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1040ez tax booklet Publication 969 - Main Content Table of Contents Health Savings Accounts (HSAs)Qualifying for an HSA Contributions to an HSA Distributions From an HSA Balance in an HSA Death of HSA Holder Filing Form 8889 Employer Participation Medical Savings Accounts (MSAs)Archer MSAs Contributions to an MSA Distributions From an MSA Balance in an Archer MSA Death of the Archer MSA Holder Filing Form 8853 Employer Participation Medicare Advantage MSAs Flexible Spending Arrangements (FSAs)Qualifying for an FSA Contributions to an FSA Distributions From an FSA Balance in an FSA Employer Participation Health Reimbursement Arrangements (HRAs)Qualifying for an HRA Contributions to an HRA Distributions From an HRA Balance in an HRA Employer Participation How To Get Tax HelpLow Income Taxpayer Clinics Health Savings Accounts (HSAs) A health savings account (HSA) is a tax-exempt trust or custodial account you set up with a qualified HSA trustee to pay or reimburse certain medical expenses you incur. 1040ez tax booklet You must be an eligible individual to qualify for an HSA. 1040ez tax booklet No permission or authorization from the IRS is necessary to establish an HSA. 1040ez tax booklet You set up an HSA with a trustee. 1040ez tax booklet A qualified HSA trustee can be a bank, an insurance company, or anyone already approved by the IRS to be a trustee of individual retirement arrangements (IRAs) or Archer MSAs. 1040ez tax booklet The HSA can be established through a trustee that is different from your health plan provider. 1040ez tax booklet Your employer may already have some information on HSA trustees in your area. 1040ez tax booklet If you have an Archer MSA, you can generally roll it over into an HSA tax free. 1040ez tax booklet See Rollovers, later. 1040ez tax booklet What are the benefits of an HSA?   You may enjoy several benefits from having an HSA. 1040ez tax booklet You can claim a tax deduction for contributions you, or someone other than your employer, make to your HSA even if you do not itemize your deductions on Form 1040. 1040ez tax booklet Contributions to your HSA made by your employer (including contributions made through a cafeteria plan) may be excluded from your gross income. 1040ez tax booklet The contributions remain in your account until you use them. 1040ez tax booklet The interest or other earnings on the assets in the account are tax free. 1040ez tax booklet Distributions may be tax free if you pay qualified medical expenses. 1040ez tax booklet See Qualified medical expenses , later. 1040ez tax booklet An HSA is “portable. 1040ez tax booklet ” It stays with you if you change employers or leave the work force. 1040ez tax booklet Qualifying for an HSA To be an eligible individual and qualify for an HSA, you must meet the following requirements. 1040ez tax booklet You must be covered under a high deductible health plan (HDHP), described later, on the first day of the month. 1040ez tax booklet You have no other health coverage except what is permitted under Other health coverage , later. 1040ez tax booklet You are not enrolled in Medicare. 1040ez tax booklet You cannot be claimed as a dependent on someone else's 2013 tax return. 1040ez tax booklet Under the last-month rule, you are considered to be an eligible individual for the entire year if you are an eligible individual on the first day of the last month of your tax year (December 1 for most taxpayers). 1040ez tax booklet If you meet these requirements, you are an eligible individual even if your spouse has non-HDHP family coverage, provided your spouse's coverage does not cover you. 1040ez tax booklet If another taxpayer is entitled to claim an exemption for you, you cannot claim a deduction for an HSA contribution. 1040ez tax booklet This is true even if the other person does not actually claim your exemption. 1040ez tax booklet Each spouse who is an eligible individual who wants an HSA must open a separate HSA. 1040ez tax booklet You cannot have a joint HSA. 1040ez tax booklet High deductible health plan (HDHP). 1040ez tax booklet   An HDHP has: A higher annual deductible than typical health plans, and A maximum limit on the sum of the annual deductible and out-of-pocket medical expenses that you must pay for covered expenses. 1040ez tax booklet Out-of-pocket expenses include copayments and other amounts, but do not include premiums. 1040ez tax booklet   An HDHP may provide preventive care benefits without a deductible or with a deductible less than the minimum annual deductible. 1040ez tax booklet Preventive care includes, but is not limited to, the following. 1040ez tax booklet Periodic health evaluations, including tests and diagnostic procedures ordered in connection with routine examinations, such as annual physicals. 1040ez tax booklet Routine prenatal and well-child care. 1040ez tax booklet Child and adult immunizations. 1040ez tax booklet Tobacco cessation programs. 1040ez tax booklet Obesity weight-loss programs. 1040ez tax booklet Screening services. 1040ez tax booklet This includes screening services for the following: Cancer. 1040ez tax booklet Heart and vascular diseases. 1040ez tax booklet Infectious diseases. 1040ez tax booklet Mental health conditions. 1040ez tax booklet Substance abuse. 1040ez tax booklet Metabolic, nutritional, and endocrine conditions. 1040ez tax booklet Musculoskeletal disorders. 1040ez tax booklet Obstetric and gynecological conditions. 1040ez tax booklet Pediatric conditions. 1040ez tax booklet Vision and hearing disorders. 1040ez tax booklet For more information on screening services, see Notice 2004-23, 2004-15 I. 1040ez tax booklet R. 1040ez tax booklet B. 1040ez tax booklet 725 available at www. 1040ez tax booklet irs. 1040ez tax booklet gov/irb/2004-15_IRB/ar10. 1040ez tax booklet html. 1040ez tax booklet     The following table shows the minimum annual deductible and maximum annual deductible and other out-of-pocket expenses for HDHPs for 2013. 1040ez tax booklet      Self-only coverage Family coverage Minimum annual deductible $1,250 $2,500 Maximum annual deductible and other out-of-pocket expenses* $6,250 $12,500 * This limit does not apply to deductibles and expenses for out-of-network services if the plan uses a network of providers. 1040ez tax booklet Instead, only deductibles and out-of-pocket expenses for services within the network should be used to figure whether the limit applies. 1040ez tax booklet    The following table shows the minimum annual deductible and maximum annual deductible and other out-of-pocket expenses for HDHPs for 2014. 1040ez tax booklet      Self-only coverage Family coverage Minimum annual deductible $1,250 $2,500 Maximum annual deductible and other out-of-pocket expenses* $6,350 $12,700 * This limit does not apply to deductibles and expenses for out-of-network services if the plan uses a network of providers. 1040ez tax booklet Instead, only deductibles and out-of-pocket expenses for services within the network should be used to figure whether the limit applies. 1040ez tax booklet   Self-only HDHP coverage is an HDHP covering only an eligible individual. 1040ez tax booklet Family HDHP coverage is an HDHP covering an eligible individual and at least one other individual (whether or not that individual is an eligible individual). 1040ez tax booklet Example. 1040ez tax booklet An eligible individual and his dependent child are covered under an “employee plus one” HDHP offered by the individual's employer. 1040ez tax booklet This is family HDHP coverage. 1040ez tax booklet Family plans that do not meet the high deductible rules. 1040ez tax booklet   There are some family plans that have deductibles for both the family as a whole and for individual family members. 1040ez tax booklet Under these plans, if you meet the individual deductible for one family member, you do not have to meet the higher annual deductible amount for the family. 1040ez tax booklet If either the deductible for the family as a whole or the deductible for an individual family member is less than the minimum annual deductible for family coverage, the plan does not qualify as an HDHP. 1040ez tax booklet Example. 1040ez tax booklet You have family health insurance coverage in 2013. 1040ez tax booklet The annual deductible for the family plan is $3,500. 1040ez tax booklet This plan also has an individual deductible of $1,500 for each family member. 1040ez tax booklet The plan does not qualify as an HDHP because the deductible for an individual family member is less than the minimum annual deductible ($2,500) for family coverage. 1040ez tax booklet Other health coverage. 1040ez tax booklet   You (and your spouse, if you have family coverage) generally cannot have any other health coverage that is not an HDHP. 1040ez tax booklet However, you can still be an eligible individual even if your spouse has non-HDHP coverage provided you are not covered by that plan. 1040ez tax booklet    You can have additional insurance that provides benefits only for the following items. 1040ez tax booklet Liabilities incurred under workers' compensation laws, tort liabilities, or liabilities related to ownership or use of property. 1040ez tax booklet A specific disease or illness. 1040ez tax booklet A fixed amount per day (or other period) of hospitalization. 1040ez tax booklet   You can also have coverage (whether provided through insurance or otherwise) for the following items. 1040ez tax booklet Accidents. 1040ez tax booklet Disability. 1040ez tax booklet Dental care. 1040ez tax booklet Vision care. 1040ez tax booklet Long-term care. 1040ez tax booklet    Plans in which substantially all of the coverage is through the items listed earlier are not HDHPs. 1040ez tax booklet For example, if your plan provides coverage substantially all of which is for a specific disease or illness, the plan is not an HDHP for purposes of establishing an HSA. 1040ez tax booklet Prescription drug plans. 1040ez tax booklet   You can have a prescription drug plan, either as part of your HDHP or a separate plan (or rider), and qualify as an eligible individual if the plan does not provide benefits until the minimum annual deductible of the HDHP has been met. 1040ez tax booklet If you can receive benefits before that deductible is met, you are not an eligible individual. 1040ez tax booklet Other employee health plans. 1040ez tax booklet   An employee covered by an HDHP and a health FSA or an HRA that pays or reimburses qualified medical expenses generally cannot make contributions to an HSA. 1040ez tax booklet Health FSAs and HRAs are discussed later. 1040ez tax booklet   However, an employee can make contributions to an HSA while covered under an HDHP and one or more of the following arrangements. 1040ez tax booklet Limited-purpose health FSA or HRA. 1040ez tax booklet These arrangements can pay or reimburse the items listed earlier under Other health coverage except long-term care. 1040ez tax booklet Also, these arrangements can pay or reimburse preventive care expenses because they can be paid without having to satisfy the deductible. 1040ez tax booklet Suspended HRA. 1040ez tax booklet Before the beginning of an HRA coverage period, you can elect to suspend the HRA. 1040ez tax booklet The HRA does not pay or reimburse, at any time, the medical expenses incurred during the suspension period except preventive care and items listed under Other health coverage. 1040ez tax booklet When the suspension period ends, you are no longer eligible to make contributions to an HSA. 1040ez tax booklet Post-deductible health FSA or HRA. 1040ez tax booklet These arrangements do not pay or reimburse any medical expenses incurred before the minimum annual deductible amount is met. 1040ez tax booklet The deductible for these arrangements does not have to be the same as the deductible for the HDHP, but benefits may not be provided before the minimum annual deductible amount is met. 1040ez tax booklet Retirement HRA. 1040ez tax booklet This arrangement pays or reimburses only those medical expenses incurred after retirement. 1040ez tax booklet After retirement you are no longer eligible to make contributions to an HSA. 1040ez tax booklet Health FSA – grace period. 1040ez tax booklet   Coverage during a grace period by a general purpose health FSA is allowed if the balance in the health FSA at the end of its prior year plan is zero. 1040ez tax booklet See Flexible Spending Arrangements (FSAs) , later. 1040ez tax booklet Contributions to an HSA Any eligible individual can contribute to an HSA. 1040ez tax booklet For an employee's HSA, the employee, the employee's employer, or both may contribute to the employee's HSA in the same year. 1040ez tax booklet For an HSA established by a self-employed (or unemployed) individual, the individual can contribute. 1040ez tax booklet Family members or any other person may also make contributions on behalf of an eligible individual. 1040ez tax booklet Contributions to an HSA must be made in cash. 1040ez tax booklet Contributions of stock or property are not allowed. 1040ez tax booklet Limit on Contributions The amount you or any other person can contribute to your HSA depends on the type of HDHP coverage you have, your age, the date you become an eligible individual, and the date you cease to be an eligible individual. 1040ez tax booklet For 2013, if you have self-only HDHP coverage, you can contribute up to $3,250. 1040ez tax booklet If you have family HDHP coverage, you can contribute up to $6,450. 1040ez tax booklet For 2014, if you have self-only HDHP coverage, you can contribute up to $3,300. 1040ez tax booklet If you have family HDHP coverage you can contribute up to $6,550. 1040ez tax booklet If you were, or were considered (under the last-month rule, discussed later), an eligible individual for the entire year and did not change your type of coverage, you can contribute the full amount based on your type of coverage. 1040ez tax booklet However, if you were not an eligible individual for the entire year or changed your coverage during the year, your contribution limit is the greater of: The limitation shown on the Line 3 Limitation Chart and Worksheetin the Instructions for Form 8889, Health Savings Accounts (HSAs), or The maximum annual HSA contribution based on your HDHP coverage (self-only or family) on the first day of the last month of your tax year. 1040ez tax booklet If you had family HDHP coverage on the first day of the last month of your tax year, your contribution limit for 2013 is $6,450 even if you changed coverage during the year. 1040ez tax booklet Last-month rule. 1040ez tax booklet   Under the last-month rule, if you are an eligible individual on the first day of the last month of your tax year (December 1 for most taxpayers), you are considered an eligible individual for the entire year. 1040ez tax booklet You are treated as having the same HDHP coverage for the entire year as you had on the first day of the last month. 1040ez tax booklet Testing period. 1040ez tax booklet   If contributions were made to your HSA based on you being an eligible individual for the entire year under the last-month rule, you must remain an eligible individual during the testing period. 1040ez tax booklet For the last-month rule, the testing period begins with the last month of your tax year and ends on the last day of the 12th month following that month. 1040ez tax booklet For example, December 1, 2013, through December 31, 2014. 1040ez tax booklet   If you fail to remain an eligible individual during the testing period, other than because of death or becoming disabled, you will have to include in income the total contributions made to your HSA that would not have been made except for the last-month rule. 1040ez tax booklet You include this amount in your income in the year in which you fail to be an eligible individual. 1040ez tax booklet This amount is also subject to a 10% additional tax. 1040ez tax booklet The income and additional tax are shown on Form 8889, Part III. 1040ez tax booklet Example 1. 1040ez tax booklet Chris, age 53, becomes an eligible individual on December 1, 2013. 1040ez tax booklet He has family HDHP coverage on that date. 1040ez tax booklet Under the last-month rule, he contributes $6,450 to his HSA. 1040ez tax booklet Chris fails to be an eligible individual in June 2014. 1040ez tax booklet Because Chris did not remain an eligible individual during the testing period (December 1, 2013, through December 31, 2014), he must include in his 2014 income the contributions made in 2013 that would not have been made except for the last-month rule. 1040ez tax booklet Chris uses the worksheet in the Form 8889 instructions to determine this amount. 1040ez tax booklet January -0- February -0- March -0- April -0- May -0- June -0- July -0- August -0- September -0- October -0- November -0- December $6,450. 1040ez tax booklet 00 Total for all months $6,450. 1040ez tax booklet 00 Limitation. 1040ez tax booklet Divide the total by 12 $537. 1040ez tax booklet 50 Chris would include $5,912. 1040ez tax booklet 50 ($6,450. 1040ez tax booklet 00 – $537. 1040ez tax booklet 50) in his gross income on his 2014 tax return. 1040ez tax booklet Also, a 10% additional tax applies to this amount. 1040ez tax booklet Example 2. 1040ez tax booklet Erika, age 39, has self-only HDHP coverage on January 1, 2013. 1040ez tax booklet Erika changes to family HDHP coverage on November 1, 2013. 1040ez tax booklet Because Erika has family HDHP coverage on December 1, 2013, she contributes $6,450 for 2013. 1040ez tax booklet Erika fails to be an eligible individual in March 2014. 1040ez tax booklet Because she did not remain an eligible individual during the testing period (December 1, 2013, through December 31, 2014), she must include in income the contribution made that would not have been made except for the last-month rule. 1040ez tax booklet Erika uses the worksheet in the Form 8889 instructions to determine this amount. 1040ez tax booklet January $3,250. 1040ez tax booklet 00 February $3,250. 1040ez tax booklet 00 March $3,250. 1040ez tax booklet 00 April $3,250. 1040ez tax booklet 00 May $3,250. 1040ez tax booklet 00 June $3,250. 1040ez tax booklet 00 July $3,250. 1040ez tax booklet 00 August $3,250. 1040ez tax booklet 00 September $3,250. 1040ez tax booklet 00 October $3,250. 1040ez tax booklet 00 November $6,450. 1040ez tax booklet 00 December $6,450. 1040ez tax booklet 00 Total for all months $45,400. 1040ez tax booklet 00 Limitation. 1040ez tax booklet Divide the total by 12 $3,783. 1040ez tax booklet 34 Erika would include $2,666. 1040ez tax booklet 67 ($6,450 – $3,783. 1040ez tax booklet 34) in her gross income on her 2014 tax return. 1040ez tax booklet Also, a 10% additional tax applies to this amount. 1040ez tax booklet Additional contribution. 1040ez tax booklet   If you are an eligible individual who is age 55 or older at the end of your tax year, your contribution limit is increased by $1,000. 1040ez tax booklet For example, if you have self-only coverage, you can contribute up to $4,250 (the contribution limit for self-only coverage ($3,250) plus the additional contribution of $1,000). 1040ez tax booklet However, see Enrolled in Medicare , later. 1040ez tax booklet If you have more than one HSA in 2013, your total contributions to all the HSAs cannot be more than the limits discussed earlier. 1040ez tax booklet Reduction of contribution limit. 1040ez tax booklet   You must reduce the amount that can be contributed (including any additional contribution) to your HSA by the amount of any contribution made to your Archer MSA (including employer contributions) for the year. 1040ez tax booklet A special rule applies to married people, discussed next, if each spouse has family coverage under an HDHP. 1040ez tax booklet Rules for married people. 1040ez tax booklet   If either spouse has family HDHP coverage, both spouses are treated as having family HDHP coverage. 1040ez tax booklet If each spouse has family coverage under a separate plan, the contribution limit for 2013 is $6,450. 1040ez tax booklet You must reduce the limit on contributions, before taking into account any additional contributions, by the amount contributed to both spouses' Archer MSAs. 1040ez tax booklet After that reduction, the contribution limit is split equally between the spouses unless you agree on a different division. 1040ez tax booklet The rules for married people apply only if both spouses are eligible individuals. 1040ez tax booklet If both spouses are 55 or older and not enrolled in Medicare, each spouse's contribution limit is increased by the additional contribution. 1040ez tax booklet If both spouses meet the age requirement, the total contributions under family coverage cannot be more than $8,450. 1040ez tax booklet Each spouse must make the additional contribution to his or her own HSA. 1040ez tax booklet Example. 1040ez tax booklet For 2013, Mr. 1040ez tax booklet Auburn and his wife are both eligible individuals. 1040ez tax booklet They each have family coverage under separate HDHPs. 1040ez tax booklet Mr. 1040ez tax booklet Auburn is 58 years old and Mrs. 1040ez tax booklet Auburn is 53. 1040ez tax booklet Mr. 1040ez tax booklet and Mrs. 1040ez tax booklet Auburn can split the family contribution limit ($6,450) equally or they can agree on a different division. 1040ez tax booklet If they split it equally, Mr. 1040ez tax booklet Auburn can contribute $4,225 to an HSA (one-half the maximum contribution for family coverage ($3,225) + $1,000 additional contribution) and Mrs. 1040ez tax booklet Auburn can contribute $3,225 to an HSA. 1040ez tax booklet Employer contributions. 1040ez tax booklet   You must reduce the amount you, or any other person, can contribute to your HSA by the amount of any contributions made by your employer that are excludable from your income. 1040ez tax booklet This includes amounts contributed to your account by your employer through a cafeteria plan. 1040ez tax booklet Enrolled in Medicare. 1040ez tax booklet   Beginning with the first month you are enrolled in Medicare, your contribution limit is zero. 1040ez tax booklet Example. 1040ez tax booklet You turned age 65 in July 2013 and enrolled in Medicare. 1040ez tax booklet You had an HDHP with self-only coverage and are eligible for an additional contribution of $1,000. 1040ez tax booklet Your contribution limit is $2,125 ($4,250 × 6 ÷ 12). 1040ez tax booklet Qualified HSA funding distribution. 1040ez tax booklet   A qualified HSA funding distribution may be made from your traditional IRA or Roth IRA to your HSA. 1040ez tax booklet This distribution cannot be made from an ongoing SEP IRA or SIMPLE IRA. 1040ez tax booklet For this purpose, a SEP IRA or SIMPLE IRA is ongoing if an employer contribution is made for the plan year ending with or within your tax year in which the distribution would be made. 1040ez tax booklet   The maximum qualified HSA funding distribution depends on the HDHP coverage (self-only or family) you have on the first day of the month in which the contribution is made and your age as of the end of the tax year. 1040ez tax booklet The distribution must be made directly by the trustee of the IRA to the trustee of the HSA. 1040ez tax booklet The distribution is not included in your income, is not deductible, and reduces the amount that can be contributed to your HSA. 1040ez tax booklet The qualified HSA funding distribution is shown on Form 8889 for the year in which the distribution is made. 1040ez tax booklet   You can make only one qualified HSA funding distribution during your lifetime. 1040ez tax booklet However, if you make a distribution during a month when you have self-only HDHP coverage, you can make another qualified HSA funding distribution in a later month in that tax year if you change to family HDHP coverage. 1040ez tax booklet The total qualified HSA funding distribution cannot be more than the contribution limit for family HDHP coverage plus any additional contribution to which you are entitled. 1040ez tax booklet Example. 1040ez tax booklet In 2013, you are an eligible individual, age 57, with self-only HDHP coverage. 1040ez tax booklet You can make a qualified HSA funding distribution of $4,250 ($3,250 plus $1,000 additional contribution). 1040ez tax booklet Funding distribution – testing period. 1040ez tax booklet   You must remain an eligible individual during the testing period. 1040ez tax booklet For a qualified HSA funding distribution, the testing period begins with the month in which the qualified HSA funding distribution is contributed and ends on the last day of the 12th month following that month. 1040ez tax booklet For example, if a qualified HSA funding distribution is contributed to your HSA on August 10, 2013, your testing period begins in August 2013, and ends on August 31, 2014. 1040ez tax booklet   If you fail to remain an eligible individual during the testing period, other than because of death or becoming disabled, you will have to include in income the qualified HSA funding distribution. 1040ez tax booklet You include this amount in income in the year in which you fail to be an eligible individual. 1040ez tax booklet This amount is also subject to a 10% additional tax. 1040ez tax booklet The income and the additional tax are shown on Form 8889, Part III. 1040ez tax booklet   Each qualified HSA funding distribution allowed has its own testing period. 1040ez tax booklet For example, you are an eligible individual, age 45, with self-only HDHP coverage. 1040ez tax booklet On June 18, 2013, you make a qualified HSA funding distribution of $3,250. 1040ez tax booklet On July 27, 2013, you enroll in family HDHP coverage and on August 17, 2013, you make a qualified HSA funding distribution of $3,200. 1040ez tax booklet Your testing period for the first distribution begins in June 2013 and ends on June 30, 2014. 1040ez tax booklet Your testing period for the second distribution begins in August 2013 and ends on August 31, 2014. 1040ez tax booklet   The testing period rule that applies under the last-month rule (discussed earlier) does not apply to amounts contributed to an HSA through a qualified HSA funding distribution. 1040ez tax booklet If you remain an eligible individual during the entire funding distribution testing period, then no amount of that distribution is included in income and will not be subject to the additional tax for failing to meet the last-month rule testing period. 1040ez tax booklet Rollovers A rollover contribution is not included in your income, is not deductible, and does not reduce your contribution limit. 1040ez tax booklet Archer MSAs and other HSAs. 1040ez tax booklet   You can roll over amounts from Archer MSAs and other HSAs into an HSA. 1040ez tax booklet You do not have to be an eligible individual to make a rollover contribution from your existing HSA to a new HSA. 1040ez tax booklet Rollover contributions do not need to be in cash. 1040ez tax booklet Rollovers are not subject to the annual contribution limits. 1040ez tax booklet   You must roll over the amount within 60 days after the date of receipt. 1040ez tax booklet You can make only one rollover contribution to an HSA during a 1-year period. 1040ez tax booklet Note. 1040ez tax booklet If you instruct the trustee of your HSA to transfer funds directly to the trustee of another of your HSAs, the transfer is not considered a rollover. 1040ez tax booklet There is no limit on the number of these transfers. 1040ez tax booklet Do not include the amount transferred in income, deduct it as a contribution, or include it as a distribution on Form 8889. 1040ez tax booklet When To Contribute You can make contributions to your HSA for 2013 until April 15, 2014. 1040ez tax booklet If you fail to be an eligible individual during 2013, you can still make contributions, up until April 15, 2014, for the months you were an eligible individual. 1040ez tax booklet Your employer can make contributions to your HSA between January 1, 2014, and April 15, 2014, that are allocated to 2013. 1040ez tax booklet Your employer must notify you and the trustee of your HSA that the contribution is for 2013. 1040ez tax booklet The contribution will be reported on your 2014 Form W-2. 1040ez tax booklet Reporting Contributions on Your Return Contributions made by your employer are not included in your income. 1040ez tax booklet Contributions to an employee's account by an employer using the amount of an employee's salary reduction through a cafeteria plan are treated as employer contributions. 1040ez tax booklet Generally, you can claim contributions you made and contributions made by any other person, other than your employer, on your behalf, as an adjustment to income. 1040ez tax booklet Contributions by a partnership to a bona fide partner's HSA are not contributions by an employer. 1040ez tax booklet The contributions are treated as a distribution of money and are not included in the partner's gross income. 1040ez tax booklet Contributions by a partnership to a partner's HSA for services rendered are treated as guaranteed payments that are deductible by the partnership and includible in the partner's gross income. 1040ez tax booklet In both situations, the partner can deduct the contribution made to the partner's HSA. 1040ez tax booklet Contributions by an S corporation to a 2% shareholder-employee's HSA for services rendered are treated as guaranteed payments and are deductible by the S corporation and includible in the shareholder-employee's gross income. 1040ez tax booklet The shareholder-employee can deduct the contribution made to the shareholder-employee's HSA. 1040ez tax booklet Form 8889. 1040ez tax booklet   Report all contributions to your HSA on Form 8889 and file it with your Form 1040 or Form 1040NR. 1040ez tax booklet You should include all contributions made for 2013, including those made by April 15, 2014, that are designated for 2013. 1040ez tax booklet Contributions made by your employer and qualified HSA funding distributions are also shown on the form. 1040ez tax booklet   You should receive Form 5498-SA, HSA, Archer MSA, or Medicare Advantage MSA Information, from the trustee showing the amount contributed to your HSA during the year. 1040ez tax booklet Your employer's contributions also will be shown in box 12 of Form W-2, Wage and Tax Statement, with code W. 1040ez tax booklet Follow the instructions for Form 8889. 1040ez tax booklet Report your HSA deduction on Form 1040 or Form 1040NR. 1040ez tax booklet Excess contributions. 1040ez tax booklet   You will have excess contributions if the contributions to your HSA for the year are greater than the limits discussed earlier. 1040ez tax booklet Excess contributions are not deductible. 1040ez tax booklet Excess contributions made by your employer are included in your gross income. 1040ez tax booklet If the excess contribution is not included in box 1 of Form W-2, you must report the excess as “Other income” on your tax return. 1040ez tax booklet   Generally, you must pay a 6% excise tax on excess contributions. 1040ez tax booklet See Form 5329, Additional Taxes on Qualified Plans (including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts, to figure the excise tax. 1040ez tax booklet The excise tax applies to each tax year the excess contribution remains in the account. 1040ez tax booklet   You may withdraw some or all of the excess contributions and not pay the excise tax on the amount withdrawn if you meet the following conditions. 1040ez tax booklet You withdraw the excess contributions by the due date, including extensions, of your tax return for the year the contributions were made. 1040ez tax booklet You withdraw any income earned on the withdrawn contributions and include the earnings in “Other income” on your tax return for the year you withdraw the contributions and earnings. 1040ez tax booklet If you fail to remain an eligible individual during any of the testing periods, discussed earlier, the amount you have to include in income is not an excess contribution. 1040ez tax booklet If you withdraw any of those amounts, the amount is treated the same as any other distribution from an HSA, discussed later. 1040ez tax booklet Deducting an excess contribution in a later year. 1040ez tax booklet   You may be able to deduct excess contributions for previous years that are still in your HSA. 1040ez tax booklet The excess contribution you can deduct for the current year is the lesser of the following two amounts. 1040ez tax booklet Your maximum HSA contribution limit for the year minus any amounts contributed to your HSA for the year. 1040ez tax booklet The total excess contributions in your HSA at the beginning of the year. 1040ez tax booklet   Amounts contributed for the year include contributions by you, your employer, and any other person. 1040ez tax booklet They also include any qualified HSA funding distribution made to your HSA. 1040ez tax booklet Any excess contribution remaining at the end of a tax year is subject to the excise tax. 1040ez tax booklet See Form 5329. 1040ez tax booklet Distributions From an HSA You will generally pay medical expenses during the year without being reimbursed by your HDHP until you reach the annual deductible for the plan. 1040ez tax booklet When you pay medical expenses during the year that are not reimbursed by your HDHP, you can ask the trustee of your HSA to send you a distribution from your HSA. 1040ez tax booklet You can receive tax-free distributions from your HSA to pay or be reimbursed for qualified medical expenses you incur after you establish the HSA. 1040ez tax booklet If you receive distributions for other reasons, the amount you withdraw will be subject to income tax and may be subject to an additional 20% tax. 1040ez tax booklet You do not have to make distributions from your HSA each year. 1040ez tax booklet If you are no longer an eligible individual, you can still receive tax-free distributions to pay or reimburse your qualified medical expenses. 1040ez tax booklet Generally, a distribution is money you get from your health savings account. 1040ez tax booklet Your total distributions include amounts paid with a debit card that restricts payments to health care and amounts withdrawn from the HSA by other individuals that you have designated. 1040ez tax booklet The trustee will report any distribution to you and the IRS on Form 1099-SA, Distributions From an HSA, Archer MSA, or Medicare Advantage MSA. 1040ez tax booklet Qualified medical expenses. 1040ez tax booklet   Qualified medical expenses are those expenses that would generally qualify for the medical and dental expenses deduction. 1040ez tax booklet These are explained in Publication 502, Medical and Dental Expenses. 1040ez tax booklet   Also, non-prescription medicines (other than insulin) are not considered qualified medical expenses for HSA purposes. 1040ez tax booklet A medicine or drug will be a qualified medical expense for HSA purposes only if the medicine or drug: Requires a prescription, Is available without a prescription (an over-the-counter medicine or drug) and you get a prescription for it, or Is insulin. 1040ez tax booklet   For HSA purposes, expenses incurred before you establish your HSA are not qualified medical expenses. 1040ez tax booklet State law determines when an HSA is established. 1040ez tax booklet An HSA that is funded by amounts rolled over from an Archer MSA or another HSA is established on the date the prior account was established. 1040ez tax booklet   If, under the last-month rule, you are considered to be an eligible individual for the entire year for determining the contribution amount, only those expenses incurred after you actually establish your HSA are qualified medical expenses. 1040ez tax booklet   Qualified medical expenses are those incurred by the following persons. 1040ez tax booklet You and your spouse. 1040ez tax booklet All dependents you claim on your tax return. 1040ez tax booklet Any person you could have claimed as a dependent on your return except that: The person filed a joint return, The person had gross income of $3,900 or more, or You, or your spouse if filing jointly, could be claimed as a dependent on someone else's 2013 return. 1040ez tax booklet    For this purpose, a child of parents that are divorced, separated, or living apart for the last 6 months of the calendar year is treated as the dependent of both parents whether or not the custodial parent releases the claim to the child's exemption. 1040ez tax booklet You cannot deduct qualified medical expenses as an itemized deduction on Schedule A (Form 1040) that are equal to the tax-free distribution from your HSA. 1040ez tax booklet Insurance premiums. 1040ez tax booklet   You cannot treat insurance premiums as qualified medical expenses unless the premiums are for: Long-term care insurance. 1040ez tax booklet Health care continuation coverage (such as coverage under COBRA). 1040ez tax booklet Health care coverage while receiving unemployment compensation under federal or state law. 1040ez tax booklet Medicare and other health care coverage if you were 65 or older (other than premiums for a Medicare supplemental policy, such as Medigap). 1040ez tax booklet   The premiums for long-term care insurance (item (1)) that you can treat as qualified medical expenses are subject to limits based on age and are adjusted annually. 1040ez tax booklet See Limit on long-term care premiums you can deduct in the instructions for Schedule A (Form 1040). 1040ez tax booklet   Items (2) and (3) can be for your spouse or a dependent meeting the requirement for that type of coverage. 1040ez tax booklet For item (4), if you, the account beneficiary, are not 65 or older, Medicare premiums for coverage of your spouse or a dependent (who is 65 or older) generally are not qualified medical expenses. 1040ez tax booklet Health coverage tax credit. 1040ez tax booklet   You cannot claim this credit for premiums that you pay with a tax-free distribution from your HSA. 1040ez tax booklet See Publication 502 for more information on this credit. 1040ez tax booklet Deemed distributions from HSAs. 1040ez tax booklet   The following situations result in deemed taxable distributions from your HSA. 1040ez tax booklet You engaged in any transaction prohibited by section 4975 with respect to any of your HSAs, at any time in 2013. 1040ez tax booklet Your account ceases to be an HSA as of January 1, 2013, and you must include the fair market value of all assets in the account as of January 1, 2013, on Form 8889. 1040ez tax booklet You used any portion of any of your HSAs as security for a loan at any time in 2013. 1040ez tax booklet You must include the fair market value of the assets used as security for the loan as income on Form 1040 or Form 1040NR. 1040ez tax booklet   Examples of prohibited transactions include the direct or indirect: Sale, exchange, or leasing of property between you and the HSA, Lending of money between you and the HSA, Furnishing goods, services, or facilities between you and the HSA, and Transfer to or use by you, or for your benefit, of any assets of the HSA. 1040ez tax booklet   Any deemed distribution will not be treated as used to pay qualified medical expenses. 1040ez tax booklet These distributions are included in your income and are subject to the additional 20% tax, discussed later. 1040ez tax booklet Recordkeeping. 1040ez tax booklet You must keep records sufficient to show that: The distributions were exclusively to pay or reimburse qualified medical expenses, The qualified medical expenses had not been previously paid or reimbursed from another source, and The medical expenses had not been taken as an itemized deduction in any year. 1040ez tax booklet Do not send these records with your tax return. 1040ez tax booklet Keep them with your tax records. 1040ez tax booklet Reporting Distributions on Your Return How you report your distributions depends on whether or not you use the distribution for qualified medical expenses (defined earlier). 1040ez tax booklet If you use a distribution from your HSA for qualified medical expenses, you do not pay tax on the distribution but you have to report the distribution on Form 8889. 1040ez tax booklet However, the distribution of an excess contribution taken out after the due date, including extensions, of your return is subject to tax even if used for qualified medical expenses. 1040ez tax booklet Follow the instructions for the form and file it with your Form 1040 or Form 1040NR. 1040ez tax booklet If you do not use a distribution from your HSA for qualified medical expenses, you must pay tax on the distribution. 1040ez tax booklet Report the amount on Form 8889 and file it with your Form 1040 or Form 1040NR. 1040ez tax booklet You may have to pay an additional 20% tax on your taxable distribution. 1040ez tax booklet HSA administration and maintenance fees withdrawn by the trustee are not reported as distributions from the HSA. 1040ez tax booklet Additional tax. 1040ez tax booklet   There is an additional 20% tax on the part of your distributions not used for qualified medical expenses. 1040ez tax booklet Figure the tax on Form 8889 and file it with your Form 1040 or Form 1040NR. 1040ez tax booklet Exceptions. 1040ez tax booklet   There is no additional tax on distributions made after the date you are disabled, reach age 65, or die. 1040ez tax booklet Balance in an HSA An HSA is generally exempt from tax. 1040ez tax booklet You are permitted to take a distribution from your HSA at any time; however, only those amounts used exclusively to pay for qualified medical expenses are tax free. 1040ez tax booklet Amounts that remain at the end of the year are generally carried over to the next year (see Excess contributions , earlier). 1040ez tax booklet Earnings on amounts in an HSA are not included in your income while held in the HSA. 1040ez tax booklet Death of HSA Holder You should choose a beneficiary when you set up your HSA. 1040ez tax booklet What happens to that HSA when you die depends on whom you designate as the beneficiary. 1040ez tax booklet Spouse is the designated beneficiary. 1040ez tax booklet   If your spouse is the designated beneficiary of your HSA, it will be treated as your spouse's HSA after your death. 1040ez tax booklet Spouse is not the designated beneficiary. 1040ez tax booklet   If your spouse is not the designated beneficiary of your HSA: The account stops being an HSA, and The fair market value of the HSA becomes taxable to the beneficiary in the year in which you die. 1040ez tax booklet If your estate is the beneficiary, the value is included on your final income tax return. 1040ez tax booklet The amount taxable to a beneficiary other than the estate is reduced by any qualified medical expenses for the decedent that are paid by the beneficiary within 1 year after the date of death. 1040ez tax booklet Filing Form 8889 You must file Form 8889 with your Form 1040 or Form 1040NR if you (or your spouse, if married filing a joint return) had any activity in your HSA during the year. 1040ez tax booklet You must file the form even if only your employer or your spouse's employer made contributions to the HSA. 1040ez tax booklet If, during the tax year, you are the beneficiary of two or more HSAs or you are a beneficiary of an HSA and you have your own HSA, you must complete a separate Form 8889 for each HSA. 1040ez tax booklet Enter “statement” at the top of each Form 8889 and complete the form as instructed. 1040ez tax booklet Next, complete a controlling Form 8889 combining the amounts shown on each of the statement Forms 8889. 1040ez tax booklet Attach the statements to your tax return after the controlling Form 8889. 1040ez tax booklet Employer Participation This section contains the rules that employers must follow if they decide to make HSAs available to their employees. 1040ez tax booklet Unlike the previous discussions, “you” refers to the employer and not to the employee. 1040ez tax booklet Health plan. 1040ez tax booklet   If you want your employees to be able to have an HSA, they must have an HDHP. 1040ez tax booklet You can provide no additional coverage other than those exceptions listed previously under Other health coverage . 1040ez tax booklet Contributions. 1040ez tax booklet   You can make contributions to your employees' HSAs. 1040ez tax booklet You deduct the contributions on your business income tax return for the year in which you make the contributions. 1040ez tax booklet If the contribution is allocated to the prior year, you still deduct it in the year in which you made the contribution. 1040ez tax booklet   For more information on employer contributions, see Notice 2008-59, 2008-29 I. 1040ez tax booklet R. 1040ez tax booklet B. 1040ez tax booklet 123, questions 23 through 27, available at www. 1040ez tax booklet irs. 1040ez tax booklet gov/irb/2008-29_IRB/ar11. 1040ez tax booklet html. 1040ez tax booklet Comparable contributions. 1040ez tax booklet   If you decide to make contributions, you must make comparable contributions to all comparable participating employees' HSAs. 1040ez tax booklet Your contributions are comparable if they are either: The same amount, or The same percentage of the annual deductible limit under the HDHP covering the employees. 1040ez tax booklet The comparability rules do not apply to contributions made through a cafeteria plan. 1040ez tax booklet Comparable participating employees. 1040ez tax booklet   Comparable participating employees: Are covered by your HDHP and are eligible to establish an HSA, Have the same category of coverage (either self-only or family coverage), and Have the same category of employment (part-time, full-time, or former employees). 1040ez tax booklet   To meet the comparability requirements for eligible employees who have not established an HSA by December 31 or have not notified you that they have an HSA, you must meet a notice requirement and a contribution requirement. 1040ez tax booklet   You will meet the notice requirement if by January 15 of the following calendar year you provide a written notice to all such employees. 1040ez tax booklet The notice must state that each eligible employee who, by the last day of February, establishes an HSA and notifies you that they have established an HSA will receive a comparable contribution to the HSA for the prior year. 1040ez tax booklet For a sample of the notice, see Regulation 54. 1040ez tax booklet 4980G-4 A-14(c). 1040ez tax booklet You will meet the contribution requirement for these employees if by April 15, 2014, you contribute comparable amounts plus reasonable interest to the employee's HSA for the prior year. 1040ez tax booklet Note. 1040ez tax booklet For purposes of making contributions to HSAs of non-highly compensated employees, highly compensated employees shall not be treated as comparable participating employees. 1040ez tax booklet Excise tax. 1040ez tax booklet   If you made contributions to your employees' HSAs that were not comparable, you must pay an excise tax of 35% of the amount you contributed. 1040ez tax booklet Employment taxes. 1040ez tax booklet   Amounts you contribute to your employees' HSAs are generally not subject to employment taxes. 1040ez tax booklet You must report the contributions in box 12 of the Form W-2 you file for each employee. 1040ez tax booklet This includes the amounts the employee elected to contribute through a cafeteria plan. 1040ez tax booklet Enter code “W” in box 12. 1040ez tax booklet Medical Savings Accounts (MSAs) Archer MSAs were created to help self-employed individuals and employees of certain small employers meet the medical care costs of the account holder, the account holder's spouse, or the account holder's dependent(s). 1040ez tax booklet After December 31, 2007, you cannot be treated as an eligible individual for Archer MSA purposes unless: You were an active participant for any tax year ending before January 1, 2008, or You became an active participant for a tax year ending after December 31, 2007, by reason of coverage under a high deductible health plan (HDHP) of an Archer MSA participating employer. 1040ez tax booklet A Medicare Advantage MSA is an Archer MSA designated by Medicare to be used solely to pay the qualified medical expenses of the account holder who is eligible for Medicare. 1040ez tax booklet Archer MSAs An Archer MSA is a tax-exempt trust or custodial account that you set up with a U. 1040ez tax booklet S. 1040ez tax booklet financial institution (such as a bank or an insurance company) in which you can save money exclusively for future medical expenses. 1040ez tax booklet What are the benefits of an Archer MSA?   You may enjoy several benefits from having an Archer MSA. 1040ez tax booklet You can claim a tax deduction for contributions you make even if you do not itemize your deductions on Form 1040 or Form 1040NR. 1040ez tax booklet The interest or other earnings on the assets in your Archer MSA are tax free. 1040ez tax booklet Distributions may be tax free if you pay qualified medical expenses. 1040ez tax booklet See Qualified medical expenses , later. 1040ez tax booklet The contributions remain in your Archer MSA from year to year until you use them. 1040ez tax booklet An Archer MSA is “portable” so it stays with you if you change employers or leave the work force. 1040ez tax booklet Qualifying for an Archer MSA To qualify for an Archer MSA, you must be either of the following. 1040ez tax booklet An employee (or the spouse of an employee) of a small employer (defined later) that maintains a self-only or family HDHP for you (or your spouse). 1040ez tax booklet A self-employed person (or the spouse of a self-employed person) who maintains a self-only or family HDHP. 1040ez tax booklet You can have no other health or Medicare coverage except what is permitted under Other health coverage , later. 1040ez tax booklet You must be an eligible individual on the first day of a given month to get an Archer MSA deduction for that month. 1040ez tax booklet If another taxpayer is entitled to claim an exemption for you, you cannot claim a deduction for an Archer MSA contribution. 1040ez tax booklet This is true even if the other person does not actually claim your exemption. 1040ez tax booklet Small employer. 1040ez tax booklet   A small employer is generally an employer who had an average of 50 or fewer employees during either of the last 2 calendar years. 1040ez tax booklet The definition of small employer is modified for new employers and growing employers. 1040ez tax booklet Growing employer. 1040ez tax booklet   A small employer may begin HDHPs and Archer MSAs for his or her employees and then grow beyond 50 employees. 1040ez tax booklet The employer will continue to meet the requirement for small employers if he or she: Had 50 or fewer employees when the Archer MSAs began, Made a contribution that was excludable or deductible as an Archer MSA for the last year he or she had 50 or fewer employees, and Had an average of 200 or fewer employees each year after 1996. 1040ez tax booklet Changing employers. 1040ez tax booklet   If you change employers, your Archer MSA moves with you. 1040ez tax booklet However, you may not make additional contributions unless you are otherwise eligible. 1040ez tax booklet High deductible health plan (HDHP). 1040ez tax booklet   To be eligible for an Archer MSA, you must be covered under an HDHP. 1040ez tax booklet An HDHP has: A higher annual deductible than typical health plans, and A maximum limit on the annual out-of-pocket medical expenses that you must pay for covered expenses. 1040ez tax booklet Limits. 1040ez tax booklet   The following table shows the limits for annual deductibles and the maximum out-of-pocket expenses for HDHPs for 2013. 1040ez tax booklet   Self-only coverage Family coverage Minimum annual deductible $2,150 $4,300 Maximum annual deductible $3,200 $6,450 Maximum annual out-of-pocket expenses $4,300 $7,850 Family plans that do not meet the high deductible rules. 1040ez tax booklet   There are some family plans that have deductibles for both the family as a whole and for individual family members. 1040ez tax booklet Under these plans, if you meet the individual deductible for one family member, you do not have to meet the higher annual deductible amount for the family. 1040ez tax booklet If either the deductible for the family as a whole or the deductible for an individual family member is less than the minimum annual deductible for family coverage, the plan does not qualify as an HDHP. 1040ez tax booklet Example. 1040ez tax booklet You have family health insurance coverage in 2013. 1040ez tax booklet The annual deductible for the family plan is $5,500. 1040ez tax booklet This plan also has an individual deductible of $2,000 for each family member. 1040ez tax booklet The plan does not qualify as an HDHP because the deductible for an individual family member is less than the minimum annual deductible ($4,300) for family coverage. 1040ez tax booklet Other health coverage. 1040ez tax booklet   You (and your spouse, if you have family coverage) generally cannot have any other health coverage that is not an HDHP. 1040ez tax booklet However, you can still be an eligible individual even if your spouse has non-HDHP coverage provided you are not covered by that plan. 1040ez tax booklet However, you can have additional insurance that provides benefits only for the following items. 1040ez tax booklet Liabilities incurred under workers' compensation laws, torts, or ownership or use of property. 1040ez tax booklet A specific disease or illness. 1040ez tax booklet A fixed amount per day (or other period) of hospitalization. 1040ez tax booklet You can also have coverage (whether provided through insurance or otherwise) for the following items. 1040ez tax booklet Accidents. 1040ez tax booklet Disability. 1040ez tax booklet Dental care. 1040ez tax booklet Vision care. 1040ez tax booklet Long-term care. 1040ez tax booklet Contributions to an MSA Contributions to an Archer MSA must be made in cash. 1040ez tax booklet You cannot contribute stock or other property to an Archer MSA. 1040ez tax booklet Who can contribute to my Archer MSA?   If you are an employee, your employer may make contributions to your Archer MSA. 1040ez tax booklet (You do not pay tax on these contributions. 1040ez tax booklet ) If your employer does not make contributions to your Archer MSA, or you are self-employed, you can make your own contributions to your Archer MSA. 1040ez tax booklet Both you and your employer cannot make contributions to your Archer MSA in the same year. 1040ez tax booklet You do not have to make contributions to your Archer MSA every year. 1040ez tax booklet    If your spouse is covered by your HDHP and an excludable amount is contributed by your spouse's employer to an Archer MSA belonging to your spouse, you cannot make contributions to your own Archer MSA that year. 1040ez tax booklet Limits There are two limits on the amount you or your employer can contribute to your Archer MSA: The annual deductible limit. 1040ez tax booklet An income limit. 1040ez tax booklet Annual deductible limit. 1040ez tax booklet   You (or your employer) can contribute up to 75% of the annual deductible of your HDHP (65% if you have a self-only plan) to your Archer MSA. 1040ez tax booklet You must have the HDHP all year to contribute the full amount. 1040ez tax booklet If you do not qualify to contribute the full amount for the year, determine your annual deductible limit by using the worksheet in the Instructions for Form 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts. 1040ez tax booklet Example 1. 1040ez tax booklet You have an HDHP for your family all year in 2013. 1040ez tax booklet The annual deductible is $5,000. 1040ez tax booklet You can contribute up to $3,750 ($5,000 × 75%) to your Archer MSA for the year. 1040ez tax booklet Example 2. 1040ez tax booklet You have an HDHP for your family for the entire months of July through December 2013 (6 months). 1040ez tax booklet The annual deductible is $5,000. 1040ez tax booklet You can contribute up to $1,875 ($5,000 × 75% ÷ 12 × 6) to your Archer MSA for the year. 1040ez tax booklet If you and your spouse each have a family plan, you are treated as having family coverage with the lower annual deductible of the two health plans. 1040ez tax booklet The contribution limit is split equally between you unless you agree on a different division. 1040ez tax booklet Income limit. 1040ez tax booklet   You cannot contribute more than you earned for the year from the employer through whom you have your HDHP. 1040ez tax booklet   If you are self-employed, you cannot contribute more than your net self-employment income. 1040ez tax booklet This is your income from self-employment minus expenses (including the deductible part of self-employment tax). 1040ez tax booklet Example 1. 1040ez tax booklet Noah Paul earned $25,000 from ABC Company in 2013. 1040ez tax booklet Through ABC, he had an HDHP for his family for the entire year. 1040ez tax booklet The annual deductible was $5,000. 1040ez tax booklet He can contribute up to $3,750 to his Archer MSA (75% × $5,000). 1040ez tax booklet He can contribute the full amount because he earned more than $3,750 at ABC. 1040ez tax booklet Example 2. 1040ez tax booklet Westley Lawrence is self-employed. 1040ez tax booklet He had an HDHP for his family for the entire year in 2013. 1040ez tax booklet The annual deductible was $5,000. 1040ez tax booklet Based on the annual deductible, the maximum contribution to his Archer MSA would have been $3,750 (75% × $5,000). 1040ez tax booklet However, after deducting his business expenses, Joe's net self-employment income is $2,500 for the year. 1040ez tax booklet Therefore, he is limited to a contribution of $2,500. 1040ez tax booklet Individuals enrolled in Medicare. 1040ez tax booklet   Beginning with the first month you are enrolled in Medicare, you cannot contribute to an Archer MSA. 1040ez tax booklet However, you may be eligible for a Medicare Advantage MSA, discussed later. 1040ez tax booklet When To Contribute You can make contributions to your Archer MSA for 2013 until April 15, 2014. 1040ez tax booklet Reporting Contributions on Your Return Report all contributions to your Archer MSA on Form 8853 and file it with your Form 1040 or Form 1040NR. 1040ez tax booklet You should include all contributions you, or your employer, made for 2013, including those made by April 15, 2014, that are designated for 2013. 1040ez tax booklet You should receive Form 5498-SA, HSA, Archer MSA, or Medicare Advantage MSA Information, from the trustee showing the amount you (or your employer) contributed during the year. 1040ez tax booklet Your employer's contributions should be shown in box 12 of Form W-2, Wage and Tax Statement, with code R. 1040ez tax booklet Follow the instructions for Form 8853 and complete the worksheet in the instructions. 1040ez tax booklet Report your Archer MSA deduction on Form 1040 or Form 1040NR. 1040ez tax booklet Excess contributions. 1040ez tax booklet   You will have excess contributions if the contributions to your Archer MSA for the year are greater than the limits discussed earlier. 1040ez tax booklet Excess contributions are not deductible. 1040ez tax booklet Excess contributions made by your employer are included in your gross income. 1040ez tax booklet If the excess contribution is not included in box 1 of Form W-2, you must report the excess as “Other income” on your tax return. 1040ez tax booklet   Generally, you must pay a 6% excise tax on excess contributions. 1040ez tax booklet See Form 5329, Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts, to figure the excise tax. 1040ez tax booklet The excise tax applies to each tax year the excess contribution remains in the account. 1040ez tax booklet   You may withdraw some or all of the excess contributions and not pay the excise tax on the amount withdrawn if you meet the following conditions. 1040ez tax booklet You withdraw the excess contributions by the due date, including extensions, of your tax return. 1040ez tax booklet You withdraw any income earned on the withdrawn contributions and include the earnings in “Other income” on your tax return for the year you withdraw the contributions and earnings. 1040ez tax booklet Deducting an excess contribution in a later year. 1040ez tax booklet   You may be able to deduct excess contributions for previous years that are still in your Archer MSA. 1040ez tax booklet The excess contribution you can deduct in the current year is the lesser of the following two amounts. 1040ez tax booklet Your maximum Archer MSA contribution limit for the year minus any amounts contributed to your Archer MSA for the year. 1040ez tax booklet The total excess contributions in your Archer MSA at the beginning of the year. 1040ez tax booklet   Any excess contributions remaining at the end of a tax year are subject to the excise tax. 1040ez tax booklet See Form 5329. 1040ez tax booklet Distributions From an MSA You will generally pay medical expenses during the year without being reimbursed by your HDHP until you reach the annual deductible for the plan. 1040ez tax booklet When you pay medical expenses during the year that are not reimbursed by your HDHP, you can ask the trustee of your Archer MSA to send you a distribution from your Archer MSA. 1040ez tax booklet You can receive tax-free distributions from your Archer MSA to pay for qualified medical expenses (discussed later). 1040ez tax booklet If you receive distributions for other reasons, the amount will be subject to income tax and may be subject to an additional 20% tax as well. 1040ez tax booklet You do not have to make withdrawals from your Archer MSA each year. 1040ez tax booklet If you no longer qualify to make contributions, you can still receive tax-free distributions to pay or reimburse your qualified medical expenses. 1040ez tax booklet A distribution is money you get from your Archer MSA. 1040ez tax booklet The trustee will report any distribution to you and the IRS on Form 1099-SA, Distributions From an HSA, Archer MSA, or Medicare Advantage MSA. 1040ez tax booklet Qualified medical expenses. 1040ez tax booklet   Qualified medical expenses are those expenses that would generally qualify for the medical and dental expenses deduction. 1040ez tax booklet These are explained in Publication 502. 1040ez tax booklet   Also, non-prescription medicines (other than insulin) are not considered qualified medical expenses for MSA purposes. 1040ez tax booklet A medicine or drug will be a qualified medical expense for MSA purposes only if the medicine or drug: Requires a prescription, Is available without a prescription (an over-the-counter medicine or drug) and you get a prescription for it, or Is insulin. 1040ez tax booklet   Qualified medical expenses are those incurred by the following persons. 1040ez tax booklet You and your spouse. 1040ez tax booklet All dependents you claim on your tax return. 1040ez tax booklet Any person you could have claimed as a dependent on your return except that: The person filed a joint return, The person had gross income of $3,900 or more, or You, or your spouse if filing jointly, could be claimed as a dependent on someone else's 2013 return. 1040ez tax booklet    For this purpose, a child of parents that are divorced, separated, or living apart for the last 6 months of the calendar year is treated as the dependent of both parents whether or not the custodial parent releases the claim to the child's exemption. 1040ez tax booklet    You cannot deduct qualified medical expenses as an itemized deduction on Schedule A (Form 1040) that are equal to the tax-free distribution from your Archer MSA. 1040ez tax booklet Special rules for insurance premiums. 1040ez tax booklet   Generally, you cannot treat insurance premiums as qualified medical expenses for Archer MSAs. 1040ez tax booklet You can, however, treat premiums for long-term care coverage, health care coverage while you receive unemployment benefits, or health care continuation coverage required under any federal law as qualified medical expenses for Archer MSAs. 1040ez tax booklet Health coverage tax credit. 1040ez tax booklet   You cannot claim this credit for premiums that you pay with a tax-free distribution from your Archer MSA. 1040ez tax booklet See Publication 502 for information on this credit. 1040ez tax booklet Deemed distributions from Archer MSAs. 1040ez tax booklet   The following situations result in deemed taxable distributions from your Archer MSA. 1040ez tax booklet You engaged in any transaction prohibited by section 4975 with respect to any of your Archer MSAs at any time in 2013. 1040ez tax booklet Your account ceases to be an Archer MSA as of January 1, 2013, and you must include the fair market value of all assets in the account as of January 1, 2013, on Form 8853. 1040ez tax booklet You used any portion of any of your Archer MSAs as security for a loan at any time in 2013. 1040ez tax booklet You must include the fair market value of the assets used as security for the loan as income on Form 1040 or Form 1040NR. 1040ez tax booklet   Examples of prohibited transactions include the direct or indirect: Sale, exchange, or leasing of property between you and the Archer MSA, Lending of money between you and the Archer MSA, Furnishing goods, services, or facilities between you and the Archer MSA, and Transfer to or use by you, or for your benefit, of any assets of the Archer MSA. 1040ez tax booklet   Any deemed distribution will not be treated as used to pay qualified medical expenses. 1040ez tax booklet These distributions are included in your income and are subject to the additional 20% tax, discussed later. 1040ez tax booklet Recordkeeping. 1040ez tax booklet You must keep records sufficient to show that: The distributions were exclusively to pay or reimburse qualified medical expenses, The qualified medical expenses had not been previously paid or reimbursed from another source, and The medical expenses had not been taken as an itemized deduction in any year. 1040ez tax booklet Do not send these records with your tax return. 1040ez tax booklet Keep them with your tax records. 1040ez tax booklet Reporting Distributions on Your Return How you report your distributions depends on whether or not you use the distribution for qualified medical expenses (defined earlier). 1040ez tax booklet If you use a distribution from your Archer MSA for qualified medical expenses, you do not pay tax on the distribution but you have to report the distribution on Form 8853. 1040ez tax booklet Follow the instructions for the form and file it with your Form 1040 or Form 1040NR. 1040ez tax booklet If you do not use a distribution from your Archer MSA for qualified medical expenses, you must pay tax on the distribution. 1040ez tax booklet Report the amount on Form 8853 and file it with your Form 1040 or Form 1040NR. 1040ez tax booklet You may have to pay an additional 20% tax, discussed later, on your taxable distribution. 1040ez tax booklet If an amount (other than a rollover) is contributed to your Archer MSA this year (by you or your employer), you also must report and pay tax on a distribution you receive from your Archer MSA this year that is used to pay medical expenses of someone who is not covered by an HDHP, or is also covered by another health plan that is not an HDHP, at the time the expenses are incurred. 1040ez tax booklet Rollovers. 1040ez tax booklet   Generally, any distribution from an Archer MSA that you roll over into another Archer MSA or an HSA is not taxable if you complete the rollover within 60 days. 1040ez tax booklet An Archer MSA and an HSA can only receive one rollover contribution during a 1-year period. 1040ez tax booklet See the Form 8853 instructions for more information. 1040ez tax booklet Additional tax. 1040ez tax booklet   There is a 20% additional tax on the part of your distributions not used for qualified medical expenses. 1040ez tax booklet Figure the tax on Form 8853 and file it with your Form 1040 or Form 1040NR. 1040ez tax booklet Report the additional tax in the total on Form 1040 or Form 1040NR. 1040ez tax booklet Exceptions. 1040ez tax booklet   There is no additional tax on distributions made after the date you are disabled, reach age 65, or die. 1040ez tax booklet Balance in an Archer MSA An Archer MSA is generally exempt from tax. 1040ez tax booklet You are permitted to take a distribution from your Archer MSA at any time; however, only those amounts used exclusively to pay for qualified medical expenses are tax free. 1040ez tax booklet Amounts that remain at the end of the year are generally carried over to the next year (see Excess contributions , earlier). 1040ez tax booklet Earnings on amounts in an Archer MSA are not included in your income while held in the Archer MSA. 1040ez tax booklet Death of the Archer MSA Holder You should choose a beneficiary when you set up your Archer MSA. 1040ez tax booklet What happens to that Archer MSA when you die depends on whom you designate as the beneficiary. 1040ez tax booklet Spouse is the designated beneficiary. 1040ez tax booklet   If your spouse is the designated beneficiary of your Archer MSA, it will be treated as your spouse's Archer MSA after your death. 1040ez tax booklet Spouse is not the designated beneficiary. 1040ez tax booklet   If your spouse is not the designated beneficiary of your Archer MSA: The account stops being an Archer MSA, and The fair market value of the Archer MSA becomes taxable to the beneficiary in the year in which you die. 1040ez tax booklet   If your estate is the beneficiary, the fair market value of the Archer MSA will be included on your final income tax return. 1040ez tax booklet The amount taxable to a beneficiary other than the estate is reduced by any qualified medical expenses for the decedent that are paid by the beneficiary within 1 year after the date of death. 1040ez tax booklet Filing Form 8853 You must file Form 8853 with your Form 1040 or Form 1040NR if you (or your spouse, if married filing a joint return) had any activity in your Archer MSA during the year. 1040ez tax booklet You must file the form even if only your employer or your spouse's employer made contributions to the Archer MSA. 1040ez tax booklet If, during the tax year, you are the beneficiary of two or more Archer MSAs or you are a beneficiary of an Archer MSA and you have your own Archer MSA, you must complete a separate Form 8853 for each MSA. 1040ez tax booklet Enter “statement” at the top of each Form 8853 and complete the form as instructed. 1040ez tax booklet Next, complete a controlling Form 8853 combining the amounts shown on each of the statement Forms 8853. 1040ez tax booklet Attach the statements to your tax return after the controlling Form 8853. 1040ez tax booklet Employer Participation This section contains the rules that employers must follow if they decide to make Archer MSAs available to their employees. 1040ez tax booklet Unlike the previous discussions, “you” refers to the employer and not to the employee. 1040ez tax booklet Health plan. 1040ez tax booklet   If you want your employees to be able to have an Archer MSA, you must make an HDHP available to them. 1040ez tax booklet You can provide no additional coverage other than those exceptions listed previously under Other health coverage . 1040ez tax booklet Contributions. 1040ez tax booklet   You can make contributions to your employees' Archer MSAs. 1040ez tax booklet You deduct the contributions on the “Employee benefit programs” line of your business income tax return for the year in which you make the contributions. 1040ez tax booklet If you are filing Form 1040, Schedule C, this is Part II, line 14. 1040ez tax booklet Comparable contributions. 1040ez tax booklet   If you decide to make contributions, you must make comparable contributions to all comparable participating employees' Archer MSAs. 1040ez tax booklet Your contributions are comparable if they are either: The same amount, or The same percentage of the annual deductible limit under the HDHP covering the employees. 1040ez tax booklet Comparable participating employees. 1040ez tax booklet   Comparable participating employees: Are covered by your HDHP and are eligible to establish an Archer MSA, Have the same category of coverage (either self-only or family coverage), and Have the same category of employment (either part-time or full-time). 1040ez tax booklet Excise tax. 1040ez tax booklet   If you made contributions to your employees' Archer MSAs that were not comparable, you must pay an excise tax of 35% of the amount you contributed. 1040ez tax booklet Employment taxes. 1040ez tax booklet   Amounts you contribute to your employees' Archer MSAs are generally not subject to employment taxes. 1040ez tax booklet You must report the contributions in box 12 of the Form W-2 you file for each employee. 1040ez tax booklet Enter code “R” in box 12. 1040ez tax booklet Medicare Advantage MSAs A Medicare Advantage MSA is an Archer MSA designated by Medicare to be used solely to pay the qualified medical expenses of the account holder. 1040ez tax booklet To be eligible for a Medicare Advantage MSA, you must be enrolled in Medicare and have a high deductible health plan (HDHP) that meets the Medicare guidelines. 1040ez tax booklet A Medicare Advantage MSA is a tax-exempt trust or custodial savings account that you set up with a financial institution (such as a bank or an insurance company) in which the Medicare program can deposit money for qualified medical expenses. 1040ez tax booklet The money in your account is not taxed if it is used for qualified medical expenses, and it may earn interest or dividends. 1040ez tax booklet An HDHP is a special health insurance policy that has a high deductible. 1040ez tax booklet You choose the policy you want to use as part of your Medicare Advantage MSA plan. 1040ez tax booklet However, the policy must be approved by the Medicare program. 1040ez tax booklet Medicare Advantage MSAs are administered through the federal Medicare program. 1040ez tax booklet You can get information by calling 1-800-Medicare (1-800-633-4227) or through the Internet at www. 1040ez tax booklet medicare. 1040ez tax booklet gov. 1040ez tax booklet Note. 1040ez tax booklet You must file Form 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts, with your tax return if you have a Medicare Advantage MSA. 1040ez tax booklet Flexible Spending Arrangements (FSAs) A health flexible spending arrangement (FSA) allows employees to be reimbursed for medical expenses. 1040ez tax booklet FSAs are usually funded through voluntary salary reduction agreements with your employer. 1040ez tax booklet No employment or federal income taxes are deducted from your contribution. 1040ez tax booklet The employer may also contribute. 1040ez tax booklet Note. 1040ez tax booklet Unlike HSAs or Archer MSAs which must be reported on Form 1040 or Form 1040NR, there are no reporting requirements for FSAs on your income tax return. 1040ez tax booklet For information on the interaction between a health FSA and an HSA, see Other employee health plans under Qualifying for an HSA, earlier. 1040ez tax booklet What are the benefits of an FSA?   You may enjoy several benefits from having an FSA. 1040ez tax booklet Contributions made by your employer can be excluded from your gross income. 1040ez tax booklet No employment or federal income taxes are deducted from the contributions. 1040ez tax booklet Withdrawals may be tax free if you pay qualified medical expenses. 1040ez tax booklet See Qualified medical expenses , later. 1040ez tax booklet You can withdraw funds from the account to pay qualified medical expenses even if you have not yet placed the funds in the account. 1040ez tax booklet Qualifying for an FSA Health FSAs are employer-established benefit plans. 1040ez tax booklet These may be offered in conjunction with other employer-provided benefits as part of a cafeteria plan. 1040ez tax booklet Employers have complete flexibility to offer various combinations of benefits in designing their plan. 1040ez tax booklet You do not have to be covered under any other health care plan to participate. 1040ez tax booklet Self-employed persons are not eligible for an FSA. 1040ez tax booklet Certain limitations may apply if you are a highly compensated participant or a key employee. 1040ez tax booklet Contributions to an FSA You contribute to your FSA by electing an amount to be voluntarily withheld from your pay by your employer. 1040ez tax booklet This is sometimes called a salary reduction agreement. 1040ez tax booklet The employer may also contribute to your FSA if specified in the plan. 1040ez tax booklet You do not pay federal income tax or employment taxes on the salary you contribute or the amounts your employer contributes to the FSA. 1040ez tax booklet However, contributions made by your employer to provide coverage for long-term care insurance must be included in income. 1040ez tax booklet When To Contribute At the
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Endangered Species Program

The Endangered Species Program, run by the U.S. Fish and Wildlife Service, administers the Endangered Species Act. Working with a variety of partners, the program aims to enable the recovery of species on the Endangered Species List and to prevent more species from being added to the list through proactive conservation efforts.

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Website: Endangered Species Program

Contact In-Person: Regional Offices

Address: 4401 N. Fairfax Dr
Room 420

Arlington, VA 22203

The 1040ez Tax Booklet

1040ez tax booklet 9. 1040ez tax booklet   Ingresos y Gastos de Alquiler Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Ingresos de Alquiler Gastos de AlquilerDesocupada mientras está en venta. 1040ez tax booklet Reparaciones y Mejoras Otros Gastos Propiedad que Pasa a Ser de Alquiler Alquiler de Parte de una Propiedad Alquiler sin Fines de Lucro Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones)Cómo Dividir los Gastos Unidad Habitable Usada como Vivienda Cómo Declarar Ingresos y Deducciones DepreciaciónCambio de método contable para deducir depreciación no declarada. 1040ez tax booklet Límites sobre las Pérdidas de AlquilerReglas sobre el Monto de Riesgo Límites sobre las Actividades Pasivas Cómo Declarar Ingresos y Gastos de AlquilerAnexo E (Formulario 1040) Introduction Este capítulo trata sobre los ingresos y gastos de alquiler y abarca también los temas siguientes: Uso personal de una unidad habitable (incluyendo una casa de vacaciones). 1040ez tax booklet Depreciación. 1040ez tax booklet Límites sobre las pérdidas de alquiler. 1040ez tax booklet Cómo declarar sus ingresos y gastos de alquiler. 1040ez tax booklet Si vende o enajena su propiedad alquilada, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. 1040ez tax booklet Si ha sufrido una pérdida por daños a su propiedad de alquiler o por el robo de ésta, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. 1040ez tax booklet Si alquila un condominio o un apartamento de una cooperativa de viviendas, existen reglas especiales que son aplicables en su caso, aunque recibe un trato tributable igual al de los demás dueños de propiedad alquilada. 1040ez tax booklet Vea la Publicación 527, Residential Rental Property (Propiedad residencial de alquiler), en inglés, para más información. 1040ez tax booklet Useful Items - You may want to see: Publicación 527 Residential Rental Property (Propiedad residencial de alquiler), en inglés 534 Depreciating Property Placed in Service Before 1987 (Depreciación de propiedad puesta en uso antes de 1987), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 925 Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y reglas sobre el monto a riesgo), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar la propiedad), en inglés Formulario (e Instrucciones) 4562 Depreciation and Amortization (Depreciación y amortización), en inglés 6251 Alternative Minimum Tax – Individuals (Impuesto mínimo alternativo —personas físicas), en inglés 8582 Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de las pérdidas de actividades pasivas), en inglés Anexo E (Formulario 1040) Supplemental Income and Loss (Ingresos y pérdidas suplementarios), en inglés Ingresos de Alquiler En la mayoría de los casos, tiene que incluir en su ingreso bruto todas las cantidades que reciba como alquiler. 1040ez tax booklet El ingreso de alquiler es todo pago que reciba por el uso u ocupación de la propiedad. 1040ez tax booklet Además de las cantidades que reciba como pagos de alquiler normales, hay otras cantidades que pueden considerarse ingreso de alquiler. 1040ez tax booklet Cuándo declarar los ingresos de alquiler. 1040ez tax booklet   Si usted es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, declare el ingreso de alquiler en su declaración de impuestos para el año en que realmente o implícitamente lo recibió. 1040ez tax booklet Usted es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo si declara ingreso en el año en que lo recibe, sin tener en cuenta cuándo ganó dicho ingreso. 1040ez tax booklet Usted recibe ingresos implícitamente cuando los adquiere, por ejemplo, al ser abonados en su cuenta bancaria. 1040ez tax booklet   Para más información sobre el recibo implícito de ingresos, vea Métodos Contables , en el capítulo 1. 1040ez tax booklet Alquiler anticipado. 1040ez tax booklet   El alquiler anticipado es toda cantidad que reciba antes del período que cubre el pago. 1040ez tax booklet Incluya el alquiler anticipado en su ingreso de alquiler en el año en que lo recibe, sin tener en cuenta el período cubierto ni el método contable que utilice. 1040ez tax booklet Ejemplo. 1040ez tax booklet Usted firma un contrato de arrendamiento de 10 años para alquilar su propiedad. 1040ez tax booklet Durante el primer año, recibe $5,000 por el alquiler del primer año y $5,000 por el alquiler del último año indicado en el contrato de arrendamiento. 1040ez tax booklet Usted tiene que incluir $10,000 en su ingreso en el primer año. 1040ez tax booklet Anulación de un contrato de arrendamiento. 1040ez tax booklet   Si su inquilino le paga para anular un contrato de arrendamiento, la cantidad que reciba se considera alquiler. 1040ez tax booklet Incluya este pago en sus ingresos del año en que lo recibió, independientemente de cuál sea su método contable. 1040ez tax booklet Gastos pagados por el inquilino. 1040ez tax booklet   Si su inquilino paga cualquiera de los gastos suyos, los pagos se consideran ingreso de alquiler. 1040ez tax booklet Ya que tiene que incluir los gastos en su ingreso, puede deducir los gastos si representan gastos de alquiler deducibles. 1040ez tax booklet Vea Gastos de Alquiler , más adelante, para información adicional. 1040ez tax booklet Propiedad o servicios. 1040ez tax booklet   Si recibe propiedad o servicios como alquiler, en vez de dinero, incluya el valor justo de mercado de la propiedad o de los servicios en su ingreso de alquiler. 1040ez tax booklet   Si los servicios son proporcionados a un precio acordado o especificado o sobre el cual los interesados se han puesto de acuerdo, ese precio será el valor justo de mercado a no ser que existan pruebas de lo contrario. 1040ez tax booklet Depósitos de garantía. 1040ez tax booklet   No incluya un depósito de garantía en su ingreso cuando lo reciba si tiene la intención de devolvérselo a su inquilino al término del contrato de arrendamiento. 1040ez tax booklet Pero si guarda todo o una parte del depósito de garantía o la totalidad de éste, durante cualquier año porque su inquilino no cumplió las condiciones del contrato de arrendamiento, incluya la cantidad que mantuvo como ingresos en ese año. 1040ez tax booklet   Si una cantidad denominada depósito de garantía se utilizará como último pago de alquiler, se considerará alquiler anticipado. 1040ez tax booklet Inclúyala en sus ingresos cuando la reciba. 1040ez tax booklet Participación parcial. 1040ez tax booklet   Si tiene participación parcial en una propiedad de alquiler, tendrá que declarar su parte del ingreso de alquiler que haya recibido de la propiedad. 1040ez tax booklet Alquiler de propiedad que se usa también como su vivienda personal. 1040ez tax booklet   Si alquila propiedad que también usa como su vivienda personal y la alquila por menos de 15 días durante el año tributario, no incluya el alquiler que reciba en sus ingresos y no deduzca los gastos de dicho alquiler. 1040ez tax booklet Sin embargo, puede deducir en el Anexo A (Formulario 1040) los intereses, los impuestos y las pérdidas personales causadas por hechos fortuitos o robos que se admiten para propiedad no alquilada. 1040ez tax booklet Vea Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , más adelante. 1040ez tax booklet Gastos de Alquiler Esta sección trata sobre los gastos de alquiler que usted generalmente puede deducir de su ingreso de alquiler. 1040ez tax booklet También en esta sección se incluye información sobre los gastos que puede deducir si alquila una parte de su propiedad, o si cambia sus bienes para propósitos de alquiler. 1040ez tax booklet La depreciación , la cual también puede deducir de su ingreso de alquiler, se explica más adelante. 1040ez tax booklet Uso personal de propiedad de alquiler. 1040ez tax booklet   Si a veces usa su propiedad de alquiler para fines personales, tiene que dividir los gastos entre uso por alquiler y uso personal. 1040ez tax booklet Además, sus deducciones por gastos de alquiler pueden ser limitadas. 1040ez tax booklet Vea Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , más adelante. 1040ez tax booklet Participación parcial. 1040ez tax booklet   Si tiene participación parcial en una propiedad de alquiler, los gastos pagados se pueden deducir según el porcentaje de propiedad que le corresponde. 1040ez tax booklet Cuándo deducir los gastos de alquiler. 1040ez tax booklet   Si es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, usted generalmente deduce sus gastos de alquiler en el año en que los paga. 1040ez tax booklet Depreciación. 1040ez tax booklet   Puede empezar a depreciar la propiedad de alquiler cuando esté lista y disponible para ser alquilada. 1040ez tax booklet Vea Placed in Service (Puesta en uso) bajo When Does Depreciation Begin and End (¿Cuándo comienza y termina la depreciación?), en el capítulo 2 de la Publicación 527, en inglés. 1040ez tax booklet Gastos previos al alquiler. 1040ez tax booklet   Puede deducir sus gastos ordinarios y necesarios por administrar, conservar o mantener propiedad de alquiler a partir de la fecha en que la ponga a la disposición de inquilinos. 1040ez tax booklet Alquileres por cobrar. 1040ez tax booklet   Si es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, no deduzca los alquileres por cobrar. 1040ez tax booklet Debido a que no los incluye en su ingreso, no los puede deducir. 1040ez tax booklet Propiedad desocupada de alquiler. 1040ez tax booklet   Si tiene propiedad de alquiler, es posible que pueda deducir los gastos ordinarios y necesarios (incluyendo depreciación) por administrar, conservar o mantener la propiedad mientras esté desocupada. 1040ez tax booklet Sin embargo, no puede deducir pérdida alguna del ingreso de alquiler para el período en que la propiedad está desocupada. 1040ez tax booklet Desocupada mientras está en venta. 1040ez tax booklet   Si vende alguna propiedad que tenía para alquiler, usted puede deducir los gastos ordinarios y necesarios para administrar, conservar o mantener la propiedad hasta que se venda. 1040ez tax booklet Si la propiedad no se ofrece ni está disponible para ser alquilada mientras está en venta, los gastos no son gastos de alquiler deducibles. 1040ez tax booklet Reparaciones y Mejoras Generalmente, un gasto por reparaciones o mantenimiento de su propiedad de alquiler se puede deducir si no está requerido a capitalizar el gasto. 1040ez tax booklet Mejoras. 1040ez tax booklet   Tiene que capitalizar cualquier gasto que pague para mejorar su propiedad de alquiler. 1040ez tax booklet Un gasto es para una mejora si resulta en un mejoramiento de su propiedad, si restaura su propiedad, o modifica su propiedad para un uso nuevo o diferente. 1040ez tax booklet Mejoramientos. 1040ez tax booklet   Gastos que pueden resultar en un mejoramiento a su propiedad incluyen gastos para arreglar un defecto o fallo preexistente, ampliar o expander su propiedad, o aumentar la capacidad, resistencia, o calidad de su propiedad. 1040ez tax booklet Restauración. 1040ez tax booklet   Gastos que pueden ser para la restauración incluyen gastos para reemplazar una parte sustancial de la estructura de su propiedad, reparar daños resultantes de un hecho fortuito después de ajustar la base correctamente, o reconstruir su propiedad para restaurarla a una condición como nueva. 1040ez tax booklet Adaptación. 1040ez tax booklet   Gastos que pueden ser para la adaptación incluyen gastos para modificar su propiedad con fines de darle un uso que no sea el uso previsto y ordinario de la propiedad cuando empezó a alquilarla. 1040ez tax booklet Separe los costos de reparaciones de los costos de mejoras y mantenga registros precisos de éstos. 1040ez tax booklet Usted necesitará saber el costo de mejoras cuando venda o deprecie su propiedad. 1040ez tax booklet Por lo general, los gastos capitalizados para la mejora de su propiedad se pueden depreciar como si la mejora fuera propiedad separada. 1040ez tax booklet Otros Gastos Otros gastos que puede deducir de los ingresos de alquiler incluyen publicidad, servicios de limpieza y mantenimiento, servicios públicos, seguro contra incendios y seguro de daños a terceros, impuestos, intereses, comisiones por el cobro de alquiler, viajes y transporte ordinarios y necesarios, y otros gastos explicados a continuación. 1040ez tax booklet Primas de seguro pagadas por anticipado. 1040ez tax booklet   Si paga una prima de seguro con más de un año de anticipación, por cada año de cobertura puede deducir la parte del pago de la prima que corresponderá a ese año. 1040ez tax booklet No puede deducir la prima total en el año en que usted la pague. 1040ez tax booklet Honorarios legales y otros honorarios profesionales. 1040ez tax booklet   Puede deducir, como gastos de alquiler, gastos legales y otros gastos profesionales; por ejemplo, gastos de preparación de la declaración de impuestos que pagó por preparar la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). 1040ez tax booklet Por ejemplo, en su Anexo E del año 2013, usted puede deducir cargos pagados en el año 2013 por preparar la Parte I de su Anexo E del año 2012. 1040ez tax booklet También puede deducir, como gasto de alquiler, todo gasto (que no sea impuestos federales y multas) que haya pagado para resolver un pago incompleto de impuestos relacionado con sus actividades de alquiler. 1040ez tax booklet Impuestos sobre beneficios locales. 1040ez tax booklet   Por lo general, no puede deducir cargos por beneficios locales que aumenten el valor de su propiedad, tales como cargos por construir calles, banquetas o aceras, o sistemas de agua o alcantarillado. 1040ez tax booklet Estos cobros son gastos de capital que no se pueden depreciar y se tienen que añadir a la base de su propiedad. 1040ez tax booklet No obstante, puede deducir impuestos sobre beneficios locales si son para mantener, reparar o pagar cargos de intereses por los beneficios. 1040ez tax booklet Gastos de transporte local. 1040ez tax booklet    Tal vez pueda deducir sus gastos de transporte local ordinarios y necesarios si incurrió en los mismos para cobrar ingresos de alquiler o para administrar, conservar o mantener su propiedad alquilada. 1040ez tax booklet Sin embargo, los gastos incurridos para viajar y regresar desde su domicilio a una propiedad de alquiler constituyen gastos no deducibles por la ida y vuelta a su trabajo, a menos que utilice su domicilio como lugar principal de negocios. 1040ez tax booklet Vea la Publicación 587, Business Use of Your Home (Uso de su domicilio para propósitos comerciales), en inglés, para saber si la oficina en su domicilio puede considerarse lugar principal de negocios. 1040ez tax booklet   Generalmente, si usa su automóvil personal, camioneta o furgoneta para actividades de alquiler, puede deducir sus gastos usando uno de los métodos siguientes: los gastos reales o la tasa estándar por milla. 1040ez tax booklet Para 2013, la tarifa estándar por milla de uso comercial es 56. 1040ez tax booklet 5 centavos por milla. 1040ez tax booklet Para más información, vea el capítulo 26. 1040ez tax booklet    Para deducir los gastos de automóvil bajo cualquiera de los dos métodos, tiene que mantener documentación que cumpla los requisitos del capítulo 26. 1040ez tax booklet Además, tiene que completar la Parte V del Formulario 4562, en inglés, y adjuntarla a su declaración de impuestos. 1040ez tax booklet Alquiler de equipo. 1040ez tax booklet   Puede deducir el alquiler que pague por equipo que utilice para propósitos de alquiler. 1040ez tax booklet Sin embargo, en algunos casos, los contratos de arrendamiento son en realidad contratos de compra. 1040ez tax booklet De ser así, usted no puede deducir estos pagos. 1040ez tax booklet Por medio de depreciación, puede recuperar el costo del equipo que usted haya comprado. 1040ez tax booklet Alquiler de propiedad. 1040ez tax booklet   Puede deducir el alquiler que usted pague por propiedad que usa para propósitos de alquiler. 1040ez tax booklet Si compra derechos de arrendamiento con fines de alquiler, puede deducir una parte igual del costo cada año a lo largo de la vigencia del contrato de arrendamiento. 1040ez tax booklet Gastos de viaje. 1040ez tax booklet   Puede deducir los gastos ordinarios y necesarios asociados con viajes fuera del área donde viva usted si el motivo principal del viaje es cobrar ingreso de alquiler o para administrar, conservar, o mantener su propiedad de alquiler. 1040ez tax booklet Tiene que asignar sus gastos correctamente entre actividades de alquiler y actividades para otros fines. 1040ez tax booklet Usted no puede deducir los gastos asociados con viajes fuera del área donde vive si el motivo principal del viaje fue realizar mejoras a su propiedad. 1040ez tax booklet Por medio de la depreciación, se recupera el costo de mejoras. 1040ez tax booklet Para más información sobre gastos de viaje, vea el capítulo 26. 1040ez tax booklet    Para deducir gastos de viaje, tiene que mantener documentación que cumpla los requisitos del capítulo 26. 1040ez tax booklet   Vea la sección titulada Rental Expenses (Gastos de alquiler), en la Publicación 527, en inglés, para más información. 1040ez tax booklet Propiedad que Pasa a Ser de Alquiler Si cambia su casa u otra propiedad (o una parte de ella) para uso de alquiler en cualquier momento que no sea al principio del año tributario, tendrá que dividir sus gastos anuales, tales como los impuestos y el seguro, entre uso por alquiler y uso personal. 1040ez tax booklet Puede deducir como gastos de alquiler solamente la parte del gasto que corresponde a la parte del año en que usó o mantuvo la propiedad para propósitos de alquiler. 1040ez tax booklet No puede deducir depreciación o seguro alguno por la parte del año en que mantuvo la propiedad para uso personal. 1040ez tax booklet Sin embargo, puede incluir los intereses hipotecarios sobre su casa, primas de seguro hipotecario que reúnan los requisitos y los gastos de los impuestos de bienes raíces como deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) para la parte del año en que la propiedad se usó para fines personales. 1040ez tax booklet Ejemplo. 1040ez tax booklet Su año tributario es el año natural. 1040ez tax booklet Usted se mudó de su casa en mayo y empezó a alquilarla el 1 de junio. 1040ez tax booklet Puede deducir como gastos de alquiler siete doceavos (7/12) de sus gastos anuales, tales como impuestos y seguro. 1040ez tax booklet A partir del mes de junio, puede deducir como gastos de alquiler las cantidades que paga por artículos que generalmente se facturan mensualmente, como es el caso de los servicios públicos. 1040ez tax booklet Alquiler de Parte de una Propiedad Si alquila una parte de su propiedad, tiene que dividir ciertos gastos entre la parte de la propiedad usada para propósitos de alquiler y aquélla usada para fines personales como si tuviera realmente dos propiedades distintas. 1040ez tax booklet Usted puede deducir los gastos relacionados con la parte de la propiedad usada para alquiler, tales como intereses hipotecarios sobre su casa, primas de seguro hipotecario que reúnan los requisitos e impuestos de bienes raíces, como gastos de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040). 1040ez tax booklet También puede deducir como gastos de alquiler una parte de otros gastos que normalmente son gastos personales no deducibles, tales como aquéllos de electricidad o de pintar el exterior de su casa. 1040ez tax booklet No ha habido cambios en cuanto a los tipos de gastos que se pueden deducir por la parte de su propiedad destinada a uso personal. 1040ez tax booklet Normalmente, estos gastos se pueden deducir solamente si detalla sus deducciones en el Anexo A del Formulario 1040. 1040ez tax booklet Usted no puede deducir parte alguna del costo de la primera línea telefónica aunque sus inquilinos tengan acceso ilimitado. 1040ez tax booklet No tiene que dividir los gastos que pertenecen solamente a la parte alquilada de su propiedad. 1040ez tax booklet Por ejemplo, si pinta un cuarto que alquila, o si paga primas por seguro de daños con respecto al alquiler de un cuarto de su casa, su costo entero se considerará gasto de alquiler. 1040ez tax booklet Si instala una segunda línea telefónica para el uso exclusivo de sus inquilinos, todo costo de la segunda línea telefónica se podrá deducir como gasto de alquiler. 1040ez tax booklet Como se explica más adelante, puede deducir depreciación sobre la parte de la vivienda que usó para alquiler y también sobre los muebles y el equipo que utilizó para propósitos de alquiler. 1040ez tax booklet Cómo dividir los gastos. 1040ez tax booklet   Si un gasto es tanto por uso de alquiler como uso personal, tales como intereses hipotecarios o calefacción para toda la casa, usted tiene que dividir el gasto entre el uso de alquiler y el uso personal. 1040ez tax booklet Puede usar cualquier método razonable para dividir el gasto. 1040ez tax booklet Puede resultarle razonable dividir el costo de algunos artículos (por ejemplo, el agua) basándose en cuántas personas los usan. 1040ez tax booklet Los dos métodos más comunes para dividir un gasto son aquéllos que se basan en (1) cuántos cuartos hay en su casa y (2) el número de pies cuadrados de su casa. 1040ez tax booklet Alquiler sin Fines de Lucro Si no alquila su propiedad con fines de lucro, podrá deducir sus gastos de alquiler solamente hasta llegar a la cantidad de su ingreso de alquiler. 1040ez tax booklet No se puede deducir una pérdida ni trasladar al año siguiente ningún gasto de alquiler superior a su ingreso de alquiler de ese año. 1040ez tax booklet Para saber más sobre las reglas que corresponden a una actividad a la cual no se dedica con fines de lucro, vea Not-for-Profit Activities (Actividades sin fines de lucro), en el capítulo 1 de la Publicación 535, en inglés. 1040ez tax booklet Dónde se anota la deducción. 1040ez tax booklet   Declare su ingreso de alquiler sin fines de lucro en la línea 21 del Formulario 1040. 1040ez tax booklet Por ejemplo, puede incluir sus intereses hipotecarios y toda prima de seguro hipotecario que reúna los requisitos (si usa la propiedad como su vivienda principal o segunda vivienda), impuestos sobre bienes raíces y pérdidas fortuitas en las líneas correspondientes del Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), si detalla las deducciones. 1040ez tax booklet   Si detalla sus deducciones, anote los demás gastos de alquiler, sujetos a las reglas explicadas en el capítulo 1 de la Publicación 535, en inglés, como deducciones detalladas misceláneas en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). 1040ez tax booklet Puede deducir estos gastos solamente si el total de éstos, junto con otras deducciones detalladas misceláneas, es mayor del 2% de su ingreso bruto ajustado. 1040ez tax booklet Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) Si usa una unidad habitable para fines personales (incluyendo una casa de vacaciones) que alquila, tiene que dividir sus gastos entre uso de alquiler y uso personal. 1040ez tax booklet Normalmente, los gastos de alquiler no serán mayores que el total de los gastos multiplicados por una fracción; el denominador de la cual es el número total de días que se usa la unidad habitable, y el numerador de la cual es el número total de días que realmente se alquila a un precio justo de alquiler. 1040ez tax booklet Sólo los gastos de alquiler podrían deducirse en el Anexo E del Formulario 1040. 1040ez tax booklet Algunos gastos personales podrían deducirse si usted detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040. 1040ez tax booklet Usted también tiene que determinar si la unidad habitable se considera una vivienda. 1040ez tax booklet Si la unidad habitable se considera una vivienda, la cantidad de gastos de alquiler que puede deducir podría limitarse. 1040ez tax booklet Si una unidad habitable se considera o no una vivienda depende de cuántos días durante el año se consideren días de uso personal. 1040ez tax booklet Existe una regla especial si utilizó la unidad habitable como vivienda y la alquiló por menos de 15 días durante el año. 1040ez tax booklet Unidad habitable. 1040ez tax booklet    Una unidad habitable incluye una casa, un apartamento, un condominio, una casa móvil, un barco, una vivienda de vacaciones o bienes semejantes. 1040ez tax booklet Asimismo, incluye toda estructura u otros bienes pertenecientes a dicha unidad. 1040ez tax booklet Una unidad habitable tiene comodidades básicas para vivir, tales como espacio para dormir, un inodoro e instalaciones para cocinar. 1040ez tax booklet    Una unidad habitable no incluye propiedad que se usa solamente como un hotel, un motel, una hostería o establecimiento semejante. 1040ez tax booklet La propiedad se usa solamente como hotel, motel, hostería o establecimiento semejante si está abierta habitualmente para clientes que pagan y si no la usa su dueño como vivienda durante el año. 1040ez tax booklet Ejemplo. 1040ez tax booklet Usted alquila una habitación en su casa que siempre está disponible para arrendamiento a corto plazo para clientes que pagan. 1040ez tax booklet Usted mismo no usa la habitación y permite solamente que los clientes la usen. 1040ez tax booklet La habitación tiene uso exclusivo como hotel, motel, hostería o establecimiento semejante y no es una unidad habitable. 1040ez tax booklet Cómo Dividir los Gastos Si usa una unidad habitable para fines de alquiler y para fines personales, divida sus gastos entre uso de alquiler y uso personal basándose en el número de días usados para cada fin. 1040ez tax booklet Al dividir sus gastos, siga estas reglas: Cualquier día en que se alquile la unidad a un precio justo de alquiler es un día de uso de alquiler aunque la usara para propósitos personales ese día. 1040ez tax booklet Esta regla no es aplicable al determinar si la usó como vivienda. 1040ez tax booklet Cualquier día en que la unidad esté disponible para alquilarse, pero no se alquila en realidad, no se considera día de uso para fines de alquiler. 1040ez tax booklet Ejemplo. 1040ez tax booklet Su casa de playa estuvo disponible para ser alquilada desde el 1 de junio hasta el 31 de agosto (92 días). 1040ez tax booklet Durante este período, salvo la primera semana de agosto (7 días) cuando no pudo hallar a un inquilino, alquiló su casa de playa a un precio justo de alquiler. 1040ez tax booklet La persona que alquiló la casa en julio permitió que usted la usara por un fin de semana (2 días) sin ninguna reducción ni reembolso del alquiler. 1040ez tax booklet La familia de usted también usó la casa de playa durante las dos últimas semanas de mayo (14 días). 1040ez tax booklet La casa no fue usada en absoluto antes del 17 de mayo o después del 31 de agosto. 1040ez tax booklet Usted calcula la parte de los gastos de la casa que se considerarán gastos de alquiler de la manera siguiente: La casa se usó para alquiler un total de 85 días (92 menos 7). 1040ez tax booklet Los días en que estuvo disponible para ser alquilada, pero que no se alquiló (7 días) no se consideran días de uso de alquiler. 1040ez tax booklet El fin de semana de julio (2 días) en el cual la usó constituye uso de alquiler porque recibió un precio justo de alquiler por el fin de semana. 1040ez tax booklet Usó la casa para propósitos personales durante 14 días (las dos últimas semanas de mayo). 1040ez tax booklet El uso total de la casa fue 99 días (14 días de uso personal + 85 días de uso de alquiler). 1040ez tax booklet Sus gastos de alquiler son 85/99 (86%) de los gastos de la casa. 1040ez tax booklet Nota. 1040ez tax booklet Para determinar si usó la casa como vivienda, el fin de semana de julio (2 días) en que usted la usó se considera uso personal aunque haya recibido un precio justo de alquiler por el fin de semana. 1040ez tax booklet Por lo tanto, tuvo 16 días de uso personal y 83 días de uso por alquiler. 1040ez tax booklet Debido a que usted usó la casa para fines personales más de 14 días y más del 10% de los días en alquiler (8 días), la usó entonces como vivienda. 1040ez tax booklet Si tiene una pérdida neta, tal vez no pueda deducir todos los gastos de alquiler. 1040ez tax booklet Vea Unidad Habitable Usada como Vivienda, a continuación. 1040ez tax booklet Unidad Habitable Usada como Vivienda Si usa una unidad habitable para propósitos de alquiler y propósitos personales, el trato tributario de los gastos de alquiler que calculó anteriormente bajo Cómo dividir los gastos y los ingresos de alquiler depende de si se considera que usted usa la unidad habitable como vivienda. 1040ez tax booklet Usted usa una unidad habitable como vivienda durante el año tributario si la utiliza para fines personales más de cualquiera de las siguientes que sea mayor: 14 días o el 10% del total de días durante los cuales se les alquila a otras personas a un precio justo de alquiler. 1040ez tax booklet Vea ¿Qué es un día de uso personal? , más adelante. 1040ez tax booklet Precio justo de alquiler. 1040ez tax booklet   Por lo general, un precio justo de alquiler de su propiedad es aquella cantidad que una persona que no sea su pariente estaría dispuesta a pagar. 1040ez tax booklet El alquiler que usted cobra no es precio justo de alquiler si es considerablemente menor que los alquileres que se cobran por otras propiedades semejantes en su área. 1040ez tax booklet   Si una unidad habitable se usa para propósitos personales en un día en que se alquila a un precio justo de alquiler, no cuente ese día como uso de alquiler al aplicarse el punto (2) anteriormente. 1040ez tax booklet En lugar de esto, cuéntelo como día de uso personal al aplicarse los puntos (1) y (2) anteriores. 1040ez tax booklet ¿Qué es un día de uso personal?   Un día de uso personal de una unidad habitable es cualquier día en que ésta sea usada por cualquiera de las personas siguientes: Usted o cualquier otra persona con intereses financieros en la unidad, a no ser que se la alquile a otro dueño como su vivienda principal según un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido (definido más adelante). 1040ez tax booklet Sin embargo, vea Días usados como vivienda principal antes o después de alquilar , más adelante. 1040ez tax booklet Un pariente suyo o de la familia de cualquier otra persona que tenga intereses financieros en la unidad, a no ser que el pariente use la unidad habitable como su vivienda principal y pague un precio justo de alquiler. 1040ez tax booklet La familia incluye únicamente a su cónyuge, sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, antepasados (padres, abuelos, etc. 1040ez tax booklet ) y descendientes directos (hijos, nietos, etc. 1040ez tax booklet ). 1040ez tax booklet Cualquier persona que, según un acuerdo, le permita a usted que use otra unidad habitable. 1040ez tax booklet Cualquier persona que la use a un precio menor que el precio justo de alquiler. 1040ez tax booklet Vivienda principal. 1040ez tax booklet   Si la otra persona o pariente mencionado en los puntos (1) ó (2) anteriores tiene más de una vivienda, su vivienda principal es generalmente aquélla en que vivió la mayor parte del tiempo. 1040ez tax booklet Acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. 1040ez tax booklet   Éste es un acuerdo según el cual dos personas o más obtienen intereses financieros no divididos en la totalidad de una misma unidad habitable, inclusive el terreno, por más de 50 años, y uno o más de los copropietarios tiene derecho de ocupar la unidad habitable como su vivienda principal, si paga alquiler al (a los demás) copropietario(s). 1040ez tax booklet Donación del uso de propiedad. 1040ez tax booklet   Usted usa una unidad habitable para propósitos personales si: Dona el uso de la unidad a una institución de caridad, Dicha institución vende el uso de la unidad en una actividad de recaudación de fondos y El “comprador” usa la unidad. 1040ez tax booklet Ejemplos. 1040ez tax booklet   Los siguientes ejemplos demuestran cómo determinar los días de uso personal: Ejemplo 1. 1040ez tax booklet Usted y su vecino son copropietarios de un condominio en la playa. 1040ez tax booklet El año pasado, les alquilaron el condominio a turistas siempre que fuera posible. 1040ez tax booklet Nadie usó el condominio como vivienda principal. 1040ez tax booklet Su vecino usó el condominio 2 semanas el año pasado; usted no lo utilizó en absoluto. 1040ez tax booklet Debido a que su vecino tiene participación en el condominio, se considera que tanto él como usted han usado el condominio para propósitos personales durante esas 2 semanas. 1040ez tax booklet Ejemplo 2. 1040ez tax booklet Usted y sus vecinos son copropietarios de una casa conforme a un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. 1040ez tax booklet Sus vecinos viven en la casa y le pagan a usted un precio justo de alquiler. 1040ez tax booklet Aunque los vecinos tienen intereses financieros en la casa, los días en que ellos viven allí no cuentan como días de uso personal para usted. 1040ez tax booklet Eso se debe a que sus vecinos alquilan la casa como su vivienda principal conforme a un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. 1040ez tax booklet Ejemplo 3. 1040ez tax booklet Usted posee una propiedad de alquiler que le arrienda a su hijo. 1040ez tax booklet Su hijo no tiene interés financiero en esta propiedad. 1040ez tax booklet La usa como su vivienda principal y le paga a usted un precio justo de alquiler por la propiedad. 1040ez tax booklet El uso de la propiedad por parte de su hijo no representa uso personal por parte de usted porque su hijo la está usando como vivienda principal, no tiene interés financiero en la propiedad y le está pagando a usted un precio justo. 1040ez tax booklet Ejemplo 4. 1040ez tax booklet Usted le alquila su casa de playa a Josué. 1040ez tax booklet Josué le alquila a usted su casa en las montañas. 1040ez tax booklet Cada uno paga un precio justo de alquiler. 1040ez tax booklet Usted usa su propia casa para fines personales los días en que él la usa porque Josué usa su casa conforme a un acuerdo que le permite a usted usar la casa de él. 1040ez tax booklet Días usados para reparaciones y mantenimiento. 1040ez tax booklet   Cualquier día que pase trabajando sustancialmente a tiempo completo, reparando y manteniendo (no mejorando) su propiedad, no se cuenta como día de uso personal. 1040ez tax booklet No cuente tal día como día de uso personal aunque sus parientes usen la propiedad para actividades recreativas en el mismo día. 1040ez tax booklet Días usados como vivienda principal antes o después de alquilar. 1040ez tax booklet   Con el fin de determinar si una unidad habitable se usó como vivienda, quizás no tenga que contar como días de uso personal los días en que usó la propiedad como vivienda principal antes o después de haberla alquilado u ofrecido en arrendamiento. 1040ez tax booklet No los cuente como días de uso personal si: Usted alquiló o trató de alquilar la propiedad por 12 o más meses seguidos. 1040ez tax booklet Usted alquiló o trató de alquilar la propiedad durante un período menor a 12 meses seguidos y el período se terminó porque vendió o canjeó la propiedad. 1040ez tax booklet Sin embargo, este requisito especial no es aplicable al dividir gastos entre uso de alquiler y uso personal. 1040ez tax booklet Ejemplos. 1040ez tax booklet   Los siguientes ejemplos demuestran cómo determinar si usó su propiedad alquilada como vivienda. 1040ez tax booklet Ejemplo 1. 1040ez tax booklet Usted convirtió el sótano de su casa en un apartamento con un dormitorio, un baño y una cocina pequeña. 1040ez tax booklet Les alquiló el apartamento del sótano, a un precio justo de alquiler, a estudiantes universitarios durante el año escolar. 1040ez tax booklet Lo alquiló con un contrato de arrendamiento de 9 meses (273 días). 1040ez tax booklet Calculó que 27 días son el 10% del total de días en que la vivienda se alquiló a otras personas a un precio justo de alquiler. 1040ez tax booklet En el mes de junio (30 días), sus hermanos se alojaron con usted y vivieron en el apartamento del sótano sin pagar alquiler. 1040ez tax booklet El apartamento del sótano fue usado como vivienda porque lo usó para propósitos personales por 30 días. 1040ez tax booklet Si sus hermanos usaron el apartamento sin pagar alquiler, eso se considera uso personal. 1040ez tax booklet El uso personal (30 días) supera el total más alto entre: 14 días o el 10% del total de días durante los cuales fue alquilado (27 días). 1040ez tax booklet Ejemplo 2. 1040ez tax booklet Usted alquiló el dormitorio para huéspedes en su casa a un precio justo de alquiler durante los fines de semana de la fiesta de Homecoming, de la ceremonia de entrega de diplomas y de fútbol de la universidad local (un total de 27 días). 1040ez tax booklet Su cuñada se alojó en el dormitorio, sin pagar alquiler, durante las últimas 3 semanas (21 días) de julio. 1040ez tax booklet Usted calculó que el 10% del total de días en que el dormitorio se alquiló a otras personas a un precio justo de alquiler es 3 días. 1040ez tax booklet El dormitorio se usó como vivienda porque fue utilizado para propósitos personales por 21 días. 1040ez tax booklet Eso supera el total más alto de: 14 días o el 10% de los 27 días durante los cuales se alquiló (3 días). 1040ez tax booklet Ejemplo 3. 1040ez tax booklet Usted es dueño de un condominio en un lugar turístico. 1040ez tax booklet Lo alquiló a un precio justo de alquiler por 170 días durante el año. 1040ez tax booklet Por 12 de esos días, el inquilino no pudo usar el condominio y permitió que lo usara usted aunque usted no le reembolsó ninguna parte del alquiler. 1040ez tax booklet De hecho, la familia de usted usó el condominio por 10 de esos días. 1040ez tax booklet Por lo tanto, se considera que el condominio fue alquilado por 160 días (170 menos 10). 1040ez tax booklet Usted calculó que el 10% del total de días en que el dormitorio se alquiló a los demás a un precio justo de alquiler es 16 días. 1040ez tax booklet Su familia también usó el condominio por otros 7 días durante el año. 1040ez tax booklet Usted usó el condominio como vivienda porque lo usó para propósitos personales por 17 días. 1040ez tax booklet Eso supera el total más alto de: 14 días o el 10% de los 160 días durante los cuales fue alquilado (16 días). 1040ez tax booklet Uso de alquiler mínimo. 1040ez tax booklet   Si usa la unidad habitable como vivienda y la alquila por menos de 15 días durante el año, ese período no se considera actividad de alquiler. 1040ez tax booklet Para información adicional, vea Propiedad usada como vivienda, y alquilada menos de 15 días, más adelante. 1040ez tax booklet Límite sobre las deducciones. 1040ez tax booklet   Alquilar una unidad habitable que se considera una vivienda no es una actividad pasiva. 1040ez tax booklet En lugar de ello, si los gastos de alquiler son mayores que los ingresos de alquiler, parte, o tal vez todos los gastos en exceso no pueden utilizarse para compensar ingresos de otras fuentes. 1040ez tax booklet Los gastos en exceso que no se pueden utilizar para compensar ingresos de otras fuentes se trasladan al año siguiente y se consideran gastos de alquiler para la misma propiedad. 1040ez tax booklet Todos los gastos trasladados al año siguiente estarán sujetos a los límites correspondientes a dicho año. 1040ez tax booklet Este límite corresponde a los gastos trasladados a un año posterior aunque no utilice la propiedad como su vivienda en dicho año posterior. 1040ez tax booklet   Para calcular los gastos de alquiler deducibles que corresponden al año en curso y los gastos que se trasladan al año que viene, utilice la Hoja de Trabajo 9-1. 1040ez tax booklet Cómo Declarar Ingresos y Deducciones Propiedad no usada para fines personales. 1040ez tax booklet   Si no usa una unidad habitable para fines personales, vea Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler , más adelante, para saber cómo declarar los ingresos y gastos de alquiler. 1040ez tax booklet Propiedad usada para fines personales. 1040ez tax booklet   Si usa una unidad habitable para fines personales, la manera en que usted declara sus ingresos y gastos de alquiler depende de si usted usó la unidad habitable como vivienda. 1040ez tax booklet Propiedad no usada como vivienda. 1040ez tax booklet   Si usted usa una unidad habitable para fines personales, pero no como vivienda, declare todos sus ingresos de alquiler en sus ganancias. 1040ez tax booklet Ya que usted usó la unidad habitable para fines personales, usted debe dividir los gastos entre el uso de alquiler y el uso personal, según se describió anteriormente, bajo Cómo Dividir los Gastos . 1040ez tax booklet Los gastos correspondientes a su uso personal no son deducibles como gastos de alquiler. 1040ez tax booklet   Sin embargo, sus gastos de alquiler deducibles pueden ser mayores que sus ingresos brutos de alquiler. 1040ez tax booklet Vea Límites sobre las Pérdidas de Alquiler , más adelante. 1040ez tax booklet Propiedad usada como vivienda, y alquilada menos de 15 días. 1040ez tax booklet   Si usa una unidad habitable como vivienda, y la alquila menos de 15 días durante el año, se considera que su función principal no es de alquiler, y no debe ser declarada en el Anexo E (Formulario 1040). 1040ez tax booklet No se le requiere declarar sus ingresos ni gastos de alquiler provenientes de esta actividad. 1040ez tax booklet Los gastos, incluso los intereses hipotecarios que reúnen los requisitos, impuestos sobre los bienes raíces, y toda pérdida por hecho fortuito que reúna los requisitos se deben declarar de la manera normalmente permitida, en el Anexo A (Formulario 1040). 1040ez tax booklet Vea las Instrucciones del Anexo A (Formulario 1040) para más información acerca de cómo deducir estos gastos. 1040ez tax booklet Propiedad usada como vivienda, y alquilada 15 días o más. 1040ez tax booklet   Si usa una unidad habitable como vivienda y la alquila 15 días o más durante el año, incluya todos los ingresos de alquiler en sus ganancias. 1040ez tax booklet Ya que usted usó la unidad habitable para fines personales, usted debe dividir sus gastos entre el uso de alquiler y el uso personal, según se describió anteriormente, bajo Cómo Dividir los Gastos . 1040ez tax booklet Los gastos correspondientes al uso personal no son deducibles como gastos de alquiler. 1040ez tax booklet   Si recibió una utilidad neta por alquilar la unidad habitable por el año (es decir, si sus ingresos de alquiler son mayores que el total de sus gastos de alquiler, incluyendo la depreciación), deduzca todos sus gastos de alquiler. 1040ez tax booklet No necesitará usar la Hoja de Trabajo 9-1. 1040ez tax booklet   Sin embargo, si usted tuvo una pérdida neta por alquilar la unidad habitable ese año, la deducción por ciertos gastos de alquiler está limitada. 1040ez tax booklet Para calcular sus gastos de alquiler deducibles, y toda cantidad traspasable al año siguiente, use la Hoja de Trabajo 9-1. 1040ez tax booklet Depreciación Usted recupera el costo de su propiedad que produce ingresos a través de deducciones tributables anuales. 1040ez tax booklet Esto se hace depreciando la propiedad; es decir, deduciendo una parte de su costo cada año en su declaración de impuestos. 1040ez tax booklet Hay tres factores que determinan la cantidad de depreciación que usted puede deducir cada año: (1) su base en la propiedad, (2) el período de recuperación de la propiedad y (3) el método de depreciación que se usa. 1040ez tax booklet No puede simplemente deducir como gastos sus pagos de hipoteca o capital o el costo de muebles, instalaciones fijas y equipo. 1040ez tax booklet Usted puede deducir depreciación solamente sobre la parte de su propiedad que se usa para fines de alquiler. 1040ez tax booklet La depreciación reduce su base para calcular la ganancia o la pérdida sobre una venta o intercambio futuro. 1040ez tax booklet Quizás tenga que usar el Formulario 4562, en inglés, para calcular y declarar la depreciación. 1040ez tax booklet Vea Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler , más adelante. 1040ez tax booklet Impuesto mínimo alternativo. 1040ez tax booklet   Si utiliza la depreciación acelerada, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo. 1040ez tax booklet La depreciación acelerada le permite deducir más depreciación más temprano en el periodo de recuperación de la que podría deducir si utilizara el método de la depreciación uniforme (la misma deducción cada año). 1040ez tax booklet Declaración de la cantidad correcta de depreciación. 1040ez tax booklet   Usted debería declarar la cantidad correcta de depreciación cada año tributario. 1040ez tax booklet Si no ha declarado toda la cantidad de depreciación que tenía derecho a deducir, aún tiene que reducir el valor de la base de la propiedad por la cantidad total de depreciación que hubiera podido deducir. 1040ez tax booklet   Si dedujo una cantidad incorrecta de depreciación para propiedad en un año cualquiera, puede hacer una corrección para ese año presentando el Formulario 1040X, Amended U. 1040ez tax booklet S. 1040ez tax booklet Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés. 1040ez tax booklet Si no se le permite hacer la corrección en una declaración enmendada, puede cambiar su método contable para declarar la cantidad correcta de depreciación. 1040ez tax booklet Vea Claiming the Correct Amount of Depreciation (Declaración de la cantidad correcta de depreciación), en el capítulo 2 de la Publicación 527, en inglés, para más información. 1040ez tax booklet Cambio de método contable para deducir depreciación no declarada. 1040ez tax booklet   Para cambiar su método contable, normalmente tiene que presentar el Formulario 3115, Application for Change in Accounting Method (Solicitud para el cambio de método contable), en inglés, para obtener la autorización del Servicio de Impuestos Internos. 1040ez tax booklet En algunos casos, puede recibir autorización automática. 1040ez tax booklet Para más información, vea el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. 1040ez tax booklet Terreno. 1040ez tax booklet   No puede depreciar el costo del terreno porque normalmente el terreno no se desgasta, no se vuelve obsoleto, ni se agota. 1040ez tax booklet Los costos para despejar y nivelar el terreno, junto con aquéllos para plantar y jardinear, normalmente forman parte del costo del terreno y no se pueden depreciar. 1040ez tax booklet Información adicional. 1040ez tax booklet   Vea la Publicación 527, en inglés, para información sobre cómo depreciar propiedad de alquiler y vea la Publicación 946, en inglés, para más información sobre la depreciación. 1040ez tax booklet Límites sobre las Pérdidas de Alquiler Si tiene alguna pérdida de su actividad de alquiler de bienes raíces, dos clases de reglas pueden limitar la cantidad que puede deducir de las pérdidas. 1040ez tax booklet Tiene que considerar estas reglas en el mismo orden a continuación. 1040ez tax booklet Reglas sobre el monto de riesgo. 1040ez tax booklet Estas reglas son aplicadas primero si hay inversión en su actividad de alquiler de bienes raíces por la cual usted no tiene monto de riesgo. 1040ez tax booklet Esto es aplicable sólo si la propiedad de bienes raíces fue puesta en uso después de 1986. 1040ez tax booklet Límites sobre las actividades pasivas. 1040ez tax booklet Por lo general, las actividades relacionadas con el alquiler de bienes raíces son consideradas como actividades pasivas y las pérdidas no son deducibles al menos que tenga ingresos de otras actividades pasivas para compensar las pérdidas. 1040ez tax booklet Sin embargo, existen excepciones. 1040ez tax booklet Reglas sobre el Monto de Riesgo Podría estar sujeto a las reglas sobre el monto de riesgo si tiene: Una pérdida de una actividad de una ocupación o negocio o para generar ingresos, y Cantidades invertidas en la actividad por la cual usted no tiene un riesgo completo. 1040ez tax booklet Las pérdidas provenientes de la posesión de bienes raíces (aparte de propiedades minerales) puestos en uso antes de 1987 no están sujetas a las reglas sobre el monto de riesgo. 1040ez tax booklet Por lo general, cualquier pérdida de una actividad sujeta a las reglas sobre el monto de riesgo se permite solamente según la cantidad total que tenga en riesgo en la actividad al final del año tributario. 1040ez tax booklet Se considera que usted está en una actividad de riesgo según el dinero y la base ajustada de otras propiedades que haya aportado en la actividad y ciertas cantidades que haya recibido en préstamo para la actividad. 1040ez tax booklet Vea la Publicación 925, en inglés, para más información. 1040ez tax booklet Límites sobre las Actividades Pasivas Por lo general, todas las actividades relacionadas con el alquiler de bienes raíces (excepto las de ciertos agentes de bienes raíces, más adelante) son actividades pasivas. 1040ez tax booklet En este contexto, una actividad de alquiler es aquélla mediante la cual recibe ingresos principalmente por el uso de propiedad tangible, en lugar de servicios. 1040ez tax booklet Límites sobre las deducciones y los créditos de actividades pasivas. 1040ez tax booklet    Las deducciones o pérdidas generadas por actividades pasivas están limitadas. 1040ez tax booklet Por lo general, usted no puede compensar los ingresos, salvo aquéllos pasivos, con pérdidas provenientes de actividades pasivas. 1040ez tax booklet Tampoco puede compensar los impuestos sobre el ingreso, a menos que sea ingreso pasivo, con créditos que resulten de actividades pasivas. 1040ez tax booklet Toda pérdida o crédito excedente se traspasa al año tributario siguiente. 1040ez tax booklet   Para una explicación detallada de estas reglas, vea la Publicación 925, en inglés. 1040ez tax booklet    Posiblemente tenga que completar el Formulario 8582, en inglés, para calcular la cantidad de cualquier pérdida de actividad pasiva del año tributario en curso para todas las actividades y la cantidad de la pérdida por actividades pasivas permitida en su declaración de impuestos. 1040ez tax booklet Agentes de bienes raíces. 1040ez tax booklet   Las actividades de alquiler en las cuales participó materialmente durante el año no son actividades pasivas si, en ese año, usted era agente de bienes raíces. 1040ez tax booklet Para una explicación detallada de los requisitos, vea la Publicación 527, en inglés. 1040ez tax booklet Para una explicación detallada de la participación material, vea la Publicación 925, en inglés. 1040ez tax booklet Excepción por el Uso Personal de una Unidad Habitable Si usted utilizó la propiedad de alquiler como su hogar durante el año, todo ingreso, deducción, ganancia o pérdida que le corresponde a dicho uso no se tomará en cuenta para propósitos del límite sobre la pérdida de actividades pasivas. 1040ez tax booklet En vez de eso, siga las reglas que se explican bajo el tema titulado Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , anteriormente. 1040ez tax booklet Excepción para Actividades de Alquiler de Bienes Raíces con Participación Activa Si usted o su cónyuge participaron activamente en una actividad pasiva de alquiler de bienes raíces, quizás podría deducir de su ingreso no pasivo hasta $25,000 en pérdidas provenientes de dicha actividad. 1040ez tax booklet Este descuento especial es una excepción a la regla general que no admite las pérdidas que excedan del monto de los ingresos procedentes de actividades pasivas. 1040ez tax booklet De igual modo, usted quizás podría compensar los impuestos con créditos de hasta $25,000 de ingresos no pasivos que provengan de dicha actividad después de tomar en consideración cualquier pérdida permitida por esta excepción. 1040ez tax booklet Participación activa. 1040ez tax booklet   Usted participó activamente en una actividad de bienes raíces de alquiler si usted (y su cónyuge) era(n) dueño(s) de por lo menos el 10% de la propiedad alquilada y tomó decisiones de administración o hizo las gestiones para que otros proveyeran servicios (tales como reparaciones) de manera importante y bona fide (de buena fe). 1040ez tax booklet Las decisiones de administración que pueden contar como participación activa incluyen el aprobar inquilinos nuevos, decidir términos de alquiler, aprobar gastos y decisiones semejantes. 1040ez tax booklet Descuento especial máximo. 1040ez tax booklet   El descuento especial máximo es: $25,000 para solteros y casados que presenten una declaración conjunta para el año tributario, $12,500 para casados que presenten la declaración por separado para el año tributario y que hayan vivido separados de sus cónyuges en todo momento del año tributario y $25,000 para un caudal hereditario calificado, menos el descuento especial al que tiene derecho el cónyuge sobreviviente. 1040ez tax booklet   Si sus ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) son $100,000 o menos ($50,000 o menos si son casados que presentan la declaración por separado), puede deducir la pérdida hasta la cantidad especificada arriba. 1040ez tax booklet Si su MAGI es superior a $100,000 (superior a $50,000 si son casados que presentan la declaración por separado), el descuento especial se limita al 50% de la diferencia entre $150,000 ($75,000 si son casados que presentan la declaración por separado) y su MAGI. 1040ez tax booklet   Por lo general, si su MAGI es $150,000 o más ($75,000 si son casados que presentan la declaración por separado), no hay descuento especial. 1040ez tax booklet Información adicional. 1040ez tax booklet   Vea la Publicación 925, en inglés, para obtener más información acerca de los límites sobre las pérdidas pasivas, incluida información sobre el trato de créditos y de pérdidas pasivas no permitidas sin usar y el trato de ganancias y pérdidas devengadas por enajenación de una actividad pasiva. 1040ez tax booklet Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler El formulario básico para declarar ingresos y gastos de alquiler residencial es el Anexo E (Formulario 1040). 1040ez tax booklet Sin embargo, no utilice ese anexo para declarar una actividad sin fines de lucro. 1040ez tax booklet Consulte Alquiler sin Fines de Lucro , anteriormente. 1040ez tax booklet Prestación de servicios sustanciales. 1040ez tax booklet   Si proporciona servicios sustanciales que sean principalmente para la comodidad del inquilino, tales como limpieza regular, cambio de ropa de cama o servicio de criado doméstico, usted tiene que declarar los ingresos y gastos de alquiler en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancia o pérdida de negocios), o el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Sole Proprietorship) (Utilidad neta de negocios (empresa con dueño único)), en inglés. 1040ez tax booklet Los servicios sustanciales no incluyen el abastecimiento de calefacción y luz, limpieza de áreas públicas, recogida de basura, etcétera. 1040ez tax booklet Para más información, vea la Publicación 334, Tax Guide for Small Business (Guía de impuestos para pequeños negocios), en inglés. 1040ez tax booklet Puede también estar obligado a pagar el impuesto del trabajo por cuenta propia sobre su ingreso de alquiler utilizando el Anexo SE (Formulario 1040), Self-Employment Tax (Impuesto del trabajo por cuenta propia). 1040ez tax booklet    Use el Formulario 1065, U. 1040ez tax booklet S. 1040ez tax booklet Return of Partnership Income (Declaración de ingresos de sociedades colectivas de los Estados Unidos), en inglés, si su actividad de alquiler es de una sociedad colectiva (incluyendo una sociedad colectiva con su cónyuge a menos que sea una empresa conjunta que reúne los requisitos). 1040ez tax booklet Empresa conjunta que reúne los requisitos. 1040ez tax booklet   Si usted y su cónyuge cada uno participan materialmente como los únicos socios de un negocio de bienes raíces del cual la posesión y operación es conjunta, y presentan una declaración conjunta para el año tributario, pueden elegir conjuntamente que se les considere como si fueran una empresa conjunta que reúne los requisitos en vez de una sociedad colectiva. 1040ez tax booklet En la mayoría de los casos, esta elección no aumentará el total adeudado de impuestos en la declaración conjunta, pero sí le provee a cada uno un crédito por los ingresos del Seguro Social, en los cuales se basan los beneficios de jubilación, y para la cobertura de Medicare, si sus ingresos de alquiler están sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. 1040ez tax booklet Para más información, vea la Publicación 527, en inglés. 1040ez tax booklet Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Informe de intereses hipotecarios), en inglés. 1040ez tax booklet    Si le pagó $600 o más en intereses hipotecarios sobre su propiedad de alquiler a alguna persona, usted debería recibir el Formulario 1098 o un informe semejante que señale los intereses que pagó para el año. 1040ez tax booklet Si usted y por lo menos otra persona (aparte de su cónyuge si presenta una declaración conjunta) fueron responsables de intereses sobre la hipoteca y pagaron dichos intereses y la otra persona recibió el Formulario 1098, declare su parte de los intereses en la línea 13 del Anexo E (Formulario 1040). 1040ez tax booklet Adjunte una nota a su declaración de impuestos mostrando el nombre y la dirección de la otra persona. 1040ez tax booklet En el margen izquierdo del Anexo E, al lado de la línea 13, escriba “See attached” (Vea información adjunta). 1040ez tax booklet Anexo E (Formulario 1040) Si alquila edificios, habitaciones o apartamentos y provee solamente servicios básicos, tales como calefacción, luz, servicios de basura, etc. 1040ez tax booklet , normalmente declararía sus ingresos y gastos de alquiler en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). 1040ez tax booklet Enumere la lista de sus ingresos, gastos y depreciación totales para cada propiedad de alquiler. 1040ez tax booklet Asegúrese de anotar el número de días de alquiler a un precio justo de alquiler y días de uso personal en la línea 2. 1040ez tax booklet Si tiene más de tres propiedades de alquiler o de regalía, complete y adjunte cuantos Anexos E sean necesarios para enumerar las propiedades. 1040ez tax booklet Complete las líneas 1 y 2 para cada propiedad. 1040ez tax booklet No obstante, llene las líneas 23a a 26 solamente en un Anexo E. 1040ez tax booklet En la línea 18 de la página 1 del Anexo E, anote la depreciación que reclama por cada propiedad. 1040ez tax booklet Para averiguar si tiene que adjuntar el Formulario 4562, en inglés, vea la sección titulada Form 4562 (Formulario 4562), bajo el capítulo 3 de la Publicación 527, en inglés. 1040ez tax booklet Si tiene una pérdida de su actividad de alquiler de bienes raíces, tal vez tenga que completar uno o ambos de los siguientes formularios. 1040ez tax booklet Formulario 6198, At-Risk Limitations (Límites sobre el monto en riesgo), en inglés. 1040ez tax booklet Vea Reglas sobre el Monto de Riesgo , anteriormente. 1040ez tax booklet También vea la Publicación 925, en inglés. 1040ez tax booklet Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdidas de actividad pasiva), en inglés. 1040ez tax booklet Vea Límites sobre las Actividades Pasivas , anteriormente. 1040ez tax booklet La página 2 del Anexo E se utiliza para declarar ingresos o pérdidas provenientes de sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S, herencias, fideicomisos y negocios hipotecarios de inversiones en bienes raíces. 1040ez tax booklet Si necesita usar la página 2 del Anexo E, asegúrese de usar la página 2 del mismo Anexo E que utilizó para anotar su actividad de alquiler en la página 1. 1040ez tax booklet También incluya la cantidad de la línea 26 (Parte I) en la línea 41 (Parte V), “Total income or (loss)” (Total de ingreso o (pérdida)). 1040ez tax booklet Hoja de Trabajo 9-1. 1040ez tax booklet Hoja de Trabajo para Calcular las Deducciones de Alquiler para una Unidad Habitable que se Usa como Vivienda Utilice esta hoja de trabajo solamente si contesta “Sí” a todas las preguntas siguientes: ¿Usó la unidad habitable como vivienda este año? Vea Unidad Habitable Usada como Vivienda . 1040ez tax booklet ¿Alquiló la unidad habitable a un precio justo de alquiler por 15 días o más este año? ¿Es el total de sus gastos de alquiler y de depreciación mayor que sus ingresos de alquiler? PARTE I. 1040ez tax booklet Porcentaje del Uso de Alquiler A. 1040ez tax booklet Número total de días en los que la vivienda estuviese disponible para ser alquilada a un precio justo de alquiler A. 1040ez tax booklet       B. 1040ez tax booklet Número total de días en los que la vivienda estuviese disponible para ser alquilada (línea A) pero sin alquilar B. 1040ez tax booklet       C. 1040ez tax booklet Número total de días de uso de alquiler. 1040ez tax booklet Reste la línea B de la línea A C. 1040ez tax booklet       D. 1040ez tax booklet Total de días de uso personal (incluyendo días en los que se haya alquilado a un precio menor del precio justo de alquiler) D. 1040ez tax booklet       E. 1040ez tax booklet Total de días de uso de alquiler y de uso personal. 1040ez tax booklet Sume las líneas C y D E. 1040ez tax booklet       F. 1040ez tax booklet Porcentaje de gastos permitidos de alquiler. 1040ez tax booklet Divida la línea C por la línea E     F. 1040ez tax booklet   PARTE II. 1040ez tax booklet Gastos de Alquiler Permisibles 1. 1040ez tax booklet Anote los alquileres recibidos 1. 1040ez tax booklet   2a. 1040ez tax booklet Anote la parte de los intereses hipotecarios sobre la vivienda deducibles y primas de seguro hipotecario calificadas, correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) 2a. 1040ez tax booklet       b. 1040ez tax booklet Anote la parte de los impuestos de bienes raíces correspondiente al alquiler b. 1040ez tax booklet       c. 1040ez tax booklet Anote la parte de las pérdidas personales deducibles causadas por hechos fortuitos o robos correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) c. 1040ez tax booklet       d. 1040ez tax booklet Anote los gastos directos de alquiler (vea las instrucciones) d. 1040ez tax booklet       e. 1040ez tax booklet Gastos de alquiler totalmente deducibles. 1040ez tax booklet Sume las líneas 2a a 2d. 1040ez tax booklet Anote los gastos aquí y en las líneas correspondientes del Anexo E (vea las instrucciones) 2e. 1040ez tax booklet   3. 1040ez tax booklet Reste la línea 2e de la línea 1. 1040ez tax booklet Si es cero o menos, anote −0− 3. 1040ez tax booklet   4a. 1040ez tax booklet Anote la parte de los gastos relacionados directamente con el funcionamiento o el mantenimiento de la unidad habitable (tales como reparaciones, seguro y servicios públicos) correspondiente al alquiler 4a. 1040ez tax booklet       b. 1040ez tax booklet Anote la parte de los intereses hipotecarios excedentes y primas de seguro hipotecario calificadas, correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) b. 1040ez tax booklet       c. 1040ez tax booklet Gastos de funcionamiento trasladados de la hoja de trabajo de 2012 c. 1040ez tax booklet       d. 1040ez tax booklet Sume las líneas 4a a 4c d. 1040ez tax booklet       e. 1040ez tax booklet Gastos permisibles. 1040ez tax booklet Anote la cantidad de la línea 3 o la línea 4d, la que sea menor (vea las instrucciones) 4e. 1040ez tax booklet   5. 1040ez tax booklet Reste la línea 4e de la línea 3. 1040ez tax booklet Si es cero o menos, anote −0− 5. 1040ez tax booklet   6a. 1040ez tax booklet Anote la parte de las pérdidas excedentes por hechos fortuitos y robos correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) 6a. 1040ez tax booklet       b. 1040ez tax booklet Anote la depreciación de la parte de la unidad habitable correspondiente al alquiler b. 1040ez tax booklet       c. 1040ez tax booklet Excedente de pérdidas por hecho fortuito y depreciación trasladado de la hoja de trabajo de 2012 c. 1040ez tax booklet       d. 1040ez tax booklet Sume las líneas 6a a 6c d. 1040ez tax booklet       e. 1040ez tax booklet Pérdidas excedentes permisibles por hechos fortuitos, robos y depreciación. 1040ez tax booklet Anote la cantidad de la línea 5 o la línea 6d, la que sea menor (vea las instrucciones) 6e. 1040ez tax booklet   PARTE III. 1040ez tax booklet Gastos no Permitidos Trasladados al Año Siguiente 7a. 1040ez tax booklet Gastos de funcionamiento a trasladarse al año siguiente. 1040ez tax booklet Reste la línea 4e de la línea 4d 7a. 1040ez tax booklet   b. 1040ez tax booklet Pérdidas excedentes por hechos fortuitos, robos y depreciación a trasladarse al año siguiente. 1040ez tax booklet  Reste la línea 6e de la línea 6d b. 1040ez tax booklet   Instrucciones de la Hoja de Trabajo 9-1. 1040ez tax booklet Hoja de Trabajo para Calcular las Deducciones de Alquiler para una Unidad Habitable que se Usa como Vivienda Precaución. 1040ez tax booklet Utilice el porcentaje calculado en la línea F de la Parte I para calcular las partes correspondientes al alquiler a anotar en las líneas 2a-2c, 4a-4b y 6a-6b de la Parte II. 1040ez tax booklet Línea 2a. 1040ez tax booklet Calcule los intereses hipotecarios sobre la unidad habitable que podría deducir en el Anexo A como si no la hubiera alquilado. 1040ez tax booklet No incluya intereses sobre un préstamo que no benefició a la unidad habitable. 1040ez tax booklet Por ejemplo, no incluya intereses de un préstamo sobre el valor líquido de la vivienda que se utilizó para saldar tarjetas de crédito u otros préstamos personales, comprar un auto o pagar gastos de enseñanza superior. 1040ez tax booklet Incluya intereses de un préstamo que se haya utilizado para comprar, construir o mejorar la unidad habitable o para refinanciar tal préstamo. 1040ez tax booklet Incluya la parte de estos intereses correspondientes al alquiler en el total que anote en la línea 2a de la hoja de trabajo. 1040ez tax booklet   Calcule las primas de seguro hipotecario calificadas sobre la unidad habitable que podría deducir en la línea 13 del Anexo A como si no la hubiera alquilado. 1040ez tax booklet Vea las Instrucciones del Anexo A. 1040ez tax booklet No obstante, calcule el ingreso bruto ajustado (línea 38 del Formulario 1040) sin incluir ingresos y gastos de alquiler de la unidad habitable. 1040ez tax booklet Vea la sección titulada Línea 4b más adelante, para deducir parte de las primas de seguro hipotecario calificadas no permitidas conforme al límite del ingreso bruto ajustado. 1040ez tax booklet Incluya la parte de la cantidad correspondiente a alquiler de la línea 13 del Anexo A en el total que se anota en la línea 2a de la hoja de trabajo. 1040ez tax booklet   Nota: No presente este Anexo A ni lo utilice para calcular la cantidad a deducir en la línea 13 de dicho anexo. 1040ez tax booklet En vez de esto, calcule la parte personal en un Anexo A distinto. 1040ez tax booklet Si ha deducido intereses hipotecarios o primas de seguro hipotecario calificadas sobre la unidad habitable en otros formularios, como los Anexos C o F, no se olvide de restar dicha cantidad de la deducción anotada en el Anexo A. 1040ez tax booklet           Línea 2c. 1040ez tax booklet Calcule las pérdidas causadas por hechos fortuitos o robos relacionadas con la unidad habitable que podría deducir en el Anexo A como si no la hubiera alquilado. 1040ez tax booklet Para hacerlo, complete la Sección A del Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés, tratando las pérdidas como pérdidas personales. 1040ez tax booklet Si alguna parte de la pérdida se debe a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, vea las Instrucciones del Formulario 4684. 1040ez tax booklet En la línea 17 del Formulario 4684, anote el 10% de su ingreso bruto ajustado, calculado sin sus ingresos de alquiler y gastos de alquiler procedentes de la unidad habitable. 1040ez tax booklet Anote la parte del resultado correspondiente al alquiler de la línea 18 del Formulario 4684 en la línea 2c de esta hoja de trabajo. 1040ez tax booklet   Nota: No presente este Formulario 4684 ni lo utilice para calcular sus pérdidas personales en el Anexo A. 1040ez tax booklet En lugar de ello, calcule la parte personal en un Formulario 4684 por separado. 1040ez tax booklet           Línea 2d. 1040ez tax booklet Anote el total de sus gastos de alquiler que están directamente relacionados solamente con la actividad de alquiler. 1040ez tax booklet Éstos incluyen intereses sobre préstamos que se utilizan para actividades de alquiler que no sean las de comprar, construir o mejorar la unidad habitable. 1040ez tax booklet También incluya los honorarios de agencia de alquiler, la publicidad, los útiles de oficina y la depreciación sobre equipo de oficina que se usó en su actividad de alquiler. 1040ez tax booklet           Línea 2e. 1040ez tax booklet Puede deducir las cantidades de las líneas 2a, 2b, 2c y 2d como gastos de alquiler en el Anexo E aun cuando los gastos de alquiler sean mayores que el ingreso de alquiler. 1040ez tax booklet Anote las cantidades de las líneas 2a, 2b, 2c y 2d en las líneas correspondientes del Anexo E. 1040ez tax booklet           Línea 4b. 1040ez tax booklet En la línea 2a, usted anotó la parte de los intereses hipotecarios y primas de seguro hipotecario calificadas correspondiente al alquiler que podría deducir en el Anexo A si no hubiera alquilado la vivienda. 1040ez tax booklet Si tenía intereses hipotecarios y primas de seguro hipotecario calificadas adicionales que no serían deducibles en el Anexo A debido a límites correspondientes a los mismos, anote en la línea 4b de esta hoja de trabajo la parte de alquiler de esas cantidades en exceso. 1040ez tax booklet No incluya intereses de un préstamo que no haya beneficiado la unidad habitable (como se explicó en las instrucciones para la línea 2a). 1040ez tax booklet           Línea 4e. 1040ez tax booklet Puede deducir las cantidades de las líneas 4a, 4b y 4c como gastos de alquiler en el Anexo E sólo hasta el punto en el que no superen la cantidad de la línea 4e. 1040ez tax booklet *           Línea 6a. 1040ez tax booklet Para encontrar la parte de las pérdidas excedentes por hechos fortuitos o robos correspondientes al alquiler, utilice el Formulario 4684 que preparó para la línea 2c de esta hoja de trabajo. 1040ez tax booklet   A. 1040ez tax booklet Anote la cantidad de la línea 10 del Formulario 4684       B. 1040ez tax booklet Anote la parte de alquiler de la línea A       C. 1040ez tax booklet Anote la cantidad de la línea 2c de esta hoja de trabajo       D. 1040ez tax booklet Reste la línea C de la línea B. 1040ez tax booklet Anote el resultado aquí y en la línea 6a de esta hoja de trabajo               Línea 6e. 1040ez tax booklet Puede deducir las cantidades de las líneas 6a, 6b y 6c como gastos de alquiler en el Anexo E sólo en la medida en que no superen la cantidad de la línea 6e. 1040ez tax booklet * *Asignación de la deducción limitada. 1040ez tax booklet Si no puede deducir toda la cantidad en la línea 4d o 6d este año, puede asignar la deducción permisible según le convenga entre los gastos incluidos en las líneas 4d o 6d. 1040ez tax booklet Anote la cantidad que asigne a cada gasto en la línea correspondiente de la Parte I del Anexo E. 1040ez tax booklet