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2009 tax software 14. 2009 tax software   Excise Taxes Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Fuels Used in FarmingBuyer of fuel, including undyed diesel fuel or undyed kerosene. 2009 tax software Undyed diesel fuel, undyed kerosene, and Other Fuels (including alternative fuel). 2009 tax software Custom application of fertilizer and pesticide. 2009 tax software Fuel not used for farming. 2009 tax software Dyed Diesel Fuel and Dyed Kerosene Fuels Used in Off-Highway Business Use Fuels Used for Household Purposes or Other Than as a Fuel for Propulsion Engines How To Claim a Credit or RefundCredit only. 2009 tax software Claiming a Credit Claiming a Refund Including the Credit or Refund in Income Introduction You may be eligible to claim a credit on your income tax return for the federal excise tax on certain fuels. 2009 tax software You may also be eligible to claim a quarterly refund of the fuel taxes during the year, instead of waiting to claim a credit on your income tax return. 2009 tax software Whether you can claim a credit or refund depends on whether the fuel was taxed and the purpose (nontaxable use) for which you used the fuel. 2009 tax software The nontaxable uses of fuel for which a farmer may claim a credit or refund are generally the following. 2009 tax software Use on a farm for farming purposes. 2009 tax software Off-highway business use. 2009 tax software Uses other than as a fuel in a propulsion engine, such as home use. 2009 tax software Table 14-1 presents an overview of credits and refunds that may be claimed for fuels used for the nontaxable uses listed above. 2009 tax software See Publication 510, Excise Taxes, for more information. 2009 tax software Topics - This chapter discusses: Fuels used in farming Dyed diesel fuel and dyed kerosene Fuels used in off-highway business use Fuels used for household purposes How to claim a credit or refund Including the credit or refund in income Useful Items - You may want to see: Publication 510 Excise Taxes Form (and Instructions) 720 Quarterly Federal Excise Tax Return 4136 Credit for Federal Tax Paid on Fuels 8849 Claim for Refund of Excise Taxes See chapter 16 for information about getting publications and forms. 2009 tax software Fuels Used in Farming Owners, operators, and tenants of farms and certain other persons may be eligible to claim a credit or refund of excise taxes on fuel used in the trade or business of farming, when used on a farm in the United States for farming purposes. 2009 tax software See Table 14-1 for a list of available fuel tax credits and refunds. 2009 tax software Fuel is used on a farm for farming purposes only if used in carrying on a trade or business of farming, on a farm in the United States, and for farming purposes. 2009 tax software Farm. 2009 tax software   A farm includes livestock, dairy, fish, poultry, fruit, fur-bearing animals, and truck farms, orchards, plantations, ranches, nurseries, ranges, and feed yards for finishing cattle. 2009 tax software It also includes structures such as greenhouses used primarily for raising agricultural or horticultural commodities. 2009 tax software A fish farm is an area where fish are grown or raised and not merely caught or harvested. 2009 tax software Table 14-1. 2009 tax software Fuel Tax Credits and Refunds at a Glance Use this table to see if you can take a credit or refund for a nontaxable use of the fuel listed. 2009 tax software Fuel Used On a Farm for Farming Purposes Off-Highway Business Use Household Use or Use Other Than as a Fuel1 Gasoline Credit only Credit or refund None Aviation gasoline Credit only None None Undyed diesel fuel and undyed kerosene Credit or refund Credit or refund2 Credit or refund2 Kerosene for use in aviation Credit or refund None None Dyed diesel fuel and dyed kerosene None None None Other Fuels (including alternative fuels)3 Credit or refund Credit or refund None 1For a use other than as fuel in a propulsion engine. 2009 tax software 2Applies to undyed kerosene not sold from a blocked pump or, under certain circumstances, for blending with undyed diesel fuel to be used for heating purposes. 2009 tax software See Reg. 2009 tax software 48. 2009 tax software 6427-10 (b)(1) for the definition of a blocked pump. 2009 tax software 3Other Fuels means any liquid except gas oil, fuel oil, or any product taxable under Internal Revenue Code section 4081. 2009 tax software It includes the alternative fuels: liquefied petroleum gas (LPG),“P” Series fuels, compressed natural gas (CNG), liquefied hydrogen, any liquid fuel derived from coal (including peat) through the Fischer-Tropsch process, liquid fuel derived from biomass, liquid natural gas (LNG), liquefied gas derived from biomass, and compressed gas derived from biomass. 2009 tax software Farming purposes. 2009 tax software   As the owner, tenant, or operator and the ultimate purchaser of fuel that you purchased, you use the fuel on a farm for farming purposes if you use it in any of the following ways. 2009 tax software To cultivate the soil or to raise or harvest any agricultural or horticultural commodity. 2009 tax software To raise, shear, feed, care for, train, or manage livestock, bees, poultry, fur-bearing animals, or wildlife. 2009 tax software To operate, manage, conserve, improve, or maintain your farm and its tools and equipment. 2009 tax software To handle, dry, pack, grade, or store any raw agricultural or horticultural commodity. 2009 tax software For this use to qualify, you must have produced more than half the commodity so treated during the tax year. 2009 tax software The more-than-one-half test applies separately to each commodity. 2009 tax software Commodity means a single raw product. 2009 tax software For example, apples and peaches are two separate commodities. 2009 tax software To plant, cultivate, care for, or cut trees or to prepare (other than sawing logs into lumber, chipping, or other milling) trees for market, but only if these activities are incidental to your farming operations. 2009 tax software Your tree operations are incidental only if they are minor in nature when compared to the total farming operations. 2009 tax software   If any other person, such as a neighbor or custom operator (independent contractor), performs a service for you on your farm for any of the purposes included in list items (1) or (2), above, you are considered to be the ultimate purchaser who used the fuel on a farm for farming purposes. 2009 tax software Therefore, you can still claim the credit or refund for the fuel so used. 2009 tax software However, see Custom application of fertilizer and pesticide, later. 2009 tax software If the other person performs any other services for you on your farm for purposes not included in list items (1) or (2) above, no one can claim the credit or refund for fuel used on your farm for those other services. 2009 tax software Buyer of fuel, including undyed diesel fuel or undyed kerosene. 2009 tax software   If doubt exists whether the owner, tenant, or operator of the farm bought the fuel, determine who actually bore the cost of the fuel. 2009 tax software For example, if the owner of a farm and his or her tenant equally share the cost of gasoline used on the farm, each can claim a credit for the tax on half the fuel used. 2009 tax software Undyed diesel fuel, undyed kerosene, and Other Fuels (including alternative fuel). 2009 tax software   Usually, the farmer is the only person who can make a claim for credit or refund for the tax on undyed diesel fuel, undyed kerosene, or other fuels (including alternative fuel) used for farming purposes. 2009 tax software However, see Custom application of fertilizer and pesticide, next. 2009 tax software Also see Dyed Diesel Fuel and Dyed Kerosene, later. 2009 tax software Example. 2009 tax software Farm owner Haleigh Blue hired custom operator Tyler Steele to cultivate the soil on her farm. 2009 tax software Tyler used 200 gallons of undyed diesel fuel that he purchased to perform the work on Haleigh's farm. 2009 tax software In addition, Haleigh hired contractor Lee Brown to pack and store her apple crop. 2009 tax software Lee bought 25 gallons of undyed diesel fuel to use in packing the apples. 2009 tax software Haleigh can claim the credit for the 200 gallons of undyed diesel fuel used by Tyler on her farm because it qualifies as fuel used on the farm for farming purposes. 2009 tax software No one can claim a credit for the 25 gallons used by Lee because that fuel was not used for a farming purpose included in list items (1) or (2), above. 2009 tax software In the above example, both Tyler Steele and Lee Brown could have purchased dyed (untaxed) diesel fuel for their tasks. 2009 tax software Custom application of fertilizer and pesticide. 2009 tax software   Fuel used on a farm for farming purposes includes fuel used in the application (including aerial application) of fertilizer, pesticides, or other substances. 2009 tax software Generally, the applicator is treated as having used the fuel on a farm for farming purposes. 2009 tax software For applicators using highway vehicles, only the fuel used on the farm is exempt. 2009 tax software Fuel used traveling on the highway to and from the farm is taxable. 2009 tax software Fuel used by an aerial applicator for the direct flight between the airfield and one or more farms is treated as used for a farming purpose. 2009 tax software For aviation gasoline, the aerial applicator makes the claim as the ultimate purchaser. 2009 tax software For kerosene used in aviation, the ultimate purchaser may make the claim or waive the right to make the claim to the registered ultimate vendor. 2009 tax software A sample waiver is included as Model Waiver L in the appendix of Publication 510. 2009 tax software A registered ultimate vendor is the person who sells undyed diesel fuel, undyed kerosene, or kerosene for use in aviation to the user (ultimate purchaser) of the fuel for use on a farm for farming purposes. 2009 tax software To claim a credit or refund of tax, the ultimate vendor must be registered with the Internal Revenue Service at the time the claim is made. 2009 tax software However, registered ultimate vendors cannot make claims for undyed diesel fuel and undyed kerosene sold for use on a farm for farming purposes. 2009 tax software Fuel not used for farming. 2009 tax software   You do not use fuel on a farm for farming purposes when you use it in any of the following ways. 2009 tax software Off the farm, such as on the highway or in noncommercial aviation, even if the fuel is used in transporting livestock, feed, crops, or equipment. 2009 tax software For personal use, such as lawn mowing. 2009 tax software In processing, packaging, freezing, or canning operations. 2009 tax software In processing crude gum into gum spirits of turpentine or gum resin or in processing maple sap into maple syrup or maple sugar. 2009 tax software All-terrain vehicles (ATVs). 2009 tax software   Fuel used in ATVs on a farm for farming purposes, discussed earlier, is eligible for a credit or refund of excise taxes on the fuel. 2009 tax software Fuel used in ATVs for nonfarming purposes is not eligible for a credit or refund of the taxes. 2009 tax software If ATVs are used both for farming and nonfarming purposes, only that portion of the fuel used for farming purposes is eligible for the credit or refund. 2009 tax software Dyed Diesel Fuel and Dyed Kerosene If you purchase dyed diesel fuel or dyed kerosene for a nontaxable use, you must use it only on a farm for farming purposes or for other nontaxable purposes. 2009 tax software For example, you should not use dyed diesel fuel in a truck that is used both on the farm for farming purposes and on the highway, even though the highway use is in connection with farm business. 2009 tax software Excise tax applies to the fuel used by the truck on the highways. 2009 tax software In this situation, undyed (taxed) fuel should be purchased for the truck. 2009 tax software You should keep fuel records of the use of the truck on the farm for farming purposes, and for other uses. 2009 tax software You may be eligible for a credit or refund for the excise tax on fuel used on the farm for farming purposes. 2009 tax software Penalty. 2009 tax software   A penalty is imposed on any person who knowingly uses, sells, or alters dyed diesel fuel or dyed kerosene for any purpose other than a nontaxable use. 2009 tax software The penalty is the greater of $1,000 or $10 per gallon of the dyed diesel fuel or dyed kerosene involved. 2009 tax software After the first violation, the $1,000 portion of the penalty increases depending on the number of violations. 2009 tax software For more information on this penalty, see Publication 510. 2009 tax software Fuels Used in Off-Highway Business Use You may be eligible to claim a credit or refund for the excise tax on fuel used in an off-highway business use. 2009 tax software Off-highway business use. 2009 tax software   This is any use of fuel in a trade or business or in an income-producing activity. 2009 tax software The use must not be in a highway vehicle registered or required to be registered for use on public highways. 2009 tax software Off-highway business use generally does not include any use in a recreational motorboat. 2009 tax software Examples. 2009 tax software   Off-highway business use includes the use of fuels in a trade or business in any of the following ways. 2009 tax software In stationary machines such as generators, compressors, power saws, and similar equipment; For cleaning ; and In forklift trucks, bulldozers, and earthmovers. 2009 tax software   Off-highway nonbusiness (taxable) use of fuel includes: use in minibikes, snowmobiles, power lawn mowers, chain saws, and other yard equipment. 2009 tax software For more information, see Publication 510. 2009 tax software Fuels Used for Household Purposes or Other Than as a Fuel for Propulsion Engines You may be eligible to claim a credit or refund for the excise tax on undyed diesel fuel or kerosene used for home heating, lighting, and cooking. 2009 tax software This also applies to diesel fuel and kerosene used in a home generator to produce electricity for home use. 2009 tax software Home use of a fuel does not include use in a propulsion engine and it is not considered an off-highway business use. 2009 tax software How To Claim a Credit or Refund You may be able to claim a credit or refund of the excise tax on fuels you use for nontaxable uses. 2009 tax software The basic rules for claiming credits and refunds are listed in Table 14-2 . 2009 tax software Table 14-2. 2009 tax software Claiming a Credit or Refund of Excise Taxes This table gives the basic rules for claiming a credit or refund of excise taxes on fuels used for a nontaxable use. 2009 tax software   Credit Refund Which form to use Form 4136, Credit for Federal Tax Paid on Fuels Form 8849, Claim for Refund of Excise Taxes, and Schedule 1 (Form 8849), Nontaxable Use of Fuels Type of form Annual Quarterly When to file With your income tax return By the last day of the quarter following the last quarter included in the claim Amount of tax Any amount $750 or more1 1You may carry over an amount less than $750 to the next quarter. 2009 tax software Keep at your principal place of business all records needed to enable the IRS to verify that you are the person entitled to claim a credit or refund and the amount you claimed. 2009 tax software You do not have to use any special form, but the records should establish the following information. 2009 tax software The total number of gallons bought and used during the period covered by your claim. 2009 tax software The dates of the purchases. 2009 tax software The names and addresses of suppliers and amounts bought from each during the period covered by your claim. 2009 tax software The nontaxable use for which you used the fuel. 2009 tax software The number of gallons used for each nontaxable use. 2009 tax software It is important that your records separately show the number of gallons used for each nontaxable use that qualifies as a claim. 2009 tax software For more information about recordkeeping, see Publication 583, Starting a Business and Keeping Records. 2009 tax software Credit or refund. 2009 tax software   A credit is an amount that reduces the tax on your income tax return when you file it at the end of the year. 2009 tax software If you meet certain requirements, you may claim a refund during the year instead of waiting until you file your income tax return. 2009 tax software Credit only. 2009 tax software   You can claim the following taxes only as a credit on your income tax return. 2009 tax software Tax on gasoline and aviation gasoline you used on a farm for farming purposes. 2009 tax software Tax on fuels (including undyed diesel fuel or undyed kerosene) you used for nontaxable uses if the total for the tax year is less than $750. 2009 tax software Tax on fuel you did not include in any claim for refund previously filed for any quarter of the tax year. 2009 tax software Claiming a Credit You make a claim for a fuel tax credit on Form 4136 and attach it to your income tax return. 2009 tax software Do not claim a credit for any excise tax for which you have filed a refund claim. 2009 tax software How to claim a credit. 2009 tax software   How you claim a credit depends on whether you are an individual, partnership, corporation, S corporation, trust, or farmers' cooperative association. 2009 tax software Individuals. 2009 tax software   You claim the credit on the “Credit for federal tax on fuels” line of your Form 1040. 2009 tax software If you would not otherwise have to file an income tax return, you must do so to get a fuel tax credit. 2009 tax software Partnership. 2009 tax software   Partnerships (other than electing large partnerships) claim the credit by including a statement on Schedule K-1 (Form 1065), Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. 2009 tax software , showing each partner's share of the number of gallons of each fuel sold or used for a nontaxable use, the type of use, and the applicable credit per gallon. 2009 tax software Each partner claims the credit on his or her income tax return for the partner's share of the fuel used by the partnership. 2009 tax software An electing large partnership can claim the credit on the “Other payments” line of Form 1065-B, U. 2009 tax software S. 2009 tax software Return of Income for Electing Large Partnerships. 2009 tax software Other entities. 2009 tax software   Corporations, S corporations, farmers' cooperative associations, and trusts make the claim on the appropriate line of their income tax return. 2009 tax software When to claim a credit. 2009 tax software   You can claim a fuel tax credit on your income tax return for the year you used the fuel. 2009 tax software You may be able to make a fuel tax claim on an amended income tax return for the year you used the fuel. 2009 tax software A claim for credit or refund of an overpayment must generally be filed within the later of: Three years from the date the original return was filed, or Two years from the date the tax was paid. 2009 tax software Claiming a Refund Generally, you may claim a refund of excise taxes on Form 8849. 2009 tax software Complete and attach to Form 8849 the appropriate Form 8849 schedule(s). 2009 tax software The instructions for Form 8849 and the separate instructions for each schedule explain the requirements for making a claim for refund. 2009 tax software If you file Form 720, you can use its Schedule C for your refund claims for the quarter. 2009 tax software See the Instructions for Form 720. 2009 tax software Do not claim a refund on Form 8849 for any amount for which you have filed or will file a claim on Form 720 or Form 4136. 2009 tax software You may file a claim for refund for any quarter of your tax year for which you can claim $750 or more. 2009 tax software This amount is the excise tax on all fuels used for a nontaxable use during that quarter or any prior quarter (for which no other claim has been filed) during the tax year. 2009 tax software If you cannot claim at least $750 at the end of a quarter, you carry the amount over to the next quarter of your tax year to determine if you can claim at least $750 for that quarter. 2009 tax software If you cannot claim at least $750 at the end of the fourth quarter of your tax year, you must claim a credit on your income tax return using Form 4136. 2009 tax software Only one claim can be filed for a quarter. 2009 tax software You cannot claim a refund for excise tax on gasoline and aviation gasoline used on a farm for farming purposes. 2009 tax software You must claim a credit on your income tax return for the tax. 2009 tax software How to file a quarterly claim. 2009 tax software   File the claim for refund by filling out Schedule 1 (Form 8849) and attaching it to Form 8849. 2009 tax software Send it to the address shown in the instructions. 2009 tax software If you file Form 720, you can use its Schedule C for your refund claims. 2009 tax software See the Instructions for Form 720. 2009 tax software When to file a quarterly claim. 2009 tax software   You must file a quarterly claim by the last day of the first quarter following the last quarter included in the claim. 2009 tax software If you do not file a timely refund claim for the fourth quarter of your tax year, you will have to claim a credit for that amount on your income tax return, as discussed earlier. 2009 tax software    In most situations, the amount claimed as a credit or refund will be less than the amount deducted as fuel tax expense because the Leaking Underground Storage Tank (LUST) tax of $0. 2009 tax software 001 per gallon is generally not subject to credit or refund. 2009 tax software Including the Credit or Refund in Income Include any credit or refund of excise taxes on fuels in your gross income if you claimed the total cost of the fuel (including the excise taxes) as an expense deduction that reduced your income tax liability. 2009 tax software Which year you include a credit or refund in gross income depends on whether you use the cash or an accrual method of accounting. 2009 tax software Cash method. 2009 tax software   If you use the cash method and file a claim for refund, include the refund amount in gross income for the tax year in which you receive the refund. 2009 tax software If you claim a credit on your income tax return, include the credit amount in gross income for the tax year in which you file Form 4136. 2009 tax software If you file an amended return and claim a credit, include the credit amount in gross income for the tax year in which you receive the credit. 2009 tax software Example. 2009 tax software Sharon Brown, a farmer who uses the cash method, filed her 2012 Form 1040 on March 3, 2013. 2009 tax software On her Schedule F, she deducted the total cost of gasoline (including $110 of excise taxes) used on the farm for farming purposes. 2009 tax software Then, on Form 4136, she claimed the $110 as a credit. 2009 tax software Sharon reports the $110 as other income on line 8b of her 2013 Schedule F. 2009 tax software Accrual method. 2009 tax software   If you use an accrual method, include the amount of credit or refund in gross income for the tax year in which you used the fuels. 2009 tax software It does not matter whether you filed for a quarterly refund or claimed the entire amount as a credit. 2009 tax software Example. 2009 tax software Patty Green, a farmer who uses the accrual method, files her 2012 Form 1040 on April 15, 2013. 2009 tax software On Schedule F, she deducts the total cost of gasoline (including $155 of excise taxes) she used on the farm for farming purposes during 2012. 2009 tax software On Form 4136, Patty claims the $155 as a credit. 2009 tax software She reports the $155 as other income on line 8b of her 2012 Schedule F. 2009 tax software Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Fuel Tax Credit Extensions Frequently Asked Questions

American Taxpayer Relief Act of 2012 (Pub. L. 112-240)

The American Taxpayer Relief Act of 2012 (Pub. L. 112-240) retroactively extends certain fuel tax credits that expired on Dec. 31, 2011. The retroactively extended fuel tax credits are the biodiesel mixture credit, biodiesel credit, alternative fuel credit and alternative fuel mixture credit. These credits are now scheduled to expire on Dec. 31, 2013.

These Q&As tell taxpayers how to claim the credits for qualifying sales or uses during 2012. They also describe changes to the cellulosic biofuel credit for 2013. 

More information on qualification for the credits is on Form 720, Quarterly Federal Excise Tax Return; Form 720X, Amended Quarterly Federal Excise Tax Return; Form 4136, Credit for Federal Tax Paid on Fuels; Form 6478, Alcohol and Cellulosic Biofuel Fuels Credit; Form 8849, Claim for Refund of Excise Taxes; and Form 8864, Biodiesel and Renewable Diesel Fuels Credit.

Q1. How do I claim the biodiesel mixture (including renewable diesel mixture) credit for qualifying sales and uses during 2012? What is the deadline for filing a claim?

A1. Choose one of the following options to claim the credit:

OPTION 1: Follow the procedures in Notice 2013-26. These procedures allow all claims to be made on Form 8849 for all qualifying sales and uses in 2012. These claims must be made by July 1, 2013.

OPTION 2: If you do not make the claim by July 1, 2013, for sales and uses in 2012, follow the procedures below.

If you reported excise tax liability for gasoline, diesel fuel, or kerosene on Form 720 during any quarter of 2012, you must amend that Form 720 to claim a credit against those liabilities. The amount of this credit may not exceed the total amount of those liabilities.

    • To amend your Form 720, file Form 720X in accordance with the instructions to that form.
    • You may use a single Form 720X to amend multiple quarters, but state each quarter separately.
    • If your biodiesel mixture (including renewable diesel mixture) credit exceeds the amount that you claim on Form 720X, you may claim that excess as an income tax credit on your 2012 federal income tax return by attaching to the return Form 4136 in accordance with the instructions for that form.
    • Generally, you have three years from the due date of each Form 720 you filed during 2012 to claim the credit against your excise tax liability for a particular quarter. Generally, you have three years from the due date of your income tax return to claim the credit by attaching Form 4136 to an amended income tax return.

Q2. Do I need to submit Certificates for Biodiesel with my biodiesel mixture claims?

A2. Yes. See the instructions to Form 720, Form 8849, or Form 4136, as appropriate. If you did not receive certificates during 2012, the biodiesel producer may issue them to you now. However, the IRS cannot require biodiesel producers to issue a certificate.

Q3. How do I claim the biodiesel (including renewable diesel) credit for qualifying sales or uses during 2012? What is the deadline for filing a claim?

A3. You may claim the biodiesel (including renewable diesel) credit for qualifying sales or uses during 2012 as an income tax credit on your 2012 federal income tax return by attaching to the return Form 8864, in accordance with the instructions for that form. Generally, you have three years from the due date of your income tax return to claim the credit by attaching Form 8864 to an amended income tax return.

Q4. How do I claim the alternative fuel credit for qualifying sales or uses during 2012? What is the deadline for filing a claim?

A4. The term “alternative fuel” generally includes:

  • Liquefied petroleum gas.
  • P Series Fuels.
  • Compressed or liquefied natural gas.
  • Liquefied hydrogen.
  • Any liquid fuel which meets certain carbon recapture requirements and that is derived from coal (including peat) through the Fischer-Tropsch process.
  • Compressed or liquefied gas derived from biomass (as defined in section 45K(c)(3)).
  • Liquid fuel derived from biomass (as defined in section 45K(c)(3)).

Choose one of the following options to claim the credit:

OPTION 1: Follow the procedures in Notice 2013-26. These procedures allow all claims to be made on Form 8849 for all qualifying sales and uses in 2012. These claims must be made by July 1, 2013.

OPTION 2: If you do not make the claim by July 1, 2013, for sales and uses in 2012, follow the procedures below.

    • If you reported excise tax liability for alternative fuel on Form 720 during any quarter of 2012, you must amend that Form 720 to claim a credit against those liabilities. The amount of this credit may not exceed the total amount of those liabilities.
    • To amend your Form 720, file Form 720X in accordance with the instructions to that form.
    • You may use a single Form 720X to amend multiple quarters, but state each quarter separately.
    • If your alternative fuel credit exceeds the amount that you claim on Form 720X, you may claim the excess as an income tax credit on your 2012 federal income tax return by attaching to the return Form 4136 in accordance with the instructions for that form.
    • Generally, you have three years from the due date of each Form 720 you filed during 2012 to claim the credit against your excise tax liability for a particular quarter. Generally, you have three years from the due date of your income tax return to claim the credit by attaching Form 4136 to an amended income tax return.

Q5. How do I claim the alternative fuel mixture credit for qualifying sales or uses during 2012? What is the deadline for filing a claim?

A5. See below.

  • If you reported excise tax liability for gasoline, diesel fuel or kerosene on Form 720, during any quarter of 2012, you must amend that Form 720 to claim a credit against those liabilities. The amount of this credit may not exceed the amount of those liabilities.
  • To amend your Form 720, file Form 720X in accordance with the instructions to the form.
  • You may use a single Form 720X to amend multiple quarters, but state each quarter separately.
  • You may claim the alternative fuel mixture credit only up to the amount of your tax liabilities for gasoline, diesel fuel or kerosene.
  • You may not claim any excess alternative fuel mixture credit on your income tax return or receive a payment for that amount. 

Q6. Do I have to be registered by IRS to claim the biodiesel mixture credit (including renewable diesel mixture credit), biodiesel credit (including renewable diesel credit), alternative fuel credit or alternative fuel mixture credit?

A6. You must be registered by the IRS at the time you file your claims for the alternative fuel credit and the alternative fuel mixture credit.

If you are already registered with an AL (alternative fuel) or AM (alternative fuel mixture) activity letter, as appropriate, do not apply again for registration. 

However, if you are not already registered by the IRS with the appropriate activity letter, apply to the IRS for registration by filing Form 637, Application for Registration (For Certain Excise Tax Activities), in accordance with the instructions to Form 637. You are not registered with the IRS until you receive your letter of registration from the IRS.

Q7. How do I claim the cellulosic biofuel credit for qualifying sales or uses during 2012?

A7. You may claim the cellulosic biofuel credit for qualifying sales or uses during 2012 as an income tax credit on your 2012 federal income tax return by attaching Form 6478 to the return in accordance with the instructions for that form.

You must be registered by the IRS at the time you file your claim for the cellulosic biofuel credit.

If you are already registered with a CB (producers of cellulosic biofuel) activity letter, do not apply again for registration. However, if you are not already registered by the IRS with the CB activity letter, you may apply to the IRS for registration by filing Form 637, Application for Registration (For Certain Excise Tax Activities), in accordance with the instructions to Form 637. You are not registered with the IRS until you receive your letter of registration from the IRS.

Q8. What changes did the American Taxpayer Relief Act make to the cellulosic biofuel credit?

A8. Effective Jan. 3, 2013, the Act changed the designation of the credit to “second generation biofuel credit.” Also effective on Jan. 3, 2013, biofuels produced from algae, cyanobacteria, and lemna feedstocks are eligible for the credit. The second generation biofuel credit expires for fuel produced after Dec. 31, 2013.

Q9. If I am a second generation biofuel producer, do I need to be registered by the IRS to claim the credit?

A9. Yes, you must be registered by the IRS at the time you file your claims for second generation biofuel credit. Apply for activity letter “CB” using Form 637. If you are already registered by the IRS with a CB activity letter, do not apply again for registration.

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Page Last Reviewed or Updated: 07-Mar-2014

The 2009 Tax Software

2009 tax software 31. 2009 tax software   Impuesto sobre Ingresos No Derivados del Trabajo de Determinados Hijos Table of Contents ¿Que Hay de Nuevo? Introduction Useful Items - You may want to see: Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la MadrePadres que no Presentan la Declaración Conjunta Elección de los Padres de Declarar los Intereses y Dividendos del HijoConsecuencias de Incluir los Ingresos del Hijo Cómo Calcular los Ingresos del Hijo Cómo Calcular el Impuesto Adicional Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del TrabajoCómo Facilitar Información sobre los Padres (líneas A-C del Formulario 8615) Paso 1. 2009 tax software Cómo Calcular los Ingresos Netos No Derivados del Trabajo del Hijo (Parte I del Formulario 8615) Paso 2. 2009 tax software Cómo Calcular el Impuesto Provisional a la Tasa Impositiva de los Padres (Parte II del Formulario 8615) Paso 3. 2009 tax software Cómo Calcular el Impuesto del Hijo (Parte III del Formulario 8615) ¿Que Hay de Nuevo? Impuesto sobre el ingreso neto de inversiones. 2009 tax software  Para años empezando después del 31 de diciembre de 2012, el impuesto de un hijo, el cual se calcula en el Formulario 8615, puede estar sujeto al impuesto sobre el ingreso neto de inversiones (NIIT, por sus siglas en inglés). 2009 tax software El NIIT es un impuesto de 3. 2009 tax software 8% sobre la cantidad menor entre el ingreso neto de inversión o el exceso del ingreso bruto ajustado modificado (MAGI) del hijo que exceda del límite superior específico. 2009 tax software Utilice el Formulario 8960, Net Investment Income Tax (Impuesto sobre ingreso neto de inversiones), en inglés, para calcular este impuesto. 2009 tax software Para más información sobre el NIIT, visite www. 2009 tax software irs. 2009 tax software gov e ingrese “Net Investment Income Tax” en la casilla de búsqueda “Search” (Buscar), en inglés. 2009 tax software Introduction Este capítulo explica los dos requisitos siguientes, los cuales podrían afectar el impuesto sobre ingresos no derivados del trabajo de determinados hijos: Si los ingresos procedentes de intereses y dividendos del hijo (incluidas las distribuciones de ganancias de capital) totalizan menos de $10,000, el padre o la madre tal vez pueda optar por incluir dichos ingresos en la declaración de uno de los padres en vez de presentar una declaración a nombre del hijo. 2009 tax software Vea Elección de los Padres de Declarar Intereses y Dividendos del Hijo , más adelante. 2009 tax software Si el total de intereses, dividendos y otros ingresos no derivados del trabajo del hijo sobrepasa $2,000, una parte de dichos ingresos podría estar sujeta a la misma tasa de impuesto que la de sus padres en lugar de estar sujeta a la tasa del hijo. 2009 tax software (Vea Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del Trabajo , más adelante). 2009 tax software En lo que concierne a estos requisitos, el término “hijo” abarca a hijos legalmente adoptados e hijastros. 2009 tax software Estos requisitos corresponden tanto si el hijo es dependiente como si no lo es. 2009 tax software Useful Items - You may want to see: Publicación 929 Tax Rules for Children and Dependents (Requisitos tributarios para hijos y dependientes), en inglés Formulario (e Instrucciones) 8615 Tax for Certain Children Who Have Unearned Income (Impuesto para determinados hijos con ingresos no derivados del trabajo), en inglés 8814 Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección de los padres de declarar los intereses y dividendos del hijo), en inglés Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la Madre Si los padres del hijo están casados el uno con el otro y presentan una declaración conjunta, básese en la declaración conjunta para calcular el impuesto sobre los ingresos no derivados del trabajo de dicho hijo. 2009 tax software La tasa impositiva y otra información de dicha declaración se utiliza para calcular el impuesto del hijo según se explica más adelante bajo Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del Trabajo . 2009 tax software Padres que no Presentan la Declaración Conjunta Para los padres que no presenten la declaración conjunta, los siguientes temas aclaran, cuál declaración de impuestos de los padres tiene que utilizar para calcular el impuesto. 2009 tax software Sólo el padre o la madre cuya declaración se utilice puede elegir la opción descrita bajo Elección de los Padres de Declarar Intereses y Dividendos del Hijo . 2009 tax software Padres casados. 2009 tax software   Si los padres del hijo presentan declaraciones por separado, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. 2009 tax software Padres que no viven juntos. 2009 tax software   Si los padres del hijo están casados el uno con el otro pero no viven juntos, y el padre o la madre con quien vive el hijo (el padre o la madre con custodia) se considera no casado, utilice la declaración del padre o de la madre con custodia. 2009 tax software Si el padre o la madre con custodia no es considerado no casado, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. 2009 tax software   Para una explicación sobre cuándo una persona casada que vive aparte de su cónyuge es considerada no casada, vea Cabeza de Familia en el capítulo 2. 2009 tax software Padres divorciados. 2009 tax software   Si los padres del hijo están divorciados o legalmente separados y el padre o la madre que tuvo la custodia del hijo durante la mayor parte del año (el padre o la madre con custodia) no se ha vuelto a casar, utilice la declaración del padre o de la madre con custodia. 2009 tax software Padre o madre con custodia que se ha vuelto a casar. 2009 tax software   Si el padre o la madre con custodia ha vuelto a casarse, el padrastro o la madrastra (en vez del padre o la madre sin custodia) se considera el otro padre o la otra madre del hijo. 2009 tax software Por lo tanto, si el padre o la madre con custodia y el padrastro o la madrastra presentan una declaración conjunta, utilice dicha declaración conjunta. 2009 tax software No utilice la declaración del padre o de la madre sin custodia. 2009 tax software   Si el padre o la madre con custodia está casado con el padrastro o la madrastra pero presentan declaraciones por separado, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. 2009 tax software Si el padre o la madre con custodia está casado con el padrastro o la madrastra pero no viven juntos, corresponde el tema anterior Padres que no viven juntos . 2009 tax software Padres que nunca se han casado. 2009 tax software   Si los padres del hijo nunca han estado casados el uno con el otro pero vivieron juntos durante todo el año, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. 2009 tax software Si los padres no vivieron juntos durante todo el año, corresponden los requisitos explicados anteriormente bajo Padres divorciados . 2009 tax software Padre viudo o madre viuda que se vuelve a casar. 2009 tax software   Si un viudo o una viuda vuelve a casarse, el nuevo cónyuge se considera el otro padre o la otra madre del hijo. 2009 tax software En este caso, corresponden los requisitos explicados anteriormente bajo Padre o madre con custodia que se ha vuelto a casar . 2009 tax software Elección de los Padres de Declarar los Intereses y Dividendos del Hijo Tal vez pueda optar por incluir los ingresos de su hijo procedentes de intereses y dividendos (incluidas las distribuciones de ganancias de capital) en la declaración de impuestos. 2009 tax software En tal caso, su hijo no estará obligado a presentar una declaración. 2009 tax software Puede elegir esta opción sólo si se cumplen todas las condiciones siguientes: Su hijo tenía menos de 19 años de edad (o tenía menos de 24 años si era estudiante a tiempo completo) al finalizar el año. 2009 tax software Su hijo recibió ingresos sólo de intereses y dividendos (incluidas las distribuciones de ganancias de capital y dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska)). 2009 tax software Los ingresos brutos del hijo eran menos de $10,000. 2009 tax software El hijo está obligado a presentar la declaración a no ser que usted elija incluir estos ingresos. 2009 tax software El hijo no presenta una declaración conjunta correspondiente al año actual. 2009 tax software No se efectuó ningún pago de impuestos estimados para el año ni se aplicó a este año ningún pago del año anterior (ni de una declaración enmendada) en exceso bajo el nombre y número de Seguro Social de su hijo. 2009 tax software No se retuvo de los ingresos de su hijo ningún impuesto federal sobre los ingresos conforme a las reglas de la retención adicional. 2009 tax software Usted es el padre o la madre cuya declaración se tiene que utilizar al aplicar los requisitos tributarios especiales para hijos. 2009 tax software (Vea Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la Madre , anteriormente). 2009 tax software Estas condiciones se hallan también en la Figura 31-A. 2009 tax software Determinados cumpleaños el 1 de enero. 2009 tax software   Un hijo que haya nacido el 1 de enero de 1995 se considerará de 19 años de edad al final del año 2013. 2009 tax software Usted no puede optar por declarar los intereses y dividendos de tal hijo a menos que éste fuera estudiante a tiempo completo. 2009 tax software   Aquel hijo que haya nacido el 1 de enero de 1990 se considerará de 24 años de edad al final del año 2013. 2009 tax software Usted no puede optar por declarar los intereses y dividendos de tal hijo. 2009 tax software Estudiante a tiempo completo. 2009 tax software   Un estudiante a tiempo completo es un hijo matriculado como tal durante alguna parte de cada uno de 5 meses del año calendario en una escuela o que asistió a tiempo completo a un curso de capacitación agrícola ofrecido sobre el terreno por una escuela, agencia del estado, condado o gobierno local. 2009 tax software El término “escuela” abarca escuelas politécnicas, profesionales e industriales. 2009 tax software Una escuela no incluye un curso de capacitación en el trabajo, escuela por correspondencia, ni escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet. 2009 tax software Cómo optar por incluir los ingresos de su hijo. 2009 tax software   Elija incluir los ingresos de su hijo adjuntando el Formulario 8814 al Formulario 1040. 2009 tax software (Si opta por hacer esto, no puede presentar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ). 2009 tax software Adjunte un Formulario 8814 distinto correspondiente a cada hijo cuyos ingresos desee incluir. 2009 tax software Puede incluir los ingresos de uno o más hijos y no incluir los ingresos de otros. 2009 tax software Consecuencias de Incluir los Ingresos del Hijo El impuesto federal sobre los ingresos de su hijo podría ser mayor si opta por usar el Formulario 8814. 2009 tax software La tasa impositiva podría ser más alta. 2009 tax software   Si su hijo recibió dividendos calificados o distribuciones de ganancias de capital, usted podría pagar hasta $100 adicionales de impuestos si incluye los ingresos de su hijo en vez de presentar una declaración de impuestos por separado a nombre del hijo. 2009 tax software Esto se debe a que la tasa impositiva que corresponde a los ingresos de su hijo entre $1,000 y $2,000 es de 10% si usted opta por incluirlos. 2009 tax software No obstante, si presenta una declaración por separado en nombre del hijo, la tasa impositiva podría bajar hasta 0% (porcentaje de cero) debido a las tasas impositivas preferentes para dividendos calificados y distribuciones de ganancias de capital. 2009 tax software Deducciones que no puede tomar. 2009 tax software   Al hacer la elección de incluir estos ingresos en el Formulario 8814, no puede tomar ninguna de las deducciones siguientes a la que el hijo tendría derecho en su propia declaración. 2009 tax software La deducción estándar adicional si el hijo es ciego. 2009 tax software La deducción por una multa por el retiro prematuro de los ahorros de su hijo. 2009 tax software Deducciones detalladas (como gastos de inversiones de su hijo o donaciones caritativas). 2009 tax software Deducciones o créditos reducidos. 2009 tax software   Si utiliza el Formulario 8814, su ingreso bruto ajustado aumentado podría reducir determinados créditos o deducciones en la declaración, incluyendo lo siguiente: Deducciones por aportaciones a una cuenta de ahorros tradicional para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). 2009 tax software Deducciones por intereses sobre un préstamo de estudios. 2009 tax software Deducciones detalladas por gastos médicos, pérdidas por hecho fortuito y robo y ciertos gastos misceláneos. 2009 tax software Crédito por gastos del cuidado de hijos y dependientes. 2009 tax software Crédito tributario por hijos. 2009 tax software Créditos tributarios por estudios. 2009 tax software Crédito por ingreso del trabajo. 2009 tax software Figura 31-A. 2009 tax software ¿Puede Incluir Usted en su Declaración de Impuestos los Ingresos de su Hijo? Please click here for the text description of the image. 2009 tax software Figura 31–A. 2009 tax software ¿Puede Incluir Usted en su Declaración de Impuestos los Ingresos de su Hijo? Multa por pago insuficiente del impuesto estimado. 2009 tax software   Si elige incluir estos ingresos para 2013 y no se le retuvo impuesto suficiente o no pagó suficiente impuesto estimado para saldar los impuestos adeudados, podría estar sujeto a una multa. 2009 tax software Si piensa elegir lo mismo para 2014, es posible que necesite aumentar la retención de impuestos federales sobre el ingreso o los pagos de impuesto estimado para evitar la multa. 2009 tax software Vea el capítulo 4 para más información. 2009 tax software Cómo Calcular los Ingresos del Hijo Utilice la Parte I del Formulario 8814 para calcular los ingresos de su hijo procedentes de intereses y dividendos declarados por usted. 2009 tax software A sus ingresos sólo se le añade la cantidad que sea superior a $2,000. 2009 tax software La cantidad superior a $2,000 se indica en la línea 6 del Formulario 8814. 2009 tax software A menos que los ingresos del hijo abarquen dividendos calificados o distribuciones de ganancias de capital (explicadas a continuación), la misma cantidad se indica en la línea 12 del Formulario 8814. 2009 tax software Incluya la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 en la línea 21 del Formulario 1040. 2009 tax software Anote en inglés “Form 8814” en la línea de puntos al lado de la línea 21. 2009 tax software Si presenta más de un Formulario 8814, incluya el total de los montos de la línea 12 de todos los Formularios 8814 en la línea 21 del Formulario 1040. 2009 tax software Distribuciones de ganancias de capital y dividendos calificados. 2009 tax software   Si se incluye alguna distribución de ganancias de capital en los ingresos de dividendos de su hijo, vea Capital gain distributions (Distribuciones de ganancias de capital) bajo Figuring Child's Income (Cómo calcular los ingresos del hijo) en la Parte 2 de la Publicación 929, en inglés. 2009 tax software Si se incluye algún dividendo calificado en los ingresos de dividendos de su hijo, vea Qualified dividends (Dividendos calificados) bajo Figuring Child's Income (Cómo calcular los ingresos del hijo) en la Parte 2 de la Publicación 929, en inglés. 2009 tax software Cómo Calcular el Impuesto Adicional Utilice la Parte II del Formulario 8814 para calcular el impuesto sobre los $2,000 de los intereses y dividendos de su hijo que no incluya usted en sus ingresos. 2009 tax software Este impuesto se suma al impuesto calculado sobre los ingresos suyos. 2009 tax software Dicho impuesto adicional es la cantidad que sea menor entre: El 10% (multiplicado por la cantidad de los ingresos brutos de su hijo menos $1,000) o $100. 2009 tax software Incluya el monto de la línea 15 de todos los Formularios 8814 en el total de la línea 44 del Formulario 1040. 2009 tax software Marque el recuadro a de la línea 44 del Formulario 1040. 2009 tax software Figura 31-B. 2009 tax software ¿Tiene que Utilizar el Formulario 8615 para Calcular los Impuestos de su Hijo? Please click here for the text description of the image. 2009 tax software Figura 31-B. 2009 tax software ¿Tiene que Utilizar el Formulario 8615 para Calcular los Impuestos de su Hijo? Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del Trabajo Si el total de intereses, dividendos y otros ingresos no derivados del trabajo de un hijo sobrepasa $2,000, una parte de dichos ingresos podría estar sujeta a la misma tasa impositiva que la de sus padres en lugar de estar sujeta a la tasa del hijo. 2009 tax software Si el padre o la madre no elige, o no puede elegir, incluir los ingresos del hijo en su declaración, utilice el Formulario 8615 para calcular los impuestos del hijo. 2009 tax software Adjunte el formulario completado al Formulario 1040 o al Formulario 1040A del hijo. 2009 tax software Cuándo se tiene que presentar el Formulario 8615. 2009 tax software   El Formulario 8615 tiene que presentarse para un hijo si se dan todas las siguientes condiciones: Los ingresos del hijo no derivados del trabajo eran superiores a $2,000. 2009 tax software El hijo está obligado a presentar una declaración para 2013. 2009 tax software Dicho hijo: Era menor de 18 años de edad al final del año, Tenía 18 años a finales del año y su ingreso del trabajo no constituía más de la mitad de su manutención o Era estudiante a tiempo completo mayor de 18 años y menor de 24 años al finalizar el año y su ingreso del trabajo no constituía más de la mitad de la manutención suya. 2009 tax software Por lo menos uno de los padres del hijo estaba vivo al finalizar el año 2013. 2009 tax software El hijo no presenta una declaración conjunta para 2013. 2009 tax software Estas condiciones se hallan también en la Figura 31-B. 2009 tax software Ingreso del trabajo. 2009 tax software   El ingreso del trabajo incluye sueldos, salarios, propinas y otras remuneraciones recibidas por servicios personales que usted prestó. 2009 tax software No incluye los ingresos no derivados del trabajo según se define más adelante en este capítulo. 2009 tax software Manutención. 2009 tax software   La manutención de su hijo incluye todas las cantidades gastadas para proveerle alimentos, alojamiento, ropa, educación, cuidado médico y dental, recreación, transporte y necesidades similares. 2009 tax software Al calcular la manutención de su hijo, incluya aquélla proporcionada por usted, su hijo y otras personas. 2009 tax software Sin embargo, no se considera como manutención una beca que su hijo haya recibido si éste es estudiante a tiempo completo. 2009 tax software Vea el capítulo 3 para más detalles acerca de la manutención. 2009 tax software Determinados cumpleaños el 1 de enero. 2009 tax software   Utilice la siguiente tabla para saber si determinados hijos con cumpleaños en el 1 de enero cumplen la condición 3 bajo Cuándo se tiene que presentar el Formulario 8615. 2009 tax software    SI un hijo nació. 2009 tax software . 2009 tax software . 2009 tax software ENTONCES, al finalizar 2013, se considera que el hijo tiene. 2009 tax software . 2009 tax software . 2009 tax software el 1 de enero de 1996 18 años* el 1 de enero de 1995 19 años** el 1 de enero de 1990 24 años*** *Este hijo no es menor de 18 años. 2009 tax software El hijo cumple la condición 3 sólo si éste no tuvo ingresos derivados del trabajo superiores a más de la mitad de la manutención suya. 2009 tax software  **El hijo cumple la condición 3 sólo si éste era estudiante a tiempo completo y no tuvo ingresos derivados del trabajo superiores a más de la mitad de la manutención suya. 2009 tax software  ***No utilice el Formulario 8615 para este hijo. 2009 tax software Cómo Facilitar Información sobre los Padres (líneas A-C del Formulario 8615) En las líneas A y B del Formulario 8615, escriba el nombre y número de Seguro Social de los padres. 2009 tax software (Si los padres presentaron una declaración conjunta, escriba el nombre y número de Seguro Social que aparezca primero en la declaración conjunta). 2009 tax software En la línea C, marque el recuadro correspondiente al estado civil para efectos de la declaración del padre o de la madre. 2009 tax software Vea Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la Madre al principio de este capítulo para información sobre qué información de la declaración de los padres tiene que utilizar para llenar el Formulario 8615. 2009 tax software Padre o madre con año tributario distinto. 2009 tax software   Si el padre o la madre y el hijo no tienen el mismo año tributario, complete el Formulario 8615 utilizando la información de la declaración del padre o de la madre para el año tributario que finalice durante el año tributario del hijo. 2009 tax software Si no se obtiene a tiempo la información de la declaración del padre o de la madre. 2009 tax software   Si la información necesaria de la declaración de los padres no se obtiene para la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la declaración del hijo (normalmente el 15 de abril), puede utilizar cálculos aproximados para presentar la declaración. 2009 tax software   Puede utilizar cualquier cálculo aproximado razonable. 2009 tax software Dicho cálculo puede derivarse de información de la declaración del año anterior. 2009 tax software Si utiliza un cálculo aproximado en el Formulario 8615, anote en inglés, “Estimated” (Aproximado) en la línea junto a dicha cantidad. 2009 tax software    Cuando obtenga la información correcta, presente una declaración enmendada utilizando el Formulario 1040X, Amended U. 2009 tax software S. 2009 tax software Individual Income Tax Return (Declaración enmendada de impuestos sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés. 2009 tax software   En vez de utilizar cálculos aproximados, quizás pueda conseguir una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración de impuestos si para la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la misma, presenta el Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, en inglés). 2009 tax software Las prórrogas se explican en el capítulo 1 . 2009 tax software Paso 1. 2009 tax software Cómo Calcular los Ingresos Netos No Derivados del Trabajo del Hijo (Parte I del Formulario 8615) Al calcular el impuesto de un hijo utilizando el Formulario 8615, el primer paso es calcular los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo. 2009 tax software Para hacerlo, utilice la Parte I del Formulario 8615. 2009 tax software Línea 1 (ingresos no derivados del trabajo). 2009 tax software   Si el hijo no recibió ingresos del trabajo, anote en esta línea los ingresos brutos ajustados indicados en la declaración del hijo. 2009 tax software Los ingresos brutos ajustados aparecen en la línea 38 del Formulario 1040 o en la línea 22 del Formulario 1040A. 2009 tax software No se puede utilizar el Formulario 1040EZ si se tiene que presentar el Formulario 8615. 2009 tax software   Si el hijo sí recibió ingresos del trabajo, calcule la cantidad a anotar en la línea 1 del Formulario 8615 utilizando la hoja de trabajo de las instrucciones del formulario. 2009 tax software   No obstante, si el hijo: ha excluido de la declaración algunos ingresos ganados en el extranjero, ha deducido alguna pérdida del trabajo por cuenta propia o ha deducido alguna pérdida neta de operación de otro año, utilice la Alternate Worksheet (Hoja de trabajo alternativa) para la línea 1 del Formulario 8615 que se encuentra en la Publicación 929, en inglés, para calcular la cantidad a anotar en la línea 1 del Formulario 8615. 2009 tax software Definición de los ingresos no derivados del trabajo. 2009 tax software   Los ingresos no derivados del trabajo generalmente son todos los ingresos que no sean sueldos, salarios ni otras cantidades recibidas como pago por trabajo que de hecho se haya realizado. 2009 tax software Dichos ingresos abarcan los intereses tributables, dividendos (inclusive las distribuciones de ganancias de capital), ganancias de capital, compensación por desempleo, la parte sujeta a impuestos de pagos del Seguro Social y pensiones y determinadas distribuciones de fideicomisos. 2009 tax software Además, los ingresos no derivados del trabajo abarcan cantidades derivadas de bienes que el hijo haya adquirido con ingresos del trabajo (como intereses sobre una cuenta de ahorros en la que el hijo haya depositado sueldos). 2009 tax software Ingresos no sujetos a impuestos. 2009 tax software   Para este fin, los ingresos no derivados del trabajo sólo abarcan cantidades que su hijo tenga que incluir en el total de ingresos. 2009 tax software No se incluyen los ingresos no tributables no derivados del trabajo, tales como los intereses exentos de impuestos y la parte no tributable de pagos del Seguro Social y pensiones. 2009 tax software Ingresos procedentes de bienes recibidos como regalo. 2009 tax software   Los ingresos no derivados del trabajo de un hijo abarcan todo ingreso generado por bienes que pertenezcan al hijo. 2009 tax software Esto es así aun si se le traspasaron los bienes al hijo, independientemente de cuándo se traspasaron o se compraron dichos bienes ni quién los traspasó. 2009 tax software   Los ingresos no derivados del trabajo de un hijo incluyen ingresos generados por bienes dados al hijo como regalo. 2009 tax software Esto incluye regalos dados al hijo por los abuelos o cualquier otra persona y regalos dados conforme a la Uniform Gift to Minors Act (Ley de Uniformidad Respecto a Regalos a Menores). 2009 tax software Ejemplo. 2009 tax software Amanda Naranjo, de 13 años de edad, recibió los siguientes ingresos: Dividendos — $800 Salarios — $2,100 Intereses tributables — $1,200 Intereses exentos de impuestos — $100 Ganancias netas de capital — $100 Los dividendos eran dividendos calificados sobre acciones que le habían regalado sus abuelos. 2009 tax software Los ingresos no derivados del trabajo de Amanda son $2,100. 2009 tax software Éste es el total de dividendos ($800), intereses tributables ($1,200) y ganancias netas de capital ($100). 2009 tax software Su salario se considera ingreso del trabajo, y no de ingreso no derivado del trabajo porque se le paga por un trabajo que de hecho se ha realizado. 2009 tax software No se incluyen los intereses exentos de impuestos porque éstos no están sujetos a impuestos. 2009 tax software Ingresos provenientes de fideicomisos. 2009 tax software   Si el hijo es beneficiario de un fideicomiso, las distribuciones de intereses, dividendos, ganancias de capital y otros ingresos no derivados del trabajo tributables procedentes de dicho fideicomiso se consideran ingresos no derivados del trabajo del hijo. 2009 tax software   No obstante, para llenar el Formulario 8615, una distribución tributable de un fideicomiso calificado establecido para casos de incapacidad no se considera ingresos no derivados del trabajo sino ingresos del trabajo. 2009 tax software Línea 2 (deducciones). 2009 tax software   Si el hijo no detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040, anote $2,000 en la línea 2. 2009 tax software   Si el hijo sí detalla las deducciones, anote en la línea 2 la cantidad mayor entre: $1,000 más la parte de las deducciones detalladas del hijo de la línea 29 del Anexo A del Formulario 1040 que esté directamente relacionada con la generación de ingresos no derivados del trabajo anotados en la línea 1 o $2,000. 2009 tax software Relación directa entre las deducciones y la generación de ingresos no derivados del trabajo. 2009 tax software   Se considera que las deducciones detalladas están directamente relacionadas con la generación de ingresos no derivados del trabajo si las mismas corresponden a gastos pagados para generar o cobrar ingresos sujetos a impuestos o para administrar, conservar o mantener bienes cuyo fin es generar ingresos. 2009 tax software Esos gastos abarcan cargos por custodia y servicios, cargos por servicios de cobro de intereses y dividendos tributables y determinados cargos por asesoramiento sobre inversiones. 2009 tax software   Estos gastos se suman a otras deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). 2009 tax software Sólo se puede deducir la cantidad que sea superior al 2% de los ingresos brutos ajustados del hijo. 2009 tax software Vea el capítulo 28 para más información. 2009 tax software Ejemplo 1. 2009 tax software Roberto, de 12 años de edad, tiene ingresos no derivados del trabajo de $8,000, sin otros ingresos ni ajustes a los ingresos. 2009 tax software Tiene deducciones detalladas de $300 (netas del límite del 2%) que están directamente relacionadas con sus ingresos no derivados del trabajo. 2009 tax software Tiene ingresos brutos ajustados de $8,000 que se anotan en la línea 38 del Formulario 1040 y en la línea 1 del Formulario 8615. 2009 tax software En la línea 2 se anotan $2,000 porque dicha cantidad supera la suma de $1,000 más las deducciones detalladas de $300 directamente relacionadas con la generación de ingresos de inversiones. 2009 tax software Ejemplo 2. 2009 tax software Elena, de 8 años de edad, tiene ingresos no derivados del trabajo de $16,000 y tiene una multa de $100 por retiro prematuro. 2009 tax software No tiene otros ingresos. 2009 tax software Tiene deducciones detalladas de $1,050 (netas del límite del 2%) que están directamente relacionadas con la generación de sus ingresos no derivados del trabajo. 2009 tax software Sus ingresos brutos ajustados, anotados en la línea 1, son $15,900 ($16,000 − $100). 2009 tax software La cantidad de la línea 2 es $2,050. 2009 tax software Ésta es la cantidad mayor de: $1,000 más los $1,050 de deducciones detalladas directamente relacionadas con la generación de ingresos de inversiones o $2,000. 2009 tax software Línea 3. 2009 tax software   De la línea 1 reste la línea 2 y anote el resultado en esta línea. 2009 tax software Si es cero o menos, no llene el resto del formulario. 2009 tax software No obstante, tiene que adjuntar el Formulario 8615 a la declaración del hijo. 2009 tax software Calcule el impuesto sobre los ingresos tributables del hijo de manera normal. 2009 tax software Línea 4 (ingresos tributables del hijo). 2009 tax software   Anote en la línea 4 los ingresos tributables del hijo provenientes de la línea 43 del Formulario 1040 o de la línea 27 del Formulario 1040A. 2009 tax software   Sin embargo, si el hijo presenta el Formulario 2555 o el Formulario 2555-EZ para declarar la exclusión de ingresos ganados en el extranjero, la exclusión por concepto de vivienda o la deducción por concepto de vivienda, vea las Instrucciones del Formulario 8615 o la Publicación 929, ambas en inglés. 2009 tax software Línea 5 (ingresos netos no derivados del trabajo). 2009 tax software   Los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo no pueden sobrepasar sus ingresos tributables. 2009 tax software Anote en la línea 5 del Formulario 8615 la cantidad de la línea 3 o la línea 4, la que sea menor. 2009 tax software Esta cantidad corresponde a los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo. 2009 tax software   Si es cero o menos, no llene el resto del formulario. 2009 tax software No obstante, tiene que adjuntar el Formulario 8615 a la declaración del hijo. 2009 tax software Calcule el impuesto sobre los ingresos tributables del hijo de manera normal. 2009 tax software Paso 2. 2009 tax software Cómo Calcular el Impuesto Provisional a la Tasa Impositiva de los Padres (Parte II del Formulario 8615) El siguiente paso al llenar el Formulario 8615 es calcular un impuesto provisional sobre los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo utilizando la tasa impositiva del padre o de la madre. 2009 tax software El impuesto provisional a la tasa impositiva del padre o de la madre es la diferencia entre el impuesto sobre los ingresos tributables del padre o de la madre calculados con los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo (más los ingresos netos no derivados del trabajo de cualquier otro hijo cuyo Formulario 8615 incluya la información de la declaración de impuestos del padre o de la madre) y el impuesto calculado sin dichos ingresos. 2009 tax software Al calcular el impuesto provisional a la tasa impositiva del padre o de la madre en el Formulario 8615, no vuelva a calcular las exclusiones, deducciones ni créditos en la declaración del padre o de la madre debido a los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo. 2009 tax software Por ejemplo, no vuelva a calcular la deducción por gastos médicos. 2009 tax software Calcule el impuesto provisional en las líneas 6 a 13 del Formulario 8615. 2009 tax software Nota: Si el hijo o el padre o la madre tiene pérdidas o ganancias de capital, obtenga la Publicación 929, en inglés, para información que le será de ayuda al completar la Parte II del Formulario 8615. 2009 tax software Línea 6 (ingresos tributables del padre o de la madre). 2009 tax software   Anote en la línea 6 los ingresos tributables del padre o de la madre provenientes de la línea 43 del Formulario 1040, de la línea 27 del Formulario 1040A o la línea 6 del Formulario 1040EZ. 2009 tax software   Si utilizó la Foreign Earned Income Tax Worksheet (Hoja de trabajo para el impuesto sobre los ingresos del trabajo en el extranjero) de las instrucciones del Formulario 1040 para calcular el impuesto correspondiente al padre o a la madre, anote la cantidad de la línea 3 de dicha hoja de trabajo en vez de los ingresos tributables del padre o de la madre. 2009 tax software Línea 7 (ingresos netos no derivados del trabajo de otros hijos). 2009 tax software   Si la información de la declaración del padre o de la madre se utiliza también en el Formulario 8615 de otro hijo, anote en la línea 7 el total de las cantidades de la línea 5 de los Formularios 8615 de todos los demás hijos. 2009 tax software No incluya la cantidad de la línea 5 del Formulario 8615 que esté llenando. 2009 tax software Ejemplo. 2009 tax software Pablo y Juana del Pozo tienen tres hijos, Sandra, Geraldo y Miguel, quienes tienen que adjuntar el Formulario 8615 a sus declaraciones de impuestos respectivas. 2009 tax software Los ingresos netos no derivados del trabajo de los hijos en la línea 5 de sus Formularios 8615 son: Sandra — $800 Geraldo — $600 Miguel — $1,000 La línea 7 del Formulario 8615 de Sandra indicará $1,600, o sea, el total de las cantidades anotadas en la línea 5 de los Formularios 8615 de Geraldo y Miguel. 2009 tax software La línea 7 del Formulario 8615 de Geraldo indicará $1,800 ($800 + $1,000). 2009 tax software La línea 7 del Formulario 8615 de Miguel indicará $1,400 ($800 + $600). 2009 tax software Si no está disponible la información de los otros hijos. 2009 tax software   Si no está disponible la cantidad de los ingresos netos no derivados del trabajo de los otros hijos antes de que venza el plazo para presentar la declaración, preséntela anotando cálculos aproximados o solicite una prórroga del plazo para presentarla. 2009 tax software Vea Si no se obtiene a tiempo la información de la declaración del padre o de la madre , anteriormente. 2009 tax software Línea 11 (impuesto provisional). 2009 tax software   Reste la línea 10 de la línea 9 y anote el resultado en esta línea. 2009 tax software Éste es el impuesto provisional. 2009 tax software   Si la línea 7 está en blanco, ignore las líneas 12a y 12b y anote en la línea 13 la cantidad proveniente de la línea 11. 2009 tax software Ignore asimismo el tema siguiente que trata de las líneas 12a y 12b. 2009 tax software Líneas 12a y 12b (dividiendo el impuesto provisional). 2009 tax software   Si anota alguna cantidad en la línea 7 (fuera de cero), divida el impuesto provisional indicado en la línea 11 entre los hijos según la participación de cada hijo en el total de los ingresos netos no derivados del trabajo. 2009 tax software Esto se hace en las líneas 12a, 12b y 13. 2009 tax software Sume la cantidad de la línea 7 a la de la línea 5 y anote el total en la línea 12a. 2009 tax software Divida la cantidad de la línea 5 entre la de la línea 12a y anote el resultado, como número decimal, en la línea 12b. 2009 tax software Ejemplo. 2009 tax software En el ejemplo anterior bajo Línea 7 (ingresos netos no derivados del trabajo de otros hijos), el Formulario 8615 de Sandra indica $1,600 en la línea 7. 2009 tax software La cantidad anotada en la línea 12a es $2,400, o sea, el total de las cantidades provenientes de las líneas 5 y 7 ($800 + $1,600). 2009 tax software El número decimal en la línea 12b es . 2009 tax software 333, calculado de la siguienta manera y redondeado hasta tres decimales:   $800 = . 2009 tax software 333     $2,400   Paso 3. 2009 tax software Cómo Calcular el Impuesto del Hijo (Parte III del Formulario 8615) El último paso para calcular el impuesto de su hijo utilizando el Formulario 8615 es determinar la cantidad mayor entre: El total de: La parte del impuesto provisional correspondiente al hijo basado en la tasa impositiva del padre o de la madre, más El impuesto sobre los ingresos tributables del hijo que sean superiores a los ingresos netos no derivados del trabajo, calculado a la tasa impositiva del hijo o El impuesto sobre los ingresos tributables del hijo calculado a la tasa impositiva del hijo. 2009 tax software Éste es el impuesto del hijo. 2009 tax software Se calcula en las líneas 14 a 18 del Formulario 8615. 2009 tax software Impuesto mínimo alternativo. 2009 tax software   Un hijo puede estar sujeto al impuesto mínimo alternativo (AMT, por sus siglas en inglés) si cuenta con determinados elementos que reciben un trato preferente conforme a la ley tributaria. 2009 tax software Vea el tema titulado Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) , en el capítulo 30. 2009 tax software    Para información adicional acerca de quién tiene que pagar el AMT y cómo calcularlo, vea el Formulario 6251, Alternative Minimum Tax—Individuals (Impuesto mínimo alternativo—individuos), en inglés. 2009 tax software Para información sobre límites especiales aplicables a un hijo que presente el Formulario 6251, vea Certain Children Under Age 24 (Determinados hijos menores de 24 años de edad), en las Instrucciones para el Formulario 6251, en inglés. 2009 tax software Prev  Up  Next   Home   More Online Publications