replacement property is its cost decreased by the gain not recognized on the involuntary conversion. 2010 tax tables Allocating the basis. 2010 tax tables   If you buy more than one piece of replacement property, allocate your basis among the properties based on their respective costs. 2010 tax tables Basis for depreciation. 2010 tax tables   Special rules apply in determining and depreciating the basis of MACRS property acquired in an involuntary conversion. 2010 tax tables For information, see Figuring the Deduction for Property Acquired in a Nontaxable Exchange under Figuring Depreciation Under MACRS in chapter 7. 2010 tax tables For more information about involuntary conversions, see chapter 11. 2010 tax tables Nontaxable Exchanges A nontaxable exchange is an exchange in which you are not taxed on any gain and you cannot deduct any loss. 2010 tax tables A nontaxable gain or loss also is known as an unrecognized gain or loss. 2010 tax tables If you receive property in a nontaxable exchange, its basis is usually the same as the basis of the property you transferred. 2010 tax tables Like-Kind Exchanges The exchange of property for the same kind of property is the most common type of nontaxable exchange. 2010 tax tables For an exchange to qualify as a like-kind exchange, you must hold for business or investment purposes both the property you transfer and the property you receive. 2010 tax tables There must also be an exchange of like-kind property. 2010 tax tables For more information, see Like-Kind Exchanges in  chapter 8. 2010 tax tables The basis of the property you receive generally is the same as the adjusted basis of the property you gave up. 2010 tax tables Example 1. 2010 tax tables You traded a truck you used in your farming business for a new smaller truck to use in farming. 2010 tax tables The adjusted basis of the old truck was $10,000. 2010 tax tables The FMV of the new truck is $30,000. 2010 tax tables Because this is a nontaxable exchange, you do not recognize any gain, and your basis in the new truck is $10,000, the same as the adjusted basis of the truck you traded. 2010 tax tables Example 2. 2010 tax tables You trade a field cultivator (adjusted basis of $8,000) for a planter (FMV of $9,000). 2010 tax tables You use both the field cultivator and the planter in your farming business. 2010 tax tables The basis of the planter you receive is $8,000, the same as the field cultivator traded Exchange expenses. 2010 tax tables   Exchange expenses generally are the closing costs that you pay. 2010 tax tables They include such items as brokerage commissions, attorney fees, and deed preparation fees. 2010 tax tables Add them to the basis of the like-kind property you receive. 2010 tax tables Property plus cash. 2010 tax tables   If you trade property in a like-kind exchange and also pay money, the basis of the property you receive is the adjusted basis of the property you gave up plus the money you paid. 2010 tax tables Example. 2010 tax tables You trade in a truck (adjusted basis of $3,000) for another truck (FMV of $7,500) and pay $4,000. 2010 tax tables Your basis in the new truck is $7,000 (the $3,000 adjusted basis of the old truck plus the $4,000 cash). 2010 tax tables Special rules for related persons. 2010 tax tables   If a like-kind exchange takes place directly or indirectly between related persons and either party disposes of the property within 2 years after the exchange, the exchange no longer qualifies for like-kind exchange treatment. 2010 tax tables Each person must report any gain or loss not recognized on the original exchange unless the loss is not deductible under the related party rules. 2010 tax tables Each person reports it on the tax return filed for the year in which the later disposition occurred. 2010 tax tables If this rule applies, the basis of the property received in the original exchange will be its FMV. 2010 tax tables For more information, see chapter 8. 2010 tax tables Exchange of business property. 2010 tax tables   Exchanging the property of one business for the property of another business generally is a multiple property exchange. 2010 tax tables For information on figuring basis, see Multiple Property Exchanges in chapter 1 of Publication 544. 2010 tax tables Basis for depreciation. 2010 tax tables   Special rules apply in determining and depreciating the basis of MACRS property acquired in a like-kind transaction. 2010 tax tables For information, see Figuring the Deduction for Property Acquired in a Nontaxable Exchange under Figuring Depreciation Under MACRS in chapter 7. 2010 tax tables Partially Nontaxable Exchanges A partially nontaxable exchange is an exchange in which you receive unlike property or money in addition to like-kind property. 2010 tax tables The basis of the property you receive is the same as the adjusted basis of the property you gave up with the following adjustments. 2010 tax tables Decrease the basis by the following amounts. 2010 tax tables Any money you receive. 2010 tax tables Any loss you recognize on the exchange. 2010 tax tables Increase the basis by the following amounts. 2010 tax tables Any additional costs you incur. 2010 tax tables Any gain you recognize on the exchange. 2010 tax tables If the other party to the exchange assumes your liabilities, treat the debt assumption as money you received in the exchange. 2010 tax tables Example 1. 2010 tax tables You trade farmland (basis of $100,000) for another tract of farmland (FMV of $110,000) and $30,000 cash. 2010 tax tables You realize a gain of $40,000. 2010 tax tables This is the FMV of the land received plus the cash minus the basis of the land you traded ($110,000 + $30,000 − $100,000). 2010 tax tables Include your gain in income (recognize gain) only to the extent of the cash received. 2010 tax tables Your basis in the land you received is figured as follows. 2010 tax tables Basis of land traded $100,000 Minus: Cash received (adjustment 1(a)) − 30,000   $70,000 Plus: Gain recognized (adjustment 2(b)) + 30,000 Basis of land received $100,000 Example 2. 2010 tax tables You trade a truck (adjusted basis of $22,750) for another truck (FMV of $20,000) and $10,000 cash. 2010 tax tables You realize a gain of $7,250. 2010 tax tables This is the FMV of the truck received plus the cash minus the adjusted basis of the truck you traded ($20,000 + $10,000 − $22,750). 2010 tax tables You include all the gain in your income (recognize gain) because the gain is less than the cash you received. 2010 tax tables Your basis in the truck you received is figured as follows. 2010 tax tables Adjusted basis of truck traded $22,750 Minus: Cash received (adjustment 1(a)) −10,000   $12,750 Plus: Gain recognized (adjustment 2(b)) + 7,250 Basis of truck received $20,000 Allocation of basis. 2010 tax tables   If you receive like-kind and unlike properties in the exchange, allocate the basis first to the unlike property, other than money, up to its FMV on the date of the exchange. 2010 tax tables The rest is the basis of the like-kind property. 2010 tax tables Example. 2010 tax tables You traded a tractor with an adjusted basis of $15,000 for another tractor that had an FMV of $12,500. 2010 tax tables You also received $1,000 cash and a truck that had an FMV of $3,000. 2010 tax tables The truck is unlike property. 2010 tax tables You realized a gain of $1,500. 2010 tax tables This is the FMV of the tractor received plus the FMV of the truck received plus the cash minus the adjusted basis of the tractor you traded ($12,500 + $3,000 + $1,000 − $15,000). 2010 tax tables You include in income (recognize) all $1,500 of the gain because it is less than the FMV of the unlike property plus the cash received. 2010 tax tables Your basis in the properties you received is figured as follows. 2010 tax tables Adjusted basis of old tractor $15,000 Minus: Cash received (adjustment 1(a)) − 1,000   $14,000 Plus: Gain recognized (adjustment 2(b)) + 1,500 Total basis of properties received $15,500 Allocate the total basis of $15,500 first to the unlike property—the truck ($3,000). 2010 tax tables This is the truck's FMV. 2010 tax tables The rest ($12,500) is the basis of the tractor. 2010 tax tables Sale and Purchase If you sell property and buy similar property in two mutually dependent transactions, you may have to treat the sale and purchase as a single nontaxable exchange. 2010 tax tables Example. 2010 tax tables You used a tractor on your farm for 3 years. 2010 tax tables Its adjusted basis is $22,000 and its FMV is $40,000. 2010 tax tables You are interested in a new tractor, which sells for $60,000. 2010 tax tables Ordinarily, you would trade your old tractor for the new one and pay the dealer $20,000. 2010 tax tables Your basis for depreciating the new tractor would then be $42,000 ($20,000 + $22,000, the adjusted basis of your old tractor). 2010 tax tables However, you want a higher basis for depreciating the new tractor, so you agree to pay the dealer $60,000 for the new tractor if he will pay you $40,000 for your old tractor. 2010 tax tables Because the two transactions are dependent on each other, you are treated as having exchanged your old tractor for the new one and paid $20,000 ($60,000 − $40,000). 2010 tax tables Your basis for depreciating the new tractor is $42,000, the same as if you traded the old tractor. 2010 tax tables Property Received as a Gift To figure the basis of property you receive as a gift, you must know its adjusted basis (defined earlier) to the donor just before it was given to you. 2010 tax tables You also must know its FMV at the time it was given to you and any gift tax paid on it. 2010 tax tables FMV equal to or greater than donor's adjusted basis. 2010 tax tables   If the FMV of the property is equal to or greater than the donor's adjusted basis, your basis is the donor's adjusted basis when you received the gift. 2010 tax tables Increase your basis by all or part of any gift tax paid, depending on the date of the gift. 2010 tax tables   Also, for figuring gain or loss from a sale or other disposition of the property, or for figuring depreciation, depletion, or amortization deductions on business property, you must increase or decrease your basis (the donor's adjusted basis) by any required adjustments to basis while you held the property. 2010 tax tables See Adjusted Basis , earlier. 2010 tax tables   If you received a gift during the tax year, increase your basis in the gift (the donor's adjusted basis) by the part of the gift tax paid on it due to the net increase in value of the gift. 2010 tax tables Figure the increase by multiplying the gift tax paid by the following fraction. 2010 tax tables Net increase in value of the gift Amount of the gift   The net increase in value of the gift is the FMV of the gift minus the donor's adjusted basis. 2010 tax tables The amount of the gift is its value for gift tax purposes after reduction by any annual exclusion and marital or charitable deduction that applies to the gift. 2010 tax tables Example. 2010 tax tables In 2013, you received a gift of property from your mother that had an FMV of $50,000. 2010 tax tables Her adjusted basis was $20,000. 2010 tax tables The amount of the gift for gift tax purposes was $36,000 ($50,000 minus the $14,000 annual exclusion). 2010 tax tables She paid a gift tax of $7,320. 2010 tax tables Your basis, $26,076, is figured as follows. 2010 tax tables Fair market value $50,000 Minus: Adjusted basis −20,000 Net increase in value $30,000 Gift tax paid $7,320 Multiplied by ($30,000 ÷ $36,000) × . 2010 tax tables 83 Gift tax due to net increase in value $6,076 Adjusted basis of property to your mother +20,000 Your basis in the property $26,076 Note. 2010 tax tables If you received a gift before 1977, your basis in the gift (the donor's adjusted basis) includes any gift tax paid on it. 2010 tax tables However, your basis cannot exceed the FMV of the gift when it was given to you. 2010 tax tables FMV less than donor's adjusted basis. 2010 tax tables   If the FMV of the property at the time of the gift is less than the donor's adjusted basis, your basis depends on whether you have a gain or a loss when you dispose of the property. 2010 tax tables Your basis for figuring gain is the donor's adjusted basis plus or minus any required adjustments to basis while you held the property. 2010 tax tables Your basis for figuring loss is its FMV when you received the gift plus or minus any required adjustments to basis while you held the property. 2010 tax tables (See Adjusted Basis , earlier. 2010 tax tables )   If you use the donor's adjusted basis for figuring a gain and get a loss, and then use the FMV for figuring a loss and get a gain, you have neither gain nor loss on the sale or other disposition of the property. 2010 tax tables Example. 2010 tax tables You received farmland as a gift from your parents when they retired from farming. 2010 tax tables At the time of the gift, the land had an FMV of $80,000. 2010 tax tables Your parents' adjusted basis was $100,000. 2010 tax tables After you received the land, no events occurred that would increase or decrease your basis. 2010 tax tables If you sell the land for $120,000, you will have a $20,000 gain because you must use the donor's adjusted basis at the time of the gift ($100,000) as your basis to figure a gain. 2010 tax tables If you sell the land for $70,000, you will have a $10,000 loss because you must use the FMV at the time of the gift ($80,000) as your basis to figure a loss. 2010 tax tables If the sales price is between $80,000 and $100,000, you have neither gain nor loss. 2010 tax tables For instance, if the sales price was $90,000 and you tried to figure a gain using the donor's adjusted basis ($100,000), you would get a $10,000 loss. 2010 tax tables If you then tried to figure a loss using the FMV ($80,000), you would get a $10,000 gain. 2010 tax tables Business property. 2010 tax tables   If you hold the gift as business property, your basis for figuring any depreciation, depletion, or amortization deductions is the same as the donor's adjusted basis plus or minus any required adjustments to basis while you hold the property. 2010 tax tables Property Transferred From a Spouse The basis of property transferred to you or transferred in trust for your benefit by your spouse is the same as your spouse's adjusted basis. 2010 tax tables The same rule applies to a transfer by your former spouse if the transfer is incident to divorce. 2010 tax tables However, for property transferred in trust, adjust your basis for any gain recognized by your spouse or former spouse if the liabilities assumed plus the liabilities to which the property is subject are more than the adjusted basis of the property transferred. 2010 tax tables The transferor must give you the records needed to determine the adjusted basis and holding period of the property as of the date of the transfer. 2010 tax tables For more information, see Property Settlements in Publication 504, Divorced or Separated Individuals. 2010 tax tables Inherited Property Your basis in property you inherited from a decedent, who died before January 1, 2010, or after December 31, 2010, is generally one of the following: The FMV of the property at the date of the decedent's death. 2010 tax tables If a federal estate return is filed, you can use its appraised value. 2010 tax tables The FMV on the alternate valuation date, if the personal representative for the estate elects to use alternate valuation. 2010 tax tables For information on the alternate valuation, see the Instructions for Form 706. 2010 tax tables The decedent's adjusted basis in land to the extent of the value that is excluded from the decedent's taxable estate as a qualified conservation easement. 2010 tax tables If a federal estate tax return does not have to be filed, your basis in the inherited property is its appraised value at the date of death for state inheritance or transmission taxes. 2010 tax tables Special-use valuation method. 2010 tax tables   Under certain conditions, when a person dies, the executor or personal representative of that person's estate may elect to value qualified real property at other than its FMV. 2010 tax tables If so, the executor or personal representative values the qualified real property based on its use as a farm or other closely held business. 2010 tax tables If the executor or personal representative elects this method of valuation for estate tax purposes, this value is the basis of the property for the qualified heirs. 2010 tax tables The qualified heirs should be able to get the necessary value from the executor or personal representative of the estate. 2010 tax tables   If you are a qualified heir who received special-use valuation property, increase your basis by any gain recognized by the estate or trust because of post-death appreciation. 2010 tax tables Post-death appreciation is the property's FMV on the date of distribution minus the property's FMV either on the date of the individual's death or on the alternate valuation date. 2010 tax tables Figure all FMVs without regard to the special-use valuation. 2010 tax tables   You may be liable for an additional estate tax if, within 10 years after the death of the decedent, you transfer the property or the property stops being used as a farm. 2010 tax tables This tax does not apply if you dispose of the property in a like-kind exchange or in an involuntary conversion in which all of the proceeds are reinvested in qualified replacement property. 2010 tax tables The tax also does not apply if you transfer the property to a member of your family and certain requirements are met. 2010 tax tables   You can elect to increase your basis in special-use valuation property if it becomes subject to the additional estate tax. 2010 tax tables To increase your basis, you must make an irrevocable election and pay interest on the additional estate tax figured from the date 9 months after the decedent's death until the date of payment of the additional estate tax. 2010 tax tables If you meet these requirements, increase your basis in the property to its FMV on the date of the decedent's death or the alternate valuation date. 2010 tax tables The increase in your basis is considered to have occurred immediately before the event that resulted in the additional estate tax. 2010 tax tables   You make the election by filing, with Form 706-A, United States Additional Estate Tax Return, a statement that: Contains your (and the estate's) name, address, and taxpayer identification number; Identifies the election as an election under section 1016(c) of the Internal Revenue Code; Specifies the property for which you are making the election; and Provides any additional information required by the Form 706-A instructions. 2010 tax tables   For more information, see Form 706, United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return, Form 706-A, and the related instructions. 2010 tax tables Property inherited from a decedent who died in 2010. 2010 tax tables   If you inherited property from a decedent who died in 2010, different rules may apply. 2010 tax tables See Publication 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decendent Dying in 2010, for details. 2010 tax tables Property Distributed From a Partnership or Corporation The following rules apply to determine a partner's basis and a shareholder's basis in property distributed respectively from a partnership to the partner with respect to the partner's interest in the partnership and from a corporation to the shareholder with respect to the shareholder's ownership of stock in the corporation. 2010 tax tables Partner's basis. 2010 tax tables   Unless there is a complete liquidation of a partner's interest, the basis of property (other than money) distributed by a partnership to the partner is its adjusted basis to the partnership immediately before the distribution. 2010 tax tables However, the basis of the property to the partner cannot be more than the adjusted basis of his or her interest in the partnership reduced by any money received in the same transaction. 2010 tax tables For more information, see Partner's Basis for Distributed Property in Publication 541, Partnerships. 2010 tax tables Shareholder's basis. 2010 tax tables   The basis of property distributed by a corporation to a shareholder is its fair market value. 2010 tax tables For more information about corporate distributions, see Distributions to Shareholders in Publication 542, Corporations. 2010 tax tables Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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2010 tax tables 11. 2010 tax tables   Beneficios del Seguro Social y Beneficios Equivalentes de la Jubilación para Empleados Ferroviarios Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: ¿Está Sujeta a Impuestos Alguna Parte de los Beneficios? Cómo Declarar los Beneficios¿Cuánto Está Sujeto a Impuestos? Ejemplos Deducciones Relacionadas con los BeneficiosReintegros Superiores a los Beneficios Brutos Introduction Este capítulo explica las reglas del impuesto federal sobre el ingreso para los beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de la jubilación para empleados ferroviarios de nivel 1. 2010 tax tables Explica los siguientes temas: Cómo determinar si los beneficios están sujetos a impuestos. 2010 tax tables Cómo usar la hoja de trabajo de beneficios del Seguro Social (con ejemplos). 2010 tax tables Cómo declarar los beneficios sujetos a impuestos. 2010 tax tables Cómo tratar reintegros superiores a los beneficios recibidos durante el año. 2010 tax tables Los beneficios del Seguro Social incluyen los beneficios mensuales de jubilación, para el sobreviviente y de incapacidad. 2010 tax tables Éstos no incluyen pagos del Supplemental Security Income (Ingreso de seguridad suplementario o SSI, por sus siglas en inglés), los cuales no están sujetos a impuestos. 2010 tax tables Los beneficios equivalentes de la jubilación de empleados ferroviarios de nivel 1 son la parte de los beneficios de nivel 1 que un empleado ferroviario o beneficiario habría tenido derecho a recibir conforme al sistema del Seguro Social. 2010 tax tables Éstos se conocen habitualmente como el Social Security equivalent benefit (beneficio equivalente al Seguro Social o SSEB, por sus siglas en inglés) de los beneficios de nivel 1. 2010 tax tables Si recibió estos beneficios durante el año 2013, debería haber recibido un Formulario SSA-1099, Social Security Benefit Statement (Declaración de beneficios del Seguro Social), en inglés, o un Formulario RRB-1099, Payments by the Railroad Retirement Board (Pagos efectuados por la Junta de Jubilación Ferroviaria), en inglés. 2010 tax tables Estos formularios muestran las cantidades recibidas y reintegradas y los impuestos retenidos durante el año. 2010 tax tables Tal vez reciba más de uno de estos formularios para el mismo año. 2010 tax tables Debe sumar las cantidades que aparezcan en todos los Formularios SSA-1099 y los Formularios RRB-1099 que reciba para el año para determinar las cantidades totales recibidas y reintegradas, y los impuestos retenidos durante ese año. 2010 tax tables Consulte el Appendix (Apéndice) al final de la Publicación 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de jubilación para empleados ferroviarios), en inglés, para más información. 2010 tax tables Nota: El uso del término “beneficios” en este capítulo corresponde tanto a los beneficios del Seguro Social como a la parte del SSEB de los beneficios de jubilación de empleados ferroviarios de nivel 1. 2010 tax tables Lo que no cubre este capítulo. 2010 tax tables   Este capítulo no cubre las reglas tributarias para los siguientes beneficios de jubilación de empleados ferroviarios: Parte de los beneficios no equivalentes al Seguro Social (NSSEB, por sus siglas en inglés) de los beneficios de nivel 1. 2010 tax tables Beneficios de nivel 2. 2010 tax tables Beneficios dobles adquiridos. 2010 tax tables Beneficios suplementarios de anualidad. 2010 tax tables Para obtener información acerca de estos beneficios, consulte la Publicación 575, Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades), en inglés. 2010 tax tables   Este capítulo no cubre las reglas tributarias para los beneficios del Seguro Social declarados en el Formulario SSA-1042S, Social Security Benefit Statement (Declaración de beneficios del Seguro Social), o Formulario RRB-1042S, Statement for Nonresident Alien Recipients of: Payments by the Railroad Retirement Board (Declaración para destinatarios extranjeros no residentes de: Pagos efectuados por la Junta de Jubilación Ferroviaria), en inglés. 2010 tax tables Para información sobre estos beneficios, vea la Publicación 519, U. 2010 tax tables S. 2010 tax tables Tax Guide for Aliens (Guía sobre los impuestos estadounidenses para extranjeros), en inglés, y la Publicación 915, en inglés. 2010 tax tables   Este capítulo tampoco cubre las reglas tributarias sobre los beneficios extranjeros del Seguro Social. 2010 tax tables Estos beneficios están sujetos a impuestos como anualidades, a menos que estén exentos de impuestos estadounidenses o sean tratados como beneficios del Seguro Social estadounidense conforme a un tratado tributario. 2010 tax tables Useful Items - You may want to see: Publicación 505 Tax Withholding and Estimated Tax (Retención del impuesto e impuesto estimado), en inglés 575 Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades), en inglés 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Arreglos de ahorros para la jubilación (Arreglos IRA)), en inglés 915 Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de jubilación para empleados ferroviarios), en inglés Formularios (e Instrucciones) 1040-ES Estimated Tax for Individuals (Impuesto estimado para las personas físicas), en inglés SSA-1099 Social Security Benefit Statement (Declaración de beneficios del Seguro Social), en inglés RRB-1099 Payments by the Railroad Retirement Board (Pagos efectuados por la Junta de Jubilación Ferroviaria), en inglés W-4V Voluntary Withholding Request (Solicitud de retención voluntaria), en inglés ¿Está Sujeta a Impuestos Alguna Parte de los Beneficios? Para saber si alguna parte de los beneficios puede estar sujeta a impuestos, compare la cantidad base de su estado civil para efectos de la declaración con el total de: La mitad de los beneficios, más Todos los demás ingresos, incluidos los intereses exentos de impuestos. 2010 tax tables Al hacer esta comparación, no reste de los demás ingresos ninguna de las siguientes exclusiones: Intereses sobre bonos de ahorros estadounidenses calificados; Beneficios por adopción proporcionados por el empleador; Ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero ni Ingresos devengados por residentes bona fide de la Samoa Estadounidense o Puerto Rico. 2010 tax tables Beneficios por hijos. 2010 tax tables   Las reglas en este capítulo corresponden a beneficios recibidos por hijos. 2010 tax tables Vea A quién se le cobran impuestos , más adelante. 2010 tax tables Cómo calcular el ingreso total. 2010 tax tables   Para calcular el total de la mitad de los beneficios más otros ingresos, use la Hoja de Trabajo 11-1 que aparece más adelante en este capítulo. 2010 tax tables Si el total es mayor que la cantidad base, es posible que parte de los beneficios esté sujeta a impuestos. 2010 tax tables    Si es casado y presenta una declaración conjunta para el año 2013, usted y su cónyuge tienen que sumar sus ingresos y beneficios para calcular si alguna parte de la suma de éstos está sujeta a impuestos. 2010 tax tables Aun si su cónyuge no recibió beneficios, tiene que sumar el ingreso de su cónyuge al suyo para calcular si alguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. 2010 tax tables    Si el único ingreso que recibió durante el año 2013 fue del Seguro Social o la parte del SSEB de los beneficios de jubilación para empleados ferroviarios de nivel 1, los beneficios no están, por lo general, sujetos a impuestos y probablemente no tenga que presentar una declaración. 2010 tax tables Si tiene ingresos además de beneficios, tal vez tenga que presentar una declaración aun si ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. 2010 tax tables Cantidad base. 2010 tax tables   La cantidad base es: $25,000 si es soltero, cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos; $25,000 si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013; $32,000 si es casado que presenta una declaración conjunta o $-0- si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento durante el año 2013. 2010 tax tables Hoja de Trabajo 11-1. 2010 tax tables    Puede usar la Hoja de Trabajo 11-1 para calcular la cantidad de ingresos y compararla con la cantidad base. 2010 tax tables Ésta es una manera rápida de averiguar si alguna parte de sus beneficios está sujeta a impuestos. 2010 tax tables Hoja de Trabajo 11-1. 2010 tax tables Una Manera Rápida de Averiguar si sus Beneficios Podrían Estar Sujetos a Impuestos A. 2010 tax tables Anote la cantidad del recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. 2010 tax tables Incluya la cantidad total de los pagos de beneficios en suma global recibidos en el año 2013, para el año 2013 y años anteriores. 2010 tax tables Si recibió más de un formulario, sume las cantidades del recuadro 5 y anote el total. 2010 tax tables A. 2010 tax tables   Nota: Si la cantidad de la línea A es cero o menos, deténgase aquí; ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos este año. 2010 tax tables B. 2010 tax tables Anote la mitad de la cantidad de la línea A B. 2010 tax tables   C. 2010 tax tables Anote las pensiones, salarios, intereses, dividendos y otros ingresos sujetos a impuestos C. 2010 tax tables   D. 2010 tax tables Anote todos los ingresos de intereses exentos de impuestos (como intereses de bonos municipales) más toda exclusión de los ingresos (enumerados anteriormente) . 2010 tax tables D. 2010 tax tables   E. 2010 tax tables Sume las líneas B, C y D E. 2010 tax tables   Nota: Compare la cantidad de la línea E con la cantidad base correspondiente a su estado civil para efectos de la declaración. 2010 tax tables Si la cantidad de la línea E es igual o menor que la cantidad base correspondiente a su estado civil, ninguna parte de sus beneficios está sujeta a impuestos este año. 2010 tax tables Si la cantidad de la línea E es mayor que la cantidad base, alguna parte de sus beneficios podría estar sujeta a impuestos. 2010 tax tables Tiene que completar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 915, en inglés (o la Social Security Benefits Worksheet (Hoja de trabajo para beneficios del Seguro Social) de las instrucciones del formulario para la declaración de impuestos que usted presenta). 2010 tax tables Si ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos, pero igual tiene que presentar una declaración, vea más adelante Beneficios no sujetos a impuestos , bajo Cómo Declarar los Beneficios. 2010 tax tables Ejemplo. 2010 tax tables Usted y su cónyuge (ambos mayores de 65 años de edad) presentan una declaración conjunta para el año 2013 y ambos recibieron beneficios del Seguro Social durante el año. 2010 tax tables En enero del año 2014, usted recibió un Formulario SSA-1099 que muestra beneficios netos de $7,500 en el recuadro 5. 2010 tax tables Su cónyuge recibió un Formulario SSA-1099 que muestra beneficios netos de $3,500 en el recuadro 5. 2010 tax tables Además, usted recibió una pensión sujeta a impuestos de $22,800 e ingresos de intereses de $500. 2010 tax tables No tuvo ningún ingreso de intereses exentos de impuestos. 2010 tax tables Sus beneficios no están sujetos a impuestos para el año 2013 debido a que su ingreso, según lo calculado en la Hoja de Trabajo 11-1 completada, no es mayor que la cantidad base ($32,000) para una persona casada que presenta una declaración conjunta. 2010 tax tables Aunque ninguna cantidad de sus beneficios está sujeta a impuestos, usted tiene que presentar una declaración para el año 2013 debido a que su ingreso bruto sujeto a impuestos ($23,300) excede de la cantidad mínima requerida para la presentación de la declaración correspondiente a su estado civil para efectos de la declaración. 2010 tax tables Hoja de Trabajo 11-1 completada. 2010 tax tables Una Manera Rápida de Averiguar si sus Beneficios Podrían Estar Sujetos a Impuestos A. 2010 tax tables Anote la cantidad del recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. 2010 tax tables Incluya la cantidad total de los pagos de beneficios en suma global recibidos en el año 2013, para el año 2013 y años anteriores. 2010 tax tables Si recibió más de un formulario, sume las cantidades del recuadro 5 y anote el total. 2010 tax tables A. 2010 tax tables $ 11,000 Nota: Si la cantidad de la línea A es cero o menos, deténgase aquí; ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos este año. 2010 tax tables B. 2010 tax tables Anote la mitad de la cantidad de la línea A B. 2010 tax tables 5,500 C. 2010 tax tables Anote las pensiones, salarios, intereses, dividendos y otros ingresos sujetos a impuestos C. 2010 tax tables 23,300 D. 2010 tax tables Anote todos los ingresos de intereses exentos de impuestos (como intereses de bonos municipales) más toda exclusión de los ingresos (enumerados anteriormente). 2010 tax tables D. 2010 tax tables -0- E. 2010 tax tables Sume las líneas B, C y D E. 2010 tax tables $28,800 Nota: Compare la cantidad de la línea E con la cantidad base correspondiente a su estado civil para efectos de la declaración. 2010 tax tables Si la cantidad de la línea E es igual o menor que la cantidad base correspondiente a su estado civil, ninguna parte de sus beneficios está sujeta a impuestos este año. 2010 tax tables Si la cantidad de la línea E es mayor que la cantidad base, alguna parte de sus beneficios podría estar sujeta a impuestos. 2010 tax tables Tiene que completar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 915, en inglés (o la Social Security Benefits Worksheet (Hoja de trabajo para beneficios del Seguro Social) de las instrucciones del formulario para la declaración de impuestos que usted presenta). 2010 tax tables Si ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos, pero igual tiene que presentar una declaración, vea más adelante Beneficios no sujetos a impuestos , bajo Cómo Declarar los Beneficios. 2010 tax tables A quién se le cobran impuestos. 2010 tax tables   Los beneficios se incluyen en los ingresos sujetos a impuestos (según estén sujetos a impuestos) de la persona que tiene derecho legal a recibirlos. 2010 tax tables Por ejemplo, si usted y su hijo reciben beneficios, pero el cheque de su hijo está a nombre de usted, tiene que usar sólo la parte de los beneficios que le corresponde a usted para ver si alguna parte de los beneficios en su caso está sujeta a impuestos. 2010 tax tables La mitad de la parte correspondiente a su hijo tiene que sumarse a los demás ingresos de su hijo para saber si alguna parte de esos beneficios está sujeta a impuestos para su hijo. 2010 tax tables Reintegro de beneficios. 2010 tax tables   Todo reintegro de beneficios que usted haya hecho durante el año 2013 tiene que restarse de los beneficios brutos que recibió en el año 2013. 2010 tax tables No importa si el reintegro fue por beneficios recibidos en el año 2013 o en un año anterior. 2010 tax tables Si el reintegro fue mayor que los beneficios brutos recibidos en el año 2013, consulte Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos , más adelante. 2010 tax tables   Los beneficios brutos aparecen en el recuadro 3 del Formulario SSA-1099 o RRB-1099. 2010 tax tables Los reintegros aparecen en el recuadro 4. 2010 tax tables La cantidad del recuadro 5 muestra los beneficios netos del año 2013 (recuadro 3 menos recuadro 4). 2010 tax tables Use la cantidad del recuadro 5 para calcular si alguna parte de sus beneficios está sujeta a impuestos. 2010 tax tables Retención de impuestos e impuesto estimado. 2010 tax tables   Puede optar por que se haga la retención del impuesto federal sobre el ingreso de sus beneficios del Seguro Social y/o de la parte del SSEB de sus beneficios de jubilación para empleados ferroviarios de nivel 1. 2010 tax tables Si opta por hacerlo, tiene que completar un Formulario W-4V. 2010 tax tables   Si opta por no hacer la retención del impuesto sobre el ingreso, tal vez tenga que solicitar la retención adicional de otros ingresos o pagar un impuesto estimado durante el año. 2010 tax tables Para más detalles, consulte la Publicación 505 o las instrucciones para el Formulario 1040-ES, ambas en inglés. 2010 tax tables Cómo Declarar los Beneficios Si parte de sus beneficios está sujeta a impuestos, tiene que usar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A. 2010 tax tables No puede usar el Formulario 1040EZ. 2010 tax tables Cómo hacer la declaración en el Formulario 1040. 2010 tax tables   Declare los beneficios netos (la cantidad total del recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y de los Formularios RRB-1099) en la línea 20a y la parte sujeta a impuestos en la línea 20b. 2010 tax tables Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote también “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 20a. 2010 tax tables Cómo hacer la declaración en el Formulario 1040A. 2010 tax tables   Declare los beneficios netos (la cantidad total del recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y de los Formularios RRB-1099) en la línea 14a y la parte sujeta a impuestos en la línea 14b. 2010 tax tables Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote también “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 14a. 2010 tax tables Beneficios no sujetos a impuestos. 2010 tax tables   Si presenta el Formulario 1040EZ, no declare beneficios en su declaración de impuestos. 2010 tax tables Si presenta el Formulario 1040 o Formulario 1040A, declare sus beneficios netos (la cantidad total del recuadro 5 de todos sus Formularios SSA-1099 y Formularios RRB-1099) en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. 2010 tax tables Anote “-0-” en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. 2010 tax tables Si es casado que presenta la declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote también “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. 2010 tax tables ¿Cuánto Está Sujeto a Impuestos? Si parte de sus beneficios está sujeta a impuestos, dicha cantidad depende de la cantidad total de los beneficios y otros ingresos. 2010 tax tables Normalmente, cuanto más alta sea esa cantidad total, mayor es la parte sujeta a impuestos de los beneficios. 2010 tax tables Máxima parte sujeta a impuestos. 2010 tax tables   Por lo general, hasta el 50% de los beneficios están sujetos a impuestos. 2010 tax tables Sin embargo, hasta el 85% de los beneficios pueden estar sujetos a impuestos si en su caso se da alguna de las siguientes situaciones: El total de la mitad de los beneficios más todos los demás ingresos es mayor de $34,000 ($44,000 si es casado que presenta una declaración conjunta). 2010 tax tables Es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento durante el año 2013. 2010 tax tables Qué hoja de trabajo debe usar. 2010 tax tables   En las instrucciones del Formulario 1040 o del Formulario 1040A hay una hoja de trabajo para calcular los beneficios sujetos a impuestos. 2010 tax tables Puede usar esa hoja de trabajo o la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 915, en inglés, a menos que alguna de las siguientes situaciones corresponda a su caso: Hizo aportaciones a un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) tradicional y usted o su cónyuge está cubierto por un plan de jubilación del trabajo. 2010 tax tables En esta situación, usted tiene que usar las hojas de trabajo especiales del Appendix (Apéndice) B de la Publicación 590, en inglés, para calcular la deducción por un arreglo IRA y los beneficios sujetos a impuestos. 2010 tax tables La situación (1) no le corresponde y usted declara una exclusión por intereses sobre los bonos de ahorros estadounidenses calificados (Formulario 8815), beneficios por adopción (Formulario 8839), ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero (Formulario 2555 o Formulario 2555-EZ), o ingresos devengados en la Samoa Estadounidense (Formulario 4563) o Puerto Rico declarados por residentes bona fide. 2010 tax tables En esta situación, se tiene que usar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 915, en inglés, para calcular los beneficios sujetos a impuestos. 2010 tax tables Recibió un pago de suma global por un año anterior. 2010 tax tables En esta situación, complete además la Hoja de Trabajo 2 ó 3 y la Hoja de Trabajo 4 de la Publicación 915, en inglés. 2010 tax tables Consulte Elección de suma global , tema que aparece a continuación. 2010 tax tables Elección de suma global. 2010 tax tables   Tiene que incluir la parte sujeta a impuestos de un pago de suma global (retroactivo) de beneficios recibidos en el año 2013 en los ingresos del año 2013, aun si el pago incluye beneficios de un año anterior. 2010 tax tables    Este pago global de beneficios no debe confundirse con el pago global de beneficios por fallecimiento que la SSA y la RRB pagan a muchos de sus beneficiarios. 2010 tax tables Ninguna parte del pago global de beneficios por fallecimiento está sujeta a impuestos. 2010 tax tables   Generalmente, se usa el ingreso del año 2013 para calcular la parte sujeta a impuestos del total de beneficios recibidos en el año 2013. 2010 tax tables Sin embargo, tal vez pueda calcular la parte sujeta a impuestos de un pago de suma global de un año anterior por separado, mediante el uso del ingreso del año anterior. 2010 tax tables Puede optar por este método si eso reduce los beneficios sujetos a impuestos. 2010 tax tables Cómo elegir su opción. 2010 tax tables   Si recibió un pago global de beneficios en el año 2013 que incluya beneficios de uno o más años anteriores, siga las instrucciones de la Publicación 915 bajo Lump-Sum Election (Elección de suma global) para saber si dicha elección reducirá sus beneficios sujetos a impuestos. 2010 tax tables Ese análisis también explica cómo elegir la opción que le sea de mayor beneficio. 2010 tax tables    Debido a que los beneficios sujetos a impuestos de ese año anterior se incluyen en el ingreso del año 2013, no es necesario realizar ningún ajuste en la declaración del año anterior. 2010 tax tables No presente una declaración enmendada del año anterior. 2010 tax tables Ejemplos Los siguientes son algunos ejemplos que puede usar como guía para calcular la parte sujeta a impuestos de sus beneficios. 2010 tax tables Ejemplo 1. 2010 tax tables Jorge Blanco es soltero y presenta el Formulario 1040 para el año 2013. 2010 tax tables Jorge recibió los siguientes ingresos en el año 2013: Pensión íntegramente sujeta a impuestos $18,600 Salario de trabajo a tiempo parcial 9,400 Ingreso de intereses sujeto a impuestos 990 Total $28,990 Además, Jorge recibió beneficios del Seguro Social durante el año 2013. 2010 tax tables El Formulario SSA-1099 que recibió en enero del año 2014 muestra $5,980 en el recuadro 5. 2010 tax tables Para calcular sus beneficios sujetos a impuestos, Jorge completa la hoja de trabajo que aparece aquí. 2010 tax tables Hoja de Trabajo 1 completada. 2010 tax tables Cómo Calcular los Beneficios Sujetos a Impuestos 1. 2010 tax tables Anote la cantidad total del recuadro 5 de TODOS los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. 2010 tax tables Además, anote esta cantidad en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. 2010 tax tables $5,980 2. 2010 tax tables Anote la mitad de la línea 1. 2010 tax tables 2,990 3. 2010 tax tables Sume el total de las cantidades del:     Formulario 1040: Líneas 7, 8a, 9a, 10 a 14, 15b, 16b, 17 a 19 y 21. 2010 tax tables     Formulario 1040A: Líneas 7, 8a, 9a, 10, 11b, 12b y 13 28,990 4. 2010 tax tables Anote la cantidad, si la hubiera, de la línea 8b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. 2010 tax tables -0- 5. 2010 tax tables Anote el total de toda exclusión/ajuste por:     • Beneficios por adopción (línea 28 del Formulario 8839),     • Ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero (líneas 45 y 50 del Formulario 2555 o línea 18 del Formulario 2555-EZ) y     • Ciertos ingresos de residentes bona fide de la Samoa Estadounidense (línea 15 del Formulario 4563) o de Puerto Rico . 2010 tax tables . 2010 tax tables -0- 6. 2010 tax tables Sume las líneas 2, 3, 4 y 5 31,980 7. 2010 tax tables Declarantes que presentan el Formulario 1040: Anote la cantidad de las líneas 23 a 32 del Formulario 1040 y toda cantidad que se haya anotado en la línea de puntos directamente al lado de la línea 36 del Formulario 1040. 2010 tax tables     Declarantes que presentan el Formulario 1040A: Anote la cantidad de las líneas 16 y 17 del Formulario 1040A. 2010 tax tables -0- 8. 2010 tax tables ¿Es la cantidad de la línea 7 menor que la cantidad de la línea 6?     No. 2010 tax tables Ninguna parte de los beneficios del Seguro Social está sujeta a impuestos. 2010 tax tables Anote -0- en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. 2010 tax tables   Sí. 2010 tax tables Reste la línea 7 de la línea 6 31,980 9. 2010 tax tables Si es: Casado que presenta una declaración conjunta, anote $32,000. 2010 tax tables Soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote $25,000. 2010 tax tables 25,000   Nota: Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento del año 2013, omita las líneas 9 a 16; multiplique la línea 8 por 85% (0. 2010 tax tables 85) y anote el resultado en la línea 17. 2010 tax tables Luego, pase a la línea 18. 2010 tax tables   10. 2010 tax tables ¿Es la cantidad de la línea 9 menor que la cantidad de la línea 8?     No. 2010 tax tables Ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. 2010 tax tables Anote “-0-” en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. 2010 tax tables Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, asegúrese de haber anotado “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o la línea 14a del Formulario 1040A. 2010 tax tables     Sí. 2010 tax tables Reste la línea 9 de la línea 8 6,980 11. 2010 tax tables Anote $12,000 si es casado que presenta una declaración conjunta; $9,000 si es soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013. 2010 tax tables 9,000 12. 2010 tax tables Reste la línea 11 de la línea 10. 2010 tax tables Si el resultado es cero o menos, anote “-0-”. 2010 tax tables -0- 13. 2010 tax tables De las líneas 10 y 11, anote la que sea menor 6,980 14. 2010 tax tables Anote la mitad de la línea 13. 2010 tax tables 3,490 15. 2010 tax tables De las líneas 2 y 14, anote la que sea menor 2,990 16. 2010 tax tables Multiplique la línea 12 por 85% (0. 2010 tax tables 85). 2010 tax tables Si la línea 12 es cero, anote “-0-”. 2010 tax tables -0- 17. 2010 tax tables Sume las líneas 15 y 16. 2010 tax tables 2,990 18. 2010 tax tables Multiplique la línea 1 por 85% (0. 2010 tax tables 85). 2010 tax tables 5,083 19. 2010 tax tables Beneficios sujetos a impuestos. 2010 tax tables De las líneas 17 y 18, anote la que sea menor. 2010 tax tables Además, anote esta cantidad en la línea 20b del Formulario 1040 o la línea 14b del Formulario 1040A. 2010 tax tables $2,990       La cantidad de la línea 19 de la hoja de trabajo de Jorge muestra que $2,990 de sus beneficios del Seguro Social están sujetos a impuestos. 2010 tax tables En la línea 20a de su Formulario 1040, Jorge anota sus beneficios netos de $5,980. 2010 tax tables En la línea 20b, anota beneficios sujetos a impuestos de $2,990. 2010 tax tables   Ejemplo 2. 2010 tax tables Raimundo y Alicia García presentan una declaración conjunta en el Formulario 1040A para el año 2013. 2010 tax tables Raimundo está jubilado y recibió una pensión íntegramente sujeta a impuestos de $15,500. 2010 tax tables Además, recibió beneficios del Seguro Social y su Formulario SSA-1099 para el año 2013 muestra beneficios netos de $5,600 en el recuadro 5. 2010 tax tables Alicia trabajó durante el año y tuvo un salario de $14,000. 2010 tax tables Ella efectuó un pago deducible a su arreglo IRA de $1,000. 2010 tax tables Raimundo y Alicia tienen dos cuentas de ahorros con un total de $250 de ingresos de intereses sujetos a impuestos. 2010 tax tables Ellos completan la Hoja de Trabajo 1, anotando $29,750 ($15,500 + $14,000 + $250) en la línea 3. 2010 tax tables Ellos descubren que ninguna parte de los beneficios del Seguro Social de Raimundo está sujeta a impuestos. 2010 tax tables En el Formulario 1040A, anotan $5,600 en la línea 14a y “-0-” en la línea 14b. 2010 tax tables Hoja de Trabajo 1 completada. 2010 tax tables Cómo Calcular los Beneficios Sujetos a Impuestos 1. 2010 tax tables Anote la cantidad total del recuadro 5 de TODOS los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. 2010 tax tables Además, anote esta cantidad en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. 2010 tax tables $5,600 2. 2010 tax tables Anote la mitad de la línea 1. 2010 tax tables 2,800 3. 2010 tax tables Sume el total de las cantidades del:     Formulario 1040: Líneas 7, 8a, 9a, 10 a 14, 15b, 16b,17 a 19 y 21. 2010 tax tables     Formulario 1040A: Líneas 7, 8a, 9a, 10, 11b, 12b y 13 29,750 4. 2010 tax tables Anote la cantidad, si la hubiera, de la línea 8b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. 2010 tax tables -0- 5. 2010 tax tables Anote el total de toda exclusión/ajuste por:     • Beneficios por adopción (línea 28 del Formulario 8839),     • Ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero (líneas 45 y 50 del Formulario 2555 o línea 18 del Formulario 2555-EZ) y     • Ciertos ingresos de residentes bona fide de la Samoa Estadounidense (línea 15 del Formulario 4563) o de Puerto Rico -0- 6. 2010 tax tables Sume las líneas 2, 3, 4 y 5 32,550 7. 2010 tax tables Declarantes que presentan el Formulario 1040: Anote la cantidad de las líneas 23 a 32 del Formulario 1040 y toda cantidad que se haya anotado en la línea de puntos directamente al lado de la línea 36 del Formulario 1040. 2010 tax tables     Declarantes que presentan el Formulario 1040A: Anote la cantidad de las líneas 16 y 17 del Formulario 1040A. 2010 tax tables 1,000 8. 2010 tax tables ¿Es la cantidad de la línea 7 menor que la cantidad de la línea 6?     No. 2010 tax tables Ninguna parte de los beneficios del Seguro Social está sujeta a impuestos. 2010 tax tables Anote -0- en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. 2010 tax tables   Sí. 2010 tax tables Reste la línea 7 de la línea 6 31,550 9. 2010 tax tables Si es: Casado que presenta una declaración conjunta, anote $32,000. 2010 tax tables Soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote $25,000. 2010 tax tables 32,000   Nota: Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento del año 2013, omita las líneas 9 a 16; multiplique la línea 8 por 85% (0. 2010 tax tables 85) y anote el resultado en la línea 17. 2010 tax tables Luego, pase a la línea 18. 2010 tax tables   10. 2010 tax tables ¿Es la cantidad de la línea 9 menor que la cantidad de la línea 8?     No. 2010 tax tables Ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. 2010 tax tables Anote “-0-” en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. 2010 tax tables Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, asegúrese de haber anotado “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o la línea 14a del Formulario 1040A. 2010 tax tables     Sí. 2010 tax tables Reste la línea 9 de la línea 8   11. 2010 tax tables Anote $12,000 si es casado que presenta una declaración conjunta; $9,000 si es soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013. 2010 tax tables   12. 2010 tax tables Reste la línea 11 de la línea 10. 2010 tax tables Si el resultado es cero o menos, anote “-0-”. 2010 tax tables   13. 2010 tax tables De las líneas 10 y 11, anote la que sea menor   14. 2010 tax tables Anote la mitad de la línea 13. 2010 tax tables   15. 2010 tax tables De las líneas 2 y 14, anote la que sea menor   16. 2010 tax tables Multiplique la línea 12 por 85% (0. 2010 tax tables 85). 2010 tax tables Si la línea 12 es cero, anote “-0-”. 2010 tax tables   17. 2010 tax tables Sume las líneas 15 y 16. 2010 tax tables   18. 2010 tax tables Multiplique la línea 1 por 85% (0. 2010 tax tables 85). 2010 tax tables   19. 2010 tax tables Beneficios sujetos a impuestos. 2010 tax tables De las líneas 17 y 18, anote la que sea menor. 2010 tax tables Además, anote esta cantidad en la línea 20b del Formulario 1040 o la línea 14b del Formulario 1040A. 2010 tax tables   Ejemplo 3. 2010 tax tables José y Beatriz Pérez presentan una declaración conjunta en el Formulario 1040 del año 2013. 2010 tax tables José es empleado ferroviario jubilado y en el año 2013 recibió la parte de beneficios equivalentes del Seguro Social (SSEB, por sus siglas en inglés) de los beneficios de jubilación para empleados ferroviarios de nivel 1. 2010 tax tables El Formulario RRB-1099 de José muestra $10,000 en el recuadro 5. 2010 tax tables Beatriz es funcionaria del gobierno jubilada y recibe una pensión íntegramente sujeta a impuestos de $38,000. 2010 tax tables Ellos tuvieron $2,300 de ingresos de intereses sujetos a impuestos más $200 de intereses sobre bonos de ahorros estadounidenses calificados. 2010 tax tables Los intereses sobre bonos de ahorros cumplieron las condiciones de la exclusión. 2010 tax tables Calculan sus beneficios sujetos a impuestos completando la Hoja de Trabajo 1. 2010 tax tables Ya que han recibido intereses sobre bonos de ahorros estadounidenses calificados, siguen las instrucciones en la primera parte de la hoja de trabajo y, en la línea 3 de la misma, anotan la cantidad de la línea 2 del Anexo B (Formulario 1040A o del Formulario 1040) en vez de anotar la cantidad de la línea 8a del Formulario 1040. 2010 tax tables En la línea 3 de la hoja de trabajo, anotan $40,500 ($38,000 + $2,500). 2010 tax tables Hoja de Trabajo 1 completada. 2010 tax tables Cómo Calcular los Beneficios Sujetos a Impuestos Tenga en cuenta los siguientes puntos antes de completar esta hoja de trabajo: • Si es casado que presenta una declaración por separado y no vivió con su cónyuge durante todo el año 2013, anote “D” a la derecha de la palabra “benefits” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. 2010 tax tables • No utilice esta hoja de trabajo si reintegró beneficios en el año 2013 y el total de estos reintegros (el recuadro 4 de los Formularios SSA-1099 y RRB-1099) era mayor que los beneficios brutos que recibió para el año 2013 (el recuadro 3 de los Formularios SSA-1099 y RRB-1099). 2010 tax tables Ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos para el año 2013. 2010 tax tables Para información adicional, vea Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos . 2010 tax tables • Si presenta el Formulario 8815, Exclusion of Interest From Series EE and I U. 2010 tax tables S. 2010 tax tables Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de los intereses provenientes de los bonos de ahorros estadounidenses calificados de las series EE e I emitidos después de 1989), no anote en la línea 3 de esta hoja de trabajo la cantidad de la línea 8a del Formulario 1040 o de la línea 3 del Formulario 1040A. 2010 tax tables En lugar de ello, anote la cantidad de la línea 2 del Anexo B del Formulario 1040A o Formulario 1040. 2010 tax tables       1. 2010 tax tables Anote la cantidad total del recuadro 5 de TODOS los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. 2010 tax tables Además, anote esta cantidad en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. 2010 tax tables $10,000 2. 2010 tax tables Anote la mitad de la línea 1. 2010 tax tables 5,000 3. 2010 tax tables Sume el total de las cantidades del:     Formulario 1040: Líneas 7, 8a, 9a, 10 a 14, 15b, 16b, 17 a 19 y 21. 2010 tax tables     Formulario 1040A: Líneas 7, 8a, 9a, 10, 11b, 12b y 13 40,500 4. 2010 tax tables Anote la cantidad, si la hubiera, de la línea 8b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. 2010 tax tables -0- 5. 2010 tax tables Anote el total de toda exclusión/ajuste por:     • Beneficios por adopción (línea 28 del Formulario 8839),     • Ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero (líneas 45 y 50 del Formulario 2555 o línea 18 del Formulario 2555-EZ) y     • Ciertos ingresos de residentes bona fide de la Samoa Estadounidense (línea 15 del Formulario 4563) o de Puerto Rico . 2010 tax tables . 2010 tax tables -0- 6. 2010 tax tables Sume las líneas 2, 3, 4 y 5 45,500 7. 2010 tax tables Declarantes que presentan el Formulario 1040: Anote la cantidad de las líneas 23 a 32 del Formulario 1040, y toda cantidad que se haya anotado en la línea de puntos directamente al lado de la línea 36 del Formulario 1040. 2010 tax tables     Declarantes que presentan el Formulario 1040A: Anote la cantidad de las líneas 16 y 17 del Formulario 1040A. 2010 tax tables -0- 8. 2010 tax tables ¿Es la cantidad de la línea 7 menor que la cantidad de la línea 6?     No. 2010 tax tables Ninguna parte de los beneficios del Seguro Social está sujeta a impuestos. 2010 tax tables Anote “-0-” en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. 2010 tax tables   Sí. 2010 tax tables Reste la línea 7 de la línea 6 45,500 9. 2010 tax tables Si es: Casado que presenta una declaración conjunta, anote $32,000. 2010 tax tables Soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote $25,000. 2010 tax tables 32,000   Nota: Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento del año 2013, omita las líneas 9 a 16; multiplique la línea 8 por 85% (0. 2010 tax tables 85) y anote el resultado en la línea 17. 2010 tax tables Luego, pase a la línea 18. 2010 tax tables   10. 2010 tax tables ¿Es la cantidad de la línea 9 menor que la cantidad de la línea 8?     No. 2010 tax tables Ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. 2010 tax tables Anote “-0-” en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. 2010 tax tables Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, asegúrese de haber anotado “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o la línea 14a del Formulario 1040A. 2010 tax tables     Sí. 2010 tax tables Reste la línea 9 de la línea 8 13,500 11. 2010 tax tables Anote $12,000 si es casado que presenta una declaración conjunta; $9,000 si es soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013. 2010 tax tables 12,000 12. 2010 tax tables Reste la línea 11 de la línea 10. 2010 tax tables Si el resultado es cero o menos, anote “-0-”. 2010 tax tables 1,500 13. 2010 tax tables De las líneas 10 y 11, anote la que sea menor 12,000 14. 2010 tax tables Anote la mitad de la línea 13. 2010 tax tables 6,000 15. 2010 tax tables De las líneas 2 y 14, anote la que sea menor 5,000 16. 2010 tax tables Multiplique la línea 12 por 85% (0. 2010 tax tables 85). 2010 tax tables Si la línea 12 es cero, anote “-0-”. 2010 tax tables 1,275 17. 2010 tax tables Sume las líneas 15 y 16. 2010 tax tables 6,275 18. 2010 tax tables Multiplique la línea 1 por 85% (0. 2010 tax tables 85). 2010 tax tables 8,500 19. 2010 tax tables Beneficios sujetos a impuestos. 2010 tax tables De las líneas 17 y 18, anote la que sea menor. 2010 tax tables Además, anote esta cantidad en la línea 20b del Formulario 1040 o la línea 14b del Formulario 1040A. 2010 tax tables $6,275 Más del 50% de los beneficios netos de José están sujetos a impuestos debido a que el ingreso de la línea 8 de la hoja de trabajo ($45,500) es mayor que $44,000. 2010 tax tables José y Beatriz anotan $10,000 en la línea 20a del Formulario 1040 y $6,275 en la línea 20b del Formulario 1040. 2010 tax tables Deducciones Relacionadas con los Beneficios Tal vez tenga derecho a deducir ciertas cantidades relacionadas con los beneficios que reciba. 2010 tax tables Pagos por incapacidad. 2010 tax tables   Tal vez haya recibido pagos por incapacidad de su empleador o de una compañía de seguros que usted incluyó como ingresos en la declaración de impuestos de algún año anterior. 2010 tax tables Si recibió un pago de suma global de la SSA o de la RRB, y tuvo que reintegrar al empleador o compañía de seguros los pagos por incapacidad, puede declarar una deducción detallada por la parte de los pagos que incluyó en los ingresos brutos de ese año anterior. 2010 tax tables Si la cantidad que reintegra es más de $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito tributario en su lugar. 2010 tax tables Declare la deducción o crédito de la misma manera que se explica bajo Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos , más adelante. 2010 tax tables Gastos por asuntos legales. 2010 tax tables   Normalmente se pueden deducir gastos por asuntos legales pagados, o en los que haya incurrido, para producir o cobrar ingresos sujetos a impuestos o relacionados con la determinación, el cobro o el reembolso de algún impuesto. 2010 tax tables   Los gastos por asuntos legales por el cobro de la parte sujeta a impuestos de sus beneficios son deducibles como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). 2010 tax tables Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos En algunas situaciones, el Formulario SSA-1099 o el Formulario RRB-1099 mostrará que el total de los beneficios reintegrados (recuadro 4) es superior a los beneficios brutos (recuadro 3) recibidos. 2010 tax tables Si esto ocurre, los beneficios netos del recuadro 5 serán una cifra negativa (una cifra entre paréntesis) y ninguna parte de los beneficios estará sujeta a impuestos. 2010 tax tables No use una hoja de trabajo en este caso. 2010 tax tables Si recibe más de un formulario, una cifra negativa en el recuadro 5 de un formulario compensa una cifra positiva en el recuadro 5 de otro formulario para ese mismo año. 2010 tax tables Si tiene alguna duda acerca de esta cifra negativa, comuníquese con la oficina local de la SSA o la oficina regional de la RRB. 2010 tax tables Declaración conjunta. 2010 tax tables   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta y su Formulario SSA-1099 o RRB-1099 tiene una cifra negativa en el recuadro 5, pero la de su cónyuge no, reste la cantidad del recuadro 5 de su formulario de la cantidad del recuadro 5 del formulario de su cónyuge. 2010 tax tables Esto se hace para obtener los beneficios netos al calcular si está sujeta a impuestos la suma de sus beneficios y los de su cónyuge. 2010 tax tables Ejemplo. 2010 tax tables Juan y María presentan una declaración conjunta para el año 2013. 2010 tax tables Juan recibió el Formulario SSA-1099 que muestra $3,000 en el recuadro 5. 2010 tax tables María también recibió el Formulario SSA-1099 y la cantidad en el recuadro 5 fue ($500). 2010 tax tables Juan y María anotarán $2,500 ($3,000 menos $500) en concepto de beneficios netos al calcular si alguna parte de la suma de sus beneficios está sujeta a impuestos. 2010 tax tables Reintegro de beneficios recibidos en un año anterior. 2010 tax tables   Si la cantidad total que aparece en el recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y RRB-1099 es una cifra negativa, puede declarar una deducción detallada por la parte de esta cifra negativa que representa los beneficios que usted incluyó en el ingreso bruto de un año anterior. 2010 tax tables Deducción de $3,000 o menos. 2010 tax tables   Si esta deducción es $3,000 o menos, está sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado que corresponde a ciertas deducciones misceláneas detalladas. 2010 tax tables Reclámela en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). 2010 tax tables Deducción de más de $3,000. 2010 tax tables    Si esta deducción es superior a $3,000, usted debe calcular el impuesto de dos maneras: Calcule el impuesto para el año 2013 con la deducción detallada incluida en la línea 28 del Anexo A. 2010 tax tables Calcule el impuesto para el año 2013 en los pasos siguientes: Calcule el impuesto sin la deducción detallada incluida en la línea 28 del Anexo A. 2010 tax tables Para cada año después de 1983 para el cual una parte de la cifra negativa representa un reintegro de beneficios, vuelva a calcular los beneficios sujetos a impuestos como si el total de éstos para el año hubiera sido reducido por aquella parte de la cifra negativa. 2010 tax tables Luego, vuelva a calcular el impuesto para ese año. 2010 tax tables Reste el total de las cantidades de impuestos recalculadas en el apartado (b) del total de las cantidades de impuestos reales. 2010 tax tables Reste el resultado del apartado (c) del resultado del apartado (a). 2010 tax tables Compare el impuesto calculado con los métodos (1) y (2). 2010 tax tables Su impuesto para el año 2013 es la menor de las dos cantidades. 2010 tax tables Si el método (1) genera menos impuestos, declare la deducción detallada en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). 2010 tax tables Si el método (2) genera menos impuestos, tome un crédito por la cantidad del paso 2(c), indicado anteriormente, en la línea 71 del Formulario 1040. 2010 tax tables Marque el recuadro d y escriba “ I. 2010 tax tables R. 2010 tax tables C. 2010 tax tables 1341 ” en el espacio al lado de ese recuadro. 2010 tax tables Si ambos métodos generan el mismo impuesto, deduzca el reintegro de la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). 2010 tax tables Prev  Up  Next   Home   More Online Publications