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1040ez worksheet Publication 1544(SP) - Main Content Table of Contents ¿Por qué hay que declarar estos pagos? ¿Quién tiene que presentar el Formulario 8300-SP?¿Qué pagos tienen que declararse? ¿Qué es efectivo? Número de identificación del contribuyente (TIN) ¿Qué son transacciones relacionadas? ¿Qué se hace en el caso de transacciones sospechosas? Cuándo, dónde y qué se tiene que presentar Ejemplos Multas y sanciones Cómo Obtener Ayuda con los ImpuestosTalleres de Asistencia Tributaria para Contribuyentes de Bajos Recursos (LITC, por sus siglas en inglés). 1040ez worksheet ¿Por qué hay que declarar estos pagos? A menudo, los contrabandistas y narcotraficantes hacen transacciones de grandes cantidades de efectivo con el propósito de “blanquear” (lavar) dinero proveniente de actividades ilícitas. 1040ez worksheet El término “blanquear” (lavar) significa convertir el dinero “sucio”, u obtenido ilegalmente, en dinero “limpio” (como si fuera obtenido legalmente). 1040ez worksheet El gobierno a menudo puede rastrear el origen de este dinero blanqueado (lavado) mediante los pagos que se declaran. 1040ez worksheet Determinadas leyes aprobadas por el Congreso requieren que se declaren estos pagos. 1040ez worksheet Al cumplir con estas leyes, se proporciona información valiosa para ayudar a poner fin a las operaciones de los evasores de impuestos y los que se benefician del narcotráfico y otras actividades delictivas. 1040ez worksheet La USA Patriot Act (Ley patriota de los Estados Unidos) del año 2001 amplió el alcance de dichas leyes con el propósito de rastrear los fondos usados para llevar a cabo acciones terroristas. 1040ez worksheet ¿Quién tiene que presentar el Formulario 8300-SP? Por regla general, toda persona que se dedique a una ocupación o negocio en los que reciba más de $10,000 en efectivo en una sola transacción, o en varias transacciones relacionadas, tiene que presentar el Formulario 8300-SP. 1040ez worksheet Por ejemplo, es posible que tenga que presentar el Formulario 8300-SP si la ocupación o negocio al cual se dedica es la compraventa de joyas, muebles, barcos, aeronaves o automóviles, si es prestamista, abogado o corredor de bienes raíces, o si se trata de una compañía de seguros o de una agencia de viajes. 1040ez worksheet Las reglas especiales que deben cumplir los secretarios de los tribunales federales o estatales aparecen más adelante bajo Fianza recibida por secretarios de los tribunales. 1040ez worksheet Sin embargo, usted no tiene que presentar el Formulario 8300-SP si la transacción no está relacionada con su ocupación o negocio. 1040ez worksheet Por ejemplo, si es dueño de una joyería y vende su automóvil personal por una cantidad superior a $10,000 en efectivo, no tendrá que presentar el Formulario 8300-SP por esta transacción. 1040ez worksheet Definición de transacción. 1040ez worksheet   Se lleva a cabo una “transacción” cuando: Se venden bienes o propiedades, o se prestan servicios; Se alquila una propiedad; Se intercambia efectivo por otro efectivo; Se contribuye a una cuenta de fideicomiso o a una cuenta en plica (depósito en custodia de un tercero); Se saca o se paga un préstamo; o Se convierte el efectivo en un instrumento negociable, como un cheque o un bono. 1040ez worksheet Definición de persona. 1040ez worksheet   Una “persona” incluye una persona física, una empresa o compañía, una sociedad anónima, una sociedad colectiva, una asociación, un fideicomiso o un caudal hereditario. 1040ez worksheet   A las organizaciones exentas, incluidas las que tienen planes para sus empleados, se las considera también “personas”. 1040ez worksheet Sin embargo, las organizaciones exentas no tienen que presentar el Formulario 8300-SP cuando reciben una donación caritativa superior a $10,000 en efectivo, debido a que dicha donación no la reciben en el transcurso de una ocupación o negocio. 1040ez worksheet Transacciones en el extranjero. 1040ez worksheet   No tiene que presentar el Formulario 8300-SP si toda la transacción (incluyendo la recepción del efectivo) se lleva a cabo fuera de: Los 50 estados de los Estados Unidos, El Distrito de Columbia, Puerto Rico o Una posesión o territorio de los Estados Unidos. 1040ez worksheet Sin embargo, tiene que presentar el Formulario 8300-SP si alguna parte de la transacción (incluyendo la recepción del efectivo) se lleva a cabo en Puerto Rico o en una posesión o territorio de los Estados Unidos y usted está sujeto a las disposiciones del Código Federal de Impuestos Internos. 1040ez worksheet Fianza recibida por los secretarios de los tribunales. 1040ez worksheet   Todo secretario de un tribunal federal o estatal que reciba más de $10,000 en efectivo en concepto de fianza a favor de una persona que ha sido acusada de cualquiera de los delitos penales enumerados a continuación tiene que presentar el Formulario 8300-SP: Todo delito federal relacionado con la ley de control de narcóticos (sustancias controladas), Extorsión (racketeering), Blanqueo (lavado) de dinero y Todo delito estatal que sea considerablemente similar a los mencionados anteriormente en los puntos 1, 2 ó 3. 1040ez worksheet Para obtener más información acerca del reglamento con el que deben cumplir los secretarios de los tribunales, vea la sección 1. 1040ez worksheet 6050I-2 de los Reglamentos Federales del Impuesto Sobre los Ingresos Federales. 1040ez worksheet ¿Qué pagos tienen que declararse? Tiene que presentar el Formulario 8300-SP para declarar el efectivo que le paguen si el mismo: Supera los $10,000, Lo recibió en: Un solo pago en efectivo superior a $10,000, Varios pagos en efectivo recibidos en un período de un año, contado a partir de la fecha en que se hizo el pago inicial, que sumen un total de $10,000 u Otros pagos en efectivo no declarados anteriormente, cuya suma total recibida durante un período de 12 meses sea superior a $10,000. 1040ez worksheet Lo recibió en el curso de su ocupación o negocio, Lo recibió del mismo comprador (o agente) y Lo recibió en una sola transacción o en varias transacciones relacionadas (las cuales se definen más adelante). 1040ez worksheet ¿Qué es efectivo? Efectivo es: El dinero en monedas y billetes de los Estados Unidos (y de cualquier otro país) y Un cheque de cajero, giro bancario, cheque de viajero o giro que se reciba, si tiene un valor nominal de $10,000 o menos y se recibe en: Una transacción que tiene que ser declarada, como se define más adelante o Toda transacción en que a usted le conste que el pagador evita declarar en el Formulario 8300-SP. 1040ez worksheet El efectivo puede incluir un cheque de cajero aunque a éste se le llame “cheque de tesorero” o “cheque bancario”. 1040ez worksheet El efectivo no incluye un cheque girado contra la cuenta bancaria particular de una persona. 1040ez worksheet Un cheque de cajero, giro bancario, cheque de viajero o giro con un valor nominal de más de $10,000 no se considera efectivo. 1040ez worksheet Éstos no se consideran efectivo y usted no tiene que presentar el Formulario 8300-SP cuando los recibe porque, si fueron comprados con dinero en efectivo, el banco u otra institución financiera que los emitió debe presentar el Formulario 104 de la FinCEN para declararlos. 1040ez worksheet Ejemplo 1. 1040ez worksheet Usted es comerciante y se dedica a la compraventa y colección de monedas (numismático). 1040ez worksheet Roberto Coruña le compró monedas de oro por un precio de $13,200. 1040ez worksheet El Sr. 1040ez worksheet Coruña le pagó con $6,200 en moneda estadounidense y un cheque de cajero con un valor nominal de $7,000. 1040ez worksheet El cheque de cajero se considera efectivo. 1040ez worksheet En este caso, ha recibido más de $10,000 en efectivo y tiene que presentar el Formulario 8300-SP para declarar esta transacción. 1040ez worksheet Ejemplo 2. 1040ez worksheet Usted se dedica a la venta de joyas al por menor. 1040ez worksheet María Núñez le compra una joya por $12,000 y le paga con un cheque personal pagadero a usted por la cantidad de $9,600 y con cheques de viajero que ascienden a $2,400. 1040ez worksheet Debido a que el cheque personal no se considera efectivo, usted no ha recibido más de $10,000 en efectivo en la transacción. 1040ez worksheet No tiene que presentar el Formulario 8300-SP. 1040ez worksheet Ejemplo 3. 1040ez worksheet Usted es un comerciante que se dedica a la venta de barcos. 1040ez worksheet Emilia Espinosa le compra un barco por $16,500 y le paga con un cheque de cajero pagadero a usted por dicha cantidad. 1040ez worksheet El cheque de cajero no se considera efectivo, ya que el valor nominal del mismo es más de $10,000. 1040ez worksheet Usted no tiene que presentar el Formulario 8300-SP para declarar esta transacción. 1040ez worksheet Transacciones que se tienen que declarar Una transacción que tiene que declararse es aquélla que consiste en la venta al por menor de alguno de los siguientes: Un artículo de consumo duradero, como un automóvil o un barco. 1040ez worksheet Un artículo de consumo duradero es una propiedad que no es un terreno o un edificio y que: Es apropiado para uso personal, Se espera que dure por lo menos un año bajo uso normal, Tiene un precio de venta mayor de $10,000 y Se puede ver o tocar (propiedad tangible). 1040ez worksheet Por ejemplo, un automóvil cuyo valor es $20,000 es un artículo de consumo duradero, pero un camión de descarga (volquete) o maquinaria utilizada en una fábrica con un valor de $20,000 no lo es. 1040ez worksheet El automóvil es un artículo de consumo duradero aún cuando lo venda a un comprador para uso en una ocupación o negocio. 1040ez worksheet Un artículo coleccionable (por ejemplo, una obra de arte, alfombra, antigüedad, metal, piedra preciosa, sello o moneda). 1040ez worksheet Un viaje o entretenimiento, si el precio total de venta de todos los artículos vendidos para el mismo viaje o evento de entretenimiento en una sola transacción (o varias transacciones relacionadas) es más de $10,000. 1040ez worksheet Al calcular el precio total de venta de todos los artículos vendidos para un viaje o evento de entretenimiento, incluya el precio de venta de los artículos vendidos, como pasajes de avión, habitaciones de hotel y boletos de entrada. 1040ez worksheet Ejemplo. 1040ez worksheet Usted es agente de viajes. 1040ez worksheet Su cliente, Eduardo Juanes, le solicita que flete un avión de pasajeros con el propósito de llevar a un grupo de personas a un evento deportivo en otra ciudad. 1040ez worksheet Además, le solicita que reserve habitaciones en un hotel y boletos de entrada al evento deportivo para los miembros del grupo. 1040ez worksheet El Sr. 1040ez worksheet Juanes le paga a usted con dos giros por un valor de $6,000 cada uno. 1040ez worksheet En esta transacción usted ha recibido más de $10,000 en efectivo y, por lo tanto, tiene que presentar el Formulario 8300-SP. 1040ez worksheet Ventas al por menor. 1040ez worksheet   El término “ventas al por menor” significa toda venta hecha en el transcurso de un negocio u ocupación, principalmente las ventas al consumidor final. 1040ez worksheet   Por lo tanto, si su negocio u ocupación es principalmente de ventas al consumidor final, todas las ventas que haga en el transcurso de su ocupación o negocio son ventas al por menor. 1040ez worksheet Esto incluye toda venta de artículos para reventa. 1040ez worksheet Agente o intermediario. 1040ez worksheet   Una transacción que debe declararse incluye la venta al por menor de los artículos que aparecen en los puntos 1, 2 ó 3 de la lista anterior, aunque el pago haya sido recibido por un agente u otro intermediario en vez de directamente por el vendedor. 1040ez worksheet Excepción a la definición del término “efectivo” No se clasifican como efectivo un cheque de cajero, giro bancario, cheque de viajero o giro que usted reciba en una transacción que tenga que declararse, si una de las siguientes excepciones le corresponde: Excepción en el caso de ciertos préstamos bancarios. 1040ez worksheet   No se clasifican como efectivo un cheque de cajero, giro bancario, cheque de viajero o giro si provienen de un préstamo bancario. 1040ez worksheet Como prueba de que se obtuvieron de un préstamo bancario, puede usar una copia del contrato del préstamo, un documento escrito, instrucciones del banco acerca del gravamen u otra prueba similar. 1040ez worksheet Ejemplo. 1040ez worksheet Usted es concesionario de automóviles. 1040ez worksheet Le vende un automóvil a Carlota Blanco por $11,500. 1040ez worksheet La Srta. 1040ez worksheet Blanco le pagó a usted $2,000 en moneda estadounidense y le entregó un cheque de cajero por $9,500, pagadero a usted y a ella. 1040ez worksheet Se sabe que el cheque de cajero proviene de un préstamo bancario porque contiene instrucciones para que se le registre un gravamen al automóvil como garantía de pago del préstamo y, por lo tanto, el cheque de cajero no se considera efectivo. 1040ez worksheet No tiene que presentar el Formulario 8300-SP en este caso. 1040ez worksheet Excepción en el caso de ciertas ventas a plazos. 1040ez worksheet   No se considera efectivo un cheque de cajero, giro bancario, cheque de viajero o giro, si el mismo se recibe como el pago de un pagaré o de un contrato de ventas a plazos (incluido un contrato de arrendamiento que se considera una venta para propósitos del impuesto federal). 1040ez worksheet Sin embargo, esta excepción le corresponde solamente si: Usa pagarés o contratos similares en otras ventas a consumidores en el transcurso normal de su negocio u ocupación y El total de pagos que reciba como producto de la venta el sexagésimo (60) día después de la fecha en que se efectúe la venta o antes, asciende a un 50% o menos del precio de compra. 1040ez worksheet Excepción en el caso de ciertos planes de pagos iniciales. 1040ez worksheet   No se considera efectivo un cheque de cajero, giro bancario, cheque de viajero o giro si lo recibió como pago por un artículo de consumo duradero o coleccionable y, además, se dan todas las condiciones siguientes: Lo recibe conforme a un plan de pagos que requiere: Uno o más pagos iniciales y El pago del saldo del precio de la compra en la fecha de la venta. 1040ez worksheet Lo recibe más de 60 días antes de la fecha de la venta. 1040ez worksheet Durante el transcurso normal de su ocupación o negocio, usa planes de pagos con las mismas condiciones (o similares) cuando hace ventas a consumidores. 1040ez worksheet Excepción en el caso de viajes y entretenimiento. 1040ez worksheet   No se considera efectivo un cheque de cajero, giro bancario, cheque de viajero o giro recibido para un viaje o entretenimiento, si se dan todas las condiciones siguientes: Lo recibe conforme a un plan de pagos que requiere: Uno o más pagos iniciales y Que el saldo del precio de compra se pague antes de que se proporcione el artículo de viaje o entretenimiento (como el precio de un pasaje aéreo). 1040ez worksheet Lo recibe más de 60 días antes de la fecha en la cual vence el pago final. 1040ez worksheet Durante el transcurso normal de su ocupación o negocio, usa planes de pagos con las mismas condiciones (o similares) cuando hace ventas a consumidores. 1040ez worksheet Número de identificación del contribuyente (TIN) Tiene que proveer el número correcto de identificación del contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés) de la(s) persona(s) de la(s) cual(es) recibe el efectivo. 1040ez worksheet Si la transacción se hace en representación de otra(s) persona(s), usted tiene que proveer el número de identificación del contribuyente de esa(s) persona(s). 1040ez worksheet Si no sabe cuál es el número de identificación del contribuyente de la(s) persona(s), tiene que pedírselo. 1040ez worksheet Usted podría estar sujeto a multas o sanciones por no incluir el número de identificación del contribuyente o por incluir un número incorrecto. 1040ez worksheet Hay tres tipos de número de identificación del contribuyente: El número de identificación de una persona física, incluida una persona que es dueña única de un negocio, es su número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés). 1040ez worksheet El número de identificación del contribuyente de una persona que es extranjera y no residente, pero necesita dicho número y no tiene derecho a obtener un número de Seguro Social, es el número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés) expedido por el IRS. 1040ez worksheet Un número de identificación del contribuyente individual consta de nueve dígitos, similar a un número de Seguro Social. 1040ez worksheet El número de identificación del contribuyente individual de otras personas, incluidas las sociedades anónimas, sociedades colectivas y caudales hereditarios, es el número de identificación del empleador (EIN, por sus siglas en inglés). 1040ez worksheet Excepción. 1040ez worksheet    Usted no está obligado a proporcionar el TIN de un extranjero no residente o una organización extranjera si dicha persona u organización extranjera: No recibe ingresos que estén realmente relacionados con la operación de una ocupación o negocio en los Estados Unidos; No tiene oficina o lugar de negocios, ni agente financiero o agente pagador en los Estados Unidos; No presenta una declaración de impuestos federales; No proporciona un certificado de retención de impuestos, el cual se describe en la sección 1. 1040ez worksheet 1441-1(e)(2) ó (3) ó 1. 1040ez worksheet 1441-5(c)(2)(iv) ó (3)(iii), según se exija en la sección 1. 1040ez worksheet 1441-1(e)(4)(vii); No tiene que proporcionar el TIN en una declaración escrita ni en ningún otro documento obligatorio conforme a la sección 897 o la sección 1445 de los reglamentos de los impuestos sobre el ingreso o En el caso de un extranjero no residente, el mismo no ha optado por presentar una declaración conjunta de impuesto federal sobre los ingresos con su cónyuge, que es ciudadano estadounidense o residente de los Estados Unidos. 1040ez worksheet ¿Qué son transacciones relacionadas? Las transacciones que se lleven a cabo entre un comprador (o un agente del comprador) y un vendedor en un período de 24 horas son transacciones relacionadas. 1040ez worksheet Si usted recibe de un mismo comprador más de $10,000 en efectivo en dos o más transacciones en un período de 24 horas, tiene que tratar las transacciones como una sola transacción y declarar los pagos en el Formulario 8300-SP. 1040ez worksheet Por ejemplo, si en un mismo día le vende a un cliente dos productos por un valor de $6,000 cada uno y el cliente le paga en efectivo, estas transacciones están relacionadas. 1040ez worksheet Debido a que el total de ambas transacciones asciende a $12,000 (más de $10,000), tiene que presentar el Formulario 8300-SP. 1040ez worksheet Más de 24 horas entre transacciones. 1040ez worksheet   Las transacciones son relacionadas aunque se lleven a cabo en un período de más de 24 horas entre ellas y se tiene conocimiento, o tiene razón para saber, que cada transacción es una de una serie de transacciones relacionadas entre ellas. 1040ez worksheet   Por ejemplo, usted es agente de viajes y un cliente le paga $8,000 en efectivo para un viaje. 1040ez worksheet Dos días más tarde, el mismo cliente le paga $3,000 adicionales en efectivo para incluir a otra persona en el viaje. 1040ez worksheet Estas transacciones están relacionadas y, por lo tanto, tiene que presentar el Formulario 8300-SP para declararlas. 1040ez worksheet ¿Qué se hace en el caso de transacciones sospechosas? Si recibe $10,000 o menos en efectivo, puede presentar voluntariamente el Formulario 8300-SP si la transacción parece ser sospechosa. 1040ez worksheet Una transacción es sospechosa si parece que una persona trata de persuadirlo para no presentar el Formulario 8300-SP o trata de que usted presente un Formulario 8300-SP con información falsa o incompleta, o si hay indicios de una posible actividad ilegal. 1040ez worksheet Si usted tiene alguna sospecha, le instamos a que se comunique lo antes posible con Investigación Penal del IRS (Criminal Investigation) de su localidad. 1040ez worksheet O puede llamar gratis a la línea directa de la FinCEN para instituciones financieras, al 1-866-556-3974. 1040ez worksheet El servicio en esta línea telefónica está disponible en inglés. 1040ez worksheet Cuándo, dónde y qué se tiene que presentar La cantidad que usted reciba, así como cuándo la reciba, determinará cuándo tiene que presentar la declaración. 1040ez worksheet Por lo general, tiene que presentar el Formulario 8300-SP dentro de un plazo de 15 días después de recibir un pago. 1040ez worksheet Si el día en que se vence el plazo para presentar el Formulario 8300-SP (el decimoquinto (15) día o el último día en el que puede presentar el formulario a tiempo) es un sábado, domingo o día feriado oficial, dicho día de vencimiento se pospone hasta el próximo día que no sea sábado, domingo o día feriado oficial. 1040ez worksheet Más de un pago. 1040ez worksheet   En algunas transacciones, el comprador puede acordar con usted pagarle en efectivo a plazos. 1040ez worksheet Si el primer pago es más de $10,000, tiene que presentar el Formulario 8300-SP dentro de un plazo de 15 días. 1040ez worksheet Si el primer pago no excede de $10,000, tiene que sumar el primer pago y todo pago posterior que haya recibido en un período de un año, a partir de la fecha en que recibió el primer pago. 1040ez worksheet Cuando el total de los pagos en efectivo ascienda a más de $10,000, tiene que presentar el Formulario 8300-SP dentro de un plazo de 15 días. 1040ez worksheet   Después de presentar el Formulario 8300-SP, tiene que comenzar a contar de nuevo los pagos en efectivo que reciba de ese comprador. 1040ez worksheet Si recibe de dicho comprador más de $10,000 en pagos adicionales en efectivo dentro de un período de 12 meses, tiene que presentar otro Formulario 8300-SP. 1040ez worksheet Tiene que presentar el formulario dentro de un plazo de 15 días a partir de la fecha en la cual recibió el pago que causó que los pagos adicionales sumaran más de $10,000. 1040ez worksheet   Si ya está obligado a presentar el Formulario 8300-SP y recibe pagos adicionales en un período de 15 días antes de la fecha en que debe presentarlo, puede declarar en un solo formulario todos los pagos recibidos. 1040ez worksheet Ejemplo. 1040ez worksheet El 10 de enero usted recibió un pago de $11,000 en efectivo. 1040ez worksheet Recibió también $4,000 el 15 de febrero, $5,000 el 20 de marzo y $6,000 el 12 de mayo en pagos adicionales en efectivo correspondientes a la misma transacción. 1040ez worksheet Tiene que presentar el Formulario 8300-SP a más tardar el 25 de enero por el pago de $11,000. 1040ez worksheet A más tardar el 27 de mayo, debe presentar un Formulario 8300-SP adicional por los pagos adicionales que suman $15,000. 1040ez worksheet ¿Cómo enmendar un informe?    Si va a enmendar un informe, marque el encasillado 1a, en la parte superior del Formulario 8300-SP. 1040ez worksheet Complete el formulario en su totalidad (de la Parte I a la Parte IV) e incluya la información que está enmendando. 1040ez worksheet No adjunte una copia del informe original. 1040ez worksheet Dónde se presenta el Formulario 8300-SP. 1040ez worksheet   Envíe el formulario por correo a la dirección que aparece en las instrucciones del Formulario 8300-SP. 1040ez worksheet Requisito de entregar una notificación al comprador. 1040ez worksheet   Tiene que entregar una notificación por escrito o por vía electrónica a cada persona cuyo nombre aparezca en algún Formulario 8300-SP que usted tenga que presentar. 1040ez worksheet Puede dar la notificación por vía electrónica únicamente si el receptor acepta recibirla en tal formato. 1040ez worksheet La notificación tiene que incluir el nombre y la dirección de su establecimiento, el nombre y el número de teléfono de la persona de contacto y el total de efectivo recibido de esa persona durante el año que usted tiene que declarar. 1040ez worksheet En dicha notificación, tiene que indicar también que está suministrando esta información al IRS . 1040ez worksheet   Tiene que enviar esta notificación al comprador a más tardar el 31 de enero del año siguiente al año en el cual recibió el efectivo que causó que tuviera que presentar el formulario. 1040ez worksheet Debe guardar durante 5 años una copia de cada Formulario 8300-SP que haya presentado. 1040ez worksheet Ejemplos Ejemplo 1. 1040ez worksheet Patricio Moreno es el gerente de ventas de “Automóviles de Exhibición, Inc. 1040ez worksheet ”. 1040ez worksheet El 6 de enero de 2013, Juana Leal le compra un automóvil nuevo y se lo paga con $18,000 en efectivo. 1040ez worksheet Patricio le pide a Juana que le muestre una identificación con el propósito de obtener los datos necesarios para completar el Formulario 8300-SP. 1040ez worksheet Un Formulario 8300-SP debidamente completado correspondiente a esta transacción aparece al final de esta publicación. 1040ez worksheet Patricio tiene que enviar por correo el Formulario 8300-SP a más tardar el día 21 de enero de 2013 a la dirección que aparece en las instrucciones del mismo. 1040ez worksheet Además, tiene que enviarle a Juana una notificación a más tardar el 31 de enero de 2014. 1040ez worksheet Ejemplo 2. 1040ez worksheet Usemos los mismos datos del Ejemplo 1, pero supongamos que en este caso Juana acordó hacer varios pagos en efectivo de $6,000 cada uno el día 6 de enero, el día 6 de febrero y el día 6 de marzo. 1040ez worksheet Patricio tendrá que presentar un Formulario 8300-SP a más tardar el 21 de febrero (15 días después de recibir la totalidad de los pagos en efectivo que asciendan a más de $10,000 dentro de un período de un año. 1040ez worksheet Patricio no está obligado a declarar los $6,000 restantes recibidos en efectivo, ya que esa cantidad no es más de $10,000. 1040ez worksheet No obstante, puede declararlos si cree que se trata de una transacción sospechosa. 1040ez worksheet Multas y sanciones La ley establece que se impongan multas civiles por no: Presentar un Formulario 8300-SP correcto para la fecha de vencimiento del mismo y Cumplir con el requisito de entregar una notificación a cada persona cuyo nombre aparece en el Formulario 8300-SP. 1040ez worksheet Si usted, a sabiendas, hace caso omiso del requisito de presentar un Formulario 8300-SP correcto para la fecha de vencimiento del mismo, la multa que se le impondrá será la mayor de las dos cantidades siguientes: $25,000 o La cantidad de efectivo que recibió y que estaba obligado a declarar (hasta un máximo de $100,000). 1040ez worksheet La ley establece que se impongan multas y sanciones por: No presentar intencionalmente el Formulario 8300-SP, Presentar intencionalmente un Formulario 8300-SP falso o fraudulento, Impedir o tratar de impedir que se presente el Formulario 8300-SP y Hacer arreglos, ayudar a que se hagan arreglos, o tratar de que se hagan arreglos para que se lleve a cabo una transacción de tal manera que parezca que no es necesario presentar el Formulario 8300-SP. 1040ez worksheet Si intencionalmente no cumple el requisito de presentar el Formulario 8300-SP, podría imponérsele una multa de hasta $250,000 a las personas físicas ($500,000 en el caso de una sociedad anónima) o una condena de hasta 5 años de cárcel, o ambas. 1040ez worksheet Estas cantidades en dólares se imponen de acuerdo a lo estipulado en la sección 3571 del Título 18 del Código de los Estados Unidos. 1040ez worksheet Las sanciones por no presentar el Formulario 8300-SP se pueden imponer también a toda persona (incluso a un pagador) que trate de dificultar o impedir que el vendedor (o el establecimiento comercial) presente un Formulario 8300-SP correcto. 1040ez worksheet Esto incluye todo intento de estructurar la transacción de manera que parezca innecesario presentar el Formulario 8300-SP. 1040ez worksheet “Estructurar” significa dividir una transacción cuantiosa de efectivo en pequeñas transacciones de efectivo. 1040ez worksheet Cómo Obtener Ayuda con los Impuestos Puede obtener ayuda con asuntos relacionados con sus impuestos que no hayan sido aún resueltos, pedir gratuitamente publicaciones y formularios, hacer preguntas acerca de los impuestos, así como obtener más información del IRS de varias maneras. 1040ez worksheet Al seleccionar el método que le resulte mejor, usted tendrá acceso rápido y fácil a ayuda relacionada con los impuestos. 1040ez worksheet Ayuda gratuita con la preparación de la declaración de impuestos. 1040ez worksheet   Existe ayuda gratuita para la preparación de la declaración de impuestos en todo el país con voluntarios capacitados por el IRS. 1040ez worksheet El programa Volunteer Income Tax Assistance (Programa de Ayuda Voluntaria a los Contribuyentes o VITA, por sus siglas en inglés) está diseñado para ayudar a los contribuyentes de bajos recursos y el programa Tax Counseling for the Elderly (Programa de Asesoramiento para las Personas Mayores o TCE, por sus siglas en inglés) está diseñado para ayudar a los contribuyentes de 60 años de edad o más con su declaración de impuestos. 1040ez worksheet En muchas de estas oficinas usted puede presentar la declaración electrónicamente gratis y los voluntarios le informarán sobre los créditos y deducciones a los que quizás tenga derecho. 1040ez worksheet Para ubicar un sitio de ayuda VITA o TCE cerca de usted, visite IRS. 1040ez worksheet gov o llame al 1-800-906-9887 o al 1-800-829-1040. 1040ez worksheet   Como parte del programa TCE, la Asociación Estadounidense de Personas Jubiladas (AARP, por sus siglas en inglés) ofrece el programa de asesoramiento AARP Tax-Aide (Programa de Ayuda Tributaria de la Asociación Estadounidense de Personas Jubiladas). 1040ez worksheet Para ubicar el sitio del programa AARP Tax-Aide más cercano a usted, llame al 1-888-227-7669 o visite el sitio web de la AARP, www. 1040ez worksheet aarp. 1040ez worksheet org/money/taxaide. 1040ez worksheet   Para más información sobre estos programas, visite www. 1040ez worksheet irs. 1040ez worksheet gov/espanol e ingrese la palabra clave “ VITA ” en la esquina superior derecha. 1040ez worksheet La información está disponible en inglés. 1040ez worksheet Internet. 1040ez worksheet Puede tener acceso al sitio web del IRS, en IRS. 1040ez worksheet gov las 24 horas del día, los 7 días a la semana para: Revisar el estado de su reembolso. 1040ez worksheet Visite www. 1040ez worksheet irs. 1040ez worksheet gov/espanol y pulse sobre el enlace “¿Dónde Está mi Reembolso?”. 1040ez worksheet Asegúrese de esperar por lo menos 72 horas después de que el IRS acuse recibo de su declaración presentada por vía electrónica o 3 a 4 semanas después de enviar una declaración en papel. 1040ez worksheet Si presentó el Formulario 8379 junto con su declaración, espere 14 semanas (11 semanas si la presentó electrónicamente). 1040ez worksheet Tenga a mano su declaración de impuestos para poder facilitar su número de Seguro Social, su estado civil para efectos de la declaración y la cantidad exacta en dólares enteros de su reembolso. 1040ez worksheet Presentar la declaración por medio del sistema electrónico e-file. 1040ez worksheet Aprenda sobre programas comerciales para la preparación de la declaración y los servicios e-file gratuitos para los contribuyentes que cumplan los requisitos. 1040ez worksheet Descargar formularios, instrucciones y publicaciones (incluyendo los formularios, instrucciones y publicaciones en audio). 1040ez worksheet Pedir productos del IRS a través de Internet. 1040ez worksheet Buscar información sobre sus preguntas acerca de impuestos en Internet. 1040ez worksheet Buscar publicaciones en Internet por tema o palabra clave. 1040ez worksheet Utilizar el Código de Impuestos Internos, los reglamentos u otras guías oficiales a través de Internet. 1040ez worksheet Ver los Internal Revenue Bulletins (Boletines del IRS, o IRB por sus siglas en inglés) publicados en los últimos años. 1040ez worksheet Calcular los descuentos de la retención usando nuestra calculadora diseñada para este propósito en el sitio web www. 1040ez worksheet irs. 1040ez worksheet gov/individuals. 1040ez worksheet Esta herramienta está disponible en inglés. 1040ez worksheet Saber si tiene que presentar el Formulario 6251, utilizando el Alternative Minimum Tax (AMT) Assistant (Hoja de Cómputo Electrónica para Calcular el Impuesto Mínimo Alternativo). 1040ez worksheet Esta herramienta está disponible en inglés en el sitio www. 1040ez worksheet irs. 1040ez worksheet gov/individuals. 1040ez worksheet Suscribirse para recibir noticias sobre impuestos locales y nacionales por medio de correo electrónico. 1040ez worksheet Obtener información acerca de cómo comenzar y administrar un pequeño negocio. 1040ez worksheet Teléfono. 1040ez worksheet Muchos servicios están disponibles por teléfono:  Cómo pedir formularios, instrucciones y publicaciones. 1040ez worksheet Llame al 1-800-829-3676 (servicio disponible en español) para pedir formularios, instrucciones y publicaciones de este año, así como de años anteriores. 1040ez worksheet Deberá recibir lo que ha pedido dentro de 10 días. 1040ez worksheet Cómo hacer preguntas relacionadas con los impuestos. 1040ez worksheet Llame al IRS para hacer preguntas al 1-800-829-1040. 1040ez worksheet Cómo resolver problemas. 1040ez worksheet Puede recibir ayuda en persona para resolver problemas tributarios en días laborables en los IRS Taxpayer Assistance Centers (Centros de Ayuda del IRS para Contribuyentes). 1040ez worksheet Un funcionario le puede explicar las cartas del IRS, ayudar a hacer solicitudes para ajustes a su cuenta tributaria o ayudarle a establecer un plan de pagos. 1040ez worksheet Llame al Centro de Ayuda del IRS para Contribuyentes local para pedir una cita. 1040ez worksheet Para obtener el número telefónico, visite el sitio web www. 1040ez worksheet irs. 1040ez worksheet gov/localcontacts o consulte la guía telefónica bajo United States Government, Internal Revenue Service (Gobierno de los Estados Unidos, Servicio de Impuestos Internos). 1040ez worksheet Equipo TTY/TDD. 1040ez worksheet Las personas que son sordas, tienen problemas auditivos o quienes tienen incapacidades del habla y tienen acceso a equipo TTY/TDD, llame al 1-800-829-4059 para hacer preguntas relacionadas con los impuestos o para pedir formularios y publicaciones. 1040ez worksheet Temas TeleTax. 1040ez worksheet Llame al 1-800-829-4477 y presione el 2 para escuchar mensajes grabados en español sobre varios temas relacionados con los impuestos. 1040ez worksheet Información sobre los reembolsos. 1040ez worksheet Puede verificar el estado de su reembolso en la nueva aplicación del IRS para teléfonos móviles. 1040ez worksheet Descargue gratuitamente la aplicación IRS2Go visitando la tienda de aplicaciones de iTunes o la tienda para las aplicaciones para los teléfonos Android. 1040ez worksheet IRS2Go es una nueva manera en donde puede obtener información y recursos. 1040ez worksheet Para revisar el estado de su reembolso, llame al 1-800-829-4477 (información automatizada sobre reembolsos en español, 24 horas al día, 7 días a la semana). 1040ez worksheet Asegúrese de esperar por lo menos 72 horas después de que el IRS acuse recibo de su declaración presentada por vía electrónica o 3 a 4 semanas después de enviar una declaración en papel. 1040ez worksheet Si presentó el Formulario 8379 junto con su declaración, espere 14 semanas (11 semanas si la presentó electrónicamente). 1040ez worksheet Tenga a mano su declaración de impuestos para poder facilitar su número de Seguro Social, su estado civil para efectos de la declaración y la cantidad exacta en dólares enteros de su reembolso. 1040ez worksheet Los reembolsos se envían el viernes de cada semana. 1040ez worksheet Si comprueba el estado de su reembolso y no se le da una fecha de envío, espere a la siguiente semana para volver a comprobarlo. 1040ez worksheet Otra información sobre reembolsos. 1040ez worksheet Para revisar el estado de un reembolso de un año anterior o un reembolso de una declaración enmendada, llame al 1-800-829-1040. 1040ez worksheet Evaluación de la calidad de nuestros servicios telefónicos. 1040ez worksheet Para asegurar que las respuestas que reciba de los funcionarios del IRS sean correctas, corteses y profesionales, evaluamos la calidad de nuestros servicios telefónicos de diversas maneras. 1040ez worksheet Una manera es que un segundo funcionario del IRS escuche o grabe las llamadas telefónicas en el momento en que éstas se lleven a cabo. 1040ez worksheet Otra manera es pedirles a algunas de las personas que llaman que contesten una breve encuesta al final de la llamada. 1040ez worksheet Visitas en persona. 1040ez worksheet Muchos productos y servicios están disponibles en varios lugares sin la necesidad de tener cita previa. 1040ez worksheet   Productos. 1040ez worksheet Puede visitar diversas oficinas de correos, bibliotecas y oficinas del IRS para obtener ciertos formularios, instrucciones y publicaciones. 1040ez worksheet Algunas oficinas del IRS, bibliotecas, supermercados, centros para hacer copias, oficinas de gobiernos municipales y de condados, cooperativas de crédito y tiendas de artículos de oficina tienen una colección de productos que se pueden imprimir de un CD o fotocopiar del documento original impreso. 1040ez worksheet Además, algunas oficinas del IRS así como algunas bibliotecas tienen el Código de Impuestos Internos, reglamentos, Boletines del IRS y Boletines Cumulativos disponibles para la búsqueda de información. 1040ez worksheet Servicios. 1040ez worksheet Usted puede visitar su Taxpayer Assistance Center (Centro de Ayuda para el Contribuyente) local del IRS cada día laborable para recibir ayuda en persona con respecto a todo problema relacionado con los impuestos. 1040ez worksheet Un funcionario puede explicarle las cartas que le envía el IRS, le puede ayudar a hacer solicitudes para ajustar su cuenta tributaria o ayudarle a establecer un plan de pagos. 1040ez worksheet Si necesita resolver un problema relacionado con los impuestos, tiene preguntas sobre cómo las leyes tributarias son aplicables a su declaración de impuestos personal o se siente más a gusto hablando con alguien en persona, visite su Centro de Ayuda para el Contribuyente a nivel local donde podrá mostrar sus archivos y documentación y hablar con un funcionario del IRS en persona. 1040ez worksheet No se necesita cita, simplemente visite y haga su consulta. 1040ez worksheet Pero si prefiere, puede llamar a su centro local y dejar un mensaje solicitando una cita para resolver un asunto relacionado con su cuenta tributaria. 1040ez worksheet Un funcionario le llamará dentro de 2 días laborables para hacer una cita en persona con usted. 1040ez worksheet Si le queda por resolver algún problema complicado relacionado con los impuestos o si tiene alguna necesidad especial, como una discapacidad, puede solicitar una cita. 1040ez worksheet Los demás asuntos se tramitan sin necesidad de hacer una cita. 1040ez worksheet Para obtener el número telefónico de la oficina local, visite el sitio web www. 1040ez worksheet irs. 1040ez worksheet gov/localcontacts o consulte la guía telefónica bajo United States Government, Internal Revenue Service (Gobierno de los Estados Unidos, Servicio de Impuestos Internos). 1040ez worksheet Correspondencia. 1040ez worksheet Puede solicitar formularios, instrucciones y publicaciones enviando una solicitud a la dirección que se proporciona a continuación y le contestaremos dentro de un período de 10 días después de haber recibido su solicitud. 1040ez worksheet  Internal Revenue Service 1201 N. 1040ez worksheet Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Servicio del Defensor del Contribuyente. 1040ez worksheet    El Servicio del Defensor del Contribuyente (TAS, por sus siglas en inglés) es su voz ante el IRS. 1040ez worksheet Nuestro trabajo es asegurarnos que cada contribuyente sea tratado de manera justa y que usted conozca y entienda sus derechos. 1040ez worksheet Nosotros ofrecemos ayuda gratuita para guiarle a través del proceso confuso de resolver problemas tributarios que usted no ha podido resolver por su cuenta. 1040ez worksheet Recuerde, lo peor que puede hacer es no hacer nada al respecto. 1040ez worksheet    TAS le puede ayudar si usted no puede resolver su problema con el IRS y: Su problema le está causando dificultades económicas a usted, a su familia o a su negocio. 1040ez worksheet Usted (o su negocio) está enfrentando una amenaza inmediata de alguna acción que se podría tomar en contra de usted. 1040ez worksheet Usted se ha tratado de comunicar con el IRS, pero nadie le ha respondido o el IRS no le ha respondido para la fecha prometida. 1040ez worksheet   Si usted reúne los requisitos para recibir nuestra ayuda, nosotros haremos todo lo que esté en nuestro poder para resolver su problema. 1040ez worksheet A usted se le asignará un defensor, quien estará con usted durante todo el proceso. 1040ez worksheet Tenemos oficinas en cada estado, el Distrito de Columbia y Puerto Rico. 1040ez worksheet Aunque TAS es una organización independiente dentro del IRS, nuestros defensores conocen cómo trabajar con el IRS para poder resolver sus problemas. 1040ez worksheet Y nuestros servicios siempre son gratuitos. 1040ez worksheet   Como contribuyente, usted tiene derechos. 1040ez worksheet El IRS tiene que cumplir con esos derechos al tratar con usted. 1040ez worksheet Nuestro conjunto de recursos en www. 1040ez worksheet TaxpayerAdvocate. 1040ez worksheet irs. 1040ez worksheet gov le puede ayudar a entender estos derechos. 1040ez worksheet   Si cree que TAS podría ayudarle, comuníquese con su defensor local, cuyo número telefónico se encuentra en su guía telefónica y en nuestro sitio web en www. 1040ez worksheet irs. 1040ez worksheet gov/advocate. 1040ez worksheet Además, puede llamar a nuestro número telefónico libre de cargos, al 1-877-777-4778. 1040ez worksheet   Además, TAS también maneja problemas de gran escala y problemas sistémicos que afectan a muchos contribuyentes. 1040ez worksheet Si usted conoce acerca de alguno de estos asuntos, por favor, infórmelo a nuestra oficina a través del Systemic Advocacy Management System (Sistema de administración de la defensa sistémica), en inglés, en www. 1040ez worksheet irs. 1040ez worksheet gov/advocate. 1040ez worksheet Talleres de Asistencia Tributaria para Contribuyentes de Bajos Recursos (LITC, por sus siglas en inglés). 1040ez worksheet   Los LITC son organizaciones independientes del IRS. 1040ez worksheet Algunos talleres le prestan servicios a personas cuyos ingresos están por debajo de ciertos niveles y necesitan resolver un asunto tributario. 1040ez worksheet Estos talleres proveen representación profesional ante el IRS o en los tribunales con asuntos como auditorías, apelaciones, litigios sobre el cobro de impuestos y otros asuntos de manera gratuita o por un cargo mínimo. 1040ez worksheet Además, algunos talleres pueden proveer información sobre los derechos y responsabilidades de los contribuyentes en muchos idiomas para las personas que hablan inglés como segunda lengua. 1040ez worksheet Si desea más información y para encontrar un taller que le quede cerca, vea la página dedicada a los LITC en www. 1040ez worksheet irs. 1040ez worksheet gov/espanol, la cual se encuentra bajo el enlace “Defensor del Contribuyente” o vea la Publicación 4134(SP), Lista de Talleres para Contribuyentes de Bajos Ingresos (o la Publicación 4134, en inglés). 1040ez worksheet Puede obtener esta publicación llamando al 1-800-829-3676 o en su oficina local del IRS. 1040ez worksheet Servicios gratuitos para los impuestos. 1040ez worksheet   Para saber qué servicios están disponibles, obtenga la Publicación 910, IRS Guide to Free Tax Services (Guía de servicios gratuitos relacionados con los impuestos), en inglés. 1040ez worksheet Contiene una lista de recursos gratuitos relacionados con los impuestos, incluidas las publicaciones, y explica sobre servicios de educación tributaria y programas de ayuda. 1040ez worksheet Además, cuenta con un índice de más de 100 temas tributarios (TeleTax), o sea, información tributaria grabada que puede escuchar por teléfono. 1040ez worksheet La mayor parte de la información y los servicios identificados en esta publicación están disponibles a usted libre de cargos. 1040ez worksheet Si acaso tendría que incurrir en un cargo para obtener algún recurso o servicio, la publicación así lo indicaría. 1040ez worksheet   Para personas discapacitadas, se pueden solicitar versiones de productos publicados por el IRS en formatos alternativos. 1040ez worksheet Discos DVD para productos tributarios. 1040ez worksheet Usted puede solicitar la Publicación 1796, IRS Tax Products DVD (DVD de productos del IRS), en inglés, y obtener: Formularios, instrucciones y publicaciones de impuestos del año en curso. 1040ez worksheet Formularios, instrucciones y publicaciones de impuestos de años anteriores. 1040ez worksheet Tax Map (Mapa Tributario): una herramienta de búsqueda electrónica y de ayuda. 1040ez worksheet Preguntas sobre leyes tributarias hechas con frecuencia. 1040ez worksheet Tax Topics (Temas Tributarios) del sistema telefónico de respuesta del IRS. 1040ez worksheet Código de Impuestos Internos — Título 26 del Código de los Estados Unidos. 1040ez worksheet Enlaces a otros materiales tributarios para búsqueda en la Internet. 1040ez worksheet Opciones para completar, imprimir y guardar la mayoría de los formularios de impuestos. 1040ez worksheet Internal Revenue Bulletins (Boletines del IRS). 1040ez worksheet Apoyo técnico telefónico gratuito y por correo electrónico. 1040ez worksheet El CD que se expide dos veces al año. 1040ez worksheet  — La primera entrega se envía a principios de enero. 1040ez worksheet  — La última entrega se envía a principios de marzo. 1040ez worksheet Compre el DVD del National Technical Information Service (NTIS, por sus siglas en inglés) en la página web www. 1040ez worksheet irs. 1040ez worksheet gov/cdorders por $30 (sin costo de tramitación) o llame gratuitamente al 1-877-233-6767 para comprar el DVD por $30 (más un cargo de tramitación de $6). 1040ez worksheet This image is too large to be displayed in the current screen. 1040ez worksheet Please click the link to view the image. 1040ez worksheet Filled-In Form 8300-SP Prev  Up  Next   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Guidelines to Choose a Mover

Not all moving companies are the same. Although many are legitimate, there are some who attempt to take advantage of their clients. Follow these guidelines to help you choose the right mover:

Get a written estimate from several movers. Be wary of very low estimates. Some companies use the low price to get a contract and later ask for more money before they will remove your belongings from their truck.

Make sure the mover has an operating license. For moves from one state to another, visit protectyourmove.gov to verify a mover's license. For moves within a state, check your state, county or local consumer affairs agency.

Make sure the mover has insurance. If furniture is damaged during the move, the mover's insurance should cover it. Ask how to file a complaint if there are limits to the coverage.

Check the mover's track record. Contact your state or local consumer protection agency or Better Business Bureau to see if there is a history of complaints.

If you have a dispute with a moving company, you can file a complaint with the Federal Motor Carrier Safety Administration or by calling 1-800-832-5660. If you have a dispute about moving your household goods or vehicles internationally, contact the Federal Maritime Commission.

The 1040ez Worksheet

1040ez worksheet 1. 1040ez worksheet   Rental Income and Expenses (If No Personal Use of Dwelling) Table of Contents Rental IncomeWhen To Report Types of Income Rental ExpensesWhen To Deduct Types of Expenses This chapter discusses the various types of rental income and expenses for a residential rental activity with no personal use of the dwelling. 1040ez worksheet Generally, each year you will report all income and deduct all out-of-pocket expenses in full. 1040ez worksheet The deduction to recover the cost of your rental property—depreciation—is taken over a prescribed number of years, and is discussed in chapter 2, Depreciation of Rental Property. 1040ez worksheet If your rental income is from property you also use personally or rent to someone at less than a fair rental price, first read the information in chapter 5 , Personal Use of Dwelling Unit (Including Vacation Home). 1040ez worksheet Rental Income In most cases, you must include in your gross income all amounts you receive as rent. 1040ez worksheet Rental income is any payment you receive for the use or occupation of property. 1040ez worksheet In addition to amounts you receive as normal rental payments, there are other amounts that may be rental income. 1040ez worksheet When To Report When you report rental income on your tax return generally depends on whether you are a cash basis taxpayer or use an accrual method. 1040ez worksheet Most individual taxpayers use the cash method. 1040ez worksheet Cash method. 1040ez worksheet   You are a cash basis taxpayer if you report income on your return in the year you actually or constructively receive it, regardless of when it was earned. 1040ez worksheet You constructively receive income when it is made available to you, for example, by being credited to your bank account. 1040ez worksheet Accrual method. 1040ez worksheet    If you are an accrual basis taxpayer, you generally report income when you earn it, rather than when you receive it. 1040ez worksheet You generally deduct your expenses when you incur them, rather than when you pay them. 1040ez worksheet More information. 1040ez worksheet   See Publication 538, Accounting Periods and Methods, for more information about when you constructively receive income and accrual methods of accounting. 1040ez worksheet Types of Income The following are common types of rental income. 1040ez worksheet Advance rent. 1040ez worksheet   Advance rent is any amount you receive before the period that it covers. 1040ez worksheet Include advance rent in your rental income in the year you receive it regardless of the period covered or the method of accounting you use. 1040ez worksheet Example. 1040ez worksheet On March 18, 2013, you signed a 10-year lease to rent your property. 1040ez worksheet During 2013, you received $9,600 for the first year's rent and $9,600 as rent for the last year of the lease. 1040ez worksheet You must include $19,200 in your rental income in the first year. 1040ez worksheet Canceling a lease. 1040ez worksheet   If your tenant pays you to cancel a lease, the amount you receive is rent. 1040ez worksheet Include the payment in your income in the year you receive it regardless of your method of accounting. 1040ez worksheet Expenses paid by tenant. 1040ez worksheet   If your tenant pays any of your expenses, those payments are rental income. 1040ez worksheet Because you must include this amount in income, you can also deduct the expenses if they are deductible rental expenses. 1040ez worksheet For more information, see Rental Expenses , later. 1040ez worksheet Example 1. 1040ez worksheet Your tenant pays the water and sewage bill for your rental property and deducts the amount from the normal rent payment. 1040ez worksheet Under the terms of the lease, your tenant does not have to pay this bill. 1040ez worksheet Include the utility bill paid by the tenant and any amount received as a rent payment in your rental income. 1040ez worksheet You can deduct the utility payment made by your tenant as a rental expense. 1040ez worksheet Example 2. 1040ez worksheet While you are out of town, the furnace in your rental property stops working. 1040ez worksheet Your tenant pays for the necessary repairs and deducts the repair bill from the rent payment. 1040ez worksheet Include the repair bill paid by the tenant and any amount received as a rent payment in your rental income. 1040ez worksheet You can deduct the repair payment made by your tenant as a rental expense. 1040ez worksheet Property or services. 1040ez worksheet   If you receive property or services as rent, instead of money, include the fair market value of the property or services in your rental income. 1040ez worksheet   If the services are provided at an agreed upon or specified price, that price is the fair market value unless there is evidence to the contrary. 1040ez worksheet Example. 1040ez worksheet Your tenant is a house painter. 1040ez worksheet He offers to paint your rental property instead of paying 2 months rent. 1040ez worksheet You accept his offer. 1040ez worksheet Include in your rental income the amount the tenant would have paid for 2 months rent. 1040ez worksheet You can deduct that same amount as a rental expense for painting your property. 1040ez worksheet Security deposits. 1040ez worksheet   Do not include a security deposit in your income when you receive it if you plan to return it to your tenant at the end of the lease. 1040ez worksheet But if you keep part or all of the security deposit during any year because your tenant does not live up to the terms of the lease, include the amount you keep in your income in that year. 1040ez worksheet    If an amount called a security deposit is to be used as a final payment of rent, it is advance rent. 1040ez worksheet Include it in your income when you receive it. 1040ez worksheet Other Sources of Rental Income Lease with option to buy. 1040ez worksheet   If the rental agreement gives your tenant the right to buy your rental property, the payments you receive under the agreement are generally rental income. 1040ez worksheet If your tenant exercises the right to buy the property, the payments you receive for the period after the date of sale are considered part of the selling price. 1040ez worksheet Part interest. 1040ez worksheet   If you own a part interest in rental property, you must report your part of the rental income from the property. 1040ez worksheet Rental of property also used as your home. 1040ez worksheet   If you rent property that you also use as your home and you rent it less than 15 days during the tax year, do not include the rent you receive in your income and do not deduct rental expenses. 1040ez worksheet However, you can deduct on Schedule A (Form 1040), Itemized Deductions, the interest, taxes, and casualty and theft losses that are allowed for nonrental property. 1040ez worksheet See chapter 5, Personal Use of Dwelling Unit (Including Vacation Home). 1040ez worksheet Rental Expenses In most cases, the expenses of renting your property, such as maintenance, insurance, taxes, and interest, can be deducted from your rental income. 1040ez worksheet Personal use of rental property. 1040ez worksheet   If you sometimes use your rental property for personal purposes, you must divide your expenses between rental and personal use. 1040ez worksheet Also, your rental expense deductions may be limited. 1040ez worksheet See chapter 5, Personal Use of Dwelling Unit (Including Vacation Home). 1040ez worksheet Part interest. 1040ez worksheet   If you own a part interest in rental property, you can deduct expenses you paid according to your percentage of ownership. 1040ez worksheet Example. 1040ez worksheet Roger owns a one-half undivided interest in a rental house. 1040ez worksheet Last year he paid $968 for necessary repairs on the property. 1040ez worksheet Roger can deduct $484 (50% × $968) as a rental expense. 1040ez worksheet He is entitled to reimbursement for the remaining half from the co-owner. 1040ez worksheet When To Deduct You generally deduct your rental expenses in the year you pay them. 1040ez worksheet If you use the accrual method, see Publication 538 for more information. 1040ez worksheet Types of Expenses Listed below are the most common rental expenses. 1040ez worksheet Advertising. 1040ez worksheet Auto and travel expenses. 1040ez worksheet Cleaning and maintenance. 1040ez worksheet Commissions. 1040ez worksheet Depreciation. 1040ez worksheet Insurance. 1040ez worksheet Interest (other). 1040ez worksheet Legal and other professional fees. 1040ez worksheet Local transportation expenses. 1040ez worksheet Management fees. 1040ez worksheet Mortgage interest paid to banks, etc. 1040ez worksheet Points. 1040ez worksheet Rental payments. 1040ez worksheet Repairs. 1040ez worksheet Taxes. 1040ez worksheet Utilities. 1040ez worksheet Some of these expenses, as well as other less common ones, are discussed below. 1040ez worksheet Depreciation. 1040ez worksheet   Depreciation is a capital expense. 1040ez worksheet It is the mechanism for recovering your cost in an income producing property and must be taken over the expected life of the property. 1040ez worksheet   You can begin to depreciate rental property when it is ready and available for rent. 1040ez worksheet See Placed in Service under When Does Depreciation Begin and End in chapter 2. 1040ez worksheet Insurance premiums paid in advance. 1040ez worksheet   If you pay an insurance premium for more than one year in advance, for each year of coverage you can deduct the part of the premium payment that will apply to that year. 1040ez worksheet You cannot deduct the total premium in the year you pay it. 1040ez worksheet See chapter 6 of Publication 535 for information on deductible premiums. 1040ez worksheet Interest expense. 1040ez worksheet   You can deduct mortgage interest you pay on your rental property. 1040ez worksheet When you refinance a rental property for more than the previous outstanding balance, the portion of the interest allocable to loan proceeds not related to rental use generally cannot be deducted as a rental expense. 1040ez worksheet Chapter 4 of Publication 535 explains mortgage interest in detail. 1040ez worksheet Expenses paid to obtain a mortgage. 1040ez worksheet   Certain expenses you pay to obtain a mortgage on your rental property cannot be deducted as interest. 1040ez worksheet These expenses, which include mortgage commissions, abstract fees, and recording fees, are capital expenses that are part of your basis in the property. 1040ez worksheet Form 1098, Mortgage Interest Statement. 1040ez worksheet   If you paid $600 or more of mortgage interest on your rental property to any one person, you should receive a Form 1098 or similar statement showing the interest you paid for the year. 1040ez worksheet If you and at least one other person (other than your spouse if you file a joint return) were liable for, and paid interest on, the mortgage, and the other person received the Form 1098, report your share of the interest on Schedule E (Form 1040), line 13. 1040ez worksheet Attach a statement to your return showing the name and address of the other person. 1040ez worksheet On the dotted line next to line 13, enter “See attached. 1040ez worksheet ” Legal and other professional fees. 1040ez worksheet   You can deduct, as a rental expense, legal and other professional expenses such as tax return preparation fees you paid to prepare Schedule E, Part I. 1040ez worksheet For example, on your 2013 Schedule E you can deduct fees paid in 2013 to prepare Part I of your 2012 Schedule E. 1040ez worksheet You can also deduct, as a rental expense, any expense (other than federal taxes and penalties) you paid to resolve a tax underpayment related to your rental activities. 1040ez worksheet Local benefit taxes. 1040ez worksheet   In most cases, you cannot deduct charges for local benefits that increase the value of your property, such as charges for putting in streets, sidewalks, or water and sewer systems. 1040ez worksheet These charges are nondepreciable capital expenditures and must be added to the basis of your property. 1040ez worksheet However, you can deduct local benefit taxes that are for maintaining, repairing, or paying interest charges for the benefits. 1040ez worksheet Local transportation expenses. 1040ez worksheet   You may be able to deduct your ordinary and necessary local transportation expenses if you incur them to collect rental income or to manage, conserve, or maintain your rental property. 1040ez worksheet However, transportation expenses incurred to travel between your home and a rental property generally constitute nondeductible commuting costs unless you use your home as your principal place of business. 1040ez worksheet See Publication 587, Business Use of Your Home, for information on determining if your home office qualifies as a principal place of business. 1040ez worksheet   Generally, if you use your personal car, pickup truck, or light van for rental activities, you can deduct the expenses using one of two methods: actual expenses or the standard mileage rate. 1040ez worksheet For 2013, the standard mileage rate for business use is 56. 1040ez worksheet 5 cents per mile. 1040ez worksheet For more information, see chapter 4 of Publication 463. 1040ez worksheet    To deduct car expenses under either method, you must keep records that follow the rules in chapter 5 of Publication 463. 1040ez worksheet In addition, you must complete Form 4562, Part V, and attach it to your tax return. 1040ez worksheet Pre-rental expenses. 1040ez worksheet   You can deduct your ordinary and necessary expenses for managing, conserving, or maintaining rental property from the time you make it available for rent. 1040ez worksheet Rental of equipment. 1040ez worksheet   You can deduct the rent you pay for equipment that you use for rental purposes. 1040ez worksheet However, in some cases, lease contracts are actually purchase contracts. 1040ez worksheet If so, you cannot deduct these payments. 1040ez worksheet You can recover the cost of purchased equipment through depreciation. 1040ez worksheet Rental of property. 1040ez worksheet   You can deduct the rent you pay for property that you use for rental purposes. 1040ez worksheet If you buy a leasehold for rental purposes, you can deduct an equal part of the cost each year over the term of the lease. 1040ez worksheet Travel expenses. 1040ez worksheet   You can deduct the ordinary and necessary expenses of traveling away from home if the primary purpose of the trip is to collect rental income or to manage, conserve, or maintain your rental property. 1040ez worksheet You must properly allocate your expenses between rental and nonrental activities. 1040ez worksheet You cannot deduct the cost of traveling away from home if the primary purpose of the trip is to improve the property. 1040ez worksheet The cost of improvements is recovered by taking depreciation. 1040ez worksheet For information on travel expenses, see chapter 1 of Publication 463. 1040ez worksheet    To deduct travel expenses, you must keep records that follow the rules in chapter 5 of Publication 463. 1040ez worksheet Uncollected rent. 1040ez worksheet   If you are a cash basis taxpayer, do not deduct uncollected rent. 1040ez worksheet Because you have not included it in your income, it is not deductible. 1040ez worksheet   If you use an accrual method, report income when you earn it. 1040ez worksheet If you are unable to collect the rent, you may be able to deduct it as a business bad debt. 1040ez worksheet See chapter 10 of Publication 535 for more information about business bad debts. 1040ez worksheet Vacant rental property. 1040ez worksheet   If you hold property for rental purposes, you may be able to deduct your ordinary and necessary expenses (including depreciation) for managing, conserving, or maintaining the property while the property is vacant. 1040ez worksheet However, you cannot deduct any loss of rental income for the period the property is vacant. 1040ez worksheet Vacant while listed for sale. 1040ez worksheet   If you sell property you held for rental purposes, you can deduct the ordinary and necessary expenses for managing, conserving, or maintaining the property until it is sold. 1040ez worksheet If the property is not held out and available for rent while listed for sale, the expenses are not deductible rental expenses. 1040ez worksheet Points The term “points” is often used to describe some of the charges paid, or treated as paid, by a borrower to take out a loan or a mortgage. 1040ez worksheet These charges are also called loan origination fees, maximum loan charges, or premium charges. 1040ez worksheet Any of these charges (points) that are solely for the use of money are interest. 1040ez worksheet Because points are prepaid interest, you generally cannot deduct the full amount in the year paid, but must deduct the interest over the term of the loan. 1040ez worksheet The method used to figure the amount of points you can deduct each year follows the original issue discount (OID) rules. 1040ez worksheet In this case, points are equivalent to OID, which is the difference between: The amount borrowed (redemption price at maturity, or principal) and The proceeds (issue price). 1040ez worksheet The first step is to determine whether your total OID (which you may have on bonds or other investments in addition to the mortgage loan), including the OID resulting from the points, is insignificant or de minimis. 1040ez worksheet If the OID is not de minimis, you must use the constant-yield method to figure how much you can deduct. 1040ez worksheet De minimis OID. 1040ez worksheet   The OID is de minimis if it is less than one-fourth of 1% (. 1040ez worksheet 0025) of the stated redemption price at maturity (principal amount of the loan) multiplied by the number of full years from the date of original issue to maturity (term of the loan). 1040ez worksheet   If the OID is de minimis, you can choose one of the following ways to figure the amount of points you can deduct each year. 1040ez worksheet On a constant-yield basis over the term of the loan. 1040ez worksheet On a straight line basis over the term of the loan. 1040ez worksheet In proportion to stated interest payments. 1040ez worksheet In its entirety at maturity of the loan. 1040ez worksheet You make this choice by deducting the OID (points) in a manner consistent with the method chosen on your timely filed tax return for the tax year in which the loan is issued. 1040ez worksheet Example. 1040ez worksheet Carol Madison took out a $100,000 mortgage loan on January 1, 2013, to buy a house she will use as a rental during 2013. 1040ez worksheet The loan is to be repaid over 30 years. 1040ez worksheet During 2013, Carol paid $10,000 of mortgage interest (stated interest) to the lender. 1040ez worksheet When the loan was made, she paid $1,500 in points to the lender. 1040ez worksheet The points reduced the principal amount of the loan from $100,000 to $98,500, resulting in $1,500 of OID. 1040ez worksheet Carol determines that the points (OID) she paid are de minimis based on the following computation. 1040ez worksheet Redemption price at maturity (principal amount of the loan) $100,000 Multiplied by: The term of the  loan in complete years ×30 Multiplied by ×. 1040ez worksheet 0025 De minimis amount $7,500 The points (OID) she paid ($1,500) are less than the de minimis amount ($7,500). 1040ez worksheet Therefore, Carol has de minimis OID and she can choose one of the four ways discussed earlier to figure the amount she can deduct each year. 1040ez worksheet Under the straight line method, she can deduct $50 each year for 30 years. 1040ez worksheet Constant-yield method. 1040ez worksheet   If the OID is not de minimis, you must use the constant-yield method to figure how much you can deduct each year. 1040ez worksheet   You figure your deduction for the first year in the following manner. 1040ez worksheet Determine the issue price of the loan. 1040ez worksheet If you paid points on the loan, the issue price generally is the difference between the principal and the points. 1040ez worksheet Multiply the result in (1) by the yield to maturity (defined later). 1040ez worksheet Subtract any qualified stated interest payments (defined later) from the result in (2). 1040ez worksheet This is the OID you can deduct in the first year. 1040ez worksheet Yield to maturity (YTM). 1040ez worksheet   This rate is generally shown in the literature you receive from your lender. 1040ez worksheet If you do not have this information, consult your lender or tax advisor. 1040ez worksheet In general, the YTM is the discount rate that, when used in computing the present value of all principal and interest payments, produces an amount equal to the principal amount of the loan. 1040ez worksheet Qualified stated interest (QSI). 1040ez worksheet   In general, this is the stated interest that is unconditionally payable in cash or property (other than another loan of the issuer) at least annually over the term of the loan at a fixed rate. 1040ez worksheet Example—Year 1. 1040ez worksheet The facts are the same as in the previous example. 1040ez worksheet The yield to maturity on Carol's loan is 10. 1040ez worksheet 2467%, compounded annually. 1040ez worksheet She figured the amount of points (OID) she could deduct in 2013 as follows. 1040ez worksheet Principal amount of the loan $100,000 Minus: Points (OID) –1,500 Issue price of the loan $98,500 Multiplied by: YTM × . 1040ez worksheet 102467 Total 10,093 Minus: QSI –10,000 Points (OID) deductible in 2013 $93 To figure your deduction in any subsequent year, you start with the adjusted issue price. 1040ez worksheet To get the adjusted issue price, add to the issue price figured in Year 1 any OID previously deducted. 1040ez worksheet Then follow steps (2) and (3), earlier. 1040ez worksheet Example—Year 2. 1040ez worksheet Carol figured the deduction for 2014 as follows. 1040ez worksheet Issue price $98,500 Plus: Points (OID) deducted  in 2013 +93 Adjusted issue price $98,593 Multiplied by: YTM × . 1040ez worksheet 102467 Total 10,103 Minus: QSI –10,000 Points (OID) deductible in 2014 $103 Loan or mortgage ends. 1040ez worksheet    If your loan or mortgage ends, you may be able to deduct any remaining points (OID) in the tax year in which the loan or mortgage ends. 1040ez worksheet A loan or mortgage may end due to a refinancing, prepayment, foreclosure, or similar event. 1040ez worksheet However, if the refinancing is with the same lender, the remaining points (OID) generally are not deductible in the year in which the refinancing occurs, but may be deductible over the term of the new mortgage or loan. 1040ez worksheet Points when loan refinance is more than the previous outstanding balance. 1040ez worksheet   When you refinance a rental property for more than the previous outstanding balance, the portion of the points allocable to loan proceeds not related to rental use generally cannot be deducted as a rental expense. 1040ez worksheet For example, if an individual refinanced a loan with a balance of $100,000, the amount of the new loan was $120,000, and the taxpayer used $20,000 to purchase a car, points allocable to the $20,000 would be treated as nondeductible personal interest. 1040ez worksheet Repairs and Improvements Generally, an expense for repairing or maintaining your rental property may be deducted if you are not required to capitalize the expense. 1040ez worksheet Improvements. 1040ez worksheet   You must capitalize any expense you pay to improve your rental property. 1040ez worksheet An expense is for an improvement if it results in a betterment to your property, restores your property, or adapts your property to a new or different use. 1040ez worksheet Betterments. 1040ez worksheet   Expenses that may result in a betterment to your property include expenses for fixing a pre-existing defect or condition, enlarging or expanding your property, or increasing the capacity, strength, or quality of your property. 1040ez worksheet Restoration. 1040ez worksheet   Expenses that may be for restoration include expenses for replacing a substantial structural part of your property, repairing damage to your property after you properly adjusted the basis of your property as a result of a casualty loss, or rebuilding your property to a like-new condition. 1040ez worksheet Adaptation. 1040ez worksheet   Expenses that may be for adaptation include expenses for altering your property to a use that is not consistent with the intended ordinary use of your property when you began renting the property. 1040ez worksheet Separate the costs of repairs and improvements, and keep accurate records. 1040ez worksheet You will need to know the cost of improvements when you sell or depreciate your property. 1040ez worksheet The expenses you capitalize for improving your property can generally be depreciated as if the improvement were separate property. 1040ez worksheet Table 1-1. 1040ez worksheet Examples of Improvements Additions Bedroom Bathroom Deck Garage Porch Patio  Lawn & Grounds Landscaping Driveway Walkway Fence Retaining wall Sprinkler system Swimming pool Miscellaneous Storm windows, doors New roof Central vacuum Wiring upgrades Satellite dish Security system   Heating & Air Conditioning Heating system Central air conditioning Furnace Duct work Central humidifier Filtration system Plumbing Septic system Water heater Soft water system Filtration system  Interior Improvements Built-in appliances Kitchen modernization Flooring Wall-to-wall carpeting  Insulation Attic Walls, floor Pipes, duct work Prev  Up  Next   Home   More Online Publications