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1040x return 10. 1040x return   Planes de Jubilación, Pensiones y Anualidades Table of Contents Qué Hay de Nuevo Recordatorio IntroductionLa Regla General. 1040x return Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). 1040x return Beneficios de la jubilación del gobierno federal. 1040x return Useful Items - You may want to see: Información GeneralReinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. 1040x return Cómo Hacer la Declaración Costo (Inversión en el Contrato) Tributación de Pagos PeriódicosExclusión limitada al costo. 1040x return Exclusión no limitada al costo. 1040x return Método Simplificado Tributación de Pagos no PeriódicosDistribuciones de Suma Global ReinversionesReinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. 1040x return Impuestos Adicionales EspecialesImpuesto sobre Distribuciones Prematuras Impuestos sobre Acumulación en Exceso Sobrevivientes y Beneficiarios Qué Hay de Nuevo Para propósitos del impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés), los ingresos netos de inversión no incluyen distribuciones de un plan de jubilación calificado (por ejemplo, planes conforme a la sección 401(a), 403(a), 403(b), 408, 408A o 457(b) del Código de Impuestos Internos). 1040x return Sin embargo, estas distribuciones sí se toman en cuenta al calcular el límite del ingreso bruto ajustado modificado. 1040x return Las distribuciones de un plan de jubilación no calificado se incluyen en los ingresos netos de inversión. 1040x return Vea el Formulario 8960, Net Investment Income Tax – Individuals, Estates, and Trusts (Impuesto sobre los ingresos netos de inversión –personas físicas, patrimonios y fideicomisos), además de sus instrucciones, disponibles en inglés, para más información. 1040x return Recordatorio  Comenzando en el año 2013, La American Taxpayer Relief Act (Ley de Alivio para el Contribuyente Estadounidense) de 2012 ha ampliado las reglas para las reinversiones de planes de jubilación a opciones Roth. 1040x return Conforme a las nuevas disposiciones, más contribuyentes pueden tomar ventaja de esta opción. 1040x return Si desea más información, vea la sección titulada Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth , tema que se explica más adelante. 1040x return Introduction Este capítulo explica el trato tributario de las distribuciones que usted reciba de: Una pensión o anualidad para empleados de un plan calificado, Una jubilación por incapacidad y Una anualidad comercial comprada. 1040x return Lo que no abarca este capítulo. 1040x return   Este capítulo no abarca los siguientes temas: La Regla General. 1040x return   Éste es el método que se utiliza generalmente para determinar el trato tributario de ingresos de pensiones y anualidades de planes no calificados (incluidas las anualidades comerciales). 1040x return Para un plan calificado, generalmente no se puede usar la Regla General a menos que la fecha de inicio de su anualidad sea anterior al 19 de noviembre de 1996. 1040x return Para más información sobre la Regla General, vea la Publicación 939, General Rule for Pensions and Annuities (Regla general para pensiones y anualidades), en inglés. 1040x return Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). 1040x return   La información acerca del trato tributario de las cantidades que reciba de un arreglo IRA se encuentra en el capítulo 17 . 1040x return Beneficios de la jubilación del gobierno federal. 1040x return    Si es jubilado del gobierno federal (jubilación regular, por fases o por incapacidad), consulte la Publicación 721, Tax Guide to U. 1040x return S. 1040x return Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria para beneficios de jubilación del gobierno federal de los Estados Unidos), en inglés. 1040x return La Publicación 721 también contiene la información que necesita si es sobreviviente o beneficiario de un empleado o jubilado federal que haya fallecido. 1040x return Useful Items - You may want to see: Publicación 575 Pension and Annuity Income (Ingreso de pensiones y anualidades), en inglés 721 Tax Guide to U. 1040x return S. 1040x return Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria para beneficios de jubilación del gobierno federal de los Estados Unidos), en inglés 939 General Rule for Pensions and Annuities (Regla general para pensiones y anualidades), en inglés Formulario (e Instrucciones) W-4P Withholding Certificate for Pension or Annuity Payments (Certificado de retenciones para pagos de pensiones o anualidades), en inglés 1099-R Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. 1040x return (Distribuciones de pensiones, anualidades, planes de jubilación o de participación en las ganancias, arreglos de ahorros para la jubilación, contratos de seguros, etc. 1040x return ), en inglés 4972 Tax on Lump-Sum Distributions (Impuesto sobre distribuciones de suma global), en inglés 5329 Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts (Impuestos adicionales sobre planes calificados (incluidos los arreglos de ahorros para la jubilación) y otras cuentas con beneficios tributarios), en inglés Información General Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. 1040x return   Un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth es una cuenta aparte creada dentro de un programa calificado de aportaciones a un arreglo Roth que permite a los participantes optar a que la totalidad o parte de sus aplazamientos electivos a un plan 401(k), 403(b) o 457(b) se consideren aportaciones hechas a un arreglo Roth. 1040x return Los aplazamientos electivos que se consideran aportaciones a un arreglo Roth se incluyen en los ingresos. 1040x return Sin embargo, las distribuciones calificadas no se incluyen en los ingresos. 1040x return Vea la Publicación 575, en inglés, para más información. 1040x return Reinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. 1040x return   Si usted es participante en un plan de tipo 401(k), 403(b) o 457(b), es posible que pueda reinvertir fondos de dichos planes en un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth dentro del mismo plan. 1040x return Se tiene que incluir en los ingresos la reinversión de cantidades libres de impuestos. 1040x return Consulte la Publicación 575, en inglés, para más información. 1040x return Más de un programa. 1040x return   Si recibe beneficios de más de un programa bajo un fideicomiso o plan de su empleador, como un plan de pensiones y un plan de participación en las ganancias, es posible que tenga que calcular por separado la parte sujeta a impuestos de cada pensión o contrato de anualidad. 1040x return Su antiguo empleador o el administrador del plan debe poder indicarle si tiene más de un contrato de pensión o anualidad. 1040x return Plan de compensación diferida conforme a la sección 457. 1040x return   Si usted trabaja para el gobierno local o estatal o para una organización exenta de impuestos, podría participar en un plan de compensación diferida conforme a la sección 457. 1040x return Si su plan cumple los requisitos, usted no paga ahora impuestos sobre los sueldos que se difieran bajo el plan ni sobre las utilidades recibidas de las inversiones hechas por el plan con los sueldos diferidos. 1040x return Por lo general, usted paga impuestos sobre las cantidades diferidas en un plan local o estatal que cumpla los requisitos sólo cuando se distribuyen del plan. 1040x return Usted paga impuestos en las cantidades diferidas de un plan de una organización exenta de impuestos cuando éstas son distribuidas o de otra manera están disponibles a usted. 1040x return   Su plan 457(b) puede tener una opción para un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth. 1040x return De ser así, quizás pueda reinvertir cantidades al arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth o hacer aportaciones. 1040x return Los aplazamientos electivos a un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth se incluyen en su ingreso. 1040x return Las distribuciones calificadas de un arreglo designado Roth no están sujetas a impuestos. 1040x return   Este capítulo explica el tratamiento tributario de los beneficios de un plan creado al amparo de la sección 457, pero no cubre el trato de las cantidades diferidas. 1040x return Para más información acerca de las cantidades diferidas de planes conforme a la sección 457, vea Retirement Plan Contributions (Aportaciones a un plan de jubilación) bajo Employee Compensation (Compensación del empleado), en la Publicación 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no tributables), en inglés. 1040x return   Para obtener información general acerca de planes de compensación diferida, vea Section 457 Deferred Compensation Plans (Planes de compensación diferida conforme a la sección 457), en la Publicación 575, en inglés. 1040x return Pensiones por incapacidad. 1040x return   Si se jubiló por incapacidad, generalmente tiene que incluir en los ingresos toda pensión por incapacidad que reciba conforme a un plan que pague su empleador. 1040x return Tiene que declarar como salario los pagos por incapacidad sujetos a impuestos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A hasta que alcance la edad mínima de jubilación. 1040x return En general, la edad mínima de jubilación corresponde a la edad en que puede recibir una pensión o anualidad por primera vez si no está incapacitado. 1040x return    Quizás tenga derecho a un crédito tributario si estaba total y permanentemente incapacitado cuando se jubiló. 1040x return Para obtener información sobre el crédito para ancianos o incapacitados, vea el capítulo 33 . 1040x return   A partir del día después de cumplir la edad mínima de jubilación, los pagos que reciba están sujetos a impuestos en calidad de pensión o anualidad. 1040x return Declare los pagos en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. 1040x return    Los pagos de incapacidad por lesiones causadas directamente por un ataque terrorista dirigido contra los Estados Unidos (o sus aliados) no se incluyen en los ingresos. 1040x return Para obtener más información acerca de los pagos a sobrevivientes de ataques terroristas, consulte la Publicación 3920, Tax Relief for Victims of Terrorist Attacks (Alivio de impuestos para víctimas de ataques terroristas), en inglés. 1040x return   Para obtener más información sobre cómo declarar pensiones por incapacidad, incluyendo pensiones militares y otras pensiones gubernamentales por incapacidad, consulte el capítulo 5 . 1040x return Funcionarios jubilados del sector de la seguridad pública. 1040x return   Un funcionario jubilado del sector de seguridad pública que reúna los requisitos puede optar por excluir de sus ingresos distribuciones de hasta $3,000 efectuadas directamente de un plan de jubilación del gobierno a un proveedor de seguro de accidente, salud o de cuidado por incapacidad a largo plazo. 1040x return Vea Insurance Premiums for Retired Public Safety Officers (Primas de seguros para funcionarios jubilados del sector de seguridad pública), en la Publicación 575, en inglés, para más información. 1040x return Beneficios de jubilación de empleados ferroviarios. 1040x return   Para fines tributarios, una parte de los beneficios de la jubilación de empleados ferroviarios recibidos se considera beneficios del Seguro Social y otra parte se considera pensión del empleado. 1040x return Para obtener información acerca de los beneficios de jubilación de empleados ferroviarios considerados beneficios del Seguro Social, consulte la Publicación 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de la jubilación de empleados ferroviarios), en inglés. 1040x return Para obtener información acerca de los beneficios de jubilación de empleados ferroviarios considerados pensión del empleado, consulte Railroad Retirement Benefits (Beneficios de jubilación de empleados ferroviarios) en la Publicación 575, en inglés. 1040x return Retención e impuesto estimado. 1040x return   El pagador del plan de pensiones, participación en las ganancias, bonificación de acciones, anualidad o compensación diferida retendrá impuestos sobre el ingreso correspondiente a las partes sujetas a impuestos de las cantidades que se le han pagado a usted. 1040x return Puede indicarle al pagador la cantidad de la retención a realizar al presentar el Formulario W-4P. 1040x return Si escoge que no le retengan impuestos o si no le retienen suficientes impuestos, tal vez tenga que pagar un impuesto estimado. 1040x return   Si se le paga una distribución con derecho a reinversión, no puede optar por que no le retengan impuestos. 1040x return Generalmente, se le retendrá el 20%, pero no hay retención sobre una reinversión directa de una distribución con derecho a reinversión. 1040x return Consulte Opción de reinversión directa en Reinversiones, más adelante. 1040x return   Para obtener más información, consulte Pensiones y Anualidades bajo Retención de Impuesto para el Año 2014, en el capítulo 4. 1040x return Planes calificados para trabajadores por cuenta propia. 1040x return   En ciertas ocasiones, los planes calificados establecidos por trabajadores por cuenta propia se denominan planes Keogh o H. 1040x return R. 1040x return 10. 1040x return Los planes calificados pueden ser establecidos por propietarios únicos, sociedades colectivas (pero no un socio) y sociedades anónimas. 1040x return Pueden cubrir a personas que trabajen por cuenta propia, como el propietario único o socios, y empleados regulares (de acuerdo con el derecho consuetudinario). 1040x return    Por lo general, las distribuciones de un plan calificado están sujetas a impuestos en su totalidad porque la mayoría de los beneficiarios no tiene una base de costos. 1040x return No obstante, si tiene una inversión (costo) en el plan, sus pagos de pensión o anualidad de un plan calificado se gravan conforme al Método Simplificado. 1040x return Para obtener más información acerca de los planes calificados, consulte la Publicación 560, Retirement Plans for Small Business (Planes de jubilación para pequeños negocios), en inglés. 1040x return Anualidades compradas. 1040x return   Si recibe pagos de pensión o anualidad de un contrato de anualidad de compra privada de una organización comercial, como una compañía de seguros, normalmente tiene que usar la Regla General para calcular la parte exenta de impuestos de cada pago de anualidad. 1040x return Para obtener más información acerca de la Regla General, consulte la Publicación 939, en inglés. 1040x return Asimismo, consulte Variable Annuities (Anualidades variables) en la Publicación 575, en inglés, para las disposiciones especiales que se aplican a estos contratos de anualidad. 1040x return Préstamos. 1040x return   Si toma un préstamo de su plan de pensiones, tiene que tratar el préstamo como una distribución no periódica salvo que se den ciertas excepciones. 1040x return Este trato también le aplica a cualquier préstamo obtenido conforme a un contrato comprado bajo su plan de jubilación y al valor de cualquier parte de su interés en el plan o contrato que ha usado como colateral o que ha asignado. 1040x return Esto significa que tiene que incluir en los ingresos la totalidad o parte de la cantidad obtenida en préstamo. 1040x return Aun si no tiene que tratar el préstamo como una distribución no periódica, en algunas situaciones quizás no pueda deducir los intereses sobre el préstamo. 1040x return Para más detalles, vea Loans Treated as Distributions (Préstamos tratados como distribuciones), en la Publicación 575, en inglés. 1040x return Para obtener más información acerca de la posibilidad de deducción de intereses, vea el capítulo 23 . 1040x return Intercambio exento de impuestos. 1040x return   No se reconocen ganancias ni pérdidas en un intercambio de un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad si el asegurado o pensionista sigue siendo el mismo. 1040x return Sin embargo, la ganancia sobre el intercambio de un contrato de anualidad se considera ingresos ordinarios si la ganancia se debe a los intereses acumulados en el contrato y el intercambio del contrato de anualidad es por un seguro de vida o contrato de seguro dotal. 1040x return Consulte Transfers of Annuity Contracts (Traspasos de contratos de anualidad), en la Publicación 575, en inglés, para obtener más información acerca del intercambio de contratos de anualidad. 1040x return Cómo Hacer la Declaración Si presenta el Formulario 1040, declare la anualidad total en la línea 16a y la parte sujeta a impuestos en la línea 16b. 1040x return Si la pensión o anualidad está íntegramente sujeta a impuestos, anótela en la línea 16b; no anote nada en la línea 16a. 1040x return Si presenta el Formulario 1040A, declare su anualidad total en la línea 12a y la parte sujeta a impuestos en la línea 12b. 1040x return Si la pensión o anualidad está íntegramente sujeta a impuestos, anótela en la línea 12b; no anote nada en la línea 12a. 1040x return Más de una anualidad. 1040x return   Si recibe más de una anualidad y al menos una de ellas no está integramente sujeta a impuestos, anote la cantidad total recibida de todas las anualidades en la línea 16a del Formulario 1040 o en la línea 12a del Formulario 1040A. 1040x return Anote la parte sujeta a impuestos en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. 1040x return Si todas las anualidades que usted reciba están integramente sujetas a impuestos, anote la suma de dichas anualidades en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. 1040x return Declaración conjunta. 1040x return   Si presenta una declaración conjunta y usted y su cónyuge reciben, cada uno, una o más pensiones o anualidades, declare el total de las pensiones y anualidades en la línea 16a del Formulario 1040 o en la línea 12a del Formulario 1040A. 1040x return Declare la parte sujeta a impuestos en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. 1040x return Costo (Inversión en el Contrato) Antes de calcular qué parte, si la hay, de una distribución de su pensión o anualidad es tributable, tiene que determinar el costo (su inversión en el contrato) de la pensión o anualidad. 1040x return Su costo total en el plan incluye la prima total, aportaciones y otras cantidades que haya pagado, en fin, todo lo que ha pagado. 1040x return Asimismo, incluye las cantidades que su empleador pagó y que eran tributables para usted al momento de dicho pago. 1040x return El costo no incluye cantidades que haya deducido o excluido de los ingresos. 1040x return De este costo total pagado, reste todo reembolso de primas, descuentos, dividendos, préstamos no reembolsados u otras cantidades exentas de impuestos que haya recibido en la fecha de inicio de la anualidad o en la fecha en que recibió su primer pago, la que ocurra más tarde. 1040x return La fecha de inicio de la anualidad es el primer día del primer período para el cual usted recibe un pago o la fecha en que se fijan las obligaciones del plan, lo que ocurra más tarde. 1040x return Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. 1040x return   Su costo en estos arreglos se compone de las aportaciones designadas Roth que se incluyeron en sus ingresos como salario sujeto a los requisitos de retención de impuestos correspondientes. 1040x return Su costo también incluye toda inversión en arreglos de ahorros para la jubilación Roth dentro del mismo plan que incluyó en sus ingresos. 1040x return Aportaciones de empleo en el extranjero. 1040x return   Si usted trabajó en un país extranjero y se hicieron aportaciones a su plan de jubilación, se aplican reglas especiales al determinar su costo. 1040x return Consulte Foreign employment contributions (Aportaciones de empleo en el extranjero), bajo el tema Cost (Investment in the Contract) (Costo (Inversión en el contrato)), en inglés, en la Publicación 575, en inglés. 1040x return Tributación de Pagos Periódicos Pagos íntegramente tributables. 1040x return   Generalmente, si no pagó ninguna parte del costo de su pensión o anualidad del empleado y su empleador no retuvo parte del costo de su pago mientras usted trabajaba, las cantidades que recibe cada año son íntegramente tributables. 1040x return Tiene que declararlas en la declaración del impuesto sobre los ingresos. 1040x return Pagos parcialmente tributables. 1040x return   Si pagó parte del costo de su pensión o anualidad, no se gravará la parte de la pensión o anualidad que usted reciba y que represente un rendimiento de su costo. 1040x return El resto de la cantidad que reciba suele ser tributable. 1040x return Debe calcular las partes exentas y no exentas de impuestos de sus pagos de pensiones o anualidades conforme al Método Simplificado o a la Regla General. 1040x return La fecha de inicio de la anualidad determina qué método debe o puede usar. 1040x return   Si la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 18 de noviembre de 1996 y sus pagos son de un plan calificado, tiene que usar el Método Simplificado. 1040x return Generalmente, tiene que usar la Regla General si su anualidad es pagada bajo un plan no calificado y usted no puede usar este método si su anualidad se pagó bajo un plan calificado. 1040x return   Si tenía más de una pensión o anualidad parcialmente tributable, calcule por separado la parte exenta y no exenta de impuestos. 1040x return   Si la anualidad se paga en virtud de un plan calificado y la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 1 de julio de 1986 y anterior al 19 de noviembre de 1996, puede escoger usar la Regla General o el Método Simplificado. 1040x return Límite de exclusión. 1040x return   La fecha de inicio de la anualidad determina la cantidad total de pagos de anualidad que puede excluir de los ingresos tributables en el transcurso de los años. 1040x return Una vez que determina la fecha de inicio de su anualidad, ésta no cambia. 1040x return Si usted calcula la parte tributable del pago de su anualidad usando la Hoja de Trabajo del Método Simplificado, la fecha de inicio de la anualidad determina el período de recuperación para su costo. 1040x return Este período de recuperación comienza en la fecha de inicio de su anualidad y no se influye por la fecha en que primero completó la hoja de trabajo. 1040x return Exclusión limitada al costo. 1040x return   Si la fecha de inicio de la anualidad es posterior a 1986, la cantidad total del ingreso de anualidades que puede excluir en el transcurso de los años como recuperación del costo no puede ser superior al costo total. 1040x return Todo costo no recuperado en el momento de su muerte (o la muerte del último pensionista) se permite como deducción detallada miscelánea en la declaración final del fallecido. 1040x return Esta deducción no está sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. 1040x return Exclusión no limitada al costo. 1040x return   Si la fecha de inicio de la anualidad es anterior a 1987, puede continuar optando a la exclusión mensual en tanto siga recibiendo su anualidad. 1040x return Si optó por una anualidad conjunta y de sobreviviente, su sobreviviente puede continuar optando a la exclusión del sobreviviente calculada a partir de la fecha de inicio de la anualidad. 1040x return La exclusión total podría ser mayor al costo en el que incurra. 1040x return Método Simplificado Conforme al Método Simplificado, la parte exenta de impuestos de cada pago de la anualidad se calcula dividiendo el costo entre el número total previsto de pagos mensuales. 1040x return Para una anualidad pagada durante la vida de los pensionistas, este número se basa en las edades de los pensionistas en la fecha de inicio de la anualidad y se determina a partir de una tabla. 1040x return Para cualquier otra anualidad, este número corresponde al número de pagos mensuales de la anualidad en virtud del contrato. 1040x return Quién tiene que usar el Método Simplificado. 1040x return   Usted tiene que usar el Método Simplificado si la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 18 de noviembre de 1996 y cumple ambos requisitos: Recibe pagos de pensiones o anualidades de un plan calificado del empleado, anualidad calificada del empleado o plan de anualidad con refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)) y En la fecha de inicio de su anualidad, usted tenía menos de 75 de años de edad o tenía derecho a pagos garantizados por menos de 5 años. 1040x return Pagos garantizados. 1040x return   Su contrato de anualidad provee pagos garantizados si un número mínimo de pagos o una cantidad mínima (por ejemplo, la cantidad de su inversión) son pagados, aun si usted y algún pensionista sobreviviente no viven hasta que puedan recibir el mínimo. 1040x return Si la cantidad mínima es inferior a la cantidad total de pagos que usted va a recibir, salvo que fallezca, durante los primeros 5 años posteriores al comienzo de los pagos (calculado omitiendo todos los aumentos en los pagos), tiene derecho a menos de 5 años de pagos garantizados. 1040x return Hoja de Trabajo 10-A. 1040x return Hoja de Trabajo del Método Simplificado para Guillermo Rojas. 1040x return 1. 1040x return Anote el total de pagos de pensión o anualidad recibidos este año. 1040x return Asimismo, sume esta cantidad al total de la línea 16a del Formulario 1040 o de la línea 12a del Formulario 1040A 1. 1040x return 14,400 2. 1040x return Anote su costo en el plan (contrato) en la fecha de inicio de la anualidad más toda exclusión por beneficios en caso de fallecimiento*. 1040x return Vea Costo (Inversión en el Contrato) , anteriormente 2. 1040x return 31,000       Nota: Si la fecha de inicio de la anualidad fue antes del presente año y completó esta hoja de trabajo el año pasado, omita la línea 3 y anote la cantidad de la línea 4 de la hoja de trabajo del año pasado en la línea 4 siguiente (aun si la cantidad de la pensión o anualidad ha cambiado). 1040x return De lo contrario, pase a la línea 3. 1040x return         3. 1040x return Anote el número correspondiente de la Tabla 1, presentada a continuación. 1040x return Sin embargo, si la fecha de inicio de la anualidad fue después de 1997 y los pagos se realizarán durante su vida y la vida de su beneficiario, anote el número correspondiente de la Tabla 2 presentada a continuación 3. 1040x return 310     4. 1040x return Divida la línea 2 entre la cantidad anotada en la línea 3 4. 1040x return 100     5. 1040x return Multiplique la línea 4 por el número de meses durante los que se realizaron los pagos del presente año. 1040x return Si la fecha de inicio de la anualidad fue antes de 1987, anote esta cantidad en la línea 8 más adelante y omita las líneas 6, 7, 10 y 11. 1040x return De lo contrario, pase a la línea 6 . 1040x return 5. 1040x return 1,200     6. 1040x return Anote todas las cantidades recuperadas previamente exentas de impuestos en los años siguientes a 1986. 1040x return Esta cantidad aparece en la línea 10 de la hoja de trabajo del año pasado 6. 1040x return −0−     7. 1040x return Reste la línea 6 de la 2 7. 1040x return 31,000     8. 1040x return De las líneas 5 y 7, anote la cantidad que sea menor 8. 1040x return 1,200 9. 1040x return Cantidad tributable para el año. 1040x return Reste la línea 8 de la línea 1. 1040x return Anote el resultado, pero éste no puede ser menor que cero. 1040x return Asimismo, sume esta cantidad al total de la línea 16b del Formulario 1040 o de la línea 12b del Formulario 1040A 9. 1040x return 13,200   Nota: Si el Formulario 1099-R muestra una cantidad tributable mayor, use la cantidad de la línea 9 en su lugar. 1040x return Si es funcionario jubilado del sector de seguridad pública, vea Insurance Premiums for Retired Public Safety Officers (Primas de Seguros para Funcionarios Jubilados del Sector de Seguridad Pública) en la Publicación 575, en inglés, antes de anotar una cantidad en la declaración de impuestos. 1040x return     10. 1040x return ¿La fecha de inicio de su anualidad fue anterior a 1987? □ Sí. 1040x return NO SIGA. 1040x return No llene el resto de esta hoja de trabajo. 1040x return  ☑ No. 1040x return Sume las líneas 6 y 8. 1040x return El resultado es la cantidad recuperada exenta de impuestos hasta el año 2013 inclusive. 1040x return Necesitará esta cifra si necesita llenar esta hoja de trabajo el año que viene 10. 1040x return 1,200 11. 1040x return Saldo del costo por recuperar. 1040x return Reste la línea 10 de la línea 2. 1040x return Si es cero, no tendrá que llenar esta hoja de trabajo para el año que viene. 1040x return Los pagos que reciba el año próximo normalmente serán tributables en su totalidad 11. 1040x return 29,800 TABLA 1 PARA LA LÍNEA 3 ANTERIOR   Y la fecha de inicio de su anualidad fue: SI la edad en la  fecha de inicio de la anualidad era. 1040x return . 1040x return . 1040x return antes del 19 de noviembre de  1996, anote en la línea 3. 1040x return . 1040x return . 1040x return después del 18 de noviembre de  1996, anote en la línea 3. 1040x return . 1040x return . 1040x return 55 años de edad o menos 300 360 56–60 260 310 61–65 240 260 66–70 170 210 71 años de edad o más 120 160 TABLA 2 PARA LA LÍNEA 3 ANTERIOR SI la suma de las edades  en la fecha de inicio  de la anualidad era. 1040x return . 1040x return . 1040x return   ENTONCES anote en la línea 3. 1040x return . 1040x return . 1040x return 110 o menos   410 111–120   360 121–130   310 131–140   260 141 o más   210 * Una exclusión por beneficios en caso de fallecimiento (hasta $5,000) aplicada a ciertos beneficios recibidos por empleados que fallecieron antes del 21 de agosto de 1996. 1040x return Cómo usar el Método Simplificado. 1040x return    Complete la Hoja de Trabajo del Método Simplificado de la Publicación 575, en inglés, para calcular la anualidad tributable para 2013. 1040x return Anualidad sobre una sola vida. 1040x return    Si la anualidad solamente es pagada durante su vida, utilice la Tabla 1 en la parte inferior de la hoja de trabajo para determinar el número total de pagos mensuales previsto. 1040x return En la línea 3, anote el número correspondiente a su edad en la fecha de inicio de la anualidad. 1040x return Anualidad sobre más de una vida. 1040x return   Si la anualidad es pagada durante la vida de más de una persona, utilice la Tabla 2 en la parte inferior de la hoja de trabajo para determinar el número total de pagos mensuales previsto. 1040x return Anote en la línea 3 el número indicado en la tabla que es correspondiente a la suma de su edad y la del pensionista sobreviviente más joven en la fecha de inicio de la anualidad. 1040x return   Sin embargo, si la fecha de inicio de su anualidad comenzó antes de 1998, no utilice la Tabla 2 y no sume las edades de los pensionistas. 1040x return En vez de hacer eso, debe utilizar la Tabla 1 y anote en la línea 3 el número correspondiente a la edad del pensionista principal en la fecha de inicio de la anualidad. 1040x return    Asegúrese de guardar una copia de la hoja de trabajo completada, ya que le será de utilidad para calcular su anualidad tributable en el año entrante. 1040x return Ejemplo. 1040x return Guillermo Rojas, de 65 años de edad, comenzó a recibir beneficios de jubilación en el año 2013, conforme a una anualidad conjunta y de sobreviviente. 1040x return La fecha de inicio de la anualidad de Guillermo es el 1 de enero del año 2013. 1040x return Los beneficios se pagarán durante la vida conjunta de Guillermo y su esposa Marta, de 65 años de edad. 1040x return Guillermo había aportado $31,000 a un plan calificado y no había recibido distribuciones antes de la fecha de inicio de la anualidad. 1040x return Guillermo recibirá un beneficio de jubilación de $1,200 mensuales y Marta recibirá un beneficio de sobreviviente mensual de $600 tras la muerte de Guillermo. 1040x return Guillermo tiene que utilizar el Método Simplificado para calcular su anualidad tributable porque sus pagos provienen de un plan calificado y tiene menos de 75 años de edad. 1040x return Dado que su anualidad es pagada durante la vida de más de un pensionista, utiliza la suma de su edad y la de Marta y la Tabla 2 que aparece en la parte inferior de la hoja de trabajo para completar la línea 3 de la misma. 1040x return Su hoja de trabajo completada aparece en la Hoja de Trabajo 10-A . 1040x return La cantidad mensual exenta de impuestos de Guillermo es $100 ($31,000 ÷ 310), como se indica en la línea 4 de la hoja de trabajo. 1040x return Al morir Guillermo, si no ha recuperado la totalidad de la inversión de $31,000, Marta también excluirá $100 de su pago mensual de $600. 1040x return La cantidad total de todos los pagos de anualidad recibidos después de haberse efectuado 310 pagos se tiene que incluir en el ingreso bruto. 1040x return Si Guillermo y Marta fallecen antes de que se efectúen los 310 pagos, se permitirá una deducción detallada miscelánea por el costo no recuperado en la declaración del impuesto sobre el ingreso final del último en morir. 1040x return Esta deducción no está sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. 1040x return Quién tiene que usar la Regla General. 1040x return   Se tiene que usar la Regla General si se reciben pagos de pensiones o anualidades de: Un plan no calificado (como una anualidad privada, una anualidad comercial comprada o un plan de empleado no calificado) o Un plan calificado si tiene 75 años de edad o más en la fecha de inicio de su anualidad y sus pagos de anualidad están garantizados por un mínimo de 5 años. 1040x return Anualidad cuya fecha de inicio es anterior al 19 de noviembre de 1996. 1040x return   Si la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 1 de julio de 1986 y anterior al 19 de noviembre de 1996, tuvo que utilizar la Regla General para cualquiera de las circunstancias descritas anteriormente. 1040x return También tuvo que usarla para toda anualidad de plazo fijo. 1040x return Si no tuvo que utilizar la Regla General, pudo haber escogido usarla. 1040x return Si la fecha de inicio de la anualidad es anterior al 2 de julio de 1986, tuvo que usar la Regla General, a menos que haya podido usar la Regla de los Tres Años. 1040x return   Si tuvo que usar la Regla General (o escogió usarla), debe continuar usándola cada año que recupere su costo. 1040x return Quién no puede usar la Regla General. 1040x return   No puede usar la Regla General si recibe su pensión o anualidad de un plan calificado y ninguna de las circunstancias descritas anteriormente corresponde a su caso. 1040x return Consulte Quién tiene que usar el Método Simplificado , anteriormente. 1040x return Información adicional. 1040x return   Para obtener información completa acerca del uso de la Regla General, incluidas las tablas actuariales que necesitará utilizar, consulte la Publicación 939, en inglés. 1040x return Tributación de Pagos no Periódicos Las distribuciones no periódicas también se conocen como cantidades que no son recibidas como una anualidad. 1040x return Abarcan todos los pagos que no sean pagos periódicos o distribuciones correctivas. 1040x return Ejemplos de pagos no periódicos son retiros en efectivo, distribuciones de las ganancias de utilidad corriente, ciertos préstamos y el valor de un contrato de anualidad transferido sin consideración completa y adecuada. 1040x return Distribuciones correctivas de aportaciones en exceso hechas a un plan de jubilación. 1040x return   Normalmente, si las aportaciones hechas para usted durante el año a determinados planes de jubilación exceden ciertos límites, usted es responsable de pagar impuestos sobre el excedente. 1040x return Para corregir la cantidad en exceso, es posible que el plan se la devuelva (junto con todos los ingresos devengados sobre el mismo). 1040x return Para información acerca de los límites sobre aportaciones a un plan de jubilación y cómo declarar distribuciones correctivas, vea Retirement Plan Contributions (Aportaciones a un plan de jubilación), bajo Employee Compensation (Compensación del empleado), en la Publicación 525, en inglés. 1040x return Cómo calcular el monto sujeto a impuestos de los pagos que no son periódicos. 1040x return   El método que usted usa para calcular el monto sujeto a impuestos de una distribución no periódica depende de si la misma se hace antes de la fecha de inicio de la anualidad, o si se hace en o después de la fecha de inicio de la anualidad. 1040x return Si se hace la distribución antes de la fecha de inicio de la anualidad, el trato tributario de la misma también depende de si se hace conforme a un plan calificado o no calificado. 1040x return Si se hace conforme a un plan no calificado, su trato tributario dependerá de si le da fin completamente al contrato, si se recibe bajo ciertos seguros de vida o contratos de seguro dotal o si se puede asignar a una cantidad que usted invirtió antes del 14 de agosto de 1982. 1040x return Fecha de inicio de la anualidad. 1040x return   La fecha de inicio de la anualidad es el primer día del primer período para el cual usted recibe un pago de anualidad según estipula el contrato, o la fecha en que la obligación estipulada en el contrato se convierta en obligación fija, la que ocurra más tarde. 1040x return Distribución en la fecha de inicio de la anualidad o después de dicha fecha. 1040x return   Si recibe un pago no periódico procedente de su contrato de anualidad en, o después de, la fecha de inicio de la anualidad, generalmente tiene que incluir la totalidad del mismo en su ingreso bruto. 1040x return Distribución antes de la fecha de inicio de la anualidad. 1040x return   Si recibe una distribución que no sea periódica antes de la fecha de inicio de la anualidad proveniente de un plan de jubilación calificado, generalmente puede asignar sólo una parte de dicha distribución al costo del contrato. 1040x return Excluya del ingreso bruto la parte que asigne al costo. 1040x return Incluya el resto en su ingreso bruto. 1040x return   Si recibe una distribución no periódica antes de la fecha de inicio de la anualidad proveniente de un plan que no sea un plan de jubilación calificado (plan no calificado), por lo general la misma se asigna primero a las ganancias (la parte sujeta a impuestos) y luego al costo del contrato (la parte exenta de impuestos). 1040x return Esta regla de asignación se aplica, por ejemplo, a un contrato de anualidad comercial que haya comprado directamente del emisor. 1040x return    Las distribuciones de los planes no calificados están sujetas al impuesto sobre los ingresos netos de inversión. 1040x return Vea las Instrucciones para el Formulario 8960, disponibles en inglés. 1040x return   Para más información, vea Figuring the Taxable Amount (Cómo calcular el monto tributable), bajo Taxation of Nonperiodic Payments (Tributación de pagos no periódicos), en la Publicación 575, en inglés. 1040x return Distribuciones de Suma Global Esta sección, que abarca el tema de las distribuciones de sumas globales, sólo aplica si el participante del plan nació antes del 2 de enero de 1936. 1040x return Si el participante nació después del 1 de enero de 1936, la cantidad tributable de este pago no periódico se declara tal como se explicó anteriormente. 1040x return Una distribución de suma global es la distribución o el pago, en un año tributario, del saldo total de un participante de un plan, de todos los planes del empleador calificados del mismo tipo (por ejemplo, planes de pensiones, de participación en las ganancias o de bonificación de acciones). 1040x return La distribución de un plan no calificado (como una anualidad comercial de compra privada o un plan de compensación diferida de la sección 457 de un gobierno estatal o local o de una organización exenta de impuestos) no se puede considerar distribución de suma global. 1040x return El saldo total de un participante de un plan no incluye ciertas cantidades a las cuales perdió el derecho a ellas. 1040x return Tampoco incluye las aportaciones voluntarias del empleado que sean deducibles, permitidas por el plan después de 1981 y antes de 1987. 1040x return Para obtener más información acerca de las distribuciones que no se pueden considerar distribuciones de suma global, consulte Distributions that do not qualify (Distribuciones que no reúnen los requisitos), bajo Lump-Sum Distributions (Distribuciones de suma global) en la Publicación 575, en inglés. 1040x return Si recibe una distribución de suma global de un plan de empleado calificado o anualidad de empleado calificada y el participante del plan nació antes del 2 de enero de 1936, tal vez pueda elegir métodos alternos para el cálculo del impuesto sobre la distribución. 1040x return La parte de la participación activa en el plan antes de 1974 puede considerarse ganancia de capital sujeta a una tasa de impuesto del 20%. 1040x return La parte de la participación después de 1973 (y toda parte de la participación antes de 1974 que no declare como ganancia de capital) constituye ingresos ordinarios. 1040x return Tal vez pueda usar la opción de impuesto de 10 años, la cual se explica más adelante, para calcular los impuestos sobre la parte de los ingresos ordinarios. 1040x return Use el Formulario 4972 para calcular el impuesto separado sobre una distribución de suma global mediante los métodos a los que tiene opción. 1040x return El impuesto calculado en el Formulario 4972 se suma al impuesto básico calculado en otros ingresos. 1040x return Esto puede dar origen a un impuesto menor que el que usted pagaría si incluye la cantidad tributable de la distribución como ingresos ordinarios al calcular el impuesto básico. 1040x return Cómo tratar la distribución. 1040x return   Si recibe una distribución de suma global, podría tratar la parte tributable basándose en una de las siguientes opciones: Declare la parte de la distribución de la participación antes de 1974 como ganancia de capital (si reúne los requisitos) y la parte de la participación después de 1973 como ingresos ordinarios. 1040x return Declare la parte de la distribución de la participación antes de 1974 como ganancia de capital (si reúne los requisitos) y use la opción de impuesto de 10 años para calcular los impuestos sobre la parte de la participación después de 1973 (si reúne los requisitos). 1040x return Use la opción de impuesto de 10 años para calcular los impuestos sobre la cantidad tributable total (si reúne los requisitos). 1040x return Reinvierta toda o parte de la distribución. 1040x return Consulte Reinversiones , más adelante. 1040x return Actualmente no se deben impuestos sobre la parte reinvertida. 1040x return Declare toda parte no reinvertida como ingresos ordinarios. 1040x return Declare toda parte tributable de la distribución como ingresos ordinarios en la declaración de impuestos. 1040x return   Las tres primeras opciones se explican en los siguientes párrafos. 1040x return Opción al trato de suma global. 1040x return   Puede decidir usar la opción de impuesto de 10 años o el trato de ganancia de capital solamente una vez después de 1986 para todo participante de un plan. 1040x return Si escoge esta alternativa, no puede optar a ninguno de estos dos tratos para futuras distribuciones destinadas al participante. 1040x return Partes de la distribución sujetas a impuestos y exentas de impuestos. 1040x return    La parte sujeta a impuestos de una distribución de suma global corresponde a las aportaciones del empleador y al ingreso ganado sobre su cuenta. 1040x return Puede recuperar el costo de la suma global y toda revalorización neta no realizada (NUA, por sus siglas en inglés) en los valores bursátiles exentos de impuestos del empleador. 1040x return Costo. 1040x return   En general, su costo es el total de: Las aportaciones al plan no deducibles realizadas por el participante del plan, Los costos tributables del participante del plan de un contrato de seguro de vida ya pagado, Todas las aportaciones del empleador que hayan sido tributables para el participante del plan y Reembolsos de préstamos que hayan sido tributables para el participante del plan. 1040x return Tiene que descontar de este costo las cantidades previamente pagadas exentas de impuestos. 1040x return Revalorización neta no realizada (NUA, por sus siglas en inglés). 1040x return   Por lo general, la NUA en los valores bursátiles del empleador (recuadro 6 del Formulario 1099-R) recibida como parte de una distribución de suma global está exenta de impuestos hasta que usted venda o intercambie los valores bursátiles. 1040x return Para obtener más información, consulte Distributions of employer securities (Distribuciones de valores bursátiles del empleador), bajo Taxation of Nonperiodic Payments (Tributación de pagos no periódicos), en la Publicación 575, en inglés. 1040x return Trato de Ganancias de Capital El trato de ganancias de capital solamente se aplica a la parte tributable de una distribución de suma global originada por la participación en el plan antes de 1974. 1040x return La cantidad tratada como ganancia de capital se grava a una tasa del 20%. 1040x return Puede elegir este trato solamente una vez para un participante de un plan y sólo si éste nació antes del 2 de enero de 1936. 1040x return Complete la Parte II del Formulario 4972 para elegir la opción de ganancia de capital del 20%. 1040x return Para obtener más información, vea Capital Gain Treatment (Trato de ganancias de capital) bajo Lump-Sum Distributions (Distribuciones de suma global), en la Publicación 575, en inglés. 1040x return Opción de Impuesto de 10 Años La opción de impuesto de 10 años es una fórmula especial que se usa para calcular por separado un impuesto sobre la parte de ingresos ordinarios de una distribución de suma global. 1040x return Usted paga el impuesto solamente una vez, para el año en que recibe la distribución, y no durante los siguientes 10 años. 1040x return Puede elegir este trato solamente una vez para un participante de un plan y sólo si éste nació antes del 2 de enero de 1936. 1040x return La parte de ingresos ordinarios de la distribución corresponde a la cantidad que se indica en el recuadro 2a del Formulario 1099-R que le entregó el pagador, menos la cantidad, si la hay, que se indica en el recuadro 3. 1040x return También puede tratar la parte de la ganancia de capital de la distribución (recuadro 3 del Formulario 1099-R) como ingresos ordinarios para la opción de impuesto de 10 años si no elige el trato de ganancias de capital para esa parte. 1040x return Complete la Parte III del Formulario 4972 para elegir la opción de impuesto de 10 años. 1040x return Para calcular el impuesto, tiene que usar la Tasa Impositiva (Tax Rate Schedule) especial que se halla en las instrucciones de la Parte III. 1040x return La Publicación 575, en inglés, muestra cómo completar el Formulario 4972 para calcular el impuesto por separado. 1040x return Reinversiones Si retira dinero en efectivo u otros activos de un plan de jubilación calificado en una distribución con derecho a reinversión, puede diferir el impuesto sobre la distribución al reinvertirla a otro plan de jubilación calificado o arreglo IRA tradicional. 1040x return Para este fin, los siguientes son planes de jubilación calificados: Un plan de empleado calificado. 1040x return Un plan de anualidades de empleado calificado. 1040x return Un plan de anualidades con refugio tributario (plan 403(b)). 1040x return Un plan de compensación diferida de la sección 457 del gobierno estatal o local que reúna los requisitos. 1040x return Distribuciones con derecho a reinversión. 1040x return   Generalmente, una distribución con derecho a reinversión es toda distribución del total, o de alguna parte, del saldo a su favor en un plan de jubilación calificado. 1040x return Para información sobre excepciones a las distribuciones con derecho a reinversión, vea la Publicación 575, en inglés. 1040x return Reinversión de cantidades no tributables. 1040x return   Tal vez usted pueda reinvertir la parte no tributable de una distribución (como sus aportaciones después de impuestos) realizada en otro plan de jubilación calificado que sea un plan de empleado calificado o plan de la sección 403(b), o en un arreglo IRA tradicional o Roth IRA. 1040x return El traspaso se tiene que efectuar mediante una reinversión directa a un plan calificado o a un plan de la sección 403(b) que considere en forma separada las partes tributables y no tributables de la reinversión o a través de una reinversión en un arreglo IRA tradicional o en un arreglo Roth IRA. 1040x return   Si solamente reinvierte parte de una distribución que incluya cantidades tributables y no tributables, la cantidad reinvertida se trata como si proviniera primero de la parte tributable de la distribución. 1040x return   Toda aportación neta de impuestos que reinvierta en su arreglo IRA tradicional forma parte de la base (costo) en sus arreglos IRA. 1040x return Para recuperar la base después de sacar distribuciones de su arreglo IRA, tiene que llenar el Formulario 8606 para el año de la distribución. 1040x return Para más información, vea las Instrucciones para el Formulario 8606, en inglés. 1040x return Opción de reinversión directa. 1040x return   Puede elegir que se pague una parte o el total de una distribución con derecho a reinversión directamente a otro plan calificado que esté autorizado para recibirlas o a un arreglo IRA tradicional o arreglo Roth IRA. 1040x return Si elige una reinversión directa o si se efectúa una reinversión automática, no se retendrán impuestos de ninguna parte de la distribución que se pague directamente al fideicomisario del otro plan. 1040x return Si decide que se le pague la distribución. 1040x return   Si se le paga una distribución con derecho a reinversión, normalmente se retendrá el 20% de la misma para fines del impuesto sobre los ingresos. 1040x return No obstante, se considera que la totalidad de la distribución se le ha pagado aunque en realidad recibe sólo el 80% de la misma. 1040x return Normalmente, tiene que incluir en los ingresos toda parte (incluyendo la parte retenida) que no reinvierta dentro de los 60 días en otro plan de jubilación calificado o en un arreglo IRA tradicional o arreglo Roth IRA. 1040x return (Consulte Pensiones y Anualidades bajo Retención de Impuesto para el Año 2014, en el capítulo 4). 1040x return    Si decide reinvertir una cantidad igual a la distribución antes de la retención, su aportación al nuevo plan o arreglo IRA tiene que incluir otro dinero (por ejemplo, de ahorros o cantidades obtenidas en préstamo) para reemplazar la cantidad retenida. 1040x return Cuándo hacer la reinversión. 1040x return   Generalmente, tiene que efectuar por completo la reinversión de una distribución con derecho a reinversión a más tardar 60 días después del día en que reciba la distribución del plan de su empleador. 1040x return (Si recibe una distribución y durante los 60 días de haberla recibido ésta se convierte en depósito bloqueado de una institución financiera, el plazo de reinversión se prórroga por el período durante el cual la distribución se encuentre en un depósito bloqueado en una institución financiera). 1040x return   El IRS puede retirar el requisito de 60 días si la aplicación de dicho requisito fuera contrario a un trato de equidad o de buena conciencia, como en el caso de un hecho fortuito, desastre u otro evento fuera de un control razonable. 1040x return El administrador de un plan calificado tiene que entregarle una explicación por escrito de sus opciones de distribución dentro de un período razonable antes de realizar una distribución con derecho a reinversión. 1040x return Orden de relaciones domésticas calificadas (QDRO, por sus siglas en inglés). 1040x return   Tal vez pueda reinvertir la totalidad o parte exenta de impuestos de una distribución de un plan de jubilación calificado que reciba conforme a una orden de relaciones domésticas calificadas. 1040x return Si recibe la distribución como cónyuge o ex cónyuge de un empleado (no como beneficiario que no es cónyuge), se aplican a su caso las reglas de reinversión como si usted fuese el empleado. 1040x return Puede reinvertir la distribución del plan en un arreglo IRA tradicional o en otro plan de jubilación que reúna las condiciones. 1040x return Consulte el tema titulado Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés, para obtener más información acerca de los beneficios recibidos conforme a una orden de este tipo. 1040x return Reinversiones por parte del cónyuge sobreviviente. 1040x return   Tal vez pueda reinvertir, exenta de impuestos, la totalidad o parte de una distribución de un plan de jubilación calificado que reciba como cónyuge sobreviviente de un empleado fallecido. 1040x return Las reglas de reinversión se le aplican como si usted fuese el empleado. 1040x return Puede reinvertir una distribución en un plan de jubilación calificado o en un arreglo IRA tradicional o arreglo Roth IRA. 1040x return En el caso de una reinversión en un arreglo Roth IRA, vea Reinversiones en arreglos Roth IRA , más adelante. 1040x return    Una distribución pagada a un beneficiario distinto al cónyuge sobreviviente del empleado no suele ser una distribución con derecho a reinversión. 1040x return No obstante, vea el tema que se presenta a continuación, Reinversiones por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge . 1040x return Reinversiones por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge. 1040x return   Si es beneficiario designado (que no sea el cónyuge sobreviviente) de un empleado fallecido, quizás pueda reinvertir la totalidad o parte exenta de impuestos de una distribución que reciba de un plan de jubilación calificado del empleado. 1040x return La distribución debe ser un traspaso directo de fideicomisario a fideicomisario a su arreglo IRA tradicional o su arreglo Roth IRA establecido para recibir dicha distribución. 1040x return El traspaso se considerará una distribución con derecho a reinversión y el plan que la recibe se considerará un arreglo IRA heredado. 1040x return Para más información sobre los arreglos IRA heredados, vea el tema titulado What if You Inherit an IRA? (¿Qué ocurre si usted hereda un IRA?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Arreglos individuales de ahorro para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés)), en inglés. 1040x return Bonos de jubilación. 1040x return   Si rescata bonos de jubilación obtenidos conforme a un plan de compra de bonos calificado, puede reinvertir exentos de impuesto en un arreglo IRA la parte de las ganancias que sea superior a la base (como se explica en la Publicación 590, en inglés) o en un plan de empleador calificado. 1040x return Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. 1040x return   Puede reinvertir una distribución con derecho a reinversión desde un arreglo designado Roth a otro arreglo designado Roth o a un arreglo Roth IRA. 1040x return Si desea reinvertir la parte de la distribución que no se incluya en los ingresos, tiene que hacer una reinversión directa de la distribución en su totalidad o puede reinvertir la cantidad entera (o cualquier parte de la misma) en un arreglo Roth IRA. 1040x return Para más información sobre las reinversiones de arreglos designados Roth, vea el tema titulado Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés. 1040x return Reinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. 1040x return   Si usted es participante en un plan de tipo 401(k), 403(b) o 457(b), es posible que pueda reinvertir fondos de dichos planes en un arreglo designado Roth dentro del mismo plan. 1040x return Se tiene que incluir en los ingresos la reinversión de cantidades libres de impuestos. 1040x return Vea el tema titulado Designated Roth Accounts (Cuentas designadas Roth), que se encuentra bajo el tema Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés, para más información. 1040x return Reinversiones en arreglos Roth IRA. 1040x return   Puede reinvertir distribuciones directamente de un plan de jubilación calificado en un arreglo Roth IRA. 1040x return   Tiene que incluir en los ingresos brutos distribuciones procedentes de un plan de jubilación calificado (que no sea un arreglo designado Roth) que habría estado obligado a incluir en los ingresos si no las hubiera reinvertido en un arreglo Roth IRA. 1040x return No se incluye en los ingresos brutos ninguna parte de una distribución procedente de un plan de jubilación calificado que sea una devolución de aportaciones a dicho plan que estuviesen sujetas a impuestos cuando las hizo. 1040x return Asimismo, no corresponde el impuesto del 10% sobre distribuciones prematuras. 1040x return Información adicional. 1040x return   Para más información sobre las reglas relativas a la reinversión de distribuciones, vea el tema titulado Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés. 1040x return Impuestos Adicionales Especiales Para desalentar el uso de fondos de pensiones para fines que no sean los de la jubilación normal, la ley impone impuestos adicionales sobre distribuciones prematuras de aquellos fondos y en aquellos casos en que los fondos no se retiran a tiempo. 1040x return Por lo general, no estará sujeto a estos impuestos si reinvierte toda distribución prematura que reciba, como se explica anteriormente, y comienza a retirar los fondos a una edad de jubilación normal y en cantidades razonables durante su expectativa de vida. 1040x return Estos impuestos adicionales especiales son impuestos sobre: Distribuciones prematuras y Acumulación en exceso (sin recibir distribuciones mínimas). 1040x return Estos impuestos se explican en las siguientes secciones. 1040x return Si tiene que pagar alguno de estos impuestos, declárelo en el Formulario 5329. 1040x return Sin embargo, no tiene que presentar el Formulario 5329 si adeuda solamente el impuesto sobre distribuciones prematuras y su Formulario 1099-R indica correctamente un “1” en el recuadro 7. 1040x return En su lugar, anote el 10% de la parte tributable de la distribución en la línea 58 del Formulario 1040 y escriba “No” bajo el título “ Other Taxes ” (Otros impuestos) a la izquierda de la línea 58. 1040x return Aun si no adeuda estos impuestos, es posible que tenga que completar el Formulario 5329 y adjuntarlo al Formulario 1040. 1040x return Esto corresponde si cumple una excepción al impuesto sobre distribuciones prematuras, pero el recuadro 7 de su Formulario 1099-R no indica una excepción. 1040x return Impuesto sobre Distribuciones Prematuras La mayoría de las distribuciones (periódicas y no periódicas) de planes de jubilación calificados y contratos de anualidades no calificados pagadas a usted antes de cumplir 59 años y medio de edad está sujeta a un impuesto adicional del 10%. 1040x return Este impuesto se aplica a la parte de la distribución que tiene que incluir en el ingreso bruto. 1040x return Para este fin, un plan de jubilación calificado es: Un plan de empleado calificado, Un plan de anualidades de empleado calificado, Un plan de anualidades con refugio tributario o Un plan de remuneración diferida de la sección 457 del gobierno estatal o local (en la medida en que alguna distribución sea atribuible a las cantidades que recibió el plan en un traspaso directo o reinversión de uno de los otros planes que se indican aquí o de un arreglo IRA). 1040x return Tasa del 5% en ciertas distribuciones prematuras de contratos de anualidad diferida. 1040x return   Si un retiro prematuro de una anualidad diferida está sujeto al impuesto adicional del 10%, en su lugar se podría aplicar una tasa de un 5%. 1040x return La tasa del 5% se aplica a distribuciones conforme a una opción por escrito que estipule un plan de distribución de su participación en el contrato si, para el 1 de marzo de 1986, usted había comenzado a recibir pagos conforme a esa opción. 1040x return En la línea 4 del Formulario 5329, en inglés, multiplique la cantidad de la línea 3 por el 5% en lugar del 10%. 1040x return Adjunte una explicación a su declaración. 1040x return Distribuciones de arreglos Roth IRA reinvertidas en un plan de jubilación que reúne los requisitos y dentro del plazo de cinco años. 1040x return   Si reinvirtió fondos de un plan de jubilación, el cual reúne los requisitos, en un arreglo Roth IRA y recibe una distribución de este arreglo Roth IRA dentro del plazo de cinco años que se inicia en el primer día del año tributario en el que efectuó dicha reinversión, es posible que tenga que pagar el impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras. 1040x return Normalmente, paga el impuesto adicional del 10% sobre toda cantidad atribuible a la parte de la reinversión que usted estuviera obligado a incluir en los ingresos. 1040x return Se utiliza el Formulario 5329 para calcular el impuesto adicional. 1040x return Para más información, vea el Formulario 5329 y las instrucciones del mismo. 1040x return Para información sobre distribuciones calificadas de un arreglo Roth IRA, vea Additional Tax on Early Distributions (Impuesto adicional sobre distribuciones prematuras) en el capítulo 2 de la Publicación 590, en inglés. 1040x return Distribuciones de arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth asignables a distribuciones de un arreglo para la jubilación Roth efectuadas dentro del plazo de cinco años. 1040x return   Si reinvirtió fondos de un plan de tipo 401(k), 403(b) o 457(b) en un arreglo designado Roth IRA y recibe una distribución de este arreglo designado Roth IRA dentro del plazo de cinco años que se inicia en el primer día del año tributario en el que efectuó dicha reinversión, es posible que tenga que pagar el impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras. 1040x return Normalmente, paga el impuesto adicional del 10% sobre toda cantidad atribuible a la parte de la reinversión dentro del mismo plan que usted estuviera obligado a incluir en los ingresos. 1040x return Se utiliza el Formulario 5329 para calcular el impuesto adicional. 1040x return Para más información, vea el Formulario 5329 y las instrucciones del mismo. 1040x return Para información sobre distribuciones calificadas de un arreglo designado Roth IRA, vea Designated Roth accounts (Arreglos Roth IRA designados) bajo Taxation of Periodic Payments (Tributación de pagos periódicos), en la Publicación 575, en inglés. 1040x return Excepciones a los impuestos. 1040x return    Ciertas distribuciones prematuras se excluyen del impuesto sobre dichas distribuciones prematuras. 1040x return Si el pagador sabe que se aplica una excepción a su distribución prematura, el código de distribución “2”, “3” ó “4” debe aparecer en el recuadro 7 del Formulario 1099-R y usted no tiene que declarar la distribución en el Formulario 5329. 1040x return Si corresponde una excepción, pero el código de la distribución “1” (distribución prematura, se desconocen excepciones) aparece en el recuadro 7, tiene que presentar el Formulario 5329. 1040x return Anote en la línea 1 del Formulario 5329 la cantidad tributable de la distribución que aparece en el recuadro 2a de su Formulario 1099-R. 1040x return En la línea 2, anote la cantidad que se puede excluir y el número de la excepción que aparece en las instrucciones del Formulario 5329. 1040x return    Si el código de distribución “1” aparece incorrectamente en el Formulario 1099-R para una distribución recibida cuando tenía 59 años y medio de edad o más, incluya esa distribución en el Formulario 5329. 1040x return Anote el número de la excepción “12” en la línea 2. 1040x return Excepciones generales. 1040x return   El impuesto no se aplica a distribuciones que: Se realizan como parte de una serie de pagos periódicos básicamente iguales (efectuados como mínimo una vez al año) durante su vida (o expectativa de vida) o la vida conjunta (o expectativa de vida conjunta) de usted y de su beneficiario designado (si los pagos provienen de un plan de jubilación calificado, tienen que comenzar después de su retirada del trabajo), Se realizan porque usted se encuentra total y permanentemente incapacitado o Se realizan al momento de la muerte del participante del plan o dueño del contrato o después de la muerte. 1040x return Excepciones adicionales para planes de jubilación calificados. 1040x return   El impuesto no se aplica a distribuciones provenientes de: Un plan de jubilación calificado (que no sea un arreglo IRA) después de su retirada del trabajo durante o después del año en que cumplió 55 años de edad (50 años de edad para empleados calificados del sector de la seguridad pública), Un plan de jubilación calificado (que no sea un arreglo IRA) a un beneficiario alternativo conforme a una orden de relaciones domésticas calificadas, Un plan de jubilación calificado en la medida en que usted tenga gastos médicos deducibles que excedan del 10% (o 7. 1040x return 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más) de su ingreso bruto ajustado, independientemente de si detalla o no sus deducciones para el año, Un plan de empleador conforme a una opción por escrito que estipule un plan de distribución de la totalidad de su participación si, al 1 de marzo de 1986, usted se había retirado de servicio y había comenzado a recibir pagos conforme a esa opción, Un plan de acciones de propiedad de los empleados en el caso de dividendos de valores bursátiles del empleador administrados por el plan, Un plan de jubilación calificado debido a un embargo del plan por parte del IRS Cuentas de aplazamientos electivos bajo planes 401(k) o 403(b), o planes similares, que sean distribuciones para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos o Pagos de anualidades de jubilación por fases efectuados a empleados federales. 1040x return Vea la Publicación 721, disponible en inglés, si desea más información sobre el programa de jubilación por fases. 1040x return Empleados del sector de la seguridad pública que reúnen los requisitos. 1040x return   Si es empleado del sector de la seguridad pública y reúne los requisitos, las distribuciones hechas de un plan de pensiones gubernamental con beneficios definidos no están sujetas al impuesto adicional sobre distribuciones prematuras. 1040x return Se le considera empleado del sector de la seguridad pública que reúne los requisitos si provee protección policial, presta servicios de bombero o servicios médicos de urgencia para un estado o municipio y terminó de prestar servicios (se había separado del servicio) en, o después del, año en que cumplió los 50 años de edad. 1040x return Distribuciones para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos. 1040x return   Una distribución para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos no está sujeta a impuestos adicionales sobre distribuciones prematuras. 1040x return Una distribución para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos es una distribución: (
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1040x return 2. 1040x return   The Tax and Filing Requirements Table of Contents Returns and Filing Requirements Payment of TaxFederal Tax Deposits Must be Made by Electronic Funds Transfer All organizations subject to the tax on unrelated business income, except the exempt trusts described in section 511(b)(2), are taxable at corporate rates on that income. 1040x return All exempt trusts subject to the tax on unrelated business income that, if not exempt, would be taxable as trusts are taxable at trust rates on that income. 1040x return However, an exempt trust may not claim the deduction for a personal exemption that is normally allowed to a trust. 1040x return The tax is imposed on the organization's unrelated business taxable income (described in chapter 4). 1040x return The tax is reduced by any applicable tax credits, including the general business credits (such as the investment credit) and the foreign tax credit. 1040x return Alternative minimum tax. 1040x return   Organizations liable for tax on unrelated business income may be liable for alternative minimum tax on certain adjustments and tax preference items. 1040x return Returns and Filing Requirements An exempt organization subject to the tax on unrelated business income must file Form 990-T and attach any required supporting schedules and forms. 1040x return The obligation to file Form 990-T is in addition to the obligation to file any other required returns. 1040x return Form 990-T is required if the organization's gross income from unrelated businesses is $1,000 or more. 1040x return An exempt organization must report income from all its unrelated businesses on a single Form 990-T. 1040x return Each organization must file a separate Form 990-T, except section 501(c)(2) title holding corporations and organizations receiving their earnings that file a consolidated return under section 1501. 1040x return The various provisions of tax law relating to accounting periods, accounting methods, at-risk limits (described in section 465), assessments, and collection penalties that apply to tax returns generally also apply to Form 990-T. 1040x return When to file. 1040x return   The Form 990-T of an employees' trust described in section 401(a), an IRA (including a traditional, SEP, SIMPLE, Roth, or Coverdell IRA), or an MSA must be filed by the 15th day of the 4th month after the end of its tax year. 1040x return The Form 990-T of any other exempt organization must be filed by the 15th day of the 5th month after the end of its tax year. 1040x return If the due date falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, the return is due by the next business day. 1040x return Extension of time to file. 1040x return   A Form 990-T filer may request an automatic 3-month (6 months for corporation) extension of time to file a return by submitting Form 8868, Application for Extension of Time To File an Exempt Organization Return. 1040x return The Form 990-T filer may also use Form 8868 to apply for an additional (not automatic) 3-month extension to file the return if the original 3-month extension was not enough time. 1040x return Public Inspection Requirements of Section 501(c)(3) Organizations. 1040x return   Under section 6104(d), a section 501(c)(3) organization that has gross income from an unrelated trade or business of $1,000 or more must make its annual exempt organization business income tax return (including amended returns) available for public inspection. 1040x return    A section 501(c)(3) organization filing the Form 990-T only to request a credit for certain federal excise taxes paid does not have to make the Form 990-T available for public inspection. 1040x return Payment of Tax Estimated tax. 1040x return   A tax-exempt organization must make estimated tax payments if it expects its tax (unrelated business income tax after certain adjustments) to be $500 or more. 1040x return Estimated tax payments are generally due by the 15th day of the 4th, 6th, 9th, and 12th months of the tax year. 1040x return If any due date falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, the payment is due on the next business day. 1040x return   Any organization that fails to pay the proper estimated tax when due may be charged an underpayment penalty for the period of underpayment. 1040x return Generally, to avoid the estimated tax penalty, the organization must make estimated tax payments that total 100% of the organization's current tax year liability. 1040x return However, an organization can base its required estimated tax payments on 100% of the tax shown on its return for the preceding year (unless no tax is shown) if its taxable income for each of the 3 preceding tax years was less than $1 million. 1040x return If an organization's taxable income for any of those years was $1 million or more, it can base only its first required installment payment on its last year's tax. 1040x return   All tax-exempt organizations should use Form 990-W (Worksheet), to figure their estimated tax. 1040x return    Tax due with Form 990-T. 1040x return   Any tax due with Form 990-T must be paid in full when the return is filed, but no later than the date the return is due (determined without extensions). 1040x return Federal Tax Deposits Must be Made by Electronic Funds Transfer You must use electronic funds transfer to make all federal deposits (such as deposits of estimated tax, employment tax, and excise tax). 1040x return Forms 8109 and 8109-B, Federal Tax Deposit Coupon, are no longer in use. 1040x return Generally, electronic fund transfers are made using the Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS). 1040x return If you do not want to use EFTPS, you can arrange for your tax professional, financial institution, payroll service, or other trusted third party to make deposits on your behalf. 1040x return Also, you may arrange for your financial institution to initiate a same-day wire payment on your behalf. 1040x return EFTPS is a free service provided by the Department of Treasury. 1040x return Services provided by your tax professional, financial institution, payroll service, or other third party may have a fee. 1040x return To get more information about EFTPS or to enroll in EFTPS, visit www. 1040x return eftps. 1040x return gov or call 1-800-555-4477. 1040x return Additional information about EFTPS is available in Publication 966, The Secure Way to Pay Your Federal Taxes. 1040x return Deposits on business days only. 1040x return   If a deposit is required to be made on a day that is not a business day, the deposit is considered timely if it is made by the close of the next business day. 1040x return A business day is any day other than a Saturday, Sunday, or legal holiday. 1040x return For example, if a deposit is required to be made on a Friday and Friday is a legal holiday, the deposit will be considered timely if it is made by the following Monday (if that Monday is a business day). 1040x return The term "legal holiday" means any legal holiday in the District of Columbia. 1040x return Prev  Up  Next   Home   More Online Publications