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1040x form 2011 24. 1040x form 2011   Donaciones Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Organizaciones que Reúnen los Requisitos para Recibir Donaciones DeduciblesTipos de Organizaciones Calificadas Donaciones que Puede DeducirDonaciones de las Cuales Usted se Beneficia Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios Donaciones que no Puede DeducirDonaciones Hechas a Personas Físicas Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Valor de Tiempo o Servicios Gastos Personales Cargos de Tasación Donaciones de BienesExcepción. 1040x form 2011 Artículos domésticos. 1040x form 2011 Deducción de más de $500. 1040x form 2011 Formulario 1098-C. 1040x form 2011 Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene el Formulario 1098-C. 1040x form 2011 Excepción 1: vehículo usado o mejorado por la organización. 1040x form 2011 Excepción 2: vehículo donado o vendido a una persona necesitada. 1040x form 2011 Deducción de $500 o menos. 1040x form 2011 Derecho al uso de los bienes. 1040x form 2011 Bienes muebles tangibles. 1040x form 2011 Intereses futuros. 1040x form 2011 Determinación del Valor Justo de Mercado Donación de Bienes Cuyo Valor ha Disminuido Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado Cuándo Puede Deducir sus DonacionesCheques. 1040x form 2011 Mensaje de texto. 1040x form 2011 Tarjeta de crédito. 1040x form 2011 Pago telefónico. 1040x form 2011 Título de acciones. 1040x form 2011 Pagaré. 1040x form 2011 Opción. 1040x form 2011 Fondos de un préstamo. 1040x form 2011 Límites sobre DeduccionesCantidades Trasladadas al Año Siguiente Documentación que se Debe MantenerDonaciones en Efectivo Donaciones que no Sean en Efectivo Gastos de Bolsillo Cómo Declarar las Donaciones Caritativas Introduction Este capítulo explica cómo reclamar una deducción por sus donaciones caritativas. 1040x form 2011 Trata los siguientes temas: Tipos de organizaciones a las cuales puede hacer donaciones caritativas deducibles. 1040x form 2011 Tipos de donaciones que puede deducir. 1040x form 2011 Cuánto puede deducir. 1040x form 2011 Qué documentos se deben mantener. 1040x form 2011 Cómo declarar sus donaciones caritativas. 1040x form 2011 Una donación caritativa es un regalo o donación a una organización calificada para el uso de la misma. 1040x form 2011 Es voluntaria y se hace sin recibir, o esperar recibir, nada de igual valor a cambio. 1040x form 2011 Requisito de presentación del Formulario 1040. 1040x form 2011    Para deducir una donación caritativa, usted tiene que presentar el Formulario 1040 y detallar sus deducciones en el Anexo A. 1040x form 2011 La cantidad de su deducción podría ser limitada si ciertas reglas y límites explicados en este capítulo le corresponden. 1040x form 2011 Los límites se explican con detalle en la Publicación 526, en inglés. 1040x form 2011 Useful Items - You may want to see: Publicación 526 Charitable Contributions (Donaciones caritativas), en inglés 561 Determining the Value of Donated Property (Cómo determinar el valor de bienes donados), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés 8283 Noncash Charitable Contributions (Donaciones caritativas que no sean en efectivo), en inglés Organizaciones que Reúnen los Requisitos para Recibir Donaciones Deducibles Puede deducir sus donaciones sólo si las hace a una organización calificada. 1040x form 2011 La mayoría de las organizaciones que no sean iglesias y gobiernos tienen que hacer la solicitud correspondiente al IRS para convertirse en una organización calificada. 1040x form 2011 Cómo saber si una organización reúne los requisitos para recibir donaciones caritativas deducibles. 1040x form 2011    Se puede preguntar a cualquier organización si es una organización calificada, y la mayoría podrá decírselo. 1040x form 2011 También podría visitar IRS. 1040x form 2011 gov y pulsar en “Tools” (Herramientas) y luego en Exempt Organizations Select check (Búsqueda y comprobación de Organizaciones Exentas), en www. 1040x form 2011 irs. 1040x form 2011 gov/Charities-&-Non-Profits/Exempt-Organizations-Select-Check. 1040x form 2011 Esta herramienta electrónica le permite buscar cuáles organizaciones pueden recibir donaciones caritativas deducibles. 1040x form 2011   Usted también puede llamar al IRS para saber si una organización reúne los requisitos para recibir dichas donaciones, al 1-877-829-5500. 1040x form 2011 Personas que son sordas, o tienen impedimentos auditivos o de habla, y que tienen acceso al equipo TTY/TDD pueden llamar al 1-800-829-4059. 1040x form 2011 Las personas sordas y con impedimentos auditivos también pueden acceder al IRS por medio de servicios de retransmisión, tales como el Federal Relay Service (Servicio de retransmisión federal) en www. 1040x form 2011 gsa. 1040x form 2011 gov/fedrelay. 1040x form 2011 Tipos de Organizaciones Calificadas Generalmente, sólo los tipos de organizaciones siguientes pueden ser organizaciones calificadas: Un fondo para beneficencia social, sociedad anónima, fideicomiso, fondo o fundación, establecido u organizado bajo las leyes de los Estados Unidos, de cualquier estado, del Distrito de Columbia o de cualquier posesión de los Estados Unidos (incluyendo Puerto Rico). 1040x form 2011 Sin embargo, tiene que estar organizado y administrado sólo con fines caritativos, religiosos, científicos, literarios, educativos o para la prevención de crueldad hacia niños o animales. 1040x form 2011 Ciertas organizaciones que promuevan competencias nacionales o internacionales de deportes para jugadores no profesionales también reúnen los requisitos. 1040x form 2011 Organizaciones de veteranos de guerra, incluyendo puestos, grupos auxiliares, fideicomisos o fundaciones organizados en los Estados Unidos o cualquiera de sus posesiones (incluyendo Puerto Rico). 1040x form 2011 Sociedades, órdenes y asociaciones fraternales nacionales que operen bajo el sistema de logias. 1040x form 2011 (La donación que haga a este tipo de organización es deducible sólo si se va a usar exclusivamente para propósitos caritativos, religiosos, científicos, literarios o educativos o para la prevención de crueldad hacia niños o animales). 1040x form 2011 Ciertas empresas o sociedades anónimas de cementerios sin fines de lucro. 1040x form 2011 (La donación que haga a este tipo de organización no es deducible si se puede usar para el mantenimiento de un espacio particular del cementerio o una cripta de mausoleo). 1040x form 2011 Los Estados Unidos o cualquier estado, el Distrito de Columbia, una posesión de los Estados Unidos (incluyendo Puerto Rico), una subdivisión política de un estado o posesión de los Estados Unidos o un gobierno tribal de los indios de los Estados Unidos o cualquiera de sus subdivisiones que lleven a cabo funciones gubernamentales sustanciales. 1040x form 2011 (La donación que haga a este tipo de organización es deducible sólo si se va a usar exclusivamente para fines públicos). 1040x form 2011 Ejemplos. 1040x form 2011    La siguiente lista da algunos ejemplos de organizaciones calificadas: Iglesias, una convención o asociación de iglesias, templos, sinagogas, mezquitas y otras organizaciones religiosas. 1040x form 2011 La mayoría de las organizaciones caritativas sin fines de lucro, tal como la Cruz Roja de los Estados Unidos o el United Way. 1040x form 2011 La mayoría de las organizaciones educativas sin fines de lucro, incluidos Boy Scouts of America, Girl Scouts of America, colegios universitarios y museos. 1040x form 2011 Esto incluye también guarderías sin fines de lucro que proveen servicios de cuidados de niños al público en general sólo si sería razonable declarar que todos los cuidados se proveen para permitir que los padres y tutores de dichos niños trabajen y ganen ingresos. 1040x form 2011 Sin embargo, si su donación sustituye a la matrícula u otros cargos de inscripción, no es deducible como donación caritativa, como se explica más adelante bajo Donaciones que No Puede Deducir . 1040x form 2011 Hospitales y organizaciones de investigación médica sin fines de lucro. 1040x form 2011 Programas de energía para casos de emergencia ofrecidos por las empresas de servicios públicos, siempre que la empresa sea representante de una organización caritativa que presta ayuda a personas que necesiten energía en caso de emergencia. 1040x form 2011 Cuerpos de bomberos voluntarios sin fines de lucro. 1040x form 2011 Organizaciones sin fines de lucro que desarrollan y mantienen parques públicos e instalaciones recreativas. 1040x form 2011 Organizaciones de defensa civil. 1040x form 2011 Ciertas organizaciones caritativas extranjeras. 1040x form 2011    Conforme a los tratados tributarios con Canadá, Israel y México, usted posiblemente pueda deducir sus donaciones a ciertas organizaciones caritativas canadienses, israelís o mexicanas. 1040x form 2011 Generalmente, usted debe tener fuentes de ingresos que provienen de ese país para hacerlo. 1040x form 2011 Si desea más información sobre la deducción de sus donaciones a organizaciones caritativas canadienses, vea la Publicación 597, Information on the United States–Canada Income Tax Treaty (Información sobre el tratado tributario entre Estados Unidos y Canadá), en inglés. 1040x form 2011 Si necesita más información sobre cómo calcular sus donaciones a organizaciones caritativas mexicanas e israelís, vea la Publicación 526, en inglés. 1040x form 2011 Donaciones que Puede Deducir Generalmente, puede deducir donaciones de dinero o bienes que usted haga a una organización calificada o que son para el uso de la misma. 1040x form 2011 Una donación es “para el uso de” una organización calificada cuando se mantiene en un fideicomiso ejecutable por ley para la organización calificada o conforme a un acuerdo legal semejante. 1040x form 2011 Las donaciones tienen que hacerse a una organización calificada sin apartarse para uso de una persona específica. 1040x form 2011 Si dona propiedad a una organización calificada, normalmente puede deducir el valor justo de mercado de la propiedad al momento de la donación. 1040x form 2011 Vea Donaciones de Bienes , más adelante en este capítulo. 1040x form 2011 Su deducción por donaciones caritativas generalmente no puede superar el 50% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés), pero en algunos casos podrían corresponder límites del 20% y 30%. 1040x form 2011 Vea Límites sobre Deducciones , más adelante. 1040x form 2011 Además el total de la deducción por donaciones caritativas y otras deducciones detalladas pueden ser limitadas. 1040x form 2011 Vea el capítulo 29. 1040x form 2011 En la Tabla 24-1, hay algunos ejemplos de donaciones que puede deducir y otras que no puede deducir. 1040x form 2011 Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Si recibe un beneficio por haber hecho una donación a una organización calificada, puede deducir sólo la cantidad de la donación que sea mayor que el valor del beneficio que recibe. 1040x form 2011 También, vea Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que no Puede Deducir , más adelante. 1040x form 2011 Si le paga a una organización calificada más del valor justo de mercado por mercancía, bienes o servicios, la cantidad que exceda del valor del artículo puede considerarse una donación caritativa. 1040x form 2011 Para que la cantidad excedente reúna los requisitos, tiene que pagarla con la intención de hacer una donación caritativa. 1040x form 2011 Ejemplo 1. 1040x form 2011 Usted paga $65 por una entrada a una cena y baile en una iglesia. 1040x form 2011 El pago completo de $65 va destinado a la iglesia. 1040x form 2011 La entrada a la cena y baile tiene un valor justo de mercado de $25. 1040x form 2011 Cuando compra la entrada, sabe que el valor de la misma es menos de lo que usted pagó. 1040x form 2011 Para calcular la cantidad de su donación caritativa, reste el valor del beneficio recibido ($25) del total que pagó ($65). 1040x form 2011 Puede deducir $40 como una donación hecha a la iglesia. 1040x form 2011 Ejemplo 2. 1040x form 2011 En una subasta dirigida por una organización caritativa para recaudar fondos, usted paga $600 por una estancia de una semana en una casa en la playa. 1040x form 2011 La cantidad que pagó no es mayor que el valor justo de mercado de alquiler. 1040x form 2011 Usted no ha hecho una donación caritativa deducible. 1040x form 2011 Eventos deportivos. 1040x form 2011   Si hace un pago a una universidad o colegio universitario o en beneficio de los mismos, y, como resultado, recibe los derechos de comprar entradas para un evento deportivo en el estadio de deportes de la universidad o colegio universitario, puede deducir el 80% del pago como una donación caritativa. 1040x form 2011   Si alguna parte de su pago es para entradas (y no le da derecho a comprar las mismas), dicha parte no es deducible. 1040x form 2011 Reste el precio de las entradas de su pago. 1040x form 2011 Puede deducir el 80% de la cantidad restante como donación caritativa. 1040x form 2011 Ejemplo 1. 1040x form 2011 Usted paga $300 al año por afiliarse a un programa de becas deportivas de una universidad. 1040x form 2011 El único beneficio de la afiliación es tener el derecho de comprar un boleto de temporada, dándole derecho a un asiento en un área especial del estadio para los partidos de fútbol americano de la universidad. 1040x form 2011 Puede deducir $240 (el 80% de $300) como donación caritativa. 1040x form 2011 Tabla 24-1. 1040x form 2011 Ejemplos de Donaciones Caritativas —Verificación Rápida Utilice las siguientes listas para comprobar rápidamente si puede o no deducir una donación. 1040x form 2011 Vea el resto de este capítulo para más información, reglas y límites adicionales que podrían ser aplicables. 1040x form 2011 Deducibles  como Donaciones Caritativas No Deducibles  como Donaciones Caritativas Dinero o propiedad que done a:  Iglesias, sinagogas, templos, mezquitas y otras organizaciones religiosas Gobiernos federales, estatales y locales, si su donación es exclusivamente para propósitos públicos (por ejemplo, una donación para reducir la deuda pública o mantener un parque público) Hospitales y escuelas sin fines de lucro The Salvation Army (Ejército de Salvación), Cruz Roja de los Estados Unidos, CARE, Goodwill Industries, United Way, Boy Scouts of America, Girl Scouts of America, Boys & Girls Clubs of America, etcétera Grupos de veteranos de guerra  Gastos que pague por un estudiante que viva con usted, patrocinado por una organización calificada  Gastos de bolsillo que tenga al prestar servicios voluntarios a una organización calificada Dinero o propiedad que done a:  Ligas cívicas, clubes sociales o clubes de deportes, sindicatos y cámaras de comercio Organizaciones extranjeras (excepto ciertas caridades canadienses, israelís y mexicanas) Grupos operados con fines de lucro personal Grupos cuyo propósito es presionar para que se hagan cambios a la ley Asociaciones de propietarios de vivienda Personas físicas Grupos políticos o candidatos a cargos públicos  Costo de billetes de rifa, bingo o lotería  Cuotas, cargos o facturas pagados a clubes, logias, órdenes fraternales o grupos similares  Costo de matrícula  Valor de su tiempo o servicios  Valor de sangre donada a un banco de sangre    Ejemplo 2. 1040x form 2011 Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1 salvo que su pago de $300 incluyó la compra de un boleto de temporada al precio estipulado de $120. 1040x form 2011 Tiene que restar el precio normal de un boleto ($120) de su pago de $300. 1040x form 2011 El resultado es $180. 1040x form 2011 Su donación caritativa es $144 (el 80% de $180). 1040x form 2011 Eventos benéficos de caridad. 1040x form 2011   Si le paga a una organización calificada más que el valor justo de mercado por el derecho de asistir a un baile, banquete, espectáculo, evento deportivo u otro evento benéfico, puede deducir sólo la cantidad que supere el valor de los privilegios u otros beneficios que reciba. 1040x form 2011   Si hay un cargo establecido por el evento, dicho cargo es el valor de su beneficio. 1040x form 2011 Si no hay ningún cargo establecido, el valor razonable del derecho de asistir al evento se considera el valor de su beneficio. 1040x form 2011 El hecho de usar o no usar los boletos de entrada u otros privilegios, no cambia la cantidad que puede deducir. 1040x form 2011 Sin embargo, si devuelve el boleto de entrada a la organización calificada para reventa, sí puede deducir la cantidad completa que pagó por el boleto de entrada. 1040x form 2011    Aun si el boleto u otro comprobante de pago indica que el pago es una “donación”, eso no significa que pueda deducir la cantidad completa. 1040x form 2011 Si el boleto muestra el precio de entrada y la cantidad de la donación, sí puede deducir la cantidad de dicha donación. 1040x form 2011 Ejemplo. 1040x form 2011 Usted paga $40 por un boleto para ver una película en beneficio de una organización calificada. 1040x form 2011 El boleto tiene impreso “Donación: $40”. 1040x form 2011 Si el precio habitual de la película es $8, su donación es $32 (pago de $40 menos el precio habitual de $8). 1040x form 2011 Cuota o cargos de afiliación. 1040x form 2011    Es posible que pueda deducir cargos o cuotas de afiliación que le paga a una organización calificada. 1040x form 2011 Sin embargo, puede deducir sólo la cantidad que supere el valor de los beneficios que recibió. 1040x form 2011   No puede deducir honorarios, cargos o cuotas pagados a clubes y otras organizaciones sociales. 1040x form 2011 Éstas no son organizaciones calificadas. 1040x form 2011 Ciertos beneficios de afiliación pueden ignorarse. 1040x form 2011   Tanto usted como la organización pueden ignorar los siguientes beneficios de afiliación si usted los recibe a cambio de un pago anual de $75 o menos. 1040x form 2011 Cualquier derecho o privilegio, que no sea aquél tratado bajo Eventos deportivos , anteriormente, que pueda usar frecuentemente mientras sea miembro, tales como: Entrada gratuita o rebajada a las instalaciones o eventos de la organización, Estacionamiento gratuito o rebajado, Acceso privilegiado a bienes o servicios y Descuentos en la compra de bienes o servicios. 1040x form 2011 Mientras usted sea miembro, la entrada a eventos a los cuales sólo puedan asistir miembros de la organización, si dicha organización ha estimado adecuadamente que el costo por persona (excluidos todos los gastos generales) no será más de $10. 1040x form 2011 20. 1040x form 2011 Artículos simbólicos. 1040x form 2011   Usted no tiene que reducir su donación por el valor de ningún beneficio que reciba si se cumple lo siguiente: Usted sólo recibe un pequeño artículo u otro beneficio de valor simbólico. 1040x form 2011 La organización calificada determina correctamente que el valor del artículo o beneficio que recibió no es sustancial y le informa que puede deducir la totalidad de su pago. 1040x form 2011 Declaración por escrito. 1040x form 2011   Una organización calificada tiene que darle una declaración por escrito si usted hace un pago a la misma superior a $75, si ésta es en parte una donación y en parte a cambio de bienes o servicios. 1040x form 2011 Dicha declaración tiene que decir que puede deducir sólo la cantidad del pago que supere al valor de los bienes o servicios que usted recibió. 1040x form 2011 También tiene que darle un cálculo aproximado de buena fe del valor de esos bienes o servicios. 1040x form 2011   La organización le puede dar la declaración escrita cuando la solicite o cuando reciba el pago de usted. 1040x form 2011 Excepción. 1040x form 2011   Una organización no tendrá que darle esta declaración escrita si se cumple alguna de las siguientes afirmaciones: La organización: Es una organización gubernamental descrita en el (5) bajo Tipos de Organizaciones Calificadas , anteriormente o Se fundó sólo para propósitos religiosos y el único beneficio que usted recibe es un beneficio religioso intangible (tal como la entrada a una ceremonia religiosa) que no se suele vender en transacciones comerciales fuera del contexto de donación. 1040x form 2011 Usted recibe sólo artículos cuyo valor no es sustancial como se describe en Artículos simbólicos , anteriormente. 1040x form 2011 Usted recibe sólo beneficios de afiliación que se pueden ignorar, como se describe anteriormente. 1040x form 2011 Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted Usted posiblemente pueda deducir algunos de los gastos ocasionados por haber hospedado a un estudiante. 1040x form 2011 Puede deducir gastos calificados por un estudiante extranjero o estadounidense que: Viva en su hogar conforme a un acuerdo escrito entre usted y una organización calificada, como parte de un programa de la misma para proveerle oportunidades educativas al estudiante, No es su pariente o dependiente y Es un estudiante a tiempo completo en el grado 12 o un grado inferior en una escuela de los Estados Unidos. 1040x form 2011 Puede deducir hasta $50 al mes por cada mes natural completo que el estudiante viva con usted. 1040x form 2011 Todo mes en que las condiciones desde la (1) hasta la (3) se cumplan por 15 días o más, cuenta como un mes completo. 1040x form 2011 Para información adicional, vea Expenses Paid for Student Living With You (Gastos pagados para un estudiante que vive con usted), en la Publicación 526, en inglés. 1040x form 2011 Programa de intercambio mutuo. 1040x form 2011   No puede deducir los costos relacionados con un estudiante extranjero que viva en su hogar bajo un programa de intercambio mutuo a través del cual su hijo vivirá con una familia en un país extranjero. 1040x form 2011 Tabla 24-2. 1040x form 2011 Preguntas de Voluntarios y sus Respuestas Si hace trabajo voluntario para una organización calificada, las siguientes preguntas y respuestas podrían corresponderle. 1040x form 2011 Todas las reglas explicadas en este capítulo también corresponden. 1040x form 2011 Vea, en específico, Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios , más adelante. 1040x form 2011 Pregunta Respuesta Hago trabajo voluntario 6 horas a la semana en la oficina de una organización calificada. 1040x form 2011 A la recepcionista se le paga $10 por hora por el mismo trabajo que hago yo. 1040x form 2011 ¿Puedo deducir $60 a la semana por mi tiempo?    No, no puede deducir el valor de su tiempo o servicios. 1040x form 2011 La oficina está ubicada a 30 millas de mi hogar. 1040x form 2011 ¿Puedo deducir algunos de mis gastos de automóvil por estos viajes? Sí, puede deducir los gastos de gasolina y aceite que estén directamente relacionados con los viajes de ida y vuelta del sitio donde usted es voluntario. 1040x form 2011 Si no quiere calcular los gastos reales, puede deducir 14 centavos por cada milla. 1040x form 2011 Hago trabajo voluntario como asistente de enfermera de la Cruz Roja en un hospital. 1040x form 2011 ¿Puedo deducir el costo de los uniformes que tengo que usar? Sí, puede deducir el costo de comprar y lavar sus uniformes si el hospital es una organización calificada, los uniformes no son apropiados para uso cotidiano y tiene que llevarlos puestos cuando haga su trabajo voluntario. 1040x form 2011 Le pago a una persona para cuidar de mis hijos mientras trabajo como voluntario para una organización calificada. 1040x form 2011 ¿Puedo deducir esos gastos? No, no puede deducir pagos por gastos de cuidado de niños como una donación caritativa, aun si son necesarios para que usted pueda hacer trabajo voluntario. 1040x form 2011 (Si tiene gastos de cuidado de niños para poder hacer trabajo remunerado, vea el capítulo 32). 1040x form 2011 Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios Aunque no puede deducir el valor de los servicios que haya prestado a una organización calificada, es posible que pueda deducir algunos gastos pagados al prestarlos. 1040x form 2011 Los gastos tienen que ser: Gastos que no hayan sido reembolsados, Directamente relacionados con los servicios, Gastos que tuvo sólo debido a los servicios que prestó y Gastos que no sean gastos personales, diarios o de familia. 1040x form 2011 La Tabla 24-2 contiene preguntas y respuestas aplicables a algunas personas que ofrecen sus servicios como voluntarios. 1040x form 2011 Convenciones. 1040x form 2011   Si es representante elegido para asistir a una convención de una organización calificada, puede deducir gastos no reembolsados por viajes y transporte, incluyendo una cantidad razonable por comida y alojamiento, mientras pasa la noche fuera de su casa por razones de la convención. 1040x form 2011 No obstante, vea Viajes , más adelante. 1040x form 2011   No puede deducir gastos personales por turismo, fiestas organizadas para excursiones de pesca, boletos de entrada para el teatro o clubes nocturnos. 1040x form 2011 Tampoco puede deducir gastos de transporte, comida y alojamiento ni otros gastos por su cónyuge o sus hijos. 1040x form 2011    No puede deducir sus gastos por asistir a una convención religiosa si va sólo como miembro de su iglesia y no como un representante elegido. 1040x form 2011 Sin embargo, puede deducir gastos no reembolsados que estén directamente relacionados con prestar servicios en nombre de su iglesia durante la convención. 1040x form 2011 Uniformes. 1040x form 2011   Puede deducir el costo y mantenimiento de uniformes que no sean apropiados para uso cotidiano y que usted tenga que llevar puestos mientras presta servicios donados para una institución benéfica. 1040x form 2011 Padres de crianza. 1040x form 2011   Usted posiblemente pueda deducir como donación caritativa algunos de los costos de ser padre o madre de crianza (proveedor de cuidado de crianza) si no tiene un fin de lucro al proveer dicho cuidado de crianza y, de hecho, no obtiene lucro alguno. 1040x form 2011 Las personas que usted acoja en su hogar para cuidado de crianza tienen que ser nombradas por una organización calificada. 1040x form 2011    Puede deducir gastos que reúnan los siguientes requisitos: Son gastos de bolsillo por dar de comer, vestir y cuidar al hijo de crianza y no han sido reembolsados. 1040x form 2011 Son gastos incurridos principalmente para beneficiar a la organización calificada. 1040x form 2011   Puede que los gastos no reembolsados que no pueda deducir como donaciones caritativas sean considerados manutención provista por usted al determinar si puede reclamar al hijo de crianza como dependiente. 1040x form 2011 Para más detalles, vea el capítulo 3. 1040x form 2011 Ejemplo. 1040x form 2011 Usted cuidó de una hija de crianza porque quería adoptarla, no para beneficiar a la agencia que la colocó en su hogar. 1040x form 2011 Los gastos que haya tenido y que no hayan sido reembolsados no se pueden deducir como donaciones caritativas. 1040x form 2011 Gastos de automóvil. 1040x form 2011   Puede deducir como donación caritativa gastos de bolsillo no reembolsados, como el costo de gasolina y aceite, que estén directamente relacionados con el uso de su automóvil para prestar servicios a una organización caritativa. 1040x form 2011 No puede deducir gastos generales por reparaciones y mantenimiento, depreciación, cargos de matrícula o los costos de llantas o seguro. 1040x form 2011    Si no quiere deducir sus gastos reales, puede usar una tarifa estándar por milla de 14 centavos para calcular su donación. 1040x form 2011   Puede deducir gastos de estacionamiento y peaje independientemente de si deduce sus gastos reales o la tarifa estándar por milla. 1040x form 2011   Tiene que mantener documentación escrita confiable de los gastos de automóvil. 1040x form 2011 Para más información, vea Gastos de automóvil bajo Documentación que se Debe Mantener , más adelante. 1040x form 2011 Viajes. 1040x form 2011   Generalmente, puede reclamar una deducción por donaciones caritativas por gastos de viaje en los que ha incurrido necesariamente mientras esté fuera de su domicilio prestando servicios para una organización caritativa, sólo si el viaje no incluye ningún elemento significativo de placer personal, recreación o vacaciones. 1040x form 2011 Esto es aplicable tanto si usted paga los gastos directamente o indirectamente. 1040x form 2011 Usted paga los gastos indirectamente si le hace un pago a la organización caritativa y dicha institución le paga a usted sus gastos de viaje. 1040x form 2011   La deducción por gastos de viaje no le será denegada sencillamente porque disfrute de proveer servicios a la organización caritativa. 1040x form 2011 Aun si usted disfruta del viaje, puede reclamar una deducción por donación caritativa por sus gastos de viaje si está de servicio en un sentido verdadero e íntegro durante todo el viaje. 1040x form 2011 No obstante, si tiene sólo tareas menores, o si durante partes significativas del viaje no tiene ninguna tarea, no puede deducir sus gastos de viaje. 1040x form 2011 Ejemplo 1. 1040x form 2011 Usted es jefe de un grupo juvenil exento de impuestos y lleva al grupo a acampar. 1040x form 2011 Es responsable de dirigir la instalación del campamento y proveer supervisión adulta para otras actividades durante todo el viaje. 1040x form 2011 Participa en las actividades del grupo y disfruta del tiempo que pasa con los integrantes del mismo. 1040x form 2011 Usted dirige el levantamiento del campamento y transporta al grupo de regreso a casa. 1040x form 2011 Usted puede deducir sus gastos de viaje. 1040x form 2011 Ejemplo 2. 1040x form 2011 Usted va de una isla a otra en velero y pasa 8 horas al día contando ballenas y otras formas de vida marina. 1040x form 2011 El proyecto es auspiciado por una organización caritativa. 1040x form 2011 En la mayoría de las circunstancias, no puede deducir sus gastos. 1040x form 2011 Ejemplo 3. 1040x form 2011 Usted trabaja varias horas cada mañana en una excavación arqueológica patrocinada por una organización caritativa. 1040x form 2011 El resto del día, lo tiene libre para dedicarse al recreo y turismo. 1040x form 2011 No puede tomar una deducción por donación caritativa aunque trabaje muy duro durante esas pocas horas. 1040x form 2011 Ejemplo 4. 1040x form 2011 Usted pasa el día entero asistiendo a la conferencia regional de una organización caritativa como representante elegido. 1040x form 2011 Por la tarde, va al teatro. 1040x form 2011 Puede declarar sus gastos de viaje como donaciones caritativas, pero no puede declarar los gastos de la tarde que usted pasó en el teatro. 1040x form 2011 Asignación para gastos diarios (viáticos). 1040x form 2011   Si provee servicios para una organización calificada y recibe un estipendio diario para cubrir gastos de viaje razonables, incluyendo comidas y alojamiento mientras pasa la noche fuera de su domicilio, tendrá que incluir en su ingreso cualquier parte del estipendio que sea mayor que sus gastos de viaje deducibles. 1040x form 2011 Tal vez pueda deducir los gastos de viaje necesarios que sean mayores que el estipendio. 1040x form 2011 Gastos de viaje deducibles. 1040x form 2011   Éstos incluyen: Transporte en avión, tren y autobús, Gastos de bolsillo por el automóvil, Tarifas de taxi y otros gastos de transporte entre el aeropuerto o estación y su hotel, Costos de alojamiento y Costo de comidas. 1040x form 2011 Debido a que estos gastos de viaje no están relacionados con los negocios, dichos gastos no están sujetos a los mismos límites que los gastos relacionados con los negocios. 1040x form 2011 Para información sobre gastos de viaje de negocios, vea Gastos de Viaje en el capítulo 26. 1040x form 2011 Donaciones que no Puede Deducir Hay algunas donaciones que no puede deducir, tales como aquéllas hechas a personas específicas y aquéllas hechas a organizaciones no calificadas. 1040x form 2011 (Vea Donaciones Hechas a Personas Físicas y Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas , más adelante). 1040x form 2011 Hay otras por las cuales usted puede deducir sólo una parte, como se explica más adelante bajo Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia . 1040x form 2011 Donaciones Hechas a Personas Físicas No puede deducir donaciones hechas a personas físicas específicas, incluyendo las siguientes: Donaciones hechas a sociedades fraternales para el propósito de pagar gastos médicos o gastos fúnebres de miembros fallecidos. 1040x form 2011 Donaciones hechas a personas necesitadas o dignas de ayuda. 1040x form 2011 No puede deducir estas donaciones aun si las hace a una organización calificada, si las hace a nombre de una persona específica. 1040x form 2011 Pero puede deducir una donación a una organización calificada que ayude a personas necesitadas o dignas de ayuda, si usted no indica que su donación es para una persona específica. 1040x form 2011 Ejemplo. 1040x form 2011 Puede deducir donaciones hechas a una organización calificada por asistencia en caso de inundaciones, huracanes u otro desastre. 1040x form 2011 Sin embargo, no puede deducir donaciones destinadas a la asistencia de una persona o familia específica. 1040x form 2011 Pagos hechos a un miembro del clero que él o ella pueda gastar a gusto suyo; por ejemplo, pagos por gastos personales. 1040x form 2011 Gastos que usted pague por otra persona que provea servicios a una organización calificada. 1040x form 2011 Ejemplo. 1040x form 2011 Su hijo trabaja como misionero. 1040x form 2011 Usted paga sus gastos. 1040x form 2011 No puede reclamar una deducción por los gastos no reembolsados de su hijo relacionados con la prestación de sus servicios. 1040x form 2011 Pagos hechos a un hospital por el cuidado de un paciente específico o por servicios prestados a un paciente específico. 1040x form 2011 No puede deducir estos pagos aunque el hospital esté administrado por una ciudad, estado u otra organización calificada. 1040x form 2011 Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas No puede deducir donaciones hechas a organizaciones que no reúnan los requisitos para recibir donaciones deducibles, incluyendo las siguientes: Ciertos colegios de abogados estatales si: El colegio de abogados no es una subdivisión política de un estado, El colegio de abogados tiene propósitos privados además de propósitos públicos, tal como promover los intereses profesionales de sus miembros y La donación hecha por usted no tiene restricciones y puede ser usada para propósitos privados. 1040x form 2011 Cámaras de comercio y otras asociaciones u organizaciones comerciales (pero vea el capítulo 28). 1040x form 2011 Asociaciones y ligas cívicas. 1040x form 2011 Organizaciones comunistas. 1040x form 2011 Clubes sociales. 1040x form 2011 La mayoría de las organizaciones extranjeras (excepto ciertas organizaciones caritativas canadienses, israelís o mexicanas). 1040x form 2011 Para más detalles, vea la Publicación 526, en inglés. 1040x form 2011 Asociaciones de propietarios de viviendas. 1040x form 2011 Sindicatos laborales (pero vea el capítulo 28). 1040x form 2011 Organizaciones y candidatos políticos. 1040x form 2011 Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Si recibe o espera recibir un beneficio financiero o económico a raíz de haber hecho una donación a una organización calificada, no puede deducir la parte de la donación que represente el valor del beneficio que recibe. 1040x form 2011 Vea Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que Puede Deducir , anteriormente. 1040x form 2011 Estas donaciones incluyen lo siguiente: Donaciones por cabildeo. 1040x form 2011 Esto incluye cantidades cuyo uso usted destine para influir en legislación específica, o en relación con la misma. 1040x form 2011 Donaciones hechas a un hogar para personas de la tercera edad que sean para alojamiento, comida, mantenimiento o el derecho de ingresarse a dicho hogar. 1040x form 2011 Además, si la cantidad de su donación depende del tipo o tamaño de apartamento que usted va a ocupar, no es una donación caritativa. 1040x form 2011 Costos de rifas, bingo, lotería, etcétera. 1040x form 2011 No puede deducir como una donación caritativa cantidades que pague para comprar boletos de rifa o lotería o para jugar al bingo u otros juegos de azar. 1040x form 2011 Para información sobre cómo declarar ganancias y pérdidas de juego, vea Ganancias de juegos y apuestas , en el capítulo 12, y Pérdidas de Apuestas y Juegos de Azar hasta la Cantidad de sus Ganancias de Juego , en el capítulo 28. 1040x form 2011 Cuotas pagadas a órdenes fraternales y grupos parecidos. 1040x form 2011 No obstante, vea la sección anterior, Cuota o cargos de afiliación bajo Donaciones que Puede Deducir . 1040x form 2011 Costos de matrícula o cantidades que pague en su lugar. 1040x form 2011 No puede deducir como donación caritativa las cantidades que pague por costos de matrícula, aunque las pague para que niños asistan a escuelas parroquiales o guarderías calificadas que operan sin fines de lucro. 1040x form 2011 Tampoco puede deducir cantidad fija alguna que tenga que pagar además del cargo por matrícula de una escuela privada, o en lugar del mismo, aunque haya sido designada como una “donación”. 1040x form 2011 Valor de Tiempo o Servicios No puede deducir el valor de su tiempo o servicios, incluyendo: Donaciones de sangre hechas a la Cruz Roja de los Estados Unidos o a bancos de sangre y El valor de ingresos perdidos mientras trabaja como voluntario sin remuneración para una organización calificada. 1040x form 2011 Gastos Personales No puede deducir gastos personales, diarios o de familia, tales como los siguientes: El costo de comidas que consuma mientras presta servicios para una organización calificada a menos que sea necesario pasar la noche fuera de su hogar mientras presta los servicios. 1040x form 2011 Gastos de adopción, incluidos los cargos que se le pagan a una agencia de adopción y los costos de alojar a un niño en su hogar antes de que la adopción sea final (pero vea Crédito por Adopción en el capítulo 37 y las instrucciones del Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés). 1040x form 2011 Además, es posible que pueda reclamar una exención por el hijo. 1040x form 2011 Vea Hijo adoptivo en el capítulo 3. 1040x form 2011 Cargos de Tasación Los cargos que pague para averiguar el valor justo de mercado de bienes donados no se pueden deducir como donaciones (vea el capítulo 28). 1040x form 2011 Donaciones de Bienes Si dona bienes a una organización calificada, la cantidad de su donación caritativa suele ser el valor justo de mercado de los bienes al momento de hacer la donación. 1040x form 2011 Sin embargo, si el valor de los bienes ha aumentado, es posible que se vea obligado a hacer ajustes a la cantidad de la deducción. 1040x form 2011 Vea Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. 1040x form 2011 Para información acerca de la documentación que necesita mantener y la información que tiene que entregar junto con su declaración de impuestos si dona bienes, vea Documentación que se Debe Mantener y Cómo Declarar las Donaciones Caritativas , más adelante. 1040x form 2011 Ropa y artículos domésticos. 1040x form 2011   Si dona ropa o artículos domésticos, la ropa o artículos domésticos tienen que estar, como mínimo, en buenas condiciones, para usted poder reclamar una deducción correspondiente a dichos artículos. 1040x form 2011 Excepción. 1040x form 2011   Puede deducir la donación de una prenda de vestir o enseres domésticos que no estén, como mínimo, en buen estado, si declara una deducción de más de $500 por éstos e incluye junto con su declaración de impuestos una valoración calificada de los mismos. 1040x form 2011 Artículos domésticos. 1040x form 2011   Los artículos domésticos incluyen: Muebles y mobiliario, Equipo electrónico, Enseres eléctricos, Ropa de cama y Otros artículos semejantes. 1040x form 2011   Los artículos domésticos no incluyen: Alimentos, Pinturas, antigüedades y otros objetos de arte, Joyas y gemas, y Colecciones. 1040x form 2011 Automóviles, barcos y aviones. 1040x form 2011    Las siguientes reglas corresponden a toda donación de un vehículo que reúna los requisitos. 1040x form 2011 Un vehículo que reúne los requisitos es: Un automóvil o todo vehículo de motor fabricado principalmente para uso en carreteras, caminos y carreteras públicas, Un barco, o Un avión. 1040x form 2011 Deducción de más de $500. 1040x form 2011   Si dona un vehículo que reúna los requisitos con valor justo de mercado declarado de más de $500, puede deducir la cantidad que sea menor entre las siguientes: Las ganancias brutas procedentes de la venta del vehículo por la organización o El valor justo de mercado del vehículo en la fecha de la donación. 1040x form 2011 Si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. 1040x form 2011 Formulario 1098-C. 1040x form 2011   Tiene que adjuntar a su declaración de impuestos la Copia B del Formulario 1098-C, Contributions of Motor Vehicles, Boats, and Airplanes (Donaciones de vehículos motorizados, barcos y aviones), en inglés, u otra declaración escrita que contenga la misma información que el Formulario 1098-C, que usted recibió de la organización. 1040x form 2011 El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) mostrará la ganancia bruta procedente de la venta del vehículo. 1040x form 2011   Si presenta la declaración por vía electrónica, tiene que: adjuntar la Copia B del Formulario 1098-C al Formulario 8453(SP) (o al Formulario 8453, en inglés) y enviar dichos formularios al IRS o adjuntar la Copia B del Formulario 1098-C como documento de tipo PDF si su programa de computadora lo permite. 1040x form 2011   Si usted no adjunta el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita), no puede deducir su donación. 1040x form 2011   Tiene que obtener el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) dentro de los 30 días a partir de la venta del vehículo. 1040x form 2011 Si le corresponde la Excepción 1 ó 2 (descritas más adelante), tiene que obtener el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) dentro de los 30 días de la donación. 1040x form 2011 Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene el Formulario 1098-C. 1040x form 2011   Si se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no ha recibido el Formulario 1098-C, usted tiene dos opciones: Solicitar una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración. 1040x form 2011 Puede obtener esta prórroga mediante la presentación del Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, Application for Automatic Extension of Time To File U. 1040x form 2011 S. 1040x form 2011 Individual Income Tax Return, en inglés). 1040x form 2011 Para más información, vea Prórroga Automática , en el capítulo 1. 1040x form 2011 Presentar la declaración de impuestos dentro del plazo sin reclamar la deducción por el vehículo que reúne los requisitos. 1040x form 2011 Después de haber recibido el Formulario 1098-C, puede presentar una declaración enmendada, es decir, el Formulario 1040X, Amended U. 1040x form 2011 S. 1040x form 2011 Individual Income Tax Return (Declaración enmendada de impuestos sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés, para reclamar la deducción. 1040x form 2011 Adjunte la Copia B del Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) a la declaración enmendada. 1040x form 2011 Para obtener más información sobre las declaraciones enmendadas, vea Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso , en el capítulo 1. 1040x form 2011 Excepciones. 1040x form 2011   Existen dos excepciones a las reglas relativas a las deducciones de más de $500 que se acaban de explicar. 1040x form 2011 Excepción 1: vehículo usado o mejorado por la organización. 1040x form 2011   Si la organización calificada hace uso significativo del vehículo, o le hace mejoras materiales al mismo antes de traspasarlo, normalmente puede deducir el valor justo de mercado del vehículo al momento de la donación. 1040x form 2011 No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe en Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. 1040x form 2011 El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) indicará si corresponde esta excepción. 1040x form 2011 Excepción 2: vehículo donado o vendido a una persona necesitada. 1040x form 2011   Si la organización calificada regala el vehículo o lo vende a un precio mucho menor que el valor justo de mercado a una persona necesitada para promover los fines caritativos de la organización, generalmente puede deducir el valor justo de mercado del vehículo al momento de la donación. 1040x form 2011 No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. 1040x form 2011 El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) indicará si corresponde esta excepción. 1040x form 2011   Esta excepción no corresponde si la organización vende el vehículo en una subasta. 1040x form 2011 En tal caso, no puede deducir el valor justo de mercado del vehículo. 1040x form 2011 Ejemplo. 1040x form 2011 Anita dona un automóvil usado a una organización calificada. 1040x form 2011 Ella lo compró hace 3 años por $9,000. 1040x form 2011 Una guía de automóviles usados muestra el valor justo de mercado de $6,000 para ese tipo de automóvil. 1040x form 2011 No obstante, Anita recibe un Formulario 1098-C de la organización que indica que el automóvil fue vendido por $2,900. 1040x form 2011 Ni la Excepción 1 ni la Excepción 2 corresponde. 1040x form 2011 Si Anita detalla sus deducciones, puede deducir $2,900 por su donación. 1040x form 2011 Tiene que adjuntar el Formulario 1098-C y el Formulario 8283 a su declaración de impuestos. 1040x form 2011 Deducción de $500 o menos. 1040x form 2011   Si la organización calificada vende el vehículo por $500 o menos y las Excepciones 1 y 2 no corresponden, puede deducir la cantidad que sea menor de las siguientes: $500 o El valor justo de mercado del vehículo en la fecha de la donación. 1040x form 2011 No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. 1040x form 2011   Si el valor justo de mercado del vehículo es al menos $250 pero no más de $500, tiene que tener una declaración escrita de la organización calificada que acuse recibo de su donación. 1040x form 2011 La declaración escrita tiene que contener la información y reunir los requisitos para un acuse de recibo bajo Deducciones de un Mínimo de $250 pero de un Máximo de $500 bajo Documentación que se Debe Mantener , más adelante. 1040x form 2011 Participación parcial en los bienes. 1040x form 2011   Por lo general, no puede deducir una donación caritativa de una cantidad menor que la cantidad total de su participación en los bienes. 1040x form 2011 Derecho al uso de los bienes. 1040x form 2011   Una donación del derecho de usar bienes es una donación de una cantidad menor que el total de su participación en aquellos bienes y no es deducible. 1040x form 2011 Para excepciones y más información, vea Partial Interest in Property Not in Trust (Participación parcial en bienes no colocados en fideicomiso) en la Publicación 561, en inglés. 1040x form 2011 Intereses futuros en bienes muebles tangibles. 1040x form 2011   No puede deducir el valor de una donación caritativa que hizo en forma de intereses futuros en bienes muebles tangibles, hasta después de que todos los intereses intermedios y derechos a la posesión de hecho de la propiedad hayan caducado o hayan sido entregados a alguien que no sea usted, un pariente o una organización relacionada. 1040x form 2011 Bienes muebles tangibles. 1040x form 2011   Éstos son bienes de cualquier tipo, que no sean terrenos o edificios, que se puedan ver o tocar. 1040x form 2011 Incluyen muebles, libros, joyas, pinturas y automóviles. 1040x form 2011 Intereses futuros. 1040x form 2011   Éstos corresponden a intereses que deban comenzar en un futuro, independientemente de si son designados como intereses futuros bajo ley estatal. 1040x form 2011 Determinación del Valor Justo de Mercado Esta sección trata de las pautas generales para determinar el valor justo de mercado de varios tipos de bienes donados. 1040x form 2011 La Publicación 561, en inglés, contiene una explicación más completa. 1040x form 2011 El valor justo de mercado es el precio que tiene el bien en el momento que deja de ser propiedad del vendedor y se vuelve propiedad del comprador, sin que ninguno esté obligado a comprar o vender y teniendo ambos conocimiento razonable de todos los hechos pertinentes. 1040x form 2011 Ropa usada y artículos domésticos usados. 1040x form 2011   Generalmente, el valor justo de mercado de ropa y artículos domésticos usados es mucho menor que el precio al que usted los compró cuando estaban nuevos. 1040x form 2011   Para ropa usada, debe reclamar como valor el precio que compradores de artículos usados de hecho pagan en tiendas de ropa usada, tales como tiendas de mercancía de segunda mano o tiendas de consignación. 1040x form 2011 Vea Household Goods (Artículos domésticos) en la Publicación 561, en inglés, para información sobre la valorización de artículos domésticos, tales como muebles, enseres eléctricos y ropa de cama. 1040x form 2011 Ejemplo. 1040x form 2011 Diana Naranjo donó un abrigo a una tienda de mercancía de segunda mano administrada por su iglesia. 1040x form 2011 Ella pagó $300 por el abrigo hace tres años. 1040x form 2011 Abrigos parecidos se venden en la tienda por $50. 1040x form 2011 El valor justo de mercado del abrigo es $50. 1040x form 2011 La donación de Diana se limita a $50. 1040x form 2011 Automóviles, barcos y aviones. 1040x form 2011   Si dona un automóvil, barco o avión a una organización caritativa, tiene que determinar su valor justo de mercado. 1040x form 2011 Ciertas empresas y organizaciones comerciales publican guías para determinar el precio de automóviles usados, conocidos como “ blue books ” (libros azules), que contienen precios de venta completos de concesionarios o precios promedio de concesionarios para modelos de años recientes. 1040x form 2011 Las guías pueden ser publicadas mensualmente o por temporadas y para diferentes regiones del país. 1040x form 2011 Estas guías también proveen cómputos aproximados para hacer ajustes correspondientes a equipo poco común, millas recorridas fuera de lo normal y estado físico. 1040x form 2011 Los precios no son “oficiales” y estas publicaciones no se consideran una valorización de ningún bien donado en específico. 1040x form 2011 Pero sí dan una idea para hacer una valorización y sugerir precios relativos que se puedan comparar con ventas y ofertas actuales en su área. 1040x form 2011   También hay información disponible por Internet acerca del valor de automóviles usados. 1040x form 2011 Ejemplo. 1040x form 2011 Usted hace una donación de un automóvil usado, que está en mal estado, a una escuela secundaria local, para el uso de estudiantes que toman cursos de reparación de vehículos. 1040x form 2011 Una guía de automóviles usados muestra que el valor de venta al por menor del concesionario para este tipo de automóvil en mal estado es de $1,600. 1040x form 2011 Sin embargo, la guía muestra que el precio de venta de un vendedor privado de dicho automóvil es sólo de $750. 1040x form 2011 Se considera que el valor justo de mercado del automóvil es $750. 1040x form 2011 Cantidades grandes. 1040x form 2011   Si dona una gran cantidad del mismo artículo, el valor justo de mercado es el precio al que se venden cantidades comparables de dicho artículo. 1040x form 2011 Donación de Bienes Cuyo Valor ha Disminuido Si dona bienes con un valor justo de mercado menor que su base en los mismos, su deducción se limita al valor justo de mercado de dichos bienes. 1040x form 2011 No puede reclamar una deducción por la diferencia entre la base de los bienes y el valor justo de mercado de los mismos. 1040x form 2011 Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado Si dona bienes con un valor justo de mercado superior a su base en los mismos, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado por la misma cantidad que aumentó el valor cuando se hizo la revaloración cuando calcule su deducción. 1040x form 2011 Su base en los bienes suele ser la cantidad que pagó por los mismos. 1040x form 2011 Vea el capítulo 13 si necesita más información sobre la base. 1040x form 2011 Se aplican distintas reglas al calcular su deducción, según si los bienes son: Bienes de ingreso ordinario o Bienes de ganancias de capital. 1040x form 2011 Bienes de ingreso ordinario. 1040x form 2011   Los bienes son bienes de ingreso ordinario si en la fecha en que se donaron, su venta al valor justo de mercado le hubiera resultado en un ingreso ordinario o en ganancias de capital a corto plazo para usted. 1040x form 2011 Algunos ejemplos de bienes de ingreso ordinario son inventario, obras de arte creadas por el donante, manuscritos preparados por el donante y bienes de capital (definidos en el capítulo 14) que se tienen por un año o menos. 1040x form 2011 Cantidad de la deducción. 1040x form 2011   La cantidad que puede deducir por una donación de bienes de ingreso ordinario es el valor justo de mercado del bien, menos la cantidad que, al venderlo por su valor justo de mercado, hubiera resultado en ingreso ordinario o ganancias de capital a corto plazo para usted. 1040x form 2011 Por lo general, esta regla hace que la deducción se limite a su base en los bienes. 1040x form 2011 Ejemplo. 1040x form 2011 Usted dona a su iglesia acciones que tuvo por 5 meses. 1040x form 2011 El valor justo de mercado de las acciones el día en que usted las dona es $1,000, pero usted pagó por ellos sólo $800 (su base). 1040x form 2011 Debido a que los $200 de revalorización serían ganancias de capital a corto plazo si usted vendiera las acciones, su deducción se limita a $800 (valor justo de mercado menos la revalorización). 1040x form 2011 Bienes de ganancias de capital. 1040x form 2011   Los bienes son bienes de ganancias de capital si en la fecha en que se donaron, su venta al valor justo de mercado hubiera resultado en ganancias de capital a largo plazo para usted. 1040x form 2011 Éstos incluyen bienes de capital que usted ha conservado por más de 1 año, además de ciertos bienes raíces y bienes depreciables que usó en su negocio u ocupación y, normalmente, conservó por más de 1 año. 1040x form 2011 Cantidad de la deducción —regla general. 1040x form 2011   Al calcular su deducción por una donación de bienes de ganancias de capital, normalmente puede usar el valor justo de mercado de dichos bienes. 1040x form 2011 Excepciones. 1040x form 2011   En ciertas situaciones, tiene que reducir el valor justo de mercado por la cantidad que le hubiera resultado en ganancias de capital a largo plazo, si hubiera vendido los bienes por su valor justo de mercado. 1040x form 2011 Generalmente, esto significa reducir el valor justo de mercado a que sea igual al costo de los bienes u otra base. 1040x form 2011 Ventas a precios rebajados. 1040x form 2011   Una venta de bienes a precios rebajados es una venta o intercambio por menos que el valor justo de mercado de los bienes. 1040x form 2011 Una venta a precios rebajados hecha a una organización calificada es, en parte, una donación caritativa y en parte una venta o intercambio. 1040x form 2011 Una venta a precios rebajados podría dar como resultado una ganancia tributable. 1040x form 2011 Información adicional. 1040x form 2011   Para más información sobre la donación de bienes revalorizados, vea Giving Property That Has Increased in Value (Donación de bienes cuyo valor ha aumentado) en la Publicación 526, en inglés. 1040x form 2011 Cuándo Puede Deducir sus Donaciones Puede deducir sus donaciones únicamente en el año en que de hecho dona el dinero en efectivo u otros bienes (o en un año posterior si se trasladan a dicho año, como se explica más adelante en Cantidades Trasladadas al Año Siguiente ). 1040x form 2011 Esto corresponde independientemente de si utiliza el método contable a base de efectivo o a base de lo devengado. 1040x form 2011 Fecha de la donación. 1040x form 2011   Normalmente, la donación se considera hecha en la fecha de entrega incondicional de la misma. 1040x form 2011 Cheques. 1040x form 2011   Un cheque enviado por usted a una organización caritativa se considera entregado en la fecha en que lo envía. 1040x form 2011 Mensaje de texto. 1040x form 2011    Donaciones hechas por medio de un mensaje de texto se pueden deducir en el año en que envía el mensaje de texto si la donación se le cobra a su cuenta de teléfono o celular. 1040x form 2011 Tarjeta de crédito. 1040x form 2011    Las donaciones cargadas a su tarjeta de crédito son deducibles en el año en que hace el cargo a su tarjeta de crédito. 1040x form 2011 Pago telefónico. 1040x form 2011    Si hace su pago por teléfono, se considera que la fecha en que la institución financiera paga esa cantidad es la fecha en que se recibe la donación. 1040x form 2011 Título de acciones. 1040x form 2011   Se considera que usted ha realizado su donación de un título de acciones, debidamente endosado, a una organización caritativa o al agente de ella, en la misma fecha de envío, o de entrega de otra manera, a la organización caritativa. 1040x form 2011 No obstante, si usted le da un título de acciones a su representante personal o a la sociedad anónima emisora del título para que sea traspasado al nombre de la organización caritativa, su donación no se recibe hasta la fecha en que las acciones sean traspasadas en los libros de la sociedad anónima. 1040x form 2011 Pagaré. 1040x form 2011   Si emite y entrega un pagaré a una organización caritativa como donación, no se considera una donación hasta que usted haga los pagos sobre el mismo. 1040x form 2011 Opción. 1040x form 2011    Si le otorga a una organización caritativa una opción para la compra de bienes raíces a precio de oferta, no se considera donación hasta que dicha organización ejecute la opción. 1040x form 2011 Fondos de un préstamo. 1040x form 2011   Si hace una donación con fondos obtenidos de un préstamo, puede deducir la donación en el año en que envíe los fondos a la organización caritativa, independientemente de cuándo reintegre el préstamo. 1040x form 2011 Límites sobre Deducciones La cantidad de su deducción por donaciones caritativas no puede exceder del 50% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés). 1040x form 2011 Su deducción puede ser limitada aun mas al 30% o 20% de su AGI, según el tipo de bienes que done y el tipo de organización a la cual se los done. 1040x form 2011 Si el total de sus donaciones del año entero son iguales al 20% o menos de su AGI, estos límites no le corresponden a usted. 1040x form 2011 Los límites se explican en detalle bajo Limits on Deductions (Límites sobre deducciones), en la Publicación 526, en inglés. 1040x form 2011 Un límite superior aplica a determinadas donaciones calificadas destinadas a proyectos de conservación. 1040x form 2011 Vea la Publicación 526, disponible en inglés, para más detalles. 1040x form 2011 Cantidades Trasladadas al Año Siguiente Puede trasladar al año siguiente las donaciones que no pudo deducir en el año en curso debido a que sobrepasan los límites de su ingreso bruto ajustado. 1040x form 2011 Puede deducir dicho exceso en cada uno de los 5 años siguientes hasta que haya deducido la cantidad entera, pero no más allá de esa fecha. 1040x form 2011 Para más información, vea Carryovers (Cantidades trasladadas al año siguiente) en la Publicación 526, en inglés. 1040x form 2011 Documentación que se Debe Mantener Tiene que conservar documentación para comprobar la cantidad de cada donación que usted hizo durante el año. 1040x form 2011 El tipo de documentos que tiene que conservar depende de la cantidad de las donaciones y de si son: Donaciones en efectivo, Donaciones que no sean en efectivo o Gastos de bolsillo en los que se ha incurrido al donar servicios. 1040x form 2011 Nota: Por lo general, una organización tiene que darle una declaración escrita si recibe de usted un pago superior a $75 que es en parte una donación y en parte a cambio de bienes y servicios. 1040x form 2011 (Vea la sección Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que Puede Deducir , anteriormente). 1040x form 2011 Conserve la declaración escrita con su documentación. 1040x form 2011 Es posible que ésta cumpla todos o parte de los requisitos de documentación, que se explican más adelante. 1040x form 2011 Donaciones en Efectivo Las donaciones en efectivo incluyen aquéllas que se pagan con dinero en efectivo, por cheque, transferencia de fondos electrónica, tarjeta de crédito, tarjeta de débito, o deducción de nómina. 1040x form 2011 No puede deducir una donación hecha en efectivo, cualquiera que sea la cantidad, a no ser que guarde uno de los siguientes documentos: Documentación bancaria que muestre el nombre de la organización caritativa calificada, la fecha de la donación y la cantidad de la donación. 1040x form 2011 La documentación bancaria puede incluir: Un cheque cancelado, Un estado de cuentas bancario o de una cooperativa de crédito o Un estado de cuentas de tarjeta de crédito. 1040x form 2011 Un recibo (o una carta u otra comunicación escrita) de la organización calificada en el cual aparezcan el nombre de dicha organización, la fecha de la donación y la cantidad de la donación. 1040x form 2011 Los registros de nómina descritos a continuación. 1040x form 2011 Deducciones de nómina. 1040x form 2011   Si usted hace donaciones por deducción de nómina, tiene que guardar: Un talón de cheque, Formulario W-2 u otro documento proporcionado por su empleador en el cual se indican la fecha y cantidad de la donación y Una tarjeta de compromiso u otro documento preparado por o para la organización calificada en el cual se indica el nombre de dicha organización. 1040x form 2011 Si su empleador retuvo $250 o más de un solo cheque de pago, vea Donaciones de $250 o Más , a continuación. 1040x form 2011 Donaciones de $250 o Más Puede reclamar una deducción por una donación de $250 o más sólo si tiene un acuse de recibo de su donación emitido por la organización calificada o si tiene cierta documentación correspondiente a las deducciones de nómina. 1040x form 2011 Si hizo más de una sola donación en la cantidad de $250 o más, tiene que tener un acuse de recibo separado para cada una o un solo acuse de recibo que muestre cada donación, la fecha de cada donación y el total de sus donaciones. 1040x form 2011 Cantidad de la donación. 1040x form 2011   Al calcular si su donación es de $250 o más, no combine donaciones separadas. 1040x form 2011 Por ejemplo, si donaba a su iglesia $25 por semana, los pagos semanales no tienen que sumarse. 1040x form 2011 Cada pago se considera una donación separada. 1040x form 2011   Si se hacen donaciones por deducción de nómina, la deducción de cada cheque de pago se considera una donación separada. 1040x form 2011   Si hizo un pago que fuera en parte a cambio de bienes y servicios, como se describe anteriormente bajo Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia , su donación es la cantidad del pago que sea mayor al valor de los bienes y servicios. 1040x form 2011 Acuse de recibo. 1040x form 2011   El acuse de recibo tiene que reunir los siguientes requisitos: Tiene que ser por escrito. 1040x form 2011 Tiene que incluir: La cantidad de dinero en efectivo que donó, Si la organización calificada le dio a usted algún bien o servicio como resultado de su donación (que no sea un artículo simbólico o beneficios de afiliación), Una descripción y cómputo aproximado de buena fe del valor de todos los bienes o servicios descritos en (b) (que no sean beneficios religiosos intangibles) y Una declaración escrita explicando que el único beneficio que usted recibió fue un beneficio religioso intangible, si ése fue el caso. 1040x form 2011 En el acuse de recibo no se necesita describir ni estimar el valor del beneficio religioso intangible. 1040x form 2011 Un beneficio religioso intangible es un beneficio que no se suele vender en transacciones comerciales fuera del contexto de donación (regalo). 1040x form 2011 Un ejemplo, es la entrada a una ceremonia religiosa. 1040x form 2011 Tiene que obtenerlo a más tardar en la fecha más temprana entre las siguientes: La fecha en que usted presenta su declaración de impuestos para el año en que haya hecho la donación o La fecha de vencimiento, incluyendo prórrogas, para presentar la declaración de impuestos. 1040x form 2011   Si la fecha de la donación no se indica en el acuse de recibo, tiene que tener además documentación bancaria o un recibo, como se describe anteriormente, en el que sí se indica la fecha de la donación. 1040x form 2011 Si el acuse de recibo indica la fecha de la donación y reúne los demás requisitos descritos anteriormente, usted no necesita otra documentación. 1040x form 2011 Deducciones de nómina. 1040x form 2011   Si hace una donación por medio de deducción de nómina y su empleador retuvo $250 o más de un solo cheque de pago, usted tiene que guardar: Un talón de cheque, Formulario W-2 u otro documento proporcionado por su empleador en el cual se indica la cantidad retenida como donación y Una tarjeta de compromiso u otro documento preparado por o para la organización calificada en el cual se indica el nombre de dicha organización afirmando que dicha organización no provee bienes o servicios a cambio de donaciones hechas por deducción de nómina. 1040x form 2011 Puede guardar una sola tarjeta de compromiso para toda donación hecha por deducción de nómina, cualquiera que sea la cantidad, siempre y cuando contenga toda la información requerida. 1040x form 2011   Si el talón de cheque, Formulario W-2, tarjeta de compromiso u otro documento no muestra la fecha de la donación, usted tiene que tener otro documento adicional que muestre dicha fecha. 1040x form 2011 Si el talón de cheque, Formulario W-2, tarjeta de compromiso u otro documento sí muestra la fecha de la donación, no necesita otra documentación a excepción de la que acaba de describirse anteriormente en los puntos (1) y (2). 1040x form 2011 Donaciones que no Sean en Efectivo En el caso de una donación que no sea en efectivo, la documentación que tiene que guardar depende de si su deducción por la donación es: Menos de $250, Por lo menos $250 pero no más de $500, Más de $500 pero no más de $5,000 o Más de $5,000. 1040x form 2011 Cantidad de la deducción. 1040x form 2011   Al calcular si su deducción es de $500 o más, sume las deducciones declaradas por todo artículo de propiedad parecida donada a alguna organización caritativa durante el año. 1040x form 2011   Si recibió bienes o servicios a cambio, como se describe anteriormente en Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia , reduzca su donación por el valor de aquellos bienes o servicios. 1040x form 2011 Si calcula su deducción disminuyendo el valor justo de mercado de los bienes donados por la cantidad que dicho valor aumentó desde su compra del artículo, como se describe anteriormente en Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , su donación corresponde a la cantidad disminuida. 1040x form 2011 Donaciones Menores de $250 Si hace alguna donación que no sea en efectivo, tendrá que obtener y guardar un recibo emitido por la organización caritativa en el cual se indican: El nombre de la organización caritativa, La fecha y el sitio de la donación caritativa y Una descripción razonablemente detallada de los bienes. 1040x form 2011 Una carta u otra comunicación escrita de la organización caritativa que acuse recibo de la donación e incluya la información en los puntos (1), (2) y (3) servirá de recibo. 1040x form 2011 No está obligado a tener un recibo cuando sea poco factible obtener uno (por ejemplo, si deja bienes en un punto de recogida no atendido de una organización caritativa). 1040x form 2011 Documentación adicional. 1040x form 2011   También tiene que mantener documentación escrita confiable por cada artículo de propiedad donada. 1040x form 2011 La documentación escrita tiene que incluir la siguiente información: El nombre y dirección de la organización a la cual hizo la donación. 1040x form 2011 La fecha y sitio de la donación. 1040x form 2011 Una descripción razonablemente detallada de los bienes dadas las circunstancias. 1040x form 2011 Para valores bursátiles, guarde el nombre del emisor, el tipo de los valores y si se comercializan regularmente en una bolsa de valores o mercado secundario. 1040x form 2011 El valor justo de mercado de los bienes en la
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The 1040x Form 2011

1040x form 2011 Publication 970 - Additional Material Table of Contents AppendicesAppendix A. 1040x form 2011 Illustrated Example of Education Credits Glossary Appendices The following appendices are provided to help you claim the education benefits that will give you the lowest tax. 1040x form 2011 Appendix A—An illustrated example of education credits, including a filled-in Form 8863 showing how to claim both the American opportunity credit and lifetime learning credit for 2013. 1040x form 2011 Appendix B—A chart summarizing some of the major differences between the education tax benefits discussed in this publication. 1040x form 2011 It is intended only as a guide. 1040x form 2011 Look in this publication for more complete information. 1040x form 2011   Appendix A. 1040x form 2011 Illustrated Example of Education Credits Dave and Valerie Jones are married and on their 2013 joint tax return they claim exemptions for their two dependent children, Sean (age 21, social security number: 000-00-0001) and Carey (age 18, social security number: 000–00–0002). 1040x form 2011 Their modified adjusted gross income (MAGI) on Form 1040, line 38 is $110,000. 1040x form 2011 Because Dave and Valerie have unusually high itemized deductions, their taxable income is $10,000 and their tax before credits is $1,000. 1040x form 2011 Sean enrolled as a full-time graduate student in August 2013 at California State College. 1040x form 2011 He graduated with his bachelor's degree in 2012 and did not attend school from January 2013 through July 2013. 1040x form 2011 His parents claimed the Hope Scholarship Credit for Sean for 2008 and the American opportunity credit for Sean for 2010, 2011, and 2012. 1040x form 2011 Carey enrolled full time as a freshman at the same college in January 2013 to begin working on her bachelor's degree. 1040x form 2011 In 2013, Dave and Valerie paid $7,000 in tuition for Sean and $8,500 in tuition for Carey. 1040x form 2011 California State College issued two Forms 1098-T, one for Sean and one for Carey, and sent them to the Joneses' residence. 1040x form 2011 California State College reports amounts billed in 2013 instead of amounts paid during 2013. 1040x form 2011 In completing Form 8863, the Joneses use the amounts they paid. 1040x form 2011 Neither Sean nor Carey has been convicted of a felony for possession or distribution of a controlled substance before the end of 2013. 1040x form 2011 Dave and Valerie figure their education credits by completing Form 8863. 1040x form 2011 They begin Form 8863 on page 2 before completing Part I on page 1. 1040x form 2011 Because the Joneses have two eligible students, they will complete page 2 twice, once for their son, Sean, and once for their daughter, Carey. 1040x form 2011 The Joneses decide to complete Part III for Carey first, as shown later. 1040x form 2011 They carry over the amount of $2,500 entered on Part III, line 30, to Part I, line 1. 1040x form 2011 The Joneses complete a separate Part III for their son Sean. 1040x form 2011 They check the “Yes” box on line 23, determine that Sean is not eligible for the American opportunity credit, and go to line 31 as instructed. 1040x form 2011 They figure their line 31 adjusted qualified education expenses for Sean to be $7,000. 1040x form 2011 Once they have completed Part III for each student, they figure their credits. 1040x form 2011 The Joneses figure their refundable American opportunity credit of $1,000 by completing Form 8863, Part I, lines 1 through 8. 1040x form 2011 They enter the amount from line 8, $1,000, on line 66 of their Form 1040. 1040x form 2011 The Joneses enter $7,000 on Part II, line 10, of Form 8863 and figure their tentative lifetime learning credit for 2013 to be $1,400 (line 12). 1040x form 2011 They cannot claim the full amount because their MAGI of $110,000 is greater than $107,000. 1040x form 2011 They enter the reduced amount of $1,190 (figured on Part II, line 18) on the Credit Limit Worksheet, line 1. 1040x form 2011 The $1,190 is added to their nonrefundable American opportunity credit ($1,500 on line 2 of the Credit Limit Worksheet) for a total nonrefundable credit of $2,690. 1040x form 2011 The Joneses enter $1,000 on line 7 of the Credit Limit Worksheet, which is the smaller of their tax from line 46 of their Form 1040 (which is $1,000) or the $2,690 on line 3 of the Credit Limit Worksheet. 1040x form 2011 They enter $1,000 on line 19, Part II of Form 8863 and on line 49 of Form 1040. 1040x form 2011 This image is too large to be displayed in the current screen. 1040x form 2011 Please click the link to view the image. 1040x form 2011 Form 1098-T Adjusted Qualified Education Expenses Worksheet (Form 8863 instructions) 1. 1040x form 2011 Total qualified education expenses paid for or on behalf of the student in 2013 for the academic period 8,500 2. 1040x form 2011 Less adjustments:     a. 1040x form 2011 Tax-free educational assistance received in 2013 allocable to the academic period   0     b. 1040x form 2011 Tax-free educational assistance received in 2014 (and before you file your 2013 tax return) allocable to the academic period   0     c. 1040x form 2011 Refunds of qualified education expenses paid in 2013 if the refund is received in 2013 or in 2014 before you file your 2013 tax return   0   3. 1040x form 2011 Total adjustments (add lines 2a, 2b, and 2c) 0 4. 1040x form 2011 Adjusted qualified education expenses. 1040x form 2011 Subtract line 3 from line 1. 1040x form 2011 If zero or less, enter -0- 8,500 This image is too large to be displayed in the current screen. 1040x form 2011 Please click the link to view the image. 1040x form 2011 Form 1098-T Adjusted Qualified Education Expenses Worksheet (Form 8863 instructions) 1. 1040x form 2011 Total qualified education expenses paid for or on behalf of the student in 2013 for the academic period 7,000 2. 1040x form 2011 Less adjustments:     a. 1040x form 2011 Tax-free educational assistance received in 2013 allocable to the academic period   0     b. 1040x form 2011 Tax-free educational assistance received in 2014 (and before you file your 2013 tax return) allocable to the academic period   0     c. 1040x form 2011 Refunds of qualified education expenses paid in 2013 if the refund is received in 2013 or in 2014 before you file your 2013 tax return   0   3. 1040x form 2011 Total adjustments (add lines 2a, 2b, and 2c) 0 4. 1040x form 2011 Adjusted qualified education expenses. 1040x form 2011 Subtract line 3 from line 1. 1040x form 2011 If zero or less, enter -0- 7,000 Credit Limit Worksheet (Form 8863 instructions) Nonrefundable Credit Worksheet 1. 1040x form 2011 Enter the amount from Form 8863, line 18 1. 1040x form 2011 1,190 2. 1040x form 2011 Enter the amount from Form 8863, line 9 2. 1040x form 2011 1,500 3. 1040x form 2011 Add lines 1 and 2 3. 1040x form 2011 2,690 4. 1040x form 2011 Enter the amount from: Form 1040, line 46; or Form 1040A, line 28 4. 1040x form 2011 1,000 5. 1040x form 2011 Enter the amount from either: Form 1040, lines 47 and 48, and the amount from Schedule R included on Form 1040, line 53; or Form 1040A, lines 29 and 30 5. 1040x form 2011 0 6. 1040x form 2011 Subtract line 5 from line 4 6. 1040x form 2011 1,000 7. 1040x form 2011   Enter the smaller of line 3 or line 6 here and on Form 8863, line 19 7. 1040x form 2011 1,000 This image is too large to be displayed in the current screen. 1040x form 2011 Please click the link to view the image. 1040x form 2011 Form 8863 for Dave and Valerie Jones This image is too large to be displayed in the current screen. 1040x form 2011 Please click the link to view the image. 1040x form 2011 Carey Jones page 2 This image is too large to be displayed in the current screen. 1040x form 2011 Please click the link to view the image. 1040x form 2011 Filled-in Form 8863 Jones page 2 Appendix B. 1040x form 2011 Highlights of Education Tax Benefits for Tax Year 2013 This chart highlights some differences among the benefits discussed in this publication. 1040x form 2011 See the text for definitions and details. 1040x form 2011 Do not rely on this chart alone. 1040x form 2011    Caution:You generally cannot claim more than one benefit for the same education expense. 1040x form 2011   Scholarships,  Fellowships, Grants, and  Tuition  Reductions American Opportunity Credit Lifetime Learning Credit Student Loan Interest Deduction Tuition and Fees Deduction Coverdell ESA† Qualified Tuition Program (QTP)† Education Exception to Additional Tax on Early IRA Distributions† Education Savings Bond Program† Employer- Provided Educational Assistance† Business Deduction for Work-Related Education What is your  benefit? Amounts received may not be taxable   Credits can reduce the amount of tax you have to pay. 1040x form 2011    40% of the credit may be refundable (limited to $1,000 per student). 1040x form 2011 Credits can reduce amount of tax you must pay Can deduct interest paid Can deduct expenses Earnings not  taxed Earnings not taxed No 10%  additional tax on early distribution Interest not taxed Employer benefits not taxed Can deduct expenses What is the annual limit? None $2,500 credit per student $2,000 credit per tax return     $2,500 deduction $4,000 deduction $2,000 contribution per beneficiary None Amount of qualified  education expenses Amount of qualified  education expenses $5,250 exclusion Amount of qualifying work-related education expenses What expenses  qualify besides  tuition and required enrollment fees? Course-related expenses such as fees, books, supplies, and equipment Course-related books, supplies, and equipment Amounts paid for required books, etc. 1040x form 2011 , that must be paid to the educational institution, etc. 1040x form 2011 , are required fees Books Supplies Equipment  Room & board  Transportation  Other necessary expenses  None Books Supplies Equipment  Expenses for special needs services  Payments to QTP  Higher education: Room & board if  at least half-time  student  Elem/sec (K–12) education: Tutoring Room & board Uniforms Transportation Computer  access Supplementary expenses Books Supplies Equipment  Room & board if  at least half-time student  Expenses for special needs services Books Supplies Equipment  Room & board if  at least half-time student  Expenses for special needs services Payments to Coverdell ESA  Payments to QTP Books Supplies Equipment Transportation  Travel  Other necessary expenses   Scholarships,  Fellowships, Grants, and  Tuition  Reductions American Opportunity Credit Lifetime Learning Credit Student Loan Interest Deduction Tuition and Fees Deduction Coverdell ESA† Qualified Tuition Program (QTP)† Education Exception to Additional Tax on Early IRA Distributions† Education Savings Bond Program† Employer- Provided Educational Assistance† Business Deduction for Work-Related Education What education qualifies? Undergraduate & graduate  K–12 Undergraduate & graduate Undergraduate & graduate  Courses to acquire or improve job skills    Undergraduate & graduate Undergraduate & graduate Undergraduate & graduate  K–12 Undergraduate & graduate Undergraduate & graduate Undergraduate & graduate Undergraduate & graduate Required by employer or law to keep present job, salary, status  Maintain or improve job skills What are some of the other  conditions that  apply? Must be in degree or vocational program  Payment of tuition and required fees must be allowed under the grant Can be claimed for only 4 tax years (which includes years Hope Scholarship Credit claimed)  Must be enrolled at least half-time in degree program  No felony drug conviction(s)  Must not have completed first 4 years of postsecondary education before end of preceding tax year. 1040x form 2011   No other conditions Must have been at least half-time  student in degree program Cannot claim both deduction & education credit for same student in same year Assets must be distributed at age 30 unless special  needs beneficiary No other conditions No other conditions Applies only to qualified series  EE bonds issued after 1989 or series I bonds No other conditions Cannot be to  meet minimum educational requirements of present trade/business  Cannot qualify  you for new trade/business   In what income  range do benefits  phase out? No phaseout $80,000 – $90,000  $160,000 – $180,000 for joint returns $53,000 – $63,000  $107,000 – $127,000 for joint returns $60,000 – $75,000  $125,000 –  $155,000 for  joint returns  $60,000 – $80,000  $130,000 –  $160,000 for  joint returns  $95,000 – $110,000  $190,000 – $220,000 for  joint returns No phaseout No phaseout   No phaseout No phaseout † Any nontaxable distribution is limited to the amount that does not exceed qualified education expenses. 1040x form 2011 Glossary The education benefits included in this publication were enacted over many years, leading to a number of common terms being defined differently from one benefit to the next. 1040x form 2011 For example, an eligible educational institution means one thing when determining if earnings from a Coverdell education savings account are not taxable and something else when determining if a scholarship or fellowship is not taxable. 1040x form 2011 For each term listed below that has more than one definition, the definition for each education benefit is listed. 1040x form 2011 Academic period:   A semester, trimester, quarter, or other period of study (such as a summer school session) as reasonably determined by an educational institution. 1040x form 2011 If an educational institution uses credit hours or clock hours and does not have academic terms, each payment period can be treated as an academic period. 1040x form 2011 Adjusted qualified education expenses (AQEE):    Qualified education expenses (defined later) reduced by any tax-free educational assistance, such as a tax-free scholarship or employer-provided educational assistance. 1040x form 2011 They must also be reduced by any qualified education expenses deducted elsewhere on your return, used to determine an education credit or other benefit, or used to determine a tax-free distribution. 1040x form 2011 For information on a specific benefit, see the appropriate chapter in this publication. 1040x form 2011 Candidate for a degree:   A student who meets either of the following requirements. 1040x form 2011 Attends a primary or secondary school or pursues a degree at a college or university, or Attends an accredited educational institution that is authorized to provide: A program that is acceptable for full credit toward a bachelor's or higher degree, or A program of training to prepare students for gainful employment in a recognized occupation. 1040x form 2011 Designated beneficiary:   The individual named in the document creating the account/plan who is to receive the benefit of the funds in the account/plan. 1040x form 2011 Eligible educational institution:    American opportunity credit. 1040x form 2011 Any college, university, vocational school, or other postsecondary educational institution eligible to participate in a student aid program administered by the Department of Education. 1040x form 2011 It includes virtually all accredited public, nonprofit, and proprietary (privately owned profit-making) postsecondary institutions. 1040x form 2011 Coverdell education savings account (ESA). 1040x form 2011 Any college, university, vocational school, or other postsecondary educational institution eligible to participate in a student aid program administered by the Department of Education. 1040x form 2011 It includes virtually all accredited public, nonprofit, and proprietary (privately owned profit-making) postsecondary institutions. 1040x form 2011 Also included is any public, private, or religious school that provides elementary or secondary education (kindergarten through grade 12), as determined under state law. 1040x form 2011 Education savings bond program. 1040x form 2011 Same as American opportunity credit in this category. 1040x form 2011 IRA, early distributions from. 1040x form 2011 Same as American opportunity credit in this category. 1040x form 2011 Lifetime learning credit. 1040x form 2011 Same as American opportunity credit in this category. 1040x form 2011 Qualified tuition program (QTP). 1040x form 2011 Same as American opportunity credit in this category. 1040x form 2011 Scholarships and fellowships. 1040x form 2011 An institution that maintains a regular faculty and curriculum and normally has a regularly enrolled body of students in attendance at the place where it carries on its educational activities. 1040x form 2011 Student loan, cancellation of. 1040x form 2011 Same as Scholarships and fellowships in this category. 1040x form 2011 Student loan interest deduction. 1040x form 2011 Any college, university, vocational school, or other postsecondary educational institution eligible to participate in a student aid program administered by the Department of Education. 1040x form 2011 It includes virtually all accredited public, nonprofit, and proprietary (privately owned profit-making) postsecondary institutions. 1040x form 2011 Also included is an institution that conducts an internship or residency program leading to a degree or certificate from an institution of higher education, a hospital, or a health care facility that offers postgraduate training. 1040x form 2011 Tuition and fees deduction. 1040x form 2011 Same as American opportunity credit in this category. 1040x form 2011 Eligible student:    American opportunity credit. 1040x form 2011 A student who meets all of the following requirements for the tax year for which the credit is being determined. 1040x form 2011 Did not have expenses that were used to figure an American opportunity or Hope Scholarship Credit in any 4 earlier tax years. 1040x form 2011 Had not completed the first 4 years of postsecondary education (generally the freshman through senior years). 1040x form 2011 For at least one academic period beginning in the tax year, was enrolled at least half-time in a program leading to a degree, certificate, or other recognized educational credential at an eligible educational institution. 1040x form 2011 Was free of any federal or state felony conviction for possessing or distributing a controlled substance as of the end of the tax year. 1040x form 2011 Lifetime learning credit. 1040x form 2011 A student who is enrolled in one or more courses at an eligible educational institution. 1040x form 2011 Student loan interest deduction. 1040x form 2011 A student who was enrolled at least half-time in a program leading to a postsecondary degree, certificate, or other recognized educational credential at an eligible educational institution. 1040x form 2011 Tuition and fees deduction. 1040x form 2011 A student who is enrolled in one or more courses at an eligible educational institution. 1040x form 2011 Half-time student:   A student who is enrolled for at least half the full-time academic work load for the course of study the student is pursuing, as determined under the standards of the school where the student is enrolled. 1040x form 2011 Modified adjusted gross income (MAGI):    American opportunity credit. 1040x form 2011 Adjusted gross income (AGI) as figured on the federal income tax return, modified by adding back any: Foreign earned income exclusion, Foreign housing exclusion, Foreign housing deduction, Exclusion of income by bona fide residents of American Samoa, and Exclusion of income by bona fide residents of Puerto Rico. 1040x form 2011 Coverdell education savings account (ESA). 1040x form 2011 Same as American opportunity credit in this category. 1040x form 2011 Education savings bond program. 1040x form 2011 Adjusted gross income (AGI) as figured on the federal income tax return without taking into account any savings bond interest exclusion and modified by adding back any: Foreign earned income exclusion, Foreign housing exclusion, Foreign housing deduction, Exclusion of income by bona fide residents of American Samoa, Exclusion of income by bona fide residents of Puerto Rico, Exclusion for adoption benefits received under an employer's adoption assistance program, Deduction for student loan interest, Deduction for tuition and fees, and Deduction for domestic production activities. 1040x form 2011 Lifetime learning credit. 1040x form 2011 Same as American opportunity credit in this category. 1040x form 2011 Student loan interest deduction. 1040x form 2011 Adjusted gross income (AGI) as figured on the federal income tax return without taking into account any student loan interest deduction, tuition and fees deduction, or domestic production activities deduction, and modified by adding back any: Foreign earned income exclusion, Foreign housing exclusion, Foreign housing deduction, Exclusion of income by bona fide residents of American Samoa, and Exclusion of income by bona fide residents of Puerto Rico. 1040x form 2011 Tuition and fees deduction. 1040x form 2011 Adjusted gross income (AGI) as figured on the federal income tax return without taking into account any tuition and fees deduction, or domestic production activities deduction, and modified by adding back any: Foreign earned income exclusion, Foreign housing exclusion, Foreign housing deduction, Exclusion of income by bona fide residents of American Samoa, and Exclusion of income by bona fide residents of Puerto Rico. 1040x form 2011 Phaseout:   The amount of credit or deduction allowed is reduced when modified adjusted gross income (MAGI) is greater than a specified amount of income. 1040x form 2011 Qualified education expenses:   See pertinent chapter for specific items. 1040x form 2011    American opportunity credit. 1040x form 2011 Tuition and certain related expenses (including student activity fees) required for enrollment or attendance at an eligible educational institution. 1040x form 2011 Books, supplies, and equipment needed for a course of study are included even if not purchased from the educational institution. 1040x form 2011 Does not include expenses for room and board. 1040x form 2011 Does not include expenses for courses involving sports, games, or hobbies (including noncredit courses) that are not part of the student's postsecondary degree program. 1040x form 2011 Coverdell education savings account (ESA). 1040x form 2011 Expenses related to or required for enrollment or attendance of the designated beneficiary at an eligible elementary, secondary, or postsecondary school. 1040x form 2011 Many specialized expenses included for K–12. 1040x form 2011 Also includes expenses for special needs services and contribution to qualified tuition program (QTP). 1040x form 2011 Education savings bond program. 1040x form 2011 Tuition and fees required to enroll at or attend an eligible educational institution. 1040x form 2011 Also includes contributions to a qualified tuition program (QTP) or Coverdell education savings account (ESA). 1040x form 2011 Does not include expenses for room and board. 1040x form 2011 Does not include expenses for courses involving sports, games, or hobbies that are not part of a degree or certificate granting program. 1040x form 2011 IRA, early distributions from. 1040x form 2011 Tuition, fees, books, supplies, and equipment required for enrollment or attendance at an eligible educational institution, plus certain limited costs of room and board for students who are enrolled at least half-time. 1040x form 2011 Also includes expenses for special needs services incurred by or for special needs students in connection with their enrollment or attendance. 1040x form 2011 Lifetime learning credit. 1040x form 2011 Tuition and certain related expenses required for enrollment or attendance at an eligible educational institution. 1040x form 2011 Student-activity fees and expenses for course-related books, supplies, and equipment are included only if the fees and expenses must be paid to the institution as a condition of enrollment or attendance. 1040x form 2011 Does not include expenses for room and board. 1040x form 2011 Does not include expenses for courses involving sports, games, or hobbies (including noncredit courses) that are not part of the student's postsecondary degree program, unless taken by the student to acquire or improve job skills. 1040x form 2011 Qualified tuition program (QTP). 1040x form 2011 Tuition, fees, books, supplies, and equipment required for enrollment or attendance at an eligible educational institution, plus certain limited costs of room and board for students who are enrolled at least half-time. 1040x form 2011 Includes expenses for special needs services and computer access. 1040x form 2011 Scholarships and fellowships. 1040x form 2011 Expenses for tuition and fees required to enroll at or attend an eligible educational institution, and course-related expenses, such as fees, books, supplies, and equipment that are required for the courses at the eligible educational institution. 1040x form 2011 Course-related items must be required of all students in the course of instruction. 1040x form 2011 Student loan interest deduction. 1040x form 2011 Total costs of attending an eligible educational institution, including graduate school (however, limitations may apply to the cost of room and board allowed). 1040x form 2011 Tuition and fees deduction. 1040x form 2011 Tuition and certain related expenses required for enrollment or attendance at an eligible educational institution. 1040x form 2011 Student-activity fees and expenses for course-related books, supplies, and equipment are included only if the fees and expenses must be paid to the institution as a condition of enrollment or attendance. 1040x form 2011 Recapture:   To include as income on your current year's return an amount allowed as a deduction in a prior year. 1040x form 2011 To include as tax on your current year's return an amount allowed as a credit in a prior year. 1040x form 2011 Rollover:   A tax-free distribution to you of cash or other assets from a tax-favored plan that you contribute to another tax-favored plan. 1040x form 2011 Transfer:   A movement of funds in a tax-favored plan from one trustee directly to another, either at your request or at the trustee's request. 1040x form 2011 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications