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2010 1040 tax form 25. 2010 1040 tax form   Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo no Relacionadas con los Negocios Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Hecho FortuitoMascota de la familia. 2010 1040 tax form Deterioro progresivo. 2010 1040 tax form Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. 2010 1040 tax form Robo Pérdidas de Depósitos Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaDisminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Límites de la DeducciónRegla de los $100 Regla del 10% Cuándo Declarar Ganancias y PérdidasPérdidas en Zonas de Desastre Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Qué Hay de Nuevo Nueva Sección C en el Formulario 4684 para esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). 2010 1040 tax form  La Sección C del Formulario 4684 (disponible en inglés) es nueva para el año 2013. 2010 1040 tax form Usted debe completar la Sección C si está reclamando una deducción de pérdida por robo debido a un esquema de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type scheme) y estará usando el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58. 2010 1040 tax form La Sección C del Formulario 4864 reemplaza el Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. 2010 1040 tax form No necesita completar el Anexo A. 2010 1040 tax form Para más información, vea Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes) en este capítulo. 2010 1040 tax form Introduction Este capítulo explica el trato tributario de pérdidas personales (no relacionadas con los negocios o las inversiones) por hecho fortuito, pérdidas por robo y pérdidas en depósitos. 2010 1040 tax form Este capítulo también presenta los siguientes temas: Cómo calcular el monto de su pérdida. 2010 1040 tax form Cómo considerar seguros y otros reembolsos que reciba. 2010 1040 tax form Límites de la deducción. 2010 1040 tax form Cuándo y cómo declarar la ocurrencia de un hecho fortuito o robo. 2010 1040 tax form Formularios que tiene que presentar. 2010 1040 tax form    Si es víctima de un hecho fortuito o robo, tiene que presentar el Formulario 4684, en inglés. 2010 1040 tax form Asimismo, tiene que presentar por lo menos uno de los siguientes formularios, todos en inglés: Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas). 2010 1040 tax form Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital). 2010 1040 tax form Expropiaciones forzosas. 2010 1040 tax form   Para obtener información sobre expropiaciones de propiedad, vea Involuntary Conversions (Conversiones involuntarias) en el capítulo 1 de la Publicación 544, Sales and other Disposition of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. 2010 1040 tax form Registro para el cálculo de pérdidas por hecho fortuito y robo. 2010 1040 tax form    La Publicación 584SP está a su disposición para ayudarle a hacer una lista de artículos de propiedad personal que hayan sido robados o hayan sufrido daños, y luego calcular su pérdida. 2010 1040 tax form En dicha publicación se incluyen tablas para ayudarle a calcular el monto de las pérdidas de su casa, artículos del hogar y sus vehículos motorizados. 2010 1040 tax form Pérdidas relacionadas con negocios o inversiones. 2010 1040 tax form   Para obtener información sobre pérdidas de propiedad de un negocio o de generación de ingresos debido a hechos fortuitos o robo, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. 2010 1040 tax form Useful Items - You may want to see: Publicación 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos 584SP Registro de Pérdidas por Hechos Fortuitos (Imprevistos), Desastres y Robos (Propiedad de uso personal)  Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 4684 Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, la destrucción o la pérdida de propiedad ocasionados por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. 2010 1040 tax form Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. 2010 1040 tax form Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. 2010 1040 tax form Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. 2010 1040 tax form Pérdidas deducibles. 2010 1040 tax form   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). 2010 1040 tax form Terremotos. 2010 1040 tax form Incendios (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). 2010 1040 tax form Inundaciones. 2010 1040 tax form Demolición o reubicación de una vivienda poco segura por orden del gobierno debido a un desastre, como se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2010 1040 tax form Hundimientos (derrumbes) de minas. 2010 1040 tax form Naufragios. 2010 1040 tax form Estallidos supersónicos. 2010 1040 tax form Tormentas, incluidos huracanes y tornados. 2010 1040 tax form Ataques terroristas. 2010 1040 tax form Vandalismo. 2010 1040 tax form Erupciones volcánicas. 2010 1040 tax form Pérdidas no deducibles. 2010 1040 tax form   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por los siguientes factores: El quiebre accidental de artículos como, por ejemplo, vasos o vajilla fina en condiciones normales. 2010 1040 tax form Una mascota de la familia (se explica más adelante). 2010 1040 tax form Un incendio si usted, por voluntad propia, lo prendió o le pagó a alguien para que lo prendiera. 2010 1040 tax form Un accidente automovilístico si éste fue causado por su propia negligencia o acto voluntario. 2010 1040 tax form Esto también es aplicable si el acto o negligencia de alguna persona que actuaba en nombre suyo fue causa del accidente. 2010 1040 tax form Deterioro progresivo (explicado más adelante). 2010 1040 tax form Mascota de la familia. 2010 1040 tax form   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . 2010 1040 tax form Ejemplo. 2010 1040 tax form Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. 2010 1040 tax form Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. 2010 1040 tax form Deterioro progresivo. 2010 1040 tax form    La pérdida de propiedad por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. 2010 1040 tax form Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. 2010 1040 tax form A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. 2010 1040 tax form El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. 2010 1040 tax form Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. 2010 1040 tax form La mayoría de las pérdidas de propiedad por motivo de sequía. 2010 1040 tax form Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. 2010 1040 tax form Daño por termitas o polillas. 2010 1040 tax form El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas, causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. 2010 1040 tax form Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. 2010 1040 tax form Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. 2010 1040 tax form   Conforme a un procedimiento especial, es posible que pueda reclamar una deducción por pérdidas fortuitas si su vivienda y sus electrodomésticos quedaron dañados por paneles de yeso corrosivos y usted pagó los costos para reparar dichos bienes. 2010 1040 tax form Para información adicional, vea la Publicación 547(SP). 2010 1040 tax form Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o propiedad con la intención de privar al dueño de éstos. 2010 1040 tax form Tomar la propiedad tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. 2010 1040 tax form No es necesario indicar una condena por robo. 2010 1040 tax form Un robo incluye tomar dinero o propiedad a través de los siguientes medios: Chantaje. 2010 1040 tax form Escalamiento (violación de domicilio). 2010 1040 tax form Malversación. 2010 1040 tax form Extorsión. 2010 1040 tax form Secuestro para exigir rescate. 2010 1040 tax form Hurto. 2010 1040 tax form Robo. 2010 1040 tax form Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. 2010 1040 tax form Disminución del valor de mercado de acciones. 2010 1040 tax form   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. 2010 1040 tax form Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. 2010 1040 tax form Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040), en inglés. 2010 1040 tax form Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 2010 1040 tax form Propiedad extraviada o perdida. 2010 1040 tax form   La simple desaparición de dinero o propiedad no constituye un robo. 2010 1040 tax form Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de propiedad puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. 2010 1040 tax form Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en una sección anterior. 2010 1040 tax form Ejemplo. 2010 1040 tax form Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. 2010 1040 tax form El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. 2010 1040 tax form La pérdida del diamante es un hecho fortuito. 2010 1040 tax form Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). 2010 1040 tax form   Si sufrió una pérdida por un esquema de inversión de tipo Ponzi, vea: la Resolución Administrativa Tributaria (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. 2010 1040 tax form R. 2010 1040 tax form B. 2010 1040 tax form 735 (disponible en el sitio www. 2010 1040 tax form irs. 2010 1040 tax form gov/irb/2009-14_IRB/ar07. 2010 1040 tax form html). 2010 1040 tax form el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. 2010 1040 tax form R. 2010 1040 tax form B. 2010 1040 tax form 749 (disponible en el sitio www. 2010 1040 tax form irs. 2010 1040 tax form gov/irb/2009-14_IRB/ar11. 2010 1040 tax form html). 2010 1040 tax form el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. 2010 1040 tax form R. 2010 1040 tax form B. 2010 1040 tax form 849 (disponible en el sitio www. 2010 1040 tax form irs. 2010 1040 tax form gov/irb/2011-50_IRB/ar11. 2010 1040 tax form html). 2010 1040 tax form Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. 2010 1040 tax form No complete las líneas 19 a la 27. 2010 1040 tax form La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. 2010 1040 tax form No necesita completar el Anexo A. 2010 1040 tax form Para información adicional, vea la orden reglamentaria sobre impuestos y los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las Instrucciones para el Formulario 4684. 2010 1040 tax form   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. 2010 1040 tax form Pérdidas de Depósitos Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, una cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). 2010 1040 tax form Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. 2010 1040 tax form Pérdida ordinaria. 2010 1040 tax form Deuda incobrable no relacionada con los negocios. 2010 1040 tax form Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. 2010 1040 tax form   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria, cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución financiera insolvente o en quiebra. 2010 1040 tax form Generalmente puede escoger esta opción cuando presente su declaración de impuestos para ese año y es aplicable a todas las pérdidas en depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. 2010 1040 tax form Si trata la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. 2010 1040 tax form Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea superior a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. 2010 1040 tax form Una vez que haya tomado esta opción, no puede cambiarla sin autorización del IRS. 2010 1040 tax form   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). 2010 1040 tax form La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos toda ganancia que espere recibir de algún seguro estatal. 2010 1040 tax form El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. 2010 1040 tax form No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. 2010 1040 tax form Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. 2010 1040 tax form   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. 2010 1040 tax form Cómo hacer la declaración. 2010 1040 tax form   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. 2010 1040 tax form Si escoge: Pérdida por hecho fortuito — declárela primero en el Formulario 4684 y luego en el Anexo A del Formulario 1040, ambos en inglés. 2010 1040 tax form Pérdida ordinaria — declárela en el Anexo A del Formulario 1040 como una deducción miscelánea detallada. 2010 1040 tax form Deuda incobrable no relacionada con los negocios — declárela primero en el Formulario 8949 y luego en el Anexo D del Formulario 1040, ambos en inglés. 2010 1040 tax form Información adicional. 2010 1040 tax form   Para más información, vea la sección titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para pérdidas de depósitos en instituciones financieras insolventes o en quiebra) en las instrucciones del Formulario 4684 o Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en una institución financiera insolvente o en quiebra) en la Publicación 550, ambas en inglés. 2010 1040 tax form Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o una pérdida por robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. 2010 1040 tax form También tiene que poder justificar la cantidad que declare como deducción. 2010 1040 tax form Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. 2010 1040 tax form   Para deducir una pérdida por hecho fortuito, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. 2010 1040 tax form ) y la fecha en que ocurrió. 2010 1040 tax form Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. 2010 1040 tax form Que usted era dueño de la propiedad o, si la alquilaba de otra persona, que usted tenía la responsabilidad contractual hacia el dueño por los daños. 2010 1040 tax form Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. 2010 1040 tax form Comprobación de las pérdidas por robo. 2010 1040 tax form   Para deducir una pérdida por robo, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: La fecha en la que descubrió que su propiedad había desaparecido. 2010 1040 tax form Que su propiedad fue robada. 2010 1040 tax form Que usted era el dueño de dicha propiedad. 2010 1040 tax form Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. 2010 1040 tax form Es importante que tenga la documentación necesaria que demuestre el monto de la deducción. 2010 1040 tax form Si no tiene documentos que corroboran dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. 2010 1040 tax form Cómo Calcular una Pérdida Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de la propiedad antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. 2010 1040 tax form Determine la baja del valor justo de mercado de la propiedad a causa del hecho fortuito o robo. 2010 1040 tax form De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de todo otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. 2010 1040 tax form En el caso de propiedad para uso personal y propiedad utilizada durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. 2010 1040 tax form Ganancias por reembolsos. 2010 1040 tax form   Tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de la propiedad. 2010 1040 tax form Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de la propiedad es menor que la base ajustada. 2010 1040 tax form Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. 2010 1040 tax form Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. 2010 1040 tax form Propiedad alquilada. 2010 1040 tax form   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. 2010 1040 tax form Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender su propiedad a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. 2010 1040 tax form La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. 2010 1040 tax form Valor justo de mercado de la propiedad robada. 2010 1040 tax form   El valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene la propiedad. 2010 1040 tax form Ejemplo. 2010 1040 tax form Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. 2010 1040 tax form Ésta es la base ajustada de esa propiedad. 2010 1040 tax form Este año, le robaron los dólares de plata. 2010 1040 tax form El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. 2010 1040 tax form Su pérdida por robo es $150. 2010 1040 tax form Propiedad robada recuperada. 2010 1040 tax form   La propiedad robada recuperada es propiedad suya que le fue robada y posteriormente devuelta a usted. 2010 1040 tax form Si recupera propiedad después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la base ajustada más baja de la propiedad (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fuera robada hasta el momento en que se recuperó. 2010 1040 tax form Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. 2010 1040 tax form   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. 2010 1040 tax form Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo su impuesto. 2010 1040 tax form Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. 2010 1040 tax form Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que se Deben Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o un robo, por lo general, necesita una tasación competente. 2010 1040 tax form No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. 2010 1040 tax form Tasación. 2010 1040 tax form   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. 2010 1040 tax form El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda baja general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. 2010 1040 tax form Esta información es necesaria para limitar toda deducción de la pérdida real que se originó por el daño a la propiedad. 2010 1040 tax form   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. 2010 1040 tax form El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. 2010 1040 tax form El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. 2010 1040 tax form El método de tasación que utilice el tasador. 2010 1040 tax form    Para establecer la cantidad de su pérdida por desastre debido a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, quizá podría utilizar una tasación obtenida para un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal). 2010 1040 tax form Para obtener más información sobre desastres, vea la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2010 1040 tax form Costo de limpieza y reparaciones. 2010 1040 tax form   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. 2010 1040 tax form Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. 2010 1040 tax form Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de las reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado, si cumple con todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. 2010 1040 tax form Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior a que ocurriera el hecho fortuito. 2010 1040 tax form La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. 2010 1040 tax form Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. 2010 1040 tax form El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. 2010 1040 tax form Jardines. 2010 1040 tax form   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. 2010 1040 tax form Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos el valor de todo artículo salvado que haya recibido. 2010 1040 tax form Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. 2010 1040 tax form Volver a plantar si es necesario para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. 2010 1040 tax form Valor de automóviles. 2010 1040 tax form    Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. 2010 1040 tax form Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor. 2010 1040 tax form Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales de su zona. 2010 1040 tax form Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. 2010 1040 tax form La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo normalmente no es un cálculo de su valor real. 2010 1040 tax form Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que no se Deben Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. 2010 1040 tax form Costos de protección. 2010 1040 tax form   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. 2010 1040 tax form La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. 2010 1040 tax form   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. 2010 1040 tax form Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. 2010 1040 tax form Excepción. 2010 1040 tax form   Los gastos en los que incurrió en relación a pagos calificados de mitigación de desastres no se pueden añadir a la base de la propiedad, ni deducirse como gastos de negocio. 2010 1040 tax form Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2010 1040 tax form Gastos imprevistos. 2010 1040 tax form   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o de alquilar un automóvil, no constituyen parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. 2010 1040 tax form Costo de reposición. 2010 1040 tax form   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. 2010 1040 tax form Valor sentimental. 2010 1040 tax form   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. 2010 1040 tax form Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, limitado por su base ajustada en dichos bienes. 2010 1040 tax form Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. 2010 1040 tax form   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. 2010 1040 tax form Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. 2010 1040 tax form Sin embargo, si su hogar se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2010 1040 tax form Costos de fotografías y tasaciones. 2010 1040 tax form    Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. 2010 1040 tax form También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. 2010 1040 tax form   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. 2010 1040 tax form Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasación en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado — Aspectos que se Deben Tener en Cuenta. 2010 1040 tax form   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. 2010 1040 tax form Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). 2010 1040 tax form Para más información acerca de las deducciones misceláneas, vea el capítulo 28. 2010 1040 tax form Base Ajustada La base ajustada es el grado de inversión (o base) que usted tiene en los bienes (normalmente el costo) que posee, el cual se ve aumentado o disminuido por varios acontecimientos, como mejoras y pérdidas por hecho fortuito. 2010 1040 tax form Para más información, vea el cápitulo 13. 2010 1040 tax form Seguro y Otros Reembolsos Si recibe un pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso cuando calcule su pérdida. 2010 1040 tax form No tendrá pérdida por hechos fortuitos o por robo en la medida en que se le reembolse. 2010 1040 tax form Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. 2010 1040 tax form Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. 2010 1040 tax form Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . 2010 1040 tax form En caso de no presentar una reclamación de reembolso. 2010 1040 tax form   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una reclamación de reembolso de la pérdida. 2010 1040 tax form De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. 2010 1040 tax form Sin embargo, la porción de la pérdida que no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un monto deducible). 2010 1040 tax form Ejemplo. 2010 1040 tax form Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. 2010 1040 tax form Como su seguro no cubrió los primeros $1,000 de un choque automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a los límites de la deducción que se explican más adelante). 2010 1040 tax form Esto es cierto aun si no presenta una reclamación de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro bajo ninguna circunstancia le hubiera reembolsado la suma deducible. 2010 1040 tax form Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. 2010 1040 tax form A continuación se examinan otros tipos de reembolsos. 2010 1040 tax form Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. 2010 1040 tax form Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. 2010 1040 tax form   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia del empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o reponer bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. 2010 1040 tax form Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para reponer los bienes destruidos o dañados. 2010 1040 tax form Ejemplo. 2010 1040 tax form Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. 2010 1040 tax form El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. 2010 1040 tax form Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. 2010 1040 tax form Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. 2010 1040 tax form Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones a su casa. 2010 1040 tax form Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. 2010 1040 tax form Por lo tanto, su pérdida por hechos fortuitos antes de aplicar los límites de la deducción (que se examinan más adelante) es de $6,000. 2010 1040 tax form Regalos en efectivo. 2010 1040 tax form   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo, y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. 2010 1040 tax form Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. 2010 1040 tax form Ejemplo. 2010 1040 tax form Su vivienda fue dañada por un huracán. 2010 1040 tax form Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. 2010 1040 tax form Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. 2010 1040 tax form No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. 2010 1040 tax form Como era una donación excluible de su ingreso, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos de su casa dañada. 2010 1040 tax form Pagos del seguro por gastos de manutención. 2010 1040 tax form   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. 2010 1040 tax form Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que éste ocurra. 2010 1040 tax form Inclusión en los ingresos. 2010 1040 tax form   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. 2010 1040 tax form Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. 2010 1040 tax form Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. 2010 1040 tax form Vea Pagos calificados para mitigación de desastres bajo Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2010 1040 tax form   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. 2010 1040 tax form Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. 2010 1040 tax form Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: Alquiler de una vivienda adecuada. 2010 1040 tax form Transporte. 2010 1040 tax form Alimentos. 2010 1040 tax form Servicios públicos. 2010 1040 tax form Servicios misceláneos. 2010 1040 tax form Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. 2010 1040 tax form Ejemplo. 2010 1040 tax form Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y alojarse en un motel. 2010 1040 tax form Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. 2010 1040 tax form Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. 2010 1040 tax form Normalmente paga $200 al mes en alimentación. 2010 1040 tax form Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. 2010 1040 tax form Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para cubrir sus gastos de manutención. 2010 1040 tax form Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1) Pagos del seguro para gastos de manutención $1,100 2) Gastos reales durante el mes en que no puede vivir en su casa debido al incendio 1,600   3) Gastos normales de manutención 725   4) Aumento temporal de los gastos de manutención:  Reste la línea 3 de la línea 2 875 5) Cantidad del pago que se puede incluir en el ingreso: Reste la línea 4  de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. 2010 1040 tax form   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso para el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. 2010 1040 tax form Ejemplo. 2010 1040 tax form En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. 2010 1040 tax form En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. 2010 1040 tax form Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. 2010 1040 tax form Esta cantidad se incluye como ingresos en el Formulario 1040 de 2012. 2010 1040 tax form Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. 2010 1040 tax form Asistencia en caso de desastre. 2010 1040 tax form   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que usted reciba no reducen su monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. 2010 1040 tax form Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal no son ingresos tributables en su caso. 2010 1040 tax form Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2010 1040 tax form Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. 2010 1040 tax form Por lo general, los subsidios de asistencia en casos de desastre y los pagos para atenuar desastres que reúnen los requisitos y que se reciban conforme a la Robert T. 2010 1040 tax form Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. 2010 1040 tax form Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y de Emergencia) o al National Flood Insurance Act (Ley del Seguro Nacional en caso de Inundaciones) (según vigente el 15 de abril de 2005) no se incluyen en sus ingresos. 2010 1040 tax form Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2010 1040 tax form Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hechos fortuitos o robo utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual reciba su reembolso real. 2010 1040 tax form Esta sección explica el ajuste que podría verse obligado a hacer. 2010 1040 tax form Reembolso real menor a la cantidad esperada. 2010 1040 tax form   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. 2010 1040 tax form Ejemplo. 2010 1040 tax form En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un choque con otro automóvil. 2010 1040 tax form El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. 2010 1040 tax form Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. 2010 1040 tax form Usted no tuvo una pérdida deducible durante el 2012. 2010 1040 tax form En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. 2010 1040 tax form Sin embargo, en el mes de julio se hizo evidente que no podría cobrar cantidad alguna del otro conductor. 2010 1040 tax form Puede deducir la pérdida en 2013 conforme a los límites explicados más adelante. 2010 1040 tax form Reembolso real mayor a la cantidad esperada. 2010 1040 tax form   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor que la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el monto adicional del reembolso en sus ingresos del año en que lo recibió. 2010 1040 tax form No obstante, si alguna parte de la deducción original no redujo su impuesto para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. 2010 1040 tax form No vuelva a calcular su impuesto para el año en que solicitó la deducción. 2010 1040 tax form Para más información, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. 2010 1040 tax form Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. 2010 1040 tax form Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. 2010 1040 tax form Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. 2010 1040 tax form Vea Cómo Calcular una Ganancia en la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. 2010 1040 tax form Reembolso real por la cantidad esperada. 2010 1040 tax form   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. 2010 1040 tax form Ejemplo. 2010 1040 tax form En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. 2010 1040 tax form Las reparaciones de su automóvil costaron $950. 2010 1040 tax form Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra choques. 2010 1040 tax form Su compañía de seguros aceptó reembolsarle la cantidad correspondiente al resto de los daños. 2010 1040 tax form Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. 2010 1040 tax form Debido a la regla de los $100 (tratada más adelante bajo Límites de la Deducción ), no puede deducir los $100 que pagó como suma deducible. 2010 1040 tax form Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. 2010 1040 tax form Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Bienes muebles. 2010 1040 tax form   Los bienes muebles son todos aquéllos que no sean bienes raíces. 2010 1040 tax form Si le roban bienes muebles, o si un hecho fortuito los daña o los destruye, tendrá que calcular la pérdida de cada artículo por separado. 2010 1040 tax form Luego combine dichas pérdidas para calcular el total de su pérdida procedente de aquel hecho fortuito o robo. 2010 1040 tax form Ejemplo. 2010 1040 tax form Un incendio en su casa destruyó una silla tapizada, una alfombra oriental y una mesa antigua. 2010 1040 tax form Usted no tenía seguro contra incendio para cubrir su pérdida. 2010 1040 tax form (Éste fue el único hecho fortuito o robo que sufrió durante el año). 2010 1040 tax form Pagó $750 por la silla y calculó que la misma tenía un valor justo de mercado de $500 justo antes del incendio. 2010 1040 tax form La alfombra costó $3,000 y tenía un valor justo de mercado de $2,500 justo antes del incendio. 2010 1040 tax form Compró la mesa en una subasta a un precio de $100 antes de enterarse de que era una antigüedad. 2010 1040 tax form La habían tasado en $900 antes del incendio. 2010 1040 tax form La pérdida de cada uno de esos artículos se calcula de la manera siguiente:     Silla Alfombra Mesa 1) Base (costo) $750 $3,000 $100 2) Valor justo de mercado antes del incendio $500 $2,500 $900 3) Valor justo de mercado después del incendio –0– –0– –0– 4) Disminución del valor justo de mercado $500 $2,500 $900 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $500 $2,500 $100           6) Pérdida total     $3,100 Bienes raíces. 2010 1040 tax form   Para calcular una pérdida de bienes raíces de uso personal, toda la propiedad (incluidas las mejoras como edificios, árboles y arbustos) se considera una sola. 2010 1040 tax form Calcule la pérdida utilizando la cantidad de la base ajustada o la disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad, la que sea menor. 2010 1040 tax form Ejemplo. 2010 1040 tax form Usted compró su vivienda hace algunos años. 2010 1040 tax form En esa época pagó $160,000 ($20,000 por el terreno y $140,000 por la casa). 2010 1040 tax form También gastó $2,000 por concepto de jardinería ornamental. 2010 1040 tax form Este año, un incendio destruyó su vivienda. 2010 1040 tax form El incendio también ocasionó daños a los arbustos y árboles del patio. 2010 1040 tax form El incendio fue la única pérdida por hecho fortuito o robo que tuvo este año. 2010 1040 tax form Tasadores competentes valoraron la propiedad completa en $200,000 antes del incendio, pero sólo en $30,000 después de éste. 2010 1040 tax form (No se incluye la pérdida de enseres domésticos en este ejemplo. 2010 1040 tax form Ésta se calcularía por separado para cada artículo, como se explica anteriormente bajo Bienes muebles ). 2010 1040 tax form Poco después del incendio, la compañía de seguros le pagó $155,000 por la pérdida. 2010 1040 tax form La deducción de la pérdida por hecho fortuito se calcula de la siguiente forma: 1) Base ajustada de la propiedad completa (terreno, edificio y jardinería ornamental) $162,000 2) Valor justo de mercado de toda la propiedad antes del incendio $200,000 3) Valor justo de mercado de toda la propiedad después del incendio 30,000 4) Disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad $170,000 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $162,000 6) Reste la cantidad del seguro 155,000 7) Pérdida después del reembolso $7,000 Tabla 25-1. 2010 1040 tax form Cómo Aplicar los Límites de la Deducción por Bienes de Uso Personal   Regla de los $100 Regla del 10% Aplicación General Al calcular su deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. 2010 1040 tax form Aplique esta regla después de haber calculado el monto de su pérdida. 2010 1040 tax form Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. 2010 1040 tax form Aplique esta regla después de haber descontado $100 (regla de los $100) de cada pérdida. 2010 1040 tax form Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. 2010 1040 tax form Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. 2010 1040 tax form Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. 2010 1040 tax form Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. 2010 1040 tax form Más de una Persona– Con Pérdida del Mismo Suceso (que no sea una pareja casada que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada persona. 2010 1040 tax form Aplique esta regla independientemente a cada persona. 2010 1040 tax form Pareja Casada– con pérdidas a partir del mismo suceso Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. 2010 1040 tax form Aplique esta regla como si fueran una sola persona. 2010 1040 tax form Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. 2010 1040 tax form Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. 2010 1040 tax form Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. 2010 1040 tax form Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. 2010 1040 tax form Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular cuánta parte de la pérdida puede deducir. 2010 1040 tax form Si la misma fue una pérdida en bienes de uso personal o de su familia, hay dos límites a la cantidad que puede deducir por el hecho fortuito o robo. 2010 1040 tax form Tiene que descontar $100 (regla de los $100) de cada pérdida por hecho fortuito o robo. 2010 1040 tax form Tiene que restar además el 10% de su ingreso bruto ajustado (regla del 10%) del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo. 2010 1040 tax form Estas reducciones se hacen en el Formulario 4684, en inglés. 2010 1040 tax form Estas reglas se explican a continuación y la Tabla 25-1 resume cómo aplicar la regla de los $100 y la regla del 10% en varias situaciones. 2010 1040 tax form Para explicaciones y ejemplos más detallados, vea la Publicación 547(SP). 2010 1040 tax form Propiedad usada en parte para fines comerciales y en parte para fines personales. 2010 1040 tax form   Cuando los bienes se utilizan en parte para fines personales y en parte para fines comerciales o de generación de ingresos, la deducción de la pérdida por hechos fortuitos o robo se calcula por separado para la porción de uso personal y para la porción con fines comerciales o de generación de ingresos. 2010 1040 tax form Es preciso calcular ambas por separado porque la regla de los $100 y la regla del 10% son aplicables únicamente a la pérdida ocasionada en la porción para uso personal de la propiedad. 2010 1040 tax form Regla de los $100 Después de calcular su pérdida de bienes de uso personal debido a un hecho fortuito o robo, tiene que restar $100 de esa pérdida. 2010 1040 tax form Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. 2010 1040 tax form No importa el número de bienes afectados en un suceso. 2010 1040 tax form Sólo será aplicable una reducción de $100. 2010 1040 tax form Ejemplo. 2010 1040 tax form Una tormenta de granizo causa daños a su casa y a su automóvil. 2010 1040 tax form Calcule la cantidad de la pérdida, como se explica anteriormente, para cada uno de estos artículos. 2010 1040 tax form Como las pérdidas se deben a un solo acontecimiento, combine las pérdidas y descuente $100 del monto combinado. 2010 1040 tax form Un solo suceso. 2010 1040 tax form   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. 2010 1040 tax form Es un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas estrechamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. 2010 1040 tax form Regla del 10% Tiene que restar, del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. 2010 1040 tax form Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. 2010 1040 tax form Para información adicional, vea las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. 2010 1040 tax form Si tiene ganancias y pérdidas por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Ganancias y pérdidas. 2010 1040 tax form Ejemplo 1. 2010 1040 tax form En junio, descubrió que robaron en su casa. 2010 1040 tax form Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. 2010 1040 tax form Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. 2010 1040 tax form Primero se aplica la regla de los $100 y luego la regla del 10%. 2010 1040 tax form Calcule su deducción por concepto de pérdida por robo como se muestra a continuación: 1) Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2) Reste $100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4) Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado 2,950 5) Deducción de pérdida por robo –0–       Usted no tiene una deducción por concepto de pérdida por robo porque su pérdida después de haber aplicado la regla de los $100 ($1,900) es menor del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). 2010 1040 tax form Ejemplo 2. 2010 1040 tax form En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. 2010 1040 tax form No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. 2010 1040 tax form La pérdida que tuvo en su automóvil fue $1,800. 2010 1040 tax form En noviembre, un incendio causó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la máquina lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. 2010 1040 tax form Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue de $2,100. 2010 1040 tax form Su ingreso bruto ajustado para el año en que ocurrieron el accidente y el incendio es de $25,000. 2010 1040 tax form Usted calcula su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:             Vehículo Sótano 1) Pérdida $1,800 $2,100 2) Reste $100 por incidente 100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4) Total de la pérdida $3,700 5) Reste el 10% de $25,000 del ingreso bruto ajustado 2,500 6) Deducción de pérdida por hecho fortuito $1,200 Ganancias y pérdidas. 2010 1040 tax form   Si tiene tanto ganancias como pérdidas por hechos fortuitos o robo de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. 2010 1040 tax form Haga esto luego de haber descontado todo reembolso, y los $100, del monto de cada pérdida, pero antes de haber restado el 10% del ingreso bruto ajustado de las pérdidas. 2010 1040 tax form Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que usted haya decidido aplazar. 2010 1040 tax form Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre el aplazamiento de la declaración de una ganancia. 2010 1040 tax form Pérdidas mayores a las ganancias. 2010 1040 tax form   Si sus pérdidas resultan ser mayores que sus ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% de su ingreso bruto ajustado. 2010 1040 tax form El resto, si lo hubiera, es su pérdida deducible proveniente de bienes de uso personal. 2010 1040 tax form Ganancias mayores a las pérdidas. 2010 1040 tax form   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. 2010 1040 tax form La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). 2010 1040 tax form La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. 2010 1040 tax form Cuándo Declarar Ganancias y Pérdidas Ganancias. 2010 1040 tax form   Si recibe un reembolso de seguros o de otro tipo que sea mayor a la base ajustada en los bienes que fueron destruidos o robados, tiene una ganancia resultante del hecho fortuito o robo. 2010 1040 tax form Tiene que incluir esta ganancia en su ingreso en el año en que reciba el reembolso, a menos que escoja aplazar la declaración de la ganancia según lo explicado en la Publicación 547(SP). 2010 1040 tax form Si tiene una pérdida, vea la Tabla 25-2. 2010 1040 tax form Tabla 25-2. 2010 1040 tax form Cuándo Deducir una Pérdida SI tiene una pérdida. 2010 1040 tax form . 2010 1040 tax form . 2010 1040 tax form ENTONCES dedúzcala en el año en el que. 2010 1040 tax form . 2010 1040 tax form . 2010 1040 tax form proveniente de un hecho fortuito, ocurrió la pérdida. 2010 1040 tax form en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal, ocurrió el desastre o el año inmediatamente antes del desastre. 2010 1040 tax form proveniente de un robo, el robo fue descubierto. 2010 1040 tax form en un depósito tratado como:   • hecho fortuito o cualquier pérdida ordinaria, se puede llegar a un cálculo aproximado razonable. 2010 1040 tax form • deuda incobrable, los depósitos no tienen ningún valor. 2010 1040 tax form Pérdidas. 2010 1040 tax form   Por lo general, puede deducir una pérdida por hecho fortuito no reembolsable sólo en el año tributario en el cual ocurrió el hecho fortuito. 2010 1040 tax form Esto es aplicable aun cuando no repare o reponga los bienes dañados hasta un año posterior. 2010 1040 tax form   Puede deducir pérdidas por robo no reembolsables sólo en el año en el que descubrió que los bienes fueron robados. 2010 1040 tax form   Si no está seguro de si se le va a reembolsar alguna parte de la pérdida por hecho fortuito o robo, no deduzca dicha parte hasta el año tributario en que llegue a ser razonablemente seguro que no se le va a reembolsar. 2010 1040 tax form Pérdidas de depósitos. 2010 1040 tax form   Si su pérdida es una pérdida de depósitos hechos en una institución financiera insolvente o en quiebra, vea la sección anterior, Pérdidas de Depósitos . 2010 1040 tax form Pérdidas en Zonas de Desastre Normalmente, tiene que deducir una pérdida por hecho fortuito en el año en el que aconteció. 2010 1040 tax form No obstante, si sufre una pérdida por hecho fortuito a causa de un desastre declarado como tal por el gobierno federal que ocurrió en una zona beneficiaria de ayuda pública y/o privada, puede optar por deducir esta pérdida en su declaración o declaración enmendada para cualquiera de los siguientes años: El año en el que aconteció el desastre. 2010 1040 tax form El año inmediatamente anterior al año cuando aconteció el desastre. 2010 1040 tax form Ganancias. 2010 1040 tax form    Hay reglas especiales que corresponden si escoge aplazar la declaración de ganancias sobre bienes dañados o destruidos en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. 2010 1040 tax form Para saber más sobre esas reglas especiales, vea la Publicación 547(SP). 2010 1040 tax form Plazos tributarios aplazados. 2010 1040 tax form   El IRS puede aplazar ciertos plazos tributarios hasta 1 año para aquellos contribuyentes que sean afectados por un desastre declarado por el gobierno federal. 2010 1040 tax form Los plazos tributarios que puede aplazar el IRS incluyen aquéllos para presentar las declaraciones de impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina, y también puede aplazar los plazos para pagar el impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina así como para hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional o un arreglo Roth IRA. 2010 1040 tax form   Si se posterga el plazo tributario, el IRS anunciará este aplazamiento en su zona mediante un comunicado de prensa, una orden reglamentaria sobre impuestos, procedimientos tributarios, avisos, anuncios y a través de otros comunicados del Boletín de Impuestos Internos (IRB, por sus siglas en inglés) que le puedan servir de guía. 2010 1040 tax form Vaya a www. 2010 1040 tax form irs. 2010 1040 tax form gov/Spanish/Alivio-Tributario-en-Situaciones-de-Desastre-para-Personas-y-Negocios para ver si algún plazo tributario ha sido pospuesto en su área y para más información acerca de alivios en situaciones de desastre. 2010 1040 tax form Quién cumple los requisitos. 2010 1040 tax form   Si el IRS posterga un plazo tributario, los siguientes contribuyentes reúnen los requisitos para este aplazamiento: Toda persona física cuya vivienda principal está ubicada en una zona de desastre con cobertura (como se define más adelante). 2010 1040 tax form Toda entidad comercial o empresario por cuenta propia cuyo lugar principal de trabajo se encuentre en una zona de desastre con cobertura. 2010 1040 tax form Una persona que trabaje en servicios de ayuda y esté afiliada con alguna organización filantrópica o gubernamental y que esté ofreciendo ayuda en una zona de desastre que tenga cobertura. 2010 1040 tax form Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia cuyos registros se necesiten para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. 2010 1040 tax form No es necesario que la vivienda principal o lugar principal de trabajo esté ubicado en la zona de desastre con cobertura. 2010 1040 tax form Todo caudal hereditario o fideicomiso que tenga registros tributarios necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. 2010 1040 tax form El cónyuge que presente una declaración conjunta con un contribuyente que reúna los requisitos para obtener un aplazamiento. 2010 1040 tax form Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia no ubicada en una zona de desastre con cobertura pero cuyos registros necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado se mantengan en dicha zona de desastre con cobertura. 2010 1040 tax form Toda persona física que haya visitado la zona de desastre con cobertura y que haya fallecido o sufrido lesiones por causa del desastre. 2010 1040 tax form Cualquier otra persona que el IRS determine que ha sido afectada por un desastre declarado como tal por el gobierno federal. 2010 1040 tax form Zona de desastre con cobertura. 2010 1040 tax form   Es una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal en la cual el IRS ha decidido postergar los plazos tributarios hasta por un año. 2010 1040 tax form Reducción de intereses y multas. 2010 1040 tax form   El IRS puede reducir los intereses y multas por impuestos sobre el ingreso que no hayan sido pagados en su totalidad por la duración del aplazamiento de plazos tributarios. 2010 1040 tax form Información adicional. 2010 1040 tax form   Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2010 1040 tax form Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Use el Formulario 4684, en inglés, para declarar una ganancia o pérdida deducible de un hecho fortuito o robo. 2010 1040 tax form Si sufre más de un solo hecho fortuito o robo, use un Formulario 4684 distinto para determinar su pérdida o ganancia para cada acontecimiento. 2010 1040 tax form Combine las ganancias y pérdidas en un solo Formulario 4684. 2010 1040 tax form Siga las instrucciones del mismo con respecto a qué líneas se han de llenar. 2010 1040 tax form Además, tiene que usar el anexo correspondiente para declarar una ganancia o pérdida. 2010 1040 tax form El anexo que debe usar dependerá de si tiene una ganancia o pérdida. 2010 1040 tax form Si tiene una: Declárela en el: Ganancia Anexo D (Formulario 1040) Pérdida Anexo A (Formulario 1040) Ajustes a la base. 2010 1040 tax form   Si tiene una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que restar de su base en la propiedad todo seguro u otro reembolso que reciba y toda otra pérdida deducible. 2010 1040 tax form Las cantidades que gaste en la restauración de su propiedad después de un hecho fortuito aumentan su base ajustada. 2010 1040 tax form Vea Base Ajustada en el capítulo 13 para más información. 2010 1040 tax form Pérdida neta de operación (NOL, por sus siglas en inglés). 2010 1040 tax form   Si su deducción por hechos fortuitos y robo hace que sus deducciones para el año sean mayores que su ingreso anual para el mismo año, es posible que tenga una pérdida neta de operación. 2010 1040 tax form Puede declarar una pérdida neta de operación para reducir sus impuestos de un año anterior, lo que le permite obtener un reembolso de impuestos que ya ha pagado. 2010 1040 tax form Otra posibilidad es usarla para reducir sus impuestos durante un año posterior. 2010 1040 tax form No necesita tener una empresa para tener una pérdida neta de operación debido a hechos fortuitos o robo. 2010 1040 tax form Para más información, vea la Publicación 536, Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts (Pérdidas netas de operación (NOL) para personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos), en inglés. 2010 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Understanding your CP71C Notice

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How to get help

Calling the 1-800 number listed on the top right corner of your notice is the fastest way to get your questions answered.

You can also authorize someone (such as an accountant) to contact the IRS on your behalf using this Power of Attorney and Declaration of Representative (Form 2848).

Or you may qualify for help from a Low Income Taxpayer Clinic.
 


What you need to do

  • Read your notice carefully — it will explain how much money you owe on your taxes.

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Answers to Common Questions

Am I charged interest on the money I owe?
Yes, interest accrues on your unpaid balance until you pay it in full.

Do I receive a penalty if I cannot pay the full amount?
Yes, you receive a late payment penalty.

What happens if I cannot pay the full amount I owe?
You can arrange to make a payment plan with us if you cannot pay the full amount you owe.

How can I set up a payment plan?
Call the toll-free number listed on the top right corner of your notice to discuss payment options or learn more about payment arrangements.


Tips for next year

Consider filing your taxes electronically. Filing online can help you avoid mistakes and find credits and deductions that you may qualify for. In many cases you can file for free. Learn more about e-file.

 

Page Last Reviewed or Updated: 06-Mar-2014

The 2010 1040 Tax Form

2010 1040 tax form Index , Hardest Hit Fund and Emergency Homeowners' Loan Programs. 2010 1040 tax form , Form 1098. 2010 1040 tax form , How To Report, Form 1098. 2010 1040 tax form A Acquisition debt, Fully deductible interest. 2010 1040 tax form , Home Acquisition Debt, Part of home not a qualified home. 2010 1040 tax form Alimony, Divorced or separated individuals. 2010 1040 tax form Amortization Points, General Rule Appraisal fees, Amounts charged for services. 2010 1040 tax form Armed forces Housing allowance, Ministers' and military housing allowance. 2010 1040 tax form Assistance (see Tax help) Average mortgage balance, Average Mortgage Balance B Borrowers More than one, More than one borrower. 2010 1040 tax form Seller-paid points, treatment by buyer, Treatment by buyer. 2010 1040 tax form Business Average mortgage balance, total amount of interest otherwise allowable to each activity, Line 13 Mortgage proceeds used for, Mortgage proceeds used for business or investment. 2010 1040 tax form C Clergy Ministers' and military housing allowance, Ministers' and military housing allowance. 2010 1040 tax form Cooperative housing, Cooperative apartment owner. 2010 1040 tax form , Cooperative apartment owner. 2010 1040 tax form , Special Rule for Tenant-Stockholders in Cooperative Housing Corporations, Form 1098. 2010 1040 tax form Cost of home or improvements, Cost of home or improvements. 2010 1040 tax form Credits, Mortgage interest credit. 2010 1040 tax form D Date of mortgage, Date of the mortgage. 2010 1040 tax form Debt Choice to treat as not secured by home, Choice to treat the debt as not secured by your home. 2010 1040 tax form Grandfathered, Fully deductible interest. 2010 1040 tax form , Grandfathered Debt, Line-of-credit mortgage. 2010 1040 tax form Home acquisition, Fully deductible interest. 2010 1040 tax form , Home Acquisition Debt Home equity, Fully deductible interest. 2010 1040 tax form , Home Equity Debt Home equity only (Table 1), Home equity debt only. 2010 1040 tax form Not secured by home, Debt not secured by home. 2010 1040 tax form Secured, Secured Debt Deductions, Part I. 2010 1040 tax form Home Mortgage Interest, Hardest Hit Fund and Emergency Homeowners' Loan Programs. 2010 1040 tax form Home office, Office in home. 2010 1040 tax form Mortgage insurance premiums, Claiming your deductible mortgage insurance premiums. 2010 1040 tax form Points, General Rule, Claiming your deductible points. 2010 1040 tax form Deed preparation costs, Amounts charged for services. 2010 1040 tax form Divorced taxpayers, Divorced or separated individuals. 2010 1040 tax form , Acquiring an interest in a home because of a divorce. 2010 1040 tax form E Emergency Homeowners' Loan Program, Hardest Hit Fund and Emergency Homeowners' Loan Programs. 2010 1040 tax form Equity debt, Fully deductible interest. 2010 1040 tax form , Home Equity Debt, Fair market value (FMV). 2010 1040 tax form Equity debt only (Table 1), Home equity debt only. 2010 1040 tax form F Fair market value (FMV), Fair market value (FMV). 2010 1040 tax form Fees Appraisal, Amounts charged for services. 2010 1040 tax form Notaries, Amounts charged for services. 2010 1040 tax form Points (see Points) Figures (see Tables and figures) Form 1040, Schedule A, How To Report, Table 2. 2010 1040 tax form Where To Deduct Your Interest Expense Form 1040, Schedule C or C-EZ, Table 2. 2010 1040 tax form Where To Deduct Your Interest Expense Form 1040, Schedule E, Table 2. 2010 1040 tax form Where To Deduct Your Interest Expense Form 1040, Schedule F, Table 2. 2010 1040 tax form Where To Deduct Your Interest Expense Form 1098, Form 1098, Mortgage Interest Statement Mortgage insurance premiums, Form 1098. 2010 1040 tax form Form 8396, Mortgage interest credit. 2010 1040 tax form Free tax services, Free help with your tax return. 2010 1040 tax form G Grandfathered debt, Fully deductible interest. 2010 1040 tax form , Grandfathered Debt, Line-of-credit mortgage. 2010 1040 tax form Ground rents, Redeemable ground rents. 2010 1040 tax form H Hardest Hit Fund Program, Hardest Hit Fund and Emergency Homeowners' Loan Programs. 2010 1040 tax form Help (see Tax help) Home, Publication 936 - Introductory Material Acquisition debt, Fully deductible interest. 2010 1040 tax form , Home Acquisition Debt Construction, Home under construction. 2010 1040 tax form Cost of, Cost of home or improvements. 2010 1040 tax form Destroyed, Home destroyed. 2010 1040 tax form Divided use, Divided use of your home. 2010 1040 tax form , Part of home not a qualified home. 2010 1040 tax form , Part of home not a qualified home. 2010 1040 tax form Equity debt, Fully deductible interest. 2010 1040 tax form , Home Equity Debt Equity debt only (Table 1), Home equity debt only. 2010 1040 tax form Fair market value, Fair market value (FMV). 2010 1040 tax form Grandfathered debt, Fully deductible interest. 2010 1040 tax form , Grandfathered Debt, Line-of-credit mortgage. 2010 1040 tax form Improvement loan, points, Home improvement loan. 2010 1040 tax form Main, Main home. 2010 1040 tax form Office in, Office in home. 2010 1040 tax form Qualified, Qualified Home Renting out part of, Renting out part of home. 2010 1040 tax form Sale of, Sale of home. 2010 1040 tax form Second, Second home. 2010 1040 tax form Time-sharing arrangements, Time-sharing arrangements. 2010 1040 tax form Housing allowance Ministers and military, Ministers' and military housing allowance. 2010 1040 tax form I Improvements Cost of, Cost of home or improvements. 2010 1040 tax form Home acquisition debt, Mortgage treated as used to buy, build, or improve home. 2010 1040 tax form Points, Home improvement loan. 2010 1040 tax form Substantial, Substantial improvement. 2010 1040 tax form Interest, Part I. 2010 1040 tax form Home Mortgage Interest (see also Mortgage interest) Interest rate method, Interest paid divided by interest rate method. 2010 1040 tax form Refunded, Refunds of interest. 2010 1040 tax form , Refunded interest. 2010 1040 tax form Where to deduct, Table 2. 2010 1040 tax form Where To Deduct Your Interest Expense Investments Average mortgage balance and total amount of interest allowable, Line 13 Mortgage proceeds used for, Mortgage proceeds invested in tax-exempt securities. 2010 1040 tax form , Mortgage proceeds used for business or investment. 2010 1040 tax form J Joint returns, Married taxpayers. 2010 1040 tax form L Lender mortgage statements, Statements provided by your lender. 2010 1040 tax form Limits Cooperative housing, mortgage interest deduction, Limits on deduction. 2010 1040 tax form Deductibility of mortgage insurance premiums, Limit on deduction. 2010 1040 tax form Deductibility of points, Limits on deduction. 2010 1040 tax form Home acquisition debt, Home acquisition debt limit. 2010 1040 tax form Home equity debt, Home equity debt limit. 2010 1040 tax form Home mortgage interest deduction, Form 1098. 2010 1040 tax form Qualified loan limit, Table 1. 2010 1040 tax form Worksheet To Figure Your Qualified Loan Limit and Deductible Home Mortgage Interest For the Current Year See the Table 1 Instructions. 2010 1040 tax form , Average Mortgage Balance Line-of-credit mortgage, Line-of-credit mortgage. 2010 1040 tax form Loans, Mortgage proceeds used for business or investment. 2010 1040 tax form , Mortgage treated as used to buy, build, or improve home. 2010 1040 tax form (see also Mortgages) Home improvement, points, Home improvement loan. 2010 1040 tax form Qualified loan limit, Table 1. 2010 1040 tax form Worksheet To Figure Your Qualified Loan Limit and Deductible Home Mortgage Interest For the Current Year See the Table 1 Instructions. 2010 1040 tax form M Main home, Main home. 2010 1040 tax form Married taxpayers, Married taxpayers. 2010 1040 tax form Military housing allowance, Ministers' and military housing allowance. 2010 1040 tax form Ministers' housing allowance, Ministers' and military housing allowance. 2010 1040 tax form Missing children, photographs of, Reminders Mixed-use mortgages, Mixed-use mortgages. 2010 1040 tax form Mortgage insurance premiums Claiming deductible, Claiming your deductible mortgage insurance premiums. 2010 1040 tax form Mortgage interest, Publication 936 - Introductory Material, Part I. 2010 1040 tax form Home Mortgage Interest Cooperative housing, Figuring deductible home mortgage interest. 2010 1040 tax form Credit, Mortgage interest credit. 2010 1040 tax form Fully deductible interest, Fully deductible interest. 2010 1040 tax form Home mortgage interest, Part I. 2010 1040 tax form Home Mortgage Interest, Hardest Hit Fund and Emergency Homeowners' Loan Programs. 2010 1040 tax form How to report, How To Report Late payment charges, Late payment charge on mortgage payment. 2010 1040 tax form Limits on deduction, Part II. 2010 1040 tax form Limits on Home Mortgage Interest Deduction Ministers' and military housing allowance, Ministers' and military housing allowance. 2010 1040 tax form Prepaid interest, Prepaid interest. 2010 1040 tax form , Prepaid interest on Form 1098. 2010 1040 tax form Prepayment penalty, Mortgage prepayment penalty. 2010 1040 tax form Refunds, Refunds of interest. 2010 1040 tax form , Refunded interest. 2010 1040 tax form Sale of home, Sale of home. 2010 1040 tax form Special situations, Special Situations Statement, Form 1098, Mortgage Interest Statement Where to deduct, Table 2. 2010 1040 tax form Where To Deduct Your Interest Expense Worksheet to figure (Table 1), Table 1. 2010 1040 tax form Worksheet To Figure Your Qualified Loan Limit and Deductible Home Mortgage Interest For the Current Year See the Table 1 Instructions. 2010 1040 tax form Mortgages Assistance payments (under sec. 2010 1040 tax form 235 of National Housing Act), Mortgage assistance payments under section 235 of the National Housing Act. 2010 1040 tax form Average balance, Average Mortgage Balance Date of, Date of the mortgage. 2010 1040 tax form Ending early, Mortgage ending early. 2010 1040 tax form Late qualifying, Mortgage that qualifies later. 2010 1040 tax form Line-of-credit, Line-of-credit mortgage. 2010 1040 tax form Mixed-use, Mixed-use mortgages. 2010 1040 tax form Preparation costs for note or deed of trust, Amounts charged for services. 2010 1040 tax form Proceeds invested in tax-exempt securities, Mortgage proceeds invested in tax-exempt securities. 2010 1040 tax form Proceeds used for business, Mortgage proceeds used for business or investment. 2010 1040 tax form Proceeds used for investment, Mortgage proceeds used for business or investment. 2010 1040 tax form Qualified loan limit, Table 1. 2010 1040 tax form Worksheet To Figure Your Qualified Loan Limit and Deductible Home Mortgage Interest For the Current Year See the Table 1 Instructions. 2010 1040 tax form , Average Mortgage Balance Refinanced, Refinancing. 2010 1040 tax form , Refinanced home acquisition debt. 2010 1040 tax form , Refinanced grandfathered debt. 2010 1040 tax form Reverse, Reverse mortgages. 2010 1040 tax form Statements provided by lender, Statements provided by your lender. 2010 1040 tax form To buy, build, or improve, Mortgage treated as used to buy, build, or improve home. 2010 1040 tax form Wraparound, Wraparound mortgage. 2010 1040 tax form N Nonredeemable ground rents, Nonredeemable ground rents. 2010 1040 tax form Notary fees, Amounts charged for services. 2010 1040 tax form O Office in home, Office in home. 2010 1040 tax form P Penalties Mortgage prepayment, Mortgage prepayment penalty. 2010 1040 tax form Points, Points, Deduction Allowed in Year Paid, Form 1098. 2010 1040 tax form Claiming deductible, Claiming your deductible points. 2010 1040 tax form Exception to general rule, Deduction Allowed in Year Paid Excess, Excess points. 2010 1040 tax form Funds provided less than, Funds provided are less than points. 2010 1040 tax form General rule, General Rule Home improvement loans, Home improvement loan. 2010 1040 tax form Seller paid, Points paid by the seller. 2010 1040 tax form Prepaid interest, Prepaid interest. 2010 1040 tax form , Prepaid interest on Form 1098. 2010 1040 tax form Prepayment penalties, Mortgage prepayment penalty. 2010 1040 tax form Publications (see Tax help) Q Qualified homes, Qualified Home Qualified loan limit Average mortgage balance, Average Mortgage Balance Worksheet to figure (Table 1), Table 1. 2010 1040 tax form Worksheet To Figure Your Qualified Loan Limit and Deductible Home Mortgage Interest For the Current Year See the Table 1 Instructions. 2010 1040 tax form R Redeemable ground rents, Redeemable ground rents. 2010 1040 tax form Refinancing, Refinancing. 2010 1040 tax form Grandfathered debt, Refinanced grandfathered debt. 2010 1040 tax form Home acquisition debt, Refinanced home acquisition debt. 2010 1040 tax form Refunds, Refunds of interest. 2010 1040 tax form , Refunded interest. 2010 1040 tax form Rent Nonredeemable ground rents, Nonredeemable ground rents. 2010 1040 tax form Redeemable ground rents, Redeemable ground rents. 2010 1040 tax form Rental payments, Rental payments. 2010 1040 tax form Renting of home Part of, Renting out part of home. 2010 1040 tax form Time-sharing arrangements, Rental of time-share. 2010 1040 tax form Repairs, Substantial improvement. 2010 1040 tax form Reverse Mortgages, Reverse mortgages. 2010 1040 tax form S Sale of home, Sale of home. 2010 1040 tax form Second home, Second home. 2010 1040 tax form , Deduction Allowed in Year Paid Secured debt, Secured Debt Seller-paid points, Points paid by the seller. 2010 1040 tax form Separate returns, Separate returns. 2010 1040 tax form Separated taxpayers, Divorced or separated individuals. 2010 1040 tax form Spouses, Married taxpayers. 2010 1040 tax form Statements provided by lender, Statements provided by your lender. 2010 1040 tax form Stock Cooperative housing, Stock used to secure debt. 2010 1040 tax form T Tables and figures Deductible home mortgage interest Fully deductible, determination of (Figure A), Fully deductible interest. 2010 1040 tax form How to figure (Table 1), Table 1. 2010 1040 tax form Worksheet To Figure Your Qualified Loan Limit and Deductible Home Mortgage Interest For the Current Year See the Table 1 Instructions. 2010 1040 tax form Mortgage to buy, build, or improve home (Figure C), Mortgage treated as used to buy, build, or improve home. 2010 1040 tax form Points (Figure B), Points Qualified loan limit worksheet (Table 1), Table 1. 2010 1040 tax form Worksheet To Figure Your Qualified Loan Limit and Deductible Home Mortgage Interest For the Current Year See the Table 1 Instructions. 2010 1040 tax form Tax credits, Mortgage interest credit. 2010 1040 tax form Tax help, How To Get Tax Help Tax-exempt securities Mortgage proceeds invested in, Mortgage proceeds invested in tax-exempt securities. 2010 1040 tax form Time-sharing arrangements, Time-sharing arrangements. 2010 1040 tax form V Valuation Fair market value, Fair market value (FMV). 2010 1040 tax form W Worksheets Deductible home mortgage interest, Table 1. 2010 1040 tax form Worksheet To Figure Your Qualified Loan Limit and Deductible Home Mortgage Interest For the Current Year See the Table 1 Instructions. 2010 1040 tax form Qualified loan limit, Table 1. 2010 1040 tax form Worksheet To Figure Your Qualified Loan Limit and Deductible Home Mortgage Interest For the Current Year See the Table 1 Instructions. 2010 1040 tax form Wraparound mortgages, Wraparound mortgage. 2010 1040 tax form Prev  Up     Home   More Online Publications