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2010 form 1040a 9. 2010 form 1040a   Tax Treaty Benefits Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Treaty Income Some Typical Tax Treaty BenefitsPersonal Services Teachers, Professors, and Researchers Employees of Foreign Governments Students, Apprentices, and Trainees Capital Gains Resident Aliens Reporting Treaty Benefits Claimed Introduction A nonresident alien (and certain resident aliens) from a country with which the United States has an income tax treaty may qualify for certain benefits. 2010 form 1040a Most treaties require that the nonresident alien be a resident of the treaty country to qualify. 2010 form 1040a However, some treaties require that the nonresident alien be a national or a citizen of the treaty country. 2010 form 1040a See Table 9-1 for a list of tax treaty countries. 2010 form 1040a You can generally arrange to have withholding tax reduced or eliminated on wages and other income that are eligible for tax treaty benefits. 2010 form 1040a See Income Entitled to Tax Treaty Benefits in chapter 8. 2010 form 1040a Topics - This chapter discusses: Typical tax treaty benefits, How to obtain copies of tax treaties, and How to claim tax treaty benefits on your tax return. 2010 form 1040a Useful Items - You may want to see: Publication 901 U. 2010 form 1040a S. 2010 form 1040a Tax Treaties Form (and Instructions) 1040NR U. 2010 form 1040a S. 2010 form 1040a Nonresident Alien Income Tax Return 1040NR-EZ U. 2010 form 1040a S. 2010 form 1040a Income Tax Return for Certain Nonresident Aliens With No Dependents 8833 Treaty-Based Return Position Disclosure Under Section 6114 or 7701(b) See chapter 12 for information about getting these publications and forms. 2010 form 1040a Treaty Income A nonresident alien's treaty income is the gross income on which the tax is limited by a tax treaty. 2010 form 1040a Treaty income includes, for example, dividends from sources in the United States that are subject to tax at a tax treaty rate not to exceed 15%. 2010 form 1040a Nontreaty income is the gross income of a nonresident alien on which the tax is not limited by a tax treaty. 2010 form 1040a Figure the tax on treaty income on each separate item of income at the reduced rate that applies to that item under the treaty. 2010 form 1040a To determine tax on nontreaty income, figure the tax at either the flat 30% rate or the graduated rate, depending upon whether or not the income is effectively connected with your trade or business in the United States. 2010 form 1040a Your tax liability is the sum of the tax on treaty income plus the tax on nontreaty income, but cannot be more than the tax liability figured as if the tax treaty had not come into effect. 2010 form 1040a Example. 2010 form 1040a Arthur Banks is a nonresident alien who is single and a resident of a foreign country that has a tax treaty with the United States. 2010 form 1040a He received gross income of $25,850 during the tax year from sources within the United States, consisting of the following items: Dividends on which the tax is limited to a 15% rate by the tax treaty $1,400 Compensation for personal services on which the tax is not limited by the tax treaty 24,450 Total gross income $25,850 Arthur was engaged in business in the United States during the tax year. 2010 form 1040a His dividends are not effectively connected with that business. 2010 form 1040a He has no deductions other than his own personal exemption. 2010 form 1040a His tax liability, figured as though the tax treaty had not come into effect, is $3,060 determined as follows: Total compensation $24,450 Less: Personal exemption 3,900 Taxable income $20,550 Tax determined by graduated rate (Tax Table column for single taxpayers) $2,640 Plus: Tax on gross dividends ($1,400 × 30%) 420 Tax determined as though treaty had not come into effect $3,060 Arthur's tax liability, figured by taking into account the reduced rate on dividend income as provided by the tax treaty, is $2,850 determined as follows: Tax determined by graduated rate (same as figured above) $2,640 Plus: Tax on gross dividends ($1,400 × 15%) 210 Tax on compensation and dividends $2,850 His tax liability, therefore, is limited to $2,850, the tax liability figured using the tax treaty rate on the dividends. 2010 form 1040a Some Typical Tax Treaty Benefits The following paragraphs briefly explain the exemptions that are available under tax treaties for personal services income, remittances, scholarships, fellowships, and capital gain income. 2010 form 1040a The conditions for claiming the exemptions vary under each tax treaty. 2010 form 1040a For more information about the conditions under a particular tax treaty, see Publication 901. 2010 form 1040a Or, you may download the complete text of most U. 2010 form 1040a S. 2010 form 1040a tax treaties at IRS. 2010 form 1040a gov. 2010 form 1040a Technical explanations for many of those treaties are also available at that site. 2010 form 1040a Tax treaty benefits also cover income such as dividends, interest, rentals, royalties, pensions, and annuities. 2010 form 1040a These types of income may be exempt from U. 2010 form 1040a S. 2010 form 1040a tax or may be subject to a reduced rate of tax. 2010 form 1040a For more information, see Publication 901 or the applicable tax treaty. 2010 form 1040a Personal Services Nonresident aliens from treaty countries who are in the United States for a short stay and also meet certain other requirements may be exempt from tax on their compensation received for personal services performed in the United States. 2010 form 1040a Many tax treaties require that the nonresident alien claiming this exemption be present in the United States for a total of not more than 183 days during the tax year. 2010 form 1040a Other tax treaties specify different periods of maximum presence in the United States, such as 180 days or 90 days. 2010 form 1040a Spending part of a day in the United States counts as a day of presence. 2010 form 1040a Tax treaties may also require that: The compensation cannot be more than a specific amount (frequently $3,000), and The individual have a foreign employer; that is, an individual, corporation, or entity of a foreign country. 2010 form 1040a Note. 2010 form 1040a Under most treaties, income received as an employee (generally designated as dependent personal services) and income received as a self-employed person (generally designated as independent personal services or business income) are treated differently. 2010 form 1040a Teachers, Professors, and Researchers Under many income tax treaties, nonresident alien teachers or professors who temporarily visit the United States for the primary purpose of teaching at a university or other accredited educational institution are not subject to U. 2010 form 1040a S. 2010 form 1040a income tax on compensation received for teaching for the first 2 or 3 years after their arrival in the United States. 2010 form 1040a Many treaties also provide an exemption for engaging in research. 2010 form 1040a Generally, the teacher or professor must be in the United States primarily to teach, lecture, instruct, or engage in research. 2010 form 1040a A substantial part of that person's time must be devoted to those duties. 2010 form 1040a The normal duties of a teacher or professor include not only formal classroom work involving regularly scheduled lectures, demonstrations, or other student-participation activities, but also the less formal method of presenting ideas in seminars or other informal groups and in joint efforts in the laboratory. 2010 form 1040a If you entered the United States as a nonresident alien, but are now a resident alien, the treaty exemption may still apply. 2010 form 1040a See Students, Apprentices, Trainees, Teachers, Professors, and Researchers Who Became Resident Aliens later under Resident Aliens. 2010 form 1040a Employees of Foreign Governments All treaties have provisions for the exemption of income earned by certain employees of foreign governments. 2010 form 1040a However, a difference exists among treaties as to who qualifies for this benefit. 2010 form 1040a Under many treaties, aliens admitted to the United States for permanent residence do not qualify. 2010 form 1040a Under most treaties, aliens who are not nationals or subjects of the foreign country do not qualify. 2010 form 1040a Employees of foreign governments should read the pertinent treaty carefully to determine whether they qualify for benefits. 2010 form 1040a Chapter 10 of this publication also has information for employees of foreign governments. 2010 form 1040a Students, Apprentices, and Trainees Under some income tax treaties, students, apprentices, and trainees are exempt from tax on remittances received from abroad for study and maintenance. 2010 form 1040a Also, under some treaties, scholarship and fellowship grants, and a limited amount of compensation received by students, apprentices, and trainees may be exempt from tax. 2010 form 1040a If you entered the United States as a nonresident alien, but are now a resident alien, the treaty exemption may still apply. 2010 form 1040a See Students, Apprentices, Trainees, Teachers, Professors, and Researchers Who Became Resident Aliens , later, under Resident Aliens. 2010 form 1040a Capital Gains Most treaties provide for the exemption of gains from the sale or exchange of personal property. 2010 form 1040a Generally, gains from the sale or exchange of real property located in the United States are taxable. 2010 form 1040a Resident Aliens Resident aliens may qualify for tax treaty benefits in the situations discussed below. 2010 form 1040a U. 2010 form 1040a S. 2010 form 1040a Residency Under Tax Treaty “Tie-Breaker” Rule In certain circumstances, individuals who are treated as residents of the United States under an income tax treaty (after application of the so-called “tie-breaker” rule) will be entitled to treaty benefits. 2010 form 1040a (The “tie-breaker” rule is explained in chapter 1 under Effect of Tax Treaties. 2010 form 1040a ) If this applies to you, you generally will not need to file a Form 8833 for the income for which treaty benefits are claimed. 2010 form 1040a This is because the income will typically be of a category for which disclosure on a Form 8833 is waived. 2010 form 1040a See Reporting Treaty Benefits Claimed . 2010 form 1040a In most cases, you also will not need to report the income on your Form 1040 because the income will be exempt from U. 2010 form 1040a S. 2010 form 1040a tax under the treaty. 2010 form 1040a However, if the income has been reported as taxable income on a Form W-2, Form 1042-S, Form 1099, or other information return, you should report it on the appropriate line of Form 1040 (for example, line 7 in the case of wages or salaries). 2010 form 1040a Enter the amount for which treaty benefits are claimed in parentheses on Form 1040, line 21. 2010 form 1040a Next to the amount write “Exempt income,” the name of the treaty country, and the treaty article that provides the exemption. 2010 form 1040a On Form 1040, subtract this amount from your income to arrive at total income on Form 1040, line 22. 2010 form 1040a Also follow the above procedure for income that is subject to a reduced rate of tax, instead of an exemption, under the treaty. 2010 form 1040a Attach a statement to Form 1040 showing a computation of the tax at the reduced rate, the name of the treaty country, and the treaty article that provides for the reduced tax rate. 2010 form 1040a Include this tax on Form 1040, line 61. 2010 form 1040a On the dotted line next to line 61, write “Tax from attached statement” and the amount of the tax. 2010 form 1040a Example. 2010 form 1040a Jacques Dubois, who is a resident of the United States under Article 4 of the U. 2010 form 1040a S. 2010 form 1040a -France income tax treaty, receives French social security benefits. 2010 form 1040a Under Article 18(1) of the treaty, French social security benefits are not taxable by the United States. 2010 form 1040a Mr. 2010 form 1040a Dubois is not required to file a Form 8833 for his French social security benefits or report the benefits on Form 1040. 2010 form 1040a Special Rule for Canadian and German Social Security Benefits Under income tax treaties with Canada and Germany, if a U. 2010 form 1040a S. 2010 form 1040a resident receives social security benefits from Canada or Germany, those benefits are treated for U. 2010 form 1040a S. 2010 form 1040a income tax purposes as if they were received under the social security legislation of the United States. 2010 form 1040a If you receive social security benefits from Canada or Germany, include them on line 1 of your Social Security Benefits Worksheet for purposes of determining the taxable amount to be reported on Form 1040, line 20b or Form 1040A, line 14b. 2010 form 1040a You are not required to file a Form 8833 for those benefits. 2010 form 1040a Students, Apprentices, Trainees, Teachers, Professors, and Researchers Who Became Resident Aliens Generally, you must be a nonresident alien student, apprentice, trainee, teacher, professor, or researcher in order to claim a tax treaty exemption for remittances from abroad for study and maintenance in the United States, for scholarship, fellowship, and research grants, and for wages or other personal service compensation. 2010 form 1040a Once you become a resident alien, you generally can no longer claim a tax treaty exemption for this income. 2010 form 1040a However, if you entered the United States as a nonresident alien, but you are now a resident alien for U. 2010 form 1040a S. 2010 form 1040a tax purposes, the treaty exemption will continue to apply if the tax treaty's saving clause (explained later) provides an exception for it and you otherwise meet the requirements for the treaty exemption (including any time limit, explained later). 2010 form 1040a This is true even if you are a nonresident alien electing to file a joint return as explained in chapter 1. 2010 form 1040a Some exceptions to the saving clause apply to all resident aliens (for example, under the U. 2010 form 1040a S. 2010 form 1040a -People's Republic of China treaty); others apply only to resident aliens who are not lawful permanent residents of the United States (green card holders). 2010 form 1040a If you qualify under an exception to the treaty's saving clause, you can avoid income tax withholding by giving the payor a Form W-9 with the statement required by the Form W-9 instructions. 2010 form 1040a Saving clause. 2010 form 1040a   Most tax treaties have a saving clause. 2010 form 1040a A saving clause preserves or “saves” the right of each country to tax its own residents as if no tax treaty were in effect. 2010 form 1040a Thus, once you become a resident alien of the United States, you generally lose any tax treaty benefits that relate to your income. 2010 form 1040a However, many tax treaties have exceptions to the saving clause, which may allow you to continue to claim certain treaty benefits when you become a resident alien. 2010 form 1040a Read the treaty to find out if it has a saving clause and an exception to it. 2010 form 1040a Time limit for claiming treaty exemptions. 2010 form 1040a   Many treaties limit the number of years you can claim a treaty exemption. 2010 form 1040a For students, apprentices, and trainees, the limit is usually 4–5 years; for teachers, professors, and researchers, the limit is usually 2–3 years. 2010 form 1040a Once you reach this limit, you can no longer claim the treaty exemption. 2010 form 1040a See the treaty or Publication 901 for the time limits that apply. 2010 form 1040a How to report income on your tax return. 2010 form 1040a   In most cases, you also will not need to report the income on your Form 1040 because the income will be exempt from U. 2010 form 1040a S. 2010 form 1040a tax under the treaty. 2010 form 1040a However, if the income has been reported as taxable income on a Form W-2, Form 1042-S, Form 1099, or other information return, you should report it on the appropriate line of Form 1040 (for example, line 7 in the case of wages, salaries, scholarships, or fellowships). 2010 form 1040a Enter the amount for which treaty benefits are claimed in parentheses on Form 1040, line 21. 2010 form 1040a Next to the amount write “Exempt income,” the name of the treaty country, and the treaty article that provides the exemption. 2010 form 1040a On Form 1040, subtract this amount from your income to arrive at total income on Form 1040, line 22. 2010 form 1040a Example. 2010 form 1040a Mr. 2010 form 1040a Yu, a citizen of the People's Republic of China, entered the United States as a nonresident alien student on January 1, 2009. 2010 form 1040a He remained a nonresident alien through 2013 and was able to exclude his scholarship from U. 2010 form 1040a S. 2010 form 1040a tax in those years under Article 20 of the U. 2010 form 1040a S. 2010 form 1040a -People's Republic of China income tax treaty. 2010 form 1040a On January 1, 2014, he became a resident alien under the substantial presence test because his stay in the United States exceeded 5 years. 2010 form 1040a Even though Mr. 2010 form 1040a Yu is now a resident alien, the provisions of Article 20 still apply because of the exception to the saving clause in paragraph 2 of the Protocol to the U. 2010 form 1040a S. 2010 form 1040a -People's Republic of China treaty dated April 30, 1984. 2010 form 1040a Mr. 2010 form 1040a Yu should submit Form W-9 and the required statement to the payor. 2010 form 1040a Reporting Treaty Benefits Claimed If you claim treaty benefits that override or modify any provision of the Internal Revenue Code, and by claiming these benefits your tax is, or might be, reduced, you must attach a fully completed Form 8833 to your tax return. 2010 form 1040a See below, for the situations where you are not required to file Form 8833. 2010 form 1040a You must file a U. 2010 form 1040a S. 2010 form 1040a tax return and Form 8833 if you claim the following treaty benefits. 2010 form 1040a You claim a reduction or modification in the taxation of gain or loss from the disposition of a U. 2010 form 1040a S. 2010 form 1040a real property interest based on a treaty. 2010 form 1040a You claim a credit for a specific foreign tax for which foreign tax credit would not be allowed by the Internal Revenue Code. 2010 form 1040a You receive payments or income items totaling more than $100,000 and you determine your country of residence under a treaty and not under the rules for residency discussed in chapter 1. 2010 form 1040a These are the more common situations for which Form 8833 is required. 2010 form 1040a Exceptions. 2010 form 1040a   You do not have to file Form 8833 for any of the following situations. 2010 form 1040a You claim a reduced rate of withholding tax under a treaty on interest, dividends, rent, royalties, or other fixed or determinable annual or periodic income ordinarily subject to the 30% rate. 2010 form 1040a You claim a treaty reduces or modifies the taxation of income from dependent personal services, pensions, annuities, social security and other public pensions, or income of artists, athletes, students, trainees, or teachers. 2010 form 1040a This includes taxable scholarship and fellowship grants. 2010 form 1040a You claim a reduction or modification of taxation of income under an International Social Security Agreement or a Diplomatic or Consular Agreement. 2010 form 1040a You are a partner in a partnership or a beneficiary of an estate or trust and the partnership, estate, or trust reports the required information on its return. 2010 form 1040a The payments or items of income that are otherwise required to be disclosed total no more than $10,000. 2010 form 1040a You are claiming treaty benefits for amounts that are: Reported to you on Form 1042-S and Received by you: As a related party from a reporting corporation within the meaning of Internal Revenue Code section 6038A (relating to information returns on Form 5472 filed by U. 2010 form 1040a S. 2010 form 1040a corporations that are 25-percent owned by a foreign person), or As a beneficial owner that is a direct account holder of a U. 2010 form 1040a S. 2010 form 1040a financial institution or qualified intermediary, or a direct partner, beneficiary, or owner of a withholding foreign partnership or trust, from that U. 2010 form 1040a S. 2010 form 1040a financial institution, qualified intermediary, or withholding foreign partnership or trust. 2010 form 1040a The exception described in (6) above does not apply to any amounts for which a treaty-based return disclosure is specifically required by the Form 8833 instructions. 2010 form 1040a Penalty for failure to provide required information on Form 8833. 2010 form 1040a   If you are required to report the treaty benefits but do not, you may be subject to a penalty of $1,000 for each failure. 2010 form 1040a Additional information. 2010 form 1040a   For additional information, see section 301. 2010 form 1040a 6114-1(c) of the Income Tax Regulations. 2010 form 1040a Table 9-1. 2010 form 1040a Table of Tax Treaties (Updated through December 31, 2013) Country Official Text  Symbol1 General  Effective Date Citation Applicable Treasury Explanations  or Treasury Decision (T. 2010 form 1040a D. 2010 form 1040a ) Australia TIAS 10773 Dec. 2010 form 1040a 1, 1983 1986-2 C. 2010 form 1040a B. 2010 form 1040a 220 1986-2 C. 2010 form 1040a B. 2010 form 1040a 246 Protocol TIAS Jan. 2010 form 1040a 1, 2004     Austria TIAS Jan. 2010 form 1040a 1, 1999     Bangladesh TIAS Jan. 2010 form 1040a 1, 2007     Barbados TIAS 11090 Jan. 2010 form 1040a 1, 1984 1991-2 C. 2010 form 1040a B. 2010 form 1040a 436 1991-2 C. 2010 form 1040a B. 2010 form 1040a 466 Protocol TIAS Jan. 2010 form 1040a 1, 1994     Protocol TIAS Jan. 2010 form 1040a 1, 2005     Belgium TIAS Jan. 2010 form 1040a 1, 2008     Bulgaria TIAS Jan. 2010 form 1040a 1, 2009     Canada2 TIAS 11087 Jan. 2010 form 1040a 1, 1985 1986-2 C. 2010 form 1040a B. 2010 form 1040a 258 1987-2 C. 2010 form 1040a B. 2010 form 1040a 298 Protocol TIAS Jan. 2010 form 1040a 1, 1996     Protocol TIAS Dec. 2010 form 1040a 16, 1997     Protocol TIAS Jan. 2010 form 1040a 1, 2009     China, People's Republic of TIAS 12065 Jan. 2010 form 1040a 1, 1987 1988-1 C. 2010 form 1040a B. 2010 form 1040a 414 1988-1 C. 2010 form 1040a B. 2010 form 1040a 447 Commonwealth of Independent States3 TIAS 8225 Jan. 2010 form 1040a 1, 1976 1976-2 C. 2010 form 1040a B. 2010 form 1040a 463 1976-2 C. 2010 form 1040a B. 2010 form 1040a 475 Cyprus TIAS 10965 Jan. 2010 form 1040a 1, 1986 1989-2 C. 2010 form 1040a B. 2010 form 1040a 280 1989-2 C. 2010 form 1040a B. 2010 form 1040a 314 Czech Republic TIAS Jan. 2010 form 1040a 1, 1993     Denmark TIAS Jan. 2010 form 1040a 1, 2001     Protocol TIAS Jan. 2010 form 1040a 1, 2008     Egypt TIAS 10149 Jan. 2010 form 1040a 1, 1982 1982-1 C. 2010 form 1040a B. 2010 form 1040a 219 1982-1 C. 2010 form 1040a B. 2010 form 1040a 243 Estonia TIAS Jan. 2010 form 1040a 1, 2000     Finland TIAS 12101 Jan. 2010 form 1040a 1, 1991     Protocol TIAS Jan. 2010 form 1040a 1, 2008     France TIAS Jan. 2010 form 1040a 1, 1996     Protocol TIAS Jan. 2010 form 1040a 1, 2007     Protocol TIAS Jan. 2010 form 1040a 1, 2010     Germany TIAS Jan. 2010 form 1040a 1, 1990     Protocol TIAS Jan. 2010 form 1040a 1, 2008     Greece TIAS 2902 Jan. 2010 form 1040a 1, 1953 1958-2 C. 2010 form 1040a B. 2010 form 1040a 1054 T. 2010 form 1040a D. 2010 form 1040a 6109, 1954-2 C. 2010 form 1040a B. 2010 form 1040a 638 Hungary TIAS 9560 Jan. 2010 form 1040a 1, 1980 1980-1 C. 2010 form 1040a B. 2010 form 1040a 333 1980-1 C. 2010 form 1040a B. 2010 form 1040a 354 Iceland TIAS Jan. 2010 form 1040a 1, 2009     India TIAS Jan. 2010 form 1040a 1, 1991     Indonesia TIAS 11593 Jan. 2010 form 1040a 1, 1990     Ireland TIAS Jan. 2010 form 1040a 1, 1998     Israel TIAS Jan. 2010 form 1040a 1, 1995     Italy TIAS Jan. 2010 form 1040a 1, 2010     Jamaica TIAS 10207 Jan. 2010 form 1040a 1, 1982 1982-1 C. 2010 form 1040a B. 2010 form 1040a 257 1982-1 C. 2010 form 1040a B. 2010 form 1040a 291 Japan TIAS Jan. 2010 form 1040a 1, 2005     Kazakhstan TIAS Jan. 2010 form 1040a 1, 1996     Korea, South TIAS 9506 Jan. 2010 form 1040a 1, 1980 1979-2 C. 2010 form 1040a B. 2010 form 1040a 435 1979-2 C. 2010 form 1040a B. 2010 form 1040a 458 Latvia TIAS Jan. 2010 form 1040a 1, 2000     Lithuania TIAS Jan. 2010 form 1040a 1, 2000     Luxembourg TIAS Jan. 2010 form 1040a 1, 2001     Malta TIAS Jan. 2010 form 1040a 1, 2011     Mexico TIAS Jan. 2010 form 1040a 1, 1994 1994-2 C. 2010 form 1040a B. 2010 form 1040a 424 1994-2 C. 2010 form 1040a B. 2010 form 1040a 489 Protocol TIAS Oct. 2010 form 1040a 26, 1995     Protocol TIAS Jan. 2010 form 1040a 1, 2004     Morocco TIAS 10195 Jan. 2010 form 1040a 1, 1981 1982-2 C. 2010 form 1040a B. 2010 form 1040a 405 1982-2 C. 2010 form 1040a B. 2010 form 1040a 427 Netherlands TIAS Jan. 2010 form 1040a 1, 1994     Protocol TIAS Jan. 2010 form 1040a 1, 2005     New Zealand TIAS 10772 Nov. 2010 form 1040a 2, 1983 1990-2 C. 2010 form 1040a B. 2010 form 1040a 274 1990-2 C. 2010 form 1040a B. 2010 form 1040a 303 Protocol TIAS Jan. 2010 form 1040a 1, 2011     Norway TIAS 7474 Jan. 2010 form 1040a 1, 1971 1973-1 C. 2010 form 1040a B. 2010 form 1040a 669 1973-1 C. 2010 form 1040a B. 2010 form 1040a 693 Protocol TIAS 10205 Jan. 2010 form 1040a 1, 1982 1982-2 C. 2010 form 1040a B. 2010 form 1040a 440 1982-2 C. 2010 form 1040a B. 2010 form 1040a 454 Pakistan TIAS 4232 Jan. 2010 form 1040a 1, 1959 1960-2 C. 2010 form 1040a B. 2010 form 1040a 646 T. 2010 form 1040a D. 2010 form 1040a 6431, 1960-1 C. 2010 form 1040a B. 2010 form 1040a 755 Philippines TIAS 10417 Jan. 2010 form 1040a 1, 1983 1984-2 C. 2010 form 1040a B. 2010 form 1040a 384 1984-2 C. 2010 form 1040a B. 2010 form 1040a 412 Poland TIAS 8486 Jan. 2010 form 1040a 1, 1974 1977-1 C. 2010 form 1040a B. 2010 form 1040a 416 1977-1 C. 2010 form 1040a B. 2010 form 1040a 427 Portugal TIAS Jan. 2010 form 1040a 1, 1996     Romania TIAS 8228 Jan. 2010 form 1040a 1, 1974 1976-2 C. 2010 form 1040a B. 2010 form 1040a 492 1976-2 C. 2010 form 1040a B. 2010 form 1040a 504 Russia TIAS Jan. 2010 form 1040a 1, 1994     Slovak Republic TIAS Jan. 2010 form 1040a 1, 1993     Slovenia TIAS Jan. 2010 form 1040a 1, 2002     South Africa TIAS Jan. 2010 form 1040a 1, 1998     Spain TIAS Jan. 2010 form 1040a 1, 1991     Sri Lanka TIAS Jan. 2010 form 1040a 1, 2004     Sweden TIAS Jan. 2010 form 1040a 1, 1996     Protocol TIAS Jan. 2010 form 1040a 1, 2007     Switzerland TIAS Jan. 2010 form 1040a 1, 1998     Thailand TIAS Jan. 2010 form 1040a 1, 1998     Trinidad and Tobago TIAS 7047 Jan. 2010 form 1040a 1, 1970 1971-2 C. 2010 form 1040a B. 2010 form 1040a 479   Tunisia TIAS Jan. 2010 form 1040a 1, 1990     Turkey TIAS Jan. 2010 form 1040a 1, 1998     Ukraine TIAS Jan. 2010 form 1040a 1, 2001     United Kingdom TIAS Jan. 2010 form 1040a 1, 2004     Venezuela TIAS Jan. 2010 form 1040a 1, 2000     1(TIAS) Treaties and Other International Act Series 2Information on the treaty can be found in Publication 597, Information on the United States-Canada Income Tax Treaty. 2010 form 1040a 3The U. 2010 form 1040a S. 2010 form 1040a -U. 2010 form 1040a S. 2010 form 1040a S. 2010 form 1040a R. 2010 form 1040a income tax treaty applies to the countries of Armenia, Azerbaijan, Belarus, Georgia, Kyrgyzstan, Moldova, Tajikistan, Turkmenistan, and Uzbekistan. 2010 form 1040a Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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2010 form 1040a 24. 2010 form 1040a   Donaciones Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Organizaciones que Reúnen los Requisitos para Recibir Donaciones DeduciblesTipos de Organizaciones Calificadas Donaciones que Puede DeducirDonaciones de las Cuales Usted se Beneficia Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios Donaciones que no Puede DeducirDonaciones Hechas a Personas Físicas Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Valor de Tiempo o Servicios Gastos Personales Cargos de Tasación Donaciones de BienesExcepción. 2010 form 1040a Artículos domésticos. 2010 form 1040a Deducción de más de $500. 2010 form 1040a Formulario 1098-C. 2010 form 1040a Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene el Formulario 1098-C. 2010 form 1040a Excepción 1: vehículo usado o mejorado por la organización. 2010 form 1040a Excepción 2: vehículo donado o vendido a una persona necesitada. 2010 form 1040a Deducción de $500 o menos. 2010 form 1040a Derecho al uso de los bienes. 2010 form 1040a Bienes muebles tangibles. 2010 form 1040a Intereses futuros. 2010 form 1040a Determinación del Valor Justo de Mercado Donación de Bienes Cuyo Valor ha Disminuido Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado Cuándo Puede Deducir sus DonacionesCheques. 2010 form 1040a Mensaje de texto. 2010 form 1040a Tarjeta de crédito. 2010 form 1040a Pago telefónico. 2010 form 1040a Título de acciones. 2010 form 1040a Pagaré. 2010 form 1040a Opción. 2010 form 1040a Fondos de un préstamo. 2010 form 1040a Límites sobre DeduccionesCantidades Trasladadas al Año Siguiente Documentación que se Debe MantenerDonaciones en Efectivo Donaciones que no Sean en Efectivo Gastos de Bolsillo Cómo Declarar las Donaciones Caritativas Introduction Este capítulo explica cómo reclamar una deducción por sus donaciones caritativas. 2010 form 1040a Trata los siguientes temas: Tipos de organizaciones a las cuales puede hacer donaciones caritativas deducibles. 2010 form 1040a Tipos de donaciones que puede deducir. 2010 form 1040a Cuánto puede deducir. 2010 form 1040a Qué documentos se deben mantener. 2010 form 1040a Cómo declarar sus donaciones caritativas. 2010 form 1040a Una donación caritativa es un regalo o donación a una organización calificada para el uso de la misma. 2010 form 1040a Es voluntaria y se hace sin recibir, o esperar recibir, nada de igual valor a cambio. 2010 form 1040a Requisito de presentación del Formulario 1040. 2010 form 1040a    Para deducir una donación caritativa, usted tiene que presentar el Formulario 1040 y detallar sus deducciones en el Anexo A. 2010 form 1040a La cantidad de su deducción podría ser limitada si ciertas reglas y límites explicados en este capítulo le corresponden. 2010 form 1040a Los límites se explican con detalle en la Publicación 526, en inglés. 2010 form 1040a Useful Items - You may want to see: Publicación 526 Charitable Contributions (Donaciones caritativas), en inglés 561 Determining the Value of Donated Property (Cómo determinar el valor de bienes donados), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés 8283 Noncash Charitable Contributions (Donaciones caritativas que no sean en efectivo), en inglés Organizaciones que Reúnen los Requisitos para Recibir Donaciones Deducibles Puede deducir sus donaciones sólo si las hace a una organización calificada. 2010 form 1040a La mayoría de las organizaciones que no sean iglesias y gobiernos tienen que hacer la solicitud correspondiente al IRS para convertirse en una organización calificada. 2010 form 1040a Cómo saber si una organización reúne los requisitos para recibir donaciones caritativas deducibles. 2010 form 1040a    Se puede preguntar a cualquier organización si es una organización calificada, y la mayoría podrá decírselo. 2010 form 1040a También podría visitar IRS. 2010 form 1040a gov y pulsar en “Tools” (Herramientas) y luego en Exempt Organizations Select check (Búsqueda y comprobación de Organizaciones Exentas), en www. 2010 form 1040a irs. 2010 form 1040a gov/Charities-&-Non-Profits/Exempt-Organizations-Select-Check. 2010 form 1040a Esta herramienta electrónica le permite buscar cuáles organizaciones pueden recibir donaciones caritativas deducibles. 2010 form 1040a   Usted también puede llamar al IRS para saber si una organización reúne los requisitos para recibir dichas donaciones, al 1-877-829-5500. 2010 form 1040a Personas que son sordas, o tienen impedimentos auditivos o de habla, y que tienen acceso al equipo TTY/TDD pueden llamar al 1-800-829-4059. 2010 form 1040a Las personas sordas y con impedimentos auditivos también pueden acceder al IRS por medio de servicios de retransmisión, tales como el Federal Relay Service (Servicio de retransmisión federal) en www. 2010 form 1040a gsa. 2010 form 1040a gov/fedrelay. 2010 form 1040a Tipos de Organizaciones Calificadas Generalmente, sólo los tipos de organizaciones siguientes pueden ser organizaciones calificadas: Un fondo para beneficencia social, sociedad anónima, fideicomiso, fondo o fundación, establecido u organizado bajo las leyes de los Estados Unidos, de cualquier estado, del Distrito de Columbia o de cualquier posesión de los Estados Unidos (incluyendo Puerto Rico). 2010 form 1040a Sin embargo, tiene que estar organizado y administrado sólo con fines caritativos, religiosos, científicos, literarios, educativos o para la prevención de crueldad hacia niños o animales. 2010 form 1040a Ciertas organizaciones que promuevan competencias nacionales o internacionales de deportes para jugadores no profesionales también reúnen los requisitos. 2010 form 1040a Organizaciones de veteranos de guerra, incluyendo puestos, grupos auxiliares, fideicomisos o fundaciones organizados en los Estados Unidos o cualquiera de sus posesiones (incluyendo Puerto Rico). 2010 form 1040a Sociedades, órdenes y asociaciones fraternales nacionales que operen bajo el sistema de logias. 2010 form 1040a (La donación que haga a este tipo de organización es deducible sólo si se va a usar exclusivamente para propósitos caritativos, religiosos, científicos, literarios o educativos o para la prevención de crueldad hacia niños o animales). 2010 form 1040a Ciertas empresas o sociedades anónimas de cementerios sin fines de lucro. 2010 form 1040a (La donación que haga a este tipo de organización no es deducible si se puede usar para el mantenimiento de un espacio particular del cementerio o una cripta de mausoleo). 2010 form 1040a Los Estados Unidos o cualquier estado, el Distrito de Columbia, una posesión de los Estados Unidos (incluyendo Puerto Rico), una subdivisión política de un estado o posesión de los Estados Unidos o un gobierno tribal de los indios de los Estados Unidos o cualquiera de sus subdivisiones que lleven a cabo funciones gubernamentales sustanciales. 2010 form 1040a (La donación que haga a este tipo de organización es deducible sólo si se va a usar exclusivamente para fines públicos). 2010 form 1040a Ejemplos. 2010 form 1040a    La siguiente lista da algunos ejemplos de organizaciones calificadas: Iglesias, una convención o asociación de iglesias, templos, sinagogas, mezquitas y otras organizaciones religiosas. 2010 form 1040a La mayoría de las organizaciones caritativas sin fines de lucro, tal como la Cruz Roja de los Estados Unidos o el United Way. 2010 form 1040a La mayoría de las organizaciones educativas sin fines de lucro, incluidos Boy Scouts of America, Girl Scouts of America, colegios universitarios y museos. 2010 form 1040a Esto incluye también guarderías sin fines de lucro que proveen servicios de cuidados de niños al público en general sólo si sería razonable declarar que todos los cuidados se proveen para permitir que los padres y tutores de dichos niños trabajen y ganen ingresos. 2010 form 1040a Sin embargo, si su donación sustituye a la matrícula u otros cargos de inscripción, no es deducible como donación caritativa, como se explica más adelante bajo Donaciones que No Puede Deducir . 2010 form 1040a Hospitales y organizaciones de investigación médica sin fines de lucro. 2010 form 1040a Programas de energía para casos de emergencia ofrecidos por las empresas de servicios públicos, siempre que la empresa sea representante de una organización caritativa que presta ayuda a personas que necesiten energía en caso de emergencia. 2010 form 1040a Cuerpos de bomberos voluntarios sin fines de lucro. 2010 form 1040a Organizaciones sin fines de lucro que desarrollan y mantienen parques públicos e instalaciones recreativas. 2010 form 1040a Organizaciones de defensa civil. 2010 form 1040a Ciertas organizaciones caritativas extranjeras. 2010 form 1040a    Conforme a los tratados tributarios con Canadá, Israel y México, usted posiblemente pueda deducir sus donaciones a ciertas organizaciones caritativas canadienses, israelís o mexicanas. 2010 form 1040a Generalmente, usted debe tener fuentes de ingresos que provienen de ese país para hacerlo. 2010 form 1040a Si desea más información sobre la deducción de sus donaciones a organizaciones caritativas canadienses, vea la Publicación 597, Information on the United States–Canada Income Tax Treaty (Información sobre el tratado tributario entre Estados Unidos y Canadá), en inglés. 2010 form 1040a Si necesita más información sobre cómo calcular sus donaciones a organizaciones caritativas mexicanas e israelís, vea la Publicación 526, en inglés. 2010 form 1040a Donaciones que Puede Deducir Generalmente, puede deducir donaciones de dinero o bienes que usted haga a una organización calificada o que son para el uso de la misma. 2010 form 1040a Una donación es “para el uso de” una organización calificada cuando se mantiene en un fideicomiso ejecutable por ley para la organización calificada o conforme a un acuerdo legal semejante. 2010 form 1040a Las donaciones tienen que hacerse a una organización calificada sin apartarse para uso de una persona específica. 2010 form 1040a Si dona propiedad a una organización calificada, normalmente puede deducir el valor justo de mercado de la propiedad al momento de la donación. 2010 form 1040a Vea Donaciones de Bienes , más adelante en este capítulo. 2010 form 1040a Su deducción por donaciones caritativas generalmente no puede superar el 50% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés), pero en algunos casos podrían corresponder límites del 20% y 30%. 2010 form 1040a Vea Límites sobre Deducciones , más adelante. 2010 form 1040a Además el total de la deducción por donaciones caritativas y otras deducciones detalladas pueden ser limitadas. 2010 form 1040a Vea el capítulo 29. 2010 form 1040a En la Tabla 24-1, hay algunos ejemplos de donaciones que puede deducir y otras que no puede deducir. 2010 form 1040a Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Si recibe un beneficio por haber hecho una donación a una organización calificada, puede deducir sólo la cantidad de la donación que sea mayor que el valor del beneficio que recibe. 2010 form 1040a También, vea Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que no Puede Deducir , más adelante. 2010 form 1040a Si le paga a una organización calificada más del valor justo de mercado por mercancía, bienes o servicios, la cantidad que exceda del valor del artículo puede considerarse una donación caritativa. 2010 form 1040a Para que la cantidad excedente reúna los requisitos, tiene que pagarla con la intención de hacer una donación caritativa. 2010 form 1040a Ejemplo 1. 2010 form 1040a Usted paga $65 por una entrada a una cena y baile en una iglesia. 2010 form 1040a El pago completo de $65 va destinado a la iglesia. 2010 form 1040a La entrada a la cena y baile tiene un valor justo de mercado de $25. 2010 form 1040a Cuando compra la entrada, sabe que el valor de la misma es menos de lo que usted pagó. 2010 form 1040a Para calcular la cantidad de su donación caritativa, reste el valor del beneficio recibido ($25) del total que pagó ($65). 2010 form 1040a Puede deducir $40 como una donación hecha a la iglesia. 2010 form 1040a Ejemplo 2. 2010 form 1040a En una subasta dirigida por una organización caritativa para recaudar fondos, usted paga $600 por una estancia de una semana en una casa en la playa. 2010 form 1040a La cantidad que pagó no es mayor que el valor justo de mercado de alquiler. 2010 form 1040a Usted no ha hecho una donación caritativa deducible. 2010 form 1040a Eventos deportivos. 2010 form 1040a   Si hace un pago a una universidad o colegio universitario o en beneficio de los mismos, y, como resultado, recibe los derechos de comprar entradas para un evento deportivo en el estadio de deportes de la universidad o colegio universitario, puede deducir el 80% del pago como una donación caritativa. 2010 form 1040a   Si alguna parte de su pago es para entradas (y no le da derecho a comprar las mismas), dicha parte no es deducible. 2010 form 1040a Reste el precio de las entradas de su pago. 2010 form 1040a Puede deducir el 80% de la cantidad restante como donación caritativa. 2010 form 1040a Ejemplo 1. 2010 form 1040a Usted paga $300 al año por afiliarse a un programa de becas deportivas de una universidad. 2010 form 1040a El único beneficio de la afiliación es tener el derecho de comprar un boleto de temporada, dándole derecho a un asiento en un área especial del estadio para los partidos de fútbol americano de la universidad. 2010 form 1040a Puede deducir $240 (el 80% de $300) como donación caritativa. 2010 form 1040a Tabla 24-1. 2010 form 1040a Ejemplos de Donaciones Caritativas —Verificación Rápida Utilice las siguientes listas para comprobar rápidamente si puede o no deducir una donación. 2010 form 1040a Vea el resto de este capítulo para más información, reglas y límites adicionales que podrían ser aplicables. 2010 form 1040a Deducibles  como Donaciones Caritativas No Deducibles  como Donaciones Caritativas Dinero o propiedad que done a:  Iglesias, sinagogas, templos, mezquitas y otras organizaciones religiosas Gobiernos federales, estatales y locales, si su donación es exclusivamente para propósitos públicos (por ejemplo, una donación para reducir la deuda pública o mantener un parque público) Hospitales y escuelas sin fines de lucro The Salvation Army (Ejército de Salvación), Cruz Roja de los Estados Unidos, CARE, Goodwill Industries, United Way, Boy Scouts of America, Girl Scouts of America, Boys & Girls Clubs of America, etcétera Grupos de veteranos de guerra  Gastos que pague por un estudiante que viva con usted, patrocinado por una organización calificada  Gastos de bolsillo que tenga al prestar servicios voluntarios a una organización calificada Dinero o propiedad que done a:  Ligas cívicas, clubes sociales o clubes de deportes, sindicatos y cámaras de comercio Organizaciones extranjeras (excepto ciertas caridades canadienses, israelís y mexicanas) Grupos operados con fines de lucro personal Grupos cuyo propósito es presionar para que se hagan cambios a la ley Asociaciones de propietarios de vivienda Personas físicas Grupos políticos o candidatos a cargos públicos  Costo de billetes de rifa, bingo o lotería  Cuotas, cargos o facturas pagados a clubes, logias, órdenes fraternales o grupos similares  Costo de matrícula  Valor de su tiempo o servicios  Valor de sangre donada a un banco de sangre    Ejemplo 2. 2010 form 1040a Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1 salvo que su pago de $300 incluyó la compra de un boleto de temporada al precio estipulado de $120. 2010 form 1040a Tiene que restar el precio normal de un boleto ($120) de su pago de $300. 2010 form 1040a El resultado es $180. 2010 form 1040a Su donación caritativa es $144 (el 80% de $180). 2010 form 1040a Eventos benéficos de caridad. 2010 form 1040a   Si le paga a una organización calificada más que el valor justo de mercado por el derecho de asistir a un baile, banquete, espectáculo, evento deportivo u otro evento benéfico, puede deducir sólo la cantidad que supere el valor de los privilegios u otros beneficios que reciba. 2010 form 1040a   Si hay un cargo establecido por el evento, dicho cargo es el valor de su beneficio. 2010 form 1040a Si no hay ningún cargo establecido, el valor razonable del derecho de asistir al evento se considera el valor de su beneficio. 2010 form 1040a El hecho de usar o no usar los boletos de entrada u otros privilegios, no cambia la cantidad que puede deducir. 2010 form 1040a Sin embargo, si devuelve el boleto de entrada a la organización calificada para reventa, sí puede deducir la cantidad completa que pagó por el boleto de entrada. 2010 form 1040a    Aun si el boleto u otro comprobante de pago indica que el pago es una “donación”, eso no significa que pueda deducir la cantidad completa. 2010 form 1040a Si el boleto muestra el precio de entrada y la cantidad de la donación, sí puede deducir la cantidad de dicha donación. 2010 form 1040a Ejemplo. 2010 form 1040a Usted paga $40 por un boleto para ver una película en beneficio de una organización calificada. 2010 form 1040a El boleto tiene impreso “Donación: $40”. 2010 form 1040a Si el precio habitual de la película es $8, su donación es $32 (pago de $40 menos el precio habitual de $8). 2010 form 1040a Cuota o cargos de afiliación. 2010 form 1040a    Es posible que pueda deducir cargos o cuotas de afiliación que le paga a una organización calificada. 2010 form 1040a Sin embargo, puede deducir sólo la cantidad que supere el valor de los beneficios que recibió. 2010 form 1040a   No puede deducir honorarios, cargos o cuotas pagados a clubes y otras organizaciones sociales. 2010 form 1040a Éstas no son organizaciones calificadas. 2010 form 1040a Ciertos beneficios de afiliación pueden ignorarse. 2010 form 1040a   Tanto usted como la organización pueden ignorar los siguientes beneficios de afiliación si usted los recibe a cambio de un pago anual de $75 o menos. 2010 form 1040a Cualquier derecho o privilegio, que no sea aquél tratado bajo Eventos deportivos , anteriormente, que pueda usar frecuentemente mientras sea miembro, tales como: Entrada gratuita o rebajada a las instalaciones o eventos de la organización, Estacionamiento gratuito o rebajado, Acceso privilegiado a bienes o servicios y Descuentos en la compra de bienes o servicios. 2010 form 1040a Mientras usted sea miembro, la entrada a eventos a los cuales sólo puedan asistir miembros de la organización, si dicha organización ha estimado adecuadamente que el costo por persona (excluidos todos los gastos generales) no será más de $10. 2010 form 1040a 20. 2010 form 1040a Artículos simbólicos. 2010 form 1040a   Usted no tiene que reducir su donación por el valor de ningún beneficio que reciba si se cumple lo siguiente: Usted sólo recibe un pequeño artículo u otro beneficio de valor simbólico. 2010 form 1040a La organización calificada determina correctamente que el valor del artículo o beneficio que recibió no es sustancial y le informa que puede deducir la totalidad de su pago. 2010 form 1040a Declaración por escrito. 2010 form 1040a   Una organización calificada tiene que darle una declaración por escrito si usted hace un pago a la misma superior a $75, si ésta es en parte una donación y en parte a cambio de bienes o servicios. 2010 form 1040a Dicha declaración tiene que decir que puede deducir sólo la cantidad del pago que supere al valor de los bienes o servicios que usted recibió. 2010 form 1040a También tiene que darle un cálculo aproximado de buena fe del valor de esos bienes o servicios. 2010 form 1040a   La organización le puede dar la declaración escrita cuando la solicite o cuando reciba el pago de usted. 2010 form 1040a Excepción. 2010 form 1040a   Una organización no tendrá que darle esta declaración escrita si se cumple alguna de las siguientes afirmaciones: La organización: Es una organización gubernamental descrita en el (5) bajo Tipos de Organizaciones Calificadas , anteriormente o Se fundó sólo para propósitos religiosos y el único beneficio que usted recibe es un beneficio religioso intangible (tal como la entrada a una ceremonia religiosa) que no se suele vender en transacciones comerciales fuera del contexto de donación. 2010 form 1040a Usted recibe sólo artículos cuyo valor no es sustancial como se describe en Artículos simbólicos , anteriormente. 2010 form 1040a Usted recibe sólo beneficios de afiliación que se pueden ignorar, como se describe anteriormente. 2010 form 1040a Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted Usted posiblemente pueda deducir algunos de los gastos ocasionados por haber hospedado a un estudiante. 2010 form 1040a Puede deducir gastos calificados por un estudiante extranjero o estadounidense que: Viva en su hogar conforme a un acuerdo escrito entre usted y una organización calificada, como parte de un programa de la misma para proveerle oportunidades educativas al estudiante, No es su pariente o dependiente y Es un estudiante a tiempo completo en el grado 12 o un grado inferior en una escuela de los Estados Unidos. 2010 form 1040a Puede deducir hasta $50 al mes por cada mes natural completo que el estudiante viva con usted. 2010 form 1040a Todo mes en que las condiciones desde la (1) hasta la (3) se cumplan por 15 días o más, cuenta como un mes completo. 2010 form 1040a Para información adicional, vea Expenses Paid for Student Living With You (Gastos pagados para un estudiante que vive con usted), en la Publicación 526, en inglés. 2010 form 1040a Programa de intercambio mutuo. 2010 form 1040a   No puede deducir los costos relacionados con un estudiante extranjero que viva en su hogar bajo un programa de intercambio mutuo a través del cual su hijo vivirá con una familia en un país extranjero. 2010 form 1040a Tabla 24-2. 2010 form 1040a Preguntas de Voluntarios y sus Respuestas Si hace trabajo voluntario para una organización calificada, las siguientes preguntas y respuestas podrían corresponderle. 2010 form 1040a Todas las reglas explicadas en este capítulo también corresponden. 2010 form 1040a Vea, en específico, Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios , más adelante. 2010 form 1040a Pregunta Respuesta Hago trabajo voluntario 6 horas a la semana en la oficina de una organización calificada. 2010 form 1040a A la recepcionista se le paga $10 por hora por el mismo trabajo que hago yo. 2010 form 1040a ¿Puedo deducir $60 a la semana por mi tiempo?    No, no puede deducir el valor de su tiempo o servicios. 2010 form 1040a La oficina está ubicada a 30 millas de mi hogar. 2010 form 1040a ¿Puedo deducir algunos de mis gastos de automóvil por estos viajes? Sí, puede deducir los gastos de gasolina y aceite que estén directamente relacionados con los viajes de ida y vuelta del sitio donde usted es voluntario. 2010 form 1040a Si no quiere calcular los gastos reales, puede deducir 14 centavos por cada milla. 2010 form 1040a Hago trabajo voluntario como asistente de enfermera de la Cruz Roja en un hospital. 2010 form 1040a ¿Puedo deducir el costo de los uniformes que tengo que usar? Sí, puede deducir el costo de comprar y lavar sus uniformes si el hospital es una organización calificada, los uniformes no son apropiados para uso cotidiano y tiene que llevarlos puestos cuando haga su trabajo voluntario. 2010 form 1040a Le pago a una persona para cuidar de mis hijos mientras trabajo como voluntario para una organización calificada. 2010 form 1040a ¿Puedo deducir esos gastos? No, no puede deducir pagos por gastos de cuidado de niños como una donación caritativa, aun si son necesarios para que usted pueda hacer trabajo voluntario. 2010 form 1040a (Si tiene gastos de cuidado de niños para poder hacer trabajo remunerado, vea el capítulo 32). 2010 form 1040a Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios Aunque no puede deducir el valor de los servicios que haya prestado a una organización calificada, es posible que pueda deducir algunos gastos pagados al prestarlos. 2010 form 1040a Los gastos tienen que ser: Gastos que no hayan sido reembolsados, Directamente relacionados con los servicios, Gastos que tuvo sólo debido a los servicios que prestó y Gastos que no sean gastos personales, diarios o de familia. 2010 form 1040a La Tabla 24-2 contiene preguntas y respuestas aplicables a algunas personas que ofrecen sus servicios como voluntarios. 2010 form 1040a Convenciones. 2010 form 1040a   Si es representante elegido para asistir a una convención de una organización calificada, puede deducir gastos no reembolsados por viajes y transporte, incluyendo una cantidad razonable por comida y alojamiento, mientras pasa la noche fuera de su casa por razones de la convención. 2010 form 1040a No obstante, vea Viajes , más adelante. 2010 form 1040a   No puede deducir gastos personales por turismo, fiestas organizadas para excursiones de pesca, boletos de entrada para el teatro o clubes nocturnos. 2010 form 1040a Tampoco puede deducir gastos de transporte, comida y alojamiento ni otros gastos por su cónyuge o sus hijos. 2010 form 1040a    No puede deducir sus gastos por asistir a una convención religiosa si va sólo como miembro de su iglesia y no como un representante elegido. 2010 form 1040a Sin embargo, puede deducir gastos no reembolsados que estén directamente relacionados con prestar servicios en nombre de su iglesia durante la convención. 2010 form 1040a Uniformes. 2010 form 1040a   Puede deducir el costo y mantenimiento de uniformes que no sean apropiados para uso cotidiano y que usted tenga que llevar puestos mientras presta servicios donados para una institución benéfica. 2010 form 1040a Padres de crianza. 2010 form 1040a   Usted posiblemente pueda deducir como donación caritativa algunos de los costos de ser padre o madre de crianza (proveedor de cuidado de crianza) si no tiene un fin de lucro al proveer dicho cuidado de crianza y, de hecho, no obtiene lucro alguno. 2010 form 1040a Las personas que usted acoja en su hogar para cuidado de crianza tienen que ser nombradas por una organización calificada. 2010 form 1040a    Puede deducir gastos que reúnan los siguientes requisitos: Son gastos de bolsillo por dar de comer, vestir y cuidar al hijo de crianza y no han sido reembolsados. 2010 form 1040a Son gastos incurridos principalmente para beneficiar a la organización calificada. 2010 form 1040a   Puede que los gastos no reembolsados que no pueda deducir como donaciones caritativas sean considerados manutención provista por usted al determinar si puede reclamar al hijo de crianza como dependiente. 2010 form 1040a Para más detalles, vea el capítulo 3. 2010 form 1040a Ejemplo. 2010 form 1040a Usted cuidó de una hija de crianza porque quería adoptarla, no para beneficiar a la agencia que la colocó en su hogar. 2010 form 1040a Los gastos que haya tenido y que no hayan sido reembolsados no se pueden deducir como donaciones caritativas. 2010 form 1040a Gastos de automóvil. 2010 form 1040a   Puede deducir como donación caritativa gastos de bolsillo no reembolsados, como el costo de gasolina y aceite, que estén directamente relacionados con el uso de su automóvil para prestar servicios a una organización caritativa. 2010 form 1040a No puede deducir gastos generales por reparaciones y mantenimiento, depreciación, cargos de matrícula o los costos de llantas o seguro. 2010 form 1040a    Si no quiere deducir sus gastos reales, puede usar una tarifa estándar por milla de 14 centavos para calcular su donación. 2010 form 1040a   Puede deducir gastos de estacionamiento y peaje independientemente de si deduce sus gastos reales o la tarifa estándar por milla. 2010 form 1040a   Tiene que mantener documentación escrita confiable de los gastos de automóvil. 2010 form 1040a Para más información, vea Gastos de automóvil bajo Documentación que se Debe Mantener , más adelante. 2010 form 1040a Viajes. 2010 form 1040a   Generalmente, puede reclamar una deducción por donaciones caritativas por gastos de viaje en los que ha incurrido necesariamente mientras esté fuera de su domicilio prestando servicios para una organización caritativa, sólo si el viaje no incluye ningún elemento significativo de placer personal, recreación o vacaciones. 2010 form 1040a Esto es aplicable tanto si usted paga los gastos directamente o indirectamente. 2010 form 1040a Usted paga los gastos indirectamente si le hace un pago a la organización caritativa y dicha institución le paga a usted sus gastos de viaje. 2010 form 1040a   La deducción por gastos de viaje no le será denegada sencillamente porque disfrute de proveer servicios a la organización caritativa. 2010 form 1040a Aun si usted disfruta del viaje, puede reclamar una deducción por donación caritativa por sus gastos de viaje si está de servicio en un sentido verdadero e íntegro durante todo el viaje. 2010 form 1040a No obstante, si tiene sólo tareas menores, o si durante partes significativas del viaje no tiene ninguna tarea, no puede deducir sus gastos de viaje. 2010 form 1040a Ejemplo 1. 2010 form 1040a Usted es jefe de un grupo juvenil exento de impuestos y lleva al grupo a acampar. 2010 form 1040a Es responsable de dirigir la instalación del campamento y proveer supervisión adulta para otras actividades durante todo el viaje. 2010 form 1040a Participa en las actividades del grupo y disfruta del tiempo que pasa con los integrantes del mismo. 2010 form 1040a Usted dirige el levantamiento del campamento y transporta al grupo de regreso a casa. 2010 form 1040a Usted puede deducir sus gastos de viaje. 2010 form 1040a Ejemplo 2. 2010 form 1040a Usted va de una isla a otra en velero y pasa 8 horas al día contando ballenas y otras formas de vida marina. 2010 form 1040a El proyecto es auspiciado por una organización caritativa. 2010 form 1040a En la mayoría de las circunstancias, no puede deducir sus gastos. 2010 form 1040a Ejemplo 3. 2010 form 1040a Usted trabaja varias horas cada mañana en una excavación arqueológica patrocinada por una organización caritativa. 2010 form 1040a El resto del día, lo tiene libre para dedicarse al recreo y turismo. 2010 form 1040a No puede tomar una deducción por donación caritativa aunque trabaje muy duro durante esas pocas horas. 2010 form 1040a Ejemplo 4. 2010 form 1040a Usted pasa el día entero asistiendo a la conferencia regional de una organización caritativa como representante elegido. 2010 form 1040a Por la tarde, va al teatro. 2010 form 1040a Puede declarar sus gastos de viaje como donaciones caritativas, pero no puede declarar los gastos de la tarde que usted pasó en el teatro. 2010 form 1040a Asignación para gastos diarios (viáticos). 2010 form 1040a   Si provee servicios para una organización calificada y recibe un estipendio diario para cubrir gastos de viaje razonables, incluyendo comidas y alojamiento mientras pasa la noche fuera de su domicilio, tendrá que incluir en su ingreso cualquier parte del estipendio que sea mayor que sus gastos de viaje deducibles. 2010 form 1040a Tal vez pueda deducir los gastos de viaje necesarios que sean mayores que el estipendio. 2010 form 1040a Gastos de viaje deducibles. 2010 form 1040a   Éstos incluyen: Transporte en avión, tren y autobús, Gastos de bolsillo por el automóvil, Tarifas de taxi y otros gastos de transporte entre el aeropuerto o estación y su hotel, Costos de alojamiento y Costo de comidas. 2010 form 1040a Debido a que estos gastos de viaje no están relacionados con los negocios, dichos gastos no están sujetos a los mismos límites que los gastos relacionados con los negocios. 2010 form 1040a Para información sobre gastos de viaje de negocios, vea Gastos de Viaje en el capítulo 26. 2010 form 1040a Donaciones que no Puede Deducir Hay algunas donaciones que no puede deducir, tales como aquéllas hechas a personas específicas y aquéllas hechas a organizaciones no calificadas. 2010 form 1040a (Vea Donaciones Hechas a Personas Físicas y Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas , más adelante). 2010 form 1040a Hay otras por las cuales usted puede deducir sólo una parte, como se explica más adelante bajo Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia . 2010 form 1040a Donaciones Hechas a Personas Físicas No puede deducir donaciones hechas a personas físicas específicas, incluyendo las siguientes: Donaciones hechas a sociedades fraternales para el propósito de pagar gastos médicos o gastos fúnebres de miembros fallecidos. 2010 form 1040a Donaciones hechas a personas necesitadas o dignas de ayuda. 2010 form 1040a No puede deducir estas donaciones aun si las hace a una organización calificada, si las hace a nombre de una persona específica. 2010 form 1040a Pero puede deducir una donación a una organización calificada que ayude a personas necesitadas o dignas de ayuda, si usted no indica que su donación es para una persona específica. 2010 form 1040a Ejemplo. 2010 form 1040a Puede deducir donaciones hechas a una organización calificada por asistencia en caso de inundaciones, huracanes u otro desastre. 2010 form 1040a Sin embargo, no puede deducir donaciones destinadas a la asistencia de una persona o familia específica. 2010 form 1040a Pagos hechos a un miembro del clero que él o ella pueda gastar a gusto suyo; por ejemplo, pagos por gastos personales. 2010 form 1040a Gastos que usted pague por otra persona que provea servicios a una organización calificada. 2010 form 1040a Ejemplo. 2010 form 1040a Su hijo trabaja como misionero. 2010 form 1040a Usted paga sus gastos. 2010 form 1040a No puede reclamar una deducción por los gastos no reembolsados de su hijo relacionados con la prestación de sus servicios. 2010 form 1040a Pagos hechos a un hospital por el cuidado de un paciente específico o por servicios prestados a un paciente específico. 2010 form 1040a No puede deducir estos pagos aunque el hospital esté administrado por una ciudad, estado u otra organización calificada. 2010 form 1040a Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas No puede deducir donaciones hechas a organizaciones que no reúnan los requisitos para recibir donaciones deducibles, incluyendo las siguientes: Ciertos colegios de abogados estatales si: El colegio de abogados no es una subdivisión política de un estado, El colegio de abogados tiene propósitos privados además de propósitos públicos, tal como promover los intereses profesionales de sus miembros y La donación hecha por usted no tiene restricciones y puede ser usada para propósitos privados. 2010 form 1040a Cámaras de comercio y otras asociaciones u organizaciones comerciales (pero vea el capítulo 28). 2010 form 1040a Asociaciones y ligas cívicas. 2010 form 1040a Organizaciones comunistas. 2010 form 1040a Clubes sociales. 2010 form 1040a La mayoría de las organizaciones extranjeras (excepto ciertas organizaciones caritativas canadienses, israelís o mexicanas). 2010 form 1040a Para más detalles, vea la Publicación 526, en inglés. 2010 form 1040a Asociaciones de propietarios de viviendas. 2010 form 1040a Sindicatos laborales (pero vea el capítulo 28). 2010 form 1040a Organizaciones y candidatos políticos. 2010 form 1040a Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Si recibe o espera recibir un beneficio financiero o económico a raíz de haber hecho una donación a una organización calificada, no puede deducir la parte de la donación que represente el valor del beneficio que recibe. 2010 form 1040a Vea Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que Puede Deducir , anteriormente. 2010 form 1040a Estas donaciones incluyen lo siguiente: Donaciones por cabildeo. 2010 form 1040a Esto incluye cantidades cuyo uso usted destine para influir en legislación específica, o en relación con la misma. 2010 form 1040a Donaciones hechas a un hogar para personas de la tercera edad que sean para alojamiento, comida, mantenimiento o el derecho de ingresarse a dicho hogar. 2010 form 1040a Además, si la cantidad de su donación depende del tipo o tamaño de apartamento que usted va a ocupar, no es una donación caritativa. 2010 form 1040a Costos de rifas, bingo, lotería, etcétera. 2010 form 1040a No puede deducir como una donación caritativa cantidades que pague para comprar boletos de rifa o lotería o para jugar al bingo u otros juegos de azar. 2010 form 1040a Para información sobre cómo declarar ganancias y pérdidas de juego, vea Ganancias de juegos y apuestas , en el capítulo 12, y Pérdidas de Apuestas y Juegos de Azar hasta la Cantidad de sus Ganancias de Juego , en el capítulo 28. 2010 form 1040a Cuotas pagadas a órdenes fraternales y grupos parecidos. 2010 form 1040a No obstante, vea la sección anterior, Cuota o cargos de afiliación bajo Donaciones que Puede Deducir . 2010 form 1040a Costos de matrícula o cantidades que pague en su lugar. 2010 form 1040a No puede deducir como donación caritativa las cantidades que pague por costos de matrícula, aunque las pague para que niños asistan a escuelas parroquiales o guarderías calificadas que operan sin fines de lucro. 2010 form 1040a Tampoco puede deducir cantidad fija alguna que tenga que pagar además del cargo por matrícula de una escuela privada, o en lugar del mismo, aunque haya sido designada como una “donación”. 2010 form 1040a Valor de Tiempo o Servicios No puede deducir el valor de su tiempo o servicios, incluyendo: Donaciones de sangre hechas a la Cruz Roja de los Estados Unidos o a bancos de sangre y El valor de ingresos perdidos mientras trabaja como voluntario sin remuneración para una organización calificada. 2010 form 1040a Gastos Personales No puede deducir gastos personales, diarios o de familia, tales como los siguientes: El costo de comidas que consuma mientras presta servicios para una organización calificada a menos que sea necesario pasar la noche fuera de su hogar mientras presta los servicios. 2010 form 1040a Gastos de adopción, incluidos los cargos que se le pagan a una agencia de adopción y los costos de alojar a un niño en su hogar antes de que la adopción sea final (pero vea Crédito por Adopción en el capítulo 37 y las instrucciones del Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés). 2010 form 1040a Además, es posible que pueda reclamar una exención por el hijo. 2010 form 1040a Vea Hijo adoptivo en el capítulo 3. 2010 form 1040a Cargos de Tasación Los cargos que pague para averiguar el valor justo de mercado de bienes donados no se pueden deducir como donaciones (vea el capítulo 28). 2010 form 1040a Donaciones de Bienes Si dona bienes a una organización calificada, la cantidad de su donación caritativa suele ser el valor justo de mercado de los bienes al momento de hacer la donación. 2010 form 1040a Sin embargo, si el valor de los bienes ha aumentado, es posible que se vea obligado a hacer ajustes a la cantidad de la deducción. 2010 form 1040a Vea Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. 2010 form 1040a Para información acerca de la documentación que necesita mantener y la información que tiene que entregar junto con su declaración de impuestos si dona bienes, vea Documentación que se Debe Mantener y Cómo Declarar las Donaciones Caritativas , más adelante. 2010 form 1040a Ropa y artículos domésticos. 2010 form 1040a   Si dona ropa o artículos domésticos, la ropa o artículos domésticos tienen que estar, como mínimo, en buenas condiciones, para usted poder reclamar una deducción correspondiente a dichos artículos. 2010 form 1040a Excepción. 2010 form 1040a   Puede deducir la donación de una prenda de vestir o enseres domésticos que no estén, como mínimo, en buen estado, si declara una deducción de más de $500 por éstos e incluye junto con su declaración de impuestos una valoración calificada de los mismos. 2010 form 1040a Artículos domésticos. 2010 form 1040a   Los artículos domésticos incluyen: Muebles y mobiliario, Equipo electrónico, Enseres eléctricos, Ropa de cama y Otros artículos semejantes. 2010 form 1040a   Los artículos domésticos no incluyen: Alimentos, Pinturas, antigüedades y otros objetos de arte, Joyas y gemas, y Colecciones. 2010 form 1040a Automóviles, barcos y aviones. 2010 form 1040a    Las siguientes reglas corresponden a toda donación de un vehículo que reúna los requisitos. 2010 form 1040a Un vehículo que reúne los requisitos es: Un automóvil o todo vehículo de motor fabricado principalmente para uso en carreteras, caminos y carreteras públicas, Un barco, o Un avión. 2010 form 1040a Deducción de más de $500. 2010 form 1040a   Si dona un vehículo que reúna los requisitos con valor justo de mercado declarado de más de $500, puede deducir la cantidad que sea menor entre las siguientes: Las ganancias brutas procedentes de la venta del vehículo por la organización o El valor justo de mercado del vehículo en la fecha de la donación. 2010 form 1040a Si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. 2010 form 1040a Formulario 1098-C. 2010 form 1040a   Tiene que adjuntar a su declaración de impuestos la Copia B del Formulario 1098-C, Contributions of Motor Vehicles, Boats, and Airplanes (Donaciones de vehículos motorizados, barcos y aviones), en inglés, u otra declaración escrita que contenga la misma información que el Formulario 1098-C, que usted recibió de la organización. 2010 form 1040a El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) mostrará la ganancia bruta procedente de la venta del vehículo. 2010 form 1040a   Si presenta la declaración por vía electrónica, tiene que: adjuntar la Copia B del Formulario 1098-C al Formulario 8453(SP) (o al Formulario 8453, en inglés) y enviar dichos formularios al IRS o adjuntar la Copia B del Formulario 1098-C como documento de tipo PDF si su programa de computadora lo permite. 2010 form 1040a   Si usted no adjunta el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita), no puede deducir su donación. 2010 form 1040a   Tiene que obtener el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) dentro de los 30 días a partir de la venta del vehículo. 2010 form 1040a Si le corresponde la Excepción 1 ó 2 (descritas más adelante), tiene que obtener el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) dentro de los 30 días de la donación. 2010 form 1040a Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene el Formulario 1098-C. 2010 form 1040a   Si se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no ha recibido el Formulario 1098-C, usted tiene dos opciones: Solicitar una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración. 2010 form 1040a Puede obtener esta prórroga mediante la presentación del Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, Application for Automatic Extension of Time To File U. 2010 form 1040a S. 2010 form 1040a Individual Income Tax Return, en inglés). 2010 form 1040a Para más información, vea Prórroga Automática , en el capítulo 1. 2010 form 1040a Presentar la declaración de impuestos dentro del plazo sin reclamar la deducción por el vehículo que reúne los requisitos. 2010 form 1040a Después de haber recibido el Formulario 1098-C, puede presentar una declaración enmendada, es decir, el Formulario 1040X, Amended U. 2010 form 1040a S. 2010 form 1040a Individual Income Tax Return (Declaración enmendada de impuestos sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés, para reclamar la deducción. 2010 form 1040a Adjunte la Copia B del Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) a la declaración enmendada. 2010 form 1040a Para obtener más información sobre las declaraciones enmendadas, vea Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso , en el capítulo 1. 2010 form 1040a Excepciones. 2010 form 1040a   Existen dos excepciones a las reglas relativas a las deducciones de más de $500 que se acaban de explicar. 2010 form 1040a Excepción 1: vehículo usado o mejorado por la organización. 2010 form 1040a   Si la organización calificada hace uso significativo del vehículo, o le hace mejoras materiales al mismo antes de traspasarlo, normalmente puede deducir el valor justo de mercado del vehículo al momento de la donación. 2010 form 1040a No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe en Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. 2010 form 1040a El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) indicará si corresponde esta excepción. 2010 form 1040a Excepción 2: vehículo donado o vendido a una persona necesitada. 2010 form 1040a   Si la organización calificada regala el vehículo o lo vende a un precio mucho menor que el valor justo de mercado a una persona necesitada para promover los fines caritativos de la organización, generalmente puede deducir el valor justo de mercado del vehículo al momento de la donación. 2010 form 1040a No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. 2010 form 1040a El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) indicará si corresponde esta excepción. 2010 form 1040a   Esta excepción no corresponde si la organización vende el vehículo en una subasta. 2010 form 1040a En tal caso, no puede deducir el valor justo de mercado del vehículo. 2010 form 1040a Ejemplo. 2010 form 1040a Anita dona un automóvil usado a una organización calificada. 2010 form 1040a Ella lo compró hace 3 años por $9,000. 2010 form 1040a Una guía de automóviles usados muestra el valor justo de mercado de $6,000 para ese tipo de automóvil. 2010 form 1040a No obstante, Anita recibe un Formulario 1098-C de la organización que indica que el automóvil fue vendido por $2,900. 2010 form 1040a Ni la Excepción 1 ni la Excepción 2 corresponde. 2010 form 1040a Si Anita detalla sus deducciones, puede deducir $2,900 por su donación. 2010 form 1040a Tiene que adjuntar el Formulario 1098-C y el Formulario 8283 a su declaración de impuestos. 2010 form 1040a Deducción de $500 o menos. 2010 form 1040a   Si la organización calificada vende el vehículo por $500 o menos y las Excepciones 1 y 2 no corresponden, puede deducir la cantidad que sea menor de las siguientes: $500 o El valor justo de mercado del vehículo en la fecha de la donación. 2010 form 1040a No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. 2010 form 1040a   Si el valor justo de mercado del vehículo es al menos $250 pero no más de $500, tiene que tener una declaración escrita de la organización calificada que acuse recibo de su donación. 2010 form 1040a La declaración escrita tiene que contener la información y reunir los requisitos para un acuse de recibo bajo Deducciones de un Mínimo de $250 pero de un Máximo de $500 bajo Documentación que se Debe Mantener , más adelante. 2010 form 1040a Participación parcial en los bienes. 2010 form 1040a   Por lo general, no puede deducir una donación caritativa de una cantidad menor que la cantidad total de su participación en los bienes. 2010 form 1040a Derecho al uso de los bienes. 2010 form 1040a   Una donación del derecho de usar bienes es una donación de una cantidad menor que el total de su participación en aquellos bienes y no es deducible. 2010 form 1040a Para excepciones y más información, vea Partial Interest in Property Not in Trust (Participación parcial en bienes no colocados en fideicomiso) en la Publicación 561, en inglés. 2010 form 1040a Intereses futuros en bienes muebles tangibles. 2010 form 1040a   No puede deducir el valor de una donación caritativa que hizo en forma de intereses futuros en bienes muebles tangibles, hasta después de que todos los intereses intermedios y derechos a la posesión de hecho de la propiedad hayan caducado o hayan sido entregados a alguien que no sea usted, un pariente o una organización relacionada. 2010 form 1040a Bienes muebles tangibles. 2010 form 1040a   Éstos son bienes de cualquier tipo, que no sean terrenos o edificios, que se puedan ver o tocar. 2010 form 1040a Incluyen muebles, libros, joyas, pinturas y automóviles. 2010 form 1040a Intereses futuros. 2010 form 1040a   Éstos corresponden a intereses que deban comenzar en un futuro, independientemente de si son designados como intereses futuros bajo ley estatal. 2010 form 1040a Determinación del Valor Justo de Mercado Esta sección trata de las pautas generales para determinar el valor justo de mercado de varios tipos de bienes donados. 2010 form 1040a La Publicación 561, en inglés, contiene una explicación más completa. 2010 form 1040a El valor justo de mercado es el precio que tiene el bien en el momento que deja de ser propiedad del vendedor y se vuelve propiedad del comprador, sin que ninguno esté obligado a comprar o vender y teniendo ambos conocimiento razonable de todos los hechos pertinentes. 2010 form 1040a Ropa usada y artículos domésticos usados. 2010 form 1040a   Generalmente, el valor justo de mercado de ropa y artículos domésticos usados es mucho menor que el precio al que usted los compró cuando estaban nuevos. 2010 form 1040a   Para ropa usada, debe reclamar como valor el precio que compradores de artículos usados de hecho pagan en tiendas de ropa usada, tales como tiendas de mercancía de segunda mano o tiendas de consignación. 2010 form 1040a Vea Household Goods (Artículos domésticos) en la Publicación 561, en inglés, para información sobre la valorización de artículos domésticos, tales como muebles, enseres eléctricos y ropa de cama. 2010 form 1040a Ejemplo. 2010 form 1040a Diana Naranjo donó un abrigo a una tienda de mercancía de segunda mano administrada por su iglesia. 2010 form 1040a Ella pagó $300 por el abrigo hace tres años. 2010 form 1040a Abrigos parecidos se venden en la tienda por $50. 2010 form 1040a El valor justo de mercado del abrigo es $50. 2010 form 1040a La donación de Diana se limita a $50. 2010 form 1040a Automóviles, barcos y aviones. 2010 form 1040a   Si dona un automóvil, barco o avión a una organización caritativa, tiene que determinar su valor justo de mercado. 2010 form 1040a Ciertas empresas y organizaciones comerciales publican guías para determinar el precio de automóviles usados, conocidos como “ blue books ” (libros azules), que contienen precios de venta completos de concesionarios o precios promedio de concesionarios para modelos de años recientes. 2010 form 1040a Las guías pueden ser publicadas mensualmente o por temporadas y para diferentes regiones del país. 2010 form 1040a Estas guías también proveen cómputos aproximados para hacer ajustes correspondientes a equipo poco común, millas recorridas fuera de lo normal y estado físico. 2010 form 1040a Los precios no son “oficiales” y estas publicaciones no se consideran una valorización de ningún bien donado en específico. 2010 form 1040a Pero sí dan una idea para hacer una valorización y sugerir precios relativos que se puedan comparar con ventas y ofertas actuales en su área. 2010 form 1040a   También hay información disponible por Internet acerca del valor de automóviles usados. 2010 form 1040a Ejemplo. 2010 form 1040a Usted hace una donación de un automóvil usado, que está en mal estado, a una escuela secundaria local, para el uso de estudiantes que toman cursos de reparación de vehículos. 2010 form 1040a Una guía de automóviles usados muestra que el valor de venta al por menor del concesionario para este tipo de automóvil en mal estado es de $1,600. 2010 form 1040a Sin embargo, la guía muestra que el precio de venta de un vendedor privado de dicho automóvil es sólo de $750. 2010 form 1040a Se considera que el valor justo de mercado del automóvil es $750. 2010 form 1040a Cantidades grandes. 2010 form 1040a   Si dona una gran cantidad del mismo artículo, el valor justo de mercado es el precio al que se venden cantidades comparables de dicho artículo. 2010 form 1040a Donación de Bienes Cuyo Valor ha Disminuido Si dona bienes con un valor justo de mercado menor que su base en los mismos, su deducción se limita al valor justo de mercado de dichos bienes. 2010 form 1040a No puede reclamar una deducción por la diferencia entre la base de los bienes y el valor justo de mercado de los mismos. 2010 form 1040a Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado Si dona bienes con un valor justo de mercado superior a su base en los mismos, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado por la misma cantidad que aumentó el valor cuando se hizo la revaloración cuando calcule su deducción. 2010 form 1040a Su base en los bienes suele ser la cantidad que pagó por los mismos. 2010 form 1040a Vea el capítulo 13 si necesita más información sobre la base. 2010 form 1040a Se aplican distintas reglas al calcular su deducción, según si los bienes son: Bienes de ingreso ordinario o Bienes de ganancias de capital. 2010 form 1040a Bienes de ingreso ordinario. 2010 form 1040a   Los bienes son bienes de ingreso ordinario si en la fecha en que se donaron, su venta al valor justo de mercado le hubiera resultado en un ingreso ordinario o en ganancias de capital a corto plazo para usted. 2010 form 1040a Algunos ejemplos de bienes de ingreso ordinario son inventario, obras de arte creadas por el donante, manuscritos preparados por el donante y bienes de capital (definidos en el capítulo 14) que se tienen por un año o menos. 2010 form 1040a Cantidad de la deducción. 2010 form 1040a   La cantidad que puede deducir por una donación de bienes de ingreso ordinario es el valor justo de mercado del bien, menos la cantidad que, al venderlo por su valor justo de mercado, hubiera resultado en ingreso ordinario o ganancias de capital a corto plazo para usted. 2010 form 1040a Por lo general, esta regla hace que la deducción se limite a su base en los bienes. 2010 form 1040a Ejemplo. 2010 form 1040a Usted dona a su iglesia acciones que tuvo por 5 meses. 2010 form 1040a El valor justo de mercado de las acciones el día en que usted las dona es $1,000, pero usted pagó por ellos sólo $800 (su base). 2010 form 1040a Debido a que los $200 de revalorización serían ganancias de capital a corto plazo si usted vendiera las acciones, su deducción se limita a $800 (valor justo de mercado menos la revalorización). 2010 form 1040a Bienes de ganancias de capital. 2010 form 1040a   Los bienes son bienes de ganancias de capital si en la fecha en que se donaron, su venta al valor justo de mercado hubiera resultado en ganancias de capital a largo plazo para usted. 2010 form 1040a Éstos incluyen bienes de capital que usted ha conservado por más de 1 año, además de ciertos bienes raíces y bienes depreciables que usó en su negocio u ocupación y, normalmente, conservó por más de 1 año. 2010 form 1040a Cantidad de la deducción —regla general. 2010 form 1040a   Al calcular su deducción por una donación de bienes de ganancias de capital, normalmente puede usar el valor justo de mercado de dichos bienes. 2010 form 1040a Excepciones. 2010 form 1040a   En ciertas situaciones, tiene que reducir el valor justo de mercado por la cantidad que le hubiera resultado en ganancias de capital a largo plazo, si hubiera vendido los bienes por su valor justo de mercado. 2010 form 1040a Generalmente, esto significa reducir el valor justo de mercado a que sea igual al costo de los bienes u otra base. 2010 form 1040a Ventas a precios rebajados. 2010 form 1040a   Una venta de bienes a precios rebajados es una venta o intercambio por menos que el valor justo de mercado de los bienes. 2010 form 1040a Una venta a precios rebajados hecha a una organización calificada es, en parte, una donación caritativa y en parte una venta o intercambio. 2010 form 1040a Una venta a precios rebajados podría dar como resultado una ganancia tributable. 2010 form 1040a Información adicional. 2010 form 1040a   Para más información sobre la donación de bienes revalorizados, vea Giving Property That Has Increased in Value (Donación de bienes cuyo valor ha aumentado) en la Publicación 526, en inglés. 2010 form 1040a Cuándo Puede Deducir sus Donaciones Puede deducir sus donaciones únicamente en el año en que de hecho dona el dinero en efectivo u otros bienes (o en un año posterior si se trasladan a dicho año, como se explica más adelante en Cantidades Trasladadas al Año Siguiente ). 2010 form 1040a Esto corresponde independientemente de si utiliza el método contable a base de efectivo o a base de lo devengado. 2010 form 1040a Fecha de la donación. 2010 form 1040a   Normalmente, la donación se considera hecha en la fecha de entrega incondicional de la misma. 2010 form 1040a Cheques. 2010 form 1040a   Un cheque enviado por usted a una organización caritativa se considera entregado en la fecha en que lo envía. 2010 form 1040a Mensaje de texto. 2010 form 1040a    Donaciones hechas por medio de un mensaje de texto se pueden deducir en el año en que envía el mensaje de texto si la donación se le cobra a su cuenta de teléfono o celular. 2010 form 1040a Tarjeta de crédito. 2010 form 1040a    Las donaciones cargadas a su tarjeta de crédito son deducibles en el año en que hace el cargo a su tarjeta de crédito. 2010 form 1040a Pago telefónico. 2010 form 1040a    Si hace su pago por teléfono, se considera que la fecha en que la institución financiera paga esa cantidad es la fecha en que se recibe la donación. 2010 form 1040a Título de acciones. 2010 form 1040a   Se considera que usted ha realizado su donación de un título de acciones, debidamente endosado, a una organización caritativa o al agente de ella, en la misma fecha de envío, o de entrega de otra manera, a la organización caritativa. 2010 form 1040a No obstante, si usted le da un título de acciones a su representante personal o a la sociedad anónima emisora del título para que sea traspasado al nombre de la organización caritativa, su donación no se recibe hasta la fecha en que las acciones sean traspasadas en los libros de la sociedad anónima. 2010 form 1040a Pagaré. 2010 form 1040a   Si emite y entrega un pagaré a una organización caritativa como donación, no se considera una donación hasta que usted haga los pagos sobre el mismo. 2010 form 1040a Opción. 2010 form 1040a    Si le otorga a una organización caritativa una opción para la compra de bienes raíces a precio de oferta, no se considera donación hasta que dicha organización ejecute la opción. 2010 form 1040a Fondos de un préstamo. 2010 form 1040a   Si hace una donación con fondos obtenidos de un préstamo, puede deducir la donación en el año en que envíe los fondos a la organización caritativa, independientemente de cuándo reintegre el préstamo. 2010 form 1040a Límites sobre Deducciones La cantidad de su deducción por donaciones caritativas no puede exceder del 50% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés). 2010 form 1040a Su deducción puede ser limitada aun mas al 30% o 20% de su AGI, según el tipo de bienes que done y el tipo de organización a la cual se los done. 2010 form 1040a Si el total de sus donaciones del año entero son iguales al 20% o menos de su AGI, estos límites no le corresponden a usted. 2010 form 1040a Los límites se explican en detalle bajo Limits on Deductions (Límites sobre deducciones), en la Publicación 526, en inglés. 2010 form 1040a Un límite superior aplica a determinadas donaciones calificadas destinadas a proyectos de conservación. 2010 form 1040a Vea la Publicación 526, disponible en inglés, para más detalles. 2010 form 1040a Cantidades Trasladadas al Año Siguiente Puede trasladar al año siguiente las donaciones que no pudo deducir en el año en curso debido a que sobrepasan los límites de su ingreso bruto ajustado. 2010 form 1040a Puede deducir dicho exceso en cada uno de los 5 años siguientes hasta que haya deducido la cantidad entera, pero no más allá de esa fecha. 2010 form 1040a Para más información, vea Carryovers (Cantidades trasladadas al año siguiente) en la Publicación 526, en inglés. 2010 form 1040a Documentación que se Debe Mantener Tiene que conservar documentación para comprobar la cantidad de cada donación que usted hizo durante el año. 2010 form 1040a El tipo de documentos que tiene que conservar depende de la cantidad de las donaciones y de si son: Donaciones en efectivo, Donaciones que no sean en efectivo o Gastos de bolsillo en los que se ha incurrido al donar servicios. 2010 form 1040a Nota: Por lo general, una organización tiene que darle una declaración escrita si recibe de usted un pago superior a $75 que es en parte una donación y en parte a cambio de bienes y servicios. 2010 form 1040a (Vea la sección Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que Puede Deducir , anteriormente). 2010 form 1040a Conserve la declaración escrita con su documentación. 2010 form 1040a Es posible que ésta cumpla todos o parte de los requisitos de documentación, que se explican más adelante. 2010 form 1040a Donaciones en Efectivo Las donaciones en efectivo incluyen aquéllas que se pagan con dinero en efectivo, por cheque, transferencia de fondos electrónica, tarjeta de crédito, tarjeta de débito, o deducción de nómina. 2010 form 1040a No puede deducir una donación hecha en efectivo, cualquiera que sea la cantidad, a no ser que guarde uno de los siguientes documentos: Documentación bancaria que muestre el nombre de la organización caritativa calificada, la fecha de la donación y la cantidad de la donación. 2010 form 1040a La documentación bancaria puede incluir: Un cheque cancelado, Un estado de cuentas bancario o de una cooperativa de crédito o Un estado de cuentas de tarjeta de crédito. 2010 form 1040a Un recibo (o una carta u otra comunicación escrita) de la organización calificada en el cual aparezcan el nombre de dicha organización, la fecha de la donación y la cantidad de la donación. 2010 form 1040a Los registros de nómina descritos a continuación. 2010 form 1040a Deducciones de nómina. 2010 form 1040a   Si usted hace donaciones por deducción de nómina, tiene que guardar: Un talón de cheque, Formulario W-2 u otro documento proporcionado por su empleador en el cual se indican la fecha y cantidad de la donación y Una tarjeta de compromiso u otro documento preparado por o para la organización calificada en el cual se indica el nombre de dicha organización. 2010 form 1040a Si su empleador retuvo $250 o más de un solo cheque de pago, vea Donaciones de $250 o Más , a continuación. 2010 form 1040a Donaciones de $250 o Más Puede reclamar una deducción por una donación de $250 o más sólo si tiene un acuse de recibo de su donación emitido por la organización calificada o si tiene cierta documentación correspondiente a las deducciones de nómina. 2010 form 1040a Si hizo más de una sola donación en la cantidad de $250 o más, tiene que tener un acuse de recibo separado para cada una o un solo acuse de recibo que muestre cada donación, la fecha de cada donación y el total de sus donaciones. 2010 form 1040a Cantidad de la donación. 2010 form 1040a   Al calcular si su donación es de $250 o más, no combine donaciones separadas. 2010 form 1040a Por ejemplo, si donaba a su iglesia $25 por semana, los pagos semanales no tienen que sumarse. 2010 form 1040a Cada pago se considera una donación separada. 2010 form 1040a   Si se hacen donaciones por deducción de nómina, la deducción de cada cheque de pago se considera una donación separada. 2010 form 1040a   Si hizo un pago que fuera en parte a cambio de bienes y servicios, como se describe anteriormente bajo Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia , su donación es la cantidad del pago que sea mayor al valor de los bienes y servicios. 2010 form 1040a Acuse de recibo. 2010 form 1040a   El acuse de recibo tiene que reunir los siguientes requisitos: Tiene que ser por escrito. 2010 form 1040a Tiene que incluir: La cantidad de dinero en efectivo que donó, Si la organización calificada le dio a usted algún bien o servicio como resultado de su donación (que no sea un artículo simbólico o beneficios de afiliación), Una descripción y cómputo aproximado de buena fe del valor de todos los bienes o servicios descritos en (b) (que no sean beneficios religiosos intangibles) y Una declaración escrita explicando que el único beneficio que usted recibió fue un beneficio religioso intangible, si ése fue el caso. 2010 form 1040a En el acuse de recibo no se necesita describir ni estimar el valor del beneficio religioso intangible. 2010 form 1040a Un beneficio religioso intangible es un beneficio que no se suele vender en transacciones comerciales fuera del contexto de donación (regalo). 2010 form 1040a Un ejemplo, es la entrada a una ceremonia religiosa. 2010 form 1040a Tiene que obtenerlo a más tardar en la fecha más temprana entre las siguientes: La fecha en que usted presenta su declaración de impuestos para el año en que haya hecho la donación o La fecha de vencimiento, incluyendo prórrogas, para presentar la declaración de impuestos. 2010 form 1040a   Si la fecha de la donación no se indica en el acuse de recibo, tiene que tener además documentación bancaria o un recibo, como se describe anteriormente, en el que sí se indica la fecha de la donación. 2010 form 1040a Si el acuse de recibo indica la fecha de la donación y reúne los demás requisitos descritos anteriormente, usted no necesita otra documentación. 2010 form 1040a Deducciones de nómina. 2010 form 1040a   Si hace una donación por medio de deducción de nómina y su empleador retuvo $250 o más de un solo cheque de pago, usted tiene que guardar: Un talón de cheque, Formulario W-2 u otro documento proporcionado por su empleador en el cual se indica la cantidad retenida como donación y Una tarjeta de compromiso u otro documento preparado por o para la organización calificada en el cual se indica el nombre de dicha organización afirmando que dicha organización no provee bienes o servicios a cambio de donaciones hechas por deducción de nómina. 2010 form 1040a Puede guardar una sola tarjeta de compromiso para toda donación hecha por deducción de nómina, cualquiera que sea la cantidad, siempre y cuando contenga toda la información requerida. 2010 form 1040a   Si el talón de cheque, Formulario W-2, tarjeta de compromiso u otro documento no muestra la fecha de la donación, usted tiene que tener otro documento adicional que muestre dicha fecha. 2010 form 1040a Si el talón de cheque, Formulario W-2, tarjeta de compromiso u otro documento sí muestra la fecha de la donación, no necesita otra documentación a excepción de la que acaba de describirse anteriormente en los puntos (1) y (2). 2010 form 1040a Donaciones que no Sean en Efectivo En el caso de una donación que no sea en efectivo, la documentación que tiene que guardar depende de si su deducción por la donación es: Menos de $250, Por lo menos $250 pero no más de $500, Más de $500 pero no más de $5,000 o Más de $5,000. 2010 form 1040a Cantidad de la deducción. 2010 form 1040a   Al calcular si su deducción es de $500 o más, sume las deducciones declaradas por todo artículo de propiedad parecida donada a alguna organización caritativa durante el año. 2010 form 1040a   Si recibió bienes o servicios a cambio, como se describe anteriormente en Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia , reduzca su donación por el valor de aquellos bienes o servicios. 2010 form 1040a Si calcula su deducción disminuyendo el valor justo de mercado de los bienes donados por la cantidad que dicho valor aumentó desde su compra del artículo, como se describe anteriormente en Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , su donación corresponde a la cantidad disminuida. 2010 form 1040a Donaciones Menores de $250 Si hace alguna donación que no sea en efectivo, tendrá que obtener y guardar un recibo emitido por la organización caritativa en el cual se indican: El nombre de la organización caritativa, La fecha y el sitio de la donación caritativa y Una descripción razonablemente detallada de los bienes. 2010 form 1040a Una carta u otra comunicación escrita de la organización caritativa que acuse recibo de la donación e incluya la información en los puntos (1), (2) y (3) servirá de recibo. 2010 form 1040a No está obligado a tener un recibo cuando sea poco factible obtener uno (por ejemplo, si deja bienes en un punto de recogida no atendido de una organización caritativa). 2010 form 1040a Documentación adicional. 2010 form 1040a   También tiene que mantener documentación escrita confiable por cada artículo de propiedad donada. 2010 form 1040a La documentación escrita tiene que incluir la siguiente información: El nombre y dirección de la organización a la cual hizo la donación. 2010 form 1040a La fecha y sitio de la donación. 2010 form 1040a Una descripción razonablemente detallada de los bienes dadas las circunstancias. 2010 form 1040a Para valores bursátiles, guarde el nombre del emisor, el tipo de los valores y si se comercializan regularmente en una bolsa de valores o mercado secundario. 2010 form 1040a El valor justo de mercado de los bienes en la