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1040x irs 17. 1040x irs   Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA) Table of Contents Qué Hay de Nuevo en el Año 2013 Recordatorios Introduction Useful Items - You may want to see: Arreglos IRA Tradicionales¿Quién Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? ¿Cuándo y Cómo se Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? ¿Cuánto se Puede Aportar? ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? ¿Cuánto se Puede Deducir? Aportaciones no Deducibles Arreglos IRA Heredados ¿Puede Traspasar Activos de un Plan de Jubilación? ¿Cuándo Puede Retirar o Utilizar Activos de un Arreglo IRA? ¿Cuándo Tiene que Retirar Activos de un Arreglo IRA? (Distribuciones Mínimas Obligatorias) ¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones? ¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales? Arreglos Roth IRA ¿Qué Es un Arreglo Roth IRA? ¿Cuándo se Puede Abrir un Arreglo Roth IRA? ¿Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA? ¿Se Pueden Trasladar Activos a un Arreglo Roth IRA? ¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones? Qué Hay de Nuevo en el Año 2013 Límite en las aportaciones y las deducciones de los arreglos IRA tradicionales. 1040x irs  El límite sobre las aportaciones que puede efectuar a su arreglo IRA tradicional para el año 2013 aumentará a la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $5,500 o Su remuneración tributable para el año. 1040x irs Si usted tiene 50 años o más antes del año 2014, lo máximo que puede aportar a su arreglo IRA tradicional para 2013 será la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $6,500 o Su remuneración tributable para el año. 1040x irs Si desea más información, vea ¿Cuánto se Puede Aportar? , más adelante. 1040x irs Límite en las aportaciones de los arreglos Roth IRA. 1040x irs  Si las aportaciones efectuadas en nombre suyo se realizan únicamente a los arreglos Roth IRA, el límite de su aportación para el año 2013 será generalmente la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $5,500 o Su remuneración tributable para el año. 1040x irs Si usted tiene 50 años o más antes del año 2014 y las aportaciones efectuadas en nombre suyo se realizaron únicamente a arreglos Roth IRA, lo máximo que puede aportar para el año 2013 será generalmente la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $6,500 o Su remuneración tributable para el año. 1040x irs Sin embargo, si su ingreso bruto ajustado modificado es mayor que cierta cantidad, el límite sobre su aportación podría reducirse. 1040x irs Si desea más información, vea ¿Cuánto se Puede Aportar? , bajo ¿Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA?, más adelante. 1040x irs Aumento del límite del ingreso bruto ajustado modificado para aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. 1040x irs  Para 2013, si estaba cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, su deducción por aportaciones a un arreglo IRA tradicional se reduce paulatinamente si su ingreso bruto ajustado modificado es: Más de $95,000 pero menos de $115,000 en el caso de un matrimonio que presente la declaración conjunta o un viudo que reúna los requisitos, Más de $59,000 pero menos de $69,000 en el caso de un soltero o cabeza de familia o Menos de $10,000 en el caso de un casado que presente la declaración por separado. 1040x irs Si vivía con su cónyuge o presenta la declaración conjunta y su cónyuge estaba cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, pero usted no lo estaba, se reduce paulatinamente su deducción si tiene ingresos brutos ajustados modificados de más de $178,000 pero menos de $188,000. 1040x irs Si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $188,000 o más, no puede hacer una deducción por aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. 1040x irs Vea Cuánto se Puede Deducir , más adelante. 1040x irs Aumento del límite del ingreso bruto ajustado modificado para aportaciones hechas a un arreglo Roth IRA. 1040x irs  Para 2013, el límite sobre aportaciones a un arreglo Roth IRA se reduce paulatinamente en las siguientes situaciones: Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración conjunta o viudo que reúne los requisitos y tiene ingresos brutos ajustados modificados de por lo menos $178,000. 1040x irs No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $188,000 o más. 1040x irs Su estado civil para efectos de la declaración es soltero, cabeza de familia, o casado que presenta la declaración por separado y no vivió con su cónyuge en ningún momento en 2013 y su ingreso bruto ajustado modificado es por lo menos $112,000. 1040x irs No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $127,000 o más. 1040x irs Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, vivió con su cónyuge en algún momento durante el año y sus ingresos brutos ajustados modificados son más de -0-. 1040x irs No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $10,000 o más. 1040x irs Vea Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA , más adelante. 1040x irs Impuesto sobre los ingresos netos de inversión. 1040x irs  Para propósitos del impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés), los ingresos netos de inversión no incluyen distribuciones de un plan de jubilación calificado, incluidos los arreglos IRA (como por ejemplo, los planes conforme a las secciones 401(a), 403(a), 403(b), 408, 408A o 457(b)). 1040x irs Sin embargo, estas distribuciones se incluyen al calcular el límite del ingreso bruto ajustado modificado. 1040x irs Las distribuciones de un plan de jubilación no calificado se incluyen en los ingresos netos de inversión. 1040x irs Vea el Formulario 8960, Net Investment Income Tax — Individuals, Estates, and Trusts (Impuesto sobre los ingresos netos de inversión —Personas físicas, patrimonios y fideicomisos), además de sus instrucciones, ambos disponibles en inglés, si desea obtener más información. 1040x irs Cambio de nombre. 1040x irs . 1040x irs  El nombre de todos los arreglos IRA para cónyuges ha cambiado a Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. 1040x irs No hubo cambio a las reglas que rigen estos arreglos IRA. 1040x irs Vea, Arreglo Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges , más adelante, para más información. 1040x irs Recordatorios Límites de 2014. 1040x irs  Encontrará información acerca de los límites de aportaciones de 2014 y del Ingreso Bruto Ajustado (AGI por sus siglas en inglés) en la Publicación 590, en inglés. 1040x irs Aportaciones hechas a arreglos IRA tradicionales y a arreglos Roth IRA. 1040x irs   Para información adicional sobre el límite de la suma de aportaciones si se realizan aportaciones a un arreglo IRA tradicional y un arreglo Roth IRA, vea Arreglos Roth IRA y arreglos IRA tradicionales bajo ¿Cuánto se Puede Aportar?, en la sección dedicada a los Arreglos Roth IRA, más adelante. 1040x irs Informe de la distribución mínima obligatoria. 1040x irs  Si una distribución mínima de su arreglo IRA es obligatoria, el fideicomisario, custodio o emisor en cuyas manos estaba dicho arreglo IRA al final del año precedente tiene que informarle de la distribución mínima obligatoria o estar dispuesto a calculársela. 1040x irs El informe o disposición anterior tiene que incluir la fecha para la cual se tiene que distribuir la cantidad de fondos. 1040x irs El informe se debe entregar el 31 de enero del año en el que se requiera la distribución mínima. 1040x irs Se puede entregar junto con el informe de la declaración del valor justo de mercado de finales de año que se le suele enviar cada año. 1040x irs No se necesita entregar este informe en el caso de arreglos IRA cuyos dueños hayan fallecido. 1040x irs Intereses de arreglos IRA. 1040x irs  Aunque los intereses procedentes de un arreglo IRA no se suelen tributar en el año en el que se devengan, éstos no se consideran intereses exentos de impuestos. 1040x irs En la mayoría de los casos, los impuestos devengados por un arreglo IRA tradicional se postergan hasta que reciba una distribución. 1040x irs No declare dichos intereses como intereses exentos de impuestos en su declaración de impuestos. 1040x irs Formulario 8606. 1040x irs   Para declarar las aportaciones como no deducibles, tiene que presentar el Formulario 8606, Nondeductible IRAs (Arreglos IRA no deducibles), en inglés. 1040x irs La expresión “50 años de edad o más” se usa algunas veces en este capítulo. 1040x irs Se refiere al dueño de un arreglo IRA que ha cumplido 50 años de edad o más para finales del año tributario. 1040x irs Introduction Un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) es un plan individual de ahorros que le brinda ventajas tributarias para ahorrar con miras a la jubilación. 1040x irs Este capítulo trata de los siguientes temas: Las reglas relativas a un arreglo IRA tradicional (todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth o SIMPLE IRA). 1040x irs El arreglo Roth IRA, que brinda las opciones de hacer aportaciones no deducibles y distribuciones exentas de impuestos. 1040x irs Este capítulo no presenta los Simplified Employee Pensions (Planes de pensión simplificada para empleados, o SEP, por sus siglas en inglés) ni los Savings Incentive Match Plans for Employees (Planes de incentivos de ahorros para empleados en los que el empleador aporta cantidades iguales, o SIMPLE, por sus siglas en inglés). 1040x irs Para más información acerca de estos planes y los arreglos SEP IRA y SIMPLE que son parte de dichos planes, vea las Publicaciones 560 y 590, en inglés. 1040x irs Para información sobre aportaciones, deducciones, retiros, traspasos, reinversiones y otras transacciones, vea la Publicación 590, en inglés. 1040x irs Useful Items - You may want to see: Publicación 560 Retirement Plans for Small Business (Planes de jubilación para pequeños negocios), en inglés 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Arreglos de ahorros para la jubilación (Arreglos IRA)), en inglés Formulario (e Instrucciones) 5329 Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts (Impuestos adicionales sobre planes calificados (incluidos los arreglos IRA) y otros arreglos con beneficios tributarios), en inglés 8606 Nondeductible IRAs (Arreglos IRA no deducibles), en inglés Arreglos IRA Tradicionales En este capítulo, el arreglo IRA original (conocido también como arreglo IRA ordinario) se denomina “arreglo IRA tradicional”. 1040x irs Un arreglo IRA tradicional es todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth IRA ni un arreglo SIMPLE IRA. 1040x irs Dos ventajas que brinda un arreglo IRA tradicional son: Podría deducir una parte o la totalidad de las aportaciones hechas a dicho arreglo, según las circunstancias y Normalmente, no se gravan impuestos a los fondos de un arreglo IRA, ingresos y ganancias inclusive, hasta que se hayan distribuido. 1040x irs ¿Quién Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? Puede abrir y hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional si: Usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) recibió remuneración tributable en el curso del año y No había cumplido 70 años y medio de edad antes de finalizar el año. 1040x irs ¿Qué es remuneración?   Normalmente, la remuneración es lo que gana trabajando. 1040x irs La remuneración abarca salarios, sueldos, propinas, honorarios profesionales, bonificaciones o premios y otras cantidades que reciba por haber prestado servicios personales. 1040x irs Para fines del IRS, se considera remuneración toda cantidad que aparezca correctamente en el recuadro 1 (Wages, tips, other compensation (Salarios, propinas, otra remuneración)) del Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y retención de impuestos), en inglés, siempre y cuando dicha cantidad se reduzca por toda cantidad que aparezca correctamente en el recuadro 11 (Nonqualified plans (Planes no calificados)). 1040x irs   Los pagos de becas de estudios y de desarrollo profesional se consideran remuneración para este propósito sólo si aparecen en el recuadro 1 del Formulario W-2. 1040x irs   La remuneración también abarca las comisiones y pagos tributables de pensión para el cónyuge divorciado y manutención por separación judicial del cónyuge o ex cónyuge. 1040x irs Ingresos de trabajo por cuenta propia. 1040x irs   Si trabaja por cuenta propia (como dueño único o socio), la remuneración son las ganancias netas provenientes de su ocupación o negocio (siempre y cuando los servicios personales prestados por usted sean un factor que genere ingresos materiales) reducidos por el total de: La deducción por aportaciones hechas en nombre suyo a planes de jubilación y La parte deducible de su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. 1040x irs   La remuneración abarca ganancias del trabajo por cuenta propia aunque, por sus creencias religiosas, no estén sujetas al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. 1040x irs Paga no tributable por combate. 1040x irs   Para fines de un arreglo IRA, si era miembro de las Fuerzas Armadas estadounidenses, la remuneración incluye toda paga no tributable por combate que reciba. 1040x irs ¿Qué no es remuneración?   La remuneración no abarca lo siguiente: Ganancias y utilidades provenientes de una propiedad, como ingresos de alquiler, ingresos de intereses e ingresos de dividendos. 1040x irs Ingresos de pensiones o anualidades. 1040x irs Remuneración diferida recibida (pagos de remuneración aplazados en un año anterior). 1040x irs Ingresos de una sociedad colectiva a cambio de los cuales usted no presta servicios que se consideren un factor de generación de ingresos materiales. 1040x irs Pagos del Conservation Reserve Program (Programa del fondo de conservación o CRP, por sus siglas en inglés) declarados en la línea 1b del Anexo SE del Formulario 1040. 1040x irs Toda cantidad (que no sea paga por combate) que excluya de los ingresos, como ingresos de fuentes del extranjero y costos de alojamiento en el extranjero. 1040x irs ¿Cuándo y Cómo se Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? Puede abrir un arreglo IRA tradicional en cualquier momento. 1040x irs No obstante, el plazo para hacer aportaciones a dicho arreglo en un año dado es limitado. 1040x irs Vea ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? , más adelante. 1040x irs Puede abrir varios tipos de arreglos IRA en diversas organizaciones. 1040x irs Puede abrir un arreglo IRA en un banco u otra institución financiera o en un fondo mutuo o compañía de seguros de vida. 1040x irs También puede abrir un arreglo IRA a través de un agente de un corredor bursátil. 1040x irs Todo arreglo IRA tiene que cumplir los requisitos del Código Federal de Impuestos Internos. 1040x irs Tipos de arreglos IRA tradicionales. 1040x irs   Un arreglo IRA tradicional puede ser un arreglo de ahorros para la jubilación o una anualidad. 1040x irs Puede ser parte de un plan de pensión simplificada para empleados (SEP) o una cuenta fiduciaria de una asociación de empleadores o de empleados. 1040x irs ¿Cuánto se Puede Aportar? Existen límites y otras reglas que determinan la cantidad de fondos que se puede aportar a un arreglo IRA tradicional. 1040x irs Estos límites y otras reglas se explican a continuación. 1040x irs Leyes de los bienes gananciales. 1040x irs   Salvo en las situaciones presentadas más adelante bajo Límite de aportaciones a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges , cada cónyuge calcula su límite por separado, basándose en su propia remuneración. 1040x irs Esta regla es aplicable incluso en estados con leyes sobre bienes gananciales. 1040x irs Comisiones de corredor bursátil. 1040x irs   Las comisiones de agentes de corredor bursátil que se pagan con relación a un arreglo IRA tradicional están sujetas al límite de aportaciones. 1040x irs Honorarios de fideicomisarios. 1040x irs   Los honorarios de administración del fideicomisario no están sujetos al límite de aportaciones. 1040x irs Aportaciones de cantidades iguales a las recibidas como ciudadano en reserva militar que reúna los requisitos. 1040x irs   Si es (o era) miembro de una unidad reservista y recibió órdenes o se le llamó a prestar servicio activo después del 11 de septiembre de 2001, tal vez pueda aportar a un arreglo IRA cantidades iguales a distribuciones que haya recibido por ser ciudadano en reserva militar que reunía los requisitos. 1040x irs Puede realizar aportaciones de esta índole aun si éstas hacen que el total de las aportaciones hechas al arreglo IRA supere el límite general sobre aportaciones. 1040x irs Para tener el derecho de hacer estas aportaciones de cantidades iguales a las que se le pagaron como ciudadano en reserva militar, tiene que haber recibido una distribución por ser ciudadano en reserva militar que reunía los requisitos. 1040x irs Dicha distribución tiene que ser de un arreglo IRA o de un plan conforme a la sección 401(k) o 403(b) o plan similar. 1040x irs   Para más información, vea Qualified reservist repayments (Aportaciones de cantidades iguales a las recibidas como ciudadano en reserva militar que reúne los requisitos), bajo How Much Can Be Contributed? (¿Cuánto se puede aportar?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. 1040x irs Las aportaciones hechas en nombre suyo a un arreglo IRA tradicional reducen el límite de aportaciones a un arreglo Roth IRA. 1040x irs Vea Arreglos Roth IRA , más adelante. 1040x irs Límite general. 1040x irs   Para 2013, la cantidad máxima que se puede aportar a un arreglo IRA tradicional suele ser la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más). 1040x irs La remuneración tributable (definida anteriormente) que haya recibido durante el año. 1040x irs Ésta es la cantidad máxima que se puede aportar a un arreglo IRA independientemente de si se aportan fondos a uno o más arreglos IRA tradicionales o si una parte o la totalidad de los mismos no son deducibles. 1040x irs (Vea Aportaciones no Deducibles , más adelante). 1040x irs Las aportaciones hechas por reservistas calificados, que devuelven distribuciones recibidas, no afectan a este límite. 1040x irs Ejemplo 1. 1040x irs Isabel, de 34 años de edad y soltera, ganó $24,000 en 2013. 1040x irs El límite de aportaciones a su arreglo IRA en 2013 es $5,500. 1040x irs Ejemplo 2. 1040x irs Juan, un estudiante universitario soltero que trabaja a tiempo parcial, ganó $3,500 en 2013. 1040x irs El límite de aportaciones a su arreglo IRA en 2013 es $3,500, la cantidad de la remuneración que recibió. 1040x irs Límite de aportaciones a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. 1040x irs   Para el año 2013, si presenta una declaración conjunta y recibe menos remuneración tributable que su cónyuge, la cantidad máxima de fondos que puede aportar a su arreglo IRA en ese año es la menor de las cantidades siguientes: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más). 1040x irs El total de la remuneración que se pueda incluir en los ingresos brutos de tanto usted como su cónyuge en ese año, reducido por las dos cantidades siguientes: La aportación de su cónyuge en ese año a un arreglo IRA tradicional. 1040x irs Toda aportación que se haya hecho en ese año a un arreglo Roth IRA en nombre de su cónyuge. 1040x irs Esto quiere decir que la suma total de las aportaciones que pueden hacer en ese año a su arreglo IRA y la de su cónyuge puede ser de hasta $11,000 ($12,000 si sólo uno de ustedes tiene 50 años de edad o más, o $13,000 si los dos tienen 50 años de edad o más). 1040x irs ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? En cuanto abra un arreglo IRA tradicional, se pueden realizar aportaciones al mismo por medio del fideicomisario u otro administrador. 1040x irs Las aportaciones tienen que ser en forma de dinero (efectivo, cheque o giro). 1040x irs No se pueden realizar aportaciones de bienes. 1040x irs Las aportaciones se tienen que hacer dentro del plazo correspondiente. 1040x irs   Las aportaciones a su arreglo IRA tradicional para un año dado se pueden hacer en cualquier momento del año o dentro del plazo para presentar la declaración de dicho año, prórrogas excluidas. 1040x irs Regla de la edad de 70 años y medio. 1040x irs   No se pueden hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional para el año en que usted cumple 70 años y medio de edad ni para ningún año posterior. 1040x irs   Se considera que alcanza la edad de 70 años y medio a los 6 meses naturales del septuagésimo (número 70) aniversario de su nacimiento. 1040x irs Si nació el 30 de junio de 1943 o antes, no puede hacer aportaciones para el año 2013 ni para ningún año posterior. 1040x irs Cómo indicar el año de la aportación. 1040x irs   Si aporta una cantidad de fondos a su arreglo IRA tradicional entre el 1 de enero y el 15 de abril, debería informarle al fideicomisario u otro administrador del año al que corresponde dicha aportación, es decir, si corresponde al año actual o al año anterior. 1040x irs Si no le informa al fideicomisario u otro administrador del año al que corresponde la aportación, el fideicomisario u otro administrador puede suponer que la misma corresponde al año actual (el año en el que el fideicomisario u otro administrador la recibió) y por lo tanto declararla como tal al IRS. 1040x irs Presentación de la declaración antes de hacer una aportación. 1040x irs   Al presentar la declaración de impuestos, puede declarar una aportación hecha a un arreglo IRA tradicional antes de haber hecho realmente dicha aportación. 1040x irs Normalmente, debe hacer la aportación a más tardar en la fecha límite de la declaración de impuestos (sin contar prórrogas). 1040x irs No es obligatorio hacer aportaciones. 1040x irs   No tiene que aportar fondos a su arreglo IRA tradicional para cada año tributario, aun si puede hacerlo. 1040x irs ¿Cuánto se Puede Deducir? Normalmente, puede deducir la cantidad menor entre: Las aportaciones hechas a su arreglo IRA tradicional para el año o El límite general (o el límite a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges, si corresponde). 1040x irs No obstante, si usted o su cónyuge estaba cubierto por un plan para la jubilación del empleador, tal vez no pueda deducir esta cantidad. 1040x irs Vea Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador , más adelante. 1040x irs Tal vez pueda reclamar un crédito por aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. 1040x irs Para más información, vea el capítulo 37. 1040x irs Honorarios de fideicomisarios. 1040x irs   Los honorarios administrativos del fideicomisario que se facturen por separado y se paguen en relación a su arreglo IRA tradicional no se pueden deducir como aportaciones a un arreglo IRA. 1040x irs No obstante, sí se pueden deducir como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040). 1040x irs Vea el capítulo 28. 1040x irs Comisiones de corredores bursátiles. 1040x irs   Las comisiones de corredores bursátiles son parte de las aportaciones hechas a un arreglo IRA y, como tal, se pueden deducir sujetas a los límites. 1040x irs Deducción completa. 1040x irs   Si ni usted ni su cónyuge estaba cubierto en ningún momento del año por un plan para la jubilación del empleador, puede hacer una deducción por el total de aportaciones hechas a uno o más arreglos IRA tradicionales hasta la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más en 2013). 1040x irs El 100% de su remuneración. 1040x irs Este límite se reduce por toda aportación hecha a un plan 501(c)(18) en nombre de usted. 1040x irs Arreglo Kay Bailey Hutchison IRA para el cónyuge. 1040x irs   En el caso de una pareja casada que haya recibido remuneración en cantidades distintas y que presente una declaración conjunta, la deducción por aportaciones al arreglo IRA tradicional del cónyuge con menos remuneración se limita a la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si el cónyuge con la menor remuneración tiene 50 años de edad o más en 2013). 1040x irs El total de la remuneración que se puede incluir en los ingresos brutos de ambos cónyuges en ese año, reducido por las tres cantidades siguientes: La deducción IRA para el año del cónyuge con mayor remuneración. 1040x irs Toda aportación designada no deducible hecha durante el año en nombre del cónyuge con mayor remuneración. 1040x irs Toda aportación hecha durante el año a un arreglo Roth IRA de parte del cónyuge con mayor remuneración. 1040x irs Este límite se reduce por toda aportación que se haya hecho a un plan 501(c)(18) de parte del cónyuge con menor remuneración. 1040x irs Nota: Si estaba divorciado o legalmente separado (y no volvió a casarse) antes de terminar el año, no puede deducir ninguna aportación hecha al arreglo IRA de su cónyuge. 1040x irs Después de un divorcio o separación legal, puede deducir sólo aportaciones hechas a su propio arreglo IRA. 1040x irs Dichas deducciones están sujetas a las reglas correspondientes a personas solteras. 1040x irs Si está cubierto por un plan del empleador para la jubilación. 1040x irs   Si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan del empleador para la jubilación en algún momento del año en el que se hayan hecho aportaciones, se podría limitar aún más la deducción. 1040x irs Este tema se trata más adelante bajo Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador . 1040x irs Los límites sobre la cantidad que se puede deducir no influyen en la cantidad que se puede aportar. 1040x irs Vea Aportaciones no Deducibles , más adelante. 1040x irs ¿Está Cubierto por un Plan del Empleador? El Formulario W-2 que recibe de su empleador tiene un recuadro que se utiliza para indicar si usted estuvo cubierto durante el año. 1040x irs El recuadro “Retirement plan” (Plan para la jubilación) debe estar marcado si estuvo cubierto. 1040x irs Se aconseja que los ciudadanos en reserva militar y bomberos voluntarios consulten también Situaciones en las Cuales no Está Cubierto por un Plan del Empleador , más adelante. 1040x irs Si no está seguro de si tuvo cobertura bajo el plan para la jubilación ofrecido por su empleador, diríjase a él. 1040x irs Jueces federales. 1040x irs   Para fines de la deducción IRA, los jueces federales están cubiertos por un plan del empleador para la jubilación. 1040x irs ¿Para Qué Año(s) Está Cubierto Usted por un Plan del Empleador? Existen reglas especiales para determinar los años tributarios cubiertos por el plan de su empleador para la jubilación. 1040x irs Dichas reglas difieren según el tipo de plan, es decir, si es un plan de beneficios definidos o de aportaciones definidas. 1040x irs Año tributario. 1040x irs   El año tributario es el período contable anual que utiliza para mantener documentación y declarar ingresos y gastos en la declaración del impuesto sobre el ingreso. 1040x irs En la mayoría de los casos, el año tributario es el año natural. 1040x irs Plan de aportaciones definidas. 1040x irs   Normalmente, está cubierto por un plan de aportaciones definidas para un año tributario si se aportan o asignan fondos a su cuenta para el año de plan que finaliza con dicho año tributario o dentro del mismo. 1040x irs   Un plan de aportaciones definidas es un plan que establece una cuenta distinta para cada persona cubierta bajo dicho plan. 1040x irs Los tipos de planes de aportaciones definidas abarcan planes de participación en las ganancias, planes de bonificación de acciones y planes de pensión por compra de dinero. 1040x irs Plan de beneficios definidos. 1040x irs   Si tiene derecho a participar en el plan de beneficios definidos del empleador para el año del plan que termina dentro de su año tributario, está cubierto por dicho plan. 1040x irs Esta regla es aplicable aun si usted: No optó por participar en el plan, No hizo una aportación obligatoria o No ocupó su puesto durante suficiente tiempo como para tener derecho a beneficio alguno ese año. 1040x irs   Un plan de beneficios definidos es todo plan que no sea un plan de aportaciones definidas. 1040x irs Los planes de beneficios definidos abarcan los planes de pensiones y de anualidad. 1040x irs Sin intereses adquiridos. 1040x irs   Si acumula algún beneficio para el año del plan, sigue con cobertura bajo dicho plan aunque no tenga intereses adquiridos (derecho legal a éste) en el beneficio acumulado conforme a la ley. 1040x irs Situaciones en las Cuales no Está Cubierto por un Plan del Empleador A menos que tenga cobertura bajo otro plan de un empleador, no está cubierto por un plan de un empleador si se encuentra en una de las siguientes situaciones: Seguro Social o jubilación de empleados ferroviarios. 1040x irs   La cobertura que se brinda bajo el Seguro Social o la jubilación de empleados ferroviarios no se considera cobertura bajo un plan del empleador para la jubilación. 1040x irs Beneficios del plan de un empleador anterior. 1040x irs   Si recibe beneficios de jubilación del plan de un empleador anterior, no está cubierto por dicho plan. 1040x irs Ciudadano en reserva militar. 1040x irs   Si la única razón por la cual participa en un plan es que es miembro de una unidad de reserva de las Fuerzas Armadas, es posible que no tenga cobertura bajo dicho plan. 1040x irs No está cubierto por el plan si se cumplen los dos requisitos siguientes: El plan en el que participa ha sido establecido para los empleados participantes por parte de: Los Estados Unidos, Un estado o una subdivisión política de un estado o Un organismo de cualquiera de los puntos (a) o (b) mencionados anteriormente. 1040x irs No prestó servicio activo por un período de más de 90 días durante el año (sin contar servicios prestados en períodos de adiestramiento). 1040x irs Bomberos voluntarios. 1040x irs   Si el único motivo por el cual participa en un plan es que es bombero voluntario, tal vez no esté cubierto por dicho plan. 1040x irs No está cubierto por el plan si se cumplen los dos requisitos siguientes: El plan en el que participa ha sido establecido para los empleados participantes por parte de: Los Estados Unidos, Un estado o una subdivisión política de un estado o Un organismo de cualquiera de los puntos (a) o (b) mencionados anteriormente. 1040x irs Los beneficios de jubilación acumulados al comenzar el año no le darán más de $1,800 al año cuando se jubile. 1040x irs Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador Si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan de jubilación ofrecido por su empleador, puede ser que sólo tenga derecho a una deducción parcial (reducida) o que no le corresponda ninguna, según sus ingresos y estado civil para efectos de la declaración. 1040x irs La deducción empieza a reducirse paulatinamente cuando sus ingresos sobrepasen cierta cantidad y se elimina completamente cuando alcancen una cantidad aún mayor. 1040x irs Dichas cantidades varían según su estado civil para efectos de la declaración. 1040x irs Para saber si su deducción está sujeta a la eliminación paulatina (reducción progresiva), debe determinar sus ingresos brutos ajustados modificados y estado civil para efectos de la declaración. 1040x irs Vea Estado civil para efectos de la declaración e Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) , más adelante. 1040x irs Entonces utilice la Tabla 17-1 ó 17-2 para determinar si corresponde la reducción paulatina. 1040x irs Destinatarios de beneficios del Seguro Social. 1040x irs   En vez de utilizar la Tabla 17-1 ó 17-2, utilice las hojas de trabajo del Apéndice B de la Publicación 590 si, para el año, se dan todas las siguientes situaciones: Recibió beneficios del Seguro Social. 1040x irs Recibió remuneración tributable. 1040x irs Se hicieron aportaciones a un arreglo IRA tradicional. 1040x irs Usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan del empleador para la jubilación. 1040x irs Utilice esas hojas de trabajo para calcular su deducción IRA, su aportación no deducible y, si corresponde, la parte sujeta a impuestos de los beneficios del Seguro Social que haya recibido. 1040x irs Reducción paulatina de la deducción. 1040x irs   Si tuvo cobertura bajo un plan de jubilación ofrecida por su empleador y no recibió beneficios del Seguro Social, la deducción IRA se podría reducir o eliminar dependiendo de su estado civil para efectos de la declaración e ingresos brutos ajustados modificados, tal como se explica en la Tabla 17-1. 1040x irs Tabla 17-1. 1040x irs Efecto de los Ingresos Brutos Ajustados Modificados1 sobre la Deducción si Tiene Cobertura bajo un Plan para la Jubilación en el Trabajo Si está cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, utilice esta tabla para determinar si sus ingresos brutos ajustados modificados repercuten en la cantidad de su deducción. 1040x irs SI su estado civil para efectos de la declaración es. 1040x irs . 1040x irs . 1040x irs   Y tiene ingresos brutos ajustados modificados de. 1040x irs . 1040x irs . 1040x irs   ENTONCES puede declarar. 1040x irs . 1040x irs . 1040x irs soltero   o   cabeza de familia   $59,000 o menos   una deducción completa. 1040x irs   más de $59,000 pero menos de $69,000   una deducción parcial. 1040x irs   $69,000 o más   ninguna deducción. 1040x irs casado que presenta la declaración conjunta    o  viudo que reúne los requisitos   $95,000 o menos   una deducción completa. 1040x irs   más de $95,000 pero menos de $115,000   una deducción parcial. 1040x irs   $115,000 o más   ninguna deducción. 1040x irs casado que presenta la declaración por separado2   menos de $10,000   una deducción parcial. 1040x irs   $10,000 o más   ninguna deducción. 1040x irs 1Ingresos brutos ajustados modificados. 1040x irs Vea Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) . 1040x irs 2Si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año, su estado civil para efectos de la declaración se considera soltero para estos fines (por lo tanto, su deducción IRA se determina utilizando la columna “Soltero”). 1040x irs Si su cónyuge tiene cobertura. 1040x irs   Si usted no tuvo cobertura bajo un plan de jubilación ofrecida por su empleador pero su cónyuge sí la tuvo, y no recibió beneficios del Seguro Social, la deducción IRA se podría reducir o eliminar dependiendo de su estado civil para efectos de la declaración e ingresos brutos ajustados modificados, tal como se explica en la Tabla 17-2. 1040x irs Tabla 17-2. 1040x irs Efecto de los Ingresos Brutos Ajustados Modificados1 sobre la Deducción si NO Tiene Cobertura bajo un Plan para la Jubilación en el Trabajo Si no tiene cobertura de un plan de jubilación en el trabajo, utilice esta tabla para determinar si sus ingresos brutos ajustados modificados repercuten en la cantidad de su deducción. 1040x irs SI su estado civil para efectos de la declaración es. 1040x irs . 1040x irs . 1040x irs   Y tiene ingresos brutos ajustados modificados de. 1040x irs . 1040x irs . 1040x irs   ENTONCES puede declarar. 1040x irs . 1040x irs . 1040x irs soltero,cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos   cualquier cantidad   una deducción completa. 1040x irs casado que presenta la declaración conjunta o por separado con un cónyuge que no tenga cobertura bajo un plan en el trabajo   cualquier cantidad   una deducción completa. 1040x irs casado que presenta la declaración conjunta con un cónyuge que tenga cobertura bajo un plan en el trabajo   $178,000 o menos   una deducción completa. 1040x irs   más de $178,000 pero menos de $188,000   una deducción parcial. 1040x irs   $188,000 o más   ninguna deducción. 1040x irs casado que presenta la declaración por separado con un cónyuge que tenga cobertura bajo un plan en el trabajo2   menos de $10,000   una deducción parcial. 1040x irs   $10,000 o más   ninguna deducción. 1040x irs 1Ingresos brutos ajustados modificados. 1040x irs Vea Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) . 1040x irs 2Tiene derecho a la deducción completa si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año. 1040x irs Estado civil para efectos de la declaración. 1040x irs   Su estado civil es lo que determina principalmente cuál será su estado civil para efectos de la declaración. 1040x irs Para este fin, necesita saber si su estado civil para efectos de la declaración es soltero o cabeza de familia, casado que presenta la declaración conjunta o viudo que reúne los requisitos o casado que presenta la declaración por separado. 1040x irs Si necesita más información sobre el estado civil para efectos de la declaración, vea el capítulo 2. 1040x irs Si vivió aparte de su cónyuge. 1040x irs   Si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año y presenta una declaración por separado, su estado civil para efectos de la declaración, para este propósito, es soltero. 1040x irs Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés). 1040x irs   El método que usted utilice para calcular los ingresos brutos ajustados modificados depende de si presenta el Formulario 1040 o el Formulario 1040A. 1040x irs Si hizo aportaciones a su arreglo IRA para 2013 y recibió una distribución de la misma en 2013, vea la Publicación 590, en inglés. 1040x irs Usted quizás podría usar la Hoja de Trabajo 17-1 para calcular su ingreso bruto ajustado modificado (MAGI, por sus siglas en inglés). 1040x irs    No suponga que sus ingresos brutos ajustados modificados son iguales a su remuneración. 1040x irs Los ingresos brutos ajustados modificados pueden incluir ingresos además de la remuneración (explicado anteriormente), como intereses, dividendos e ingresos de distribuciones de arreglos IRA. 1040x irs Formulario 1040. 1040x irs   Si presenta el Formulario 1040, vuelva a calcular la cantidad en la línea para “ingresos brutos ajustados” de la página 1 sin tener en cuenta ninguna de las ocho siguientes cantidades: Deducción de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). 1040x irs Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios. 1040x irs Deducción del costo de matrícula y cuotas escolares. 1040x irs Deducción por actividades de producción nacional. 1040x irs Exclusión de ingresos ganados de fuentes en el extranjero. 1040x irs Exclusión o deducción de asignaciones por concepto de vivienda en el extranjero. 1040x irs Exclusión de intereses de bonos de ahorros calificados anotada en el Formulario 8815, Exclusion of Interest From Series EE and I U. 1040x irs S. 1040x irs Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de intereses recibidos de bonos de ahorros de EE. 1040x irs UU. 1040x irs de la Serie EE e I emitidos después de 1989), en inglés. 1040x irs Exclusión de beneficios por adopción proporcionados por el empleador anotada en el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés. 1040x irs Éstos son sus ingresos brutos ajustados modificados. 1040x irs Formulario 1040A. 1040x irs   Si presenta el Formulario 1040A, vuelva a calcular la cantidad en la línea para “ingresos brutos ajustados” de la página 1 sin tener en cuenta ninguna de las siguientes cantidades: Deducción de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). 1040x irs Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios. 1040x irs Deducción del costo de matrícula y cuotas escolares. 1040x irs Exclusión de intereses de bonos de ahorros calificados anotada en el Formulario 8815, en inglés. 1040x irs Éstos son sus ingresos brutos ajustados modificados. 1040x irs Aportaciones para 2013 y distribuciones en 2013. 1040x irs   Una parte de toda distribución de un arreglo IRA que haya recibido en 2013 podría estar exenta de impuestos y otra parte sujeta a impuestos si se dan las tres situaciones siguientes: Recibió distribuciones en 2013 de uno o más arreglos IRA tradicionales. 1040x irs Hizo aportaciones a un arreglo IRA tradicional para 2013. 1040x irs Algunas de estas aportaciones podrían ser aportaciones no deducibles. 1040x irs Si esta situación le corresponde, tiene que calcular la parte tributable de la distribución del arreglo IRA tradicional antes de calcular los ingresos brutos ajustados modificados. 1040x irs Para esto, puede utilizar la Hoja de Trabajo 1-5, Figuring the Taxable Part of Your IRA Distribution (Cómo calcular la parte tributable de la distribución de un arreglo IRA), en la Publicación 590, en inglés. 1040x irs   Si no le corresponde por lo menos una de las situaciones anteriores, calcule los ingresos brutos ajustados modificados utilizando la Hoja de Trabajo 17-1, más adelante. 1040x irs Cómo calcular la deducción IRA reducida. 1040x irs   Puede calcular la deducción IRA reducida para el Formulario 1040 o el Formulario 1040A utilizando las hojas de trabajo del capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. 1040x irs Además, las instrucciones para el Formulario 1040 y el Formulario 1040A incluyen hojas de trabajo similares que podría utilizar en su lugar. 1040x irs Cómo Declarar Aportaciones Deducibles Si presenta el Formulario 1040, anote la deducción por el IRA en la línea 32 de dicho formulario. 1040x irs Si presenta el Formulario 1040A, anote la deducción IRA en la línea 17. 1040x irs No puede deducir aportaciones hechas a un arreglo IRA utilizando el Formulario 1040EZ. 1040x irs Hoja de Trabajo 17-1. 1040x irs Cómo Calcular los Ingresos Brutos Ajustados Modificados Utilice esta hoja de trabajo para calcular los ingresos brutos ajustados modificados si tiene un arreglo IRA tradicional. 1040x irs 1. 1040x irs Anote los ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés) de la línea 38 del Formulario 1040 o de la línea 22 del Formulario 1040A, sin tomar en cuenta la cantidad de la línea 32 del Formulario 1040 o la línea 17 del Formulario 1040A 1. 1040x irs   2. 1040x irs Anote toda deducción por intereses sobre un préstamo de estudios de la línea 33 del Formulario 1040 o de la línea 18 del Formulario 1040A 2. 1040x irs   3. 1040x irs Anote toda deducción del costo de matrícula y cuotas escolares de la línea 34 del Formulario 1040 o de la línea 19 del Formulario 1040A 3. 1040x irs   4. 1040x irs Anote toda deducción por actividades de producción nacionales de la línea 35 del Formulario 1040 4. 1040x irs   5. 1040x irs Anote toda exclusión de ingresos devengados en el extranjero o por concepto de la exclusión por vivienda en el extranjero de la línea 45 del Formulario 2555 o de la línea 18 del Formulario 2555-EZ 5. 1040x irs   6. 1040x irs Anote toda deducción por concepto de vivienda en el extranjero de la línea 50 del Formulario 2555 6. 1040x irs   7. 1040x irs Anote todos los intereses de bonos de ahorros estadounidenses que se puedan excluir provenientes de la línea 14 del Formulario 8815 7. 1040x irs   8. 1040x irs Anote toda prestación por adopción proporcionada por el empleador que haya sido excluida proveniente de la línea 28 del Formulario 8839 8. 1040x irs   9. 1040x irs Sume las líneas 1 a 8. 1040x irs Éstos son sus Ingresos brutos ajustados modificados para propósitos de un arreglo IRA tradicional 9. 1040x irs   Aportaciones no Deducibles Aunque la deducción por aportaciones a un arreglo IRA se podría reducir o eliminar, se pueden hacer aportaciones a un arreglo IRA hasta el límite general o, si le corresponde, hasta el límite de aportaciones a arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. 1040x irs La diferencia entre el total de las aportaciones permitidas y la deducción IRA, si la hay, es la aportación no deducible. 1040x irs Ejemplo. 1040x irs Miguel tiene 28 años de edad y es soltero. 1040x irs En 2013, estuvo cubierto por un plan de jubilación en el trabajo. 1040x irs Recibió un sueldo de $57,312. 1040x irs Tuvo ingresos brutos ajustados modificados de $70,000. 1040x irs Para 2013, Miguel aportó $5,500 a su arreglo IRA. 1040x irs Como estuvo cubierto por un plan de jubilación y tuvo ingresos brutos ajustados modificados superiores a $69,000, no puede deducir la aportación de $5,500 a su arreglo IRA. 1040x irs Tiene que designar esta aportación como aportación no deducible al declararla en el Formulario 8606, como se explica a continuación. 1040x irs Formulario 8606. 1040x irs   Para declarar aportaciones como no deducibles, tiene que presentar el Formulario 8606, en inglés. 1040x irs   No tiene que declarar una aportación como no deducible antes de presentar la declaración de impuestos. 1040x irs Cuando presente la declaración, puede incluso declarar como no deducibles aportaciones que en otros casos se puedan deducir. 1040x irs   Tiene que presentar el Formulario 8606 para declarar aportaciones no deducibles aun si no tiene que presentar una declaración de impuestos para el año. 1040x irs No se presenta un Formulario 8606 correspondiente al año en el que reinvierta en un arreglo IRA tradicional activos provenientes de un plan de jubilación calificado y dicha reinversión incluya cantidades no sujetas a impuestos. 1040x irs En tal caso, se completa un Formulario 8606 correspondiente al año en el que reciba una distribución de aquel arreglo IRA. 1040x irs Vea Formulario 8606, bajo Distribuciones Tributables en Parte o en su Totalidad, más adelante. 1040x irs Incumplimiento en la declaración de aportaciones no deducibles. 1040x irs   Si no declara aportaciones no deducibles, todas las aportaciones hechas a su arreglo IRA tradicional se considerarán deducibles cuando se retiren. 1040x irs Toda distribución de su arreglo IRA está sujeta a impuestos a no ser que pueda demostrar, con pruebas suficientes, que se realizaron aportaciones no deducibles. 1040x irs Multa por declarar aportaciones en exceso. 1040x irs   Si declara un exceso de aportaciones no deducibles en el Formulario 8606 para cualquier año tributario, tiene que pagar una multa de $100 por cada caso de declaración en exceso, a menos que exista una causa razonable. 1040x irs Multa por no presentar el Formulario 8606. 1040x irs   Tendrá que pagar una multa de $50 si no presenta el Formulario 8606 obligatorio, a menos que pueda demostrar que existe una causa razonable. 1040x irs Impuestos sobre ganancias derivadas de aportaciones no deducibles. 1040x irs   No se les gravarán impuestos a las ganancias procedentes de aportaciones (deducibles o no deducibles) hasta que se distribuyan, siempre y cuando dichas aportaciones estén dentro de los límites correspondientes. 1040x irs Vea ¿Cuándo Puede Retirar o Utilizar Activos de un Arreglo IRA? , más adelante. 1040x irs Base de costos. 1040x irs   Tendrá una base de costos en su arreglo IRA tradicional si hizo alguna aportación no deducible. 1040x irs La base de costos es la suma de las aportaciones no deducibles hechas a un arreglo IRA menos todo retiro o distribución de aportaciones no deducibles. 1040x irs Arreglos IRA Heredados Si hereda un arreglo IRA tradicional, se le considera beneficiario. 1040x irs Un beneficiario puede ser toda persona o entidad elegida por el dueño del arreglo IRA para recibir los beneficios del mismo después de su fallecimiento. 1040x irs Los beneficiarios de un arreglo IRA tradicional tienen que incluir en los ingresos brutos toda distribución sujeta a impuestos que reciban. 1040x irs Arreglo heredado del cónyuge. 1040x irs   Si hereda un arreglo IRA tradicional de su cónyuge, normalmente cuenta con las tres opciones siguientes: Tratarlo como si fuera el arreglo IRA de usted al designarse como el dueño del arreglo. 1040x irs Tratarlo como si fuera suyo al reinvertirlo en el arreglo IRA tradicional de usted o, en la medida en la que esté sujeto a impuestos, en: Un plan del empleador calificado, Un plan de anualidad del empleado calificado (plan conforme a la sección 403(a)), Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)), Un plan de remuneración diferida del gobierno estatal o local (plan conforme a la sección 457). 1040x irs Considerarse el beneficiario en vez de tratar el arreglo IRA como si fuera suyo. 1040x irs Si trata el arreglo como si fuera suyo. 1040x irs   Se considerará que usted ha optado por tratar el arreglo IRA como si fuera suyo si: Se realizan aportaciones (inclusive aportaciones de reinversión) al arreglo IRA heredado o No recibe la distribución mínima obligatoria para un año como beneficiario del arreglo IRA. 1040x irs Siempre se considerará que usted ha optado por tratar el arreglo IRA como si fuera suyo si: Es el único beneficiario del arreglo IRA y Tiene el derecho ilimitado de retirar fondos del mismo. 1040x irs No obstante, si recibe una distribución del arreglo IRA de su cónyuge fallecido, puede reinvertir dicha distribución en el arreglo IRA de usted dentro del límite de 60 días, siempre que la distribución no sea distribución obligatoria, aunque usted no sea el único beneficiario del arreglo IRA de su cónyuge fallecido. 1040x irs Arreglo heredado de una persona que no sea el cónyuge. 1040x irs   Si hereda un arreglo IRA tradicional de cualquier persona que no sea su cónyuge fallecido, no puede tratar el arreglo IRA heredado como si fuera suyo. 1040x irs Esto significa que no puede hacer aportaciones al arreglo IRA. 1040x irs Además, significa que no puede reinvertir fondos de otro arreglo en el arreglo IRA heredado ni sacar fondos del mismo para reinvertirlos en otro arreglo IRA. 1040x irs No obstante, puede efectuar un traspaso de fideicomisario a fideicomisario siempre y cuando el arreglo IRA al cual se traspasan los fondos haya sido establecido y mantenido en nombre del dueño fallecido del arreglo IRA teniéndolo a usted como beneficiario. 1040x irs Para más información, vea el tema sobre Arreglos IRA heredados , bajo Reinversión de un Arreglo IRA en Otro, más adelante. 1040x irs ¿Puede Traspasar Activos de un Plan de Jubilación? Puede traspasar activos (cantidades monetarias o propiedad) de otros planes de jubilación (inclusive los arreglos IRA tradicionales) a un arreglo IRA tradicional, sin que dichos activos estén sujetos a impuestos. 1040x irs Se permiten traspasos como se indica a continuación: Traspasos de un fideicomisario a otro. 1040x irs Reinversiones. 1040x irs Traspasos a raíz de un divorcio. 1040x irs Traspasos a un arreglo Roth IRA. 1040x irs   En ciertas circunstancias, puede traspasar activos de un arreglo IRA tradicional o arreglo designado Roth IRA a un arreglo Roth IRA. 1040x irs También puede trasladar activos de un plan de jubilación calificados a un arreglo Roth IRA. 1040x irs Vea ¿Se Pueden Trasladar Activos a un Arreglo Roth IRA? bajo Arreglos Roth IRA , más adelante. 1040x irs Traspaso de Fideicomisario a Fideicomisario Un traspaso de fondos en un arreglo IRA tradicional directamente de un fideicomisario a otro, ya sea a petición suya o de dicho fideicomisario, no se considera una reinversión. 1040x irs Como usted no recibe distribución alguna, el traspaso está exento de impuestos. 1040x irs Ya que no es una reinversión, no se ve afectada por el período de espera de 1 año obligatorio entre las reinversiones, el cual se explica más adelante bajo Reinversión de un Arreglo IRA en Otro . 1040x irs Para información acerca de los traspasos directos a arreglos IRA desde planes de jubilación que no sean arreglos IRA, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1, y el tema Can You Move Amounts Into a Roth IRA? (¿Puede traspasar activos a un arreglo Roth IRA?), en el capítulo 2 de la Publicación 590, en inglés. 1040x irs Reinversiones Normalmente, una reinversión es una distribución exenta de impuestos que consta de fondos en efectivo u otros activos provenientes de un plan de jubilación que usted reinvierte en otro plan de jubilación. 1040x irs La aportación al segundo plan de jubilación se llama “aportación de reinversión”. 1040x irs Nota: Una cantidad de fondos reinvertida exenta de impuestos de un plan de jubilación en otro suele incluirse en los ingresos cuando se distribuye del segundo plan. 1040x irs Tipos de reinversiones a un arreglo IRA tradicional. 1040x irs   Puede reinvertir fondos de los siguientes planes en un arreglo IRA tradicional: Un arreglo IRA tradicional, Un plan de jubilación calificado ofrecido a los empleados por su empleador, Un plan de remuneración diferida del gobierno estatal o local (plan conforme a la sección 457) o Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)). 1040x irs Cómo declarar reinversiones. 1040x irs   No puede deducir una aportación de reinversión, pero tiene que declararla en la declaración de impuestos según se explica más adelante bajo Cómo declarar las reinversiones de arreglos IRA y bajo Cómo declarar las reinversiones de planes del empleador . 1040x irs Tipos de reinversiones de un arreglo IRA tradicional. 1040x irs   Tal vez pueda reinvertir en un plan calificado, exento de impuestos, una distribución de su arreglo IRA tradicional. 1040x irs Estos planes abarcan el Thrift Savings Fund (Fondo de Economía de Ahorros) (para empleados federales), planes de compensación diferida estatales o locales (planes conforme a la sección 457) y plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)). 1040x irs La parte de la distribución que se puede reinvertir es la parte que de otra manera estaría sujeta a impuestos (se incluiría en sus ingresos). 1040x irs Los planes calificados pueden aceptar reinversiones de esta índole aunque no están obligados a hacerlo. 1040x irs Plazo para hacer aportaciones de reinversión. 1040x irs   Normalmente debe hacer la reinversión a más tardar el sexagésimo (60) día que sigue al día en el que reciba la distribución de su arreglo IRA tradicional o del plan de su empleador. 1040x irs El IRS puede eximirlo del requisito de 60 días si la aplicación de dicho requisito estuviese en contra de la equidad o de la buena conciencia, como en el caso de un hecho fortuito, desastre u otro evento razonablemente fuera de su control. 1040x irs Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. 1040x irs Prórroga del plazo para hacer reinversiones. 1040x irs   Si una cantidad de fondos que se le haya distribuido de un arreglo IRA tradicional o un plan del empleador para la jubilación que reúna los requisitos resulta ser depósito bloqueado en algún momento del plazo de 60 días permitido para reinversiones, existen reglas especiales que prorrogan el plazo para hacer reinversiones. 1040x irs Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. 1040x irs Información adicional. 1040x irs   Para información adicional sobre las reinversiones, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. 1040x irs Reinversión de un Arreglo IRA en Otro Puede retirar, exenta de impuestos, la totalidad o parte de los activos de un arreglo IRA tradicional si los reinvierte en el mismo u otro arreglo IRA tradicional dentro de 60 días. 1040x irs Como se trata de una reinversión, no puede deducir la cantidad de activos que reinvierta en un arreglo IRA. 1040x irs Período de espera entre reinversiones. 1040x irs   Normalmente, si reinvierte libre de impuestos parte alguna de una distribución de un arreglo IRA tradicional, no puede reinvertir libre de impuestos ninguna distribución posterior de dicho arreglo IRA dentro del plazo de 1 año. 1040x irs Tampoco puede reinvertir libre de impuestos cantidad alguna que se haya distribuido, dentro del mismo período de 1 año, del arreglo IRA en el que reinvirtió la cantidad libre de impuestos. 1040x irs   El plazo de 1 año comienza en la fecha en la que reciba la distribución del arreglo IRA. 1040x irs No comienza en la fecha en la que reinvierta dicha distribución en un arreglo IRA. 1040x irs Ejemplo. 1040x irs Tiene dos arreglos IRA tradicionales, IRA-1 e IRA-2. 1040x irs Reinvierte libre de impuestos una distribución del arreglo IRA-1 en un nuevo arreglo IRA tradicional, el arreglo IRA-3. 1040x irs No puede reinvertir libre de impuestos distribución alguna de los arreglos IRA-1 o IRA-3 en otro arreglo IRA tradicional dentro del plazo de 1 año de haber realizado la distribución del arreglo IRA-1. 1040x irs No obstante, la reinversión del arreglo IRA-1 en el arreglo IRA-3 no impide que haga una reinversión exenta de impuestos del arreglo IRA-2 en cualquier otro arreglo IRA tradicional. 1040x irs Esto se debe a que no ha reinvertido libre de impuestos, dentro del año pasado, distribución alguna del arreglo IRA-2 ni ha hecho una reinversión exenta de impuestos en dicho arreglo. 1040x irs Excepción. 1040x irs   Hay una excepción a la regla para distribuciones de una institución financiera fracasada, vea el tema titulado Rollover From One IRA Into Another (Reinversión de un arreglo IRA en otro), bajo Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. 1040x irs Reinversiones parciales. 1040x irs   Si retira activos de un arreglo IRA tradicional, puede reinvertir libre de impuestos una parte de los activos retirados para quedarse con el resto. 1040x irs La cantidad con la que se queda suele estar sujeta a impuestos (salvo la parte de esta cantidad que represente una devolución de aportaciones no deducibles). 1040x irs La cantidad con la que se queda podría estar sujeta al impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras, explicadas más adelante bajo ¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales? . 1040x irs Distribuciones obligatorias. 1040x irs   Las cantidades que se tengan que distribuir en un año particular conforme a las reglas de distribuciones obligatorias (explicadas más adelante) no cumplen los requisitos para ser consideradas reinversiones. 1040x irs Arreglos IRA heredados. 1040x irs   Si hereda un arreglo IRA tradicional de su cónyuge, normalmente lo puede reinvertir o puede optar por hacerse dueño del mismo. 1040x irs Vea Si trata el arreglo como si fuera suyo , anteriormente. 1040x irs Arreglo no heredado del cónyuge. 1040x irs   Si hereda un arreglo IRA tradicional de una persona que no sea su cónyuge, no lo puede reinvertir ni dejar que éste reciba una reinversión. 1040x irs Tiene que retirar los activos del arreglo IRA dentro de un plazo determinado. 1040x irs Para más información, vea el tema titulado When Must You Withdraw Assets? (¿Cuándo tiene que retirar activos?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. 1040x irs Cómo declarar las reinversiones de arreglos IRA. 1040x irs   Declare toda reinversión de un arreglo IRA tradicional en el mismo arreglo IRA u otro arreglo IRA tradicional en las líneas 15a y 15b del Formulario 1040 o en las líneas 11a y 11b del Formulario 1040A como se indica. 1040x irs   Anote la cantidad total de la distribución en la línea 15a del Formulario 1040 o en la línea 11a del Formulario 1040A. 1040x irs Si la cantidad total de la línea 15a del Formulario 1040 o de la línea 11a del Formulario 1040A se reinvirtió, anote cero en la línea 15b del Formulario 1040 o en la línea 11b del Formulario 1040A. 1040x irs Si el total de la distribución no se reinvirtió, anote en la línea 15b del Formulario 1040 o en la línea 11b del Formulario 1040A la parte no reinvertida sujeta a impuestos. 1040x irs Escriba “Rollover” (Reinversión) directamente al lado de la línea 15b del Formulario 1040 o de la línea 11b del Formulario 1040A. 1040x irs Vea las instrucciones correspondientes a su declaración de impuestos. 1040x irs   Si reinvirtió la distribución en un plan calificado (a excepción de un arreglo IRA) o efectúa la reinversión en 2014, incluya una declaración escrita que explique la transacción. 1040x irs Reinversión del Plan del Empleador en un Arreglo IRA Puede reinvertir en un arreglo IRA tradicional la totalidad o parte de una distribución con derecho a reinversión que haya recibido de los siguientes planes, con tal de que dichos planes le pertenezcan a usted (o su cónyuge fallecido): Pensión del empleador que reúna los requisitos, plan de participación de beneficios o plan de participación de acciones, Plan de anualidad, Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)) o Plan de remuneración diferida del gobierno (plan conforme a la sección 457). 1040x irs Un plan calificado es aquél que cumple las condiciones del Código Federal de Impuestos Internos. 1040x irs Distribución con derecho a reinversión. 1040x irs   Generalmente, una distribución con derecho a reinversión es toda distribución del total, o de parte alguna, del saldo a su favor en un plan de jubilación calificado, salvo lo siguiente: Una distribución mínima obligatoria (se explica más adelante bajo ¿Cuándo Tiene que Retirar Activos de un Arreglo IRA? (Distribuciones Mínimas Obligatorias) ). 1040x irs Distribuciones por situaciones onerosas. 1040x irs Toda serie de distribuciones periódicas sustancialmente iguales pagadas por lo menos una vez al año a lo largo de: Su vida o expectativa de vida, La vida o expectativa de vida de usted y su beneficiario o Un período de 10 años o más. 1040x irs Distribuciones correctivas de aportaciones en exceso o aplazamientos en exceso y todo ingreso asignable al exceso. 1040x irs También se incluyen distribuciones correctivas de adiciones anuales en exceso y toda ganancia asignable a éste. 1040x irs Un préstamo tratado como distribución debido a que no satisface ciertas condiciones ya sea en la fecha en la que se otorgue o posteriormente (como en el caso de incumplimiento de pago), a no ser que los beneficios acumulados del participante se reduzcan (se compensen) para reembolsar el préstamo. 1040x irs Dividendos de valores bursátiles del empleador. 1040x irs El costo de cobertura de seguro de vida. 1040x irs Toda cantidad no sujeta a impuestos reinvertida en su arreglo IRA tradicional forma parte de la base (costo) de sus arreglos IRA. 1040x irs Para recuperar la base después de sacar distribuciones de su arreglo IRA, debe llenar el Formulario 8606 para el año de la distribución. 1040x irs Vea Formulario 8606 bajo Distribuciones Tributables en Parte o en su Totalidad, más adelante. 1040x irs Reinversión por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge. 1040x irs   Si un empleado fallecido había establecido una pensión que reúna los requisitos, plan de participación de ganancias o plan de bonificación de acciones, plan de anualidad, plan de anualidad que goce de refugio tributario (conforme a la sección 403(b)) o plan de compensación diferida del gobierno (conforme a la sección 457), y se realiza un traspaso directo de cualquiera de éstos a un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) en donde se ha establecido que se puede recibir la distribución a favor de usted, dichos fondos traspasados se pueden considerar distribución con derecho a reinversión si usted es el beneficiario designado del plan y no es el cónyuge del empleado. 1040x irs El arreglo IRA se considera un arreglo de jubilación legada por el fallecido. 1040x irs Para más información acerca de los arreglos IRA heredados, vea Arreglos IRA Heredados , anteriormente. 1040x irs Cómo declarar las reinversiones de planes del empleador. 1040x irs    Anote el total de la distribución (antes de la retención del impuesto sobre el ingreso u otras deducciones) en la línea 16a del Formulario 1040 o en la línea 12a del Formulario 1040A. 1040x irs Esta cantidad debe aparecer en el recuadro 1 del Formulario 1099-R. 1040x irs De dicha cantidad, reste toda aportación (que suele aparecer en el recuadro 5 del Formulario 1099-R) que estuviese sujeta a impuestos en la fecha de su realización. 1040x irs De este resultado, reste la cantidad que se haya reinvertido ya sea de manera directa o dentro de 60 días de haberse recibido la distribución. 1040x irs Anote la cantidad restante, aunque sea cero, en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. 1040x irs Además, escriba “Rollover” (Reinversión) directamente al lado de la línea 16b del Formulario 1040 o de la línea 12b del Formulario 1040A. 1040x irs Traspasos a Raíz de un Divorcio Si se le traspasan los intereses en un arreglo IRA tradicional de su cónyuge o ex cónyuge por decreto de divorcio o de manutención por separación o un documento escrito relacionado a tal decreto, los intereses en el arreglo IRA, a partir de la fecha del traspaso, se consideran su propio arreglo IRA. 1040x irs El traspaso está libre de impuestos. 1040x irs Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. 1040x irs Cómo Convertir Cantidades de un Arreglo IRA Tradicional en un Arreglo Roth IRA Conversiones permitidas. 1040x irs   Puede retirar todos los activos de un arreglo IRA tradicional, o una parte de los mismos, y reinvertirlos (dentro de un plazo de 60 días) en un arreglo Roth IRA. 1040x irs El monto retirado y aportado (convertido) al arreglo Roth IRA dentro del plazo acordado se denomina una aportación de conversión. 1040x irs Si se reinvierte correctamente (y dentro del plazo acordado), no corresponderá el impuesto adicional del 10% sobre las distribuciones prematuras. 1040x irs Sin embargo, toda o parte de la aportación que se convierte de su arreglo IRA tradicional se incluye en sus ingresos brutos. 1040x irs Distribuciones obligatorias. 1040x irs   No puede convertir cantidades que se tengan que distribuir de su arreglo IRA tradicional para algún año en particular (inclusive el año natural en el que cumpla 70 años y medio de edad) bajo las reglas de las distribuciones obligatorias (explicadas más adelante). 1040x irs Ingresos. 1040x irs   Tiene que incluir en los ingresos brutos toda distribución de un arreglo IRA tradicional que habría tenido que incluir en los ingresos si no la hubiera convertido a un arreglo Roth IRA. 1040x irs Normalmente, estas cantidades se incluyen en los ingresos en la declaración correspondiente al año
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2014 and Prior Year Filing Season Statistics

2014 Filing Season Statistics

Find filing season statistics showing cumulative and comparative totals from the 2014 and 2013 tax return filing seasons, starting February 7, 2014.

3/21/14
3/14/14
3/07/14
2/28/14
2/21/14
2/14/14
2/07/14

 

 


 

 

2013 Filing Season Statistics

Find filing season statistics showing cumulative and comparative totals from the 2013 and 2012 tax return filing seasons, starting March 1, 2013.

12/27/13
11/22/13
05/10/13
05/03/13
04/26/13
04/19/13
04/12/13
04/05/13
03/29/13
03/22/13
03/15/13
03/08/13
03/01/13
 


2012 Filing Season Statistics

Find filing season statistics showing cumulative and comparative totals from the 2012 and 2011 tax return filing seasons, starting March 16, 2012.

01/18/13 End-of-year filing season statistics for 2012
03/16/12
03/23/12
03/30/12
04/06/12
04/13/12
04/20/12
04/27/12
05/08/12
 



2011 Filing Season Statistics
Find weekly filing season statistics showing cumulative and comparative totals from the 2011 and 2010 tax return filing seasons, starting Feb. 25, 2011.

02/25/11 04/08/11
03/04/11 04/29/11
03/11/11 05/06/11
03/18/11 05/13/11
03/25/11 06/03/11
04/01/11 12/31/11

2010 Filing Season Statistics

Find weekly filing season statistics showing cumulative and comparative totals from the 2010 and 2009 tax return filing seasons, starting March 26, 2010.


For More Information

For other tax statistics, visit Tax Statistics - Produced by the Statistics of Income Division and Other Areas of the Internal Revenue Service.

Page Last Reviewed or Updated: 28-Mar-2014

The 1040x Irs

1040x irs 5. 1040x irs   Soil and Water Conservation Expenses Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Business of Farming Plan Certification Conservation ExpensesWater well. 1040x irs Assessment by Conservation DistrictAssessment for Depreciable Property 25% Limit on DeductionNet operating loss. 1040x irs When to Deduct or Capitalize Sale of a Farm Introduction If you are in the business of farming, you can choose to deduct certain expenses for: Soil or water conservation, Prevention of erosion of land used in farming, or Endangered species recovery. 1040x irs Otherwise, these are capital expenses that must be added to the basis of the land. 1040x irs (See chapter 6 for information on determining basis. 1040x irs ) Conservation expenses for land in a foreign country do not qualify for this special treatment. 1040x irs The deduction for conservation expenses cannot be more than 25% of your gross income from farming. 1040x irs See 25% Limit on Deduction , later. 1040x irs Although some expenses are not deductible as soil and water conservation expenses, they may be deductible as ordinary and necessary farm expenses. 1040x irs These include interest and taxes, the cost of periodically clearing brush from productive land, the regular removal of sediment from a drainage ditch, and expenses paid or incurred primarily to produce an agricultural crop that may also conserve soil. 1040x irs You must include in income most government payments for approved conservation practices. 1040x irs However, you can exclude some payments you receive under certain cost-sharing conservation programs. 1040x irs For more information, see Agricultural Program Payments in chapter 3. 1040x irs To get the full deduction to which you are entitled, you should maintain your records to clearly distinguish between your ordinary and necessary farm business expenses and your soil and water conservation expenses. 1040x irs Topics - This chapter discusses: Business of farming Plan certification Conservation expenses Assessment by conservation district 25% limit on deduction When to deduct or capitalize Sale of a farm Business of Farming For purposes of soil and water conservation expenses, you are in the business of farming if you cultivate, operate, or manage a farm for profit, either as an owner or a tenant. 1040x irs You are not in the business of farming if you cultivate or operate a farm for recreation or pleasure, rather than for profit. 1040x irs You are not farming if you are engaged only in forestry or the growing of timber. 1040x irs Farm defined. 1040x irs   A farm includes livestock, dairy, poultry, fish, fruit, and truck farms. 1040x irs It also includes plantations, ranches, ranges, and orchards. 1040x irs A fish farm is an area where fish and other marine animals are grown or raised and artificially fed, protected, etc. 1040x irs It does not include an area where they are merely caught or harvested. 1040x irs A plant nursery is a farm for purposes of deducting soil and water conservation expenses. 1040x irs Farm rental. 1040x irs   If you own a farm and receive farm rental payments based on farm production, either in cash or crop shares, you are in the business of farming. 1040x irs If you get cash rental for a farm you own that is not used in farm production, you cannot deduct soil and water conservation expenses for that farm. 1040x irs   If you receive a fixed rental payment that is not based on farm production, you are in the business of farming only if you materially participate in operating or managing the farm. 1040x irs Example. 1040x irs You own a farm in Iowa and live in California. 1040x irs You rent the farm for $175 in cash per acre and do not materially participate in producing or managing production of the crops grown on the farm. 1040x irs You cannot deduct your soil conservation expenses for this farm. 1040x irs You must capitalize the expenses and add them to the basis of the land. 1040x irs     For more information, see Material participation for landlords under Landlord Participation in Farming in chapter 12. 1040x irs Plan Certification You can deduct soil and water conservation expenses only if they are consistent with a plan approved by the Natural Resources Conservation Service (NRCS) of the Department of Agriculture. 1040x irs If no such plan exists, the expenses must be consistent with a soil conservation plan of a comparable state agency. 1040x irs Keep a copy of the plan with your books and records to support your deductions. 1040x irs Conservation plan. 1040x irs   A conservation plan includes the farming conservation practices approved for the area where your farmland is located. 1040x irs There are three types of approved plans. 1040x irs NRCS individual site plans. 1040x irs These plans are issued individually to farmers who request assistance from NRCS to develop a conservation plan designed specifically for their farmland. 1040x irs NRCS county plans. 1040x irs These plans include a listing of farm conservation practices approved for the county where the farmland is located. 1040x irs You can deduct expenses for conservation practices not included on the NRCS county plans only if the practice is a part of an individual site plan. 1040x irs Comparable state agency plans. 1040x irs These plans are approved by state agencies and can be approved individual site plans or county plans. 1040x irs   A list of NRCS conservation programs is available at www. 1040x irs nrcs. 1040x irs usda. 1040x irs gov/programs. 1040x irs Individual site plans can be obtained from NRCS offices and the comparable state agencies. 1040x irs Conservation Expenses You can deduct conservation expenses only for land you or your tenant are using, or have used in the past, for farming. 1040x irs These expenses include, but are not limited to, the following. 1040x irs The treatment or movement of earth, such as: Leveling, Conditioning, Grading, Terracing, Contour furrowing, and Restoration of soil fertility. 1040x irs The construction, control, and protection of: Diversion channels, Drainage ditches, Irrigation ditches, Earthen dams, and Watercourses, outlets, and ponds. 1040x irs The eradication of brush. 1040x irs The planting of windbreaks. 1040x irs You cannot deduct expenses to drain or fill wetlands, or to prepare land for center pivot irrigation systems, as soil and water conservation expenses. 1040x irs These expenses are added to the basis of the land. 1040x irs If you choose to deduct soil and water conservation expenses, you cannot exclude from gross income any cost-sharing payments you receive for those expenses. 1040x irs See chapter 3 for information about payments eligible for the cost-sharing exclusion. 1040x irs New farm or farmland. 1040x irs   If you acquire a new farm or new farmland from someone who was using it in farming immediately before you acquired the land, soil and water conservation expenses you incur on it will be treated as made on land used in farming at the time the expenses were paid or incurred. 1040x irs You can deduct soil and water conservation expenses for this land if your use of it is substantially a continuation of its use in farming. 1040x irs The new farming activity does not have to be the same as the old farming activity. 1040x irs For example, if you buy land that was used for grazing cattle and then prepare it for use as an apple orchard, you can deduct your conservation expenses. 1040x irs Land not used for farming. 1040x irs   If your conservation expenses benefit both land that does not qualify as land used for farming and land that does qualify, you must allocate the expenses between the two types of land. 1040x irs For example, if the expenses benefit 200 acres of your land, but only 120 acres of this land are used for farming, then you can deduct 60% (120 ÷ 200) of the expenses. 1040x irs You can use another method to allocate these expenses if you can clearly show that your method is more reasonable. 1040x irs Depreciable conservation assets. 1040x irs   You generally cannot deduct your expenses for depreciable conservation assets. 1040x irs However, you can deduct certain amounts you pay or incur for an assessment for depreciable property that a soil and water conservation or drainage district levies against your farm. 1040x irs See Assessment for Depreciable Property , later. 1040x irs   You must capitalize expenses to buy, build, install, or improve depreciable structures or facilities. 1040x irs These expenses include those for materials, supplies, wages, fuel, hauling, and moving dirt when making structures such as tanks, reservoirs, pipes, culverts, canals, dams, wells, or pumps composed of masonry, concrete, tile, metal, or wood. 1040x irs You recover your capital investment through annual allowances for depreciation. 1040x irs   You can deduct soil and water conservation expenses for nondepreciable earthen items. 1040x irs Nondepreciable earthen items include certain dams, ponds, and terraces described under Property Having a Determinable Useful Life in chapter 7. 1040x irs Water well. 1040x irs   You cannot deduct the cost of drilling a water well for irrigation and other agricultural purposes as a soil and water conservation expense. 1040x irs It is a capital expense. 1040x irs You recover your cost through depreciation. 1040x irs You also must capitalize your cost for drilling a test hole. 1040x irs If the test hole produces no water and you continue drilling, the cost of the test hole is added to the cost of the producing well. 1040x irs You can recover the total cost through depreciation deductions. 1040x irs   If a test hole, dry hole, or dried-up well (resulting from prolonged lack of rain, for instance) is abandoned, you can deduct your unrecovered cost in the year of abandonment. 1040x irs Abandonment means that all economic benefits from the well are terminated. 1040x irs For example, filling or sealing a well excavation or casing so that all economic benefits from the well are terminated constitutes an abandonment. 1040x irs Endangered species recovery expenses. 1040x irs   If you are in the business of farming and meet other specific requirements, you can choose to deduct the conservation expenses discussed earlier as endangered species recovery expenses. 1040x irs Otherwise, these are capital expenses that must be added to the basis of the land. 1040x irs   The expenses must be paid or incurred for the purpose of achieving site-specific management actions recommended in a recovery plan approved under section 4(f) of the Endangered Species Act of 1973. 1040x irs See Internal Revenue Code section 175 for more information. 1040x irs Assessment by Conservation District In some localities, a soil or water conservation or drainage district incurs expenses for soil or water conservation and levies an assessment against the farmers who benefit from the expenses. 1040x irs You can deduct as a conservation expense amounts you pay or incur for the part of an assessment that: Covers expenses you could deduct if you had paid them directly, or Covers expenses for depreciable property used in the district's business. 1040x irs Assessment for Depreciable Property You generally can deduct as a conservation expense amounts you pay or incur for the part of a conservation or drainage district assessment that covers expenses for depreciable property. 1040x irs This includes items such as pumps, locks, concrete structures (including dams and weir gates), draglines, and similar equipment. 1040x irs The depreciable property must be used in the district's soil and water conservation activities. 1040x irs However, the following limits apply to these assessments. 1040x irs The total assessment limit. 1040x irs The yearly assessment limit. 1040x irs After you apply these limits, the amount you can deduct is added to your other conservation expenses for the year. 1040x irs The total for these expenses is then subject to the 25% of gross income from farming limit on the deduction, discussed later. 1040x irs See Table 5-1 for a brief summary of these limits. 1040x irs Table 5-1. 1040x irs Limits on Deducting an Assessment by a Conservation District for Depreciable Property Total Limit on Deduction for Assessment for Depreciable Property Yearly Limit on Deduction for Assessment for Depreciable Property Yearly Limit for All Conservation Expenses 10% of: $500 + 10% of: 25% of: Total assessment against all members of the district for the property. 1040x irs Your deductible share of the cost to the district for the property. 1040x irs Your gross income from farming. 1040x irs No one taxpayer can deduct more than 10% of the total assessment. 1040x irs Any amount over 10% is a capital expense and is added to the basis of your land. 1040x irs If an assessment is paid in installments, each payment must be prorated between the conservation expense and the capital expense. 1040x irs If the amount you pay or incur for any year is more than the limit, you can deduct for that year only 10% of your deductible share of the cost. 1040x irs You can deduct the remainder in equal amounts over the next 9 tax years. 1040x irs Limit for all conservation expenses, including assessments for depreciable property. 1040x irs Amounts greater than 25% can be carried to the following year and added to that year's expenses. 1040x irs The total is then subject to the 25% of gross income from farming limit in that year. 1040x irs To ensure your deduction is within the deduction limits, keep records to show the following. 1040x irs The total assessment against all members of the district for the depreciable property. 1040x irs Your deductible share of the cost to the district for the depreciable property. 1040x irs Your gross income from farming. 1040x irs Total assessment limit. 1040x irs   You cannot deduct more than 10% of the total amount assessed to all members of the conservation or drainage district for the depreciable property. 1040x irs This applies whether you pay the assessment in one payment or in installments. 1040x irs If your assessment is more than 10% of the total amount assessed, both the following rules apply. 1040x irs The amount over 10% is a capital expense and is added to the basis of your land. 1040x irs If the assessment is paid in installments, each payment must be prorated between the conservation expense and the capital expense. 1040x irs Yearly assessment limit. 1040x irs   The maximum amount you can deduct in any one year is the total of 10% of your deductible share of the cost as explained earlier, plus $500. 1040x irs If the amount you pay or incur is equal to or less than the maximum amount, you can deduct it in the year it is paid or incurred. 1040x irs If the amount you pay or incur is more, you can deduct in that year only 10% of your deductible share of the cost. 1040x irs You can deduct the remainder in equal amounts over the next 9 tax years. 1040x irs Your total conservation expense deduction for each year is also subject to the 25% of gross income from farming limit on the deduction, discussed later. 1040x irs Example 1. 1040x irs This year, the soil conservation district levies and you pay an assessment of $2,400 against your farm. 1040x irs Of the assessment, $1,500 is for digging drainage ditches. 1040x irs You can deduct this part as a soil or conservation expense as if you had paid it directly. 1040x irs The remaining $900 is for depreciable equipment to be used in the district's irrigation activities. 1040x irs The total amount assessed by the district against all its members for the depreciable equipment is $7,000. 1040x irs The total amount you can deduct for the depreciable equipment is limited to 10% of the total amount assessed by the district against all its members for depreciable equipment, or $700. 1040x irs The $200 excess ($900 − $700) is a capital expense you must add to the basis of your farm. 1040x irs To figure the maximum amount you can deduct for the depreciable equipment this year, multiply your deductible share of the total assessment ($700) by 10%. 1040x irs Add $500 to the result for a total of $570. 1040x irs Your deductible share, $700, is greater than the maximum amount deductible in one year, so you can deduct only $70 of the amount you paid or incurred for depreciable property this year (10% of $700). 1040x irs You can deduct the balance at the rate of $70 a year over the next 9 years. 1040x irs You add $70 to the $1,500 portion of the assessment for drainage ditches. 1040x irs You can deduct $1,570 of the $2,400 assessment as a soil and water conservation expense this year, subject to the 25% of gross income from farming limit on the deduction, discussed later. 1040x irs Example 2. 1040x irs Assume the same facts in Example 1 except that $1,850 of the $2,400 assessment is for digging drainage ditches and $550 is for depreciable equipment. 1040x irs The total amount assessed by the district against all its members for depreciable equipment is $5,500. 1040x irs The total amount you can deduct for the depreciable equipment is limited to 10% of this amount, or $550. 1040x irs The maximum amount you can deduct this year for the depreciable equipment is $555 (10% of your deductible share of the total assessment, $55, plus $500). 1040x irs Since your deductible share is less than the maximum amount deductible in one year, you can deduct the entire $550 this year. 1040x irs You can deduct the entire assessment, $2,400, as a soil and water conservation expense this year, subject to the 25% of gross income from farming limit on the deduction, discussed below. 1040x irs Sale or other disposal of land during 9-year period. 1040x irs   If you dispose of the land during the 9-year period for deducting conservation expenses subject to the yearly limit, any amounts you have not yet deducted because of this limit are added to the basis of the property. 1040x irs Death of farmer during 9-year period. 1040x irs   If a farmer dies during the 9-year period, any remaining amounts not yet deducted are deducted in the year of death. 1040x irs 25% Limit on Deduction The total deduction for conservation expenses in any tax year is limited to 25% of your gross income from farming for the year. 1040x irs Gross income from farming. 1040x irs   Gross income from farming is the income you derive in the business of farming from the production of crops, fish, fruits, other agricultural products, or livestock. 1040x irs Gains from sales of draft, breeding, or dairy livestock are included. 1040x irs Gains from sales of assets such as farm machinery, or from the disposition of land, are not included. 1040x irs Carryover of deduction. 1040x irs   If your deductible conservation expenses in any year are more than 25% of your gross income from farming for that year, you can carry the unused deduction over to later years. 1040x irs However, the deduction in any later year is limited to 25% of the gross income from farming for that year as well. 1040x irs Example. 1040x irs In 2012, you have gross income of $32,000 from two farms. 1040x irs During the year, you incurred $10,000 of deductible soil and water conservation expenses for one of the farms. 1040x irs However, your deduction is limited to 25% of $32,000, or $8,000. 1040x irs The $2,000 excess ($10,000 − $8,000) is carried over to 2013 and added to deductible soil and water conservation expenses made in that year. 1040x irs The total of the 2012 carryover plus 2013 expenses is deductible in 2013, subject to the limit of 25% of your gross income from farming in 2013. 1040x irs Any expenses over the limit in that year are carried to 2014 and later years. 1040x irs Net operating loss. 1040x irs   The deduction for soil and water conservation expenses, after applying the 25% limit, is included when figuring a net operating loss (NOL) for the year. 1040x irs If the NOL is carried to another year, the soil and water conservation deduction included in the NOL is not subject to the 25% limit in the year to which it is carried. 1040x irs When to Deduct or Capitalize If you choose to deduct soil and water conservation expenses, you must deduct the total allowable amount on your tax return for the first year you pay or incur these expenses. 1040x irs If you do not choose to deduct the expenses, you must capitalize them. 1040x irs Change of method. 1040x irs   If you want to change your method for the treatment of soil and water conservation expenses, or you want to treat the expenses for a particular project or a single farm in a different manner, you must get the approval of the IRS. 1040x irs To get this approval, submit a written request by the due date of your return for the first tax year you want the new method to apply. 1040x irs You or your authorized representative must sign the request. 1040x irs   The request must include the following information. 1040x irs Your name and address. 1040x irs The first tax year the method or change of method is to apply. 1040x irs Whether the method or change of method applies to all your soil and water conservation expenses or only to those for a particular project or farm. 1040x irs If the method or change of method does not apply to all your expenses, identify the project or farm to which the expenses apply. 1040x irs The total expenses you paid or incurred in the first tax year the method or change of method is to apply. 1040x irs A statement that you will account separately in your books for the expenses to which this method or change of method relates. 1040x irs Send your request to the following  address. 1040x irs  Department of the Treasury Internal Revenue Service Center Cincinnati, OH 45999  For more information, see Change in  Accounting Method in chapter 2. 1040x irs Sale of a Farm If you sell your farm, you cannot adjust the basis of the land at the time of the sale for any unused carryover of soil and water conservation expenses (except for deductions of assessments for depreciable property, discussed earlier). 1040x irs However, if you acquire another farm and return to the business of farming, you can start taking deductions again for the unused carryovers. 1040x irs Gain on sale of farmland. 1040x irs   If you held the land 5 years or less before you sold it, gain on the sale of the land is treated as ordinary income up to the amount you previously deducted for soil and water conservation expenses. 1040x irs If you held the land less than 10 but more than 5 years, the gain is treated as ordinary income up to a specified percentage of the previous deductions. 1040x irs See Section 1252 property under Other Gains in chapter 9. 1040x irs Prev  Up  Next   Home   More Online Publications