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1040ez printable form 5. 1040ez printable form   Exemptions, Deductions, and Credits Table of Contents Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Items Related to Excluded Income Exemptions Contributions to Foreign Charitable Organizations Moving ExpensesAllocation of Moving Expenses Forms To File Contributions to Individual Retirement Arrangements Taxes of Foreign Countries and U. 1040ez printable form S. 1040ez printable form PossessionsCredit for Foreign Income Taxes Deduction for Foreign Income Taxes Deduction for Other Foreign Taxes How To Report Deductions Topics - This chapter discusses: The rules concerning items related to excluded income, Exemptions, Contributions to foreign charitable organizations, Moving expenses, Contributions to individual retirement arrangements (IRAs), Taxes of foreign countries and U. 1040ez printable form S. 1040ez printable form possessions, and How to report deductions. 1040ez printable form Useful Items - You may want to see: Publication 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information 514 Foreign Tax Credit for Individuals 521 Moving Expenses 523 Selling Your Home 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) 597 Information on the United States—Canada Income Tax Treaty Form (and Instructions) 1116 Foreign Tax Credit 2106 Employee Business Expenses 2555 Foreign Earned Income 2555-EZ Foreign Earned Income Exclusion 3903 Moving Expenses Schedule A (Form 1040) Itemized Deductions Schedule C (Form 1040) Profit or Loss From Business SS-5 Application for a Social Security Card W-7 Application for IRS Individual Taxpayer Identification Number See chapter 7 for information about getting these publications and forms. 1040ez printable form Items Related to Excluded Income U. 1040ez printable form S. 1040ez printable form citizens and resident aliens living outside the United States generally are allowed the same deductions as citizens and residents living in the United States. 1040ez printable form If you choose to exclude foreign earned income or housing amounts, you cannot deduct, exclude, or claim a credit for any item that can be allocated to or charged against the excluded amounts. 1040ez printable form This includes any expenses, losses, and other normally deductible items that are allocable to the excluded income. 1040ez printable form You can deduct only those expenses connected with earning includible income. 1040ez printable form These rules apply only to items definitely related to the excluded earned income and they do not apply to other items that are not definitely related to any particular type of gross income. 1040ez printable form These rules do not apply to items such as: Personal exemptions, Qualified retirement contributions, Alimony payments, Charitable contributions, Medical expenses, Mortgage interest, or Real estate taxes on your personal residence. 1040ez printable form For purposes of these rules, your housing deduction is not treated as allocable to your excluded income, but the deduction for self- employment tax is. 1040ez printable form If you receive foreign earned income in a tax year after the year in which you earned it, you may have to file an amended return for the earlier year to properly adjust the amounts of deductions, credits, or exclusions allocable to your foreign earned income and housing exclusions. 1040ez printable form Example. 1040ez printable form In 2012, you had $90,400 of foreign earned income and $9,500 of deductions allocable to your foreign earned income. 1040ez printable form You did not have a housing exclusion. 1040ez printable form Because you excluded all of your foreign earned income, you would not have been able to claim any of the deductions on your 2012 return. 1040ez printable form In 2013, you received a $12,000 bonus for work you did abroad in 2012. 1040ez printable form You can exclude $4,700 of the bonus because the limit on the foreign earned income exclusion for 2012 was $95,100 and you have already excluded $90,400. 1040ez printable form Since you must include $7,300 of the bonus ($12,000 − $4,700) for work you did in 2012 in income, you can file an amended return for 2012 to claim $677 of the deductions. 1040ez printable form This is the deductions allocable to the foreign earned income ($9,500) multiplied by the includible portion of the foreign earned income ($7,300) and divided by the total foreign earned income for 2012 ($102,400). 1040ez printable form Exemptions You can claim an exemption for your nonresident alien spouse on your separate return, provided your spouse has no gross income for U. 1040ez printable form S. 1040ez printable form tax purposes and is not the dependent of another U. 1040ez printable form S. 1040ez printable form taxpayer. 1040ez printable form You also can claim exemptions for individuals who qualify as your dependents. 1040ez printable form To be your dependent, the individual must be a U. 1040ez printable form S. 1040ez printable form citizen, U. 1040ez printable form S. 1040ez printable form national, U. 1040ez printable form S. 1040ez printable form resident alien, or a resident of Canada or Mexico for some part of the calendar year in which your tax year begins. 1040ez printable form Children. 1040ez printable form   Children usually are citizens or residents of the same country as their parents. 1040ez printable form If you were a U. 1040ez printable form S. 1040ez printable form citizen when your child was born, your child generally is a U. 1040ez printable form S. 1040ez printable form citizen. 1040ez printable form This is true even if the child's other parent is a nonresident alien, the child was born in a foreign country, and the child lives abroad with the other parent. 1040ez printable form   If you have a legally adopted child who is not a U. 1040ez printable form S. 1040ez printable form citizen, U. 1040ez printable form S. 1040ez printable form resident, or U. 1040ez printable form S. 1040ez printable form national, the child meets the citizen requirement if you are a U. 1040ez printable form S. 1040ez printable form citizen or U. 1040ez printable form S. 1040ez printable form national and the child lived with you as a member of your household all year. 1040ez printable form Social security number. 1040ez printable form   You must include on your return the social security number (SSN) of each dependent for whom you claim an exemption. 1040ez printable form To get a social security number for a dependent, apply at a Social Security office or U. 1040ez printable form S. 1040ez printable form consulate. 1040ez printable form You must provide original or certified copies of documents to verify the dependent's age, identity, and citizenship, and complete Form SS-5. 1040ez printable form   If you do not have an SSN for a child who was born in 2013 and died in 2013, attach a copy of the child's birth certificate to your tax return. 1040ez printable form Print “Died” in column (2) of line 6c of your Form 1040 or Form 1040A. 1040ez printable form   If your dependent is a nonresident alien who is not eligible to get a social security number, you must list the dependent's individual taxpayer identification number (ITIN) instead of an SSN. 1040ez printable form To apply for an ITIN, file Form W-7 with the IRS. 1040ez printable form It usually takes 6 to 10 weeks to get an ITIN. 1040ez printable form Enter your dependent's ITIN wherever an SSN is requested on your tax return. 1040ez printable form More information. 1040ez printable form   For more information about exemptions, see Publication 501. 1040ez printable form Contributions to Foreign Charitable Organizations If you make contributions directly to a foreign church or other foreign charitable organization, you generally cannot deduct them. 1040ez printable form Exceptions are explained under Canadian, Mexican, and Israeli charities, later. 1040ez printable form You can deduct contributions to a U. 1040ez printable form S. 1040ez printable form organization that transfers funds to a charitable foreign organization if the U. 1040ez printable form S. 1040ez printable form organization controls the use of the funds by the foreign organization or if the foreign organization is just an administrative arm of the U. 1040ez printable form S. 1040ez printable form organization. 1040ez printable form Canadian, Mexican, and Israeli charities. 1040ez printable form   Under the income tax treaties with Canada, Mexico and Israel, you may be able to deduct contributions to certain Canadian, Mexican, and Israeli charitable organizations. 1040ez printable form Generally, you must have income from sources in Canada, Mexico, or Israel, and the organization must meet certain requirements. 1040ez printable form See Publication 597, Information on the United States-Canada Income Tax Treaty, and Publication 526, Charitable Contributions, for more information. 1040ez printable form Moving Expenses If you moved to a new home in 2013 because of your job or business, you may be able to deduct the expenses of your move. 1040ez printable form Generally, to be deductible, the moving expenses must have been paid or incurred in connection with starting work at a new job location. 1040ez printable form See Publication 521 for a complete discussion of the deduction for moving expenses and information about moves within the United States. 1040ez printable form Foreign moves. 1040ez printable form   A foreign move is a move in connection with the start of work at a new job location outside the United States and its possessions. 1040ez printable form A foreign move does not include a move back to the United States or its possessions. 1040ez printable form Allocation of Moving Expenses When your new place of work is in a foreign country, your moving expenses are directly connected with the income earned in that foreign country. 1040ez printable form If you exclude all or part of the income that you earn at the new location under the foreign earned income exclusion or the foreign housing exclusion, you cannot deduct the part of your moving expense that is allocable to the excluded income. 1040ez printable form Also, you cannot deduct the part of the moving expense related to the excluded income for a move from a foreign country to the United States if you receive a reimbursement that you are able to treat as compensation for services performed in the foreign country. 1040ez printable form Year to which expense is connected. 1040ez printable form   The moving expense is connected with earning the income (including reimbursements, as discussed in chapter 4 under Reimbursement of moving expenses ) either entirely in the year of the move or in 2 years. 1040ez printable form It is connected with earning the income entirely in the year of the move if you qualify for the foreign earned income exclusion under the bona fide residence test or physical presence test for at least 120 days during that tax year. 1040ez printable form   If you do not qualify under either the bona fide residence test or the physical presence test for at least 120 days during the year of the move, the expense is connected with earning the income in 2 years. 1040ez printable form The moving expense is connected with the year of the move and the following year if the move is from the United States to a foreign country. 1040ez printable form The moving expense is connected with the year of the move and the preceding year if the move is from a foreign country to the United States. 1040ez printable form Amount allocable to excluded income. 1040ez printable form   To figure the amount of your moving expense that is allocable to your excluded foreign earned income (and not deductible), you must multiply your total moving expense deduction by a fraction. 1040ez printable form The numerator (top number) of the fraction is the total of your excluded foreign earned income and housing amounts for both years and the denominator (bottom number) of the fraction is your total foreign earned income for both years. 1040ez printable form Example. 1040ez printable form On November 1, 2012, you transfer to Monaco. 1040ez printable form Your tax home is in Monaco, and you are a bona fide resident of Monaco for the entire tax year 2013. 1040ez printable form In 2012, you paid $6,000 for allowable moving expenses for your move from the United States to Monaco. 1040ez printable form You were fully reimbursed (under a nonaccountable plan) for these expenses in the same year. 1040ez printable form The reimbursement is included in your income. 1040ez printable form Your only other income consists of $16,000 wages earned in 2012 after the date of your move, and $100,100 wages earned in Monaco for 2013. 1040ez printable form Because you did not meet the bona fide residence test for at least 120 days during 2012, the year of the move, the moving expenses are for services you performed in both 2012 and the following year, 2013. 1040ez printable form Your total foreign earned income for both years is $122,100, consisting of $16,000 wages for 2012, $100,100 wages for 2013, and $6,000 moving expense reimbursement for both years. 1040ez printable form You have no housing exclusion. 1040ez printable form The total amount you can exclude is $113,190, consisting of the $97,600 full-year exclusion for 2013 and a $15,590 part-year exclusion for 2012 ($95,100 times the fraction of 60 qualifying bona fide residence days over 366 total days in the year). 1040ez printable form To find the part of your moving expenses that is not deductible, multiply your $6,000 total expenses by the fraction $113,190 over $122,100. 1040ez printable form The result, $5,562, is your nondeductible amount. 1040ez printable form    You must report the full amount of the moving expense reimbursement in the year in which you received the reimbursement. 1040ez printable form In the preceding example, this year was 2012. 1040ez printable form You attribute the reimbursement to both 2012 and 2013 only to figure the amount of foreign earned income eligible for exclusion for each year. 1040ez printable form Move between foreign countries. 1040ez printable form   If you move between foreign countries, your moving expense is allocable to income earned in the year of the move if you qualified under either the bona fide residence test or the physical presence test for a period that includes at least 120 days in the year of the move. 1040ez printable form New place of work in U. 1040ez printable form S. 1040ez printable form   If your new place of work is in the United States, the deductible moving expenses are directly connected with the income earned in the United States. 1040ez printable form If you treat a reimbursement from your employer as foreign earned income (see the discussion in chapter 4), you must allocate deductible moving expenses to foreign earned income. 1040ez printable form Storage expenses. 1040ez printable form   These expenses are attributable to work you do during the year in which you incur the storage expenses. 1040ez printable form You cannot deduct the amount allocable to excluded income. 1040ez printable form Moving Expense Attributable to Foreign Earnings in 2 Years If your moving expense deduction is attributable to your foreign earnings in 2 years (the year of the move and the following year), you should request an extension of time to file your return for the year of the move until after the end of the second year. 1040ez printable form By then, you should have all the information needed to properly figure the moving expense deduction. 1040ez printable form See Extensions under When To File and Pay in chapter 1. 1040ez printable form If you do not request an extension, you should figure the part of the moving expense that you cannot deduct because it is allocable to the foreign earned income you are excluding. 1040ez printable form You do this by multiplying the moving expense by a fraction, the numerator (top number) of which is your excluded foreign earned income for the year of the move, and the denominator (bottom number) of which is your total foreign earned income for the year of the move. 1040ez printable form Once you know your foreign earnings and exclusion for the following year, you must either: Adjust the moving expense deduction by filing an amended return for the year of the move, or Recapture any additional unallowable amount as income on your return for the following year. 1040ez printable form If, after you make the final computation, you have an additional amount of allowable moving expense deduction, you can claim this only on an amended return for the year of the move. 1040ez printable form You cannot claim it on the return for the second year. 1040ez printable form Forms To File Report your moving expenses on Form 3903. 1040ez printable form Report your moving expense deduction on line 26 of Form 1040. 1040ez printable form If you must reduce your moving expenses by the amount allocable to excluded income (as explained later under How To Report Deductions ), attach a statement to your return showing how you figured this amount. 1040ez printable form For more information about figuring moving expenses, see Publication 521. 1040ez printable form Contributions to Individual Retirement Arrangements Contributions to your individual retirement arrangements (IRAs) that are traditional IRAs or Roth IRAs are generally limited to the lesser of $5,500 ($6,500 if 50 or older) or your compensation that is includible in your gross income for the tax year. 1040ez printable form In determining compensation for this purpose, do not take into account amounts you exclude under either the foreign earned income exclusion or the foreign housing exclusion. 1040ez printable form Do not reduce your compensation by the foreign housing deduction. 1040ez printable form If you are covered by an employer retirement plan at work, your deduction for your contributions to your traditional IRAs is generally limited based on your modified adjusted gross income. 1040ez printable form This is your adjusted gross income figured without taking into account the foreign earned income exclusion, the foreign housing exclusion, or the foreign housing deduction. 1040ez printable form Other modifications are also required. 1040ez printable form For more information on IRAs, see Publication 590. 1040ez printable form Taxes of Foreign Countries and U. 1040ez printable form S. 1040ez printable form Possessions You can take either a credit or a deduction for income taxes paid to a foreign country or a U. 1040ez printable form S. 1040ez printable form possession. 1040ez printable form Taken as a deduction, foreign income taxes reduce your taxable income. 1040ez printable form Taken as a credit, foreign income taxes reduce your tax liability. 1040ez printable form You must treat all foreign income taxes the same way. 1040ez printable form If you take a credit for any foreign income taxes, you cannot deduct any foreign income taxes. 1040ez printable form However, you may be able to deduct other foreign taxes. 1040ez printable form See Deduction for Other Foreign Taxes, later. 1040ez printable form There is no rule to determine whether it is to your advantage to take a deduction or a credit for foreign income taxes. 1040ez printable form In most cases, it is to your advantage to take foreign income taxes as a tax credit, which you subtract directly from your U. 1040ez printable form S. 1040ez printable form tax liability, rather than as a deduction in figuring taxable income. 1040ez printable form However, if foreign income taxes were imposed at a high rate and the proportion of foreign income to U. 1040ez printable form S. 1040ez printable form income is small, a lower final tax may result from deducting the foreign income taxes. 1040ez printable form In any event, you should figure your tax liability both ways and then use the one that is better for you. 1040ez printable form You can make or change your choice within 10 years from the due date for filing the tax return on which you are entitled to take either the deduction or the credit. 1040ez printable form Foreign income taxes. 1040ez printable form   These are generally income taxes you pay to any foreign country or possession of the United States. 1040ez printable form Foreign income taxes on U. 1040ez printable form S. 1040ez printable form return. 1040ez printable form   Foreign income taxes can only be taken as a credit on Form 1040, line 47, or as an itemized deduction on Schedule A. 1040ez printable form These amounts cannot be included as withheld income taxes on Form 1040, line 62. 1040ez printable form Foreign taxes paid on excluded income. 1040ez printable form   You cannot take a credit or deduction for foreign income taxes paid on earnings you exclude from tax under any of the following. 1040ez printable form Foreign earned income exclusion. 1040ez printable form Foreign housing exclusion. 1040ez printable form Possession exclusion. 1040ez printable form If your wages are completely excluded, you cannot deduct or take a credit for any of the foreign taxes paid on your wages. 1040ez printable form   If only part of your wages is excluded, you cannot deduct or take a credit for the foreign income taxes allocable to the excluded part. 1040ez printable form You find the taxes allocable to your excluded wages by applying a fraction to the foreign taxes paid on foreign earned income received during the tax year. 1040ez printable form The numerator (top number) of the fraction is your excluded foreign earned income received during the tax year minus deductible expenses allocable to that income (not including the foreign housing deduction). 1040ez printable form The denominator (bottom number) of the fraction is your total foreign earned income received during the tax year minus all deductible expenses allocable to that income (including the foreign housing deduction). 1040ez printable form   If foreign law taxes both earned income and some other type of income and the taxes on the other type cannot be separated, the denominator of the fraction is the total amount of income subject to foreign tax minus deductible expenses allocable to that income. 1040ez printable form    If you take a foreign tax credit for tax on income you could have excluded under your choice to exclude foreign earned income or your choice to exclude foreign housing costs, one or both of the choices may be considered revoked. 1040ez printable form Credit for Foreign Income Taxes If you take the foreign tax credit, you may have to file Form 1116 with Form 1040. 1040ez printable form Form 1116 is used to figure the amount of foreign tax paid or accrued that can be claimed as a foreign tax credit. 1040ez printable form Do not include the amount of foreign tax paid or accrued as withheld federal income taxes on Form 1040, line 62. 1040ez printable form The foreign income tax for which you can claim a credit is the amount of legal and actual tax liability you pay or accrue during the year. 1040ez printable form The amount for which you can claim a credit is not necessarily the amount withheld by the foreign country. 1040ez printable form You cannot take a foreign tax credit for income tax you paid to a foreign country that would be refunded by the foreign country if you made a claim for refund. 1040ez printable form Subsidies. 1040ez printable form   If a foreign country returns your foreign tax payments to you in the form of a subsidy, you cannot claim a foreign tax credit based on these payments. 1040ez printable form This rule applies to a subsidy provided by any means that is determined, directly or indirectly, by reference to the amount of tax, or to the base used to figure the tax. 1040ez printable form   Some ways of providing a subsidy are refunds, credits, deductions, payments, or discharges of obligations. 1040ez printable form A credit is also not allowed if the subsidy is given to a person related to you, or persons who participated in a transaction or a related transaction with you. 1040ez printable form Limit The foreign tax credit is limited to the part of your total U. 1040ez printable form S. 1040ez printable form tax that is in proportion to your taxable income from sources outside the United States compared to your total taxable income. 1040ez printable form The allowable foreign tax credit cannot be more than your actual foreign tax liability. 1040ez printable form Exemption from limit. 1040ez printable form   You will not be subject to this limit and will not have to file Form 1116 if you meet all three of the following requirements. 1040ez printable form Your only foreign source income for the year is passive income (dividends, interest, royalties, etc. 1040ez printable form ) that is reported to you on a payee statement (such as a Form 1099-DIV or 1099-INT). 1040ez printable form Your foreign taxes for the year that qualify for the credit are not more than $300 ($600 if you are filing a joint return) and are reported on a payee statement. 1040ez printable form You elect this procedure. 1040ez printable form If you make this election, you cannot carry back or carry over any unused foreign tax to or from this year. 1040ez printable form Separate limit. 1040ez printable form   You must figure the limit on a separate basis with regard to “passive category income” and “general category income” (see the instructions for Form 1116). 1040ez printable form Figuring the limit. 1040ez printable form   In figuring taxable income in each category, you take into account only the amount that you must include in income on your federal tax return. 1040ez printable form Do not take any excluded amount into account. 1040ez printable form   To determine your taxable income in each category, deduct expenses and losses that are definitely related to that income. 1040ez printable form   Other expenses (such as itemized deductions or the standard deduction) not definitely related to specific items of income must be apportioned to the foreign income in each category by multiplying them by a fraction. 1040ez printable form The numerator (top number) of the fraction is your gross foreign income in the separate limit category. 1040ez printable form The denominator (bottom number) of the fraction is your gross income from all sources. 1040ez printable form For this purpose, gross income includes income that is excluded under the foreign earned income provisions but does not include any other exempt income. 1040ez printable form You must use special rules for deducting interest expenses. 1040ez printable form For more information on allocating and apportioning your deductions, see Publication 514. 1040ez printable form Exemptions. 1040ez printable form   Do not take the deduction for exemptions for yourself, your spouse, or your dependents in figuring taxable income for purposes of the limit. 1040ez printable form Recapture of foreign losses. 1040ez printable form   If you have an overall foreign loss and the loss reduces your U. 1040ez printable form S. 1040ez printable form source income (resulting in a reduction of your U. 1040ez printable form S. 1040ez printable form tax liability), you must recapture the loss in later years when you have taxable income from foreign sources. 1040ez printable form This is done by treating a part of your taxable income from foreign sources in later years as U. 1040ez printable form S. 1040ez printable form source income. 1040ez printable form This reduces the numerator of the limiting fraction and the resulting foreign tax credit limit. 1040ez printable form Recapture of domestic losses. 1040ez printable form   If you have an overall domestic loss (resulting in no U. 1040ez printable form S. 1040ez printable form tax liability), you cannot claim a foreign tax credit for taxes paid during that year. 1040ez printable form You must recapture the loss in later years when you have U. 1040ez printable form S. 1040ez printable form source taxable income. 1040ez printable form This is done by treating a part of your taxable income from U. 1040ez printable form S. 1040ez printable form sources in later years as foreign source income. 1040ez printable form This increases the numerator of the limiting fraction and the resulting foreign tax credit limit. 1040ez printable form Foreign tax credit carryback and carryover. 1040ez printable form   The amount of foreign income tax not allowed as a credit because of the limit can be carried back 1 year and carried forward 10 years. 1040ez printable form   More information on figuring the foreign tax credit can be found in Publication 514. 1040ez printable form Deduction for Foreign Income Taxes Instead of taking the foreign tax credit, you can deduct foreign income taxes as an itemized deduction on Schedule A (Form 1040). 1040ez printable form You can deduct only foreign income taxes paid on income that is subject to U. 1040ez printable form S. 1040ez printable form tax. 1040ez printable form You cannot deduct foreign taxes paid on earnings you exclude from tax under any of the following. 1040ez printable form Foreign earned income exclusion. 1040ez printable form Foreign housing exclusion. 1040ez printable form Possession exclusion. 1040ez printable form Example. 1040ez printable form You are a U. 1040ez printable form S. 1040ez printable form citizen and qualify to exclude your foreign earned income. 1040ez printable form Your excluded wages in Country X are $70,000 on which you paid income tax of $10,000. 1040ez printable form You received dividends from Country X of $2,000 on which you paid income tax of $600. 1040ez printable form You can deduct the $600 tax payment because the dividends relating to it are subject to U. 1040ez printable form S. 1040ez printable form tax. 1040ez printable form Because you exclude your wages, you cannot deduct the income tax of $10,000. 1040ez printable form If you exclude only a part of your wages, see the earlier discussion under Foreign taxes paid on excluded income. 1040ez printable form Deduction for Other Foreign Taxes You can deduct real property taxes you pay that are imposed on you by a foreign country. 1040ez printable form You take this deduction on Schedule A (Form 1040). 1040ez printable form You cannot deduct other foreign taxes, such as personal property taxes, unless you incurred the expenses in a trade or business or in the production of income. 1040ez printable form On the other hand, you generally can deduct personal property taxes when you pay them to U. 1040ez printable form S. 1040ez printable form possessions. 1040ez printable form But if you claim the possession exclusion, see Publication 570. 1040ez printable form The deduction for foreign taxes other than foreign income taxes is not related to the foreign tax credit. 1040ez printable form You can take deductions for these miscellaneous foreign taxes and also claim the foreign tax credit for income taxes imposed by a foreign country. 1040ez printable form How To Report Deductions If you exclude foreign earned income or housing amounts, how you show your deductions on your tax return and how you figure the amount allocable to your excluded income depends on whether the expenses are used in figuring adjusted gross income (Form 1040, line 38) or are itemized deductions. 1040ez printable form If you have deductions used in figuring adjusted gross income, enter the total amount for each of these items on the appropriate lines and schedules of Form 1040. 1040ez printable form Generally, you figure the amount of a deduction related to the excluded income by multiplying the deduction by a fraction, the numerator of which is your foreign earned income exclusion and the denominator of which is your foreign earned income. 1040ez printable form Enter the amount of the deduction(s) related to excluded income on line 44 of Form 2555. 1040ez printable form If you have itemized deductions related to excluded income, enter on Schedule A (Form 1040) only the part not related to excluded income. 1040ez printable form You figure that amount by subtracting from the total deduction the amount related to excluded income. 1040ez printable form Generally, you figure the amount that is related to the excluded income by multiplying the total deduction by a fraction, the numerator of which is your foreign earned income exclusion and the denominator of which is your foreign earned income. 1040ez printable form Attach a statement to your return showing how you figured the deductible amount. 1040ez printable form Example 1. 1040ez printable form You are a U. 1040ez printable form S. 1040ez printable form citizen employed as an accountant. 1040ez printable form Your tax home is in Germany for the entire tax year. 1040ez printable form You meet the physical presence test. 1040ez printable form Your foreign earned income for the year was $122,000 and your investment income was $10,380. 1040ez printable form After excluding $97,600, your AGI is $34,780. 1040ez printable form You had unreimbursed business expenses of $2,500 for travel and entertainment in earning your foreign income, of which $500 was for meals and entertainment. 1040ez printable form These expenses are deductible only as miscellaneous deductions on Schedule A (Form 1040). 1040ez printable form You also have $500 of miscellaneous expenses that are not related to your foreign income that you enter on line 23 of Schedule A. 1040ez printable form You must fill out Form 2106. 1040ez printable form On that form, reduce your deductible meal and entertainment expenses by 50% ($250). 1040ez printable form You must reduce the remaining $2,250 of travel and entertainment expenses by 80% ($1,800) because you excluded 80% ($97,600/$122,000) of your foreign earned income. 1040ez printable form You carry the remaining total of $450 to line 21 of Schedule A. 1040ez printable form Add the $450 to the $500 that you have on line 23 and enter the total ($950) on line 24. 1040ez printable form On line 26 of Schedule A, enter $696, which is 2% of your adjusted gross income of $34,780 (line 38, Form 1040) and subtract it from the amount on line 24. 1040ez printable form Enter $254 on line 27 of Schedule A. 1040ez printable form Example 2. 1040ez printable form You are a U. 1040ez printable form S. 1040ez printable form citizen, have a tax home in Spain, and meet the physical presence test. 1040ez printable form You are self-employed and personal services produce the business income. 1040ez printable form Your gross income was $116,931, business expenses $66,895, and net income (profit) $50,036. 1040ez printable form You choose the foreign earned income exclusion and exclude $97,600 of your gross income. 1040ez printable form Since your excluded income is 83. 1040ez printable form 47% of your total income, 83. 1040ez printable form 47% of your business expenses are not deductible. 1040ez printable form Report your total income and expenses on Schedule C (Form 1040). 1040ez printable form On Form 2555 you will show the following: Line 20a, $116,931, gross income, Lines 42 and 43, $97,600, foreign earned income exclusion, and Line 44, $55,837 (83. 1040ez printable form 47% × $66,895) business expenses attributable to the exclusion. 1040ez printable form In this situation (Example 2), you cannot use Form 2555-EZ since you had self-employment income and business expenses. 1040ez printable form Example 3. 1040ez printable form Assume in Example 2 that both capital and personal services combine to produce the business income. 1040ez printable form No more than 30% of your net income, or $15,011, assuming that this amount is a reasonable allowance for your services, is considered earned and can be excluded. 1040ez printable form Your exclusion of $15,011 is 12. 1040ez printable form 84% of your gross income ($15,011 ÷ $116,931). 1040ez printable form Because you excluded 12. 1040ez printable form 84% of your total income, $8,589 (. 1040ez printable form 1284 x $66,895) of your business expenses is attributable to the excluded income and is not deductible. 1040ez printable form Example 4. 1040ez printable form You are a U. 1040ez printable form S. 1040ez printable form citizen, have a tax home in Brazil, and meet the physical presence test. 1040ez printable form You are self-employed and both capital and personal services combine to produce business income. 1040ez printable form Your gross income was $146,000, business expenses were $172,000, and your net loss was $26,000. 1040ez printable form A reasonable allowance for the services you performed for the business is $77,000. 1040ez printable form Because you incurred a net loss, the earned income limit of 30% of your net profit does not apply. 1040ez printable form The $77,000 is foreign earned income. 1040ez printable form If you choose to exclude the $77,000, you exclude 52. 1040ez printable form 74% of your gross income ($77,000 ÷ $146,000), and 52. 1040ez printable form 74% of your business expenses ($90,713) is attributable to that income and is not deductible. 1040ez printable form Show your total income and expenses on Schedule C (Form 1040). 1040ez printable form On Form 2555, exclude $77,000 and show $90,713 on line 44. 1040ez printable form Subtract line 44 from line 43, and enter the difference as a negative (in parentheses) on line 45. 1040ez printable form Because this amount is negative, enter it as a positive (no parentheses) on line 21, Form 1040, and combine it with your other income to arrive at total income on line 22 of Form 1040. 1040ez printable form In this situation (Example 4), you would probably not want to choose the foreign earned income exclusion if this was the first year you were eligible. 1040ez printable form If you had chosen the exclusion in an earlier year, you might want to revoke the choice for this year. 1040ez printable form To do so would mean that you could not claim the exclusion again for the next 5 tax years without IRS approval. 1040ez printable form See Choosing the Exclusion in chapter 4. 1040ez printable form Example 5. 1040ez printable form You are a U. 1040ez printable form S. 1040ez printable form citizen, have a tax home in Panama, and meet the bona fide residence test. 1040ez printable form You have been performing services for clients as a partner in a firm that provides services exclusively in Panama. 1040ez printable form Capital investment is not material in producing the partnership's income. 1040ez printable form Under the terms of the partnership agreement, you are to receive 50% of the net profits. 1040ez printable form The partnership received gross income of $244,000 and incurred operating expenses of $98,250. 1040ez printable form Of the net profits of $145,750, you received $72,875 as your distributive share. 1040ez printable form You choose to exclude $97,600 of your share of the gross income. 1040ez printable form Because you exclude 80% ($97,600 ÷ $122,000) of your share of the gross income, you cannot deduct $39,300, 80% of your share of the operating expenses (. 1040ez printable form 80 × $49,125). 1040ez printable form Report $72,875, your distributive share of the partnership net profit, on Schedule E (Form 1040), Supplemental Income and Loss. 1040ez printable form On Form 2555, show $97,600 on line 42 and show $39,300 on line 44. 1040ez printable form Your exclusion on Form 2555 is $58,300. 1040ez printable form In this situation (Example 5), you cannot use Form 2555-EZ since you had earned income other than salaries and wages and you had business expenses. 1040ez printable form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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President Barack Obama

Barack Obama is the winner of the 2012 presidential election.


2013 Inauguration

Tickets for President Obama's inaugural swearing-in ceremonies will be distributed in January 2013 by your U.S. senators and representatives.

Download an app to receive updates about the inauguration.

Learn other ways you might be able to participate in the inauguration.

Inauguration at the U.S. Capitol

Presidential inaugural ceremonies are perhaps the most widely known of the many ceremonies held at the U.S. Capitol.

Show Video Transcript

Every four years, following the election of president of the united states, the U. S. Capitol hosts the inauguration of the president. Andrew Jackson was the first president to be inaugurated outdoors at the capitol, taking the oath from chief justice John Marshall.  This ceremony on the East Front Portico began a tradition observed by most presidents until 1981 when inaugurations were moved to the west front.

The Architect of the Capitol supports the inauguration in a number of ways; perhaps the most visible is the building of the platform upon which the incoming president receives his oath of office from the chief justice and conducts his inaugural speech.  The inaugural platform is constructed entirely from scratch in a period slightly more than three months for each inaugural ceremony.  The platform for the 2009 inauguration was more than 10,000 square feet, the same size as the platform used for the 2005 inaugural which was the largest platform ever built for an inauguration.  On inauguration day it held more than 1,600 people.  In addition, bleachers built above the platform on the upper west terrace will hold another 1,000 people including choirs and guests.

It is built entirely of lumber to protect the surfaces of the Capitol, and the platform is fully ADA compliant.  It is a stadium design which maximizes the sight lines for the guests on the platform.  It is also designed to blend architecturally with the U. S. Capitol.  In keeping with the sustainability efforts of the Architect of the Capitol, the entire structure is deconstructed, meaning each piece is carefully taken apart and then the lumber is donated to local charities to assist in housing projects.  The Architect of the Capitol is honored to play this behind the scene role in one of America's most revered events

The 1040ez Printable Form

1040ez printable form 7. 1040ez printable form   Ingresos de Intereses Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Información General SSN para una cuenta conjunta. 1040ez printable form Cuenta de custodia para su hijo. 1040ez printable form Multa por no facilitar un SSN. 1040ez printable form Cómo se declara la retención adicional. 1040ez printable form Cuenta de ahorros con uno de los padres como fideicomisario. 1040ez printable form Intereses que no se declaran en el Formulario 1099-INT. 1040ez printable form Nominatarios. 1040ez printable form Cantidad incorrecta. 1040ez printable form Requisito de declarar ciertos datos. 1040ez printable form Intereses Sujetos a ImpuestosIntereses sujetos a la multa por retiro prematuro de fondos. 1040ez printable form Préstamo para invertir en un certificado de depósito. 1040ez printable form Bonos de Ahorro de los Estados Unidos Programa de Bonos de Ahorro para Estudios Letras, Pagarés y Bonos del Tesoro de los Estados Unidos Bonos que se Venden Entre las Fechas de Pago de los Intereses Seguros Obligaciones del Gobierno Estatal o Local Descuento de la Emisión Original (OID) Cuándo Se Deben Declarar los Ingresos de InteresesRecibo implícito. 1040ez printable form Cómo se Declaran los Ingresos de InteresesAnexo B (Formulario 1040A o Formulario 1040). 1040ez printable form Cómo declarar los intereses exentos de impuesto. 1040ez printable form Intereses de bonos de ahorro de los EE. 1040ez printable form UU. 1040ez printable form declarados anteriormente. 1040ez printable form Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. 1040ez printable form  Si es ciudadano estadounidense y recibió ingresos de intereses desde fuentes que se encuentran fuera de los Estados Unidos (ingresos de origen extranjero), tiene que declarar esos ingresos en su declaración de impuestos a no ser que los mismos estén exentos de impuestos de acuerdo con la ley de los Estados Unidos. 1040ez printable form Esto es aplicable aun cuando resida dentro o fuera de los Estados Unidos o no haya recibido un Formulario 1099 de un pagador en el extranjero. 1040ez printable form Introduction Este capítulo trata de los siguientes temas: Las diferentes clases de ingresos de intereses. 1040ez printable form Qué intereses están sujetos a impuestos y qué intereses no están sujetos a impuestos. 1040ez printable form Cuándo se deben declarar los ingresos por concepto de intereses y Cómo se declaran los ingresos de intereses en su declaración de impuestos. 1040ez printable form Por regla general, los intereses que usted reciba o que se abonen a su cuenta y puedan ser retirados constituyen ingreso tributable. 1040ez printable form Las excepciones a esta regla se explican más adelante en este capítulo. 1040ez printable form Puede deducir los gastos en los que haya incurrido al producir esos ingresos en el Anexo A del Formulario 1040 si detalla las deducciones. 1040ez printable form Vea Préstamo para invertir en un certificado de depósito , más adelante, y el capítulo 28 . 1040ez printable form Useful Items - You may want to see: Publicación 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés 1212 Guide to Original Issue Discount (OID) Instruments (Guía para documentos relacionados con la emisión original de descuento (OID, por sus siglas en inglés)), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo B (Formulario 1040A o 1040) Interest and Ordinary Dividends (Intereses y dividendos ordinarios), en inglés 8815 Exclusion of Interest From Series EE and I U. 1040ez printable form S. 1040ez printable form Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de los intereses provenientes de bonos de ahorros estadounidenses calificados de las Series EE e I emitidos después de 1989), en inglés 8818 Optional Form To Record Redemption of Series EE and I U. 1040ez printable form S. 1040ez printable form Savings Bonds Issued After 1989 (Formulario opcional para documentar el rescate de bonos de ahorros de las Series EE e I emitidos después de 1989), en inglés Información General A continuación, se tratan algunos temas de interés general: Documentación. 1040ez printable form Debe guardar una lista en la que se indiquen la fuente y cantidades de intereses recibidos durante el año. 1040ez printable form Guarde también los documentos que reciba en los cuales aparezcan sus ingresos de intereses (por ejemplo, los Formularios 1099-INT) como una parte importante de sus archivos. 1040ez printable form Impuestos sobre ingresos no derivados del trabajo de determinados hijos. 1040ez printable form   Una parte de los ingresos no derivados del trabajo que haya recibido un hijo en el año 2013 podría estar sujeta a la misma tasa impositiva que la de sus padres. 1040ez printable form En ese caso, tiene que completar el Formulario 8615, Tax for Certain Children Who Have Unearned Income (Impuesto para determinados hijos con ingresos no derivados del trabajo), en inglés, y adjuntarlo a la declaración de impuestos del menor en cuestión. 1040ez printable form Si no le corresponde, no se requiere el Formulario 8615 y los ingresos del menor están sujetos a la tasa impositiva que le corresponde. 1040ez printable form   Ciertos padres determinados pueden optar por incluir los intereses y dividendos del menor en su declaración de impuestos si se satisfacen ciertos requisitos. 1040ez printable form Si usted es uno de dichos padres, utilice el Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección del padre o de la madre de declarar los intereses y dividendos del hijo), en inglés, para tal propósito. 1040ez printable form   Para más información acerca del impuesto sobre los ingresos no derivados del trabajo de hijos menores y la elección de los padres, vea el capítulo 31. 1040ez printable form Beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso. 1040ez printable form   Los ingresos por concepto de intereses que recibe como beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso suelen considerarse ingreso tributable. 1040ez printable form Usted debería recibir del fiduciario un Anexo K-1 (Formulario 1041), Beneficiary's Share of Income, Deductions, Credits, etc. 1040ez printable form (Participación en los ingresos, deducciones, créditos, etc. 1040ez printable form , correspondiente al beneficiario), en inglés. 1040ez printable form La copia Anexo K-1 (Formulario 1041), en inglés, y las instrucciones afines le informarán en dónde se deben anotar los ingresos en el Formulario 1040. 1040ez printable form Número de Seguro Social. 1040ez printable form   Tiene que facilitar su nombre y número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) o número de identificación personal del contribuyente del Servicio de Impuestos Internos (ITIN, por sus siglas en inglés) a todo individuo que esté obligado por las leyes federales de impuestos a hacer una declaración, informe u otro documento pertinente a su caso. 1040ez printable form Esto incluye a quienes pagan intereses. 1040ez printable form Si no le provee su SSN o ITIN al pagador de los intereses, quizás tendría que pagar una multa. 1040ez printable form SSN para una cuenta conjunta. 1040ez printable form   Si los fondos de una cuenta conjunta pertenecen a un solo individuo, anote primero el nombre de tal individuo en la cuenta y déle al pagador el SSN de esa persona. 1040ez printable form (Para información sobre quién tiene posesión legal de los fondos en una cuenta conjunta, vea Cuentas conjuntas , más adelante). 1040ez printable form Si la cuenta conjunta tiene fondos mixtos, anote el SSN del individuo cuyo nombre aparece primero en la cuenta. 1040ez printable form Esto es así ya que sólo un nombre y un SSN se pueden mostrar en el Formulario 1099. 1040ez printable form   Estas reglas corresponden a la posesión conjunta de una cuenta de un matrimonio y a la posesión conjunta de la cuenta por otros individuos. 1040ez printable form Por ejemplo, si abre una cuenta conjunta de ahorros con su hijo, utilizando fondos que pertenezcan únicamente al hijo, anote primero el nombre de éste en la cuenta y provea el SSN del hijo. 1040ez printable form Cuenta de custodia para su hijo. 1040ez printable form   Si su hijo es el dueño legal de una cuenta que se ha registrado en nombre de usted como custodio del hijo o de la hija, déle al pagador el SSN de su hijo. 1040ez printable form Por ejemplo, usted tiene que proveer el SSN de su hijo a quien paga los intereses de la cuenta de su hijo, aun cuando se le paguen los intereses a usted como custodio. 1040ez printable form Multa por no facilitar un SSN. 1040ez printable form   Si no le da su SSN a quien paga los intereses, quizás tenga que pagar una multa. 1040ez printable form Vea Incumplimiento de la entrega del número de Seguro Social , bajo Multas, en el capítulo 1 de esta publicación. 1040ez printable form La retención adicional (backup withholding) también puede corresponder en este caso. 1040ez printable form Retención adicional de impuestos. 1040ez printable form   Por regla general, los ingresos de intereses no están sujetos a la retención normal del impuesto. 1040ez printable form No obstante, pueden estar sujetos a la retención adicional (backup withholding) para asegurar que se le retenga impuesto sobre ese ingreso. 1040ez printable form Según la regla de la retención adicional, el pagador de los intereses tiene que retener un porcentaje conforme a la tasa apropiada de retención, de la cantidad del ingreso que le paga como impuesto sobre los ingresos. 1040ez printable form   También se le puede requerir una retención adicional de impuestos si el Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) ha determinado que usted declaró una cantidad inferior de ingresos de intereses o dividendos de lo que en verdad recibió. 1040ez printable form Para más información, vea Retención Adicional , en el capítulo 4. 1040ez printable form Cómo se declara la retención adicional. 1040ez printable form   Si se le deduce retención adicional de impuestos de sus ingresos de intereses, el pagador de los ingresos tiene que enviarle un Formulario 1099-INT para el año, el cual mostrará la cantidad adicional retenida. 1040ez printable form El Formulario 1099-INT indicará toda retención adicional como “ Federal income tax withheld (Impuesto federal sobre los ingresos retenido)”. 1040ez printable form Cuentas conjuntas. 1040ez printable form   Si dos o más individuos tienen bienes (por ejemplo, una cuenta de ahorros o bono de propiedad) en tenencia conjunta (joint tenants) o de propiedad de tenencia conyugal (tenants by the entirety) o de tenencia común (tenants in common), la participación de cada individuo en la propiedad o bien en cuestión se determinará según las leyes locales. 1040ez printable form Ingresos derivados de propiedad regalada a un hijo. 1040ez printable form   Toda propiedad que usted haya regalado a su hijo bajo la Model Gifts of Securities to Minors Act (Ley modelo de regalos de valores bursátiles a hijos menores), la Uniform Gifts to Minors Act (Ley uniforme de regalos a hijos menores) o bajo ley semejante alguna, se considera propiedad que pertenece al hijo. 1040ez printable form   Los ingresos derivados de la propiedad son tributables al hijo, a menos que alguna parte de los ingresos se utilice para satisfacer una obligación o deuda legal de manutención del hijo de uno de los padres o tutor, el cual tiene la responsabilidad de incluir dichos ingresos y pagar impuestos. 1040ez printable form Cuenta de ahorros con uno de los padres como fideicomisario. 1040ez printable form   Los ingresos de intereses de una cuenta de ahorros establecida para un hijo menor que se haya puesto a nombre de los padres y esté sujeta al control de éstos como fideicomisarios, es tributable con respecto al hijo si, de acuerdo con la ley del estado en el cual vive el hijo, corresponden las dos condiciones siguientes: La cuenta de ahorros pertenece legalmente al hijo. 1040ez printable form Los padres no tienen autorización legal para utilizar porción alguna de los fondos para costear los gastos de manutención del hijo. 1040ez printable form Formulario 1099-INT. 1040ez printable form   Por lo general, los bancos, asociaciones de ahorro y préstamo y otros pagadores de intereses le declaran todo ingreso de intereses en un Formulario 1099-INT, en inglés, o en un documento similar. 1040ez printable form En este formulario se indicará la cantidad de intereses que recibió durante el año. 1040ez printable form Guarde este formulario con su documentación. 1040ez printable form No tiene que adjuntarlo a su declaración de impuestos. 1040ez printable form   Incluya en su declaración de impuestos el total de los ingresos de intereses que reciba correspondiente al año tributario. 1040ez printable form Intereses que no se declaran en el Formulario 1099-INT. 1040ez printable form   Aun cuando no reciba un Formulario 1099-INT, igual tiene que declarar todos sus ingresos de intereses recibidos. 1040ez printable form Por ejemplo, puede que reciba acciones distribuidas en forma de intereses de sociedades colectivas o de sociedades anónimas de tipo S. 1040ez printable form Se declararán estos intereses en su Anexo K-1 (Formulario 1065), Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. 1040ez printable form (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. 1040ez printable form , correspondiente al socio), en inglés, o en el Anexo K-1 (Formulario 1120S), Shareholder's Share of Income, Deductions, Credits, etc. 1040ez printable form (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. 1040ez printable form , correspondiente al accionista), en inglés. 1040ez printable form Nominatarios. 1040ez printable form   Por regla general, si un individuo recibe intereses en nombre suyo (o sea, como nominatario), esa persona le tiene que proveer un Formulario 1099-INT con la cantidad de intereses que recibió por usted. 1040ez printable form   Si recibe un Formulario 1099-INT en el cual se incluyen cantidades que pertenecen a otro individuo, vea la explicación acerca de distribuciones que reciben los nominatarios en la sección How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. 1040ez printable form También puede conseguir información sobre este tema en las instrucciones para el Anexo B (Formulario 1040A o 1040), en inglés. 1040ez printable form Cantidad incorrecta. 1040ez printable form   Si recibe un Formulario 1099-INT que indique una cantidad incorrecta (u otra información equivocada), debe pedirle al emisor un formulario corregido que contenga la información correcta. 1040ez printable form El nuevo Formulario 1099-INT que reciba se marcará con la palabra “Corrected” (Corregido). 1040ez printable form Formulario 1099-OID. 1040ez printable form   El ingreso de intereses que se tiene que declarar también puede aparecer en el Formulario 1099-OID, Original Issue Discount (Descuento de la emisión original), en inglés. 1040ez printable form Para más información sobre las cantidades que aparecen en este formulario, vea Descuento de la Emisión Original (OID) , más adelante en este capítulo. 1040ez printable form Dividendos con intereses exentos. 1040ez printable form   Los dividendos que produzcan intereses exentos que usted reciba de un fondo mutuo u otra sociedad inversionista reglamentada, incluyendo aquellos dividendos recibidos de un fondo calificado de fondos en cualquier año tributario que comience después del 22 de diciembre de 2010, no se incluyen en su ingreso tributable. 1040ez printable form (No obstante, vea Requisito de declarar ciertos datos , en el próximo párrafo). 1040ez printable form Los dividendos con intereses exentos deben aparecer en el recuadro 10 del Formulario 1099-DIV. 1040ez printable form En el caso de distribuciones que sean dividendos con intereses exentos, usted no reduce su base. 1040ez printable form Requisito de declarar ciertos datos. 1040ez printable form   Aunque los dividendos con intereses exentos no están sujetos a impuestos, tiene que declararlos en su declaración de impuestos si se ve obligado a presentar la declaración. 1040ez printable form No es nada más que un requisito de declarar ciertos datos en su declaración y no convertirá los dividendos con intereses exentos en ingreso tributable. 1040ez printable form Nota: Los dividendos que produzcan intereses exentos y que se hayan pagado con bonos de actividad privada especificados, podrían estar sujetos al impuesto mínimo alternativo. 1040ez printable form Vea el tema titulado Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) en el capítulo 30 para más información. 1040ez printable form El capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, contiene una explicación sobre los bonos de actividad particular bajo la sección titulada State or Local Government Obligations (Obligaciones de los gobiernos estatales o locales). 1040ez printable form Intereses de dividendos del Departamento de Asuntos de Veteranos (VA dividends). 1040ez printable form   Los intereses de dividendos de seguros que usted deje en depósito en el Departamento de Asuntos de Veteranos (VA, por sus siglas en inglés) no están sujetos a impuestos. 1040ez printable form En éstos se incluyen los intereses pagados sobre dividendos de las pólizas convertidas de United States Government Life Insurance (Seguros de Vida del Gobierno de los Estados Unidos) y National Service Life Insurance (Seguros de Vida del Servicio Nacional). 1040ez printable form Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). 1040ez printable form   Los intereses procedentes de un arreglo Roth IRA no suelen ser tributables. 1040ez printable form Los intereses de un arreglo IRA tradicional son diferidos de tributación. 1040ez printable form Por lo general, no debe incluir esos intereses en sus ingresos hasta que empiece a retirar los fondos de su arreglo IRA. 1040ez printable form Vea el capítulo 17 para más información. 1040ez printable form Intereses Sujetos a Impuestos En los intereses tributables se incluyen los intereses que reciba de cuentas bancarias, de préstamos que haga a otras personas y otras fuentes. 1040ez printable form A continuación se enumeran otras fuentes de intereses tributables. 1040ez printable form Dividendos que en realidad son intereses. 1040ez printable form   Ciertas distribuciones que se denominan comúnmente dividendos son en realidad intereses. 1040ez printable form Tiene que declarar como intereses aquellos llamados “dividendos” en depósitos o en cuentas de acciones de: Bancos cooperativos, Cooperativas de ahorro y crédito, Asociaciones nacionales de préstamos para edificación, Sociedades nacionales de ahorros y préstamos, Sociedades federales de ahorros y préstamos y Bancos mutualistas de ahorros. 1040ez printable form   Los “dividendos” se informan en el Formulario 1099-INT como ingresos de intereses. 1040ez printable form Fondos del mercado monetario. 1040ez printable form   Los fondos del mercado monetario pagan dividendos y son ofrecidos por instituciones financieras que no son consideradas “bancos”, tales como, casas de corretaje bursátil y de fondos mutuos. 1040ez printable form Por regla general, las cantidades que reciba de los fondos del mercado monetario (money market funds) deben declararse como dividendos y no como intereses. 1040ez printable form Certificados de depósito y otras cuentas de intereses diferidos. 1040ez printable form   Si abre cualesquiera de estas cuentas, se le podrán pagar intereses a intervalos fijos de un año o menos durante la vigencia de la cuenta. 1040ez printable form Por lo general, deberá incluir dichos intereses en sus ingresos cuando de hecho los reciba o tenga derecho a recibirlos sin tener que pagar una multa sustancial. 1040ez printable form Esto es aplicable para las cuentas que venzan dentro de un año o menos y que paguen intereses en un solo pago al vencer. 1040ez printable form Si se difieren los intereses durante más de un año, vea Descuento de la Emisión Original (OID) , más adelante. 1040ez printable form Intereses sujetos a la multa por retiro prematuro de fondos. 1040ez printable form   Si retira fondos de una cuenta de intereses diferidos antes de su vencimiento, es posible que tenga que pagar una multa. 1040ez printable form Tiene que declarar la cantidad total de los intereses pagados o acreditados a su cuenta durante el año, sin restar la multa. 1040ez printable form Vea Penalty on early withdrawal of savings (Multa por retiro prematuro de ahorros) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo se declaran los intereses y cómo deducir la multa. 1040ez printable form Préstamo para invertir en un certificado de depósito. 1040ez printable form   Los intereses que paga sobre el préstamo de un banco o de una institución de ahorros para cumplir el requisito de depósito mínimo para poder recibir un certificado de depósito de la institución y los intereses que usted recibe sobre el certificado son dos conceptos distintos. 1040ez printable form Tiene que incluir en sus ingresos el total de los intereses devengados del certificado. 1040ez printable form Si detalla sus deducciones, puede deducir los intereses que haya pagado como intereses de inversiones, hasta la cantidad total de sus ingresos netos de inversiones. 1040ez printable form Vea Interest Expenses (Gastos de intereses), en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. 1040ez printable form Ejemplo. 1040ez printable form Usted depositó $5,000 en un banco y pidió prestados $5,000 del banco a fin de satisfacer el depósito mínimo de $10,000 que se requiere para comprar un certificado de depósito que vence a los 6 meses. 1040ez printable form El certificado generó una utilidad de $575 al vencerse en el año 2013, pero usted recibió sólo $265, cantidad que representa los $575 devengados menos $310 por intereses cobrados sobre los $5,000 del préstamo. 1040ez printable form El banco le envía un Formulario 1099-INT del año 2013 que muestra $575 de intereses devengados. 1040ez printable form El banco le envía además una confirmación que indica que usted pagó $310 por concepto de intereses durante el año 2013. 1040ez printable form Tiene que incluir los $575 en sus ingresos. 1040ez printable form Si detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040, puede deducir $310 sujetos al límite del ingreso neto de inversiones. 1040ez printable form Regalo por abrir una cuenta. 1040ez printable form   Si recibe regalos no monetarios o servicios por hacer depósitos o por abrir una cuenta en una institución de ahorros, es posible que tenga que declarar el valor del regalo como intereses. 1040ez printable form   Para depósitos menores de $5,000, los regalos o servicios valorados por más de $10 tienen que ser declarados como intereses. 1040ez printable form Para depósitos de $5,000 o más, los regalos o servicios valorados por más de $20 tienen que ser declarados como intereses. 1040ez printable form El valor de los regalos o servicios se determina según el costo de éstos a la institución financiera. 1040ez printable form Ejemplo. 1040ez printable form Usted abrió una cuenta de ahorros en su banco local y depositó $800. 1040ez printable form La cuenta genera $20 por concepto de intereses. 1040ez printable form También, recibió una calculadora con un valor de $15. 1040ez printable form Si no se acredita en la cuenta cantidad adicional alguna por intereses durante el año, el Formulario 1099-INT que reciba mostrará $35 de intereses recibidos durante el año. 1040ez printable form Tiene que declarar los $35 como ingreso de intereses en su declaración de impuestos. 1040ez printable form Intereses sobre los dividendos de seguros. 1040ez printable form   Los intereses sobre los dividendos de seguros depositados en una compañía de seguros que se pueden retirar anualmente son tributables en el año durante el cual los intereses se acreditan a su cuenta. 1040ez printable form Sin embargo, si usted puede retirarlos sólo en la fecha de aniversario de la póliza (u otra fecha especificada), los intereses son tributables en el año en el cual ocurre tal fecha. 1040ez printable form Primas de seguro pagadas por adelantado. 1040ez printable form   Todo aumento del valor de primas de seguro pagadas por adelantado, de primas cobradas con anticipación o de fondos para depósito de primas se consideran intereses si se aplica al pago de las primas vencidas de pólizas de seguros o aquéllas que puede retirar. 1040ez printable form Títulos de deudas de los Estados Unidos. 1040ez printable form   Los intereses sobre títulos de deudas de los EE. 1040ez printable form UU. 1040ez printable form , tales como las letras del Tesoro, pagarés y bonos emitidos por alguna entidad o agencia de los EE. 1040ez printable form UU. 1040ez printable form , son tributables para propósitos del impuesto federal sobre los ingresos. 1040ez printable form Intereses sobre los reembolsos de impuestos. 1040ez printable form   Los intereses que reciba de su reembolso de impuestos constituyen ingresos tributables. 1040ez printable form Intereses sobre la adjudicación de una expropiación forzosa. 1040ez printable form   Si la autoridad que adjudicó una expropiación le paga intereses para compensarle alguna demora en otorgar la adjudicación, los intereses que resulten serán tributables. 1040ez printable form Ventas con pagos a plazos. 1040ez printable form   Si un contrato para la venta o intercambio de propiedad estipula que se le abonen pagos diferidos, dicho contrato suele también estipular que se le paguen intereses con los pagos diferidos. 1040ez printable form Dichos intereses son tributables en el momento en que los reciba. 1040ez printable form Si el contrato de pagos diferidos no estipula el pago de intereses o estipula que se pague una cantidad menor de intereses, una parte de cada pago recibido puede considerarse pago de intereses. 1040ez printable form Vea Unstated Interest and Original Issue Discount (OID) (Intereses no divulgados y descuento de la emisión original (OID)) en la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés. 1040ez printable form Intereses de un contrato de anualidad. 1040ez printable form   Los intereses acumulados de un contrato de anualidad que haya vendido antes de su fecha de vencimiento son tributables. 1040ez printable form Intereses usurarios (intereses abusivos). 1040ez printable form   Los intereses usurarios (intereses abusivos) son aquéllos que se cobran a una tasa ilegal. 1040ez printable form Se tributan como intereses a menos que la ley estatal automáticamente los convierta en un pago del capital del préstamo. 1040ez printable form Ingresos de intereses sobre depósitos bloqueados. 1040ez printable form   Excluya de su ingreso bruto todos los intereses devengados de un depósito bloqueado. 1040ez printable form Se considera bloqueado un depósito si, al finalizar el año, usted no puede retirar parte alguna del depósito por uno de los motivos siguientes: La institución financiera se ha declarado en quiebra o se ha vuelto insolvente o El estado donde se ubica la institución financiera ha impuesto límites sobre los fondos que se pueden retirar porque otras instituciones financieras dentro del estado están en quiebra o son insolventes. 1040ez printable form   La cantidad de intereses que tiene que excluir es la cantidad de intereses que hayan sido acreditados a los depósitos bloqueados menos la suma de las dos cantidades siguientes: La cantidad neta que retiró de esos depósitos durante el año y La cantidad que podría haber retirado para el final del año (sin restarle multa alguna por retiro prematuro de un depósito a término). 1040ez printable form Si recibe un Formulario 1099-INT por ingreso de intereses sobre depósitos que se bloquearon al final del año 2013, vea Frozen deposits (Depósitos bloqueados), bajo How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo se declara la exclusión del ingreso por intereses en su declaración de impuestos. 1040ez printable form   Los intereses que se excluyen se tratan como si fueran acreditados a su cuenta durante el año siguiente. 1040ez printable form Tiene que incluir esos intereses en su ingreso bruto tan pronto como tenga derecho a retirarlos. 1040ez printable form Ejemplo. 1040ez printable form Se acreditaron $100 durante el año por concepto de intereses a su depósito bloqueado. 1040ez printable form Usted retiró $80 pero no pudo retirar más hasta después del final del año. 1040ez printable form Tiene que incluir $80 en sus ingresos y excluir $20 de los ingresos de ese año. 1040ez printable form Tiene que incluir los $20 en los ingresos del año en el cual pueda retirarlos. 1040ez printable form Bonos negociados sin que su precio se ajuste en función de los intereses devengados debido a un mercado chato. 1040ez printable form   Si compra, a precio reducido, un bono con intereses morosos o cuyos intereses se han acumulado pero no han sido pagados, se considera que este bono ha sido negociado sin que su precio se haya ajustado en función de los intereses devengados debido a un mercado chato. 1040ez printable form Dichos intereses no se consideran ingresos y no tributan como intereses si se pagan después. 1040ez printable form Cuando recibe un pago de ese tipo de intereses, se considera una devolucion de capital que reduce lo que queda de la base de costo del bono original. 1040ez printable form No obstante, los intereses que se acumulan después de la fecha en que compró el bono son ingresos de intereses tributables para el año en el cual los recibió o se acumularon. 1040ez printable form Vea Bonos que se Venden entre las Fechas de Pago de los Intereses , más adelante, para más información. 1040ez printable form Préstamos inferiores al costo de mercado. 1040ez printable form   Por lo general, un préstamo inferior al costo de mercado es aquél sobre el cual no se cargan intereses o sobre el cual se cargan intereses a una tasa inferior a la tasa federal aplicable. 1040ez printable form Vea Below-Market Loans (Préstamos inferiores al costo justo del mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información. 1040ez printable form Bonos de Ahorro de los Estados Unidos Esta sección brinda información tributaria acerca de los bonos de ahorro de los Estados Unidos. 1040ez printable form Explica cómo se declaran los ingresos de intereses derivados de esos bonos y cómo se tratan ciertos traspasos de los mismos. 1040ez printable form Para otra información sobre los bonos de ahorro de los EE. 1040ez printable form UU. 1040ez printable form , escriba a: Para los bonos en papel de las series EE e I: Bureau of the Public Debt Division of Customer Assistance P. 1040ez printable form O. 1040ez printable form Box 7012 Parkersburg, WV 26106-7012  Para los bonos electrónicos de las series EE e I: Bureau of the Public Debt Division of Customer Assistance P. 1040ez printable form O. 1040ez printable form Box 7015 Parkersburg, WV 26106-7015  Para la serie HH/H: Bureau of the Public Debt Division of Customer Assistance P. 1040ez printable form O. 1040ez printable form Box 2186 Parkersburg, WV 26106-2186 O puede visitar la siguiente página en Internet: www. 1040ez printable form treasurydirect. 1040ez printable form gov/indiv/indiv. 1040ez printable form htm, en inglés. 1040ez printable form Contribuyentes que usan el método contable a base de lo devengado. 1040ez printable form   Si utiliza el método contable a base de lo devengado, tiene que declarar los intereses derivados de los bonos de ahorro de los EE. 1040ez printable form UU. 1040ez printable form para cada año a medida que se acumulan dichos intereses. 1040ez printable form No puede aplazar la declaración de esos intereses hasta que los reciba o hasta que se venzan los bonos. 1040ez printable form El método de contabilidad a base de lo devengado se explica bajo Métodos Contables , en el capítulo 1 de esta publicación. 1040ez printable form Contribuyentes que usan el método contable a base de efectivo. 1040ez printable form   Si utiliza el método contable a base de efectivo, como la mayoría de los contribuyentes que son personas físicas, declarará los intereses de bonos de ahorro de los EE. 1040ez printable form UU. 1040ez printable form , por regla general, cuando los reciba. 1040ez printable form El método contable a base de efectivo se explica bajo Métodos Contables , en el capítulo 1. 1040ez printable form Vea Opciones que tienen los contribuyentes que usan el método a base de efectivo para declarar sus ingresos , más adelante. 1040ez printable form Bonos de la serie HH. 1040ez printable form    Estos bonos se emitieron a su valor nominal. 1040ez printable form Se pagan los intereses dos veces al año mediante depósito directo a su cuenta bancaria. 1040ez printable form Si utiliza el método contable a base de efectivo, tiene que declarar los intereses de esos bonos como ingresos en el año en que los recibe. 1040ez printable form   Los bonos de la serie HH se ofrecieron por primera vez en el año 1980. 1040ez printable form Se ofrecieron por última vez en agosto del año 2004. 1040ez printable form Los bonos de la serie H se emitieron antes de 1980. 1040ez printable form El método que tiene que usar para los bonos de la serie H es igual al de los bonos de la serie HH. 1040ez printable form Si es contribuyente que usa el método a base de efectivo, tiene que declarar los intereses de esos bonos en el año en que los recibe. 1040ez printable form   El período de vencimiento para los bonos de la serie H es de 30 años. 1040ez printable form El período de vencimiento para los bonos de la serie HH es de 20 años. 1040ez printable form Los últimos bonos de la serie H que se emitieron vencieron en el año 2009. 1040ez printable form Bonos de la serie EE y de la serie I. 1040ez printable form   Los intereses sobre estos bonos se pagan al rescatarlos. 1040ez printable form La diferencia entre el precio de compra y el valor de rescate son intereses tributables. 1040ez printable form Bonos de la serie EE. 1040ez printable form   Los bonos de la serie EE se ofrecieron por primera vez en enero de 1980. 1040ez printable form Tienen un período de vencimiento de 30 años. 1040ez printable form   Antes de julio de 1980, se emitían bonos de la serie E. 1040ez printable form El período de vencimiento original de 10 años para los bonos de la serie E se extendió a 40 años para los bonos emitidos antes de diciembre de 1965 y a 30 años para los bonos emitidos después de noviembre de 1965. 1040ez printable form Los bonos de la serie EE y de la serie E en papel se emiten con descuento. 1040ez printable form El valor nominal de esos bonos se le paga a usted en la fecha de vencimiento. 1040ez printable form Los bonos electrónicos de la serie EE se emiten a su valor nominal. 1040ez printable form El valor nominal, más los intereses acumulados, se le pagan a usted en la fecha de vencimiento. 1040ez printable form A partir del 1 de enero de 2012, los bonos de ahorro en papel ya no se venden en las instituciones financieras. 1040ez printable form   Los dueños de bonos de las series EE en papel pueden convertirlos en bonos electrónicos. 1040ez printable form Estos bonos convertidos no retienen la denominación indicada en el certificado impreso; sin embargo, aparecerán a su precio de valor de compra (más otros intereses acumulados). 1040ez printable form Bonos de la serie I. 1040ez printable form   Los bonos de la serie I se ofrecieron por primera vez en el año 1998. 1040ez printable form Éstos son bonos emitidos en su valor nominal que se ajusta con un índice inflacionario. 1040ez printable form Tienen un período de vencimiento de 30 años. 1040ez printable form El valor nominal, más los intereses acumulados de esos bonos, se le pagan a usted en su fecha de vencimiento. 1040ez printable form Opciones que tienen los contribuyentes que usan el método a base de efectivo para declarar sus ingresos. 1040ez printable form   Si declara sus ingresos utilizando el método a base de efectivo, puede declarar los intereses de los bonos de la serie EE, de la serie E y de la serie I de una de las maneras siguientes: Método 1. 1040ez printable form Postergue la declaración de los intereses hasta el año en que rescate o venda los bonos o el año en que se venzan, lo que ocurra primero. 1040ez printable form (No obstante, vea Cambio de los bonos de ahorro , más adelante). 1040ez printable form  Nota: Los bonos de la serie EE emitidos en 1983 vencieron en el año 2013. 1040ez printable form Si usted utiliza el Método 1, por regla general, tendrá que declarar los intereses de esos bonos en su declaración de impuestos del año 2013. 1040ez printable form Los últmos bonos de la serie E fueron emitidos en 1980 y vencieron en el año 2010. 1040ez printable form Si utilizó el Método 1, por regla general, tuvo que haber declarado los intereses de esos bonos en su declaración del año 2010. 1040ez printable form Método 2. 1040ez printable form Opte por declarar el aumento en el valor de rescate como intereses en su declaración de impuestos cada año. 1040ez printable form Tiene que utilizar el mismo método para declarar los intereses de todos los bonos de la serie EE, la serie E y la serie I. 1040ez printable form Si no escoge utilizar el Método 2 al declarar el aumento del valor de rescate como intereses cada año, tiene que utilizar el Método 1. 1040ez printable form    Si piensa convertir en efectivo sus bonos en el mismo año durante el cual pagará gastos por estudios de enseñanza superior, quizás le convenga utilizar el Método 1 porque podría excluir de sus ingresos los intereses de tales bonos. 1040ez printable form Para saber cómo hacerlo, vea Programa de Bonos de Ahorro para Estudios , más adelante. 1040ez printable form Cómo cambiarse del Método 1. 1040ez printable form   Si desea cambiar su método para declarar los intereses de bonos de ahorro del Método 1 al Método 2, puede hacerlo sin pedirle permiso al IRS. 1040ez printable form Para el año del cambio, tiene que declarar todos los intereses que se hayan acumulado hasta la fecha del cambio de método y que no se hayan declarado anteriormente para todos sus bonos. 1040ez printable form   Una vez tomada la decisión de declarar los intereses cada año, tiene que seguir haciéndolo para todos los bonos de la serie EE, la serie E y la serie I más para aquellos bonos que obtenga en el futuro, a no ser que pida autorización para cambiar el método, tal como se explica a continuación. 1040ez printable form Cómo cambiarse del Método 2. 1040ez printable form   Para cambiarse del Método 2 al Método 1, tiene que pedirle autorización al IRS. 1040ez printable form Dicha autorización se le otorgará automáticamente si le envía al IRS una declaración por escrito que incluya todos los siguientes requisitos: Ha escrito a mano o a máquina en la parte superior: “131”. 1040ez printable form La declaración incluye su nombre y su número de Seguro Social escrito debajo de “131”. 1040ez printable form La declaración incluye el año del cambio (la fecha de inicio y en la que finalice). 1040ez printable form La declaración identifica los bonos de ahorro por los que pide autorización para este cambio. 1040ez printable form La declaración incluye su acuerdo para: Declarar todos los intereses sobre todo bono adquirido durante o después del año de cambio cuando ocurre la enajenación, el rescate o vencimiento de dichos intereses, lo que suceda primero y Declarar todos los intereses sobre todo bono adquirido antes del año de cambio cuando ocurre la enajenación, el rescate o vencimiento de dichos intereses, lo que suceda primero a excepción de los intereses declarados en años tributarios anteriores. 1040ez printable form   Tiene que adjuntar esa declaración a su declaración de impuestos del año del cambio, la cual tendrá que presentar para la fecha de vencimiento de la declaración (incluyendo prórrogas). 1040ez printable form   Puede recibir una prórroga automática de hasta 6 meses desde la fecha de vencimiento para presentar su declaración de impuestos (excluyendo prórrogas) del año del cambio para poder presentar la declaración anterior, junto con una declaración de impuestos enmendada. 1040ez printable form En la parte superior de la declaración, escriba a mano o a máquina “Filed pursuant to section 301. 1040ez printable form 9100-2” (Se presenta de acuerdo con la sección 301. 1040ez printable form 9100-2). 1040ez printable form Para obtener dicha prórroga, usted tuvo que haber presentado su declaración de impuestos original para su fecha de vencimiento (incluyendo prórrogas). 1040ez printable form    Para la fecha en que presente la declaración original junto con su declaración de impuestos, también tiene que enviar una copia firmada a la dirección siguiente:  Internal Revenue Service Attention: CC:IT&A (Automatic Rulings Branch) P. 1040ez printable form O. 1040ez printable form Box 7604 Benjamin Franklin Station Washington, DC 20044   Si utiliza un servicio de entrega privado, envíe la copia firmada a la dirección siguiente:  Internal Revenue Service Attention: CC:IT&A (Automatic Rulings Branch) Room 5336 1111 Constitution Avenue, NW  Washington, DC 20224   Puede pedir autorización para cambiarse del Método 2 al Método 1 presentando el Formulario 3115, Application for Change in Accounting Method (Solicitud de cambio en método contable), en inglés, en vez de presentar la declaración descrita anteriormente. 1040ez printable form En tal caso, debe seguir las instrucciones para el formulario si desea un cambio automático. 1040ez printable form No hay cargo administrativo. 1040ez printable form Copropietarios. 1040ez printable form   Si un bono de ahorro de los EE. 1040ez printable form UU. 1040ez printable form se emite a nombre de copropietarios, por ejemplo usted y su hijo o usted y su cónyuge, los intereses devengados del bono son tributables generalmente para el copropietario que haya comprado el bono. 1040ez printable form Utilización de los fondos de uno de los copropietarios. 1040ez printable form    Si utilizó sus propios fondos para comprar el bono, tiene que pagar el impuesto sobre los intereses devengados. 1040ez printable form Esto es así aun cuando deje que el otro propietario rescate el bono y se quede con las ganancias. 1040ez printable form En estas circunstancias, ya que el otro propietario recibirá un Formulario 1099-INT en el momento de rescatar el bono, éste tiene que facilitarle a usted otro Formulario 1099-INT indicando la cantidad de los intereses del bono imponibles en su caso. 1040ez printable form El copropietario que rescata el bono es un “nominatario”. 1040ez printable form Vea Nominee distributions (Distribuciones al nominatario), bajo How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo un individuo que es nominatario declara ingresos de intereses que pertenecen a otro individuo. 1040ez printable form Utilización de los fondos de ambos copropietarios. 1040ez printable form   Si usted y el otro propietario comparten el costo de un bono, ambos tienen la responsabilidad de pagar impuestos sobre los intereses derivados en proporción con la cantidad que cada uno realmente pagó por el bono. 1040ez printable form Bienes gananciales. 1040ez printable form   Si usted y su cónyuge viven en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales y tienen bonos que sean bienes gananciales, se considera que cada uno recibe la mitad del total de los intereses recibidos. 1040ez printable form Si presentan declaraciones de impuestos por separado, por lo general, cada uno tiene que declarar la mitad de los intereses recibidos de sus bonos. 1040ez printable form Para más información, vea la Publicación 555, en inglés. 1040ez printable form Tabla 7-1. 1040ez printable form   Estas reglas se muestran en la Tabla 7-1 . 1040ez printable form Traspaso de la posesión legal. 1040ez printable form   Si compró bonos de la serie E, serie EE o serie I con fondos que pertenecen únicamente a usted y decidió que se volvieran a emitir sólo a nombre de su copropietario o del beneficiario, tiene que incluir todos los intereses devengados sobre esos bonos en su ingreso bruto para el año de la reemisión, con tal de que ninguna parte haya sido declarada anteriormente. 1040ez printable form No obstante, si los bonos se volvieron a emitir sólo a nombre suyo, no tiene que declarar los intereses que se hayan acumulado en ese momento. 1040ez printable form   Esta regla también corresponde cuando se traspasan los bonos (que no sean bonos considerados bienes gananciales) entre los cónyuges o como consecuencia de un fallo de divorcio. 1040ez printable form Compra conjunta. 1040ez printable form   Si usted y el otro propietario aportan fondos para obtener bonos de la serie E, serie EE o serie I conjuntamente y luego deciden que se vuelvan a emitir sólo a nombre de su copropietario, tiene que incluir en su ingreso bruto para el año de la reemisión la parte de usted de los intereses de aquellos bonos que no haya declarado anteriormente. 1040ez printable form En el momento de la reemisión, el ex copropietario no tiene que declarar en el ingreso bruto la parte de él o ella de los intereses devengados que no se declararon antes del traspaso. 1040ez printable form Sin embargo, esos intereses, así como todos los demás intereses que se devenguen después de la reemisión, constituyen ingreso tributable del ex copropietario. 1040ez printable form   Esta regla para declarar los ingresos también es aplicable cuando se vuelven a emitir los bonos a nombre del copropietario anterior y a nombre de un copropietario nuevo. 1040ez printable form Sin embargo, el nuevo copropietario sólo debe declarar su parte de los intereses devengados después de la reemisión. 1040ez printable form   Si los bonos que usted y el copropietario compraron conjuntamente se emiten de nuevo a cada uno por separado según la misma proporción correspondiente a su precio de compra, ninguno tiene que declarar en ese momento los intereses devengados antes de la reemisión de los bonos. 1040ez printable form    Tabla 7-1. 1040ez printable form ¿Quién Paga el Impuesto sobre los Intereses de Bonos de Ahorro de los Estados Unidos? SI. 1040ez printable form . 1040ez printable form . 1040ez printable form ENTONCES tiene(n) que declarar los intereses. 1040ez printable form . 1040ez printable form . 1040ez printable form usted compra un bono a nombre suyo y a nombre de otro individuo como copropietarios, utilizando fondos que sólo pertenecían a usted usted. 1040ez printable form usted compra un bono a nombre de otro individuo, el cual es propietario único del bono el individuo para el cual usted ha comprado el bono. 1040ez printable form usted y otro individuo compran un bono como copropietarios, utilizando fondos que los dos contribuyen al precio de compra tanto usted como el otro copropietario, en proporción a la cantidad que cada uno pagó por el bono. 1040ez printable form usted y su cónyuge, que viven en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales, compran un bono que se considera bienes gananciales usted y su cónyuge. 1040ez printable form Si presentan declaraciones por separado, tanto usted como su cónyuge, por lo general, deben declarar la mitad de los intereses recibidos. 1040ez printable form Ejemplo 1. 1040ez printable form Tanto usted como su cónyuge gastaron cantidades iguales para comprar un bono de la serie EE que valía $1,000. 1040ez printable form Se les emitió el bono como copropietarios. 1040ez printable form Los dos decidieron posponer la declaración de los intereses derivados del bono. 1040ez printable form Luego, decidieron que se emitiera el bono de nuevo como dos bonos cuyo valor individual es de $500, uno a nombre suyo y el otro a nombre de su cónyuge. 1040ez printable form Ninguno de ustedes tiene que declarar en ese momento los intereses devengados hasta la fecha de la reemisión de los bonos. 1040ez printable form Ejemplo 2. 1040ez printable form Compró un bono de la serie EE por $1,000, utilizando únicamente sus propios fondos. 1040ez printable form El bono se les emitió a usted y a su cónyuge como copropietarios. 1040ez printable form Los dos decidieron posponer la declaración de los intereses derivados del bono. 1040ez printable form Luego, decidieron que se emitiera el bono de nuevo como dos bonos cuyo valor individual es de $500, uno a nombre suyo y el otro a nombre de su cónyuge. 1040ez printable form Tiene que declarar la mitad de los intereses devengados hasta la fecha de la reemisión de los bonos. 1040ez printable form Traspaso de bonos a un fideicomiso. 1040ez printable form   Si tiene bonos de la serie E, serie EE o serie I pero los traspasa a un fideicomiso durante el año, renunciando todos sus derechos de propiedad, tendrá que incluir en sus ingresos para tal año los intereses devengados hasta la fecha del traspaso (si no los declaró anteriormente). 1040ez printable form No obstante, si se le considera a usted dueño del fideicomiso y si el aumento del valor antes y después del traspaso sigue siendo tributable para usted, podrá continuar difiriendo la declaración de los intereses obtenidos durante cada año. 1040ez printable form Tiene que incluir el total de los intereses en sus ingresos del año en el cual decida canjear los bonos por efectivo o enajenarlos o en el año durante el cual los bonos por fin venzan, lo que ocurra primero. 1040ez printable form   Las mismas reglas se aplican en el caso de intereses de los bonos de la serie E o de la serie EE no declarados anteriormente si el traspaso a un fideicomiso tuvo que ver con bonos de la serie HH o de la serie H que haya adquirido al cambiar dichos bonos por otros de la serie E o de la serie EE. 1040ez printable form Vea Cambio de los bonos de ahorro , más adelante. 1040ez printable form Personas que han fallecido. 1040ez printable form   El modo de declarar el ingreso de intereses de los bonos de la serie E, serie EE o serie I, después del fallecimiento del dueño (el difunto), depende de los métodos contables y de la declaración de ingresos que éste haya utilizado anteriormente. 1040ez printable form Esta situación se explica en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. 1040ez printable form Cambio de los bonos de ahorro. 1040ez printable form   Si postergó la declaración de los intereses de sus bonos de la serie E o de la serie EE, significa que no reconoció ingresos tributables cuando cambió esos bonos por otros de la serie HH o de la serie H, a no ser que haya recibido dinero en efectivo como parte del cambio. 1040ez printable form (No se permite cambiar los bonos de la serie I por bonos de la serie HH. 1040ez printable form Después del 31 de agosto del año 2004, ya no puede cambiar otras series de bonos por los de la serie HH). 1040ez printable form Todo efectivo que reciba se considera ingresos hasta la cantidad de los intereses devengados sobre los bonos cambiados. 1040ez printable form Al vencer sus bonos de la serie HH o de la serie H o al enajenarlos antes de su vencimiento, tiene que declarar como intereses la diferencia entre el valor de rescate y su costo original. 1040ez printable form El costo de los bonos es la suma de la cantidad que pagó al cambiar los bonos de la serie EE o de la serie E en cuestión, más toda cantidad que haya tenido que pagar cuando se efectuó el cambio. 1040ez printable form Ejemplo. 1040ez printable form Usted cambió bonos de la serie EE (sobre los cuales optó por posponer la declaración de los intereses) por otros de la serie HH, cuyo valor es de $2,500, más $223 en efectivo. 1040ez printable form Declaró los $223 como ingresos tributables en su declaración de impuestos. 1040ez printable form Para la fecha del cambio, los bonos de la serie EE habían acumulado intereses de $523 y tenían un valor de rescate de $2,723. 1040ez printable form Usted guarda los bonos de la serie HH hasta la fecha de su vencimiento en que recibirá $2,500. 1040ez printable form Tiene que declarar $300 como ingresos de intereses en el año de vencimiento. 1040ez printable form Esos $300 representan la diferencia entre el valor de rescate ($2,500) y el costo de los bonos ($2,200), o sea, la cantidad que pagó por adquirir los bonos de la serie EE. 1040ez printable form (Es también la diferencia entre los intereses acumulados de $523 sobre los bonos de la serie EE y los $223 en efectivo recibidos en el cambio). 1040ez printable form Opción de declarar los intereses en el año del cambio. 1040ez printable form   Usted podría optar por tratar todos los intereses acumulados anteriormente, no declarados, de los bonos de la serie E o de la serie EE que se cambiaron por otros de la serie HH como ingresos en el año en que se efectuó el cambio. 1040ez printable form Si opta por lo anterior, esto se considerará un cambio del Método 1. 1040ez printable form Vea Cómo cambiarse del Método 1 bajo Bonos de la serie EE y de la serie I, explicado anteriormente. 1040ez printable form Formulario 1099-INT para la declaración de los intereses de los bonos de ahorros de los Estados Unidos. 1040ez printable form   Cada vez que convierte un bono en dinero efectivo, el banco u otro pagador que lo rescate tiene que darle el Formulario 1099-INT si la parte del pago correspondiente a los intereses recibidos es $10 o más. 1040ez printable form El recuadro 3 del Formulario 1099-INT debe mostrar los intereses como la diferencia entre la cantidad que recibió y la cantidad que se pagó por el bono. 1040ez printable form No obstante, el Formulario 1099-INT puede mostrar una cantidad mayor de los intereses de lo que tiene que incluir en su declaración de impuestos sobre los ingresos. 1040ez printable form Por ejemplo, esto puede ocurrir si alguna de las condiciones siguientes es aplicable: Usted declaró el aumento al valor de rescate durante cada año. 1040ez printable form La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no será reducida por las cantidades que haya incluido en su ingreso en años anteriores. 1040ez printable form Usted recibió el bono de un difunto. 1040ez printable form La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no se verá reducida por los intereses declarados por el difunto antes de su fallecimiento, ni en la declaración final del difunto, ni por los herederos en la declaración de impuestos sobre la herencia. 1040ez printable form Se traspasó la posesión del bono. 1040ez printable form La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no se reducirá por intereses acumulados antes del traspaso. 1040ez printable form A usted lo nombraron copropietario y el otro propietario contribuyó fondos para comprar el bono. 1040ez printable form La cantidad de los intereses indicada en el Formulario 1099-INT no será reducida por las cantidades que haya recibido como nominatario por el otro copropietario. 1040ez printable form (Vea Copropietarios , anteriormente en este capítulo, para más información acerca de los requisitos sobre cómo declarar ingresos de intereses). 1040ez printable form Usted recibió el bono de una distribución tributable de un plan de jubilación o un plan de participación en las ganancias. 1040ez printable form La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no será reducida por la parte de intereses de la cantidad tributable como distribución del plan y no tributable como intereses. 1040ez printable form (Esta cantidad suele aparecer para el año de la distribución en el Formulario 1099-R, Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. 1040ez printable form (Distribuciones de planes de pensión, anualidades, jubilación o participación en las ganancias, arreglos IRA, contratos de seguros, etc. 1040ez printable form ), en inglés). 1040ez printable form   Para más información sobre cómo incluir la cantidad correcta de intereses en su declaración de impuestos, vea Cómo se Declaran los Ingresos de Intereses , más adelante. 1040ez printable form En la Publicación 550, en inglés, se incluyen ejemplos sobre cómo se declaran esas cantidades. 1040ez printable form    Los intereses recibidos de los bonos de ahorro de los EE. 1040ez printable form UU. 1040ez printable form están exentos de los impuestos estatales y locales. 1040ez printable form El recuadro 3 del Formulario 1099-INT que usted reciba indicará la cantidad de los intereses por bonos de ahorros de los Estados Unidos. 1040ez printable form Programa de Bonos de Ahorro para Estudios Quizás pueda excluir de sus ingresos el total o una parte de los intereses que reciba al rescatar ciertos bonos de ahorro de los EE. 1040ez printable form UU. 1040ez printable form calificados durante el año si pagó gastos de estudios de enseñanza superior calificados durante el mismo año. 1040ez printable form Dicha exclusión se llama Education Savings Bond Program (Programa de bonos de ahorro para estudios). 1040ez printable form Si su estado civil para la declaración es casado que presenta una declaración por separado, no reúne los requisitos para tal exclusión. 1040ez printable form Formulario 8815. 1040ez printable form   Utilice el Formulario 8815, en inglés, para calcular la cantidad de su exclusión. 1040ez printable form Incluya este formulario con su Formulario 1040 o Formulario 1040A. 1040ez printable form Bonos de ahorro calificados de los Estados Unidos. 1040ez printable form   Un bono de ahorro calificado de los EE. 1040ez printable form UU. 1040ez printable form es aquel bono de la serie EE emitido después de 1989 o un bono de la serie I. 1040ez printable form Se tiene que haber emitido a nombre suyo (propietario único) o a nombre suyo y el de su cónyuge (copropietarios). 1040ez printable form Usted tiene que haber cumplido al menos 24 años de edad antes de la fecha de emisión del bono. 1040ez printable form Por ejemplo, un bono que haya comprado un padre y haya sido emitido a nombre de su hijo menor de 24 años de edad, no reúne los requisitos para ser excluido por el padre ni tampoco por el hijo. 1040ez printable form    La fecha en que se emite un bono puede ser anterior a la fecha de compra del bono porque la fecha de emisión asignada a un bono corresponde al primer día del mes durante el cual se compra. 1040ez printable form Beneficiario. 1040ez printable form   Puede nombrar a cualquier individuo (incluyendo un hijo menor de edad) para que sea beneficiario del bono. 1040ez printable form Verificación del IRS. 1040ez printable form   Si declara la exclusión, el IRS lo verificará utilizando información sobre el rescate de bonos obtenido del Departamento del Tesoro. 1040ez printable form Gastos calificados. 1040ez printable form   Los gastos de estudios de enseñanza superior calificados son matrícula y otros gastos necesarios para que usted, su cónyuge o su dependiente (por el cual usted puede reclamar una exención) asista a una institución de enseñanza superior que reúna los requisitos. 1040ez printable form   En los gastos calificados se incluye toda aportación que haga a un programa de matrícula calificada o a una cuenta de ahorro para estudios Coverdell. 1040ez printable form   En los gastos calificados no se incluyen los de vivienda y alimentación, ni gastos de cursos de actividades deportivas, recreativas o de pasatiempo que no formen parte de un programa de estudios para obtener un título o certificado. 1040ez printable form Instituciones de enseñanza superior que reúnen los requisitos. 1040ez printable form   En esta clase de institución se incluyen la mayoría de las universidades públicas, particulares y sin fines de lucro, así como colegios universitarios (colleges) y escuelas vocacionales acreditados y que cumplan las condiciones para participar en programas de asistencia financiera de estudios del Departamento de Educación de Estados Unidos. 1040ez printable form Reducción por ciertos beneficios. 1040ez printable form   Usted tiene que restar de sus gastos de estudios de enseñanza superior calificados los siguientes beneficios exentos de impuestos: La parte exenta de impuestos por becas de estudios y de desarrollo profesional (vea Becas de estudios y becas de desarrollo profesional en el capítulo 12). 1040ez printable form Gastos que se utilizaron para calcular la parte exenta de impuestos de distribuciones de una cuenta de ahorros para estudios Coverdell ESA. 1040ez printable form Gastos que se utilizaron para calcular la parte exenta de impuestos de distribuciones de un programa calificado de matrícula. 1040ez printable form Todo pago exento de impuestos (que no sea regalo o herencia) recibido para gastos educativos, tales como: Beneficios de asistencia educativa para veteranos, Reducciones de matrícula calificada o Beneficios de asistencia educativa facilitados por su empleador. 1040ez printable form Todo gasto que se haya utilizado al calcular el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio de aprendizaje. 1040ez printable form Cantidad excluible. 1040ez printable form   Si el total de los ingresos recibidos (capital e intereses) de bonos de ahorro calificados de los EE. 1040ez printable form UU. 1040ez printable form que rescató durante el año no excede de sus gastos de estudios de enseñanza superior calificados ajustados para ese año, quizás pueda excluir el total de los intereses que haya recibido. 1040ez printable form Si los ingresos superan sus gastos de estudios para el año, quizás pueda excluir sólo una parte de tales intereses. 1040ez printable form   Para determinar la cantidad que se puede excluir, multiplique la parte correspondiente a los intereses de los ingresos por una fracción. 1040ez printable form El numerador de la fracción es el total de los gastos por estudios de enseñanza superior calificados que pagó durante el año. 1040ez printable form El denominador es el total de los ingresos que recibió durante el año. 1040ez printable form Ejemplo. 1040ez printable form En febrero del año 2013, Marcos y Juana, un matrimonio, cobraron un bono de ahorro de los EE. 1040ez printable form UU. 1040ez printable form de la serie EE que compraron en abril de 1997. 1040ez printable form Recibieron ingresos de $8,372 que constan de $5,000 por concepto de capital y $3,372 por intereses. 1040ez printable form Durante el año 2013, gastaron $4,000 por la matrícula de su hija en una universidad. 1040ez printable form Ellos no reclaman ningún crédito educativo por esa cantidad y la hija no recibió ninguna asistencia monetaria exenta de impuestos para sufragar los gastos educativos. 1040ez printable form Ellos pueden excluir $1,611 ($3,372 x ($4,000 ÷ $8,372)) de intereses para el año 2013. 1040ez printable form Tienen que pagar impuestos sobre los intereses restantes de $1,761 ($3,372 − $1,611). 1040ez printable form Límite del ingreso bruto ajustado modificado. 1040ez printable form   La exclusión de intereses estará limitada si su ingreso bruto ajustado modificado es de: $74,700 a $89,700 para los contribuyentes cuyo estado civil para la declaración de impuestos es soltero o cabeza de familia y $112,050 a $142,050 para los contribuyentes casados que presentan una declaración conjunta o para un viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. 1040ez printable form No puede tomar la exclusión de intereses si su ingreso bruto ajustado modificado equivale al límite máximo para su estado civil o supera dicho límite. 1040ez printable form   El ingreso bruto ajustado modificado, para propósitos de la exclusión, es el ingreso bruto ajustado (línea 37 del Formulario 1040 o línea 21 del Formulario 1040A) determinado antes de considerar la exclusión de intereses y ajustado por restituir cualesquiera de los siguientes: Exclusión de ingresos devengados de fuentes en el extranjero, Exclusión o deducción de asignaciones por alojamiento en el extranjero, Exclusión de ingresos para residentes bona fide de la Samoa Estadounidense, Exclusión de ingresos de fuentes en Puerto Rico, Exclusión de beneficios de adopción recibidos de acuerdo con un programa de asistencia de adopción del empleador, Deducción por matrícula y gastos relacionados con los estudios, Deducción de los intereses sobre un préstamo de estudios y Deducción por actividades nacionales de producción. 1040ez printable form   Utilice la hoja de trabajo para la línea 9 en las instrucciones del Formulario 8815, disponibles en inglés, para calcular su ingreso bruto ajustado modificado. 1040ez printable form Si reclama cualquiera de las exclusiones o deducciones de las partidas enumeradas anteriormente (menos 6, 7 y 8), sume la cantidad de la exclusión o deducción (con excepción de las partidas 6, 7 y 8) a la cantidad de la línea 5 de la hoja de trabajo. 1040ez printable form Luego, anote el total en la línea 9 del Formulario 8815 como su ingreso bruto ajustado modificado. 1040ez printable form   Si incurrió en gastos de intereses de inversión para poder recibir regalías y otros ingresos de inversiones, vea Education Savings Bond Program (Programa de bonos de ahorro utilizados para propósitos educativos), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. 1040ez printable form Documentación. 1040ez printable form Si declara la exclusión de intereses, tiene que mantener un registro por escrito de los bonos de ahorro de los EE. 1040ez printable form UU. 1040ez printable form calificados que usted rescató. 1040ez printable form Ese registro tiene que incluir el número de serie, fecha de emisión, valor nominal y el total de los ingresos recibidos (capital e intereses) de cada bono. 1040ez printable form Puede utilizar el Formulario 8818, en inglés, para documentar dicha información. 1040ez printable form Además, debe guardar facturas, recibos, cheques cancelados u otra documentación para comprobar los gastos por estudios de enseñanza superior calificados que haya pagado durante el año. 1040ez printable form Letras, Pagarés y Bonos del Tesoro de los Estados Unidos Las letras, pagarés y bonos del Tesoro de los EE. 1040ez printable form UU. 1040ez printable form son títulos de deudas directas (obligaciones) del gobierno federal de los Estados Unidos. 1040ez printable form Tributación de los intereses. 1040ez printable form   Los ingresos de intereses que se reciben de letras, pagarés y bonos del Tesoro de los EE. 1040ez printable form UU. 1040ez printable form están sujetos al impuesto federal sobre los ingresos; sin embargo, está exento de todo impuesto estatal y local sobre los ingresos. 1040ez printable form Deberá recibir el Formulario 1099-INT en el cual se muestra (en el recuadro 3) la cantidad de intereses que se le pagaron por el año. 1040ez printable form   Los pagos de capital e intereses serán acreditados, por regla general, a su cuenta corriente o de ahorros designada mediante depósito directo utilizando el sistema Treasury Direct®. 1040ez printable form Letras del Tesoro. 1040ez printable form   Estas letras suelen tener un período de vencimiento de 4, 13, 26 ó 52 semanas. 1040ez printable form Generalmente, se emiten con descuento por la cantidad de $100 y múltiplos de $100. 1040ez printable form La diferencia entre el valor descontado que paga por las letras y el valor nominal que recibirá al vencimiento de éstas se considera ingreso de intereses. 1040ez printable form Por lo general, usted declara este ingreso de intereses cuando se le pagan las letras en la fecha de vencimiento. 1040ez printable form Si usted pagó una prima por una letra (una cantidad mayor que el valor nominal), generalmente declara la prima como una deducción conforme a la sección 171 cuando se le paga la letra en la fecha de vencimiento. 1040ez printable form Pagarés y bonos del Tesoro. 1040ez printable form   Los pagarés del Tesoro tienen períodos de vencimiento de más de 1 año y de hasta 10 años. 1040ez printable form Los bonos del Tesoro tienen períodos de vencimiento de más de 10 años. 1040ez printable form Tanto los pagarés como los bonos del Tesoro suelen emitirse en denominaciones de $100 hasta $1 millón y pagar intereses cada 6 meses. 1040ez printable form Por lo general, declarará dichos intereses en el año en que se le pagaron. 1040ez printable form Para más información, vea U. 1040ez printable form S. 1040ez printable form Treasury Bills, Notes, and Bonds (Letras, pagarés y bonos del Tesoro de los Estados Unidos), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. 1040ez printable form Para información adicional sobre los pagarés y bonos del Tesoro, escriba a la dirección siguiente:    Bureau of the Public Debt P. 1040ez printable form O. 1040ez printable form Box 7015 Parkersburg, WV 26106-7015 O puede visitar la siguiente página en Internet: www. 1040ez printable form treasurydirect. 1040ez printable form gov/indiv/indiv. 1040ez printable form htm, en inglés. 1040ez printable form Para más información sobre los bonos de ahorro de la serie EE, la serie I o la serie HH, vea Bonos de Ahorro de los Estados Unidos , anteriormente en este capítulo. 1040ez printable form Valores del Tesoro protegidos de la inflación (TIPS, por sus siglas en inglés). 1040ez printable form   Estos valores pagan intereses dos veces al año a una tasa fija, basada en una cantidad de capital que se ajusta para considerar los efectos de la inflación y deflación. 1040ez printable form Para saber cómo se tratan esos valores para propósitos tributarios, vea Inflation-Indexed Debt Instruments (Instrumentos de la deuda indexados según la inflación), bajo Original Issue Discount (OID) (Descuento de la emisión original (OID)) en la Publicación 550, en inglés. 1040ez printable form Bonos que se Venden Entre las Fechas de Pago de los Intereses Si usted vende un bono entre las fechas de pago de los intereses, una parte del precio de venta se considera intereses acumulados hasta la fecha de venta. 1040ez printable form Tiene que declarar dicha parte del precio de venta como ingreso de intereses para el año de la venta. 1040ez printable form Si compra un bono entre las fechas de pago de los intereses, una parte del precio de compra se considera intereses acumulados antes de la fecha de compra. 1040ez printable form Cuando se le paguen dichos intereses, tiene que tratarlos como devolución de su inversión de capital, en lugar de ingresos de intereses, mediante la reducción de su base en el bono. 1040ez printable form Vea Accrued interest on bonds (Intereses acumulados sobre los bonos), bajo How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más detalles sobre cómo se declara el pago. 1040ez printable form Seguros Los pagos de seguro de vida que recibe como beneficiario de la persona asegurada no suelen ser tributables. 1040ez printable form Sin embargo, si usted recibe los pagos a plazos, tendrá que declarar normalmente una parte de cada plazo como ingreso de intereses. 1040ez printable form Para más información sobre los pagos de seguros recibidos a plazos, vea la Publicación 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingreso tributable y no tributable), en inglés. 1040ez printable form Anualidad. 1040ez printable form   Si compra una anualidad con los ingresos recibidos de una póliza de seguro de vida, los pagos de anualidad que reciba estarán sujetos a impuestos como ingreso de pensión y anualidad de un plan no calificado, no como ingreso de intereses. 1040ez printable form Vea el capítulo 10 para más información sobre el ingreso de pensiones y anualidades de planes no calificados. 1040ez printable form Obligaciones del Gobierno Estatal o Local Los intereses sobre un bono usado para financiar operaciones del gobierno no suelen ser tributables si dicho bono se emite por un estado, el Distrito de Columbia, una posesión (territorio no autónomo) de los Estados Unidos o cualesquiera de sus subdivisiones políticas. 1040ez printable form Los bonos que se emitieron después de 1982 (esto incluye los bonos para el desarrollo económico de tribus emitidos después del 17 de febrero de 2009) por un gobierno de una tribu de indios estadounidenses se tratan como si fueran emitidos por un estado. 1040ez printable form Los intereses sobre dichos bonos suelen estar exentos de impuestos si los bonos son parte de una emisión de la cual sustancialmente todas las ganancias se han de usar en el desempeño de alguna función esencial del gobierno. 1040ez printable form Para obtener información acerca de los bonos garantizados federalmente, bonos de ingresos hipotecarios, bonos de arbitraje, bonos calificados del crédito tributario, bonos para el financiamiento de proyectos parcialmente privados y los bonos “Build America” (Construir en América), vea State or Local Government Obligations (Obligaciones del gobierno estatal o local), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. 1040ez printable form Requisito de declarar información. 1040ez printable form   Si tiene que presentar una declaración de impuestos, se le requiere que muestre en dicha declaración todos los intereses exentos resultantes de los bonos mencionados anteriormente que haya recibido. 1040ez printable form Esto es sólo un requisito para la decla