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2010 Tax Act

2010 tax act 4. 2010 tax act   General Business Credits Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Business Credits How To Claim the Credit Introduction Your general business credit for the year consists of your carryforward of business credits from prior years plus the total of your current year business credits. 2010 tax act In addition, your general business credit for the current year may be increased later by the carryback of business credits from later years. 2010 tax act You subtract this credit directly from your tax. 2010 tax act Useful Items - You may want to see: Form (and Instructions) 3800 General Business Credit 6251 Alternative Minimum Tax—Individuals See chapter 12 for information about getting publications and forms. 2010 tax act Business Credits All of the following credits are part of the general business credit. 2010 tax act The form you use to figure each credit is shown in parentheses. 2010 tax act You will also have to complete Form 3800. 2010 tax act Alternative fuel vehicle refueling property credit (Form 8911). 2010 tax act   This credit applies to the cost of any qualified fuel vehicle refueling property you placed in service. 2010 tax act For more information, see Form 8911. 2010 tax act Alternative motor vehicle credit (Form 8910). 2010 tax act   For more information, see Form 8910. 2010 tax act Biodiesel and renewable diesel fuels credit (Form 8864). 2010 tax act   For more information, see Form 8864. 2010 tax act Biofuel producer credit (Form 6478). 2010 tax act    For more information, see Form 6478. 2010 tax act Carbon dioxide sequestration credit (Form 8933). 2010 tax act   This credit is for carbon dioxide which is captured at a qualified facility and disposed of in a secure geological storage or used in a qualified enhanced oil or natural gas recovery project. 2010 tax act For more information, see Form 8933. 2010 tax act Credit for employer social security and Medicare taxes paid on certain employee tips (Form 8846). 2010 tax act   This credit is generally equal to your (employer's) portion of social security and Medicare taxes paid on tips received by employees of your food and beverage establishment where tipping is customary. 2010 tax act The credit applies regardless of whether the food is consumed on or off your business premises. 2010 tax act For more information, see Form 8846. 2010 tax act Credit for employer differential wage payments (Form 8932). 2010 tax act   This credit provides certain small businesses with an incentive to continue to pay wages to an employee performing services on active duty in the uniformed services of the United States for a period of more than 30 days. 2010 tax act For more information, see Form 8932. 2010 tax act Credit for employer-provided childcare facilities and services (Form 8882). 2010 tax act   This credit applies to the qualified expenses you paid for employee childcare and qualified expenses you paid for childcare resource and referral services. 2010 tax act For more information, see Form 8882. 2010 tax act Credit for increasing research activities (Form 6765). 2010 tax act   This credit is designed to encourage businesses to increase the amounts they spend on research and experimental activities, including energy research. 2010 tax act For more information, see Form 6765. 2010 tax act Credit for small employer health insurance premiums (Form 8941). 2010 tax act   This credit applies to the cost of certain health insurance coverage you provide to certain employees. 2010 tax act For more information, see Form 8941. 2010 tax act Credit for small employer pension plan startup costs (Form 8881). 2010 tax act   This credit applies to pension plan startup costs of a new qualified defined benefit or defined contribution plan (including a 401(k) plan), SIMPLE plan, or simplified employee pension. 2010 tax act For more information, see Publication 560, Retirement Plans for Small Business (SEP, SIMPLE, and Qualified Plans). 2010 tax act Disabled access credit (Form 8826). 2010 tax act   This credit is a nonrefundable tax credit for an eligible small business that pays or incurs expenses to provide access to persons who have disabilities. 2010 tax act You must pay or incur the expenses to enable your business to comply with the Americans with Disabilities Act of 1990. 2010 tax act For more information, see Form 8826. 2010 tax act Distilled spirits credit (Form 8906). 2010 tax act   This credit is available to distillers and importers of distilled spirits and eligible wholesalers of distilled spirits. 2010 tax act For more information, see Form 8906. 2010 tax act Empowerment zone employment credit (Form 8844). 2010 tax act   You may qualify for this credit if you have employees and are engaged in a business in an empowerment zone for which the credit is available. 2010 tax act For more information, see Form 8844. 2010 tax act Energy efficient appliance credit (Form 8909). 2010 tax act   This credit is available for manufacturers of eligible appliances. 2010 tax act For more information, see Form 8909. 2010 tax act Energy efficient home credit (Form 8908). 2010 tax act   This credit is available for eligible contractors of certain homes sold for use as a residence. 2010 tax act For more information, see Form 8908. 2010 tax act Indian employment credit (Form 8845). 2010 tax act   This credit applies to qualified wages and health insurance costs you paid or incurred for qualified employees. 2010 tax act For more information, see Form 8845. 2010 tax act Investment credit (Form 3468). 2010 tax act   The investment credit is the total of the following credits. 2010 tax act Rehabilitation credit. 2010 tax act Energy credit. 2010 tax act Qualifying advanced coal project credit. 2010 tax act Qualifying gasification project credit. 2010 tax act Qualifying advanced energy project credit. 2010 tax act   For more information, see Form 3468. 2010 tax act Low sulfur diesel fuel production credit (Form 8896). 2010 tax act    For more information, see Form 8896. 2010 tax act Low-income housing credit (Form 8586). 2010 tax act   This credit generally applies to each new qualified low-income building placed in service after 1986. 2010 tax act For more information, see Form 8586. 2010 tax act Mine rescue team training credit (Form 8923). 2010 tax act   This credit applies to training program costs you pay or incur for certain mine rescue team employees. 2010 tax act For more information, see Form 8923. 2010 tax act New markets credit (Form 8874). 2010 tax act   This credit is for qualified equity investments made in qualified community development entities. 2010 tax act For more information, see Form 8874. 2010 tax act Nonconventional source fuel credit (Form 8907). 2010 tax act   This credit is for qualified coke and coke gas you produced and sold to an unrelated person during the tax year. 2010 tax act For more information, see Form 8907. 2010 tax act Orphan drug credit (Form 8820). 2010 tax act   This credit applies to qualified expenses incurred in testing certain drugs for rare diseases and conditions. 2010 tax act For more information, see Form 8820. 2010 tax act Qualified plug-in electric drive motor vehicle credit (Form 8936). 2010 tax act   This credit is for certain new qualified plug-in electric vehicles placed in service during the tax year. 2010 tax act For more information, see Form 8936. 2010 tax act Qualified railroad track maintenance credit (Form 8900). 2010 tax act   This credit applies with respect to qualified railroad track maintenance expenditures paid or incurred during the tax year. 2010 tax act For more information, see Form 8900. 2010 tax act Renewable electricity, refined coal, and Indian coal production credit (Form 8835). 2010 tax act   This credit is for the sale of electricity, refined coal, or Indian coal produced in the United States or U. 2010 tax act S. 2010 tax act possessions from qualified energy resources at a qualified facility. 2010 tax act For more information, see Form 8835. 2010 tax act Work opportunity credit (Form 5884). 2010 tax act   This credit provides businesses with an incentive to hire individuals from targeted groups that have a particularly high unemployment rate or other special employment needs. 2010 tax act For more information, see Form 5884. 2010 tax act How To Claim the Credit To claim a general business credit, you will first have to get the forms you need to claim your current year business credits. 2010 tax act In addition to the credit form, you also need to file Form 3800. 2010 tax act Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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2010 tax act 27. 2010 tax act   Beneficios Tributarios para Estudios Relacionados con el Trabajo Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la DeducciónEstudios Requeridos por el Empleador o por Ley Estudios para Mantener o Mejorar Destrezas Estudios para Satisfacer los Requisitos Mínimos Estudios que lo Capacitan para un Nuevo Oficio o Negocio Qué Gastos se Pueden Deducir Reembolso no reclamado. 2010 tax act Gastos de Transporte Gastos de Viaje No se Permiten Beneficios Dobles Reembolsos Cómo Deducir Gastos de NegociosPersonas que Trabajan por Cuenta Propia Empleados Artistas del Espectáculo y Funcionarios a los que se les Pagan Honorarios Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Documentación Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. 2010 tax act  Por lo general, si reclama una deducción de negocios por estudios relacionados con el trabajo y maneja su automóvil a la escuela y de vuelta a casa, la cantidad que puede deducir por las millas recorridas desde el 1 de enero de 2013 al 31 de diciembre de 2013 es 56½ centavos por milla. 2010 tax act Vea Gastos de Transporte bajo Qué Gastos se Pueden Deducir, para más información. 2010 tax act Introduction Este capítulo explica los gastos de estudios relacionados con el trabajo que tal vez pueda deducir como gastos de negocios. 2010 tax act Para reclamar tal deducción, tiene que: Detallar las deducciones en el Anexo A (Formulario 1040) si es empleado; Presentar el Anexo C (Formulario 1040), Anexo C-EZ (Formulario 1040) o el Anexo F (Formulario 1040) si trabaja por cuenta propia y Tener gastos de estudios calificados explicados bajo Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción . 2010 tax act Si es empleado y puede detallar las deducciones, tal vez pueda reclamar una deducción por los gastos pagados por estudios que se relacionen con el trabajo. 2010 tax act Su deducción será la cantidad total de sus gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos más otros gastos relacionados con el trabajo y ciertos gastos misceláneos (con la excepción de los gastos del trabajo relacionados con el impedimento de personas discapacitadas) que sea mayor que el 2% de sus ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés). 2010 tax act Vea el capítulo 28. 2010 tax act Si trabaja por cuenta propia, deduciría los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos directamente de sus ingresos del trabajo por cuenta propia. 2010 tax act Los gastos de estudios relacionados con el trabajo también podrían darle derecho a otros beneficios tributarios, tales como el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje (vea el capítulo 35). 2010 tax act Es posible que tenga derecho a estos beneficios incluso si no cumple los requisitos indicados anteriormente. 2010 tax act Asimismo, debe tomar en consideración que es posible que sus gastos de estudios relacionados con el trabajo le podrían dar derecho a reclamar más de un beneficio tributario. 2010 tax act Por lo general, puede reclamar cualquier cantidad de beneficios siempre que utilice diferentes gastos para calcular cada uno de ellos. 2010 tax act Cuando calcule sus impuestos, tal vez desee comparar estos beneficios tributarios para elegir el (los) método(s) mediante el (los) cual(es) obtenga el menor impuesto por pagar. 2010 tax act Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, regalos y automóvil), en inglés 970 Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés Formulario (e Instrucciones) 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocios del empleado), en inglés 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocios del empleado no reembolsados), en inglés Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción Puede deducir como gastos de negocio los costos de estudios relacionados con el trabajo si éstos reúnen los requisitos de la deducción. 2010 tax act Éstos son estudios que cumplen al menos uno de los dos siguientes requisitos: Su empleador o la ley requiere dichos estudios para mantener su sueldo, situación o trabajo actual. 2010 tax act Los estudios requeridos tienen que servir para un propósito comercial legítimo (bona fide) de su empleador. 2010 tax act Los estudios mantienen o mejoran las destrezas necesarias en su trabajo actual. 2010 tax act No obstante, aun si sus estudios cumplen uno o ambos de los requisitos anteriores, no se considera que dichos estudios estén relacionados con el trabajo ni que reúnen los requisitos de la deducción si: Se requieren para satisfacer los requisitos mínimos de educación de su oficio o negocio actual o Forman parte de un programa de estudios que lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. 2010 tax act Puede deducir los costos de los estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción como gasto de negocios incluso si, al completar dichos estudios, tiene la posibilidad de obtener un título universitario. 2010 tax act Utilice la Figura 27-A, más adelante, para verificar rápidamente si sus estudios reúnen los requisitos. 2010 tax act Estudios Requeridos por el Empleador o por Ley Una vez que haya cumplido los requisitos mínimos de educación para su trabajo, es posible que su empleador o la ley le exija seguir sus estudios. 2010 tax act Se considera que dichos estudios adicionales son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos si se cumplen los tres siguientes requisitos: Se requieren para que mantenga su sueldo, situación o trabajo actual; El requisito sirve un propósito legítimo (bona fide) comercial de su empleador y Los estudios no forman parte de un programa que lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. 2010 tax act Si completa más estudios de los requeridos por su empleador o la ley, estos estudios adicionales sólo pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción si mantienen o mejoran las destrezas requeridas en su trabajo actual. 2010 tax act Vea Estudios para Mantener o Mejorar Destrezas , más adelante. 2010 tax act Ejemplo. 2010 tax act Usted es un maestro que ha cumplido los requisitos mínimos para enseñar. 2010 tax act Su empleador le exige que tome un curso universitario adicional cada año para poder seguir con su puesto actual de maestro. 2010 tax act Si los cursos no lo capacitarán para un nuevo oficio o negocio, entonces serán estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos, incluso si en el futuro recibe una maestría y un aumento de sueldo debido a estos estudios adicionales. 2010 tax act Estudios para Mantener o Mejorar Destrezas Si su empleador o la ley no requiere estudios, éstos pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción sólo si mantienen o mejoran las destrezas necesarias en su trabajo actual. 2010 tax act Éstos pueden incluir cursos de actualización, cursos sobre avances profesionales y cursos académicos o vocacionales. 2010 tax act Ejemplo. 2010 tax act Usted repara televisores, radios y sistemas estereofónicos para la tienda XYZ. 2010 tax act Para mantenerse al corriente de los últimos avances en su profesión, toma cursos especiales de servicios de radio y sistemas estereofónicos. 2010 tax act Estos cursos mantienen y mejoran las destrezas requeridas en su trabajo. 2010 tax act Mantenimiento de destrezas versus capacitación para un empleo nuevo. 2010 tax act   Los estudios para mantener o mejorar destrezas que se requieren en su trabajo actual no son estudios que reúnen los requisitos de la deducción si también lo capacitarán para un nuevo oficio o negocio. 2010 tax act Estudios durante ausencia temporal. 2010 tax act   Si deja de trabajar durante un año o menos para cursar estudios con el fin de mantener o mejorar las destrezas necesarias en su trabajo actual y luego regresa a su trabajo y desempeña las mismas labores generales, su ausencia se considera temporal. 2010 tax act Los estudios cursados durante una ausencia temporal son estudios relacionados con el trabajo que cumplen los requisitos de la deducción si mantienen o mejoran las destrezas necesarias en su trabajo actual. 2010 tax act Ejemplo. 2010 tax act Deja su trabajo de investigación en biología para convertirse en estudiante de posgrado de biología a tiempo completo durante un año. 2010 tax act Si regresa a trabajar en investigación en biología después de concluir los cursos, los estudios se relacionan con su trabajo actual incluso si no regresa a trabajar para el mismo empleador. 2010 tax act Estudios durante ausencia indefinida. 2010 tax act   Si deja de trabajar durante más de un año, su ausencia del trabajo se considera indefinida. 2010 tax act Se considera que los estudios cursados durante una ausencia indefinida, aun si mantienen o mejoran las destrezas necesarias en el trabajo del cual se ausenta, lo capacitan para un nuevo oficio o negocio. 2010 tax act Por lo tanto, no son estudios relacionados con el trabajo que reúnan los requisitos de la deducción. 2010 tax act Estudios para Satisfacer los Requisitos Mínimos Los estudios necesarios para cumplir los requisitos mínimos de educación para su oficio o negocio actual no son estudios relacionados con el trabajo que reúnan los requisitos de la deducción. 2010 tax act Los requisitos mínimos de educación se determinan a través de: Leyes y reglamentos; Normas de su profesión, oficio o negocio y Su empleador. 2010 tax act Una vez que haya cumplido los requisitos mínimos de educación vigentes cuando se le contrató, no tiene que cumplir nuevos requisitos mínimos de educación. 2010 tax act Esto significa que si los requisitos mínimos cambian después de que haya sido contratado, los estudios necesarios para satisfacer los nuevos requisitos pueden ser estudios que reúnen los requisitos de la deducción. 2010 tax act No ha cumplido los requisitos mínimos de educación de su oficio o negocio sólo porque ya está realizando el trabajo. 2010 tax act Ejemplo 1. 2010 tax act Es estudiante de ingeniería a tiempo completo. 2010 tax act Aunque no ha recibido su título o certificación, trabaja a tiempo parcial como ingeniero en una empresa que lo contratará como ingeniero a tiempo completo después de que finalice sus estudios universitarios. 2010 tax act Aunque sus cursos universitarios de ingeniería mejoran sus destrezas en su trabajo actual, también se requieren para cumplir los requisitos laborales mínimos para contratar a un ingeniero a tiempo completo. 2010 tax act Estos estudios no son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. 2010 tax act Ejemplo 2. 2010 tax act Es contador y ha cumplido con los requisitos mínimos de educación de su empleador. 2010 tax act Posteriormente, éste cambia los requisitos mínimos de educación y requiere que tome cursos universitarios para mantener su trabajo. 2010 tax act Estos cursos adicionales pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción porque ya ha cumplido los requisitos mínimos vigentes al momento de su contratación. 2010 tax act Requisitos para los Docentes Por lo general, los estados o distritos escolares establecen los requisitos mínimos de educación para los docentes. 2010 tax act El requisito es el título universitario o la cantidad mínima de horas de estudio universitario que suele exigirse para la contratación de una persona para dicho cargo. 2010 tax act Si no existen requisitos, habrá cumplido los requisitos mínimos de educación cuando pase a ser miembro del cuerpo docente. 2010 tax act La determinación de si usted es miembro del cuerpo docente de una institución educativa tiene que ser hecha en base de las prácticas particulares de dicha institución. 2010 tax act Por lo general, se le considerará miembro del cuerpo docente si se da una o más de las siguientes condiciones: Es profesor titular o catedrático. 2010 tax act Sus años de servicio se acreditan para obtener el cargo académico o cátedra. 2010 tax act Tiene un voto en las decisiones del cuerpo docente. 2010 tax act Su institución académica hace aportaciones en nombre suyo a un plan de jubilación que no sea el Seguro Social o un programa similar. 2010 tax act Ejemplo 1. 2010 tax act La ley en el estado donde vive exige que los maestros novatos de escuela secundaria tengan un título universitario, incluidos 10 cursos de educación profesional. 2010 tax act Asimismo, para mantener su trabajo, un maestro tiene que realizar un quinto año de capacitación dentro de un plazo de 10 años a partir de la fecha de contratación. 2010 tax act Si la escuela empleadora certifica ante el Departamento de Educación estatal que no puede encontrar maestros calificados, la escuela puede contratar a personas con sólo 3 años de estudios universitarios. 2010 tax act No obstante, para mantener su trabajo, estos maestros tienen que obtener un título universitario y completar los cursos de educación profesional requeridos dentro de un plazo de 3 años. 2010 tax act De acuerdo con lo anterior, el título universitario, incluya o no los 10 cursos de educación profesional, se considera el requisito mínimo de educación para calificar como maestro en el estado donde vive. 2010 tax act Si posee toda la educación requerida, a excepción del quinto año, ha cumplido los requisitos mínimos de educación. 2010 tax act El quinto año de capacitación se considera estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción a menos que forme parte de un programa de estudios que lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. 2010 tax act Figura 27–A. 2010 tax act ¿Reúnen los Requisitos sus Estudios Relacionados con el Trabajo? Please click here for the text description of the image. 2010 tax act Figura 27−A. 2010 tax act ¿Reúnen los requisitos sus estudios relacionados con el trabajo? Ejemplo 2. 2010 tax act Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que tiene título universitario y sólo seis cursos de educación profesional. 2010 tax act Los cuatro cursos adicionales pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. 2010 tax act Aunque no tiene todos los cursos requeridos, ya ha cumplido los requisitos mínimos de educación. 2010 tax act Ejemplo 3. 2010 tax act Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que lo han contratado con sólo 3 años de estudios universitarios. 2010 tax act Los cursos que tome para lograr un título (incluso en el campo de enseñanza) no son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. 2010 tax act Éstos se requieren para cumplir los requisitos mínimos de educación para trabajar como maestro. 2010 tax act Ejemplo 4. 2010 tax act Tiene un título universitario y trabaja como instructor temporal en una universidad. 2010 tax act Al mismo tiempo, toma cursos de posgrado para obtener un título superior. 2010 tax act Las reglas de la universidad estipulan que puede pasar a ser miembro del cuerpo docente sólo si obtiene un posgrado. 2010 tax act Además, puede mantener su trabajo como instructor sólo si demuestra un avance satisfactorio para obtener este título. 2010 tax act No ha cumplido los requisitos mínimos de educación para ser miembro del cuerpo docente. 2010 tax act Los cursos de posgrado no son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. 2010 tax act Licencia en un nuevo estado. 2010 tax act   Una vez que haya cumplido los requisitos mínimos de educación para maestros de su estado, se considera que ha cumplido los requisitos mínimos de educación en todos los estados. 2010 tax act Esto se aplica incluso si tiene que cursar estudios adicionales para recibir la licencia en otro estado. 2010 tax act Los estudios adicionales que necesite son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos para la deducción. 2010 tax act Ya ha cumplido los requisitos mínimos de educación para enseñar. 2010 tax act Enseñar en otro estado no constituye un nuevo oficio o negocio. 2010 tax act Ejemplo. 2010 tax act Posee una licencia permanente para enseñar en el Estado A y ha trabajado como maestro en ese estado durante varios años. 2010 tax act Se muda al Estado B y lo contratan inmediatamente como maestro. 2010 tax act Sin embargo, tiene que realizar ciertos cursos prescritos para obtener una licencia permanente para enseñar en el Estado B. 2010 tax act Estos cursos adicionales son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción debido a que el puesto de maestro en el Estado B implica el mismo tipo de trabajo general para el cual reunía los requisitos en el Estado A. 2010 tax act Estudios que lo Capacitan para un Nuevo Oficio o Negocio Los estudios que forman parte de un programa de estudios a fin de capacitarlo para un nuevo oficio o negocio no están relacionados con el trabajo y no reúnen los requisitos de la deducción. 2010 tax act Esto es aplicable incluso si no tiene intención de ingresar en ese oficio o negocio. 2010 tax act Si es empleado, un cambio de deberes que implique el mismo tipo de trabajo general no es un nuevo oficio o negocio. 2010 tax act Ejemplo 1. 2010 tax act Es contador. 2010 tax act Su empleador le exige que saque un título en derecho corriendo con sus propios gastos. 2010 tax act Se inscribe en una escuela de derecho con la intención de cursar el plan de estudios típico para lograr un título en derecho. 2010 tax act Aun si su intención no es ser abogado, los estudios no reúnen los requisitos de la deducción debido a que el título en derecho lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. 2010 tax act Ejemplo 2. 2010 tax act Es médico de medicina general. 2010 tax act Toma un curso de dos semanas para revisar los avances en diversos campos especializados de la medicina. 2010 tax act El curso no lo capacita para una nueva profesión. 2010 tax act Se considera que está relacionado con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción porque mantiene o mejora las destrezas requeridas en su profesión actual. 2010 tax act Ejemplo 3. 2010 tax act Durante su trabajo en la práctica privada de psiquiatría, ingresa a un programa para estudiar y capacitarse en un instituto de psicoanálisis acreditado. 2010 tax act El programa lo capacitará para practicar el psicoanálisis. 2010 tax act La formación en psicoanálisis no lo capacitará para una nueva profesión. 2010 tax act Está relacionada con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción porque mantiene o mejora las destrezas necesarias en su profesión actual. 2010 tax act Curso de preparación para el examen de reválida de derecho o para el examen para contadores públicos autorizados Los cursos de preparación para el examen de reválida para ejercer la abogacía o el examen para contadores públicos autorizados (CPA, por sus siglas en inglés) no son estudios relacionados con el trabajo que cumplan los requisitos. 2010 tax act Forman parte de un programa de estudios que puede capacitarlo para una nueva profesión. 2010 tax act Deberes Magisteriales y Afines Todos los deberes magisteriales y deberes afines se consideran relativamente el mismo tipo de trabajo. 2010 tax act Un cambio de deberes de cualquiera de las siguientes maneras no se considera un cambio a una nueva ocupación: Maestro de escuela primaria a maestro de escuela secundaria. 2010 tax act Maestro de una asignatura, como biología, a maestro de otra asignatura, como arte. 2010 tax act Maestro a consejero académico. 2010 tax act Maestro a administrador escolar. 2010 tax act Qué Gastos se Pueden Deducir Si sus estudios satisfacen los requisitos descritos anteriormente en Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción , por lo general, puede deducir sus gastos de estudios como gastos de negocios. 2010 tax act Si no trabaja por cuenta propia, puede deducir gastos de negocios sólo si detalla sus deducciones. 2010 tax act No puede deducir gastos relacionados con ingresos exentos ni excluidos de impuestos. 2010 tax act Gastos deducibles. 2010 tax act   Se pueden deducir los siguientes gastos de estudios: Matrícula, libros, útiles escolares, cuotas de laboratorio y artículos similares. 2010 tax act Ciertos costos de transporte y viajes. 2010 tax act Otros gastos de estudios, como costos de investigación y de procesamiento de palabras (mecanografía) al escribir un ensayo o tésis como parte de un programa de estudios. 2010 tax act Gastos no deducibles. 2010 tax act   No puede deducir sus gastos personales o de capital. 2010 tax act Por ejemplo, no puede deducir el valor en dólares de un período de vacaciones o permiso anual (vacaciones remuneradas) que toma para asistir a clases. 2010 tax act Esta cantidad es un gasto personal. 2010 tax act Reembolso no reclamado. 2010 tax act   Aun si no reclama reembolsos a los que tiene derecho a recibir de su empleador, no puede deducir los gastos correspondientes a ese reembolso no reclamado. 2010 tax act Ejemplo. 2010 tax act Su empleador acuerda pagar sus gastos de estudios si usted presenta un vale que muestre sus gastos. 2010 tax act Usted no presenta un vale y no se los reembolsan. 2010 tax act Como no presentó un vale, no puede deducir los gastos en su declaración de impuestos. 2010 tax act Gastos de Transporte Si sus estudios reúnen los requisitos, puede deducir los costos de transporte locales en los que tiene que incurrir para viajar directamente del trabajo a la escuela. 2010 tax act Si tiene un trabajo habitual y asiste a la escuela de forma temporal, también puede deducir los costos de regreso de la escuela a su domicilio. 2010 tax act Asistencia temporal. 2010 tax act   Asiste a la escuela de manera temporal si alguna de las siguientes situaciones corresponde a su caso: Se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure 1 año o menos y en realidad dura 1 año o menos. 2010 tax act Al principio, se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure 1 año o menos, pero posteriormente es factible que dure más de 1 año. 2010 tax act Su asistencia es temporal hasta la fecha en la que determine que durará más de 1 año. 2010 tax act Nota: Si se encuentra en la situación (1) o (2), su asistencia no es temporal si los hechos y las circunstancias indican lo contrario. 2010 tax act Asistencia no temporal. 2010 tax act   No asiste a la escuela de manera temporal si alguna de las siguientes situaciones le corresponde: Se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure más de 1 año. 2010 tax act No importa cuánto tiempo de hecho asista. 2010 tax act Al principio, se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure 1 año o menos, pero posteriormente se espera que dure más de 1 año. 2010 tax act Su asistencia no es temporal después de la fecha en la que se determine que durará más de 1 año. 2010 tax act Gastos de Transporte Deducibles Si trabaja de manera habitual y se dirige directamente de su domicilio a la escuela de manera temporal, puede deducir los costos del viaje de ida y regreso entre su domicilio y la escuela. 2010 tax act Esto es aplicable sin importar la ubicación de dicho lugar, la distancia recorrida o si asiste a cursos en dicho lugar en días no laborables. 2010 tax act Los gastos de transporte incluyen los costos reales de autobús, metro, taxi u otras tarifas, así como los costos del uso de su automóvil. 2010 tax act Los gastos de transporte no incluyen cantidades gastadas por viaje, comidas o alojamiento cuando pasa la noche fuera de su casa. 2010 tax act Ejemplo 1. 2010 tax act Trabaja habitualmente en una ciudad cercana y viaja directamente del trabajo a su domicilio. 2010 tax act Asimismo, asiste a la escuela cada noche entre semana durante 3 meses para tomar un curso que mejore sus destrezas laborales. 2010 tax act Dado que asiste a una escuela de forma temporal, puede deducir sus gastos diarios de transporte de ida y regreso entre su domicilio y la escuela. 2010 tax act Esto es aplicable independientemente de la distancia recorrida. 2010 tax act Ejemplo 2. 2010 tax act Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, salvo que algunas noches se dirige directamente del trabajo a la escuela y luego a su domicilio. 2010 tax act Puede deducir sus gastos de transporte desde su lugar de trabajo habitual a la escuela y luego al domicilio. 2010 tax act Ejemplo 3. 2010 tax act Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que asiste a la escuela durante 9 meses todos los sábados, los cuales no son días laborables. 2010 tax act Dado que asiste a la escuela de manera temporal, puede deducir sus gastos de transporte de ida y regreso entre su casa y la escuela. 2010 tax act Ejemplo 4. 2010 tax act Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que asiste a clases dos veces a la semana durante 15 meses. 2010 tax act Dado que su asistencia a la escuela no se considera temporal, no puede deducir sus gastos de transporte entre su casa y la escuela. 2010 tax act Si se dirige a la escuela directamente desde el trabajo, puede deducir los gastos de transporte de ida desde el trabajo a la escuela. 2010 tax act Si del trabajo se dirige a su casa y luego a la escuela y regresa a su casa, sus gastos de transporte no pueden ser mayores que los gastos en los que hubiese incurrido de haber viajado directamente del trabajo a la escuela. 2010 tax act Uso de su automóvil. 2010 tax act   Si usa su automóvil (propio o arrendado) para viajar a la escuela, puede deducir sus gastos reales o utilizar la tarifa estándar de millaje para calcular la cantidad que puede deducir. 2010 tax act La tarifa estándar por millas recorridas desde el 1 de enero de 2013 hasta el 31 de diciembre de 2013 es 56½ centavos por milla. 2010 tax act Independientemente de los métodos que escoja, también puede deducir cargos de estacionamiento y peajes. 2010 tax act Vea el capítulo 26 para obtener información acerca de la deducción de sus gastos reales por el uso de un automóvil. 2010 tax act Gastos de Viaje Puede deducir gastos de viajes, comidas (vea Límite del 50% del costo de comidas , más adelante) y alojamiento si viaja de un día a otro principalmente para realizar estudios con derecho a deducción relacionados con el trabajo. 2010 tax act Los gastos de viaje para estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción reciben el mismo trato tributario que los gastos de viaje para otros propósitos de negocios del empleado. 2010 tax act Para más información, vea el capítulo 26. 2010 tax act No puede deducir gastos de actividades personales, como turismo, visitas o entretenimiento. 2010 tax act Viajes principalmente con fines personales. 2010 tax act   Si su viaje fuera de casa es principalmente con fines personales, no puede deducir todos sus gastos de viaje, comidas o alojamiento. 2010 tax act Sólo puede deducir sus gastos de alojamiento y el 50% de sus gastos de comidas durante el período en el que asista a actividades de educación que reúnen los requisitos. 2010 tax act   El determinar si el propósito del viaje es principalmente personal o para estudios depende de los hechos y las circunstancias. 2010 tax act Un factor importante es la comparación del tiempo dedicado a actividades personales con el tiempo dedicado a actividades de educación. 2010 tax act Si dedica más tiempo a actividades personales, el viaje se considera principalmente para estudios sólo si puede demostrar una razón importante y no personal de por qué viajó a un lugar específico. 2010 tax act Ejemplo 1. 2010 tax act Juan trabaja en Newark, Nueva Jersey. 2010 tax act Viajó a Chicago para tomar un curso de una semana, a solicitud de su empleador, que puede deducir de sus impuestos. 2010 tax act Su razón principal para viajar a Chicago fue el curso. 2010 tax act Durante su estadía, realizó un viaje de turismo, salió a divertirse con algunos amigos y realizó un viaje adicional por el día a Pleasantville. 2010 tax act Dado que el viaje era principalmente de negocios, Juan puede deducir su boleto aéreo de ida y vuelta a Chicago. 2010 tax act No puede deducir los gastos de transporte de su viaje a Pleasantville. 2010 tax act Sólo puede deducir las comidas (conforme al límite del 50%) y alojamiento relacionados con sus actividades educativas. 2010 tax act Ejemplo 2. 2010 tax act Susana trabaja en Boston. 2010 tax act Asistió a una universidad en Michigan a fin de tomar un curso para su trabajo. 2010 tax act El curso está relacionado con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción. 2010 tax act Tomó un curso, que corresponde a un cuarto de la carga de estudios a tiempo completo. 2010 tax act El resto del tiempo lo dedicó a actividades personales. 2010 tax act Sus razones para tomar el curso en Michigan fueron personales. 2010 tax act El viaje de Susana es principalmente personal, ya que tres cuartos de su tiempo se consideran tiempo personal. 2010 tax act No puede deducir el costo de su boleto de tren de ida y regreso a Michigan. 2010 tax act Puede deducir un cuarto del costo de las comidas (conforme al límite del 50%) y del alojamiento del período en que asistió a la universidad. 2010 tax act Ejemplo 3. 2010 tax act David trabaja en Nashville y recientemente viajó a California para asistir a un seminario de 2 semanas. 2010 tax act El seminario está relacionado con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción. 2010 tax act Durante su estadía, dedicó 8 semanas adicionales a actividades personales. 2010 tax act Los hechos, incluida la estadía adicional de 8 semanas, demuestran que su finalidad principal era tomarse unas vacaciones. 2010 tax act David no puede deducir su boleto de avión de ida y vuelta ni sus comidas y alojamiento durante las 8 semanas. 2010 tax act Sólo puede deducir sus gastos por comida (sujeto al límite del 50%) y alojamiento durante las 2 semanas que asistió al seminario. 2010 tax act Cruceros y congresos. 2010 tax act   Algunos cruceros y congresos ofrecen seminarios o cursos como parte de su itinerario. 2010 tax act Aun si los seminarios o cursos están relacionados con el trabajo, su deducción por viaje puede verse limitada. 2010 tax act Esto es aplicable a: Viajes en buque transatlántico, crucero u otra forma de transporte marítimo de lujo y Congresos fuera del área de Norteamérica. 2010 tax act   Si desea consultar más acerca de los límites de deducciones de gastos de viaje que sean aplicables a cruceros y congresos, vea Luxury Water Travel (Viajes en buques de lujo) y Conventions (Congresos) en el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés. 2010 tax act Límite del 50% del costo de comidas. 2010 tax act   Sólo puede deducir el 50% del costo de sus comidas cuando viaja fuera de casa para realizar estudios relacionados con el trabajo que reúnan los requisitos de la deducción. 2010 tax act No se le pueden haber reembolsado los gastos por las comidas. 2010 tax act   Los empleados tienen que usar el Formulario 2106 o el Formulario 2106-EZ para aplicar el límite del 50%. 2010 tax act Viajes con Fines Educativos No puede deducir el costo de sus viajes con fines educativos, incluso si están directamente relacionados con los deberes de su trabajo o negocio. 2010 tax act Ejemplo. 2010 tax act Usted es maestro de francés. 2010 tax act Durante una ausencia sabática otorgada para viajar, recorrió Francia para mejorar sus conocimientos del francés. 2010 tax act Elige su itinerario y la mayoría de sus actividades con el fin de mejorar sus destrezas lingüísticas en francés. 2010 tax act No puede deducir sus gastos de viaje como gastos de estudios. 2010 tax act Esto es aplicable aunque haya dedicado la mayor parte del tiempo a aprender francés visitando escuelas y familias francesas, asistiendo a películas u obras de teatro y participando en actividades similares. 2010 tax act No se Permiten Beneficios Dobles No se le permite hacer lo siguiente: Deducir los gastos de estudios relacionados con el trabajo como gastos de negocios si deduce estos gastos conforme con cualquier otra disposición de la ley, por ejemplo, la deducción de matrículas y cuotas (vea el capítulo 35). 2010 tax act Deducir los gastos de estudios relacionados con el trabajo pagados con fondos de ayuda para los estudios provistos por el empleador, subvención o beca libre de impuestos. 2010 tax act Vea Ajustes a Gastos de Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción , a continuación. 2010 tax act Ajustes a Gastos de Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción Si paga gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción con determinados fondos exentos de impuestos, no puede reclamar una deducción por estas cantidades. 2010 tax act Tiene que reducir la cantidad de los gastos que reúnen los requisitos por la cantidad de tales gastos que le pueden corresponder a la asistencia para estudios exenta de impuestos. 2010 tax act Para más información, vea el capítulo 12 de la Publicación 970, en inglés. 2010 tax act La asistencia para estudios exenta de impuestos incluye: La parte exenta de impuestos de becas de estudios y becas de investigación (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés); La parte exenta de impuestos de las subvenciones federales Pell (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés); La parte exenta de impuestos de la asistencia para estudios provista por el empleador (vea el capítulo 11 de la Publicación 970, en inglés); Asistencia para estudios destinada a veteranos (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés) y Cualquier otro pago no gravable (libre de impuestos) (que no sean regalos o herencias) que reciba como asistencia para los estudios. 2010 tax act Cantidades que no reducen los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. 2010 tax act   No reduzca los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción las cantidades pagadas con fondos que el estudiante reciba como: Un pago por servicios, como salarios; Un préstamo; Un regalo; Una herencia o Un retiro de la cuenta de ahorros personal del estudiante. 2010 tax act   Tampoco reduzca la cantidad de los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción por la cantidad de una beca de estudios o beca de investigación declarada como ingreso en la declaración de impuestos del estudiante ni becas que, según lo establecido, no se puedan aplicar a gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. 2010 tax act Reembolsos El trato tributario que dé a los reembolsos depende del acuerdo que tenga con su empleador. 2010 tax act Existen dos tipos básicos de acuerdos de reembolso: planes con rendición de cuentas y planes sin rendición de cuentas. 2010 tax act Puede determinar el tipo de plan mediante el cual se le reembolsa según la manera en que se declara el reembolso en su Formulario W-2. 2010 tax act Para información sobre cómo tratar los reembolsos bajo planes con rendición de cuentas y planes sin rendición de cuentas, vea Reembolsos en el capítulo 26. 2010 tax act Cómo Deducir Gastos de Negocios Las personas que trabajan por cuenta propia y los empleados declaran los gastos de negocios de manera diferente. 2010 tax act La siguiente información explica qué formularios tiene que usar para deducir como gasto de negocios el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. 2010 tax act Personas que Trabajan por Cuenta Propia Si trabaja por cuenta propia, declare el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción en el formulario correspondiente que se utilizó para declarar su ingreso de negocio y gastos (generalmente en el Anexo C, C-EZ o F). 2010 tax act Si sus gastos de estudios incluyen gastos de automóvil o camión, viajes o comidas, declare estos gastos de la misma forma en la que declara los demás gastos de negocios para esas partidas. 2010 tax act Vea las instrucciones del formulario que presente para obtener información acerca de cómo completarlo. 2010 tax act Empleados Si es empleado, puede deducir el costo de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción sólo si: No recibió (y no tuvo derecho a recibir) reembolsos de su empleador; Se le reembolsó conforme a un plan sin rendición de cuentas (la cantidad se incluye en el recuadro 1 del Formulario W-2) o Recibió un reembolso conforme a un plan con rendición de cuentas, pero la cantidad recibida fue menor que sus gastos por los cuales usted reclamó un reembolso. 2010 tax act Si le corresponde el punto (1) o (2), puede deducir la totalidad del costo que reúne los requisitos de la deducción. 2010 tax act Si le corresponde el punto (3), puede deducir sólo los costos mayores que su reembolso que reúnen los requisitos de la deducción. 2010 tax act Para deducir como gasto de negocios el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción, incluya la cantidad con su deducción para todos los demás gastos de negocios del empleado en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040). 2010 tax act (Más adelante se explican las reglas especiales para gastos de ciertos artistas del espectáculo y funcionarios a los que se les pagan honorarios y para gastos de trabajo relacionados con un impedimento). 2010 tax act Esta deducción (con la excepción de los gastos del trabajo relacionados con el impedimento de personas discapacitadas) está sujeta al límite de ingreso bruto ajustado del 2% aplicable a la mayoría de las deducciones detalladas misceláneas. 2010 tax act Vea el capítulo 28. 2010 tax act Formulario 2106 o 2106-EZ. 2010 tax act   Para calcular su deducción con respecto a los gastos de negocios del empleado, incluidos los estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción, por lo general tiene que completar el Formulario 2106 o el Formulario 2106-EZ. 2010 tax act No se requiere el formulario. 2010 tax act   No complete el Formulario 2106 ni el Formulario 2106-EZ si: Las cantidades incluidas en el recuadro 1 de su Formulario W-2 no se consideran reembolsos y No declara gastos de viaje, transporte, comidas o entretenimiento. 2010 tax act   Si cumple los dos requisitos anteriores, anote los gastos directamente en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040). 2010 tax act (Más adelante se explican las reglas especiales para gastos de ciertos artistas del espectáculo y funcionarios a los que se les pagan honorarios y para gastos de trabajo relacionados con un impedimento). 2010 tax act Uso del Formulario 2106-EZ. 2010 tax act   Este formulario es más corto y fácil de usar que el Formulario 2106. 2010 tax act Por lo general, puede usar este formulario si: Todos los reembolsos, si los hubiera, se incluyeron en el recuadro 1 de su Formulario W-2 y Utiliza la tarifa estándar por millas si declara gastos de vehículo. 2010 tax act   Si no cumple estos dos requisitos, utilice el Formulario 2106. 2010 tax act Artistas del Espectáculo y Funcionarios a los que se les Pagan Honorarios Si es artista del espectáculo que reúne los requisitos o funcionario del gobierno estatal (o local) que recibe su pago total o en parte de honorarios, puede deducir el costo de sus estudios relacionado con el trabajo que reúne los requisitos de la deducción como ajuste al ingreso bruto en lugar de una deducción detallada. 2010 tax act Incluya el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción junto con todos los demás gastos de negocios del empleado y anote el total en la línea 24 del Formulario 1040. 2010 tax act No tiene que detallar sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040) y, por lo tanto, la deducción no está sujeta al límite de ingreso bruto ajustado del 2%. 2010 tax act Tiene que completar el Formulario 2106 o 2106-EZ para calcular su deducción, incluso si cumple los requisitos descritos anteriormente bajo No se requiere el formulario . 2010 tax act Para más información acerca de los artistas del espectáculo que reúnen los requisitos, vea el capítulo 6 de la Publicación 463, en inglés. 2010 tax act Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Si está incapacitado y tiene gastos de trabajo relacionados con un impedimento que sean necesarios para permitirle realizar estudios relacionados con el trabajo, que reúnen los requisitos de la deducción, puede deducir estos gastos en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). 2010 tax act No están sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. 2010 tax act Para deducir estos gastos, tiene que completar el Formulario 2106 o 2106-EZ, aun si cumple los requisitos descritos anteriormente en No se requiere el formulario . 2010 tax act Para más información acerca de gastos de trabajo relacionados con un impedimento, vea el capítulo 6 de la Publicación 463, en inglés. 2010 tax act Documentación Tiene que mantener documentación como comprobante de las deducciones reclamadas en su declaración de impuestos. 2010 tax act Por lo general, debe mantener su documentación durante 3 años desde la fecha de presentación de la declaración y de haber reclamado la deducción. 2010 tax act Para obtener información específica acerca de cómo mantener documentación de los gastos de negocios, vea Mantenimiento de Documentación en el capítulo 26. 2010 tax act Prev  Up  Next   Home   More Online Publications