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1040ez free file online 25. 1040ez free file online   Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo no Relacionadas con los Negocios Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Hecho FortuitoMascota de la familia. 1040ez free file online Deterioro progresivo. 1040ez free file online Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. 1040ez free file online Robo Pérdidas de Depósitos Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaDisminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Límites de la DeducciónRegla de los $100 Regla del 10% Cuándo Declarar Ganancias y PérdidasPérdidas en Zonas de Desastre Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Qué Hay de Nuevo Nueva Sección C en el Formulario 4684 para esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). 1040ez free file online  La Sección C del Formulario 4684 (disponible en inglés) es nueva para el año 2013. 1040ez free file online Usted debe completar la Sección C si está reclamando una deducción de pérdida por robo debido a un esquema de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type scheme) y estará usando el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58. 1040ez free file online La Sección C del Formulario 4864 reemplaza el Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. 1040ez free file online No necesita completar el Anexo A. 1040ez free file online Para más información, vea Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes) en este capítulo. 1040ez free file online Introduction Este capítulo explica el trato tributario de pérdidas personales (no relacionadas con los negocios o las inversiones) por hecho fortuito, pérdidas por robo y pérdidas en depósitos. 1040ez free file online Este capítulo también presenta los siguientes temas: Cómo calcular el monto de su pérdida. 1040ez free file online Cómo considerar seguros y otros reembolsos que reciba. 1040ez free file online Límites de la deducción. 1040ez free file online Cuándo y cómo declarar la ocurrencia de un hecho fortuito o robo. 1040ez free file online Formularios que tiene que presentar. 1040ez free file online    Si es víctima de un hecho fortuito o robo, tiene que presentar el Formulario 4684, en inglés. 1040ez free file online Asimismo, tiene que presentar por lo menos uno de los siguientes formularios, todos en inglés: Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas). 1040ez free file online Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital). 1040ez free file online Expropiaciones forzosas. 1040ez free file online   Para obtener información sobre expropiaciones de propiedad, vea Involuntary Conversions (Conversiones involuntarias) en el capítulo 1 de la Publicación 544, Sales and other Disposition of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. 1040ez free file online Registro para el cálculo de pérdidas por hecho fortuito y robo. 1040ez free file online    La Publicación 584SP está a su disposición para ayudarle a hacer una lista de artículos de propiedad personal que hayan sido robados o hayan sufrido daños, y luego calcular su pérdida. 1040ez free file online En dicha publicación se incluyen tablas para ayudarle a calcular el monto de las pérdidas de su casa, artículos del hogar y sus vehículos motorizados. 1040ez free file online Pérdidas relacionadas con negocios o inversiones. 1040ez free file online   Para obtener información sobre pérdidas de propiedad de un negocio o de generación de ingresos debido a hechos fortuitos o robo, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. 1040ez free file online Useful Items - You may want to see: Publicación 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos 584SP Registro de Pérdidas por Hechos Fortuitos (Imprevistos), Desastres y Robos (Propiedad de uso personal)  Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 4684 Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, la destrucción o la pérdida de propiedad ocasionados por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. 1040ez free file online Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. 1040ez free file online Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. 1040ez free file online Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. 1040ez free file online Pérdidas deducibles. 1040ez free file online   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). 1040ez free file online Terremotos. 1040ez free file online Incendios (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). 1040ez free file online Inundaciones. 1040ez free file online Demolición o reubicación de una vivienda poco segura por orden del gobierno debido a un desastre, como se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 1040ez free file online Hundimientos (derrumbes) de minas. 1040ez free file online Naufragios. 1040ez free file online Estallidos supersónicos. 1040ez free file online Tormentas, incluidos huracanes y tornados. 1040ez free file online Ataques terroristas. 1040ez free file online Vandalismo. 1040ez free file online Erupciones volcánicas. 1040ez free file online Pérdidas no deducibles. 1040ez free file online   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por los siguientes factores: El quiebre accidental de artículos como, por ejemplo, vasos o vajilla fina en condiciones normales. 1040ez free file online Una mascota de la familia (se explica más adelante). 1040ez free file online Un incendio si usted, por voluntad propia, lo prendió o le pagó a alguien para que lo prendiera. 1040ez free file online Un accidente automovilístico si éste fue causado por su propia negligencia o acto voluntario. 1040ez free file online Esto también es aplicable si el acto o negligencia de alguna persona que actuaba en nombre suyo fue causa del accidente. 1040ez free file online Deterioro progresivo (explicado más adelante). 1040ez free file online Mascota de la familia. 1040ez free file online   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . 1040ez free file online Ejemplo. 1040ez free file online Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. 1040ez free file online Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. 1040ez free file online Deterioro progresivo. 1040ez free file online    La pérdida de propiedad por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. 1040ez free file online Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. 1040ez free file online A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. 1040ez free file online El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. 1040ez free file online Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. 1040ez free file online La mayoría de las pérdidas de propiedad por motivo de sequía. 1040ez free file online Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. 1040ez free file online Daño por termitas o polillas. 1040ez free file online El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas, causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. 1040ez free file online Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. 1040ez free file online Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. 1040ez free file online   Conforme a un procedimiento especial, es posible que pueda reclamar una deducción por pérdidas fortuitas si su vivienda y sus electrodomésticos quedaron dañados por paneles de yeso corrosivos y usted pagó los costos para reparar dichos bienes. 1040ez free file online Para información adicional, vea la Publicación 547(SP). 1040ez free file online Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o propiedad con la intención de privar al dueño de éstos. 1040ez free file online Tomar la propiedad tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. 1040ez free file online No es necesario indicar una condena por robo. 1040ez free file online Un robo incluye tomar dinero o propiedad a través de los siguientes medios: Chantaje. 1040ez free file online Escalamiento (violación de domicilio). 1040ez free file online Malversación. 1040ez free file online Extorsión. 1040ez free file online Secuestro para exigir rescate. 1040ez free file online Hurto. 1040ez free file online Robo. 1040ez free file online Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. 1040ez free file online Disminución del valor de mercado de acciones. 1040ez free file online   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. 1040ez free file online Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. 1040ez free file online Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040), en inglés. 1040ez free file online Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 1040ez free file online Propiedad extraviada o perdida. 1040ez free file online   La simple desaparición de dinero o propiedad no constituye un robo. 1040ez free file online Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de propiedad puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. 1040ez free file online Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en una sección anterior. 1040ez free file online Ejemplo. 1040ez free file online Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. 1040ez free file online El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. 1040ez free file online La pérdida del diamante es un hecho fortuito. 1040ez free file online Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). 1040ez free file online   Si sufrió una pérdida por un esquema de inversión de tipo Ponzi, vea: la Resolución Administrativa Tributaria (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. 1040ez free file online R. 1040ez free file online B. 1040ez free file online 735 (disponible en el sitio www. 1040ez free file online irs. 1040ez free file online gov/irb/2009-14_IRB/ar07. 1040ez free file online html). 1040ez free file online el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. 1040ez free file online R. 1040ez free file online B. 1040ez free file online 749 (disponible en el sitio www. 1040ez free file online irs. 1040ez free file online gov/irb/2009-14_IRB/ar11. 1040ez free file online html). 1040ez free file online el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. 1040ez free file online R. 1040ez free file online B. 1040ez free file online 849 (disponible en el sitio www. 1040ez free file online irs. 1040ez free file online gov/irb/2011-50_IRB/ar11. 1040ez free file online html). 1040ez free file online Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. 1040ez free file online No complete las líneas 19 a la 27. 1040ez free file online La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. 1040ez free file online No necesita completar el Anexo A. 1040ez free file online Para información adicional, vea la orden reglamentaria sobre impuestos y los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las Instrucciones para el Formulario 4684. 1040ez free file online   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. 1040ez free file online Pérdidas de Depósitos Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, una cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). 1040ez free file online Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. 1040ez free file online Pérdida ordinaria. 1040ez free file online Deuda incobrable no relacionada con los negocios. 1040ez free file online Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. 1040ez free file online   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria, cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución financiera insolvente o en quiebra. 1040ez free file online Generalmente puede escoger esta opción cuando presente su declaración de impuestos para ese año y es aplicable a todas las pérdidas en depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. 1040ez free file online Si trata la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. 1040ez free file online Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea superior a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. 1040ez free file online Una vez que haya tomado esta opción, no puede cambiarla sin autorización del IRS. 1040ez free file online   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). 1040ez free file online La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos toda ganancia que espere recibir de algún seguro estatal. 1040ez free file online El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. 1040ez free file online No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. 1040ez free file online Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. 1040ez free file online   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. 1040ez free file online Cómo hacer la declaración. 1040ez free file online   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. 1040ez free file online Si escoge: Pérdida por hecho fortuito — declárela primero en el Formulario 4684 y luego en el Anexo A del Formulario 1040, ambos en inglés. 1040ez free file online Pérdida ordinaria — declárela en el Anexo A del Formulario 1040 como una deducción miscelánea detallada. 1040ez free file online Deuda incobrable no relacionada con los negocios — declárela primero en el Formulario 8949 y luego en el Anexo D del Formulario 1040, ambos en inglés. 1040ez free file online Información adicional. 1040ez free file online   Para más información, vea la sección titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para pérdidas de depósitos en instituciones financieras insolventes o en quiebra) en las instrucciones del Formulario 4684 o Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en una institución financiera insolvente o en quiebra) en la Publicación 550, ambas en inglés. 1040ez free file online Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o una pérdida por robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. 1040ez free file online También tiene que poder justificar la cantidad que declare como deducción. 1040ez free file online Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. 1040ez free file online   Para deducir una pérdida por hecho fortuito, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. 1040ez free file online ) y la fecha en que ocurrió. 1040ez free file online Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. 1040ez free file online Que usted era dueño de la propiedad o, si la alquilaba de otra persona, que usted tenía la responsabilidad contractual hacia el dueño por los daños. 1040ez free file online Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. 1040ez free file online Comprobación de las pérdidas por robo. 1040ez free file online   Para deducir una pérdida por robo, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: La fecha en la que descubrió que su propiedad había desaparecido. 1040ez free file online Que su propiedad fue robada. 1040ez free file online Que usted era el dueño de dicha propiedad. 1040ez free file online Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. 1040ez free file online Es importante que tenga la documentación necesaria que demuestre el monto de la deducción. 1040ez free file online Si no tiene documentos que corroboran dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. 1040ez free file online Cómo Calcular una Pérdida Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de la propiedad antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. 1040ez free file online Determine la baja del valor justo de mercado de la propiedad a causa del hecho fortuito o robo. 1040ez free file online De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de todo otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. 1040ez free file online En el caso de propiedad para uso personal y propiedad utilizada durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. 1040ez free file online Ganancias por reembolsos. 1040ez free file online   Tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de la propiedad. 1040ez free file online Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de la propiedad es menor que la base ajustada. 1040ez free file online Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. 1040ez free file online Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. 1040ez free file online Propiedad alquilada. 1040ez free file online   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. 1040ez free file online Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender su propiedad a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. 1040ez free file online La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. 1040ez free file online Valor justo de mercado de la propiedad robada. 1040ez free file online   El valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene la propiedad. 1040ez free file online Ejemplo. 1040ez free file online Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. 1040ez free file online Ésta es la base ajustada de esa propiedad. 1040ez free file online Este año, le robaron los dólares de plata. 1040ez free file online El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. 1040ez free file online Su pérdida por robo es $150. 1040ez free file online Propiedad robada recuperada. 1040ez free file online   La propiedad robada recuperada es propiedad suya que le fue robada y posteriormente devuelta a usted. 1040ez free file online Si recupera propiedad después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la base ajustada más baja de la propiedad (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fuera robada hasta el momento en que se recuperó. 1040ez free file online Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. 1040ez free file online   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. 1040ez free file online Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo su impuesto. 1040ez free file online Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. 1040ez free file online Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que se Deben Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o un robo, por lo general, necesita una tasación competente. 1040ez free file online No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. 1040ez free file online Tasación. 1040ez free file online   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. 1040ez free file online El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda baja general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. 1040ez free file online Esta información es necesaria para limitar toda deducción de la pérdida real que se originó por el daño a la propiedad. 1040ez free file online   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. 1040ez free file online El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. 1040ez free file online El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. 1040ez free file online El método de tasación que utilice el tasador. 1040ez free file online    Para establecer la cantidad de su pérdida por desastre debido a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, quizá podría utilizar una tasación obtenida para un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal). 1040ez free file online Para obtener más información sobre desastres, vea la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 1040ez free file online Costo de limpieza y reparaciones. 1040ez free file online   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. 1040ez free file online Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. 1040ez free file online Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de las reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado, si cumple con todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. 1040ez free file online Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior a que ocurriera el hecho fortuito. 1040ez free file online La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. 1040ez free file online Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. 1040ez free file online El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. 1040ez free file online Jardines. 1040ez free file online   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. 1040ez free file online Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos el valor de todo artículo salvado que haya recibido. 1040ez free file online Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. 1040ez free file online Volver a plantar si es necesario para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. 1040ez free file online Valor de automóviles. 1040ez free file online    Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. 1040ez free file online Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor. 1040ez free file online Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales de su zona. 1040ez free file online Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. 1040ez free file online La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo normalmente no es un cálculo de su valor real. 1040ez free file online Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que no se Deben Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. 1040ez free file online Costos de protección. 1040ez free file online   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. 1040ez free file online La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. 1040ez free file online   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. 1040ez free file online Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. 1040ez free file online Excepción. 1040ez free file online   Los gastos en los que incurrió en relación a pagos calificados de mitigación de desastres no se pueden añadir a la base de la propiedad, ni deducirse como gastos de negocio. 1040ez free file online Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 1040ez free file online Gastos imprevistos. 1040ez free file online   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o de alquilar un automóvil, no constituyen parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. 1040ez free file online Costo de reposición. 1040ez free file online   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. 1040ez free file online Valor sentimental. 1040ez free file online   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. 1040ez free file online Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, limitado por su base ajustada en dichos bienes. 1040ez free file online Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. 1040ez free file online   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. 1040ez free file online Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. 1040ez free file online Sin embargo, si su hogar se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 1040ez free file online Costos de fotografías y tasaciones. 1040ez free file online    Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. 1040ez free file online También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. 1040ez free file online   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. 1040ez free file online Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasación en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado — Aspectos que se Deben Tener en Cuenta. 1040ez free file online   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. 1040ez free file online Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). 1040ez free file online Para más información acerca de las deducciones misceláneas, vea el capítulo 28. 1040ez free file online Base Ajustada La base ajustada es el grado de inversión (o base) que usted tiene en los bienes (normalmente el costo) que posee, el cual se ve aumentado o disminuido por varios acontecimientos, como mejoras y pérdidas por hecho fortuito. 1040ez free file online Para más información, vea el cápitulo 13. 1040ez free file online Seguro y Otros Reembolsos Si recibe un pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso cuando calcule su pérdida. 1040ez free file online No tendrá pérdida por hechos fortuitos o por robo en la medida en que se le reembolse. 1040ez free file online Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. 1040ez free file online Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. 1040ez free file online Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . 1040ez free file online En caso de no presentar una reclamación de reembolso. 1040ez free file online   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una reclamación de reembolso de la pérdida. 1040ez free file online De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. 1040ez free file online Sin embargo, la porción de la pérdida que no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un monto deducible). 1040ez free file online Ejemplo. 1040ez free file online Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. 1040ez free file online Como su seguro no cubrió los primeros $1,000 de un choque automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a los límites de la deducción que se explican más adelante). 1040ez free file online Esto es cierto aun si no presenta una reclamación de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro bajo ninguna circunstancia le hubiera reembolsado la suma deducible. 1040ez free file online Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. 1040ez free file online A continuación se examinan otros tipos de reembolsos. 1040ez free file online Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. 1040ez free file online Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. 1040ez free file online   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia del empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o reponer bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. 1040ez free file online Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para reponer los bienes destruidos o dañados. 1040ez free file online Ejemplo. 1040ez free file online Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. 1040ez free file online El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. 1040ez free file online Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. 1040ez free file online Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. 1040ez free file online Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones a su casa. 1040ez free file online Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. 1040ez free file online Por lo tanto, su pérdida por hechos fortuitos antes de aplicar los límites de la deducción (que se examinan más adelante) es de $6,000. 1040ez free file online Regalos en efectivo. 1040ez free file online   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo, y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. 1040ez free file online Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. 1040ez free file online Ejemplo. 1040ez free file online Su vivienda fue dañada por un huracán. 1040ez free file online Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. 1040ez free file online Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. 1040ez free file online No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. 1040ez free file online Como era una donación excluible de su ingreso, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos de su casa dañada. 1040ez free file online Pagos del seguro por gastos de manutención. 1040ez free file online   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. 1040ez free file online Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que éste ocurra. 1040ez free file online Inclusión en los ingresos. 1040ez free file online   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. 1040ez free file online Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. 1040ez free file online Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. 1040ez free file online Vea Pagos calificados para mitigación de desastres bajo Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 1040ez free file online   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. 1040ez free file online Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. 1040ez free file online Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: Alquiler de una vivienda adecuada. 1040ez free file online Transporte. 1040ez free file online Alimentos. 1040ez free file online Servicios públicos. 1040ez free file online Servicios misceláneos. 1040ez free file online Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. 1040ez free file online Ejemplo. 1040ez free file online Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y alojarse en un motel. 1040ez free file online Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. 1040ez free file online Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. 1040ez free file online Normalmente paga $200 al mes en alimentación. 1040ez free file online Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. 1040ez free file online Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para cubrir sus gastos de manutención. 1040ez free file online Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1) Pagos del seguro para gastos de manutención $1,100 2) Gastos reales durante el mes en que no puede vivir en su casa debido al incendio 1,600   3) Gastos normales de manutención 725   4) Aumento temporal de los gastos de manutención:  Reste la línea 3 de la línea 2 875 5) Cantidad del pago que se puede incluir en el ingreso: Reste la línea 4  de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. 1040ez free file online   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso para el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. 1040ez free file online Ejemplo. 1040ez free file online En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. 1040ez free file online En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. 1040ez free file online Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. 1040ez free file online Esta cantidad se incluye como ingresos en el Formulario 1040 de 2012. 1040ez free file online Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. 1040ez free file online Asistencia en caso de desastre. 1040ez free file online   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que usted reciba no reducen su monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. 1040ez free file online Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal no son ingresos tributables en su caso. 1040ez free file online Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 1040ez free file online Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. 1040ez free file online Por lo general, los subsidios de asistencia en casos de desastre y los pagos para atenuar desastres que reúnen los requisitos y que se reciban conforme a la Robert T. 1040ez free file online Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. 1040ez free file online Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y de Emergencia) o al National Flood Insurance Act (Ley del Seguro Nacional en caso de Inundaciones) (según vigente el 15 de abril de 2005) no se incluyen en sus ingresos. 1040ez free file online Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 1040ez free file online Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hechos fortuitos o robo utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual reciba su reembolso real. 1040ez free file online Esta sección explica el ajuste que podría verse obligado a hacer. 1040ez free file online Reembolso real menor a la cantidad esperada. 1040ez free file online   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. 1040ez free file online Ejemplo. 1040ez free file online En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un choque con otro automóvil. 1040ez free file online El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. 1040ez free file online Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. 1040ez free file online Usted no tuvo una pérdida deducible durante el 2012. 1040ez free file online En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. 1040ez free file online Sin embargo, en el mes de julio se hizo evidente que no podría cobrar cantidad alguna del otro conductor. 1040ez free file online Puede deducir la pérdida en 2013 conforme a los límites explicados más adelante. 1040ez free file online Reembolso real mayor a la cantidad esperada. 1040ez free file online   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor que la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el monto adicional del reembolso en sus ingresos del año en que lo recibió. 1040ez free file online No obstante, si alguna parte de la deducción original no redujo su impuesto para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. 1040ez free file online No vuelva a calcular su impuesto para el año en que solicitó la deducción. 1040ez free file online Para más información, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. 1040ez free file online Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. 1040ez free file online Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. 1040ez free file online Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. 1040ez free file online Vea Cómo Calcular una Ganancia en la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. 1040ez free file online Reembolso real por la cantidad esperada. 1040ez free file online   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. 1040ez free file online Ejemplo. 1040ez free file online En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. 1040ez free file online Las reparaciones de su automóvil costaron $950. 1040ez free file online Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra choques. 1040ez free file online Su compañía de seguros aceptó reembolsarle la cantidad correspondiente al resto de los daños. 1040ez free file online Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. 1040ez free file online Debido a la regla de los $100 (tratada más adelante bajo Límites de la Deducción ), no puede deducir los $100 que pagó como suma deducible. 1040ez free file online Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. 1040ez free file online Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Bienes muebles. 1040ez free file online   Los bienes muebles son todos aquéllos que no sean bienes raíces. 1040ez free file online Si le roban bienes muebles, o si un hecho fortuito los daña o los destruye, tendrá que calcular la pérdida de cada artículo por separado. 1040ez free file online Luego combine dichas pérdidas para calcular el total de su pérdida procedente de aquel hecho fortuito o robo. 1040ez free file online Ejemplo. 1040ez free file online Un incendio en su casa destruyó una silla tapizada, una alfombra oriental y una mesa antigua. 1040ez free file online Usted no tenía seguro contra incendio para cubrir su pérdida. 1040ez free file online (Éste fue el único hecho fortuito o robo que sufrió durante el año). 1040ez free file online Pagó $750 por la silla y calculó que la misma tenía un valor justo de mercado de $500 justo antes del incendio. 1040ez free file online La alfombra costó $3,000 y tenía un valor justo de mercado de $2,500 justo antes del incendio. 1040ez free file online Compró la mesa en una subasta a un precio de $100 antes de enterarse de que era una antigüedad. 1040ez free file online La habían tasado en $900 antes del incendio. 1040ez free file online La pérdida de cada uno de esos artículos se calcula de la manera siguiente:     Silla Alfombra Mesa 1) Base (costo) $750 $3,000 $100 2) Valor justo de mercado antes del incendio $500 $2,500 $900 3) Valor justo de mercado después del incendio –0– –0– –0– 4) Disminución del valor justo de mercado $500 $2,500 $900 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $500 $2,500 $100           6) Pérdida total     $3,100 Bienes raíces. 1040ez free file online   Para calcular una pérdida de bienes raíces de uso personal, toda la propiedad (incluidas las mejoras como edificios, árboles y arbustos) se considera una sola. 1040ez free file online Calcule la pérdida utilizando la cantidad de la base ajustada o la disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad, la que sea menor. 1040ez free file online Ejemplo. 1040ez free file online Usted compró su vivienda hace algunos años. 1040ez free file online En esa época pagó $160,000 ($20,000 por el terreno y $140,000 por la casa). 1040ez free file online También gastó $2,000 por concepto de jardinería ornamental. 1040ez free file online Este año, un incendio destruyó su vivienda. 1040ez free file online El incendio también ocasionó daños a los arbustos y árboles del patio. 1040ez free file online El incendio fue la única pérdida por hecho fortuito o robo que tuvo este año. 1040ez free file online Tasadores competentes valoraron la propiedad completa en $200,000 antes del incendio, pero sólo en $30,000 después de éste. 1040ez free file online (No se incluye la pérdida de enseres domésticos en este ejemplo. 1040ez free file online Ésta se calcularía por separado para cada artículo, como se explica anteriormente bajo Bienes muebles ). 1040ez free file online Poco después del incendio, la compañía de seguros le pagó $155,000 por la pérdida. 1040ez free file online La deducción de la pérdida por hecho fortuito se calcula de la siguiente forma: 1) Base ajustada de la propiedad completa (terreno, edificio y jardinería ornamental) $162,000 2) Valor justo de mercado de toda la propiedad antes del incendio $200,000 3) Valor justo de mercado de toda la propiedad después del incendio 30,000 4) Disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad $170,000 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $162,000 6) Reste la cantidad del seguro 155,000 7) Pérdida después del reembolso $7,000 Tabla 25-1. 1040ez free file online Cómo Aplicar los Límites de la Deducción por Bienes de Uso Personal   Regla de los $100 Regla del 10% Aplicación General Al calcular su deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. 1040ez free file online Aplique esta regla después de haber calculado el monto de su pérdida. 1040ez free file online Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. 1040ez free file online Aplique esta regla después de haber descontado $100 (regla de los $100) de cada pérdida. 1040ez free file online Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. 1040ez free file online Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. 1040ez free file online Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. 1040ez free file online Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. 1040ez free file online Más de una Persona– Con Pérdida del Mismo Suceso (que no sea una pareja casada que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada persona. 1040ez free file online Aplique esta regla independientemente a cada persona. 1040ez free file online Pareja Casada– con pérdidas a partir del mismo suceso Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. 1040ez free file online Aplique esta regla como si fueran una sola persona. 1040ez free file online Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. 1040ez free file online Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. 1040ez free file online Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. 1040ez free file online Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. 1040ez free file online Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular cuánta parte de la pérdida puede deducir. 1040ez free file online Si la misma fue una pérdida en bienes de uso personal o de su familia, hay dos límites a la cantidad que puede deducir por el hecho fortuito o robo. 1040ez free file online Tiene que descontar $100 (regla de los $100) de cada pérdida por hecho fortuito o robo. 1040ez free file online Tiene que restar además el 10% de su ingreso bruto ajustado (regla del 10%) del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo. 1040ez free file online Estas reducciones se hacen en el Formulario 4684, en inglés. 1040ez free file online Estas reglas se explican a continuación y la Tabla 25-1 resume cómo aplicar la regla de los $100 y la regla del 10% en varias situaciones. 1040ez free file online Para explicaciones y ejemplos más detallados, vea la Publicación 547(SP). 1040ez free file online Propiedad usada en parte para fines comerciales y en parte para fines personales. 1040ez free file online   Cuando los bienes se utilizan en parte para fines personales y en parte para fines comerciales o de generación de ingresos, la deducción de la pérdida por hechos fortuitos o robo se calcula por separado para la porción de uso personal y para la porción con fines comerciales o de generación de ingresos. 1040ez free file online Es preciso calcular ambas por separado porque la regla de los $100 y la regla del 10% son aplicables únicamente a la pérdida ocasionada en la porción para uso personal de la propiedad. 1040ez free file online Regla de los $100 Después de calcular su pérdida de bienes de uso personal debido a un hecho fortuito o robo, tiene que restar $100 de esa pérdida. 1040ez free file online Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. 1040ez free file online No importa el número de bienes afectados en un suceso. 1040ez free file online Sólo será aplicable una reducción de $100. 1040ez free file online Ejemplo. 1040ez free file online Una tormenta de granizo causa daños a su casa y a su automóvil. 1040ez free file online Calcule la cantidad de la pérdida, como se explica anteriormente, para cada uno de estos artículos. 1040ez free file online Como las pérdidas se deben a un solo acontecimiento, combine las pérdidas y descuente $100 del monto combinado. 1040ez free file online Un solo suceso. 1040ez free file online   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. 1040ez free file online Es un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas estrechamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. 1040ez free file online Regla del 10% Tiene que restar, del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. 1040ez free file online Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. 1040ez free file online Para información adicional, vea las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. 1040ez free file online Si tiene ganancias y pérdidas por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Ganancias y pérdidas. 1040ez free file online Ejemplo 1. 1040ez free file online En junio, descubrió que robaron en su casa. 1040ez free file online Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. 1040ez free file online Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. 1040ez free file online Primero se aplica la regla de los $100 y luego la regla del 10%. 1040ez free file online Calcule su deducción por concepto de pérdida por robo como se muestra a continuación: 1) Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2) Reste $100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4) Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado 2,950 5) Deducción de pérdida por robo –0–       Usted no tiene una deducción por concepto de pérdida por robo porque su pérdida después de haber aplicado la regla de los $100 ($1,900) es menor del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). 1040ez free file online Ejemplo 2. 1040ez free file online En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. 1040ez free file online No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. 1040ez free file online La pérdida que tuvo en su automóvil fue $1,800. 1040ez free file online En noviembre, un incendio causó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la máquina lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. 1040ez free file online Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue de $2,100. 1040ez free file online Su ingreso bruto ajustado para el año en que ocurrieron el accidente y el incendio es de $25,000. 1040ez free file online Usted calcula su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:             Vehículo Sótano 1) Pérdida $1,800 $2,100 2) Reste $100 por incidente 100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4) Total de la pérdida $3,700 5) Reste el 10% de $25,000 del ingreso bruto ajustado 2,500 6) Deducción de pérdida por hecho fortuito $1,200 Ganancias y pérdidas. 1040ez free file online   Si tiene tanto ganancias como pérdidas por hechos fortuitos o robo de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. 1040ez free file online Haga esto luego de haber descontado todo reembolso, y los $100, del monto de cada pérdida, pero antes de haber restado el 10% del ingreso bruto ajustado de las pérdidas. 1040ez free file online Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que usted haya decidido aplazar. 1040ez free file online Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre el aplazamiento de la declaración de una ganancia. 1040ez free file online Pérdidas mayores a las ganancias. 1040ez free file online   Si sus pérdidas resultan ser mayores que sus ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% de su ingreso bruto ajustado. 1040ez free file online El resto, si lo hubiera, es su pérdida deducible proveniente de bienes de uso personal. 1040ez free file online Ganancias mayores a las pérdidas. 1040ez free file online   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. 1040ez free file online La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). 1040ez free file online La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. 1040ez free file online Cuándo Declarar Ganancias y Pérdidas Ganancias. 1040ez free file online   Si recibe un reembolso de seguros o de otro tipo que sea mayor a la base ajustada en los bienes que fueron destruidos o robados, tiene una ganancia resultante del hecho fortuito o robo. 1040ez free file online Tiene que incluir esta ganancia en su ingreso en el año en que reciba el reembolso, a menos que escoja aplazar la declaración de la ganancia según lo explicado en la Publicación 547(SP). 1040ez free file online Si tiene una pérdida, vea la Tabla 25-2. 1040ez free file online Tabla 25-2. 1040ez free file online Cuándo Deducir una Pérdida SI tiene una pérdida. 1040ez free file online . 1040ez free file online . 1040ez free file online ENTONCES dedúzcala en el año en el que. 1040ez free file online . 1040ez free file online . 1040ez free file online proveniente de un hecho fortuito, ocurrió la pérdida. 1040ez free file online en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal, ocurrió el desastre o el año inmediatamente antes del desastre. 1040ez free file online proveniente de un robo, el robo fue descubierto. 1040ez free file online en un depósito tratado como:   • hecho fortuito o cualquier pérdida ordinaria, se puede llegar a un cálculo aproximado razonable. 1040ez free file online • deuda incobrable, los depósitos no tienen ningún valor. 1040ez free file online Pérdidas. 1040ez free file online   Por lo general, puede deducir una pérdida por hecho fortuito no reembolsable sólo en el año tributario en el cual ocurrió el hecho fortuito. 1040ez free file online Esto es aplicable aun cuando no repare o reponga los bienes dañados hasta un año posterior. 1040ez free file online   Puede deducir pérdidas por robo no reembolsables sólo en el año en el que descubrió que los bienes fueron robados. 1040ez free file online   Si no está seguro de si se le va a reembolsar alguna parte de la pérdida por hecho fortuito o robo, no deduzca dicha parte hasta el año tributario en que llegue a ser razonablemente seguro que no se le va a reembolsar. 1040ez free file online Pérdidas de depósitos. 1040ez free file online   Si su pérdida es una pérdida de depósitos hechos en una institución financiera insolvente o en quiebra, vea la sección anterior, Pérdidas de Depósitos . 1040ez free file online Pérdidas en Zonas de Desastre Normalmente, tiene que deducir una pérdida por hecho fortuito en el año en el que aconteció. 1040ez free file online No obstante, si sufre una pérdida por hecho fortuito a causa de un desastre declarado como tal por el gobierno federal que ocurrió en una zona beneficiaria de ayuda pública y/o privada, puede optar por deducir esta pérdida en su declaración o declaración enmendada para cualquiera de los siguientes años: El año en el que aconteció el desastre. 1040ez free file online El año inmediatamente anterior al año cuando aconteció el desastre. 1040ez free file online Ganancias. 1040ez free file online    Hay reglas especiales que corresponden si escoge aplazar la declaración de ganancias sobre bienes dañados o destruidos en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. 1040ez free file online Para saber más sobre esas reglas especiales, vea la Publicación 547(SP). 1040ez free file online Plazos tributarios aplazados. 1040ez free file online   El IRS puede aplazar ciertos plazos tributarios hasta 1 año para aquellos contribuyentes que sean afectados por un desastre declarado por el gobierno federal. 1040ez free file online Los plazos tributarios que puede aplazar el IRS incluyen aquéllos para presentar las declaraciones de impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina, y también puede aplazar los plazos para pagar el impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina así como para hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional o un arreglo Roth IRA. 1040ez free file online   Si se posterga el plazo tributario, el IRS anunciará este aplazamiento en su zona mediante un comunicado de prensa, una orden reglamentaria sobre impuestos, procedimientos tributarios, avisos, anuncios y a través de otros comunicados del Boletín de Impuestos Internos (IRB, por sus siglas en inglés) que le puedan servir de guía. 1040ez free file online Vaya a www. 1040ez free file online irs. 1040ez free file online gov/Spanish/Alivio-Tributario-en-Situaciones-de-Desastre-para-Personas-y-Negocios para ver si algún plazo tributario ha sido pospuesto en su área y para más información acerca de alivios en situaciones de desastre. 1040ez free file online Quién cumple los requisitos. 1040ez free file online   Si el IRS posterga un plazo tributario, los siguientes contribuyentes reúnen los requisitos para este aplazamiento: Toda persona física cuya vivienda principal está ubicada en una zona de desastre con cobertura (como se define más adelante). 1040ez free file online Toda entidad comercial o empresario por cuenta propia cuyo lugar principal de trabajo se encuentre en una zona de desastre con cobertura. 1040ez free file online Una persona que trabaje en servicios de ayuda y esté afiliada con alguna organización filantrópica o gubernamental y que esté ofreciendo ayuda en una zona de desastre que tenga cobertura. 1040ez free file online Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia cuyos registros se necesiten para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. 1040ez free file online No es necesario que la vivienda principal o lugar principal de trabajo esté ubicado en la zona de desastre con cobertura. 1040ez free file online Todo caudal hereditario o fideicomiso que tenga registros tributarios necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. 1040ez free file online El cónyuge que presente una declaración conjunta con un contribuyente que reúna los requisitos para obtener un aplazamiento. 1040ez free file online Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia no ubicada en una zona de desastre con cobertura pero cuyos registros necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado se mantengan en dicha zona de desastre con cobertura. 1040ez free file online Toda persona física que haya visitado la zona de desastre con cobertura y que haya fallecido o sufrido lesiones por causa del desastre. 1040ez free file online Cualquier otra persona que el IRS determine que ha sido afectada por un desastre declarado como tal por el gobierno federal. 1040ez free file online Zona de desastre con cobertura. 1040ez free file online   Es una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal en la cual el IRS ha decidido postergar los plazos tributarios hasta por un año. 1040ez free file online Reducción de intereses y multas. 1040ez free file online   El IRS puede reducir los intereses y multas por impuestos sobre el ingreso que no hayan sido pagados en su totalidad por la duración del aplazamiento de plazos tributarios. 1040ez free file online Información adicional. 1040ez free file online   Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 1040ez free file online Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Use el Formulario 4684, en inglés, para declarar una ganancia o pérdida deducible de un hecho fortuito o robo. 1040ez free file online Si sufre más de un solo hecho fortuito o robo, use un Formulario 4684 distinto para determinar su pérdida o ganancia para cada acontecimiento. 1040ez free file online Combine las ganancias y pérdidas en un solo Formulario 4684. 1040ez free file online Siga las instrucciones del mismo con respecto a qué líneas se han de llenar. 1040ez free file online Además, tiene que usar el anexo correspondiente para declarar una ganancia o pérdida. 1040ez free file online El anexo que debe usar dependerá de si tiene una ganancia o pérdida. 1040ez free file online Si tiene una: Declárela en el: Ganancia Anexo D (Formulario 1040) Pérdida Anexo A (Formulario 1040) Ajustes a la base. 1040ez free file online   Si tiene una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que restar de su base en la propiedad todo seguro u otro reembolso que reciba y toda otra pérdida deducible. 1040ez free file online Las cantidades que gaste en la restauración de su propiedad después de un hecho fortuito aumentan su base ajustada. 1040ez free file online Vea Base Ajustada en el capítulo 13 para más información. 1040ez free file online Pérdida neta de operación (NOL, por sus siglas en inglés). 1040ez free file online   Si su deducción por hechos fortuitos y robo hace que sus deducciones para el año sean mayores que su ingreso anual para el mismo año, es posible que tenga una pérdida neta de operación. 1040ez free file online Puede declarar una pérdida neta de operación para reducir sus impuestos de un año anterior, lo que le permite obtener un reembolso de impuestos que ya ha pagado. 1040ez free file online Otra posibilidad es usarla para reducir sus impuestos durante un año posterior. 1040ez free file online No necesita tener una empresa para tener una pérdida neta de operación debido a hechos fortuitos o robo. 1040ez free file online Para más información, vea la Publicación 536, Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts (Pérdidas netas de operación (NOL) para personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos), en inglés. 1040ez free file online Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Understanding Your CP267B Notice

You received a CP267B notice because you overpaid your Insurance Provider Fee under Section 9010 of ACA.


What you need to do

  • Call us within 30 days of the notice date between 8:00 a.m. and 4:30 p.m. Eastern Time at the number on your notice.
  • Identify your payment by tax form, fee year, and amount.
  • Tell us if we misapplied any of your payments.
  • Inform us where you want to apply the overpayment.

You may want to

  • Review your Letter 5067-C, Annual Fee on Health Insurance Providers Final Fee.
  • Visit www.irs.gov and search for the key phrase “Insurance Provider Fee”.
  • For tax forms, instructions, and publications, visit Forms & Publications or call 1-800-TAX-FORMS (1-800-829-3676).

Answers to Common Questions

Q. Why am I getting this Notice?

A. We're sending you this notice because our records indicate you overpaid your Insurance Provider Fee. We need you to confirm that your payment was intended for another fee year or inform us where you want to apply the overpayment.

Q. What is an “overpayment” and how is that different from a “refund”?

A. An “overpayment” occurs when you pay more in fees during the year than what you owe. This can either be refunded to you or applied to other taxes.

 

 

Page Last Reviewed or Updated: 14-Mar-2014

Printable samples of this notice (PDF)

 

 

How to get help

  • Call the 1-800 number listed on the top right corner of your notice.
  • Authorize someone (e.g., accountant) to contact the IRS on your behalf using Form 2848.
  • See if you qualify for help from a Low Income Taxpayer Clinic.
     

The 1040ez Free File Online

1040ez free file online 5. 1040ez free file online   Credits Table of Contents Credit for the Elderly or the DisabledCan You Take the Credit? Figuring the Credit Child and Dependent Care Credit Earned Income Credit (EIC)Do You Qualify for the Earned Income Credit (EIC)? Figuring the EIC This chapter briefly discusses the credit for the elderly or disabled, the child and dependent care credit, and the earned income credit. 1040ez free file online You may be able to reduce your federal income tax by claiming one or more of these credits. 1040ez free file online Credit for the Elderly or the Disabled This section explains who qualifies for the credit for the elderly or the disabled and how to figure this credit. 1040ez free file online For more information, see Publication 524, Credit for the Elderly or the Disabled. 1040ez free file online You can take the credit only if you file Form 1040 or Form 1040A. 1040ez free file online You cannot take the credit if you file Form 1040EZ or Form 1040NR. 1040ez free file online Can You Take the Credit? You can take the credit for the elderly or the disabled if you meet both of the following requirements. 1040ez free file online You are a qualified individual. 1040ez free file online Your income is not more than certain limits. 1040ez free file online  You can use Figure 5-A and Figure 5-B as guides to see if you are eligible for the credit. 1040ez free file online   Qualified Individual You are a qualified individual for this credit if you are a U. 1040ez free file online S. 1040ez free file online citizen or resident alien, and either of the following applies. 1040ez free file online You were age 65 or older at the end of 2013. 1040ez free file online You were under age 65 at the end of 2013 and all three of the following statements are true. 1040ez free file online You retired on permanent and total disability (explained later). 1040ez free file online You received taxable disability income for 2013. 1040ez free file online On January 1, 2013, you had not reached mandatory retirement age (defined later under Disability income ). 1040ez free file online Age 65. 1040ez free file online You are considered to be age 65 on the day before your 65th birthday. 1040ez free file online Therefore, you are considered to be age 65 at the end of 2013 if you were born before January 2, 1949. 1040ez free file online Figure 5-A. 1040ez free file online Are You a Qualified Individual? This image is too large to be displayed in the current screen. 1040ez free file online Please click the link to view the image. 1040ez free file online Figure 5-A, Are you a qualified individual? U. 1040ez free file online S. 1040ez free file online citizen or resident alien. 1040ez free file online   You must be a U. 1040ez free file online S. 1040ez free file online citizen or resident alien (or be treated as a resident alien) to take the credit. 1040ez free file online Generally, you cannot take the credit if you were a nonresident alien at any time during the tax year. 1040ez free file online Exceptions. 1040ez free file online   You may be able to take the credit if you are a nonresident alien who is married to a U. 1040ez free file online S. 1040ez free file online citizen or resident alien at the end of the tax year and you and your spouse choose to treat you as a U. 1040ez free file online S. 1040ez free file online resident alien. 1040ez free file online If you make that choice, both you and your spouse are taxed on your worldwide income. 1040ez free file online   If you were a nonresident alien at the beginning of the year and a resident alien at the end of the year, and you were married to a U. 1040ez free file online S. 1040ez free file online citizen or resident alien at the end of the year, you may be able to choose to be treated as a U. 1040ez free file online S. 1040ez free file online resident alien for the entire year. 1040ez free file online In that case, you may be allowed to take the credit. 1040ez free file online   For information on these choices, see chapter 1 of Publication 519, U. 1040ez free file online S. 1040ez free file online Tax Guide for Aliens. 1040ez free file online Married persons. 1040ez free file online   Generally, if you are married at the end of the tax year, you and your spouse must file a joint return to take the credit. 1040ez free file online However, if you and your spouse did not live in the same household at any time during the tax year, you can file either a joint return or separate returns and still take the credit. 1040ez free file online Head of household. 1040ez free file online   You can file as head of household and qualify to take the credit even if your spouse lived with you during the first 6 months of the year if you meet certain tests. 1040ez free file online See Publication 524 and Publication 501. 1040ez free file online Under age 65. 1040ez free file online   If you are under age 65 at the end of 2013, you can qualify for the credit only if you are retired on permanent and total disability and have taxable disability income (discussed later under Disability income ). 1040ez free file online You are considered to be under age 65 at the end of 2013 if you were born after January 1, 1949. 1040ez free file online You are retired on permanent and total disability if: You were permanently and totally disabled when you retired, and You retired on disability before the end of the tax year. 1040ez free file online   Even if you do not retire formally, you may be considered retired on disability when you have stopped working because of your disability. 1040ez free file online If you retired on disability before 1977 and were not permanently and totally disabled at the time, you can qualify for the credit if you were permanently and totally disabled on January 1, 1976, or January 1, 1977. 1040ez free file online Permanent and total disability. 1040ez free file online   You are permanently and totally disabled if you cannot engage in any substantial gainful activity because of your physical or mental condition. 1040ez free file online A physician must certify that the condition has lasted or can be expected to last continuously for 12 months or more, or that the condition can be expected to result in death. 1040ez free file online See Physician's statement , later. 1040ez free file online Substantial gainful activity. 1040ez free file online   Substantial gainful activity is the performance of significant duties over a reasonable period of time while working for pay or profit, or in work generally done for pay or profit. 1040ez free file online   Full-time work (or part-time work done at the employer's convenience) in a competitive work situation for at least the minimum wage conclusively shows that you are able to engage in substantial gainful activity. 1040ez free file online   Substantial gainful activity is not work you do to take care of yourself or your home. 1040ez free file online It is not unpaid work on hobbies, institutional therapy or training, school attendance, clubs, social programs, and similar activities. 1040ez free file online However, doing this kind of work may show that you are able to engage in substantial gainful activity. 1040ez free file online    Figure 5-B. 1040ez free file online Income Limits IF your filing status is. 1040ez free file online . 1040ez free file online . 1040ez free file online THEN even if you qualify (see Figure 5-A), you CANNOT take the credit if: Your adjusted gross income (AGI)* is equal to or more than. 1040ez free file online . 1040ez free file online . 1040ez free file online OR the total of your nontaxable social security and other nontaxable pension(s), annuities, or disability income is equal to or more than. 1040ez free file online . 1040ez free file online . 1040ez free file online single, head of household, or qualifying widow(er) with dependent child $17,500 $5,000 married filing jointly and only one spouse qualifies in Figure 5-A $20,000 $5,000 married filing jointly and both spouses qualify in Figure 5-A $25,000 $7,500 married filing separately and you lived apart from your spouse for all of 2013 $12,500 $3,750 *AGI is the amount on Form 1040A, line 22, or Form 1040, line 38      The fact that you have not worked for some time is not, of itself, conclusive evidence that you cannot engage in substantial gainful activity. 1040ez free file online Physician's statement. 1040ez free file online   If you are under age 65, you must have your physician complete a statement certifying that you were permanently and totally disabled on the date you retired. 1040ez free file online   You do not have to file this statement with your tax return, but you must keep it for your records. 1040ez free file online The Instructions for Schedule R (Form 1040A or 1040) include a statement your physician can complete and that you can keep for your records. 1040ez free file online Veterans. 1040ez free file online   If the Department of Veterans Affairs (VA) certifies that you are permanently and totally disabled, you can substitute VA Form 21-0172, Certification of Permanent and Total Disability, for the physician's statement you are required to keep. 1040ez free file online VA Form 21-0172 must be signed by a person authorized by the VA to do so. 1040ez free file online You can get this form from your local VA regional office. 1040ez free file online Physician's statement obtained in earlier year. 1040ez free file online   If you got a physician's statement in an earlier year and, due to your continued disabled condition, you were unable to engage in any substantial gainful activity during 2013, you may not need to get another physician's statement for 2013. 1040ez free file online For a detailed explanation of the conditions you must meet, see the instructions for Schedule R (Form 1040A or 1040), Part II. 1040ez free file online If you meet the required conditions, you must check the box on Schedule R (Form 1040A or 1040), Part II, line 2. 1040ez free file online   If you checked Schedule R (Form 1040A or 1040), Part I, box 4, 5, or 6, print in the space above the box in Part II, line 2, the first name(s) of the spouse(s) for whom the box is checked. 1040ez free file online Disability income. 1040ez free file online   If you are under age 65, you must also have taxable disability income to qualify for the credit. 1040ez free file online   Disability income must meet the following two requirements. 1040ez free file online It must be paid under your employer's accident or health plan or pension plan. 1040ez free file online It must be included in your income as wages (or payments in lieu of wages) for the time you are absent from work because of permanent and total disability. 1040ez free file online Payments that are not disability income. 1040ez free file online   Any payment you receive from a plan that does not provide for disability retirement is not disability income. 1040ez free file online Any lump-sum payment for accrued annual leave that you receive when you retire on disability is a salary payment and is not disability income. 1040ez free file online   For purposes of the credit for the elderly or the disabled, disability income does not include amounts you receive after you reach mandatory retirement age. 1040ez free file online Mandatory retirement age is the age set by your employer at which you would have had to retire had you not become disabled. 1040ez free file online Figuring the Credit You can figure the credit yourself, or the IRS will figure it for you. 1040ez free file online Figuring the credit yourself. 1040ez free file online   If you figure the credit yourself, fill out the front of Schedule R (Form 1040A or 1040). 1040ez free file online Next, fill out Schedule R (Form 1040A or 1040), Part III. 1040ez free file online Credit figured for you. 1040ez free file online   If you can take the credit and you want the IRS to figure the credit for you, see Publication 524 or the Instructions for Schedule R (Form 1040A or 1040). 1040ez free file online If you want the IRS to figure your tax, see chapter 30 of Publication 17, Your Federal Income Tax. 1040ez free file online Child and Dependent Care Credit You may be able to claim this credit if you pay someone to care for your dependent who is under age 13 or for your spouse or dependent who is not able to care for himself or herself. 1040ez free file online The credit can be up to 35% of your expenses. 1040ez free file online To qualify, you must pay these expenses so you can work or look for work. 1040ez free file online If you claim this credit, you must include on your return the name and taxpayer identification number (generally the social security number) of each qualifying person for whom care is provided. 1040ez free file online If the correct information is not shown, the credit may be reduced or disallowed. 1040ez free file online You also must show on your return the name, address, and the taxpayer identification number of the person(s) or organization(s) that provided the care. 1040ez free file online For more information, see Publication 503, Child and Dependent Care Expenses. 1040ez free file online Earned Income Credit (EIC) The earned income credit (EIC) is a refundable tax credit for certain people who work and have earned income under $51,567. 1040ez free file online The EIC is available to persons with or without a qualifying child. 1040ez free file online Credit has no effect on certain welfare benefits. 1040ez free file online   Any refund you receive because of the EIC cannot be counted as income when determining whether you or anyone else is eligible for benefits or assistance, or how much you or anyone else can receive, under any federal program or under any state or local program financed in whole or in part with federal funds. 1040ez free file online These programs include the following. 1040ez free file online Medicaid and supplemental security income (SSI). 1040ez free file online Supplemental Nutrition Assistance Program (food stamps). 1040ez free file online Low-income housing. 1040ez free file online Temporary Assistance for Needy Families (TANF). 1040ez free file online  In addition, when determining eligibility, the refund cannot be counted as a resource for at least 12 months after you receive it. 1040ez free file online Check with your local benefit coordinator to find out if your refund will affect your benefits. 1040ez free file online Do You Qualify for the Earned Income Credit (EIC)? Use Table 5-1 as an initial guide to the rules you must meet in order to qualify for the EIC. 1040ez free file online The specific rules you must meet depend on whether you have a qualifying child. 1040ez free file online If you have a qualifying child, the rules in Parts A, B, and D apply to you. 1040ez free file online If you do not have a qualifying child, the rules in Parts A, C, and D apply to you. 1040ez free file online  If, after reading all the rules in each part that applies to you, you think you may qualify for the credit, see Publication 596, Earned Income Credit, for more details about the EIC. 1040ez free file online You can also find information about the EIC in the instructions for Form 1040 (line 64a), Form 1040A (line 38a), or Form 1040EZ (line 8a). 1040ez free file online The sections that follow provide additional information for some of the rules. 1040ez free file online Adjusted gross income (AGI). 1040ez free file online   Under Rule 1, you cannot claim the EIC unless your AGI is less than the applicable limit shown in Part A of Table 5-1. 1040ez free file online Your AGI is the amount on line 37 (Form 1040), line 21 (Form 1040A), or line 4 (Form 1040EZ). 1040ez free file online Table 5-1. 1040ez free file online Earned Income Credit (EIC) in a Nutshell First, you must meet all the rules in this column. 1040ez free file online Second, you must meet all the rules in one of these columns, whichever applies. 1040ez free file online Third, you must meet the rule in this column. 1040ez free file online Part A. 1040ez free file online  Rules for Everyone Part B. 1040ez free file online  Rules If You Have a Qualifying Child Part C. 1040ez free file online  Rules If You Do Not Have a Qualifying Child Part D. 1040ez free file online  Figuring and Claiming the EIC 1. 1040ez free file online Your adjusted gross income (AGI) must be less than: •$46,227 ($51,567 for married filing jointly) if you have three or more qualifying children, •$43,038 ($48,378 for married filing jointly) if you have two qualifying children, •$37,870 ($43,210 for married filing jointly) if you have one qualifying child, or  •$14,340 ($19,680 for married filing jointly) if you do not have a qualifying child. 1040ez free file online 2. 1040ez free file online You must have a valid social security number. 1040ez free file online  3. 1040ez free file online Your filing status cannot be “Married filing separately. 1040ez free file online ” 4. 1040ez free file online You must be a U. 1040ez free file online S. 1040ez free file online citizen or resident alien all year. 1040ez free file online  5. 1040ez free file online You cannot file Form 2555 or Form 2555-EZ (relating to foreign earned income). 1040ez free file online  6. 1040ez free file online Your investment income must be $3,300 or less. 1040ez free file online  7. 1040ez free file online You must have earned income. 1040ez free file online 8. 1040ez free file online Your child must meet the relationship, age, residency, and joint return tests. 1040ez free file online  9. 1040ez free file online Your qualifying child cannot be used by more than one person to claim the EIC. 1040ez free file online  10. 1040ez free file online You generally cannot be a qualifying child of another person. 1040ez free file online 11. 1040ez free file online You must be at least age 25 but under age 65. 1040ez free file online  12. 1040ez free file online You cannot be the dependent of another person. 1040ez free file online  13. 1040ez free file online You generally cannot be a qualifying child of another person. 1040ez free file online  14. 1040ez free file online You must have lived in the United States more than half of the year. 1040ez free file online 15. 1040ez free file online Your earned income must be less than: •$46,227 ($51,567 for married filing jointly) if you have three or more qualifying children, •$43,038 ($48,378 for married filing jointly) if you have two qualifying children, •$37,870 ($43,210 for married filing jointly) if you have one qualifying child, or •$14,340 ($19,680 for married filing jointly) if you do not have a qualifying child. 1040ez free file online Social security number. 1040ez free file online   Under Rule 2, you (and your spouse if you are married filing jointly) must have a valid social security number (SSN) issued by the Social Security Administration (SSA). 1040ez free file online Any qualifying child listed on Schedule EIC also must have a valid SSN. 1040ez free file online (See Qualifying child , later, if you have a qualifying child. 1040ez free file online )   If your social security card (or your spouse's if you are married filing jointly) says “Not valid for employment” and your SSN was issued so that you (or your spouse) could get a federally funded benefit, you cannot get the EIC. 1040ez free file online An example of a federally funded benefit is Medicaid. 1040ez free file online Investment income. 1040ez free file online   Under Rule 6, you cannot claim the EIC unless your investment income is $3,300 or less. 1040ez free file online If your investment income is more than $3,300, you cannot claim the credit. 1040ez free file online For most people, investment income is the total of the following amounts. 1040ez free file online Taxable interest (line 8a of Form 1040 or 1040A). 1040ez free file online Tax-exempt interest (line 8b of Form 1040 or 1040A). 1040ez free file online Dividend income (line 9a of Form 1040 or 1040A). 1040ez free file online Capital gain net income (line 13 of Form 1040, if more than zero, or line 10 of Form 1040A). 1040ez free file online  If you file Form 1040EZ, your investment income is the total of the amount of line 2 and the amount of any tax-exempt interest you wrote to the right of the words “Form 1040EZ” on line 2. 1040ez free file online   For more information about investment income, see Publication 596, Earned Income Credit. 1040ez free file online Earned income. 1040ez free file online   Under Rule 7, you must have earned income to claim the EIC. 1040ez free file online Under Rule 15, you cannot claim the EIC unless your earned income is less than the applicable limit shown in Table 5-1, Part D. 1040ez free file online Earned income includes all of the following types of income. 1040ez free file online Wages, salaries, tips, and other taxable employee pay. 1040ez free file online Employee pay is earned income only if it is taxable. 1040ez free file online Nontaxable employee pay, such as certain dependent care benefits and adoption benefits, is not earned income. 1040ez free file online But there is an exception for nontaxable combat pay, which you can choose to include in earned income. 1040ez free file online Net earnings from self-employment. 1040ez free file online Gross income received as a statutory employee. 1040ez free file online Gross income defined. 1040ez free file online   Gross income means all income you received in the form of money, goods, property, and services that is not exempt from tax, including any income from sources outside the United States or from the sale of your main home (even if you can exclude part or all of it). 1040ez free file online Do not include any social security benefits unless (a) you are married filing a separate tax return and you lived with your spouse at any time in 2013, or (b) one-half of your social security benefits plus your other gross income and any tax-exempt interest is more than $25,000 ($32,000 if married filing jointly). 1040ez free file online If (a) or (b) applies, see the instructions for Form 1040, lines 20a and 20b to figure the taxable part of social security benefits you must include in gross income. 1040ez free file online Self-employed persons. 1040ez free file online   If you are self-employed and your net earnings are $400 or more, be sure to correctly fill out Schedule SE (Form 1040), Self-Employment Tax, and pay the proper amount of self-employment tax. 1040ez free file online If you do not, you may not get all the credit to which you are entitled. 1040ez free file online Disability benefits. 1040ez free file online   If you retired on disability, taxable benefits you receive under your employer's disability retirement plan are considered earned income until you reach minimum retirement age. 1040ez free file online Minimum retirement age generally is the earliest age at which you could have received a pension or annuity if you were not disabled. 1040ez free file online Beginning on the day after you reach minimum retirement age, payments you receive are taxable as a pension and are not considered earned income. 1040ez free file online   Payments you received from a disability insurance policy that you paid the premiums for are not earned income. 1040ez free file online It does not matter whether you have reached minimum retirement age. 1040ez free file online If this policy is through your employer, the amount may be shown in box 12 of your Form W-2 with code J. 1040ez free file online Income that is not earned income. 1040ez free file online   Examples of items that are not earned income under Rule 7 include interest and dividends, pensions and annuities, social security and railroad retirement benefits (including disability benefits — except for payments covered under Disability benefits earlier), alimony and child support, welfare benefits, workers' compensation benefits, unemployment compensation (insurance), nontaxable foster care payments, and veterans' benefits, including VA rehabilitation payments. 1040ez free file online Do not include any of these items in your earned income. 1040ez free file online Workfare payments. 1040ez free file online   Nontaxable workfare payments are not earned income for the EIC. 1040ez free file online These are cash payments certain people receive from a state or local agency that administers public assistance programs funded under the federal Temporary Assistance for Needy Families (TANF) program in return for certain work activities such as (1) work experience activities (including remodeling or repairing public housing) if sufficient private sector employment is not available, or (2) community service program activities. 1040ez free file online Qualifying child. 1040ez free file online   Under Rule 8, your child is a qualifying child if your child meets four tests. 1040ez free file online The four tests are: Relationship, Age, Residency, and Joint return. 1040ez free file online   The four tests are illustrated in Figure 5-C. 1040ez free file online See Publication 596 for more information about each test. 1040ez free file online Figure 5-C. 1040ez free file online Tests for Qualifying Child A qualifying child for the EIC is a child who is your. 1040ez free file online . 1040ez free file online . 1040ez free file online Son, daughter, stepchild, foster child,  or a descendant of any of them (for example, your grandchild) OR Brother, sister, half brother, half sister, stepbrother,  stepsister, or a descendant of any of them (for example, your  niece or nephew) was . 1040ez free file online . 1040ez free file online . 1040ez free file online Under age 19 at the end of 2013 and younger than you (or your spouse if filing jointly) OR Under age 24 at the end of 2013, a student, and younger than you (or your spouse if filing jointly) OR Permanently and totally disabled at any time during the year, regardless of age who. 1040ez free file online . 1040ez free file online . 1040ez free file online Is not filing a joint return for 2013  (or is filing a joint return for 2013 only as a claim for refund of income tax withheld or estimated tax paid) who. 1040ez free file online . 1040ez free file online . 1040ez free file online Lived with you in the United States for more than half of 2013. 1040ez free file online  If the child did not live with you for the required time, see Publication 596 for more information. 1040ez free file online Figuring the EIC To figure the amount of your credit, you have two choices. 1040ez free file online Have the IRS figure the EIC for you. 1040ez free file online If you want to do this, see IRS Will Figure the EIC for You in Publication 596. 1040ez free file online Figure the EIC yourself. 1040ez free file online If you want to do this, see How To Figure the EIC Yourself in Publication 596. 1040ez free file online Prev  Up  Next   Home   More Online Publications