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1040ez tax table 4. 1040ez tax table   Other Section 501(c) Organizations Table of Contents Introduction 501(c)(4) - Civic Leagues and Social Welfare OrganizationsSpecific Organizations 501(c)(5) - Labor, Agricultural and Horticultural OrganizationsLabor Organizations Agricultural and Horticultural Organizations 501(c)(6) - Business Leagues, etc. 1040ez tax table Line of business. 1040ez tax table Examples. 1040ez tax table Improvement of business conditions. 1040ez tax table Exception for local legislation. 1040ez tax table De minimis exception. 1040ez tax table Grass roots lobbying. 1040ez tax table 501(c)(7) - Social and Recreation ClubsLimited membership. 1040ez tax table Support. 1040ez tax table Facilities open to public. 1040ez tax table Gross receipts from nonmembership sources. 1040ez tax table Gross receipts. 1040ez tax table Nontraditional activities. 1040ez tax table 501(c)(8) and 501(c)(10) - Fraternal Beneficiary Societies and Domestic Fraternal SocietiesFraternal Beneficiary Societies (501(c)(8)) Domestic Fraternal Societies (501(c)(10)) 501(c)(4), 501(c)(9), and 501(c)(17) - Employees' AssociationsLocal Employees' Associations (501(c)(4)) Voluntary Employees' Beneficiary Associations (501(c)(9)) Supplemental Unemployment Benefit Trusts (501(c)(17)) 501(c)(12) - Local Benevolent Life Insurance Associations, Mutual Irrigation and Telephone Companies, and Like OrganizationsMembership. 1040ez tax table Losses and expenses. 1040ez tax table Distributions of proceeds. 1040ez tax table The 85% Requirement Local Life Insurance Associations Mutual or Cooperative Associations 501(c)(13) - Cemetery CompaniesBuying cemetery property. 1040ez tax table Perpetual care organization. 1040ez tax table Care of individual plots. 1040ez tax table 501(c)(14) - Credit Unions and Other Mutual Financial OrganizationsState-Chartered Credit Unions Other Mutual Financial Organizations 501(c)(19) - Veterans' Organizations 501(c)(20) - Group Legal Services Plan Organizations 501(c)(21) - Black Lung Benefit TrustsExcise taxes. 1040ez tax table 501(c)(2) - Title-Holding Corporations for Single Parent CorporationsExpenses. 1040ez tax table Waiver of payment of income. 1040ez tax table 501(c)(25) - Title-Holding Corporations or Trusts for Multiple Parent CorporationsUnrelated Business Income 501(c)(26) - State-Sponsored High-Risk Health Coverage Organizations 501(c)(27) - Qualified State-Sponsored Workers' Compensation Organizations 501(c)(29) - CO-OP Health Insurance Issuers New Guidance for IRC 501(c)(29) Qualified Nonprofit Health Insurance Issuers General Requirements for Exemption under 501(c)(29) and Annual Filing Requirement Additional Guidance for Prospective 501(c)(29) Organizations Introduction This chapter contains specific information for certain organizations described in section 501(c), other than those organizations that are described in section 501(c)(3). 1040ez tax table Section 501(c)(3) organizations are covered in chapter 3 of this publication. 1040ez tax table The Table of Contents at the beginning of this publication, as well as the Organization Reference Chart, may help you locate at a glance the type of organization discussed in this chapter. 1040ez tax table 501(c)(4) - Civic Leagues and Social Welfare Organizations If your organization is not organized for profit and will be operated primarily to promote social welfare to benefit the community, you should file Form 1024 to apply for recognition of exemption from federal income tax under section 501(c)(4). 1040ez tax table The discussion that follows describes the information you must provide when applying. 1040ez tax table For application procedures, see chapter 1. 1040ez tax table To qualify for exemption under section 501(c)(4), the organization's net earnings must be devoted primarily to charitable, educational, or recreational purposes. 1040ez tax table In addition, no part of the organization's net earnings can inure to the benefit of any private shareholder or individual. 1040ez tax table If the organization provides an excess benefit to certain persons, an excise tax may be imposed. 1040ez tax table See Excise tax on excess benefit transactions , under Excess Benefit Transactions in chapter 5 for more information about this tax. 1040ez tax table Examples. 1040ez tax table   Types of organizations that are considered to be social welfare organizations are civic associations and volunteer fire companies. 1040ez tax table Nonprofit operation. 1040ez tax table   You must submit evidence that your organization is organized and will be operated on a nonprofit basis. 1040ez tax table However, such evidence, including the fact that your organization is organized under a state law relating to nonprofit corporations, will not in itself establish a social welfare purpose. 1040ez tax table Social welfare. 1040ez tax table   To establish that your organization is organized primarily to promote social welfare, you should submit evidence with your application showing that your organization will operate primarily to further (in some way) the common good and general welfare of the people of the community (such as by bringing about civic betterment and social improvements). 1040ez tax table   An organization that restricts the use of its facilities to employees of selected corporations and their guests is primarily benefiting a private group rather than the community. 1040ez tax table It therefore does not qualify as a section 501(c)(4) organization. 1040ez tax table Similarly, an organization formed to represent member-tenants of an apartment complex does not qualify, since its activities benefit the member-tenants and not all tenants in the community. 1040ez tax table However, an organization formed to promote the legal rights of all tenants in a particular community may qualify under section 501(c)(4) as a social welfare organization. 1040ez tax table Political activity. 1040ez tax table   Promoting social welfare does not include direct or indirect participation or intervention in political campaigns on behalf of or in opposition to any candidate for public office. 1040ez tax table However, if you submit proof that your organization is organized primarily to promote social welfare, it can obtain exemption even if it participates legally in some political activity on behalf of or in opposition to candidates for public office. 1040ez tax table See the discussion in chapter 2 under Political Organization Income Tax Return . 1040ez tax table Social or recreational activity. 1040ez tax table   If social activities will be the primary purpose of your organization, you should not file an application for exemption as a social welfare organization but should file for exemption as a social club described in section 501(c)(7). 1040ez tax table Retirement benefit program. 1040ez tax table   An organization established by its members that has as its primary activity providing supplemental retirement benefits to its members or death benefits to their beneficiaries does not qualify as an exempt social welfare organization. 1040ez tax table It may qualify under another paragraph of section 501(c) depending on all the facts. 1040ez tax table   However, a nonprofit association that is established, maintained, and funded by a local government to provide the only retirement benefits to a class of employees may qualify as a social welfare organization under section 501(c)(4). 1040ez tax table Tax treatment of donations. 1040ez tax table   Donations to volunteer fire companies are deductible on the donor's federal income tax return, but only if made for exclusively public purposes. 1040ez tax table Contributions to civic leagues or other section 501(c)(4) organizations generally are not deductible as charitable contributions for federal income tax purposes. 1040ez tax table They may be deductible as trade or business expenses, if ordinary and necessary in the conduct of the taxpayer's business. 1040ez tax table However, see Deduction not allowed for dues used for political or legislative activities , under 501(c)(6) - Business Leagues, etc. 1040ez tax table for more information. 1040ez tax table For more information on social welfare organizations, see Life Cycle of a Social Welfare Organization at IRS. 1040ez tax table gov. 1040ez tax table Specific Organizations The following information should be contained in the application form and accompanying statements of certain types of civic leagues or social welfare organizations. 1040ez tax table Volunteer fire companies. 1040ez tax table   If your organization wishes to obtain exemption as a volunteer fire company or similar organization, you should submit evidence that its members are actively engaged in fire fighting and similar disaster assistance, whether it actually owns the fire fighting equipment, and whether it provides any assistance for its members, such as death and medical benefits in case of injury to them. 1040ez tax table   If your organization does not have an independent social purpose, such as providing recreational facilities for members, it may be exempt under section 501(c)(3). 1040ez tax table In this event, your organization should file Form 1023. 1040ez tax table Homeowners' associations. 1040ez tax table   A membership organization formed by a real estate developer to own and maintain common green areas, streets, and sidewalks and to enforce covenants to preserve the appearance of the development should show that it is operated for the benefit of all the residents of the community. 1040ez tax table The term community generally refers to a geographical unit recognizable as a governmental subdivision, unit, or district thereof. 1040ez tax table Whether a particular association meets the requirement of benefiting a community depends on the facts and circumstances of each case. 1040ez tax table Even if an area represented by an association is not a community, the association can still qualify for exemption if its activities benefit a community. 1040ez tax table   The association should submit evidence that areas such as roadways and park land that it owns and maintains are open to the general public and not just its own members. 1040ez tax table It also must show that it does not engage in exterior maintenance of private homes. 1040ez tax table   A homeowners' association that is not exempt under section 501(c)(4) and that is a condominium management association, a residential real estate management association, or a timeshare association generally can elect under the provisions of section 528 to receive certain tax benefits that, in effect, permit it to exclude its exempt function income from its gross income. 1040ez tax table Other organizations. 1040ez tax table   Other nonprofit organizations that qualify as social welfare organizations include: An organization operating an airport that is on land owned by a local government, which supervises the airport's operation, and that serves the general public in an area with no other airport, A community association that works to improve public services, housing, and residential parking; publishes a free community newspaper; sponsors a community sports league, holiday programs, and meetings; and contracts with a private security service to patrol the community, A community association devoted to preserving the community's traditions, architecture, and appearance by representing it before the local legislature and administrative agencies in zoning, traffic, and parking matters, An organization that tries to encourage industrial development and relieve unemployment in an area by making loans to businesses so they will relocate to the area, and An organization that holds an annual festival of regional customs and traditions. 1040ez tax table 501(c)(5) - Labor, Agricultural and Horticultural Organizations If you are a member of an organization that wants to obtain recognition of exemption from federal income tax as a labor, agricultural, or horticultural organization, you should submit an application on Form 1024. 1040ez tax table You must indicate in your application for exemption and accompanying statements that no part of the organization's net earnings will inure to the benefit of any member. 1040ez tax table In addition, you should follow the procedure for obtaining recognition of exempt status described in chapter 1. 1040ez tax table Submit any additional information that may be required, as described in this section. 1040ez tax table Tax treatment of donations. 1040ez tax table   Contributions to labor, agricultural, and horticultural organizations are not deductible as charitable contributions on the donor's federal income tax return. 1040ez tax table However, such payments may be deductible as business expenses if they are ordinary and necessary in the conduct of the taxpayer's trade or business. 1040ez tax table For more information about certain limits affecting the deductibility of these business expenses, see Deduction not allowed for dues used for political or legislative activities , under 501(c)(6) - Business Leagues, etc. 1040ez tax table Labor Organizations A labor organization is an association of workers who have combined to protect and promote the interests of the members by bargaining collectively with their employers to secure better working conditions. 1040ez tax table To show that your organization has the purpose of a labor organization, you should include in the articles of organization or accompanying statements (submitted with your exemption application) information establishing that the organization is organized to better the conditions of workers, improve the grade of their products, and develop a higher degree of efficiency in their respective occupations. 1040ez tax table In addition, no net earnings of the organization can inure to the benefit of any member. 1040ez tax table Composition of membership. 1040ez tax table   While a labor organization generally is composed of employees or representatives of the employees (in the form of collective bargaining agents) and similar employee groups, evidence that an organization's membership consists mainly of workers does not in itself indicate an exempt purpose. 1040ez tax table You must show in your application that your organization has the purposes described in the preceding paragraph. 1040ez tax table These purposes can be accomplished by a single labor organization acting alone or by several organizations acting together through a separate organization. 1040ez tax table Benefits to members. 1040ez tax table   The payment by a labor organization of death, sick, accident, and similar benefits to its individual members with funds contributed by its members, if made under a plan to better the conditions of the members, does not preclude exemption as a labor organization. 1040ez tax table However, an organization does not qualify for exemption as a labor organization if it has no authority to represent members in job-related matters, even if it provides weekly income to its members in the event of a lawful strike by the members' union, in return for an annual payment by the member. 1040ez tax table   For more information on labor organizations, see Life Cycle of a Labor Organization at IRS. 1040ez tax table gov. 1040ez tax table Agricultural and Horticultural Organizations Agricultural and horticultural organizations are connected with raising livestock, forestry, cultivating land, raising and harvesting crops or aquatic resources, cultivating useful or ornamental plants, and similar pursuits. 1040ez tax table For the purpose of these provisions, aquatic resources include only animal or vegetable life, but not mineral resources. 1040ez tax table The term harvesting, in this case, includes fishing and related pursuits. 1040ez tax table Agricultural organizations can be quasi-public in character and are often designed to encourage the development of better agricultural and horticultural products through a system of awards, using income from entry fees, gate receipts, and donations to meet the necessary expenses of upkeep and operation. 1040ez tax table When the activities are directed toward the improvement of marketing or other business conditions in one or more lines of business, rather than the improvement of production techniques or the betterment of the conditions of persons engaged in agriculture, the organization must qualify for exemption as a business league, board of trade, or other organization, as discussed next in the section on 501(c)(6) organizations. 1040ez tax table The primary purpose of exempt agricultural and horticultural organizations must be to better the conditions of those engaged in agriculture or horticulture, develop more efficiency in agriculture or horticulture, or improve the products. 1040ez tax table The following list contains some examples of activities that show an agricultural or horticultural purpose. 1040ez tax table Promoting various cooperative agricultural, horticultural, and civic activities among rural residents by a state, farm, or home bureau. 1040ez tax table Exhibiting livestock, farm products, and other characteristic features of agriculture and horticulture. 1040ez tax table Testing soil for members and nonmembers of the farm bureau on a cost basis, the results of the tests and other recommendations being furnished to the community members to educate them in soil treatment. 1040ez tax table Guarding the purity of a specific breed of livestock. 1040ez tax table Encouraging improvements in the production of fish on privately owned fish farms. 1040ez tax table Negotiating with processors for the price to be paid to members for their crops. 1040ez tax table For more information on agricultural or horticultural organizations, see Life Cycle of an Agricultural or Horticultural Organization at IRS. 1040ez tax table gov. 1040ez tax table 501(c)(6) - Business Leagues, etc. 1040ez tax table If your association wants to apply for recognition of exemption from federal income tax as a nonprofit business league, chamber of commerce, real estate board, or board of trade, it should file Form 1024. 1040ez tax table For a discussion of the procedure to follow, see chapter 1. 1040ez tax table Your organization must indicate in its application form and attached statements that no part of its net earnings will inure to the benefit of any private shareholder or individual and that it is not organized for profit or organized to engage in an activity ordinarily carried on for profit (even if the business is operated on a cooperative basis or produces only sufficient income to be self-sustaining). 1040ez tax table In addition, your organization must be primarily engaged in activities or functions that are the basis for its exemption. 1040ez tax table It must be primarily supported by membership dues and other income from activities substantially related to its exempt purpose. 1040ez tax table A business league, in general, is an association of persons having some common business interest, the purpose of which is to promote that common interest and not to engage in a regular business of a kind ordinarily carried on for profit. 1040ez tax table Trade associations and professional associations are considered business leagues. 1040ez tax table Chamber of commerce. 1040ez tax table   A chamber of commerce usually is composed of the merchants and traders of a city. 1040ez tax table Board of trade. 1040ez tax table   A board of trade often consists of persons engaged in similar lines of business. 1040ez tax table For example, a nonprofit organization formed to regulate the sale of a specified agricultural commodity to assure equal treatment of producers, warehouse workers, and buyers is a board of trade. 1040ez tax table   Chambers of commerce and boards of trade usually promote the common economic interests of all the commercial enterprises in a given trade community. 1040ez tax table Real estate board. 1040ez tax table   A real estate board consists of members interested in improving the business conditions in the real estate field. 1040ez tax table It is not organized for profit and no part of the net earnings inures to the benefit of any private shareholder or individual. 1040ez tax table Professional football leagues. 1040ez tax table   The Internal Revenue Code specifically defines professional football leagues as exempt organizations under section 501(c)(6). 1040ez tax table They are exempt whether or not they administer a pension fund for football players. 1040ez tax table General purpose. 1040ez tax table   You must indicate in the material submitted with your application that your organization will be devoted to the improvement of business conditions of one or more lines of business as distinguished from the performance of particular services for individual persons. 1040ez tax table It must be shown that the conditions of a particular trade or the interests of the community will be advanced. 1040ez tax table Merely indicating the name of the organization or the object of the local statute under which it is created is not enough to demonstrate the required general purpose. 1040ez tax table Line of business. 1040ez tax table   This term generally refers either to an entire industry or to all components of an industry within a geographic area. 1040ez tax table It does not include a group composed of businesses that market a particular brand within an industry. 1040ez tax table Common business interest. 1040ez tax table   A common business interest of all members of the organization must be established by the application documents. 1040ez tax table Examples. 1040ez tax table   Activities that would tend to illustrate a common business interest are: Promotion of higher business standards and better business methods and encouragement of uniformity and cooperation by a retail merchants association, Education of the public in the use of credit, Establishment of uniform casualty rates and compilation of statistical information by an insurance rating bureau operated by casualty insurance companies, Establishment and maintenance of the integrity of a local commercial market, Operation of a trade publication primarily intended to benefit an entire industry, and Encouragement of the use of goods and services of an entire industry (such as a lawyer referral service whose main purpose is to introduce individuals to the use of the legal profession in the hope that they will enter into lawyer-client relationships on a paying basis as a result). 1040ez tax table Improvement of business conditions. 1040ez tax table   Generally, this must be shown to be the purpose of the organization. 1040ez tax table This is not established by evidence of particular services that provide a convenience or economy to individual members in their businesses, such as advertising that carries the name of members, interest-free loans, assigning exclusive franchise areas, operation of a real estate multiple listing system, or operation of a credit reporting agency. 1040ez tax table Stock or commodity exchange. 1040ez tax table   A stock or commodity exchange is not a business league, chamber of commerce, real estate board, or board of trade and is not exempt under section 501(c)(6). 1040ez tax table Legislative activity. 1040ez tax table   An organization that is exempt under section 501(c)(6) can work for the enactment of laws to advance the common business interests of the organization's members. 1040ez tax table Deduction not allowed for dues used for political or legislative activities. 1040ez tax table   A taxpayer cannot deduct the part of dues or other payments to a business league, trade association, labor union, or similar organization that is reported to the taxpayer by the organization as having been used for any of the following activities. 1040ez tax table Influencing legislation. 1040ez tax table Participating or intervening in a political campaign for, or against, any candidate for public office. 1040ez tax table Trying to influence the general public, or part of the general public, with respect to elections, legislative matters, or referendums (also known as grass roots lobbying). 1040ez tax table Communicating directly with certain executive branch officials to try to influence their official actions or positions. 1040ez tax table See Dues Used for Lobbying or Political Activities under Required Disclosures in chapter 2 for more information. 1040ez tax table Exception for local legislation. 1040ez tax table   Members can deduct dues (or assessments) to an organization that are for expenses of: Appearing before, submitting statements to, or sending communications to members of a local council or similar governing body with respect to legislation or proposed legislation of direct interest to the member, or Communicating information between the member and the organization with respect to local legislation or proposed legislation of direct interest to the organization or the member. 1040ez tax table Legislation or proposed legislation is of direct interest to a taxpayer if it will, or can reasonably be expected to, affect the taxpayer's trade or business. 1040ez tax table De minimis exception. 1040ez tax table   In-house expenditures of $2,000 or less for the year for activities (1) – (4) listed earlier will not prevent a deduction for dues if the dues meet all other tests to be deductible as a business expense. 1040ez tax table Grass roots lobbying. 1040ez tax table   A tax-exempt trade association, labor union, or similar organization is considered to be engaging in grass roots lobbying if it contacts prospective members or calls upon its own members to contact their employees and customers for the purpose of urging such persons to communicate with their elected state or Congressional representatives to support the promotion, defeat, or repeal of legislation that is of direct interest to the organization. 1040ez tax table Any dues or assessments directly related to such activities are not deductible by the taxpayer, since the individuals being contacted, who are not members of the organization, are a segment of the general public. 1040ez tax table Tax treatment of donations. 1040ez tax table   Contributions to organizations described in this section are not deductible as charitable contributions on the donor's federal income tax return. 1040ez tax table They may be deductible as trade or business expenses if ordinary and necessary in the conduct of the taxpayer's business. 1040ez tax table   For more information on business leagues, see Life Cycle of a Business League (Trade Association) on IRS. 1040ez tax table gov. 1040ez tax table 501(c)(7) - Social and Recreation Clubs If your club is organized for pleasure, recreation, and other similar nonprofitable purposes and substantially all of its activities are for these purposes, it should file Form 1024 to apply for recognition of exemption from federal income tax. 1040ez tax table In applying for recognition of exemption, you should submit the information described in this section. 1040ez tax table Also see chapter 1 for the procedures to follow. 1040ez tax table Typical organizations that should file for recognition of exemption as social clubs include: College alumni associations that are not described in chapter 3 under Alumni association , College fraternities or sororities operating chapter houses for students, Country clubs, Amateur hunting, fishing, tennis, swimming, and other sport clubs, Dinner clubs that provide a meeting place, library, and dining room for members, Hobby clubs, Garden clubs, and Variety clubs. 1040ez tax table Discrimination prohibited. 1040ez tax table   Your organization will not be recognized as tax exempt if its charter, bylaws, or other governing instrument, or any written policy statement provides for discrimination against any person on the basis of race, color, or religion. 1040ez tax table   However, a club that in good faith limits its membership to the members of a particular religion to further the teachings or principles of that religion and not to exclude individuals of a particular race or color will not be considered as discriminating on the basis of religion. 1040ez tax table Also, the restriction on religious discrimination does not apply to a club that is an auxiliary of a fraternal beneficiary society (discussed later) if that society is described in section 501(c)(8) and exempt from tax under section 501(a) and limits its membership to the members of a particular religion. 1040ez tax table Private benefit prohibited. 1040ez tax table   No part of the organization's net earnings can inure to the benefit of any person having a personal and private interest in the activities of the organization. 1040ez tax table For purposes of this requirement, it is not necessary that net earnings be actually distributed. 1040ez tax table Even undistributed earnings can benefit members. 1040ez tax table Examples of this include a decrease in membership dues or an increase in the services the club provides to its members without a corresponding increase in dues or other fees paid for club support. 1040ez tax table However, fixed-fee payments to members who bring new members into the club are not an inurement of the club's net earnings, if the payments are reasonable compensation for performance of a necessary administrative service. 1040ez tax table Purposes. 1040ez tax table   To show that your organization possesses the characteristics of a club within the meaning of the exemption law, you should submit evidence with your application that personal contact, commingling, and fellowship exist among members. 1040ez tax table You must show that members are bound together by a common objective of pleasure, recreation, and other nonprofitable purposes. 1040ez tax table   Fellowship need not be present between each member and every other member of a club if it is a material part in the life of the organization. 1040ez tax table A statewide or nationwide organization that is made up of individual members, but is divided into local groups, satisfies this requirement if fellowship is a material part of the life of each local group. 1040ez tax table   The term other nonprofitable purposes means other purposes similar to pleasure and recreation. 1040ez tax table For example, a club that, in addition to its social activities, has a plan for the payment of sick and death benefits is not operating exclusively for pleasure, recreation, and other nonprofitable purposes. 1040ez tax table Limited membership. 1040ez tax table   The membership in a social club must be limited. 1040ez tax table To show that your organization has a purpose that would characterize it as a club, you should submit evidence with your application that there are limits on admission to membership consistent with the character of the club. 1040ez tax table   A social club that issues corporate membership is dealing with the general public in the form of the corporation's employees. 1040ez tax table Corporate members of a club are not the kind of members contemplated by the law. 1040ez tax table Gross receipts from these members would be a factor in determining whether the club qualifies as a social club. 1040ez tax table See Gross receipts from nonmembership sources , later. 1040ez tax table Bona fide individual memberships paid for by a corporation would not have an effect on the gross receipts source. 1040ez tax table   The fact that a social club may have an associate (nonvoting) class of membership will not be, in and of itself, a cause for nonrecognition of exemption. 1040ez tax table However, if one membership class pays substantially lower dues and fees than another membership class, although both classes enjoy the same rights and privileges in using the club facilities, there may be an inurement of income to the benefited class, resulting in a denial of the club's exemption. 1040ez tax table Support. 1040ez tax table   In general, your club should be supported solely by membership fees, dues, and assessments. 1040ez tax table However, if otherwise entitled to exemption, your club will not be disqualified because it raises revenue from members through the use of club facilities or in connection with club activities. 1040ez tax table Business activities. 1040ez tax table   If your club will engage in business, such as selling real estate, timber, or other products or services, it generally will be denied exemption. 1040ez tax table However, evidence submitted with your application form that your organization will provide meals, refreshments, or services related to its exempt purposes only to its own members or their dependents or guests will not cause denial of exemption. 1040ez tax table Facilities open to public. 1040ez tax table   Evidence that your club's facilities will be open to the general public (persons other than members or their dependents or guests) may cause denial of exemption. 1040ez tax table This does not mean, however, that any dealing with outsiders will automatically deprive a club of exemption. 1040ez tax table Gross receipts from nonmembership sources. 1040ez tax table   A section 501(c)(7) organization can receive up to 35% of its gross receipts, including investment income, from sources outside of its membership without losing its tax-exempt status. 1040ez tax table Income from nontraditional business activity with members is not exempt function income, and thus is included as income from sources outside of the membership. 1040ez tax table Of the 35% gross receipts listed above, up to 15% of the gross receipts can be derived from the use of the club's facilities or services by the general public. 1040ez tax table If an organization has outside income that is more than these limits, all the facts and circumstances will be taken into account in determining whether the organization qualifies for exempt status. 1040ez tax table Gross receipts. 1040ez tax table   Gross receipts, for this purpose, are receipts from the normal and usual (traditionally conducted) activities of the club. 1040ez tax table These receipts include charges, admissions, membership fees, dues, assessments, investment income, and normal recurring capital gains on investments. 1040ez tax table Receipts do not include initiation fees and capital contributions. 1040ez tax table Unusual amounts of income, such as from the sale of a clubhouse or similar facility, are not included in gross receipts or in figuring the percentage limits. 1040ez tax table Nontraditional activities. 1040ez tax table   Activities conducted by a social club need to further its exempt purposes. 1040ez tax table Traditional business activities are those that further a social club's exempt purposes. 1040ez tax table Nontraditional business activities do not further the exempt purposes of a social club even if conducted solely on a membership basis. 1040ez tax table Nontraditional business activities are prohibited (subject to an insubstantial, trivial, and nonrecurrent test) for businesses conducted with both members and nonmembers. 1040ez tax table Examples of nontraditional business activities include sale of package liquor, take-out food, and long-term room rental. 1040ez tax table Fraternity foundations. 1040ez tax table   If your organization is a foundation formed for the exclusive purpose of acquiring and leasing a chapter house to a local fraternity chapter or sorority chapter maintained at an educational institution and does not engage in any social or recreational activities, it may be a title holding corporation (discussed later under section 501(c)(2) organizations and under section 501(c)(25) organizations) rather than a social club. 1040ez tax table Tax treatment of donations. 1040ez tax table   Donations to exempt social and recreation clubs are not deductible as charitable contributions on the donor's federal income tax return. 1040ez tax table 501(c)(8) and 501(c)(10) - Fraternal Beneficiary Societies and Domestic Fraternal Societies This section describes the information to be provided upon application for recognition of exemption by two types of fraternal societies: beneficiary and domestic. 1040ez tax table The major distinction is that fraternal beneficiary societies provide for the payment of life, sick, accident, or other benefits to their members or their dependents, while domestic fraternal societies do not provide these benefits but rather devote their earnings to fraternal, religious, charitable, etc. 1040ez tax table , purposes. 1040ez tax table The procedures to follow in applying for recognition of exemption are described in chapter 1. 1040ez tax table If your organization is controlled by a central organization, you should check with your controlling organization to determine whether your unit has been included in a group exemption letter or can be added. 1040ez tax table If so, your organization need not apply for individual recognition of exemption. 1040ez tax table For more information, see Group Exemption Letter in chapter 1 of this publication. 1040ez tax table Tax treatment of donations. 1040ez tax table   Donations by an individual to a domestic fraternal beneficiary society or a domestic fraternal society operating under the lodge system are deductible as charitable contributions only if used exclusively for religious, charitable, scientific, literary, or educational purposes or for the prevention of cruelty to children or animals. 1040ez tax table Fraternal Beneficiary Societies (501(c)(8)) A fraternal beneficiary society, order, or association must file an application for recognition of exemption from federal income tax on Form 1024. 1040ez tax table The application and accompanying statements should establish that the organization: Is a fraternal organization, Operates under the lodge system or for the exclusive benefit of the members of a fraternal organization itself operating under the lodge system, and Provides for the payment of life, sick, accident, or other benefits to the members of the society, order, or association or their dependents. 1040ez tax table Lodge system. 1040ez tax table   Operating under the lodge system means carrying on activities under a form of organization that comprises local branches, chartered by a parent organization and largely self-governing, called lodges, chapters, or the like. 1040ez tax table Payment of benefits. 1040ez tax table   It is not essential that every member be covered by the society's program of sick, accident, or death benefits. 1040ez tax table An organization can qualify for exemption if most of its members are eligible for benefits, and the benefits are paid from contributions or dues paid by those members. 1040ez tax table   The benefits must be limited to members and their dependents. 1040ez tax table If members will have the ability to confer benefits to other than themselves and their dependents, exemption will not be recognized. 1040ez tax table Whole-life insurance. 1040ez tax table   Whole-life insurance constitutes a life benefit under section 501(c)(8) even though the policy may contain investment features such as a cash surrender value or a policy loan. 1040ez tax table Reinsurance pool. 1040ez tax table   Payments by a fraternal beneficiary society into a state-sponsored reinsurance pool that protects participating insurers against excessive losses on major medical health and accident insurance will not preclude exemption as a fraternal beneficiary society. 1040ez tax table Domestic Fraternal Societies (501(c)(10)) A domestic fraternal society, order, or association must file an application for recognition of exemption from federal income tax on Form 1024. 1040ez tax table The application and accompanying statements should establish that the organization: Is a domestic fraternal organization organized in the U. 1040ez tax table S. 1040ez tax table , Operates under the lodge system, Devotes its net earnings exclusively to religious, charitable, scientific, literary, educational, and fraternal purposes, and Does not provide for the payment of life, sick, accident, or other benefits to its members. 1040ez tax table The organization can arrange with insurance companies to provide optional insurance to its members without jeopardizing its exempt status. 1040ez tax table 501(c)(4), 501(c)(9), and 501(c)(17) - Employees' Associations This section describes the information to be provided upon application for recognition of exemption by the following types of employees' associations: A voluntary employees' beneficiary association (including federal employees' associations) organized to pay life, sick, accident, and similar benefits to members or their dependents, or designated beneficiaries, if no part of the net earnings of the association inures to the benefit of any private shareholder or individual, and A supplemental unemployment benefit trust whose primary purpose is providing for payment of supplemental unemployment benefits. 1040ez tax table Both the application form to file and the information to provide are discussed later under the section that describes your employee association. 1040ez tax table Chapter 1 describes the procedures to follow in applying for exemption. 1040ez tax table Tax treatment of donations. 1040ez tax table   Donations to these organizations are not deductible as charitable contributions on the donor's federal income tax return. 1040ez tax table Local Employees' Associations (501(c)(4)) A local association of employees whose membership is limited to employees of a designated person or persons in a particular municipality, and whose income will be devoted exclusively to charitable, educational, or recreational purposes. 1040ez tax table A local employees' association must apply for recognition of exemption by filing Form 1024. 1040ez tax table The organization must submit evidence that: It is of a purely local character, Its membership is limited to employees of a designated person or persons in a particular locality, and Its net earnings will be devoted exclusively to charitable, educational, or recreational purposes. 1040ez tax table A local association of employees that has established a system of paying retirement or death benefits, or both, to its members will not qualify for exemption since the payment of these benefits is not considered as being for charitable, educational, or recreational purposes. 1040ez tax table Similarly, a local association of employees that is operated primarily as a cooperative buying service for its members in order to obtain discount prices on merchandise, services, and activities does not qualify for exemption. 1040ez tax table Voluntary Employees' Beneficiary Associations (501(c)(9)) An application for recognition of exemption as a voluntary employees' beneficiary association must be filed on Form 1024. 1040ez tax table The material submitted with the application must show that your organization: Is a voluntary association of employees, Will provide for payment of life, sick, accident, or other benefits to members or their dependents or designated beneficiaries and substantially all of its operations are for this purpose, and Will not allow any of its net earnings to inure to the benefit of any private individual or shareholder except in the form of scheduled benefit payments. 1040ez tax table To be complete, an application must include a copy of the document (such as the trust instrument) by which the organization was created; a full description of the benefits available to participants and the terms and conditions of eligibility for benefits (usually contained in a plan document); and, if providing benefits pursuant to a collective bargaining agreement, a copy of that agreement. 1040ez tax table Note. 1040ez tax table Under section 4976, the reversion of funds from a section 501(c)(9) organization to the employer who created the beneficiary association may subject the employer to a 100% penalty excise tax on the amount of the reversion. 1040ez tax table Notice requirement. 1040ez tax table   An organization will not be considered tax exempt under this section unless the organization gives notice to the IRS that it is applying for recognition of exempt status. 1040ez tax table The organization gives notice by filing Form 1024. 1040ez tax table If the notice is not given by 15 months after the end of the month in which the organization was created, the organization will not be exempt for any period before notice is given. 1040ez tax table An extension of time for filing the notice can be granted under the same procedures as those described for section 501(c)(3) organizations in chapter 3 under Application for Recognition of Exemption . 1040ez tax table Membership. 1040ez tax table   Membership of a section 501(c)(9) organization must consist of individuals who are employees and have an employment-related common bond. 1040ez tax table This common bond can be a common employer (or affiliated employers), coverage under one or more collective bargaining agreements, membership in a labor union, or membership in one or more locals of a national or international labor union. 1040ez tax table   The membership of an association can include some individuals who are not employees, provided they have an employment-related bond with the employee-members. 1040ez tax table For example, the owner of a business whose employees are members of the association can be a member. 1040ez tax table An association will be considered composed of employees if 90% of its total membership on one day of each quarter of its tax year consists of employees. 1040ez tax table Employees. 1040ez tax table   Employees include individuals who became entitled to membership because they are or were employees. 1040ez tax table For example, an individual will qualify as an employee even though the individual is on a leave of absence or has been terminated due to retirement, disability, or layoff. 1040ez tax table   Generally, membership is voluntary if an affirmative act is required on the part of an employee to become a member. 1040ez tax table Conversely, membership is involuntary if the designation as a member is due to employee status. 1040ez tax table However, an association will be considered voluntary if employees are required to be members of the organization as a condition of their employment and they do not incur a detriment (such as a payroll deduction) as a result of their membership. 1040ez tax table An employer has not imposed involuntary membership on the employee if membership is required as the result of a collective bargaining agreement or as an incident of membership in a labor organization. 1040ez tax table Payment of benefits. 1040ez tax table   The information submitted with your application must show that your organization will pay life, sick, accident, supplemental unemployment, or other similar benefits. 1040ez tax table The benefits can be provided directly by your association or indirectly by your association through the payments of premiums to an insurance company (or fees to a medical clinic). 1040ez tax table Benefits can be in the form of medical, clinical, or hospital services, transportation furnished for medical care, or money payments. 1040ez tax table Nondiscrimination requirements. 1040ez tax table   An organization that is part of a plan will not be exempt unless the plan meets certain nondiscrimination requirements. 1040ez tax table However, if the organization is part of a plan that is a collective bargaining agreement that was the subject of good faith bargaining between employee organizations and employers, the plan need not meet these requirements for the organization to qualify as tax exempt. 1040ez tax table   A plan meets the nondiscrimination requirements only if both of the following statements are true. 1040ez tax table Each class of benefits under the plan is provided under a classification of employees that is set forth in the plan and does not discriminate in favor of employees who are highly compensated individuals. 1040ez tax table The benefits provided under each class of benefits do not discriminate in favor of highly compensated individuals. 1040ez tax table A life insurance, disability, severance pay, or supplemental unemployment compensation benefit does not discriminate in favor of highly compensated individuals merely because the benefits available bear a uniform relationship to the total compensation, or the basic or regular rate of compensation, of employees covered by the plan. 1040ez tax table   For purposes of determining whether a plan meets the nondiscrimination requirements, the employer can elect to exclude all disability or severance payments payable to individuals who are in pay status as of January 1, 1985. 1040ez tax table This will not apply to any increase in such payment by any plan amendment adopted after June 22, 1984. 1040ez tax table   If a plan provides a benefit for which there is a nondiscrimination provision provided under Chapter 1 of the Internal Revenue Code as a condition of that benefit being excluded from gross income, these nondiscrimination requirements do not apply. 1040ez tax table The benefit will be considered nondiscriminatory only if it meets the nondiscrimination provision of the applicable Code section. 1040ez tax table For example, benefits provided under a medical reimbursement plan would meet the nondiscrimination requirements for an association, if the benefits meet the nondiscrimination requirements of section 105(h)(3) and 105(h)(4). 1040ez tax table Excluded employees. 1040ez tax table   Certain employees who are not covered by a plan can be excluded from consideration in applying these requirements. 1040ez tax table These include employees: Who have not completed 3 years of service, Who have not attained age 21, Who are seasonal or less than half-time employees, Who are not in the plan and who are included in a unit of employees covered by a collective bargaining agreement if the class of benefits involved was the subject of good faith bargaining, or Who are nonresident aliens and who receive no earned income from the employer that has United States source income. 1040ez tax table Highly compensated individual. 1040ez tax table   A highly compensated individual is one who: Owned 5 percent or more of the employer at any time during the current year or the preceding year, Received more than $115,000 in compensation from the employer for the preceding year (the amount is annualized for inflation. 1040ez tax table Go to IRS. 1040ez tax table gov, and search “Pension Plan Limitation” for the year), and Was among the top 20% of employees by compensation for the preceding year. 1040ez tax table However, the employer can choose not to have (3) apply. 1040ez tax table Aggregation rules. 1040ez tax table   The employer can choose to treat two or more plans as one plan for purposes of meeting the nondiscrimination requirements. 1040ez tax table Employees of controlled groups of corporations, trades, or businesses under common control, or members of an affiliated service group, are treated as employees of a single employer. 1040ez tax table Leased employees are treated as employees of the recipient. 1040ez tax table One employee. 1040ez tax table   A trust created to provide benefits to one employee will not qualify as a voluntary employees' beneficiary association under section 501(c)(9). 1040ez tax table Supplemental Unemployment Benefit Trusts (501(c)(17)) A trust or trusts forming part of a written plan (established and maintained by an employer, his or her employees, or both) providing solely for the payment of supplemental unemployment compensation benefits must file the application for recognition of exemption on Form 1024. 1040ez tax table The trust must be a valid, existing trust under local law and must be evidenced by an executed document. 1040ez tax table A conformed copy of the plan of which the trust is a part should be attached to the application. 1040ez tax table To be complete, an application must include a copy of the document (such as the trust instrument) by which the organization was created; a full description of the benefits available to participants and the terms and conditions of eligibility for benefits (usually contained in a plan document); and, if providing benefits pursuant to a collective bargaining agreement, a copy of that agreement. 1040ez tax table Note. 1040ez tax table Under section 4976, the reversion of funds from a section 501(c)(17) organization to the employer who created the supplemental unemployment benefit trust may subject the employer to a 100% penalty excise tax on the amount of the reversion. 1040ez tax table Notice requirement. 1040ez tax table   An organization will not be considered tax exempt under this section unless the organization gives notice to the IRS that it is applying for recognition of exempt status. 1040ez tax table The organization gives notice by filing Form 1024. 1040ez tax table If the notice is not given by 15 months after the end of the month in which the organization was created, the organization will not be exempt for any period before such notice is given. 1040ez tax table An extension of time for filing the notice is granted under the same procedures as those described for section 501(c)(3) organizations in chapter 3 under Application for Recognition of Exemption . 1040ez tax table Types of payments. 1040ez tax table   You must show that the supplemental unemployment compensation benefits will be benefits paid to an employee because of the employee's involuntary separation from employment (whether or not the separation is temporary) resulting directly from a reduction-in-force, discontinuance of a plant or operation, or other similar conditions. 1040ez tax table In addition, sickness and accident benefits (but not vacation, retirement, or death benefits) may be included in the plan if these are subordinate to the unemployment compensation benefits. 1040ez tax table Diversion of funds. 1040ez tax table   It must be impossible under the plan (at any time before the satisfaction of all liabilities with respect to employees under the plan) to use or to divert any of the corpus or income of the trust to any purpose other than the payment of supplemental unemployment compensation benefits (or sickness or accident benefits to the extent just explained). 1040ez tax table Discrimination in benefits. 1040ez tax table   Neither the terms of the plan nor the actual payment of benefits can be discriminatory in favor of the company's officers, stockholders, supervisors, or highly paid employees. 1040ez tax table However, a plan is not discriminatory merely because benefits bear a uniform relationship to compensation or the rate of compensation. 1040ez tax table Prohibited transactions and exemption. 1040ez tax table   If your organization is a supplemental unemployment benefit trust and has received a denial of exemption because it engaged in a prohibited transaction, as defined by section 503(b), it can file a claim for exemption in any tax year following the tax year in which the notice of denial was issued. 1040ez tax table It must file the claim on Form 1024. 1040ez tax table The organization must include a written declaration that it will not knowingly again engage in a prohibited transaction. 1040ez tax table An authorized principal officer of your organization must make this declaration under the penalties of perjury. 1040ez tax table   If your organization has satisfied all requirements as a supplemental unemployment benefit trust described in section 501(c)(17), it will be notified in writing that it has been recognized as exempt. 1040ez tax table However, the organization will be exempt only for those tax years after the tax year in which the claim for exemption (Form 1024) is filed. 1040ez tax table Tax year in this case means the established annual accounting period of the organization or, if the organization has not established an annual accounting period, the calendar year. 1040ez tax table For more information about the requirements for reestablishing an exemption previously denied, contact the IRS. 1040ez tax table 501(c)(12) - Local Benevolent Life Insurance Associations, Mutual Irrigation and Telephone Companies, and Like Organizations Each of the following organizations apply for recognition of exemption from federal income tax by filing Form 1024. 1040ez tax table Benevolent life insurance associations of a purely local character and like organizations. 1040ez tax table Mutual ditch or irrigation companies and like organizations. 1040ez tax table Mutual or cooperative telephone companies and like organizations. 1040ez tax table A like organization is an organization that performs a service comparable to that performed by any one of the above organizations. 1040ez tax table The information to be provided upon application by each of these organizations is described in this section. 1040ez tax table For information as to the procedures to follow in applying for exemption, see chapter 1. 1040ez tax table General requirements. 1040ez tax table   These organizations must use their income solely to cover losses and expenses, with any excess being returned to members or retained to cover future losses and expenses. 1040ez tax table They must collect at least 85% of their income from members for the sole purpose of meeting losses and expenses. 1040ez tax table Mutual character. 1040ez tax table   These organizations, other than benevolent life insurance associations, must be organized and operated on a mutual or cooperative basis. 1040ez tax table They are associations of persons or organizations, or both, banded together to provide themselves a mutually desirable service approximately at cost and on a mutual basis. 1040ez tax table To maintain the mutual characteristic of democratic ownership and control, they must be so organized and operated that their members have the right to choose the management, to receive services at cost, to receive a return of any excess of payments over losses and expenses, and to share in any assets upon dissolution. 1040ez tax table   The rights and interests of members in the annual savings of the organization must be determined in proportion to their business with the organization. 1040ez tax table Upon dissolution, gains from the sale of appreciated assets must be distributed to all persons who were members during the period the assets were owned by the organization in proportion to the amount of business done during that period. 1040ez tax table The bylaws must not provide for forfeiture of a member's rights and interest upon withdrawal or termination. 1040ez tax table Membership. 1040ez tax table   Membership of a mutual organization consists of those who join the organization to obtain its services, and have a voice in its management. 1040ez tax table In a stock company, the stockholders are members. 1040ez tax table However, a mutual life insurance organization cannot have policyholders other than its members. 1040ez tax table Losses and expenses. 1040ez tax table   In furnishing services substantially at cost, an organization must use its income solely for paying losses and expenses. 1040ez tax table Any excess income not retained in reasonable reserves for future losses and expenses belongs to members in proportion to their patronage or business done with the organization. 1040ez tax table If such patronage refunds are retained in reasonable amounts for purposes of expanding and improving facilities, retiring capital indebtedness, acquiring other assets, and unexpected expenses, the organization must maintain records sufficient to reflect the equity of each member in the assets acquired with the funds. 1040ez tax table Distributions of proceeds. 1040ez tax table   The cooperative may distribute the unexpended balance of collections or assessments remaining on hand at the end of the year to members or patrons prorated on the basis of their patronage or business done with the cooperative. 1040ez tax table Such distribution represents a refund in the costs of services rendered to the member. 1040ez tax table The 85% Requirement All of the organizations listed above must submit evidence with their application that they receive 85% or more of their gross income from their members for the sole purpose of meeting losses and expenses. 1040ez tax table Nevertheless, certain items of income are excluded from the computation of the 85% requirement if the organization is a mutual or cooperative telephone or electric company. 1040ez tax table Mutual or cooperative telephone company. 1040ez tax table   A mutual or cooperative telephone company will exclude from the computation of the 85% requirement any income received or accrued from: A nonmember telephone company for the performance of communication services involving the completion of long distance calls to, from, or between members of the mutual or cooperative telephone company, Qualified pole rentals, The sale of display listings in a directory furnished to its members, or The prepayment of a loan created in 1987, 1988, or 1989, under section 306A, 306B, or 311 of the Rural Electrification Act of 1936. 1040ez tax table Mutual or cooperative electric company. 1040ez tax table   A mutual or cooperative electric company will exclude from the computation of the 85% requirement any income received or accrued from: Qualified pole rentals, Any provision or sale of electric energy transmission services or ancillary service if the services are provided on a nondiscriminatory open access basis under an open access transmission tariff approved or accepted by the Federal Energy Regulatory Commission (FERC) or under an independent transmission provider agreement approved or accepted by FERC (other than income received or accrued directly or indirectly from a member), The provision or sale of electric energy distribution services or ancillary services if the services are provided on a nondiscriminatory open-access basis to distribute electric energy not owned by the mutual or electric cooperative company: To end-users who are served by distribution facilities not owned by the company or any of its members (other than income received or accrued directly or indirectly from a member), or Generated by a generation facility not owned or leased by the company or any of its members and which is directly connected to distribution facilities owned by the company or any of its members (other than income received or accrued directly or indirectly from a member), Any nuclear decommissioning transaction, or Any asset exchange or conversion transaction. 1040ez tax table   An electric cooperative's sale of excess fuel at cost in the year of purchase is not income for purposes of determining compliance with the 85% requirement. 1040ez tax table Qualified pole rental. 1040ez tax table   The term qualified pole rental means any rental of a pole (or other structure used to support wires) if the pole (or other structure) is used: By the telephone or electric company to support one or more wires that are used by the company in providing telephone or electric services to its members, and Pursuant to the rental to support one or more wires (in addition to wires described in (1)) for use in connection with the transmission by wire of electricity or of telephone or other communications. 1040ez tax table   The term rental, for this purpose, includes any sale of the right to use the pole (or other structure). 1040ez tax table The 85% requirement is applied on the basis of an annual accounting period. 1040ez tax table Failure of an organization to meet the requirement in a particular year precludes exemption for that year, but has no effect upon exemption for years in which the 85% requirement is met. 1040ez tax table Gain from the sale or conversion of the organization's property is not considered an amount received from members in determining whether the organization's income consists of amounts collected from members. 1040ez tax table Because the 85% income test is based on gross income, capital losses cannot be used to reduce capital gains for purposes of this test. 1040ez tax table Example. 1040ez tax table   The books of an organization reflect the following for the calendar year. 1040ez tax table Collections from members $2,400 Short-term capital gains 600 Short-term capital losses 400 Other income None Gross income ($2,400 + $600 =$3000) 100% Collected from members ($2,400) 80%   Since amounts collected from members do not constitute at least 85% of gross income, the organization is not entitled to exemption from federal income tax for the year. 1040ez tax table   Voluntary contributions in the nature of gifts are not taken into account for purposes of the 85% computation. 1040ez tax table   Other tax-exempt income besides gifts is considered as income received from other than members in applying the 85% test. 1040ez tax table   If the 85% test is not met, your organization, if classifiable under this section, will not qualify for exemption as any other type of organization described in this publication. 1040ez tax table Tax treatment of donations. 1040ez tax table   Donations to an organization described in this section are not deductible as charitable contributions on the donor's federal income tax return. 1040ez tax table Local Life Insurance Associations A benevolent life insurance association or an organization seeking recognition of exemption on grounds of similarity to a benevolent life insurance association must submit evidence upon applying for recognition of exemption that it will be of a purely local character, that its excess funds will be refunded to members or retained in reasonable reserves to meet future losses and expenses, and that it meets the 85% income requirement. 1040ez tax table If an organization issues policies for stipulated cash premiums, or if it requires advance deposits to cover the cost of the insurance and maintains investments from which more than 15% of its income is derived, it will not be entitled to exemption. 1040ez tax table To establish that your organization is of a purely local character, it should show that its activities will be confined to a particular community, place, or district irrespective of political subdivisions. 1040ez tax table If the activities of an organization are limited only by the borders of a state, it cannot be purely local in character. 1040ez tax table A benevolent life insurance association that does not terminate membership when a member moves from the local area in which the association operates will qualify for exemption if it meets the other requirements. 1040ez tax table A copy of each type of policy issued by your organization should be included with the application for recognition of exemption. 1040ez tax table Organizations similar to local benevolent life insurance companies. 1040ez tax table   These organizations include those that in addition to paying death benefits also provide for the payment of sick, accident, or health benefits. 1040ez tax table However, an organization that pays only sick, accident, or health benefits, but not life insurance benefits, is not an organization similar to a benevolent life insurance association and should not apply for recognition of exemption as described in this section. 1040ez tax table Burial and funeral benefit insurance organization. 1040ez tax table   This type of organization can apply for recognition of exemption as an organization similar to a benevolent life insurance company if it establishes that the benefits are paid in cash and if it is not engaged directly in the manufacture of funeral supplies or the performance of funeral services. 1040ez tax table An organization that provides its benefits in the form of supplies and service is not a life insurance company. 1040ez tax table Such an organization can seek recognition of exemption from federal income tax, however, as a mutual insurance company other than life. 1040ez tax table Mutual or Cooperative Associations Mutual ditch or irrigation companies, mutual or cooperative telephone companies, and like organizations need not establish that they are of a purely local character. 1040ez tax table They can serve noncontiguous areas. 1040ez tax table Like organization. 1040ez tax table   A like organization is a cooperative or mutual organization that performs a service similar to mutual ditch, irrigation, telephone, or electric companies. 1040ez tax table Examples include the following: cooperatives that provide protection of river banks to prevent erosion, water and sewer services, cable television, satellite, television, cellular phone services, two-way radio service, or natural gas services. 1040ez tax table 501(c)(13) - Cemetery Companies If your organization wishes to obtain recognition of exemption from federal income tax as a cemetery company or a corporation chartered solely for the purpose of the disposal of human bodies by burial or cremation, it must file an application on Form 1024. 1040ez tax table For the procedure to follow to file an application, see Application, Approval, and Appeal Procedures in chapter 1. 1040ez tax table A nonprofit mutual cemetery company that seeks recognition of exemption should submit evidence with its application that it is owned and operated exclusively for the benefit of its lot owners who hold lots for bona fide burial purposes and not for purposes of resale. 1040ez tax table A mutual cemetery company that also engages in charitable activities, such as the burial of paupers, will be regarded as operating within this standard. 1040ez tax table The fact that a mutual cemetery company limits its membership to a particular class of individuals, such as members of a family, will not affect its status as mutual so long as all the other requirements of section 501(c)(13) are met. 1040ez tax table If your organization is a nonprofit corporation chartered solely for the purpose of the disposal of human bodies by burial or cremation, you should show that it is not permitted by its charter to engage in any business not necessarily incident to that purpose. 1040ez tax table Operating a mortuary is not permitted. 1040ez tax table However, selling monuments, markers, vaults, and flowers solely for use in the cemetery is permitted if the profits from these sales are used to maintain the cemetery as a whole. 1040ez tax table How income can be used. 1040ez tax table   You should show that your organization's earnings are or will be used only in one or more of the following ways. 1040ez tax table To pay the ordinary and necessary expenses of operating, maintaining, and improving the cemetery or crematorium. 1040ez tax table To buy cemetery property. 1040ez tax table To create a fund that will provide a source of income for the perpetual care of the cemetery or a reasonable reserve for any ordinary or necessary purpose. 1040ez tax table No part of the net earnings of your organization can inure to the benefit of any private shareholder or individual. 1040ez tax table Ordinary and necessary expenses in connection with the operation, management, maintenance, and improvement of the cemetery are permitted, as are reasonable fees for the services of a manager. 1040ez tax table Buying cemetery property. 1040ez tax table   Payments can be made to amortize debt incurred to buy land, but cannot be in the nature of profit distributions. 1040ez tax table You must show the method used to finance the purchase of the cemetery property and that the purchase price of the land at the time of its sale to the cemetery was not unreasonable. 1040ez tax table   Except for holders of preferred stock (discussed later), no person can have any interest in the net earnings of a tax-exempt cemetery company or crematorium. 1040ez tax table Therefore, if property is transferred to the organization in exchange for an interest in the organization's net earnings, the organization will not
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The 1040ez Tax Table

1040ez tax table 2. 1040ez tax table   Estado Civil para Efectos de la Declaración Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Estado CivilPersonas divorciadas. 1040ez tax table Divorcio y nuevo matrimonio. 1040ez tax table Matrimonios anulados. 1040ez tax table Cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. 1040ez tax table Personas consideradas casadas. 1040ez tax table Matrimonio del mismo sexo. 1040ez tax table Cónyuge fallecido durante el año. 1040ez tax table Personas casadas que viven separadas. 1040ez tax table Soltero Casados que Presentan una Declaración ConjuntaPresentación de una Declaración Conjunta Casados que Presentan la Declaración por SeparadoReglas Especiales Cabeza de FamiliaPersonas Consideradas no Casadas Personas que Mantienen una Vivienda Persona Calificada Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente Qué Hay de Nuevo Estado civil para efectos de la declaración de parejas del mismo sexo. 1040ez tax table  Si tiene un cónyuge que es del mismo sexo de usted y con quien se casó en un estado (o país extranjero) que reconoce legalmente el matrimonio entre personas del mismo sexo, usted y su cónyuge, por lo general, tendrán que utilizar el estado civil para efectos de la declaración de “casado que presenta una declaración conjunta” o “casado que presenta una declaración por separado” en su declaración de impuestos que corresponde al año 2013, aun si usted y su cónyuge viven ahora en un estado (o país extranjero) que no reconoce legalmente el matrimonio entre personas del mismo sexo. 1040ez tax table Vea Matrimonio del mismo sexo bajo Estado Civil, más adelante. 1040ez tax table Introduction Este capítulo le ayuda a determinar qué estado civil debe usar para efectos de la declaración. 1040ez tax table Hay cinco estados civiles para efectos de la declaración: Soltero. 1040ez tax table Casado que presenta una declaración conjunta. 1040ez tax table Casado que presenta una declaración por separado. 1040ez tax table Cabeza de familia. 1040ez tax table Viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. 1040ez tax table Si reúne los requisitos para más de un estado civil, elija el que le permita pagar menos impuestos. 1040ez tax table Tiene que determinar su estado civil para efectos de la declaración antes de determinar si tiene que presentar una declaración de impuestos (capítulo 1), su deducción estándar (capítulo 20) y su impuesto correcto (capítulo 30). 1040ez tax table También utilizará el estado civil para determinar si reúne los requisitos o no para reclamar ciertas deducciones y créditos. 1040ez tax table Useful Items - You may want to see: Publicación 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información para la presentación de la declaración), en inglés 519 U. 1040ez tax table S. 1040ez tax table Tax Guide for Aliens (Guía sobre los impuestos federales estadounidenses para extranjeros), en inglés 555 Community Property (Bienes gananciales), en inglés Estado Civil Por lo general, su estado civil para efectos de la declaración depende de si a usted se le considera casado o no casado. 1040ez tax table Personas no casadas. 1040ez tax table   Se le considera no casado durante todo el año si, en el último día de su año tributario, usted no está casado o está legalmente separado de su cónyuge por decreto de divorcio o de manutención por separación. 1040ez tax table La ley estatal es la que rige al determinar si está casado o legalmente separado por decreto de divorcio o de manutención por separación. 1040ez tax table Personas divorciadas. 1040ez tax table   Si está divorciado por decreto final de divorcio para el último día del año, a usted se le considera no casado por todo el año. 1040ez tax table Divorcio y nuevo matrimonio. 1040ez tax table   Si se divorcian con el fin exclusivo de presentar declaraciones de impuestos como no casados y en el momento de efectuarse el divorcio usted y su cónyuge tienen la intención de volverse a casar, y así lo hicieron en el año tributario siguiente, usted y su cónyuge están obligados a presentar la declaración como casados en los dos años. 1040ez tax table Matrimonios anulados. 1040ez tax table    Si obtiene de un tribunal un decreto de anulación de matrimonio que establezca que nunca existió matrimonio válido alguno, se le considera no casado aun si ha presentado declaraciones conjuntas en años anteriores. 1040ez tax table Tiene que presentar una declaración enmendada (Formulario 1040X, Amended U. 1040ez tax table S. 1040ez tax table Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal sobre el ingreso)), en inglés, declarando su estado civil de soltero o cabeza de familia para todos los años tributarios afectados por la anulación de matrimonio que no estén excluídos por la ley de prescripción para presentar una declaración de impuestos. 1040ez tax table Por lo general, para un crédito o reembolso, tiene que presentar el Formulario 1040X dentro de 3 años (incluyendo extensiones) después de la fecha en que presentó su declaración original, o dentro de 2 años después de la fecha en que pagó el impuesto, lo que sea más tarde. 1040ez tax table Si presentó la declaración original con anticipación (por ejemplo, el 1 de marzo), se considera que su declaración se presentó en la fecha de vencimiento (por lo general el 15 de abril). 1040ez tax table Sin embargo, si tiene una extensión para presentar la declaración (por ejemplo, el 15 de octubre), pero la presentó con anticipación y la recibimos el 1 de julio, se considera que su declaración se presentó el 1 de julio. 1040ez tax table Cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. 1040ez tax table   Si a usted se le considera no casado, podría presentar la declaración como cabeza de familia o como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. 1040ez tax table Vea Cabeza de Familia y Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente para saber si reúne los requisitos. 1040ez tax table Personas casadas. 1040ez tax table   Si se le considera casado, usted y su cónyuge pueden presentar una declaración conjunta o declaraciones por separado. 1040ez tax table Personas consideradas casadas. 1040ez tax table   A usted se le considera casado si, en el último día de su año tributario, usted y su cónyuge cumplen cualquiera de las siguientes condiciones: Están casados y viven juntos como cónyuges. 1040ez tax table Viven juntos por matrimonio de hecho reconocido en el estado en que viven o en el estado en que el matrimonio de hecho comenzó. 1040ez tax table Están casados y viven separados, pero no están legalmente separados por decreto de divorcio o de manutención por separación. 1040ez tax table Están separados por un decreto provisional (o sea, que no es final) de divorcio. 1040ez tax table Para propósitos de una declaración conjunta, a usted no se le considera divorciado. 1040ez tax table Matrimonio del mismo sexo. 1040ez tax table   Para propósitos tributarios federales, se consideran como casadas a las personas del mismo sexo que se casaron legalmente en un estado (o país extranjero) cuyas leyes autorizan el matrimonio entre dos personas del mismo sexo, aun si el estado en el que viven actualmente dichas personas no reconoce el matrimonio entre personas del mismo sexo. 1040ez tax table El término “cónyuge” incluye a un individuo que está casado con una persona de su mismo sexo si la pareja está legalmente casada conforme a la ley estatal (o extranjera). 1040ez tax table Sin embargo, las personas que están en una sociedad doméstica (“ domestic partnership ”), unión civil u otra relación semejante que no es considerada un matrimonio conforme a las leyes estatales (o extranjeras) no están consideradas como casadas para propósitos tributarios federales. 1040ez tax table Para más detalles, consulte la Publicación 501, en inglés. 1040ez tax table Cónyuge fallecido durante el año. 1040ez tax table   Si su cónyuge falleció durante el año, a usted se le considera casado todo el año para efectos del estado civil en la declaración. 1040ez tax table   Si no se ha vuelto a casar antes de terminar el año tributario, puede presentar una declaración conjunta en nombre suyo y de su cónyuge fallecido. 1040ez tax table También podría tener derecho, durante los 2 años siguientes, a los beneficios especiales que se explican más adelante en la sección titulada Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente . 1040ez tax table   Si se ha vuelto a casar antes de terminar el año tributario, puede presentar una declaración conjunta con su nuevo cónyuge. 1040ez tax table El estado civil para efectos de la declaración de su cónyuge fallecido será el de casado que presenta una declaración por separado para dicho año. 1040ez tax table Personas casadas que viven separadas. 1040ez tax table   Si usted vive separado de su cónyuge y satisface ciertos requisitos quizás pueda presentar la declaración como cabeza de familia aunque no esté divorciado o legalmente separado. 1040ez tax table Si reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia en vez de casado que presenta la declaración por separado, la cantidad correspondiente a su deducción estándar será mayor. 1040ez tax table Además, el impuesto correspondiente podría ser menor y es posible que pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo. 1040ez tax table Vea más adelante Cabeza de Familia . 1040ez tax table Soltero Su estado civil para efectos de la declaración es soltero si se considera que no está casado y no reúne los requisitos para otro estado civil. 1040ez tax table Para determinar su estado civil vea el apartado anterior titulado Estado Civil . 1040ez tax table Viudo. 1040ez tax table   Podría declarar el estado civil de soltero si antes del 1 de enero del año 2013 enviudó y no se volvió a casar antes de finalizar el año 2013. 1040ez tax table No obstante, quizás pueda utilizar otro estado civil que le permita pagar menos impuestos. 1040ez tax table Vea Cabeza de Familia y Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente , más adelante, para determinar si reúne los requisitos. 1040ez tax table Cómo presentar la declaración. 1040ez tax table   Puede presentar el Formulario 1040. 1040ez tax table Si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. 1040ez tax table Además, si usted no tiene dependientes y tiene menos de 65 años de edad, no es ciego y cumple otros requisitos, puede presentar el Formulario 1040EZ. 1040ez tax table Si presenta el Formulario 1040A o el Formulario 1040, indique su estado civil de soltero marcando el recuadro de la línea 1. 1040ez tax table Utilice la columna de Soltero en la Tabla de Impuestos o la Sección A de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto, para calcular su impuesto. 1040ez tax table Casados que Presentan una Declaración Conjunta Puede elegir el estado civil de casado que presenta una declaración conjunta si se le considera casado y usted y su cónyuge deciden presentar una declaración conjunta. 1040ez tax table En dicha declaración, usted y su cónyuge incluyen la suma de sus ingresos y deducen la suma de sus gastos permisibles. 1040ez tax table Puede presentar una declaración conjunta aunque uno de ustedes no tuviera ingresos ni deducciones. 1040ez tax table Si usted y su cónyuge deciden presentar una declaración conjunta, es posible que sus impuestos sean menores que la suma de los impuestos de los otros estados civiles. 1040ez tax table Además, su deducción estándar (si no detallan sus deducciones) podría ser mayor y podrían reunir los requisitos para recibir beneficios tributarios no aplicables a otros estados civiles para efectos de la declaración. 1040ez tax table Si usted y su cónyuge tienen ingresos, quizás les convendría calcular el impuesto en una declaración conjunta y en declaraciones separadas (usando el estado civil de casado que presenta la declaración por separado). 1040ez tax table Pueden escoger el método que les permita pagar la menor cantidad de impuesto en total. 1040ez tax table Cómo presentar la declaración. 1040ez tax table   Si está casado y presenta la declaración conjunta, puede utilizar el Formulario 1040. 1040ez tax table Si usted y su cónyuge tienen ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. 1040ez tax table Además, si usted o su cónyuge no tienen dependientes, ambos tienen menos de 65 años de edad, no están ciegos y cumplen otros requisitos, pueden presentar el Formulario 1040EZ. 1040ez tax table Si presenta el Formulario 1040 o el Formulario 1040A, indique este estado civil marcando el recuadro de la línea 2. 1040ez tax table Para calcular sus impuestos, utilice la columna correspondiente a Casado que presenta una declaración conjunta, la cual aparece en la Tabla de Impuestos o la Sección B de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto. 1040ez tax table Cónyuge fallecido. 1040ez tax table   Si su cónyuge falleció durante el año, a usted se le considera casado todo el año y puede elegir el estado civil de casado que presenta una declaración conjunta. 1040ez tax table Vea la sección anterior titulada Cónyuge fallecido durante el año , bajo Estado Civil, para más información. 1040ez tax table   Si su cónyuge falleció en 2014 antes de presentar la declaración de 2013, para efectos de la declaración de 2013 puede elegir casado que presenta la declaración conjunta. 1040ez tax table Personas divorciadas. 1040ez tax table   Si para el último día del año usted está divorciado conforme a un decreto definitivo de divorcio, se le considerará no casado durante todo el año y no podrá utilizar la clasificación de casado que presenta declaración conjunta como estado civil para efectos de la declaración de impuestos. 1040ez tax table Presentación de una Declaración Conjunta Usted y su cónyuge tienen que incluir todos sus ingresos, exenciones y deducciones en la declaración conjunta. 1040ez tax table Período contable. 1040ez tax table   Usted y su cónyuge tienen que utilizar el mismo período contable, pero pueden usar diferentes métodos contables. 1040ez tax table Vea Períodos Contables y Métodos Contables , en el capítulo 1. 1040ez tax table Responsabilidad conjunta. 1040ez tax table   Usted y su cónyuge pueden ser responsables, individual y conjuntamente, del impuesto y todos los intereses o multas por pagar en su declaración conjunta. 1040ez tax table Esto significa que si un cónyuge no paga el impuesto adeudado, el otro puede ser responsable de pagarlo. 1040ez tax table O, si un cónyuge no informa el impuesto correcto, ambos cónyuges puede que sean responsables por todo impuesto adicional determinado por el IRS. 1040ez tax table Un cónyuge puede ser responsable de todo el impuesto adeudado, aunque dichos ingresos provengan del trabajo del otro cónyuge. 1040ez tax table   Puede que usted quiera presentar la declaración por separado si: usted cree que su cónyuge no está declarando todo el impuesto de él o ella, o usted no quiere ser responsable de todo el impuesto que su cónyuge adeude si a su cónyuge no se le retiene suficiente impuesto o no paga suficiente impuesto estimado. 1040ez tax table Contribuyente divorciado. 1040ez tax table   Usted podría ser individual y conjuntamente responsable de todo impuesto, además de todos los intereses y multas adeudados en una declaración conjunta presentada antes de su divorcio. 1040ez tax table Esta responsabilidad puede ser aplicable aun en el caso en que su decreto de divorcio establezca que su ex cónyuge es responsable de toda cantidad adeudada correspondiente a declaraciones de impuestos conjuntas presentadas anteriormente. 1040ez tax table Alivio tributario en el caso de obligación conjunta. 1040ez tax table   En algunos casos, en una declaración conjunta, uno de los cónyuges puede ser exonerado de la responsabilidad conjunta de pagar impuestos, intereses y multas por cantidades correspondientes al otro cónyuge que fuesen declaradas incorrectamente en una declaración conjunta. 1040ez tax table Usted puede solicitar el alivio de dicha obligación, por pequeña que sea la obligación. 1040ez tax table   Hay tres tipos de alivio tributario: Alivio de la responsabilidad tributaria del cónyuge inocente. 1040ez tax table Separación de la obligación (disponible solamente a las personas que presenten una declaración conjunta y que sean divorciadas, viudas, legalmente separadas o que no hayan vivido juntas durante los 12 meses inmediatamente anteriores a la fecha en que se presente esta solicitud de alivio). 1040ez tax table Alivio equitativo. 1040ez tax table    Tiene que presentar el Formulario 8857(SP), Solicitud para Alivio del Cónyuge Inocente, para solicitar cualquier alivio tributario de la responsabilidad conjunta. 1040ez tax table En la Publicación 971, Innocent Spouse Relief (Alivio del cónyuge inocente), en inglés, puede encontrar información detallada sobre este tema, así como sobre quién reúne los requisitos para recibir dicho alivio. 1040ez tax table Firma de la declaración conjunta. 1040ez tax table   Cada cónyuge está obligado, por lo general, a firmar la declaración. 1040ez tax table De lo contrario, no se considerará declaración conjunta. 1040ez tax table Si el cónyuge falleció antes de firmar la declaración. 1040ez tax table   Si su cónyuge falleció antes de firmar la declaración, el albacea o administrador tiene que firmar la declaración en nombre de dicho cónyuge. 1040ez tax table Si ni usted ni otra persona ha sido todavía nombrado albacea o administrador, puede firmar la declaración en nombre de su cónyuge y escribir “ Filing as surviving spouse ” (Declarar como cónyuge sobreviviente) en el espacio donde firma la declaración. 1040ez tax table Cónyuge ausente del hogar. 1040ez tax table   Si su cónyuge se encuentra ausente del hogar, usted debe preparar la declaración, firmarla y enviarla a su cónyuge para que la firme de manera que pueda presentarla a tiempo. 1040ez tax table Impedimento para firmar la declaración debido a enfermedad o lesión. 1040ez tax table   Si su cónyuge no puede firmar por razón de enfermedad o lesión y le pide a usted que firme por él o ella, puede firmar el nombre de su cónyuge en el espacio correspondiente en la declaración seguido por las palabras “ By (su nombre), Husband (esposo) o Wife (esposa)”. 1040ez tax table Asegúrese también de firmar en el espacio correspondiente a su firma. 1040ez tax table Incluya un escrito fechado y firmado por usted junto con su declaración de impuestos. 1040ez tax table Este escrito debe incluir el número del formulario que utiliza para presentar la declaración, el año tributario, la razón por la cual su cónyuge no puede firmar dicha declaración y debe especificar el consentimiento de su cónyuge para que firme por él o ella. 1040ez tax table Si firma como tutor de su cónyuge. 1040ez tax table   Si es tutor de su cónyuge, el cual se encuentra mentalmente incapacitado, usted puede firmar la declaración por esa persona como tutor. 1040ez tax table Cónyuge en zona de combate. 1040ez tax table   Puede firmar una declaración conjunta si su cónyuge no puede firmar la declaración porque está en una zona de combate (como el área del Golfo Pérsico, Serbia, Montenegro, Albania o Afganistán), aunque usted no tenga un poder legal u otro tipo de autorización escrita. 1040ez tax table Adjunte a su declaración de impuestos un escrito firmado explicando que su cónyuge está prestando servicios en una zona de combate. 1040ez tax table Para más información sobre los requisitos tributarios especiales para personas que estén prestando servicios en una zona de combate, o que hayan sido declaradas desaparecidas en una zona de combate, vea la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía de impuestos para las Fuerzas Armadas), en inglés. 1040ez tax table Otras razones por las cuales su cónyuge no puede firmar. 1040ez tax table    Si su cónyuge no puede firmar la declaración por cualquier otra razón, usted puede firmarla por él o ella únicamente si se le otorga un poder legal válido (un documento legal en el cual se le autoriza para actuar en nombre de su cónyuge). 1040ez tax table Adjunte el poder legal (o una copia de éste) a su declaración de impuestos. 1040ez tax table Para este propósito, puede utilizar el Formulario 2848(SP), Poder Legal y Declaración del Representante. 1040ez tax table Extranjero no residente o extranjero con doble estado de residencia. 1040ez tax table   Por lo general, un cónyuge no puede presentar una declaración conjunta si uno de los cónyuges es extranjero no residente en cualquier momento durante el año tributario. 1040ez tax table Sin embargo, si un cónyuge era extranjero no residente o extranjero con doble estado de residencia y estaba casado con un ciudadano o residente de los Estados Unidos al finalizar el año, ambos cónyuges pueden optar por presentar una declaración conjunta. 1040ez tax table Si deciden presentar dicha declaración, a ambos se les considerará residentes de los Estados Unidos durante todo el año tributario. 1040ez tax table Vea el capítulo 1 de la Publicación 519, en inglés. 1040ez tax table Casados que Presentan la Declaración por Separado Si está casado, usted y su cónyuge pueden optar por usar el estado civil de casados que presentan la declaración por separado. 1040ez tax table Pueden beneficiarse de este método si quieren responsabilizarse únicamente de su propio impuesto o si dicho impuesto resultara ser menor que el impuesto declarado en una declaración conjunta. 1040ez tax table Si usted y su cónyuge no están de acuerdo en presentar la declaración conjunta, tiene que presentar su declaración por separado a menos que reúna los requisitos para el estado civil de cabeza de familia que se explica más adelante. 1040ez tax table Puede elegir el estado civil de cabeza de familia si se le considera soltero porque vive separado de su cónyuge y reúne ciertos requisitos (explicados más adelante bajo Cabeza de Familia ). 1040ez tax table Esto es aplicable a usted aunque no esté divorciado o legalmente separado. 1040ez tax table Si reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia en vez de casado que presenta la declaración por separado, es posible que pague menos impuestos, que pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo y otros créditos adicionales; además, su deducción estándar será mayor. 1040ez tax table El estado civil de cabeza de familia le permite escoger la deducción estándar aunque su cónyuge opte por detallar sus deducciones. 1040ez tax table Para información adicional, vea Cabeza de Familia , más adelante. 1040ez tax table Usted, por lo general, pagará una suma mayor de impuestos en declaraciones separadas de lo que pagarían en una declaración conjunta por las razones detalladas en la sección Reglas Especiales , que aparece más adelante. 1040ez tax table Sin embargo, a menos que usted y su cónyuge tengan que presentar declaraciones por separado, deben calcular sus impuestos de las dos maneras (en una declaración conjunta y en declaraciones separadas). 1040ez tax table De esta manera, pueden asegurarse de utilizar el método mediante el cual paguen la menor cantidad de impuestos entre los dos. 1040ez tax table Al calcular el monto combinado de los impuestos de ambos cónyuges, usted querrá tener en cuenta los impuestos estatales al igual que los impuestos federales. 1040ez tax table Cómo presentar la declaración. 1040ez tax table   Si presenta una declaración por separado, normalmente declara únicamente su propio ingreso, exenciones, créditos y deducciones. 1040ez tax table Puede declarar una exención por su cónyuge solamente si éste no recibe ingresos brutos, no presenta una declaración y no es dependiente de otro contribuyente. 1040ez tax table Puede presentar el Formulario 1040. 1040ez tax table Si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. 1040ez tax table Elija este estado civil marcando el recuadro de la línea 3 de cualquiera de estos formularios. 1040ez tax table Anote el nombre completo de su cónyuge y el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) o el número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés) de su cónyuge en los espacios provistos. 1040ez tax table Si su cónyuge no tiene y no se le requiere tener un SSN o un ITIN, anote “ NRA ” (extranjero no residente, por sus siglas en inglés) en el espacio provisto para el SSN de su cónyuge. 1040ez tax table Utilice la columna para Casado que presenta una declaración por separado en la Tabla de Impuestos o en la Sección C de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto para calcular su impuesto. 1040ez tax table Reglas Especiales Si opta por usar el estado civil de casado que presenta la declaración por separado, corresponden las siguientes reglas especiales. 1040ez tax table Debido a estas reglas especiales, por lo general usted pagará más impuestos en una declaración por separado de lo que pagaría si utilizara otro estado civil al cual tiene derecho. 1040ez tax table   Su tasa de impuestos generalmente es mayor que la de una declaración conjunta. 1040ez tax table La cantidad de la exención para calcular el impuesto mínimo alternativo es la mitad de la cantidad permitida en una declaración conjunta. 1040ez tax table No puede tomar el crédito por gastos de cuidado de hijos y dependientes en la mayoría de los casos y la cantidad que puede excluir del ingreso en un programa de ayuda del empleador para el cuidado de dependientes es un máximo de $2,500 (en vez de $5,000). 1040ez tax table Si está legalmente separado de su cónyuge, o viven separados, quizás pueda presentar la declaración por separado y todavía tomar el crédito. 1040ez tax table Para más información sobre estos gastos, el crédito y la exclusión, vea el capítulo 32. 1040ez tax table No puede tomar el crédito por ingreso del trabajo. 1040ez tax table No puede tomar la exclusión o crédito por gastos de adopción en la mayoría de los casos. 1040ez tax table No puede tomar los créditos tributarios por enseñanza superior (el crédito de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje), declarar la deducción por intereses sobre un préstamo de estudios o las deducciones por matrícula y cuotas escolares. 1040ez tax table No puede excluir ningún ingreso de intereses procedentes de un bono de ahorros de los Estados Unidos calificado que haya utilizado para gastos de enseñanza superior. 1040ez tax table Si vivió con su cónyuge en algún momento durante el año tributario: No puede reclamar el crédito para ancianos o para personas incapacitadas y Tendrá que incluir en sus ingresos un porcentaje más grande de los beneficios del Seguro Social o beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria que haya recibido (hasta el 85%). 1040ez tax table Los siguientes créditos y deducciones se reducen en el caso de niveles de ingreso que sean la mitad de lo que serían en una declaración conjunta: El crédito tributario por hijos, El crédito por aportaciones a cuentas de ahorros para la jubilación, La deducción por exenciones personales y Las deducciones detalladas. 1040ez tax table Su deducción por pérdida de capital se limita a $1,500 (en vez de $3,000 en una declaración conjunta). 1040ez tax table Si su cónyuge detalla sus deducciones, usted no puede reclamar la deducción estándar. 1040ez tax table Si usted puede reclamar la deducción estándar, la cantidad básica de su deducción estándar es la mitad de la cantidad permitida en una declaración conjunta. 1040ez tax table Límites del ingreso bruto ajustado. 1040ez tax table   Si su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) en una declaración separada es menor de lo que hubiera podido ser en una declaración conjunta, usted podría deducir una cantidad mayor para ciertas deducciones limitadas por el ingreso bruto ajustado, tales como gastos médicos. 1040ez tax table Arreglos de ahorros para la jubilación. 1040ez tax table   Es posible que no pueda deducir la totalidad o parte de sus aportaciones a un arreglo de ahorros tradicional para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan de jubilación de su trabajo durante el año. 1040ez tax table Su deducción se reduce o se elimina si sus ingresos sobrepasan cierta cantidad. 1040ez tax table Esta cantidad es mucho menor para personas casadas que presentan la declaración por separado y que vivieron juntas en algún momento del año. 1040ez tax table Para más información, vea ¿Cuánto se Puede Deducir? , en el capítulo 17. 1040ez tax table Pérdidas de actividades de alquiler. 1040ez tax table   Si participó activamente en una actividad pasiva de alquiler de bienes raíces que haya generado una pérdida, normalmente puede deducir la pérdida de su ingreso no pasivo, hasta $25,000. 1040ez tax table Esto se denomina “descuento especial”. 1040ez tax table Sin embargo, las personas casadas que presentan declaraciones por separado que vivieron juntas en algún momento del año no pueden reclamar este descuento especial. 1040ez tax table Las personas casadas que presentan declaraciones por separado que vivieron separadas en todo momento durante el año pueden obtener cada una por separado un descuento máximo especial de $12,500 por pérdidas de actividades pasivas de bienes raíces. 1040ez tax table Vea Límites sobre las Pérdidas de Alquiler , en el capítulo 9. 1040ez tax table Estados donde rige la ley de los bienes gananciales. 1040ez tax table   Si vive en Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington o Wisconsin y presenta una declaración por separado, es posible que sus ingresos se consideren ingresos por separado o ingresos como bienes gananciales para efectos del impuesto sobre el ingreso. 1040ez tax table Vea la Publicación 555, en inglés. 1040ez tax table Declaración Conjunta Después de Presentar Declaraciones por Separado Puede cambiar su estado civil para efectos de la declaración después de presentar una declaración por separado a una declaración conjunta presentando una declaración enmendada, utilizando el Formulario 1040X. 1040ez tax table Por lo general, puede cambiar a una declaración conjunta en cualquier momento dentro de un plazo de 3 años a partir de la fecha límite para presentar la declaración o declaraciones separadas. 1040ez tax table Este plazo no incluye prórroga alguna. 1040ez tax table Una declaración separada incluye una declaración que usted o su cónyuge haya presentado con uno de los tres estados civiles siguientes: casado que presenta la declaración por separado, soltero o cabeza de familia. 1040ez tax table Declaración por Separado Después de Presentar una Declaración Conjunta Una vez que hayan presentado una declaración conjunta, no podrán optar por presentar declaraciones por separado para ese año después de la fecha límite para presentar dicha declaración conjunta. 1040ez tax table Excepción. 1040ez tax table   El representante personal de un fallecido puede cambiar la opción del cónyuge sobreviviente de presentar una declaración conjunta, presentando en su lugar una declaración por separado en nombre del fallecido. 1040ez tax table El representante personal tiene hasta 1 año a partir de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la declaración (incluidas prórrogas) para hacer el cambio. 1040ez tax table Vea la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información sobre la presentación de la declaración final para un fallecido. 1040ez tax table Cabeza de Familia Puede presentar la declaración como cabeza de familia si cumple todos los requisitos siguientes: No está casado o “se le consideraba no casado” en el último día del año. 1040ez tax table Vea Estado Civil , anteriormente y Personas Consideradas no Casadas , más adelante. 1040ez tax table Pagó más de la mitad del costo de mantener una vivienda durante el año. 1040ez tax table Una persona calificada vivió con usted en la vivienda durante más de la mitad del año (excepto por ausencias temporales, como para cursar estudios). 1040ez tax table Sin embargo, si la “persona calificada” es su padre o madre dependiente, él o ella no tiene que vivir con usted. 1040ez tax table Vea Regla especial para los padres , más adelante, en la sección titulada Persona Calificada. 1040ez tax table Si reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia, su tasa de impuesto será, por lo general, menor que las tasas para solteros o casados que presentan declaraciones por separado. 1040ez tax table Usted recibirá, además, una deducción estándar mayor de la que recibiría si se basara en el estado civil de soltero o de casado que presenta una declaración por separado. 1040ez tax table Hijos secuestrados. 1040ez tax table   Usted podría reunir los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia, aun cuando su hijo haya sido secuestrado. 1040ez tax table Para más información, vea la Publicación 501, en inglés. 1040ez tax table Cómo presentar la declaración. 1040ez tax table   Si presenta la declaración como cabeza de familia, puede utilizar el Formulario 1040. 1040ez tax table Si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. 1040ez tax table Indique su estado civil para efectos de la declaración marcando el recuadro de la línea 4 en cualquiera de estos formularios. 1040ez tax table Utilice la columna Cabeza de familia en la Tabla de Impuestos o la Sección D de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto, para calcular su impuesto. 1040ez tax table Personas Consideradas no Casadas Para tener derecho al estado civil de cabeza de familia, tiene que ser no casado o considerado no casado el último día del año. 1040ez tax table Se le considera no casado el último día del año tributario si reúne todos los requisitos siguientes: Presenta una declaración separada, definida anteriormente en la sección titulada Declaración Conjunta Después de Presentar Declaraciones por Separado . 1040ez tax table Pagó más de la mitad de los costos de mantenimiento de su vivienda durante el año tributario. 1040ez tax table Su cónyuge no vivió con usted en la vivienda durante los últimos 6 meses del año tributario. 1040ez tax table Se considera que su cónyuge ha vivido en la vivienda aun si él o ella se ausenta temporalmente debido a circunstancias especiales. 1040ez tax table Vea más adelante Ausencias temporales , bajo Persona Calificada. 1040ez tax table Su vivienda fue la residencia principal de su hijo, hijastro o hijo de crianza durante más de la mitad del año. 1040ez tax table (Vea Vivienda de una persona calificada , bajo Persona Calificada, más adelante, para los requisitos aplicables al nacimiento, fallecimiento o ausencia temporal de un hijo durante el año). 1040ez tax table Tiene que tener derecho a reclamar una exención por el hijo. 1040ez tax table No obstante, usted cumple este requisito si no puede reclamar una exención por su hijo solamente porque el padre que no tiene la custodia puede declararlo basándose en los requisitos que se describen en Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) bajo Hijo Calificado en el capítulo 3 o en Requisito de Manutención para Hijos de Padres Divorciados o Separados (o padres que no viven juntos) bajo Pariente Calificado en el capítulo 3. 1040ez tax table Los requisitos generales para reclamar la exención por un dependiente se explican en el capítulo 3 bajo Exenciones por Dependientes . 1040ez tax table Si se le considera casado por parte del año y vivió en un estado donde rige la ley de los bienes gananciales (indicado anteriormente bajo la sección titulada Casados que Presentan la Declaración por Separado), es posible que correspondan requisitos especiales para determinar su ingreso y sus gastos. 1040ez tax table Vea la Publicación 555, en inglés, para más información. 1040ez tax table Hoja de Trabajo 2-1. 1040ez tax table Costo de Mantenimiento de la Vivienda   Cantidad que Usted Pagó Costo Total Impuestos sobre la propiedad $ $ Gastos por intereses hipotecarios     Alquiler     Gastos de servicios públicos     Mantenimiento y reparaciones     Seguro de la propiedad     Alimentos consumidos  en la vivienda     Otros gastos del hogar     Totales $ $ Menos la cantidad total que usted pagó   () Cantidad que otras personas pagaron   $ Si el total de lo que usted pagó es más de lo que otros pagaron, usted reúne el requisito de pagar más de la mitad del mantenimiento de la vivienda. 1040ez tax table Cónyuge extranjero no residente. 1040ez tax table   Se le considera no casado para propósitos del estado civil de cabeza de familia si su cónyuge fue extranjero no residente en alguna parte del año y usted no opta por incluir a su cónyuge no residente en la declaración como extranjero residente. 1040ez tax table No obstante, su cónyuge no es una persona calificada para fines del estado civil de cabeza de familia. 1040ez tax table Usted tiene que tener otra persona calificada y reunir los demás requisitos necesarios para poder presentar la declaración como cabeza de familia. 1040ez tax table Elección de incluir al cónyuge en la declaración como residente. 1040ez tax table   Se le considera casado si ha optado por incluir a su cónyuge en la declaración como extranjero residente. 1040ez tax table Vea la Publicación 519, U. 1040ez tax table S. 1040ez tax table Tax Guide for Aliens (Guía sobre los impuestos estadounidenses para extranjeros), en inglés. 1040ez tax table Personas que Mantienen una Vivienda Para tener derecho al estado civil de cabeza de familia para la declaración, tiene que pagar más de la mitad de los gastos de mantener la vivienda durante el año. 1040ez tax table Para determinar si usted pagó más de la mitad del costo de mantener una vivienda, puede usar la Hoja de Trabajo 2-1, anteriormente. 1040ez tax table Costos que se incluyen. 1040ez tax table   Incluya en los costos de mantenimiento de la vivienda, gastos como alquiler, intereses hipotecarios, impuestos sobre bienes raíces, seguro de la vivienda, reparaciones, servicios públicos y alimentos consumidos en la vivienda. 1040ez tax table   Si usó pagos recibidos bajo el programa Temporary Assistance for Needy Families (Asistencia Temporal para Familias Necesitadas (TANF, por sus siglas en inglés)) u otros programas de asistencia pública para pagar parte del costo de mantener su vivienda, no los puede incluir como dinero pagado. 1040ez tax table No obstante, debe incluirlos en la totalidad del costo de mantener su vivienda para calcular si pagó más de la mitad del costo. 1040ez tax table Costos que no se incluyen. 1040ez tax table   No incluya los costos de ropa, educación, tratamiento médico, vacaciones, seguro de vida o transporte. 1040ez tax table Tampoco incluya el valor del alquiler de una vivienda de la cual usted es dueño ni el valor de los servicios prestados por usted o por un miembro de su hogar. 1040ez tax table Persona Calificada Vea la Tabla 2-1 más adelante, para determinar quién es una persona calificada. 1040ez tax table Toda persona no descrita en la Tabla 2-1 no es una persona calificada. 1040ez tax table Ejemplo 1: hijo. 1040ez tax table Su hijo, no casado, vivió con usted durante todo el año y tenía 18 años de edad al final del año. 1040ez tax table Él no aportó más de la mitad de su propia manutención, ni cumple los requisitos para ser hijo calificado de otro contribuyente. 1040ez tax table Por lo tanto, es el hijo calificado de usted (vea Hijo Calificado en el capítulo 3), ya que es soltero, es una persona calificada en la que usted puede basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia. 1040ez tax table Ejemplo 2: hijo no considerado persona calificada. 1040ez tax table Los datos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que su hijo tenía 25 años de edad al finalizar el año y su ingreso bruto fue $5,000. 1040ez tax table Debido a que su hijo no satisface el Requisito de Edad (explicado en el capítulo 3 bajo Hijo Calificado), su hijo no es considerado hijo calificado. 1040ez tax table Debido a que él no satisface el Requisito del Ingreso Bruto (explicado bajo Pariente Calificado en el capítulo 3), él no es el pariente calificado de usted. 1040ez tax table Por lo tanto, él no es una persona calificada en la que usted pueda basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia. 1040ez tax table Ejemplo 3: novia. 1040ez tax table Su novia vivió con usted durante todo el año. 1040ez tax table Aunque ella podría ser el pariente calificado de usted si reúne el requisito del ingreso bruto y el requisito de manutención (explicados en el capítulo 3), ella no es una persona calificada en la que usted pueda basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia debido a que ella no está emparentada con usted en una de las maneras mencionadas bajo Parientes que no tienen que vivir con usted , en el capítulo 3. 1040ez tax table Vea la Tabla 2-1 . 1040ez tax table Ejemplo 4: el hijo de su novia. 1040ez tax table Los datos son iguales a los del Ejemplo 3 , excepto que el hijo de su novia, el cual tiene 10 años de edad, también vivió con usted durante todo el año. 1040ez tax table No es el hijo calificado de usted y, ya que es el hijo calificado de su novia, tampoco es el pariente calificado de usted (vea el Requisito de no ser Hijo Calificado en el capítulo 3). 1040ez tax table Por lo tanto, no es una persona calificada en la que usted pueda basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia. 1040ez tax table Vivienda de una persona calificada. 1040ez tax table   Por lo general, la persona calificada tiene que vivir con usted durante más de la mitad del año. 1040ez tax table Regla especial para los padres. 1040ez tax table   Si la persona calificada es su padre o su madre, podría tener derecho al estado civil de cabeza de familia al presentar la declaración, aunque su padre o su madre no viva con usted. 1040ez tax table Sin embargo, tiene que poder reclamar una exención por su padre o su madre. 1040ez tax table También tiene que pagar más de la mitad de los gastos de mantener una vivienda que fue la vivienda principal de su madre o su padre durante todo el año. 1040ez tax table   Usted mantiene la vivienda principal para su padre o su madre si paga más de la mitad de los gastos de mantenimiento de su padre o su madre en un asilo o residencia para ancianos. 1040ez tax table Fallecimiento o nacimiento. 1040ez tax table   Es posible que pueda presentar la declaración como cabeza de familia aun cuando la persona que le da derecho a este estado civil nazca o muera durante el año. 1040ez tax table Si esa persona es su hijo calificado, el hijo tiene que haber vivido con usted por más de la mitad de la parte del año en que él o ella estaba vivo. 1040ez tax table Si la persona es cualquier otra persona que no sea su hijo calificado, consulte la Publicación 501. 1040ez tax table Ausencias temporales. 1040ez tax table   Se considera que usted y la persona calificada residen en la misma vivienda aun en el caso de una ausencia temporal suya, de la otra persona o de ambas, debido a circunstancias especiales, como enfermedad, educación, negocios, vacaciones o servicio militar. 1040ez tax table Tiene que ser razonable suponer que la persona ausente volverá a la vivienda después de la ausencia temporal. 1040ez tax table Usted tiene que continuar manteniendo la vivienda durante la ausencia. 1040ez tax table Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente Si su cónyuge falleció en el año 2013, usted puede utilizar el estado civil de casado que presenta una declaración conjunta para el año 2013 si satisface los demás requisitos para utilizar dicho estado civil para efectos de la declaración. 1040ez tax table El año de fallecimiento es el último año para el cual puede presentar una declaración conjunta con su cónyuge fallecido. 1040ez tax table Vea la sección anterior, Casados que Presentan una Declaración Conjunta . 1040ez tax table Es posible que pueda presentar su declaración utilizando el estado civil de viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente durante los 2 años siguientes al año del fallecimiento de su cónyuge. 1040ez tax table Por ejemplo, si su cónyuge falleció en el año 2012 y usted no se ha vuelto a casar, quizás pueda utilizar este estado civil para efectos de la declaración para los años 2013 y 2014. 1040ez tax table Este estado civil le da el derecho de usar las tasas impositivas para la declaración conjunta y la deducción estándar máxima (si no detalla las deducciones). 1040ez tax table Sin embargo, dicho estado civil no le da el derecho de presentar una declaración conjunta. 1040ez tax table Cómo presentar la declaración. 1040ez tax table   Si usted presenta la declaración como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente, puede usar el Formulario 1040. 1040ez tax table Además, si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000 y cumple con ciertas condiciones, quizá podría presentar el Formulario 1040A. 1040ez tax table Marque el recuadro en la línea 5 de cualquiera de los dos formularios. 1040ez tax table Para calcular su impuesto, utilice la columna correspondiente a Casado que presenta una declaración conjunta, la cual aparece en la Tabla de Impuestos o la Sección B de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto. 1040ez tax table Tabla 2-1. 1040ez tax table ¿Quién le Da Derecho a Presentar la Declaración como Cabeza de Familia?1 Precaución: En este capítulo encontrará los demás requisitos que tiene que reunir para reclamar el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. 1040ez tax table SI la persona es su . 1040ez tax table . 1040ez tax table . 1040ez tax table   Y . 1040ez tax table . 1040ez tax table . 1040ez tax table   ENTONCES esa persona . 1040ez tax table . 1040ez tax table . 1040ez tax table hijo calificado (como un hijo, hija o nieto que vivió con usted durante más de la mitad del año y reúne ciertos otros requisitos)2   él o ella es soltero   es una persona calificada, independientemente de si usted puede o no reclamar una exención por dicha persona. 1040ez tax table   él o ella está casado y usted puede reclamar una exención por él o ella   es una persona calificada. 1040ez tax table   él o ella está casado y usted no puede reclamar una exención por él o ella   no es una persona calificada. 1040ez tax table 3 pariente calificado4 que sea su padre o madre   usted puede reclamar una exención por él o ella5   es una persona calificada. 1040ez tax table 6   usted no puede reclamar una exención por él o ella   no es una persona calificada. 1040ez tax table pariente calificado4 que no sea su padre o madre (como un abuelo, hermano o hermana que reúne ciertos requisitos)   él o ella vivió con usted durante más de la mitad del año y él o ella es uno de los parientes mencionados en Parientes que no tienen que vivir con usted en el capítulo 3 y usted puede reclamar una exención por él o ella5   es una persona calificada. 1040ez tax table   él o ella no vivió con usted durante más de la mitad del año   no es una persona calificada. 1040ez tax table   él o ella no es uno de los parientes mencionados en Parientes que no tienen que vivir con usted en el capítulo 3 y es su pariente calificado sólo por vivir con usted todo el año como miembro de su unidad familiar   no es una persona calificada. 1040ez tax table   usted no puede reclamar una exención por él o ella   no es una persona calificada. 1040ez tax table 1Una persona no puede darle a más de un contribuyente el derecho de usar el estado civil de cabeza de familia para la declaración en el año. 1040ez tax table 2El término hijo calificado se define en el capítulo 3. 1040ez tax table Nota: Si usted es padre o madre sin custodia, el término “hijo calificado” para el estado civil de cabeza de familia no incluye a un hijo que sea su hijo calificado para propósitos de una exención tributaria debido solamente a las reglas descritas bajo Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) bajo Hijo Calificado en el capítulo 3. 1040ez tax table Si usted es el padre o la madre que tiene custodia y le corresponden estas reglas, el hijo generalmente es su hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia aunque el hijo no sea un hijo calificado por el cual usted pueda reclamar una exención. 1040ez tax table 3Esta persona es una persona calificada si la única razón por la cual usted no puede tener derecho a la exención es que usted puede ser reclamado como dependiente en la declaración de otra persona. 1040ez tax table 4El término “ pariente calificado ” se define en el capítulo 3. 1040ez tax table 5Si usted puede reclamar una exención por una persona sólo porque existe un acuerdo de manutención múltiple, dicha persona no es una persona calificada. 1040ez tax table Vea la sección titulada Acuerdo de Manutención Múltiple , en el capítulo 3. 1040ez tax table 6Vea Regla especial para los padres . 1040ez tax table   Requisitos. 1040ez tax table   Tiene derecho a presentar la declaración del año 2013 como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente si cumple todas las condiciones siguientes: Tenía derecho a presentar una declaración conjunta con su cónyuge para el año en que éste falleció. 1040ez tax table No importa si usted de hecho llegó a presentar una declaración conjunta. 1040ez tax table Su cónyuge falleció en el año 2011 o en el año 2012 y usted no se volvió a casar antes de terminar el año 2013. 1040ez tax table Tiene un hijo o hijastro por el cual usted puede reclamar una exención. 1040ez tax table Esto no incluye a un hijo de crianza. 1040ez tax table Este hijo vivió en su vivienda durante todo el año, a excepción de ausencias temporales. 1040ez tax table Vea Ausencias temporales , anteriormente, bajo Cabeza de Familia. 1040ez tax table También hay excepciones, las cuales se describen más adelante, que corresponden a un hijo que nació o falleció durante el año y a un hijo secuestrado. 1040ez tax table Pagó más de la mitad del costo de mantener una vivienda durante el año. 1040ez tax table Vea Personas que Mantienen una Vivienda , anteriormente, bajo Cabeza de Familia. 1040ez tax table Ejemplo. 1040ez tax table La esposa de Juan falleció en el año 2011. 1040ez tax table Él no se ha vuelto a casar. 1040ez tax table Durante los años 2012 y 2013, continuó manteniendo una vivienda para él y su hijo (que vive con él y por el cual puede reclamar una exención). 1040ez tax table En el año 2011, tenía derecho a presentar una declaración conjunta para él y su esposa fallecida. 1040ez tax table En los años tributarios 2012 y 2013 tiene derecho a presentar una declaración como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. 1040ez tax table Después de 2013, puede presentar la declaración usando el estado civil de cabeza de familia si reúne los requisitos para dicho estado civil. 1040ez tax table Fallecimiento o nacimiento. 1040ez tax table    Puede satisfacer las condiciones para presentar una declaración como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente si el hijo que le da derecho a este estado civil nace o fallece durante el año. 1040ez tax table Tiene que haber provisto más de la mitad del costo de mantener una vivienda que fuera la residencia principal del hijo durante toda la parte del año durante el cual el hijo estuvo vivo. 1040ez tax table Hijos secuestrados. 1040ez tax table   Aunque su hijo haya sido secuestrado, dicho hijo podría darle derecho al estado civil de viudo calificado con hijo dependiente que reúne los requisitos. 1040ez tax table Para más información, vea la Publicación 501, en inglés. 1040ez tax table Como se menciona anteriormente, este estado civil se puede utilizar solamente durante los 2 años siguientes al año del fallecimiento de su cónyuge. 1040ez tax table Prev  Up  Next   Home   More Online Publications