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1040ez for 2011 9. 1040ez for 2011   Ingresos y Gastos de Alquiler Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Ingresos de Alquiler Gastos de AlquilerDesocupada mientras está en venta. 1040ez for 2011 Reparaciones y Mejoras Otros Gastos Propiedad que Pasa a Ser de Alquiler Alquiler de Parte de una Propiedad Alquiler sin Fines de Lucro Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones)Cómo Dividir los Gastos Unidad Habitable Usada como Vivienda Cómo Declarar Ingresos y Deducciones DepreciaciónCambio de método contable para deducir depreciación no declarada. 1040ez for 2011 Límites sobre las Pérdidas de AlquilerReglas sobre el Monto de Riesgo Límites sobre las Actividades Pasivas Cómo Declarar Ingresos y Gastos de AlquilerAnexo E (Formulario 1040) Introduction Este capítulo trata sobre los ingresos y gastos de alquiler y abarca también los temas siguientes: Uso personal de una unidad habitable (incluyendo una casa de vacaciones). 1040ez for 2011 Depreciación. 1040ez for 2011 Límites sobre las pérdidas de alquiler. 1040ez for 2011 Cómo declarar sus ingresos y gastos de alquiler. 1040ez for 2011 Si vende o enajena su propiedad alquilada, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. 1040ez for 2011 Si ha sufrido una pérdida por daños a su propiedad de alquiler o por el robo de ésta, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. 1040ez for 2011 Si alquila un condominio o un apartamento de una cooperativa de viviendas, existen reglas especiales que son aplicables en su caso, aunque recibe un trato tributable igual al de los demás dueños de propiedad alquilada. 1040ez for 2011 Vea la Publicación 527, Residential Rental Property (Propiedad residencial de alquiler), en inglés, para más información. 1040ez for 2011 Useful Items - You may want to see: Publicación 527 Residential Rental Property (Propiedad residencial de alquiler), en inglés 534 Depreciating Property Placed in Service Before 1987 (Depreciación de propiedad puesta en uso antes de 1987), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 925 Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y reglas sobre el monto a riesgo), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar la propiedad), en inglés Formulario (e Instrucciones) 4562 Depreciation and Amortization (Depreciación y amortización), en inglés 6251 Alternative Minimum Tax – Individuals (Impuesto mínimo alternativo —personas físicas), en inglés 8582 Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de las pérdidas de actividades pasivas), en inglés Anexo E (Formulario 1040) Supplemental Income and Loss (Ingresos y pérdidas suplementarios), en inglés Ingresos de Alquiler En la mayoría de los casos, tiene que incluir en su ingreso bruto todas las cantidades que reciba como alquiler. 1040ez for 2011 El ingreso de alquiler es todo pago que reciba por el uso u ocupación de la propiedad. 1040ez for 2011 Además de las cantidades que reciba como pagos de alquiler normales, hay otras cantidades que pueden considerarse ingreso de alquiler. 1040ez for 2011 Cuándo declarar los ingresos de alquiler. 1040ez for 2011   Si usted es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, declare el ingreso de alquiler en su declaración de impuestos para el año en que realmente o implícitamente lo recibió. 1040ez for 2011 Usted es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo si declara ingreso en el año en que lo recibe, sin tener en cuenta cuándo ganó dicho ingreso. 1040ez for 2011 Usted recibe ingresos implícitamente cuando los adquiere, por ejemplo, al ser abonados en su cuenta bancaria. 1040ez for 2011   Para más información sobre el recibo implícito de ingresos, vea Métodos Contables , en el capítulo 1. 1040ez for 2011 Alquiler anticipado. 1040ez for 2011   El alquiler anticipado es toda cantidad que reciba antes del período que cubre el pago. 1040ez for 2011 Incluya el alquiler anticipado en su ingreso de alquiler en el año en que lo recibe, sin tener en cuenta el período cubierto ni el método contable que utilice. 1040ez for 2011 Ejemplo. 1040ez for 2011 Usted firma un contrato de arrendamiento de 10 años para alquilar su propiedad. 1040ez for 2011 Durante el primer año, recibe $5,000 por el alquiler del primer año y $5,000 por el alquiler del último año indicado en el contrato de arrendamiento. 1040ez for 2011 Usted tiene que incluir $10,000 en su ingreso en el primer año. 1040ez for 2011 Anulación de un contrato de arrendamiento. 1040ez for 2011   Si su inquilino le paga para anular un contrato de arrendamiento, la cantidad que reciba se considera alquiler. 1040ez for 2011 Incluya este pago en sus ingresos del año en que lo recibió, independientemente de cuál sea su método contable. 1040ez for 2011 Gastos pagados por el inquilino. 1040ez for 2011   Si su inquilino paga cualquiera de los gastos suyos, los pagos se consideran ingreso de alquiler. 1040ez for 2011 Ya que tiene que incluir los gastos en su ingreso, puede deducir los gastos si representan gastos de alquiler deducibles. 1040ez for 2011 Vea Gastos de Alquiler , más adelante, para información adicional. 1040ez for 2011 Propiedad o servicios. 1040ez for 2011   Si recibe propiedad o servicios como alquiler, en vez de dinero, incluya el valor justo de mercado de la propiedad o de los servicios en su ingreso de alquiler. 1040ez for 2011   Si los servicios son proporcionados a un precio acordado o especificado o sobre el cual los interesados se han puesto de acuerdo, ese precio será el valor justo de mercado a no ser que existan pruebas de lo contrario. 1040ez for 2011 Depósitos de garantía. 1040ez for 2011   No incluya un depósito de garantía en su ingreso cuando lo reciba si tiene la intención de devolvérselo a su inquilino al término del contrato de arrendamiento. 1040ez for 2011 Pero si guarda todo o una parte del depósito de garantía o la totalidad de éste, durante cualquier año porque su inquilino no cumplió las condiciones del contrato de arrendamiento, incluya la cantidad que mantuvo como ingresos en ese año. 1040ez for 2011   Si una cantidad denominada depósito de garantía se utilizará como último pago de alquiler, se considerará alquiler anticipado. 1040ez for 2011 Inclúyala en sus ingresos cuando la reciba. 1040ez for 2011 Participación parcial. 1040ez for 2011   Si tiene participación parcial en una propiedad de alquiler, tendrá que declarar su parte del ingreso de alquiler que haya recibido de la propiedad. 1040ez for 2011 Alquiler de propiedad que se usa también como su vivienda personal. 1040ez for 2011   Si alquila propiedad que también usa como su vivienda personal y la alquila por menos de 15 días durante el año tributario, no incluya el alquiler que reciba en sus ingresos y no deduzca los gastos de dicho alquiler. 1040ez for 2011 Sin embargo, puede deducir en el Anexo A (Formulario 1040) los intereses, los impuestos y las pérdidas personales causadas por hechos fortuitos o robos que se admiten para propiedad no alquilada. 1040ez for 2011 Vea Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , más adelante. 1040ez for 2011 Gastos de Alquiler Esta sección trata sobre los gastos de alquiler que usted generalmente puede deducir de su ingreso de alquiler. 1040ez for 2011 También en esta sección se incluye información sobre los gastos que puede deducir si alquila una parte de su propiedad, o si cambia sus bienes para propósitos de alquiler. 1040ez for 2011 La depreciación , la cual también puede deducir de su ingreso de alquiler, se explica más adelante. 1040ez for 2011 Uso personal de propiedad de alquiler. 1040ez for 2011   Si a veces usa su propiedad de alquiler para fines personales, tiene que dividir los gastos entre uso por alquiler y uso personal. 1040ez for 2011 Además, sus deducciones por gastos de alquiler pueden ser limitadas. 1040ez for 2011 Vea Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , más adelante. 1040ez for 2011 Participación parcial. 1040ez for 2011   Si tiene participación parcial en una propiedad de alquiler, los gastos pagados se pueden deducir según el porcentaje de propiedad que le corresponde. 1040ez for 2011 Cuándo deducir los gastos de alquiler. 1040ez for 2011   Si es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, usted generalmente deduce sus gastos de alquiler en el año en que los paga. 1040ez for 2011 Depreciación. 1040ez for 2011   Puede empezar a depreciar la propiedad de alquiler cuando esté lista y disponible para ser alquilada. 1040ez for 2011 Vea Placed in Service (Puesta en uso) bajo When Does Depreciation Begin and End (¿Cuándo comienza y termina la depreciación?), en el capítulo 2 de la Publicación 527, en inglés. 1040ez for 2011 Gastos previos al alquiler. 1040ez for 2011   Puede deducir sus gastos ordinarios y necesarios por administrar, conservar o mantener propiedad de alquiler a partir de la fecha en que la ponga a la disposición de inquilinos. 1040ez for 2011 Alquileres por cobrar. 1040ez for 2011   Si es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, no deduzca los alquileres por cobrar. 1040ez for 2011 Debido a que no los incluye en su ingreso, no los puede deducir. 1040ez for 2011 Propiedad desocupada de alquiler. 1040ez for 2011   Si tiene propiedad de alquiler, es posible que pueda deducir los gastos ordinarios y necesarios (incluyendo depreciación) por administrar, conservar o mantener la propiedad mientras esté desocupada. 1040ez for 2011 Sin embargo, no puede deducir pérdida alguna del ingreso de alquiler para el período en que la propiedad está desocupada. 1040ez for 2011 Desocupada mientras está en venta. 1040ez for 2011   Si vende alguna propiedad que tenía para alquiler, usted puede deducir los gastos ordinarios y necesarios para administrar, conservar o mantener la propiedad hasta que se venda. 1040ez for 2011 Si la propiedad no se ofrece ni está disponible para ser alquilada mientras está en venta, los gastos no son gastos de alquiler deducibles. 1040ez for 2011 Reparaciones y Mejoras Generalmente, un gasto por reparaciones o mantenimiento de su propiedad de alquiler se puede deducir si no está requerido a capitalizar el gasto. 1040ez for 2011 Mejoras. 1040ez for 2011   Tiene que capitalizar cualquier gasto que pague para mejorar su propiedad de alquiler. 1040ez for 2011 Un gasto es para una mejora si resulta en un mejoramiento de su propiedad, si restaura su propiedad, o modifica su propiedad para un uso nuevo o diferente. 1040ez for 2011 Mejoramientos. 1040ez for 2011   Gastos que pueden resultar en un mejoramiento a su propiedad incluyen gastos para arreglar un defecto o fallo preexistente, ampliar o expander su propiedad, o aumentar la capacidad, resistencia, o calidad de su propiedad. 1040ez for 2011 Restauración. 1040ez for 2011   Gastos que pueden ser para la restauración incluyen gastos para reemplazar una parte sustancial de la estructura de su propiedad, reparar daños resultantes de un hecho fortuito después de ajustar la base correctamente, o reconstruir su propiedad para restaurarla a una condición como nueva. 1040ez for 2011 Adaptación. 1040ez for 2011   Gastos que pueden ser para la adaptación incluyen gastos para modificar su propiedad con fines de darle un uso que no sea el uso previsto y ordinario de la propiedad cuando empezó a alquilarla. 1040ez for 2011 Separe los costos de reparaciones de los costos de mejoras y mantenga registros precisos de éstos. 1040ez for 2011 Usted necesitará saber el costo de mejoras cuando venda o deprecie su propiedad. 1040ez for 2011 Por lo general, los gastos capitalizados para la mejora de su propiedad se pueden depreciar como si la mejora fuera propiedad separada. 1040ez for 2011 Otros Gastos Otros gastos que puede deducir de los ingresos de alquiler incluyen publicidad, servicios de limpieza y mantenimiento, servicios públicos, seguro contra incendios y seguro de daños a terceros, impuestos, intereses, comisiones por el cobro de alquiler, viajes y transporte ordinarios y necesarios, y otros gastos explicados a continuación. 1040ez for 2011 Primas de seguro pagadas por anticipado. 1040ez for 2011   Si paga una prima de seguro con más de un año de anticipación, por cada año de cobertura puede deducir la parte del pago de la prima que corresponderá a ese año. 1040ez for 2011 No puede deducir la prima total en el año en que usted la pague. 1040ez for 2011 Honorarios legales y otros honorarios profesionales. 1040ez for 2011   Puede deducir, como gastos de alquiler, gastos legales y otros gastos profesionales; por ejemplo, gastos de preparación de la declaración de impuestos que pagó por preparar la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). 1040ez for 2011 Por ejemplo, en su Anexo E del año 2013, usted puede deducir cargos pagados en el año 2013 por preparar la Parte I de su Anexo E del año 2012. 1040ez for 2011 También puede deducir, como gasto de alquiler, todo gasto (que no sea impuestos federales y multas) que haya pagado para resolver un pago incompleto de impuestos relacionado con sus actividades de alquiler. 1040ez for 2011 Impuestos sobre beneficios locales. 1040ez for 2011   Por lo general, no puede deducir cargos por beneficios locales que aumenten el valor de su propiedad, tales como cargos por construir calles, banquetas o aceras, o sistemas de agua o alcantarillado. 1040ez for 2011 Estos cobros son gastos de capital que no se pueden depreciar y se tienen que añadir a la base de su propiedad. 1040ez for 2011 No obstante, puede deducir impuestos sobre beneficios locales si son para mantener, reparar o pagar cargos de intereses por los beneficios. 1040ez for 2011 Gastos de transporte local. 1040ez for 2011    Tal vez pueda deducir sus gastos de transporte local ordinarios y necesarios si incurrió en los mismos para cobrar ingresos de alquiler o para administrar, conservar o mantener su propiedad alquilada. 1040ez for 2011 Sin embargo, los gastos incurridos para viajar y regresar desde su domicilio a una propiedad de alquiler constituyen gastos no deducibles por la ida y vuelta a su trabajo, a menos que utilice su domicilio como lugar principal de negocios. 1040ez for 2011 Vea la Publicación 587, Business Use of Your Home (Uso de su domicilio para propósitos comerciales), en inglés, para saber si la oficina en su domicilio puede considerarse lugar principal de negocios. 1040ez for 2011   Generalmente, si usa su automóvil personal, camioneta o furgoneta para actividades de alquiler, puede deducir sus gastos usando uno de los métodos siguientes: los gastos reales o la tasa estándar por milla. 1040ez for 2011 Para 2013, la tarifa estándar por milla de uso comercial es 56. 1040ez for 2011 5 centavos por milla. 1040ez for 2011 Para más información, vea el capítulo 26. 1040ez for 2011    Para deducir los gastos de automóvil bajo cualquiera de los dos métodos, tiene que mantener documentación que cumpla los requisitos del capítulo 26. 1040ez for 2011 Además, tiene que completar la Parte V del Formulario 4562, en inglés, y adjuntarla a su declaración de impuestos. 1040ez for 2011 Alquiler de equipo. 1040ez for 2011   Puede deducir el alquiler que pague por equipo que utilice para propósitos de alquiler. 1040ez for 2011 Sin embargo, en algunos casos, los contratos de arrendamiento son en realidad contratos de compra. 1040ez for 2011 De ser así, usted no puede deducir estos pagos. 1040ez for 2011 Por medio de depreciación, puede recuperar el costo del equipo que usted haya comprado. 1040ez for 2011 Alquiler de propiedad. 1040ez for 2011   Puede deducir el alquiler que usted pague por propiedad que usa para propósitos de alquiler. 1040ez for 2011 Si compra derechos de arrendamiento con fines de alquiler, puede deducir una parte igual del costo cada año a lo largo de la vigencia del contrato de arrendamiento. 1040ez for 2011 Gastos de viaje. 1040ez for 2011   Puede deducir los gastos ordinarios y necesarios asociados con viajes fuera del área donde viva usted si el motivo principal del viaje es cobrar ingreso de alquiler o para administrar, conservar, o mantener su propiedad de alquiler. 1040ez for 2011 Tiene que asignar sus gastos correctamente entre actividades de alquiler y actividades para otros fines. 1040ez for 2011 Usted no puede deducir los gastos asociados con viajes fuera del área donde vive si el motivo principal del viaje fue realizar mejoras a su propiedad. 1040ez for 2011 Por medio de la depreciación, se recupera el costo de mejoras. 1040ez for 2011 Para más información sobre gastos de viaje, vea el capítulo 26. 1040ez for 2011    Para deducir gastos de viaje, tiene que mantener documentación que cumpla los requisitos del capítulo 26. 1040ez for 2011   Vea la sección titulada Rental Expenses (Gastos de alquiler), en la Publicación 527, en inglés, para más información. 1040ez for 2011 Propiedad que Pasa a Ser de Alquiler Si cambia su casa u otra propiedad (o una parte de ella) para uso de alquiler en cualquier momento que no sea al principio del año tributario, tendrá que dividir sus gastos anuales, tales como los impuestos y el seguro, entre uso por alquiler y uso personal. 1040ez for 2011 Puede deducir como gastos de alquiler solamente la parte del gasto que corresponde a la parte del año en que usó o mantuvo la propiedad para propósitos de alquiler. 1040ez for 2011 No puede deducir depreciación o seguro alguno por la parte del año en que mantuvo la propiedad para uso personal. 1040ez for 2011 Sin embargo, puede incluir los intereses hipotecarios sobre su casa, primas de seguro hipotecario que reúnan los requisitos y los gastos de los impuestos de bienes raíces como deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) para la parte del año en que la propiedad se usó para fines personales. 1040ez for 2011 Ejemplo. 1040ez for 2011 Su año tributario es el año natural. 1040ez for 2011 Usted se mudó de su casa en mayo y empezó a alquilarla el 1 de junio. 1040ez for 2011 Puede deducir como gastos de alquiler siete doceavos (7/12) de sus gastos anuales, tales como impuestos y seguro. 1040ez for 2011 A partir del mes de junio, puede deducir como gastos de alquiler las cantidades que paga por artículos que generalmente se facturan mensualmente, como es el caso de los servicios públicos. 1040ez for 2011 Alquiler de Parte de una Propiedad Si alquila una parte de su propiedad, tiene que dividir ciertos gastos entre la parte de la propiedad usada para propósitos de alquiler y aquélla usada para fines personales como si tuviera realmente dos propiedades distintas. 1040ez for 2011 Usted puede deducir los gastos relacionados con la parte de la propiedad usada para alquiler, tales como intereses hipotecarios sobre su casa, primas de seguro hipotecario que reúnan los requisitos e impuestos de bienes raíces, como gastos de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040). 1040ez for 2011 También puede deducir como gastos de alquiler una parte de otros gastos que normalmente son gastos personales no deducibles, tales como aquéllos de electricidad o de pintar el exterior de su casa. 1040ez for 2011 No ha habido cambios en cuanto a los tipos de gastos que se pueden deducir por la parte de su propiedad destinada a uso personal. 1040ez for 2011 Normalmente, estos gastos se pueden deducir solamente si detalla sus deducciones en el Anexo A del Formulario 1040. 1040ez for 2011 Usted no puede deducir parte alguna del costo de la primera línea telefónica aunque sus inquilinos tengan acceso ilimitado. 1040ez for 2011 No tiene que dividir los gastos que pertenecen solamente a la parte alquilada de su propiedad. 1040ez for 2011 Por ejemplo, si pinta un cuarto que alquila, o si paga primas por seguro de daños con respecto al alquiler de un cuarto de su casa, su costo entero se considerará gasto de alquiler. 1040ez for 2011 Si instala una segunda línea telefónica para el uso exclusivo de sus inquilinos, todo costo de la segunda línea telefónica se podrá deducir como gasto de alquiler. 1040ez for 2011 Como se explica más adelante, puede deducir depreciación sobre la parte de la vivienda que usó para alquiler y también sobre los muebles y el equipo que utilizó para propósitos de alquiler. 1040ez for 2011 Cómo dividir los gastos. 1040ez for 2011   Si un gasto es tanto por uso de alquiler como uso personal, tales como intereses hipotecarios o calefacción para toda la casa, usted tiene que dividir el gasto entre el uso de alquiler y el uso personal. 1040ez for 2011 Puede usar cualquier método razonable para dividir el gasto. 1040ez for 2011 Puede resultarle razonable dividir el costo de algunos artículos (por ejemplo, el agua) basándose en cuántas personas los usan. 1040ez for 2011 Los dos métodos más comunes para dividir un gasto son aquéllos que se basan en (1) cuántos cuartos hay en su casa y (2) el número de pies cuadrados de su casa. 1040ez for 2011 Alquiler sin Fines de Lucro Si no alquila su propiedad con fines de lucro, podrá deducir sus gastos de alquiler solamente hasta llegar a la cantidad de su ingreso de alquiler. 1040ez for 2011 No se puede deducir una pérdida ni trasladar al año siguiente ningún gasto de alquiler superior a su ingreso de alquiler de ese año. 1040ez for 2011 Para saber más sobre las reglas que corresponden a una actividad a la cual no se dedica con fines de lucro, vea Not-for-Profit Activities (Actividades sin fines de lucro), en el capítulo 1 de la Publicación 535, en inglés. 1040ez for 2011 Dónde se anota la deducción. 1040ez for 2011   Declare su ingreso de alquiler sin fines de lucro en la línea 21 del Formulario 1040. 1040ez for 2011 Por ejemplo, puede incluir sus intereses hipotecarios y toda prima de seguro hipotecario que reúna los requisitos (si usa la propiedad como su vivienda principal o segunda vivienda), impuestos sobre bienes raíces y pérdidas fortuitas en las líneas correspondientes del Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), si detalla las deducciones. 1040ez for 2011   Si detalla sus deducciones, anote los demás gastos de alquiler, sujetos a las reglas explicadas en el capítulo 1 de la Publicación 535, en inglés, como deducciones detalladas misceláneas en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). 1040ez for 2011 Puede deducir estos gastos solamente si el total de éstos, junto con otras deducciones detalladas misceláneas, es mayor del 2% de su ingreso bruto ajustado. 1040ez for 2011 Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) Si usa una unidad habitable para fines personales (incluyendo una casa de vacaciones) que alquila, tiene que dividir sus gastos entre uso de alquiler y uso personal. 1040ez for 2011 Normalmente, los gastos de alquiler no serán mayores que el total de los gastos multiplicados por una fracción; el denominador de la cual es el número total de días que se usa la unidad habitable, y el numerador de la cual es el número total de días que realmente se alquila a un precio justo de alquiler. 1040ez for 2011 Sólo los gastos de alquiler podrían deducirse en el Anexo E del Formulario 1040. 1040ez for 2011 Algunos gastos personales podrían deducirse si usted detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040. 1040ez for 2011 Usted también tiene que determinar si la unidad habitable se considera una vivienda. 1040ez for 2011 Si la unidad habitable se considera una vivienda, la cantidad de gastos de alquiler que puede deducir podría limitarse. 1040ez for 2011 Si una unidad habitable se considera o no una vivienda depende de cuántos días durante el año se consideren días de uso personal. 1040ez for 2011 Existe una regla especial si utilizó la unidad habitable como vivienda y la alquiló por menos de 15 días durante el año. 1040ez for 2011 Unidad habitable. 1040ez for 2011    Una unidad habitable incluye una casa, un apartamento, un condominio, una casa móvil, un barco, una vivienda de vacaciones o bienes semejantes. 1040ez for 2011 Asimismo, incluye toda estructura u otros bienes pertenecientes a dicha unidad. 1040ez for 2011 Una unidad habitable tiene comodidades básicas para vivir, tales como espacio para dormir, un inodoro e instalaciones para cocinar. 1040ez for 2011    Una unidad habitable no incluye propiedad que se usa solamente como un hotel, un motel, una hostería o establecimiento semejante. 1040ez for 2011 La propiedad se usa solamente como hotel, motel, hostería o establecimiento semejante si está abierta habitualmente para clientes que pagan y si no la usa su dueño como vivienda durante el año. 1040ez for 2011 Ejemplo. 1040ez for 2011 Usted alquila una habitación en su casa que siempre está disponible para arrendamiento a corto plazo para clientes que pagan. 1040ez for 2011 Usted mismo no usa la habitación y permite solamente que los clientes la usen. 1040ez for 2011 La habitación tiene uso exclusivo como hotel, motel, hostería o establecimiento semejante y no es una unidad habitable. 1040ez for 2011 Cómo Dividir los Gastos Si usa una unidad habitable para fines de alquiler y para fines personales, divida sus gastos entre uso de alquiler y uso personal basándose en el número de días usados para cada fin. 1040ez for 2011 Al dividir sus gastos, siga estas reglas: Cualquier día en que se alquile la unidad a un precio justo de alquiler es un día de uso de alquiler aunque la usara para propósitos personales ese día. 1040ez for 2011 Esta regla no es aplicable al determinar si la usó como vivienda. 1040ez for 2011 Cualquier día en que la unidad esté disponible para alquilarse, pero no se alquila en realidad, no se considera día de uso para fines de alquiler. 1040ez for 2011 Ejemplo. 1040ez for 2011 Su casa de playa estuvo disponible para ser alquilada desde el 1 de junio hasta el 31 de agosto (92 días). 1040ez for 2011 Durante este período, salvo la primera semana de agosto (7 días) cuando no pudo hallar a un inquilino, alquiló su casa de playa a un precio justo de alquiler. 1040ez for 2011 La persona que alquiló la casa en julio permitió que usted la usara por un fin de semana (2 días) sin ninguna reducción ni reembolso del alquiler. 1040ez for 2011 La familia de usted también usó la casa de playa durante las dos últimas semanas de mayo (14 días). 1040ez for 2011 La casa no fue usada en absoluto antes del 17 de mayo o después del 31 de agosto. 1040ez for 2011 Usted calcula la parte de los gastos de la casa que se considerarán gastos de alquiler de la manera siguiente: La casa se usó para alquiler un total de 85 días (92 menos 7). 1040ez for 2011 Los días en que estuvo disponible para ser alquilada, pero que no se alquiló (7 días) no se consideran días de uso de alquiler. 1040ez for 2011 El fin de semana de julio (2 días) en el cual la usó constituye uso de alquiler porque recibió un precio justo de alquiler por el fin de semana. 1040ez for 2011 Usó la casa para propósitos personales durante 14 días (las dos últimas semanas de mayo). 1040ez for 2011 El uso total de la casa fue 99 días (14 días de uso personal + 85 días de uso de alquiler). 1040ez for 2011 Sus gastos de alquiler son 85/99 (86%) de los gastos de la casa. 1040ez for 2011 Nota. 1040ez for 2011 Para determinar si usó la casa como vivienda, el fin de semana de julio (2 días) en que usted la usó se considera uso personal aunque haya recibido un precio justo de alquiler por el fin de semana. 1040ez for 2011 Por lo tanto, tuvo 16 días de uso personal y 83 días de uso por alquiler. 1040ez for 2011 Debido a que usted usó la casa para fines personales más de 14 días y más del 10% de los días en alquiler (8 días), la usó entonces como vivienda. 1040ez for 2011 Si tiene una pérdida neta, tal vez no pueda deducir todos los gastos de alquiler. 1040ez for 2011 Vea Unidad Habitable Usada como Vivienda, a continuación. 1040ez for 2011 Unidad Habitable Usada como Vivienda Si usa una unidad habitable para propósitos de alquiler y propósitos personales, el trato tributario de los gastos de alquiler que calculó anteriormente bajo Cómo dividir los gastos y los ingresos de alquiler depende de si se considera que usted usa la unidad habitable como vivienda. 1040ez for 2011 Usted usa una unidad habitable como vivienda durante el año tributario si la utiliza para fines personales más de cualquiera de las siguientes que sea mayor: 14 días o el 10% del total de días durante los cuales se les alquila a otras personas a un precio justo de alquiler. 1040ez for 2011 Vea ¿Qué es un día de uso personal? , más adelante. 1040ez for 2011 Precio justo de alquiler. 1040ez for 2011   Por lo general, un precio justo de alquiler de su propiedad es aquella cantidad que una persona que no sea su pariente estaría dispuesta a pagar. 1040ez for 2011 El alquiler que usted cobra no es precio justo de alquiler si es considerablemente menor que los alquileres que se cobran por otras propiedades semejantes en su área. 1040ez for 2011   Si una unidad habitable se usa para propósitos personales en un día en que se alquila a un precio justo de alquiler, no cuente ese día como uso de alquiler al aplicarse el punto (2) anteriormente. 1040ez for 2011 En lugar de esto, cuéntelo como día de uso personal al aplicarse los puntos (1) y (2) anteriores. 1040ez for 2011 ¿Qué es un día de uso personal?   Un día de uso personal de una unidad habitable es cualquier día en que ésta sea usada por cualquiera de las personas siguientes: Usted o cualquier otra persona con intereses financieros en la unidad, a no ser que se la alquile a otro dueño como su vivienda principal según un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido (definido más adelante). 1040ez for 2011 Sin embargo, vea Días usados como vivienda principal antes o después de alquilar , más adelante. 1040ez for 2011 Un pariente suyo o de la familia de cualquier otra persona que tenga intereses financieros en la unidad, a no ser que el pariente use la unidad habitable como su vivienda principal y pague un precio justo de alquiler. 1040ez for 2011 La familia incluye únicamente a su cónyuge, sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, antepasados (padres, abuelos, etc. 1040ez for 2011 ) y descendientes directos (hijos, nietos, etc. 1040ez for 2011 ). 1040ez for 2011 Cualquier persona que, según un acuerdo, le permita a usted que use otra unidad habitable. 1040ez for 2011 Cualquier persona que la use a un precio menor que el precio justo de alquiler. 1040ez for 2011 Vivienda principal. 1040ez for 2011   Si la otra persona o pariente mencionado en los puntos (1) ó (2) anteriores tiene más de una vivienda, su vivienda principal es generalmente aquélla en que vivió la mayor parte del tiempo. 1040ez for 2011 Acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. 1040ez for 2011   Éste es un acuerdo según el cual dos personas o más obtienen intereses financieros no divididos en la totalidad de una misma unidad habitable, inclusive el terreno, por más de 50 años, y uno o más de los copropietarios tiene derecho de ocupar la unidad habitable como su vivienda principal, si paga alquiler al (a los demás) copropietario(s). 1040ez for 2011 Donación del uso de propiedad. 1040ez for 2011   Usted usa una unidad habitable para propósitos personales si: Dona el uso de la unidad a una institución de caridad, Dicha institución vende el uso de la unidad en una actividad de recaudación de fondos y El “comprador” usa la unidad. 1040ez for 2011 Ejemplos. 1040ez for 2011   Los siguientes ejemplos demuestran cómo determinar los días de uso personal: Ejemplo 1. 1040ez for 2011 Usted y su vecino son copropietarios de un condominio en la playa. 1040ez for 2011 El año pasado, les alquilaron el condominio a turistas siempre que fuera posible. 1040ez for 2011 Nadie usó el condominio como vivienda principal. 1040ez for 2011 Su vecino usó el condominio 2 semanas el año pasado; usted no lo utilizó en absoluto. 1040ez for 2011 Debido a que su vecino tiene participación en el condominio, se considera que tanto él como usted han usado el condominio para propósitos personales durante esas 2 semanas. 1040ez for 2011 Ejemplo 2. 1040ez for 2011 Usted y sus vecinos son copropietarios de una casa conforme a un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. 1040ez for 2011 Sus vecinos viven en la casa y le pagan a usted un precio justo de alquiler. 1040ez for 2011 Aunque los vecinos tienen intereses financieros en la casa, los días en que ellos viven allí no cuentan como días de uso personal para usted. 1040ez for 2011 Eso se debe a que sus vecinos alquilan la casa como su vivienda principal conforme a un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. 1040ez for 2011 Ejemplo 3. 1040ez for 2011 Usted posee una propiedad de alquiler que le arrienda a su hijo. 1040ez for 2011 Su hijo no tiene interés financiero en esta propiedad. 1040ez for 2011 La usa como su vivienda principal y le paga a usted un precio justo de alquiler por la propiedad. 1040ez for 2011 El uso de la propiedad por parte de su hijo no representa uso personal por parte de usted porque su hijo la está usando como vivienda principal, no tiene interés financiero en la propiedad y le está pagando a usted un precio justo. 1040ez for 2011 Ejemplo 4. 1040ez for 2011 Usted le alquila su casa de playa a Josué. 1040ez for 2011 Josué le alquila a usted su casa en las montañas. 1040ez for 2011 Cada uno paga un precio justo de alquiler. 1040ez for 2011 Usted usa su propia casa para fines personales los días en que él la usa porque Josué usa su casa conforme a un acuerdo que le permite a usted usar la casa de él. 1040ez for 2011 Días usados para reparaciones y mantenimiento. 1040ez for 2011   Cualquier día que pase trabajando sustancialmente a tiempo completo, reparando y manteniendo (no mejorando) su propiedad, no se cuenta como día de uso personal. 1040ez for 2011 No cuente tal día como día de uso personal aunque sus parientes usen la propiedad para actividades recreativas en el mismo día. 1040ez for 2011 Días usados como vivienda principal antes o después de alquilar. 1040ez for 2011   Con el fin de determinar si una unidad habitable se usó como vivienda, quizás no tenga que contar como días de uso personal los días en que usó la propiedad como vivienda principal antes o después de haberla alquilado u ofrecido en arrendamiento. 1040ez for 2011 No los cuente como días de uso personal si: Usted alquiló o trató de alquilar la propiedad por 12 o más meses seguidos. 1040ez for 2011 Usted alquiló o trató de alquilar la propiedad durante un período menor a 12 meses seguidos y el período se terminó porque vendió o canjeó la propiedad. 1040ez for 2011 Sin embargo, este requisito especial no es aplicable al dividir gastos entre uso de alquiler y uso personal. 1040ez for 2011 Ejemplos. 1040ez for 2011   Los siguientes ejemplos demuestran cómo determinar si usó su propiedad alquilada como vivienda. 1040ez for 2011 Ejemplo 1. 1040ez for 2011 Usted convirtió el sótano de su casa en un apartamento con un dormitorio, un baño y una cocina pequeña. 1040ez for 2011 Les alquiló el apartamento del sótano, a un precio justo de alquiler, a estudiantes universitarios durante el año escolar. 1040ez for 2011 Lo alquiló con un contrato de arrendamiento de 9 meses (273 días). 1040ez for 2011 Calculó que 27 días son el 10% del total de días en que la vivienda se alquiló a otras personas a un precio justo de alquiler. 1040ez for 2011 En el mes de junio (30 días), sus hermanos se alojaron con usted y vivieron en el apartamento del sótano sin pagar alquiler. 1040ez for 2011 El apartamento del sótano fue usado como vivienda porque lo usó para propósitos personales por 30 días. 1040ez for 2011 Si sus hermanos usaron el apartamento sin pagar alquiler, eso se considera uso personal. 1040ez for 2011 El uso personal (30 días) supera el total más alto entre: 14 días o el 10% del total de días durante los cuales fue alquilado (27 días). 1040ez for 2011 Ejemplo 2. 1040ez for 2011 Usted alquiló el dormitorio para huéspedes en su casa a un precio justo de alquiler durante los fines de semana de la fiesta de Homecoming, de la ceremonia de entrega de diplomas y de fútbol de la universidad local (un total de 27 días). 1040ez for 2011 Su cuñada se alojó en el dormitorio, sin pagar alquiler, durante las últimas 3 semanas (21 días) de julio. 1040ez for 2011 Usted calculó que el 10% del total de días en que el dormitorio se alquiló a otras personas a un precio justo de alquiler es 3 días. 1040ez for 2011 El dormitorio se usó como vivienda porque fue utilizado para propósitos personales por 21 días. 1040ez for 2011 Eso supera el total más alto de: 14 días o el 10% de los 27 días durante los cuales se alquiló (3 días). 1040ez for 2011 Ejemplo 3. 1040ez for 2011 Usted es dueño de un condominio en un lugar turístico. 1040ez for 2011 Lo alquiló a un precio justo de alquiler por 170 días durante el año. 1040ez for 2011 Por 12 de esos días, el inquilino no pudo usar el condominio y permitió que lo usara usted aunque usted no le reembolsó ninguna parte del alquiler. 1040ez for 2011 De hecho, la familia de usted usó el condominio por 10 de esos días. 1040ez for 2011 Por lo tanto, se considera que el condominio fue alquilado por 160 días (170 menos 10). 1040ez for 2011 Usted calculó que el 10% del total de días en que el dormitorio se alquiló a los demás a un precio justo de alquiler es 16 días. 1040ez for 2011 Su familia también usó el condominio por otros 7 días durante el año. 1040ez for 2011 Usted usó el condominio como vivienda porque lo usó para propósitos personales por 17 días. 1040ez for 2011 Eso supera el total más alto de: 14 días o el 10% de los 160 días durante los cuales fue alquilado (16 días). 1040ez for 2011 Uso de alquiler mínimo. 1040ez for 2011   Si usa la unidad habitable como vivienda y la alquila por menos de 15 días durante el año, ese período no se considera actividad de alquiler. 1040ez for 2011 Para información adicional, vea Propiedad usada como vivienda, y alquilada menos de 15 días, más adelante. 1040ez for 2011 Límite sobre las deducciones. 1040ez for 2011   Alquilar una unidad habitable que se considera una vivienda no es una actividad pasiva. 1040ez for 2011 En lugar de ello, si los gastos de alquiler son mayores que los ingresos de alquiler, parte, o tal vez todos los gastos en exceso no pueden utilizarse para compensar ingresos de otras fuentes. 1040ez for 2011 Los gastos en exceso que no se pueden utilizar para compensar ingresos de otras fuentes se trasladan al año siguiente y se consideran gastos de alquiler para la misma propiedad. 1040ez for 2011 Todos los gastos trasladados al año siguiente estarán sujetos a los límites correspondientes a dicho año. 1040ez for 2011 Este límite corresponde a los gastos trasladados a un año posterior aunque no utilice la propiedad como su vivienda en dicho año posterior. 1040ez for 2011   Para calcular los gastos de alquiler deducibles que corresponden al año en curso y los gastos que se trasladan al año que viene, utilice la Hoja de Trabajo 9-1. 1040ez for 2011 Cómo Declarar Ingresos y Deducciones Propiedad no usada para fines personales. 1040ez for 2011   Si no usa una unidad habitable para fines personales, vea Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler , más adelante, para saber cómo declarar los ingresos y gastos de alquiler. 1040ez for 2011 Propiedad usada para fines personales. 1040ez for 2011   Si usa una unidad habitable para fines personales, la manera en que usted declara sus ingresos y gastos de alquiler depende de si usted usó la unidad habitable como vivienda. 1040ez for 2011 Propiedad no usada como vivienda. 1040ez for 2011   Si usted usa una unidad habitable para fines personales, pero no como vivienda, declare todos sus ingresos de alquiler en sus ganancias. 1040ez for 2011 Ya que usted usó la unidad habitable para fines personales, usted debe dividir los gastos entre el uso de alquiler y el uso personal, según se describió anteriormente, bajo Cómo Dividir los Gastos . 1040ez for 2011 Los gastos correspondientes a su uso personal no son deducibles como gastos de alquiler. 1040ez for 2011   Sin embargo, sus gastos de alquiler deducibles pueden ser mayores que sus ingresos brutos de alquiler. 1040ez for 2011 Vea Límites sobre las Pérdidas de Alquiler , más adelante. 1040ez for 2011 Propiedad usada como vivienda, y alquilada menos de 15 días. 1040ez for 2011   Si usa una unidad habitable como vivienda, y la alquila menos de 15 días durante el año, se considera que su función principal no es de alquiler, y no debe ser declarada en el Anexo E (Formulario 1040). 1040ez for 2011 No se le requiere declarar sus ingresos ni gastos de alquiler provenientes de esta actividad. 1040ez for 2011 Los gastos, incluso los intereses hipotecarios que reúnen los requisitos, impuestos sobre los bienes raíces, y toda pérdida por hecho fortuito que reúna los requisitos se deben declarar de la manera normalmente permitida, en el Anexo A (Formulario 1040). 1040ez for 2011 Vea las Instrucciones del Anexo A (Formulario 1040) para más información acerca de cómo deducir estos gastos. 1040ez for 2011 Propiedad usada como vivienda, y alquilada 15 días o más. 1040ez for 2011   Si usa una unidad habitable como vivienda y la alquila 15 días o más durante el año, incluya todos los ingresos de alquiler en sus ganancias. 1040ez for 2011 Ya que usted usó la unidad habitable para fines personales, usted debe dividir sus gastos entre el uso de alquiler y el uso personal, según se describió anteriormente, bajo Cómo Dividir los Gastos . 1040ez for 2011 Los gastos correspondientes al uso personal no son deducibles como gastos de alquiler. 1040ez for 2011   Si recibió una utilidad neta por alquilar la unidad habitable por el año (es decir, si sus ingresos de alquiler son mayores que el total de sus gastos de alquiler, incluyendo la depreciación), deduzca todos sus gastos de alquiler. 1040ez for 2011 No necesitará usar la Hoja de Trabajo 9-1. 1040ez for 2011   Sin embargo, si usted tuvo una pérdida neta por alquilar la unidad habitable ese año, la deducción por ciertos gastos de alquiler está limitada. 1040ez for 2011 Para calcular sus gastos de alquiler deducibles, y toda cantidad traspasable al año siguiente, use la Hoja de Trabajo 9-1. 1040ez for 2011 Depreciación Usted recupera el costo de su propiedad que produce ingresos a través de deducciones tributables anuales. 1040ez for 2011 Esto se hace depreciando la propiedad; es decir, deduciendo una parte de su costo cada año en su declaración de impuestos. 1040ez for 2011 Hay tres factores que determinan la cantidad de depreciación que usted puede deducir cada año: (1) su base en la propiedad, (2) el período de recuperación de la propiedad y (3) el método de depreciación que se usa. 1040ez for 2011 No puede simplemente deducir como gastos sus pagos de hipoteca o capital o el costo de muebles, instalaciones fijas y equipo. 1040ez for 2011 Usted puede deducir depreciación solamente sobre la parte de su propiedad que se usa para fines de alquiler. 1040ez for 2011 La depreciación reduce su base para calcular la ganancia o la pérdida sobre una venta o intercambio futuro. 1040ez for 2011 Quizás tenga que usar el Formulario 4562, en inglés, para calcular y declarar la depreciación. 1040ez for 2011 Vea Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler , más adelante. 1040ez for 2011 Impuesto mínimo alternativo. 1040ez for 2011   Si utiliza la depreciación acelerada, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo. 1040ez for 2011 La depreciación acelerada le permite deducir más depreciación más temprano en el periodo de recuperación de la que podría deducir si utilizara el método de la depreciación uniforme (la misma deducción cada año). 1040ez for 2011 Declaración de la cantidad correcta de depreciación. 1040ez for 2011   Usted debería declarar la cantidad correcta de depreciación cada año tributario. 1040ez for 2011 Si no ha declarado toda la cantidad de depreciación que tenía derecho a deducir, aún tiene que reducir el valor de la base de la propiedad por la cantidad total de depreciación que hubiera podido deducir. 1040ez for 2011   Si dedujo una cantidad incorrecta de depreciación para propiedad en un año cualquiera, puede hacer una corrección para ese año presentando el Formulario 1040X, Amended U. 1040ez for 2011 S. 1040ez for 2011 Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés. 1040ez for 2011 Si no se le permite hacer la corrección en una declaración enmendada, puede cambiar su método contable para declarar la cantidad correcta de depreciación. 1040ez for 2011 Vea Claiming the Correct Amount of Depreciation (Declaración de la cantidad correcta de depreciación), en el capítulo 2 de la Publicación 527, en inglés, para más información. 1040ez for 2011 Cambio de método contable para deducir depreciación no declarada. 1040ez for 2011   Para cambiar su método contable, normalmente tiene que presentar el Formulario 3115, Application for Change in Accounting Method (Solicitud para el cambio de método contable), en inglés, para obtener la autorización del Servicio de Impuestos Internos. 1040ez for 2011 En algunos casos, puede recibir autorización automática. 1040ez for 2011 Para más información, vea el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. 1040ez for 2011 Terreno. 1040ez for 2011   No puede depreciar el costo del terreno porque normalmente el terreno no se desgasta, no se vuelve obsoleto, ni se agota. 1040ez for 2011 Los costos para despejar y nivelar el terreno, junto con aquéllos para plantar y jardinear, normalmente forman parte del costo del terreno y no se pueden depreciar. 1040ez for 2011 Información adicional. 1040ez for 2011   Vea la Publicación 527, en inglés, para información sobre cómo depreciar propiedad de alquiler y vea la Publicación 946, en inglés, para más información sobre la depreciación. 1040ez for 2011 Límites sobre las Pérdidas de Alquiler Si tiene alguna pérdida de su actividad de alquiler de bienes raíces, dos clases de reglas pueden limitar la cantidad que puede deducir de las pérdidas. 1040ez for 2011 Tiene que considerar estas reglas en el mismo orden a continuación. 1040ez for 2011 Reglas sobre el monto de riesgo. 1040ez for 2011 Estas reglas son aplicadas primero si hay inversión en su actividad de alquiler de bienes raíces por la cual usted no tiene monto de riesgo. 1040ez for 2011 Esto es aplicable sólo si la propiedad de bienes raíces fue puesta en uso después de 1986. 1040ez for 2011 Límites sobre las actividades pasivas. 1040ez for 2011 Por lo general, las actividades relacionadas con el alquiler de bienes raíces son consideradas como actividades pasivas y las pérdidas no son deducibles al menos que tenga ingresos de otras actividades pasivas para compensar las pérdidas. 1040ez for 2011 Sin embargo, existen excepciones. 1040ez for 2011 Reglas sobre el Monto de Riesgo Podría estar sujeto a las reglas sobre el monto de riesgo si tiene: Una pérdida de una actividad de una ocupación o negocio o para generar ingresos, y Cantidades invertidas en la actividad por la cual usted no tiene un riesgo completo. 1040ez for 2011 Las pérdidas provenientes de la posesión de bienes raíces (aparte de propiedades minerales) puestos en uso antes de 1987 no están sujetas a las reglas sobre el monto de riesgo. 1040ez for 2011 Por lo general, cualquier pérdida de una actividad sujeta a las reglas sobre el monto de riesgo se permite solamente según la cantidad total que tenga en riesgo en la actividad al final del año tributario. 1040ez for 2011 Se considera que usted está en una actividad de riesgo según el dinero y la base ajustada de otras propiedades que haya aportado en la actividad y ciertas cantidades que haya recibido en préstamo para la actividad. 1040ez for 2011 Vea la Publicación 925, en inglés, para más información. 1040ez for 2011 Límites sobre las Actividades Pasivas Por lo general, todas las actividades relacionadas con el alquiler de bienes raíces (excepto las de ciertos agentes de bienes raíces, más adelante) son actividades pasivas. 1040ez for 2011 En este contexto, una actividad de alquiler es aquélla mediante la cual recibe ingresos principalmente por el uso de propiedad tangible, en lugar de servicios. 1040ez for 2011 Límites sobre las deducciones y los créditos de actividades pasivas. 1040ez for 2011    Las deducciones o pérdidas generadas por actividades pasivas están limitadas. 1040ez for 2011 Por lo general, usted no puede compensar los ingresos, salvo aquéllos pasivos, con pérdidas provenientes de actividades pasivas. 1040ez for 2011 Tampoco puede compensar los impuestos sobre el ingreso, a menos que sea ingreso pasivo, con créditos que resulten de actividades pasivas. 1040ez for 2011 Toda pérdida o crédito excedente se traspasa al año tributario siguiente. 1040ez for 2011   Para una explicación detallada de estas reglas, vea la Publicación 925, en inglés. 1040ez for 2011    Posiblemente tenga que completar el Formulario 8582, en inglés, para calcular la cantidad de cualquier pérdida de actividad pasiva del año tributario en curso para todas las actividades y la cantidad de la pérdida por actividades pasivas permitida en su declaración de impuestos. 1040ez for 2011 Agentes de bienes raíces. 1040ez for 2011   Las actividades de alquiler en las cuales participó materialmente durante el año no son actividades pasivas si, en ese año, usted era agente de bienes raíces. 1040ez for 2011 Para una explicación detallada de los requisitos, vea la Publicación 527, en inglés. 1040ez for 2011 Para una explicación detallada de la participación material, vea la Publicación 925, en inglés. 1040ez for 2011 Excepción por el Uso Personal de una Unidad Habitable Si usted utilizó la propiedad de alquiler como su hogar durante el año, todo ingreso, deducción, ganancia o pérdida que le corresponde a dicho uso no se tomará en cuenta para propósitos del límite sobre la pérdida de actividades pasivas. 1040ez for 2011 En vez de eso, siga las reglas que se explican bajo el tema titulado Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , anteriormente. 1040ez for 2011 Excepción para Actividades de Alquiler de Bienes Raíces con Participación Activa Si usted o su cónyuge participaron activamente en una actividad pasiva de alquiler de bienes raíces, quizás podría deducir de su ingreso no pasivo hasta $25,000 en pérdidas provenientes de dicha actividad. 1040ez for 2011 Este descuento especial es una excepción a la regla general que no admite las pérdidas que excedan del monto de los ingresos procedentes de actividades pasivas. 1040ez for 2011 De igual modo, usted quizás podría compensar los impuestos con créditos de hasta $25,000 de ingresos no pasivos que provengan de dicha actividad después de tomar en consideración cualquier pérdida permitida por esta excepción. 1040ez for 2011 Participación activa. 1040ez for 2011   Usted participó activamente en una actividad de bienes raíces de alquiler si usted (y su cónyuge) era(n) dueño(s) de por lo menos el 10% de la propiedad alquilada y tomó decisiones de administración o hizo las gestiones para que otros proveyeran servicios (tales como reparaciones) de manera importante y bona fide (de buena fe). 1040ez for 2011 Las decisiones de administración que pueden contar como participación activa incluyen el aprobar inquilinos nuevos, decidir términos de alquiler, aprobar gastos y decisiones semejantes. 1040ez for 2011 Descuento especial máximo. 1040ez for 2011   El descuento especial máximo es: $25,000 para solteros y casados que presenten una declaración conjunta para el año tributario, $12,500 para casados que presenten la declaración por separado para el año tributario y que hayan vivido separados de sus cónyuges en todo momento del año tributario y $25,000 para un caudal hereditario calificado, menos el descuento especial al que tiene derecho el cónyuge sobreviviente. 1040ez for 2011   Si sus ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) son $100,000 o menos ($50,000 o menos si son casados que presentan la declaración por separado), puede deducir la pérdida hasta la cantidad especificada arriba. 1040ez for 2011 Si su MAGI es superior a $100,000 (superior a $50,000 si son casados que presentan la declaración por separado), el descuento especial se limita al 50% de la diferencia entre $150,000 ($75,000 si son casados que presentan la declaración por separado) y su MAGI. 1040ez for 2011   Por lo general, si su MAGI es $150,000 o más ($75,000 si son casados que presentan la declaración por separado), no hay descuento especial. 1040ez for 2011 Información adicional. 1040ez for 2011   Vea la Publicación 925, en inglés, para obtener más información acerca de los límites sobre las pérdidas pasivas, incluida información sobre el trato de créditos y de pérdidas pasivas no permitidas sin usar y el trato de ganancias y pérdidas devengadas por enajenación de una actividad pasiva. 1040ez for 2011 Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler El formulario básico para declarar ingresos y gastos de alquiler residencial es el Anexo E (Formulario 1040). 1040ez for 2011 Sin embargo, no utilice ese anexo para declarar una actividad sin fines de lucro. 1040ez for 2011 Consulte Alquiler sin Fines de Lucro , anteriormente. 1040ez for 2011 Prestación de servicios sustanciales. 1040ez for 2011   Si proporciona servicios sustanciales que sean principalmente para la comodidad del inquilino, tales como limpieza regular, cambio de ropa de cama o servicio de criado doméstico, usted tiene que declarar los ingresos y gastos de alquiler en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancia o pérdida de negocios), o el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Sole Proprietorship) (Utilidad neta de negocios (empresa con dueño único)), en inglés. 1040ez for 2011 Los servicios sustanciales no incluyen el abastecimiento de calefacción y luz, limpieza de áreas públicas, recogida de basura, etcétera. 1040ez for 2011 Para más información, vea la Publicación 334, Tax Guide for Small Business (Guía de impuestos para pequeños negocios), en inglés. 1040ez for 2011 Puede también estar obligado a pagar el impuesto del trabajo por cuenta propia sobre su ingreso de alquiler utilizando el Anexo SE (Formulario 1040), Self-Employment Tax (Impuesto del trabajo por cuenta propia). 1040ez for 2011    Use el Formulario 1065, U. 1040ez for 2011 S. 1040ez for 2011 Return of Partnership Income (Declaración de ingresos de sociedades colectivas de los Estados Unidos), en inglés, si su actividad de alquiler es de una sociedad colectiva (incluyendo una sociedad colectiva con su cónyuge a menos que sea una empresa conjunta que reúne los requisitos). 1040ez for 2011 Empresa conjunta que reúne los requisitos. 1040ez for 2011   Si usted y su cónyuge cada uno participan materialmente como los únicos socios de un negocio de bienes raíces del cual la posesión y operación es conjunta, y presentan una declaración conjunta para el año tributario, pueden elegir conjuntamente que se les considere como si fueran una empresa conjunta que reúne los requisitos en vez de una sociedad colectiva. 1040ez for 2011 En la mayoría de los casos, esta elección no aumentará el total adeudado de impuestos en la declaración conjunta, pero sí le provee a cada uno un crédito por los ingresos del Seguro Social, en los cuales se basan los beneficios de jubilación, y para la cobertura de Medicare, si sus ingresos de alquiler están sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. 1040ez for 2011 Para más información, vea la Publicación 527, en inglés. 1040ez for 2011 Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Informe de intereses hipotecarios), en inglés. 1040ez for 2011    Si le pagó $600 o más en intereses hipotecarios sobre su propiedad de alquiler a alguna persona, usted debería recibir el Formulario 1098 o un informe semejante que señale los intereses que pagó para el año. 1040ez for 2011 Si usted y por lo menos otra persona (aparte de su cónyuge si presenta una declaración conjunta) fueron responsables de intereses sobre la hipoteca y pagaron dichos intereses y la otra persona recibió el Formulario 1098, declare su parte de los intereses en la línea 13 del Anexo E (Formulario 1040). 1040ez for 2011 Adjunte una nota a su declaración de impuestos mostrando el nombre y la dirección de la otra persona. 1040ez for 2011 En el margen izquierdo del Anexo E, al lado de la línea 13, escriba “See attached” (Vea información adjunta). 1040ez for 2011 Anexo E (Formulario 1040) Si alquila edificios, habitaciones o apartamentos y provee solamente servicios básicos, tales como calefacción, luz, servicios de basura, etc. 1040ez for 2011 , normalmente declararía sus ingresos y gastos de alquiler en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). 1040ez for 2011 Enumere la lista de sus ingresos, gastos y depreciación totales para cada propiedad de alquiler. 1040ez for 2011 Asegúrese de anotar el número de días de alquiler a un precio justo de alquiler y días de uso personal en la línea 2. 1040ez for 2011 Si tiene más de tres propiedades de alquiler o de regalía, complete y adjunte cuantos Anexos E sean necesarios para enumerar las propiedades. 1040ez for 2011 Complete las líneas 1 y 2 para cada propiedad. 1040ez for 2011 No obstante, llene las líneas 23a a 26 solamente en un Anexo E. 1040ez for 2011 En la línea 18 de la página 1 del Anexo E, anote la depreciación que reclama por cada propiedad. 1040ez for 2011 Para averiguar si tiene que adjuntar el Formulario 4562, en inglés, vea la sección titulada Form 4562 (Formulario 4562), bajo el capítulo 3 de la Publicación 527, en inglés. 1040ez for 2011 Si tiene una pérdida de su actividad de alquiler de bienes raíces, tal vez tenga que completar uno o ambos de los siguientes formularios. 1040ez for 2011 Formulario 6198, At-Risk Limitations (Límites sobre el monto en riesgo), en inglés. 1040ez for 2011 Vea Reglas sobre el Monto de Riesgo , anteriormente. 1040ez for 2011 También vea la Publicación 925, en inglés. 1040ez for 2011 Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdidas de actividad pasiva), en inglés. 1040ez for 2011 Vea Límites sobre las Actividades Pasivas , anteriormente. 1040ez for 2011 La página 2 del Anexo E se utiliza para declarar ingresos o pérdidas provenientes de sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S, herencias, fideicomisos y negocios hipotecarios de inversiones en bienes raíces. 1040ez for 2011 Si necesita usar la página 2 del Anexo E, asegúrese de usar la página 2 del mismo Anexo E que utilizó para anotar su actividad de alquiler en la página 1. 1040ez for 2011 También incluya la cantidad de la línea 26 (Parte I) en la línea 41 (Parte V), “Total income or (loss)” (Total de ingreso o (pérdida)). 1040ez for 2011 Hoja de Trabajo 9-1. 1040ez for 2011 Hoja de Trabajo para Calcular las Deducciones de Alquiler para una Unidad Habitable que se Usa como Vivienda Utilice esta hoja de trabajo solamente si contesta “Sí” a todas las preguntas siguientes: ¿Usó la unidad habitable como vivienda este año? Vea Unidad Habitable Usada como Vivienda . 1040ez for 2011 ¿Alquiló la unidad habitable a un precio justo de alquiler por 15 días o más este año? ¿Es el total de sus gastos de alquiler y de depreciación mayor que sus ingresos de alquiler? PARTE I. 1040ez for 2011 Porcentaje del Uso de Alquiler A. 1040ez for 2011 Número total de días en los que la vivienda estuviese disponible para ser alquilada a un precio justo de alquiler A. 1040ez for 2011       B. 1040ez for 2011 Número total de días en los que la vivienda estuviese disponible para ser alquilada (línea A) pero sin alquilar B. 1040ez for 2011       C. 1040ez for 2011 Número total de días de uso de alquiler. 1040ez for 2011 Reste la línea B de la línea A C. 1040ez for 2011       D. 1040ez for 2011 Total de días de uso personal (incluyendo días en los que se haya alquilado a un precio menor del precio justo de alquiler) D. 1040ez for 2011       E. 1040ez for 2011 Total de días de uso de alquiler y de uso personal. 1040ez for 2011 Sume las líneas C y D E. 1040ez for 2011       F. 1040ez for 2011 Porcentaje de gastos permitidos de alquiler. 1040ez for 2011 Divida la línea C por la línea E     F. 1040ez for 2011   PARTE II. 1040ez for 2011 Gastos de Alquiler Permisibles 1. 1040ez for 2011 Anote los alquileres recibidos 1. 1040ez for 2011   2a. 1040ez for 2011 Anote la parte de los intereses hipotecarios sobre la vivienda deducibles y primas de seguro hipotecario calificadas, correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) 2a. 1040ez for 2011       b. 1040ez for 2011 Anote la parte de los impuestos de bienes raíces correspondiente al alquiler b. 1040ez for 2011       c. 1040ez for 2011 Anote la parte de las pérdidas personales deducibles causadas por hechos fortuitos o robos correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) c. 1040ez for 2011       d. 1040ez for 2011 Anote los gastos directos de alquiler (vea las instrucciones) d. 1040ez for 2011       e. 1040ez for 2011 Gastos de alquiler totalmente deducibles. 1040ez for 2011 Sume las líneas 2a a 2d. 1040ez for 2011 Anote los gastos aquí y en las líneas correspondientes del Anexo E (vea las instrucciones) 2e. 1040ez for 2011   3. 1040ez for 2011 Reste la línea 2e de la línea 1. 1040ez for 2011 Si es cero o menos, anote −0− 3. 1040ez for 2011   4a. 1040ez for 2011 Anote la parte de los gastos relacionados directamente con el funcionamiento o el mantenimiento de la unidad habitable (tales como reparaciones, seguro y servicios públicos) correspondiente al alquiler 4a. 1040ez for 2011       b. 1040ez for 2011 Anote la parte de los intereses hipotecarios excedentes y primas de seguro hipotecario calificadas, correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) b. 1040ez for 2011       c. 1040ez for 2011 Gastos de funcionamiento trasladados de la hoja de trabajo de 2012 c. 1040ez for 2011       d. 1040ez for 2011 Sume las líneas 4a a 4c d. 1040ez for 2011       e. 1040ez for 2011 Gastos permisibles. 1040ez for 2011 Anote la cantidad de la línea 3 o la línea 4d, la que sea menor (vea las instrucciones) 4e. 1040ez for 2011   5. 1040ez for 2011 Reste la línea 4e de la línea 3. 1040ez for 2011 Si es cero o menos, anote −0− 5. 1040ez for 2011   6a. 1040ez for 2011 Anote la parte de las pérdidas excedentes por hechos fortuitos y robos correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) 6a. 1040ez for 2011       b. 1040ez for 2011 Anote la depreciación de la parte de la unidad habitable correspondiente al alquiler b. 1040ez for 2011       c. 1040ez for 2011 Excedente de pérdidas por hecho fortuito y depreciación trasladado de la hoja de trabajo de 2012 c. 1040ez for 2011       d. 1040ez for 2011 Sume las líneas 6a a 6c d. 1040ez for 2011       e. 1040ez for 2011 Pérdidas excedentes permisibles por hechos fortuitos, robos y depreciación. 1040ez for 2011 Anote la cantidad de la línea 5 o la línea 6d, la que sea menor (vea las instrucciones) 6e. 1040ez for 2011   PARTE III. 1040ez for 2011 Gastos no Permitidos Trasladados al Año Siguiente 7a. 1040ez for 2011 Gastos de funcionamiento a trasladarse al año siguiente. 1040ez for 2011 Reste la línea 4e de la línea 4d 7a. 1040ez for 2011   b. 1040ez for 2011 Pérdidas excedentes por hechos fortuitos, robos y depreciación a trasladarse al año siguiente. 1040ez for 2011  Reste la línea 6e de la línea 6d b. 1040ez for 2011   Instrucciones de la Hoja de Trabajo 9-1. 1040ez for 2011 Hoja de Trabajo para Calcular las Deducciones de Alquiler para una Unidad Habitable que se Usa como Vivienda Precaución. 1040ez for 2011 Utilice el porcentaje calculado en la línea F de la Parte I para calcular las partes correspondientes al alquiler a anotar en las líneas 2a-2c, 4a-4b y 6a-6b de la Parte II. 1040ez for 2011 Línea 2a. 1040ez for 2011 Calcule los intereses hipotecarios sobre la unidad habitable que podría deducir en el Anexo A como si no la hubiera alquilado. 1040ez for 2011 No incluya intereses sobre un préstamo que no benefició a la unidad habitable. 1040ez for 2011 Por ejemplo, no incluya intereses de un préstamo sobre el valor líquido de la vivienda que se utilizó para saldar tarjetas de crédito u otros préstamos personales, comprar un auto o pagar gastos de enseñanza superior. 1040ez for 2011 Incluya intereses de un préstamo que se haya utilizado para comprar, construir o mejorar la unidad habitable o para refinanciar tal préstamo. 1040ez for 2011 Incluya la parte de estos intereses correspondientes al alquiler en el total que anote en la línea 2a de la hoja de trabajo. 1040ez for 2011   Calcule las primas de seguro hipotecario calificadas sobre la unidad habitable que podría deducir en la línea 13 del Anexo A como si no la hubiera alquilado. 1040ez for 2011 Vea las Instrucciones del Anexo A. 1040ez for 2011 No obstante, calcule el ingreso bruto ajustado (línea 38 del Formulario 1040) sin incluir ingresos y gastos de alquiler de la unidad habitable. 1040ez for 2011 Vea la sección titulada Línea 4b más adelante, para deducir parte de las primas de seguro hipotecario calificadas no permitidas conforme al límite del ingreso bruto ajustado. 1040ez for 2011 Incluya la parte de la cantidad correspondiente a alquiler de la línea 13 del Anexo A en el total que se anota en la línea 2a de la hoja de trabajo. 1040ez for 2011   Nota: No presente este Anexo A ni lo utilice para calcular la cantidad a deducir en la línea 13 de dicho anexo. 1040ez for 2011 En vez de esto, calcule la parte personal en un Anexo A distinto. 1040ez for 2011 Si ha deducido intereses hipotecarios o primas de seguro hipotecario calificadas sobre la unidad habitable en otros formularios, como los Anexos C o F, no se olvide de restar dicha cantidad de la deducción anotada en el Anexo A. 1040ez for 2011           Línea 2c. 1040ez for 2011 Calcule las pérdidas causadas por hechos fortuitos o robos relacionadas con la unidad habitable que podría deducir en el Anexo A como si no la hubiera alquilado. 1040ez for 2011 Para hacerlo, complete la Sección A del Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés, tratando las pérdidas como pérdidas personales. 1040ez for 2011 Si alguna parte de la pérdida se debe a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, vea las Instrucciones del Formulario 4684. 1040ez for 2011 En la línea 17 del Formulario 4684, anote el 10% de su ingreso bruto ajustado, calculado sin sus ingresos de alquiler y gastos de alquiler procedentes de la unidad habitable. 1040ez for 2011 Anote la parte del resultado correspondiente al alquiler de la línea 18 del Formulario 4684 en la línea 2c de esta hoja de trabajo. 1040ez for 2011   Nota: No presente este Formulario 4684 ni lo utilice para calcular sus pérdidas personales en el Anexo A. 1040ez for 2011 En lugar de ello, calcule la parte personal en un Formulario 4684 por separado. 1040ez for 2011           Línea 2d. 1040ez for 2011 Anote el total de sus gastos de alquiler que están directamente relacionados solamente con la actividad de alquiler. 1040ez for 2011 Éstos incluyen intereses sobre préstamos que se utilizan para actividades de alquiler que no sean las de comprar, construir o mejorar la unidad habitable. 1040ez for 2011 También incluya los honorarios de agencia de alquiler, la publicidad, los útiles de oficina y la depreciación sobre equipo de oficina que se usó en su actividad de alquiler. 1040ez for 2011           Línea 2e. 1040ez for 2011 Puede deducir las cantidades de las líneas 2a, 2b, 2c y 2d como gastos de alquiler en el Anexo E aun cuando los gastos de alquiler sean mayores que el ingreso de alquiler. 1040ez for 2011 Anote las cantidades de las líneas 2a, 2b, 2c y 2d en las líneas correspondientes del Anexo E. 1040ez for 2011           Línea 4b. 1040ez for 2011 En la línea 2a, usted anotó la parte de los intereses hipotecarios y primas de seguro hipotecario calificadas correspondiente al alquiler que podría deducir en el Anexo A si no hubiera alquilado la vivienda. 1040ez for 2011 Si tenía intereses hipotecarios y primas de seguro hipotecario calificadas adicionales que no serían deducibles en el Anexo A debido a límites correspondientes a los mismos, anote en la línea 4b de esta hoja de trabajo la parte de alquiler de esas cantidades en exceso. 1040ez for 2011 No incluya intereses de un préstamo que no haya beneficiado la unidad habitable (como se explicó en las instrucciones para la línea 2a). 1040ez for 2011           Línea 4e. 1040ez for 2011 Puede deducir las cantidades de las líneas 4a, 4b y 4c como gastos de alquiler en el Anexo E sólo hasta el punto en el que no superen la cantidad de la línea 4e. 1040ez for 2011 *           Línea 6a. 1040ez for 2011 Para encontrar la parte de las pérdidas excedentes por hechos fortuitos o robos correspondientes al alquiler, utilice el Formulario 4684 que preparó para la línea 2c de esta hoja de trabajo. 1040ez for 2011   A. 1040ez for 2011 Anote la cantidad de la línea 10 del Formulario 4684       B. 1040ez for 2011 Anote la parte de alquiler de la línea A       C. 1040ez for 2011 Anote la cantidad de la línea 2c de esta hoja de trabajo       D. 1040ez for 2011 Reste la línea C de la línea B. 1040ez for 2011 Anote el resultado aquí y en la línea 6a de esta hoja de trabajo               Línea 6e. 1040ez for 2011 Puede deducir las cantidades de las líneas 6a, 6b y 6c como gastos de alquiler en el Anexo E sólo en la medida en que no superen la cantidad de la línea 6e. 1040ez for 2011 * *Asignación de la deducción limitada. 1040ez for 2011 Si no puede deducir toda la cantidad en la línea 4d o 6d este año, puede asignar la deducción permisible según le convenga entre los gastos incluidos en las líneas 4d o 6d. 1040ez for 2011 Anote la cantidad que asigne a cada gasto en la línea correspondiente de la Parte I del Anexo E. 1040ez for 2011
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1040ez for 2011 6. 1040ez for 2011   Tuition and Fees Deduction Table of Contents IntroductionWhat is the tax benefit of the tuition and fees deduction. 1040ez for 2011 Can You Claim the DeductionWho Can Claim the Deduction Who Cannot Claim the Deduction What Expenses QualifyQualified Education Expenses No Double Benefit Allowed Expenses That Do Not Qualify Who Is an Eligible Student Who Can Claim a Dependent's Expenses Figuring the DeductionEffect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Deduction Claiming the Deduction Illustrated Example Introduction You may be able to deduct qualified education expenses paid during the year for yourself, your spouse, or your dependent(s). 1040ez for 2011 You cannot claim this deduction if your filing status is married filing separately or if another person can claim an exemption for you as a dependent on his or her tax return. 1040ez for 2011 The qualified expenses must be for higher education, as explained later under Qualified Education Expenses . 1040ez for 2011 What is the tax benefit of the tuition and fees deduction. 1040ez for 2011   The tuition and fees deduction can reduce the amount of your income subject to tax by up to $4,000. 1040ez for 2011   This deduction is taken as an adjustment to income. 1040ez for 2011 This means you can claim this deduction even if you do not itemize deductions on Schedule A (Form 1040). 1040ez for 2011 This deduction may be beneficial to you if you do not qualify for the American opportunity or lifetime learning credits. 1040ez for 2011 You can choose the education benefit that will give you the lowest tax. 1040ez for 2011 You may want to compare the tuition and fees deduction to the education credits. 1040ez for 2011 See chapter 2, American Opportunity Credit and chapter 3, Lifetime Learning Credit for more information on the education credits. 1040ez for 2011 Table 6-1. 1040ez for 2011 Tuition and Fees Deduction at a Glance summarizes the features of the tuition and fees deduction. 1040ez for 2011 Can You Claim the Deduction The following rules will help you determine if you can claim the tuition and fees deduction. 1040ez for 2011 Who Can Claim the Deduction Generally, you can claim the tuition and fees deduction if all three of the following requirements are met. 1040ez for 2011 You pay qualified education expenses of higher education. 1040ez for 2011 You pay the education expenses for an eligible student. 1040ez for 2011 The eligible student is yourself, your spouse, or your dependent for whom you claim an exemption on your tax return. 1040ez for 2011 The term “qualified education expenses” is defined later under Qualified Education Expenses . 1040ez for 2011 “Eligible student” is defined later under Who Is an Eligible Student . 1040ez for 2011 For more information on claiming the deduction for a dependent, see Who Can Claim a Dependent's Expenses , later. 1040ez for 2011 Table 6-1. 1040ez for 2011 Tuition and Fees Deduction at a Glance Do not rely on this table alone. 1040ez for 2011 Refer to the text for complete details. 1040ez for 2011 Question Answer What is the maximum benefit? You can reduce your income subject to tax by up to $4,000. 1040ez for 2011 What is the limit on modified adjusted gross income (MAGI)? $160,000 if married filing a joint return; $80,000 if single, head of household, or qualifying widow(er). 1040ez for 2011 Where is the deduction taken? As an adjustment to income on  Form 1040 or Form 1040A. 1040ez for 2011 For whom must the expenses be paid? A student enrolled in an eligible educational institution who is either: •you,  •your spouse, or  •your dependent for whom you claim an exemption. 1040ez for 2011 What tuition and fees are deductible? Tuition and fees required for enrollment or attendance at an eligible postsecondary educational institution, but not including personal, living, or family expenses, such as room and board. 1040ez for 2011 Who Cannot Claim the Deduction You cannot claim the tuition and fees deduction if any of the following apply. 1040ez for 2011 Your filing status is married filing separately. 1040ez for 2011 Another person can claim an exemption for you as a dependent on his or her tax return. 1040ez for 2011 You cannot take the deduction even if the other person does not actually claim that exemption. 1040ez for 2011 Your modified adjusted gross income (MAGI) is more than $80,000 ($160,000 if filing a joint return). 1040ez for 2011 You (or your spouse) were a nonresident alien for any part of 2013 and the nonresident alien did not elect to be treated as a resident alien for tax purposes. 1040ez for 2011 More information on nonresident aliens can be found in Publication 519. 1040ez for 2011 What Expenses Qualify The tuition and fees deduction is based on qualified education expenses you pay for yourself, your spouse, or a dependent for whom you claim an exemption on your tax return. 1040ez for 2011 Generally, the deduction is allowed for qualified education expenses paid in 2013 in connection with enrollment at an institution of higher education during 2013 or for an academic period beginning in 2013 or in the first 3 months of 2014. 1040ez for 2011 For example, if you paid $1,500 in December 2013 for qualified tuition for the spring 2014 semester beginning in January 2014, you may be able to use that $1,500 in figuring your 2013 deduction. 1040ez for 2011 Academic period. 1040ez for 2011   An academic period includes a semester, trimester, quarter, or other period of study (such as a summer school session) as reasonably determined by an educational institution. 1040ez for 2011 In the case of an educational institution that uses credit hours or clock hours and does not have academic terms, each payment period can be treated as an academic period. 1040ez for 2011 Paid with borrowed funds. 1040ez for 2011   You can claim a tuition and fees deduction for qualified education expenses paid with the proceeds of a loan. 1040ez for 2011 Use the expenses to figure the deduction for the year in which the expenses are paid, not the year in which the loan is repaid. 1040ez for 2011 Treat loan disbursements sent directly to the educational institution as paid on the date the institution credits the student's account. 1040ez for 2011 Student withdraws from class(es). 1040ez for 2011   You can claim a tuition and fees deduction for qualified education expenses not refunded when a student withdraws. 1040ez for 2011 Qualified Education Expenses For purposes of the tuition and fees deduction, qualified education expenses are tuition and certain related expenses required for enrollment or attendance at an eligible educational institution. 1040ez for 2011 Eligible educational institution. 1040ez for 2011   An eligible educational institution is any college, university, vocational school, or other postsecondary educational institution eligible to participate in a student aid program administered by the U. 1040ez for 2011 S. 1040ez for 2011 Department of Education. 1040ez for 2011 It includes virtually all accredited public, nonprofit, and proprietary (privately owned profit-making) postsecondary institutions. 1040ez for 2011 The educational institution should be able to tell you if it is an eligible educational institution. 1040ez for 2011   Certain educational institutions located outside the United States also participate in the U. 1040ez for 2011 S. 1040ez for 2011 Department of Education's Federal Student Aid (FSA) programs. 1040ez for 2011 Related expenses. 1040ez for 2011   Student-activity fees and expenses for course-related books, supplies, and equipment are included in qualified education expenses only if the fees and expenses must be paid to the institution as a condition of enrollment or attendance. 1040ez for 2011 Prepaid expenses. 1040ez for 2011   Qualified education expenses paid in 2013 for an academic period that begins in the first three months of 2014 can be used in figuring an education credit for 2013 only. 1040ez for 2011 See Academic period , earlier. 1040ez for 2011 For example, you pay $2,000 in December 2013 for qualified tuition for the 2014 winter quarter that begins in January 2014, you can use that $2,000 in figuring an education credit for 2013 only (if you meet all the other requirements). 1040ez for 2011 You cannot use any amount you paid in 2012 or 2014 to figure the qualified education expenses you use to figure your 2013 education credit(s). 1040ez for 2011 In the following examples, assume that each student is an eligible student and each college or university an eligible educational institution. 1040ez for 2011 Example 1. 1040ez for 2011 Jackson is a sophomore in University V's degree program in dentistry. 1040ez for 2011 This year, in addition to tuition, he is required to pay a fee to the university for the rental of the dental equipment he will use in this program. 1040ez for 2011 Because the equipment rental fee must be paid to University V for enrollment and attendance, Jackson's equipment rental fee is a qualified education expense. 1040ez for 2011 Example 2. 1040ez for 2011 Donna and Charles, both first-year students at College W, are required to have certain books and other reading materials to use in their mandatory first-year classes. 1040ez for 2011 The college has no policy about how students should obtain these materials, but any student who purchases them from College W's bookstore will receive a bill directly from the college. 1040ez for 2011 Charles bought his books from a friend, so what he paid for them is not a qualified education expense. 1040ez for 2011 Donna bought hers at College W's bookstore. 1040ez for 2011 Although Donna paid College W directly for her first-year books and materials, her payment is not a qualified education expense because the books and materials are not required to be purchased from College W for enrollment or attendance at the institution. 1040ez for 2011 Example 3. 1040ez for 2011 When Marci enrolled at College X for her freshman year, she had to pay a separate student activity fee in addition to her tuition. 1040ez for 2011 This activity fee is required of all students, and is used solely to fund on-campus organizations and activities run by students, such as the student newspaper and the student government. 1040ez for 2011 No portion of the fee covers personal expenses. 1040ez for 2011 Although labeled as a student activity fee, the fee is required for Marci's enrollment and attendance at College X. 1040ez for 2011 Therefore, it is a qualified expense. 1040ez for 2011 No Double Benefit Allowed You cannot do any of the following. 1040ez for 2011 Deduct qualified education expenses you deduct under any other provision of the law, for example, as a business expense. 1040ez for 2011 Deduct qualified education expenses for a student on your income tax return if you or anyone else claims an American opportunity or lifetime learning credit for that same student in the same year. 1040ez for 2011 Deduct qualified education expenses that have been used to figure the tax-free portion of a distribution from a Coverdell education savings account (ESA) or a qualified tuition program (QTP). 1040ez for 2011 For a QTP, this applies only to the amount of tax-free earnings that were distributed, not to the recovery of contributions to the program. 1040ez for 2011 See Coordination With Tuition and Fees Deduction in chapter 8, Qualified Tuition Program, later. 1040ez for 2011 Deduct qualified education expenses that have been paid with tax-free interest on U. 1040ez for 2011 S. 1040ez for 2011 savings bonds (Form 8815). 1040ez for 2011 See Figuring the Tax-Free Amount in chapter 10, Education Savings Bond Program, later. 1040ez for 2011 Deduct qualified education expenses that have been paid with tax-free educational assistance, such as a scholarship, grant, or assistance provided by an employer. 1040ez for 2011 See the following section on Adjustments to Qualified Education Expenses. 1040ez for 2011 Adjustments to Qualified Education Expenses For each student, reduce the qualified education expenses paid by or on behalf of that student under the following rules. 1040ez for 2011 The result is the amount of adjusted qualified education expenses for each student. 1040ez for 2011 You must also reduce qualified education expenses by the other amounts referred to in No Double Benefit Allowed , earlier. 1040ez for 2011 Tax-free educational assistance. 1040ez for 2011   For tax-free educational assistance received in 2013, reduce the qualified educational expenses for each academic period by the amount of tax-free educational assistance allocable to that academic period. 1040ez for 2011 See Academic period , earlier. 1040ez for 2011   Some tax-free educational assistance received after 2013 may be treated as a refund of qualified education expenses paid in 2013. 1040ez for 2011 This tax-free educational assistance is any tax-free educational assistance received by you or anyone else after 2013 for qualified education expenses paid on behalf of a student in 2013 (or attributable to enrollment at an eligible educational institution during 2013). 1040ez for 2011   If this tax-free educational assistance is received after 2013 but before you file your 2013 income tax return, see Refunds received after 2013 but before your income tax return is filed , later. 1040ez for 2011 If this tax-free educational assistance is received after 2013 and after you file your 2013 income tax return, see Refunds received after 2013 and after your income tax return is filed , later. 1040ez for 2011   This tax-free education assistance includes: The tax-free part of scholarships and fellowships (see Tax-Free Scholarships and Fellowships in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), Pell grants (see Pell Grants and Other Title IV Need-Based Education Grants in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), Employer-provided educational assistance (see chapter 11, Employer-Provided Educational Assistance ), Veterans' educational assistance (see Veterans' Benefits in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), and Any other nontaxable (tax-free) payments (other than gifts or inheritances) received as educational assistance. 1040ez for 2011 Generally, any scholarship or fellowship is treated as tax free. 1040ez for 2011 However, a scholarship or fellowship is not treated as tax free to the extent the student includes it in gross income (if the student is required to file a tax return for the year the scholarship or fellowship is received) and either of the following is true. 1040ez for 2011 The scholarship or fellowship (or any part of it) must be applied (by its terms) to expenses (such as room and board) other than qualified education expenses as defined in Qualified education expenses in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions. 1040ez for 2011 The scholarship or fellowship (or any part of it) may be applied (by its terms) to expenses (such as room and board) other than qualified education expenses as defined in Qualified education expenses in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions. 1040ez for 2011 You may be able to increase the combined value of an education credit and certain educational assistance if the student includes some or all of the educational assistance in income in the year it is received. 1040ez for 2011 For details, see Adjustments to Qualified Education Expenses in chapters 2 and 3. 1040ez for 2011 Refunds. 1040ez for 2011   A refund of qualified education expenses may reduce adjusted qualified education expenses for the tax year or require repayment (recapture) of a credit claimed in an earlier year. 1040ez for 2011 Some tax-free educational assistance received after 2013 may be treated as a refund. 1040ez for 2011 See Tax-free educational assistance , earlier. 1040ez for 2011 Refunds received in 2013. 1040ez for 2011   For each student, figure the adjusted qualified education expenses for 2013 by adding all the qualified education expenses for 2013 and subtracting any refunds of those expenses received from the eligible educational institution during 2013. 1040ez for 2011 Refunds received after 2013 but before your income tax return is filed. 1040ez for 2011   If anyone receives a refund after 2013 of qualified education expenses paid on behalf of a student in 2013 and the refund is paid before you file an income tax return for 2013, the amount of qualified education expenses for 2013 is reduced by the amount of the refund. 1040ez for 2011 Refunds received after 2013 and after your income tax return is filed. 1040ez for 2011   If anyone receives a refund after 2013 of qualified education expenses paid on behalf of a student in 2013 and the refund is paid after you file an income tax return for 2013, you may need to repay some or all of the credit. 1040ez for 2011 See Credit recapture , later. 1040ez for 2011 Coordination with Coverdell education savings accounts and qualified tuition programs. 1040ez for 2011   Reduce your qualified education expenses by any qualified education expenses used to figure the exclusion from gross income of (a) interest received under an education savings bond program, or (b) any distribution from a Coverdell education savings account or qualified tuition program (QTP). 1040ez for 2011 For a QTP, this applies only to the amount of tax-free earnings that were distributed, not to the recovery of contributions to the program. 1040ez for 2011 Credit recapture. 1040ez for 2011    If any tax-free educational assistance for the qualified education expenses paid in 2013 or any refund of your qualified education expenses paid in 2013 is received after you file your 2013 income tax return, you must recapture (repay) any excess credit. 1040ez for 2011 You do this by refiguring the amount of your adjusted qualified education expenses for 2013 by reducing that amount by the amount of the refund or tax-free educational assistance. 1040ez for 2011 You then refigure your education credit(s) for 2013 and figure the amount by which your 2013 tax liability would have increased if you had claimed the refigured credit(s). 1040ez for 2011 Include that amount as an additional tax for the year the refund or tax-free assistance was received. 1040ez for 2011 Example. 1040ez for 2011   You paid $3,500 of qualified education expenses in December 2013, and your child began college in January 2014. 1040ez for 2011 You claimed $3,500 as the tuition and fees deduction on your 2013 income tax return. 1040ez for 2011 The reduction reduced your taxable income by $3,500. 1040ez for 2011 Also, you claimed no tax credits in 2013. 1040ez for 2011 Your child withdrew from two classes and you received a refund of $2,000 in 2014 after you filed your 2013 tax return. 1040ez for 2011 Refigure your 2013 tuition and fees deduction using $1,500 of qualified education expense instead of the $3,500. 1040ez for 2011 The refigured tuition and fees deduction is $1,500. 1040ez for 2011 Do not file an amended 2013 tax return to account for this adjustment. 1040ez for 2011 Instead, include the difference of $2,000 (but only to the extent this difference would have increased your 2013 tax) on the “Other income” line of your 2014 Form 1040. 1040ez for 2011 You cannot file Form 1040A for 2014. 1040ez for 2011 Amounts that do not reduce qualified education expenses. 1040ez for 2011   Do not reduce qualified education expenses by amounts paid with funds the student receives as: Payment for services, such as wages, A loan, A gift, An inheritance, or A withdrawal from the student's personal savings. 1040ez for 2011   Do not reduce the qualified education expenses by any scholarship or fellowship reported as income on the student's tax return in the following situations. 1040ez for 2011 The use of the money is restricted, by the terms of the scholarship or fellowship, to costs of attendance (such as room and board) other than qualified education expenses as defined in Qualified education expenses in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Restrictions. 1040ez for 2011 The use of the money is not restricted. 1040ez for 2011 Example 1. 1040ez for 2011 In 2013, Jackie paid $3,000 for tuition and $5,000 for room and board at University X. 1040ez for 2011 The university did not require her to pay any fees in addition to her tuition in order to enroll in or attend classes. 1040ez for 2011 To help pay these costs, she was awarded a $2,000 scholarship and a $4,000 student loan. 1040ez for 2011 The terms of the scholarship state that it can be used to pay any of Jackie's college expenses. 1040ez for 2011 University X applies the $2,000 scholarship against Jackie's $8,000 total bill, and Jackie pays the $6,000 balance of her bill from University X with a combination of her student loan and her savings. 1040ez for 2011 Jackie does not report any portion of the scholarship as income on her tax return. 1040ez for 2011 In figuring the tuition and fees deduction, Jackie must reduce her qualified education expenses by the amount of the scholarship ($2,000) because she excluded the entire scholarship from her income. 1040ez for 2011 The student loan is not tax-free educational assistance, so she does not need to reduce her qualified expenses by any part of the loan proceeds. 1040ez for 2011 Jackie is treated as having paid $1,000 in qualified education expenses ($3,000 tuition – $2,000 scholarship) in 2013. 1040ez for 2011 Example 2. 1040ez for 2011 The facts are the same as in Example 1, except that Jackie reports her entire scholarship as income on her tax return. 1040ez for 2011 Because Jackie reported the entire $2,000 scholarship in her income, she does not need to reduce her qualified education expenses. 1040ez for 2011 Jackie is treated as having paid $3,000 in qualified education expenses. 1040ez for 2011 Expenses That Do Not Qualify Qualified education expenses do not include amounts paid for: Insurance, Medical expenses (including student health fees), Room and board, Transportation, or Similar personal, living, or family expenses. 1040ez for 2011 This is true even if the amount must be paid to the institution as a condition of enrollment or attendance. 1040ez for 2011 Sports, games, hobbies, and noncredit courses. 1040ez for 2011   Qualified education expenses generally do not include expenses that relate to any course of instruction or other education that involves sports, games or hobbies, or any noncredit course. 1040ez for 2011 However, if the course of instruction or other education is part of the student's degree program, these expenses can qualify. 1040ez for 2011 Comprehensive or bundled fees. 1040ez for 2011   Some eligible educational institutions combine all of their fees for an academic period into one amount. 1040ez for 2011 If you do not receive, or do not have access to, an allocation showing how much you paid for qualified education expenses and how much you paid for personal expenses, such as those listed above, contact the institution. 1040ez for 2011 The institution is required to make this allocation and provide you with the amount you paid (or were billed) for qualified education expenses on Form 1098-T. 1040ez for 2011 See Figuring the Deduction , later, for more information about Form 1098-T. 1040ez for 2011 Who Is an Eligible Student For purposes of the tuition and fees deduction, an eligible student is a student who is enrolled in one or more courses at an eligible educational institution (as defined under Qualified Education Expenses , earlier). 1040ez for 2011 Who Can Claim a Dependent's Expenses Generally, in order to claim the tuition and fees deduction for qualified education expenses for a dependent, you must: Have paid the expenses, and Claim an exemption for the student as a dependent. 1040ez for 2011 For you to be able to deduct qualified education expenses for your dependent, you must claim an exemption for that individual. 1040ez for 2011 You do this by listing your dependent's name and other required information on Form 1040 (or Form 1040A), line 6c. 1040ez for 2011 IF your dependent is an eligible student and you. 1040ez for 2011 . 1040ez for 2011 . 1040ez for 2011 AND. 1040ez for 2011 . 1040ez for 2011 . 1040ez for 2011 THEN. 1040ez for 2011 . 1040ez for 2011 . 1040ez for 2011 claim an exemption for your dependent you paid all qualified education expenses for your dependent only you can deduct the qualified education expenses that you paid. 1040ez for 2011 Your dependent cannot take a deduction. 1040ez for 2011 claim an exemption for your dependent your dependent paid all qualified education expenses no one is allowed to take a deduction. 1040ez for 2011 do not claim an exemption for your dependent you paid all qualified education expenses no one is allowed to take a deduction. 1040ez for 2011 do not claim an exemption for your dependent your dependent paid all qualified education expenses no one is allowed to take a deduction. 1040ez for 2011 Expenses paid by dependent. 1040ez for 2011   If your dependent pays qualified education expenses, no one can take a tuition and fees deduction for those expenses. 1040ez for 2011 Neither you nor your dependent can deduct the expenses. 1040ez for 2011 For purposes of the tuition and fees deduction, you are not treated as paying any expenses actually paid by a dependent for whom you or anyone other than the dependent can claim an exemption. 1040ez for 2011 This rule applies even if you do not claim an exemption for your dependent on your tax return. 1040ez for 2011 Expenses paid by you. 1040ez for 2011   If you claim an exemption for a dependent who is an eligible student, only you can include any expenses you paid when figuring your tuition and fees deduction. 1040ez for 2011 Expenses paid under divorce decree. 1040ez for 2011   Qualified education expenses paid directly to an eligible educational institution for a student under a court-approved divorce decree are treated as paid by the student. 1040ez for 2011 Only the student would be eligible to take a tuition and fees deduction for that payment, and then only if no one else could claim an exemption for the student. 1040ez for 2011 Expenses paid by others. 1040ez for 2011   Someone other than you, your spouse, or your dependent (such as a relative or former spouse) may make a payment directly to an eligible educational institution to pay for an eligible student's qualified education expenses. 1040ez for 2011 In this case, the student is treated as receiving the payment from the other person and, in turn, paying the institution. 1040ez for 2011 If you claim, or can claim, an exemption on your tax return for the student, you are not considered to have paid the expenses and you cannot deduct them. 1040ez for 2011 If the student is not a dependent, only the student can deduct payments made directly to the institution for his or her expenses. 1040ez for 2011 If the student is your dependent, no one can deduct the payments. 1040ez for 2011 Example. 1040ez for 2011 In 2013, Ms. 1040ez for 2011 Baker makes a payment directly to an eligible educational institution for her grandson Dan's qualified education expenses. 1040ez for 2011 For purposes of deducting tuition and fees, Dan is treated as receiving the money from his grandmother and, in turn, paying his own qualified education expenses. 1040ez for 2011 If an exemption cannot be claimed for Dan on anyone else's tax return, only Dan can claim a tuition and fees deduction for his grandmother's payment. 1040ez for 2011 If someone else can claim an exemption for Dan, no one will be allowed a deduction for Ms. 1040ez for 2011 Baker's payment. 1040ez for 2011 Tuition reduction. 1040ez for 2011   When an eligible educational institution provides a reduction in tuition to an employee of the institution (or spouse or dependent child of an employee), the amount of the reduction may or may not be taxable. 1040ez for 2011 If it is taxable, the employee is treated as receiving a payment of that amount and, in turn, paying it to the educational institution on behalf of the student. 1040ez for 2011 For more information on tuition reductions, see Qualified Tuition Reduction , in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions. 1040ez for 2011 Figuring the Deduction The maximum tuition and fees deduction in 2013 is $4,000, $2,000, or $0, depending on the amount of your MAGI. 1040ez for 2011 See Effect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Deduction , later. 1040ez for 2011 Form 1098-T. 1040ez for 2011   To help you figure your tuition and fees deduction, the student should receive Form 1098-T (see Appendix A for a completed example of Form 1098-T). 1040ez for 2011 Generally, an eligible educational institution (such as a college or university) must send Form 1098-T (or acceptable substitute) to each enrolled student by January 31, 2014. 1040ez for 2011 An institution may choose to report either payments received (box 1), or amounts billed (box 2), for qualified education expenses. 1040ez for 2011 However, the amount in boxes 1 and 2 of Form 1098-T might be different than what you paid. 1040ez for 2011 When figuring the deduction, use only the amounts you paid in 2013 for qualified education expenses. 1040ez for 2011   In addition, Form 1098-T should give other information for that institution, such as adjustments made for prior years, the amount of scholarships or grants, reimbursements or refunds, and whether the student was enrolled at least half-time or was a graduate student. 1040ez for 2011    The eligible educational institution may ask for a completed Form W-9S or similar statement to obtain the student's name, address, and taxpayer identification number. 1040ez for 2011 Effect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Deduction If your MAGI is not more than $65,000 ($130,000 if you are married filing jointly), your maximum tuition and fees deduction is $4,000. 1040ez for 2011 If your MAGI is larger than $65,000 ($130,000 if you are married filing jointly), but is not more than $80,000 ($160,000 if you are married filing jointly), your maximum deduction is $2,000. 1040ez for 2011 No tuition and fees deduction is allowed if your MAGI is larger than $80,000 ($160,000 if you are married filing jointly). 1040ez for 2011 Modified adjusted gross income (MAGI). 1040ez for 2011   For most taxpayers, MAGI is adjusted gross income (AGI) as figured on their federal income tax return before subtracting any deduction for tuition and fees. 1040ez for 2011 However, as discussed below, there may be other modifications. 1040ez for 2011 MAGI when using Form 1040A. 1040ez for 2011   If you file Form 1040A, your MAGI is the AGI on line 22 of that form, figured without taking into account any amount on line 19 (tuition and fees deduction). 1040ez for 2011 MAGI when using Form 1040. 1040ez for 2011   If you file Form 1040, your MAGI is the AGI on line 38 of that form, figured without taking into account any amount on line 34 (tuition and fees deduction) or line 35 (domestic production activities deduction), and modified by adding back any: Foreign earned income exclusion, Foreign housing exclusion, Foreign housing deduction, Exclusion of income by bona fide residents of American Samoa, and Exclusion of income by bona fide residents of Puerto Rico. 1040ez for 2011   Table 6-2 shows how the amount of your MAGI can affect your tuition and fees deduction. 1040ez for 2011   You can use Worksheet 6-1. 1040ez for 2011 MAGI for the Tuition and Fees Deduction , later, to figure your MAGI. 1040ez for 2011 Table 6-2. 1040ez for 2011 Effect of MAGI on Maximum Tuition and Fees Deduction IF your filing status is. 1040ez for 2011 . 1040ez for 2011 . 1040ez for 2011 AND your MAGI is. 1040ez for 2011 . 1040ez for 2011 . 1040ez for 2011 THEN your maximum tuition and fees deduction is. 1040ez for 2011 . 1040ez for 2011 . 1040ez for 2011 single,  head of household, or qualifying widow(er) not more than $65,000 $4,000. 1040ez for 2011 more than $65,000  but not more than $80,000 $2,000. 1040ez for 2011 more than $80,000 $0. 1040ez for 2011 married filing joint return not more than $130,000 $4,000. 1040ez for 2011 more than $130,000 but not more than $160,000 $2,000. 1040ez for 2011 more than $160,000 $0. 1040ez for 2011 Claiming the Deduction You claim a tuition and fees deduction by completing Form 8917 and submitting it with your Form 1040 or Form 1040A. 1040ez for 2011 Enter the deduction on Form 1040, line 34, or Form 1040A, line 19. 1040ez for 2011 A filled-in Form 8917 is shown at the end of this chapter. 1040ez for 2011 Illustrated Example Tim Pfister, a single taxpayer, enrolled full-time at a local college to earn a degree in engineering. 1040ez for 2011 This is the first year of his postsecondary education. 1040ez for 2011 During 2013, he paid $3,600 for his qualified 2013 tuition expense. 1040ez for 2011 Both he and the college meet all of the requirements for the tuition and fees deduction. 1040ez for 2011 Tim's total income (Form 1040, line 22) and MAGI are $26,000. 1040ez for 2011 He figures his deduction of $3,600 as shown on Form 8917, later. 1040ez for 2011 Worksheet 6-1. 1040ez for 2011 MAGI for the Tuition and Fees Deduction Use this worksheet if you are filing Form 2555, 2555-EZ, or 4563, or you are excluding income from sources within Puerto Rico. 1040ez for 2011 Before using this worksheet, you must complete Form 1040, lines 7 through 33, and figure any amount to be entered on the dotted line next to line 36. 1040ez for 2011 1. 1040ez for 2011 Enter the amount from Form 1040, line 22   1. 1040ez for 2011         2. 1040ez for 2011 Enter the total from Form 1040, lines 23 through 33   2. 1040ez for 2011               3. 1040ez for 2011 Enter the total of any amounts entered on the dotted line next to Form 1040, line 36   3. 1040ez for 2011               4. 1040ez for 2011 Add lines 2 and 3   4. 1040ez for 2011         5. 1040ez for 2011 Subtract line 4 from line 1   5. 1040ez for 2011         6. 1040ez for 2011 Enter your foreign earned income exclusion and/or housing  exclusion (Form 2555, line 45, or Form 2555-EZ, line 18)   6. 1040ez for 2011         7. 1040ez for 2011 Enter your foreign housing deduction (Form 2555, line 50)   7. 1040ez for 2011         8. 1040ez for 2011 Enter the amount of income from Puerto Rico you are excluding   8. 1040ez for 2011         9. 1040ez for 2011 Enter the amount of income from American Samoa you are  excluding (Form 4563, line 15)   9. 1040ez for 2011         10. 1040ez for 2011 Add lines 5 through 9. 1040ez for 2011 This is your modified adjusted gross income   10. 1040ez for 2011     Note. 1040ez for 2011 If the amount on line 10 is more than $80,000 ($160,000 if married filing jointly),  you cannot take the deduction for tuition and fees. 1040ez for 2011       This image is too large to be displayed in the current screen. 1040ez for 2011 Please click the link to view the image. 1040ez for 2011 Form 8917 for Tim Pfister Prev  Up  Next   Home   More Online Publications