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1040nr form 2013 3. 1040nr form 2013   Exenciones Personales y por Dependientes Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: ExencionesExenciones Personales Exenciones por Dependientes Hijo Calificado Pariente Calificado Eliminación gradual por fases de la exención Números de Seguro Social para DependientesNacimiento y fallecimiento en el año 2013. 1040nr form 2013 Número de identificación personal del contribuyente del Servicio de Impuestos Internos. 1040nr form 2013 Números de identificación del contribuyente en proceso de adopción. 1040nr form 2013 Qué Hay de Nuevo Cantidad de la exención. 1040nr form 2013  La cantidad que puede deducir por cada exención ha aumentado de $3,800 en el año 2012 a $3,900 para el año 2013. 1040nr form 2013 Eliminación gradual por fases de la exención. 1040nr form 2013  Usted pierde al menos parte del beneficio tributario de sus exenciones si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. 1040nr form 2013 Para el año 2013, esta cantidad es $150,000 para una persona casada que presenta la declaración separada, $250,000 para una persona que presenta la declaración como soltero, $275,000 para una persona que presenta la declaración como cabeza de familia y $300,000 para las personas casadas que presentan la declaración conjunta o para las personas que presentan la declaración como viudo que reúne los requisitos. 1040nr form 2013 Vea Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. 1040nr form 2013 Introduction En este capítulo se explicarán los siguientes temas: Exenciones personales: Usted, por lo general, puede tomar una exención por usted mismo y, si está casado, una en el caso de su cónyuge. 1040nr form 2013 Exenciones por dependientes: Normalmente puede tomar una exención por cada uno de sus dependientes. 1040nr form 2013 Un “dependiente” es su hijo calificado o pariente calificado. 1040nr form 2013 Si usted tiene el derecho de reclamar una exención por un dependiente, ese dependiente no puede reclamar una exención personal en su propia declaración de impuestos. 1040nr form 2013 Eliminación gradual por fases de la exención: Su deducción se reduce si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. 1040nr form 2013 Requisito del número de Seguro Social para dependientes: Usted tiene que anotar el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) de todo dependiente para el cual reclama una exención. 1040nr form 2013 Deducción. 1040nr form 2013   Las exenciones reducen su ingreso tributable. 1040nr form 2013 Puede deducir $3,900 por cada exención que reclama en el año 2013. 1040nr form 2013 Pero, podría perder al menos parte de la cantidad en dólares de sus exenciones si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. 1040nr form 2013 Vea Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. 1040nr form 2013 Cómo se pueden reclamar exenciones. 1040nr form 2013    La manera de reclamar una exención en su declaración de impuestos depende de qué formulario se utilice para presentar su declaración de impuestos. 1040nr form 2013    Si usted presenta el Formulario 1040EZ, la cantidad de la exención se suma a la cantidad de la deducción estándar y se anota el resultado en la línea 5. 1040nr form 2013    Si usted presenta el Formulario 1040A complete las líneas 6a a 6d. 1040nr form 2013 El número total de exenciones que usted puede declarar es el total que aparece en el recuadro de la línea 6d. 1040nr form 2013 También complete la línea 26. 1040nr form 2013   Si presenta el Formulario 1040, complete las líneas 6a a 6d. 1040nr form 2013 El número de exenciones que puede reclamar es el total que aparece en el recuadro de la línea 6d. 1040nr form 2013 También complete la línea 42. 1040nr form 2013 Useful Items - You may want to see: Publicación 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información para la presentación de la declaración), en inglés Formulario (e Instrucciones) 2120 Multiple Support Declaration (Declaración de manutención múltiple), en inglés 8332 Release/Revocation of Release of Claim to Exemption for Child by Custodial Parent (Renuncia/revocación a de la reclamación de la exención para un hijo de padres divorciados o separados), en inglés Exenciones Hay dos categorías de exenciones que usted puede tomar: Las personales (por usted y por su  cónyuge) y Aquéllas por dependientes. 1040nr form 2013 Aunque la cantidad de exención para cada categoría es igual ($3,900 para 2013), los requisitos que corresponden son distintos para cada una. 1040nr form 2013 Exenciones Personales Usualmente, usted puede declarar una exención por sí mismo y, si es casado, quizás una por su cónyuge. 1040nr form 2013 Éstas se denominan “exenciones personales”. 1040nr form 2013 Su Propia Exención Usted puede tomar una exención en su caso, a menos que otro contribuyente pueda reclamarlo como dependiente. 1040nr form 2013 Si otro contribuyente tiene derecho a reclamarlo como dependiente, usted no puede reclamar una exención para si mismo aun cuando el otro contribuyente realmente no lo reclame a usted como dependiente. 1040nr form 2013 Exención de su Cónyuge A su cónyuge nunca se le considera su dependiente. 1040nr form 2013 Declaración conjunta. 1040nr form 2013   En una declaración conjunta usted puede reclamar una exención por usted y otra por su cónyuge. 1040nr form 2013 Declaración por separado. 1040nr form 2013   Si usted presenta una declaración por separado, puede reclamar la exención de su cónyuge sólo si éste no tiene ingreso bruto, no presenta una declaración de impuestos y no era dependiente de otro contribuyente. 1040nr form 2013 Éste será el caso aun si el otro contribuyente en realidad no reclama a su cónyuge como dependiente. 1040nr form 2013 También será el caso si su cónyuge es extranjero no residente; en ese caso, para propósitos tributarios de los Estados Unidos su cónyuge no puede tener un ingreso bruto. 1040nr form 2013 Tampoco presentar una declaración de impuestos ni ser dependiente de otro contribuyente. 1040nr form 2013 Fallecimiento del cónyuge. 1040nr form 2013   Si su cónyuge falleció durante el año y usted presenta una declaración conjunta con el cónyuge fallecido, generalmente puede reclamar la exención de su cónyuge conforme a ciertas reglas que se acaban de explicar en la sección Declaración conjunta . 1040nr form 2013 Si presenta la declaración por separado, quizás pueda reclamar la exención de su cónyuge conforme a las reglas explicadas en Declaración por separado . 1040nr form 2013   Si se volvió a casar durante el año, no podrá tomar una exención por su cónyuge fallecido. 1040nr form 2013   Si usted es cónyuge sobreviviente sin ingreso bruto y se vuelve a casar en el año en que falleció su cónyuge, puede ser reclamado como exención en la declaración por separado final de su cónyuge fallecido y también en la declaración por separado de su nuevo cónyuge para ese año. 1040nr form 2013 Si presenta una declaración conjunta con su nuevo cónyuge, a usted lo pueden reclamar como exención sólo en esa declaración. 1040nr form 2013 Cónyuge divorciado o separado. 1040nr form 2013   Si obtuvo un fallo final de divorcio o de manutención por separación durante el año, usted no puede tomar la exención de su ex cónyuge. 1040nr form 2013 Esta regla es aplicable aun si usted proveyó toda la manutención de su ex cónyuge. 1040nr form 2013 Exenciones por Dependientes A usted se le permite una exención por cada persona que pueda reclamar como dependiente. 1040nr form 2013 Puede reclamar una exención por un dependiente aun cuando éste presente una declaración de impuestos. 1040nr form 2013 El término “dependiente” significa: Un hijo calificado o Un pariente calificado. 1040nr form 2013 Los términos “ Hijo Calificado ” y “ Pariente Calificado ” se definen más adelante. 1040nr form 2013 Usted puede reclamar una exención por un hijo calificado o un pariente calificado únicamente si se satisfacen los tres requisitos siguientes: Requisito de Dependiente del Contribuyente. 1040nr form 2013 Requisito de la Declaración Conjunta. 1040nr form 2013 Requisito de Ciudadanía o Residencia. 1040nr form 2013 Estos tres requisitos se explican en detalle más adelante. 1040nr form 2013 Todos los requisitos para poder reclamar una exención de dependencia se resumen en la Tabla 3-1. 1040nr form 2013 Dependiente al que no se le permite declarar su exención personal. 1040nr form 2013 Si usted puede reclamar una exención por un dependiente suyo, dicho dependiente no puede reclamar su exención personal en su propia declaración de impuestos. 1040nr form 2013 Esto es así aun cuando usted no reclame la exención por ese dependiente en su declaración. 1040nr form 2013 Además, esto también es así si la exención por el dependiente en la declaración suya se reduce o se elimina conforme a la regla de la eliminación por fases, descrita bajo el tema titulado Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. 1040nr form 2013 Amas de llave, criados o sirvientes. 1040nr form 2013   Si estas personas trabajan para usted, no puede declarar exenciones por ellas. 1040nr form 2013 Crédito tributario por hijos. 1040nr form 2013   Usted podría tener derecho al crédito tributario por hijos basado en cada hijo calificado que tenga menos de 17 años de edad al final del año si usted reclama una exención por dicho hijo en su declaración. 1040nr form 2013 Para más información, vea el capítulo 34. 1040nr form 2013 Tabla 3-1. 1040nr form 2013 Puntos Clave de los Requisitos para Reclamar la Exención por un Dependiente Precaución. 1040nr form 2013 Esta tabla sirve sólo como un repaso de los requisitos. 1040nr form 2013 Para más detalles, vea el resto de este capítulo. 1040nr form 2013 Usted no puede reclamar ningún dependiente si usted (o su cónyuge, en el caso de que presenten una declaración conjunta), puede ser reclamado como dependiente de otro contribuyente. 1040nr form 2013   Usted no puede reclamar como dependiente a una persona casada que presente una declaración conjunta, a menos que esa declaración conjunta sea únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. 1040nr form 2013   Usted no puede reclamar a una persona como dependiente a menos que esa persona sea ciudadana, residente extranjero o nacional de los EE. 1040nr form 2013 UU. 1040nr form 2013 , o residente de Canadá o México. 1040nr form 2013 1  Usted no puede reclamar a una persona como dependiente, a menos que esa persona sea hijo calificado o pariente calificado suyo. 1040nr form 2013   Requisitos para Poder Ser Hijo Calificado Requisitos para Poder Ser Pariente Calificado El hijo tiene que ser su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza, hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o descendiente de cualquiera de éstos. 1040nr form 2013   El hijo tiene que tener: (a) menos de 19 años al terminar el año y ser menor que usted (o al cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta), (b) menos de 24 años al final del año, ser estudiante y ser menor que usted (o al cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta) o (c) cualquier edad si está total y permanentemente incapacitado. 1040nr form 2013   El hijo tiene que haber vivido con usted durante más de la mitad del año. 1040nr form 2013 2  El hijo no puede haber contribuido más de la mitad de su propia manutención durante el año. 1040nr form 2013   El hijo no va a presentar una declaración conjunta para el año (a menos que la declaración conjunta se presente sólo para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado). 1040nr form 2013   La persona no puede ser el hijo calificado de usted ni el hijo calificado de ningún otro contribuyente. 1040nr form 2013    La persona tiene que estar (a) emparentada con usted de una de las maneras enumeradas bajo Parientes que no tienen que vivir con usted o (b) tiene que haber vivido con usted como miembro de su unidad familiar durante todo el año2 (y su relación no puede violar las leyes locales). 1040nr form 2013    El ingreso bruto anual de la persona tiene que ser menos de $3,900. 1040nr form 2013 3  Usted tiene que contribuir más de la mitad de la manutención total de la persona durante el año. 1040nr form 2013 4  Si el hijo reúne los requisitos para ser hijo calificado de más de una persona, usted tiene que ser la persona con derecho a reclamarlo como hijo calificado. 1040nr form 2013 Vea el Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona para averiguar cuál persona es la persona que tiene el derecho de reclamar al hijo como hijo calificado. 1040nr form 2013   1Hay una excepción para ciertos hijos adoptivos. 1040nr form 2013 2Hay excepciones para ausencias temporales, los hijos que nacieron o murieron durante el año, los hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) e hijos secuestrados. 1040nr form 2013 3Hay una excepción si la persona está incapacitada y recibe ingresos de un taller protegido para el empleo de incapacitados. 1040nr form 2013 4Hay excepciones para acuerdos de manutención múltiple, hijos de padres divorciados o separados o (padres que no viven juntos) e hijos secuestrados. 1040nr form 2013 Requisito de Dependiente del Contribuyente Si otra persona puede reclamarlo como dependiente, usted no puede reclamar a nadie más como dependiente. 1040nr form 2013 Esto es así aun cuando tenga un hijo calificado o pariente calificado; no puede reclamar a tal persona como dependiente. 1040nr form 2013 Si usted presenta una declaración conjunta y su cónyuge puede ser reclamado como dependiente por otra persona, ustedes dos no pueden reclamar la exención de ningún dependiente en su declaración conjunta. 1040nr form 2013 Requisito de la Declaración Conjunta Por lo general, no puede reclamar una exención de dependencia de una persona casada si ésta presenta una declaración conjunta. 1040nr form 2013 Excepción. 1040nr form 2013   Usted puede reclamar una excepción para una persona que presenta una declaración conjunta si esa persona y su cónyuge presentan la declaración únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. 1040nr form 2013 Ejemplo 1. 1040nr form 2013 Hijo que presenta una declaración conjunta. 1040nr form 2013 Usted mantuvo a su hija de 18 años, la cual vivió con usted durante todo el año mientras el esposo de ella estaba en las Fuerzas Armadas. 1040nr form 2013 El esposo ganó $25,000 en el año. 1040nr form 2013 La pareja presenta una declaración conjunta. 1040nr form 2013 Usted no puede tomar una exención por su hija. 1040nr form 2013 Ejemplo 2. 1040nr form 2013 Hijo que presenta una declaración conjunta únicamente para reclamar un reembolso del impuesto retenido. 1040nr form 2013 Su hijo de 18 años y la esposa de éste, la cual tiene 17 años, tenían $800 de ingreso por concepto de salarios de trabajos a tiempo parcial y ningún otro ingreso. 1040nr form 2013 A ninguno de los dos se le requiere presentar una declaración de impuestos. 1040nr form 2013 Ellos no tienen hijos. 1040nr form 2013 Los impuestos han sido retenidos de su paga; por lo tanto, presentan una declaración conjunta sólo para obtener un reembolso del impuesto retenido. 1040nr form 2013 La excepción para el requisito de la declaración conjunta es aplicable, así que usted no pierde el derecho de reclamar una exención por su hijo y otra por la esposa de éste sólo porque ellos han presentado una declaración conjunta. 1040nr form 2013 Puede reclamar exenciones por cada uno de ellos si cumple con todos los demás requisitos. 1040nr form 2013 Ejemplo 3. 1040nr form 2013 Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses. 1040nr form 2013 La situación es igual a la del Ejemplo 2, salvo que ningún impuesto fue retenido de los pagos de su hijo. 1040nr form 2013 Ni a él ni a su esposa se les requiere presentar una declaración de impuestos. 1040nr form 2013 Sin embargo, ellos presentan una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses por $124 y recibir un reembolso por esa misma cantidad. 1040nr form 2013 Debido a que el propósito para presentar la declaración es para solicitar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses, ellos no la presentan únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. 1040nr form 2013 La excepción del requisito de la declaración conjunta no es aplicable. 1040nr form 2013 Usted no puede tomar una exención por ninguno de ellos. 1040nr form 2013 Requisito de Ciudadanía o Residencia Usted no puede declarar a una persona como dependiente a menos que esa persona sea ciudadana, residente extranjero o nacional de los EE. 1040nr form 2013 UU. 1040nr form 2013 , o residente de Canadá o México. 1040nr form 2013 No obstante, hay una excepción para ciertos hijos adoptivos, la cual se explica a continuación. 1040nr form 2013 Excepción por un hijo adoptivo. 1040nr form 2013   Si usted es ciudadano estadounidense o nacional estadounidense que ha adoptado legalmente a un hijo que no es ciudadano, extranjero residente ni nacional estadounidense, se satisface este requisito si el hijo vivió con usted como miembro de su unidad familiar durante todo el año. 1040nr form 2013 Esta excepción también corresponde si el hijo fue colocado en su hogar legalmente para una adopción legítima. 1040nr form 2013 Lugar de residencia de un hijo. 1040nr form 2013   Los hijos, por regla general, son ciudadanos o residentes del país de sus padres. 1040nr form 2013   Si usted era de ciudadanía estadounidense cuando nació su hijo, el hijo puede ser de ciudadanía estadounidense aun cuando el otro padre o madre sea extranjero no residente y el hijo haya nacido en un país extranjero. 1040nr form 2013 Si es así, se satisface este requisito. 1040nr form 2013 Lugar de residencia de estudiantes extranjeros. 1040nr form 2013   Los estudiantes extranjeros que se encuentren en este país conforme a un programa calificado internacional de intercambio educativo y vivan en hogares estadounidenses durante un período temporal, por lo general no son residentes de los Estados Unidos. 1040nr form 2013 Tampoco satisfacen el requisito de ciudadanía o residencia. 1040nr form 2013 Usted no puede reclamar exenciones por ellos. 1040nr form 2013 No obstante, si dejó que un estudiante extranjero viviera en su hogar, tal vez pueda tomar una deducción por concepto de donaciones caritativas. 1040nr form 2013 Vea Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted , en el capítulo 24. 1040nr form 2013 Nacionales estadounidenses. 1040nr form 2013   Un “nacional estadounidense” es una persona que, a pesar de no ser ciudadano estadounidense, debe su lealtad a los Estados Unidos. 1040nr form 2013 Los nacionales estadounidenses incluyen a los residentes de la Samoa Estadounidense y de las Islas Marianas del Norte que optaron por tener nacionalidad estadounidense en vez de hacerse ciudadanos de los Estados Unidos. 1040nr form 2013 Hijo Calificado Hay cinco requisitos que tienen que cumplirse para que un hijo pueda ser hijo calificado. 1040nr form 2013 Estos cinco requisitos son: Parentesco, Edad, Residencia, Manutención y Declaración Conjunta. 1040nr form 2013 A continuación se explican dichos requisitos. 1040nr form 2013 Si el hijo reúne los cinco requisitos para ser hijo calificado de más de una persona, se aplicará un requisito especial para determinar cuál persona puede tratar al hijo como hijo calificado. 1040nr form 2013 Vea Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona , más adelante. 1040nr form 2013 Requisito de Parentesco Para cumplir este requisito, un hijo tiene que ser: Su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza o un descendiente de cualquiera de éstos (por ejemplo, su nieto) o Su hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o un descendiente de cualquiera de éstos (por ejemplo, su sobrino o sobrina). 1040nr form 2013 Hijo adoptivo. 1040nr form 2013   A un hijo adoptivo se le trata siempre como hijo propio. 1040nr form 2013 El término “hijo adoptivo” se refiere a un hijo que fue colocado en su hogar legalmente para su adopción legítima. 1040nr form 2013 Hijo de crianza. 1040nr form 2013   Un “hijo de crianza” es aquella persona que ha sido colocada en su hogar por una agencia autorizada para la colocación de hijos o por decisión, fallo u otra orden de cualquier tribunal de jurisdicción competente. 1040nr form 2013 Requisito de Edad Para cumplir este requisito, un hijo tiene que ser: Menor de 19 años de edad al final del año y ser menor que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta), Un estudiante menor de 24 años de edad al final del año y ser menor que usted (o que el cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta) o Total y permanentemente incapacitado en cualquier momento del año, sin que importe la edad. 1040nr form 2013 Ejemplo. 1040nr form 2013 Su hijo cumplió 19 años de edad el 10 de diciembre. 1040nr form 2013 A no ser que estuviera total y permanentemente incapacitado o fuera un estudiante, su hijo no satisface el requisito de edad porque no tenía menos de 19 años al final del año. 1040nr form 2013 El hijo tiene que ser menor que usted o su cónyuge. 1040nr form 2013   Para poder ser hijo calificado, un hijo que no está total y permanentemente incapacitado tiene que ser menor que usted. 1040nr form 2013 Sin embargo, si es casado que presenta una declaración conjunta, su hijo tiene que ser menor que usted o que el cónyuge de usted pero no tiene que ser menor que ambos cónyuges. 1040nr form 2013 Ejemplo 1: Hijo que no es menor que usted o su cónyuge. 1040nr form 2013 Su hermano de 23 años, que es un estudiante y no es casado, vive con usted y su cónyuge. 1040nr form 2013 El no está incapacitado. 1040nr form 2013 Usted y su cónyuge tienen ambos 21 años de edad y presentan una declaración conjunta. 1040nr form 2013 Su hermano no es su hijo calificado porque no es menor que usted o el cónyuge de usted. 1040nr form 2013 Ejemplo 2: Hijo que es menor que el cónyuge de usted pero no es menor que usted. 1040nr form 2013 Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que su cónyuge tiene 25 años. 1040nr form 2013 Como su hermano es menor que su cónyuge, y usted y su cónyuge van a presentar una declaración conjunta, su hermano es su hijo calificado, aunque él no sea menor que usted. 1040nr form 2013 Definición del término “estudiante”. 1040nr form 2013   Para reunir los requisitos para considerarse estudiante, durante algún momento de 5 meses del año natural, sean cuales sean, su hijo tiene que cumplir uno de los siguientes requisitos: Un estudiante a tiempo completo en una escuela que tenga un personal docente permanente, un programa de estudios y la asistencia fija de un estudiantado matriculado a tiempo completo o Un estudiante que asiste a tiempo completo a un curso de capacitación agrícola en el terreno ofrecido por una escuela que sea del tipo que se describe en el apartado (1) anteriormente, o que asiste a un curso de este tipo ofrecido por una agencia del estado, condado o gobierno local. 1040nr form 2013 Los 5 meses naturales no tienen que ser consecutivos. 1040nr form 2013 Estudiante a tiempo completo. 1040nr form 2013   Se entiende por “estudiante a tiempo completo” el estudiante matriculado por el número de horas y cursos que el “establecimiento docente” (escuela) considere como asistencia a tiempo completo. 1040nr form 2013 Definición del término “escuela”. 1040nr form 2013   El término “escuela” abarca escuelas primarias, escuelas secundarias de primer o segundo ciclo (junior/senior high schools), escuelas universitarias (colleges), universidades o escuelas politécnicas, profesionales e industriales. 1040nr form 2013 Sin embargo, este término no abarca los cursos de capacitación en el empleo, los centros de enseñanza por correspondencia o las escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet. 1040nr form 2013 Estudiantes de escuela superior vocacional. 1040nr form 2013   Los estudiantes de escuelas superiores vocacionales que trabajan en “empleos de cooperación” (co-op) en industrias privadas como parte de la capacitación práctica y en el aula de un curso de estudio fijo de una escuela se consideran estudiantes a tiempo completo. 1040nr form 2013 Total y permanentemente incapacitado. 1040nr form 2013   Se considera que su hijo está total y permanentemente incapacitado si ambas condiciones siguientes le corresponden: El hijo no puede dedicarse a ninguna actividad remunerada de mayor importancia a causa de una condición física o mental. 1040nr form 2013 Un médico determina que dicha condición ha durado u opina que va a durar continuamente durante por lo menos un año o que puede terminar en la muerte del hijo. 1040nr form 2013 Requisito de Residencia Para satisfacer este requisito, su hijo tiene que haber vivido con usted durante más de la mitad del año. 1040nr form 2013 Hay excepciones para ausencias temporales, hijos que nacieron o murieron ese año, hijos secuestrados e hijos de padres divorciados o separados. 1040nr form 2013 Ausencias temporales. 1040nr form 2013   Se considera que su hijo ha vivido con usted durante períodos de tiempo cuando uno de ustedes, o ambos, se ausentan temporalmente debido a circunstancias especiales, tales como: Enfermedad, Estudios, Negocios, Vacaciones o Servicio militar. 1040nr form 2013 Su hijo también se considera que vivió con usted durante todo período de tiempo en que haya estado recluido en el hospital después de su nacimiento si el hijo, de no haber estado recluido, hubiera vivido con usted durante ese período de tiempo. 1040nr form 2013 Fallecimiento o nacimiento de un hijo. 1040nr form 2013   Se considera que un hijo que nació o falleció durante el año vivió con usted durante más de la mitad del año si su hogar fue el hogar del hijo por más de la mitad del período de tiempo en el cual estuvo vivo ese año. 1040nr form 2013 Hijo que nació vivo. 1040nr form 2013   Usted quizás pueda declarar una exención si su hijo nació vivo durante el año aun si el hijo vivió sólo por un momento. 1040nr form 2013 La ley estatal o local tiene que tratar al hijo como si hubiera nacido vivo. 1040nr form 2013 Tiene que haber prueba de un nacimiento viable (vivo) demostrado en un documento oficial, tal como un acta de nacimiento. 1040nr form 2013 El hijo tiene que ser su hijo calificado o su pariente calificado y también se tienen que satisfacer todos los demás requisitos para que pueda reclamar una exención de dependencia por él o ella. 1040nr form 2013 Hijo que nació muerto. 1040nr form 2013   Usted no puede declarar una exención por un hijo que nació muerto. 1040nr form 2013 Hijos secuestrados. 1040nr form 2013   Usted puede considerar que su hijo ha satisfecho el requisito de residencia, aun si el hijo ha sido secuestrado. 1040nr form 2013 Vea la Publicación 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estandar e información para la presentación de la declaración), en inglés, para detalles. 1040nr form 2013 Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos). 1040nr form 2013   En la mayoría de los casos, debido al requisito de residencia, un hijo de padres divorciados o separados es el hijo calificado del padre o de la madre con custodia. 1040nr form 2013 Sin embargo, el hijo será tratado como el hijo calificado del padre o de la madre que no tiene custodia si se cumplen las cuatro condiciones que se mencionan a continuación: Los padres: Están divorciados o legalmente separados por medio de un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados conforme a un acuerdo escrito de separación o No vivieron juntos en ningún momento durante los últimos 6 meses del año, aunque no estén o no hayan estado casados. 1040nr form 2013 El hijo recibió de sus padres más de la mitad de la manutención total para el año. 1040nr form 2013 Uno o ambos padres tienen la custodia del hijo durante más de la mitad del año natural. 1040nr form 2013 Cualquiera de las siguientes afirmaciones es cierta: El padre o la madre que tiene custodia firma una declaración por escrito, la cual se explica más adelante, afirmando que él o ella no declarará al hijo como dependiente para el año, y el padre o la madre que no tiene custodia adjunta esta declaración escrita a su declaración de impuestos. 1040nr form 2013 (Si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, vea Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictados después de 1984 y antes de 2009 , más adelante. 1040nr form 2013 Si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 2008, vea Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictado después de 2008 , más adelante). 1040nr form 2013 Un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial o un acuerdo escrito de separación vigentes antes de 1985, y que corresponda al año 2013, dispone que el padre o la madre que no tiene custodia puede reclamar al hijo como dependiente, el fallo o acuerdo no se cambió después de 1984 para decir que el padre o la madre que no tiene custodia no puede reclamar al hijo como dependiente, y que el padre o la madre que no tiene custodia contribuye por lo menos $600 de la manutención del hijo durante el año. 1040nr form 2013 Padre o madre con custodia y padre o madre sin custodia. 1040nr form 2013   El padre o madre que tiene custodia es aquél o aquélla con quien el hijo convivió la mayor cantidad de noches durante el año. 1040nr form 2013 El otro padre o madre es aquél o aquélla sin custodia. 1040nr form 2013   Si los padres se divorciaron o se separaron durante el año y el hijo vivió con ambos antes de la separación, el padre o la madre con custodia es aquél o aquélla con quien el hijo vivió la mayor cantidad de noches el resto de ese mismo año. 1040nr form 2013   Se considera que un hijo vivió con su padre o madre por una noche si el hijo durmió: En el hogar de ese padre o madre, a pesar de que el padre o la madre no esté presente o En compañía de su padre o madre, cuando el hijo no duerme en el hogar de su padre o madre (por ejemplo, cuando toman vacaciones juntos). 1040nr form 2013 Igual cantidad de noches. 1040nr form 2013    Si el hijo vivió con su padre o madre por igual cantidad de noches durante el año, el padre o la madre con custodia es aquél que tiene el mayor ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés). 1040nr form 2013 Diciembre 31. 1040nr form 2013   Se considera que la noche del 31 de diciembre es parte del año en el cual esa noche comienza. 1040nr form 2013 Por ejemplo, la noche del 31 de diciembre de 2013 es parte del año 2013. 1040nr form 2013 Hijo emancipado. 1040nr form 2013   Si un hijo está emancipado según la ley estatal, se considera que el hijo no vivió con su padre o madre. 1040nr form 2013 Vea el Ejemplo 5 y el Ejemplo 6. 1040nr form 2013 Ausencias. 1040nr form 2013   Si en una noche en particular un hijo no vivió con su padre o madre (porque, por ejemplo, pasó la noche en la casa de un amigo), se considera que el hijo vivió esa noche con el padre o la madre con quien normalmente hubiera vivido esa noche excepto por esta ausencia. 1040nr form 2013 Si no puede determinarse con cuál de los padres el hijo normalmente hubiera vivido o si el hijo no hubiese vivido esa noche con su padre o con su madre, para esa noche se considera que el hijo no vivió con su padre ni con su madre. 1040nr form 2013 Padres que trabajan durante la noche. 1040nr form 2013   Si, por razón del horario de trabajo del padre o la madre, un hijo vive por mayor cantidad de días pero no las noches con el padre o la madre que trabaja durante la noche, ese padre o esa madre se considera el padre o la madre con custodia. 1040nr form 2013 Durante la jornada escolar, se considera que el hijo vive en la residencia primaria que aparece indicada en los registros de la escuela. 1040nr form 2013 Ejemplo 1: Hijo que vive con su padre o su madre por la mayor cantidad de noches. 1040nr form 2013 Usted y el padre o la madre de su hijo están divorciados. 1040nr form 2013 En el año 2013, su hijo vivió con usted por 210 noches y con su otro padre o madre por 155 noches. 1040nr form 2013 Usted tiene la custodia de su hijo. 1040nr form 2013 Ejemplo 2: Hija en campamento. 1040nr form 2013 En el año 2013, su hija vivió con cada padre o madre en semanas alternas. 1040nr form 2013 En el verano participó por seis semanas en el campamento de verano. 1040nr form 2013 Durante su estadía en el campamento, se considera que ella vivió con usted por 3 semanas y con su padre o madre, su ex cónyuge, por 3 semanas porque ésos serían los períodos que ella hubiese vivido con cada uno de ustedes de no haber participado en el campamento de verano. 1040nr form 2013 Ejemplo 3: Hijo que vivió con su padre y su madre por igual cantidad de días. 1040nr form 2013 Su hijo vivió con usted 180 noches durante el año y vivió la misma cantidad de noches con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted. 1040nr form 2013 Su ingreso bruto ajustado es $40,000. 1040nr form 2013 El ingreso bruto ajustado de su ex cónyuge es $25,000. 1040nr form 2013 Se le considera a usted como el padre o la madre con custodia de su hijo porque tiene el mayor ingreso bruto ajustado. 1040nr form 2013 Ejemplo 4: Hijo que vive con su padre o madre pero el otro padre o madre está viviendo allí. 1040nr form 2013 Normalmente su hijo vive con usted durante la semana y con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted, cada otro fin de semana. 1040nr form 2013 Usted se enferma y lo hospitalizan. 1040nr form 2013 El otro padre o madre vive en la casa de usted con su hijo por 10 días consecutivos mientras usted está hospitalizado. 1040nr form 2013 Se considera que su hijo vivió con usted durante el período de 10 días en que usted estaba en el hospital porque su hijo vivió en su hogar. 1040nr form 2013 Ejemplo 5: Hijo emancipado en el mes de mayo. 1040nr form 2013 Cuando su hijo cumplió 18 años de edad en el mes de mayo de 2013, está emancipado según la ley del estado donde vive. 1040nr form 2013 Por lo tanto, se considera que él no vivió con su padre o madre por más de la mitad del año. 1040nr form 2013 El requisito especial para hijos de padres divorciados o separados no es aplicable. 1040nr form 2013 Ejemplo 6: Hijo emancipado en el mes de agosto. 1040nr form 2013 Su hija vive con usted desde el 1 de enero de 2013 hasta el 31 de mayo de 2013 y vive con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted, desde el 1 de junio de 2013 hasta el final de año. 1040nr form 2013 Ella cumple 18 años de edad y será emancipada según la ley estatal el 1 de agosto de 2013. 1040nr form 2013 Como se considera que ella no vivió con su padre o madre a partir del 1 de agosto, será tratada como si hubiera vivido con usted la mayor cantidad de noches del año 2013. 1040nr form 2013 Usted es el padre o la madre que tiene custodia. 1040nr form 2013 Declaración escrita. 1040nr form 2013    El padre o la madre con custodia puede usar el Formulario 8332 o una declaración similar (que contenga la misma información requerida por el formulario) para hacer la declaración escrita a fin de ceder la exención al padre o a la madre sin custodia. 1040nr form 2013 El padre o la madre sin custodia tiene que adjuntar el formulario o declaración escrita a su declaración de impuestos. 1040nr form 2013   La exención puede otorgarse por 1 año, por un número de años especificados (por ejemplo, años alternos), o por todos los años futuros (subsiguientes), como se especifique en la declaración. 1040nr form 2013 Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictados después de 1984 y antes de 2009. 1040nr form 2013   Si el fallo de divorcio o de manutención por separación judicial entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, el padre o la madre sin custodia quizás pueda adjuntar ciertas páginas correspondientes del fallo de divorcio o de manutención por separación judicial en lugar del Formulario 8332. 1040nr form 2013 El fallo o acuerdo tiene que incluir las tres declaraciones siguientes: El padre o la madre sin custodia puede declarar al hijo como dependiente sin tener en cuenta condición alguna, tal como el pago de manutención. 1040nr form 2013 El padre o la madre con custodia no declarará al hijo como dependiente para ese año. 1040nr form 2013 Los años en los que el padre o la madre sin custodia (en vez del padre o de la madre con custodia), puede declarar al hijo como dependiente. 1040nr form 2013   El padre o la madre sin custodia tiene que adjuntar a su declaración de impuestos las siguientes páginas del fallo o acuerdo: La primera página (escriba el número de Seguro Social del otro padre en esta página). 1040nr form 2013 Las páginas que incluyen toda la información identificada anteriormente en los puntos (1) al (3). 1040nr form 2013 La página con la firma del otro padre o madre y la fecha del acuerdo. 1040nr form 2013 Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictado después de 2008. 1040nr form 2013   El padre o la madre sin custodia no puede adjuntar páginas del fallo de divorcio o acuerdo de separación en lugar del Formulario 8332 si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 2008. 1040nr form 2013 El padre o la madre con custodia tiene que firmar el Formulario 8332 o una declaración similar cuyo único propósito es ceder la reclamación de exención del padre o de la madre con custodia en base de ese hijo, y el padre o la madre sin custodia tendrá que adjuntar a su declaración de impuestos una copia del formulario o de la declaración similar (que contenga la misma información requerida en el formulario). 1040nr form 2013 El formulario o la declaración escrita tiene que indicar que el padre o la madre con custodia cede la reclamación de exención por el hijo sin condición alguna. 1040nr form 2013 Por ejemplo, la cesión no puede otorgarse a condición de que el padre o la madre sin custodia pague la manutención del hijo. 1040nr form 2013 El padre o la madre que no tiene custodia tiene que adjuntar la información requerida a su declaración de impuestos aunque haya sido presentada junto con una declaración de impuestos en un año anterior. 1040nr form 2013 Revocación de la cesión a la reclamación de la exención. 1040nr form 2013   El padre o la madre con custodia puede revocar la cesión a la reclamación de la exención otorgada anteriormente al padre o a la madre sin custodia en el Formulario 8332 o en una declaración similar. 1040nr form 2013 Para que la revocación sea vigente para el año 2013, el padre o la madre con custodia tiene que proveer (o hacer un esfuerzo razonable para proveer) un aviso por escrito de la revocación al padre o a la madre sin custodia en el año 2012 o antes. 1040nr form 2013 El padre o la madre con custodia puede llenar la Parte III del Formulario 8332 para ese propósito y tiene que adjuntar una copia de la revocación a su declaración por cada año que reclame al hijo como dependiente debido a la revocación. 1040nr form 2013 Padre o madre que se ha vuelto a casar. 1040nr form 2013   Si usted vuelve a casarse, se considera que la manutención provista por su nuevo cónyuge ha sido provista por usted. 1040nr form 2013 Padres que nunca se casaron. 1040nr form 2013   Este requisito especial para padres divorciados o separados corresponde también a los padres que nunca se casaron y que vivieron separados en todo momento de los últimos seis meses del año. 1040nr form 2013 Requisito de Manutención (Para Poder Ser un Hijo Calificado) Para satisfacer este requisito, el hijo no puede haber provisto más de la mitad de su propia manutención para el año. 1040nr form 2013 Este requisito es distinto al requisito de manutención para poder ser pariente calificado, el cual se describe más adelante. 1040nr form 2013 Sin embargo, para saber lo que se considera y lo que no se considera manutención, vea Requisito de Manutención (Para Poder Ser un Pariente Calificado) , más adelante. 1040nr form 2013 Si no está seguro de si un hijo proveyó más de la mitad de su propia manutención, quizás le interese ver la Hoja de Trabajo 3-1. 1040nr form 2013 Ejemplo. 1040nr form 2013 Usted proveyó $4,000 para la manutención de su hijo de 16 años de edad para el año. 1040nr form 2013 Él tiene un empleo de tiempo parcial y proveyó $6,000 para su propia manutención. 1040nr form 2013 Él proveyó más de la mitad de su propia manutención para el año. 1040nr form 2013 Él no es su hijo calificado. 1040nr form 2013 Pagos y gastos del cuidado de hijos de crianza. 1040nr form 2013   Los pagos que usted recibe para la manutención de un hijo de crianza de una agencia autorizada para colocar a menores son considerados manutención provista por la agencia. 1040nr form 2013 Igualmente, los pagos que usted recibe para la manutención de un hijo de crianza provistos por un estado o condado son considerados manutención procedente del estado o condado. 1040nr form 2013   Si usted no ejerce la profesión ni se dedica al negocio de proveer cuidado de crianza y los gastos no reembolsados que pagó de su propio bolsillo para el cuidado de un hijo de crianza se hicieron principalmente para el beneficio de una organización calificada para recibir donaciones caritativas deducibles, en ese caso los gastos son deducibles como donaciones caritativas, pero no son consideradas manutención que usted aportó. 1040nr form 2013 Para más información sobre la deducción de donaciones caritativas, vea el capítulo 24. 1040nr form 2013 Si sus gastos no reembolsados no son deducibles por concepto de donaciones caritativas, se consideran manutención que usted proveyó. 1040nr form 2013   Si se dedica al negocio o a la profesión de proveer cuidados de crianza, sus gastos no reembolsados no se consideran manutención provista por usted. 1040nr form 2013 Ejemplo 1. 1040nr form 2013 Lorenza, una hija de crianza, vivió con los Herrera durante los 3 últimos meses del año. 1040nr form 2013 Los Herrera cuidaban a Lorenza porque querían adoptarla (aunque no fue colocada en su hogar para adopción). 1040nr form 2013 No proveyeron cuidado en calidad de negocio u ocupación ni tampoco para beneficiar a la agencia que la colocó en su hogar. 1040nr form 2013 Los gastos no reembolsados en los que han incurrido los Herrera no son deducibles como donaciones caritativas pero sí son considerados manutención que los Herrera aportaron a beneficio de Lorenza. 1040nr form 2013 Ejemplo 2. 1040nr form 2013 Usted proveyó $3,000 para la manutención de su hijo de crianza de 10 años de edad para el año. 1040nr form 2013 El gobierno estatal proveyó una cantidad de $4,000, la cual se considera ayuda provista por el estado y no por el hijo. 1040nr form 2013 Vea Manutención provista por el estado (bienestar social, cupones de alimentos, vivienda, etcétera) , más adelante. 1040nr form 2013 Su hijo de crianza no proveyó más de la mitad de su propia manutención para el año. 1040nr form 2013 Becas. 1040nr form 2013   Una beca recibida por un hijo que es estudiante no se tiene en cuenta al determinar si dicho hijo proveyó más de la mitad de su propia manutención. 1040nr form 2013 Requisito de la Declaración Conjunta (Para Poder Ser un Hijo Calificado) Para satisfacer este requisito, el hijo no puede presentar una declaración conjunta para el año. 1040nr form 2013 Excepción. 1040nr form 2013   Una excepción al requisito de la declaración conjunta es aplicable si su hijo calificado y el cónyuge de su hijo presentan una declaración conjunta únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. 1040nr form 2013 Ejemplo 1. 1040nr form 2013 Hija que presenta una declaración conjunta. 1040nr form 2013 Usted mantuvo a su hija de 18 años, la cual vivió con usted durante todo el año mientras el esposo de ella estaba en las Fuerzas Armadas. 1040nr form 2013 Él ganó $25,000 en el año. 1040nr form 2013 La pareja presenta una declaración conjunta. 1040nr form 2013 El hecho de que su hija y el esposo de ella presentan una declaración conjunta significa que no es su hija calificada. 1040nr form 2013 Ejemplo 2. 1040nr form 2013 Hijo que presenta una declaración conjunta únicamente para reclamar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso. 1040nr form 2013 Su hijo de 18 años y la esposa de éste, la cual tiene 17 años, tenían $800 de ingreso por concepto de salarios de trabajos a tiempo parcial y ningún otro ingreso. 1040nr form 2013 A ninguno de los dos se le requiere presentar una declaración de impuestos. 1040nr form 2013 Ellos no tienen hijos. 1040nr form 2013 Los impuestos han sido retenidos de su paga; por lo tanto, presentan una declaración conjunta sólo para obtener un reembolso del impuesto retenido. 1040nr form 2013 La excepción para el requisito de la declaración conjunta es aplicable, así que su hijo puede ser su hijo calificado si se cumplen los demás requisitos. 1040nr form 2013 Ejemplo 3. 1040nr form 2013 Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses. 1040nr form 2013 La situación es igual a la del Ejemplo 2 salvo que ningún impuesto fue retenido de la paga de su hijo. 1040nr form 2013 Ni a él ni a su esposa se les requirió presentar una declaración de impuestos. 1040nr form 2013 Sin embargo, ellos presentan una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses de $124 y recibir un reembolso por esa misma cantidad. 1040nr form 2013 Debido a que el propósito para presentar la declaración es para solicitar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses, ellos no la presentan únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. 1040nr form 2013 La excepción del requisito de la declaración conjunta no es aplicable, por lo tanto, su hijo no es un hijo calificado. 1040nr form 2013 Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona Si su hijo calificado no es hijo calificado de otra persona, este requisito no le corresponde y usted no tiene que leer sobre este tema. 1040nr form 2013 Esto es así también si su hijo no es hijo calificado de otra persona, excepto en el caso del cónyuge de usted con el o la cual usted presenta una declaración conjunta. 1040nr form 2013 Si a un hijo se le trata como hijo calificado del padre o madre que no tiene la custodia conforme a las reglas para los hijos de padres divorciados (o separados o padres que no viven juntos) descritas anteriormente, vea Cómo se aplica este requisito especial a los padres divorciados o separados (o a padres que no viven juntos) , más adelante. 1040nr form 2013 A veces, un hijo satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta para poder ser un hijo calificado de más de una persona. 1040nr form 2013 Aunque el hijo sea el hijo calificado de cada una de dichas personas, sólo una de ellas puede considerarlo calificado para obtener los siguientes beneficios tributarios (si reúne los requisitos de cada beneficio en cuestión) basado en dicho hijo: La exención por el hijo. 1040nr form 2013 El crédito tributario por hijos. 1040nr form 2013 El estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. 1040nr form 2013 El crédito por gastos de cuidado de hijos y dependientes. 1040nr form 2013 La exclusión de los ingresos en el caso de los beneficios por cuidado de dependientes. 1040nr form 2013 El crédito por ingreso del trabajo. 1040nr form 2013 La otra persona en cuestión no puede tomar ninguno de esos beneficios basados en este hijo calificado. 1040nr form 2013 Esto quiere decir que ustedes dos no pueden ponerse de acuerdo para dividir los beneficios entre los dos. 1040nr form 2013 La otra persona no puede tomar ninguno de estos beneficios tributarios a menos que tenga un hijo calificado diferente. 1040nr form 2013 Reglas de desempate. 1040nr form 2013   Para determinar cuál persona puede tratar al hijo como un hijo calificado para reclamar estos seis beneficios tributarios, las siguientes reglas de desempate aplican: Si sólo una de las dos personas es el padre o la madre del hijo, el hijo será tratado como el hijo calificado del padre o la madre. 1040nr form 2013 Si los padres presentan una declaración conjunta el uno con el otro y pueden reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo se trata como el hijo calificado de los padres. 1040nr form 2013 Si los padres no presentan una declaración conjunta el uno con el otro, pero ambos padres reclaman al hijo como hijo calificado, el IRS tratará al hijo como hijo calificado del padre o la madre con el cual el hijo haya vivido por más tiempo durante el año. 1040nr form 2013 Si el hijo vivió con su padre o la madre por igual cantidad de tiempo, el IRS tratará al hijo como el hijo calificado del padre o la madre que tenía el mayor ingreso bruto ajustado para ese año. 1040nr form 2013 Si ningún padre o madre puede reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona cuyo ingreso bruto ajustado sea mayor para ese año. 1040nr form 2013 Si un padre o madre puede reclamar al hijo como hijo calificado pero ninguno lo reclama, el hijo será tratado como hijo calificado de la persona cuyo ingreso bruto ajustado sea mayor para ese año, pero sólo si esa persona tiene ingreso bruto ajustado mayor que el ingreso bruto ajustado del padre o la madre que pueda reclamar a dicho hijo. 1040nr form 2013 Si los padres del hijo presentan una declaración conjunta el uno con el otro, esta regla se puede aplicar al dividir la combinación del ingreso bruto ajustado en partes iguales entre el padre y la madre. 1040nr form 2013 Vea el Ejemplo 6. 1040nr form 2013   Sujeto a estas reglas de desempate, usted y la otra persona quizás puedan escoger cuáles de los dos reclamen al hijo como hijo calificado. 1040nr form 2013 Ejemplo 1: Hija que vivió con su madre y abuela. 1040nr form 2013 Usted y su hija Jacinta, de 3 años de edad, vivieron con la madre de usted durante todo el año. 1040nr form 2013 Usted tiene 25 años de edad, es soltera y su ingreso bruto ajustado es $9,000. 1040nr form 2013 El ingreso bruto ajustado de su madre es $15,000. 1040nr form 2013 El padre de Jacinta no vivió con usted ni con su hija. 1040nr form 2013 Usted no ha firmado el Formulario 8332 (o una declaración similar) para ceder la exención de la hija al padre o la madre sin custodia. 1040nr form 2013 Jacinta es hija calificada tanto suya como de la madre de usted porque ella satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta tanto para usted como para la madre de usted. 1040nr form 2013 No obstante, sólo una de ustedes puede reclamar a su hija como dependiente. 1040nr form 2013 Jacinta no es hija calificada de nadie más, incluyendo al padre. 1040nr form 2013 Usted permite que su madre reclame a Jacinta. 1040nr form 2013 Esto quiere decir que la madre de usted podrá reclamar a Jacinta como hija que reúne los requisitos para propósitos de los seis beneficios tributarios enumerados anteriormente si ella tiene derecho a reclamar estos beneficios (y usted no reclama a Jacinta como dependiente o hija calificada para cualquiera de dichos beneficios tributarios). 1040nr form 2013 Ejemplo 2: El padre o la madre tiene un ingreso bruto ajustado mayor que el del abuelo o la abuela. 1040nr form 2013 La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que el ingreso bruto ajustado de usted es $18,000. 1040nr form 2013 Como el ingreso bruto ajustado de la madre de usted no es mayor al suyo, ella no puede reclamar a Jacinta. 1040nr form 2013 Sólo usted puede reclamar a Jacinta. 1040nr form 2013 Ejemplo 3: Dos personas declaran a la misma hija. 1040nr form 2013 La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que tanto usted como su madre reclaman a Jacinta como hija calificada. 1040nr form 2013 En este caso, usted como madre de la hija en cuestión será la única a la que se le permitirá reclamar a Jacinta como hija calificada. 1040nr form 2013 El IRS rechazará la reclamación de su madre a los seis beneficios tributarios listados anteriormente a menos que ella tenga otro hijo calificado. 1040nr form 2013 Ejemplo 4: Hijos calificados divididos entre dos personas. 1040nr form 2013 La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted también tiene dos hijos menores que son hijos calificados tanto de usted como de su madre. 1040nr form 2013 Sólo una de ustedes puede reclamar a cada hijo individualmente. 1040nr form 2013 Sin embargo, si el ingreso bruto ajustado de la madre de usted es mayor que el suyo, usted puede permitir que la madre de usted reclame a uno o más de los hijos. 1040nr form 2013 Por ejemplo, usted puede reclamar a uno de los hijos mientras que su madre puede reclamar a los otros dos. 1040nr form 2013 Ejemplo 5: Contribuyente que es hija calificada. 1040nr form 2013 La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted tiene sólo 18 años de edad y no contribuyó más de la mitad de su propia manutención para el año. 1040nr form 2013 Esto significa que usted es la hija calificada de su madre. 1040nr form 2013 Si ella puede reclamarla a usted como dependiente, entonces usted no puede reclamar a su hija como dependiente según el Requisito de Dependiente del Contribuyente , explicado anteriormente. 1040nr form 2013 Ejemplo 6: Hijo que vive tanto con el padre como la madre y con la abuela. 1040nr form 2013 La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted y el padre de su hija están casados el uno con el otro, viven con su hija y con la madre de usted y tienen un ingreso bruto ajustado de $20,000 en una declaración conjunta. 1040nr form 2013 Si usted y su esposo no reclaman a su hija como hija calificada, la madre de usted la puede reclamar. 1040nr form 2013 Aunque el ingreso bruto ajustado de su declaración conjunta, $20,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de la madre de usted de $15,000, se puede considerar, para este fin, que el ingreso bruto ajustado de usted es $10,000 y el de su cónyuge es $10,000. 1040nr form 2013 Por lo tanto, el ingreso bruto ajustado de la madre de usted, $15,000, sería mayor que cualquier cantidad de ingresos brutos ajustados de cualquiera de los padres que podrían reclamar a su hija. 1040nr form 2013 Ejemplo 7: Padres separados. 1040nr form 2013 Usted, su esposo y su hijo de 10 años de edad vivieron en la misma vivienda hasta el 1 de agosto de 2013, fecha en la que su esposo se marchó de la casa. 1040nr form 2013 Su hijo vivió con usted durante los meses de agosto y septiembre. 1040nr form 2013 Durante el resto del año, su hijo vivió con su esposo, el padre del hijo. 1040nr form 2013 Su hijo es hijo calificado tanto de usted como de su esposo ya que el hijo vivió con cada uno de ustedes durante más de la mitad del año y, además, satisfizo los requisitos de parentesco, edad, manutención y declaración conjunta para cada uno de ustedes. 1040nr form 2013 Como usted y su esposo aún no se habían divorciado, separado legalmente o separado de acuerdo con un fallo de manutención por separación judicial escrito al finalizar el año, el requisito para padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) no aplica en este caso. 1040nr form 2013 Usted y su esposo presentarán una declaración por separado. 1040nr form 2013 Su esposo esta de acuerdo con dejar que usted trate al hijo como hijo calificado. 1040nr form 2013 Esto quiere decir que, si su esposo no lo reclama como hijo calificado, usted puede reclamar a su hijo como hijo calificado para propósitos de la exención de dependencia, el crédito tributario por hijos y a la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes, si reúne los requisitos para cada uno de esos beneficios tributarios. 1040nr form 2013 Sin embargo, usted no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia porque usted y su esposo no vivieron separados durante los últimos 6 meses del año. 1040nr form 2013 Por lo tanto, su estado civil para efectos de la declaración (el de usted) es casada que presenta la declaración por separado, así que no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. 1040nr form 2013 Ejemplo 8: Padres separados declaran al mismo hijo. 1040nr form 2013 La situación es igual a la del Ejemplo 7 , salvo que tanto usted como su esposo reclaman a su hijo como hijo calificado. 1040nr form 2013 En este caso, sólo su esposo tiene el derecho de tratar a su hijo como hijo calificado. 1040nr form 2013 Esto es así porque durante 2013, su hijo vivió con él durante más tiempo de lo que vivió con usted. 1040nr form 2013 Si usted reclamó una exención o el crédito tributario por hijos, basado en su hijo, el IRS rechazará su reclamación a dichos beneficios tributarios. 1040nr form 2013 Si usted no tiene otro hijo calificado o dependiente calificado, el IRS también rechazará su reclamación para la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. 1040nr form 2013 Además, ya que usted y su esposo no vivieron separados los últimos 6 meses del año, su esposo, para efectos de la declaración, no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia. 1040nr form 2013 Por lo tanto, su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, así que no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. 1040nr form 2013 Ejemplo 9: Padres no casados. 1040nr form 2013 Usted, su hijo de 5 años de edad y el padre de su hijo vivieron juntos durante todo el año. 1040nr form 2013 Usted y el padre de su hijo no están casados. 1040nr form 2013 Su hijo es hijo calificado de ambos porque satisfizo los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta para cada uno de ustedes. 1040nr form 2013 Su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) es $12,000 y el del padre de su hijo es $14,000. 1040nr form 2013 El padre de su hijo está de acuerdo con que usted reclame a su hijo como hijo calificado. 1040nr form 2013 Esto quiere decir que usted puede reclamarlo como hijo calificado para la exención de dependencia, crédito tributario por hijos, el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración, el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes y el crédito por ingreso del trabajo si usted tiene derecho a reclamar cada uno de estos beneficios (y si el padre de su hijo no reclama a su hijo como dependiente o dependiente calificado para ninguno de dichos beneficios). 1040nr form 2013 Ejemplo 10: Padres no casados que declaran al mismo hijo. 1040nr form 2013 La situación es igual a la del Ejemplo 9 , salvo que tanto usted como el padre de su hijo reclaman a su hijo como hijo calificado. 1040nr form 2013 En este caso, sólo el padre tiene el derecho de tratar a su hijo como hijo calificado. 1040nr form 2013 Esto se debe a que el ingreso bruto ajustado del padre, $14,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de usted, $12,000. 1040nr form 2013 Si usted reclamó una exención o el crédito tributario por hijos, basado en su hijo, el IRS rechazará su reclamación a dichos beneficios tributarios. 1040nr form 2013 Si usted no tiene otro hijo calificado o dependiente calificado, el IRS también rechazará su reclamación para el crédito por ingreso del trabajo, el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración y la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. 1040nr form 2013 Ejemplo 11: Hija que no vivió con un padre o madre. 1040nr form 2013 Usted y su sobrina de 7 años de edad, la hija de su hermana, vivieron con la madre de usted durante todo el año. 1040nr form 2013 Usted tiene 25 años de edad y su ingreso bruto ajustado es $9,300. 1040nr form 2013 El ingreso bruto ajustado de su madre es $15,000. 1040nr form 2013 Los padres de su sobrina declaran conjuntamente, tienen un ingreso bruto ajustado menor que $9,000 y no viven con usted ni con su hija. 1040nr form 2013 Su sobrina es una hija calificada tanto de usted como de la madre de usted porque ella satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta tanto de usted como para la madre de usted. 1040nr form 2013 No obstante, sólo la madre de usted la puede tratar como hija calificada. 1040nr form 2013 Esto es porque el ingreso bruto ajustado de la madre de usted, $15,000, es mayor que el de usted, $9,300. 1040nr form 2013 Cómo se aplica este requisito especial a los padres divorciados o separados (o a padres que no viven juntos). 1040nr form 2013   Si a un hijo se le trata como el hijo calificado del padre o la madre que no tiene custodia conforme a los requisitos que se describen anteriormente para Hijos de padres divorciados o separados o padres que no viven juntos , sólo el padre o la madre sin custodia puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos basado en dicho hijo. 1040nr form 2013 Sin embargo, el padre o la madre con la custodia, si reúne los requisitos, u otra persona que reúna los requisitos, puede reclamar al hijo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia, crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes y el crédito por ingreso del trabajo. 1040nr form 2013 Si el hijo es hijo calificado de más de una persona para estos beneficios tributarios, entonces las reglas de desempate determinan cuál persona puede tratar al hijo como hijo calificado. 1040nr form 2013 Ejemplo 1. 1040nr form 2013 Usted y su hijo de 5 años de edad vivieron todo el año con su madre, quien pagó todos los costos de mantener la vivienda. 1040nr form 2013 Su ingreso bruto ajustado es $10,000. 1040nr form 2013 El ingreso bruto ajustado de su madre es $25,000. 1040nr form 2013 El padre de su hijo no vivió con usted ni con su hijo. 1040nr form 2013 Conforme a los requisitos correspondientes a los hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos), su hijo es tratado como hijo calificado del padre de su hijo, el cual puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos en el caso de dicho hijo. 1040nr form 2013 Por lo tanto, usted no puede reclamar una exención ni el crédito tributario por hijos en el caso de su hijo. 1040nr form 2013 Sin embargo, el padre de su hijo no puede reclamar a su hijo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia, el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes ni el crédito por ingreso del trabajo. 1040nr form 2013 Ni usted ni su madre tuvieron ningún gasto del cuidado de menores ni beneficios por cuidado de dependientes, por lo tanto, ninguna de ustedes puede reclamar el crédito por gastos de cuidado de menores ni la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. 1040nr form 2013 Pero, el hijo es hijo calificado de usted y su madre para el estado civil de cabeza de familia y el crédito por ingreso del trabajo, porque satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta correspondientes tanto a usted como a su madre. 1040nr form 2013 (Nota: El requisito de manutención no corresponde en el caso del crédito por ingreso del trabajo). 1040nr form 2013 Sin embargo, usted acuerda dejar que su madre reclame a su hijo. 1040nr form 2013 Esto significa que ella puede reclamarlo para el estado civil de cabeza de familia y el crédito por ingreso del trabajo si reúne los requisitos para los dos y usted no lo reclama como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. 1040nr form 2013 (Ya que su madre pagó todos los costos de manutención de la vivienda, usted no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia). 1040nr form 2013 Ejemplo 2. 1040nr form 2013 La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que el ingreso bruto ajustado de usted es $25,000 y el de su madre es $21,000. 1040nr form 2013 La madre de usted no puede reclamar a su hijo como hijo calificado porque su ingreso bruto ajustado no es mayor que el suyo. 1040nr form 2013 Ejemplo 3. 1040nr form 2013 La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted y su madre reclaman a su hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. 1040nr form 2013 Su madre también puede reclamarlo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia. 1040nr form 2013 Usted, en calidad de madre del hijo, será la única que podrá reclamarlo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. 1040nr form 2013 El IRS rechazará la reclamación de su madre al crédito por ingreso del trabajo y al estado civil de cabeza de familia salvo que tenga otro hijo calificado. 1040nr form 2013 Pariente Calificado Tiene que reunir cuatro requisitos para poder considerar a una persona pariente calificado suyo. 1040nr form 2013 Estos requisitos son los siguientes: Requisito de no ser Hijo Calificado, Requisito de Miembro de la Unidad Familiar o de Parentesco, Requisito del Ingreso Bruto y Requisito de Manutención (para Poder Ser un Pariente Calificado). 1040nr form 2013 Edad. 1040nr form 2013   A diferencia de un hijo calificado, un pariente calificado puede tener cualquier edad. 1040nr form 2013 No existe ningún requisito de edad para un pariente calificado. 1040nr form 2013 Hijos secuestrados. 1040nr form 2013   Usted quizás puede considerar a un hijo como su pariente calificado, aun si éste ha sido secuestrado. 1040nr form 2013 Consulte la Publicación 501, para más detalles. 1040nr form 2013 Hoja de Trabajo 3-1. 1040nr form 2013 Hoja de Trabajo para Determinar Manutención Fondos que Pertenecen a la Persona que Usted Mantuvo       1. 1040nr form 2013 Anote el total de los fondos que pertenecen a la persona que usted mantuvo, incluyendo ingresos recibidos (sujetos y no sujetos a impuestos) y préstamos durante el año, más la cantidad en cuentas de ahorros y otras cuentas al principio del año. 1040nr form 2013 No incluya fondos provistos por el estado; en vez de eso, incluya dichas cantidades en la línea 23 1. 1040nr form 2013     2. 1040nr form 2013 Anote la cantidad de la línea 1 que se utilizó para la manutención de la persona 2. 1040nr form 2013     3. 1040nr form 2013 Anote la cantidad de la línea 1 que se utilizó para otros propósitos 3. 1040nr form 2013     4. 1040nr form 2013 Anote la cantidad total en cuentas de ahorros y otras cuentas de la persona al final del año 4. 1040nr form 2013     5. 1040nr form 2013 Sume las líneas 2 a 4. 1040nr form 2013 (Este resultado debe ser igual a la cantidad de la línea 1). 1040nr form 2013 5. 1040nr form 2013     Gastos del Hogar Entero (donde vivió la persona que usted mantuvo)       6. 1040nr form 2013 Alojamiento (Complete la línea 6a o 6b):         6a. 1040nr form 2013 Anote la cantidad de alquiler pagado 6a. 1040nr form 2013       6b. 1040nr form 2013 Anote el valor justo de alquiler de la vivienda. 1040nr form 2013 Si la persona que usted mantuvo es dueña  de la vivienda, incluya esta cantidad también en la línea 21. 1040nr form 2013 6b. 1040nr form 2013     7. 1040nr form 2013 Anote el total gastado en alimentos 7. 1040nr form 2013     8. 1040nr form 2013 Anote el total gastado en servicios públicos (calefacción, luz, agua, etc. 1040nr form 2013 , no incluido en la línea 6a o 6b) 8. 1040nr form 2013     9. 1040nr form 2013 Anote el total gastado en reparaciones (no incluido en la línea 6a o 6b) 9. 1040nr form 2013     10. 1040nr form 2013 Anote el total de otros gastos. 1040nr form 2013 No incluya gastos de mantener la vivienda, como los intereses de una hipoteca, los impuestos sobre bienes raíces y el seguro. 1040nr form 2013 10. 1040nr form 2013     11. 1040nr form 2013 Sume las líneas 6a a 10. 1040nr form 2013 Este resultado es el total de los gastos de su hogar 11. 1040nr form 2013     12. 1040nr form 2013 Anote el número total de personas que vivieron en el hogar 12. 1040nr form 2013     Gastos de la Persona que Usted Mantuvo       13. 1040nr form 2013 Divida la línea 11 por la línea 12. 1040nr form 2013 Ésta es la parte de los gastos del hogar correspondiente a la persona 13. 1040nr form 2013     14. 1040nr form 2013 Anote el gasto total de ropa para esta persona 14. 1040nr form 2013     15. 1040nr form 2013 Anote el gasto total de estudios para esta persona 15. 1040nr form 2013     16. 1040nr form 2013 Anote el total de los gastos médicos y dentales no pagados ni reembolsados por seguro médico para esta persona 16. 1040nr form 2013     17. 1040nr form 2013 Anote el gasto total de viajes y recreación para esta persona 17. 1040nr form 2013     18. 1040nr form 2013 Anote el total de otros gastos para esta persona 18. 1040nr form 2013     19. 1040nr form 2013 Sume las líneas 13 a 18. 1040nr form 2013 El resultado es el costo total de la manutención para la persona durante todo el año 19. 1040nr form 2013     ¿Contribuyó la Persona Más de la Mitad de su Propia Manutención?       20. 1040nr form 2013 Multiplique la línea 19 por el 50% (. 1040nr form 2013 50) 20. 1040nr form 2013     21. 1040nr form 2013 Sume la cantidad de la línea 2 y la cantidad de la línea 6b, si la persona a quien usted mantuvo era dueño de la vivienda. 1040nr form 2013 Ésta es la cantidad que la persona aportó para su propia manutención 21. 1040nr form 2013     22. 1040nr form 2013 ¿Es la cantidad de la línea 21 mayor que la de la línea 20?   No. 1040nr form 2013 Usted cumple el requisito de manutención para que la persona pueda ser su hijo calificado. 1040nr form 2013 Si tal persona también satisface los otros requisitos para poder ser su hijo calificado, pare aquí; no complete las líneas 23 a 26. 1040nr form 2013 De lo contrario, pase a la línea 23 y llene el resto de la hoja de trabajo para determinar si esta persona es su pariente calificado. 1040nr form 2013    Sí. 1040nr form 2013 Usted no satisface el requisito de manutención para que esta persona pueda ser hijo calificado o pariente calificado. 1040nr form 2013 Pare aquí. 1040nr form 2013        ¿Contribuyó Más de la Mitad de la Manutención?       23. 1040nr form 2013 Anote la cantidad que otras personas contribuyeron para la manutención de la persona. 1040nr form 2013 Incluya las cantidades proporcionadas por sociedades o agencias de bien
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The International Tax Gap

Find resources on this page pertaining to the international tax gap — the difference between the amount of tax that taxpayers should pay and the amount that is paid voluntarily and on time. The tax gap can also be thought of as the sum of non-compliance with the tax law.

International Tax Gap Series

December 2009 Filing Extensions and Tax Return Preparation Assistance for Military Personnel Stationed Abroad or In a Combat Zone
August 2009

Self-Employment Tax for Businesses Abroad

June 2009 U.S. Citizens Performing Services in Foreign and International Airspace
May 2009 Departing Aliens and the Sailing Permit
April 2009 Reaching Out to Americans Abroad
February 2009 Taxation of Nonresident Aliens

January 2009

Foreign Housing Exclusion or Deduction

December 2008

Gifts from Foreign Persons

November 2008

Tax Treaties Can Affect Your Income Tax

October 2008

Taxation of International Pensions and Annuities

September 2008

U.S. Tax Withholding on Effectively Connected Income Allocable to Foreign Partners

August 2008

Foreign Trust Reporting Requirements

July 2008

Withholding of Tax on Dispositions of U.S. Real Property Interests

June 2008

Foreign Tax Credit

May 2008

Foreign Earned Income Exclusion

April 2008

Moving To or From a United States (U.S.) Territory/Possession

March 2008

U.S. Tax Withholding on Payments to Foreign Persons

February 2008

The Tax Gap and International Taxpayers - Filing Requirements


The Tax Gap - News, facts, figures and a fact sheet series on the tax gap in general.
Page Last Reviewed or Updated: 13-Mar-2014

The 1040nr Form 2013

1040nr form 2013 Index A Additional Medicare Tax, What's New for 2013, What's New, Employment Taxes, Additional Medicare Tax. 1040nr form 2013 Advertising, Advertising expenses. 1040nr form 2013 Amortization Anti-abuse rule, Anti-abuse rule. 1040nr form 2013 Anti-churning rules, Anti-Churning Rules Atmospheric pollution control facilities, Pollution Control Facilities Corporate organization costs, Costs of Organizing a Corporation Dispositions of section 197 intangibles, Disposition of Section 197 Intangibles Experimental costs, Research and Experimental Costs Geological and geophysical costs, Geological and Geophysical Costs How to deduct, How To Deduct Amortization Incorrect amount deducted, Incorrect Amount of Amortization Deducted Partnership organization costs, Costs of Organizing a Partnership Pollution control facilities, Pollution Control Facilities Reforestation costs, Reforestation Costs Reforestation expenses, Reforestation Costs Related person, Related person. 1040nr form 2013 Research costs, Research and Experimental Costs Section 197 intangibles defined, Section 197 Intangibles Defined Start-up costs, Business Start-Up Costs Starting a businesscosts, Starting a Business Anticipated liabilities, Anticipated liabilities. 1040nr form 2013 Assessments, local, Taxes for local benefits. 1040nr form 2013 Assistance (see Tax help) At-risk limits, At-risk limits. 1040nr form 2013 Attorney fees, Legal and professional fees. 1040nr form 2013 Awards, Achievement awards. 1040nr form 2013 , Length-of-service award. 1040nr form 2013 , Safety achievement award. 1040nr form 2013 B Bad debts Defined, Definition of Business Bad Debt How to treat, How To Claim a Business Bad Debt Recovery, Recovery of a Bad Debt Types of, Types of Business Bad Debts When worthless, When a Debt Becomes Worthless Bonuses Employee, Bonuses Royalties, Bonuses and advanced royalties. 1040nr form 2013 Bribes, Bribes and kickbacks. 1040nr form 2013 Business Assets, Business Assets Books and records, Business books and records, etc. 1040nr form 2013 Meal expenses, Meals and Entertainment Use of car, Business use of your car. 1040nr form 2013 , Car and truck expenses. 1040nr form 2013 Use of home, Business use of your home. 1040nr form 2013 C Campaign contribution, Political contributions. 1040nr form 2013 Capital expenses, Capital Expenses, Capital versus Deductible Expenses Capitalization of interest, Capitalization of Interest Car allowance, Car allowance. 1040nr form 2013 Car and truck expenses, Car and truck expenses. 1040nr form 2013 Carrying charges, Carrying Charges Charitable contributions, Charitable contributions. 1040nr form 2013 Circulation costs, newspapers and periodicals, Circulation Costs Club dues, Club dues and membership fees. 1040nr form 2013 Comments on publication, Comments and suggestions. 1040nr form 2013 Commitment fees, Commitment fees or standby charges. 1040nr form 2013 Computer software, Computer software. 1040nr form 2013 Constant-yield method, OID, Constant-yield method. 1040nr form 2013 Contested liability, Contested liability. 1040nr form 2013 Contributions Charitable, Charitable contributions. 1040nr form 2013 Political, Political contributions. 1040nr form 2013 Copyrights, Patents, copyrights, etc. 1040nr form 2013 Cost depletion, Cost Depletion Cost of getting lease, Cost of Getting a Lease, Getting a Lease Cost of goods sold, Cost of Goods Sold Cost recovery, Cost recovery. 1040nr form 2013 Covenant not to compete, Covenant not to compete. 1040nr form 2013 Credit card convenience fees, Credit card convenience fees. 1040nr form 2013 D De minimis OID, De minimis OID. 1040nr form 2013 Debt-financed distributions, Debt-financed distribution. 1040nr form 2013 Definitions Business bad debt, Definition of Business Bad Debt Necessary expense, What Can I Deduct? Ordinary expense, What Can I Deduct? Section 197 intangibles, Section 197 Intangibles Defined Demolition expenses, Demolition expenses or losses. 1040nr form 2013 Depletion Mineral property, Mineral Property Oil and gas wells, Oil and Gas Wells Percentage table, Mines and other natural deposits. 1040nr form 2013 Timber, Timber Who can claim, Who Can Claim Depletion? Depreciation (see Cost recovery) Development costs, miners, Development Costs Disabled, improvements for, Barrier Removal Costs Drilling and development costs, Intangible Drilling Costs Dues, membership, Club dues and membership fees. 1040nr form 2013 E Economic interest, Who Can Claim Depletion? Economic performance, Economic performance. 1040nr form 2013 Education expenses, Education Expenses, Education expenses. 1040nr form 2013 Elderly, improvements for, Barrier Removal Costs Employee benefit programs, Employee benefit programs. 1040nr form 2013 Employment taxes, Employment Taxes Entertainment, Reimbursement of Travel, Meals, and Entertainment Excise taxes, Excise taxes. 1040nr form 2013 Experimentation costs, Research and Experimental Costs, Research and Experimental Costs Exploration costs, Exploration Costs F Fees Commitment, Commitment fees or standby charges. 1040nr form 2013 Legal and professional, Legal and professional fees. 1040nr form 2013 Regulatory, Licenses and regulatory fees. 1040nr form 2013 Tax return preparation, Tax preparation fees. 1040nr form 2013 Fines, Penalties and fines. 1040nr form 2013 Forgone, Forgone interest. 1040nr form 2013 Forgone interest, Forgone interest. 1040nr form 2013 Form 3115, Form 3115. 1040nr form 2013 , Changing Your Accounting Method 4562, How To Deduct Amortization 5213, Using the presumption later. 1040nr form 2013 8826, Disabled access credit. 1040nr form 2013 8885, Health coverage tax credit. 1040nr form 2013 T, Form T. 1040nr form 2013 Franchise, Franchise, trademark, or trade name. 1040nr form 2013 , Franchise, trademark, trade name. 1040nr form 2013 Franchise taxes, Franchise taxes. 1040nr form 2013 Free tax services, Free help with your tax return. 1040nr form 2013 Fringe benefits, Fringe Benefits Fuel taxes, Fuel taxes. 1040nr form 2013 G Gas wells, Natural Gas Wells Geological and geophysical costs Development, oil and gas, Geological and Geophysical Costs Exploration, oil and gas, Geological and Geophysical Costs Geothermal wells, Intangible Drilling Costs, Mines and Geothermal Deposits Gifts, nominal value, Gifts of nominal value. 1040nr form 2013 Going into business, Going Into Business, Starting a Business Goodwill, Goodwill. 1040nr form 2013 Gross income, not-for-profit activity, Gross Income H Health insurance, deduction for self-employed, Self-Employed Health Insurance Deduction Heating equipment, Heating equipment. 1040nr form 2013 Help (see Tax help) Home, business use of, Business use of your home. 1040nr form 2013 I Impairment-related expenses, Impairment-related expenses. 1040nr form 2013 Improvements, Improvements By lessee, Improvements by Lessee For disabled and elderly, Barrier Removal Costs Income taxes, Income Taxes Incorrect amount of amortization deducted, Incorrect Amount of Amortization Deducted Insurance Capitalized premiums, Capitalized Premiums Deductible premiums, Deductible Premiums Nondeductible premiums, Nondeductible Premiums Self-employed individuals, Self-Employed Health Insurance Deduction Intangible drilling costs, Intangible Drilling Costs Intangibles, amortization, Section 197 Intangibles Interest, Forgone interest. 1040nr form 2013 Allocation of, Allocation of Interest Below-market, Below-Market Loans Business expense for, Interest Capitalized, Capitalized interest. 1040nr form 2013 , Capitalization of Interest Carrying charge, Carrying Charges Deductible, Interest You Can Deduct Life insurance policies, Interest on loans with respect to life insurance policies. 1040nr form 2013 Not deductible, Interest You Cannot Deduct Refunds of, Refunds of interest. 1040nr form 2013 When to deduct, When To Deduct Interest Internet-related expenses, Internet-related expenses. 1040nr form 2013 Interview expenses, Interview expense allowances. 1040nr form 2013 K Key person, Who is a key person? Kickbacks, Bribes and kickbacks. 1040nr form 2013 L Leases Canceling, Canceling a lease. 1040nr form 2013 Cost of getting, Cost of Getting a Lease, Getting a Lease Improvements by lessee, Improvements by Lessee Leveraged, Leveraged leases. 1040nr form 2013 Mineral, Bonuses and advanced royalties. 1040nr form 2013 Oil and gas, Bonuses and advanced royalties. 1040nr form 2013 Sales distinguished, Lease or purchase. 1040nr form 2013 Taxes on, Taxes on Leased Property Legal and professional fees, Legal and professional fees. 1040nr form 2013 Licenses, Government-granted license, permit, etc. 1040nr form 2013 , Licenses and regulatory fees. 1040nr form 2013 Life insurance coverage, Life insurance coverage. 1040nr form 2013 Limit on deductions, Not-for-Profit Activities Line of credit, Line of credit (continuous borrowings). 1040nr form 2013 Loans Below-market interestrate, Below-Market Loans Discounted, Discounted loan. 1040nr form 2013 Loans or Advances, Loans or Advances Lobbying expenses, Lobbying expenses. 1040nr form 2013 Long-term care insurance, Qualified long-term care insurance. 1040nr form 2013 Losses, Limits on losses. 1040nr form 2013 , Not-for-Profit Activities At-risk limits, At-risk limits. 1040nr form 2013 Net operating, Net operating loss. 1040nr form 2013 Passive activities, Passive activities. 1040nr form 2013 M Machinery parts, Machinery parts. 1040nr form 2013 Meals, Reimbursement of Travel, Meals, and Entertainment Meals and entertainment, Meals and Entertainment Meals and lodging, Meals and lodging. 1040nr form 2013 Methods of accounting, When Can I Deduct an Expense? Mining Depletion, Mines and Geothermal Deposits Development costs, Development Costs Exploration costs, Exploration Costs Mortgage, Mortgage. 1040nr form 2013 , Expenses paid to obtain a mortgage. 1040nr form 2013 Moving expenses, machinery, Moving machinery. 1040nr form 2013 N Natural gas, Natural Gas Wells Nonqualifying intangibles, Assets That Are Not Section 197 Intangibles Not-for-profit activities, Not-for-Profit Activities Not-for-profit activity, gross income, Gross Income O Office in home, Business use of your home. 1040nr form 2013 Oil and gas wells Depletion, Oil and Gas Wells Drilling costs, Intangible Drilling Costs Partnerships, Partnerships and S Corporations S corporations, Partnerships and S Corporations Optional safe harbor method, Optional safe harbor method. 1040nr form 2013 Optional write-off method Circulation costs, Optional Write-off of Certain Tax Preferences Experimental costs, Optional Write-off of Certain Tax Preferences Intangible drilling and development costs, Optional Write-off of Certain Tax Preferences Mining exploration and development costs, Optional Write-off of Certain Tax Preferences Research costs, Optional Write-off of Certain Tax Preferences Organization costs Corporate, Costs of Organizing a Corporation Partnership, Costs of Organizing a Partnership Organizational costs, Business Start-Up and Organizational Costs Original issue discount, Original issue discount (OID). 1040nr form 2013 Outplacement services, Outplacement services. 1040nr form 2013 P Passive activities, Passive activities. 1040nr form 2013 Payments in kind, Payments in kind. 1040nr form 2013 Penalties, Prepayment penalty. 1040nr form 2013 Deductible, Penalties and fines. 1040nr form 2013 Nondeductible, Penalties and fines. 1040nr form 2013 Prepayment, Prepayment penalty. 1040nr form 2013 Per diem and car allowances, Per Diem and Car Allowances Percentage depletion, Percentage Depletion Personal property tax, Personal property tax. 1040nr form 2013 Political contributions, Political contributions. 1040nr form 2013 Pollution control facilities, Pollution Control Facilities Prepaid expense, Prepayment. 1040nr form 2013 Extends useful life, Prepayment. 1040nr form 2013 Interest, Prepaid interest. 1040nr form 2013 , Prepaid interest. 1040nr form 2013 Rent, Rent paid in advance. 1040nr form 2013 Prepayment penalty, Prepayment penalty. 1040nr form 2013 Presumption of profit, Not-for-Profit Activities Publications (see Tax help) R Real estate taxes, Real Estate Taxes Recapture Exploration expenses, Recapture of exploration expenses. 1040nr form 2013 Timber property, Recapture. 1040nr form 2013 Recordkeeping, Partnerships and S Corporations Recovery of amount deducted, Recovery of amount deducted (tax benefit rule). 1040nr form 2013 Refiners who cannot claim percentage depletion, Refiners who cannot claim percentage depletion. 1040nr form 2013 Reforestation costs, Reforestation Costs, Reforestation Costs Regulatory fees, Licenses and regulatory fees. 1040nr form 2013 Reimbursements, Reimbursements Business expenses, Reimbursements for Business Expenses Mileage, Per Diem and Car Allowances Nonaccountable plan, Nonaccountable Plans Per diem , Per Diem and Car Allowances Related persons Anti-churning rules, Related person. 1040nr form 2013 Coal or iron ore, Disposal to related person. 1040nr form 2013 Payments to, Related person. 1040nr form 2013 , Related person. 1040nr form 2013 Refiners, Related person. 1040nr form 2013 Unreasonable rent, Unreasonable rent. 1040nr form 2013 Removal, Retired Asset Removal Costs, Barrier Removal Costs Rent expense, capitalizing, Capitalizing Rent Expenses Repairs, Repairs. 1040nr form 2013 Repayments (claim of right), Repayments. 1040nr form 2013 Research costs, Research and Experimental Costs, Research and Experimental Costs Retiree drug subsidy, What's New for 2013, What's New S Sales taxes, Sales tax. 1040nr form 2013 Section 179 expense deduction (see Cost recovery) Self-employed health insurance deduction, Self-Employed Health Insurance Deduction Self-employment tax, Self-employment tax. 1040nr form 2013 Self-insurance, reserve for, Nondeductible Premiums Sick pay, Sick and Vacation Pay Standard meal allowance, Standard meal allowance. 1040nr form 2013 Standard mileage rate, Car allowance. 1040nr form 2013 (see Business use of your car) Standby charges, Commitment fees or standby charges. 1040nr form 2013 Start-up costs, Business Start-Up and Organizational Costs, Business Start-Up Costs Subscriptions, Subscriptions. 1040nr form 2013 Suggestions for publication, Comments and suggestions. 1040nr form 2013 Supplies and materials, Supplies and materials. 1040nr form 2013 T Tax help, How To Get Tax Help Tax preparation fees, Tax preparation fees. 1040nr form 2013 Taxes, Taxes on Leased Property Carrying charge, Carrying Charges Employment, Employment Taxes Excise, Excise taxes. 1040nr form 2013 Franchise, Franchise taxes. 1040nr form 2013 Fuel, Fuel taxes. 1040nr form 2013 Income, Income Taxes Leased property, Taxes on Leased Property Personal property, Personal property tax. 1040nr form 2013 Real estate, Real Estate Taxes Sales, Sales tax. 1040nr form 2013 Unemployment fund, Unemployment fund taxes. 1040nr form 2013 Telephone, Telephone. 1040nr form 2013 Timber, Reforestation Costs, Timber Tools, Tools. 1040nr form 2013 Trademark, trade name, Franchise, trademark, or trade name. 1040nr form 2013 , Franchise, trademark, trade name. 1040nr form 2013 Travel, Reimbursement of Travel, Meals, and Entertainment TTY/TDD information, How To Get Tax Help U Unemployment fund taxes, Unemployment fund taxes. 1040nr form 2013 Unpaid expenses, related person, Related person. 1040nr form 2013 Utilities, Utilities. 1040nr form 2013 V Vacation pay, Sick and Vacation Pay W Wages Property, Property Tests for deducting pay, Tests for Deducting Pay Welfare benefit funds, Welfare benefit funds. 1040nr form 2013 Prev  Up     Home   More Online Publications