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1041x Index A Additional Medicare Tax, Step 5. 1041x , Line 18. 1041x Address change, Change of address. 1041x Adjustments to income Estimated tax, Adjustments to income. 1041x Withholding allowances, Adjustments to income (worksheet line 4). 1041x Worksheet instructions, Deductions and Adjustments Worksheet, Net deductions and adjustments (worksheet line 8). 1041x AGI, AGI. 1041x Expected AGI, Expected AGI—Line 1 Aliens Nonresident aliens, Aliens Amended returns, Form Received After Filing, Amended returns. 1041x Annualized estimated tax worksheets, Worksheet 2-9. 1041x 2014 Annualized Estimated Tax Worksheet, Worksheet 2-9. 1041x 2014 Annualized Estimated Tax Worksheet(Continued) Annualized - Capital gains, Worksheet 2-12. 1041x 2014 Annualized Estimated Tax Worksheet—Line 12 Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet Annualized - Foreign Earned Income, Worksheet 2-13. 1041x 2014 Annualized Estimated Tax Worksheet—Line 12 Foreign Earned Income Tax Worksheet Annualized - Phaseout of itemized deductions, Worksheet 2-10. 1041x 2014 Annualized Estimated Tax Worksheet—Line 6 Phaseout of Itemized Deductions Annualized - Qualified dividends, Worksheet 2-12. 1041x 2014 Annualized Estimated Tax Worksheet—Line 12 Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet Annualized - Reduction of exemption amount, Worksheet 2-11. 1041x 2014 Annualized Estimated Tax Worksheet—Line 10 Reduction of Exemption Amount Annualized income installment method, Annualized Income Installment Method Capital gains worksheet, underpayment penalty, Worksheet 4-1. 1041x 2013 Form 2210, Schedule AI—Line 12 Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet Form 2210, Schedule AI, Annualized Income Installment Method (Schedule AI) Qualified dividends worksheet, underpayment penalty, Worksheet 4-1. 1041x 2013 Form 2210, Schedule AI—Line 12 Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet Underpayment penalty, (Schedule AI), Annualized Income Installment Method (Schedule AI) Annuities, Pensions and Annuities Assistance (see Tax help) B Backup withholding, Backup Withholding, Penalties. 1041x Credit against income tax, Backup withholding. 1041x C Capital gains and losses Annualized estimated tax, Tax on net capital gain. 1041x Estimated tax on net capital gain, Tax on net capital gain. 1041x Qualified dividends, Tax on qualified dividends and capital gains. 1041x Casualty and theft losses, Itemized deductions (worksheet line 1). 1041x Waiver of penalty, Waiver of Penalty Change of address, Change of address. 1041x Change of name, Name changed. 1041x Charitable contributions, Itemized deductions (worksheet line 1). 1041x Child and dependent care credit Personal Allowances Worksheet (Form W-4), Child and dependent care credit (worksheet line F). 1041x Child tax credit Personal Allowances Worksheet (Form W-4), Child tax credit (worksheet line G). 1041x Claim of right, Itemized deductions (worksheet line 1). 1041x Commodity credit corporation loans, Federal Payments Community property states, Community property states. 1041x Compensation, Salaries and Wages Independent contractors, backup withholding, Backup Withholding Supplemental wages, Supplemental Wages Tips, Tips Wages and salaries, Salaries and Wages Crediting of overpayment, Credit an Overpayment Credits 2013 withholding and estimated taxes, Credit for Withholding and Estimated Tax for 2013 Deductions and Adjustments Worksheet (Form W-4), Tax credits (worksheet line 5). 1041x Estimated tax against income tax, Estimated Tax Excess withholding on social security or railroad retirement taxes, Excess Social Security or Railroad Retirement Tax Withholding Expected taxes and credits, Expected Taxes and Credits— Lines 6–13c Withholding allowances, Tax credits (worksheet line 5). 1041x Withholding tax, credit for, Withholding Criminal penalties Willfully false or fraudulent Form W-4, Penalties Crop insurance payments, Federal Payments Cumulative wage method of withholding, Cumulative Wage Method D Deductions Home mortgage interest, Itemized deductions (worksheet line 1). 1041x Worksheet instructions, Deductions and Adjustments Worksheet Dependents Exemptions, Dependents. 1041x Disabled persons Impairment-related work expenses, Itemized deductions (worksheet line 1). 1041x Disaster Waiver of penalty, Waiver of Penalty Dividends Backup withholding, Backup Withholding Underreported, Underreported interest or dividends. 1041x Divorced taxpayers Estimated tax credit, Divorced Taxpayers Form W-4, Single. 1041x Domestic help, Household workers. 1041x Definition, Household workers. 1041x Withholding, Household workers. 1041x E Earned income credit (EIC), What's New for 2014 Eligible rollover distributions, Eligible Rollover Distributions Employee business expenses Accountable plans, Accountable plan. 1041x Nonaccountable plans, Nonaccountable plan. 1041x Reimbursements, Expense allowances. 1041x Employer Identification Numbers (EINs), Taxpayer identification number. 1041x Employers Excess withholding on social security and railroad retirement taxes, Two or more employers. 1041x , Employer's error. 1041x Repaying withheld tax, Repaying withheld tax. 1041x Tips, Tips Withholding rules, Rules Your Employer Must Follow Estate beneficiaries Underpayment penalty, Estate or trust payments of estimated tax. 1041x Estate tax Income in respect of a decedent, Itemized deductions (worksheet line 1). 1041x Estates Estimated tax, Estates and Trusts Estimated tax Adjustments to income, Adjustments to income. 1041x Aliens, Aliens, Nonresident aliens. 1041x Amended tax, Regular Installment Method Annualized income installment method, Annualized Income Installment Method Change in amount, Change in estimated tax. 1041x Change of address, Change of address. 1041x Change of name, Name changed. 1041x Credit against income tax, Estimated Tax Crediting of overpayment, Credit an Overpayment Divorced taxpayers, Divorced Taxpayers Estates and trusts, Estates and Trusts Exemptions, Exemptions—line 4. 1041x Expected AGI, Expected AGI—Line 1 Expected taxable income, Expected Taxable Income— Lines 2–5 Expected taxes and credits, Expected Taxes and Credits— Lines 6–13c Farmers and fishermen, Farmers and Fishermen, Farmers and fishermen. 1041x , Farmers and Fishermen Fiscal year taxpayers, Fiscal year taxpayers. 1041x Higher income individuals, Higher income taxpayers. 1041x How to figure, How To Figure Estimated Tax, How To Figure Each Payment How to pay, How To Pay Estimated Tax Instructions for Worksheet 2-9, annualized estimated tax, Instructions for the 2014 Annualized Estimated Tax Worksheet (Worksheet 2-9) Itemized deductions, Itemized deductions—line 2. 1041x Married taxpayers, Married Taxpayers Net capital gain, Tax on net capital gain. 1041x , Tax on net capital gain. 1041x No standard deduction, No standard deduction. 1041x Nonresident aliens, Nonresident aliens. 1041x Overpayment, Credit an Overpayment Payment vouchers, Pay by Check or Money Order Using the Estimated Tax Payment Voucher Payments not required, Estimated Tax Payments Not Required Regular installment method, Regular Installment Method Required annual payment, Required Annual Payment— Line 14c Self-employment income, Self-employment income. 1041x Separate returns, Separate Returns Sick pay, Estimated tax. 1041x Standard deduction, Standard deduction—line 2. 1041x , Line 7. 1041x Total estimated tax payments, Total Estimated Tax Payments Needed—Line 16a Types of taxes included, Introduction Underpayment penalty, Underpayment penalty. 1041x , Underpayment Penalty for 2013 When to pay, When To Pay Estimated Tax When to start payments, When To Start Who does not have to pay, Who Does Not Have To Pay Estimated Tax Who must pay, Who Must Pay Estimated Tax Estimated tax worksheets, Worksheets for Chapter 2, Worksheet 2-1. 1041x 2014 Estimated Tax Worksheet, Worksheet 2-2. 1041x 2014 Estimated Tax Worksheet—Line 1 Estimated Taxable Social Security and Railroad Retirement Benefits 2014 annualized estimated tax worksheet, Worksheet 2-9. 1041x 2014 Annualized Estimated Tax Worksheet Capital gains, tax on, Tax on net capital gain. 1041x Foreign earned income, Worksheet 2-8. 1041x 2014 Estimated Tax Worksheet—Line 6 Foreign Earned Income Tax Worksheet Form 1040-ES, Worksheet 2-1. 1041x 2014 Estimated Tax Worksheet Phaseout of itemized deductions, Worksheet 2-5. 1041x 2014 Estimated Tax Worksheet—Line 2 Phaseout of Itemized Deductions Railroad retirement benefits, Worksheet 2-2. 1041x 2014 Estimated Tax Worksheet—Line 1 Estimated Taxable Social Security and Railroad Retirement Benefits Reduction of exemption amount, Worksheet 2-6. 1041x 2014 Estimated Tax Worksheet—Line 4 Reduction of Exemption Amount Self-employment tax, Worksheet 2-3. 1041x 2014 Estimated Tax Worksheet—Lines 1 and 11 Estimated Self-Employment Tax and Deduction Worksheet Social security benefits, Worksheet 2-2. 1041x 2014 Estimated Tax Worksheet—Line 1 Estimated Taxable Social Security and Railroad Retirement Benefits Standard deduction, Worksheet 2-4. 1041x 2014 Estimated Tax Worksheet—Line 2 Standard Deduction Worksheet Excess social security or railroad retirement tax withholding, Excess Social Security or Railroad Retirement Tax Withholding, How to claim refund of excess tier 2 RRTA. 1041x Nonrailroad employees worksheet, Worksheet for Nonrailroad Employees Railroad employees worksheets, Worksheets for Railroad Employees Exemption from withholding, Exemption From Withholding Claiming, Claiming exemption from withholding. 1041x Good for only one year, An exemption is good for only 1 year. 1041x Itemized deductions, Itemizing deductions or claiming exemptions or credits. 1041x Students, Students. 1041x Exemptions, Line 10. 1041x Dependents, Dependents. 1041x Expected taxable income, Exemptions—line 4. 1041x Personal Allowances Worksheet, Exemptions (worksheet lines A, C, and D). 1041x Self, Self. 1041x Spouse, Spouse. 1041x Withholding allowances, Withholding Allowances Expenses, Itemized deductions (worksheet line 1). 1041x Allowances, Expense allowances. 1041x F Farmers Estimated tax, Special Rules, Farmers and fishermen. 1041x , Farmers and Fishermen Fiscal years, Fiscal year farmers and fishermen. 1041x Gross income, Gross income from farming. 1041x Joint returns, Joint returns. 1041x Required annual payment, Farmers and fishermen. 1041x Underpayment penalty, Farmers and fishermen. 1041x , Farmers and Fishermen Waiver of underpayment penalty, Farmers and fishermen. 1041x Withholding for farmworkers, Farmworkers. 1041x Figures Tables and figures (see Tables and figures) Fiscal years Estimated tax, Fiscal year taxpayers. 1041x Farmers and fishermen, Fiscal year farmers and fishermen. 1041x Withholding tax credit, Fiscal Years (FY) Fishermen Estimated tax, Special Rules, Farmers and fishermen. 1041x , Farmers and Fishermen Fiscal years, Fiscal year farmers and fishermen. 1041x Gross income, Gross income from fishing. 1041x Joint returns, Joint returns. 1041x Required annual payment, Farmers and fishermen. 1041x Underpayment penalty, Farmers and fishermen. 1041x , Farmers and Fishermen Waiver of underpayment penalty, Farmers and fishermen. 1041x Form 1040-ES, Introduction, How To Pay Estimated Tax Form 1040-ES (NR), Aliens Form 1040X, Form Received After Filing Form 1041-ES, Estates and Trusts Form 1099 series, Backup Withholding, The 1099 Series Form 2210, Form 2210. 1041x , Figuring Your Required Annual Payment (Part I) Form 2210-F, Form 2210-F. 1041x Form W-2, Form W-2 Form W-2c, Form Not Correct Form W-2G, Form W-2G. 1041x , Form W-2G Form W-4 worksheets, Completing Form W-4 and Worksheets Completing of, Completing Form W-4 and Worksheets Deductions and adjustments worksheet, Deductions and Adjustments Worksheet IRS withholding calculator, IRS Withholding Calculator. 1041x Number of allowances claimed, Only one job (worksheet line B). 1041x Two-Earners/Multiple Jobs Worksheet, Two-Earners/Multiple Jobs Worksheet Withholding allowances, Completing Form W-4 and Worksheets, Form W-4 worksheets. 1041x Form W-4, Employee's Allowance Withholding Certificate, Determining Amount of Tax Withheld Using Form W-4 Form W-4P, Periodic Payments Form W-4S, Form W-4S. 1041x Form W-4V, Unemployment Compensation Form W-7, Taxpayer identification number. 1041x Form W-9, Withholding rules. 1041x Fraud Form W-4 statements, Penalties Free tax services, Free help with your tax return. 1041x Fringe benefits, Taxable Fringe Benefits, More information. 1041x G Gambling Form W-2G, Form W-2G Losses, Itemized deductions (worksheet line 1). 1041x , Form W-2G Winnings, Form W-2G Gross income, Gross income. 1041x Farming, Gross income from farming. 1041x Fishing, Gross income from fishing. 1041x H Head of household Personal Allowances Worksheet, Head of household filing status (worksheet line E). 1041x Withholding allowance, Head of household filing status (worksheet line E). 1041x Help (see Tax help) Higher income individuals Required annual payment, Higher income taxpayers. 1041x Underpayment penalty, Higher income taxpayers. 1041x Household workers, Household workers. 1041x I Individual retirement arrangements (IRAs), Pensions and Annuities (see also Pensions) Interest income Backup withholding, Backup Withholding Underreported, Underreported interest or dividends. 1041x IRS withholding calculator, IRS Withholding Calculator. 1041x Itemized deductions Deductions and Adjustments Worksheet, Itemized deductions (worksheet line 1). 1041x Estimated tax, expected taxable income, Itemized deductions—line 2. 1041x Exemption from withholding, Itemizing deductions or claiming exemptions or credits. 1041x Gambling losses, Itemized deductions (worksheet line 1). 1041x , Form W-2G J Joint returns Excess withholding on social security and railroad retirement taxes, Joint returns. 1041x Farmers and fishermen, Joint returns. 1041x Underpayment penalty, 2012 separate returns and 2013 joint return. 1041x M Marital status Form W-4 worksheet, Marital Status Withholding rate, Marital Status Married taxpayers, Joint returns. 1041x (see also Joint returns) Estimated tax, Married Taxpayers Marital status, Married. 1041x Withholding allowances, Married individuals. 1041x Medical and dental expenses, Itemized deductions (worksheet line 1). 1041x Military retirement pay, Military retirees. 1041x , Periodic Payments Missing children, photographs of, Reminders Multiple jobs Excess social security and railroad retirement withholding, Excess Social Security or Railroad Retirement Tax Withholding Withholding allowances, Multiple jobs. 1041x N Name change, Name changed. 1041x Net investment income tax, Step 5. 1041x , Line 18. 1041x NIIT, Step 5. 1041x , Line 18. 1041x Noncitizens Estimated tax, Aliens Withholding, Single. 1041x , Employees who are not citizens or residents. 1041x Nonqualified deferred compensation, Periodic Payments Nonresident aliens Estimated tax, Aliens, Nonresident aliens. 1041x Individual taxpayer identification numbers (ITINs), Taxpayer identification number. 1041x O Overpayment Crediting to estimated tax, Credit an Overpayment P Part-year method of withholding, Part-Year Method Patronage dividends Backup withholding, Backup Withholding Payment vouchers, Pay by Check or Money Order Using the Estimated Tax Payment Voucher Penalties Backup withholding, Penalties. 1041x Underpayment of estimated tax, Underpayment Penalty for 2013 Waiver of underpayment penalty, Waiver of Penalty Willfully false or fraudulent Form W-4, Penalties Withholding allowances, Penalties Pensions, Pensions and Annuities New job, Employee also receiving pension income. 1041x Rollovers, Eligible Rollover Distributions Wages and salaries withholding rules compared, Withholding rules. 1041x Personal Allowances Worksheet, Personal Allowances Worksheet, Total personal allowances (worksheet line H). 1041x Publications (see Tax help) R Railroad retirement benefits Choosing to withhold, Federal Payments Railroad retirement tax Excess withholding, Excess Social Security or Railroad Retirement Tax Withholding, Worksheets for Railroad Employees Refund claims (tier 2), How to claim refund of excess tier 2 RRTA. 1041x Regular installment method, estimated tax, Regular Installment Method Reimbursements, Expense allowances. 1041x Excess, Accountable plan. 1041x Reporting Fringe benefits, How your employer reports your benefits. 1041x Gambling winnings, Information to give payer. 1041x Tips to employer, Reporting tips to your employer. 1041x Required annual payment, Required Annual Payment— Line 14c, Example. 1041x Retirement plans Pension plans, Pensions and Annuities Pensions, Pensions and Annuities Rollovers, Eligible Rollover Distributions State or local deferred compensation plan payments, Periodic Payments Rollovers, Eligible Rollover Distributions Royalties Backup withholding, Backup Withholding S Salaries, Salaries and Wages Saturday, Sunday, holiday rule, Saturday, Sunday, holiday rule. 1041x Self-employment tax, Self-employment income. 1041x Separate returns Estimated tax credit, Separate Returns Underpayment penalty, 2012 joint return and 2013 separate returns. 1041x Withholding tax credit, Separate Returns Sick pay, Sick Pay, Estimated tax. 1041x Single marital status, Single. 1041x Social security benefits Choosing to withhold, Federal Payments Social security taxes Excess withholding, Excess Social Security or Railroad Retirement Tax Withholding Taxpayer identification numbers (TINs), Taxpayer identification number. 1041x Withholding obligation, Reminders Spouse, Marital Status (see also Married taxpayers) Exemption, Spouse. 1041x Marital status, Marital Status Personal Allowances Worksheet, Spouse. 1041x Standard deduction, Standard deduction—line 2. 1041x , Line 7. 1041x State and local income taxes and property taxes, Itemized deductions (worksheet line 1). 1041x State or local deferred compensation plan payments, Periodic Payments Students, Students. 1041x Supplemental wages, Supplemental Wages T Tables and figures Do you have to pay estimated tax? (Figure 2-A), Exemption from withholding on Form W-4 (Figure 1-A), Railroad retirement, maximum withholding (Table 3-2), Table 3-2. 1041x Maximum Social Security and RRTA Withholding for 2013 Social security, maximum withholding (Table 3-2), Table 3-2. 1041x Maximum Social Security and RRTA Withholding for 2013 Worksheets, where to find, Worksheets for Chapter 2 Tax help, How To Get Tax Help Tax Rate Schedules, 2014 Tax Rate Schedules Taxpayer identification numbers (TINs), Taxpayer identification number. 1041x Tips, Tips, More information. 1041x Total income, Total income. 1041x Trust beneficiaries Underpayment penalty, Estate or trust payments of estimated tax. 1041x TTY/TDD information, How To Get Tax Help Two-Earners/Multiple Jobs Worksheet, Two-Earners/Multiple Jobs Worksheet U Underpayment penalty, Underpayment Penalty for 2013, Worksheet for Form 2210, Part IV, Section B—Figuring the Penalty Actual withholding method, Actual withholding method. 1041x Amended estimated tax, Underpayment penalty. 1041x Amended returns, Amended returns. 1041x Annualized income installment method, Annualized Income Installment Method (Schedule AI) Beneficiaries of estates and trusts, Estate or trust payments of estimated tax. 1041x Capital gains (Worksheet 4-1), Worksheet 4-1. 1041x 2013 Form 2210, Schedule AI—Line 12 Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet Exceptions, Exceptions Farmers and fishermen, Farmers and fishermen. 1041x , Farmers and Fishermen, Farmers and fishermen. 1041x Figuring, IRS can figure the penalty for you. 1041x , Short Method for Figuring the Penalty (Part III), Regular Method for Figuring the Penalty (Part IV) Higher income individuals, Higher income taxpayers. 1041x Joint returns, 2012 separate returns and 2013 joint return. 1041x Lowering or eliminating, Lowering or eliminating the penalty. 1041x Minimum required each period, Minimum required each period. 1041x No penalty, No penalty. 1041x No tax liability last year exception, No Tax Liability Last Year Paid through withholding, Paid through withholding. 1041x , Actual withholding method. 1041x Penalty figured for each period, Penalty figured separately for each period. 1041x Penalty thresholds, General Rule Qualified dividends (Worksheet 4-1), Worksheet 4-1. 1041x 2013 Form 2210, Schedule AI—Line 12 Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet Required annual payment, Figuring Your Required Annual Payment (Part I) Schedule AI, Annualized Income Installment Method (Schedule AI) Separate returns, 2012 joint return and 2013 separate returns. 1041x Waiver, Waiver of Penalty When charged, When penalty is charged. 1041x Unemployment compensation, Unemployment Compensation, Form 1099-G. 1041x W Wages and salaries, Salaries and Wages Waiver of penalty, Waiver of Penalty Withholding Allowances, Withholding Allowances, Alternative method of figuring withholding allowances. 1041x , Only one job (worksheet line B). 1041x Personal Allowances Worksheet, Personal Allowances Worksheet Amended returns, Form Received After Filing Amount of tax withheld, Form W-4, Determining Amount of Tax Withheld Using Form W-4 Annuities, Pensions and Annuities Backup withholding, Backup Withholding Changing, Changing Your Withholding Checking amount of, Checking Your Withholding Choosing not to withhold, Choosing Not To Have Income Tax Withheld Community property states, Community property states. 1041x Credit against income tax, Withholding Cumulative wage method, Cumulative Wage Method Deductions and adjustments worksheet, Deductions and Adjustments Worksheet Divorced taxpayers, Single. 1041x Domestic help, Household workers. 1041x Employers' rules, Rules Your Employer Must Follow Estimated tax, Withholding—line 15. 1041x Excess social security and railroad retirement taxes, Excess Social Security or Railroad Retirement Tax Withholding Exemption from, Exemption From Withholding Farmworkers, Farmworkers. 1041x Fiscal years, Fiscal Years (FY) Form received after filing, Form Received After Filing Form W-2, Form W-2 Form W-2c, Form Not Correct Form W-2G, Form W-2G. 1041x , Form W-2G Form W-4, Determining Amount of Tax Withheld Using Form W-4 Fringe benefits, Taxable Fringe Benefits Gambling winnings, Gambling Winnings, Backup withholding on gambling winnings. 1041x , Form W-2G Getting right amount of tax withheld, Getting the Right Amount of Tax Withheld, IRS Withholding Calculator. 1041x Household workers, Household workers. 1041x Marital status, Marital Status Married taxpayers, Married. 1041x , Married individuals. 1041x Multiple jobs, Multiple jobs. 1041x Noncitizens, Single. 1041x , Employees who are not citizens or residents. 1041x Nonperiodic payments, Nonperiodic Payments Part-year method, Part-Year Method Penalties, Penalties Pensions, Pensions and Annuities Periodic payments, Periodic Payments Railroad retirement benefits, Federal Payments Repaying withheld tax, Repaying withheld tax. 1041x Rollovers, Eligible Rollover Distributions Salaries and wages, Salaries and Wages Separate returns, Separate Returns Sick pay, Sick Pay Single taxpayers, Single. 1041x Social security (FICA) tax, Reminders, Federal Payments Tips, Tips Types of income, Introduction, Salaries and Wages Underpayment penalty, Paid through withholding. 1041x , Actual withholding method. 1041x Unemployment compensation, Unemployment Compensation Worksheet for Form 2210, Part IV, Section B-Figure the Penalty Penalty Worksheet, Worksheet for Form 2210, Part IV, Section B—Figuring the Penalty Worksheets (blank) Annualized - Capital gains (Worksheet 2-12), Worksheet 2-12. 1041x 2014 Annualized Estimated Tax Worksheet—Line 12 Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet Annualized - Foreign Earned Income (Worksheet 2-13), Worksheet 2-13. 1041x 2014 Annualized Estimated Tax Worksheet—Line 12 Foreign Earned Income Tax Worksheet Annualized - Phaseout of itemized deductions (Worksheet 2-10), Worksheet 2-10. 1041x 2014 Annualized Estimated Tax Worksheet—Line 6 Phaseout of Itemized Deductions Annualized - Qualified dividends (Worksheet 2-12), Worksheet 2-12. 1041x 2014 Annualized Estimated Tax Worksheet—Line 12 Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet Annualized - Reduction of exemption amount (Worksheet 2-11), Worksheet 2-11. 1041x 2014 Annualized Estimated Tax Worksheet—Line 10 Reduction of Exemption Amount Annualized estimated tax (Worksheet 2-9), Worksheet 2-9. 1041x 2014 Annualized Estimated Tax Worksheet, Worksheet 2-9. 1041x 2014 Annualized Estimated Tax Worksheet(Continued) Capital gains tax worksheet Worksheet 4-1, Worksheet 4-1. 1041x 2013 Form 2210, Schedule AI—Line 12 Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet Dependents (age 65 or older or blind) exemption from withholding (Worksheet 1-4), Worksheet 1-4. 1041x Exemption From Withholding for Dependents Age 65 or Older or Blind Estimated tax worksheets (Worksheet 2-1), Worksheet 2-1. 1041x 2014 Estimated Tax Worksheet Foreign earned income (Worksheet 2-8), Worksheet 2-8. 1041x 2014 Estimated Tax Worksheet—Line 6 Foreign Earned Income Tax Worksheet Phaseout of itemized deductions (Worksheet 2-5), Worksheet 2-5. 1041x 2014 Estimated Tax Worksheet—Line 2 Phaseout of Itemized Deductions Qualified dividends Worksheet 4-1, Worksheet 4-1. 1041x 2013 Form 2210, Schedule AI—Line 12 Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet Railroad retirement benefits (Worksheet 2-2), Worksheet 2-2. 1041x 2014 Estimated Tax Worksheet—Line 1 Estimated Taxable Social Security and Railroad Retirement Benefits Reduction of exemption amount (Worksheet 2-6), Worksheet 2-6. 1041x 2014 Estimated Tax Worksheet—Line 4 Reduction of Exemption Amount Self-employment tax and deduction (Worksheet 2-3), Worksheet 2-3. 1041x 2014 Estimated Tax Worksheet—Lines 1 and 11 Estimated Self-Employment Tax and Deduction Worksheet Social security benefits (Worksheet 2-2), Worksheet 2-2. 1041x 2014 Estimated Tax Worksheet—Line 1 Estimated Taxable Social Security and Railroad Retirement Benefits Standard deduction (Worksheet 2-4), Worksheet 2-4. 1041x 2014 Estimated Tax Worksheet—Line 2 Standard Deduction Worksheet Prev  Up     Home   More Online Publications
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Collection Procedures for Taxpayers Filing and/or Paying Late

The Collection Process and Taxpayer Rights

What do I do if I Cannot File or Pay by the Due Date?

What if the IRS Asks for Financial Information to Determine How Much I Can Pay?

What Options Do I Have if I Cannot Full Pay?

What Can the IRS do if I Will Not File or Pay?

How Can I Prevent Future Tax Liabilities?

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The 1041x

1041x 31. 1041x   Impuesto sobre Ingresos No Derivados del Trabajo de Determinados Hijos Table of Contents ¿Que Hay de Nuevo? Introduction Useful Items - You may want to see: Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la MadrePadres que no Presentan la Declaración Conjunta Elección de los Padres de Declarar los Intereses y Dividendos del HijoConsecuencias de Incluir los Ingresos del Hijo Cómo Calcular los Ingresos del Hijo Cómo Calcular el Impuesto Adicional Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del TrabajoCómo Facilitar Información sobre los Padres (líneas A-C del Formulario 8615) Paso 1. 1041x Cómo Calcular los Ingresos Netos No Derivados del Trabajo del Hijo (Parte I del Formulario 8615) Paso 2. 1041x Cómo Calcular el Impuesto Provisional a la Tasa Impositiva de los Padres (Parte II del Formulario 8615) Paso 3. 1041x Cómo Calcular el Impuesto del Hijo (Parte III del Formulario 8615) ¿Que Hay de Nuevo? Impuesto sobre el ingreso neto de inversiones. 1041x  Para años empezando después del 31 de diciembre de 2012, el impuesto de un hijo, el cual se calcula en el Formulario 8615, puede estar sujeto al impuesto sobre el ingreso neto de inversiones (NIIT, por sus siglas en inglés). 1041x El NIIT es un impuesto de 3. 1041x 8% sobre la cantidad menor entre el ingreso neto de inversión o el exceso del ingreso bruto ajustado modificado (MAGI) del hijo que exceda del límite superior específico. 1041x Utilice el Formulario 8960, Net Investment Income Tax (Impuesto sobre ingreso neto de inversiones), en inglés, para calcular este impuesto. 1041x Para más información sobre el NIIT, visite www. 1041x irs. 1041x gov e ingrese “Net Investment Income Tax” en la casilla de búsqueda “Search” (Buscar), en inglés. 1041x Introduction Este capítulo explica los dos requisitos siguientes, los cuales podrían afectar el impuesto sobre ingresos no derivados del trabajo de determinados hijos: Si los ingresos procedentes de intereses y dividendos del hijo (incluidas las distribuciones de ganancias de capital) totalizan menos de $10,000, el padre o la madre tal vez pueda optar por incluir dichos ingresos en la declaración de uno de los padres en vez de presentar una declaración a nombre del hijo. 1041x Vea Elección de los Padres de Declarar Intereses y Dividendos del Hijo , más adelante. 1041x Si el total de intereses, dividendos y otros ingresos no derivados del trabajo del hijo sobrepasa $2,000, una parte de dichos ingresos podría estar sujeta a la misma tasa de impuesto que la de sus padres en lugar de estar sujeta a la tasa del hijo. 1041x (Vea Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del Trabajo , más adelante). 1041x En lo que concierne a estos requisitos, el término “hijo” abarca a hijos legalmente adoptados e hijastros. 1041x Estos requisitos corresponden tanto si el hijo es dependiente como si no lo es. 1041x Useful Items - You may want to see: Publicación 929 Tax Rules for Children and Dependents (Requisitos tributarios para hijos y dependientes), en inglés Formulario (e Instrucciones) 8615 Tax for Certain Children Who Have Unearned Income (Impuesto para determinados hijos con ingresos no derivados del trabajo), en inglés 8814 Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección de los padres de declarar los intereses y dividendos del hijo), en inglés Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la Madre Si los padres del hijo están casados el uno con el otro y presentan una declaración conjunta, básese en la declaración conjunta para calcular el impuesto sobre los ingresos no derivados del trabajo de dicho hijo. 1041x La tasa impositiva y otra información de dicha declaración se utiliza para calcular el impuesto del hijo según se explica más adelante bajo Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del Trabajo . 1041x Padres que no Presentan la Declaración Conjunta Para los padres que no presenten la declaración conjunta, los siguientes temas aclaran, cuál declaración de impuestos de los padres tiene que utilizar para calcular el impuesto. 1041x Sólo el padre o la madre cuya declaración se utilice puede elegir la opción descrita bajo Elección de los Padres de Declarar Intereses y Dividendos del Hijo . 1041x Padres casados. 1041x   Si los padres del hijo presentan declaraciones por separado, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. 1041x Padres que no viven juntos. 1041x   Si los padres del hijo están casados el uno con el otro pero no viven juntos, y el padre o la madre con quien vive el hijo (el padre o la madre con custodia) se considera no casado, utilice la declaración del padre o de la madre con custodia. 1041x Si el padre o la madre con custodia no es considerado no casado, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. 1041x   Para una explicación sobre cuándo una persona casada que vive aparte de su cónyuge es considerada no casada, vea Cabeza de Familia en el capítulo 2. 1041x Padres divorciados. 1041x   Si los padres del hijo están divorciados o legalmente separados y el padre o la madre que tuvo la custodia del hijo durante la mayor parte del año (el padre o la madre con custodia) no se ha vuelto a casar, utilice la declaración del padre o de la madre con custodia. 1041x Padre o madre con custodia que se ha vuelto a casar. 1041x   Si el padre o la madre con custodia ha vuelto a casarse, el padrastro o la madrastra (en vez del padre o la madre sin custodia) se considera el otro padre o la otra madre del hijo. 1041x Por lo tanto, si el padre o la madre con custodia y el padrastro o la madrastra presentan una declaración conjunta, utilice dicha declaración conjunta. 1041x No utilice la declaración del padre o de la madre sin custodia. 1041x   Si el padre o la madre con custodia está casado con el padrastro o la madrastra pero presentan declaraciones por separado, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. 1041x Si el padre o la madre con custodia está casado con el padrastro o la madrastra pero no viven juntos, corresponde el tema anterior Padres que no viven juntos . 1041x Padres que nunca se han casado. 1041x   Si los padres del hijo nunca han estado casados el uno con el otro pero vivieron juntos durante todo el año, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. 1041x Si los padres no vivieron juntos durante todo el año, corresponden los requisitos explicados anteriormente bajo Padres divorciados . 1041x Padre viudo o madre viuda que se vuelve a casar. 1041x   Si un viudo o una viuda vuelve a casarse, el nuevo cónyuge se considera el otro padre o la otra madre del hijo. 1041x En este caso, corresponden los requisitos explicados anteriormente bajo Padre o madre con custodia que se ha vuelto a casar . 1041x Elección de los Padres de Declarar los Intereses y Dividendos del Hijo Tal vez pueda optar por incluir los ingresos de su hijo procedentes de intereses y dividendos (incluidas las distribuciones de ganancias de capital) en la declaración de impuestos. 1041x En tal caso, su hijo no estará obligado a presentar una declaración. 1041x Puede elegir esta opción sólo si se cumplen todas las condiciones siguientes: Su hijo tenía menos de 19 años de edad (o tenía menos de 24 años si era estudiante a tiempo completo) al finalizar el año. 1041x Su hijo recibió ingresos sólo de intereses y dividendos (incluidas las distribuciones de ganancias de capital y dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska)). 1041x Los ingresos brutos del hijo eran menos de $10,000. 1041x El hijo está obligado a presentar la declaración a no ser que usted elija incluir estos ingresos. 1041x El hijo no presenta una declaración conjunta correspondiente al año actual. 1041x No se efectuó ningún pago de impuestos estimados para el año ni se aplicó a este año ningún pago del año anterior (ni de una declaración enmendada) en exceso bajo el nombre y número de Seguro Social de su hijo. 1041x No se retuvo de los ingresos de su hijo ningún impuesto federal sobre los ingresos conforme a las reglas de la retención adicional. 1041x Usted es el padre o la madre cuya declaración se tiene que utilizar al aplicar los requisitos tributarios especiales para hijos. 1041x (Vea Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la Madre , anteriormente). 1041x Estas condiciones se hallan también en la Figura 31-A. 1041x Determinados cumpleaños el 1 de enero. 1041x   Un hijo que haya nacido el 1 de enero de 1995 se considerará de 19 años de edad al final del año 2013. 1041x Usted no puede optar por declarar los intereses y dividendos de tal hijo a menos que éste fuera estudiante a tiempo completo. 1041x   Aquel hijo que haya nacido el 1 de enero de 1990 se considerará de 24 años de edad al final del año 2013. 1041x Usted no puede optar por declarar los intereses y dividendos de tal hijo. 1041x Estudiante a tiempo completo. 1041x   Un estudiante a tiempo completo es un hijo matriculado como tal durante alguna parte de cada uno de 5 meses del año calendario en una escuela o que asistió a tiempo completo a un curso de capacitación agrícola ofrecido sobre el terreno por una escuela, agencia del estado, condado o gobierno local. 1041x El término “escuela” abarca escuelas politécnicas, profesionales e industriales. 1041x Una escuela no incluye un curso de capacitación en el trabajo, escuela por correspondencia, ni escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet. 1041x Cómo optar por incluir los ingresos de su hijo. 1041x   Elija incluir los ingresos de su hijo adjuntando el Formulario 8814 al Formulario 1040. 1041x (Si opta por hacer esto, no puede presentar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ). 1041x Adjunte un Formulario 8814 distinto correspondiente a cada hijo cuyos ingresos desee incluir. 1041x Puede incluir los ingresos de uno o más hijos y no incluir los ingresos de otros. 1041x Consecuencias de Incluir los Ingresos del Hijo El impuesto federal sobre los ingresos de su hijo podría ser mayor si opta por usar el Formulario 8814. 1041x La tasa impositiva podría ser más alta. 1041x   Si su hijo recibió dividendos calificados o distribuciones de ganancias de capital, usted podría pagar hasta $100 adicionales de impuestos si incluye los ingresos de su hijo en vez de presentar una declaración de impuestos por separado a nombre del hijo. 1041x Esto se debe a que la tasa impositiva que corresponde a los ingresos de su hijo entre $1,000 y $2,000 es de 10% si usted opta por incluirlos. 1041x No obstante, si presenta una declaración por separado en nombre del hijo, la tasa impositiva podría bajar hasta 0% (porcentaje de cero) debido a las tasas impositivas preferentes para dividendos calificados y distribuciones de ganancias de capital. 1041x Deducciones que no puede tomar. 1041x   Al hacer la elección de incluir estos ingresos en el Formulario 8814, no puede tomar ninguna de las deducciones siguientes a la que el hijo tendría derecho en su propia declaración. 1041x La deducción estándar adicional si el hijo es ciego. 1041x La deducción por una multa por el retiro prematuro de los ahorros de su hijo. 1041x Deducciones detalladas (como gastos de inversiones de su hijo o donaciones caritativas). 1041x Deducciones o créditos reducidos. 1041x   Si utiliza el Formulario 8814, su ingreso bruto ajustado aumentado podría reducir determinados créditos o deducciones en la declaración, incluyendo lo siguiente: Deducciones por aportaciones a una cuenta de ahorros tradicional para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). 1041x Deducciones por intereses sobre un préstamo de estudios. 1041x Deducciones detalladas por gastos médicos, pérdidas por hecho fortuito y robo y ciertos gastos misceláneos. 1041x Crédito por gastos del cuidado de hijos y dependientes. 1041x Crédito tributario por hijos. 1041x Créditos tributarios por estudios. 1041x Crédito por ingreso del trabajo. 1041x Figura 31-A. 1041x ¿Puede Incluir Usted en su Declaración de Impuestos los Ingresos de su Hijo? Please click here for the text description of the image. 1041x Figura 31–A. 1041x ¿Puede Incluir Usted en su Declaración de Impuestos los Ingresos de su Hijo? Multa por pago insuficiente del impuesto estimado. 1041x   Si elige incluir estos ingresos para 2013 y no se le retuvo impuesto suficiente o no pagó suficiente impuesto estimado para saldar los impuestos adeudados, podría estar sujeto a una multa. 1041x Si piensa elegir lo mismo para 2014, es posible que necesite aumentar la retención de impuestos federales sobre el ingreso o los pagos de impuesto estimado para evitar la multa. 1041x Vea el capítulo 4 para más información. 1041x Cómo Calcular los Ingresos del Hijo Utilice la Parte I del Formulario 8814 para calcular los ingresos de su hijo procedentes de intereses y dividendos declarados por usted. 1041x A sus ingresos sólo se le añade la cantidad que sea superior a $2,000. 1041x La cantidad superior a $2,000 se indica en la línea 6 del Formulario 8814. 1041x A menos que los ingresos del hijo abarquen dividendos calificados o distribuciones de ganancias de capital (explicadas a continuación), la misma cantidad se indica en la línea 12 del Formulario 8814. 1041x Incluya la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 en la línea 21 del Formulario 1040. 1041x Anote en inglés “Form 8814” en la línea de puntos al lado de la línea 21. 1041x Si presenta más de un Formulario 8814, incluya el total de los montos de la línea 12 de todos los Formularios 8814 en la línea 21 del Formulario 1040. 1041x Distribuciones de ganancias de capital y dividendos calificados. 1041x   Si se incluye alguna distribución de ganancias de capital en los ingresos de dividendos de su hijo, vea Capital gain distributions (Distribuciones de ganancias de capital) bajo Figuring Child's Income (Cómo calcular los ingresos del hijo) en la Parte 2 de la Publicación 929, en inglés. 1041x Si se incluye algún dividendo calificado en los ingresos de dividendos de su hijo, vea Qualified dividends (Dividendos calificados) bajo Figuring Child's Income (Cómo calcular los ingresos del hijo) en la Parte 2 de la Publicación 929, en inglés. 1041x Cómo Calcular el Impuesto Adicional Utilice la Parte II del Formulario 8814 para calcular el impuesto sobre los $2,000 de los intereses y dividendos de su hijo que no incluya usted en sus ingresos. 1041x Este impuesto se suma al impuesto calculado sobre los ingresos suyos. 1041x Dicho impuesto adicional es la cantidad que sea menor entre: El 10% (multiplicado por la cantidad de los ingresos brutos de su hijo menos $1,000) o $100. 1041x Incluya el monto de la línea 15 de todos los Formularios 8814 en el total de la línea 44 del Formulario 1040. 1041x Marque el recuadro a de la línea 44 del Formulario 1040. 1041x Figura 31-B. 1041x ¿Tiene que Utilizar el Formulario 8615 para Calcular los Impuestos de su Hijo? Please click here for the text description of the image. 1041x Figura 31-B. 1041x ¿Tiene que Utilizar el Formulario 8615 para Calcular los Impuestos de su Hijo? Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del Trabajo Si el total de intereses, dividendos y otros ingresos no derivados del trabajo de un hijo sobrepasa $2,000, una parte de dichos ingresos podría estar sujeta a la misma tasa impositiva que la de sus padres en lugar de estar sujeta a la tasa del hijo. 1041x Si el padre o la madre no elige, o no puede elegir, incluir los ingresos del hijo en su declaración, utilice el Formulario 8615 para calcular los impuestos del hijo. 1041x Adjunte el formulario completado al Formulario 1040 o al Formulario 1040A del hijo. 1041x Cuándo se tiene que presentar el Formulario 8615. 1041x   El Formulario 8615 tiene que presentarse para un hijo si se dan todas las siguientes condiciones: Los ingresos del hijo no derivados del trabajo eran superiores a $2,000. 1041x El hijo está obligado a presentar una declaración para 2013. 1041x Dicho hijo: Era menor de 18 años de edad al final del año, Tenía 18 años a finales del año y su ingreso del trabajo no constituía más de la mitad de su manutención o Era estudiante a tiempo completo mayor de 18 años y menor de 24 años al finalizar el año y su ingreso del trabajo no constituía más de la mitad de la manutención suya. 1041x Por lo menos uno de los padres del hijo estaba vivo al finalizar el año 2013. 1041x El hijo no presenta una declaración conjunta para 2013. 1041x Estas condiciones se hallan también en la Figura 31-B. 1041x Ingreso del trabajo. 1041x   El ingreso del trabajo incluye sueldos, salarios, propinas y otras remuneraciones recibidas por servicios personales que usted prestó. 1041x No incluye los ingresos no derivados del trabajo según se define más adelante en este capítulo. 1041x Manutención. 1041x   La manutención de su hijo incluye todas las cantidades gastadas para proveerle alimentos, alojamiento, ropa, educación, cuidado médico y dental, recreación, transporte y necesidades similares. 1041x Al calcular la manutención de su hijo, incluya aquélla proporcionada por usted, su hijo y otras personas. 1041x Sin embargo, no se considera como manutención una beca que su hijo haya recibido si éste es estudiante a tiempo completo. 1041x Vea el capítulo 3 para más detalles acerca de la manutención. 1041x Determinados cumpleaños el 1 de enero. 1041x   Utilice la siguiente tabla para saber si determinados hijos con cumpleaños en el 1 de enero cumplen la condición 3 bajo Cuándo se tiene que presentar el Formulario 8615. 1041x    SI un hijo nació. 1041x . 1041x . 1041x ENTONCES, al finalizar 2013, se considera que el hijo tiene. 1041x . 1041x . 1041x el 1 de enero de 1996 18 años* el 1 de enero de 1995 19 años** el 1 de enero de 1990 24 años*** *Este hijo no es menor de 18 años. 1041x El hijo cumple la condición 3 sólo si éste no tuvo ingresos derivados del trabajo superiores a más de la mitad de la manutención suya. 1041x  **El hijo cumple la condición 3 sólo si éste era estudiante a tiempo completo y no tuvo ingresos derivados del trabajo superiores a más de la mitad de la manutención suya. 1041x  ***No utilice el Formulario 8615 para este hijo. 1041x Cómo Facilitar Información sobre los Padres (líneas A-C del Formulario 8615) En las líneas A y B del Formulario 8615, escriba el nombre y número de Seguro Social de los padres. 1041x (Si los padres presentaron una declaración conjunta, escriba el nombre y número de Seguro Social que aparezca primero en la declaración conjunta). 1041x En la línea C, marque el recuadro correspondiente al estado civil para efectos de la declaración del padre o de la madre. 1041x Vea Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la Madre al principio de este capítulo para información sobre qué información de la declaración de los padres tiene que utilizar para llenar el Formulario 8615. 1041x Padre o madre con año tributario distinto. 1041x   Si el padre o la madre y el hijo no tienen el mismo año tributario, complete el Formulario 8615 utilizando la información de la declaración del padre o de la madre para el año tributario que finalice durante el año tributario del hijo. 1041x Si no se obtiene a tiempo la información de la declaración del padre o de la madre. 1041x   Si la información necesaria de la declaración de los padres no se obtiene para la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la declaración del hijo (normalmente el 15 de abril), puede utilizar cálculos aproximados para presentar la declaración. 1041x   Puede utilizar cualquier cálculo aproximado razonable. 1041x Dicho cálculo puede derivarse de información de la declaración del año anterior. 1041x Si utiliza un cálculo aproximado en el Formulario 8615, anote en inglés, “Estimated” (Aproximado) en la línea junto a dicha cantidad. 1041x    Cuando obtenga la información correcta, presente una declaración enmendada utilizando el Formulario 1040X, Amended U. 1041x S. 1041x Individual Income Tax Return (Declaración enmendada de impuestos sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés. 1041x   En vez de utilizar cálculos aproximados, quizás pueda conseguir una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración de impuestos si para la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la misma, presenta el Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, en inglés). 1041x Las prórrogas se explican en el capítulo 1 . 1041x Paso 1. 1041x Cómo Calcular los Ingresos Netos No Derivados del Trabajo del Hijo (Parte I del Formulario 8615) Al calcular el impuesto de un hijo utilizando el Formulario 8615, el primer paso es calcular los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo. 1041x Para hacerlo, utilice la Parte I del Formulario 8615. 1041x Línea 1 (ingresos no derivados del trabajo). 1041x   Si el hijo no recibió ingresos del trabajo, anote en esta línea los ingresos brutos ajustados indicados en la declaración del hijo. 1041x Los ingresos brutos ajustados aparecen en la línea 38 del Formulario 1040 o en la línea 22 del Formulario 1040A. 1041x No se puede utilizar el Formulario 1040EZ si se tiene que presentar el Formulario 8615. 1041x   Si el hijo sí recibió ingresos del trabajo, calcule la cantidad a anotar en la línea 1 del Formulario 8615 utilizando la hoja de trabajo de las instrucciones del formulario. 1041x   No obstante, si el hijo: ha excluido de la declaración algunos ingresos ganados en el extranjero, ha deducido alguna pérdida del trabajo por cuenta propia o ha deducido alguna pérdida neta de operación de otro año, utilice la Alternate Worksheet (Hoja de trabajo alternativa) para la línea 1 del Formulario 8615 que se encuentra en la Publicación 929, en inglés, para calcular la cantidad a anotar en la línea 1 del Formulario 8615. 1041x Definición de los ingresos no derivados del trabajo. 1041x   Los ingresos no derivados del trabajo generalmente son todos los ingresos que no sean sueldos, salarios ni otras cantidades recibidas como pago por trabajo que de hecho se haya realizado. 1041x Dichos ingresos abarcan los intereses tributables, dividendos (inclusive las distribuciones de ganancias de capital), ganancias de capital, compensación por desempleo, la parte sujeta a impuestos de pagos del Seguro Social y pensiones y determinadas distribuciones de fideicomisos. 1041x Además, los ingresos no derivados del trabajo abarcan cantidades derivadas de bienes que el hijo haya adquirido con ingresos del trabajo (como intereses sobre una cuenta de ahorros en la que el hijo haya depositado sueldos). 1041x Ingresos no sujetos a impuestos. 1041x   Para este fin, los ingresos no derivados del trabajo sólo abarcan cantidades que su hijo tenga que incluir en el total de ingresos. 1041x No se incluyen los ingresos no tributables no derivados del trabajo, tales como los intereses exentos de impuestos y la parte no tributable de pagos del Seguro Social y pensiones. 1041x Ingresos procedentes de bienes recibidos como regalo. 1041x   Los ingresos no derivados del trabajo de un hijo abarcan todo ingreso generado por bienes que pertenezcan al hijo. 1041x Esto es así aun si se le traspasaron los bienes al hijo, independientemente de cuándo se traspasaron o se compraron dichos bienes ni quién los traspasó. 1041x   Los ingresos no derivados del trabajo de un hijo incluyen ingresos generados por bienes dados al hijo como regalo. 1041x Esto incluye regalos dados al hijo por los abuelos o cualquier otra persona y regalos dados conforme a la Uniform Gift to Minors Act (Ley de Uniformidad Respecto a Regalos a Menores). 1041x Ejemplo. 1041x Amanda Naranjo, de 13 años de edad, recibió los siguientes ingresos: Dividendos — $800 Salarios — $2,100 Intereses tributables — $1,200 Intereses exentos de impuestos — $100 Ganancias netas de capital — $100 Los dividendos eran dividendos calificados sobre acciones que le habían regalado sus abuelos. 1041x Los ingresos no derivados del trabajo de Amanda son $2,100. 1041x Éste es el total de dividendos ($800), intereses tributables ($1,200) y ganancias netas de capital ($100). 1041x Su salario se considera ingreso del trabajo, y no de ingreso no derivado del trabajo porque se le paga por un trabajo que de hecho se ha realizado. 1041x No se incluyen los intereses exentos de impuestos porque éstos no están sujetos a impuestos. 1041x Ingresos provenientes de fideicomisos. 1041x   Si el hijo es beneficiario de un fideicomiso, las distribuciones de intereses, dividendos, ganancias de capital y otros ingresos no derivados del trabajo tributables procedentes de dicho fideicomiso se consideran ingresos no derivados del trabajo del hijo. 1041x   No obstante, para llenar el Formulario 8615, una distribución tributable de un fideicomiso calificado establecido para casos de incapacidad no se considera ingresos no derivados del trabajo sino ingresos del trabajo. 1041x Línea 2 (deducciones). 1041x   Si el hijo no detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040, anote $2,000 en la línea 2. 1041x   Si el hijo sí detalla las deducciones, anote en la línea 2 la cantidad mayor entre: $1,000 más la parte de las deducciones detalladas del hijo de la línea 29 del Anexo A del Formulario 1040 que esté directamente relacionada con la generación de ingresos no derivados del trabajo anotados en la línea 1 o $2,000. 1041x Relación directa entre las deducciones y la generación de ingresos no derivados del trabajo. 1041x   Se considera que las deducciones detalladas están directamente relacionadas con la generación de ingresos no derivados del trabajo si las mismas corresponden a gastos pagados para generar o cobrar ingresos sujetos a impuestos o para administrar, conservar o mantener bienes cuyo fin es generar ingresos. 1041x Esos gastos abarcan cargos por custodia y servicios, cargos por servicios de cobro de intereses y dividendos tributables y determinados cargos por asesoramiento sobre inversiones. 1041x   Estos gastos se suman a otras deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). 1041x Sólo se puede deducir la cantidad que sea superior al 2% de los ingresos brutos ajustados del hijo. 1041x Vea el capítulo 28 para más información. 1041x Ejemplo 1. 1041x Roberto, de 12 años de edad, tiene ingresos no derivados del trabajo de $8,000, sin otros ingresos ni ajustes a los ingresos. 1041x Tiene deducciones detalladas de $300 (netas del límite del 2%) que están directamente relacionadas con sus ingresos no derivados del trabajo. 1041x Tiene ingresos brutos ajustados de $8,000 que se anotan en la línea 38 del Formulario 1040 y en la línea 1 del Formulario 8615. 1041x En la línea 2 se anotan $2,000 porque dicha cantidad supera la suma de $1,000 más las deducciones detalladas de $300 directamente relacionadas con la generación de ingresos de inversiones. 1041x Ejemplo 2. 1041x Elena, de 8 años de edad, tiene ingresos no derivados del trabajo de $16,000 y tiene una multa de $100 por retiro prematuro. 1041x No tiene otros ingresos. 1041x Tiene deducciones detalladas de $1,050 (netas del límite del 2%) que están directamente relacionadas con la generación de sus ingresos no derivados del trabajo. 1041x Sus ingresos brutos ajustados, anotados en la línea 1, son $15,900 ($16,000 − $100). 1041x La cantidad de la línea 2 es $2,050. 1041x Ésta es la cantidad mayor de: $1,000 más los $1,050 de deducciones detalladas directamente relacionadas con la generación de ingresos de inversiones o $2,000. 1041x Línea 3. 1041x   De la línea 1 reste la línea 2 y anote el resultado en esta línea. 1041x Si es cero o menos, no llene el resto del formulario. 1041x No obstante, tiene que adjuntar el Formulario 8615 a la declaración del hijo. 1041x Calcule el impuesto sobre los ingresos tributables del hijo de manera normal. 1041x Línea 4 (ingresos tributables del hijo). 1041x   Anote en la línea 4 los ingresos tributables del hijo provenientes de la línea 43 del Formulario 1040 o de la línea 27 del Formulario 1040A. 1041x   Sin embargo, si el hijo presenta el Formulario 2555 o el Formulario 2555-EZ para declarar la exclusión de ingresos ganados en el extranjero, la exclusión por concepto de vivienda o la deducción por concepto de vivienda, vea las Instrucciones del Formulario 8615 o la Publicación 929, ambas en inglés. 1041x Línea 5 (ingresos netos no derivados del trabajo). 1041x   Los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo no pueden sobrepasar sus ingresos tributables. 1041x Anote en la línea 5 del Formulario 8615 la cantidad de la línea 3 o la línea 4, la que sea menor. 1041x Esta cantidad corresponde a los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo. 1041x   Si es cero o menos, no llene el resto del formulario. 1041x No obstante, tiene que adjuntar el Formulario 8615 a la declaración del hijo. 1041x Calcule el impuesto sobre los ingresos tributables del hijo de manera normal. 1041x Paso 2. 1041x Cómo Calcular el Impuesto Provisional a la Tasa Impositiva de los Padres (Parte II del Formulario 8615) El siguiente paso al llenar el Formulario 8615 es calcular un impuesto provisional sobre los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo utilizando la tasa impositiva del padre o de la madre. 1041x El impuesto provisional a la tasa impositiva del padre o de la madre es la diferencia entre el impuesto sobre los ingresos tributables del padre o de la madre calculados con los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo (más los ingresos netos no derivados del trabajo de cualquier otro hijo cuyo Formulario 8615 incluya la información de la declaración de impuestos del padre o de la madre) y el impuesto calculado sin dichos ingresos. 1041x Al calcular el impuesto provisional a la tasa impositiva del padre o de la madre en el Formulario 8615, no vuelva a calcular las exclusiones, deducciones ni créditos en la declaración del padre o de la madre debido a los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo. 1041x Por ejemplo, no vuelva a calcular la deducción por gastos médicos. 1041x Calcule el impuesto provisional en las líneas 6 a 13 del Formulario 8615. 1041x Nota: Si el hijo o el padre o la madre tiene pérdidas o ganancias de capital, obtenga la Publicación 929, en inglés, para información que le será de ayuda al completar la Parte II del Formulario 8615. 1041x Línea 6 (ingresos tributables del padre o de la madre). 1041x   Anote en la línea 6 los ingresos tributables del padre o de la madre provenientes de la línea 43 del Formulario 1040, de la línea 27 del Formulario 1040A o la línea 6 del Formulario 1040EZ. 1041x   Si utilizó la Foreign Earned Income Tax Worksheet (Hoja de trabajo para el impuesto sobre los ingresos del trabajo en el extranjero) de las instrucciones del Formulario 1040 para calcular el impuesto correspondiente al padre o a la madre, anote la cantidad de la línea 3 de dicha hoja de trabajo en vez de los ingresos tributables del padre o de la madre. 1041x Línea 7 (ingresos netos no derivados del trabajo de otros hijos). 1041x   Si la información de la declaración del padre o de la madre se utiliza también en el Formulario 8615 de otro hijo, anote en la línea 7 el total de las cantidades de la línea 5 de los Formularios 8615 de todos los demás hijos. 1041x No incluya la cantidad de la línea 5 del Formulario 8615 que esté llenando. 1041x Ejemplo. 1041x Pablo y Juana del Pozo tienen tres hijos, Sandra, Geraldo y Miguel, quienes tienen que adjuntar el Formulario 8615 a sus declaraciones de impuestos respectivas. 1041x Los ingresos netos no derivados del trabajo de los hijos en la línea 5 de sus Formularios 8615 son: Sandra — $800 Geraldo — $600 Miguel — $1,000 La línea 7 del Formulario 8615 de Sandra indicará $1,600, o sea, el total de las cantidades anotadas en la línea 5 de los Formularios 8615 de Geraldo y Miguel. 1041x La línea 7 del Formulario 8615 de Geraldo indicará $1,800 ($800 + $1,000). 1041x La línea 7 del Formulario 8615 de Miguel indicará $1,400 ($800 + $600). 1041x Si no está disponible la información de los otros hijos. 1041x   Si no está disponible la cantidad de los ingresos netos no derivados del trabajo de los otros hijos antes de que venza el plazo para presentar la declaración, preséntela anotando cálculos aproximados o solicite una prórroga del plazo para presentarla. 1041x Vea Si no se obtiene a tiempo la información de la declaración del padre o de la madre , anteriormente. 1041x Línea 11 (impuesto provisional). 1041x   Reste la línea 10 de la línea 9 y anote el resultado en esta línea. 1041x Éste es el impuesto provisional. 1041x   Si la línea 7 está en blanco, ignore las líneas 12a y 12b y anote en la línea 13 la cantidad proveniente de la línea 11. 1041x Ignore asimismo el tema siguiente que trata de las líneas 12a y 12b. 1041x Líneas 12a y 12b (dividiendo el impuesto provisional). 1041x   Si anota alguna cantidad en la línea 7 (fuera de cero), divida el impuesto provisional indicado en la línea 11 entre los hijos según la participación de cada hijo en el total de los ingresos netos no derivados del trabajo. 1041x Esto se hace en las líneas 12a, 12b y 13. 1041x Sume la cantidad de la línea 7 a la de la línea 5 y anote el total en la línea 12a. 1041x Divida la cantidad de la línea 5 entre la de la línea 12a y anote el resultado, como número decimal, en la línea 12b. 1041x Ejemplo. 1041x En el ejemplo anterior bajo Línea 7 (ingresos netos no derivados del trabajo de otros hijos), el Formulario 8615 de Sandra indica $1,600 en la línea 7. 1041x La cantidad anotada en la línea 12a es $2,400, o sea, el total de las cantidades provenientes de las líneas 5 y 7 ($800 + $1,600). 1041x El número decimal en la línea 12b es . 1041x 333, calculado de la siguienta manera y redondeado hasta tres decimales:   $800 = . 1041x 333     $2,400   Paso 3. 1041x Cómo Calcular el Impuesto del Hijo (Parte III del Formulario 8615) El último paso para calcular el impuesto de su hijo utilizando el Formulario 8615 es determinar la cantidad mayor entre: El total de: La parte del impuesto provisional correspondiente al hijo basado en la tasa impositiva del padre o de la madre, más El impuesto sobre los ingresos tributables del hijo que sean superiores a los ingresos netos no derivados del trabajo, calculado a la tasa impositiva del hijo o El impuesto sobre los ingresos tributables del hijo calculado a la tasa impositiva del hijo. 1041x Éste es el impuesto del hijo. 1041x Se calcula en las líneas 14 a 18 del Formulario 8615. 1041x Impuesto mínimo alternativo. 1041x   Un hijo puede estar sujeto al impuesto mínimo alternativo (AMT, por sus siglas en inglés) si cuenta con determinados elementos que reciben un trato preferente conforme a la ley tributaria. 1041x Vea el tema titulado Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) , en el capítulo 30. 1041x    Para información adicional acerca de quién tiene que pagar el AMT y cómo calcularlo, vea el Formulario 6251, Alternative Minimum Tax—Individuals (Impuesto mínimo alternativo—individuos), en inglés. 1041x Para información sobre límites especiales aplicables a un hijo que presente el Formulario 6251, vea Certain Children Under Age 24 (Determinados hijos menores de 24 años de edad), en las Instrucciones para el Formulario 6251, en inglés. 1041x Prev  Up  Next   Home   More Online Publications