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1040x for 2009 16. 1040x for 2009   Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de CapitalExcepción 1. 1040x for 2009 Excepción 2. 1040x for 2009 Presente el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S al IRS. 1040x for 2009 Pérdidas de Capital Tasas Impositivas sobre Ganancias de Capital Qué Hay de Nuevo Tasas máximas de ganancias de capital. 1040x for 2009  Para el año 2013, las tasas máximas de ganancias de capital son del 0%, 15%, 20%, 25% y 28%. 1040x for 2009 Introduction En este capítulo se explica cómo declarar ganancias y pérdidas de capital provenientes de ventas, intercambios y otras enajenaciones de bienes de inversión en el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040). 1040x for 2009 Esta explicación abarca los siguientes temas: Cómo declarar ganancias y pérdidas a corto plazo. 1040x for 2009 Cómo declarar ganancias y pérdidas a largo plazo. 1040x for 2009 Cómo calcular pérdidas de capital que se van a trasladar al año siguiente. 1040x for 2009 Cómo calcular los impuestos sobre una ganancia neta de capital. 1040x for 2009 Si vende o de otro modo enajena bienes utilizados en una ocupación o negocio o en la producción de ingresos, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés, antes de completar el Anexo D (Formulario 1040). 1040x for 2009 Useful Items - You may want to see: Publicación 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversión), en inglés Formulario (e Instrucciones) 4797 Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés 6252 Installment Sale Income (Ingresos de ventas a plazos), en inglés 8582 Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdidas en actividades pasivas), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos de capital, en inglés) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital Declare sus ganancias y pérdidas de capital en el Formulario 8949. 1040x for 2009 Complete el Formulario 8949 antes de completar las líneas 1b, 2, 3, 8b, 9 ó 10 del Anexo D (Formulario 1040). 1040x for 2009 Use el Formulario 8949 para declarar: La venta o intercambio de un activo de capital, la cual no se declaró en ningún otro formulario o anexo, Ganancias por canjes involuntarios (aparte de cuando se deba a un hecho fortuito o un robo) de activos de capital que no sirven para propósitos de negocio o lucro y Deudas incobrables que no provienen del negocio. 1040x for 2009 Use el Anexo D (Formulario 1040): Para calcular la ganancia o pérdida total de las transacciones declaradas en el Formulario 8949; Para declarar una ganancia proveniente del Formulario 6252 o de la Parte I del Formulario 4797; Para declarar una ganancia o pérdida proveniente del Formulario 4684, 6781 u 8824; Para declarar distribuciones de ganancias de capital no declaradas directamente en el Formulario 1040 o en el Formulario 1040A; Para declarar una pérdida de capital trasladada del año tributario anterior al año tributario actual; Para declarar su parte de una ganancia (o pérdida) de una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S, caudal hereditario o fideicomiso; Para declarar las transacciones informadas a usted en el Formulario 1099-B (o documento sustitutivo), el cual muestra las bases informadas al IRS y al cual no corresponde ninguno de los ajustes o códigos del Formulario 8949; y Para declarar ganancias de capital a largo plazo no distribuidas provenientes del Formulario 2439. 1040x for 2009 Anote en el Formulario 8949 todas las ventas e intercambios de activos de capital (incluyendo acciones, bonos, etc. 1040x for 2009 ) y de bienes raíces (si no se declararon en el Formulario 4684, 4797, 6252, 6781 u 8824 o la línea 1a u 8a del Anexo D). 1040x for 2009 Declare estas transacciones aun si usted no recibió un Formulario 1099-B o 1099-S (u otra declaración sustitutiva) para la transacción. 1040x for 2009 Declare las ganancias o pérdidas a corto plazo en la Parte I. 1040x for 2009 Declare ganancias y pérdidas a largo plazo en la Parte II. 1040x for 2009 Use cuantos Formularios 8949 sean necesarios. 1040x for 2009 Excepciones a la presentación del Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040). 1040x for 2009   Hay ciertas circunstancias bajo las cuales usted tal vez no tenga que presentar el Formulario 8949 ni el Anexo D (Formulario 1040). 1040x for 2009 Excepción 1. 1040x for 2009   Usted no tiene que presentar el Formulario 8949 ni el Anexo D (Formulario 1040) si no tiene pérdidas de capital y sus únicas ganancias de capital son distribuciones de ganancia de capital correspondientes al (los) recuadro(s) 2a del (de los) Formulario(s) 1099-DIV (o declaraciones sustitutivas). 1040x for 2009 (Si alguno de los Formularios 1099-DIV (o declaraciones sustitutivas) que usted recibe indica una cifra en el recuadro 2b (ganancias no recuperadas conforme a la sección 1250), el recuadro 2c (ganancias conforme a la sección 1202) o el recuadro 2d (ganancias (tasas de 28%) por la venta de objetos coleccionables, usted no reúne los requisitos para esta excepción). 1040x for 2009 Si reúne los requisitos para esta excepción, declare sus distribuciones de ganancia de capital directamente en la línea 13 del Formulario 1040 y marque el recuadro en la línea 13. 1040x for 2009 También debe utillizar la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para impuestos sobre dividendos y ganancias de capital), que encontrará en las Instrucciones del Formulario 1040, para calcular su impuesto. 1040x for 2009 Usted pede declarar sus distribuciones de ganancias de capital en la línea 10 del Formulario 1040A, en vez del Formulario 1040, si ninguno de los Formularios 1099-DIV (o declaraciones sustitutivas) que usted recibió indica una cifra en los recuadros 2b, 2c o 2d y usted no tiene que presentar el Formulario 1040. 1040x for 2009 Excepción 2. 1040x for 2009   Usted tiene que presentar el Anexo D (Formulario 1040), pero por lo general no tiene que presentar el Formulario 8949 si la Excepción 1 no le corresponde y sus únicas ganancias y pérdidas de capital son: Distribuciones de ganancias de capital; Una pérdida de capital trasladada de un año anterior; Una ganancia correspondiente al Formulario 2439 ó 6252, o de la Parte I del Formulario 4797; Una ganancia o pérdida correspondiente al Formulario 4684, 6781 u 8824; Una ganancia o pérdida de una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S, un caudal hereditario o fideicomiso; Ganancias y pérdidas de transacciones por las cuales usted recibió el Formulario 1099-B (o un documento sustitutivo), el cual muestra las bases informadas al IRS y por lo cual no necesita hacer ningún ajuste en la columna (g) del Formulario 8949 ni anotar ningún código en la columna (f) del Formulario 8949. 1040x for 2009 Ventas a plazos. 1040x for 2009   No puede utilizar el método de pago a plazos para declarar una ganancia proveniente de la venta de acciones o valores bursátiles cotizados en un mercado de valores bursátiles establecido. 1040x for 2009 Tiene que declarar la totalidad de la ganancia en el año de la venta (el año en el que ocurra la fecha de canje). 1040x for 2009 Ganancias y pérdidas provenientes de una actividad pasiva. 1040x for 2009    Si tiene pérdidas o ganancias provenientes de una actividad pasiva, es posible que tenga que declararlas también en el Formulario 8582. 1040x for 2009 En ciertos casos, la pérdida puede ser limitada conforme a las reglas de actividad pasiva. 1040x for 2009 Consulte el Formulario 8582 y sus instrucciones correspondientes por separado para obtener información adicional sobre la declaración de ganancias y pérdidas de capital producto de una actividad pasiva. 1040x for 2009 Transacciones que se declaran en el Formulario 1099-B. 1040x for 2009   Si vendió bienes, como acciones, bonos o ciertos productos de consumo bursátiles, a través de un agente corredor bursátil, éste debe entregarle un Formulario 1099-B o documento sustitutivo. 1040x for 2009 Utilice el Formulario 1099-B o el documento sustitutivo para completar el Formulario 8949. 1040x for 2009 Si usted vendió un valor bursátil garantizado en 2013, su agente corredor bursátil le mandará un Formulario 1099-B (o declaración sustitutiva) que le indica la base. 1040x for 2009 Esto le ayudará a completar el Formulario 8949. 1040x for 2009 Por lo general, los valores bursátiles garantizados son aquéllos que usted adquirió después del año 2010. 1040x for 2009   Declare las ganancias brutas que aparezcan en el recuadro 2a del Formulario 1099-B como el precio de venta en la columna (d) de la Parte I o la Parte II del Formulario 8949, según le corresponda a su caso. 1040x for 2009 No obstante, si el agente corredor bursátil indica, en el recuadro 2a del Formulario 1099-B, haber declarado al IRS las ganancias brutas (precio de venta) menos comisiones y primas de opciones, anote el precio neto de venta resultante en la columna (d) de la Parte I o de la Parte II del Formulario 8949, según le corresponda a su caso. 1040x for 2009   Incluya en la columna (g) todo gasto de venta, tal como honorarios de agente corredor bursátil, comisiones, impuestos de traspaso locales y estatales y primas de opciones, a menos que usted haya declarado el precio neto de venta en la columna (d). 1040x for 2009 Si incluye un gasto de venta en la columna (g), anote “E” en la columna (f). 1040x for 2009 Transacciones que se declaran en el Formulario 1099-CAP. 1040x for 2009   Si es dueño de acciones de una sociedad anónima en cuyo control o estructura de capital haya habido cambios importantes, dicha sociedad debe enviarle el Formulario 1099-CAP o documento sustitutivo. 1040x for 2009 Utilice el Formulario 1099-CAP o documento sustitutivo para completar el Formulario 8949. 1040x for 2009 Si sus cálculos indican que, debido al cambio, usted tendría una pérdida, no anote ninguna cantidad en el Formulario 8949 ni en el Anexo D (Formulario 1040). 1040x for 2009 Esta transacción no le da la posibilidad de declarar una pérdida en el Anexo D (Formulario 1040). 1040x for 2009   Declare el total de la cantidad recibida indicado en el recuadro 2 del Formulario 1099-CAP como el precio de venta en la columna (d) de la Parte I o de la Parte II del Formulario 8949, según le corresponda a su caso. 1040x for 2009 Transacciones que se declaran en el Formulario 1099-S. 1040x for 2009   Si vendió o canjeó bienes raíces que han de declararse, normalmente la persona encargada de comunicar transacciones de bienes raíces debe entregarle un Formulario 1099-S en el que se indiquen las ganancias brutas. 1040x for 2009    “Bienes raíces que han de declararse” son toda participación en una propiedad actual o futura en cualesquiera de los siguientes casos: Terrenos con o sin mejoras, incluido el espacio aéreo; Estructuras intrínsecamente permanentes, incluido todo edificio residencial, comercial o industrial; Una unidad de condominio y sus instalaciones accesorias y elementos comunes, incluido el terreno; y Acciones de cooperativa de viviendas en sociedad anónima (como se define en la sección 216 del Código de Impuestos Internos). 1040x for 2009   Una “persona encargada de comunicar transacciones de bienes raíces” puede ser el abogado del comprador, el abogado de usted, una compañía de escrituras de propiedad o de cuentas en depósito, un prestamista hipotecario, el agente corredor bursátil de usted, el agente corredor bursátil del comprador o la persona que adquiera la mayor participación en la propiedad. 1040x for 2009   El Formulario 1099-S indicará las ganancias brutas de la venta o el intercambio en el recuadro 2. 1040x for 2009 Consulte las Instrucciones para el Formulario 8949 y las Instrucciones para el Anexo D (Formulario 1040) para saber cómo se declaran estas transacciones e incluirlas en la Parte I o Parte II del Formulario 8949, tal como le corresponda a su caso. 1040x for 2009 No obstante, declare los intercambios por bienes del mismo tipo en el Formulario 8824. 1040x for 2009   Es ilegal que una persona encargada de comunicar transacciones de bienes raíces le cobre un cargo por separado por cumplir con el requisito de presentación del Formulario 1099-S. 1040x for 2009 Nominatarios. 1040x for 2009   Si recibe ganancias brutas como nominatario (es decir, las ganancias brutas están a nombre suyo pero en realidad pertenecen a otra persona), vea las Instrucciones para el Formulario 8949, para saber cómo declarar estas cantidades en el Formulario 8949. 1040x for 2009 Presente el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S al IRS. 1040x for 2009   Si recibió ganancias brutas en calidad de nominatario en 2013, tiene que presentar al IRS el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S correspondiente a dichas ganancias. 1040x for 2009 Envíe el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S junto con el Formulario 1096, Annual Summary and Transmittal of U. 1040x for 2009 S. 1040x for 2009 Information Returns (Resumen e informe anual de declaraciones informativas de los Estados Unidos), en inglés, al Centro de Servicio del Servicio de Impuestos Internos que le corresponda a más tardar el 28 de febrero de 2014 (31 de marzo de 2014, si presenta el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S por vía electrónica). 1040x for 2009 Entregue la Copia B del Formulario 1099-B o del Formulario 1099-S al verdadero dueño de dichas ganancias a más tardar el 18 de febrero de 2014. 1040x for 2009 En el Formulario 1099-B, usted debe constar como “Payer” (Pagador). 1040x for 2009 El otro dueño debe constar como “Recipient” (Destinatario). 1040x for 2009 En el Formulario 1099-S, usted debe constar como “Filer” (Declarante). 1040x for 2009 El otro dueño debe constar como “Transferor” (Cesionista). 1040x for 2009 No obstante, usted no tiene que presentar el Formulario 1099-B ni el Formulario 1099-S para mostrar las ganancias de su cónyuge. 1040x for 2009 Para más información acerca de los requisitos de presentación de ciertas declaraciones informativas y las multas por no presentar (o facilitar) dichas declaraciones, vea las General Instructions for Certain Information Returns (Instrucciones generales para determinadas declaraciones informativas), en inglés. 1040x for 2009 Si presenta la declaración electrónicamente, vea la Publicación 1220, en inglés. 1040x for 2009 Venta de bienes comprados en diferentes ocasiones. 1040x for 2009   Si vende un paquete de acciones u otros bienes que haya comprado en diferentes ocasiones, declare la pérdida o ganancia a corto plazo procedente de la venta en una fila de la Parte I del Formulario 8949 y anote la pérdida o ganancia a largo plazo en una fila de la Parte II del Formulario 8949. 1040x for 2009 Escriba “Various” (Varios) en la columna (b) para la “Date acquired” (Fecha de adquisición). 1040x for 2009 Gastos de venta. 1040x for 2009    En la columna (g) del Formulario 8949, incluya todo gasto de venta, como honorarios de agentes corredores bursátiles, comisiones, impuestos estatales y locales sobre traspasos y primas de opciones, a menos que usted haya declarado el precio neto de ventas en la columna (d). 1040x for 2009 Si usted incluyó un gasto de venta en la columna (g), anote “E” en la columna (f). 1040x for 2009   Para más información sobre los ajustes a la base, vea el capítulo 13. 1040x for 2009 Ganancias y pérdidas a corto plazo. 1040x for 2009   Las ganancias o pérdidas de capital sobre la venta o canje de bienes de inversión que haya tenido por 1 año o menos se consideran pérdidas o ganancias de capital a corto plazo. 1040x for 2009 Declárelas en la Parte I del Formulario 8949. 1040x for 2009   Sume su parte de pérdidas o ganancias de capital a corto plazo provenientes de sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S, caudales hereditarios y fideicomisos, además de toda pérdida de capital a corto plazo que se haya trasladado de un año anterior, con las demás ganancias y pérdidas de capital a corto plazo para calcular la pérdida o ganancia de capital neta a corto plazo en la línea 7 del Anexo D (Formulario 1040). 1040x for 2009 Ganancias y pérdidas a largo plazo. 1040x for 2009    Una ganancia o pérdida de capital sobre la venta o canje de bienes de inversión que haya tenido durante más de 1 año se considera ganancia o pérdida de capital a largo plazo. 1040x for 2009 Declárela en la Parte II del Formulario 8949. 1040x for 2009   Usted debe declarar lo siguiente en la Parte II del Anexo D (Formulario 1040): Ganancias de capital a largo plazo de un fondo mutuo (u otra sociedad inversionista reglamentada) o de una sociedad de inversión inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés) que no hayan sido distribuidas; Su participación de las ganancias y pérdidas de capital a largo plazo de sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S, caudales hereditarios y fideicomisos; Toda distribución de ganancia de capital proveniente de fondos mutuos y sociedades de inversión inmobiliaria (REIT) que no se haya declarado directamente en la línea 10 del Formulario 1040A o la línea 13 del Formulario 1040; y Pérdidas de capital a largo plazo trasladadas de un año anterior. 1040x for 2009    El resultado que se dé después de sumar dichas cantidades con las demás ganancias de capital a largo plazo y restar las pérdidas de capital a largo plazo es la ganancia o pérdida de capital neta a largo plazo (línea 15 del Anexo D (Formulario 1040)). 1040x for 2009 Total de la ganancia o pérdida neta. 1040x for 2009   Para calcular el total de la ganancia o pérdida neta, sume la ganancia o pérdida de capital neta a corto plazo (línea 7 del Anexo D (Formulario 1040)) con la pérdida o ganancia de capital neta a largo plazo (línea 15 del Anexo D (Formulario 1040)). 1040x for 2009 Anote el resultado en la línea 16 de la Parte III del Anexo D (Formulario 1040). 1040x for 2009 Si tiene pérdidas que sobrepasen las ganancias, vea Pérdidas de Capital , que se encuentra a continuación. 1040x for 2009 Si las líneas 15 y 16 del Anexo D (Formulario 1040) son ganancias y el ingreso sujeto a impuestos en su Formulario 1040 es mayor de cero, vea Tasas Impositivas sobre Ganancias de Capital , más adelante. 1040x for 2009 Pérdidas de Capital Si las pérdidas de capital son mayores que las ganancias de capital, se puede declarar una deducción por pérdida de capital. 1040x for 2009 Declare la cantidad de la deducción en la línea 13 del Formulario 1040, anotándola entre paréntesis. 1040x for 2009 Límite sobre la deducción. 1040x for 2009   La deducción por ganancia de capital permisible, calculada en el Anexo D (Formulario 1040), es la cantidad que sea menor de las siguientes: $3,000 ($1,500 si es casado y presenta una declaración por separado) o El total de la pérdida neta tal como aparece en la línea 16 del Anexo D (Formulario 1040). 1040x for 2009   Puede usar el total de la pérdida neta para reducir sus ingresos en una cantidad equivalente, hasta el límite de $3,000. 1040x for 2009 Traslado de pérdida de capital. 1040x for 2009   Si el total de la pérdida neta en la línea 16 del Anexo D (Formulario 1040) sobrepasa el límite anual de las deducciones de pérdida de capital, puede trasladar al año siguiente la parte sobrante y tratarla como si hubiera incurrido en la misma durante ese próximo año. 1040x for 2009 Si una parte de la pérdida sigue sin usarse, puede trasladarla a años posteriores hasta que se agote. 1040x for 2009   Cuando calcule una cantidad de pérdida de capital que se trasladará al año siguiente, tiene que tener en cuenta la deducción permisible del año en curso, la haya reclamado o no, e independientemente de si presentó o no una declaración correspondiente al año en curso. 1040x for 2009   Cuando traslade una pérdida a un año posterior, ésta sigue siendo una pérdida a largo plazo o corto plazo. 1040x for 2009 Una pérdida de capital a largo plazo que usted traslade al año tributario siguiente reducirá las ganancias de capital a largo plazo de dicho año antes de reducir las ganancias de capital a corto plazo de dicho año. 1040x for 2009 Cálculo de la cantidad trasladada al año siguiente. 1040x for 2009   La cantidad de la pérdida de capital a trasladarse al año siguiente es la cantidad de pérdida neta total que sea mayor que la cantidad menor entre: La deducción por pérdida de capital permisible durante el año o Sus ingresos sujetos a impuestos aumentados por la deducción por pérdida de capital permisible durante el año y la deducción por exenciones personales. 1040x for 2009   Si las deducciones son mayores que sus ingresos brutos del año tributario, utilice los ingresos negativos sujetos a impuestos al calcular la cantidad en el punto (2). 1040x for 2009    Complete la Capital Loss Carryover Worksheet (Hoja de trabajo para calcular la pérdida de capital a trasladarse a años posteriores) en las Instrucciones del Anexo D o la Publicación 550, en inglés, para calcular la parte de la pérdida de capital que se pueda trasladar. 1040x for 2009 Ejemplo. 1040x for 2009 Roberto y Gloria vendieron valores bursátiles en 2013. 1040x for 2009 Las ventas dieron por resultado una pérdida de capital de $7,000. 1040x for 2009 No hicieron otras transacciones de capital. 1040x for 2009 Sus ingresos sujetos a impuestos fueron $26,000. 1040x for 2009 En la declaración conjunta de 2013, pueden deducir $3,000. 1040x for 2009 La parte de la pérdida que no usaron, $4,000 ($7,000 − $3,000), se puede trasladar a 2014. 1040x for 2009 Si la pérdida de capital hubiera sido $2,000, la deducción por pérdida de capital también habría sido $2,000. 1040x for 2009 No tendrían cantidad alguna a trasladar al año siguiente. 1040x for 2009 Utilice primero las pérdidas a corto plazo. 1040x for 2009   Cuando calcule la cantidad a trasladarse al año siguiente, utilice primero las pérdidas de capital a corto plazo, aunque haya incurrido en las mismas después de una pérdida de capital a largo plazo. 1040x for 2009 Si no ha alcanzado el límite de la deducción por pérdidas de capital después de haber utilizado las pérdidas de capital a corto plazo, utilice las pérdidas de capital a largo plazo hasta alcanzar el límite. 1040x for 2009 Pérdida de capital de un difunto. 1040x for 2009    Una pérdida de capital sufrida por una persona en su último año tributario antes de fallecer (o que se haya traspasado de un año anterior a dicho año) se puede deducir sólo en la última declaración del impuesto sobre el ingreso personal que se presente a nombre del difunto. 1040x for 2009 Los límites de pérdida de capital explicados anteriormente aún corresponden en este caso. 1040x for 2009 El caudal hereditario (patrimonio) del difunto no puede deducir ninguna parte de la pérdida ni trasladarla a años posteriores. 1040x for 2009 Declaraciones conjuntas y separadas. 1040x for 2009   Si antes usted y su cónyuge presentaban declaraciones por separado y ahora presentan una declaración conjunta, sume las cantidades de pérdida de capital que cada uno de ustedes haya trasladado a un año siguiente. 1040x for 2009 No obstante, si antes usted y su cónyuge presentaban una declaración conjunta y ahora presentan declaraciones por separado, toda pérdida de capital que se haya trasladado a un año siguiente se puede deducir sólo en la declaración del cónyuge que de hecho sufrió la pérdida. 1040x for 2009 Tasas Impositivas sobre Ganancias de Capital Las tasas impositivas correspondientes a una ganancia neta de capital suelen ser más bajas que las que corresponden a otros ingresos. 1040x for 2009 Estas tasas reducidas se conocen como las “tasas máximas de ganancias de capital”. 1040x for 2009 El término “ganancia neta de capital” designa la cantidad por la que la ganancia neta de capital a largo plazo del año supera la pérdida de capital neta a corto plazo. 1040x for 2009 Para el año 2013, las tasas máximas correspondientes a ganancias de capital son 0%, 15%, 20%, 25% y 28%. 1040x for 2009 Vea la Tabla 16-1, para obtener información detallada. 1040x for 2009 Si para calcular el impuesto utiliza las tasas máximas correspondientes a ganancias de capital y el cálculo normal de impuestos le resulta en unos impuestos más bajos, el cálculo normal de impuestos es el que le corresponde. 1040x for 2009 Ejemplo. 1040x for 2009 Su ganancia neta de capital proviene en su totalidad de la venta de artículos coleccionables, por lo tanto, la tasa correspondiente a la ganancia de capital es 28%. 1040x for 2009 Si de otro modo está sujeto a una tasa menor del 28%, la tasa del 28% no corresponde. 1040x for 2009 Deducción de los intereses de inversiones. 1040x for 2009   Si declara una deducción de intereses de inversiones, tal vez tenga que reducir la cantidad de su ganancia neta de capital que reúna los requisitos para las tasas impositivas sobre ganancias de capital. 1040x for 2009 Réstele la cantidad de la ganancia neta de capital que opte por incluir en los ingresos de inversiones al calcular el límite de la deducción de los mismos. 1040x for 2009 Para hacer esto, se utiliza la Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D) en las Instrucciones para el Anexo D (Formulario 1040), en inglés, o la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital), que se encuentra en las instrucciones por separado correspondientes a los Formularios 1040 y 1040A, en inglés. 1040x for 2009 Para más información acerca del límite de los intereses procedentes de inversiones, vea Interest Expenses (Gastos de intereses) en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. 1040x for 2009 Tabla 16-1. 1040x for 2009 ¿Cuál es la Tasa Máxima de Ganancias de Capital que le Corresponde? SI la ganancia neta de capital se deriva de . 1040x for 2009 . 1040x for 2009 . 1040x for 2009 ENTONCES la  tasa máxima de  ganancia de capital es . 1040x for 2009 . 1040x for 2009 . 1040x for 2009 una ganancia producto de artículos coleccionables 28% una ganancia, la cual reúne los requisitos, sobre acciones de pequeños negocios calificados menos la exclusión conforme a la sección 1202 28% una ganancia conforme a la sección 1250 no recuperada 25% otra ganancia1 y la tasa impositiva normal correspondiente es 39. 1040x for 2009 6% 20% otra ganancia1 y la tasa impositiva normal correspondiente es 25%, 28%, 33% o 35% 15% otra ganancia1 y la tasa impositiva normal correspondiente es 10% o 15% 0% 1 El término “otra ganancia” significa toda ganancia que no sea una ganancia procedente de artículos coleccionables, ganancia sobre acciones de pequeños negocios calificados o una ganancia conforme a la sección 1250 no recuperada. 1040x for 2009     Ganancia o pérdida procedente de artículos coleccionables. 1040x for 2009   Ésta es una ganancia o pérdida que se deriva de la venta o canje de una obra de arte, alfombra, antigüedad, metal (como oro, plata y platino en barras), piedra preciosa, estampilla o sello, moneda o bebida alcohólica que haya tenido más de 1 año. 1040x for 2009   Se considera que una ganancia procedente de artículos coleccionables abarca las ganancias resultantes de la venta de una participación en una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S o fideicomiso, generadas por una plusvalía no realizada de dichos artículos coleccionables. 1040x for 2009 Ganancia sobre acciones de pequeños negocios calificados. 1040x for 2009    Si obtuvo una ganancia de acciones de pequeños negocios calificados y fue dueño de dichas acciones durante más de 5 años, normalmente puede excluir de los ingresos una parte o la totalidad de su ganancia bajo la sección 1202. 1040x for 2009 La ganancia que cumple los requisitos, menos la exclusión conforme a la sección 1202, es una ganancia con una tasa de 28%. 1040x for 2009 Vea Gains on Qualified Small Business Stock (Ganancias de acciones de pequeños negocios calificados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 1040x for 2009 Ganancia conforme a la sección 1250 no recuperada. 1040x for 2009    Por lo general, ésta es toda parte de la ganancia de capital que se haya originado por la venta de bienes conforme a la sección 1250 (bienes raíces) debido a depreciación (pero no más que la ganancia neta conforme a la sección 1231) menos toda pérdida neta en el grupo del 28%. 1040x for 2009 Use la Unrecaptured Section 1250 Gain Worksheet (Hoja de trabajo de ganancias no recuperadas conforme a la sección 1250) de las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040), en inglés, para calcular la ganancia no recuperada conforme a la sección 1250. 1040x for 2009 Para más información sobre bienes conforme a la sección 1250 y ganancias conforme a la sección 1231, vea el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. 1040x for 2009 Cálculo de los impuestos a base de las tasas máximas de ganancias de capital. 1040x for 2009   Utilice la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital) o la Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D), la que corresponda, para calcular su impuesto si ha recibido dividendos calificados o ganancia neta de capital. 1040x for 2009 Tiene ganancia neta de capital si las cantidades de las líneas 15 y 16 del Anexo D ambas son ganancias. 1040x for 2009 Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D. 1040x for 2009   Utilice la Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D) que se encuentra en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040) para calcular el impuesto si se dan las siguientes condiciones: Tiene que presentar el Anexo D (Formulario 1040) y La cantidad de la línea 18 (ganancia a una tasa de 28%) o la línea 19 (ganancia no recuperada conforme a la sección 1250) del Anexo D (Formulario 1040) es mayor de cero. 1040x for 2009 Hoja de trabajo para el impuesto sobre dividendos calificados y ganancias de capital. 1040x for 2009   Utilice la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para el impuesto sobre los dividendos calificados y ganancias de capital) de las instrucciones del Formulario 1040 o Formulario 1040A (el que presente) para calcular el impuesto si no tiene que utilizar la Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D (como se explica anteriormente) y corresponde cualquiera de los siguientes puntos: Recibió dividendos calificados. 1040x for 2009 (Vea Dividendos Calificados en el capítulo 8). 1040x for 2009 No tiene que presentar el Anexo D (Formulario 1040) y recibió distribuciones de ganancias de capital. 1040x for 2009 (Vea Excepciones a la presentación del Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040) , anteriormente). 1040x for 2009 Las cantidades de las líneas 15 y 16 del Anexo D (Formulario 1040) son mayores de cero. 1040x for 2009 Impuesto mínimo alternativo. 1040x for 2009   Estas tasas de ganancias de capital se utilizan también para calcular el impuesto mínimo alternativo. 1040x for 2009 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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The 1040x For 2009

1040x for 2009 Publication 584SP - Additional Material Table of Contents This image is too large to be displayed in the current screen. 1040x for 2009 Please click the link to view the image. 1040x for 2009 Pasillo de Entrada (Entrance Hall) This image is too large to be displayed in the current screen. 1040x for 2009 Please click the link to view the image. 1040x for 2009 Sala de Estar (Living Room) This image is too large to be displayed in the current screen. 1040x for 2009 Please click the link to view the image. 1040x for 2009 Comedor (Dining Room) This image is too large to be displayed in the current screen. 1040x for 2009 Please click the link to view the image. 1040x for 2009 Cocina (Kitchen) This image is too large to be displayed in the current screen. 1040x for 2009 Please click the link to view the image. 1040x for 2009 Cuarto de Trabajo (Den) This image is too large to be displayed in the current screen. 1040x for 2009 Please click the link to view the image. 1040x for 2009 Dormitorios (Bedrooms) This image is too large to be displayed in the current screen. 1040x for 2009 Please click the link to view the image. 1040x for 2009 Baños (Bathrooms) This image is too large to be displayed in the current screen. 1040x for 2009 Please click the link to view the image. 1040x for 2009 Cuarto de Recreación/Juegos (Recreation Room) This image is too large to be displayed in the current screen. 1040x for 2009 Please click the link to view the image. 1040x for 2009 Lavadero y Sótano (Laundry and Basement) This image is too large to be displayed in the current screen. 1040x for 2009 Please click the link to view the image. 1040x for 2009 Garaje (Garage) This image is too large to be displayed in the current screen. 1040x for 2009 Please click the link to view the image. 1040x for 2009 Equipo Deportivo (Sporting Equipment) This image is too large to be displayed in the current screen. 1040x for 2009 Please click the link to view the image. 1040x for 2009 Ropa de Hombres (Men's Clothing) This image is too large to be displayed in the current screen. 1040x for 2009 Please click the link to view the image. 1040x for 2009 Ropa de Mujeres (Women's Clothing) This image is too large to be displayed in the current screen. 1040x for 2009 Please click the link to view the image. 1040x for 2009 Ropa de Niños (Children's Clothing) This image is too large to be displayed in the current screen. 1040x for 2009 Please click the link to view the image. 1040x for 2009 Joyería (Jewelry) This image is too large to be displayed in the current screen. 1040x for 2009 Please click the link to view the image. 1040x for 2009 Enseres Eléctricos (Electrical Appliances) This image is too large to be displayed in the current screen. 1040x for 2009 Please click the link to view the image. 1040x for 2009 Artículos de Hilo (Linens) This image is too large to be displayed in the current screen. 1040x for 2009 Please click the link to view the image. 1040x for 2009 Artículos Misceláneos (Miscellaneous) This image is too large to be displayed in the current screen. 1040x for 2009 Please click the link to view the image. 1040x for 2009 vehículos motorizados This image is too large to be displayed in the current screen. 1040x for 2009 Please click the link to view the image. 1040x for 2009 Hogar (Excluyendo su contenido) Hoja de Trabajo A. 1040x for 2009 Costo u Otra Base (Ajustada) Precaución:Vea Instrucciones de la Hoja de Trabajo A antes de usar esta hoja de trabajo. 1040x for 2009         (a) Parte Personal (b) Parte Comercial/de Alquiler 1. 1040x for 2009   Anote el precio de compra de la vivienda dañada o destruida. 1040x for 2009 (Si usted presentó el Formulario 2119 cuando en un principio adquirió dicha vivienda para aplazar ganancias provenientes de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997, anote la base ajustada de la vivienda nueva, usando la cantidad que aparece en dicho Formulario 2119). 1040x for 2009 1. 1040x for 2009     2. 1040x for 2009   Puntos pagados por el vendedor para una vivienda comprada después de 1990. 1040x for 2009 No incluya puntos pagados por el vendedor que ya restó para llegar a la cantidad anotada en la línea 1 2. 1040x for 2009     3. 1040x for 2009   Reste la línea 2 de la línea 1 3. 1040x for 2009     4. 1040x for 2009   Cargos por liquidación o costos de cierre. 1040x for 2009 (Vea Settlement Costs (Costos de Liquidación) en la Publicación 551, en inglés). 1040x for 2009 Si la línea 1 incluye la base ajustada de la vivienda nueva del Formulario 2119, ignore las líneas 4a a la 4g y 5; para entonces pasar a la línea 6. 1040x for 2009         a. 1040x for 2009 Honorarios por estudios de escritura 4a. 1040x for 2009       b. 1040x for 2009 Honorarios legales (incluyendo honorarios por trámites relacionados con la escritura y la preparación de documentos) 4b. 1040x for 2009       c. 1040x for 2009 Estudios topográficos 4c. 1040x for 2009       d. 1040x for 2009 Seguro de escritura de propietario 4d. 1040x for 2009       e. 1040x for 2009 Impuestos de traspaso o de sello 4e. 1040x for 2009       f. 1040x for 2009 Cantidades que el vendedor adeudaba y que usted acordó pagar (impuestos atrasados o intereses, costos de registro o cargos hipotecarios y comisiones sobre las ventas) 4f. 1040x for 2009       g. 1040x for 2009 Otros gastos 4g. 1040x for 2009     5. 1040x for 2009   Sume las líneas 4a a la 4g 5. 1040x for 2009     6. 1040x for 2009   Costo de ampliaciones y mejoras. 1040x for 2009 (Vea Increases to Basis (Aumentos en la Base) en la Publicación 551, en inglés). 1040x for 2009 No incluya ninguna de las ampliaciones o mejoras incluidas en la línea 1 6. 1040x for 2009     7. 1040x for 2009   Tasaciones tributarias especiales pagadas por concepto de mejoras locales, tales como calles y aceras o banquetas 7. 1040x for 2009     8. 1040x for 2009   Otros aumentos en la base 8. 1040x for 2009     9. 1040x for 2009   Sume las líneas 3, 5, 6, 7 y 8 9. 1040x for 2009     10. 1040x for 2009   Depreciación (permitida o permisible) relacionada con el uso comercial o alquiler de la vivienda 10. 1040x for 2009 0   11. 1040x for 2009   Otras disminuciones en la base (Vea Decreases to Basis (Disminuciones en la Base) en la Publicación 551, en inglés). 1040x for 2009 11. 1040x for 2009     12. 1040x for 2009   Sume las líneas 10 y 11 12. 1040x for 2009     13. 1040x for 2009   Costo u otra base (ajustada) de la vivienda dañada o destruida. 1040x for 2009 Reste la línea 12 de la línea 9. 1040x for 2009 Anote dicha cantidad aquí y en la línea 2 del Anexo 20 13. 1040x for 2009     Instrucciones para la Hoja de Trabajo A. 1040x for 2009 Si usted usa la Hoja de Trabajo A para calcular el costo u otra base (ajustada) de su vivienda, siga estas instrucciones. 1040x for 2009 NO utilice esta hoja de trabajo para determinar el costo de su base si adquirió interés de su vivienda por un difunto que falleció en 2010 y el albacea de su caudal hereditario presentó el Formulario 8939. 1040x for 2009 SI. 1040x for 2009 . 1040x for 2009 . 1040x for 2009   ENTONCES. 1040x for 2009 . 1040x for 2009 . 1040x for 2009 usted heredó su vivienda de un difunto que falleció antes o depués del 2010, o de un difunto que falleció en el 2010 pero la albacea de su caudal hereditario no presentó el Formulario 8939. 1040x for 2009 1 omita las líneas 1 a la 4 de la hoja de trabajo. 1040x for 2009 2 encuentre su base utilizando las reglas bajo Inherited Property (Bienes Heredados) en la Publicación 551, en inglés. 1040x for 2009 Anote esta cantidad en la línea 5 de la hoja de trabajo. 1040x for 2009 3 llene las líneas 6 a la 13 de la hoja de trabajo. 1040x for 2009 usted recibió su vivienda como un regalo (donación) 1 lea Property Received as Gift (Bienes Recibidos como Regalo (Donación)) en la Publicación 551, en inglés, y anote en las líneas 1 y 3 de la hoja de trabajo la base ajustada del donante o el valor justo de mercado de la vivienda en el momento del regalo (donación), lo que proceda. 1040x for 2009 2 si usted puede sumar algún impuesto federal sobre donaciones a su base, anote esa cantidad en la línea 5 de la hoja de trabajo. 1040x for 2009 3 llene el resto de la hoja de trabajo. 1040x for 2009 usted recibió su vivienda como un canje por otra propiedad 1 anote en la línea 1 de la hoja de trabajo el valor justo de mercado de la otra propiedad al tiempo del canje. 1040x for 2009 (Pero si usted recibió su vivienda como un canje por su vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997, y tuvo una ganancia en que el canje se aplazó utilizando el Formulario 2119, anote en la línea 1 de la hoja de trabajo la base ajustada de la vivienda nueva que aparece en dicho formulario). 1040x for 2009 2 llene el resto de la hoja de trabajo. 1040x for 2009 usted construyó su vivienda 1 sume el precio de compra del terreno y el costo de la construcción de la vivienda. 1040x for 2009 Anote ese total en la línea 1 de la hoja de trabajo. 1040x for 2009 (Sin embargo, si usted presentó un Formulario 2119 para aplazar ganancias en la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997, anote en la línea 1 de la hoja de trabajo la base ajustada de la vivienda nueva que aparece en dicho formulario). 1040x for 2009 2 llene el resto de la hoja de trabajo. 1040x for 2009 usted recibió su vivienda de su cónyuge después del 18 de julio de 1984 1 ignore las líneas 1 a la 4 de la hoja de trabajo. 1040x for 2009 2 anote en la línea 5 de la hoja de trabajo el costo u otra base (ajustada) de su cónyuge en la vivienda justo antes de que usted la haya recibido. 1040x for 2009 3 llene las líneas 6 a la 13 de la hoja de trabajo, haciendo ajustes a la base solamente por acontecimientos después del traspaso. 1040x for 2009 usted fue dueño de una vivienda conjuntamente con su cónyuge, el cual le traspasó su participación en la misma después del 18 de julio de 1984     llene una hoja de trabajo, haciendo los ajustes a la base por acontecimientos tanto antes como después del traspaso. 1040x for 2009   usted recibió su vivienda de su cónyuge antes del 19 de julio de 1984 1 ignore las líneas 1 a la 4 de la hoja de trabajo. 1040x for 2009 2 anote en la línea 5 de la hoja de trabajo el valor justo de mercado de la vivienda cuando usted la recibió. 1040x for 2009 3 llene las líneas 6 a la 13 de la hoja de trabajo, ajustando la base solamente por acontecimientos después del traspaso. 1040x for 2009 usted fue dueño de una vivienda conjuntamente con su cónyuge, el cual le traspasó su participación en la misma antes del 19 de julio de 1984 1 llene una hoja de trabajo, las líneas 1 a la 13, ajustando la base solamente por acontecimientos antes del traspaso. 1040x for 2009 2 multiplique la cantidad de la línea 13 de esa hoja de trabajo por 0. 1040x for 2009 5 para obtener la base ajustada de la mitad de su participación a la hora del traspaso. 1040x for 2009 3 multiplique el valor justo de mercado de la vivienda a la hora del traspaso por 0. 1040x for 2009 5. 1040x for 2009 Generalmente, el resultado corresponde a la base de la mitad de la participación de su cónyuge. 1040x for 2009 4 sume las cantidades de los pasos 2 y 3 y anote el total en la línea 5 de una segunda hoja de trabajo. 1040x for 2009 5 complete el resto de la segunda hoja de trabajo, ajustando la base solamente por acontecimientos después del traspaso. 1040x for 2009 usted fue dueño de su vivienda conjuntamente con alguien (aparte de cónyuges que presenten una declaración conjunta) 1 llene las líneas 1 a la 13 de la hoja de trabajo. 1040x for 2009 2 multiplique la cantidad de la línea 13 para obtener la base ajustada suya por el porcentaje de su parte de su participación de la vivienda. 1040x for 2009 Instrucciones para la Hoja de Trabajo A. 1040x for 2009 (Continuación) SI. 1040x for 2009 . 1040x for 2009 . 1040x for 2009   ENTONCES. 1040x for 2009 . 1040x for 2009 . 1040x for 2009 usted fue dueño de su vivienda conjuntamente con su cónyuge que falleció antes de 2010 y antes de un hecho fortuito 1 llene una hoja de trabajo, las líneas 1 a la 13, incluyendo ajustes a la base solamente por acontecimientos antes del fallecimiento de su cónyuge. 1040x for 2009 2 multiplique la cantidad de la línea 13 de esa hoja de trabajo por 0. 1040x for 2009 5 para obtener la base ajustada de la mitad de su participación a la fecha del fallecimiento. 1040x for 2009 3 calcule la base de la mitad de la participación de su cónyuge. 1040x for 2009 Esto corresponde a la mitad del valor justo de mercado en la fecha del fallecimiento (o la valoración alternativa usada posteriormente para propósitos de los impuestos de sucesiones o caudales hereditarios). 1040x for 2009 (La base de su mitad seguirá siendo la mitad de la base ajustada determinada en el paso 2). 1040x for 2009 4 sume las cantidades de los pasos 2 y 3 y anote el total en la línea 5 de una segunda hoja de trabajo. 1040x for 2009 5 complete las líneas 6 a la 13 de la segunda hoja de trabajo, ajustando la base solamente por acontecimientos después del fallecimiento de su cónyuge. 1040x for 2009 usted fue dueño de su vivienda conjuntamente con su cónyuge que falleció antes de 2010 y antes de un hecho fortuito y, su vivienda permanente está en un estado donde rigen las leyes de la comunidad de bienes matrimoniales 1 ignore las líneas 1 a la 4 de la hoja de trabajo. 1040x for 2009 2 anote la cantidad de su base en la línea 5 de la hoja de trabajo. 1040x for 2009 Generalmente, esto corresponde al valor justo de mercado de la vivienda al momento del fallecimiento. 1040x for 2009 (No obstante, vea Community Property (Comunidad de Bienes Matrimoniales) en la Publicación 551, en inglés, para reglas especiales). 1040x for 2009 3 llene el resto de la hoja de trabajo, ajustando la base solamente por acontecimientos después del fallecimiento de su cónyuge. 1040x for 2009 usted fue dueño de su vivienda conjuntamente con alguien (que no sean cónyuges que presenten la declaración conjunta) que falleció antes de 2010 y antes de un hecho fortuito 1 llene las líneas 1 a la 13 de la hoja de trabajo, incluyendo ajustes a la base solamente por acontecimientos antes del fallecimiento del codueño. 1040x for 2009 2 multiplique la cantidad de la línea 13 por el porcentaje de su parte de su participación de la vivienda para obtener la base ajustada suyo en la fecha del fallecimiento. 1040x for 2009 3 multiplique el valor justo del mercado en la fecha del fallecimiento (o use la valuació alterna usada posteriormente para propositos de los impuestos de sucesiones o caudales hereditarios) por el porcentaje que corresponde a la participación del codueño. 1040x for 2009 Ésta es la base para el interés parcial del codueño. 1040x for 2009 4 sume las cantidades de los pasos 2 y 3 y anote el total en la línea 5 de una segunda hoja de trabajo. 1040x for 2009 5 complete las líneas 6 a la 13 de la segunda hoja de trabajo incluyendo ajustes a la base solamente por acontecimientos después del fallecimiento del codueño. 1040x for 2009 alguna vez su vivienda sufrió daños debido a un hecho fortuito anterior 1 en la línea 8 de la hoja de trabajo, anote toda cantidad que haya gastado para restaurar la vivienda a su estado original antes del hecho fortuito anterior. 1040x for 2009 2 en la línea 11 anote: todo reembolso de seguros que usted haya recibido (o espera recibir) por la pérdida anterior  y toda pérdida por hecho fortuito deducible de años anteriores no cubierta por  su seguro. 1040x for 2009 la persona que le vendió su vivienda pagó puntos sobre su préstamo y usted compró su vivienda después de 1990 pero antes del 4 de abril de 1994   en la línea 2 anote los puntos pagados por el vendedor solamente si usted los dedujo como intereses hipotecarios de la vivienda en el año en que fueron pagados (a no ser que haya utilizado los puntos pagados por el vendedor para reducir la cantidad de la línea 1). 1040x for 2009 la persona que le vendió su vivienda pagó puntos sobre su préstamo y usted compró su vivienda después del 3 de abril de 1994   en la línea 2 anote los puntos pagados por el vendedor aun si usted no los dedujo (a no ser que haya utilizado los puntos pagados por el vendedor para reducir la cantidad de la línea 1). 1040x for 2009 usted usó parte de la propiedad como su vivienda y parte de ella para propósitos comerciales o para generar ingresos de alquiler   usted debe asignar las anotaciones en la Hoja de Trabajo A entre la parte personal (columna (a)) y la parte comercial/de alquiler (columna (b)). 1040x for 2009 no corresponde ninguno de los puntos anteriores   llene completamente la hoja de trabajo. 1040x for 2009 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications