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1040ez form 2013 instructions Publication 524 - Main Content Table of Contents Are You Eligible for the Credit?Qualified Individual Income Limits Credit Figured for You Figuring the Credit YourselfStep 1. 1040ez form 2013 instructions Determine Initial Amount Step 2. 1040ez form 2013 instructions Total Certain Nontaxable Pensions and Benefits Step 3. 1040ez form 2013 instructions Determine Excess Adjusted Gross Income Step 4. 1040ez form 2013 instructions Determine the Total of Steps 2 and 3 Step 5. 1040ez form 2013 instructions Determine Your Credit Examples How To Get Tax Help Are You Eligible for the Credit? You can take the credit for the elderly or the disabled if you meet both of the following requirements. 1040ez form 2013 instructions You are a qualified individual. 1040ez form 2013 instructions Your income is not more than certain limits. 1040ez form 2013 instructions You can use Figure A and Table 1 as guides to see if you are eligible for the credit. 1040ez form 2013 instructions Use Figure A first to see if you are a qualified individual. 1040ez form 2013 instructions If you are, go to Table 1 to make sure your income is not too high to take the credit. 1040ez form 2013 instructions You can take the credit only if you file Form 1040 or Form 1040A. 1040ez form 2013 instructions You cannot take the credit if you file Form 1040EZ or Form 1040NR. 1040ez form 2013 instructions Qualified Individual You are a qualified individual for this credit if you are a U. 1040ez form 2013 instructions S. 1040ez form 2013 instructions citizen or resident alien, and either of the following applies. 1040ez form 2013 instructions You were age 65 or older at the end of 2013. 1040ez form 2013 instructions You were under age 65 at the end of 2013 and all three of the following statements are true. 1040ez form 2013 instructions You retired on permanent and total disability (explained later). 1040ez form 2013 instructions You received taxable disability income for 2013. 1040ez form 2013 instructions On January 1, 2013, you had not reached mandatory retirement age (defined later under Disability income ). 1040ez form 2013 instructions Age 65. 1040ez form 2013 instructions   You are considered to be age 65 on the day before your 65th birthday. 1040ez form 2013 instructions As a result, if you were born on January 1, 1949, you are considered to be age 65 at the end of 2013. 1040ez form 2013 instructions U. 1040ez form 2013 instructions S. 1040ez form 2013 instructions Citizen or Resident Alien You must be a U. 1040ez form 2013 instructions S. 1040ez form 2013 instructions citizen or resident alien (or be treated as a resident alien) to take the credit. 1040ez form 2013 instructions Generally, you cannot take the credit if you were a nonresident alien at any time during the tax year. 1040ez form 2013 instructions Exceptions. 1040ez form 2013 instructions   You may be able to take the credit if you are a nonresident alien who is married to a U. 1040ez form 2013 instructions S. 1040ez form 2013 instructions citizen or resident alien at the end of the tax year and you and your spouse choose to treat you as a U. 1040ez form 2013 instructions S. 1040ez form 2013 instructions resident alien. 1040ez form 2013 instructions If you make that choice, both you and your spouse are taxed on your worldwide incomes. 1040ez form 2013 instructions   If you were a nonresident alien at the beginning of the year and a resident alien at the end of the year, and you were married to a U. 1040ez form 2013 instructions S. 1040ez form 2013 instructions citizen or resident alien at the end of the year, you may be able to choose to be treated as a U. 1040ez form 2013 instructions S. 1040ez form 2013 instructions resident alien for the entire year. 1040ez form 2013 instructions In that case, you may be allowed to take the credit. 1040ez form 2013 instructions   For information on these choices, see chapter 1 of Publication 519, U. 1040ez form 2013 instructions S. 1040ez form 2013 instructions Tax Guide for Aliens. 1040ez form 2013 instructions Married Persons Generally, if you are married at the end of the tax year, you and your spouse must file a joint return to take the credit. 1040ez form 2013 instructions However, if you and your spouse did not live in the same household at any time during the tax year, you can file either a joint return or separate returns and still take the credit. 1040ez form 2013 instructions Head of household. 1040ez form 2013 instructions   You can file as head of household and qualify to take the credit, even if your spouse lived with you during the first 6 months of the year, if you meet all the following tests. 1040ez form 2013 instructions You file a separate return. 1040ez form 2013 instructions You paid more than half the cost of keeping up your home during the tax year. 1040ez form 2013 instructions Your spouse did not live in your home at any time during the last 6 months of the tax year and the absence was not temporary. 1040ez form 2013 instructions (See Temporary absences under Head of Household in Publication 501. 1040ez form 2013 instructions ) Your home was the main home of your child, stepchild, or an eligible foster child for more than half the year. 1040ez form 2013 instructions An eligible foster child is a child placed with you by an authorized placement agency or by judgment, decree, or other order of any court of competent jurisdiction. 1040ez form 2013 instructions You can claim an exemption for that child, or you cannot claim the exemption only because the noncustodial parent can claim the child using the rules for children of divorced or separated parents. 1040ez form 2013 instructions For more information, see Publication 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information. 1040ez form 2013 instructions Figure A. 1040ez form 2013 instructions Are You a Qualified Individual? Please click here for the text description of the image. 1040ez form 2013 instructions figure a Under Age 65 If you are under age 65 at the end of 2013, you can qualify for the credit only if you are retired on permanent and total disability (discussed next) and have taxable disability income (discussed later under Disability income ). 1040ez form 2013 instructions You are retired on permanent and total disability if: You were permanently and totally disabled when you retired, and You retired on disability before the close of the tax year. 1040ez form 2013 instructions Even if you do not retire formally, you may be considered retired on disability when you have stopped working because of your disability. 1040ez form 2013 instructions If you retired on disability before 1977, and were not permanently and totally disabled at the time, you can qualify for the credit if you were permanently and totally disabled on January 1, 1976, or January 1, 1977. 1040ez form 2013 instructions You are considered to be under age 65 at the end of 2013 if you were born after January 1, 1949. 1040ez form 2013 instructions Permanent and total disability. 1040ez form 2013 instructions    You are permanently and totally disabled if you cannot engage in any substantial gainful activity because of your physical or mental condition. 1040ez form 2013 instructions A qualified physician must certify that the condition has lasted or can be expected to last continuously for 12 months or more, or that the condition can be expected to result in death. 1040ez form 2013 instructions See Physician's statement , later. 1040ez form 2013 instructions Substantial gainful activity. 1040ez form 2013 instructions   Substantial gainful activity is the performance of significant duties over a reasonable period of time while working for pay or profit, or in work generally done for pay or profit. 1040ez form 2013 instructions Full-time work (or part-time work done at your employer's convenience) in a competitive work situation for at least the minimum wage conclusively shows that you are able to engage in substantial gainful activity. 1040ez form 2013 instructions   Substantial gainful activity is not work you do to take care of yourself or your home. 1040ez form 2013 instructions It is not unpaid work on hobbies, institutional therapy or training, school attendance, clubs, social programs, and similar activities. 1040ez form 2013 instructions However, doing this kind of work may show that you are able to engage in substantial gainful activity. 1040ez form 2013 instructions    The fact that you have not worked for some time is not, of itself, conclusive evidence that you cannot engage in substantial gainful activity. 1040ez form 2013 instructions   The following examples illustrate the tests of substantial gainful activity. 1040ez form 2013 instructions Example 1. 1040ez form 2013 instructions Trisha, a sales clerk, retired on disability. 1040ez form 2013 instructions She is 53 years old and now works as a full-time babysitter for the minimum wage. 1040ez form 2013 instructions Even though Trisha is doing different work, she is able to do the duties of her new job in a full-time competitive work situation for the minimum wage. 1040ez form 2013 instructions She cannot take the credit because she is able to engage in substantial gainful activity. 1040ez form 2013 instructions Example 2. 1040ez form 2013 instructions Tom, a bookkeeper, retired on disability. 1040ez form 2013 instructions He is 59 years old and now drives a truck for a charitable organization. 1040ez form 2013 instructions He sets his own hours and is not paid. 1040ez form 2013 instructions Duties of this nature generally are performed for pay or profit. 1040ez form 2013 instructions Some weeks he works 10 hours, and some weeks he works 40 hours. 1040ez form 2013 instructions Over the year he averages 20 hours a week. 1040ez form 2013 instructions The kind of work and his average hours a week conclusively show that Tom is able to engage in substantial gainful activity. 1040ez form 2013 instructions This is true even though Tom is not paid and he sets his own hours. 1040ez form 2013 instructions He cannot take the credit. 1040ez form 2013 instructions Example 3. 1040ez form 2013 instructions John, who retired on disability, took a job with a former employer on a trial basis. 1040ez form 2013 instructions The purpose of the job was to see if John could do the work. 1040ez form 2013 instructions The trial period lasted for 6 months during which John was paid the minimum wage. 1040ez form 2013 instructions Because of John's disability, he was assigned only light duties of a nonproductive “make-work” nature. 1040ez form 2013 instructions The activity was gainful because John was paid at least the minimum wage. 1040ez form 2013 instructions But the activity was not substantial because his duties were nonproductive. 1040ez form 2013 instructions These facts do not, by themselves, show that John is able to engage in substantial gainful activity. 1040ez form 2013 instructions Example 4. 1040ez form 2013 instructions Joan, who retired on disability from a job as a bookkeeper, lives with her sister who manages several motel units. 1040ez form 2013 instructions Joan helps her sister for 1 or 2 hours a day by performing duties such as washing dishes, answering phones, registering guests, and bookkeeping. 1040ez form 2013 instructions Joan can select the time of day when she feels most fit to work. 1040ez form 2013 instructions Work of this nature, performed off and on during the day at Joan's convenience, is not activity of a “substantial and gainful” nature even if she is paid for the work. 1040ez form 2013 instructions The performance of these duties does not, of itself, show that Joan is able to engage in substantial gainful activity. 1040ez form 2013 instructions Sheltered employment. 1040ez form 2013 instructions   Certain work offered at qualified locations to physically or mentally impaired persons is considered sheltered employment. 1040ez form 2013 instructions These qualified locations are in sheltered workshops, hospitals and similar institutions, homebound programs, and Department of Veterans Affairs (VA) sponsored homes. 1040ez form 2013 instructions   Compared to commercial employment, pay is lower for sheltered employment. 1040ez form 2013 instructions Therefore, one usually does not look for sheltered employment if he or she can get other employment. 1040ez form 2013 instructions The fact that one has accepted sheltered employment is not proof of the person's ability to engage in substantial gainful activity. 1040ez form 2013 instructions Physician's statement. 1040ez form 2013 instructions   If you are under age 65, you must have your physician complete a statement certifying that you were permanently and totally disabled on the date you retired. 1040ez form 2013 instructions You can use the statement in the Instructions for Schedule R. 1040ez form 2013 instructions   You do not have to file this statement with your Form 1040 or Form 1040A, but you must keep it for your records. 1040ez form 2013 instructions Veterans. 1040ez form 2013 instructions    If the Department of Veterans Affairs (VA) certifies that you are permanently and totally disabled, you can substitute VA Form 21-0172, Certification of Permanent and Total Disability, for the physician's statement you are required to keep. 1040ez form 2013 instructions VA Form 21-0172 must be signed by a person authorized by the VA to do so. 1040ez form 2013 instructions You can get this form from your local VA regional office. 1040ez form 2013 instructions Physician's statement obtained in earlier year. 1040ez form 2013 instructions   If you got a physician's statement in an earlier year and, due to your continued disabled condition, you were unable to engage in any substantial gainful activity during 2013, you may not need to get another physician's statement for 2013. 1040ez form 2013 instructions For a detailed explanation of the conditions you must meet, see the instructions for Schedule R, Part II. 1040ez form 2013 instructions If you meet the required conditions, check the box on your Schedule R, Part II, line 2. 1040ez form 2013 instructions   If you checked box 4, 5, or 6 in Part I of Schedule R, enter in the space above the box on line 2 in Part II the first name(s) of the spouse(s) for whom the box is checked. 1040ez form 2013 instructions Disability income. 1040ez form 2013 instructions   If you are under age 65, you must also have taxable disability income to qualify for the credit. 1040ez form 2013 instructions Disability income must meet both of the following requirements. 1040ez form 2013 instructions It must be paid under your employer's accident or health plan or pension plan. 1040ez form 2013 instructions It must be included in your income as wages (or payments instead of wages) for the time you are absent from work because of permanent and total disability. 1040ez form 2013 instructions Payments that are not disability income. 1040ez form 2013 instructions    Any payment you receive from a plan that does not provide for disability retirement is not disability income. 1040ez form 2013 instructions Any lump-sum payment for accrued annual leave that you receive when you retire on disability is a salary payment and is not disability income. 1040ez form 2013 instructions    For purposes of the credit for the elderly or the disabled, disability income does not include amounts you receive after you reach mandatory retirement age. 1040ez form 2013 instructions Mandatory retirement age is the age set by your employer at which you would have had to retire, had you not become disabled. 1040ez form 2013 instructions Income Limits To determine if you can claim the credit, you must consider two income limits. 1040ez form 2013 instructions The first limit is the amount of your adjusted gross income (AGI). 1040ez form 2013 instructions The second limit is the amount of nontaxable social security and other nontaxable pensions, annuities, or disability income you received. 1040ez form 2013 instructions The limits are shown in Table 1. 1040ez form 2013 instructions If your AGI and your nontaxable pensions, annuities, or disability income are less than the income limits, you may be able to claim the credit. 1040ez form 2013 instructions See Figuring the Credit Yourself , later. 1040ez form 2013 instructions Table 1. 1040ez form 2013 instructions Income Limits IF your filing status is THEN, even if you qualify (see Figure A), you CANNOT take the credit if   Your adjusted gross income (AGI)* is equal to or more than. 1040ez form 2013 instructions . 1040ez form 2013 instructions . 1040ez form 2013 instructions     OR the total of your nontaxable social security and other nontaxable pension(s), annuities, or disability income is equal to or more than. 1040ez form 2013 instructions . 1040ez form 2013 instructions . 1040ez form 2013 instructions   single, head of household, or qualifying widow(er) with dependent child   $17,500     $5,000   married filing jointly and only one spouse qualifies in Figure A   $20,000     $5,000   married filing jointly and both spouses qualify in Figure A   $25,000     $7,500   married filing separately and you lived apart from your spouse for all of 2013   $12,500     $3,750   * AGI is the amount on Form 1040A, line 22, or Form 1040, line 38. 1040ez form 2013 instructions If your AGI or your nontaxable pensions, annuities, or disability income are equal to or more than the income limits, you cannot take the credit. 1040ez form 2013 instructions Credit Figured for You You can figure the credit yourself, or the Internal Revenue Service (IRS) will figure it for you. 1040ez form 2013 instructions See Figuring the Credit Yourself , next. 1040ez form 2013 instructions If you can take the credit and you want the IRS to figure the credit for you, attach Schedule R to your return. 1040ez form 2013 instructions Check the appropriate box in Part I of Schedule R and fill in Part II and lines 11, 13a, and 13b of Part III, if they apply to you. 1040ez form 2013 instructions If you file Form 1040A, enter “CFE” in the space to the left of Form 1040A, line 30. 1040ez form 2013 instructions If you file Form 1040, check box c on Form 1040, line 53, and enter “CFE” on the line next to that box. 1040ez form 2013 instructions Attach Schedule R to your return. 1040ez form 2013 instructions Table 2. 1040ez form 2013 instructions Initial Amounts IF your filing status is. 1040ez form 2013 instructions . 1040ez form 2013 instructions . 1040ez form 2013 instructions   THEN enter on line 10 of Schedule R. 1040ez form 2013 instructions . 1040ez form 2013 instructions . 1040ez form 2013 instructions single,head of household, or qualifying widow(er) with dependent child and, by the end of 2013, you were       • 65 or older $5,000   • under 65 and retired on permanent and total disability1 $5,000 married filing a joint return and by the end of 2013       • both of you were 65 or older $7,500   • both of you were under 65 and one of you retired on permanent and total disability1 $5,000   • both of you were under 65 and both of you retired on permanent and total disability2 $7,500   • one of you was 65 or older, and the other was under 65 and retired on permanent  and total disability3 $7,500   • one of you was 65 or older, and the other was under 65 and not retired on permanent  and total disability $5,000 married filing a separate return and you did not live with your spouse at any time during the year and, by the end of 2013, you were       • 65 or older $3,750   • under 65 and retired on permanent and total disability1 $3,750   1 Amount cannot be more than the taxable disability income. 1040ez form 2013 instructions     2 Amount cannot be more than your combined taxable disability income. 1040ez form 2013 instructions     3 Amount is $5,000 plus the taxable disability income of the spouse under age 65, but not more than $7,500. 1040ez form 2013 instructions   Figuring the Credit Yourself If you figure the credit yourself, fill out the front of Schedule R. 1040ez form 2013 instructions Next, fill out Schedule R, Part III. 1040ez form 2013 instructions If you file Form 1040A, enter the amount from Schedule R, line 22 on line 30. 1040ez form 2013 instructions If you file Form 1040, include the amount from Schedule R, line 22 on line 53, check box c, and enter “Sch R” on the line next to that box. 1040ez form 2013 instructions There are five steps in Part III to determine the amount of your credit. 1040ez form 2013 instructions Determine your initial amount (lines 10–12). 1040ez form 2013 instructions Determine the total of any nontaxable social security and certain other nontaxable pensions, annuities, and disability benefits you received (lines 13a, 13b, and 13c). 1040ez form 2013 instructions Determine your excess adjusted gross income (lines 14–17). 1040ez form 2013 instructions Determine the total of steps 2 and 3 (line 18). 1040ez form 2013 instructions Determine your credit (lines 19–22). 1040ez form 2013 instructions These steps are discussed in more detail next. 1040ez form 2013 instructions Step 1. 1040ez form 2013 instructions Determine Initial Amount To figure the credit, you must first determine your initial amount using lines 10 through 12. 1040ez form 2013 instructions See Table 2. 1040ez form 2013 instructions Your initial amount is on line 12. 1040ez form 2013 instructions Initial amounts for persons under age 65. 1040ez form 2013 instructions   If you are a qualified individual under age 65, your initial amount cannot be more than your taxable disability income. 1040ez form 2013 instructions Special rules for joint returns. 1040ez form 2013 instructions   If you are a qualified individual under age 65, and your spouse is also a qualified individual, your initial amount is your taxable disability income plus $5,000. 1040ez form 2013 instructions   If you are a qualified individual, and both you and your spouse are under age 65, your initial amount cannot be more than your combined taxable disability income. 1040ez form 2013 instructions Step 2. 1040ez form 2013 instructions Total Certain Nontaxable Pensions and Benefits Step 2 is to figure the total amount of nontaxable social security and certain other nontaxable payments you received during the year. 1040ez form 2013 instructions You must reduce your initial amount by these payments. 1040ez form 2013 instructions Enter these nontaxable payments on lines 13a or 13b and total them on line 13c. 1040ez form 2013 instructions If you are married filing jointly, you must enter the combined amount of nontaxable payments both you and your spouse received. 1040ez form 2013 instructions Worksheets are provided in the instructions for Forms 1040 and 1040A to help you determine if any of your social security benefits (or equivalent railroad retirement benefits) are taxable. 1040ez form 2013 instructions Include the following nontaxable payments in the amounts you enter on lines 13a and 13b. 1040ez form 2013 instructions Nontaxable social security payments. 1040ez form 2013 instructions This is the nontaxable part of the benefits shown in box 5 of Form SSA-1099, Social Security Benefit Statement, before deducting any amounts withheld to pay premiums on supplementary Medicare insurance, and before any reduction because of benefits received under workers' compensation. 1040ez form 2013 instructions (Do not include a lump-sum death benefit payment you may receive as a surviving spouse, or a surviving child's insurance benefit payments you may receive as a guardian. 1040ez form 2013 instructions ) Nontaxable railroad retirement pension payments treated as social security. 1040ez form 2013 instructions This is the nontaxable part of the benefits shown in box 5 of Form RRB-1099, Payments by the Railroad Retirement Board. 1040ez form 2013 instructions Nontaxable pension or annuity payments or disability benefits that are paid under a law administered by the Department of Veterans Affairs (VA). 1040ez form 2013 instructions (Do not include amounts received as a pension, annuity, or similar allowance for personal injuries or sickness resulting from active service in the armed forces of any country or in the National Oceanic and Atmospheric Administration or the Public Health Service, or as a disability annuity under section 808 of the Foreign Service Act of 1980. 1040ez form 2013 instructions ) Pension or annuity payments or disability benefits that are excluded from income under any provision of federal law other than the Internal Revenue Code. 1040ez form 2013 instructions (Do not include amounts that are a return of your cost of a pension or annuity. 1040ez form 2013 instructions These amounts do not reduce your initial amount. 1040ez form 2013 instructions ) You should be sure to take into account all of the nontaxable amounts you receive. 1040ez form 2013 instructions These amounts are verified by the IRS through information supplied by other government agencies. 1040ez form 2013 instructions Step 3. 1040ez form 2013 instructions Determine Excess Adjusted Gross Income You also must reduce your initial amount by your excess adjusted gross income. 1040ez form 2013 instructions Figure your excess adjusted gross income on lines 14–17. 1040ez form 2013 instructions You figure your excess adjusted gross income as follows. 1040ez form 2013 instructions Subtract from your adjusted gross income (Form 1040A, line 22 or Form 1040, line 38) the amount shown for your filing status. 1040ez form 2013 instructions $7,500 if you are single, a head of household, or a qualifying widow(er) with dependent child, $10,000 if you are married filing jointly, or $5,000 if you are married filing separately and you and your spouse did not live in the same household at any time during the tax year. 1040ez form 2013 instructions Divide the result of (1) by 2. 1040ez form 2013 instructions Step 4. 1040ez form 2013 instructions Determine the Total of Steps 2 and 3 To determine if you can take the credit, you must add (on line 18) the amounts you figured in Step 2 (line 13c) and Step 3 (line 17). 1040ez form 2013 instructions Step 5. 1040ez form 2013 instructions Determine Your Credit Subtract the amount determined in Step 4 (line 18) from the amount determined in Step 1 (line 12), and multiply the result by 15% (. 1040ez form 2013 instructions 15). 1040ez form 2013 instructions In certain cases, the amount of your credit may be limited. 1040ez form 2013 instructions See Limit on credit , later. 1040ez form 2013 instructions Example. 1040ez form 2013 instructions You are 66 years old and your spouse is 64. 1040ez form 2013 instructions Your spouse is not disabled. 1040ez form 2013 instructions You file a joint return on Form 1040. 1040ez form 2013 instructions Your adjusted gross income is $14,630. 1040ez form 2013 instructions Together you received $3,200 from social security, which was nontaxable. 1040ez form 2013 instructions You figure the credit as follows: Example applying the 5 step process Amount (Line references (shown in parentheses) are to the Schedule R)      1. 1040ez form 2013 instructions Initial amount (line 12) $5,000 2. 1040ez form 2013 instructions Total nontaxable social security  and other nontaxable  pensions (line 13c) $3,200   3. 1040ez form 2013 instructions Excess adjusted gross income  ($14,630–$10,000) ÷ 2 (line 17) 2,315   4. 1040ez form 2013 instructions Add (2) and (3) (line 18) 5,515 5. 1040ez form 2013 instructions Subtract (4) from (1) (line 12 – line 18 = line 19) (Do not enter less than -0-) $ -0- You cannot take the credit because your nontaxable social security plus your excess adjusted gross income is more than your initial amount. 1040ez form 2013 instructions Limit on credit. 1040ez form 2013 instructions   The amount of credit you can claim is generally limited to the amount of your tax. 1040ez form 2013 instructions Use the Credit Limit Worksheet in the Instructions for Schedule R to determine if your credit is limited. 1040ez form 2013 instructions Examples The following examples illustrate the credit for the elderly or the disabled. 1040ez form 2013 instructions The initial amounts are taken from Table 2, earlier. 1040ez form 2013 instructions Example 1. 1040ez form 2013 instructions James Davis is 58 years old, single, and files Form 1040A. 1040ez form 2013 instructions In 2011 he retired on permanent and total disability, and he is still permanently and totally disabled. 1040ez form 2013 instructions He got the required physician's statement in 2011 and kept it with his tax records. 1040ez form 2013 instructions His physician signed on line B of the statement. 1040ez form 2013 instructions This year James checks the box in Schedule R, Part II. 1040ez form 2013 instructions He does not need to get another statement for 2013. 1040ez form 2013 instructions He received the following income for the year: Nontaxable social security $1,500 Interest (taxable) 100 Taxable disability pension 11,400       James' adjusted gross income is $11,500 ($11,400 + $100). 1040ez form 2013 instructions He figures the credit on Schedule R as follows: 1. 1040ez form 2013 instructions Initial amount   $5,000 2. 1040ez form 2013 instructions Taxable disability pension   11,400 3. 1040ez form 2013 instructions Smaller of line 1 or line 2   5,000 4. 1040ez form 2013 instructions Nontaxable social security  benefits $1,500     5. 1040ez form 2013 instructions Excess adjusted gross income  ($11,500 − $7,500) ÷ 2 2,000     6. 1040ez form 2013 instructions Add lines 4 and 5   3,500 7. 1040ez form 2013 instructions Subtract line 6 from line 3  (Do not enter less than (-0-))   1,500 8. 1040ez form 2013 instructions Multiply line 7 by 15% (. 1040ez form 2013 instructions 15)   225 9. 1040ez form 2013 instructions Enter the amount from the  Credit Limit Worksheet in the  Instructions for Schedule R, line 21   151 10. 1040ez form 2013 instructions Credit (Enter the smaller of  line 8 or line 9)   $ 151 He enters $151 on line 30 of Form 1040A. 1040ez form 2013 instructions The Schedule R for James Davis is not shown. 1040ez form 2013 instructions Example 2. 1040ez form 2013 instructions William White is 53. 1040ez form 2013 instructions His wife Helen is 49. 1040ez form 2013 instructions William had a stroke 3 years ago and retired on permanent and total disability. 1040ez form 2013 instructions He is still permanently and totally disabled because of the stroke. 1040ez form 2013 instructions In November, Helen was injured in an accident at work and retired on permanent and total disability. 1040ez form 2013 instructions William received nontaxable social security disability benefits of $2,000 during the year and a taxable disability pension of $6,200. 1040ez form 2013 instructions Helen earned $12,500 from her job and received a taxable disability pension of $1,700. 1040ez form 2013 instructions Their joint return on Form 1040 shows adjusted gross income of $20,400 ($6,200 + $12,500 + $1,700). 1040ez form 2013 instructions They do not itemize deductions. 1040ez form 2013 instructions They do not have any amounts that would increase their standard deduction. 1040ez form 2013 instructions Helen's doctor completed the physician's statement in the Instructions for Schedule R. 1040ez form 2013 instructions Helen is not required to include the statement with their return, but she must keep it for her records. 1040ez form 2013 instructions William got a physician's statement for the year he had the stroke. 1040ez form 2013 instructions His doctor had signed on line B of that physician's statement to certify that William was permanently and totally disabled. 1040ez form 2013 instructions William has kept the physician's statement with his records. 1040ez form 2013 instructions He checks the box on Schedule R, Part II and writes his first name in the space above the box on line 2. 1040ez form 2013 instructions William and Helen use Schedule R to figure their $41 credit for the elderly or the disabled. 1040ez form 2013 instructions They attach Schedule R to their Form 1040 and enter $41 on line 53. 1040ez form 2013 instructions They check box c on line 53 and enter “Sch R” on the line next to that box. 1040ez form 2013 instructions See their filled-in Schedule R and Helen's filled-in physician's statement, later. 1040ez form 2013 instructions Instructions for Physician's Statement     Taxpayer Physician If you retired after 1976, enter the date you retired in the space provided on the statement below. 1040ez form 2013 instructions A person is permanently and totally disabled if both of the following apply:   1. 1040ez form 2013 instructions He or she cannot engage in any substantial gainful activity because of a physical or mental condition. 1040ez form 2013 instructions   2. 1040ez form 2013 instructions A physician determines that the disability has lasted or can be expected to last continuously for at least a year or can lead to death. 1040ez form 2013 instructions Physician's Statement     I certify that Helen A. 1040ez form 2013 instructions White Name of disabled person was permanently and totally disabled on January 1, 1976, or January 1, 1977, or was permanently and totally disabled on the date he or she retired. 1040ez form 2013 instructions If retired after 1976, enter the date retired ▶ November 1, 2013   Physician: Sign your name on either A or B below. 1040ez form 2013 instructions AThe disability has lasted or can be expected to last continuously for at least a year     Physician's signatureDate BThere is no reasonable probability that the disabled condition will ever improve Ayden D. 1040ez form 2013 instructions Doctor 2/8/14   Physician's signatureDate Physician's name Physician's address Ayden D. 1040ez form 2013 instructions Doctor 1900 Green St. 1040ez form 2013 instructions , Hometown, MD 20000         This image is too large to be displayed in the current screen. 1040ez form 2013 instructions Please click the link to view the image. 1040ez form 2013 instructions Page 1 of Schedule R for the Whites This image is too large to be displayed in the current screen. 1040ez form 2013 instructions Please click the link to view the image. 1040ez form 2013 instructions Page 2 of Schedule R for the Whites How To Get Tax Help Go online, use a smart phone, call or walk in to an office near you. 1040ez form 2013 instructions Whether it's help with a tax issue, preparing your tax return or picking up a free publication or form, get the help you need the way you want it. 1040ez form 2013 instructions Free help with your tax return. 1040ez form 2013 instructions   Free help in preparing your return is available nationwide from IRS-certified volunteers. 1040ez form 2013 instructions The Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program is designed to help low-to-moderate income, elderly, persons with disabilities, and limited English proficient taxpayers. 1040ez form 2013 instructions The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program is designed to assist taxpayers age 60 and older with their tax returns. 1040ez form 2013 instructions Most VITA and TCE sites offer free electronic filing and all volunteers will let you know about credits and deductions you may be entitled to claim. 1040ez form 2013 instructions Some VITA and TCE sites provide taxpayers the opportunity to prepare their return with the assistance of an IRS-certified volunteer. 1040ez form 2013 instructions To find the nearest VITA or TCE site, visit IRS. 1040ez form 2013 instructions gov or call 1-800-906-9887. 1040ez form 2013 instructions   As part of the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program. 1040ez form 2013 instructions To find the nearest AARP Tax-Aide site, visit AARP's website at www. 1040ez form 2013 instructions aarp. 1040ez form 2013 instructions org/money/taxaide or call 1-888-227-7669. 1040ez form 2013 instructions   For more information on these programs, go to IRS. 1040ez form 2013 instructions gov and enter “VITA” in the search box. 1040ez form 2013 instructions Internet. 1040ez form 2013 instructions IRS. 1040ez form 2013 instructions gov and IRS2Go are ready when you are — every day, every night, 24 hours a day, 7 days a week. 1040ez form 2013 instructions Apply for an Employer Identification Number (EIN). 1040ez form 2013 instructions Go to IRS. 1040ez form 2013 instructions gov and enter Apply for an EIN in the search box. 1040ez form 2013 instructions Request an Electronic Filing PIN by going to IRS. 1040ez form 2013 instructions gov and entering Electronic Filing PIN in the search box. 1040ez form 2013 instructions Check the status of your 2013 refund with Where's My Refund? Go to IRS. 1040ez form 2013 instructions gov or the IRS2Go app, and click on Where's My Refund? You'll get a personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. 1040ez form 2013 instructions If you e-file, your refund status is usually available within 24 hours after the IRS receives your tax return or 4 weeks after you've mailed a paper return. 1040ez form 2013 instructions Check the status of your amended return. 1040ez form 2013 instructions Go to IRS. 1040ez form 2013 instructions gov and enter Where's My Amended Return in the search box. 1040ez form 2013 instructions Download forms, instructions, and publications, including some accessible versions. 1040ez form 2013 instructions Order free transcripts of your tax returns or tax account using the Order a Transcript tool on IRS. 1040ez form 2013 instructions gov or IRS2Go. 1040ez form 2013 instructions Tax return and tax account transcripts are generally available for the current year and past three years. 1040ez form 2013 instructions Figure your income tax withholding with the IRS Withholding Calculator on IRS. 1040ez form 2013 instructions gov. 1040ez form 2013 instructions Use it if you've had too much or too little withheld, your personal situation has changed, you're starting a new job or you just want to see if you're having the right amount withheld. 1040ez form 2013 instructions Determine if you might be subject to the Alternative Minimum Tax by using the Alternative Minimum Tax Assistant on IRS. 1040ez form 2013 instructions gov. 1040ez form 2013 instructions Locate the nearest Taxpayer Assistance Center using the Office Locator tool on IRS. 1040ez form 2013 instructions gov or IRS2Go. 1040ez form 2013 instructions Stop by most business days for face-to-face tax help, no appointment necessary — just walk in. 1040ez form 2013 instructions An employee can explain IRS letters, request adjustments to your tax account or help you set up a payment plan. 1040ez form 2013 instructions Before you visit, check the Office Locator for the address, phone number, hours of operation and the services provided. 1040ez form 2013 instructions If you have an ongoing tax account problem or a special need, such as a disability, you can request an appointment. 1040ez form 2013 instructions Call the local number listed in the Office Locator, or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. 1040ez form 2013 instructions Locate the nearest volunteer help site with the VITA Locator Tool on IRS. 1040ez form 2013 instructions gov. 1040ez form 2013 instructions Low-to-moderate income, elderly, persons with disabilities, and limited English proficient taxpayers can get free help with their tax return from the nationwide Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program. 1040ez form 2013 instructions The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program helps taxpayers 60 and older with their tax returns. 1040ez form 2013 instructions Most VITA and TCE sites offer free electronic filing and some provide IRS-certified volunteers who can help prepare your tax return. 1040ez form 2013 instructions AARP offers the Tax-Aide counseling program as part of the TCE program. 1040ez form 2013 instructions Visit AARP's website to find the nearest Tax-Aide location. 1040ez form 2013 instructions Research your tax questions. 1040ez form 2013 instructions Search publications and instructions by topic or keyword. 1040ez form 2013 instructions Read the Internal Revenue Code, regulations, or other official guidance. 1040ez form 2013 instructions Read Internal Revenue Bulletins. 1040ez form 2013 instructions Sign up to receive local and national tax news by email. 1040ez form 2013 instructions Phone. 1040ez form 2013 instructions You can call the IRS, or you can carry it in your pocket with the IRS2Go app on your smart phone or tablet. 1040ez form 2013 instructions Download the free IRS2Go mobile app from the iTunes app store or from Google Play. 1040ez form 2013 instructions Use it to watch the IRS YouTube channel, get IRS news as soon as it's released to the public, order transcripts of your tax returns or tax account, check your refund status, subscribe to filing season updates or daily tax tips, and follow the IRS Twitter news feed, @IRSnews, to get the latest federal tax news, including information about tax law changes and important IRS programs. 1040ez form 2013 instructions Call to locate the nearest volunteer help site, 1-800-906-9887. 1040ez form 2013 instructions Low-to-moderate income, elderly, persons with disabilities, and limited English proficient taxpayers can get free help with their tax return from the nationwide Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program. 1040ez form 2013 instructions The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program helps taxpayers 60 and older with their tax returns. 1040ez form 2013 instructions Most VITA and TCE sites offer free electronic filing. 1040ez form 2013 instructions Some VITA and TCE sites provide IRS-certified volunteers who can help prepare your tax return. 1040ez form 2013 instructions Through the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program; call 1-888-227-7669 to find the nearest Tax-Aide location. 1040ez form 2013 instructions Call to check the status of your 2013 refund, 1-800-829-1954 or 1-800-829-4477. 1040ez form 2013 instructions The automated Where's My Refund? information is available 24 hours a day, 7 days a week. 1040ez form 2013 instructions If you e-file, your refund status is usually available within 24 hours after the IRS receives your tax return or 4 weeks after you've mailed a paper return. 1040ez form 2013 instructions Before you call, have your 2013 tax return handy so you can provide your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. 1040ez form 2013 instructions Where's My Refund? can give you a personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. 1040ez form 2013 instructions Where's My Refund? includes information for the most recent return filed in the current year and does not include information about amended returns. 1040ez form 2013 instructions Call the Amended Return Hotline, 1-866-464-2050, to check the status of your amended return. 1040ez form 2013 instructions Call to order forms, instructions and publications, 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676) to order current-year forms, instructions and publications, and prior-year forms and instructions (limited to 5 years). 1040ez form 2013 instructions You should receive your order within 10 business days. 1040ez form 2013 instructions Call to order transcripts of your tax returns or tax account, 1-800-908-9946. 1040ez form 2013 instructions Follow the prompts to provide your Social Security Number or Individual Taxpayer Identification Number, date of birth, street address and ZIP code. 1040ez form 2013 instructions Call for TeleTax topics, 1-800-829-4477, to listen to pre-recorded messages covering various tax topics. 1040ez form 2013 instructions Call to ask tax questions, 1-800-829-1040. 1040ez form 2013 instructions Call using TTY/TDD equipment, 1-800-829-4059 to ask tax questions or order forms and publications. 1040ez form 2013 instructions The TTY/TDD telephone number is for people who are deaf, hard of hearing, or have a speech disability. 1040ez form 2013 instructions These individuals can also contact the IRS through relay services such as the Federal Relay Service available at www. 1040ez form 2013 instructions gsa. 1040ez form 2013 instructions gov/fedrelay. 1040ez form 2013 instructions Walk-in. 1040ez form 2013 instructions You can find a selection of forms, publications and services — in-person, face-to-face. 1040ez form 2013 instructions Products. 1040ez form 2013 instructions You can walk in to some post offices, libraries, and IRS offices to pick up certain forms, instructions, and publications. 1040ez form 2013 instructions Some IRS offices, libraries, and city and county government offices have a collection of products available to photocopy from reproducible proofs. 1040ez form 2013 instructions Services. 1040ez form 2013 instructions You can walk in to your local TAC most business days for personal, face-to-face tax help. 1040ez form 2013 instructions An employee can explain IRS letters, request adjustments to your tax account, or help you set up a payment plan. 1040ez form 2013 instructions If you need to resolve a tax problem, have questions about how the tax law applies to your individual tax return, or you are more comfortable talking with someone in person, visit your local TAC where you can talk with an IRS representative face-to-face. 1040ez form 2013 instructions No appointment is necessary—just walk in. 1040ez form 2013 instructions Before visiting, check www. 1040ez form 2013 instructions irs. 1040ez form 2013 instructions gov/localcontacts for hours of operation and services provided. 1040ez form 2013 instructions Mail. 1040ez form 2013 instructions You can send your order for forms, instructions, and publications to the address below. 1040ez form 2013 instructions You should receive a response within 10 business days after your request is received. 1040ez form 2013 instructions  Internal Revenue Service 1201 N. 1040ez form 2013 instructions Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 The Taxpayer Advocate Service Is Here to Help You. 1040ez form 2013 instructions   The Taxpayer Advocate Service (TAS) is your voice at the IRS. 1040ez form 2013 instructions Our job is to ensure that every taxpayer is treated fairly and that you know and understand your rights. 1040ez form 2013 instructions What can TAS do for you?   We can offer you free help with IRS problems that you can't resolve on your own. 1040ez form 2013 instructions We know this process can be confusing, but the worst thing you can do is nothing at all! TAS can help if you can't resolve your tax problem and: Your problem is causing financial difficulties for you, your family, or your business. 1040ez form 2013 instructions You face (or your business is facing) an immediate threat of adverse action. 1040ez form 2013 instructions You've tried repeatedly to contact the IRS but no one has responded, or the IRS hasn't responded by the date promised. 1040ez form 2013 instructions   If you qualify for our help, you'll be assigned to one advocate who'll be with you at every turn and will do everything possible to resolve your problem. 1040ez form 2013 instructions Here's why we can help: TAS is an independent organization within the IRS. 1040ez form 2013 instructions Our advocates know how to work with the IRS. 1040ez form 2013 instructions Our services are free and tailored to meet your needs. 1040ez form 2013 instructions We have offices in every state, the District of Columbia, and Puerto Rico. 1040ez form 2013 instructions How can you reach us?   If you think TAS can help you, call your local advocate, whose number is in your local directory and at www. 1040ez form 2013 instructions irs. 1040ez form 2013 instructions gov/advocate, or call us toll-free at 1-877-777-4778. 1040ez form 2013 instructions How else does TAS help taxpayers?   TAS also works to resolve large-scale, systemic problems that affect many taxpayers. 1040ez form 2013 instructions If you know of one of these broad issues, please report it to us through our Systemic Advocacy Management System at www. 1040ez form 2013 instructions irs. 1040ez form 2013 instructions gov/sams. 1040ez form 2013 instructions Low Income Taxpayer Clinics. 1040ez form 2013 instructions   Low Income Taxpayer Clinics (LITCs) serve individuals whose income is below a certain level and need to resolve tax problems such as audits, appeals, and tax collection disputes. 1040ez form 2013 instructions Some clinics can provide information about taxpayer rights and responsibilities in different languages for individuals who speak English as a second language. 1040ez form 2013 instructions Visit www. 1040ez form 2013 instructions TaxpayerAdvocate. 1040ez form 2013 instructions irs. 1040ez form 2013 instructions gov or see IRS Publication 4134, Low Income Taxpayer Clinic List. 1040ez form 2013 instructions Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Diez Consejos Importantes del IRS para Temporada Tributaria

Consejo Tributario del IRS 2014-40SP 25 de marzo de 2014

La temporada de impuestos está a punto de terminar.  Pero usted puede hacer la temporada de impuestos más fácil si no espera hasta el último minuto. Aquí hay 10 consejos importantes de la temporada de impuestos:

  1. Reúna sus archivos.  Acumule todos los registros de impuestos que necesita para presentar su declaración de impuestos. Esto incluye recibos, cheques cancelados y los registros que corrobore los ingresos, deducciones o créditos tributarios que usted reclama en su declaración de impuestos. Guárdelos en un lugar seguro.

  2. Reporte todo sus ingresos. Usted tendrá que reportar sus ingresos (en inglés) de todas los Formularios W-2, salarios y declaración de impuestos, y Formularios 1099 como comprobante de ingresos cuando presente su declaración de impuestos.

  3. Obtenga respuestas. Use la herramienta interactiva Interactive Tax Assistant Tool (en inglés) en la página web del IRS para obtener respuestas a muchas de sus preguntas acerca de los créditos tributarios, deducciones y muchos temas más.

  4. Utilice Free File. Usted puede preparar y presentar electrónicamente su declaración de impuestos gratis con Free File del IRS, disponible exclusivamente en IRS.gov. Si su ingreso fue de $58,000 o menos, usted tiene derecho a usar el software de impuestos gratis. Si su ingreso es mayor, o si se siente cómodo haciendo su propia declaración, puede usar los formularios rellenables de Free File, la versión electrónica de los formularios en papel del IRS. Visite IRS.gov/freefile para ver sus opciones.

  5. Experimente e-file del IRS. La presentación electrónica es la mejor manera de presentar una declaración de impuestos. Es preciso, seguro y fácil. El año pasado, más de 122 millones de contribuyentes usaron e-file del IRS. Si usted debe impuestos, tiene la opción de presentar temprano y pagar antes del 15 de abril.

  6. Considere sus opciones de presentar. Usted tiene varias opciones para presentar su declaración de impuestos. Puede prepararlo usted mismo o ir a un preparador de impuestos. Puede ser elegible para la ayuda gratuita de cara a cara en un Programa de Ayuda Voluntaria a los Contribuyentes (VITA, por sus siglas en inglés) o de Asesoramiento Tributario para las Personas Mayores de Edad Avanzada, (TCE, por sus siglas en inglés). Considere sus opciones y elija el que más le convenga.

  7. Use el depósito directo. Combinando e-file con depósito directo (en inglés) es la forma más rápida y segura de obtener su reembolso de impuestos.

  8. Visite el sitio web del IRS 24/7. IRS.gov es un gran lugar para conseguir todo lo que necesita para presentar su declaración de impuestos. Visite la Central 1040 (en inglés) para las herramientas en línea, consejos de presentación, respuestas a las preguntas más frecuentes y los formularios y publicaciones del IRS. Obténgalos todos en cualquier momento, de día o de noche.

  9. Dele un vistazo al número 17. La Publicación 17SP, Sus Impuestos Federales por Ingresos, es un recurso completo en materia tributaria. Contiene información útil como por ejemplo,  si necesita presentar una declaración de impuestos y cómo elegir su estado civil al declarar.

  10. Revise su declaración. Los errores retrasan el recibir su reembolso de impuestos. Asegúrese de revisar todos los números de Seguro Social y los cálculos matemáticos en su declaración, ya que estos son los errores más comunes. Si surge un problema, recuerde que el IRS está aquí para ayudar. Comience con IRS.gov.

 

Recursos adicionales del IRS:

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The 1040ez Form 2013 Instructions

1040ez form 2013 instructions 28. 1040ez form 2013 instructions   Deducciones Misceláneas Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Deducciones Sujetas al Límite del 2%Gastos del Empleado no Reembolsados (Línea 21) Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos (Línea 22) Otros Gastos (Línea 23) Deducciones no Sujetas al Límite del 2%Lista de Deducciones Gastos no DeduciblesLista de Gastos no Deducibles Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. 1040ez form 2013 instructions  La tarifa para uso comercial de un vehículo en 2013 es 56½ centavos por milla. 1040ez form 2013 instructions Introduction Este capítulo explica qué gastos pueden declararse como deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). 1040ez form 2013 instructions Usted tendrá que reducir por el 2% de su ingreso bruto ajustado el total de la mayoría de las deducciones misceláneas detalladas. 1040ez form 2013 instructions Este capítulo trata los siguientes temas: Deducciones sujetas al límite del 2%. 1040ez form 2013 instructions Deducciones no sujetas al límite del 2%. 1040ez form 2013 instructions Gastos que no se pueden deducir. 1040ez form 2013 instructions Tiene que guardar documentación para verificar sus deducciones. 1040ez form 2013 instructions Debe guardar sus recibos, cheques cancelados, cheques sustitutivos, estados de cuentas financieras y otros documentos comprobantes. 1040ez form 2013 instructions Si desea obtener más información sobre el mantenimiento de documentación, obtenga la Publicación 552, Recordkeeping for Individuals (Mantenimiento de documentación para personas físicas), en inglés. 1040ez form 2013 instructions Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, regalos y automóvil), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (El ingreso tributable y no tributable), en inglés 529 Miscellaneous Deductions (Deducciones misceláneas), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocios), en inglés 587 Business Use of Your Home (Including Use by Daycare Providers) (Uso de su domicilio para propósitos comerciales (incluyendo el uso por proveedores de cuidado infantil)), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar la propiedad), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), en inglés 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), en inglés Deducciones Sujetas al Límite del 2% Usted puede deducir ciertos gastos como deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). 1040ez form 2013 instructions Puede deducir la parte de sus gastos que supere al 2% de su ingreso bruto ajustado. 1040ez form 2013 instructions Se calcula la deducción en el Anexo A; restando el 2% de sus ingresos brutos ajustados del total de estos gastos. 1040ez form 2013 instructions Su ingreso bruto ajustado es la cifra escrita en la línea 38 del Formulario 1040. 1040ez form 2013 instructions Por lo general, se aplica el límite del 2% después de aplicar los demás límites de deducciones. 1040ez form 2013 instructions Por ejemplo, el límite del 50% (o del 80%) sobre comidas y entretenimiento relacionados con los negocios (explicado en el capítulo 26) se aplica antes de aplicar el límite del 2%. 1040ez form 2013 instructions Las deducciones sujetas al límite del 2% se explican aquí de acuerdo con las tres categorías en las cuales los declara en el Anexo A (Formulario 1040): Gastos del empleado no reembolsados (línea 21). 1040ez form 2013 instructions Costos de la preparación de la declaración de impuestos (línea 22). 1040ez form 2013 instructions Otros gastos (línea 23). 1040ez form 2013 instructions Gastos del Empleado no Reembolsados (Línea 21) Generalmente, uno puede deducir en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040) los gastos del empleado no reembolsados que: Pague o en los que incurra durante el año tributario, Sean necesarios para llevar a cabo su oficio o negocio como empleado y Sean ordinarios y necesarios. 1040ez form 2013 instructions Un gasto es “ordinario” si es común y aceptado en su oficio, negocio o profesión. 1040ez form 2013 instructions Un gasto es necesario si es adecuado y útil para su negocio. 1040ez form 2013 instructions Un gasto no tiene que ser obligatorio para considerarse necesario. 1040ez form 2013 instructions A continuación se indican algunos ejemplos de gastos del empleado no reembolsados. 1040ez form 2013 instructions Después de la lista encontrará otros ejemplos de gastos del empleado no reembolsados. 1040ez form 2013 instructions Deudas incobrables incurridas por un empleado en la ejecución de su trabajo. 1040ez form 2013 instructions Educación relacionada con el trabajo. 1040ez form 2013 instructions (Vea el capítulo 27). 1040ez form 2013 instructions Honorarios legales relacionados con su trabajo. 1040ez form 2013 instructions Licencias y tarifas reglamentarias. 1040ez form 2013 instructions Primas de seguro contra negligencia profesional. 1040ez form 2013 instructions Exámenes médicos requeridos por un empleador. 1040ez form 2013 instructions Impuestos sobre una profesión u ocupación. 1040ez form 2013 instructions Pasaporte para un viaje de negocios. 1040ez form 2013 instructions Suscripciones a revistas profesionales y de industria relacionadas con su trabajo. 1040ez form 2013 instructions Viajes, transporte, entretenimiento y regalos relacionados con su trabajo. 1040ez form 2013 instructions (Vea el capítulo 26). 1040ez form 2013 instructions Seguro de Responsabilidad Comercial Puede deducir las primas de seguro que pagó para protegerse contra responsabilidad personal por actos ilícitos en el trabajo. 1040ez form 2013 instructions Daños por Incumplimiento de Contrato de Empleo Si deja de cumplir con un contrato de empleo, puede deducir los daños que pague a su antiguo empleador que sean atribuibles a la paga que había recibido de ese empleador. 1040ez form 2013 instructions Depreciación de Computadoras Puede declarar una deducción por depreciación de una computadora que usted usa en el trabajo como empleado si su uso: Es para conveniencia de su empleador y Se requiere como una condición de su empleo. 1040ez form 2013 instructions Para obtener información acerca de las reglas y excepciones a las reglas que afectan las deducciones permitidas por una computadora en su casa, vea la Publicación 529, en inglés. 1040ez form 2013 instructions Cuotas a Cámaras de Comercio y Asociaciones Profesionales Es posible que pueda deducir cuotas pagadas a organizaciones profesionales (como asociaciones de abogados y asociaciones médicas) y a cámaras de comercio y organizaciones parecidas, si la afiliación le ayuda a realizar los deberes de su trabajo. 1040ez form 2013 instructions Estas organizaciones incluyen: Juntas comerciales, Asociaciones comerciales, Organizaciones cívicas o de servicios públicos, Juntas de bienes raíces y Asociaciones profesionales. 1040ez form 2013 instructions Actividades políticas y de cabildeo. 1040ez form 2013 instructions   Quizás no pueda deducir la parte de sus cuotas destinada a ciertas actividades políticas y de cabildeo. 1040ez form 2013 instructions Vea Cuotas usadas para cabildeo bajo Gastos no Deducibles, más adelante. 1040ez form 2013 instructions Gastos del Educador Si en el año 2013 usted era un educador que reunía los requisitos, usted puede deducir hasta $250 de gastos calificados que usted pagó en el año 2013 como ajuste a los ingresos brutos, en la línea 23 del Formulario 1040, en vez de una deducción detallada miscelánea. 1040ez form 2013 instructions Si presenta el Formluario 1040A, usted podría deducir estos gastos en la línea 16. 1040ez form 2013 instructions Si usted y su cónyuge están presentando una declaración conjunta y ambos fueron educadores calificados, la deducción máxima es $500. 1040ez form 2013 instructions No obstante, ninguno puede deducir más de $250 como gastos calificados. 1040ez form 2013 instructions Oficina en el Domicilio Si de manera habitual, usted usa una parte de su domicilio exclusivamente para propósitos comerciales, tal vez pueda deducir una parte de los gastos de operación y depreciación de su domicilio. 1040ez form 2013 instructions Puede reclamar esta deducción por el uso comercial de una parte de su domicilio sólo si utiliza esa parte habitual y exclusivamente: Como el lugar principal de negocios para algún oficio o negocio, Como lugar para reunirse o recibir a sus pacientes o clientes en el transcurso normal de su oficio o negocio o En el caso de un edificio separado no conectado a su domicilio, si lo usa para fines de su oficio o negocio. 1040ez form 2013 instructions Dicho uso comercial, habitual y exclusivo tiene que ser para conveniencia de su empleador y no sólo adecuado y útil para su propio trabajo. 1040ez form 2013 instructions Vea la Publicación 587, en inglés, para obtener información más detallada y una hoja de trabajo. 1040ez form 2013 instructions Gastos Relacionados con la Búsqueda de Empleo Puede deducir determinados gastos que tenga al buscar un nuevo trabajo en su profesión actual, incluso si no lo consigue. 1040ez form 2013 instructions Pero no puede deducir estos gastos si: Busca trabajo en una nueva profesión, Hubo una pausa considerable entre el término de su último trabajo y la búsqueda de un trabajo nuevo o Busca trabajo por primera vez. 1040ez form 2013 instructions Cuotas de agencias de colocación y empleo. 1040ez form 2013 instructions   Puede deducir cuotas que pague a agencias de colocación y empleo que usa como parte de su búsqueda de trabajo en su profesión actual. 1040ez form 2013 instructions Si el empleador le devuelve dinero. 1040ez form 2013 instructions   Si, en un año posterior, su empleador le devuelve el dinero de las cuotas de agencias de empleo, usted tiene que incluir la cantidad que reciba en sus ingresos brutos hasta que llegue al total del beneficio tributario que recibió en el año anterior. 1040ez form 2013 instructions (Vea Recuperaciones de Fondos en el capítulo 12). 1040ez form 2013 instructions Si el empleador le paga a la agencia de empleo. 1040ez form 2013 instructions   Si su empleador paga las cuotas directamente a la agencia de empleo y usted no es responsable de pagarlas, no puede incluirlas en sus ingresos brutos. 1040ez form 2013 instructions Currículum vitae. 1040ez form 2013 instructions   Puede deducir lo que gaste para preparar o enviar por correo copias de un currículum vitae a posibles empleadores siempre que busca un trabajo nuevo en su profesión actual. 1040ez form 2013 instructions Gastos de viaje y transporte. 1040ez form 2013 instructions   Si viaja a algún lugar y durante su estadía busca un trabajo nuevo en su profesión actual, tal vez pueda deducir los gastos de viaje de ida y vuelta al lugar. 1040ez form 2013 instructions Puede deducir los gastos de viaje si el viaje se realizó principalmente para buscar un trabajo nuevo. 1040ez form 2013 instructions Es importante saber qué parte del tiempo dedique a actividades personales y qué parte del tiempo dedique a buscar trabajo para determinar si el viaje se hizo principalmente por motivos personales o para buscar un trabajo nuevo. 1040ez form 2013 instructions   Incluso si no puede deducir los gastos de viaje de ida y vuelta al lugar, puede deducir los gastos de buscar trabajo nuevo en su profesión actual que incurra mientras se encuentra en dicho lugar. 1040ez form 2013 instructions   Puede optar por utilizar la tarifa estándar por milla para calcular los gastos de automóvil. 1040ez form 2013 instructions La tarifa correspondiente al año 2013 para uso comercial de un vehículo es 56½ centavos por milla. 1040ez form 2013 instructions Vea el capítulo 26 para más información. 1040ez form 2013 instructions Licencias y Tarifas Reglamentarias Puede deducir la cantidad que pague cada año a gobiernos estatales o locales por licencias y tarifas reglamentarias para su oficio, negocio o profesión. 1040ez form 2013 instructions Impuestos Incidentales al Trabajo Puede deducir un impuesto incidental al trabajo que una localidad le cobre a una tarifa fija por el privilegio de trabajar o realizar un negocio dentro de dicha localidad. 1040ez form 2013 instructions Si usted es empleado, puede reclamar impuestos incidentales al trabajo sólo como deducción miscelánea sujeta al límite del 2%; no puede reclamarlos como una deducción en otro lugar de su declaración. 1040ez form 2013 instructions Reintegro de un Pago de Asistencia Un “pago de asistencia” es aquel pago que se recibe de acuerdo con un plan del empleador para ayudar a los empleados que pierden su empleo debido a la falta de trabajo. 1040ez form 2013 instructions Si usted reintegra un pago de asistencia de suma global que recibió y había incluido en sus ingresos en un año anterior, puede deducir dicho reintegro. 1040ez form 2013 instructions Gastos de Investigación de un Profesor Universitario Si es profesor universitario, puede deducir los gastos de investigación, incluidos gastos de viaje y gastos en los que incurra por enseñar, dar conferencias o escribir y publicar temas relacionados directamente con su labor de enseñanza. 1040ez form 2013 instructions Tiene que haber comenzado la investigación como parte de los deberes de enseñanza que se esperan de un profesor y sin expectativas lucrativas además del sueldo. 1040ez form 2013 instructions No obstante, no puede deducir los costos de viajes como una forma de educación. 1040ez form 2013 instructions Herramientas Utilizadas en su Trabajo Por lo general, puede deducir los gastos por herramientas que usa en su trabajo si éstas se desgastan y se deshace de ellas dentro de 1 año después de la fecha de compra. 1040ez form 2013 instructions Puede depreciar el costo de las herramientas cuya vida sea mayor del año tributario. 1040ez form 2013 instructions Para obtener más información acerca de la depreciación, vea la Publicación 946, en inglés. 1040ez form 2013 instructions Cuotas y Gastos de Afiliación a un Sindicato Puede deducir cuotas y tarifas iniciales que pague para afiliarse a un sindicato. 1040ez form 2013 instructions También puede deducir contribuciones destinadas a los beneficios para miembros del sindicato desempleados. 1040ez form 2013 instructions No obstante, no puede deducir la parte de las contribuciones o aportaciones destinadas a los fondos para el pago de beneficios por enfermedad, accidente o fallecimiento. 1040ez form 2013 instructions Asimismo, no puede deducir aportaciones a un fondo de pensiones, incluso si el sindicato le exige que realice las aportaciones. 1040ez form 2013 instructions Tal vez no pueda deducir las cantidades que pague al sindicato si éstas están relacionadas con determinadas actividades políticas o de cabildeo. 1040ez form 2013 instructions Vea Gastos de Cabildeo bajo Gastos no Deducibles, más adelante. 1040ez form 2013 instructions Ropa de Trabajo y Uniformes Puede deducir el costo y mantenimiento de la ropa de trabajo si se cumplen los dos requisitos siguientes: Está obligado a usarlas como condición de empleo. 1040ez form 2013 instructions La ropa no es adecuada para uso cotidiano. 1040ez form 2013 instructions No es suficiente usar ropa distintiva. 1040ez form 2013 instructions Su empleador tiene que requerir específicamente esa ropa. 1040ez form 2013 instructions Tampoco es suficiente que, de hecho, no use su ropa de trabajo en otro lugar. 1040ez form 2013 instructions La ropa no puede servir para reemplazar su ropa habitual. 1040ez form 2013 instructions Algunos ejemplos de trabajadores que tal vez puedan deducir el costo y mantenimiento de la ropa de trabajo son: personas que realicen entregas, bomberos, proveedores de servicios de la salud, agentes encargados de mantener el orden público, carteros, atletas profesionales y trabajadores del transporte (aéreo, ferroviario, terrestre, etc. 1040ez form 2013 instructions ). 1040ez form 2013 instructions Los músicos y artistas pueden deducir el costo de la ropa y los accesorios de teatro si no son adecuados para su uso cotidiano. 1040ez form 2013 instructions Sin embargo, la ropa de trabajo que conste de un gorro blanco, camisa blanca o chaqueta blanca, overol (de pintor) blanco y zapatos de trabajo estándar, como la que debe usar un pintor en su trabajo por exigencia de su sindicato, no es distintiva en cuanto a carácter ni a la naturaleza del uniforme. 1040ez form 2013 instructions Igualmente, los costos de compra y mantenimiento de ropa de trabajo azul usada por un soldador a solicitud de un capataz no son deducibles. 1040ez form 2013 instructions Ropa de protección. 1040ez form 2013 instructions   Puede deducir el costo de la ropa de protección obligatoria en su trabajo, como zapatos o botas de seguridad, anteojos de seguridad, cascos y guantes de trabajo. 1040ez form 2013 instructions   Algunos ejemplos de trabajadores a los que quizás se les exija usar artículos de seguridad son: carpinteros, trabajadores del cemento, trabajadores de productos químicos, electricistas, tripulación de barcos de pesca, maquinistas, trabajadores de campos petrolíferos, fontaneros, técnicos en tuberías y conductores de camiones. 1040ez form 2013 instructions Uniformes militares. 1040ez form 2013 instructions   Generalmente, no puede deducir el costo de uniformes si está en servicio activo a tiempo completo en las Fuerzas Armadas. 1040ez form 2013 instructions Sin embargo, si es miembro en reserva de las Fuerzas Armadas, puede deducir el costo no reembolsado de su uniforme si los reglamentos militares exigen que su uso se limite a cuando esté en servicio como miembro en reserva. 1040ez form 2013 instructions Al calcular la deducción, tiene que deducir del costo la asignación no gravable que reciba por estos gastos. 1040ez form 2013 instructions   Si las reglas militares locales no le permiten que use uniformes de faena cuando no esté de servicio, puede deducir la cantidad por la cual el costo de compra y mantenimiento de estos uniformes sea superior a la asignación por uniforme que reciba. 1040ez form 2013 instructions   Puede deducir el costo de sus uniformes si es miembro del personal o profesorado civil de una escuela militar. 1040ez form 2013 instructions Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos (Línea 22) Generalmente, puede deducir los costos de la preparación de la declaración de impuestos en el año en el que los paga. 1040ez form 2013 instructions De este modo, en la declaración de impuestos de 2013, puede deducir los costos pagados en el año 2013 por la preparación de la declaración del año 2012. 1040ez form 2013 instructions Estos costos incluyen el costo de los programas de software de preparación de impuestos y publicaciones tributarias. 1040ez form 2013 instructions También incluyen todo costo que haya pagado por la presentación electrónica de su declaración. 1040ez form 2013 instructions Otros Gastos (Línea 23) Puede deducir otros gastos determinados como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. 1040ez form 2013 instructions En la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040), puede deducir gastos que paga para: Generar o cobrar ingresos que se tienen que incluir en sus ingresos brutos, Administrar, conservar o mantener en buen estado propiedad cuya finalidad es generar un ingreso de estas características o Determinar, impugnar, pagar o solicitar un reembolso de algún impuesto. 1040ez form 2013 instructions Puede deducir gastos que pague para los fines indicados en las secciones (1) y (2) anteriores sólo si están razonable y estrechamente relacionados con estos fines. 1040ez form 2013 instructions Algunos de estos gastos se explican más adelante. 1040ez form 2013 instructions Si los gastos que pague generan ingresos que sólo sean parcialmente tributables, vea Gastos de Ingresos Exentos de Impuestos más adelante, bajo Gastos no Deducibles. 1040ez form 2013 instructions Cargos de Tasación Puede deducir cargos de tasación si los paga para calcular una pérdida por hecho fortuito o el valor justo de mercado de una propiedad donada. 1040ez form 2013 instructions Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo Puede deducir una pérdida por hecho fortuito o robo como una deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2% si utilizaba la propiedad dañada o robada para realizar servicios como empleado. 1040ez form 2013 instructions Primero declare la pérdida en la Sección B del Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés. 1040ez form 2013 instructions Es posible que también tenga que incluir la pérdida en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedades de negocios), también en inglés, si es que está obligado por otras razones a presentar ese formulario. 1040ez form 2013 instructions Para calcular su deducción, sume todas las pérdidas por hecho fortuito o robo de este tipo de propiedad que se incluyan en las líneas 32 y 38b del Formulario 4684, o la línea 18a del Formulario 4797, ambos en inglés. 1040ez form 2013 instructions Para información sobre otras pérdidas por hecho fortuito o robo, vea el capítulo 25. 1040ez form 2013 instructions Apoyo Administrativo y Alquiler de Oficina Puede deducir gastos de oficina, (por ejemplo apoyo administrativo y alquiler), que usted incurre con respecto a sus inversiones y al cobro de los ingresos tributables generados por las mismas. 1040ez form 2013 instructions Cargos de Tramitación por el Uso de una Tarjeta de Crédito o Débito Puede deducir el cargo administrativo que le cobra el tramitador de la tarjeta de crédito por efectuar un pago del impuesto sobre los ingresos (inclusive pagos del impuesto estimado) con tarjeta de crédito o débito. 1040ez form 2013 instructions Dichos cargos son deducibles en el año en que se paguen. 1040ez form 2013 instructions Depreciación de Computadora de Uso Doméstico Puede deducir la depreciación de su computadora de uso doméstico si la utiliza para generar ingresos (por ejemplo, para administrar sus inversiones que generen ingresos tributables). 1040ez form 2013 instructions Por lo general, tiene que depreciar la computadora según el método uniforme durante el período de recuperación del Sistema Alternativo de Depreciación (ADS, por sus siglas en inglés). 1040ez form 2013 instructions Si trabaja como empleado y también utiliza la computadora en ese trabajo, vea la Publicación 946, en inglés. 1040ez form 2013 instructions Deducciones que le Sobran de un Caudal Hereditario Si las deducciones totales de un caudal hereditario en su año tributario anterior son superiores a su ingreso bruto de ese año, los beneficiarios que heredan la propiedad pueden deducir la cantidad que le sobró en exceso. 1040ez form 2013 instructions No incluya las deducciones por la exención personal del caudal hereditario y las donaciones con fines benéficos al calcular las deducciones totales del caudal hereditario. 1040ez form 2013 instructions Los beneficiarios pueden reclamar la deducción sólo para el año tributario en el que, o con el que, termina el caudal hereditario, sea el año final un año normal o un año tributario corto. 1040ez form 2013 instructions Para obtener más información, vea Termination of Estate (Terminación de un caudal hereditario) en la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés. 1040ez form 2013 instructions Cargos del Cobro de Intereses y Dividendos Puede deducir cargos que paga a un agente de bolsa, banco, fideicomisario o agente parecido por el cobro de los intereses de los bonos o dividendos de acciones tributables. 1040ez form 2013 instructions Sin embargo, no puede deducir un cargo que pague a un agente de bolsa para comprar bienes de inversión, como acciones o bonos. 1040ez form 2013 instructions Tiene que agregar el cargo al costo de los bienes. 1040ez form 2013 instructions No puede deducir el cargo que pague a un agente de bolsa para vender valores. 1040ez form 2013 instructions Puede usar el cargo sólo para calcular las pérdidas o ganancias de la venta. 1040ez form 2013 instructions Vea las Instrucciones del Formulario 8949, para obtener información sobre cómo declarar el cargo. 1040ez form 2013 instructions Gastos Relacionados con un Pasatiempo Por lo general, puede deducir gastos relacionados con un pasatiempo, pero sólo hasta la cantidad del ingreso generado por el mismo. 1040ez form 2013 instructions Un pasatiempo no es un negocio porque no se realiza para obtener un beneficio económico. 1040ez form 2013 instructions Consulte Actividad sin fines de lucro en el capítulo 12 bajo Otros Ingresos. 1040ez form 2013 instructions Deducciones Indirectas de Entidades que Traspasan los Atributos Tributarios Las entidades que traspasan los atributos tributarios incluyen sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S y fondos mutuos que no se ofrecen al público. 1040ez form 2013 instructions Las deducciones de dichas entidades se traspasan a los socios o accionistas. 1040ez form 2013 instructions Los socios o accionistas pueden deducir su parte de las deducciones traspasadas para gastos de inversión como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. 1040ez form 2013 instructions Ejemplo. 1040ez form 2013 instructions Usted es miembro de un club de inversiones formado exclusivamente para invertir en valores. 1040ez form 2013 instructions El club se considera una sociedad colectiva. 1040ez form 2013 instructions Los ingresos de la sociedad colectiva provienen exclusivamente de dividendos, intereses y ganancias tributables procedentes de la venta de valores. 1040ez form 2013 instructions En este caso, usted puede deducir su parte de los gastos de operación de la sociedad colectiva como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. 1040ez form 2013 instructions No obstante, si el club de inversiones tiene inversiones que generan ingresos no tributables también, no puede deducir su parte de los gastos que generan ingresos no tributables. 1040ez form 2013 instructions Fondos mutuos de oferta pública. 1040ez form 2013 instructions   Los fondos mutuos de oferta pública no traspasan deducciones por gastos de inversión a los accionistas. 1040ez form 2013 instructions Un fondo mutuo es “de oferta pública” si: Se comercializa continuamente en virtud de una oferta pública, Se cotiza habitualmente en un mercado bursátil de valores establecido o Están bajo la propiedad de al menos 500 personas en todo momento durante el año tributario. 1040ez form 2013 instructions   El fondo mutuo de oferta pública le enviará un Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), en inglés, o un formulario sustitutivo, que indique la cantidad neta del ingreso de dividendos (dividendos brutos menos gastos de inversión). 1040ez form 2013 instructions Esta cifra neta es la cantidad que declara como ingresos. 1040ez form 2013 instructions Usted no puede también deducir los gastos de inversión incurridos por fondos mutuos de oferta pública porque ya se incluyen como parte de la cantidad neta del ingreso de dividendos. 1040ez form 2013 instructions Declaraciones informativas. 1040ez form 2013 instructions   Las entidades que traspasan los atributos tributarios deben enviarle declaraciones informativas. 1040ez form 2013 instructions Sociedades colectivas y de tipo S. 1040ez form 2013 instructions   Estas entidades generan el Anexo K-1, el cual indica los conceptos y las cantidades que tiene que declarar y también identifica los anexos y las líneas de la declaración de impuestos que se deben usar. 1040ez form 2013 instructions Fondos mutuos que no son de oferta pública. 1040ez form 2013 instructions   Estos fondos le enviarán un Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), o un formulario sustitutivo, el cual indicará su parte de los ingresos brutos y los gastos de inversión. 1040ez form 2013 instructions Puede declarar los gastos sólo como una deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2%. 1040ez form 2013 instructions Cargos y Gastos Relacionados con la Inversión Puede deducir cargos relacionados con la inversión, custodia, administración de fideicomiso y otros gastos que pague por la administración de inversiones que generen ingresos tributables. 1040ez form 2013 instructions Gastos Legales Por lo general, puede deducir gastos legales en los que incurra al intentar generar o cobrar ingresos tributables o que pague en conexión con la determinación, cobro o reembolso de un impuesto. 1040ez form 2013 instructions También puede deducir gastos legales que: Estén relacionados con la realización o conservación de su trabajo, como los que pague para defenderse contra acusaciones penales que se levanten por las acciones de su oficio o negocio, Sean para asesoría tributaria relacionada con un divorcio, si la factura indica cuánto corresponde a la asesoría tributaria y se determina de una forma razonable o Sean para cobrar una pensión tributable para el cónyuge divorciado. 1040ez form 2013 instructions Puede deducir los gastos que incurrió para resolver problemas tributarios relacionados con las pérdidas o ganancias de un negocio (Anexo C o C-EZ), alquileres o regalías (Anexo E) o gastos e ingresos agrícolas (Anexo F) en el anexo apropiado, todos en inglés. 1040ez form 2013 instructions Debe deducir los gastos que incurrió para resolver problemas tributarios no comerciales en el Anexo A (Formulario 1040). 1040ez form 2013 instructions Vea Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos , anteriormente. 1040ez form 2013 instructions Pérdidas de Depósitos Para obtener información acerca de si puede deducir la pérdida de un depósito que usted hizo en una institución financiera que reúna los requisitos y cómo declarar la deducción si tiene derecho a ella, vea Pérdidas de Depósitos en el capítulo 25. 1040ez form 2013 instructions Reintegros de Ingresos Si tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó como ingresos en un año anterior, es posible que pueda deducir dicha cantidad reintegrada. 1040ez form 2013 instructions Si la cantidad que tuvo que reintegrar era ingreso ordinario de $3,000 o menos, la deducción está sujeta al límite del 2%. 1040ez form 2013 instructions Si fue más de $3,000, vea Reintegros por la Reclamación de un Derecho bajo Deducciones no Sujetas al Límite del 2%, más adelante. 1040ez form 2013 instructions Reintegros de Beneficios del Seguro Social Para obtener información acerca de cómo deducir los reintegros de ciertos beneficios del Seguro Social, vea Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos en el capítulo 11. 1040ez form 2013 instructions Alquiler de Caja de Seguridad Puede deducir el alquiler de una caja de seguridad si la utiliza para almacenar bonos y acciones que generen ingresos tributables o documentos y papeles relacionados con inversiones. 1040ez form 2013 instructions No puede deducir el alquiler si sólo utiliza la caja para guardar joyas, otras pertenencias personales o valores exentos de impuestos. 1040ez form 2013 instructions Cargos Administrativos de los Planes de Reinversión de Dividendos Puede deducir los cargos administrativos que pague como abonado a un plan de reinversión de dividendos. 1040ez form 2013 instructions Estos cargos administrativos incluyen pagos por: Poseer acciones adquiridas mediante un plan, Cobrar y reinvertir dividendos en efectivo, y Mantener documentación personal y proporcionar estados de cuenta detallados. 1040ez form 2013 instructions Honorarios por Administración de un Fideicomiso de Arreglos IRA Los honorarios de administración de un fideicomiso que se facturen por separado y que usted pague en relación con un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) son deducibles (si son ordinarios y necesarios) como deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2%. 1040ez form 2013 instructions Para obtener más información acerca de los arreglos IRA, vea el capítulo 17. 1040ez form 2013 instructions Deducciones no Sujetas al Límite del 2% Puede deducir los artículos indicados a continuación como deducciones detalladas misceláneas. 1040ez form 2013 instructions No están sujetas al límite del 2%. 1040ez form 2013 instructions Declare estos artículos en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. 1040ez form 2013 instructions Lista de Deducciones Se explica cada uno de los siguientes artículos en detalle después de la lista (excepto cuando se indica al contrario). 1040ez form 2013 instructions Prima amortizable de bonos tributables. 1040ez form 2013 instructions Pérdidas por hecho fortuito y robo de una propiedad que genera ingresos. 1040ez form 2013 instructions Impuesto federal sobre la herencia atribuible a los ingresos de un difunto. 1040ez form 2013 instructions Pérdidas de apuestas y juegos de azar hasta la cantidad de sus ganancias del juego. 1040ez form 2013 instructions Gastos del trabajo relacionados con los impedimentos de personas con incapacidades. 1040ez form 2013 instructions Pérdida por otras actividades anotadas en el recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B. 1040ez form 2013 instructions Pérdidas por estafas de inversiones engañosas tipo Ponzi. 1040ez form 2013 instructions Vea, Pérdidas proveneintes de estafas de inversiones del tipo Ponzi (Ponzi schemes) , en el capítulo 25. 1040ez form 2013 instructions Reintegros de más de $3,000 por la reclamación de un derecho. 1040ez form 2013 instructions Inversión no recuperada en una anualidad. 1040ez form 2013 instructions Prima Amortizable de Bonos Tributables En general, si la cantidad que paga por un bono es superior a la cantidad de capital estipulado, el excedente corresponde a la prima de los bonos. 1040ez form 2013 instructions Puede optar por amortizar la prima de bonos tributables. 1040ez form 2013 instructions Por lo general, la amortización de la prima compensa los ingresos de intereses sobre el bono en lugar de ser una deducción diferente. 1040ez form 2013 instructions Parte de la prima de algunos bonos puede ser una deducción miscelánea no sujeta al límite del 2%. 1040ez form 2013 instructions Para obtener más información, vea Amortizable Premium on Taxable Bonds (Prima amortizable de bonos tributables) en la Publicación 529 y Bond Premium Amortization (Amortización de prima de bono) en el capítulo 3 de la Publicación 550, Investment Income and Expenses (Gastos e ingresos de inversión), ambas en inglés. 1040ez form 2013 instructions Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo de Propiedad que Genera Ingresos Puede deducir una pérdida por hecho fortuito o robo como deducción detallada miscelánea no sujeta al límite del 2% si la propiedad dañada o robada era una propiedad que generaba ingresos (propiedad que se tiene con fines de inversión, tal como acciones, pagarés, bonos, oro, plata, terrenos sin construir y obras de arte). 1040ez form 2013 instructions Primero, declare la pérdida en la Sección B del Formulario 4684. 1040ez form 2013 instructions Asimismo, es posible que tenga que incluir la pérdida en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés, si por algún otro motivo está obligado a presentar ese formulario. 1040ez form 2013 instructions Para calcular su deducción, sume todas las pérdidas por hecho fortuito o robo de este tipo de propiedad que se incluyan en las líneas 32 y 38b del Formulario 4684, o la línea 18a del Formulario 4797. 1040ez form 2013 instructions Para obtener más información acerca de las pérdidas por hecho fortuito y robo, consulte el capítulo 25. 1040ez form 2013 instructions Impuesto Federal sobre la Herencia Atribuible a los Ingresos de un Difunto Puede deducir el impuesto federal sobre la herencia atribuible a los ingresos de un difunto que usted, como beneficiario, incluye en sus ingresos brutos. 1040ez form 2013 instructions Los ingresos de un difunto son ingresos brutos que habría recibido éste si no hubiese fallecido y que no se podían incluir debidamente en la última declaración de impuestos del difunto. 1040ez form 2013 instructions Vea la Publicación 559, en inglés, para obtener más información. 1040ez form 2013 instructions Pérdidas de Apuestas y Juegos de Azar hasta la Cantidad de sus Ganancias de Juego Tiene que declarar la cantidad total de sus ganancias de apuestas y juegos de azar que tuvo en el año en la línea 21 del Formulario 1040. 1040ez form 2013 instructions Debe deducir sus pérdidas de juego que tuvo en el año en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. 1040ez form 2013 instructions No puede deducir las pérdidas de apuestas y juegos de azar que sean superiores a las ganancias. 1040ez form 2013 instructions No puede reducir las ganancias de apuestas y juegos de azar por las pérdidas de juego y declarar la diferencia. 1040ez form 2013 instructions Tiene que declarar la cantidad total de las ganancias como ingresos, y las pérdidas (hasta la cantidad de su ganancias), como deducción detallada. 1040ez form 2013 instructions Por consiguiente, su documentación debe mostrar las ganancias por separado de las pérdidas. 1040ez form 2013 instructions Diario de ganancias y pérdidas. 1040ez form 2013 instructions Tiene que mantener un diario exacto o registro parecido de sus ganancias y pérdidas provenientes de apuestas y juegos de azar. 1040ez form 2013 instructions Su diario debe contener, como mínimo, la siguiente información: La fecha y el tipo de apuesta específica o actividad de apuestas. 1040ez form 2013 instructions El nombre y la dirección o ubicación del establecimiento de apuestas. 1040ez form 2013 instructions Los nombres de otras personas que lo acompañan en el establecimiento de apuestas. 1040ez form 2013 instructions La (o las) cantidad(es) que ganó o perdió. 1040ez form 2013 instructions Vea la Publicación 529, en inglés, para información adicional. 1040ez form 2013 instructions Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Si tiene una incapacidad física o mental que limite su capacidad para trabajar o limite sustancialmente una o más de las actividades principales de la vida (como realizar tareas manuales, caminar, hablar, respirar, aprender y trabajar), puede deducir sus gastos de trabajo relacionados con dicho impedimento. 1040ez form 2013 instructions Los gastos de trabajo relacionados con un impedimento son gastos ordinarios y necesarios del negocio incurridos por servicios de un asistente en su lugar de trabajo y por otros gastos relacionados con su lugar de trabajo que sean necesarios para que pueda trabajar. 1040ez form 2013 instructions Personas que trabajan por cuenta propia. 1040ez form 2013 instructions   Si trabaja por cuenta propia, anote los gastos de trabajo relacionados con su incapacidad en el formulario correspondiente (Anexo C, C-EZ, E o F) que utilice para declarar los ingresos y gastos de negocio. 1040ez form 2013 instructions Pérdida por Otras Actividades Anotadas en el Recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B Si la cantidad declarada en el recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B es una pérdida, declárela en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. 1040ez form 2013 instructions No está sujeto a las limitaciones de actividades pasivas. 1040ez form 2013 instructions Reintegros por la Reclamación de un Derecho Si tuvo que reintegrar más de $3,000 que incluyó en los ingresos de un año anterior porque en ese momento pensaba que tenía un derecho no restringido a dichos ingresos, tal vez pueda deducir la cantidad que pagó o solicitar que se la acrediten en sus impuestos. 1040ez form 2013 instructions Vea Reintegros en el capítulo 12, para más información. 1040ez form 2013 instructions Inversión no Recuperada en una Anualidad Un jubilado que haya contribuido al costo de una anualidad puede excluir de sus ingresos parte de cada pago que reciba, por ser rendimiento exento de impuestos de la inversión del jubilado. 1040ez form 2013 instructions Si el jubilado muere antes de recuperar toda la inversión libre de impuestos, se podría deducir toda inversión no recuperada en la declaración final de impuestos del jubilado. 1040ez form 2013 instructions Vea el capítulo 10 para obtener más información acerca del trato tributario de las pensiones y anualidades. 1040ez form 2013 instructions Gastos no Deducibles A continuación se enumeran algunos ejemplos de gastos no deducibles. 1040ez form 2013 instructions Luego, se explican en mayor detalle los gastos no deducibles adicionales. 1040ez form 2013 instructions Lista de Gastos no Deducibles Comisiones de agentes bursátiles que usted pagó con respecto a su arreglo IRA u otra propiedad de inversión. 1040ez form 2013 instructions Gastos de entierro o funeral, incluido el costo de la tumba. 1040ez form 2013 instructions Gastos de capital. 1040ez form 2013 instructions Cargos y licencias, como licencias de automóvil, de matrimonio y placas de identificación. 1040ez form 2013 instructions Pérdidas relacionadas con pasatiempos; no obstante, vea Gastos Relacionados con un Pasatiempo , anteriormente. 1040ez form 2013 instructions Reparaciones, seguro y alquiler de la vivienda. 1040ez form 2013 instructions Sobornos y comisiones clandestinas. 1040ez form 2013 instructions Vea Bribes and kickbacks (Sobornos y comisiones clandestinas) en el capítulo 11 de la Publicación 535, en inglés. 1040ez form 2013 instructions Pérdidas de la venta de su vivienda, mobiliario, automóvil personal, etc. 1040ez form 2013 instructions Primas de seguro personal por incapacidad. 1040ez form 2013 instructions Gastos personales, de vida o familiares. 1040ez form 2013 instructions Valor de salarios no recibidos o período de vacaciones no utilizadas. 1040ez form 2013 instructions Gastos de Adopción No puede deducir los gastos que incurre en la adopción de un niño, pero tal vez pueda tomar un crédito para esos gastos. 1040ez form 2013 instructions Vea el capítulo 36. 1040ez form 2013 instructions Gastos de Campaña Electoral No puede deducir gastos que un candidato para un cargo público incurre en su campaña electoral, incluso si el candidato está postulando para la reelección a dicho cargo. 1040ez form 2013 instructions Estos incluyen cargos de calificación e inscripción para las elecciones primarias. 1040ez form 2013 instructions Honorarios legales. 1040ez form 2013 instructions   No puede deducir honorarios legales que se pagan para defender cargos derivados de la participación en una campaña política. 1040ez form 2013 instructions Cargos por Emisión de Cheques de Cuenta Personal Si tiene una cuenta corriente personal, no puede deducir cargos cobrados por el banco por el privilegio de emitir cheques, incluso si la cuenta devenga intereses. 1040ez form 2013 instructions Cuotas de Clubes Por lo general, no puede deducir el costo de afiliación a un club organizado para fines comerciales, de placer, recreación u otro fin social. 1040ez form 2013 instructions Esto incluye clubes de negocios, sociales, atléticos, de almuerzo, deportivos, de aerolíneas, hoteles, golf y de campo. 1040ez form 2013 instructions No puede deducir cuotas pagadas a una organización si uno de los propósitos principales de ésta es: Realizar actividades sociales para los miembros o sus invitados u Ofrecer a los miembros o sus invitados acceso a establecimientos de actividades sociales. 1040ez form 2013 instructions No se pueden deducir las cuotas pagadas a aerolíneas, hoteles o clubes de almuerzo. 1040ez form 2013 instructions Gastos de Transporte entre su Domicilio y el Trabajo No puede deducir gastos de viaje de ida y vuelta al trabajo (el costo de su transporte entre su residencia y su lugar de trabajo principal o habitual). 1040ez form 2013 instructions Si transporta herramientas, instrumentos u otros artículos en su automóvil de ida y vuelta a su trabajo, puede deducir sólo el costo adicional de transporte de dichos artículos, como el alquiler de un remolque para el transporte de los mismos. 1040ez form 2013 instructions Multas o Sanciones No puede deducir multas o sanciones que pague a una oficina del gobierno por infringir una ley. 1040ez form 2013 instructions Esto incluye cantidades pagadas para liquidar su responsabilidad real o posible de una multa o sanción (civil o penal). 1040ez form 2013 instructions Las multas o sanciones incluyen multas de estacionamiento, sanciones tributarias y sanciones deducidas de su sueldo de maestro después de una huelga ilícita. 1040ez form 2013 instructions Gastos de Balnearios No puede deducir gastos de un balneario (spa), aun si existe un requisito laboral para mantenerse en excelente condición física, como podría ser el caso de un oficial encargado del orden público. 1040ez form 2013 instructions Sistema de Seguridad Residencial No puede deducir el costo de un sistema de seguridad residencial como una deducción miscelánea. 1040ez form 2013 instructions Sin embargo, tal vez pueda reclamar una deducción por un sistema de seguridad residencial como gasto de negocios, si es que tiene una oficina en su casa. 1040ez form 2013 instructions Vea Oficina en el Domicilio bajo Gastos del Empleado no Reembolsados, anteriormente, y Security System (Sistema de seguridad) bajo Deducting Expenses (Deducción de gastos) en la Publicación 587, en inglés. 1040ez form 2013 instructions Seminarios Relacionados con Inversiones No puede deducir gastos por asistir a una convención, seminario o reunión parecida para fines de inversión. 1040ez form 2013 instructions Primas de Seguro de Vida No puede deducir primas que pague por su propio seguro de vida. 1040ez form 2013 instructions Tal vez pueda deducir como pensión para el cónyuge divorciado primas que pague por las pólizas de seguro de vida asignadas a su ex-cónyuge. 1040ez form 2013 instructions Consulte el capítulo 18 para información sobre la pensión alimenticia. 1040ez form 2013 instructions Gastos de Cabildeo Por lo general, no puede deducir cantidades pagadas o incurridas por concepto de cabildeo. 1040ez form 2013 instructions Estos incluyen gastos para: Influenciar el proceso de legislación, Participar o intervenir en una campaña política a favor o en contra de un candidato a un cargo público, Intentar influenciar al público en general, o a un segmento del público, respecto a las elecciones, materias legislativas o referéndums o Comunicarse directamente con funcionarios del poder ejecutivo bajo protección en un intento de influenciar las acciones del funcionario o las opiniones del mismo. 1040ez form 2013 instructions Los gastos de cabildeo también incluyen cantidades pagadas o gastos en los que ha incurrido para la investigación, preparación, planificación o coordinación de cualquiera de estas actividades. 1040ez form 2013 instructions Cuotas usadas para cabildeo. 1040ez form 2013 instructions   Si una organización exenta de impuestos le notifica que esa parte de las cuotas u otras cantidades que usted paga a la organización se utilizan para pagar gastos de cabildeo no deducibles, no puede deducir esa parte de las cuotas. 1040ez form 2013 instructions Vea Lobbying Expenses (Gastos de cabildeo) en la Publicación 529, en inglés, para obtener información sobre las excepciones. 1040ez form 2013 instructions Dinero en Efectivo o Bienes Perdidos o Extraviados No puede deducir una pérdida basada en la simple desaparición de dinero o bienes. 1040ez form 2013 instructions Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de bienes puede considerarse hecho fortuito si es causada por un acontecimiento que se pueda identificar y que sea repentino, inesperado o poco común. 1040ez form 2013 instructions Vea el capítulo 25. 1040ez form 2013 instructions Ejemplo. 1040ez form 2013 instructions Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. 1040ez form 2013 instructions El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. 1040ez form 2013 instructions La pérdida del diamante es un hecho fortuito. 1040ez form 2013 instructions Almuerzos con Compañeros de Trabajo No puede deducir los gastos de almuerzos con compañeros de trabajo, excepto si viaja lejos de casa por razones comerciales. 1040ez form 2013 instructions Vea el capítulo 26 para obtener información acerca de los gastos deducibles mientras se encuentra lejos de su domicilio. 1040ez form 2013 instructions Comidas Cuando Trabaja Hasta Tarde No puede deducir el costo de comidas si trabaja hasta tarde. 1040ez form 2013 instructions Sin embargo, tal vez pueda declarar una deducción si el costo de las comidas es un gasto de entretenimiento deducible o si viaja lejos de casa. 1040ez form 2013 instructions Vea el capítulo 26 para obtener información sobre gastos de entretenimiento deducibles y gastos durante viajes lejos de su domicilio. 1040ez form 2013 instructions Gastos por Asuntos Legales Personales No puede deducir gastos por asuntos legales personales, como aquéllos en los que se ha incurrido en los siguientes casos: Tutoría de hijos. 1040ez form 2013 instructions Demanda por incumplimiento de promesa de matrimonio. 1040ez form 2013 instructions Cargos civiles o penales derivados de una relación personal. 1040ez form 2013 instructions Daños por lesiones personales, a excepción de ciertas reclamaciones por discriminación ilegal y por denuncia de actividades ilícitas en una empresa. 1040ez form 2013 instructions Preparación de un título (o defensa o perfeccionamiento de un título). 1040ez form 2013 instructions Preparación de un testamento. 1040ez form 2013 instructions Reclamaciones de propiedad o liquidación de propiedad en un divorcio. 1040ez form 2013 instructions No puede deducir estos gastos incluso si una consecuencia del proceso legal es la pérdida de propiedad que genera ingresos. 1040ez form 2013 instructions Donaciones Políticas No puede deducir donaciones hechas a un candidato político, un comité de campaña o un fondo para publicar boletines. 1040ez form 2013 instructions Los avisos publicitarios en programas de convenciones y entradas a cenas o programas que benefician a un partido o candidato político no son deducibles. 1040ez form 2013 instructions Costos de Acreditación Profesional No puede deducir costos de acreditación profesional tales como: Costos de certificado de contabilidad pagados para el derecho inicial de poder practicar la contabilidad. 1040ez form 2013 instructions Costos del examen para el ejercicio de la abogacía y gastos afines para asegurarse el ingreso inicial al colegio de abogados. 1040ez form 2013 instructions Costos de licencias médicas y dentales para obtener la primera licencia de ejercicio de la profesión. 1040ez form 2013 instructions Reputación Profesional No puede deducir gastos por salir en un programa de radio o televisión para aumentar su prestigio personal o establecer su reputación profesional. 1040ez form 2013 instructions Aportaciones a un Fondo de Ayuda Económica No puede deducir aportaciones pagadas a un plan privado que pague beneficios a los empleados cubiertos que no puedan trabajar debido a una lesión o enfermedad no relacionada con el trabajo. 1040ez form 2013 instructions Servicio Telefónico Residencial No puede deducir un cobro (incluidos impuestos) por un servicio telefónico local básico de la línea telefónica principal de su residencia, aun cuando se utilice en una ocupación o negocio. 1040ez form 2013 instructions Reuniones de Accionistas No puede deducir gastos de transporte ni otros que paga para asistir a reuniones de accionistas de empresas en las que tiene participación accionaria, pero no de otra índole. 1040ez form 2013 instructions No puede deducir estos gastos aunque asista a la reunión para obtener información que podría ser útil al efectuar otras inversiones. 1040ez form 2013 instructions Gastos de Ingresos Exentos de Impuestos No puede deducir gastos que incurre para generar ingresos exentos de impuestos. 1040ez form 2013 instructions No puede deducir intereses de una deuda en la que haya incurrido o continúa para comprar o portar valores exentos de impuestos. 1040ez form 2013 instructions Si usted incurre gastos para generar ingresos tributables y exentos de impuestos, pero no puede identificar los gastos que generan cada tipo de ingreso, tiene que dividir los gastos según la cantidad de cada tipo de ingreso para determinar la cantidad que puede deducir. 1040ez form 2013 instructions Ejemplo. 1040ez form 2013 instructions Durante el año recibió intereses tributables de $4,800 e intereses exentos de impuestos de $1,200. 1040ez form 2013 instructions Al obtener este ingreso, tuvo un total de gastos de $500 durante el año. 1040ez form 2013 instructions No puede identificar la cantidad de cada gasto correspondiente a cada ingreso. 1040ez form 2013 instructions Por lo tanto, el 80% ($4,800/$6,000) del gasto corresponde a los intereses tributables y el 20% ($1,200/$6,000) corresponde a los intereses exentos de impuestos. 1040ez form 2013 instructions Puede deducir, sujeto al límite del 2%, gastos de $400 (80% de $500). 1040ez form 2013 instructions Gastos de Viaje para Otra Persona Por lo general, no puede deducir los gastos de viaje que pague o en los que incurra para su cónyuge, dependiente, u otra persona que lo acompañe (o su empleado) en un viaje de negocios o por motivos personales, a menos que el cónyuge, el dependiente, o la otra persona sea un empleado del contribuyente; el viaje sea para un propósito comercial de buena fe (bona fide); y tales gastos serían de otra manera deducibles por el cónyuge, dependiente u otra persona. 1040ez form 2013 instructions Vea el capítulo 26 para más información sobre gastos de viaje deducibles. 1040ez form 2013 instructions Aportaciones Voluntarias al Fondo de Beneficios por Desempleo No puede deducir aportaciones voluntarias al fondo de beneficios por desempleo que usted realice a un fondo sindical o a un fondo privado. 1040ez form 2013 instructions Sin embargo, puede deducir las aportaciones como impuestos si la ley estatal le exige que las haga a un fondo de desempleo del estado que le protege de la pérdida de sueldos por desempleo causado por condiciones comerciales. 1040ez form 2013 instructions Relojes de Pulsera No puede deducir el costo de un reloj de pulsera, incluso si existe un requisito laboral que establezca que tiene que saber la hora correcta para realizar sus funciones de manera adecuada. 1040ez form 2013 instructions Prev  Up  Next   Home   More Online Publications