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2009 Tax Amendment

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2009 Tax Amendment

2009 tax amendment Publication 4681 - Introductory Material Table of Contents Reminder IntroductionOrdering forms and publications. 2009 tax amendment Tax questions. 2009 tax amendment Useful Items - You may want to see: Common Situations Covered In This Publication Reminder Future Developments. 2009 tax amendment  Information about any future developments affecting Publication 4681 (such as legislation enacted after we release it) will be posted at www. 2009 tax amendment irs. 2009 tax amendment gov/pub4681. 2009 tax amendment Photographs of missing children. 2009 tax amendment   The Internal Revenue Service is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. 2009 tax amendment Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that otherwise would be blank. 2009 tax amendment You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. 2009 tax amendment Introduction This publication explains the federal tax treatment of canceled debts, foreclosures, repossessions, and abandonments. 2009 tax amendment Generally, if you owe a debt to someone else and they cancel or forgive that debt for less than its full amount, you are treated for income tax purposes as having income and may have to pay tax on this income. 2009 tax amendment Note. 2009 tax amendment This publication generally refers to debt that is canceled, forgiven, or discharged for less than the full amount of the debt as “canceled debt. 2009 tax amendment ” Sometimes a debt, or part of a debt, that you do not have to pay is not considered canceled debt. 2009 tax amendment These exceptions are discussed later under Exceptions . 2009 tax amendment Sometimes a canceled debt may be excluded from your income. 2009 tax amendment But if you do exclude canceled debt from income, you may be required to reduce your “tax attributes. 2009 tax amendment ” These exclusions and the reduction of tax attributes associated with them are discussed later under Exclusions . 2009 tax amendment Foreclosure and repossession are remedies that your lender may exercise if you fail to make payments on your loan and you have previously granted that lender a mortgage or other security interest in some of your property. 2009 tax amendment These remedies allow the lender to seize or sell the property securing the loan. 2009 tax amendment When your property is foreclosed upon or repossessed and sold, you are treated as having sold the property and you may recognize taxable gain. 2009 tax amendment Whether you also recognize income from canceled debt depends in part on whether you are personally liable for the debt and in part on whether the outstanding loan balance is more than the fair market value (FMV) of the property. 2009 tax amendment Figuring your gain or loss and income from canceled debt arising from a foreclosure or repossession is discussed later under Foreclosures and Repossessions . 2009 tax amendment Generally, you abandon property when you voluntarily and permanently give up possession and use of property you own with the intention of ending your ownership but without passing it on to anyone else. 2009 tax amendment Figuring your gain or loss and income from canceled debt arising from an abandonment is discussed later under Abandonments . 2009 tax amendment This publication also includes detailed examples with filled-in forms. 2009 tax amendment Comments and suggestions. 2009 tax amendment    We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. 2009 tax amendment   You can write to us at the following address: Internal Revenue Service Tax Forms and Publications Division 1111 Constitution Ave. 2009 tax amendment NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. 2009 tax amendment Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. 2009 tax amendment   You can send your comments from www. 2009 tax amendment irs. 2009 tax amendment gov/formspubs. 2009 tax amendment Click on “More Information” and then on “Comment on Tax Forms and Publications”. 2009 tax amendment   Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax products. 2009 tax amendment Ordering forms and publications. 2009 tax amendment    Visit www. 2009 tax amendment irs. 2009 tax amendment gov/formspubs to download forms and publications, call 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676), or write to the address below and receive a response within 10 days after your request is received. 2009 tax amendment Internal Revenue Service 1201 N. 2009 tax amendment Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Tax questions. 2009 tax amendment    If you have a tax question, check the information available on IRS. 2009 tax amendment gov or call 1-800-829-1040. 2009 tax amendment We cannot answer tax questions sent to either of the above addresses. 2009 tax amendment Useful Items - You may want to see: Publication 225 Farmer's Tax Guide 334 Tax Guide for Small Business (For Individuals Who Use Schedule C or C-EZ) 523 Selling Your Home 525 Taxable and Nontaxable Income 536 Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts 542 Corporations 544 Sales and Other Dispositions of Assets 551 Basis of Assets 908 Bankruptcy Tax Guide Form (and Instructions) 982 Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (and Section 1082 Basis Adjustment) 1099-C Cancellation of Debt 1099-DIV Dividends and Distributions 3800 General Business Credit Common Situations Covered In This Publication The sections of this publication that apply to you depend on the type of debt canceled, the tax attributes you have, and whether or not you continue to own the property that was subject to the debt. 2009 tax amendment Some examples of common circumstances are provided in the following paragraphs to help guide you through this publication. 2009 tax amendment These examples do not cover every situation but are intended to provide general guidance for the most common situations. 2009 tax amendment Nonbusiness credit card debt cancellation. 2009 tax amendment    If you had a nonbusiness credit card debt canceled, you may be able to exclude the canceled debt from income if the cancellation occurred in a title 11 bankruptcy case or you were insolvent immediately before the cancellation. 2009 tax amendment You should read Bankruptcy or Insolvency under Exclusions in chapter 1 to see if you can exclude the canceled debt from income under one of those provisions. 2009 tax amendment If you can exclude part or all of the canceled debt from income, you should also read Bankruptcy and Insolvency under Reduction of Tax Attributes in chapter 1. 2009 tax amendment Personal vehicle repossession. 2009 tax amendment    If you had a personal vehicle repossessed and disposed of by the lender during the year, you will need to determine your gain or nondeductible loss on the disposition. 2009 tax amendment This is explained in chapter 2 . 2009 tax amendment If the lender also canceled all or part of the remaining amount of the loan, you may be able to exclude the canceled debt from income if the cancellation occurred in a title 11 bankruptcy case or you were insolvent immediately before the cancellation. 2009 tax amendment You should read Bankruptcy or Insolvency under Exclusions in chapter 1 to see if you can exclude the canceled debt from income under one of those provisions. 2009 tax amendment If you can exclude part or all of the canceled debt from income, you should also read Bankruptcy and Insolvency under Reduction of Tax Attributes in chapter 1. 2009 tax amendment Main home foreclosure or abandonment. 2009 tax amendment    If a lender foreclosed on your main home during the year, you will need to determine your gain or loss on the foreclosure. 2009 tax amendment Foreclosures are explained in chapter 2 and abandonments are explained in chapter 3. 2009 tax amendment If the lender also canceled all or part of the remaining amount on the mortgage loan and you were personally liable for the debt, you should also read Qualified Principal Residence Indebtedness under Exclusions in chapter 1 to see if you can exclude part or all of the canceled debt from income. 2009 tax amendment Detailed Example 2 and Example 3 in chapter 4 use filled-in forms to help explain these provisions. 2009 tax amendment Main home loan modification (workout agreement). 2009 tax amendment    If a lender agrees to a mortgage loan modification (a “workout”) that includes a reduction in the principal balance of the loan, you should read Qualified Principal Residence Indebtedness under Exclusions in chapter 1 to see if you can exclude part or all of the canceled debt from income. 2009 tax amendment If you can exclude part or all of the canceled debt from income, you should also read Qualified Principal Residence Indebtedness under Reduction of Tax Attributes in chapter 1. 2009 tax amendment Detailed Example 1 in chapter 4 uses filled-in forms to help explain the tax implications of a mortgage workout scenario. 2009 tax amendment Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Beware: Offers to Skip a Payment

If your credit company invites you to skip a monthly payment without a penalty, it is not doing you a favor. You will still owe finance charges on your unpaid balance. And interest could be adding up on any purchases you make after the due date you skipped.

Beware: Teaser Rates

Some cards are advertised with very low introductory interest rates called teasers. The rate is good for a short period of time. If you know you can pay what you owe while the low rate is in effect, it could be a good deal. But if the teaser time runs out and you still owe money, you could end up paying a higher rate than you might have without the special introductory rate. Just one late payment could also cancel the teaser rate.

Beware: Credit Insurance

When you take out a loan for a big purchase, a salesperson may try to sell you credit insurance. Your credit card company may also encourage you to purchase credit insurance. The coverage may be promoted as a way for you to protect yourself if your property is damaged or lost. Other credit insurance offers promises to make loan payments if you are laid off, become disabled or die. It is almost always better to buy regular property, life or disability insurance instead of credit insurance.

Be Alert: 'Credit Repair' Scams

Beware! Before you sign up for fee based credit repair services, beware. Many of the promised services are either illegal or ones you can do for free by yourself. Before you sign up to work with these companies, here are some tidbits to keep in mind:

  • A credit repair company must give you a copy of the "Consumer Credit File Rights under State and Federal Law" before you sign a contract.
  • The company cannot perform any services until you have signed a written contract and completed a three day waiting period, during which time you can cancel the contract without paying any fees.
  • The company cannot charge you until it has completed the promised services, according to the Credit Repair Organizations Act.
  • It is illegal to erase timely and accurate negative information contained in your credit history.
  • Suggestions that you create a new credit history (also called file segregation) by requesting an Employer Identification Number from the IRS are also illegal.
  • You can work to solve your own credit challenges, by requesting a free copy of your credit report, and by working with creditors to dispute incorrect information.

CARD Act Protections for Consumers

The Credit Card Accountability Responsibility & Disclosure (CARD) Act brought about sweeping protections for consumers. Among other things, your credit card company:

Fees

  • Cannot change rates or fees without sending you a notice 45 days in advance in most cases.
  • Must give you the option of rejecting a fee increase, but be aware that the credit card company may close your account if you reject the fee increase and may require a higher monthly payment.
  • Cannot charge you a late payment fee of more than $25, regardless of how much you owe- unless one of your last six payments was late or the credit card company can justify a higher fee based on the cost of late payments.
  • Cannot charge a late payment fee that is greater than your minimum payment.
  • Cannot charge you an inactivity fee for not using your card.
  • Cannot charge you more than one fee for a single late payment or any other violation of your cardholder agreement.
  • Cannot charge you over-the-limit transaction fees unless you opt in, stating that you want to allow transactions that take you over your credit card limit. If the credit card company allows the transaction without your opt-in, it cannot charge you a fee.
  • Can impose only one fee per billing cycle for transactions that take you over your credit limit if you opt in to over-the-limit transactions. You can revoke your opt-in at any time.

Payments

  • Has to tell you how long it will take to pay off your balance if you make only minimum payments.
  • Must mail or deliver your credit card bill at least 21 days before your payment is due.
  • Must apply any payments above the minimum required amount to the balance with the highest interest rate, if you have more than one rate.

Interest Rates

  • Cannot increase your rate for the first 12 months after you open an account unless you have a variable interest rate or an introductory rate; you are more than 60 days late paying your bill; or you are in a workout agreement and don't make payments as arranged.
  • Cannot charge higher rates for purchases made before you receive notice of a new rate.
  • Cannot use the double-cycle billing method when calculating interest; interest can only be charged on balances within the current billing cycle.
  • Cannot increase your Annual Percentage Rate (APR) without explaining why it is doing so. If your credit card company increases your APR, it generally must re-evaluate that rate increase every six months. Under some circumstances, it may have to reduce your rate after the evaluation.

What's more, a credit card company can grant credit cards to consumers under age 21 only if they can show they are able to make payments or have a cosigner for the card. The Federal Reserve has more information about CARD Act protections.

The 2009 Tax Amendment

2009 tax amendment 21. 2009 tax amendment   Gastos Médicos y Dentales Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: ¿Qué Son Gastos Médicos? ¿Qué Gastos Puede Incluir Este Año?Estados donde rige la ley de los bienes gananciales. 2009 tax amendment ¿Qué Cantidad de los Gastos Puede Deducir? ¿De Qué Personas Puede Incluir Gastos Médicos?Usted Cónyuge Dependiente Difuntos ¿Qué Gastos Médicos se Pueden Incluir?Primas de Seguros Comidas y Alojamiento Transporte Gastos del Cuidado de un Dependiente Incapacitado ¿Cómo se Tratan los Reembolsos?Reembolso de Seguros Indemnizaciones por Lesiones Personales Cómo Calcular y Reclamar la Deducción en su Declaración de Impuestos¿Qué Formulario Debe Usar para la Declaración? Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Costos del Seguro Médico para Personas que Trabajan por Cuenta Propia Qué Hay de Nuevo Gastos médicos y dentales. 2009 tax amendment  Comenzando el 1 de enero de 2013, usted puede deducir sólo la parte de sus gastos médicos y dentales que exceda del 10% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) (7. 2009 tax amendment 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más). 2009 tax amendment Tarifa estándar por milla. 2009 tax amendment  La tarifa estándar por milla permitida para gastos de operación de un automóvil cuando se usa por razones médicas es 24 centavos por milla. 2009 tax amendment Vea Transporte bajo ¿Qué Gastos Médicos se Pueden Incluir?, más adelante. 2009 tax amendment Introduction Este capítulo le ayudará a determinar: Qué son gastos médicos. 2009 tax amendment Qué gastos puede incluir este año. 2009 tax amendment Qué cantidad de los gastos puede deducir. 2009 tax amendment De qué personas puede incluir gastos médicos. 2009 tax amendment Qué gastos médicos se pueden incluir. 2009 tax amendment Cómo tratar los reembolsos. 2009 tax amendment Cómo declarar la deducción en la declaración de impuestos. 2009 tax amendment Cómo declarar gastos de trabajo relacionados con la incapacidad. 2009 tax amendment Cómo declarar los costos del seguro médico si trabaja por cuenta propia. 2009 tax amendment Useful Items - You may want to see: Publicaciones 502 Medical and Dental Expenses (Gastos médicos y dentales), en inglés 969 Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas de ahorros para gastos médicos y otros planes para gastos médicos con beneficios tributarios), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés ¿Qué Son Gastos Médicos? Los gastos médicos incluyen pagos por diagnóstico, cura, alivio, tratamiento o prevención de enfermedades o por tratamientos que afecten alguna parte o función del cuerpo. 2009 tax amendment Estos gastos abarcan los pagos por servicios médicos legales prestados por médicos, cirujanos, dentistas y otros profesionales de la salud. 2009 tax amendment Incluyen los costos de equipo, suministros y dispositivos de diagnósticos que se necesiten para estos propósitos. 2009 tax amendment Los gastos de cuidados médicos tienen que ser principalmente para aliviar o prevenir un defecto o enfermedad física o mental. 2009 tax amendment No incluya gastos que sean tan sólo beneficiosos para la salud en general, como vitaminas o vacaciones. 2009 tax amendment Los gastos médicos incluyen las primas pagadas por un seguro que cubra los gastos de cuidados médicos y las cantidades pagadas por transporte para recibir cuidados médicos. 2009 tax amendment Los gastos médicos también incluyen cantidades pagadas por servicios calificados de cuidados a largo plazo y cantidades limitadas pagadas por cualquier contrato de cuidados a largo plazo calificado. 2009 tax amendment ¿Qué Gastos Puede Incluir Este Año? Puede incluir sólo los gastos médicos y dentales que pagó este año, independientemente de cuándo se proveyeron los servicios. 2009 tax amendment Si paga gastos médicos por cheque, el día en que envíe o entregue el cheque suele ser la fecha de pago. 2009 tax amendment Si paga sus gastos médicos por medio de una “cuenta a pagar por teléfono” o Internet, la fecha indicada en el estado de cuentas de la institución financiera que señala cuándo se hizo el pago se considera la fecha de pago. 2009 tax amendment Si utiliza una tarjeta de crédito, incluya los gastos médicos que cargue a su tarjeta de crédito en el año en que se haga el cargo, no en el que de hecho pague el monto cargado a su tarjeta de crédito. 2009 tax amendment Declaraciones por separado. 2009 tax amendment   Si usted y su cónyuge viven en un estado donde no rigen las leyes de los bienes gananciales y presentan declaraciones por separado, cada uno de ustedes puede incluir sólo los gastos médicos que cada uno de hecho pagó. 2009 tax amendment Todos los gastos médicos pagados de una cuenta corriente conjunta en la cual son dueños por igual usted y su cónyuge se consideran pagados equitativamente por cada uno de ustedes, a menos que pueda demostrar lo contrario. 2009 tax amendment Estados donde rige la ley de los bienes gananciales. 2009 tax amendment   Si usted y su cónyuge viven en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales y presentan declaraciones por separado o están inscritos como parejas de hecho en Nevada, Washington o California, todos los gastos médicos pagados de fondos de la comunidad conyugal se dividen por igual. 2009 tax amendment Cada uno de ustedes debería incluir la mitad de los gastos. 2009 tax amendment Si los gastos médicos se pagan de los fondos separados de un cónyuge, sólo el cónyuge que pagó los gastos médicos puede incluirlos. 2009 tax amendment Si usted vive en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales, y no presenta una declaración conjunta, vea la Publicación 555, Community Property (Bienes gananciales), en inglés. 2009 tax amendment ¿Qué Cantidad de los Gastos Puede Deducir? Por lo general, puede deducir en el Anexo A (Formulario 1040) sólo la cantidad de sus gastos médicos y dentales que exceda del 10% (7. 2009 tax amendment 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más) de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) (línea 38 del Formulario 1040). 2009 tax amendment Ejemplo. 2009 tax amendment Usted no está casado, es menor de 65 años de edad y su ingreso bruto ajustado es $40,000. 2009 tax amendment El 10% de esa cantidad es $4,000. 2009 tax amendment Usted pagó gastos médicos de $2,500. 2009 tax amendment No puede deducir ningunos de sus gastos médicos porque éstos no son mayores que el 10% de su ingreso bruto ajustado. 2009 tax amendment ¿De Qué Personas Puede Incluir Gastos Médicos? Normalmente, puede incluir gastos médicos que pagó por usted mismo o por alguien que fuera su cónyuge o su dependiente cuando se proporcionaron los servicios o cuando usted los pagó. 2009 tax amendment Hay reglas distintas para personas fallecidas y personas nombradas en acuerdos de manutención múltiple. 2009 tax amendment Vea Manutención reclamada conforme a un acuerdo de manutención múltiple , más adelante. 2009 tax amendment Usted Puede incluir los gastos médicos que pagó por usted mismo. 2009 tax amendment Cónyuge Puede incluir los gastos médicos que pagó por su cónyuge. 2009 tax amendment Para incluir estos gastos, tiene que haber estado casado en el momento en que su cónyuge recibió los servicios médicos o en el momento en que usted los pagó. 2009 tax amendment Ejemplo 1. 2009 tax amendment María recibió tratamiento médico antes de casarse con Guillermo. 2009 tax amendment Guillermo pagó por el tratamiento después de casarse. 2009 tax amendment Guillermo puede incluir estos gastos al calcular su deducción por gastos médicos aunque Guillermo y María presenten declaraciones separadas. 2009 tax amendment Si María hubiera pagado los gastos, Guillermo no podría incluir los gastos de María en la declaración separada de él. 2009 tax amendment María incluiría las cantidades que ella pagó a lo largo del año en su declaración separada. 2009 tax amendment Si presentaran una declaración conjunta, los gastos médicos que ambos pagaron a lo largo del año se usarían para calcular la deducción de gastos médicos de ambos. 2009 tax amendment Ejemplo 2. 2009 tax amendment Este año, Juan pagó gastos médicos por su cónyuge Luisa, la cual murió el año pasado. 2009 tax amendment Juan se casó con Beatriz este año y presentan una declaración conjunta. 2009 tax amendment Debido a que Juan estaba casado con Luisa cuando ella recibió los servicios médicos, puede incluir esos gastos al calcular su deducción por gastos médicos correspondiente a este año. 2009 tax amendment Dependiente Puede incluir los gastos médicos que pagó por su dependiente. 2009 tax amendment Para incluir estos gastos, la persona tiene que haber sido su dependiente en el momento en que se proveyeron los servicios médicos o en el momento en que usted pagó los gastos. 2009 tax amendment Generalmente, una persona puede considerarse su dependiente para propósitos de la deducción de gastos médicos si se cumplen los dos requisitos siguientes: La persona era hijo calificado (definido más adelante) o pariente calificado (definido más adelante) y La persona era ciudadana o nacional de los Estados Unidos o era residente de los Estados Unidos, Canadá o México. 2009 tax amendment Si su hijo calificado fue adoptado, vea el tema que se presenta a continuación, Excepción por hijo adoptivo . 2009 tax amendment Puede incluir los gastos médicos que pagó a nombre de una persona que hubiera sido su dependiente, salvo que: Dicha persona recibió ingresos brutos de $3,900 o más en 2013, Dicha persona presentó una declaración conjunta para el año 2013 o Usted, o su cónyuge si presentan una declaración conjunta, puede ser reclamado como dependiente en la declaración de 2013 de otra persona. 2009 tax amendment Excepción por hijo adoptivo. 2009 tax amendment   Si usted es ciudadano o nacional estadounidense y su hijo adoptivo vivió con usted como miembro de su unidad familiar durante el año 2013, dicho hijo no tiene que ser ciudadano o nacional estadounidense ni ser residente de los Estados Unidos, Canadá o México. 2009 tax amendment Hijo Calificado Un hijo calificado es un hijo que: Es su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza, hermano o hermana, hermanastro o hermanastra, medio hermano o media hermana o descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su nieto, sobrino o sobrina), Tenía: Menos de 19 años de edad al final del año 2013 y era menor que usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta), Menos de 24 años de edad al final del año 2013, era estudiante de tiempo completo y menor que usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) o Cualquier edad y estaba total y permanentemente incapacitado, Vivió con usted por más de la mitad del año 2013, No proveyó más de la mitad de su propia manutención durante el año 2013 y No presentó una declaración conjunta, a menos que la haya presentado únicamente para reclamar un reembolso. 2009 tax amendment Hijo adoptivo. 2009 tax amendment   Un hijo legalmente adoptado se considera su propio hijo. 2009 tax amendment Esto incluye a un hijo colocado legalmente bajo su cargo para adopción legal. 2009 tax amendment   Puede incluir los gastos médicos que pagó por un hijo antes de la adopción si el hijo reunía los requisitos para ser su dependiente cuando se proveyeron los servicios médicos o cuando se pagaron los gastos. 2009 tax amendment   Si reintegra a una agencia de adopciones o a otras personas los gastos médicos que ellas pagaron bajo un acuerdo con usted, es como si usted hubiera pagado dichos gastos con tal de que demuestre claramente que el pago es directamente atribuible al cuidado médico del hijo. 2009 tax amendment   Pero si usted paga a la agencia o a otra persona el cuidado médico que fue provisto y pagado antes de que empezaran las negociaciones de adopción, no los puede incluir como gastos médicos. 2009 tax amendment    Tal vez pueda tomar un crédito por otros gastos relacionados con la adopción. 2009 tax amendment Vea las Instrucciones para el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos calificados de adopciones), en inglés, para más información. 2009 tax amendment Hijo de padres divorciados o separados. 2009 tax amendment   Para propósitos de la deducción de gastos médicos y dentales, un hijo de padres divorciados o separados puede considerarse dependiente de ambos padres. 2009 tax amendment Cada padre puede incluir los gastos médicos que él o ella pague por el hijo, aunque el otro padre declare la exención de dependencia del hijo, si: El hijo queda bajo la custodia de uno o ambos padres por más de la mitad del año, El hijo recibe más de la mitad de su manutención durante el año de sus padres y Los padres del hijo: Están divorciados o legalmente separados bajo un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados bajo un acuerdo de separación judicial escrito o Viven separados en todo momento durante los últimos 6 meses del año. 2009 tax amendment Esto no corresponde si la exención del hijo se reclama conforme a un acuerdo de manutención múltiple (explicado más adelante). 2009 tax amendment Pariente Calificado Un pariente calificado es una persona: Que es su: Hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza o descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su nieto), Hermano o hermana, medio hermano o media hermana o un hijo de cualquiera de ellos, Padre, madre o antecesor o hermano o hermana de cualquiera de ellos (por ejemplo, su abuelo o abuela, o tío o tía), Hermanastro o hermanastra, padrastro, madrastra, yerno, nuera, suegro o suegra, cuñado o cuñada o Cualquier otra persona (que no sea su cónyuge) que haya vivido con usted durante todo el año como integrante de su unidad familiar si su relación no violó la ley local, Quien no era hijo calificado (vea Hijo Calificado , anteriormente) de cualquier otra persona para el año 2013 y Para la cual usted proveyó más de la mitad de la manutención del año 2013. 2009 tax amendment Pero vea Hijo de padres divorciados o separados , anteriormente, y Manutención reclamada conforme a un acuerdo de manutención múltiple, que aparece a continuación. 2009 tax amendment Manutención reclamada conforme a un acuerdo de manutención múltiple. 2009 tax amendment   Si se considera que usted proveyó más de la mitad de la manutención de un pariente conforme a un acuerdo de manutención múltiple, puede incluir los gastos médicos que pague por dicho pariente. 2009 tax amendment El acuerdo de manutención múltiple se usa cuando dos o más personas proveen más de la mitad de la manutención de una persona, pero ninguna persona sola provee más de la mitad. 2009 tax amendment   Todos los demás gastos médicos pagados por otras personas que firmaron con usted el acuerdo no pueden ser incluidos como gastos médicos por nadie. 2009 tax amendment Sin embargo, usted puede incluir la totalidad de la cantidad no reembolsada que usted pagó por concepto de gastos médicos. 2009 tax amendment Ejemplo. 2009 tax amendment Usted y sus tres hermanos proveen cada uno una cuarta parte del total de la manutención de su madre. 2009 tax amendment Conforme a un acuerdo de manutención múltiple, usted declara a su madre como su dependiente. 2009 tax amendment Usted pagó todos sus gastos médicos. 2009 tax amendment Sus hermanos le reembolsaron a usted las tres cuartas partes de dichos gastos. 2009 tax amendment Al calcular su deducción de gastos médicos, usted puede incluir sólo una cuarta parte de los gastos médicos de su madre. 2009 tax amendment Sus hermanos no pueden incluir ninguna parte de los gastos. 2009 tax amendment Sin embargo, si usted y sus hermanos comparten los gastos que no sean de manutención médica y usted paga por separado todos los gastos médicos de su madre, usted puede incluir la cantidad no reembolsada que pagó por concepto de gastos médicos en los gastos médicos de usted. 2009 tax amendment Difuntos Los gastos médicos que fueron pagados por el difunto antes de que falleciera se incluyen al calcular las deducciones por gastos médicos y dentales en la declaración de impuestos final sobre el ingreso del difunto. 2009 tax amendment Esto incluye gastos tanto para el cónyuge y los dependientes del difunto como para el mismo difunto. 2009 tax amendment El sobreviviente o representante personal de un difunto puede optar por tratar ciertos gastos médicos del difunto pagados por el caudal hereditario del mismo como si hubieran sido pagados por el difunto en el momento en que se le proveyeron los servicios médicos. 2009 tax amendment Los gastos se tienen que pagar dentro del plazo de 1 año a partir del día siguiente al día del fallecimiento. 2009 tax amendment Si usted es el sobreviviente o representante personal que elige esta opción, tendrá que adjuntar un documento escrito al Formulario 1040 del difunto (o la declaración enmendada del difunto, Formulario 1040X) explicando que los gastos no han sido y no serán declarados en la declaración del impuesto del caudal hereditario. 2009 tax amendment Los gastos médicos calificados que el difunto pagó antes de su muerte no son deducibles si fueron pagados por medio de una distribución exenta de impuestos proveniente de una cuenta Archer MSA de ahorros médicos, cuenta Medicare Advantage MSA u otra cuenta de ahorros para gastos médicos. 2009 tax amendment Las declaraciones enmendadas y reclamaciones de reembolsos se explican en el capítulo 1 . 2009 tax amendment ¿Y si usted paga gastos médicos de un cónyuge fallecido o un dependiente fallecido?   Si usted pagó gastos médicos para su cónyuge o dependiente fallecido, inclúyalos como gastos médicos en su Formulario 1040 en el año en que fueron pagados, independientemente de si se pagan antes o después de la muerte del difunto. 2009 tax amendment Los gastos pueden ser incluidos si la persona era su cónyuge o dependiente en el momento en que se proveyeron los servicios médicos o en el momento en que usted pagó los gastos. 2009 tax amendment ¿Qué Gastos Médicos se Pueden Incluir? Use la Tabla 21-1, anteriormente, como guía para determinar qué gastos médicos y dentales puede incluir en el Anexo A (Formulario 1040). 2009 tax amendment Esta tabla no abarca todos los gastos médicos en los que se puede incurrir. 2009 tax amendment Para determinar si un gasto no indicado en la tabla se puede incluir en el cálculo de la deducción por gastos médicos, vea la sección ¿Qué Son Gastos Médicos? , anteriormente. 2009 tax amendment Tabla 21-1. 2009 tax amendment Lista de Gastos Médicos y Dentales. 2009 tax amendment Vea la Publicación 502 para más información sobre estos gastos, entre otros. 2009 tax amendment Puede incluir: No puede incluir: Vendas Píldoras anticonceptivas recetadas por su médico Escaneo electrónico del cuerpo Libros en Braille Extractor de leche materna (sacaleches) y suministros relacionados Gastos de capital para equipo o mejoras a su vivienda que se necesitan para el cuidado médico (vea la hoja de trabajo de la Publicación 502, en inglés) Dispositivos de diagnóstico Gastos de un donante de órganos Cirugía ocular —para promover el funcionamiento correcto del ojo Ciertos procedimientos para aumentar la fertilidad Perros guía u otros animales de ayuda para personas ciegas, sordas o incapacitadas Cargos por servicios hospitalarios (pruebas de laboratorio, terapia, servicios de enfermería, cirugía, etc. 2009 tax amendment ) Eliminación de pintura a base de plomo Aborto legal Operación legal para evitar tener niños tal como una vasectomía o ligadura de trompas Contratos calificados del cuidado a largo plazo Comidas y alojamiento provistos por un hospital durante un tratamiento médico Cargos por servicios médicos (de médicos, dentistas, cirujanos, especialistas y otros profesionales médicos) Primas de la Parte D de Medicare Primas de seguros médicos y hospitalarios Servicios de enfermería Equipo de oxígeno y oxígeno Parte del cargo por cuidados de vida pagados a un hogar de ancianos designado para cuidados médicos Exámen físico Paquete para pruebas de embarazo Medicamentos recetados (por un médico) e insulina Tratamiento siquiátrico y sicológico Impuesto al Seguro Social, Impuesto al Medicare, prestaciones por desempleo (FUTA) e impuesto estatal sobre el salario de un trabajador que provee cuidados médicos (vea Salarios por servicios de enfermería, más adelante) Artículos especiales (piernas y brazos artificiales, dientes postizos, lentes (espejuelos), lentes de contacto, audífonos, muletas, sillas de ruedas, etc. 2009 tax amendment ) Educación especial para personas mental o físicamente incapacitadas Programas para dejar de fumar Transporte para cuidados médicos necesarios Tratamiento en un centro de rehabilitación para la adicción a drogas o alcohol (incluye las comidas y el alojamiento provistos por el centro) Salarios por servicios de enfermería Reducción de peso, ciertos gastos relacionados con la obesidad Cuidado infantil Agua embotellada Aportaciones hechas a una cuenta Archer MSA de ahorros médicos (vea la Publicación 969, en inglés) Servicio de pañales Gastos por concepto de su salud en general (aunque usted esté siguiendo los consejos de su médico) tales como: —La cuota de un club deportivo —Ayuda doméstica (incluso si es por recomendación de un médico) —Actividades sociales, tales como cursos de baile o de natación —Viaje para la mejora general de la salud Reembolsos de una cuenta para gastos médicos flexible (flexible spending account) (si las aportaciones fueron hechas antes de impuestos) Gastos de funeral, sepelio o cremación Pagos hechos a cuentas de ahorros para gastos médicos Operación, tratamiento o medicamento ilegal Pólizas de seguro de vida o de protección de ingresos, ni pólizas que proporcionen pagos en caso de pérdida de la vida, una extremidad, la vista, etc. 2009 tax amendment Ropa de maternidad Seguro médico incluido en una póliza de seguro de automóvil que cubra a todas las personas lesionadas en el automóvil o por el mismo Medicamentos que usted compre sin receta Cuidado de enfermería para un bebé que tenga buena salud Medicamentos recetados que usted trajo (o pidió por envío) de otro país, en la mayoría de los casos Suplementos nutritivos, vitaminas, suplementos a base de hierbas, “medicinas naturales”, etc. 2009 tax amendment , a menos que sean recomendados por un profesional médico como tratamiento para un padecimiento médico específico que haya sido diagnosticado por un médico Cirugía para propósitos puramente cosméticos Pasta de dientes, artículos de tocador, cosméticos, etc. 2009 tax amendment Blanqueamiento de dientes Gastos de reducción de peso que no sean para el tratamiento de la obesidad u otra enfermedad Primas de Seguros Puede incluir en los gastos médicos las primas que pague por pólizas de seguros que cubran los cuidados médicos. 2009 tax amendment Las pólizas de cuidados médicos pueden pagar por tratamientos que abarcan: Hospitalización, servicios de cirugía, radiografías, Medicamentos recetados e insulina, Cuidado dental, Reemplazo de lentes de contacto perdidos o dañados o Cuidados a largo plazo (sujetos a limitaciones adicionales). 2009 tax amendment Vea Qualified Long-Term Care Insurance Contracts (Contratos de seguro de cuidados a largo plazo calificados) en la Publicación 502, en inglés. 2009 tax amendment Si tiene una póliza que pague por cuidados que no sean médicos, puede incluir las primas por la parte de la póliza que corresponda a los cuidados médicos si el cargo por esta parte es razonable. 2009 tax amendment El costo de la parte médica se tiene que indicar por separado en el contrato del seguro o se le tiene que entregar a usted en un estado de cuentas por separado. 2009 tax amendment Nota: Al calcular la cantidad de primas de seguros que puede incluir en los gastos médicos en el Anexo A, no incluya ningún pago adelantado del crédito tributario por cobertura del seguro médico que aparezca en el recuadro 1 del Formulario 1099-H, Health Coverage Tax Credit (HCTC) Advance Payments (Pagos adelantados del crédito tributario por cobertura de seguro médico (HCTC, por sus siglas en inglés)). 2009 tax amendment Además, no incluya las primas de seguro que corresponden a un hijo no dependiente menor de 27 años de edad si sus primas aumentaron como resultado de incluir a este hijo en su póliza. 2009 tax amendment Plan de seguro médico provisto por el empleador. 2009 tax amendment   No incluya en sus gastos médicos y dentales ninguna prima de seguro pagada por un plan de seguro médico provisto por el empleador a menos que las primas se incluyan en el recuadro 1 del Formulario W-2. 2009 tax amendment Además, no incluya ningún otro gasto médico o dental pagado por dicho plan a menos que la cantidad pagada se incluya en el recuadro 1 del Formulario W-2. 2009 tax amendment Ejemplo. 2009 tax amendment Usted es empleado federal que participa en el plan de conversión de primas del programa de Federal Employee Health Benefits o FEHB, por sus siglas en inglés (Beneficios de salud para empleados federales). 2009 tax amendment Su parte de la prima del FEHB se paga mediante una reducción de su salario antes de imponerle impuestos. 2009 tax amendment Como usted es un empleado cuyas primas de seguro se pagan con dinero que nunca se incluye en sus ingresos brutos, no puede deducir las primas que fueron pagadas con dicho dinero. 2009 tax amendment Servicios de cuidado a largo plazo. 2009 tax amendment   Las aportaciones hechas por su empleador para proveer cobertura por servicios de cuidados a largo plazo calificados bajo una cuenta para gastos médicos flexible, o cuenta similar, tienen que ser incluidas en sus ingresos. 2009 tax amendment Esta cantidad será declarada como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. 2009 tax amendment Plan de reembolso de gastos médicos. 2009 tax amendment   Si tiene gastos médicos que son reembolsados por un plan de reembolso de gastos médicos (HRA, por sus siglas en inglés), no puede incluirlos en sus gastos médicos. 2009 tax amendment Esto se debe a que un HRA es financiado únicamente por el empleador. 2009 tax amendment Funcionarios jubilados del sector de seguridad pública. 2009 tax amendment   Si usted es funcionario jubilado de seguridad pública, no incluya como gastos médicos ninguna prima de un seguro médico o de cuidados a largo plazo si eligió que dicha prima se pagara con distribuciones exentas de impuestos procedentes de su plan de jubilación. 2009 tax amendment Esto corresponde solamente a distribuciones que de otro modo se incluirían en los ingresos. 2009 tax amendment Medicare A. 2009 tax amendment   Si está cubierto bajo el Seguro Social (o si es empleado del gobierno que pagó el impuesto del Medicare), está inscrito en el Medicare A. 2009 tax amendment El impuesto sobre la nómina pagado para el Medicare A no es gasto médico. 2009 tax amendment   Si no está cubierto bajo el Seguro Social (o si no es empleado del gobierno que pagó el impuesto del Medicare), puede inscribirse voluntariamente en el Medicare A. 2009 tax amendment En esta situación, puede incluir las primas pagadas por concepto de Medicare A como gasto médico. 2009 tax amendment Medicare B. 2009 tax amendment    Medicare B es un seguro médico suplementario. 2009 tax amendment Las primas que paga por concepto del Medicare B son un gasto médico. 2009 tax amendment Verifique la información que recibió de la Administración del Seguro Social para averiguar la prima correspondiente. 2009 tax amendment Medicare D. 2009 tax amendment    Medicare D es un programa voluntario de seguro para medicamentos recetados dirigido a personas con Medicare A o B. 2009 tax amendment Puede incluir las primas que pague por el Medicare D como un gasto médico. 2009 tax amendment Primas de seguros pagadas por adelantado. 2009 tax amendment   Las primas que pague antes de cumplir 65 años de edad por seguros de cuidados médicos a nombre de usted, su cónyuge o sus dependientes después de que usted alcance la edad de 65 años son gastos de cuidados médicos en el año en que se pagan si son: Pagaderas en plazos anuales fijos, o plazos más frecuentes y Pagaderas por al menos 10 años, o hasta que cumpla 65 años de edad (pero no por menos de 5 años). 2009 tax amendment Licencia por enfermedad sin usar para pagar primas. 2009 tax amendment   Tiene que incluir en los ingresos brutos los pagos en efectivo que reciba a la fecha de jubilarse por licencia de enfermedad que no haya usado. 2009 tax amendment También tiene que incluir en los ingresos brutos el valor de la licencia sin usar que, según usted elija, su empleador utiliza para cubrir el costo de su participación continuada en el plan de salud del empleador después de jubilarse. 2009 tax amendment Puede incluir este costo de participación continuada en el plan médico como gasto médico. 2009 tax amendment   Si participa en un plan de salud en el que su empleador utiliza automáticamente el valor de la licencia por enfermedad sin usar para cubrir el costo de su participación continuada en el plan de salud (y usted no tiene la opción de recibir dinero en efectivo), no incluya el valor de la licencia por enfermedad sin usar en los ingresos brutos. 2009 tax amendment No puede incluir este costo de su participación continuada en dicho plan de salud como gasto médico. 2009 tax amendment Comidas y Alojamiento Puede incluir en los gastos médicos el costo de comidas y alojamiento en un hospital o institución parecida si el motivo principal para estar allí es recibir cuidados médicos. 2009 tax amendment Vea Hogar de ancianos y de convalecencia , más adelante. 2009 tax amendment Tal vez pueda incluir en los gastos médicos el costo de alojamiento que no sea en un hospital o institución semejante. 2009 tax amendment Puede incluir el costo de tal alojamiento mientras esté lejos de su casa si se reúnen todos los siguientes requisitos: El alojamiento es principal y esencialmente para fines de cuidado médico. 2009 tax amendment El cuidado médico lo provee un médico de un hospital autorizado o de un centro médico asociado con un hospital autorizado o equivalente al mismo. 2009 tax amendment El alojamiento no es lujoso ni extravagante, dadas las circunstancias. 2009 tax amendment El placer personal, el recreo o las vacaciones no son factores significativos de la estadía fuera de su hogar. 2009 tax amendment La cantidad que incluya en los gastos médicos por concepto de alojamiento no puede ser mayor de $50 por cada noche por persona. 2009 tax amendment Puede incluir el alojamiento para una persona que viaje con la persona que recibe el cuidado médico. 2009 tax amendment Por ejemplo, si un padre o una madre viaja con un hijo enfermo, se pueden incluir hasta $100 por noche como gasto médico por alojamiento. 2009 tax amendment No se incluyen comidas. 2009 tax amendment Hogar de ancianos y de convalecencia. 2009 tax amendment   Puede incluir en los gastos médicos el costo del cuidado médico en un hogar de ancianos y de convalecencia, residencia de ancianos o un centro similar para usted, su cónyuge o sus dependientes. 2009 tax amendment Esto incluye el costo de comidas y alojamiento en el hogar o residencia si un motivo principal para estar allí es recibir cuidado médico. 2009 tax amendment   No incluya el costo de comidas y alojamiento si el motivo para estar en el hogar o residencia es personal. 2009 tax amendment Puede, sin embargo, incluir en los gastos médicos la parte del costo que corresponda al cuidado médico o de convalecencia. 2009 tax amendment Transporte Incluya en los gastos médicos cantidades pagadas por transporte si es principal y esencialmente para fines de cuidados médicos. 2009 tax amendment Puede incluir: Tarifas de autobús, taxi, tren o avión o servicios de ambulancia, Gastos de transporte de un padre o una madre que tiene que acompañar a un hijo que necesita cuidado médico, Gastos de transporte de una enfermera u otra persona que pueda poner inyecciones, suministrar medicamentos u otro tratamiento necesario para un paciente que viaje para recibir cuidado médico y que no pueda viajar solo y Gastos de transporte por visitas regulares a un dependiente que tenga una enfermedad mental, si dichas visitas son recomendadas como parte de su tratamiento. 2009 tax amendment Gastos de automóvil. 2009 tax amendment   Puede incluir gastos de bolsillo, tal como el costo de gasolina y aceite, cuando use su automóvil por razones médicas. 2009 tax amendment No puede incluir depreciación, seguro, reparaciones generales ni gastos de mantenimiento. 2009 tax amendment   Si no desea usar los gastos reales para el año 2013, puede usar una tarifa estándar de 24 centavos. 2009 tax amendment    También, puede incluir cargos por estacionamiento y peaje. 2009 tax amendment Puede añadir estos cargos a sus gastos médicos independientemente de si usa los gastos reales o la tarifa estándar por milla. 2009 tax amendment Ejemplo. 2009 tax amendment En 2013, Guillermo Martínez manejó 2,800 millas por razones médicas. 2009 tax amendment Gastó $500 en gasolina, $30 en aceite y $100 en peajes y estacionamiento. 2009 tax amendment Quiere calcular la cantidad que puede incluir en gastos médicos de ambas maneras para ver cuál de las dos le da la mayor deducción. 2009 tax amendment Calcula primero los gastos reales. 2009 tax amendment Suma los $500 por gasolina, $30 por aceite y $100 por peaje y estacionamiento, lo que da un total de $630. 2009 tax amendment Luego, Guillermo calcula la cantidad de la tarifa estándar por milla. 2009 tax amendment Multiplica las 2,800 millas por 24 centavos por milla y llega a un total de $672. 2009 tax amendment Luego, añade los $100 por peaje y estacionamiento, lo que da un total de $772. 2009 tax amendment Guillermo incluye los gastos de automóvil de $772 con sus demás gastos médicos para el año, ya que $772 es más que los $630 que calculó usando sus gastos reales. 2009 tax amendment Gastos de transporte que no puede incluir. 2009 tax amendment   No puede incluir en los gastos médicos el costo de los gastos de transporte en las siguientes situaciones: Ida y vuelta del trabajo, aun si su condición exije un medio de transporte poco común. 2009 tax amendment Viajes por motivos puramente personales a otra ciudad para una operación u otros cuidados médicos. 2009 tax amendment Viajes que son únicamente para mejorar la salud en general. 2009 tax amendment Los costos de operar un automóvil especialmente equipado por motivos que no sean médicos. 2009 tax amendment Gastos del Cuidado de un Dependiente Incapacitado Algunos gastos de cuidado de un dependiente incapacitado podrían reunir los requisitos para ser: Gastos médicos o Gastos relacionados con el empleo para reclamar un crédito por el cuidado de dependientes. 2009 tax amendment (Vea el capítulo 32 y la Publicación 503, Child and Dependent Care Expenses (Gastos del cuidado de menores y dependientes), en inglés). 2009 tax amendment Puede escoger aplicarlos de una u otra manera siempre que no use los mismos gastos para reclamar tanto un crédito como una deducción por gastos médicos. 2009 tax amendment ¿Cómo se Tratan los Reembolsos? Puede incluir en los gastos médicos únicamente las cantidades pagadas durante el año tributario para las cuales no recibió ningún reembolso de seguros ni de otro tipo. 2009 tax amendment Reembolso de Seguros Tiene que deducir del total de sus gastos médicos incurridos durante el año todos los reembolsos de gastos médicos que reciba de seguros u otras fuentes a lo largo del año. 2009 tax amendment Esto incluye los pagos de Medicare. 2009 tax amendment Aun si una póliza provee reembolso sólo por ciertos gastos médicos específicos, tiene que restar las cantidades que reciba de esa póliza del total de sus gastos médicos, incluyendo aquéllos que dicha póliza no reembolsa. 2009 tax amendment Ejemplo. 2009 tax amendment Usted tiene pólizas de seguros que cubren sus facturas de hospital y de médicos pero no sus facturas de cuidados de enfermería. 2009 tax amendment El pago que recibe del seguro para cubrir las facturas del hospital y de médico es superior a lo que le cobraron. 2009 tax amendment Al calcular su deducción médica, tiene que deducir de la cantidad total que gastó en cuidados médicos la cantidad total que recibió del seguro aun si las pólizas no cubren algunos de sus gastos médicos. 2009 tax amendment Plan (arreglo) de reembolso de gastos médicos. 2009 tax amendment   Un plan (arreglo) de reembolsos médicos (HRA, por sus siglas en inglés) es un plan establecido con fondos del empleador que reembolsa gastos de cuidados médicos a los empleados y permite trasladar al año siguiente cantidades no usadas. 2009 tax amendment Un plan HRA es financiado sólo por el empleador y los reembolsos por gastos médicos (hasta una cantidad máxima de dinero por período de cobertura) no se incluyen en sus ingresos. 2009 tax amendment Otros reembolsos. 2009 tax amendment   Por lo general, no se deduce de los gastos médicos la cantidad de los pagos que recibe por concepto de: La pérdida permanente o la pérdida del uso de un miembro o función del cuerpo (pérdida de una extremidad, vista, oído, etc. 2009 tax amendment ) o la desfiguración, siempre y cuando el pago se base en la naturaleza de la lesión, independientemente de cuánto tiempo esté ausente del trabajo o La pérdida de ingresos. 2009 tax amendment   Sin embargo, tiene que deducir de sus gastos médicos la parte de esos pagos que esté destinada a costos médicos. 2009 tax amendment Vea Cómo Calcular y Reclamar la Deducción en su Declaración de Impuestos , más adelante. 2009 tax amendment   Para saber cómo tratar las indemnizaciones recibidas por lesiones personales o enfermedad, vea Indemnizaciones por Lesiones Personales , más adelante. 2009 tax amendment No tiene una deducción médica si se le reembolsan todos sus gastos médicos del año. 2009 tax amendment Reembolso en exceso. 2009 tax amendment   Si se le reembolsa más de sus gastos médicos, podría verse obligado a incluir el excedente en los ingresos. 2009 tax amendment Puede utilizar la Figura 21-A como guía para decidir si alguna parte de su reembolso está sujeta a impuestos. 2009 tax amendment Primas pagadas por usted. 2009 tax amendment   Tiene un reembolso en exceso si paga la totalidad de la prima de su seguro médico, o todos los costos de un plan similar, y los pagos de seguro u otros reembolsos son mayores al total de los gastos médicos del año. 2009 tax amendment Generalmente no se incluye un reembolso en exceso en el ingreso bruto. 2009 tax amendment Primas pagadas por usted y su empleador. 2009 tax amendment   Si tanto usted como su empleador contribuyen a su plan de seguro médico y las aportaciones de su empleador no están incluidas en su ingreso bruto, tiene que incluir en su ingreso bruto la parte del reembolso en exceso contribuida por su empleador. 2009 tax amendment   Vea la Publicación 502, en inglés, para calcular el monto del reembolso en exceso que tiene que incluir en su ingreso bruto. 2009 tax amendment Reembolso en un año posterior. 2009 tax amendment   Si se le reembolsan en un año posterior los gastos médicos que dedujo en un año anterior, normalmente tiene que declarar el reembolso como ingreso hasta la cantidad que dedujo anteriormente por gastos médicos. 2009 tax amendment   No obstante, no declare como ingresos el reembolso que recibió, hasta la cantidad de deducciones médicas que no redujeron su impuesto del año anterior. 2009 tax amendment Para más información sobre la recuperación de una cantidad que declaró como deducción detallada en un año anterior, vea Recuperaciones de Deducciones Detalladas , en el capítulo 12. 2009 tax amendment    Figura 21-A. 2009 tax amendment ¿Es Tributable su Reembolso Médico en Exceso? Please click here for the text description of the image. 2009 tax amendment Figura 21−A. 2009 tax amendment ¿Es Tributable su Reembolso Médico en Exceso? Gastos médicos no deducidos. 2009 tax amendment   Si no dedujo un gasto médico en el año en que lo pagó porque sus gastos médicos no fueron más del 10% de su ingreso bruto ajustado (7. 2009 tax amendment 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más) o porque no detalló las deducciones, no incluya en sus ingresos el reembolso hasta el máximo de la cantidad del gasto. 2009 tax amendment No obstante, si el reembolso es mayor que el gasto, vea Reembolso en exceso , anteriormente. 2009 tax amendment Ejemplo. 2009 tax amendment En 2013, usted no estuvo casado, era menor de 65 años de edad y tuvo gastos médicos de $500. 2009 tax amendment No puede deducir los $500 porque es menos del 10% de su ingreso bruto ajustado. 2009 tax amendment Si, en un año posterior, se le reembolsa alguna parte de los $500 en gastos médicos, entonces usted no incluye esa cantidad en su ingreso bruto. 2009 tax amendment Indemnizaciones por Lesiones Personales Si recibe una indemnización en una demanda por lesiones personales, parte de esa indemnización podría corresponder a gastos médicos que dedujo en un año anterior. 2009 tax amendment De ser así, tiene que incluir esa parte en sus ingresos del año en el que la recibe en la medida en que dicha cantidad redujo sus ingresos tributables en el año anterior. 2009 tax amendment Vea Reembolso en un año posterior , presentado anteriormente bajo ¿Cómo se Tratan los Reembolsos? Gastos médicos futuros. 2009 tax amendment   Si recibe una indemnización por lesiones personales en una demanda por daños y perjuicios, parte de dicha indemnización podría estar destinada a futuros gastos médicos. 2009 tax amendment De ser así, tiene que reducir todos los gastos médicos futuros en los que incurra por esas lesiones hasta que se agote la cantidad que recibió. 2009 tax amendment Cómo Calcular y Reclamar la Deducción en su Declaración de Impuestos Una vez que haya determinado qué gastos médicos puede incluir, calcule y declare la deducción en su declaración de impuestos. 2009 tax amendment ¿Qué Formulario Debe Usar para la Declaración? Calcule la deducción por gastos médicos en el Anexo A (Formulario 1040). 2009 tax amendment No puede declarar gastos médicos en el Formulario 1040A ni en el Formulario 1040EZ. 2009 tax amendment Si necesita más información sobre las deducciones detalladas o no está seguro de poder detallar sus deducciones, vea el capítulo 20 de esta publicación. 2009 tax amendment Anote la cantidad que pagó por gastos médicos y dentales en el Anexo A (Formulario 1040). 2009 tax amendment Esta cantidad debería ser los gastos que no fueron reembolsados por seguros o alguna otra fuente. 2009 tax amendment Por lo general, puede deducir únicamente la cantidad de sus gastos médicos y dentales que sea más del 10% de su ingreso bruto ajustado (7. 2009 tax amendment 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más), el cual se encuentra en la línea 38 del Formulario 1040. 2009 tax amendment Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Si usted es una persona con una discapacidad, puede tomar una deducción de gastos de negocio que sean necesarios para poder trabajar. 2009 tax amendment Si toma una deducción de estos gastos de negocio relacionados con un impedimento, no reclame una deducción médica por los mismos gastos. 2009 tax amendment Usted tiene una discapacidad si tiene: Una discapacidad física o mental (por ejemplo, ceguera o sordera) que lo limite funcionalmente para trabajar o Un impedimento físico o mental (por ejemplo, un impedimento de la vista o del oído) que limita considerablemente una o más de las actividades importantes de su vida, como llevar a cabo tareas manuales, caminar, hablar, respirar, aprender o trabajar. 2009 tax amendment Definición de gastos de trabajo relacionados con un impedimento. 2009 tax amendment   Los “gastos de trabajo relacionados con un impedimento” son los gastos de negocio habituales y necesarios que: Son necesarios para que usted haga su trabajo de modo satisfactorio, Son para bienes y servicios que no se exigen ni se usan, salvo de manera imprevista, en sus actividades personales y No están cubiertos por otras leyes que rigen el impuesto sobre el ingreso. 2009 tax amendment Dónde se anota la deducción. 2009 tax amendment   Si trabaja por cuenta propia, deduzca los gastos de negocio en el formulario correspondiente (Anexo C, C-EZ, E o F) para declarar ingresos y gastos de negocio. 2009 tax amendment   Si es empleado, llene el Formulario 2106, Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), o el Formulario 2106-EZ, Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), ambos en inglés. 2009 tax amendment Anote en el Anexo A (Formulario 1040) la parte de la cantidad del Formulario 2106, o el Formulario 2106-EZ, relacionada con su impedimento. 2009 tax amendment Anote la cantidad que no esté relacionada con su impedimento en el Anexo A (Formulario 1040). 2009 tax amendment Los gastos de trabajo relacionados con un impedimento no están sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado que corresponde a otros gastos de negocio del empleado. 2009 tax amendment Ejemplo. 2009 tax amendment Usted es ciego. 2009 tax amendment Necesita un lector para realizar su trabajo. 2009 tax amendment Tiene que servirse del lector tanto durante sus horas normales de trabajo en su lugar de trabajo como fuera de dicho lugar y horario. 2009 tax amendment Los servicios del lector son únicamente para su trabajo. 2009 tax amendment Puede deducir sus gastos por los servicios del lector como gastos de negocio. 2009 tax amendment Costos del Seguro Médico para Personas que Trabajan por Cuenta Propia Si usted trabajó por cuenta propia y tuvo una utilidad neta ese año, es posible que pueda deducir, como un ajuste a sus ingresos, las cantidades pagadas por seguro médico y seguro de cuidado a largo plazo calificado para usted, su cónyuge, sus dependientes y sus hijos menores de 27 años de edad a finales del año 2013. 2009 tax amendment Para ese fin, se considera que trabajó por cuenta propia si fue socio general (o socio en una sociedad limitada y recibía pagos garantizados) o recibió un salario de una sociedad anónima de tipo S en la que tenía una participación como accionista de más del 2%. 2009 tax amendment El plan de seguros debe estar a nombre de su ocupación o negocio y la deducción no puede ser mayor que su ingreso del trabajo procedente de dicha ocupación o negocio. 2009 tax amendment No puede deducir pagos por seguro médico por ningún mes en el que haya cumplido los requisitos para participar en algún plan de salud subvencionado por su empleador, el empleador de su cónyuge o el empleador de su dependiente o de su hijo menor de 27 años de edad a finales del año 2013. 2009 tax amendment No puede deducir pagos por un contrato de cuidados a largo plazo en ningún mes en el que haya cumplido los requisitos para participar en algún plan de seguro por cuidados a largo plazo subvencionado por su empleador o el empleador de su cónyuge. 2009 tax amendment Si reúne los requisitos para reclamar la deducción, use la Self-Employed Health Insurance Deduction Worksheet (Hoja de trabajo para deducciones del seguro médico para personas que trabajan por cuenta propia) de las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés, para calcular la cantidad que puede deducir. 2009 tax amendment Pero si corresponde alguno de los siguientes puntos, no use dicha hoja de trabajo: Tuvo más de una fuente de ingresos sujeta al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. 2009 tax amendment Presenta el Formulario 2555, Foreign Earned Income (Ingreso devengado en el extranjero) o el Formulario 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion (Exclusión de ingreso devengado en el extranjero), ambos en inglés. 2009 tax amendment Calcula la deducción usando cantidades pagadas por un seguro de cuidados a largo plazo calificado. 2009 tax amendment Si no puede usar la hoja de trabajo de las Instrucciones del Formulario 1040, use la hoja de trabajo de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés, para calcular su deducción. 2009 tax amendment Nota: Al calcular la cantidad que puede deducir por primas de seguros, no incluya ningún pago adelantado que aparezca en el Formulario 1099-H, Health Coverage Tax Credit (HCTC) Advance Payments (Pagos adelantados del crédito tributario por cobertura de seguro médico (HCTC, por sus siglas en inglés)). 2009 tax amendment Asimismo, si reclama el crédito tributario por cobertura de seguro médico, reste la cantidad que aparece en el Formulario 8885, en inglés, del total de las primas de seguros que pagó. 2009 tax amendment No incluya cantidades pagadas por cobertura de seguro médico si dichas cantidades se pagaron con distribuciones de un plan de jubilación que estaban exentas de impuestos porque usted es funcionario de seguridad pública jubilado. 2009 tax amendment Dónde se anota la deducción. 2009 tax amendment    Haga esta deducción en el Formulario 1040. 2009 tax amendment Si detalla sus deducciones y no declara en el Formulario 1040 el 100% de su seguro médico para personas que trabajan por cuenta propia, generalmente puede incluir las demás primas con todos los demás gastos médicos en el Anexo A (Formulario 1040), sujetos al límite del 10% (7. 2009 tax amendment 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más). 2009 tax amendment Vea el tema titulado “Self-Employed Health Insurance Deduction” (Deducción del seguro de salud de la persona que trabaja por cuenta propia), en el capítulo 6 de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), y el tema titulado “Medical and Dental Expenses” (Gastos médicos y dentales), en las Instrucciones para el Anexo A (Formulario 1040), ambos disponibles en inglés, para más información. 2009 tax amendment Prev  Up  Next   Home   More Online Publications