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1040ez tax return 7. 1040ez tax return   Filing Information Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: What, When, and Where To FileResident Aliens Nonresident Aliens Amended Returns and Claims for Refund Other Forms You May Have To File PenaltiesCivil Penalties Criminal Penalties Introduction This chapter provides the basic filing information that you may need. 1040ez tax return Topics - This chapter discusses: Forms aliens must file, When and where to file, Penalties, and Amended returns and claims for refund. 1040ez tax return Useful Items - You may want to see: Forms (and Instructions) 1040 U. 1040ez tax return S. 1040ez tax return Individual Income Tax Return 1040A U. 1040ez tax return S. 1040ez tax return Individual Income Tax Return 1040EZ Income Tax Return for Single and Joint Filers With No Dependents 1040NR U. 1040ez tax return S. 1040ez tax return Nonresident Alien Income Tax Return 1040NR-EZ U. 1040ez tax return S. 1040ez tax return Income Tax Return for Certain Nonresident Aliens With No Dependents See chapter 12 for information about getting these forms. 1040ez tax return What, When, and Where To File What return you must file as well as when and where you file that return, depends on your status at the end of the tax year as a resident or a nonresident alien. 1040ez tax return Resident Aliens Resident aliens should file Form 1040EZ, 1040A, or 1040 at the address shown in the instructions for that form. 1040ez tax return The due date for filing the return and paying any tax due is April 15 of the year following the year for which you are filing a return (but see the Tip, later). 1040ez tax return Under U. 1040ez tax return S. 1040ez tax return immigration law, a lawful permanent resident who is required to file a tax return as a resident and fails to do so may be regarded as having abandoned status and may lose permanent resident status. 1040ez tax return Extensions of time to file. 1040ez tax return   You are allowed an automatic extension to June 15 to file if your main place of business and the home you live in are outside the United States and Puerto Rico on April 15. 1040ez tax return You can get an extension of time to October 15 to file your return if you get an extension by April 15 (June 15 if you qualify for the June 15 extension). 1040ez tax return Use Form 4868 to get the extension to October 15. 1040ez tax return In addition to this 6-month extension, taxpayers who are out of the country (as defined in the Form 4868 instructions) can request a discretionary 2-month additional extension of time to file their returns (to December 15 for calendar year taxpayers). 1040ez tax return To request this extension, you must send the IRS a letter explaining the reasons why you need the additional 2 months. 1040ez tax return Send the letter by the extended due date (October 15 for calendar year taxpayers) to the following address:  Department of the Treasury Internal Revenue Service Center Austin, TX 73301-0215   You will not receive any notification from the IRS unless your request is denied for being untimely. 1040ez tax return   The discretionary 2-month additional extension is not available to taxpayers who have an approved extension of time to file on Form 2350 (for U. 1040ez tax return S. 1040ez tax return citizens and resident aliens abroad who expect to qualify for special tax treatment). 1040ez tax return    If the due date for filing falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, the due date is the next day which is not a Saturday, Sunday, or legal holiday. 1040ez tax return You may be able to file your return electronically. 1040ez tax return See IRS e-file in your form instructions. 1040ez tax return Nonresident Aliens Nonresident aliens who are required to file an income tax return should use Form 1040NR or, if qualified, Form 1040NR-EZ. 1040ez tax return If you are any of the following, you must file a return. 1040ez tax return A nonresident alien individual engaged or considered to be engaged in a trade or business in the United States during 2013. 1040ez tax return (But see Exceptions , later. 1040ez tax return ) You must file even if: Your income did not come from a trade or business conducted in the United States, You have no income from U. 1040ez tax return S. 1040ez tax return sources, or Your income is exempt from income tax. 1040ez tax return A nonresident alien individual not engaged in a trade or business in the United States with U. 1040ez tax return S. 1040ez tax return income on which the tax liability was not satisfied by the withholding of tax at the source. 1040ez tax return A representative or agent responsible for filing the return of an individual described in (1) or (2). 1040ez tax return A fiduciary for a nonresident alien estate or trust. 1040ez tax return You must also file if you want to: Claim a refund of overwithheld or overpaid tax, or Claim the benefit of any deductions or credits. 1040ez tax return For example, if you have no U. 1040ez tax return S. 1040ez tax return business activities but have income from real property that you choose to treat as effectively connected income (discussed in chapter 4), you must timely file a true and accurate return to take any allowable deductions against that income. 1040ez tax return For information on what is timely, see When to file for deductions and credits under When To File, later. 1040ez tax return Exceptions. 1040ez tax return   You do not need to file Form 1040NR or Form 1040NR-EZ if you meet either of the following conditions. 1040ez tax return Your only U. 1040ez tax return S. 1040ez tax return trade or business was the performance of personal services, and Your wages were less than $3,900, and You have no other need to file a return to claim a refund of overwithheld taxes, to satisfy additional withholding at source, or to claim income exempt or partly exempt by treaty. 1040ez tax return You were a nonresident alien student, teacher, or trainee who was temporarily present in the United States under an “F,” “J,” “M,” or “Q” visa and you have no income that is subject to tax, such as wages, tips, scholarship and fellowship grants, dividends, etc. 1040ez tax return Even if you have left the United States and filed a Form 1040-C, U. 1040ez tax return S. 1040ez tax return Departing Alien Income Tax Return, on departure, you still must file an annual U. 1040ez tax return S. 1040ez tax return income tax return. 1040ez tax return If you are married and both you and your spouse are required to file, you must each file a separate return. 1040ez tax return Form 1040NR-EZ You can use Form 1040NR-EZ if all of the following conditions are met. 1040ez tax return You do not claim any dependents. 1040ez tax return You cannot be claimed as a dependent on someone else's U. 1040ez tax return S. 1040ez tax return tax return. 1040ez tax return If you were married, you do not claim an exemption for your spouse. 1040ez tax return Your taxable income is less than $100,000. 1040ez tax return The only itemized deduction you can claim is for state and local income taxes. 1040ez tax return Note. 1040ez tax return Residents of India who were students or business apprentices may be able to take the standard deduction instead of the itemized deduction for state and local income taxes. 1040ez tax return See chapter 5. 1040ez tax return Your only U. 1040ez tax return S. 1040ez tax return source income is from wages, salaries, tips, taxable refunds of state and local income taxes, scholarship or fellowship grants, and nontaxable interest or dividends. 1040ez tax return (If you had taxable interest or dividend income, you cannot use this form. 1040ez tax return ) You are not claiming any adjustments to income other than the student loan interest deduction or scholarship and fellowship grants excluded. 1040ez tax return You are not claiming any tax credits. 1040ez tax return This is not an “expatriation return. 1040ez tax return ” See Expatriation Tax in chapter 4. 1040ez tax return The only taxes you owe are: The income tax from the Tax Table. 1040ez tax return The social security and Medicare tax from Form 4137 or Form 8919. 1040ez tax return You are not claiming a credit for excess social security and tier 1 RRTA tax withheld. 1040ez tax return You are not filing Form 8959, to figure the amount of Additional Medicare Tax you owe and/or the amount of Additional Medicare Tax withheld by your employer, if any. 1040ez tax return If you do not meet all of the above conditions, you must file Form 1040NR. 1040ez tax return When To File If you are an employee and you receive wages subject to U. 1040ez tax return S. 1040ez tax return income tax withholding, you will generally file by the 15th day of the 4th month after your tax year ends. 1040ez tax return For the 2013 calendar year, file your return by April 15, 2014. 1040ez tax return If you are not an employee who receives wages subject to U. 1040ez tax return S. 1040ez tax return income tax withholding, you must file by the 15th day of the 6th month after your tax year ends. 1040ez tax return For the 2013 calendar year, file your return by June 16, 2014 (because June 15 is a Sunday. 1040ez tax return ) Extensions of time to file. 1040ez tax return   If you cannot file your return by the due date, file Form 4868 or use one of the electronic filing options explained in the Form 4868 instructions. 1040ez tax return For the 2013 calendar year, this will extend the due date to October 15, 2014 (December 15, 2014, if the regular due date of your return is June 16, 2014). 1040ez tax return You must file the extension by the regular due date of your return. 1040ez tax return   In addition to the 6-month extension to October 15, taxpayers whose main place of business is outside the United States and Puerto Rico and who live outside those jurisdictions can request a discretionary 2-month extension of time to file their returns (to December 15 for calendar year taxpayers). 1040ez tax return To request this extension, you must send the IRS a letter explaining the reasons why you need the additional 2 months. 1040ez tax return Send the letter by the extended due date (October 15 for calendar year taxpayers) to the following address: Department of the Treasury Internal Revenue Service Center Austin, TX 73301-0215   You will not receive any notification from the IRS unless your request is denied for being untimely. 1040ez tax return When to file for deductions and credits. 1040ez tax return   To get the benefit of any allowable deductions or credits, you must timely file a true and accurate return. 1040ez tax return For this purpose, a return is timely if it is filed within 16 months of the due date just discussed. 1040ez tax return However, if you did not file a 2012 tax return and 2013 is not the first year for which you are required to file one, your 2013 return is timely for this purpose if it is filed by the earlier of: The date that is 16 months after the due date for filing your 2013 return, or The date the IRS notifies you that your 2013 return has not been filed and that you cannot claim certain deductions and credits. 1040ez tax return The allowance of the following credits is not affected by this time requirement. 1040ez tax return Credit for withheld taxes. 1040ez tax return Credit for excise tax on certain uses of gasoline and special fuels. 1040ez tax return Credit for tax paid by a mutual fund (or other regulated investment company) or a real estate investment trust on undistributed long-term capital gains. 1040ez tax return Protective return. 1040ez tax return   If your activities in the United States were limited and you do not believe that you had any gross income effectively connected with a U. 1040ez tax return S. 1040ez tax return trade or business during the year, you can file a protective return (Form 1040NR) by the deadline explained above. 1040ez tax return By filing a protective return, you protect your right to receive the benefit of deductions and credits in the event it is later determined that some or all of your income is effectively connected. 1040ez tax return You are not required to report any effectively connected income or any deductions on the protective return, but you must give the reason the return is being filed. 1040ez tax return   If you believe some of your activities resulted in effectively connected income, file your return reporting that income and related deductions by the regular due date. 1040ez tax return To protect your right to claim deductions or credits resulting from other activities, attach a statement to that return explaining that you wish to protect your right to claim deductions and credits if it is later determined that the other activities produced effectively connected income. 1040ez tax return   You can follow the same procedure if you believe you have no U. 1040ez tax return S. 1040ez tax return tax liability because of a U. 1040ez tax return S. 1040ez tax return tax treaty. 1040ez tax return Be sure to also complete item L on page 5 of Form 1040NR. 1040ez tax return Waiver of filing deadline. 1040ez tax return   The IRS may waive the filing deadline if you establish that, based on the facts and circumstances, you acted reasonably and in good faith in failing to file a U. 1040ez tax return S. 1040ez tax return income tax return (including a protective return) and you cooperate with the IRS in determining your U. 1040ez tax return S. 1040ez tax return income tax liability for the tax year for which you did not file a return. 1040ez tax return Where To File If you are not enclosing a payment, file Form 1040NR-EZ and Form 1040NR at the following address. 1040ez tax return  Department of the Treasury Internal Revenue Service Center Austin, TX 73301-0215 If enclosing a payment, mail your return to:  Internal Revenue Service  P. 1040ez tax return O. 1040ez tax return Box 1303 Charlotte, NC 28201-1303 Aliens from the U. 1040ez tax return S. 1040ez tax return Virgin Islands. 1040ez tax return    If you are a bona fide resident of the U. 1040ez tax return S. 1040ez tax return Virgin Islands during your entire tax year and work temporarily in the United States, you must pay your income taxes to the U. 1040ez tax return S. 1040ez tax return Virgin Islands and file your income tax returns at the following address. 1040ez tax return Virgin Islands Bureau of Internal Revenue 6115 Estate Smith Bay Suite 225 St. 1040ez tax return Thomas, VI 00802   Report all income from U. 1040ez tax return S. 1040ez tax return sources, as well as income from other sources, on your return. 1040ez tax return For information on filing U. 1040ez tax return S. 1040ez tax return Virgin Islands returns, contact the U. 1040ez tax return S. 1040ez tax return Virgin Islands Bureau of Internal Revenue. 1040ez tax return   Chapter 8 discusses withholding from U. 1040ez tax return S. 1040ez tax return wages of U. 1040ez tax return S. 1040ez tax return Virgin Islanders. 1040ez tax return Aliens from Guam or the Commonwealth of the Northern Mariana Islands. 1040ez tax return   If you are a bona fide resident of Guam or the Commonwealth of the Northern Mariana Islands (CNMI) during your entire tax year, you must file your return with, and pay any tax due to, Guam or the CNMI. 1040ez tax return Report all income, including income from U. 1040ez tax return S. 1040ez tax return sources, on your return. 1040ez tax return It is not necessary to file a separate U. 1040ez tax return S. 1040ez tax return income tax return. 1040ez tax return    Bona fide residents of Guam should file their Guam returns at the following address. 1040ez tax return   Department of Revenue and Taxation Government of Guam P. 1040ez tax return O. 1040ez tax return Box 23607 GMF, GU 96921    Bona fide residents of the CNMI should file their CNMI income tax returns at the following address. 1040ez tax return   Department of Finance Division of Revenue and Taxation Commonwealth of the Northern Mariana Islands P. 1040ez tax return O. 1040ez tax return Box 5234 CHRB Saipan, MP 96950   If you are not a bona fide resident of Guam or the CNMI, see Pub. 1040ez tax return 570, Tax Guide for Individuals With Income From U. 1040ez tax return S. 1040ez tax return Possessions, for information on where to file your return. 1040ez tax return Amended Returns and Claims for Refund If you find changes in your income, deductions, or credits after you mail your return, file Form 1040X, Amended U. 1040ez tax return S. 1040ez tax return Individual Income Tax Return. 1040ez tax return Also use Form 1040X if you should have filed Form 1040, 1040A, or 1040EZ instead of Form 1040NR or 1040NR-EZ, or vice versa. 1040ez tax return If you amend Form 1040NR or Form 1040NR-EZ or file the correct return, attach the corrected return (Form 1040, Form 1040NR, etc. 1040ez tax return ) to Form 1040X. 1040ez tax return Print “Amended” across the top. 1040ez tax return Ordinarily, an amended return claiming a refund must be filed within 3 years from the date your return was filed or within 2 years from the time the tax was paid, whichever is later. 1040ez tax return A return filed before the final due date is considered to have been filed on the due date. 1040ez tax return Other Forms You May Have To File You may be required to file information returns to report certain foreign income or assets, or monetary transactions. 1040ez tax return FinCen Form 105 FinCEN Form 105 (formerly Customs Form 4790), Report of International Transportation of Currency or Monetary Instruments, must be filed by each person who physically transports, mails, or ships, or causes to be physically transported, mailed, or shipped, currency or other monetary instruments in a total amount of more than $10,000 at one time from the United States to any place outside the United States, or into the United States from any place outside the United States. 1040ez tax return The filing requirement also applies to each person who receives in the United States currency or monetary instruments totaling more than $10,000 at one time from any place outside of the United States. 1040ez tax return The term “monetary instruments” means the following: Coin and currency of the United States or of any other country, Travelers' checks in any form, Investment securities or stock in bearer form or otherwise in such form that title to them passes upon delivery, Negotiable instruments (including checks, promissory notes, and money orders) in bearer form, endorsed without restriction, made out to a fictitious payee, or otherwise in such form that title to them passes upon delivery, and Checks, promissory notes, and money orders which are signed but on which the name of the payee has been omitted. 1040ez tax return However, the term does not include: Checks or money orders made payable to the order of a named person which have not been endorsed or which contain restrictive endorsements, Warehouse receipts, or Bills of lading. 1040ez tax return A transfer of funds through normal banking procedures (wire transfer) that does not involve the physical transportation of currency or monetary instruments is not required to be reported on FinCEN Form 105. 1040ez tax return Filing requirements. 1040ez tax return   FinCEN Form 105 filing requirements follow. 1040ez tax return Recipients. 1040ez tax return   Each person who receives currency or other monetary instruments in the United States must file FinCEN Form 105 within 15 days after receipt, with the Customs officer in charge at any port of entry or departure, or by mail at the following address. 1040ez tax return Commissioner of Customs  Attention: Currency Transportation Reports Washington, DC 20229 Shippers or mailers. 1040ez tax return   If the currency or other monetary instrument does not accompany the person entering or departing the United States, FinCEN Form 105 can be filed by mail at the above address on or before the date of entry, departure, mailing, or shipping. 1040ez tax return Travelers. 1040ez tax return   Travelers must file FinCEN Form 105 with the Customs officer in charge at any Customs port of entry or departure, when entering or departing the United States. 1040ez tax return Penalties. 1040ez tax return   Civil and criminal penalties are provided for failing to file a report, filing a report containing material omissions or misstatements, or filing a false or fraudulent report. 1040ez tax return Also, the entire amount of the currency or monetary instrument may be subject to seizure and forfeiture. 1040ez tax return More information. 1040ez tax return   More information regarding the filing of FinCEN Form 105 can be found in the instructions on the back of the form. 1040ez tax return Form 8938 You may have to file Form 8938, Statement of Specified Foreign Financial Assets, to report the ownership of specified foreign financial asset(s) if you are one of the following individuals. 1040ez tax return A resident alien of the United States for any part of the tax year. 1040ez tax return A resident alien of the United States who elects to be treated as a resident of a foreign country under the provisions of a U. 1040ez tax return S. 1040ez tax return income tax treaty. 1040ez tax return See Effect of Tax Treaties in chapter 1. 1040ez tax return A nonresident alien who makes an election to be treated as a resident alien for purposes of filing a joint income tax return. 1040ez tax return See chapter 1 for information about this election. 1040ez tax return A nonresident alien who is a bona fide resident of American Samoa or Puerto Rico. 1040ez tax return See Publication 570, Tax Guide for Individuals With Income From U. 1040ez tax return S. 1040ez tax return Possessions, for a definition of bona fide resident. 1040ez tax return You must file Form 8938 if the total value of those assets exceeds an applicable threshold (the “reporting threshold”). 1040ez tax return The reporting threshold varies depending on whether you live in the United States, are married, or file a joint income tax return with your spouse. 1040ez tax return Specified foreign financial assets include any financial account maintained by a foreign financial institution and, to the extent held for investment, any stock, securities, or any other interest in a foreign entity and any financial instrument or contract with an issuer or counterparty that is not a U. 1040ez tax return S. 1040ez tax return person. 1040ez tax return You may have to pay penalties if you are required to file Form 8938 and fail to do so, or if you have an understatement of tax due to any transaction involving an undisclosed foreign financial asset. 1040ez tax return More information about the filing of Form 8938 can be found in the separate instructions for Form 8938. 1040ez tax return Penalties The law provides penalties for failure to file returns or pay taxes as required. 1040ez tax return Civil Penalties If you do not file your return and pay your tax by the due date, you may have to pay a penalty. 1040ez tax return You may also have to pay a penalty if you substantially understate your tax, file a frivolous tax submission, or fail to supply your taxpayer identification number. 1040ez tax return If you provide fraudulent information on your return, you may have to pay a civil fraud penalty. 1040ez tax return Filing late. 1040ez tax return   If you do not file your return by the due date (including extensions), you may have to pay a failure-to-file penalty. 1040ez tax return The penalty is based on the tax not paid by the due date (without regard to extensions). 1040ez tax return The penalty is usually 5% for each month or part of a month that a return is late, but not more than 25%. 1040ez tax return Fraud. 1040ez tax return   If your failure to file is due to fraud, the penalty is 15% for each month or part of a month that your return is late, up to a maximum of 75%. 1040ez tax return Return over 60 days late. 1040ez tax return   If you file your return more than 60 days after the due date or extended due date, the minimum penalty is the smaller of $135 or 100% of the unpaid tax. 1040ez tax return Exception. 1040ez tax return   You will not have to pay the penalty if you show that you failed to file on time because of reasonable cause and not because of willful neglect. 1040ez tax return Paying tax late. 1040ez tax return   You will have to pay a failure-to-pay penalty of ½ of 1% (. 1040ez tax return 50%) of your unpaid taxes for each month, or part of a month, after the due date that the tax is not paid. 1040ez tax return This penalty does not apply during the automatic 6-month extension of time to file period, if you paid at least 90% of your actual tax liability on or before the due date of your return and pay the balance when you file the return. 1040ez tax return   The monthly rate of the failure-to-pay penalty is half the usual rate (. 1040ez tax return 25% instead of . 1040ez tax return 50%) if an installment agreement is in effect for that month. 1040ez tax return You must have filed your return by the due date (including extensions) to qualify for this reduced penalty. 1040ez tax return   If a notice of intent to levy is issued, the rate will increase to 1% at the start of the first month beginning at least 10 days after the day that the notice is issued. 1040ez tax return If a notice and demand for immediate payment is issued, the rate will increase to 1% at the start of the first month beginning after the day that the notice and demand is issued. 1040ez tax return   This penalty cannot be more than 25% of your unpaid tax. 1040ez tax return You will not have to pay the penalty if you can show that you had a good reason for not paying your tax on time. 1040ez tax return Combined penalties. 1040ez tax return   If both the failure-to-file penalty and the failure-to-pay penalty (discussed earlier) apply in any month, the 5% (or 15%) failure-to-file penalty is reduced by the failure-to-pay penalty. 1040ez tax return However, if you file your return more than 60 days after the due date or extended due date, the minimum penalty is the smaller of $135 or 100% of the unpaid tax. 1040ez tax return Accuracy-related penalty. 1040ez tax return   You may have to pay an accuracy-related penalty if you underpay your tax because: You show negligence or disregard of rules or regulations, You substantially understate your income tax, You claim tax benefits for a transaction that lacks economic substance, or You fail to disclose a foreign financial asset. 1040ez tax return The penalty is equal to 20% of the underpayment. 1040ez tax return The penalty is 40% of any portion of the underpayment that is attributable to an undisclosed noneconomic substance transaction or an undisclosed foreign financial asset transaction. 1040ez tax return The penalty will not be figured on any part of an underpayment on which the fraud penalty (discussed later) is charged. 1040ez tax return Negligence or disregard. 1040ez tax return   The term “negligence” includes a failure to make a reasonable attempt to comply with the tax law or to exercise ordinary and reasonable care in preparing a return. 1040ez tax return Negligence also includes failure to keep adequate books and records. 1040ez tax return You will not have to pay a negligence penalty if you have a reasonable basis for a position you took. 1040ez tax return   The term “disregard” includes any careless, reckless, or intentional disregard. 1040ez tax return Adequate disclosure. 1040ez tax return   You can avoid the penalty for disregard of rules or regulations if you adequately disclose on your return a position that has at least a reasonable basis. 1040ez tax return See Disclosure statement , later. 1040ez tax return   This exception will not apply to an item that is attributable to a tax shelter. 1040ez tax return In addition, it will not apply if you fail to keep adequate books and records, or substantiate items properly. 1040ez tax return Substantial understatement of income tax. 1040ez tax return   You understate your tax if the tax shown on your return is less than the correct tax. 1040ez tax return The understatement is substantial if it is more than the larger of 10% of the correct tax or $5,000. 1040ez tax return However, the amount of the understatement is reduced to the extent the understatement is due to: Substantial authority, or Adequate disclosure and a reasonable basis. 1040ez tax return   If an item on your return is attributable to a tax shelter, there is no reduction for an adequate disclosure. 1040ez tax return However, there is a reduction for a position with substantial authority, but only if you reasonably believed that your tax treatment was more likely than not the proper treatment. 1040ez tax return Substantial authority. 1040ez tax return   Whether there is or was substantial authority for the tax treatment of an item depends on the facts and circumstances. 1040ez tax return Consideration will be given to court opinions, Treasury regulations, revenue rulings, revenue procedures, and notices and announcements issued by the IRS and published in the Internal Revenue Bulletin that involve the same or similar circumstances as yours. 1040ez tax return Disclosure statement. 1040ez tax return   To adequately disclose the relevant facts about your tax treatment of an item, use Form 8275, Disclosure Statement. 1040ez tax return You must also have a reasonable basis for treating the item the way you did. 1040ez tax return   In cases of substantial understatement only, items that meet the requirements of Revenue Procedure 2012-51, 2012-51 IRB 719 (or later update) are considered adequately disclosed on your return without filing Form 8275. 1040ez tax return   Use Form 8275-R, Regulation Disclosure Statement, to disclose items or positions contrary to regulations. 1040ez tax return Transaction lacking economic substance. 1040ez tax return   For more information on economic substance, see section 7701(o). 1040ez tax return Foreign financial asset. 1040ez tax return   For more information on undisclosed foreign financial assets, see section 6662(j) or the Instructions for Form 8938. 1040ez tax return Reasonable cause. 1040ez tax return   You will not have to pay a penalty if you show a good reason (reasonable cause) for the way you treated an item. 1040ez tax return You must also show that you acted in good faith. 1040ez tax return This does not apply to a transaction that lacks economic substance. 1040ez tax return Filing erroneous claim for refund or credit. 1040ez tax return   You may have to pay a penalty if you file an erroneous claim for refund or credit. 1040ez tax return The penalty is equal to 20% of the disallowed amount of the claim, unless you can show a reasonable basis for the way you treated an item. 1040ez tax return However, any disallowed amount due to a transaction that lacks economic substance will not be treated as having a reasonable basis. 1040ez tax return The penalty will not be figured on any part of the disallowed amount of the claim that relates to the earned income credit or on which the accuracy-related or fraud penalties are charged. 1040ez tax return Frivolous tax submission. 1040ez tax return   You may have to pay a penalty of $5,000 if you file a frivolous tax return or other frivolous submissions. 1040ez tax return A frivolous tax return is one that does not include enough information to figure the correct tax or that contains information clearly showing that the tax you reported is substantially incorrect. 1040ez tax return For more information on frivolous returns, frivolous submissions, and a list of positions that are identified as frivolous, see Notice 2010-33, 2010-17 IRB 609 available at www. 1040ez tax return irs. 1040ez tax return gov/irb/2010-17_irb/ar13. 1040ez tax return html. 1040ez tax return   You will have to pay the penalty if you filed this kind of return or submission based on a frivolous position or a desire to delay or interfere with the administration of federal tax laws. 1040ez tax return This includes altering or striking out the preprinted language above the space provided for your signature. 1040ez tax return   This penalty is added to any other penalty provided by law. 1040ez tax return Fraud. 1040ez tax return   If there is any underpayment of tax on your return due to fraud, a penalty of 75% of the underpayment due to fraud will be added to your tax. 1040ez tax return Failure to supply taxpayer identification number. 1040ez tax return   If you do not include your social security number (SSN) or individual taxpayer identification number (ITIN) or the SSN or ITIN of another person where required on a return, statement, or other document, you will be subject to a penalty of $50 for each failure. 1040ez tax return You will also be subject to a penalty of $50 if you do not give your SSN or ITIN to another person when it is required on a return, statement, or other document. 1040ez tax return   For example, if you have a bank account that earns interest, you must give your SSN or ITIN to the bank. 1040ez tax return The number must be shown on the Form 1099-INT or other statement the bank sends you. 1040ez tax return If you do not give the bank your SSN or ITIN, you will be subject to the $50 penalty. 1040ez tax return (You also may be subject to “backup” withholding of income tax. 1040ez tax return )   You will not have to pay the penalty if you are able to show that the failure was due to reasonable cause and not willful neglect. 1040ez tax return Criminal Penalties You may be subject to criminal prosecution (brought to trial) for actions such as: Tax evasion, Willful failure to file a return, supply information, or pay any tax due, Fraud and false statements, or Preparing and filing a fraudulent return. 1040ez tax return Prev  Up  Next   Home   More Online 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Healthy Homes and Lead Hazard Control Office

The Healthy Homes and Lead Hazard Control Office works to make private homes safe from lead and other harmful materials.

The 1040ez Tax Return

1040ez tax return 15. 1040ez tax return   Venta de su Vivienda Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Vivienda Principal Cómo Calcular las Pérdidas o Ganancias Precio de Venta Cantidad Recibida Base Ajustada Cantidad de Pérdidas o Ganancias Enajenaciones que no Sean Ventas Cómo Determinar la Base Cómo Excluir las GananciasExclusión Máxima Requisitos de Propietario y de Uso Exclusión Máxima Reducida Uso Comercial o Alquiler de Vivienda Cómo Declarar la VentaHipoteca financiada por el vendedor. 1040ez tax return Información adicional. 1040ez tax return Situaciones EspecialesExcepción para ventas a personas emparentadas o vinculadas. 1040ez tax return Recuperación (Devolución) de un Subsidio Hipotecario Federal Recordatorio Venta de vivienda con puntos no deducidos. 1040ez tax return  Si no ha deducido todos los puntos que pagó para asegurar una hipoteca sobre su vivienda anterior, tal vez pueda deducir los puntos restantes en el año de la venta. 1040ez tax return Consulte Hipoteca que termina antes del plazo de vigencia convenido bajo Puntos en el capítulo 23. 1040ez tax return Introduction Este capítulo explica las reglas tributarias que son aplicables cuando vende su vivienda principal. 1040ez tax return En la mayoría de los casos, su vivienda principal es aquélla en la que vive la mayor parte del tiempo. 1040ez tax return Si vendió su vivienda principal en el año 2013, es posible que pueda excluir de sus ingresos todas las ganancias hasta un máximo de $250,000 ($500,000 en una declaración conjunta, en la mayoría de los casos). 1040ez tax return Consulte Cómo Excluir las Ganancias , más adelante. 1040ez tax return Generalmente, si puede excluir todas las ganancias, no es necesario que declare dicha venta en su declaración de impuestos. 1040ez tax return Si tiene ganancias que no se pueden excluir, éstas son tributables. 1040ez tax return Declare estas ganancias en el Formulario 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes de capital), en inglés, y en el Anexo D (Formulario 1040). 1040ez tax return Es posible que también tenga que llenar el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedad comercial), en inglés. 1040ez tax return Consulte Cómo Declarar la Venta , más adelante. 1040ez tax return Si tiene pérdidas de la venta, generalmente no puede deducirlas en su declaración. 1040ez tax return Sin embargo, podría verse obligado a declararlas. 1040ez tax return Consulte Cómo Declarar la Venta , más adelante. 1040ez tax return Los temas principales de este capítulo son los siguientes: Cómo calcular las pérdidas o ganancias. 1040ez tax return Cómo determinar la base. 1040ez tax return Cómo excluir las ganancias. 1040ez tax return Requisitos de propiedad y de uso. 1040ez tax return Cómo declarar la venta. 1040ez tax return Otros temas incluyen lo siguiente: Uso comercial o alquiler de vivienda. 1040ez tax return Recuperación de un subsidio hipotecario federal. 1040ez tax return Useful Items - You may want to see: Publicación 523 Selling Your Home (Venta de su vivienda), en inglés 530 Tax Information for Homeowners (Información tributaria para propietarios de vivienda), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos Formulario (e Instrucciones) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 982 Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (Reducción de atributos tributarios debido a la liquidación de deudas), en inglés 8828 Recapture of Federal Mortgage Subsidy (Recuperación del subsidio hipotecario federal), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciónes de bienes de capital), en inglés Vivienda Principal Esta sección explica el término “vivienda principal”. 1040ez tax return Generalmente, la vivienda en que usted vive la mayor parte del tiempo es su vivienda principal y puede ser un(a): Casa, Casa flotante, Casa rodante, Apartamento de cooperativa o Condominio. 1040ez tax return Para excluir ganancias según las reglas del presente capítulo, en la mayoría de los casos tiene que haber sido propietario y habitado la propiedad como vivienda principal durante un mínimo de 2 años durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta. 1040ez tax return Terreno. 1040ez tax return   Si vende el terreno en que se encuentra ubicada su vivienda principal, pero no la casa misma, no puede excluir ganancias provenientes de la venta del terreno. 1040ez tax return Sin embargo, si vende terrenos baldíos usados como parte de su vivienda principal y contiguos a la misma, tal vez pueda excluir la ganancia proveniente de la venta de dichos terrenos en ciertos casos. 1040ez tax return Vea Vacant land (Terreno baldío), bajo Main Home (Vivienda principal) en la Publicación 523, en inglés, para más información. 1040ez tax return Ejemplo. 1040ez tax return Compra un terreno y traslada su vivienda principal ahí. 1040ez tax return Luego, vende el terreno en que se encuentra ubicada su vivienda principal. 1040ez tax return Esta venta no se considera venta de su vivienda principal y no puede excluir las ganancias provenientes de la venta del terreno. 1040ez tax return Más de una vivienda. 1040ez tax return   Si es propietario de más de una vivienda, solamente puede excluir las ganancias de la venta de su vivienda principal. 1040ez tax return Tiene que incluir en sus ingresos las ganancias procedentes de la venta de cualquier otra vivienda. 1040ez tax return Si es propietario de dos viviendas y vive en ambas, su vivienda principal generalmente es aquella en que vive la mayor parte del tiempo durante el año. 1040ez tax return Ejemplo 1. 1040ez tax return Usted es propietario de dos casas, una en Nueva York y otra en Florida. 1040ez tax return Entre 2009 y 2013, usted vive en la casa de Nueva York por 7 meses y en la residencia de Florida durante 5 meses de cada año. 1040ez tax return En la ausencia de hechos y circunstancias que indiquen lo contrario, la casa de Nueva York es su vivienda principal. 1040ez tax return Usted califica para la exclusión de la ganancia de la venta de la casa de Nueva York, pero no por la casa en Florida en el 2013. 1040ez tax return Ejemplo 2. 1040ez tax return Usted es propietario de una casa, pero vive en otra casa que alquila. 1040ez tax return La casa alquilada es su vivienda principal. 1040ez tax return Ejemplo 3. 1040ez tax return Usted es propietario de dos casas, una en Virginia y otra en New Hampshire. 1040ez tax return En 2009 y 2010, usted vivió en la casa de Virginia. 1040ez tax return En 2011 y 2012, vivió en la casa de New Hampshire. 1040ez tax return En 2013, vivió otra vez en la casa de Virginia. 1040ez tax return Su residencia principal en 2009, 2010 y 2013 es la residencia de Virginia. 1040ez tax return En 2011 y 2012, su residencia principal es la residencia de New Hampshire. 1040ez tax return Usted reúne los requisitos para la exclusión de la ganancia de la venta de cualesquiera de las casas (pero no ambas) en el 2013. 1040ez tax return Propiedad usada parcialmente como su vivienda principal. 1040ez tax return   Si usa solamente una parte de la propiedad como vivienda principal, las reglas que se abordan en este capítulo son aplicables sólo a las pérdidas o ganancias de la venta de esa parte de la propiedad. 1040ez tax return Para obtener detalles, consulte Uso Comercial o Alquiler de Vivienda , más adelante. 1040ez tax return Cómo Calcular las Pérdidas o Ganancias Para calcular las pérdidas o ganancias procedentes de la venta de su vivienda principal, tiene que saber cuál es el precio de venta, la cantidad recibida y la base ajustada. 1040ez tax return Reste la base ajustada de la cantidad recibida para obtener el total de pérdidas o ganancias. 1040ez tax return     Precio de venta     − Gastos de venta       Cantidad recibida       Cantidad recibida     − Base ajustada       Pérdidas o ganancias   Precio de Venta El precio de venta es la cantidad total que recibe por su vivienda. 1040ez tax return Esto incluye dinero y el valor justo de mercado de cualquier otro bien o servicio que reciba y todos los pagarés, hipotecas u otras deudas que adquiere el comprador como parte de la venta. 1040ez tax return Pago efectuado por su empleador. 1040ez tax return   Es posible que tenga que vender su vivienda debido a un traslado de trabajo. 1040ez tax return Si su empleador le paga las pérdidas originadas por la venta o gastos de venta, no incluya el pago como parte del precio de venta. 1040ez tax return Su empleador incluirá el pago como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2 y usted lo incluirá en los ingresos en la línea 7 del Formulario 1040. 1040ez tax return Opción de compra. 1040ez tax return   Si otorga una opción de compra para su vivienda y esa opción se ejecuta, sume al precio de venta de la vivienda la cantidad que reciba por la opción. 1040ez tax return Si la opción no se ejecuta, tiene que declarar la cantidad como ingreso ordinario en el año en que venza la opción. 1040ez tax return Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. 1040ez tax return Formulario 1099-S. 1040ez tax return   Si recibió el Formulario 1099-S, Proceeds From Real Estate Transactions (Utilidades de transacciones de bienes raíces), en inglés, el recuadro 2 Gross Proceeds (Utilidades brutas) debe mostrar la cantidad total que recibió por su vivienda. 1040ez tax return   Sin embargo, el recuadro 2 no incluirá el valor justo de mercado de servicios o bienes que no sean dinero en efectivo o pagarés que haya recibido o recibirá. 1040ez tax return En lugar de esto, el recuadro 4 estará marcado para indicar que ha recibido (o que se anticipa que va a recibir) estos bienes. 1040ez tax return Cantidad Recibida La cantidad recibida corresponde al precio de venta menos los gastos de venta. 1040ez tax return Gastos de venta. 1040ez tax return   Los gastos de venta incluyen: Comisiones, Cargos por publicidad, Honorarios legales y Cargos de préstamo pagados por el vendedor, como tarifas por colocación de préstamos o “puntos”. 1040ez tax return Base Ajustada Durante el período en el que haya sido propietario de su vivienda, es posible que haya realizado ajustes (aumentos o disminuciones) a la base. 1040ez tax return Esta base ajustada se tiene que determinar antes de poder calcular las pérdidas o ganancias de la venta de su vivienda. 1040ez tax return Para obtener información sobre cómo calcular la base ajustada de su vivienda, consulte Cómo Determinar la Base , más adelante. 1040ez tax return Cantidad de Pérdidas o Ganancias Para calcular la cantidad de pérdidas o ganancias, compare la cantidad recibida con la base ajustada. 1040ez tax return Ganancias de la venta. 1040ez tax return   Si la cantidad recibida es mayor que la base ajustada, la diferencia es una ganancia y, a excepción de cualquier parte que pueda excluir, dicha ganancia suele ser tributable. 1040ez tax return Pérdidas de la venta. 1040ez tax return   Si la cantidad recibida es menor que la base ajustada, la diferencia es una pérdida. 1040ez tax return Las pérdidas provenientes de la venta de su vivienda principal no se pueden deducir. 1040ez tax return Vivienda de propiedad conjunta. 1040ez tax return   Si usted y su cónyuge venden su vivienda de propiedad conjunta y presentan una declaración conjunta, debe calcular sus pérdidas o ganancias como si fueran un solo contribuyente. 1040ez tax return Declaraciones por separado. 1040ez tax return   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones por separado, cada uno tiene que calcular sus propias pérdidas o ganancias conforme a su participación en la propiedad de la vivienda. 1040ez tax return Generalmente, dicha participación está determinada por la ley estatal. 1040ez tax return Copropietarios no casados. 1040ez tax return   Si usted y un copropietario que no sea su cónyuge venden su vivienda de propiedad conjunta, cada uno tiene que calcular sus propias pérdidas o ganancias conforme a su participación en la propiedad de la vivienda. 1040ez tax return Cada uno debe aplicar las reglas que se abordan en este capítulo de manera individual. 1040ez tax return Enajenaciones que no Sean Ventas Hay ciertas reglas especiales para otras enajenaciones de su vivienda principal. 1040ez tax return Ejecución hipotecaria o embargo de bienes. 1040ez tax return   Si su vivienda estuvo sujeta a juicio hipotecario o embargo, ésto se considera enajenación de la vivienda principal. 1040ez tax return Consulte la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo y abandonos), en inglés, para calcular si tiene ingreso ordinario, pérdidas o ganancias. 1040ez tax return Abandono. 1040ez tax return   Si abandona su vivienda, vea la Publicación 4681, en inglés, para determinar si usted tiene ingresos ordinarios, ganancia o pérdida. 1040ez tax return Intercambio de viviendas. 1040ez tax return   Si intercambia su antigua vivienda por otra, trate el intercambio como una compraventa. 1040ez tax return Ejemplo. 1040ez tax return Usted habitaba y era propietario de una vivienda que tenía una base ajustada de $41,000. 1040ez tax return Un agente de bienes raíces aceptó su antigua vivienda por un valor de $50,000 como pago parcial para la compra de una nueva vivienda con un valor de $80,000. 1040ez tax return Esta transacción se trata como venta de su antigua vivienda por $50,000 con una ganancia de $9,000 ($50,000 – $41,000). 1040ez tax return Si el agente de bienes raíces le hubiese concedido $27,000 y hubiese asumido su hipoteca por pagar de $23,000 sobre su antigua vivienda, el precio de venta aún sería $50,000 (los $27,000 concedidos para el intercambio más la hipoteca de $23,000 que asumió). 1040ez tax return Traspaso a cónyuge. 1040ez tax return   Si traspasa su vivienda a su cónyuge, o lo traspasa a su ex cónyuge por causa de divorcio, en la mayoría de los casos no hay pérdidas ni ganancias. 1040ez tax return Esto es cierto aun si recibe dinero en efectivo u otra compensación por su vivienda. 1040ez tax return Por lo tanto, no son aplicables las reglas de este capítulo. 1040ez tax return Información adicional. 1040ez tax return   Si necesita más información, consulte Transfer to spouse (Traspaso a cónyuge) en la Publicación 523, y Property Settlements (Liquidaciones de bienes) en la Publicación 504, Divorced or Separated Individuals (Personas divorciadas o separadas), ambas en inglés. 1040ez tax return Conversión involuntaria. 1040ez tax return   Si su vivienda es destruida o expropiada, y usted recibe dinero u otros bienes a cambio, como el pago de un seguro o indemnización por causa de expropiación forzosa, esto es una enajenación. 1040ez tax return Esto se considera una venta y quizás pueda excluir la totalidad o parte de la ganancia proveniente de la destrucción o expropiación de su vivienda, según se explica más adelante, bajo Situaciones Especiales . 1040ez tax return Cómo Determinar la Base Debe saber cuál es la base de su vivienda para poder calcular toda pérdida o ganancia al momento de la venta. 1040ez tax return La base de su vivienda se determina dependiendo de cómo la obtuvo. 1040ez tax return Generalmente, la base es el costo de la vivienda si la compró o construyó. 1040ez tax return Si la obtuvo de alguna otra manera (herencia, regalo, etc. 1040ez tax return ), la base, por lo general, es el valor justo de mercado cuando la recibió o la base ajustada del dueño anterior. 1040ez tax return Mientras fue propietario de su vivienda, es posible que realizara ajustes (aumentos o disminuciones) a la base de su vivienda. 1040ez tax return El resultado de estos ajustes es la base ajustada de la vivienda, la cual se usa para calcular las pérdidas o ganancias de la venta de la misma. 1040ez tax return Consulte Base Ajustada , más adelante. 1040ez tax return Puede obtener más información sobre la base y la base ajustada en el capítulo 13 de esta publicación y en la Publicación 523, en inglés. 1040ez tax return Costo como Base El costo de la propiedad es la cantidad que pagó por ella en efectivo o a través de obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. 1040ez tax return Compra. 1040ez tax return   Si compró una vivienda, la base es lo que a usted le cuesta. 1040ez tax return Esto incluye el precio de compra y ciertos costos de cierre. 1040ez tax return En la mayoría de los casos, el precio de compra incluye su pago inicial o enganche y toda deuda que haya entregado al vendedor en pago por la vivienda, como una primera o segunda hipoteca o pagarés. 1040ez tax return Si construye una vivienda o contrata a terceros para construirla, su precio de compra puede incluir los costos de construcción, como se explica en la Publicación 523, en inglés. 1040ez tax return Gastos de transacción o costos de cierre. 1040ez tax return   Al momento de comprar su vivienda, es posible que haya tenido costos de cierre además del precio del contrato de la propiedad. 1040ez tax return Puede incluir en la base algunos de los gastos de transacción y costos de cierre que pagó por la compra de la vivienda, pero no puede incluir en la base los cargos y costos por la obtención de un préstamo hipotecario. 1040ez tax return Un cargo que se paga por la compra de la vivienda es todo cargo que hubiera tenido que pagar aún si hubiera pagado por ella en efectivo (es decir, sin tener que financiarla). 1040ez tax return   El capítulo 13 indica algunos de los gastos de transacción y costos de cierre que puede incluir en la base de su propiedad, incluida su vivienda. 1040ez tax return Asimismo, indica algunos de los costos de cierre que no se pueden incluir en la base. 1040ez tax return   Además, consulte la Publicación 523, en inglés, para información adicional y una definición de la base distinta a la del costo. 1040ez tax return Base Ajustada La base ajustada es su costo u otra base a la que se le restan o suman ciertas cantidades. 1040ez tax return Para calcular su base ajustada, puede utilizar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 523, en inglés. 1040ez tax return No utilice la Hoja de Trabajo 1 si adquirió participación en su vivienda de un difunto que falleció en 2010 y cuyo albacea ha presentado el Formulario 8939, Allocation of Increase in Basis for Property Acquired From a Decedent (Distribución del aumento en la base de propiedad adquirida de un difunto), en inglés. 1040ez tax return Aumentos a la base. 1040ez tax return   Incluyen lo siguiente: Ampliación y otras mejoras que tengan una vida útil superior a 1 año. 1040ez tax return Tasaciones especiales para mejoras locales. 1040ez tax return Toda cantidad que usted haya gastado después de un hecho fortuito para restaurar la propiedad dañada. 1040ez tax return Mejoras. 1040ez tax return   Éstas agregan valor a su vivienda, prolongan su vida útil o la adaptan para nuevos usos. 1040ez tax return Debe sumar a la base de la propiedad el costo de las ampliaciones y otras mejoras realizadas. 1040ez tax return   Por ejemplo, instalar una sala de recreación u otro baño en su sótano sin mejoras, levantar una cerca nueva, instalar nueva plomería o cablería, colocar un nuevo techo o pavimentar la entrada al garaje son actividades que constituyen mejoras. 1040ez tax return Una ampliación a su vivienda, como una nueva terraza, un solario o un garaje, también constituye una mejora. 1040ez tax return Reparaciones. 1040ez tax return   Éstas mantienen su vivienda en buenas condiciones, pero no le agregan valor ni prolongan su vida útil. 1040ez tax return No sume el costo a la base de su propiedad. 1040ez tax return   Pintar el interior y exterior de su casa, reparar canaletas o pisos, reparar goteras o yeso y reemplazar ventanas rotas son ejemplos de reparaciones. 1040ez tax return Disminuciones a la base. 1040ez tax return   Incluyen lo siguiente: Liquidaciones de la deuda calificada sobre la vivienda principal excluidas de ingreso. 1040ez tax return La cancelación parcial o completa del ingreso por una deuda que se excluyó debido a su quiebra o insolvencia. 1040ez tax return Para obtener más detalles, vea la Publicación 4681, en inglés. 1040ez tax return Ganancias aplazadas provenientes de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997. 1040ez tax return Pérdidas fortuitas deducibles. 1040ez tax return Pagos de seguro que haya recibido o que espera recibir por pérdidas fortuitas. 1040ez tax return Pagos que haya recibido por otorgar una servidumbre o un derecho de paso. 1040ez tax return Depreciación permitida o permisible si usó su vivienda para fines comerciales o de alquiler. 1040ez tax return Créditos relacionados con la eficiencia energética, permitidos por gastos incurridos en el hogar. 1040ez tax return Reste del aumento a la base, que de otra manera se permitiría por gastos en la vivienda, por la cantidad del crédito permitido por dichos gastos. 1040ez tax return Crédito tributario por adopción que haya declarado por mejoras agregadas a la base de su vivienda. 1040ez tax return Pagos no tributables de un programa de asistencia para adopción de su empleador que haya utilizado para mejoras realizadas agregadas a la base de su vivienda. 1040ez tax return Subsidio por ahorro de energía excluido de su ingreso bruto porque lo recibió (directa o indirectamente) de alguno de los servicios públicos después de 1992 para comprar o instalar un medio de ahorro de energía. 1040ez tax return Un medio de ahorro de energía es una instalación o modificación principalmente diseñada para reducir el consumo de electricidad o gas natural, o para mejorar el uso de la demanda de energía de una vivienda. 1040ez tax return Crédito tributario para el comprador de su primera vivienda en el Distrito de Columbia (permisible para la compra de una primera vivienda en el Distrito de Columbia a partir del 5 de agosto de 1997 y antes del 1 de enero del 2012). 1040ez tax return Impuesto general de ventas (permitido a partir del 2004 y antes del 2014) reclamado como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) que fue impuesto por la compra de bienes muebles, tales como una casa flotante usada como su hogar or casa móvil. 1040ez tax return Liquidaciones de la deuda calificada sobre la vivienda principal. 1040ez tax return   Quizás pueda excluir de los ingresos brutos una liquidación de la deuda calificada sobre una vivienda principal. 1040ez tax return Esta exclusión corresponde a liquidaciones efectuadas después de 2006 y antes de 2014. 1040ez tax return Si opta por excluir estos ingresos, tiene que restar de la base de la vivienda principal (pero no por debajo de cero) la cantidad excluida de los ingresos brutos. 1040ez tax return   Presente el Formulario 982, en inglés, junto con la declaración de impuestos. 1040ez tax return Vea las instrucciones del mismo para información detallada. 1040ez tax return Documentación. 1040ez tax return Debe mantener documentación para demostrar la base ajustada de su vivienda. 1040ez tax return Normalmente, tiene que conservar dicha documentación durante 3 años después de la fecha de vencimiento para presentar la declaración del año tributario en el que vendió su vivienda. 1040ez tax return Sin embargo, si vendió su vivienda antes del 7 de mayo de 1997 y aplazó el impuesto sobre las ganancias, la base de esa vivienda afecta la base de la nueva vivienda que compró. 1040ez tax return Conserve la documentación que demuestre la base de ambas viviendas todo el tiempo que sea necesario para efectos de impuestos. 1040ez tax return La documentación que debe conservar incluye: Comprobante del precio de compra y gastos de compra de la vivienda; Comprobantes y otra documentación de todas las mejoras, ampliaciones y otros elementos que afecten la base ajustada de la vivienda; Toda hoja de trabajo y otros cálculos que haya usado para calcular la base ajustada de la vivienda que vendió, las ganancias o pérdidas de la venta, la exclusión y las ganancias tributables; Todo Formulario 982, en inglés, que haya presentado para declarar una liquidación de la deuda calificada sobre la vivienda principal; Todo Formulario 2119, Sale of Your Home (Venta de su vivienda), en inglés, que haya presentado para aplazar la ganancia proveniente de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997 y Toda hoja de trabajo que haya usado para preparar el Formulario 2119, como la Adjusted Basis of Home Sold Worksheet (Hoja de trabajo de base ajustada de vivienda vendida) o Capital Improvements Worksheet (Hoja de trabajo de mejoras de capital) de las Instrucciones del Formulario 2119, en inglés, u otra fuente de cálculos. 1040ez tax return Cómo Excluir las Ganancias Es posible que reúna los requisitos para excluir de su ingreso la totalidad o parte de las ganancias obtenidas de la venta de su vivienda principal. 1040ez tax return Esto significa que, si reúne los requisitos, no tendrá que pagar impuestos sobre las ganancias hasta el límite descrito bajo Exclusión Máxima , presentado a continuación. 1040ez tax return Para tener derecho a esta opción, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso que se describen más adelante. 1040ez tax return Puede optar por no declarar la exclusión, incluyendo las ganancias obtenidas de la venta en los ingresos brutos en su declaración de impuestos para el año de la venta. 1040ez tax return Puede utilizar la Hoja de Trabajo 2 de la Publicación 523 para calcular la cantidad de la exclusión y ganancia tributable, si la hubiera. 1040ez tax return Si obtiene alguna ganancia tributable de la venta de su vivienda, podría verse obligado a aumentar la retención del impuesto o pagar impuestos estimados. 1040ez tax return Vea la Publicación 505, Tax Withholding and Estimated Tax (Retención del impuesto e impuesto estimado), en inglés. 1040ez tax return Exclusión Máxima Puede excluir hasta $250,000 de las ganancias (aparte de las ganancias asignadas a períodos de uso no calificadas) de la venta de su vivienda principal si se cumplen todas las siguientes condiciones: Usted reúne los requisitos de propietario. 1040ez tax return Usted reúne los requisitos de uso. 1040ez tax return Durante el período de 2 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta no excluyó ganancias obtenidas de la venta de otra vivienda. 1040ez tax return Para detalles sobre ganancias asignadas a períodos de uso no calificados, vea Períodos de uso no calificado, más adelante. 1040ez tax return Tal vez pueda excluir hasta $500,000 de las ganancias (aparte de las ganancias asignadas a períodos de uso no calificadas) obtenidas de la venta de su vivienda principal si está casado, presenta una declaración conjunta y reúne los requisitos enumerados en el tema sobre las reglas especiales correspondientes a declaraciones conjuntas, bajo Personas Casadas , más adelante. 1040ez tax return Requisitos de Propietario y de Uso Para reclamar una exclusión, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso. 1040ez tax return Esto significa que durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta, usted tiene que haber: Sido propietario de la vivienda durante un mínimo de 2 años (requisito de propietario) y Vivido en la vivienda como su vivienda principal durante un mínimo de 2 años (requisito de uso). 1040ez tax return Excepción. 1040ez tax return   Si fue propietario y vivió en la propiedad como su vivienda principal por menos de 2 años, en algunos casos aún puede reclamar una exclusión. 1040ez tax return Sin embargo, la cantidad máxima que podría excluir sería menor. 1040ez tax return Consulte Exclusión Máxima Reducida , más adelante. 1040ez tax return Ejemplo 1 —posesión y ocupación de la vivienda durante 2 años. 1040ez tax return Amanda compró su vivienda principal y se mudó a ésta en septiembre del año 2011. 1040ez tax return Vendió la vivienda con ganancias en octubre de 2013. 1040ez tax return Durante el período de 5 años que finalizó en la fecha de la venta en octubre de 2013, ella fue propietaria de la vivienda y vivió en ella más de 2 años. 1040ez tax return Por lo tanto, satisface los requisitos de propietario y de uso. 1040ez tax return Ejemplo 2 —satisfacción del requisito de propiedad, pero no de uso. 1040ez tax return Daniel compró una vivienda, vivió en ella durante 6 meses, se mudó y nunca volvió a vivir en la casa. 1040ez tax return Luego la vendió con ganancias. 1040ez tax return Fue propietario de la vivienda durante el período completo de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. 1040ez tax return Él satisface el requisito de propietario, pero no el de uso. 1040ez tax return No puede excluir ninguna parte de sus ganancias procedentes de la venta, a menos que haya reunido los requisitos para una exclusión máxima reducida (como se explica más adelante). 1040ez tax return Período de Propietario y de Uso Los 2 años de propietario y de uso requeridos durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta no tienen que ser continuos ni ocurrir simultáneamente. 1040ez tax return Satisface los requisitos si puede demostrar que fue propietario y vivió en la propiedad como su vivienda principal durante 24 meses completos o 730 días (365 × 2) durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. 1040ez tax return Ausencia temporal. 1040ez tax return   Las ausencias temporales breves por vacaciones u otras ausencias estacionales, aun si alquila la propiedad durante estas ausencias, se consideran períodos de uso. 1040ez tax return En los siguientes ejemplos, se supone que la exclusión máxima reducida (explicada más adelante) no es aplicable a las ventas. 1040ez tax return Ejemplo 1. 1040ez tax return David Gallegos, soltero, compró una vivienda y se mudó a ella el 1 de febrero de 2011. 1040ez tax return En 2011 y 2012, David se ausentó de su casa en el verano por dos meses mientras se tomaba unas vacaciones. 1040ez tax return Vendió la casa el 1 de marzo del año 2013. 1040ez tax return Aunque el período total en el que David usó su casa es menos de 2 años (21 meses), puede excluir toda ganancia hasta $250,000 ya que cumple con los requisitos. 1040ez tax return Las vacaciones de 2 meses son ausencias cortas temporales y se cuentan como períodos de uso al determinar si David usó la casa los 2 años exigidos. 1040ez tax return Ejemplo 2. 1040ez tax return El profesor Pablo Barba, soltero, compró una casa y se mudó a ella el 18 de agosto de 2010. 1040ez tax return Vivió en ella como su vivienda principal en forma continua hasta el 5 de enero de 2012, fecha en que viajó al extranjero para disfrutar de un año sabático. 1040ez tax return El 6 de febrero de 2013, un mes después de regresar de la ausencia, vendió la casa con ganancias. 1040ez tax return Dado que su ausencia no fue una ausencia temporal breve, no puede incluir el período de ausencia para satisfacer el requisito de uso de 2 años. 1040ez tax return No puede excluir parte alguna de sus ganancias porque no usó ese domicilio por los 2 años exigidos. 1040ez tax return Satisfacción de los requisitos de propietario y de uso durante períodos diferentes. 1040ez tax return   Puede satisfacer los requisitos de propietario y de uso durante períodos diferentes de 2 años. 1040ez tax return Sin embargo, tiene que satisfacer ambos requisitos durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. 1040ez tax return Ejemplo. 1040ez tax return A partir del 2002, Elena Jara vivía en un apartamento alquilado. 1040ez tax return Posteriormente, el edificio de apartamentos se transformó en condominios y compró su mismo apartamento el 3 de diciembre de 2010. 1040ez tax return En el año 2011, Elena se enfermó y el 14 de abril de ese año se mudó a la casa de su hija. 1040ez tax return El 12 de julio de 2013, mientras aún vivía en casa de su hija, Elena vendió su condominio. 1040ez tax return Elena puede excluir las ganancias provenientes de la venta de su condominio porque satisfizo los requisitos de propietario y de uso durante el período de 5 años del 13 de julio de 2008 al 12 de julio de 2013, fecha en que vendió su condominio. 1040ez tax return Ella fue propietaria del condominio desde el 3 de diciembre del año 2010 hasta el 12 de julio del año 2013 (más de 2 años). 1040ez tax return Vivió en la propiedad desde el 13 de julio del año 2008 (inicio del período de 5 años) hasta el 14 de abril del año 2011 (más de 2 años). 1040ez tax return El tiempo que Elena vivió en la casa de su hija durante el período de 5 años se puede contar para el período de propietario y el tiempo que vivió en su apartamento alquilado durante esos 5 años se puede contar para el período de uso. 1040ez tax return Apartamento de cooperativa. 1040ez tax return   Si, como inquilino-accionista, vendió acciones en una cooperativa de viviendas, los requisitos de propietario y de uso se satisfacen siempre y cuando durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta usted: Haya sido propietario de las acciones durante un mínimo de 2 años y Haya vivido en la casa o apartamento que sus acciones le dan derecho a ocupar como su vivienda principal durante un mínimo de 2 años. 1040ez tax return Excepciones a los Requisitos de Propietario y de Uso Los siguientes temas abordan excepciones a los requisitos de propietario y de uso para ciertos contribuyentes. 1040ez tax return Excepción para personas incapacitadas. 1040ez tax return   Existe una excepción al requisito de uso si: Queda física o mentalmente incapacitado para cuidarse a sí mismo y Fue propietario y vivió en su casa como su vivienda principal por un total mínimo de un año durante el período de 5 años antes de la venta de su vivienda. 1040ez tax return Conforme a esta excepción, se considera que vive en la vivienda durante todo momento en el período de 5 años en que haya sido propietario de ella y haya vivido en un establecimiento (incluido un hogar de ancianos) con licencia emitida por un estado o subdivisión política para cuidar personas en esa situación. 1040ez tax return Si satisface esta excepción al requisito de uso, aún tiene que satisfacer el requisito de propietario de 2 de los 5 años para reclamar la exclusión. 1040ez tax return Vivienda anterior destruida o expropiada. 1040ez tax return   Para fines de los requisitos de propietario y de uso, debe sumar el tiempo que fue propietario y vivió en una vivienda anterior destruida o expropiada y el tiempo que fue propietario y vivió en la vivienda de reemplazo de cuya venta desea excluir las ganancias. 1040ez tax return Esta regla es aplicable si alguna parte de la base de la vivienda que vendió dependía de la base de aquélla destruida o expropiada. 1040ez tax return De lo contrario, tiene que haber sido propietario y vivido en la misma vivienda durante 2 de los 5 años anteriores a la venta, lo cual le permitirá reunir los requisitos para la exclusión. 1040ez tax return Miembros de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático, empleados de los servicios de inteligencia o empleados o voluntarios del Cuerpo de Paz. 1040ez tax return   Puede optar por suspender el período del requisito de 5 años de propietario y uso durante todo período en el que usted o su cónyuge preste “servicio prolongado en forma oficial y calificada” como miembro de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático de los Estados Unidos o como empleado de los servicios de inteligencia. 1040ez tax return Puede optar por suspender el período del requisito de 5 años de propietario y uso durante el período que usted o su cónyuge preste “servicio prolongado en forma oficial y calificada” en el extranjero como empleado o voluntario inscrito o voluntario líder del Cuerpo de Paz. 1040ez tax return Esto significa que podría satisfacer el requisito de uso de 2 años aún cuando, debido a su servicio, no haya vivido realmente en su casa por lo menos los 2 años requeridos de los 5 años que terminan en la fecha de la venta. 1040ez tax return   Si esto le ayuda a reunir los requisitos para excluir ganancias, puede optar por suspender el período obligatorio de 5 años, presentando una declaración para el año de venta que no incluya las ganancias. 1040ez tax return   Para más información sobre la suspensión del período de 5 años, vea Members of the uniformed services or Foreign Service, employees of the intelligence community, or employees or volunteers of the Peace Corps (Miembros de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático, empleados de los servicios de inteligencia o empleados o voluntarios del Cuerpo de Paz), en la Publicación 523, en inglés. 1040ez tax return Personas Casadas Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta para el año de la venta y uno de ustedes satisface los requisitos de propiedad y de uso, pueden excluir hasta $250,000 de la ganancia procedente de dicha venta. 1040ez tax return (Sin embargo, consulte Reglas especiales para declaraciones conjuntas , que aparece a continuación). 1040ez tax return Reglas especiales para declaraciones conjuntas. 1040ez tax return   Puede excluir hasta $500,000 de la totalidad de la ganancia sobre la venta de su vivienda principal si se cumple lo siguiente: Está casado y presenta una declaración conjunta para el año. 1040ez tax return Usted o su cónyuge cumple el requisito de propietario. 1040ez tax return Usted y su cónyuge cumplen el requisito de uso. 1040ez tax return Durante el período de 2 años que termina en la fecha de la venta, ni usted ni su cónyuge excluyó ganancia alguna proveniente de la venta de otra vivienda. 1040ez tax return Si uno de los dos cónyuges no satisface estos requisitos, la exclusión máxima que el matrimonio puede declarar es el total de las exclusiones máximas a las que tendría derecho cada cónyuge si no estuviese casado y las cantidades se calculasen por separado. 1040ez tax return Para este fin, se considera que cada cónyuge era dueño de la propiedad durante el período en el que uno de los dos fue dueño de la misma. 1040ez tax return Ejemplo 1 —uno de los cónyuges vende una vivienda. 1040ez tax return Emilia vende su vivienda en junio de 2013 con una ganancia de $300,000. 1040ez tax return Posteriormente en ese año, se casa con Jaime. 1040ez tax return Ella satisface los requisitos de propiedad y de uso, pero Jaime no. 1040ez tax return Emilia puede excluir hasta $250,000 de las ganancias en una declaración por separado o conjunta para el año 2013. 1040ez tax return La exclusión máxima de $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas no es aplicable en este caso, ya que Jaime no cumple el requisito de uso. 1040ez tax return Ejemplo 2 —cada cónyuge vende una vivienda. 1040ez tax return El caso es igual al del Ejemplo 1 , excepto que Jaime también vende una vivienda en el año 2013 con una ganancia de $200,000 antes de casarse con Emilia. 1040ez tax return Él satisface los requisitos de propietario y de uso en su vivienda pero Emilia no. 1040ez tax return Emilia puede excluir $250,000 de las ganancias y Jaime puede excluir $200,000 de las ganancias de la venta de sus propias viviendas. 1040ez tax return Sin embargo, Emilia no puede utilizar la exclusión no usada de Jaime para excluir más de $250,000 de las ganancias. 1040ez tax return Por lo tanto, Emilia y Jaime tienen que reconocer $50,000 de las ganancias de la venta de la vivienda de Emilia. 1040ez tax return La exclusión máxima de $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas no es aplicable en este caso, ya que Emilia y Jaime ambos no cumplen el requisito de uso para el mismo hogar. 1040ez tax return Venta de la vivienda principal por el cónyuge sobreviviente. 1040ez tax return   Si su cónyuge murió y usted no se volvió a casar antes de la fecha de la venta, se considera que ha sido propietario y ha vivido en la propiedad como su vivienda principal durante todo el período en que su cónyuge fue propietario y vivió en ella como vivienda principal. 1040ez tax return   Si reúne todos los siguientes requisitos, puede tener el derecho de excluir hasta $500,000 procedentes de toda ganancia de la venta o del intercambio de su vivienda principal: La venta o el intercambio se realizó después de 2008. 1040ez tax return La venta o el intercambio se realizó dentro de los 2 años después de la fecha del fa- llecimiento de su cónyuge. 1040ez tax return No se ha vuelto a casar. 1040ez tax return Usted y su cónyuge reunían el requisito de uso en la fecha del fallecimiento de su cónyuge. 1040ez tax return Usted o su cónyuge reunían el requisito de propietario en la fecha del fallecimiento de su cónyuge. 1040ez tax return Ni usted ni su cónyuge excluyó ganancia alguna procedente de la venta de otra vivienda durante los últimos 2 años. 1040ez tax return Ejemplo. 1040ez tax return   Geraldo es dueño de una casa y habita en la misma como su vivienda principal desde 2009. 1040ez tax return Geraldo y Wilma se casaron el 1 de julio de 2013, y desde esa fecha habitan en la casa de Geraldo considerándola su vivienda principal. 1040ez tax return Geraldo falleció el 15 de agosto de 2013 y Wilma heredó la propiedad. 1040ez tax return Wilma vendió la propiedad el 3 de septiembre de 2013, fecha en la cual no se había vuelto a casar. 1040ez tax return Aunque Wilma fue dueña de la casa y habitó en la misma menos de 2 años, se considera que ha cumplido los requisitos de propiedad y de uso porque el período correspondiente a su propiedad y uso de la casa abarca el período en el que Geraldo fue dueño de la misma y habitó en ella antes de fallecer. 1040ez tax return Vivienda traspasada por cónyuge. 1040ez tax return   Si su cónyuge le traspasó su vivienda (o ex cónyuge si el traspaso se relaciona con su divorcio), se considera que ha sido propietario durante todo el período en que su cónyuge fue propietario. 1040ez tax return Uso de vivienda después del divorcio. 1040ez tax return   Se considera que ha usado la propiedad como su vivienda principal durante todo el período en que: Usted fue su propietario y Se permita que el cónyuge o ex cónyuge viva en ella conforme a un instrumento de divorcio o separación y éste la usa como vivienda principal. 1040ez tax return Exclusión Máxima Reducida Si no reúne los requisitos para reclamar la exclusión de $250,000 o $500,000, aún puede tener derecho a una exclusión reducida. 1040ez tax return Esto corresponde a aquellas personas que: No satisfagan los requisitos de propietario y de uso o Hayan reclamado la exclusión dentro de 2 años de vender su vivienda actual. 1040ez tax return En los dos casos, para tener derecho a una exclusión reducida, la venta de su vivienda principal tiene que deberse a uno de los siguientes motivos: Un cambio del lugar de empleo. 1040ez tax return Salud. 1040ez tax return Circunstancias imprevistas. 1040ez tax return Circunstancias imprevistas. 1040ez tax return   Se considera que la venta de su vivienda principal es por una circunstancia imprevista si el motivo principal de venta es un hecho que usted no hubiera podido anticipar razonablemente antes de comprar y ocupar su vivienda principal. 1040ez tax return   Vea la Publicación 523, en inglés, para más información y para utilizar la Worksheet 3 (Hoja de trabajo 3) para calcular la exclusión máxima reducida. 1040ez tax return Uso Comercial o Alquiler de Vivienda Tal vez pueda excluir sus ganancias provenientes de la venta de una vivienda que haya utilizado para fines comerciales o para producir ingresos de alquiler. 1040ez tax return Sin embargo, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso. 1040ez tax return Períodos de uso no calificado. 1040ez tax return   En la mayoría de los casos, la ganancia de la venta o intercambio de su vivienda principal no calificará para su exclusión en la medida en que las ganancias se asignan a los períodos de uso no calificado. 1040ez tax return Se considera que el uso no calificado es todo período a partir del 2008 en que ni usted ni su cónyuge (o su ex cónyuge) usó la propiedad como vivienda principal con las siguientes excepciones. 1040ez tax return Excepciones. 1040ez tax return   Un período de uso no calificado no incluye: Cualquier parte del período de 5 años que termine en la fecha de la venta o intercambio después de la última fecha que usted o su cónyuge usó la vivienda como vivienda principal. 1040ez tax return Cualquier período (que no exceda de un período de 10 años en su totalidad) durante el cual usted (o su cónyuge) están prestando servicio prolongado en forma oficial y calificada: Como miembro de los servicios uniformados, Como miembro del Servicio Diplomático de los Estados Unidos o Como empleado de los servicios de inteligencia, y Cualquier otro período de ausencia temporal (que no exceda de un período de 2 años en su totalidad) debido a un cambio de empleo, condición de salud o tales circunstancias imprevistas que hayan sido especificados por el IRS. 1040ez tax return La ganancia resultante de la venta de la propiedad se divide entre períodos de uso calificado y no calificado a base de la cantidad de tiempo que la propiedad sirvió para uso calificado y no calificado. 1040ez tax return La ganancia derivada de la venta o intercambio de una vivienda principal asignada a períodos de uso calificado todavía calificará para la exclusión de la venta de su vivienda principal. 1040ez tax return La ganancia derivada de la venta o intercambio de una vivienda principal asignada a períodos de uso no calificado no reunirá los requisitos para la exclusión. 1040ez tax return Cálculos. 1040ez tax return   Para calcular la parte de la ganancia que se le asignará al período de uso no calificado, multiplique la ganancia por la siguiente fracción:   Total de uso no calificado durante el período de propietario a partir del 2008      Total del período de propietario   Este cálculo se puede encontrar en la Hoja de Trabajo 2, línea 10, en la Publicación 523, en inglés. 1040ez tax return Ejemplo 1. 1040ez tax return El 23 de mayo de 2007, Amelia (soltera en cada año de este ejemplo) compró una casa. 1040ez tax return Se mudó a la casa en esa fecha y vivió ahí hasta el 31 de mayo de 2009, fecha en la que se mudó de la casa y la puso en alquiler. 1040ez tax return La casa estuvo alquilada desde el 1 de junio de 2009 al 31 de marzo de 2011. 1040ez tax return Amelia reclamó deducciónes por depreciación del 2009 al 2011 por un total de $10,000. 1040ez tax return Amelia se mudó a su casa nuevamente el 1 de abril de 2011 y vivió en ella hasta que la vendió el 31 de enero de 2013 por una ganancia de $200,000. 1040ez tax return Durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta (31 de enero de 2008 – 31 de enero de 2013), Amelia fue la propietaria y vivió en la casa durante más de 2 años, como se indica en la siguiente tabla. 1040ez tax return Período de  5 años Usada como Vivienda Principal Usada como Vivienda de Alquiler 31/01/08 – 31/05/09 16 meses       01/06/09 – 31/03/11   22 meses 01/04/11 – 31/01/13 22 meses         38 meses 22 meses Durante el período que Amelia fue propietaria de la casa (2,080 días), el período de uso no calificado fue de 668 días. 1040ez tax return Amelia divide 668 entre 2,080 y obtiene un decimal (redondeado al menos tres decimales) de 0. 1040ez tax return 321. 1040ez tax return Para calcular la ganancia atribuible al período de uso no calificado, se multiplica $190,000 (la ganancia no es atribuible a la deducción por depreciación $10,000) por 0. 1040ez tax return 321. 1040ez tax return Debido a que la ganancia atribuible a los períodos no calificados es $60,990, Amelia puede excluir $129,010 de su ganancia. 1040ez tax return Ejemplo 2. 1040ez tax return Guillermo fue propietario de una casa y la usó como su vivienda principal de 2007 a 2010. 1040ez tax return El 1 de enero de 2011, se mudó a otro estado. 1040ez tax return Alquiló su casa desde esa fecha hasta el 30 de abril de 2013, fecha en que la vendió. 1040ez tax return Durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta (1 de mayo de 2008 – 30 de abril de 2013), Guillermo fue el propietario de esa casa y vivió en ella durante más de 2 años. 1040ez tax return Tiene que declarar la venta en el Formulario 4797, en inglés, debido a que la casa era una propiedad de alquiler en la fecha de venta. 1040ez tax return Ya que el período de uso no calificado no incluye cualquier parte del período de 5 años después de la última fecha que Guillermo vivió en su vivienda, él no tiene un período de uso no calificado. 1040ez tax return Puesto que cumplió los requisitos de propietario y de uso, puede excluir ganancias de hasta $250,000. 1040ez tax return No obstante, no puede excluir la parte de las ganancias equivalente a la depreciación que reclamó o que pudo haber reclamado por alquilar la casa, como se explica a continuación. 1040ez tax return Depreciación después del 6 de mayo de 1997. 1040ez tax return   Si tenía derecho a declarar deducciones por depreciación porque usó su vivienda para fines comerciales o como propiedad de alquiler, no puede excluir aquella parte de sus ganancias que sea equivalente a cualquier depreciación permitida o permisible como deducción para los períodos después del 6 de mayo de 1997. 1040ez tax return Si puede demostrar mediante documentación adecuada u otras pruebas que la depreciación permitida era menor que la cantidad permisible, puede limitar la cantidad de ganancias obtenidas de modo que dicha cantidad sea igual a la cantidad de depreciación. 1040ez tax return Vea la Publicación 544, en inglés, para información adicional. 1040ez tax return Propiedad usada parcialmente para fines comerciales o de alquiler. 1040ez tax return   Si usó la propiedad en parte como vivienda principal y en parte para fines comerciales o para producir ingresos de alquiler, consulte la Publicación 523, en inglés. 1040ez tax return Cómo Declarar la Venta No declare la venta de su vivienda principal del año 2013 en su declaración de impuestos, a menos que: Tenga ganancias y no reúna los requisitos para excluir la totalidad de éstas Tenga ganancias y opte por no excluirlas o Haya recibido un Formulario 1099-S. 1040ez tax return Si algunas de estas situaciones aplican, informe la ganancia total o pérdidas. 1040ez tax return Para detalles de cómo informar las pérdidas o ganancias, vea las Instrucciones para el Anexo D del Formulario 1040 y las Instrucciones del Formulario 8949, en inglés. 1040ez tax return Si usted usó la vivienda para propósitos de negocios o para sacar ingresos por el alquiler, usted posiblemente tenga que usar el Formulario 4797 para informar la venta de la parte de la propiedad usada para negocios o alquiler (o la venta de la propiedad entera, si se usó exclusivamente para negocios o alquiler). 1040ez tax return Consulte la sección Business Use or Rental of Home (Uso de vivienda como negocio o para alquiler), en inglés, en la Publicación 523, y las Instrucciones del Formulario 4797. 1040ez tax return Ventas a plazos. 1040ez tax return    Algunas ventas se realizan según acuerdos que estipulan que parte o la totalidad del precio de venta se debe pagar en un año posterior. 1040ez tax return Estas ventas se denominan “ventas a plazos”. 1040ez tax return Si financia la compra del comprador de su casa, en lugar de que éste solicite un préstamo o hipoteca a un banco, probablemente tenga una venta a plazos. 1040ez tax return Tal vez pueda declarar la parte de las ganancias que no puede excluir sobre la base a plazos. 1040ez tax return    Use el Formulario 6252, Installment Sale Income (Ingresos de venta a plazos), en inglés, para declarar la venta. 1040ez tax return Anote la exclusión en la línea 15 del Formulario 6252. 1040ez tax return Hipoteca financiada por el vendedor. 1040ez tax return   Si vende su vivienda y tiene un pagaré, hipoteca u otro acuerdo financiero, en la mayoría de los casos los pagos que reciba constan de intereses y capital. 1040ez tax return Tiene que declarar por separado como ingreso de intereses los intereses que reciba como parte de cada pago. 1040ez tax return Si el comprador de su vivienda usa la propiedad como vivienda principal o segunda vivienda, también tiene que declarar el nombre, la dirección y el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) del comprador en la línea 1 del Anexo B (Formulario 1040A o 1040). 1040ez tax return El comprador tiene que darle su SSN y usted tiene que darle el suyo al comprador. 1040ez tax return Si no satisface estos requisitos, es posible que tenga que pagar una multa de $50 por cada incumplimiento. 1040ez tax return Si usted o el comprador no tiene un SSN y no reúne los requisitos para obtener uno, vea Número de Seguro Social , en el capítulo 1. 1040ez tax return Información adicional. 1040ez tax return   Para obtener más información acerca de las ventas a plazos, consulte la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés. 1040ez tax return Situaciones Especiales Las siguientes situaciones especiales pueden afectar su exclusión. 1040ez tax return Venta de vivienda adquirida a través de un intercambio de bienes del mismo tipo. 1040ez tax return   No puede reclamar la exclusión si: Adquirió su vivienda a través de un intercambio de bienes del mismo tipo (también conocido como intercambio conforme a la sección 1031) o la base de su vivienda se determina según la base de la vivienda de la persona que la adquirió mediante un intercambio de bienes del mismo tipo (por ejemplo, recibió la vivienda de dicha persona como un regalo) y Vendió la vivienda durante el período de 5 años a partir de la fecha en que se adquirió por medio del intercambio de bienes del mismo tipo. 1040ez tax return Las ganancias provenientes de un intercambio de bienes del mismo tipo no están sujetas al impuesto en la fecha de dicho intercambio. 1040ez tax return Esto quiere decir que las ganancias no se tributarán hasta que venda o enajene de otra manera la propiedad que haya recibido. 1040ez tax return Para diferir ganancias provenientes de un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que haber intercambiado bienes comerciales o de inversión por bienes comerciales o de inversión del mismo tipo. 1040ez tax return Para más información sobre los intercambios de bienes del mismo tipo, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. 1040ez tax return Vivienda cedida a través de intercambio de bienes del mismo tipo. 1040ez tax return   Si usa su vivienda principal en parte para propósitos comerciales o de alquiler y luego intercambia la misma por otra propiedad, vea la Publicación 523, en inglés. 1040ez tax return Expatriados. 1040ez tax return   No puede reclamar la exclusión si el impuesto de expatriación es aplicable en su caso. 1040ez tax return El impuesto de expatriación corresponde a determinados ciudadanos estadounidenses que han renunciado a su ciudadanía (y a determinados residentes de largo plazo que han terminado su residencia). 1040ez tax return Consulte la sección titulada Expatriation Tax (Impuesto de expatriación) en el capítulo 4 de la Publicación 519, U. 1040ez tax return S. 1040ez tax return Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés, para obtener más información acerca del impuesto de expatriación. 1040ez tax return Vivienda destruida o expropiada. 1040ez tax return   Si su vivienda fue destruida o expropiada, toda ganancia (por ejemplo, debido a pagos del seguro que recibió) procedente de aquel acontecimiento reúne los requisitos para la exclusión. 1040ez tax return   Toda parte de las ganancias que no se pueda excluir (por superar el límite de exclusión máxima), se puede aplazar según las reglas que se explican en las siguientes publicaciones: Publicación 547(SP) en el caso de una vivienda que fue destruida o Capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés, en el caso de una vivienda que fue expropiada. 1040ez tax return Venta de participación restante. 1040ez tax return   Sujeto a otras reglas del presente capítulo, puede optar por excluir ganancias procedentes de la venta de una participación restante en su vivienda. 1040ez tax return Si elige esta opción, no puede excluir ganancias de la venta de ninguna otra participación en la vivienda que venda por separado. 1040ez tax return Excepción para ventas a personas emparentadas o vinculadas. 1040ez tax return   No puede excluir ganancias procedentes de la venta de una participación restante en su vivienda a una persona emparentada o vinculada. 1040ez tax return Las personas emparentadas incluyen a sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuges, antecesores (padres, abuelos, etc. 1040ez tax return ) y descendientes directos (hijos, nietos, etc. 1040ez tax return ). 1040ez tax return Las personas vinculadas también incluyen a ciertas sociedades anónimas, sociedades colectivas, fideicomisos y organizaciones exentas de impuestos. 1040ez tax return Recuperación (Devolución) de un Subsidio Hipotecario Federal Si financió su vivienda a través de un programa de subsidio federal (préstamos de bonos hipotecarios calificados exentos de impuestos o préstamos con certificados de crédito hipotecario), es posible que tenga que devolver la totalidad o parte del beneficio que recibió de ese programa cuando venda o enajene su vivienda. 1040ez tax return Puede recuperar el beneficio al aumentar su impuesto federal sobre el ingreso para el año de la venta. 1040ez tax return Es posible que tenga que pagar este impuesto de recuperación aun si puede excluir sus ganancias del ingreso según las reglas explicadas anteriormente; esa exclusión no afecta el impuesto de recuperación. 1040ez tax return Préstamos sujetos a reglas de recuperación. 1040ez tax return   La recuperación es aplicable a préstamos que: Se originaron de las utilidades de bonos hipotecarios calificados o Se basaron en certificados de crédito hipotecario. 1040ez tax return La recuperación también se aplica a las asunciones de estos préstamos. 1040ez tax return Cuándo es aplicable la recuperación. 1040ez tax return   La recuperación del subsidio hipotecario federal es aplicable solamente si satisface las dos condiciones siguientes: Dentro de los primeros 9 años después de la fecha de cierre de su préstamo hipotecario, vende o enajena su vivienda, gene- rando ganancias. 1040ez tax return Su ingreso para el año de la enajenación es mayor que el ingreso calificado ajustado de ese año para el tamaño de su familia (en relación a los requisitos de ingresos que tiene que satisfacer una persona para tener derecho a participar en el programa de subsidio federal). 1040ez tax return Cuándo no es aplicable la recuperación. 1040ez tax return   La recuperación no es aplicable si le corresponde una de las siguientes situaciones: Su préstamo hipotecario fue un préstamo calificado para mejoras de vivienda (QHIL, por sus siglas en inglés) de no más de $15,000 y se usó para hacer modificaciones, reparaciones y mejoras que protejan o mejoren la habitabilidad y la eficiencia energética de su vivienda. 1040ez tax return Su préstamo hipotecario fue un préstamo calificado para mejoras de vivienda de no más de $150,000 para un QHIL que se utiliza con el fin de reparar daños ocasionados a viviendas por el huracán Katrina en la zona de desastre del huracán; para un QHIL financiado por un bono hipotecario calificado, el cual es un Bono de la Zona de Oportunidad del Golfo; o para un QHIL para una vivienda habitada por su dueño en la Zona de Oportunidad del Golfo (Zona GO), Zona GO de Rita o Zona GO de Wilma. 1040ez tax return Vea la Publicación 4492(SP), Información para los Contribuyentes Afectados por los Huracanes Katrina, Rita y Wilma, para información adicional. 1040ez tax return Asimismo, vea la Publicación 4492-B, Information for Affected Taxpayers in the Midwestern Disaster Areas (Información para contribuyentes afectados de la zona de desastre del Medio Oeste), en inglés, para más información. 1040ez tax return La vivienda se enajena como consecuencia de su muerte. 1040ez tax return Enajena su vivienda más de 9 años después de la fecha de cierre de su préstamo hipotecario. 1040ez tax return Traspasa la vivienda a su cónyuge o a su ex cónyuge por motivos de divorcio, situación en la que no hay ganancias incluidas en sus ingresos. 1040ez tax return Enajena la vivienda con pérdidas. 1040ez tax return Su vivienda resulta destruida por un hecho fortuito y usted la repone en su lugar original dentro de 2 años después del cierre del año tributario en que se produjo la destrucción. 1040ez tax return El período de reemplazo se aumenta para viviendas principales destruidas si su vivienda estaba ubicada en la zona de desastre de Kansas, una de las zonas de desastre del Medio Oeste, la zona del Huracán Katrina u otra zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. 1040ez tax return Para más información, vea Plazo de Reposición, en la Publicación 547(SP). 1040ez tax return Refinancia su préstamo hipotecario (a menos que posteriormente satisfaga todas las condiciones anteriores indicadas bajo Cuándo es aplicable la recuperación ). 1040ez tax return Aviso de cantidades. 1040ez tax return   En la fecha de liquidación de su préstamo hipotecario, o en una fecha cercana, deberá recibir un aviso que esta- blezca la cantidad de subsidio federal y cualquier otra información que necesite para calcular su impuesto de recuperación. 1040ez tax return Cómo calcular y declarar la recuperación. 1040ez tax return    El impuesto de recuperación se calcula en el Formulario 8828, en inglés. 1040ez tax return Si vende su vivienda y su hipoteca está sujeta a las reglas de recuperación, tiene que presentar el Formulario 8828 aún si no adeuda un impuesto de recuperación. 1040ez tax return Adjunte el Formulario 8828 al Formulario 1040. 1040ez tax return Para obtener más información, vea el Formulario 8828 y las instrucciones correspondientes, en inglés. 1040ez tax return Prev  Up  Next   Home   More Online Publications