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1040x amendment 12. 1040x amendment   Otros Ingresos Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Trueque Deudas CanceladasIntereses incluidos en una deuda cancelada. 1040x amendment Excepciones Anfitrión o Anfitriona Ganancias de un Seguro de VidaCónyuge sobreviviente. 1040x amendment Ganancias de un Contrato de Dotación Beneficios Acelerados por Fallecimiento Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Ingresos de Sociedades Colectivas Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S Recuperación de FondosRecuperaciones de Deducciones Detalladas Alquileres de Bienes Muebles ReintegrosMétodo 1. 1040x amendment Método 2. 1040x amendment RegalíasAgotamiento. 1040x amendment Carbón y mineral de hierro. 1040x amendment Venta de participación de bienes. 1040x amendment Parte de una futura producción vendida. 1040x amendment Beneficios por DesempleoTipos de compensación por desempleo. 1040x amendment Programa gubernamental. 1040x amendment Reintegro de compensación por desempleo. 1040x amendment Retención de impuestos. 1040x amendment Reintegro de beneficios. 1040x amendment Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública Otros IngresosAngustia emocional. 1040x amendment Deducción por costos relativos a una demanda por discriminación ilegal. 1040x amendment Medidas de ahorro de energía. 1040x amendment Unidad habitable. 1040x amendment Ingreso actual que se requiere distribuir. 1040x amendment Ingreso actual que no se requiere distribuir. 1040x amendment Cómo hacer la declaración. 1040x amendment Pérdidas. 1040x amendment Fideicomiso de un cesionario. 1040x amendment Remuneración para personas que no son empleados. 1040x amendment Director de una sociedad anónima. 1040x amendment Representante personal. 1040x amendment Administrador de una ocupación o negocio de patrimonio en quiebra. 1040x amendment Notario público. 1040x amendment Funcionario de distrito electoral. 1040x amendment Pagos por complejidad del cuidado. 1040x amendment Mantenimiento del espacio en el hogar. 1040x amendment Declaración de pagos sujetos a impuestos. 1040x amendment Loterías y rifas. 1040x amendment Formulario W-2G. 1040x amendment Cómo declarar ganancias de juegos y apuestas y mantenimiento de documentación. 1040x amendment Pensión o arreglo IRA heredado. 1040x amendment Recompensas o bonificaciones para empleados. 1040x amendment Premio Pulitzer, Premio Nobel y premios similares. 1040x amendment Pago por servicios. 1040x amendment Pagos del Departamento de Asuntos de Veteranos (VA). 1040x amendment Premios. 1040x amendment Indemnización por huelga y cierre patronal. 1040x amendment Introduction Tiene que incluir en su declaración toda partida de ingresos que reciba en forma de dinero, bienes o servicios a menos que la ley tributaria estipule lo contrario. 1040x amendment No obstante, algunos artículos se excluyen sólo parcialmente de los ingresos. 1040x amendment Este capítulo trata sobre varios tipos de ingresos y explica si éstos están sujetos a impuestos o no. 1040x amendment El ingreso que según la ley tributaria está sujeto a la tasasión de impuestos tiene que declararse en la declaración de impuestos y está sujeto a impuestos. 1040x amendment El ingreso que no está sujeto a la tasación de impuestos tal vez tenga que aparecer en la declaración de impuestos, pero no está sujeto a impuestos. 1040x amendment Este capítulo empieza con una explicación de las siguientes fuentes de ingreso: Trueque. 1040x amendment Deudas canceladas. 1040x amendment Fiestas de ventas en las que usted es anfitrión o anfitriona. 1040x amendment Fondos procedentes del seguro de vida. 1040x amendment Ingresos de sociedades colectivas. 1040x amendment Ingresos de sociedades anónimas de tipo S. 1040x amendment Recuperaciones de fondos (incluidos los reembolsos de impuesto estatal sobre los ingresos). 1040x amendment Alquileres de bienes muebles. 1040x amendment Reintegros. 1040x amendment Regalías. 1040x amendment Beneficios por desempleo. 1040x amendment Beneficios del bienestar social y otros beneficios de asistencia pública. 1040x amendment A continuación de estos temas, encontrará una lista de otras fuentes de ingreso. 1040x amendment Useful Items - You may want to see: Publicación 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingreso sujeto a impuestos y no sujeto a impuestos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 4681 Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés Trueque El trueque es un intercambio de bienes o servicios. 1040x amendment Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de aquellos bienes o servicios que reciba por trueque al momento de recibirlos. 1040x amendment Si intercambia servicios con otra persona y ambos han llegado a un acuerdo con anticipación con respecto al valor de los servicios, ese valor se aceptará como el valor justo de mercado, a menos que se pueda demostrar que el valor es diferente. 1040x amendment Por lo general, debe declarar este ingreso en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Pérdidas o ganancias de negocios), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de negocios), ambos en inglés. 1040x amendment Sin embargo, si el trueque implica un intercambio de algo que no sea servicios, como se indica en el Ejemplo 3 a continuación, tal vez deba usar otro formulario o anexo en su lugar. 1040x amendment Ejemplo 1. 1040x amendment Usted es abogado por cuenta propia que presta servicios legales a un cliente, una sociedad anónima pequeña. 1040x amendment Esta sociedad anónima le paga con acciones a cambio de sus servicios. 1040x amendment Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de las acciones en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) en el año en que las reciba. 1040x amendment Ejemplo 2. 1040x amendment Usted trabaja por cuenta propia y es miembro de un club de trueque. 1040x amendment El club usa “unidades de crédito” como medio de intercambio. 1040x amendment El club suma unidades de crédito a su cuenta por los bienes o servicios que proporciona a otros miembros, las cuales usted puede usar para comprar bienes o servicios que ofrecen otros miembros del club de trueque. 1040x amendment El club resta unidades de crédito de su cuenta cuando usted recibe bienes o servicios de otros miembros. 1040x amendment Tiene que incluir en su ingreso el valor de las unidades de crédito que se suman a su cuenta, aun si en realidad no recibe bienes o servicios de otros miembros del club hasta un año tributario futuro. 1040x amendment Ejemplo 3. 1040x amendment Usted es propietario de un pequeño edificio de apartamentos. 1040x amendment A cambio del uso de un apartamento durante 6 meses sin pagar alquiler, una artista le da una obra que ella misma creó. 1040x amendment Tiene que declarar como ingreso de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040), Supplemental Income and Loss (Pérdidas e ingresos suplementarios), en inglés, el valor justo de mercado de la obra de arte y la artista tiene que declarar como ingreso el valor justo de alquiler del apartamento en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). 1040x amendment Formulario 1099-B por trueque. 1040x amendment   Si ha intercambiado bienes o servicios mediante una organización de trueques, dicha organización le debe enviar el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ingresos por transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o una declaración de la organización de trueques parecida, a más tardar el 18 de febrero del año 2014. 1040x amendment Este documento debe indicar el valor de efectivo, bienes, servicios, créditos o certificado provisional que recibió como resultado de los trueques durante el año 2013. 1040x amendment El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-B. 1040x amendment Deudas Canceladas En la mayoría de los casos, si una deuda suya se cancela o condona, salvo si es por regalo o legado testamentario, tiene que incluir en su ingreso la cantidad cancelada. 1040x amendment No recibe ningún ingreso de la deuda cancelada si se le dio como regalo. 1040x amendment Una deuda incluye toda deuda de la cual sea responsable o que se relacione con bienes suyos. 1040x amendment Si la deuda no es comercial, declare la cantidad cancelada en la línea 21 del Formulario 1040. 1040x amendment Si es una deuda comercial, declare la cantidad en el Anexo C (Formulario 1040) o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) (o en el Anexo F (Formulario 1040), Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias por actividades agrícolas), en inglés, si la deuda es una deuda agrícola y usted es granjero). 1040x amendment Formulario 1099-C. 1040x amendment   Si tiene una deuda de $600 o más y una agencia del gobierno federal, institución financiera o cooperativa de crédito la cancela o la condona, usted recibirá el Formulario 1099-C, Cancellation of Debt (Cancelación de la deuda), en inglés. 1040x amendment La cantidad de la deuda cancelada aparece en el recuadro 2. 1040x amendment Intereses incluidos en una deuda cancelada. 1040x amendment   Si el pago de algunos intereses se condona y se suma a la cantidad de deuda cancelada en el recuadro 2, la cantidad de intereses también aparecerá en el recuadro 3. 1040x amendment El tener que incluir la parte de los intereses de la deuda cancelada en su ingreso depende de si los intereses serían deducibles cuando usted los pagó. 1040x amendment Consulte Deuda deducible más adelante, bajo Excepciones . 1040x amendment   Si los intereses no se pueden deducir (por ejemplo, interés sobre un préstamo personal), incluya en sus ingresos la cantidad del recuadro 2 del Formulario 1099-C. 1040x amendment Si los intereses sí se pueden deducir (por ejemplo, intereses sobre un préstamo comercial), incluya en sus ingresos la cantidad neta de la deuda cancelada (la cantidad que aparece en el recuadro 2 menos la cantidad de intereses que aparece en el recuadro 3). 1040x amendment Préstamo hipotecario con descuento. 1040x amendment   Si su institución financiera ofrece un descuento por el pago anticipado de su préstamo hipotecario, la cantidad del descuento se considera deuda cancelada. 1040x amendment Tiene que incluir la cantidad cancelada en sus ingresos. 1040x amendment Exoneración del pago hipotecario al momento de la venta u otra enajenación. 1040x amendment   Si es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda con recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad, puede obtener una pérdida o ganancia hasta el valor justo de mercado de la propiedad. 1040x amendment A medida que la eliminación de la hipoteca sobrepase el valor justo de mercado de la propiedad, se considerará ingreso proveniente de la eliminación de deudas a menos que reúna los requisitos para ser excluida, los cuales se indican en el tema titulado Deuda excluida , más adelante. 1040x amendment Declare todo ingreso proveniente de la eliminación de deudas no comerciales que no reúna los requisitos para ser excluido como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. 1040x amendment    Quizás pueda excluir una parte de la exoneración del pago hipotecario sobre su residencia principal. 1040x amendment Vea Deuda excluida , más adelante. 1040x amendment   Si no es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda sin recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad (por ejemplo, a través de una ejecución hipotecaria), esa exoneración se incluye en la cantidad que usted realiza. 1040x amendment Es posible que tenga una ganancia sujeta a impuestos si la cantidad que usted obtiene excede de la base ajustada de la propiedad. 1040x amendment Declare toda ganancia sobre propiedad no comercial como ganancia de capital. 1040x amendment   Vea la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés, para más información. 1040x amendment Deuda de accionistas. 1040x amendment   Si es accionista de una sociedad anónima y ésta cancela o condona su deuda con ella, la deuda cancelada se considera una distribución implícita que generalmente es ingreso de dividendos para usted. 1040x amendment Para más información, vea la Publicación 542, Corporations (Sociedades anónimas), en inglés. 1040x amendment   Si es accionista de una sociedad anónima y cancela una deuda que a usted le debe la sociedad anónima, generalmente no recibe (realiza) ingreso. 1040x amendment Esto se debe a que la deuda cancelada se considera una aportación al capital de la sociedad anónima por un monto equivalente a la cantidad del capital de la deuda que usted canceló. 1040x amendment Reintegro de deuda cancelada. 1040x amendment   Si incluye una cantidad cancelada en sus ingresos y luego paga el saldo adeudado, posiblemente pueda solicitar un reembolso para el año en que dicha cantidad se incluyó en los ingresos. 1040x amendment Puede solicitar un reembolso en el Formulario 1040X, Amended U. 1040x amendment S. 1040x amendment Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, si la ley de prescripción para solicitar reembolsos está vigente. 1040x amendment Generalmente, el plazo de prescripción no vence sino hasta 3 años después de la fecha de vencimiento de la declaración original. 1040x amendment Excepciones Existen varias excepciones a la inclusión de deuda cancelada en los ingresos. 1040x amendment Éstas se explican a continuación. 1040x amendment Préstamos para estudiantes. 1040x amendment   Ciertos préstamos para estudiantes incluyen una disposición que establece que se cancelará la totalidad o parte de la deuda en la que se ha incurrido por asistir a la institución educativa calificada a condición de que usted trabaje durante determinado período de tiempo en ciertas profesiones con una amplia gama de empleadores. 1040x amendment   No se considera que tiene ingresos si su préstamo para estudiantes se cancela después de que haya aceptado esta disposición y prestado los servicios requeridos. 1040x amendment Para satisfacer las condiciones, el préstamo tiene que haber sido otorgado por: El gobierno federal, un gobierno estatal o local, o una agencia, organismo o subdivisión de éstos; Una sociedad anónima de beneficios públicos exenta de impuestos que haya asumido el control de un hospital estatal, de condado o municipal y cuyos empleados se consideren empleados públicos según la ley estatal o Una institución de enseñanza superior: Según un acuerdo firmado con una entidad descrita en los puntos (1) o (2) que proporcionó fondos a la institución para otorgar el préstamo o Como parte de un programa de la institución designada para motivar a sus estudiantes a desempeñar ocupaciones con necesidades subatendidas y bajo el cual los servicios se prestan por los estudiantes ( o ex estudiantes) para o bajo la dirección de una entidad gubernamental o una organización que no está sujeta a impuestos tal conforme a la sección 501(c)(3). 1040x amendment   Un préstamo para refinanciar un préstamo para estudiantes calificado también reunirá los requisitos si lo otorga una institución de enseñanza superior o una organización exenta de impuestos que reúne los requisitos dentro de un programa diseñado conforme al punto (3)(b) anterior. 1040x amendment Asistencia para el reintegro de préstamos de estudios. 1040x amendment   No están sujetos a impuestos los reintegros de préstamos de estudios otorgados por el National Health Service Corps Loan Repayment Program (Programa de Reintegro de Préstamos del Cuerpo Nacional de Servicios de Salud (NHSC, por sus siglas en inglés)) por un programa estatal de reintegro de préstamos de estudios que reúna los requisitos para recibir fondos conforme a la Public Health Service Act (Ley sobre el Servicio de Salud Pública) o por cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos si dicho programa está destinado a aumentar la disponibilidad de servicios de salud en zonas subatendidas o que carecen de profesionales de salud. 1040x amendment    La disposición relacionada con “cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos” se agregó a la exclusión de fondos de préstamo recibidos en años tributarios que hayan comenzado después del 31 de diciembre de 2008. 1040x amendment Si incluyó estos fondos en los ingresos del año 2010, 2011 ó 2012, debe presentar una declaración de impuestos enmendada para excluir dichos ingresos. 1040x amendment Vea el Formulario 1040X y sus Instrucciones para más detalles sobre cómo presentarlo. 1040x amendment Deuda deducible. 1040x amendment   No tiene ingreso de la cancelación de una deuda si se puede deducir el pago de la deuda. 1040x amendment Esta excepción se aplica sólo si se usa el método contable a base de efectivo. 1040x amendment Para obtener más información, consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, Tax Guide For Small Business (Guía tributaria para pequeños negocios), en inglés. 1040x amendment Precio reducido después de la compra. 1040x amendment   En la mayoría de los casos, si el vendedor reduce la cantidad que usted adeuda por bienes que usted compró, no tiene ingreso resultante de la reducción. 1040x amendment La reducción de la deuda se trata como un ajuste al precio de compra y reduce su base en los bienes. 1040x amendment Deuda excluida. 1040x amendment   No incluya en su ingreso bruto una deuda cancelada en las siguientes situaciones: La deuda se cancela en un caso de bancarrota conforme al Título 11 del Código de los Estados Unidos. 1040x amendment Consulte la Publicación 908, Bankruptcy Tax Guide (Guía tributaria sobre bancarrotas), en inglés. 1040x amendment La deuda se cancela cuando usted es clasificado como insolvente. 1040x amendment Sin embargo, no puede excluir cantidad alguna de la deuda cancelada que sea mayor que la cantidad que lo clasifica como insolvente. 1040x amendment Consulte la Publicación 908, en inglés. 1040x amendment La deuda es una deuda agrícola calificada y la cancela una persona calificada. 1040x amendment Consulte el capítulo 3 de la Publicación 225, Farmer's Tax Guide (Guía tributaria para agricultores), en inglés. 1040x amendment La deuda es una deuda comercial de bienes raíces calificada. 1040x amendment Consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, en inglés. 1040x amendment La cancelación es un regalo (donación). 1040x amendment La deuda es una deuda calificada sobre la residencia principal. 1040x amendment Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. 1040x amendment Anfitrión o Anfitriona Si usted es anfitrión de una fiesta o evento donde se hacen ventas, todo regalo o propina que reciba por organizar el evento se considera un pago por ayudar a un vendedor directo a hacer ventas. 1040x amendment Tiene que declarar dicho regalo o propina como ingresos al valor justo de mercado. 1040x amendment Los gastos de bolsillo relacionados con la fiesta están sujetos al límite del 50% correspondiente a gastos de comida y entretenimiento. 1040x amendment Dichos gastos son deducibles como deducciones detalladas misceláneas sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040), pero solamente hasta el monto del ingreso que usted reciba por organizar la fiesta. 1040x amendment Para más información sobre el límite del 50% para gastos de comida y entretenimiento, vea el capítulo 26 . 1040x amendment Ganancias de un Seguro de Vida Las ganancias de un seguro de vida que recibe debido a la muerte del asegurado no están sujetas a impuestos, a menos que la póliza se le haya cedido a usted a cambio de un precio. 1040x amendment Esto es aplicable aun si los pagos se efectuaron conforme a una póliza de seguro médico o de accidente o un contrato de dotación. 1040x amendment Sin embargo, podrían estar sujetos a impuestos los ingresos de intereses recibidos como parte de un pago de ganancias de seguro de vida. 1040x amendment Pagos no recibidos a plazos. 1040x amendment   Si recibe beneficios por fallecimiento en una suma global o de otro modo que no sea a intervalos regulares, incluya en su ingreso sólo los beneficios cuya cantidad sea mayor que la cantidad que se le debe pagar al momento de la muerte del asegurado. 1040x amendment Si los beneficios por pagar al momento de la muerte del asegurado no están especificados, incluirá en su ingreso los que sean mayores al valor actual pagadero de éstos en la fecha de la muerte del asegurado. 1040x amendment Pagos recibidos a plazos. 1040x amendment   Si recibe pagos de un seguro de vida a plazos, puede excluir de su ingreso una parte de cada pago. 1040x amendment   Para determinar la parte excluida, divida la cantidad mantenida por la compañía de seguros (normalmente la suma global total por pagar en la fecha del fallecimiento de la persona asegurada) por el número de plazos por pagar. 1040x amendment Toda cantidad que quede como excedente después de calcular la parte excluida tiene que ser incluida en sus ingresos como intereses. 1040x amendment Cónyuge sobreviviente. 1040x amendment   Si su cónyuge falleció antes del 23 de octubre de 1986 y los pagos de un seguro recibidos por usted debido a la muerte de su cónyuge se reciben a plazos, puede excluir hasta $1,000 al año de los intereses incluidos en los plazos. 1040x amendment Si se vuelve a casar, puede continuar declarando la exclusión. 1040x amendment Rescate de póliza a cambio de efectivo. 1040x amendment   Si rescata una póliza de seguro de vida a cambio de efectivo, tiene que incluir en los ingresos todo pago mayor que el costo de la póliza de seguro de vida. 1040x amendment En la mayoría de los casos, el costo (o inversión en el contrato) es el total de las primas que usted pagó por la póliza de seguro de vida, menos las primas reembolsadas, descuentos, dividendos o préstamos no reembolsados que no se incluyeron en su ingreso. 1040x amendment    Debe recibir un Formulario 1099-R en el que aparezca el total de los pagos y la parte sujeta a impuestos. 1040x amendment Declare estas cantidades en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. 1040x amendment Información adicional. 1040x amendment   Para más información, consulte Life Insurance Proceeds (Ganancias de un seguro de vida) en la Publicación 525, en inglés. 1040x amendment Ganancias de un Contrato de Dotación Un contrato de dotación es una póliza según la cual usted recibe una cantidad especificada de dinero en una fecha determinada, a menos que fallezca antes de esa fecha, en cuyo caso, el dinero se paga a su beneficiario designado. 1040x amendment Las ganancias de un contrato de dotación que se le hagan en una suma global en la fecha de vencimiento están sujetas a impuestos sólo si la cantidad de las ganancias es mayor que el costo de la póliza. 1040x amendment Para determinar el costo, reste toda cantidad que haya recibido previamente conforme al contrato, y que se haya excluido de su ingreso, de las primas totales (u otra consideración) pagadas por el contrato. 1040x amendment Incluya en sus ingresos la parte del pago de suma global que sea mayor que el costo. 1040x amendment Beneficios Acelerados por Fallecimiento Ciertas cantidades pagadas como beneficios acelerados por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida o una liquidación de tipo viático antes del fallecimiento del asegurado se excluyen de los ingresos si el asegurado padece de una enfermedad crónica o mortal. 1040x amendment Acuerdos viáticos. 1040x amendment   Es la venta o asignación de cualquier parte del beneficio por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida a un proveedor de acuerdos viáticos. 1040x amendment Un proveedor de acuerdos viáticos es una persona que ejerce regularmente la actividad de comprar o asumir la asignación de contratos de seguro de vida de personas aseguradas en vida que padecen una enfermedad crónica o mortal y que satisface los requisitos de la sección 101(g)(2)(B) del Código de Impuestos Internos. 1040x amendment Exclusión por enfermedad mortal. 1040x amendment    Los beneficios acelerados por fallecimiento son totalmente excluibles si el asegurado es una persona que padece una enfermedad mortal. 1040x amendment Ésta es una persona cuyo médico ha certificado que tiene una enfermedad o condición física que se espera razonablemente que resulte en su muerte dentro de un período de 24 meses a partir de la fecha de la certificación. 1040x amendment Exclusión por enfermedad crónica. 1040x amendment    Si el asegurado es una persona con una enfermedad crónica pero no está desahuciado, los beneficios acelerados por fallecimiento pagados en base a los costos en los que se ha incurrido por servicios de cuidado a largo plazo son totalmente excluibles. 1040x amendment Los beneficios acelerados por fallecimiento pagados por día o de otra forma periódica son excluibles hasta un límite. 1040x amendment Este límite corresponde al total de los beneficios acelerados por fallecimiento y a los pagos periódicos recibidos de contratos de seguro de cuidados a largo plazo. 1040x amendment Para obtener información sobre el límite y las definiciones de persona con enfermedad crónica, servicios calificados del cuidado a largo plazo y contratos de seguro de cuidados a largo plazo, consulte Long-Term Care Insurance Contracts (Contratos de seguro de cuidado a largo plazo) bajo Sickness and Injury Benefits (Beneficios por enfermedad y lesiones) en la Publicación 525, en inglés. 1040x amendment Excepción. 1040x amendment   La exclusión no corresponde a ninguna cantidad pagada a una persona (excepto al asegurado) que tenga una participación asegurable en la vida del asegurado, porque dicho asegurado: Es director, funcionario o empleado de dicha persona o Tiene una participación económica en el negocio de dicha persona. 1040x amendment Formulario 8853. 1040x amendment   Para reclamar una exclusión por concepto de beneficios acelerados por fallecimiento que se efectúen a diario o de otra forma periódica, tiene que presentar junto con su declaración el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos del seguro de cuidado a largo plazo), en inglés. 1040x amendment No tiene que presentar el Formulario 8853 para excluir beneficios acelerados por fallecimiento pagados basándose en gastos reales en los que usted haya incurrido. 1040x amendment Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Si es sobreviviente de un funcionario de seguridad pública que falleció en el cumplimiento del deber, tal vez pueda excluir de los ingresos ciertas cantidades que reciba. 1040x amendment Para este propósito, el término “funcionario de seguridad pública” incluye a los funcionarios encargados de mantener el orden público, bomberos, capellanes, miembros de brigadas de rescate y miembros de servicios de ambulancia. 1040x amendment Consulte la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información. 1040x amendment Ingresos de Sociedades Colectivas Una sociedad colectiva generalmente no es una entidad sujeta a impuestos. 1040x amendment El ingreso, ganancias, pérdidas, deducciones y créditos de una sociedad colectiva se traspasan a los socios de acuerdo con la parte distributiva de los mismos para cada socio. 1040x amendment Anexo K-1 (Formulario 1065). 1040x amendment    Aunque una sociedad colectiva generalmente no paga impuestos, ésta tiene que presentar una declaración informativa en el Formulario 1065, U. 1040x amendment S. 1040x amendment Return of Partnership Income (Declaración de impuestos estadounidenses sobre los ingresos de sociedades colectivas), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1065) a cada socio. 1040x amendment Además, la sociedad colectiva enviará a cada socio una copia de las Partner's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1065) del socio), en inglés, para ayudarlos a declarar su participación de los ingresos, deducciones, créditos y partidas que reciben trato tributario preferencial de la sociedad colectiva. 1040x amendment Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1065) para sus registros. 1040x amendment Adjúntelo al Formulario 1040 a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. 1040x amendment Para obtener más información sobre las sociedades colectivas, consulte la Publicación 541, Partnerships (Sociedades colectivas), en inglés. 1040x amendment Empresa conjunta que reúne los requisitos. 1040x amendment   Si usted y su cónyuge cada uno tienen una participación material como socios únicos de un negocio de posesión y operación conjunta, y presentan una declaración conjunta para el año tributario, pueden optar conjuntamente que se les considere empresa conjunta que reúne los requisitos en vez de sociedad colectiva. 1040x amendment Para optar por este trato, tienen que dividir todo elemento que corresponda a ingresos, ganancias, pérdidas, deducciones o créditos atribuibles a la empresa entre usted y su cónyuge conforme a la participación de cada uno en la empresa. 1040x amendment Para más información sobre cómo optar por este trato y qué anexos debe presentar, vea las instrucciones para su declaración de impuestos individual. 1040x amendment Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S En la mayoría de los casos, una sociedad anónima de tipo S no paga impuestos sobre sus ingresos. 1040x amendment En lugar de ello, los ingresos, pérdidas, deducciones y créditos de la sociedad anónima se traspasan a los accionistas de acuerdo con la participación prorrateada de cada accionista. 1040x amendment Anexo K-1 (Formulario 1120S). 1040x amendment   Una sociedad anónima de tipo S tiene que presentar una declaración en el Formulario 1120S, U. 1040x amendment S. 1040x amendment Income Tax Return for an S Corporation (Declaración del impuesto estadounidense sobre el ingreso de una sociedad anónima de tipo S), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1120S), en inglés, a cada accionista. 1040x amendment Además, la sociedad anónima de tipo S enviará a cada accionista una copia de las Shareholder's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1120S) del accionista), en inglés, para ayudarlo a declarar su participación en los ingresos, pérdidas, créditos y deducciones de la sociedad anónima de tipo S. 1040x amendment Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1120S) para sus registros. 1040x amendment Adjúntelo al Formulario 1040, a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. 1040x amendment Para más información sobre las sociedades anónimas de tipo S y sus accionistas, consulte las Instrucciones para el Formulario 1120S. 1040x amendment Recuperación de Fondos Una recuperación es un reembolso de una cantidad que usted dedujo o declaró como crédito en un año anterior. 1040x amendment Las recuperaciones más comunes son devoluciones, reembolsos y descuentos de deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040). 1040x amendment También puede tener recuperaciones de deducciones no detalladas (como pagos por deudas incobrables deducidas previamente) y recuperaciones de conceptos por los cuales previamente reclamó un crédito tributario. 1040x amendment Regla de beneficios tributarios. 1040x amendment   Tiene que incluir en su ingreso una recuperación en el año en que la recibe hasta la cantidad en que la deducción o el crédito que declaró por la cantidad recuperada redujo su impuesto en el año anterior. 1040x amendment Para este propósito, se considera que todo aumento a una cantidad trasladada al año actual que resultara de la deducción o del crédito ha reducido su impuesto en el año anterior. 1040x amendment Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. 1040x amendment Reembolso de impuestos federales sobre los ingresos. 1040x amendment   Los reembolsos de los impuestos federales sobre los ingresos no se incluyen en sus ingresos porque nunca son permisibles como una deducción de los ingresos. 1040x amendment Reembolso de impuestos estatales sobre los ingresos. 1040x amendment   Si recibió un reembolso de impuestos estatales o locales sobre los ingresos (crédito o cantidad neta de deudas) en el año 2013, por lo general tiene que incluirlo en el ingreso si dedujo el impuesto en un año anterior. 1040x amendment El pagador debe enviarle el Formulario 1099-G, Certain Government Payments (Ciertos pagos del gobierno), en inglés, para el 31 de enero del año 2014. 1040x amendment El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-G. 1040x amendment Si presenta el Formulario 1040, use la State and Local Income Tax Refund Worksheet (Hoja de trabajo para reembolsos del impuesto estatal y local sobre el ingreso), en inglés, en las instrucciones del Formulario 1040 del año 2013 para la línea 10 para calcular la cantidad (si la hay) que se debe incluir en su ingreso. 1040x amendment Vea la Publicación 525, en inglés, para saber cuándo tiene que usar otra hoja de trabajo. 1040x amendment   Si pudo optar por deducir para un año tributario cualquiera de los siguientes: Impuestos estatales o locales sobre los ingresos o Impuestos estatales o locales sobre ventas generales, entonces el reembolso máximo que tal vez tenga que incluir en los ingresos se limita al impuesto excedente que optó por deducir ese año sobre el impuesto que no dedujo ese año. 1040x amendment Para ver ejemplos, consulte la Publicación 525, en inglés. 1040x amendment Reembolso de intereses hipotecarios. 1040x amendment    Si recibió un reembolso o un crédito en el año 2013 de intereses hipotecarios que pagó en un año anterior, la cantidad debe aparecer en el recuadro 3 del Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Declaración de intereses hipotecarios), en inglés. 1040x amendment No reste la cantidad del reembolso de los intereses que pagó en el año 2013. 1040x amendment Tal vez tenga que incluirla en su ingreso según las reglas que se explican en los siguientes párrafos. 1040x amendment Intereses sobre la recuperación. 1040x amendment   Los intereses sobre todas las cantidades que usted recupere se tienen que declarar como ingresos de intereses en el año en que los reciba. 1040x amendment Por ejemplo, declare todos los intereses que reciba en reembolsos de impuestos estatales o locales sobre los ingresos en la línea 8a del Formulario 1040. 1040x amendment Recuperación y gastos en el mismo año. 1040x amendment   Si el reembolso u otra recuperación y los gastos se producen en el mismo año, la recuperación reduce la deducción o el crédito y no se declara como ingreso. 1040x amendment Recuperación de 2 años o más. 1040x amendment   Si recibe un reembolso u otra recuperación por las cantidades que pagó durante 2 años o más distintos, debe asignar, a prorrateo, la cantidad recuperada entre los años en que pagó estas cantidades. 1040x amendment Esta asignación es necesaria para determinar la cantidad de recuperación de algún año anterior y para determinar la cantidad, si la hay, de la deducción permisible correspondiente a esta partida en el año actual. 1040x amendment Para obtener información sobre cómo calcular la asignación, consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés. 1040x amendment Recuperaciones de Deducciones Detalladas Si recupera alguna cantidad que dedujo en un año anterior en el Anexo A (Formulario 1040), por lo general tiene que incluir en los ingresos la cantidad total de la recuperación en el año en que la recibe. 1040x amendment Dónde hacer la declaración. 1040x amendment   Anote su reembolso de impuestos estatales o locales sobre el ingreso en la línea 10 del Formulario 1040 y el total de todas las demás recuperaciones como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. 1040x amendment No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ. 1040x amendment Límite de deducción estándar. 1040x amendment   Por lo general, puede declarar la deducción estándar si no detalla las deducciones. 1040x amendment Sólo las deducciones detalladas mayores que la deducción estándar están sujetas a la regla de recuperación (a menos que a usted se le exija detallar sus deducciones). 1040x amendment Si las deducciones en la declaración del año anterior no fueron mayores que los ingresos de ese año, incluya en los ingresos del año actual la cantidad menor entre: Sus recuperaciones o La cantidad en que sus deducciones detalladas excedieron del límite de la deducción estándar. 1040x amendment Ejemplo. 1040x amendment Para el año 2012, usted presentó una declaración conjunta. 1040x amendment Su ingreso sujeto a impuestos fue $60,000 y no tenía derecho a crédito tributario alguno. 1040x amendment Su deducción estándar fue $11,900 y había detallado deducciones de $14,000. 1040x amendment En el año 2013, recibió las siguientes recuperaciones por las cantidades deducidas en la declaración del año 2012: Gastos médicos $200 Reembolso de impuestos estatales y locales sobre los ingresos 400 Reembolso de intereses hipotecarios 325 Total de recuperaciones $925 Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones declaradas para el año 2012. 1040x amendment La diferencia entre los impuestos sobre el ingreso estatales y locales deducidos y el impuesto local general sobre ventas fue mayor que $400. 1040x amendment El total de las recuperaciones fue menor que la cantidad por la cual las deducciones detalladas excedieron de la deducción estándar ($14,000 − 11,900 = $2,100); por lo tanto, tiene que incluir en su ingreso el total de las recuperaciones para el año 2013. 1040x amendment Declare el reembolso de impuestos sobre el ingreso estatales o locales de $400 en la línea 10 del Formulario 1040 y el saldo de las recuperaciones, $525, en la línea 21 del Formulario 1040. 1040x amendment Deducción estándar para años anteriores. 1040x amendment   Para determinar si las cantidades recuperadas en el año 2013 se tienen que incluir en su ingreso, tiene que saber cuál es la deducción estándar para su estado civil para efectos de la declaración del año en que se declaró la deducción. 1040x amendment Vea las instrucciones de su declaración de impuestos de años anteriores para encontrar la deducción estándar para su estado civil para dicho año anterior. 1040x amendment Ejemplo. 1040x amendment Usted presentó una declaración conjunta en el Formulario 1040 para el año 2012 con ingresos sujetos a impuestos de $45,000. 1040x amendment Sus deducciones detalladas fueron $12,350. 1040x amendment La deducción estándar que pudo haber declarado fue $11,900. 1040x amendment En el año 2013, recuperó $2,100 de sus deducciones detalladas del año 2012. 1040x amendment Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones reales para el año 2012. 1040x amendment Incluya en sus ingresos del año 2013 $450 de las recuperaciones. 1040x amendment Ésta es la menor de las recuperaciones ($2,100) o la cantidad por la cual las deducciones detalladas superaban la deducción estándar ($12,350 − 11,900 = $450). 1040x amendment Recuperación limitada a la cantidad de la deducción. 1040x amendment   No incluya en los ingresos ninguna cantidad de recuperación que sea mayor que la cantidad que usted dedujo en el año anterior. 1040x amendment La cantidad que se incluye en los ingresos se limita a la menor de las siguientes cantidades: La cantidad deducida en el Anexo A del Formulario 1040 o La cantidad recuperada. 1040x amendment Ejemplo. 1040x amendment En el año 2012, usted pagó $1,700 en gastos médicos. 1040x amendment De dicha cantidad, restó $1,500, o sea, el 7. 1040x amendment 5% de sus ingresos brutos ajustados. 1040x amendment Reclamó una deducción de $200 por gastos médicos. 1040x amendment En 2013, recibió un reembolso de $500 de su seguro médico por sus gastos del año 2012. 1040x amendment La única parte del reembolso de $500 que se tiene que incluir en los ingresos correspondientes al año 2013 es $200, o sea, la cantidad que fue deducida. 1040x amendment Otras recuperaciones. 1040x amendment   Consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés, si: Tiene recuperaciones de partidas que no sean deducciones detalladas o Recibió recuperación de una partida por la cual reclamó un crédito tributario (que no sea el crédito por inversiones ni el crédito por impuestos extranjeros) en un año anterior. 1040x amendment Alquileres de Bienes Muebles Si alquila bienes muebles, como equipos o vehículos, la forma en que usted declara sus ingresos y gastos, en la mayoría de los casos, se determina conforme a lo siguiente: Si la actividad de alquiler es un negocio o no y Si la actividad de alquiler se realiza con o sin fines de lucro. 1040x amendment En la mayoría de los casos, si su propósito principal es obtener ingresos o ganancias y usted participa en forma continua y regular en la actividad de alquiler, la actividad de alquiler es un negocio. 1040x amendment Consulte la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés, para obtener detalles sobre la deducción de gastos por actividades comerciales y actividades sin fines de lucro. 1040x amendment Cómo declarar ingresos y gastos de negocio. 1040x amendment    Si se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare sus ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). 1040x amendment Las instrucciones del formulario contienen información sobre cómo completarlos. 1040x amendment Cómo declarar ingresos no comerciales. 1040x amendment   Si no se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare los ingresos de alquiler en la línea 21 del Formulario 1040. 1040x amendment Indique el tipo y la cantidad del ingreso en la línea de puntos junto a la línea 21. 1040x amendment Cómo declarar gastos no comerciales. 1040x amendment   Si alquila bienes muebles para obtener ganancias, incluya sus gastos de alquiler en la cantidad total que se anota en la línea 36 del Formulario 1040. 1040x amendment También anote la cantidad y las letras “PPR” en la línea de puntos junto a la línea 36. 1040x amendment   Si no alquila bienes muebles para obtener ganancias, las deducciones son limitadas y no puede declarar una pérdida para compensar otro ingreso. 1040x amendment Consulte Actividad sin fines de lucro , más adelante, bajo Otros Ingresos . 1040x amendment Reintegros Si tuvo que reintegrar una cantidad incluida en sus ingresos de un año anterior, tal vez pueda deducir la cantidad reintegrada de los ingresos del año en que la reintegró. 1040x amendment O bien, si la cantidad que reintegró es superior a $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito contra su impuesto para el año en que la reintegró. 1040x amendment Por lo general, puede reclamar una deducción o un crédito sólo si el reintegro reúne los requisitos como gasto o pérdida en los que ha incurrido en su ocupación o negocio o en una transacción con fines de lucro. 1040x amendment Tipo de deducción. 1040x amendment   El tipo de deducción que le es permitido en el año del reintegro depende del tipo de ingreso que haya incluido en el año anterior. 1040x amendment Normalmente, deduce el reintegro en el mismo formulario o anexo en que lo declaró previamente como ingreso. 1040x amendment Por ejemplo, si lo declaró como ingreso del trabajo por cuenta propia, dedúzcalo como gastos de negocio en el Anexo C, en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) o en el Anexo F (Formulario 1040). 1040x amendment Si lo declaró como ganancias de capital, dedúzcalo como pérdida de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). 1040x amendment Si lo declaró como salarios, compensación por desempleo u otros ingresos no comerciales, dedúzcalo como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040). 1040x amendment Beneficios del Seguro Social reintegrados. 1040x amendment   Si reintegró beneficios del Seguro Social o beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria, vea Reintegro de beneficios en el capítulo 11. 1040x amendment Reintegro de $3,000 o menos. 1040x amendment   Si la cantidad que reintegró fue $3,000 o menos, dedúzcala de sus ingresos en el año en que la reintegró. 1040x amendment Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). 1040x amendment Reintegro superior a $3,000. 1040x amendment   Si la cantidad que reintegró fue superior a $3,000, puede deducir el reintegro (como se explica bajo Tipo de deducción , anteriormente). 1040x amendment Sin embargo, a cambio de esto puede reclamar un crédito tributario para el año de reembolso si incluyó el ingreso conforme a una reclamación de derecho. 1040x amendment Esto significa que en el momento en que incluyó el ingreso, parecía que tenía un derecho sin restricción a éste. 1040x amendment Si reúne los requisitos para esta opción, calcule el impuesto bajo ambos métodos y compare los resultados. 1040x amendment Use el método (deducción o crédito) que genere menos impuesto. 1040x amendment Cuando determine si la cantidad que reintegró fue mayor que o menos de $3,000, considere el monto total que reintegra en la declaración. 1040x amendment Cada instancia de reintegro no se considera por separado. 1040x amendment Método 1. 1040x amendment   Calcule su impuesto para el año 2013 declarando una deducción por la cantidad reintegrada. 1040x amendment Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). 1040x amendment Método 2. 1040x amendment   Calcule su impuesto para el año 2013 reclamando un crédito por la cantidad reintegrada. 1040x amendment Siga estos pasos: Calcule su impuesto para el año 2013 sin deducir la cantidad reintegrada. 1040x amendment Vuelva a calcular su impuesto del año anterior sin incluir en el ingreso la cantidad que reintegró en el año 2013. 1040x amendment Reste el impuesto en el punto (2) del impuesto que aparece en su declaración para el año anterior. 1040x amendment Éste es el crédito. 1040x amendment Reste el resultado en el punto (3) del impuesto para el año 2013 calculado sin la deducción (el paso 1). 1040x amendment   Si el método 1 genera menos impuesto, deduzca la cantidad reintegrada. 1040x amendment Si el método 2 genera menos impuesto, reclame el crédito calculado en el punto (3) anteriormente, en la línea 71 del Formulario 1040, sumando la cantidad del crédito al monto de todo crédito que aparezca en esta línea y anote “I. 1040x amendment R. 1040x amendment C. 1040x amendment 1341” (sección 1341 del Código de Impuestos Internos) en la columna a la derecha junto a la línea 71. 1040x amendment   Un ejemplo de este cálculo se puede encontrar en la Publicación 525, en inglés. 1040x amendment Salarios reintegrados sujetos a los impuestos del Seguro Social y del Medicare. 1040x amendment   Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior sobre los cuales pagó impuestos del Seguro Social, Medicare o impuestos conforme a la Ley Tributaria de Jubilación de Empleados Ferroviarios (RRTA, por sus siglas en inglés) del nivel 1, pídale a su empleador que le reembolse la cantidad pagada en exceso a usted. 1040x amendment Si el empleador se niega a reembolsarle los impuestos, pídale un documento escrito en donde se muestre la cantidad recaudada en exceso. 1040x amendment Esto le servirá como documento de apoyo para su reclamación. 1040x amendment Presente una reclamación para reembolso utilizando el Formulario 843, Claim for Refund and Request for Abatement (Reclamación para reembolso y reducción de impuestos), en inglés. 1040x amendment Salarios reintegrados sujetos al Impuesto Adicional del Medicare. 1040x amendment   Los empleadores no pueden realizar ajustes ni presentar reclamaciones para reembolsos de la retención del Impuesto Adicional del Medicare cuando hay un reintegro de salarios recibidos por un empleado en un año anterior debido a que el empleado determina su responsabilidad del Impuesto Adicional del Medicare basándose en la declaración de impuestos sobre los ingresos del año anterior de él o ella. 1040x amendment Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior y sobre los cuales pagó el Impuesto Adicional del Medicare, quizás pueda recuperar dicho Impuesto Adicional del Medicare que pagó sobre esa cantidad. 1040x amendment Para recuperar el Impuesto Adicional del Medicare sobre los salarios o remuneración reintegrados, tiene que presentar el Formulario 1040X, Amended U. 1040x amendment S. 1040x amendment Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre el ingreso personal), en inglés, para el año anterior en el cual los salarios o remuneración fueron recibidos originalmente. 1040x amendment Vea las Instrucciones para el Formulario 1040X, disponibles en inglés. 1040x amendment Regalías Las regalías de derechos de autor, patentes y de propiedades de petróleo, gas y minerales están sujetas a impuestos como ingreso ordinario. 1040x amendment En la mayoría de los casos, usted declara las regalías en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). 1040x amendment Sin embargo, si tiene intereses operativos petrolíferos, de gas o minerales o si su ocupación es escritor, inventor, artista, etc. 1040x amendment , por cuenta propia, declare los ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). 1040x amendment Derechos de autor y patentes. 1040x amendment   Las regalías provenientes de derechos de autor sobre obras literarias, musicales o artísticas y propiedades similares, o de patentes sobre inventos, son cantidades que recibe por el derecho de usar su obra durante un período determinado. 1040x amendment Las regalías generalmente se basan en la cantidad de unidades vendidas, por ejemplo, la cantidad de libros, boletos para un espectáculo o equipos vendidos. 1040x amendment Propiedades de petróleo, gas y minerales. 1040x amendment   Los ingresos por regalías de propiedades de petróleo, gas o minerales son la cantidad que recibe cuando se extraen recursos naturales de su propiedad. 1040x amendment Las regalías se basan en unidades, como barriles, toneladas, etc. 1040x amendment , y las recibe de una persona o compañía que le alquila la propiedad. 1040x amendment Agotamiento. 1040x amendment   Si posee participación económica en yacimientos minerales o en pozos de petróleo o de gas, puede recuperar su inversión a través del descuento por agotamiento. 1040x amendment Para obtener más información sobre este tema, consulte el capítulo 9 de la Publicación 535, en inglés. 1040x amendment Carbón y mineral de hierro. 1040x amendment   En ciertas circunstancias, puede tratar las cantidades que recibe de la enajenación de carbón y mineral de hierro como pagos de la venta de un bien de capital, en lugar de ingresos por regalías. 1040x amendment Para obtener más información sobre pérdidas o ganancias provenientes de la venta de carbón y mineral de hierro, consulte la Publicación 544, en inglés. 1040x amendment Venta de participación de bienes. 1040x amendment   Si vende su participación entera en derechos de petróleo, gas o minerales, la cantidad que reciba se considera pago de la venta de bienes utilizados en una ocupación o negocio conforme a la sección 1231 y no ingresos por regalías. 1040x amendment En ciertas circunstancias, la venta está sujeta a un trato de pérdidas o ganancias de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). 1040x amendment Para obtener más información sobre las ventas de bienes conforme a la sección 1231, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. 1040x amendment   Si retiene una regalía, una regalía predominante o una participación de utilidad neta en una propiedad mineral durante la vida útil de dicha propiedad, significa que ha alquilado o subalquilado la propiedad y todo el dinero en efectivo que reciba por la asignación de otras participaciones en la propiedad se considera ingreso ordinario sujeto a descuento por agotamiento. 1040x amendment Parte de una futura producción vendida. 1040x amendment   Si es propietario de una propiedad mineral, pero vende una parte de la producción futura, en la mayoría de los casos, se trata el dinero que recibe del comprador al momento de la venta como préstamo del comprador. 1040x amendment No lo incluya en su ingreso ni declare un agotamiento basado en el mismo. 1040x amendment   Cuando se inicie la producción, incluya en su ingreso todos los pagos, deduzca todos los gastos de producción y deduzca el agotamiento de esa cantidad para obtener su ingreso sujeto a impuestos proveniente de la propiedad. 1040x amendment Beneficios por Desempleo El tratamiento tributario de los beneficios por desempleo recibidos depende del tipo de programa que pague dichos beneficios. 1040x amendment Compensación por desempleo. 1040x amendment    Tiene que incluir en sus ingresos toda compensación por desempleo que haya recibido. 1040x amendment Debe recibir un Formulario 1099-G. 1040x amendment En el recuadro 1 de dicho formulario, debe aparecer la cantidad total de compensación por desempleo que se le pagó. 1040x amendment En la mayoría de los casos, la compensación por desempleo se anota en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. 1040x amendment Tipos de compensación por desempleo. 1040x amendment   La compensación por desempleo generalmente incluye todas las cantidades recibidas según una ley de compensación por desempleo de los Estados Unidos o de un estado. 1040x amendment Ésta incluye los siguientes beneficios: Beneficios pagados por un estado o el Distrito de Columbia provenientes del Fondo Fiduciario Federal para el Desempleo. 1040x amendment Beneficios del seguro estatal por desempleo. 1040x amendment Beneficios de compensación por desempleo para empleados ferroviarios. 1040x amendment Pagos por incapacidad de un programa gubernamental en sustitución de la compensación por desempleo. 1040x amendment (Las cantidades recibidas como compensación del seguro obrero por lesiones o enfermedad no se consideran compensación por desempleo. 1040x amendment Consulte el capítulo 5 para obtener más información). 1040x amendment Asignaciones por reajuste comercial según la Trade Act of 1974 (Ley de Comercio de 1974). 1040x amendment Ayuda para el desempleo según la Robert T. 1040x amendment Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. 1040x amendment Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias). 1040x amendment Ayuda para el desempleo según el Airline Deregulation Act of 1974 Program (Programa de la Ley de Desregulación de las Aerolíneas de 1974). 1040x amendment Programa gubernamental. 1040x amendment   Si aporta a un programa gubernamental de compensación por desempleo y sus aportes no se pueden deducir, las cantidades que reciba bajo el programa no se incluyen como compensación por desempleo hasta que recupere esos aportes. 1040x amendment Si dedujo todos los aportes hechos al programa, la totalidad de la cantidad recibida bajo el programa se incluye en los ingresos. 1040x amendment Reintegro de compensación por desempleo. 1040x amendment   Si en el año 2013 reintegró la compensación por desempleo que recibió en el año 2013, reste la cantidad que reintegró de la cantidad total que recibió y anote la diferencia en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. 1040x amendment En la línea de puntos junto a su anotación, escriba “Repaid” (Reintegrado) y la cantidad que reintegró. 1040x amendment Si reintegró en el año 2013 la compensación por desempleo que incluyó en ingreso en un año anterior, puede deducir la cantidad reintegrada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040) si detalla deducciones. 1040x amendment Si la cantidad es mayor que $3,000, consulte Reintegros , anteriormente. 1040x amendment Retención de impuestos. 1040x amendment   Puede optar por que le retengan el impuesto federal sobre el ingreso de su compensación por desempleo. 1040x amendment Para optar por esta opción, complete el Formulario W-4V, Voluntary Withholding Request (Solicitud de retención voluntaria), y entréguelo a la oficina pagadora. 1040x amendment Se le retendrá un impuesto del 10% del pago. 1040x amendment    Si opta por que no le retengan impuesto de su compensación por desempleo, es posible que sea responsable de pagar impuesto estimado. 1040x amendment Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. 1040x amendment Para más información sobre el impuesto estimado, consulte el capítulo 4 . 1040x amendment Beneficios suplementarios de desempleo. 1040x amendment   Los beneficios recibidos de un fondo financiado por el empleador (al que los empleados no aportaron) no se consideran compensación por desempleo. 1040x amendment Éstos están sujetos a impuestos como salario y están sujetos a la retención del impuesto sobre el ingreso. 1040x amendment Es posible que estén sujetos a los impuestos del Seguro Social y Medicare. 1040x amendment Para obtener más información, consulte Supplemental Unemployment Benefits (Beneficios suplementarios de desempleo) en la sección 5 de la Publicación 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide (Guía tributaria suplementaria para empleadores), en inglés. 1040x amendment Declare estos pagos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. 1040x amendment Reintegro de beneficios. 1040x amendment   Tal vez tenga que reintegrar algunos de sus beneficios suplementarios de desempleo para tener derecho a descuentos de reajustes comerciales según la Ley de Comercio de 1974. 1040x amendment Si reintegra dichos beneficios durante el mismo año en el cual los recibe, reste del total de los beneficios la cantidad del reintegro. 1040x amendment Si reintegra los beneficios en un año posterior, tiene que incluir en su ingreso la cantidad total de los beneficios recibidos en ese año. 1040x amendment   Deduzca el reintegro en el año posterior como ajuste al ingreso bruto en el Formulario 1040. 1040x amendment (No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ). 1040x amendment Incluya el reintegro en la línea 36 del Formulario 1040 y anote “ Sub-Pay TRA ” (TRA de Subpago) y la cantidad en la línea de puntos junto a la línea 36. 1040x amendment Si la cantidad que reintegra en un año posterior es más de $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito para su impuesto del año posterior, en lugar de deducir la cantidad reintegrada. 1040x amendment Para detalles consulte la sección Reintegros , anteriormente. 1040x amendment Fondo privado de desempleo. 1040x amendment   Los pagos de beneficios por desempleo de un fondo privado (no sindical) al que aporta de manera voluntaria están sujetos a impuestos sólo si las cantidades que recibe son mayores a los pagos totales que realiza al fondo. 1040x amendment Declare la cantidad sujeta a impuestos en la línea 21 del Formulario 1040. 1040x amendment Pagos por un sindicato. 1040x amendment   Los beneficios que recibe como miembro desempleado de un sindicato provenientes de cuotas sindicales regulares se incluyen en su ingreso en la línea 21 del Formulario 1040. 1040x amendment No obstante, si aporta a un fondo sindical especial y sus pagos al fondo no son deducibles, los beneficios por desempleo que usted reciba del fondo se pueden incluir en su ingreso solamente en la medida en que sean mayores que sus aportes. 1040x amendment Salario anual garantizado. 1040x amendment   Los pagos que reciba de su empleador durante períodos de desempleo, conforme a un acuerdo sindical que le garantice el pago completo durante el año, están sujetos a impuestos como salario. 1040x amendment Inclúyalos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. 1040x amendment Empleados estatales. 1040x amendment   El estado puede efectuar pagos similares a la compensación por desempleo del estado a sus empleados que no estén cubiertos por la ley de compensación por desempleo de dicho estado. 1040x amendment Aunque los pagos están sujetos a impuestos en su totalidad, no los declare como compensación por desempleo. 1040x amendment Declare estos pagos en la línea 21 del Formulario 1040. 1040x amendment Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública No incluya en su ingreso beneficios pagados por el gobierno de un fondo público de bienestar social basados en necesidad, tales como pagos efectuados a una persona ciega conforme a una ley estatal de asistencia pública. 1040x amendment Los pagos de un fondo estatal para víctimas de delitos no se deben incluir en los ingresos de las víctimas si se efectúan por bienestar social. 1040x amendment No deduzca gastos médicos que se reembolsen a través de ese tipo de fondo. 1040x amendment En sus ingresos tiene que incluir todos los pagos de bienestar social que sean por compensación por servicios o que se obtengan de manera fraudulenta. 1040x amendment Pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales. 1040x amendment   Los pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales (RTAA, por sus siglas en ingles) que usted recibió de una agencia estatal tienen que incluirse en sus ingresos. 1040x amendment El estado tiene que enviarle el Formulario 1099-G para informarle de qué cantidad debe incluir como ingreso. 1040x amendment Dicha cantidad se debe anotar en la línea 21 del Formulario 1040. 1040x amendment Personas incapacitadas. 1040x amendment   Si tiene una incapacidad, tiene que incluir en su ingreso la compensación recibida a cambio de los servicios que haya prestado, a menos que la compensación se excluya de otro modo. 1040x amendment Sin embargo, no incluya en su ingreso el valor de bienes, servicios y dinero en efectivo que reciba, no por sus servicios, sino por su capacitación y rehabilitación porque tiene una incapacidad. 1040x amendment Las cantidades excluibles incluyen pagos por transporte y cuidado proporcionado por un asistente, como los servicios de un intérprete para sordos, servicios de un lector para ciegos y para ayudar a personas con discapacidad intelectual a hacer su trabajo. 1040x amendment Subvenciones de asistencia en caso de desastre. 1040x amendment    No incluya en su ingreso las subvenciones recibidas después de un desastre conforme a la Robert T. 1040x amendment Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. 1040x amendment Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) si los pagos de subvenciones se realizaron para ayudarlo a satisfacer gastos necesarios o necesidades urgentes como gastos médicos, dentales, de vivienda, de bienes muebles, de transporte, cuidado de menores o funerarios. 1040x amendment No deduzca gastos por pérdidas fortuitas ni gastos médicos que sean específicamente reembolsados por estas subvenciones como ayuda por desastres. 1040x amendment Si ha deducido una pérdida por hecho fortuito por la pérdida de su residencia personal y recibe posteriormente una subvención de ayuda por desastres por la pérdida de dicha residencia, es posible que tenga que incluir la totalidad o parte de la subvención en los ingresos sujetos a impuestos. 1040x amendment Vea Recuperación de Fondos , anteriormente. 1040x amendment Los pagos de asistencia por desempleo conforme a la Ley se consideran compensación por desempleo sujeta a impuestos. 1040x amendment Consulte Compensación por desempleo , anteriormente, bajo Beneficios por Desempleo . 1040x amendment Pagos de asistencia en caso de desastres. 1040x amendment   Puede excluir de su ingreso toda cantidad que reciba en forma de pago calificado de asistencia en caso de desastres. 1040x amendment Un pago calificado de asistencia en caso de desastres es una cantidad que recibe: Para reembolsar o pagar gastos personales, familiares, de vivienda o funerarios razonables y necesarios ocasionados por un desastre calificado; Para reembolsar o pagar gastos razonables y necesarios en los que haya incurrido por la reparación o rehabilitación de su vivienda o la reparación o reemplazo de su contenido, siempre que esto se deba a un desastre calificado; De una persona encargada del suministro o venta de transporte como transportista habitual, debido a la muerte o lesiones corporales ocurridas como resultado de un desastre calificado o De un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local con respecto a un desastre calificado con el propósito de promover el bienestar social general. 1040x amendment Sólo puede excluir esta cantidad siempre que los gastos que ésta cubre no los pague un seguro u otro medio. 1040x amendment La exclusión no es aplicable si fue participante o conspirador en una acción terrorista o representante de un participante o conspirador. 1040x amendment   Un desastre calificado es: Un desastre originado por una acción terrorista o militar; Una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal o Un desastre originado por un accidente que involucra a un transportista común, u originado por otro hecho, que el Secretario del Tesoro o su delegado declara como catástrofe. 1040x amendment   Para las cantidades pagadas bajo el punto (4), un desastre que reúne los requisitos si una autoridad federal, estatal o local determina que dicho desastre justifica la asistencia por parte de un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local. 1040x amendment Pagos para la mitigación de desastres. 1040x amendment   También puede excluir de su ingreso todo monto que reciba por concepto de pago calificado de mitigación de desastres. 1040x amendment Los pagos calificados para la mitigación de desastres también se pagan en su mayoría durante el período inmediatamente después de los daños a la propiedad debidos a un desastre natural. 1040x amendment Sin embargo, los pagos de mitigación de desastres se utilizan para mitigar (reducir la seriedad de) daños potenciales de futuros desastres naturales. 1040x amendment Le son pagados a través de gobiernos estatales y locales conforme a las disposiciones de la Robert T. 1040x amendment Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. 1040x amendment Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) o la National Flood Insurance Act (Ley Nacional de Seguro contra Inundaciones). 1040x amendment   Usted no puede aumentar la base original ni la base ajustada de su propiedad debido a mejoras hechas con pagos para la mitigación de desastres no sujetos a impuestos. 1040x amendment Programa de modificación de préstamos hipotecarios (HAMP). 1040x amendment   Si recibe pagos de Pay-for-Performance Success Payments (Pago de incentivo a condición de que el prestatario efectúe puntualmente los pagos mensuales de una hipoteca) conforme al Home Affordable Modification Program (Programa de modificación asequible de hipotecas residenciales o HAMP, por sus siglas en inglés), dichos pagos no están sujetos a impuestos. 1040x amendment Pagos de asistencia hipotecaria conforme a la sección 235 de la Ley Nacional de Vivienda. 1040x amendment   Los pagos realizados conforme a la sección 235 de la National Housing Act (Ley Nacional de Vivienda) para asistencia hipotecaria no se incluyen en los ingresos del propietario. 1040x amendment Los intereses pagados por el propietario bajo el programa de asistencia hipotecaria no se pueden deducir. 1040x amendment Medicare. 1040x amendment   Los beneficios del seguro Medicare recibidos conforme al Título XVIII de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos por los cuales se pagan. 1040x amendment Esto incluye beneficios básicos (parte A (Beneficios del Seguro Hospitalario para Ancianos)) y suplementarios (parte B (Beneficios Suplementarios del Seguro Médico para Ancianos)). 1040x amendment Beneficios del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI). 1040x amendment   Por lo general, los pagos del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI, por sus siglas en inglés), conforme a la sección 202 del Título II de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos que reciben el pago. 1040x amendment Esto corresponde a los beneficios de seguros por vejez y beneficios de seguros para cónyuges, hijos, viudos, madres y padres, además del pago en suma global por fallecimiento. 1040x amendment Programa de Nutrición para Ancianos. 1040x amendment    Los beneficios de alimentos que usted recibe bajo el Programa de Nutrición para Ancianos no están sujetos a impuestos. 1040x amendment Si prepara y sirve comidas gratuitas para el programa, incluya en sus ingresos como salario el pago en efectivo que recibe, aun si también reúne los requisitos para recibir beneficios para alimentos. 1040x amendment Pagos para la reducción del costo de energía en invierno. 1040x amendment   Los pagos efectuados por un estado a personas calificadas para reducir el costo del uso de energía en invierno no están sujetos a impuestos. 1040x amendment Otros Ingresos A continuación aparecen otros temas breves. 1040x amendment Estos temas, sobre otros ingresos, están referidos en publicaciones que provee
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Environment, Energy, and Agriculture Podcasts from the U.S. Government

Government podcasts on subjects such as the environment, oceans, and forests.

The 1040x Amendment

1040x amendment 14. 1040x amendment   Excise Taxes Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Fuels Used in FarmingBuyer of fuel, including undyed diesel fuel or undyed kerosene. 1040x amendment Undyed diesel fuel, undyed kerosene, and Other Fuels (including alternative fuel). 1040x amendment Custom application of fertilizer and pesticide. 1040x amendment Fuel not used for farming. 1040x amendment Dyed Diesel Fuel and Dyed Kerosene Fuels Used in Off-Highway Business Use Fuels Used for Household Purposes or Other Than as a Fuel for Propulsion Engines How To Claim a Credit or RefundCredit only. 1040x amendment Claiming a Credit Claiming a Refund Including the Credit or Refund in Income Introduction You may be eligible to claim a credit on your income tax return for the federal excise tax on certain fuels. 1040x amendment You may also be eligible to claim a quarterly refund of the fuel taxes during the year, instead of waiting to claim a credit on your income tax return. 1040x amendment Whether you can claim a credit or refund depends on whether the fuel was taxed and the purpose (nontaxable use) for which you used the fuel. 1040x amendment The nontaxable uses of fuel for which a farmer may claim a credit or refund are generally the following. 1040x amendment Use on a farm for farming purposes. 1040x amendment Off-highway business use. 1040x amendment Uses other than as a fuel in a propulsion engine, such as home use. 1040x amendment Table 14-1 presents an overview of credits and refunds that may be claimed for fuels used for the nontaxable uses listed above. 1040x amendment See Publication 510, Excise Taxes, for more information. 1040x amendment Topics - This chapter discusses: Fuels used in farming Dyed diesel fuel and dyed kerosene Fuels used in off-highway business use Fuels used for household purposes How to claim a credit or refund Including the credit or refund in income Useful Items - You may want to see: Publication 510 Excise Taxes Form (and Instructions) 720 Quarterly Federal Excise Tax Return 4136 Credit for Federal Tax Paid on Fuels 8849 Claim for Refund of Excise Taxes See chapter 16 for information about getting publications and forms. 1040x amendment Fuels Used in Farming Owners, operators, and tenants of farms and certain other persons may be eligible to claim a credit or refund of excise taxes on fuel used in the trade or business of farming, when used on a farm in the United States for farming purposes. 1040x amendment See Table 14-1 for a list of available fuel tax credits and refunds. 1040x amendment Fuel is used on a farm for farming purposes only if used in carrying on a trade or business of farming, on a farm in the United States, and for farming purposes. 1040x amendment Farm. 1040x amendment   A farm includes livestock, dairy, fish, poultry, fruit, fur-bearing animals, and truck farms, orchards, plantations, ranches, nurseries, ranges, and feed yards for finishing cattle. 1040x amendment It also includes structures such as greenhouses used primarily for raising agricultural or horticultural commodities. 1040x amendment A fish farm is an area where fish are grown or raised and not merely caught or harvested. 1040x amendment Table 14-1. 1040x amendment Fuel Tax Credits and Refunds at a Glance Use this table to see if you can take a credit or refund for a nontaxable use of the fuel listed. 1040x amendment Fuel Used On a Farm for Farming Purposes Off-Highway Business Use Household Use or Use Other Than as a Fuel1 Gasoline Credit only Credit or refund None Aviation gasoline Credit only None None Undyed diesel fuel and undyed kerosene Credit or refund Credit or refund2 Credit or refund2 Kerosene for use in aviation Credit or refund None None Dyed diesel fuel and dyed kerosene None None None Other Fuels (including alternative fuels)3 Credit or refund Credit or refund None 1For a use other than as fuel in a propulsion engine. 1040x amendment 2Applies to undyed kerosene not sold from a blocked pump or, under certain circumstances, for blending with undyed diesel fuel to be used for heating purposes. 1040x amendment See Reg. 1040x amendment 48. 1040x amendment 6427-10 (b)(1) for the definition of a blocked pump. 1040x amendment 3Other Fuels means any liquid except gas oil, fuel oil, or any product taxable under Internal Revenue Code section 4081. 1040x amendment It includes the alternative fuels: liquefied petroleum gas (LPG),“P” Series fuels, compressed natural gas (CNG), liquefied hydrogen, any liquid fuel derived from coal (including peat) through the Fischer-Tropsch process, liquid fuel derived from biomass, liquid natural gas (LNG), liquefied gas derived from biomass, and compressed gas derived from biomass. 1040x amendment Farming purposes. 1040x amendment   As the owner, tenant, or operator and the ultimate purchaser of fuel that you purchased, you use the fuel on a farm for farming purposes if you use it in any of the following ways. 1040x amendment To cultivate the soil or to raise or harvest any agricultural or horticultural commodity. 1040x amendment To raise, shear, feed, care for, train, or manage livestock, bees, poultry, fur-bearing animals, or wildlife. 1040x amendment To operate, manage, conserve, improve, or maintain your farm and its tools and equipment. 1040x amendment To handle, dry, pack, grade, or store any raw agricultural or horticultural commodity. 1040x amendment For this use to qualify, you must have produced more than half the commodity so treated during the tax year. 1040x amendment The more-than-one-half test applies separately to each commodity. 1040x amendment Commodity means a single raw product. 1040x amendment For example, apples and peaches are two separate commodities. 1040x amendment To plant, cultivate, care for, or cut trees or to prepare (other than sawing logs into lumber, chipping, or other milling) trees for market, but only if these activities are incidental to your farming operations. 1040x amendment Your tree operations are incidental only if they are minor in nature when compared to the total farming operations. 1040x amendment   If any other person, such as a neighbor or custom operator (independent contractor), performs a service for you on your farm for any of the purposes included in list items (1) or (2), above, you are considered to be the ultimate purchaser who used the fuel on a farm for farming purposes. 1040x amendment Therefore, you can still claim the credit or refund for the fuel so used. 1040x amendment However, see Custom application of fertilizer and pesticide, later. 1040x amendment If the other person performs any other services for you on your farm for purposes not included in list items (1) or (2) above, no one can claim the credit or refund for fuel used on your farm for those other services. 1040x amendment Buyer of fuel, including undyed diesel fuel or undyed kerosene. 1040x amendment   If doubt exists whether the owner, tenant, or operator of the farm bought the fuel, determine who actually bore the cost of the fuel. 1040x amendment For example, if the owner of a farm and his or her tenant equally share the cost of gasoline used on the farm, each can claim a credit for the tax on half the fuel used. 1040x amendment Undyed diesel fuel, undyed kerosene, and Other Fuels (including alternative fuel). 1040x amendment   Usually, the farmer is the only person who can make a claim for credit or refund for the tax on undyed diesel fuel, undyed kerosene, or other fuels (including alternative fuel) used for farming purposes. 1040x amendment However, see Custom application of fertilizer and pesticide, next. 1040x amendment Also see Dyed Diesel Fuel and Dyed Kerosene, later. 1040x amendment Example. 1040x amendment Farm owner Haleigh Blue hired custom operator Tyler Steele to cultivate the soil on her farm. 1040x amendment Tyler used 200 gallons of undyed diesel fuel that he purchased to perform the work on Haleigh's farm. 1040x amendment In addition, Haleigh hired contractor Lee Brown to pack and store her apple crop. 1040x amendment Lee bought 25 gallons of undyed diesel fuel to use in packing the apples. 1040x amendment Haleigh can claim the credit for the 200 gallons of undyed diesel fuel used by Tyler on her farm because it qualifies as fuel used on the farm for farming purposes. 1040x amendment No one can claim a credit for the 25 gallons used by Lee because that fuel was not used for a farming purpose included in list items (1) or (2), above. 1040x amendment In the above example, both Tyler Steele and Lee Brown could have purchased dyed (untaxed) diesel fuel for their tasks. 1040x amendment Custom application of fertilizer and pesticide. 1040x amendment   Fuel used on a farm for farming purposes includes fuel used in the application (including aerial application) of fertilizer, pesticides, or other substances. 1040x amendment Generally, the applicator is treated as having used the fuel on a farm for farming purposes. 1040x amendment For applicators using highway vehicles, only the fuel used on the farm is exempt. 1040x amendment Fuel used traveling on the highway to and from the farm is taxable. 1040x amendment Fuel used by an aerial applicator for the direct flight between the airfield and one or more farms is treated as used for a farming purpose. 1040x amendment For aviation gasoline, the aerial applicator makes the claim as the ultimate purchaser. 1040x amendment For kerosene used in aviation, the ultimate purchaser may make the claim or waive the right to make the claim to the registered ultimate vendor. 1040x amendment A sample waiver is included as Model Waiver L in the appendix of Publication 510. 1040x amendment A registered ultimate vendor is the person who sells undyed diesel fuel, undyed kerosene, or kerosene for use in aviation to the user (ultimate purchaser) of the fuel for use on a farm for farming purposes. 1040x amendment To claim a credit or refund of tax, the ultimate vendor must be registered with the Internal Revenue Service at the time the claim is made. 1040x amendment However, registered ultimate vendors cannot make claims for undyed diesel fuel and undyed kerosene sold for use on a farm for farming purposes. 1040x amendment Fuel not used for farming. 1040x amendment   You do not use fuel on a farm for farming purposes when you use it in any of the following ways. 1040x amendment Off the farm, such as on the highway or in noncommercial aviation, even if the fuel is used in transporting livestock, feed, crops, or equipment. 1040x amendment For personal use, such as lawn mowing. 1040x amendment In processing, packaging, freezing, or canning operations. 1040x amendment In processing crude gum into gum spirits of turpentine or gum resin or in processing maple sap into maple syrup or maple sugar. 1040x amendment All-terrain vehicles (ATVs). 1040x amendment   Fuel used in ATVs on a farm for farming purposes, discussed earlier, is eligible for a credit or refund of excise taxes on the fuel. 1040x amendment Fuel used in ATVs for nonfarming purposes is not eligible for a credit or refund of the taxes. 1040x amendment If ATVs are used both for farming and nonfarming purposes, only that portion of the fuel used for farming purposes is eligible for the credit or refund. 1040x amendment Dyed Diesel Fuel and Dyed Kerosene If you purchase dyed diesel fuel or dyed kerosene for a nontaxable use, you must use it only on a farm for farming purposes or for other nontaxable purposes. 1040x amendment For example, you should not use dyed diesel fuel in a truck that is used both on the farm for farming purposes and on the highway, even though the highway use is in connection with farm business. 1040x amendment Excise tax applies to the fuel used by the truck on the highways. 1040x amendment In this situation, undyed (taxed) fuel should be purchased for the truck. 1040x amendment You should keep fuel records of the use of the truck on the farm for farming purposes, and for other uses. 1040x amendment You may be eligible for a credit or refund for the excise tax on fuel used on the farm for farming purposes. 1040x amendment Penalty. 1040x amendment   A penalty is imposed on any person who knowingly uses, sells, or alters dyed diesel fuel or dyed kerosene for any purpose other than a nontaxable use. 1040x amendment The penalty is the greater of $1,000 or $10 per gallon of the dyed diesel fuel or dyed kerosene involved. 1040x amendment After the first violation, the $1,000 portion of the penalty increases depending on the number of violations. 1040x amendment For more information on this penalty, see Publication 510. 1040x amendment Fuels Used in Off-Highway Business Use You may be eligible to claim a credit or refund for the excise tax on fuel used in an off-highway business use. 1040x amendment Off-highway business use. 1040x amendment   This is any use of fuel in a trade or business or in an income-producing activity. 1040x amendment The use must not be in a highway vehicle registered or required to be registered for use on public highways. 1040x amendment Off-highway business use generally does not include any use in a recreational motorboat. 1040x amendment Examples. 1040x amendment   Off-highway business use includes the use of fuels in a trade or business in any of the following ways. 1040x amendment In stationary machines such as generators, compressors, power saws, and similar equipment; For cleaning ; and In forklift trucks, bulldozers, and earthmovers. 1040x amendment   Off-highway nonbusiness (taxable) use of fuel includes: use in minibikes, snowmobiles, power lawn mowers, chain saws, and other yard equipment. 1040x amendment For more information, see Publication 510. 1040x amendment Fuels Used for Household Purposes or Other Than as a Fuel for Propulsion Engines You may be eligible to claim a credit or refund for the excise tax on undyed diesel fuel or kerosene used for home heating, lighting, and cooking. 1040x amendment This also applies to diesel fuel and kerosene used in a home generator to produce electricity for home use. 1040x amendment Home use of a fuel does not include use in a propulsion engine and it is not considered an off-highway business use. 1040x amendment How To Claim a Credit or Refund You may be able to claim a credit or refund of the excise tax on fuels you use for nontaxable uses. 1040x amendment The basic rules for claiming credits and refunds are listed in Table 14-2 . 1040x amendment Table 14-2. 1040x amendment Claiming a Credit or Refund of Excise Taxes This table gives the basic rules for claiming a credit or refund of excise taxes on fuels used for a nontaxable use. 1040x amendment   Credit Refund Which form to use Form 4136, Credit for Federal Tax Paid on Fuels Form 8849, Claim for Refund of Excise Taxes, and Schedule 1 (Form 8849), Nontaxable Use of Fuels Type of form Annual Quarterly When to file With your income tax return By the last day of the quarter following the last quarter included in the claim Amount of tax Any amount $750 or more1 1You may carry over an amount less than $750 to the next quarter. 1040x amendment Keep at your principal place of business all records needed to enable the IRS to verify that you are the person entitled to claim a credit or refund and the amount you claimed. 1040x amendment You do not have to use any special form, but the records should establish the following information. 1040x amendment The total number of gallons bought and used during the period covered by your claim. 1040x amendment The dates of the purchases. 1040x amendment The names and addresses of suppliers and amounts bought from each during the period covered by your claim. 1040x amendment The nontaxable use for which you used the fuel. 1040x amendment The number of gallons used for each nontaxable use. 1040x amendment It is important that your records separately show the number of gallons used for each nontaxable use that qualifies as a claim. 1040x amendment For more information about recordkeeping, see Publication 583, Starting a Business and Keeping Records. 1040x amendment Credit or refund. 1040x amendment   A credit is an amount that reduces the tax on your income tax return when you file it at the end of the year. 1040x amendment If you meet certain requirements, you may claim a refund during the year instead of waiting until you file your income tax return. 1040x amendment Credit only. 1040x amendment   You can claim the following taxes only as a credit on your income tax return. 1040x amendment Tax on gasoline and aviation gasoline you used on a farm for farming purposes. 1040x amendment Tax on fuels (including undyed diesel fuel or undyed kerosene) you used for nontaxable uses if the total for the tax year is less than $750. 1040x amendment Tax on fuel you did not include in any claim for refund previously filed for any quarter of the tax year. 1040x amendment Claiming a Credit You make a claim for a fuel tax credit on Form 4136 and attach it to your income tax return. 1040x amendment Do not claim a credit for any excise tax for which you have filed a refund claim. 1040x amendment How to claim a credit. 1040x amendment   How you claim a credit depends on whether you are an individual, partnership, corporation, S corporation, trust, or farmers' cooperative association. 1040x amendment Individuals. 1040x amendment   You claim the credit on the “Credit for federal tax on fuels” line of your Form 1040. 1040x amendment If you would not otherwise have to file an income tax return, you must do so to get a fuel tax credit. 1040x amendment Partnership. 1040x amendment   Partnerships (other than electing large partnerships) claim the credit by including a statement on Schedule K-1 (Form 1065), Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. 1040x amendment , showing each partner's share of the number of gallons of each fuel sold or used for a nontaxable use, the type of use, and the applicable credit per gallon. 1040x amendment Each partner claims the credit on his or her income tax return for the partner's share of the fuel used by the partnership. 1040x amendment An electing large partnership can claim the credit on the “Other payments” line of Form 1065-B, U. 1040x amendment S. 1040x amendment Return of Income for Electing Large Partnerships. 1040x amendment Other entities. 1040x amendment   Corporations, S corporations, farmers' cooperative associations, and trusts make the claim on the appropriate line of their income tax return. 1040x amendment When to claim a credit. 1040x amendment   You can claim a fuel tax credit on your income tax return for the year you used the fuel. 1040x amendment You may be able to make a fuel tax claim on an amended income tax return for the year you used the fuel. 1040x amendment A claim for credit or refund of an overpayment must generally be filed within the later of: Three years from the date the original return was filed, or Two years from the date the tax was paid. 1040x amendment Claiming a Refund Generally, you may claim a refund of excise taxes on Form 8849. 1040x amendment Complete and attach to Form 8849 the appropriate Form 8849 schedule(s). 1040x amendment The instructions for Form 8849 and the separate instructions for each schedule explain the requirements for making a claim for refund. 1040x amendment If you file Form 720, you can use its Schedule C for your refund claims for the quarter. 1040x amendment See the Instructions for Form 720. 1040x amendment Do not claim a refund on Form 8849 for any amount for which you have filed or will file a claim on Form 720 or Form 4136. 1040x amendment You may file a claim for refund for any quarter of your tax year for which you can claim $750 or more. 1040x amendment This amount is the excise tax on all fuels used for a nontaxable use during that quarter or any prior quarter (for which no other claim has been filed) during the tax year. 1040x amendment If you cannot claim at least $750 at the end of a quarter, you carry the amount over to the next quarter of your tax year to determine if you can claim at least $750 for that quarter. 1040x amendment If you cannot claim at least $750 at the end of the fourth quarter of your tax year, you must claim a credit on your income tax return using Form 4136. 1040x amendment Only one claim can be filed for a quarter. 1040x amendment You cannot claim a refund for excise tax on gasoline and aviation gasoline used on a farm for farming purposes. 1040x amendment You must claim a credit on your income tax return for the tax. 1040x amendment How to file a quarterly claim. 1040x amendment   File the claim for refund by filling out Schedule 1 (Form 8849) and attaching it to Form 8849. 1040x amendment Send it to the address shown in the instructions. 1040x amendment If you file Form 720, you can use its Schedule C for your refund claims. 1040x amendment See the Instructions for Form 720. 1040x amendment When to file a quarterly claim. 1040x amendment   You must file a quarterly claim by the last day of the first quarter following the last quarter included in the claim. 1040x amendment If you do not file a timely refund claim for the fourth quarter of your tax year, you will have to claim a credit for that amount on your income tax return, as discussed earlier. 1040x amendment    In most situations, the amount claimed as a credit or refund will be less than the amount deducted as fuel tax expense because the Leaking Underground Storage Tank (LUST) tax of $0. 1040x amendment 001 per gallon is generally not subject to credit or refund. 1040x amendment Including the Credit or Refund in Income Include any credit or refund of excise taxes on fuels in your gross income if you claimed the total cost of the fuel (including the excise taxes) as an expense deduction that reduced your income tax liability. 1040x amendment Which year you include a credit or refund in gross income depends on whether you use the cash or an accrual method of accounting. 1040x amendment Cash method. 1040x amendment   If you use the cash method and file a claim for refund, include the refund amount in gross income for the tax year in which you receive the refund. 1040x amendment If you claim a credit on your income tax return, include the credit amount in gross income for the tax year in which you file Form 4136. 1040x amendment If you file an amended return and claim a credit, include the credit amount in gross income for the tax year in which you receive the credit. 1040x amendment Example. 1040x amendment Sharon Brown, a farmer who uses the cash method, filed her 2012 Form 1040 on March 3, 2013. 1040x amendment On her Schedule F, she deducted the total cost of gasoline (including $110 of excise taxes) used on the farm for farming purposes. 1040x amendment Then, on Form 4136, she claimed the $110 as a credit. 1040x amendment Sharon reports the $110 as other income on line 8b of her 2013 Schedule F. 1040x amendment Accrual method. 1040x amendment   If you use an accrual method, include the amount of credit or refund in gross income for the tax year in which you used the fuels. 1040x amendment It does not matter whether you filed for a quarterly refund or claimed the entire amount as a credit. 1040x amendment Example. 1040x amendment Patty Green, a farmer who uses the accrual method, files her 2012 Form 1040 on April 15, 2013. 1040x amendment On Schedule F, she deducts the total cost of gasoline (including $155 of excise taxes) she used on the farm for farming purposes during 2012. 1040x amendment On Form 4136, Patty claims the $155 as a credit. 1040x amendment She reports the $155 as other income on line 8b of her 2012 Schedule F. 1040x amendment Prev  Up  Next   Home   More Online Publications