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2009 free tax software Publication 1544(SP) - Main Content Table of Contents ¿Por qué hay que declarar estos pagos? ¿Quién tiene que presentar el Formulario 8300-SP?¿Qué pagos tienen que declararse? ¿Qué es efectivo? Número de identificación del contribuyente (TIN) ¿Qué son transacciones relacionadas? ¿Qué se hace en el caso de transacciones sospechosas? Cuándo, dónde y qué se tiene que presentar Ejemplos Multas y sanciones Cómo Obtener Ayuda con los ImpuestosTalleres de Asistencia Tributaria para Contribuyentes de Bajos Recursos (LITC, por sus siglas en inglés). 2009 free tax software ¿Por qué hay que declarar estos pagos? A menudo, los contrabandistas y narcotraficantes hacen transacciones de grandes cantidades de efectivo con el propósito de “blanquear” (lavar) dinero proveniente de actividades ilícitas. 2009 free tax software El término “blanquear” (lavar) significa convertir el dinero “sucio”, u obtenido ilegalmente, en dinero “limpio” (como si fuera obtenido legalmente). 2009 free tax software El gobierno a menudo puede rastrear el origen de este dinero blanqueado (lavado) mediante los pagos que se declaran. 2009 free tax software Determinadas leyes aprobadas por el Congreso requieren que se declaren estos pagos. 2009 free tax software Al cumplir con estas leyes, se proporciona información valiosa para ayudar a poner fin a las operaciones de los evasores de impuestos y los que se benefician del narcotráfico y otras actividades delictivas. 2009 free tax software La USA Patriot Act (Ley patriota de los Estados Unidos) del año 2001 amplió el alcance de dichas leyes con el propósito de rastrear los fondos usados para llevar a cabo acciones terroristas. 2009 free tax software ¿Quién tiene que presentar el Formulario 8300-SP? Por regla general, toda persona que se dedique a una ocupación o negocio en los que reciba más de $10,000 en efectivo en una sola transacción, o en varias transacciones relacionadas, tiene que presentar el Formulario 8300-SP. 2009 free tax software Por ejemplo, es posible que tenga que presentar el Formulario 8300-SP si la ocupación o negocio al cual se dedica es la compraventa de joyas, muebles, barcos, aeronaves o automóviles, si es prestamista, abogado o corredor de bienes raíces, o si se trata de una compañía de seguros o de una agencia de viajes. 2009 free tax software Las reglas especiales que deben cumplir los secretarios de los tribunales federales o estatales aparecen más adelante bajo Fianza recibida por secretarios de los tribunales. 2009 free tax software Sin embargo, usted no tiene que presentar el Formulario 8300-SP si la transacción no está relacionada con su ocupación o negocio. 2009 free tax software Por ejemplo, si es dueño de una joyería y vende su automóvil personal por una cantidad superior a $10,000 en efectivo, no tendrá que presentar el Formulario 8300-SP por esta transacción. 2009 free tax software Definición de transacción. 2009 free tax software   Se lleva a cabo una “transacción” cuando: Se venden bienes o propiedades, o se prestan servicios; Se alquila una propiedad; Se intercambia efectivo por otro efectivo; Se contribuye a una cuenta de fideicomiso o a una cuenta en plica (depósito en custodia de un tercero); Se saca o se paga un préstamo; o Se convierte el efectivo en un instrumento negociable, como un cheque o un bono. 2009 free tax software Definición de persona. 2009 free tax software   Una “persona” incluye una persona física, una empresa o compañía, una sociedad anónima, una sociedad colectiva, una asociación, un fideicomiso o un caudal hereditario. 2009 free tax software   A las organizaciones exentas, incluidas las que tienen planes para sus empleados, se las considera también “personas”. 2009 free tax software Sin embargo, las organizaciones exentas no tienen que presentar el Formulario 8300-SP cuando reciben una donación caritativa superior a $10,000 en efectivo, debido a que dicha donación no la reciben en el transcurso de una ocupación o negocio. 2009 free tax software Transacciones en el extranjero. 2009 free tax software   No tiene que presentar el Formulario 8300-SP si toda la transacción (incluyendo la recepción del efectivo) se lleva a cabo fuera de: Los 50 estados de los Estados Unidos, El Distrito de Columbia, Puerto Rico o Una posesión o territorio de los Estados Unidos. 2009 free tax software Sin embargo, tiene que presentar el Formulario 8300-SP si alguna parte de la transacción (incluyendo la recepción del efectivo) se lleva a cabo en Puerto Rico o en una posesión o territorio de los Estados Unidos y usted está sujeto a las disposiciones del Código Federal de Impuestos Internos. 2009 free tax software Fianza recibida por los secretarios de los tribunales. 2009 free tax software   Todo secretario de un tribunal federal o estatal que reciba más de $10,000 en efectivo en concepto de fianza a favor de una persona que ha sido acusada de cualquiera de los delitos penales enumerados a continuación tiene que presentar el Formulario 8300-SP: Todo delito federal relacionado con la ley de control de narcóticos (sustancias controladas), Extorsión (racketeering), Blanqueo (lavado) de dinero y Todo delito estatal que sea considerablemente similar a los mencionados anteriormente en los puntos 1, 2 ó 3. 2009 free tax software Para obtener más información acerca del reglamento con el que deben cumplir los secretarios de los tribunales, vea la sección 1. 2009 free tax software 6050I-2 de los Reglamentos Federales del Impuesto Sobre los Ingresos Federales. 2009 free tax software ¿Qué pagos tienen que declararse? Tiene que presentar el Formulario 8300-SP para declarar el efectivo que le paguen si el mismo: Supera los $10,000, Lo recibió en: Un solo pago en efectivo superior a $10,000, Varios pagos en efectivo recibidos en un período de un año, contado a partir de la fecha en que se hizo el pago inicial, que sumen un total de $10,000 u Otros pagos en efectivo no declarados anteriormente, cuya suma total recibida durante un período de 12 meses sea superior a $10,000. 2009 free tax software Lo recibió en el curso de su ocupación o negocio, Lo recibió del mismo comprador (o agente) y Lo recibió en una sola transacción o en varias transacciones relacionadas (las cuales se definen más adelante). 2009 free tax software ¿Qué es efectivo? Efectivo es: El dinero en monedas y billetes de los Estados Unidos (y de cualquier otro país) y Un cheque de cajero, giro bancario, cheque de viajero o giro que se reciba, si tiene un valor nominal de $10,000 o menos y se recibe en: Una transacción que tiene que ser declarada, como se define más adelante o Toda transacción en que a usted le conste que el pagador evita declarar en el Formulario 8300-SP. 2009 free tax software El efectivo puede incluir un cheque de cajero aunque a éste se le llame “cheque de tesorero” o “cheque bancario”. 2009 free tax software El efectivo no incluye un cheque girado contra la cuenta bancaria particular de una persona. 2009 free tax software Un cheque de cajero, giro bancario, cheque de viajero o giro con un valor nominal de más de $10,000 no se considera efectivo. 2009 free tax software Éstos no se consideran efectivo y usted no tiene que presentar el Formulario 8300-SP cuando los recibe porque, si fueron comprados con dinero en efectivo, el banco u otra institución financiera que los emitió debe presentar el Formulario 104 de la FinCEN para declararlos. 2009 free tax software Ejemplo 1. 2009 free tax software Usted es comerciante y se dedica a la compraventa y colección de monedas (numismático). 2009 free tax software Roberto Coruña le compró monedas de oro por un precio de $13,200. 2009 free tax software El Sr. 2009 free tax software Coruña le pagó con $6,200 en moneda estadounidense y un cheque de cajero con un valor nominal de $7,000. 2009 free tax software El cheque de cajero se considera efectivo. 2009 free tax software En este caso, ha recibido más de $10,000 en efectivo y tiene que presentar el Formulario 8300-SP para declarar esta transacción. 2009 free tax software Ejemplo 2. 2009 free tax software Usted se dedica a la venta de joyas al por menor. 2009 free tax software María Núñez le compra una joya por $12,000 y le paga con un cheque personal pagadero a usted por la cantidad de $9,600 y con cheques de viajero que ascienden a $2,400. 2009 free tax software Debido a que el cheque personal no se considera efectivo, usted no ha recibido más de $10,000 en efectivo en la transacción. 2009 free tax software No tiene que presentar el Formulario 8300-SP. 2009 free tax software Ejemplo 3. 2009 free tax software Usted es un comerciante que se dedica a la venta de barcos. 2009 free tax software Emilia Espinosa le compra un barco por $16,500 y le paga con un cheque de cajero pagadero a usted por dicha cantidad. 2009 free tax software El cheque de cajero no se considera efectivo, ya que el valor nominal del mismo es más de $10,000. 2009 free tax software Usted no tiene que presentar el Formulario 8300-SP para declarar esta transacción. 2009 free tax software Transacciones que se tienen que declarar Una transacción que tiene que declararse es aquélla que consiste en la venta al por menor de alguno de los siguientes: Un artículo de consumo duradero, como un automóvil o un barco. 2009 free tax software Un artículo de consumo duradero es una propiedad que no es un terreno o un edificio y que: Es apropiado para uso personal, Se espera que dure por lo menos un año bajo uso normal, Tiene un precio de venta mayor de $10,000 y Se puede ver o tocar (propiedad tangible). 2009 free tax software Por ejemplo, un automóvil cuyo valor es $20,000 es un artículo de consumo duradero, pero un camión de descarga (volquete) o maquinaria utilizada en una fábrica con un valor de $20,000 no lo es. 2009 free tax software El automóvil es un artículo de consumo duradero aún cuando lo venda a un comprador para uso en una ocupación o negocio. 2009 free tax software Un artículo coleccionable (por ejemplo, una obra de arte, alfombra, antigüedad, metal, piedra preciosa, sello o moneda). 2009 free tax software Un viaje o entretenimiento, si el precio total de venta de todos los artículos vendidos para el mismo viaje o evento de entretenimiento en una sola transacción (o varias transacciones relacionadas) es más de $10,000. 2009 free tax software Al calcular el precio total de venta de todos los artículos vendidos para un viaje o evento de entretenimiento, incluya el precio de venta de los artículos vendidos, como pasajes de avión, habitaciones de hotel y boletos de entrada. 2009 free tax software Ejemplo. 2009 free tax software Usted es agente de viajes. 2009 free tax software Su cliente, Eduardo Juanes, le solicita que flete un avión de pasajeros con el propósito de llevar a un grupo de personas a un evento deportivo en otra ciudad. 2009 free tax software Además, le solicita que reserve habitaciones en un hotel y boletos de entrada al evento deportivo para los miembros del grupo. 2009 free tax software El Sr. 2009 free tax software Juanes le paga a usted con dos giros por un valor de $6,000 cada uno. 2009 free tax software En esta transacción usted ha recibido más de $10,000 en efectivo y, por lo tanto, tiene que presentar el Formulario 8300-SP. 2009 free tax software Ventas al por menor. 2009 free tax software   El término “ventas al por menor” significa toda venta hecha en el transcurso de un negocio u ocupación, principalmente las ventas al consumidor final. 2009 free tax software   Por lo tanto, si su negocio u ocupación es principalmente de ventas al consumidor final, todas las ventas que haga en el transcurso de su ocupación o negocio son ventas al por menor. 2009 free tax software Esto incluye toda venta de artículos para reventa. 2009 free tax software Agente o intermediario. 2009 free tax software   Una transacción que debe declararse incluye la venta al por menor de los artículos que aparecen en los puntos 1, 2 ó 3 de la lista anterior, aunque el pago haya sido recibido por un agente u otro intermediario en vez de directamente por el vendedor. 2009 free tax software Excepción a la definición del término “efectivo” No se clasifican como efectivo un cheque de cajero, giro bancario, cheque de viajero o giro que usted reciba en una transacción que tenga que declararse, si una de las siguientes excepciones le corresponde: Excepción en el caso de ciertos préstamos bancarios. 2009 free tax software   No se clasifican como efectivo un cheque de cajero, giro bancario, cheque de viajero o giro si provienen de un préstamo bancario. 2009 free tax software Como prueba de que se obtuvieron de un préstamo bancario, puede usar una copia del contrato del préstamo, un documento escrito, instrucciones del banco acerca del gravamen u otra prueba similar. 2009 free tax software Ejemplo. 2009 free tax software Usted es concesionario de automóviles. 2009 free tax software Le vende un automóvil a Carlota Blanco por $11,500. 2009 free tax software La Srta. 2009 free tax software Blanco le pagó a usted $2,000 en moneda estadounidense y le entregó un cheque de cajero por $9,500, pagadero a usted y a ella. 2009 free tax software Se sabe que el cheque de cajero proviene de un préstamo bancario porque contiene instrucciones para que se le registre un gravamen al automóvil como garantía de pago del préstamo y, por lo tanto, el cheque de cajero no se considera efectivo. 2009 free tax software No tiene que presentar el Formulario 8300-SP en este caso. 2009 free tax software Excepción en el caso de ciertas ventas a plazos. 2009 free tax software   No se considera efectivo un cheque de cajero, giro bancario, cheque de viajero o giro, si el mismo se recibe como el pago de un pagaré o de un contrato de ventas a plazos (incluido un contrato de arrendamiento que se considera una venta para propósitos del impuesto federal). 2009 free tax software Sin embargo, esta excepción le corresponde solamente si: Usa pagarés o contratos similares en otras ventas a consumidores en el transcurso normal de su negocio u ocupación y El total de pagos que reciba como producto de la venta el sexagésimo (60) día después de la fecha en que se efectúe la venta o antes, asciende a un 50% o menos del precio de compra. 2009 free tax software Excepción en el caso de ciertos planes de pagos iniciales. 2009 free tax software   No se considera efectivo un cheque de cajero, giro bancario, cheque de viajero o giro si lo recibió como pago por un artículo de consumo duradero o coleccionable y, además, se dan todas las condiciones siguientes: Lo recibe conforme a un plan de pagos que requiere: Uno o más pagos iniciales y El pago del saldo del precio de la compra en la fecha de la venta. 2009 free tax software Lo recibe más de 60 días antes de la fecha de la venta. 2009 free tax software Durante el transcurso normal de su ocupación o negocio, usa planes de pagos con las mismas condiciones (o similares) cuando hace ventas a consumidores. 2009 free tax software Excepción en el caso de viajes y entretenimiento. 2009 free tax software   No se considera efectivo un cheque de cajero, giro bancario, cheque de viajero o giro recibido para un viaje o entretenimiento, si se dan todas las condiciones siguientes: Lo recibe conforme a un plan de pagos que requiere: Uno o más pagos iniciales y Que el saldo del precio de compra se pague antes de que se proporcione el artículo de viaje o entretenimiento (como el precio de un pasaje aéreo). 2009 free tax software Lo recibe más de 60 días antes de la fecha en la cual vence el pago final. 2009 free tax software Durante el transcurso normal de su ocupación o negocio, usa planes de pagos con las mismas condiciones (o similares) cuando hace ventas a consumidores. 2009 free tax software Número de identificación del contribuyente (TIN) Tiene que proveer el número correcto de identificación del contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés) de la(s) persona(s) de la(s) cual(es) recibe el efectivo. 2009 free tax software Si la transacción se hace en representación de otra(s) persona(s), usted tiene que proveer el número de identificación del contribuyente de esa(s) persona(s). 2009 free tax software Si no sabe cuál es el número de identificación del contribuyente de la(s) persona(s), tiene que pedírselo. 2009 free tax software Usted podría estar sujeto a multas o sanciones por no incluir el número de identificación del contribuyente o por incluir un número incorrecto. 2009 free tax software Hay tres tipos de número de identificación del contribuyente: El número de identificación de una persona física, incluida una persona que es dueña única de un negocio, es su número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés). 2009 free tax software El número de identificación del contribuyente de una persona que es extranjera y no residente, pero necesita dicho número y no tiene derecho a obtener un número de Seguro Social, es el número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés) expedido por el IRS. 2009 free tax software Un número de identificación del contribuyente individual consta de nueve dígitos, similar a un número de Seguro Social. 2009 free tax software El número de identificación del contribuyente individual de otras personas, incluidas las sociedades anónimas, sociedades colectivas y caudales hereditarios, es el número de identificación del empleador (EIN, por sus siglas en inglés). 2009 free tax software Excepción. 2009 free tax software    Usted no está obligado a proporcionar el TIN de un extranjero no residente o una organización extranjera si dicha persona u organización extranjera: No recibe ingresos que estén realmente relacionados con la operación de una ocupación o negocio en los Estados Unidos; No tiene oficina o lugar de negocios, ni agente financiero o agente pagador en los Estados Unidos; No presenta una declaración de impuestos federales; No proporciona un certificado de retención de impuestos, el cual se describe en la sección 1. 2009 free tax software 1441-1(e)(2) ó (3) ó 1. 2009 free tax software 1441-5(c)(2)(iv) ó (3)(iii), según se exija en la sección 1. 2009 free tax software 1441-1(e)(4)(vii); No tiene que proporcionar el TIN en una declaración escrita ni en ningún otro documento obligatorio conforme a la sección 897 o la sección 1445 de los reglamentos de los impuestos sobre el ingreso o En el caso de un extranjero no residente, el mismo no ha optado por presentar una declaración conjunta de impuesto federal sobre los ingresos con su cónyuge, que es ciudadano estadounidense o residente de los Estados Unidos. 2009 free tax software ¿Qué son transacciones relacionadas? Las transacciones que se lleven a cabo entre un comprador (o un agente del comprador) y un vendedor en un período de 24 horas son transacciones relacionadas. 2009 free tax software Si usted recibe de un mismo comprador más de $10,000 en efectivo en dos o más transacciones en un período de 24 horas, tiene que tratar las transacciones como una sola transacción y declarar los pagos en el Formulario 8300-SP. 2009 free tax software Por ejemplo, si en un mismo día le vende a un cliente dos productos por un valor de $6,000 cada uno y el cliente le paga en efectivo, estas transacciones están relacionadas. 2009 free tax software Debido a que el total de ambas transacciones asciende a $12,000 (más de $10,000), tiene que presentar el Formulario 8300-SP. 2009 free tax software Más de 24 horas entre transacciones. 2009 free tax software   Las transacciones son relacionadas aunque se lleven a cabo en un período de más de 24 horas entre ellas y se tiene conocimiento, o tiene razón para saber, que cada transacción es una de una serie de transacciones relacionadas entre ellas. 2009 free tax software   Por ejemplo, usted es agente de viajes y un cliente le paga $8,000 en efectivo para un viaje. 2009 free tax software Dos días más tarde, el mismo cliente le paga $3,000 adicionales en efectivo para incluir a otra persona en el viaje. 2009 free tax software Estas transacciones están relacionadas y, por lo tanto, tiene que presentar el Formulario 8300-SP para declararlas. 2009 free tax software ¿Qué se hace en el caso de transacciones sospechosas? Si recibe $10,000 o menos en efectivo, puede presentar voluntariamente el Formulario 8300-SP si la transacción parece ser sospechosa. 2009 free tax software Una transacción es sospechosa si parece que una persona trata de persuadirlo para no presentar el Formulario 8300-SP o trata de que usted presente un Formulario 8300-SP con información falsa o incompleta, o si hay indicios de una posible actividad ilegal. 2009 free tax software Si usted tiene alguna sospecha, le instamos a que se comunique lo antes posible con Investigación Penal del IRS (Criminal Investigation) de su localidad. 2009 free tax software O puede llamar gratis a la línea directa de la FinCEN para instituciones financieras, al 1-866-556-3974. 2009 free tax software El servicio en esta línea telefónica está disponible en inglés. 2009 free tax software Cuándo, dónde y qué se tiene que presentar La cantidad que usted reciba, así como cuándo la reciba, determinará cuándo tiene que presentar la declaración. 2009 free tax software Por lo general, tiene que presentar el Formulario 8300-SP dentro de un plazo de 15 días después de recibir un pago. 2009 free tax software Si el día en que se vence el plazo para presentar el Formulario 8300-SP (el decimoquinto (15) día o el último día en el que puede presentar el formulario a tiempo) es un sábado, domingo o día feriado oficial, dicho día de vencimiento se pospone hasta el próximo día que no sea sábado, domingo o día feriado oficial. 2009 free tax software Más de un pago. 2009 free tax software   En algunas transacciones, el comprador puede acordar con usted pagarle en efectivo a plazos. 2009 free tax software Si el primer pago es más de $10,000, tiene que presentar el Formulario 8300-SP dentro de un plazo de 15 días. 2009 free tax software Si el primer pago no excede de $10,000, tiene que sumar el primer pago y todo pago posterior que haya recibido en un período de un año, a partir de la fecha en que recibió el primer pago. 2009 free tax software Cuando el total de los pagos en efectivo ascienda a más de $10,000, tiene que presentar el Formulario 8300-SP dentro de un plazo de 15 días. 2009 free tax software   Después de presentar el Formulario 8300-SP, tiene que comenzar a contar de nuevo los pagos en efectivo que reciba de ese comprador. 2009 free tax software Si recibe de dicho comprador más de $10,000 en pagos adicionales en efectivo dentro de un período de 12 meses, tiene que presentar otro Formulario 8300-SP. 2009 free tax software Tiene que presentar el formulario dentro de un plazo de 15 días a partir de la fecha en la cual recibió el pago que causó que los pagos adicionales sumaran más de $10,000. 2009 free tax software   Si ya está obligado a presentar el Formulario 8300-SP y recibe pagos adicionales en un período de 15 días antes de la fecha en que debe presentarlo, puede declarar en un solo formulario todos los pagos recibidos. 2009 free tax software Ejemplo. 2009 free tax software El 10 de enero usted recibió un pago de $11,000 en efectivo. 2009 free tax software Recibió también $4,000 el 15 de febrero, $5,000 el 20 de marzo y $6,000 el 12 de mayo en pagos adicionales en efectivo correspondientes a la misma transacción. 2009 free tax software Tiene que presentar el Formulario 8300-SP a más tardar el 25 de enero por el pago de $11,000. 2009 free tax software A más tardar el 27 de mayo, debe presentar un Formulario 8300-SP adicional por los pagos adicionales que suman $15,000. 2009 free tax software ¿Cómo enmendar un informe?    Si va a enmendar un informe, marque el encasillado 1a, en la parte superior del Formulario 8300-SP. 2009 free tax software Complete el formulario en su totalidad (de la Parte I a la Parte IV) e incluya la información que está enmendando. 2009 free tax software No adjunte una copia del informe original. 2009 free tax software Dónde se presenta el Formulario 8300-SP. 2009 free tax software   Envíe el formulario por correo a la dirección que aparece en las instrucciones del Formulario 8300-SP. 2009 free tax software Requisito de entregar una notificación al comprador. 2009 free tax software   Tiene que entregar una notificación por escrito o por vía electrónica a cada persona cuyo nombre aparezca en algún Formulario 8300-SP que usted tenga que presentar. 2009 free tax software Puede dar la notificación por vía electrónica únicamente si el receptor acepta recibirla en tal formato. 2009 free tax software La notificación tiene que incluir el nombre y la dirección de su establecimiento, el nombre y el número de teléfono de la persona de contacto y el total de efectivo recibido de esa persona durante el año que usted tiene que declarar. 2009 free tax software En dicha notificación, tiene que indicar también que está suministrando esta información al IRS . 2009 free tax software   Tiene que enviar esta notificación al comprador a más tardar el 31 de enero del año siguiente al año en el cual recibió el efectivo que causó que tuviera que presentar el formulario. 2009 free tax software Debe guardar durante 5 años una copia de cada Formulario 8300-SP que haya presentado. 2009 free tax software Ejemplos Ejemplo 1. 2009 free tax software Patricio Moreno es el gerente de ventas de “Automóviles de Exhibición, Inc. 2009 free tax software ”. 2009 free tax software El 6 de enero de 2013, Juana Leal le compra un automóvil nuevo y se lo paga con $18,000 en efectivo. 2009 free tax software Patricio le pide a Juana que le muestre una identificación con el propósito de obtener los datos necesarios para completar el Formulario 8300-SP. 2009 free tax software Un Formulario 8300-SP debidamente completado correspondiente a esta transacción aparece al final de esta publicación. 2009 free tax software Patricio tiene que enviar por correo el Formulario 8300-SP a más tardar el día 21 de enero de 2013 a la dirección que aparece en las instrucciones del mismo. 2009 free tax software Además, tiene que enviarle a Juana una notificación a más tardar el 31 de enero de 2014. 2009 free tax software Ejemplo 2. 2009 free tax software Usemos los mismos datos del Ejemplo 1, pero supongamos que en este caso Juana acordó hacer varios pagos en efectivo de $6,000 cada uno el día 6 de enero, el día 6 de febrero y el día 6 de marzo. 2009 free tax software Patricio tendrá que presentar un Formulario 8300-SP a más tardar el 21 de febrero (15 días después de recibir la totalidad de los pagos en efectivo que asciendan a más de $10,000 dentro de un período de un año. 2009 free tax software Patricio no está obligado a declarar los $6,000 restantes recibidos en efectivo, ya que esa cantidad no es más de $10,000. 2009 free tax software No obstante, puede declararlos si cree que se trata de una transacción sospechosa. 2009 free tax software Multas y sanciones La ley establece que se impongan multas civiles por no: Presentar un Formulario 8300-SP correcto para la fecha de vencimiento del mismo y Cumplir con el requisito de entregar una notificación a cada persona cuyo nombre aparece en el Formulario 8300-SP. 2009 free tax software Si usted, a sabiendas, hace caso omiso del requisito de presentar un Formulario 8300-SP correcto para la fecha de vencimiento del mismo, la multa que se le impondrá será la mayor de las dos cantidades siguientes: $25,000 o La cantidad de efectivo que recibió y que estaba obligado a declarar (hasta un máximo de $100,000). 2009 free tax software La ley establece que se impongan multas y sanciones por: No presentar intencionalmente el Formulario 8300-SP, Presentar intencionalmente un Formulario 8300-SP falso o fraudulento, Impedir o tratar de impedir que se presente el Formulario 8300-SP y Hacer arreglos, ayudar a que se hagan arreglos, o tratar de que se hagan arreglos para que se lleve a cabo una transacción de tal manera que parezca que no es necesario presentar el Formulario 8300-SP. 2009 free tax software Si intencionalmente no cumple el requisito de presentar el Formulario 8300-SP, podría imponérsele una multa de hasta $250,000 a las personas físicas ($500,000 en el caso de una sociedad anónima) o una condena de hasta 5 años de cárcel, o ambas. 2009 free tax software Estas cantidades en dólares se imponen de acuerdo a lo estipulado en la sección 3571 del Título 18 del Código de los Estados Unidos. 2009 free tax software Las sanciones por no presentar el Formulario 8300-SP se pueden imponer también a toda persona (incluso a un pagador) que trate de dificultar o impedir que el vendedor (o el establecimiento comercial) presente un Formulario 8300-SP correcto. 2009 free tax software Esto incluye todo intento de estructurar la transacción de manera que parezca innecesario presentar el Formulario 8300-SP. 2009 free tax software “Estructurar” significa dividir una transacción cuantiosa de efectivo en pequeñas transacciones de efectivo. 2009 free tax software Cómo Obtener Ayuda con los Impuestos Puede obtener ayuda con asuntos relacionados con sus impuestos que no hayan sido aún resueltos, pedir gratuitamente publicaciones y formularios, hacer preguntas acerca de los impuestos, así como obtener más información del IRS de varias maneras. 2009 free tax software Al seleccionar el método que le resulte mejor, usted tendrá acceso rápido y fácil a ayuda relacionada con los impuestos. 2009 free tax software Ayuda gratuita con la preparación de la declaración de impuestos. 2009 free tax software   Existe ayuda gratuita para la preparación de la declaración de impuestos en todo el país con voluntarios capacitados por el IRS. 2009 free tax software El programa Volunteer Income Tax Assistance (Programa de Ayuda Voluntaria a los Contribuyentes o VITA, por sus siglas en inglés) está diseñado para ayudar a los contribuyentes de bajos recursos y el programa Tax Counseling for the Elderly (Programa de Asesoramiento para las Personas Mayores o TCE, por sus siglas en inglés) está diseñado para ayudar a los contribuyentes de 60 años de edad o más con su declaración de impuestos. 2009 free tax software En muchas de estas oficinas usted puede presentar la declaración electrónicamente gratis y los voluntarios le informarán sobre los créditos y deducciones a los que quizás tenga derecho. 2009 free tax software Para ubicar un sitio de ayuda VITA o TCE cerca de usted, visite IRS. 2009 free tax software gov o llame al 1-800-906-9887 o al 1-800-829-1040. 2009 free tax software   Como parte del programa TCE, la Asociación Estadounidense de Personas Jubiladas (AARP, por sus siglas en inglés) ofrece el programa de asesoramiento AARP Tax-Aide (Programa de Ayuda Tributaria de la Asociación Estadounidense de Personas Jubiladas). 2009 free tax software Para ubicar el sitio del programa AARP Tax-Aide más cercano a usted, llame al 1-888-227-7669 o visite el sitio web de la AARP, www. 2009 free tax software aarp. 2009 free tax software org/money/taxaide. 2009 free tax software   Para más información sobre estos programas, visite www. 2009 free tax software irs. 2009 free tax software gov/espanol e ingrese la palabra clave “ VITA ” en la esquina superior derecha. 2009 free tax software La información está disponible en inglés. 2009 free tax software Internet. 2009 free tax software Puede tener acceso al sitio web del IRS, en IRS. 2009 free tax software gov las 24 horas del día, los 7 días a la semana para: Revisar el estado de su reembolso. 2009 free tax software Visite www. 2009 free tax software irs. 2009 free tax software gov/espanol y pulse sobre el enlace “¿Dónde Está mi Reembolso?”. 2009 free tax software Asegúrese de esperar por lo menos 72 horas después de que el IRS acuse recibo de su declaración presentada por vía electrónica o 3 a 4 semanas después de enviar una declaración en papel. 2009 free tax software Si presentó el Formulario 8379 junto con su declaración, espere 14 semanas (11 semanas si la presentó electrónicamente). 2009 free tax software Tenga a mano su declaración de impuestos para poder facilitar su número de Seguro Social, su estado civil para efectos de la declaración y la cantidad exacta en dólares enteros de su reembolso. 2009 free tax software Presentar la declaración por medio del sistema electrónico e-file. 2009 free tax software Aprenda sobre programas comerciales para la preparación de la declaración y los servicios e-file gratuitos para los contribuyentes que cumplan los requisitos. 2009 free tax software Descargar formularios, instrucciones y publicaciones (incluyendo los formularios, instrucciones y publicaciones en audio). 2009 free tax software Pedir productos del IRS a través de Internet. 2009 free tax software Buscar información sobre sus preguntas acerca de impuestos en Internet. 2009 free tax software Buscar publicaciones en Internet por tema o palabra clave. 2009 free tax software Utilizar el Código de Impuestos Internos, los reglamentos u otras guías oficiales a través de Internet. 2009 free tax software Ver los Internal Revenue Bulletins (Boletines del IRS, o IRB por sus siglas en inglés) publicados en los últimos años. 2009 free tax software Calcular los descuentos de la retención usando nuestra calculadora diseñada para este propósito en el sitio web www. 2009 free tax software irs. 2009 free tax software gov/individuals. 2009 free tax software Esta herramienta está disponible en inglés. 2009 free tax software Saber si tiene que presentar el Formulario 6251, utilizando el Alternative Minimum Tax (AMT) Assistant (Hoja de Cómputo Electrónica para Calcular el Impuesto Mínimo Alternativo). 2009 free tax software Esta herramienta está disponible en inglés en el sitio www. 2009 free tax software irs. 2009 free tax software gov/individuals. 2009 free tax software Suscribirse para recibir noticias sobre impuestos locales y nacionales por medio de correo electrónico. 2009 free tax software Obtener información acerca de cómo comenzar y administrar un pequeño negocio. 2009 free tax software Teléfono. 2009 free tax software Muchos servicios están disponibles por teléfono:  Cómo pedir formularios, instrucciones y publicaciones. 2009 free tax software Llame al 1-800-829-3676 (servicio disponible en español) para pedir formularios, instrucciones y publicaciones de este año, así como de años anteriores. 2009 free tax software Deberá recibir lo que ha pedido dentro de 10 días. 2009 free tax software Cómo hacer preguntas relacionadas con los impuestos. 2009 free tax software Llame al IRS para hacer preguntas al 1-800-829-1040. 2009 free tax software Cómo resolver problemas. 2009 free tax software Puede recibir ayuda en persona para resolver problemas tributarios en días laborables en los IRS Taxpayer Assistance Centers (Centros de Ayuda del IRS para Contribuyentes). 2009 free tax software Un funcionario le puede explicar las cartas del IRS, ayudar a hacer solicitudes para ajustes a su cuenta tributaria o ayudarle a establecer un plan de pagos. 2009 free tax software Llame al Centro de Ayuda del IRS para Contribuyentes local para pedir una cita. 2009 free tax software Para obtener el número telefónico, visite el sitio web www. 2009 free tax software irs. 2009 free tax software gov/localcontacts o consulte la guía telefónica bajo United States Government, Internal Revenue Service (Gobierno de los Estados Unidos, Servicio de Impuestos Internos). 2009 free tax software Equipo TTY/TDD. 2009 free tax software Las personas que son sordas, tienen problemas auditivos o quienes tienen incapacidades del habla y tienen acceso a equipo TTY/TDD, llame al 1-800-829-4059 para hacer preguntas relacionadas con los impuestos o para pedir formularios y publicaciones. 2009 free tax software Temas TeleTax. 2009 free tax software Llame al 1-800-829-4477 y presione el 2 para escuchar mensajes grabados en español sobre varios temas relacionados con los impuestos. 2009 free tax software Información sobre los reembolsos. 2009 free tax software Puede verificar el estado de su reembolso en la nueva aplicación del IRS para teléfonos móviles. 2009 free tax software Descargue gratuitamente la aplicación IRS2Go visitando la tienda de aplicaciones de iTunes o la tienda para las aplicaciones para los teléfonos Android. 2009 free tax software IRS2Go es una nueva manera en donde puede obtener información y recursos. 2009 free tax software Para revisar el estado de su reembolso, llame al 1-800-829-4477 (información automatizada sobre reembolsos en español, 24 horas al día, 7 días a la semana). 2009 free tax software Asegúrese de esperar por lo menos 72 horas después de que el IRS acuse recibo de su declaración presentada por vía electrónica o 3 a 4 semanas después de enviar una declaración en papel. 2009 free tax software Si presentó el Formulario 8379 junto con su declaración, espere 14 semanas (11 semanas si la presentó electrónicamente). 2009 free tax software Tenga a mano su declaración de impuestos para poder facilitar su número de Seguro Social, su estado civil para efectos de la declaración y la cantidad exacta en dólares enteros de su reembolso. 2009 free tax software Los reembolsos se envían el viernes de cada semana. 2009 free tax software Si comprueba el estado de su reembolso y no se le da una fecha de envío, espere a la siguiente semana para volver a comprobarlo. 2009 free tax software Otra información sobre reembolsos. 2009 free tax software Para revisar el estado de un reembolso de un año anterior o un reembolso de una declaración enmendada, llame al 1-800-829-1040. 2009 free tax software Evaluación de la calidad de nuestros servicios telefónicos. 2009 free tax software Para asegurar que las respuestas que reciba de los funcionarios del IRS sean correctas, corteses y profesionales, evaluamos la calidad de nuestros servicios telefónicos de diversas maneras. 2009 free tax software Una manera es que un segundo funcionario del IRS escuche o grabe las llamadas telefónicas en el momento en que éstas se lleven a cabo. 2009 free tax software Otra manera es pedirles a algunas de las personas que llaman que contesten una breve encuesta al final de la llamada. 2009 free tax software Visitas en persona. 2009 free tax software Muchos productos y servicios están disponibles en varios lugares sin la necesidad de tener cita previa. 2009 free tax software   Productos. 2009 free tax software Puede visitar diversas oficinas de correos, bibliotecas y oficinas del IRS para obtener ciertos formularios, instrucciones y publicaciones. 2009 free tax software Algunas oficinas del IRS, bibliotecas, supermercados, centros para hacer copias, oficinas de gobiernos municipales y de condados, cooperativas de crédito y tiendas de artículos de oficina tienen una colección de productos que se pueden imprimir de un CD o fotocopiar del documento original impreso. 2009 free tax software Además, algunas oficinas del IRS así como algunas bibliotecas tienen el Código de Impuestos Internos, reglamentos, Boletines del IRS y Boletines Cumulativos disponibles para la búsqueda de información. 2009 free tax software Servicios. 2009 free tax software Usted puede visitar su Taxpayer Assistance Center (Centro de Ayuda para el Contribuyente) local del IRS cada día laborable para recibir ayuda en persona con respecto a todo problema relacionado con los impuestos. 2009 free tax software Un funcionario puede explicarle las cartas que le envía el IRS, le puede ayudar a hacer solicitudes para ajustar su cuenta tributaria o ayudarle a establecer un plan de pagos. 2009 free tax software Si necesita resolver un problema relacionado con los impuestos, tiene preguntas sobre cómo las leyes tributarias son aplicables a su declaración de impuestos personal o se siente más a gusto hablando con alguien en persona, visite su Centro de Ayuda para el Contribuyente a nivel local donde podrá mostrar sus archivos y documentación y hablar con un funcionario del IRS en persona. 2009 free tax software No se necesita cita, simplemente visite y haga su consulta. 2009 free tax software Pero si prefiere, puede llamar a su centro local y dejar un mensaje solicitando una cita para resolver un asunto relacionado con su cuenta tributaria. 2009 free tax software Un funcionario le llamará dentro de 2 días laborables para hacer una cita en persona con usted. 2009 free tax software Si le queda por resolver algún problema complicado relacionado con los impuestos o si tiene alguna necesidad especial, como una discapacidad, puede solicitar una cita. 2009 free tax software Los demás asuntos se tramitan sin necesidad de hacer una cita. 2009 free tax software Para obtener el número telefónico de la oficina local, visite el sitio web www. 2009 free tax software irs. 2009 free tax software gov/localcontacts o consulte la guía telefónica bajo United States Government, Internal Revenue Service (Gobierno de los Estados Unidos, Servicio de Impuestos Internos). 2009 free tax software Correspondencia. 2009 free tax software Puede solicitar formularios, instrucciones y publicaciones enviando una solicitud a la dirección que se proporciona a continuación y le contestaremos dentro de un período de 10 días después de haber recibido su solicitud. 2009 free tax software  Internal Revenue Service 1201 N. 2009 free tax software Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Servicio del Defensor del Contribuyente. 2009 free tax software    El Servicio del Defensor del Contribuyente (TAS, por sus siglas en inglés) es su voz ante el IRS. 2009 free tax software Nuestro trabajo es asegurarnos que cada contribuyente sea tratado de manera justa y que usted conozca y entienda sus derechos. 2009 free tax software Nosotros ofrecemos ayuda gratuita para guiarle a través del proceso confuso de resolver problemas tributarios que usted no ha podido resolver por su cuenta. 2009 free tax software Recuerde, lo peor que puede hacer es no hacer nada al respecto. 2009 free tax software    TAS le puede ayudar si usted no puede resolver su problema con el IRS y: Su problema le está causando dificultades económicas a usted, a su familia o a su negocio. 2009 free tax software Usted (o su negocio) está enfrentando una amenaza inmediata de alguna acción que se podría tomar en contra de usted. 2009 free tax software Usted se ha tratado de comunicar con el IRS, pero nadie le ha respondido o el IRS no le ha respondido para la fecha prometida. 2009 free tax software   Si usted reúne los requisitos para recibir nuestra ayuda, nosotros haremos todo lo que esté en nuestro poder para resolver su problema. 2009 free tax software A usted se le asignará un defensor, quien estará con usted durante todo el proceso. 2009 free tax software Tenemos oficinas en cada estado, el Distrito de Columbia y Puerto Rico. 2009 free tax software Aunque TAS es una organización independiente dentro del IRS, nuestros defensores conocen cómo trabajar con el IRS para poder resolver sus problemas. 2009 free tax software Y nuestros servicios siempre son gratuitos. 2009 free tax software   Como contribuyente, usted tiene derechos. 2009 free tax software El IRS tiene que cumplir con esos derechos al tratar con usted. 2009 free tax software Nuestro conjunto de recursos en www. 2009 free tax software TaxpayerAdvocate. 2009 free tax software irs. 2009 free tax software gov le puede ayudar a entender estos derechos. 2009 free tax software   Si cree que TAS podría ayudarle, comuníquese con su defensor local, cuyo número telefónico se encuentra en su guía telefónica y en nuestro sitio web en www. 2009 free tax software irs. 2009 free tax software gov/advocate. 2009 free tax software Además, puede llamar a nuestro número telefónico libre de cargos, al 1-877-777-4778. 2009 free tax software   Además, TAS también maneja problemas de gran escala y problemas sistémicos que afectan a muchos contribuyentes. 2009 free tax software Si usted conoce acerca de alguno de estos asuntos, por favor, infórmelo a nuestra oficina a través del Systemic Advocacy Management System (Sistema de administración de la defensa sistémica), en inglés, en www. 2009 free tax software irs. 2009 free tax software gov/advocate. 2009 free tax software Talleres de Asistencia Tributaria para Contribuyentes de Bajos Recursos (LITC, por sus siglas en inglés). 2009 free tax software   Los LITC son organizaciones independientes del IRS. 2009 free tax software Algunos talleres le prestan servicios a personas cuyos ingresos están por debajo de ciertos niveles y necesitan resolver un asunto tributario. 2009 free tax software Estos talleres proveen representación profesional ante el IRS o en los tribunales con asuntos como auditorías, apelaciones, litigios sobre el cobro de impuestos y otros asuntos de manera gratuita o por un cargo mínimo. 2009 free tax software Además, algunos talleres pueden proveer información sobre los derechos y responsabilidades de los contribuyentes en muchos idiomas para las personas que hablan inglés como segunda lengua. 2009 free tax software Si desea más información y para encontrar un taller que le quede cerca, vea la página dedicada a los LITC en www. 2009 free tax software irs. 2009 free tax software gov/espanol, la cual se encuentra bajo el enlace “Defensor del Contribuyente” o vea la Publicación 4134(SP), Lista de Talleres para Contribuyentes de Bajos Ingresos (o la Publicación 4134, en inglés). 2009 free tax software Puede obtener esta publicación llamando al 1-800-829-3676 o en su oficina local del IRS. 2009 free tax software Servicios gratuitos para los impuestos. 2009 free tax software   Para saber qué servicios están disponibles, obtenga la Publicación 910, IRS Guide to Free Tax Services (Guía de servicios gratuitos relacionados con los impuestos), en inglés. 2009 free tax software Contiene una lista de recursos gratuitos relacionados con los impuestos, incluidas las publicaciones, y explica sobre servicios de educación tributaria y programas de ayuda. 2009 free tax software Además, cuenta con un índice de más de 100 temas tributarios (TeleTax), o sea, información tributaria grabada que puede escuchar por teléfono. 2009 free tax software La mayor parte de la información y los servicios identificados en esta publicación están disponibles a usted libre de cargos. 2009 free tax software Si acaso tendría que incurrir en un cargo para obtener algún recurso o servicio, la publicación así lo indicaría. 2009 free tax software   Para personas discapacitadas, se pueden solicitar versiones de productos publicados por el IRS en formatos alternativos. 2009 free tax software Discos DVD para productos tributarios. 2009 free tax software Usted puede solicitar la Publicación 1796, IRS Tax Products DVD (DVD de productos del IRS), en inglés, y obtener: Formularios, instrucciones y publicaciones de impuestos del año en curso. 2009 free tax software Formularios, instrucciones y publicaciones de impuestos de años anteriores. 2009 free tax software Tax Map (Mapa Tributario): una herramienta de búsqueda electrónica y de ayuda. 2009 free tax software Preguntas sobre leyes tributarias hechas con frecuencia. 2009 free tax software Tax Topics (Temas Tributarios) del sistema telefónico de respuesta del IRS. 2009 free tax software Código de Impuestos Internos — Título 26 del Código de los Estados Unidos. 2009 free tax software Enlaces a otros materiales tributarios para búsqueda en la Internet. 2009 free tax software Opciones para completar, imprimir y guardar la mayoría de los formularios de impuestos. 2009 free tax software Internal Revenue Bulletins (Boletines del IRS). 2009 free tax software Apoyo técnico telefónico gratuito y por correo electrónico. 2009 free tax software El CD que se expide dos veces al año. 2009 free tax software  — La primera entrega se envía a principios de enero. 2009 free tax software  — La última entrega se envía a principios de marzo. 2009 free tax software Compre el DVD del National Technical Information Service (NTIS, por sus siglas en inglés) en la página web www. 2009 free tax software irs. 2009 free tax software gov/cdorders por $30 (sin costo de tramitación) o llame gratuitamente al 1-877-233-6767 para comprar el DVD por $30 (más un cargo de tramitación de $6). 2009 free tax software This image is too large to be displayed in the current screen. 2009 free tax software Please click the link to view the image. 2009 free tax software Filled-In Form 8300-SP Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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PTIN Information and the Freedom of Information Act

The Freedom of Information Act (FOIA), enacted in 1966, gives any person the right to access federal agency records, unless the information is protected from public disclosure by one of nine exemptions. FOIA authorizes government agencies to recover the cost of complying with a FOIA request.

Under FOIA, certain information submitted to the IRS by an individual applying for a preparer tax identification number (PTIN) must be disclosed by the IRS under FOIA, and the individual cannot opt out of the disclosure.

FOIA Awareness for PTIN Holders

The PTIN holder information subject to public disclosure includes:

  • Name
  • Business name
  • Business website address
  • Business phone number
  • Business mailing address – Either a physical address or a P.O. Box is acceptable as a business address.
  • Email address – Any valid email address that you check regularly for PTIN communications is acceptable.
  • Professional credentials

Updating your contact information

To maintain the privacy of your personal information, PTIN holders can update contact information.

Unwanted solicitations

Legitimate IRS emails regarding PTIN issues are sent from two email addresses: irs@service.govdelivery.com and TaxPro_PTIN@irs.gov. The IRS is aware of malicious emails attempting to spoof these email addresses. Pay careful attention to whether an email is actually from one of these addresses. If you feel that you have received a suspicious phishing email, follow the directions found here.

If you receive email solicitations from other organizations and they are unwanted, the Federal Trade Commission, Bureau of Consumer Protection provides guidance on whether an email or other contact violates the CAN-SPAM Act of 2003 and how to report violations.

Additionally, exercise caution on websites without a .gov domain. Only sites with the .gov domain are official government websites.

PTIN application changes

To clearly distinguish between public and private information, the IRS changed the “Permanent Mailing Address” box on the PTIN application to “Personal Mailing Address”. This change clarified that the information is personal and exempt from public disclosure under FOIA rules.

Also, the IRS removed the prohibition on entering a post office box in the “Business Mailing Address” box on the PTIN application. PTIN holders may now enter a P.O. Box as their business mailing address.

If you used your Personal Mailing Address as your Business Mailing Address or used a street address when you preferred to provide a P.O Box as your Business Mailing Address, you may update your contact information. But note that your Business Mailing Address is not exempt from disclosure under FOIA rules and it will be released even if it is the same as your Personal Mailing Address.

Page Last Reviewed or Updated: 11-Sep-2013

The 2009 Free Tax Software

2009 free tax software 25. 2009 free tax software   Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo no Relacionadas con los Negocios Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Hecho FortuitoMascota de la familia. 2009 free tax software Deterioro progresivo. 2009 free tax software Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. 2009 free tax software Robo Pérdidas de Depósitos Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaDisminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Límites de la DeducciónRegla de los $100 Regla del 10% Cuándo Declarar Ganancias y PérdidasPérdidas en Zonas de Desastre Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Qué Hay de Nuevo Nueva Sección C en el Formulario 4684 para esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). 2009 free tax software  La Sección C del Formulario 4684 (disponible en inglés) es nueva para el año 2013. 2009 free tax software Usted debe completar la Sección C si está reclamando una deducción de pérdida por robo debido a un esquema de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type scheme) y estará usando el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58. 2009 free tax software La Sección C del Formulario 4864 reemplaza el Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. 2009 free tax software No necesita completar el Anexo A. 2009 free tax software Para más información, vea Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes) en este capítulo. 2009 free tax software Introduction Este capítulo explica el trato tributario de pérdidas personales (no relacionadas con los negocios o las inversiones) por hecho fortuito, pérdidas por robo y pérdidas en depósitos. 2009 free tax software Este capítulo también presenta los siguientes temas: Cómo calcular el monto de su pérdida. 2009 free tax software Cómo considerar seguros y otros reembolsos que reciba. 2009 free tax software Límites de la deducción. 2009 free tax software Cuándo y cómo declarar la ocurrencia de un hecho fortuito o robo. 2009 free tax software Formularios que tiene que presentar. 2009 free tax software    Si es víctima de un hecho fortuito o robo, tiene que presentar el Formulario 4684, en inglés. 2009 free tax software Asimismo, tiene que presentar por lo menos uno de los siguientes formularios, todos en inglés: Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas). 2009 free tax software Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital). 2009 free tax software Expropiaciones forzosas. 2009 free tax software   Para obtener información sobre expropiaciones de propiedad, vea Involuntary Conversions (Conversiones involuntarias) en el capítulo 1 de la Publicación 544, Sales and other Disposition of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. 2009 free tax software Registro para el cálculo de pérdidas por hecho fortuito y robo. 2009 free tax software    La Publicación 584SP está a su disposición para ayudarle a hacer una lista de artículos de propiedad personal que hayan sido robados o hayan sufrido daños, y luego calcular su pérdida. 2009 free tax software En dicha publicación se incluyen tablas para ayudarle a calcular el monto de las pérdidas de su casa, artículos del hogar y sus vehículos motorizados. 2009 free tax software Pérdidas relacionadas con negocios o inversiones. 2009 free tax software   Para obtener información sobre pérdidas de propiedad de un negocio o de generación de ingresos debido a hechos fortuitos o robo, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. 2009 free tax software Useful Items - You may want to see: Publicación 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos 584SP Registro de Pérdidas por Hechos Fortuitos (Imprevistos), Desastres y Robos (Propiedad de uso personal)  Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 4684 Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, la destrucción o la pérdida de propiedad ocasionados por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. 2009 free tax software Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. 2009 free tax software Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. 2009 free tax software Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. 2009 free tax software Pérdidas deducibles. 2009 free tax software   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). 2009 free tax software Terremotos. 2009 free tax software Incendios (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). 2009 free tax software Inundaciones. 2009 free tax software Demolición o reubicación de una vivienda poco segura por orden del gobierno debido a un desastre, como se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2009 free tax software Hundimientos (derrumbes) de minas. 2009 free tax software Naufragios. 2009 free tax software Estallidos supersónicos. 2009 free tax software Tormentas, incluidos huracanes y tornados. 2009 free tax software Ataques terroristas. 2009 free tax software Vandalismo. 2009 free tax software Erupciones volcánicas. 2009 free tax software Pérdidas no deducibles. 2009 free tax software   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por los siguientes factores: El quiebre accidental de artículos como, por ejemplo, vasos o vajilla fina en condiciones normales. 2009 free tax software Una mascota de la familia (se explica más adelante). 2009 free tax software Un incendio si usted, por voluntad propia, lo prendió o le pagó a alguien para que lo prendiera. 2009 free tax software Un accidente automovilístico si éste fue causado por su propia negligencia o acto voluntario. 2009 free tax software Esto también es aplicable si el acto o negligencia de alguna persona que actuaba en nombre suyo fue causa del accidente. 2009 free tax software Deterioro progresivo (explicado más adelante). 2009 free tax software Mascota de la familia. 2009 free tax software   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . 2009 free tax software Ejemplo. 2009 free tax software Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. 2009 free tax software Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. 2009 free tax software Deterioro progresivo. 2009 free tax software    La pérdida de propiedad por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. 2009 free tax software Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. 2009 free tax software A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. 2009 free tax software El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. 2009 free tax software Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. 2009 free tax software La mayoría de las pérdidas de propiedad por motivo de sequía. 2009 free tax software Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. 2009 free tax software Daño por termitas o polillas. 2009 free tax software El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas, causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. 2009 free tax software Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. 2009 free tax software Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. 2009 free tax software   Conforme a un procedimiento especial, es posible que pueda reclamar una deducción por pérdidas fortuitas si su vivienda y sus electrodomésticos quedaron dañados por paneles de yeso corrosivos y usted pagó los costos para reparar dichos bienes. 2009 free tax software Para información adicional, vea la Publicación 547(SP). 2009 free tax software Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o propiedad con la intención de privar al dueño de éstos. 2009 free tax software Tomar la propiedad tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. 2009 free tax software No es necesario indicar una condena por robo. 2009 free tax software Un robo incluye tomar dinero o propiedad a través de los siguientes medios: Chantaje. 2009 free tax software Escalamiento (violación de domicilio). 2009 free tax software Malversación. 2009 free tax software Extorsión. 2009 free tax software Secuestro para exigir rescate. 2009 free tax software Hurto. 2009 free tax software Robo. 2009 free tax software Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. 2009 free tax software Disminución del valor de mercado de acciones. 2009 free tax software   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. 2009 free tax software Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. 2009 free tax software Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040), en inglés. 2009 free tax software Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 2009 free tax software Propiedad extraviada o perdida. 2009 free tax software   La simple desaparición de dinero o propiedad no constituye un robo. 2009 free tax software Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de propiedad puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. 2009 free tax software Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en una sección anterior. 2009 free tax software Ejemplo. 2009 free tax software Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. 2009 free tax software El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. 2009 free tax software La pérdida del diamante es un hecho fortuito. 2009 free tax software Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). 2009 free tax software   Si sufrió una pérdida por un esquema de inversión de tipo Ponzi, vea: la Resolución Administrativa Tributaria (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. 2009 free tax software R. 2009 free tax software B. 2009 free tax software 735 (disponible en el sitio www. 2009 free tax software irs. 2009 free tax software gov/irb/2009-14_IRB/ar07. 2009 free tax software html). 2009 free tax software el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. 2009 free tax software R. 2009 free tax software B. 2009 free tax software 749 (disponible en el sitio www. 2009 free tax software irs. 2009 free tax software gov/irb/2009-14_IRB/ar11. 2009 free tax software html). 2009 free tax software el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. 2009 free tax software R. 2009 free tax software B. 2009 free tax software 849 (disponible en el sitio www. 2009 free tax software irs. 2009 free tax software gov/irb/2011-50_IRB/ar11. 2009 free tax software html). 2009 free tax software Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. 2009 free tax software No complete las líneas 19 a la 27. 2009 free tax software La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. 2009 free tax software No necesita completar el Anexo A. 2009 free tax software Para información adicional, vea la orden reglamentaria sobre impuestos y los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las Instrucciones para el Formulario 4684. 2009 free tax software   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. 2009 free tax software Pérdidas de Depósitos Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, una cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). 2009 free tax software Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. 2009 free tax software Pérdida ordinaria. 2009 free tax software Deuda incobrable no relacionada con los negocios. 2009 free tax software Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. 2009 free tax software   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria, cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución financiera insolvente o en quiebra. 2009 free tax software Generalmente puede escoger esta opción cuando presente su declaración de impuestos para ese año y es aplicable a todas las pérdidas en depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. 2009 free tax software Si trata la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. 2009 free tax software Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea superior a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. 2009 free tax software Una vez que haya tomado esta opción, no puede cambiarla sin autorización del IRS. 2009 free tax software   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). 2009 free tax software La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos toda ganancia que espere recibir de algún seguro estatal. 2009 free tax software El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. 2009 free tax software No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. 2009 free tax software Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. 2009 free tax software   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. 2009 free tax software Cómo hacer la declaración. 2009 free tax software   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. 2009 free tax software Si escoge: Pérdida por hecho fortuito — declárela primero en el Formulario 4684 y luego en el Anexo A del Formulario 1040, ambos en inglés. 2009 free tax software Pérdida ordinaria — declárela en el Anexo A del Formulario 1040 como una deducción miscelánea detallada. 2009 free tax software Deuda incobrable no relacionada con los negocios — declárela primero en el Formulario 8949 y luego en el Anexo D del Formulario 1040, ambos en inglés. 2009 free tax software Información adicional. 2009 free tax software   Para más información, vea la sección titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para pérdidas de depósitos en instituciones financieras insolventes o en quiebra) en las instrucciones del Formulario 4684 o Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en una institución financiera insolvente o en quiebra) en la Publicación 550, ambas en inglés. 2009 free tax software Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o una pérdida por robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. 2009 free tax software También tiene que poder justificar la cantidad que declare como deducción. 2009 free tax software Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. 2009 free tax software   Para deducir una pérdida por hecho fortuito, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. 2009 free tax software ) y la fecha en que ocurrió. 2009 free tax software Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. 2009 free tax software Que usted era dueño de la propiedad o, si la alquilaba de otra persona, que usted tenía la responsabilidad contractual hacia el dueño por los daños. 2009 free tax software Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. 2009 free tax software Comprobación de las pérdidas por robo. 2009 free tax software   Para deducir una pérdida por robo, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: La fecha en la que descubrió que su propiedad había desaparecido. 2009 free tax software Que su propiedad fue robada. 2009 free tax software Que usted era el dueño de dicha propiedad. 2009 free tax software Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. 2009 free tax software Es importante que tenga la documentación necesaria que demuestre el monto de la deducción. 2009 free tax software Si no tiene documentos que corroboran dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. 2009 free tax software Cómo Calcular una Pérdida Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de la propiedad antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. 2009 free tax software Determine la baja del valor justo de mercado de la propiedad a causa del hecho fortuito o robo. 2009 free tax software De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de todo otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. 2009 free tax software En el caso de propiedad para uso personal y propiedad utilizada durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. 2009 free tax software Ganancias por reembolsos. 2009 free tax software   Tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de la propiedad. 2009 free tax software Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de la propiedad es menor que la base ajustada. 2009 free tax software Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. 2009 free tax software Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. 2009 free tax software Propiedad alquilada. 2009 free tax software   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. 2009 free tax software Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender su propiedad a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. 2009 free tax software La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. 2009 free tax software Valor justo de mercado de la propiedad robada. 2009 free tax software   El valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene la propiedad. 2009 free tax software Ejemplo. 2009 free tax software Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. 2009 free tax software Ésta es la base ajustada de esa propiedad. 2009 free tax software Este año, le robaron los dólares de plata. 2009 free tax software El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. 2009 free tax software Su pérdida por robo es $150. 2009 free tax software Propiedad robada recuperada. 2009 free tax software   La propiedad robada recuperada es propiedad suya que le fue robada y posteriormente devuelta a usted. 2009 free tax software Si recupera propiedad después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la base ajustada más baja de la propiedad (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fuera robada hasta el momento en que se recuperó. 2009 free tax software Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. 2009 free tax software   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. 2009 free tax software Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo su impuesto. 2009 free tax software Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. 2009 free tax software Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que se Deben Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o un robo, por lo general, necesita una tasación competente. 2009 free tax software No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. 2009 free tax software Tasación. 2009 free tax software   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. 2009 free tax software El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda baja general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. 2009 free tax software Esta información es necesaria para limitar toda deducción de la pérdida real que se originó por el daño a la propiedad. 2009 free tax software   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. 2009 free tax software El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. 2009 free tax software El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. 2009 free tax software El método de tasación que utilice el tasador. 2009 free tax software    Para establecer la cantidad de su pérdida por desastre debido a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, quizá podría utilizar una tasación obtenida para un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal). 2009 free tax software Para obtener más información sobre desastres, vea la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2009 free tax software Costo de limpieza y reparaciones. 2009 free tax software   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. 2009 free tax software Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. 2009 free tax software Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de las reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado, si cumple con todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. 2009 free tax software Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior a que ocurriera el hecho fortuito. 2009 free tax software La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. 2009 free tax software Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. 2009 free tax software El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. 2009 free tax software Jardines. 2009 free tax software   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. 2009 free tax software Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos el valor de todo artículo salvado que haya recibido. 2009 free tax software Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. 2009 free tax software Volver a plantar si es necesario para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. 2009 free tax software Valor de automóviles. 2009 free tax software    Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. 2009 free tax software Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor. 2009 free tax software Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales de su zona. 2009 free tax software Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. 2009 free tax software La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo normalmente no es un cálculo de su valor real. 2009 free tax software Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que no se Deben Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. 2009 free tax software Costos de protección. 2009 free tax software   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. 2009 free tax software La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. 2009 free tax software   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. 2009 free tax software Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. 2009 free tax software Excepción. 2009 free tax software   Los gastos en los que incurrió en relación a pagos calificados de mitigación de desastres no se pueden añadir a la base de la propiedad, ni deducirse como gastos de negocio. 2009 free tax software Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2009 free tax software Gastos imprevistos. 2009 free tax software   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o de alquilar un automóvil, no constituyen parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. 2009 free tax software Costo de reposición. 2009 free tax software   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. 2009 free tax software Valor sentimental. 2009 free tax software   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. 2009 free tax software Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, limitado por su base ajustada en dichos bienes. 2009 free tax software Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. 2009 free tax software   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. 2009 free tax software Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. 2009 free tax software Sin embargo, si su hogar se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2009 free tax software Costos de fotografías y tasaciones. 2009 free tax software    Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. 2009 free tax software También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. 2009 free tax software   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. 2009 free tax software Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasación en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado — Aspectos que se Deben Tener en Cuenta. 2009 free tax software   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. 2009 free tax software Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). 2009 free tax software Para más información acerca de las deducciones misceláneas, vea el capítulo 28. 2009 free tax software Base Ajustada La base ajustada es el grado de inversión (o base) que usted tiene en los bienes (normalmente el costo) que posee, el cual se ve aumentado o disminuido por varios acontecimientos, como mejoras y pérdidas por hecho fortuito. 2009 free tax software Para más información, vea el cápitulo 13. 2009 free tax software Seguro y Otros Reembolsos Si recibe un pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso cuando calcule su pérdida. 2009 free tax software No tendrá pérdida por hechos fortuitos o por robo en la medida en que se le reembolse. 2009 free tax software Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. 2009 free tax software Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. 2009 free tax software Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . 2009 free tax software En caso de no presentar una reclamación de reembolso. 2009 free tax software   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una reclamación de reembolso de la pérdida. 2009 free tax software De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. 2009 free tax software Sin embargo, la porción de la pérdida que no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un monto deducible). 2009 free tax software Ejemplo. 2009 free tax software Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. 2009 free tax software Como su seguro no cubrió los primeros $1,000 de un choque automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a los límites de la deducción que se explican más adelante). 2009 free tax software Esto es cierto aun si no presenta una reclamación de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro bajo ninguna circunstancia le hubiera reembolsado la suma deducible. 2009 free tax software Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. 2009 free tax software A continuación se examinan otros tipos de reembolsos. 2009 free tax software Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. 2009 free tax software Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. 2009 free tax software   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia del empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o reponer bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. 2009 free tax software Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para reponer los bienes destruidos o dañados. 2009 free tax software Ejemplo. 2009 free tax software Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. 2009 free tax software El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. 2009 free tax software Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. 2009 free tax software Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. 2009 free tax software Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones a su casa. 2009 free tax software Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. 2009 free tax software Por lo tanto, su pérdida por hechos fortuitos antes de aplicar los límites de la deducción (que se examinan más adelante) es de $6,000. 2009 free tax software Regalos en efectivo. 2009 free tax software   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo, y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. 2009 free tax software Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. 2009 free tax software Ejemplo. 2009 free tax software Su vivienda fue dañada por un huracán. 2009 free tax software Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. 2009 free tax software Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. 2009 free tax software No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. 2009 free tax software Como era una donación excluible de su ingreso, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos de su casa dañada. 2009 free tax software Pagos del seguro por gastos de manutención. 2009 free tax software   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. 2009 free tax software Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que éste ocurra. 2009 free tax software Inclusión en los ingresos. 2009 free tax software   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. 2009 free tax software Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. 2009 free tax software Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. 2009 free tax software Vea Pagos calificados para mitigación de desastres bajo Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2009 free tax software   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. 2009 free tax software Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. 2009 free tax software Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: Alquiler de una vivienda adecuada. 2009 free tax software Transporte. 2009 free tax software Alimentos. 2009 free tax software Servicios públicos. 2009 free tax software Servicios misceláneos. 2009 free tax software Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. 2009 free tax software Ejemplo. 2009 free tax software Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y alojarse en un motel. 2009 free tax software Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. 2009 free tax software Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. 2009 free tax software Normalmente paga $200 al mes en alimentación. 2009 free tax software Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. 2009 free tax software Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para cubrir sus gastos de manutención. 2009 free tax software Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1) Pagos del seguro para gastos de manutención $1,100 2) Gastos reales durante el mes en que no puede vivir en su casa debido al incendio 1,600   3) Gastos normales de manutención 725   4) Aumento temporal de los gastos de manutención:  Reste la línea 3 de la línea 2 875 5) Cantidad del pago que se puede incluir en el ingreso: Reste la línea 4  de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. 2009 free tax software   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso para el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. 2009 free tax software Ejemplo. 2009 free tax software En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. 2009 free tax software En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. 2009 free tax software Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. 2009 free tax software Esta cantidad se incluye como ingresos en el Formulario 1040 de 2012. 2009 free tax software Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. 2009 free tax software Asistencia en caso de desastre. 2009 free tax software   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que usted reciba no reducen su monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. 2009 free tax software Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal no son ingresos tributables en su caso. 2009 free tax software Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2009 free tax software Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. 2009 free tax software Por lo general, los subsidios de asistencia en casos de desastre y los pagos para atenuar desastres que reúnen los requisitos y que se reciban conforme a la Robert T. 2009 free tax software Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. 2009 free tax software Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y de Emergencia) o al National Flood Insurance Act (Ley del Seguro Nacional en caso de Inundaciones) (según vigente el 15 de abril de 2005) no se incluyen en sus ingresos. 2009 free tax software Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2009 free tax software Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hechos fortuitos o robo utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual reciba su reembolso real. 2009 free tax software Esta sección explica el ajuste que podría verse obligado a hacer. 2009 free tax software Reembolso real menor a la cantidad esperada. 2009 free tax software   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. 2009 free tax software Ejemplo. 2009 free tax software En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un choque con otro automóvil. 2009 free tax software El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. 2009 free tax software Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. 2009 free tax software Usted no tuvo una pérdida deducible durante el 2012. 2009 free tax software En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. 2009 free tax software Sin embargo, en el mes de julio se hizo evidente que no podría cobrar cantidad alguna del otro conductor. 2009 free tax software Puede deducir la pérdida en 2013 conforme a los límites explicados más adelante. 2009 free tax software Reembolso real mayor a la cantidad esperada. 2009 free tax software   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor que la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el monto adicional del reembolso en sus ingresos del año en que lo recibió. 2009 free tax software No obstante, si alguna parte de la deducción original no redujo su impuesto para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. 2009 free tax software No vuelva a calcular su impuesto para el año en que solicitó la deducción. 2009 free tax software Para más información, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. 2009 free tax software Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. 2009 free tax software Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. 2009 free tax software Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. 2009 free tax software Vea Cómo Calcular una Ganancia en la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. 2009 free tax software Reembolso real por la cantidad esperada. 2009 free tax software   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. 2009 free tax software Ejemplo. 2009 free tax software En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. 2009 free tax software Las reparaciones de su automóvil costaron $950. 2009 free tax software Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra choques. 2009 free tax software Su compañía de seguros aceptó reembolsarle la cantidad correspondiente al resto de los daños. 2009 free tax software Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. 2009 free tax software Debido a la regla de los $100 (tratada más adelante bajo Límites de la Deducción ), no puede deducir los $100 que pagó como suma deducible. 2009 free tax software Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. 2009 free tax software Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Bienes muebles. 2009 free tax software   Los bienes muebles son todos aquéllos que no sean bienes raíces. 2009 free tax software Si le roban bienes muebles, o si un hecho fortuito los daña o los destruye, tendrá que calcular la pérdida de cada artículo por separado. 2009 free tax software Luego combine dichas pérdidas para calcular el total de su pérdida procedente de aquel hecho fortuito o robo. 2009 free tax software Ejemplo. 2009 free tax software Un incendio en su casa destruyó una silla tapizada, una alfombra oriental y una mesa antigua. 2009 free tax software Usted no tenía seguro contra incendio para cubrir su pérdida. 2009 free tax software (Éste fue el único hecho fortuito o robo que sufrió durante el año). 2009 free tax software Pagó $750 por la silla y calculó que la misma tenía un valor justo de mercado de $500 justo antes del incendio. 2009 free tax software La alfombra costó $3,000 y tenía un valor justo de mercado de $2,500 justo antes del incendio. 2009 free tax software Compró la mesa en una subasta a un precio de $100 antes de enterarse de que era una antigüedad. 2009 free tax software La habían tasado en $900 antes del incendio. 2009 free tax software La pérdida de cada uno de esos artículos se calcula de la manera siguiente:     Silla Alfombra Mesa 1) Base (costo) $750 $3,000 $100 2) Valor justo de mercado antes del incendio $500 $2,500 $900 3) Valor justo de mercado después del incendio –0– –0– –0– 4) Disminución del valor justo de mercado $500 $2,500 $900 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $500 $2,500 $100           6) Pérdida total     $3,100 Bienes raíces. 2009 free tax software   Para calcular una pérdida de bienes raíces de uso personal, toda la propiedad (incluidas las mejoras como edificios, árboles y arbustos) se considera una sola. 2009 free tax software Calcule la pérdida utilizando la cantidad de la base ajustada o la disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad, la que sea menor. 2009 free tax software Ejemplo. 2009 free tax software Usted compró su vivienda hace algunos años. 2009 free tax software En esa época pagó $160,000 ($20,000 por el terreno y $140,000 por la casa). 2009 free tax software También gastó $2,000 por concepto de jardinería ornamental. 2009 free tax software Este año, un incendio destruyó su vivienda. 2009 free tax software El incendio también ocasionó daños a los arbustos y árboles del patio. 2009 free tax software El incendio fue la única pérdida por hecho fortuito o robo que tuvo este año. 2009 free tax software Tasadores competentes valoraron la propiedad completa en $200,000 antes del incendio, pero sólo en $30,000 después de éste. 2009 free tax software (No se incluye la pérdida de enseres domésticos en este ejemplo. 2009 free tax software Ésta se calcularía por separado para cada artículo, como se explica anteriormente bajo Bienes muebles ). 2009 free tax software Poco después del incendio, la compañía de seguros le pagó $155,000 por la pérdida. 2009 free tax software La deducción de la pérdida por hecho fortuito se calcula de la siguiente forma: 1) Base ajustada de la propiedad completa (terreno, edificio y jardinería ornamental) $162,000 2) Valor justo de mercado de toda la propiedad antes del incendio $200,000 3) Valor justo de mercado de toda la propiedad después del incendio 30,000 4) Disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad $170,000 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $162,000 6) Reste la cantidad del seguro 155,000 7) Pérdida después del reembolso $7,000 Tabla 25-1. 2009 free tax software Cómo Aplicar los Límites de la Deducción por Bienes de Uso Personal   Regla de los $100 Regla del 10% Aplicación General Al calcular su deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. 2009 free tax software Aplique esta regla después de haber calculado el monto de su pérdida. 2009 free tax software Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. 2009 free tax software Aplique esta regla después de haber descontado $100 (regla de los $100) de cada pérdida. 2009 free tax software Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. 2009 free tax software Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. 2009 free tax software Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. 2009 free tax software Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. 2009 free tax software Más de una Persona– Con Pérdida del Mismo Suceso (que no sea una pareja casada que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada persona. 2009 free tax software Aplique esta regla independientemente a cada persona. 2009 free tax software Pareja Casada– con pérdidas a partir del mismo suceso Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. 2009 free tax software Aplique esta regla como si fueran una sola persona. 2009 free tax software Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. 2009 free tax software Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. 2009 free tax software Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. 2009 free tax software Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. 2009 free tax software Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular cuánta parte de la pérdida puede deducir. 2009 free tax software Si la misma fue una pérdida en bienes de uso personal o de su familia, hay dos límites a la cantidad que puede deducir por el hecho fortuito o robo. 2009 free tax software Tiene que descontar $100 (regla de los $100) de cada pérdida por hecho fortuito o robo. 2009 free tax software Tiene que restar además el 10% de su ingreso bruto ajustado (regla del 10%) del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo. 2009 free tax software Estas reducciones se hacen en el Formulario 4684, en inglés. 2009 free tax software Estas reglas se explican a continuación y la Tabla 25-1 resume cómo aplicar la regla de los $100 y la regla del 10% en varias situaciones. 2009 free tax software Para explicaciones y ejemplos más detallados, vea la Publicación 547(SP). 2009 free tax software Propiedad usada en parte para fines comerciales y en parte para fines personales. 2009 free tax software   Cuando los bienes se utilizan en parte para fines personales y en parte para fines comerciales o de generación de ingresos, la deducción de la pérdida por hechos fortuitos o robo se calcula por separado para la porción de uso personal y para la porción con fines comerciales o de generación de ingresos. 2009 free tax software Es preciso calcular ambas por separado porque la regla de los $100 y la regla del 10% son aplicables únicamente a la pérdida ocasionada en la porción para uso personal de la propiedad. 2009 free tax software Regla de los $100 Después de calcular su pérdida de bienes de uso personal debido a un hecho fortuito o robo, tiene que restar $100 de esa pérdida. 2009 free tax software Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. 2009 free tax software No importa el número de bienes afectados en un suceso. 2009 free tax software Sólo será aplicable una reducción de $100. 2009 free tax software Ejemplo. 2009 free tax software Una tormenta de granizo causa daños a su casa y a su automóvil. 2009 free tax software Calcule la cantidad de la pérdida, como se explica anteriormente, para cada uno de estos artículos. 2009 free tax software Como las pérdidas se deben a un solo acontecimiento, combine las pérdidas y descuente $100 del monto combinado. 2009 free tax software Un solo suceso. 2009 free tax software   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. 2009 free tax software Es un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas estrechamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. 2009 free tax software Regla del 10% Tiene que restar, del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. 2009 free tax software Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. 2009 free tax software Para información adicional, vea las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. 2009 free tax software Si tiene ganancias y pérdidas por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Ganancias y pérdidas. 2009 free tax software Ejemplo 1. 2009 free tax software En junio, descubrió que robaron en su casa. 2009 free tax software Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. 2009 free tax software Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. 2009 free tax software Primero se aplica la regla de los $100 y luego la regla del 10%. 2009 free tax software Calcule su deducción por concepto de pérdida por robo como se muestra a continuación: 1) Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2) Reste $100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4) Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado 2,950 5) Deducción de pérdida por robo –0–       Usted no tiene una deducción por concepto de pérdida por robo porque su pérdida después de haber aplicado la regla de los $100 ($1,900) es menor del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). 2009 free tax software Ejemplo 2. 2009 free tax software En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. 2009 free tax software No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. 2009 free tax software La pérdida que tuvo en su automóvil fue $1,800. 2009 free tax software En noviembre, un incendio causó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la máquina lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. 2009 free tax software Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue de $2,100. 2009 free tax software Su ingreso bruto ajustado para el año en que ocurrieron el accidente y el incendio es de $25,000. 2009 free tax software Usted calcula su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:             Vehículo Sótano 1) Pérdida $1,800 $2,100 2) Reste $100 por incidente 100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4) Total de la pérdida $3,700 5) Reste el 10% de $25,000 del ingreso bruto ajustado 2,500 6) Deducción de pérdida por hecho fortuito $1,200 Ganancias y pérdidas. 2009 free tax software   Si tiene tanto ganancias como pérdidas por hechos fortuitos o robo de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. 2009 free tax software Haga esto luego de haber descontado todo reembolso, y los $100, del monto de cada pérdida, pero antes de haber restado el 10% del ingreso bruto ajustado de las pérdidas. 2009 free tax software Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que usted haya decidido aplazar. 2009 free tax software Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre el aplazamiento de la declaración de una ganancia. 2009 free tax software Pérdidas mayores a las ganancias. 2009 free tax software   Si sus pérdidas resultan ser mayores que sus ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% de su ingreso bruto ajustado. 2009 free tax software El resto, si lo hubiera, es su pérdida deducible proveniente de bienes de uso personal. 2009 free tax software Ganancias mayores a las pérdidas. 2009 free tax software   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. 2009 free tax software La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). 2009 free tax software La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. 2009 free tax software Cuándo Declarar Ganancias y Pérdidas Ganancias. 2009 free tax software   Si recibe un reembolso de seguros o de otro tipo que sea mayor a la base ajustada en los bienes que fueron destruidos o robados, tiene una ganancia resultante del hecho fortuito o robo. 2009 free tax software Tiene que incluir esta ganancia en su ingreso en el año en que reciba el reembolso, a menos que escoja aplazar la declaración de la ganancia según lo explicado en la Publicación 547(SP). 2009 free tax software Si tiene una pérdida, vea la Tabla 25-2. 2009 free tax software Tabla 25-2. 2009 free tax software Cuándo Deducir una Pérdida SI tiene una pérdida. 2009 free tax software . 2009 free tax software . 2009 free tax software ENTONCES dedúzcala en el año en el que. 2009 free tax software . 2009 free tax software . 2009 free tax software proveniente de un hecho fortuito, ocurrió la pérdida. 2009 free tax software en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal, ocurrió el desastre o el año inmediatamente antes del desastre. 2009 free tax software proveniente de un robo, el robo fue descubierto. 2009 free tax software en un depósito tratado como:   • hecho fortuito o cualquier pérdida ordinaria, se puede llegar a un cálculo aproximado razonable. 2009 free tax software • deuda incobrable, los depósitos no tienen ningún valor. 2009 free tax software Pérdidas. 2009 free tax software   Por lo general, puede deducir una pérdida por hecho fortuito no reembolsable sólo en el año tributario en el cual ocurrió el hecho fortuito. 2009 free tax software Esto es aplicable aun cuando no repare o reponga los bienes dañados hasta un año posterior. 2009 free tax software   Puede deducir pérdidas por robo no reembolsables sólo en el año en el que descubrió que los bienes fueron robados. 2009 free tax software   Si no está seguro de si se le va a reembolsar alguna parte de la pérdida por hecho fortuito o robo, no deduzca dicha parte hasta el año tributario en que llegue a ser razonablemente seguro que no se le va a reembolsar. 2009 free tax software Pérdidas de depósitos. 2009 free tax software   Si su pérdida es una pérdida de depósitos hechos en una institución financiera insolvente o en quiebra, vea la sección anterior, Pérdidas de Depósitos . 2009 free tax software Pérdidas en Zonas de Desastre Normalmente, tiene que deducir una pérdida por hecho fortuito en el año en el que aconteció. 2009 free tax software No obstante, si sufre una pérdida por hecho fortuito a causa de un desastre declarado como tal por el gobierno federal que ocurrió en una zona beneficiaria de ayuda pública y/o privada, puede optar por deducir esta pérdida en su declaración o declaración enmendada para cualquiera de los siguientes años: El año en el que aconteció el desastre. 2009 free tax software El año inmediatamente anterior al año cuando aconteció el desastre. 2009 free tax software Ganancias. 2009 free tax software    Hay reglas especiales que corresponden si escoge aplazar la declaración de ganancias sobre bienes dañados o destruidos en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. 2009 free tax software Para saber más sobre esas reglas especiales, vea la Publicación 547(SP). 2009 free tax software Plazos tributarios aplazados. 2009 free tax software   El IRS puede aplazar ciertos plazos tributarios hasta 1 año para aquellos contribuyentes que sean afectados por un desastre declarado por el gobierno federal. 2009 free tax software Los plazos tributarios que puede aplazar el IRS incluyen aquéllos para presentar las declaraciones de impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina, y también puede aplazar los plazos para pagar el impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina así como para hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional o un arreglo Roth IRA. 2009 free tax software   Si se posterga el plazo tributario, el IRS anunciará este aplazamiento en su zona mediante un comunicado de prensa, una orden reglamentaria sobre impuestos, procedimientos tributarios, avisos, anuncios y a través de otros comunicados del Boletín de Impuestos Internos (IRB, por sus siglas en inglés) que le puedan servir de guía. 2009 free tax software Vaya a www. 2009 free tax software irs. 2009 free tax software gov/Spanish/Alivio-Tributario-en-Situaciones-de-Desastre-para-Personas-y-Negocios para ver si algún plazo tributario ha sido pospuesto en su área y para más información acerca de alivios en situaciones de desastre. 2009 free tax software Quién cumple los requisitos. 2009 free tax software   Si el IRS posterga un plazo tributario, los siguientes contribuyentes reúnen los requisitos para este aplazamiento: Toda persona física cuya vivienda principal está ubicada en una zona de desastre con cobertura (como se define más adelante). 2009 free tax software Toda entidad comercial o empresario por cuenta propia cuyo lugar principal de trabajo se encuentre en una zona de desastre con cobertura. 2009 free tax software Una persona que trabaje en servicios de ayuda y esté afiliada con alguna organización filantrópica o gubernamental y que esté ofreciendo ayuda en una zona de desastre que tenga cobertura. 2009 free tax software Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia cuyos registros se necesiten para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. 2009 free tax software No es necesario que la vivienda principal o lugar principal de trabajo esté ubicado en la zona de desastre con cobertura. 2009 free tax software Todo caudal hereditario o fideicomiso que tenga registros tributarios necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. 2009 free tax software El cónyuge que presente una declaración conjunta con un contribuyente que reúna los requisitos para obtener un aplazamiento. 2009 free tax software Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia no ubicada en una zona de desastre con cobertura pero cuyos registros necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado se mantengan en dicha zona de desastre con cobertura. 2009 free tax software Toda persona física que haya visitado la zona de desastre con cobertura y que haya fallecido o sufrido lesiones por causa del desastre. 2009 free tax software Cualquier otra persona que el IRS determine que ha sido afectada por un desastre declarado como tal por el gobierno federal. 2009 free tax software Zona de desastre con cobertura. 2009 free tax software   Es una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal en la cual el IRS ha decidido postergar los plazos tributarios hasta por un año. 2009 free tax software Reducción de intereses y multas. 2009 free tax software   El IRS puede reducir los intereses y multas por impuestos sobre el ingreso que no hayan sido pagados en su totalidad por la duración del aplazamiento de plazos tributarios. 2009 free tax software Información adicional. 2009 free tax software   Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2009 free tax software Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Use el Formulario 4684, en inglés, para declarar una ganancia o pérdida deducible de un hecho fortuito o robo. 2009 free tax software Si sufre más de un solo hecho fortuito o robo, use un Formulario 4684 distinto para determinar su pérdida o ganancia para cada acontecimiento. 2009 free tax software Combine las ganancias y pérdidas en un solo Formulario 4684. 2009 free tax software Siga las instrucciones del mismo con respecto a qué líneas se han de llenar. 2009 free tax software Además, tiene que usar el anexo correspondiente para declarar una ganancia o pérdida. 2009 free tax software El anexo que debe usar dependerá de si tiene una ganancia o pérdida. 2009 free tax software Si tiene una: Declárela en el: Ganancia Anexo D (Formulario 1040) Pérdida Anexo A (Formulario 1040) Ajustes a la base. 2009 free tax software   Si tiene una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que restar de su base en la propiedad todo seguro u otro reembolso que reciba y toda otra pérdida deducible. 2009 free tax software Las cantidades que gaste en la restauración de su propiedad después de un hecho fortuito aumentan su base ajustada. 2009 free tax software Vea Base Ajustada en el capítulo 13 para más información. 2009 free tax software Pérdida neta de operación (NOL, por sus siglas en inglés). 2009 free tax software   Si su deducción por hechos fortuitos y robo hace que sus deducciones para el año sean mayores que su ingreso anual para el mismo año, es posible que tenga una pérdida neta de operación. 2009 free tax software Puede declarar una pérdida neta de operación para reducir sus impuestos de un año anterior, lo que le permite obtener un reembolso de impuestos que ya ha pagado. 2009 free tax software Otra posibilidad es usarla para reducir sus impuestos durante un año posterior. 2009 free tax software No necesita tener una empresa para tener una pérdida neta de operación debido a hechos fortuitos o robo. 2009 free tax software Para más información, vea la Publicación 536, Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts (Pérdidas netas de operación (NOL) para personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos), en inglés. 2009 free tax software Prev  Up  Next   Home   More Online Publications