Filing Your Taxes Online is Fast, Easy and Secure.
Start now and receive your tax refund in as little as 7 days.

1. Get Answers

Your online questions are customized to your unique tax situation.

2. Maximize your Refund

Find tax credits for everything from school tuition to buying a hybri

3. E-File for FREE

E-file free with direct deposit to get your refund in as few as 7 days.

Filing your taxes with paper mail can be difficult and it could take weeks for your refund to arrive. IRS e-file is easy, fast and secure. There is no paperwork going to the IRS so tax refunds can be processed in as little as 7 days with direct deposit. As you prepare your taxes online, you can see your tax refund in real time.

FREE audit support and representation from an enrolled agent – NEW and only from H&R Block

1040es Form

1040 Forms And Instructions1040ez 2013 Form2011 Amended Tax Return FormIrs State Tax Forms 2013Taxact 1040nr2011 1040 Forms2012 Form 1040aFree Federal And State Tax Filing 2014Where To Do State Taxes Free OnlineHow To File 1040x OnlineAmended Irs Return1040 EzState Tax ReturnsHow Much Can I Deduct For Health Insurance On Income Taxes For 2010?E-file 1040ezFree File 2011 Taxes OnlineWho Can File 1040ezTax Form 1040 Ez2012 1040 Ez FormIrs Amended FormsAmended 2009 Tax Return InstructionsHow To File Student TaxesUnemployment TaxesFree 1040ezHrblock EfileHr Block Free Tax ReturnIrs 1040 Form1040x Where To FileNeed File 2010 TaxesAmend My Taxes2012 Federal Income Tax FormsWhere Can I Get A 1040ez Tax FormWhere To Get 1040ez FormIncome Tax Forms 1040ez1040nr FormFree Irs Tax Filing 1040ezAmend Tax ReturnsFree State Tax E-fileIrs Forms For 2012Taxes 2012 Forms

1040es Form

1040es form 2. 1040es form   Roth IRAs Table of Contents What's New for 2013 What's New for 2014 Reminders Introduction What Is a Roth IRA? When Can a Roth IRA Be Opened? Can You Contribute to a Roth IRA?How Much Can Be Contributed? When Can You Make Contributions? What if You Contribute Too Much? Can You Move Amounts Into a Roth IRA?Conversions Rollover From Employer's Plan Into a Roth IRA Military Death Gratuities and Servicemembers' Group Life Insurance (SGLI) Payments Rollover From a Roth IRA Rollover of Exxon Valdez Settlement Income Rollover of Airline Payments Are Distributions Taxable?What Are Qualified Distributions? Additional Tax on Early Distributions Ordering Rules for Distributions How Do You Figure the Taxable Part? Must You Withdraw or Use Assets?Minimum distributions. 1040es form Recognizing Losses on Investments Distributions After Owner's Death What's New for 2013 Roth IRA contribution limit. 1040es form  If contributions on your behalf are made only to Roth IRAs, your contribution limit for 2013 will generally be the lesser of: $5,500, or Your taxable compensation for the year. 1040es form If you were age 50 or older before 2014 and contributions on your behalf were made only to Roth IRAs, your contribution limit for 2013 will generally be the lesser of: $6,500, or Your taxable compensation for the year. 1040es form However, if your modified adjusted gross income (AGI) is above a certain amount, your contribution limit may be reduced. 1040es form For more information, see How Much Can Be Contributed? under Can You Contribute to a Roth IRA? in this chapter. 1040es form Modified AGI limit for Roth IRA contributions increased. 1040es form  For 2013, your Roth IRA contribution limit is reduced (phased out) in the following situations. 1040es form Your filing status is married filing jointly or qualifying widow(er) and your modified AGI is at least $178,000. 1040es form You cannot make a Roth IRA contribution if your modified AGI is $188,000 or more. 1040es form Your filing status is single, head of household, or married filing separately and you did not live with your spouse at any time in 2013 and your modified AGI is at least $112,000. 1040es form You cannot make a Roth IRA contribution if your modified AGI is $127,000 or more. 1040es form Your filing status is married filing separately, you lived with your spouse at any time during the year, and your modified AGI is more than -0-. 1040es form You cannot make a Roth IRA contribution if your modified AGI is $10,000 or more. 1040es form See Can You Contribute to a Roth IRA? in this chapter. 1040es form Net Investment Income Tax. 1040es form  For purposes of the Net Investment Income Tax (NIIT), net investment income does not include distributions from a qualified retirement plan (for example, 401(a), 403(a), 403(b), 457(b) plans, and IRAs). 1040es form However, these distributions are taken into account when determining the modified adjusted gross income threshold. 1040es form Distributions from a nonqualified retirement plan are included in net investment income. 1040es form See Form 8960, Net Investment Income Tax—Individuals, Estates, and Trusts, and its instructions for more information. 1040es form What's New for 2014 Modified AGI limit for Roth IRA contributions increased. 1040es form  For 2014, your Roth IRA contribution limit is reduced (phased out) in the following situations. 1040es form Your filing status is married filing jointly or qualifying widow(er) and your modified AGI is at least $181,000. 1040es form You cannot make a Roth IRA contribution if your modified AGI is $191,000 or more. 1040es form Your filing status is single, head of household, or married filing separately and you did not live with your spouse at any time in 2014 and your modified AGI is at least $114,000. 1040es form You cannot make a Roth IRA contribution if your modified AGI is $129,000 or more. 1040es form Your filing status is married filing separately, you lived with your spouse at any time during the year, and your modified AGI is more than -0-. 1040es form You cannot make a Roth IRA contribution if your modified AGI is $10,000 or more. 1040es form Reminders Deemed IRAs. 1040es form  For plan years beginning after 2002, a qualified employer plan (retirement plan) can maintain a separate account or annuity under the plan (a deemed IRA) to receive voluntary employee contributions. 1040es form If the separate account or annuity otherwise meets the requirements of an IRA, it will be subject only to IRA rules. 1040es form An employee's account can be treated as a traditional IRA or a Roth IRA. 1040es form For this purpose, a “qualified employer plan” includes: A qualified pension, profit-sharing, or stock bonus plan (section 401(a) plan), A qualified employee annuity plan (section 403(a) plan), A tax-sheltered annuity plan (section 403(b) plan), and A deferred compensation plan (section 457 plan) maintained by a state, a political subdivision of a state, or an agency or instrumentality of a state or political subdivision of a state. 1040es form Designated Roth accounts. 1040es form  Designated Roth accounts are separate accounts under 401(k), 403(b), or 457(b) plans that accept elective deferrals that are referred to as Roth contributions. 1040es form These elective deferrals are included in your income, but qualified distributions from these accounts are not included in your income. 1040es form Designated Roth accounts are not IRAs and should not be confused with Roth IRAs. 1040es form Contributions, up to their respective limits, can be made to Roth IRAs and designated Roth accounts according to your eligibility to participate. 1040es form A contribution to one does not impact your eligibility to contribute to the other. 1040es form See Publication 575, for more information on designated Roth accounts. 1040es form Introduction Regardless of your age, you may be able to establish and make nondeductible contributions to an individual retirement plan called a Roth IRA. 1040es form Contributions not reported. 1040es form   You do not report Roth IRA contributions on your return. 1040es form What Is a Roth IRA? A Roth IRA is an individual retirement plan that, except as explained in this chapter, is subject to the rules that apply to a traditional IRA (defined next). 1040es form It can be either an account or an annuity. 1040es form Individual retirement accounts and annuities are described in chapter 1 under How Can a Traditional IRA Be Opened. 1040es form To be a Roth IRA, the account or annuity must be designated as a Roth IRA when it is opened. 1040es form A deemed IRA can be a Roth IRA, but neither a SEP IRA nor a SIMPLE IRA can be designated as a Roth IRA. 1040es form Unlike a traditional IRA, you cannot deduct contributions to a Roth IRA. 1040es form But, if you satisfy the requirements, qualified distributions (discussed later) are tax free. 1040es form Contributions can be made to your Roth IRA after you reach age 70½ and you can leave amounts in your Roth IRA as long as you live. 1040es form Traditional IRA. 1040es form   A traditional IRA is any IRA that is not a Roth IRA or SIMPLE IRA. 1040es form Traditional IRAs are discussed in chapter 1. 1040es form When Can a Roth IRA Be Opened? You can open a Roth IRA at any time. 1040es form However, the time for making contributions for any year is limited. 1040es form See When Can You Make Contributions , later under Can You Contribute to a Roth IRA. 1040es form Can You Contribute to a Roth IRA? Generally, you can contribute to a Roth IRA if you have taxable compensation (defined later) and your modified AGI (defined later) is less than: $188,000 for married filing jointly or qualifying widow(er), $127,000 for single, head of household, or married filing separately and you did not live with your spouse at any time during the year, and $10,000 for married filing separately and you lived with your spouse at any time during the year. 1040es form You may be able to claim a credit for contributions to your Roth IRA. 1040es form For more information, see chapter 4. 1040es form Is there an age limit for contributions?   Contributions can be made to your Roth IRA regardless of your age. 1040es form Can you contribute to a Roth IRA for your spouse?   You can contribute to a Roth IRA for your spouse provided the contributions satisfy the Kay Bailey Hutchison Spousal IRA limit discussed in chapter 1 under How Much Can Be Contributed, you file jointly, and your modified AGI is less than $188,000. 1040es form Compensation. 1040es form   Compensation includes wages, salaries, tips, professional fees, bonuses, and other amounts received for providing personal services. 1040es form It also includes commissions, self-employment income, nontaxable combat pay, military differential pay, and taxable alimony and separate maintenance payments. 1040es form For more information, see What Is Compensation? under Who Can Open a Traditional IRA? in chapter 1. 1040es form Modified AGI. 1040es form   Your modified AGI for Roth IRA purposes is your adjusted gross income (AGI) as shown on your return with some adjustments. 1040es form Use Worksheet 2-1 , later, to determine your modified AGI. 1040es form    Do not subtract conversion income when figuring your other AGI-based phaseouts and taxable income, such as your deduction for medical and dental expenses. 1040es form Subtract them from AGI only for the purpose of figuring your modified AGI for Roth IRA purposes. 1040es form How Much Can Be Contributed? The contribution limit for Roth IRAs generally depends on whether contributions are made only to Roth IRAs or to both traditional IRAs and Roth IRAs. 1040es form Worksheet 2-1. 1040es form Modified Adjusted Gross Income for Roth IRA Purposes Use this worksheet to figure your modified adjusted gross income for Roth IRA purposes. 1040es form 1. 1040es form Enter your adjusted gross income from Form 1040, line 38; Form 1040A, line 22; or Form 1040NR, line 37 1. 1040es form   2. 1040es form Enter any income resulting from the conversion of an IRA (other than a Roth IRA) to a Roth IRA (included on Form 1040, line 15b, Form 1040A, line 11b, or Form 1040NR, line 16b) and a rollover from a qualified retirement plan to a Roth IRA (included on Form 1040, line 16b, Form 1040A, line 12b, or Form 1040NR, line 17b) 2. 1040es form   3. 1040es form Subtract line 2 from line 1 3. 1040es form   4. 1040es form Enter any traditional IRA deduction from Form 1040, line 32; Form 1040A, line 17; or Form 1040NR, line 32 4. 1040es form   5. 1040es form Enter any student loan interest deduction from Form 1040, line 33; Form 1040A, line 18; or Form 1040NR, line 33 5. 1040es form   6. 1040es form Enter any tuition and fees deduction from Form 1040, line 34, or Form 1040A, line 19 6. 1040es form   7. 1040es form Enter any domestic production activities deduction from Form 1040, line 35, or Form 1040NR, line 34 7. 1040es form   8. 1040es form Enter any foreign earned income exclusion and/or housing exclusion from Form 2555, line 45, or Form 2555-EZ, line 18 8. 1040es form   9. 1040es form Enter any foreign housing deduction from Form 2555, line 50 9. 1040es form   10. 1040es form Enter any excludable qualified savings bond interest from Form 8815, line 14 10. 1040es form   11. 1040es form Enter any excluded employer-provided adoption benefits from Form 8839, line 28 11. 1040es form   12. 1040es form Add the amounts on lines 3 through 11 12. 1040es form   13. 1040es form Enter: $188,000 if married filing jointly or qualifying widow(er), $10,000 if married filing separately and you lived with your spouse at any time during the year, or $127,000 for all others 13. 1040es form   Is the amount on line 12 more than the amount on line 13? If yes, see the note below. 1040es form  If no, the amount on line 12 is your modified adjusted gross income for Roth IRA purposes. 1040es form       Note. 1040es form If the amount on line 12 is more than the amount on line 13 and you have other income or loss items, such as social security income or passive activity losses, that are subject to AGI-based phaseouts, you can refigure your AGI solely for the purpose of figuring your modified AGI for Roth IRA purposes. 1040es form (If you receive social security benefits, use Worksheet 1 in Appendix B to refigure your AGI. 1040es form ) Then go to line 3 above in this Worksheet 2-1 to refigure your modified AGI. 1040es form If you do not have other income or loss items subject to AGI-based phaseouts, your modified adjusted gross income for Roth IRA purposes is the amount on line 12 above. 1040es form Roth IRAs only. 1040es form   If contributions are made only to Roth IRAs, your contribution limit generally is the lesser of: $5,500 ($6,500 if you are age 50 or older), or Your taxable compensation. 1040es form   However, if your modified AGI is above a certain amount, your contribution limit may be reduced, as explained later under Contribution limit reduced . 1040es form Roth IRAs and traditional IRAs. 1040es form   If contributions are made to both Roth IRAs and traditional IRAs established for your benefit, your contribution limit for Roth IRAs generally is the same as your limit would be if contributions were made only to Roth IRAs, but then reduced by all contributions for the year to all IRAs other than Roth IRAs. 1040es form Employer contributions under a SEP or SIMPLE IRA plan do not affect this limit. 1040es form   This means that your contribution limit is the lesser of: $5,500 ($6,500 if you are age 50 or older) minus all contributions (other than employer contributions under a SEP or SIMPLE IRA plan) for the year to all IRAs other than Roth IRAs, or Your taxable compensation minus all contributions (other than employer contributions under a SEP or SIMPLE IRA plan) for the year to all IRAs other than Roth IRAs. 1040es form   However, if your modified AGI is above a certain amount, your contribution limit may be reduced, as explained below under Contribution limit reduced . 1040es form   Simplified employee pensions (SEPs) are discussed in Publication 560. 1040es form Savings incentive match plans for employees (SIMPLEs) are discussed in chapter 3. 1040es form Repayment of reservist distributions. 1040es form   You can repay qualified reservist distributions even if the repayments would cause your total contributions to the Roth IRA to be more than the general limit on contributions. 1040es form However, the total repayments cannot be more than the amount of your distribution. 1040es form Note. 1040es form If you make repayments of qualified reservist distributions to a Roth IRA, increase your basis in the Roth IRA by the amount of the repayment. 1040es form For more information, see Qualified reservist repayments under How Much Can Be Contributed? in chapter 1. 1040es form Contribution limit reduced. 1040es form   If your modified AGI is above a certain amount, your contribution limit is gradually reduced. 1040es form Use Table 2-1, later, to determine if this reduction applies to you. 1040es form Table 2-1. 1040es form Effect of Modified AGI on Roth IRA Contribution This table shows whether your contribution to a Roth IRA is affected by the amount of your modified adjusted gross income (modified AGI). 1040es form IF you have taxable compensation and your filing status is . 1040es form . 1040es form . 1040es form AND your modified AGI is . 1040es form . 1040es form . 1040es form THEN . 1040es form . 1040es form . 1040es form married filing jointly or  qualifying widow(er) less than $178,000 you can contribute up to $5,500 ($6,500 if you are age 50 or older) as explained under How Much Can Be Contributed . 1040es form at least $178,000 but less than $188,000 the amount you can contribute is reduced as explained under Contribution limit reduced . 1040es form $188,000 or more you cannot contribute to a Roth IRA. 1040es form married filing separately and you lived with your spouse at any time during the year zero (-0-) you can contribute up to $5,500 ($6,500 if you are age 50 or older) as explained under How Much Can Be Contributed . 1040es form more than zero (-0-) but less than $10,000 the amount you can contribute is reduced as explained under Contribution limit reduced . 1040es form $10,000 or more you cannot contribute to a Roth IRA. 1040es form single, head of household,  or married filing separately and you did not live with your spouse at any time during the year less than $112,000 you can contribute up to $5,500 ($6,500 if you are age 50 or older) as explained under How Much Can Be Contributed . 1040es form at least $112,000 but less than $127,000 the amount you can contribute is reduced as explained under Contribution limit reduced . 1040es form $127,000 or more you cannot contribute to a Roth IRA. 1040es form Figuring the reduction. 1040es form   If the amount you can contribute must be reduced, use Worksheet 2-2, later, to figure your reduced contribution limit. 1040es form Worksheet 2-2. 1040es form Determining Your Reduced Roth IRA Contribution Limit Before using this worksheet, check Table 2-1, earlier, to determine whether or not your Roth IRA contribution limit is reduced. 1040es form If it is, use this worksheet to determine how much it is reduced. 1040es form 1. 1040es form Enter your modified AGI for Roth IRA purposes (Worksheet 2-1, line 12) 1. 1040es form   2. 1040es form Enter: $178,000 if filing a joint return or qualifying widow(er), $-0- if married filing a separate return and you lived with your spouse at any time in 2013, or $112,000 for all others 2. 1040es form   3. 1040es form Subtract line 2 from line 1 3. 1040es form   4. 1040es form Enter: $10,000 if filing a joint return or qualifying widow(er) or married filing a separate return and you lived with your spouse at any time during the year, or $15,000 for all others 4. 1040es form   5. 1040es form Divide line 3 by line 4 and enter the result as a decimal (rounded to at least three places). 1040es form If the result is 1. 1040es form 000 or more, enter 1. 1040es form 000 5. 1040es form   6. 1040es form Enter the lesser of: $5,500 ($6,500 if you are age 50 or older), or Your taxable compensation 6. 1040es form   7. 1040es form Multiply line 5 by line 6 7. 1040es form   8. 1040es form Subtract line 7 from line 6. 1040es form Round the result up to the nearest $10. 1040es form If the result is less than $200, enter $200 8. 1040es form   9. 1040es form Enter contributions for the year to other IRAs 9. 1040es form   10. 1040es form Subtract line 9 from line 6 10. 1040es form   11. 1040es form Enter the lesser of line 8 or line 10. 1040es form This is your reduced Roth IRA contribution limit 11. 1040es form      Round your reduced contribution limit up to the nearest $10. 1040es form If your reduced contribution limit is more than $0, but less than $200, increase the limit to $200. 1040es form Example. 1040es form You are a 45-year-old, single individual with taxable compensation of $113,000. 1040es form You want to make the maximum allowable contribution to your Roth IRA for 2013. 1040es form Your modified AGI for 2013 is $113,000. 1040es form You have not contributed to any traditional IRA, so the maximum contribution limit before the modified AGI reduction is $5,500. 1040es form You figure your reduced Roth IRA contribution of $5,140 as shown on Worksheet 2-2. 1040es form Example—Illustrated, later. 1040es form   Worksheet 2-2. 1040es form Example—Illustrated Before using this worksheet, check Table 2-1, earlier, to determine whether or not your Roth IRA contribution limit is reduced. 1040es form If it is, use this worksheet to determine how much it is reduced. 1040es form 1. 1040es form Enter your modified AGI for Roth IRA purposes (Worksheet 2-1, line 12) 1. 1040es form 113,000 2. 1040es form Enter: $178,000 if filing a joint return or qualifying widow(er), $-0- if married filing a separate return and you lived with your spouse at any time in 2013, or $112,000 for all others 2. 1040es form 112,000 3. 1040es form Subtract line 2 from line 1 3. 1040es form 1,000 4. 1040es form Enter: $10,000 if filing a joint return or qualifying widow(er) or married filing a separate return and you lived with your spouse at any time during the year, or $15,000 for all others 4. 1040es form 15,000 5. 1040es form Divide line 3 by line 4 and enter the result as a decimal (rounded to at least three places). 1040es form If the result is 1. 1040es form 000 or more, enter 1. 1040es form 000 5. 1040es form . 1040es form 067 6. 1040es form Enter the lesser of: $5,500 ($6,500 if you are age 50 or older), or Your taxable compensation 6. 1040es form 5,500 7. 1040es form Multiply line 5 by line 6 7. 1040es form 369 8. 1040es form Subtract line 7 from line 6. 1040es form Round the result up to the nearest $10. 1040es form If the result is less than $200, enter $200 8. 1040es form 5,140 9. 1040es form Enter contributions for the year to other IRAs 9. 1040es form 0 10. 1040es form Subtract line 9 from line 6 10. 1040es form 5,500 11. 1040es form Enter the lesser of line 8 or line 10. 1040es form This is your reduced Roth IRA contribution limit 11. 1040es form 5,140 When Can You Make Contributions? You can make contributions to a Roth IRA for a year at any time during the year or by the due date of your return for that year (not including extensions). 1040es form You can make contributions for 2013 by the due date (not including extensions) for filing your 2013 tax return. 1040es form This means that most people can make contributions for 2013 by April 15, 2014. 1040es form What if You Contribute Too Much? A 6% excise tax applies to any excess contribution to a Roth IRA. 1040es form Excess contributions. 1040es form   These are the contributions to your Roth IRAs for a year that equal the total of: Amounts contributed for the tax year to your Roth IRAs (other than amounts properly and timely rolled over from a Roth IRA or properly converted from a traditional IRA or rolled over from a qualified retirement plan, as described later) that are more than your contribution limit for the year (explained earlier under How Much Can Be Contributed? ), plus Any excess contributions for the preceding year, reduced by the total of: Any distributions out of your Roth IRAs for the year, plus Your contribution limit for the year minus your contributions to all your IRAs for the year. 1040es form Withdrawal of excess contributions. 1040es form   For purposes of determining excess contributions, any contribution that is withdrawn on or before the due date (including extensions) for filing your tax return for the year is treated as an amount not contributed. 1040es form This treatment only applies if any earnings on the contributions are also withdrawn. 1040es form The earnings are considered earned and received in the year the excess contribution was made. 1040es form   If you timely filed your 2013 tax return without withdrawing a contribution that you made in 2013, you can still have the contribution returned to you within 6 months of the due date of your 2013 tax return, excluding extensions. 1040es form If you do, file an amended return with “Filed pursuant to section 301. 1040es form 9100-2” written at the top. 1040es form Report any related earnings on the amended return and include an explanation of the withdrawal. 1040es form Make any other necessary changes on the amended return. 1040es form Applying excess contributions. 1040es form    If contributions to your Roth IRA for a year were more than the limit, you can apply the excess contribution in one year to a later year if the contributions for that later year are less than the maximum allowed for that year. 1040es form Can You Move Amounts Into a Roth IRA? You may be able to convert amounts from either a traditional, SEP, or SIMPLE IRA into a Roth IRA. 1040es form You may be able to roll over amounts from a qualified retirement plan to a Roth IRA. 1040es form You may be able to recharacterize contributions made to one IRA as having been made directly to a different IRA. 1040es form You can roll amounts over from a designated Roth account or from one Roth IRA to another Roth IRA. 1040es form Conversions You can convert a traditional IRA to a Roth IRA. 1040es form The conversion is treated as a rollover, regardless of the conversion method used. 1040es form Most of the rules for rollovers, described in chapter 1 under Rollover From One IRA Into Another , apply to these rollovers. 1040es form However, the 1-year waiting period does not apply. 1040es form Conversion methods. 1040es form   You can convert amounts from a traditional IRA to a Roth IRA in any of the following three ways. 1040es form Rollover. 1040es form You can receive a distribution from a traditional IRA and roll it over (contribute it) to a Roth IRA within 60 days after the distribution. 1040es form Trustee-to-trustee transfer. 1040es form You can direct the trustee of the traditional IRA to transfer an amount from the traditional IRA to the trustee of the Roth IRA. 1040es form Same trustee transfer. 1040es form If the trustee of the traditional IRA also maintains the Roth IRA, you can direct the trustee to transfer an amount from the traditional IRA to the Roth IRA. 1040es form Same trustee. 1040es form   Conversions made with the same trustee can be made by redesignating the traditional IRA as a Roth IRA, rather than opening a new account or issuing a new contract. 1040es form Income. 1040es form   You must include in your gross income distributions from a traditional IRA that you would have had to include in income if you had not converted them into a Roth IRA. 1040es form These amounts are normally included in income on your return for the year that you converted them from a traditional IRA to a Roth IRA. 1040es form If you must include any amount in your gross income, you may have to increase your withholding or make estimated tax payments. 1040es form See Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax. 1040es form More information. 1040es form   For more information on conversions, see Converting From Any Traditional IRA Into a Roth IRA in chapter 1. 1040es form Rollover From Employer's Plan Into a Roth IRA You can roll over into a Roth IRA all or part of an eligible rollover distribution you receive from your (or your deceased spouse's): Employer's qualified pension, profit-sharing, or stock bonus plan (including a 401(k) plan); Annuity plan; Tax-sheltered annuity plan (section 403(b) plan); or Governmental deferred compensation plan (section 457 plan). 1040es form Any amount rolled over is subject to the same rules for converting a traditional IRA into a Roth IRA. 1040es form See Converting From Any Traditional IRA Into a Roth IRA in chapter 1. 1040es form Also, the rollover contribution must meet the rollover requirements that apply to the specific type of retirement plan. 1040es form Rollover methods. 1040es form   You can roll over amounts from a qualified retirement plan to a Roth IRA in one of the following ways. 1040es form Rollover. 1040es form You can receive a distribution from a qualified retirement plan and roll it over (contribute) to a Roth IRA within 60 days after the distribution. 1040es form Since the distribution is paid directly to you, the payer generally must withhold 20% of it. 1040es form Direct rollover option. 1040es form Your employer's qualified plan must give you the option to have any part of an eligible rollover distribution paid directly to a Roth IRA. 1040es form Generally, no tax is withheld from any part of the designated distribution that is directly paid to the trustee of the Roth IRA. 1040es form Rollover by nonspouse beneficiary. 1040es form   If you are a designated beneficiary (other than a surviving spouse) of a deceased employee, you can roll over all or part of an eligible rollover distribution from one of the types of plans listed above into a Roth IRA. 1040es form You must make the rollover by a direct trustee-to-trustee transfer into an inherited Roth IRA. 1040es form   You will determine your required minimum distributions in years after you make the rollover based on whether the employee died before his or her required beginning date for taking distributions from the plan. 1040es form For more information, see Distributions after the employee’s death under Tax on Excess Accumulation in Publication 575. 1040es form Income. 1040es form   You must include in your gross income distributions from a qualified retirement plan that you would have had to include in income if you had not rolled them over into a Roth IRA. 1040es form You do not include in gross income any part of a distribution from a qualified retirement plan that is a return of contributions (after-tax contributions) to the plan that were taxable to you when paid. 1040es form These amounts are normally included in income on your return for the year of the rollover from the qualified employer plan to a Roth IRA. 1040es form If you must include any amount in your gross income, you may have to increase your withholding or make estimated tax payments. 1040es form See Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax. 1040es form For more information on eligible rollover distributions from qualified retirement plans and withholding, see Rollover From Employer's Plan Into an IRA in chapter 1. 1040es form Military Death Gratuities and Servicemembers' Group Life Insurance (SGLI) Payments If you received a military death gratuity or SGLI payment with respect to a death from injury that occurred after October 6, 2001, you can contribute (roll over) all or part of the amount received to your Roth IRA. 1040es form The contribution is treated as a qualified rollover contribution. 1040es form The amount you can roll over to your Roth IRA cannot exceed the total amount that you received reduced by any part of that amount that was contributed to a Coverdell ESA or another Roth IRA. 1040es form Any military death gratuity or SGLI payment contributed to a Roth IRA is disregarded for purposes of the 1-year waiting period between rollovers. 1040es form The rollover must be completed before the end of the 1-year period beginning on the date you received the payment. 1040es form The amount contributed to your Roth IRA is treated as part of your cost basis (investment in the contract) in the Roth IRA that is not taxable when distributed. 1040es form Rollover From a Roth IRA You can withdraw, tax free, all or part of the assets from one Roth IRA if you contribute them within 60 days to another Roth IRA. 1040es form Most of the rules for rollovers, described in chapter 1 under Rollover From One IRA Into Another , apply to these rollovers. 1040es form However, rollovers from retirement plans other than Roth IRAs are disregarded for purposes of the 1-year waiting period between rollovers. 1040es form A rollover from a Roth IRA to an employer retirement plan is not allowed. 1040es form A rollover from a designated Roth account can only be made to another designated Roth account or to a Roth IRA. 1040es form If you roll over an amount from one Roth IRA to another Roth IRA, the 5-year period used to determine qualified distributions does not change. 1040es form The 5-year period begins with the first taxable year for which the contribution was made to the initial Roth IRA. 1040es form See What are Qualified Distributions , later. 1040es form Rollover of Exxon Valdez Settlement Income If you are a qualified taxpayer (defined in chapter 1, earlier) and you received qualified settlement income (defined in chapter 1, earlier), you can contribute all or part of the amount received to an eligible retirement plan which includes a Roth IRA. 1040es form The rules for contributing qualified settlement income to a Roth IRA are the same as the rules for contributing qualified settlement income to a traditional IRA with the following exception. 1040es form Qualified settlement income that is contributed to a Roth IRA, or to a designated Roth account, will be: Included in your taxable income for the year the qualified settlement income was received, and Treated as part of your cost basis (investment in the contract) in the Roth IRA that is not taxable when distributed. 1040es form For more information, see Rollover of Exxon Valdez Settlement Income in chapter 1. 1040es form Rollover of Airline Payments If you are a qualified airline employee (defined next), you may contribute any portion of an airline payment (defined below) you receive to a Roth IRA. 1040es form The contribution must be made within 180 days from the date you received the payment. 1040es form The contribution will be treated as a qualified rollover contribution. 1040es form The rollover contribution is included in income to the extent it would be included in income if it were not part of the rollover contribution. 1040es form Also, any reduction in the airline payment amount on account of employment taxes shall be disregarded when figuring the amount you can contribute to your Roth IRA. 1040es form Qualified airline employee. 1040es form    A current or former employee of a commercial airline carrier who was a participant in a qualified defined benefit plan maintained by the carrier which was terminated or became subject to restrictions under Section 402(b) of the Pension Protection Act of 2006. 1040es form These provisions also apply to surviving spouses of qualified airline employees. 1040es form Airline payment. 1040es form    An airline payment is any payment of money or other property that is paid to a qualified airline employee from a commercial airline carrier. 1040es form The payment also must be made both: Under the approval of an order of federal bankruptcy court in a case filed after September 11, 2001, and before January 1, 2007, and In respect of the qualified airline employee’s interest in a bankruptcy claim against the airline carrier, any note of the carrier (or amount paid in lieu of a note being issued), or any other fixed obligation of the carrier to pay a lump sum amount. 1040es form Any reduction in the airline payment amount on account of employment taxes shall be disregarded when figuring the amount you can roll over to your traditional IRA. 1040es form Also, an airline payment shall not include any amount payable on the basis of the airline carrier’s future earnings or profits. 1040es form Are Distributions Taxable? You do not include in your gross income qualified distributions or distributions that are a return of your regular contributions from your Roth IRA(s). 1040es form You also do not include distributions from your Roth IRA that you roll over tax free into another Roth IRA. 1040es form You may have to include part of other distributions in your income. 1040es form See Ordering Rules for Distributions , later. 1040es form Basis of distributed property. 1040es form   The basis of property distributed from a Roth IRA is its fair market value (FMV) on the date of distribution, whether or not the distribution is a qualified distribution. 1040es form Withdrawals of contributions by due date. 1040es form   If you withdraw contributions (including any net earnings on the contributions) by the due date of your return for the year in which you made the contribution, the contributions are treated as if you never made them. 1040es form If you have an extension of time to file your return, you can withdraw the contributions and earnings by the extended due date. 1040es form The withdrawal of contributions is tax free, but you must include the earnings on the contributions in income for the year in which you made the contributions. 1040es form What Are Qualified Distributions? A qualified distribution is any payment or distribution from your Roth IRA that meets the following requirements. 1040es form It is made after the 5-year period beginning with the first taxable year for which a contribution was made to a Roth IRA set up for your benefit, and The payment or distribution is: Made on or after the date you reach age 59½, Made because you are disabled (defined earlier), Made to a beneficiary or to your estate after your death, or One that meets the requirements listed under First home under Exceptions in chapter 1 (up to a $10,000 lifetime limit). 1040es form Additional Tax on Early Distributions If you receive a distribution that is not a qualified distribution, you may have to pay the 10% additional tax on early distributions as explained in the following paragraphs. 1040es form Distributions of conversion and certain rollover contributions within 5-year period. 1040es form   If, within the 5-year period starting with the first day of your tax year in which you convert an amount from a traditional IRA or rollover an amount from a qualified retirement plan to a Roth IRA, you take a distribution from a Roth IRA, you may have to pay the 10% additional tax on early distributions. 1040es form You generally must pay the 10% additional tax on any amount attributable to the part of the amount converted or rolled over (the conversion or rollover contribution) that you had to include in income (recapture amount). 1040es form A separate 5-year period applies to each conversion and rollover. 1040es form See Ordering Rules for Distributions , later, to determine the recapture amount, if any. 1040es form   The 5-year period used for determining whether the 10% early distribution tax applies to a distribution from a conversion or rollover contribution is separately determined for each conversion and rollover, and is not necessarily the same as the 5-year period used for determining whether a distribution is a qualified distribution. 1040es form See What Are Qualified Distributions , earlier. 1040es form   For example, if a calendar-year taxpayer makes a conversion contribution on February 25, 2013, and makes a regular contribution for 2012 on the same date, the 5-year period for the conversion begins January 1, 2013, while the 5-year period for the regular contribution begins on January 1, 2012. 1040es form   Unless one of the exceptions listed later applies, you must pay the additional tax on the portion of the distribution attributable to the part of the conversion or rollover contribution that you had to include in income because of the conversion or rollover. 1040es form   You must pay the 10% additional tax in the year of the distribution, even if you had included the conversion or rollover contribution in an earlier year. 1040es form You also must pay the additional tax on any portion of the distribution attributable to earnings on contributions. 1040es form Other early distributions. 1040es form   Unless one of the exceptions listed below applies, you must pay the 10% additional tax on the taxable part of any distributions that are not qualified distributions. 1040es form Exceptions. 1040es form   You may not have to pay the 10% additional tax in the following situations. 1040es form You have reached age 59½. 1040es form You are totally and permanently disabled. 1040es form You are the beneficiary of a deceased IRA owner. 1040es form You use the distribution to buy, build, or rebuild a first home. 1040es form The distributions are part of a series of substantially equal payments. 1040es form You have unreimbursed medical expenses that are more than 10% (or 7. 1040es form 5% if you or your spouse was born before January 2, 1949) of your adjusted gross income (defined earlier) for the year. 1040es form You are paying medical insurance premiums during a period of unemployment. 1040es form The distributions are not more than your qualified higher education expenses. 1040es form The distribution is due to an IRS levy of the qualified plan. 1040es form The distribution is a qualified reservist distribution. 1040es form Most of these exceptions are discussed earlier in chapter 1 under Early Distributions . 1040es form Please click here for the text description of the image. 1040es form Is Roth Distributions a Qualified Distribution? Ordering Rules for Distributions If you receive a distribution from your Roth IRA that is not a qualified distribution, part of it may be taxable. 1040es form There is a set order in which contributions (including conversion contributions and rollover contributions from qualified retirement plans) and earnings are considered to be distributed from your Roth IRA. 1040es form For these purposes, disregard the withdrawal of excess contributions and the earnings on them (discussed earlier under What if You Contribute Too Much ). 1040es form Order the distributions as follows. 1040es form Regular contributions. 1040es form Conversion and rollover contributions, on a first-in, first-out basis (generally, total conversions and rollovers from the earliest year first). 1040es form See Aggregation (grouping and adding) rules, later. 1040es form Take these conversion and rollover contributions into account as follows: Taxable portion (the amount required to be included in gross income because of the conversion or rollover) first, and then the Nontaxable portion. 1040es form Earnings on contributions. 1040es form Disregard rollover contributions from other Roth IRAs for this purpose. 1040es form Aggregation (grouping and adding) rules. 1040es form   Determine the taxable amounts distributed (withdrawn), distributions, and contributions by grouping and adding them together as follows. 1040es form Add all distributions from all your Roth IRAs during the year together. 1040es form Add all regular contributions made for the year (including contributions made after the close of the year, but before the due date of your return) together. 1040es form Add this total to the total undistributed regular contributions made in prior years. 1040es form Add all conversion and rollover contributions made during the year together. 1040es form For purposes of the ordering rules, in the case of any conversion or rollover in which the conversion or rollover distribution is made in 2013 and the conversion or rollover contribution is made in 2014, treat the conversion or rollover contribution as contributed before any other conversion or rollover contributions made in 2014. 1040es form Add any recharacterized contributions that end up in a Roth IRA to the appropriate contribution group for the year that the original contribution would have been taken into account if it had been made directly to the Roth IRA. 1040es form   Disregard any recharacterized contribution that ends up in an IRA other than a Roth IRA for the purpose of grouping (aggregating) both contributions and distributions. 1040es form Also disregard any amount withdrawn to correct an excess contribution (including the earnings withdrawn) for this purpose. 1040es form Example. 1040es form On October 15, 2009, Justin converted all $80,000 in his traditional IRA to his Roth IRA. 1040es form His Forms 8606 from prior years show that $20,000 of the amount converted is his basis. 1040es form Justin included $60,000 ($80,000 − $20,000) in his gross income. 1040es form On February 23, 2013, Justin made a regular contribution of $5,000 to a Roth IRA. 1040es form On November 8, 2013, at age 60, Justin took a $7,000 distribution from his Roth IRA. 1040es form The first $5,000 of the distribution is a return of Justin's regular contribution and is not includible in his income. 1040es form The next $2,000 of the distribution is not includible in income because it was included previously. 1040es form Figuring your recapture amount. 1040es form   If you had an early distribution from your Roth IRAs in 2013, you must allocate the early distribution by using the Recapture Amount—Allocation Chart, later. 1040es form Recapture Amount—Allocation Chart Enter the amount from your 2013 Form 8606, line 19   Before you begin: You will need your prior year Form(s) 8606 and income tax return(s) if you entered an amount on any line(s) as indicated below. 1040es form   You will now allocate the amount you entered above (2013 Form 8606, line 19) in the order shown, to the amounts on the lines listed below (to the extent a prior year distribution was not allocable to the amount). 1040es form The maximum amount you can enter on each line below is the amount entered on the referenced lines of the form for that year. 1040es form Note. 1040es form Once you have allocated the full amount from your 2013 Form 8606, line 19, STOP. 1040es form See the Example , earlier. 1040es form Tax Year Your Form 2013 Form 8606, line 20   Form 8606, line 22   1998 Form 8606, line 16   Form 8606, line 15   1999 Form 8606, line 16   Form 8606, line 15   2000 Form 8606, line 16   Form 8606, line 15   2001 Form 8606, line 18   Form 8606, line 17   2002 Form 8606, line 18   Form 8606, line 17   2003 Form 8606, line 18   Form 8606, line 17   2004 Form 8606, line 18   Form 8606, line 17   2005 Form 8606, line 18   Form 8606, line 17   2006 Form 8606, line 18   Form 8606, line 17   2007 Form 8606, line 18   Form 8606, line 17   2008 Form 8606, line 18  and  Form 1040, line 16b; Form 1040A, line 12b; or Form 1040NR, line 17b*   Form 8606, line 17  and  Form 1040, line 16a; Form 1040A, line 12a; or Form 1040NR, line 17a**   2009 Form 8606, line 18  and  Form 1040, line 16b; Form 1040A, line 12b; or Form 1040NR, line 17b*   Form 8606, line 17  and  Form 1040, line 16a; Form 1040A, line 12a; or Form 1040NR, line 17a**   2010 Form 8606, lines 18 and 23   Form 8606, lines 17 and 22   2011 Form 8606, line 18  and  Form 1040, line 16b; Form 1040A, line 12b; or Form 1040NR, line 17b*   Form 8606, line 17  and  Form 1040, line 16a; Form 1040A, line 12a; or Form 1040NR, line 17a**   2012 Form 8606, line 18  and  Form 1040, line 16b; Form 1040A, line 12b; or Form 1040NR, line 17b*   Form 8606, line 17  and  Form 1040, line 16a; Form 1040A, line 12a; or Form 1040NR, line 17a**   2013 Form 8606, line 18  and  Form 1040, line 16b; Form 1040A, line 12b; or Form 1040NR, line 17b*   Form 8606, line 17  and  Form 1040, line 16a; Form 1040A, line 12a; or Form 1040NR, line 17a**   2013 Form 8606, line 25       *Only include those amounts rolled over to a Roth IRA. 1040es form  **Only include any contributions (usually Form 1099-R, box 5) that were taxable to you when made and rolled over to a Roth IRA. 1040es form Amount to include on Form 5329, line 1. 1040es form   Include on line 1 of your 2013 Form 5329 the following four amounts from the Recapture Amount—Allocation Chart that you filled out. 1040es form The amount you allocated to line 20 of your 2013 Form 8606. 1040es form The amount(s) allocated to your 2009 through 2013 Forms 8606, line 18, and your 2010 Form 8606, line 23. 1040es form The amount(s) allocated to your 2009, 2011, 2012, and 2013 Forms 1040, line 16b; Forms 1040A, line 12b; and Forms 1040NR, line 17b. 1040es form The amount from your 2013 Form 8606, line 25. 1040es form   Also, include any amount you allocated to line 20 of your 2013 Form 8606 on your 2013 Form 5329, line 2, and enter exception number 09. 1040es form Example. 1040es form Ishmael, age 32, opened a Roth IRA in 2000. 1040es form He made the maximum contributions to it every year. 1040es form In addition, he made the following transactions into his Roth IRA. 1040es form In 2005, he converted $10,000 from his traditional IRA into his Roth IRA. 1040es form He filled out a 2005 Form 8606 and attached it with his 2005 Form 1040. 1040es form He entered $0 on line 17 of Form 8606 because he took a deduction for all the contributions to the traditional IRA, therefore he has no basis. 1040es form He entered $10,000 on line 18 of Form 8606. 1040es form In 2011, he rolled over the entire balance of his qualified retirement plan, $20,000, into a Roth IRA when he changed jobs. 1040es form He used a 2011 Form 1040 to file his taxes. 1040es form He entered $20,000 on line 16a of Form 1040 because that was the amount reported in box 1 of his 2011 Form 1099-R. 1040es form Box 5 of his 2011 Form 1099-R reported $0 since he did not make any after-tax contributions to the qualified retirement plan. 1040es form He entered $20,000 on line 16b of Form 1040 since that is the taxable amount that was rolled over in 2011. 1040es form The total balance in his Roth IRA as of January 1, 2013 was $105,000 ($50,000 in contributions from 2000 through 2012 + $10,000 from the 2005 conversion + $20,000 from the 2011 rollover + $25,000 from earnings). 1040es form He has not taken any early distribution from his Roth IRA before 2013. 1040es form In 2013, he made the maximum contribution of $5,500 to his Roth IRA. 1040es form In August of 2013, he took a $85,500 early distribution from his Roth IRA to use as a down payment on the purchase of his first home. 1040es form See his filled out Illustrated Recapture Amount—Allocation Chart, later, to see how he allocated the amounts from the above transactions. 1040es form Based on his allocation, he would enter $20,000 on his 2013 Form 5329, line 1 (see Amount to include on Form 5329, line 1 , above). 1040es form He should also report $10,000 on his 2013 Form 5329, line 2, and enter exception 09 since that amount is not subject to the 10% additional tax on early distributions. 1040es form Illustrated Recapture Amount—Allocation Chart Enter the amount from your 2013 Form 8606, line 19 $85,500 Before you begin: You will need your prior year Form(s) 8606 and income tax return(s) if you entered an amount on any line(s) as indicated below. 1040es form   You will now allocate the amount you entered above (2013 Form 8606, line 19) in the order shown, to the amounts on the lines listed below (to the extent a prior year distribution was not allocable to the amount). 1040es form The maximum amount you can enter on each line below is the amount entered on the referenced lines of the form for that year. 1040es form Note. 1040es form Once you have allocated the full amount from your 2013 Form 8606, line 19, STOP. 1040es form See the Example , earlier. 1040es form Tax Year Your Form 2013 Form 8606, line 20 $10,000 Form 8606, line 22 $55,500 1998 Form 8606, line 16   Form 8606, line 15   1999 Form 8606, line 16   Form 8606, line 15   2000 Form 8606, line 16   Form 8606, line 15   2001 Form 8606, line 18   Form 8606, line 17   2002 Form 8606, line 18   Form 8606, line 17   2003 Form 8606, line 18   Form 8606, line 17   2004 Form 8606, line 18   Form 8606, line 17   2005 Form 8606, line 18 $10,000 Form 8606, line 17 $-0- 2006 Form 8606, line 18   Form 8606, line 17   2007 Form 8606, line 18   Form 8606, line 17   2008 Form 8606, line 18  and  Form 1040, line 16b; Form 1040A, line 12b; or Form 1040NR, line 17b*   Form 8606, line 17  and  Form 1040, line 16a; Form 1040A, line 12a; or Form 1040NR, line 17a**   2009 Form 8606, line 18  and  Form 1040, line 16b; Form 1040A, line 12b; or Form 1040NR, line 17b*   Form 8606, line 17  and  Form 1040, line 16a; Form 1040A, line 12a; or Form 1040NR, line 17a**   2010 Form 8606, lines 18 and 23   Form 8606, lines 17 and 22   2011 Form 8606, line 18  and  Form 1040, line 16b; Form 1040A, line 12b; or Form 1040NR, line 17b* $10,000 Form 8606, line 17  and  Form 1040, line 16a; Form 1040A, line 12a; or Form 1040NR, line 17a**   2012 Form 8606, line 18  and  Form 1040, line 16b; Form 1040A, line 12b; or Form 1040NR, line 17b*   Form 8606, line 17  and  Form 1040, line 16a; Form 1040A, line 12a; or Form 1040NR, line 17a**   2013 Form 8606, line 18  and  Form 1040, line 16b; Form 1040A, line 12b; or Form 1040NR, line 17b*   Form 8606, line 17  and  Form 1040, line 16a; Form 1040A, line 12a; or Form 1040NR, line 17a**   2013 Form 8606, line 25       *Only include those amounts rolled over to a Roth IRA. 1040es form  **Only include any contributions (usually Form 1099-R, box 5) that were taxable to you when made and rolled over to a Roth IRA. 1040es form How Do You Figure the Taxable Part? To figure the taxable part of a distribution that is not a qualified distribution, complete Form 8606, Part III. 1040es form Must You Withdraw or Use Assets? You are not required to take distributions from your Roth IRA at any age. 1040es form The minimum distribution rules that apply to traditional IRAs do not apply to Roth IRAs while the owner is alive. 1040es form However, after the death of a Roth IRA owner, certain of the minimum distribution rules that apply to traditional IRAs also apply to Roth IRAs as explained later under Distributions After Owner's Death . 1040es form Minimum distributions. 1040es form   You cannot use your Roth IRA to satisfy minimum distribution requirements for your traditional IRA. 1040es form Nor can you use distributions from traditional IRAs for required distributions from Roth IRAs. 1040es form See Distributions to beneficiaries , later. 1040es form Recognizing Losses on Investments If you have a loss on your Roth IRA investment, you can recognize the loss on your income tax return, but only when all the amounts in all of your Roth IRA accounts have been distributed to you and the total distributions are less than your unrecovered basis. 1040es form Your basis is the total amount of contributions in your Roth IRAs. 1040es form You claim the loss as a miscellaneous itemized deduction, subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit that applies to certain miscellaneous itemized deductions on Schedule A (Form 1040). 1040es form Any such losses are added back to taxable income for purposes of calculating the alternative minimum tax. 1040es form Distributions After Owner's Death If a Roth IRA owner dies, the minimum distribution rules that apply to traditional IRAs apply to Roth IRAs as though the Roth IRA owner died before his or her required beginning date. 1040es form See When Can You Withdraw or Use Assets? in chapter 1. 1040es form Distributions to beneficiaries. 1040es form   Generally, the entire interest in the Roth IRA must be distributed by the end of the fifth calendar year after the year of the owner's death unless the interest is payable to a designated beneficiary over the life or life expectancy of the designated beneficiary. 1040es form (See When Must You Withdraw Assets? (Required Minimum Distributions) in chapter 1. 1040es form )   If paid as an annuity, the entire interest must be payable over a period not greater than the designated beneficiary's life expectancy and distributions must begin before the end of the calendar year following the year of death. 1040es form Distributions from another Roth IRA cannot be substituted for these distributions unless the other Roth IRA was inherited from the same decedent. 1040es form   If the sole beneficiary is the spouse, he or she can either delay distributions until the decedent would have reached age 70½ or treat the Roth IRA as his or her own. 1040es form Combining with other Roth IRAs. 1040es form   A beneficiary can combine an inherited Roth IRA with another Roth IRA maintained by the beneficiary only if the beneficiary either: Inherited the other Roth IRA from the same decedent, or Was the spouse of the decedent and the sole beneficiary of the Roth IRA and elects to treat it as his or her own IRA. 1040es form Distributions that are not qualified distributions. 1040es form   If a distribution to a beneficiary is not a qualified distribution, it is generally includible in the beneficiary's gross income in the same manner as it would have been included in the owner's income had it been distributed to the IRA owner when he or she was alive. 1040es form   If the owner of a Roth IRA dies before the end of: The 5-year period beginning with the first taxable year for which a contribution was made to a Roth IRA set up for the owner's benefit, or The 5-year period starting with the year of a conversion contribution from a traditional IRA or a rollover from a qualified retirement plan to a Roth IRA, each type of contribution is divided among multiple beneficiaries according to the pro-rata share of each. 1040es form See Ordering Rules for Distributions , earlier in this chapter under Are Distributions Taxable. 1040es form Example. 1040es form When Ms. 1040es form Hibbard died in 2013, her Roth IRA contained regular contributions of $4,000, a conversion contribution of $10,000 that was made in 2009, and earnings of $2,000. 1040es form No distributions had been made from her IRA. 1040es form She had no basis in the conversion contribution in 2009. 1040es form When she established this Roth IRA (her first) in 2009, she named each of her four children as equal beneficiaries. 1040es form Each child will receive one-fourth of each type of contribution and one-fourth of the earnings. 1040es form An immediate distribution of $4,000 to each child will be treated as $1,000 from regular contributions, $2,500 from conversion contributions, and $500 from earnings. 1040es form In this case, because the distributions are made before the end of the applicable 5-year period for a qualified distribution, each beneficiary includes $500 in income for 2013. 1040es form The 10% additional tax on early distributions does not apply because the distribution was made to the beneficiaries as a result of the death of the IRA owner. 1040es form If distributions from an inherited Roth IRA are less than the required minimum distribution for the year, discussed in chapter 1 under When Must You Withdraw Assets? (Required Minimum Distributions), you may have to pay a 50% excise tax for that year on the amount not distributed as required. 1040es form For the tax on excess accumulations (insufficient distributions), see Excess Accumulations (Insufficient Distributions) under What Acts Result in Penalties or Additional Taxes? in chapter 1. 1040es form If this applies to you, substitute “Roth IRA” for “traditional IRA” in that discussion. 1040es form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
Español

U.S. Trade Representative

Under the Executive Office of the President, the U.S. Trade Representative negotiates with foreign governments to craft trade agreements and resolve disputes.

Contact the Agency or Department

Website: U.S. Trade Representative

Address: Office of the U.S. Trade Representative
600 17th St NW

Washington, DC 20508

Parent Agency

The 1040es Form

1040es form 12. 1040es form   Otros Ingresos Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Trueque Deudas CanceladasIntereses incluidos en una deuda cancelada. 1040es form Excepciones Anfitrión o Anfitriona Ganancias de un Seguro de VidaCónyuge sobreviviente. 1040es form Ganancias de un Contrato de Dotación Beneficios Acelerados por Fallecimiento Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Ingresos de Sociedades Colectivas Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S Recuperación de FondosRecuperaciones de Deducciones Detalladas Alquileres de Bienes Muebles ReintegrosMétodo 1. 1040es form Método 2. 1040es form RegalíasAgotamiento. 1040es form Carbón y mineral de hierro. 1040es form Venta de participación de bienes. 1040es form Parte de una futura producción vendida. 1040es form Beneficios por DesempleoTipos de compensación por desempleo. 1040es form Programa gubernamental. 1040es form Reintegro de compensación por desempleo. 1040es form Retención de impuestos. 1040es form Reintegro de beneficios. 1040es form Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública Otros IngresosAngustia emocional. 1040es form Deducción por costos relativos a una demanda por discriminación ilegal. 1040es form Medidas de ahorro de energía. 1040es form Unidad habitable. 1040es form Ingreso actual que se requiere distribuir. 1040es form Ingreso actual que no se requiere distribuir. 1040es form Cómo hacer la declaración. 1040es form Pérdidas. 1040es form Fideicomiso de un cesionario. 1040es form Remuneración para personas que no son empleados. 1040es form Director de una sociedad anónima. 1040es form Representante personal. 1040es form Administrador de una ocupación o negocio de patrimonio en quiebra. 1040es form Notario público. 1040es form Funcionario de distrito electoral. 1040es form Pagos por complejidad del cuidado. 1040es form Mantenimiento del espacio en el hogar. 1040es form Declaración de pagos sujetos a impuestos. 1040es form Loterías y rifas. 1040es form Formulario W-2G. 1040es form Cómo declarar ganancias de juegos y apuestas y mantenimiento de documentación. 1040es form Pensión o arreglo IRA heredado. 1040es form Recompensas o bonificaciones para empleados. 1040es form Premio Pulitzer, Premio Nobel y premios similares. 1040es form Pago por servicios. 1040es form Pagos del Departamento de Asuntos de Veteranos (VA). 1040es form Premios. 1040es form Indemnización por huelga y cierre patronal. 1040es form Introduction Tiene que incluir en su declaración toda partida de ingresos que reciba en forma de dinero, bienes o servicios a menos que la ley tributaria estipule lo contrario. 1040es form No obstante, algunos artículos se excluyen sólo parcialmente de los ingresos. 1040es form Este capítulo trata sobre varios tipos de ingresos y explica si éstos están sujetos a impuestos o no. 1040es form El ingreso que según la ley tributaria está sujeto a la tasasión de impuestos tiene que declararse en la declaración de impuestos y está sujeto a impuestos. 1040es form El ingreso que no está sujeto a la tasación de impuestos tal vez tenga que aparecer en la declaración de impuestos, pero no está sujeto a impuestos. 1040es form Este capítulo empieza con una explicación de las siguientes fuentes de ingreso: Trueque. 1040es form Deudas canceladas. 1040es form Fiestas de ventas en las que usted es anfitrión o anfitriona. 1040es form Fondos procedentes del seguro de vida. 1040es form Ingresos de sociedades colectivas. 1040es form Ingresos de sociedades anónimas de tipo S. 1040es form Recuperaciones de fondos (incluidos los reembolsos de impuesto estatal sobre los ingresos). 1040es form Alquileres de bienes muebles. 1040es form Reintegros. 1040es form Regalías. 1040es form Beneficios por desempleo. 1040es form Beneficios del bienestar social y otros beneficios de asistencia pública. 1040es form A continuación de estos temas, encontrará una lista de otras fuentes de ingreso. 1040es form Useful Items - You may want to see: Publicación 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingreso sujeto a impuestos y no sujeto a impuestos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 4681 Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés Trueque El trueque es un intercambio de bienes o servicios. 1040es form Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de aquellos bienes o servicios que reciba por trueque al momento de recibirlos. 1040es form Si intercambia servicios con otra persona y ambos han llegado a un acuerdo con anticipación con respecto al valor de los servicios, ese valor se aceptará como el valor justo de mercado, a menos que se pueda demostrar que el valor es diferente. 1040es form Por lo general, debe declarar este ingreso en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Pérdidas o ganancias de negocios), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de negocios), ambos en inglés. 1040es form Sin embargo, si el trueque implica un intercambio de algo que no sea servicios, como se indica en el Ejemplo 3 a continuación, tal vez deba usar otro formulario o anexo en su lugar. 1040es form Ejemplo 1. 1040es form Usted es abogado por cuenta propia que presta servicios legales a un cliente, una sociedad anónima pequeña. 1040es form Esta sociedad anónima le paga con acciones a cambio de sus servicios. 1040es form Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de las acciones en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) en el año en que las reciba. 1040es form Ejemplo 2. 1040es form Usted trabaja por cuenta propia y es miembro de un club de trueque. 1040es form El club usa “unidades de crédito” como medio de intercambio. 1040es form El club suma unidades de crédito a su cuenta por los bienes o servicios que proporciona a otros miembros, las cuales usted puede usar para comprar bienes o servicios que ofrecen otros miembros del club de trueque. 1040es form El club resta unidades de crédito de su cuenta cuando usted recibe bienes o servicios de otros miembros. 1040es form Tiene que incluir en su ingreso el valor de las unidades de crédito que se suman a su cuenta, aun si en realidad no recibe bienes o servicios de otros miembros del club hasta un año tributario futuro. 1040es form Ejemplo 3. 1040es form Usted es propietario de un pequeño edificio de apartamentos. 1040es form A cambio del uso de un apartamento durante 6 meses sin pagar alquiler, una artista le da una obra que ella misma creó. 1040es form Tiene que declarar como ingreso de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040), Supplemental Income and Loss (Pérdidas e ingresos suplementarios), en inglés, el valor justo de mercado de la obra de arte y la artista tiene que declarar como ingreso el valor justo de alquiler del apartamento en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). 1040es form Formulario 1099-B por trueque. 1040es form   Si ha intercambiado bienes o servicios mediante una organización de trueques, dicha organización le debe enviar el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ingresos por transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o una declaración de la organización de trueques parecida, a más tardar el 18 de febrero del año 2014. 1040es form Este documento debe indicar el valor de efectivo, bienes, servicios, créditos o certificado provisional que recibió como resultado de los trueques durante el año 2013. 1040es form El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-B. 1040es form Deudas Canceladas En la mayoría de los casos, si una deuda suya se cancela o condona, salvo si es por regalo o legado testamentario, tiene que incluir en su ingreso la cantidad cancelada. 1040es form No recibe ningún ingreso de la deuda cancelada si se le dio como regalo. 1040es form Una deuda incluye toda deuda de la cual sea responsable o que se relacione con bienes suyos. 1040es form Si la deuda no es comercial, declare la cantidad cancelada en la línea 21 del Formulario 1040. 1040es form Si es una deuda comercial, declare la cantidad en el Anexo C (Formulario 1040) o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) (o en el Anexo F (Formulario 1040), Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias por actividades agrícolas), en inglés, si la deuda es una deuda agrícola y usted es granjero). 1040es form Formulario 1099-C. 1040es form   Si tiene una deuda de $600 o más y una agencia del gobierno federal, institución financiera o cooperativa de crédito la cancela o la condona, usted recibirá el Formulario 1099-C, Cancellation of Debt (Cancelación de la deuda), en inglés. 1040es form La cantidad de la deuda cancelada aparece en el recuadro 2. 1040es form Intereses incluidos en una deuda cancelada. 1040es form   Si el pago de algunos intereses se condona y se suma a la cantidad de deuda cancelada en el recuadro 2, la cantidad de intereses también aparecerá en el recuadro 3. 1040es form El tener que incluir la parte de los intereses de la deuda cancelada en su ingreso depende de si los intereses serían deducibles cuando usted los pagó. 1040es form Consulte Deuda deducible más adelante, bajo Excepciones . 1040es form   Si los intereses no se pueden deducir (por ejemplo, interés sobre un préstamo personal), incluya en sus ingresos la cantidad del recuadro 2 del Formulario 1099-C. 1040es form Si los intereses sí se pueden deducir (por ejemplo, intereses sobre un préstamo comercial), incluya en sus ingresos la cantidad neta de la deuda cancelada (la cantidad que aparece en el recuadro 2 menos la cantidad de intereses que aparece en el recuadro 3). 1040es form Préstamo hipotecario con descuento. 1040es form   Si su institución financiera ofrece un descuento por el pago anticipado de su préstamo hipotecario, la cantidad del descuento se considera deuda cancelada. 1040es form Tiene que incluir la cantidad cancelada en sus ingresos. 1040es form Exoneración del pago hipotecario al momento de la venta u otra enajenación. 1040es form   Si es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda con recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad, puede obtener una pérdida o ganancia hasta el valor justo de mercado de la propiedad. 1040es form A medida que la eliminación de la hipoteca sobrepase el valor justo de mercado de la propiedad, se considerará ingreso proveniente de la eliminación de deudas a menos que reúna los requisitos para ser excluida, los cuales se indican en el tema titulado Deuda excluida , más adelante. 1040es form Declare todo ingreso proveniente de la eliminación de deudas no comerciales que no reúna los requisitos para ser excluido como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. 1040es form    Quizás pueda excluir una parte de la exoneración del pago hipotecario sobre su residencia principal. 1040es form Vea Deuda excluida , más adelante. 1040es form   Si no es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda sin recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad (por ejemplo, a través de una ejecución hipotecaria), esa exoneración se incluye en la cantidad que usted realiza. 1040es form Es posible que tenga una ganancia sujeta a impuestos si la cantidad que usted obtiene excede de la base ajustada de la propiedad. 1040es form Declare toda ganancia sobre propiedad no comercial como ganancia de capital. 1040es form   Vea la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés, para más información. 1040es form Deuda de accionistas. 1040es form   Si es accionista de una sociedad anónima y ésta cancela o condona su deuda con ella, la deuda cancelada se considera una distribución implícita que generalmente es ingreso de dividendos para usted. 1040es form Para más información, vea la Publicación 542, Corporations (Sociedades anónimas), en inglés. 1040es form   Si es accionista de una sociedad anónima y cancela una deuda que a usted le debe la sociedad anónima, generalmente no recibe (realiza) ingreso. 1040es form Esto se debe a que la deuda cancelada se considera una aportación al capital de la sociedad anónima por un monto equivalente a la cantidad del capital de la deuda que usted canceló. 1040es form Reintegro de deuda cancelada. 1040es form   Si incluye una cantidad cancelada en sus ingresos y luego paga el saldo adeudado, posiblemente pueda solicitar un reembolso para el año en que dicha cantidad se incluyó en los ingresos. 1040es form Puede solicitar un reembolso en el Formulario 1040X, Amended U. 1040es form S. 1040es form Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, si la ley de prescripción para solicitar reembolsos está vigente. 1040es form Generalmente, el plazo de prescripción no vence sino hasta 3 años después de la fecha de vencimiento de la declaración original. 1040es form Excepciones Existen varias excepciones a la inclusión de deuda cancelada en los ingresos. 1040es form Éstas se explican a continuación. 1040es form Préstamos para estudiantes. 1040es form   Ciertos préstamos para estudiantes incluyen una disposición que establece que se cancelará la totalidad o parte de la deuda en la que se ha incurrido por asistir a la institución educativa calificada a condición de que usted trabaje durante determinado período de tiempo en ciertas profesiones con una amplia gama de empleadores. 1040es form   No se considera que tiene ingresos si su préstamo para estudiantes se cancela después de que haya aceptado esta disposición y prestado los servicios requeridos. 1040es form Para satisfacer las condiciones, el préstamo tiene que haber sido otorgado por: El gobierno federal, un gobierno estatal o local, o una agencia, organismo o subdivisión de éstos; Una sociedad anónima de beneficios públicos exenta de impuestos que haya asumido el control de un hospital estatal, de condado o municipal y cuyos empleados se consideren empleados públicos según la ley estatal o Una institución de enseñanza superior: Según un acuerdo firmado con una entidad descrita en los puntos (1) o (2) que proporcionó fondos a la institución para otorgar el préstamo o Como parte de un programa de la institución designada para motivar a sus estudiantes a desempeñar ocupaciones con necesidades subatendidas y bajo el cual los servicios se prestan por los estudiantes ( o ex estudiantes) para o bajo la dirección de una entidad gubernamental o una organización que no está sujeta a impuestos tal conforme a la sección 501(c)(3). 1040es form   Un préstamo para refinanciar un préstamo para estudiantes calificado también reunirá los requisitos si lo otorga una institución de enseñanza superior o una organización exenta de impuestos que reúne los requisitos dentro de un programa diseñado conforme al punto (3)(b) anterior. 1040es form Asistencia para el reintegro de préstamos de estudios. 1040es form   No están sujetos a impuestos los reintegros de préstamos de estudios otorgados por el National Health Service Corps Loan Repayment Program (Programa de Reintegro de Préstamos del Cuerpo Nacional de Servicios de Salud (NHSC, por sus siglas en inglés)) por un programa estatal de reintegro de préstamos de estudios que reúna los requisitos para recibir fondos conforme a la Public Health Service Act (Ley sobre el Servicio de Salud Pública) o por cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos si dicho programa está destinado a aumentar la disponibilidad de servicios de salud en zonas subatendidas o que carecen de profesionales de salud. 1040es form    La disposición relacionada con “cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos” se agregó a la exclusión de fondos de préstamo recibidos en años tributarios que hayan comenzado después del 31 de diciembre de 2008. 1040es form Si incluyó estos fondos en los ingresos del año 2010, 2011 ó 2012, debe presentar una declaración de impuestos enmendada para excluir dichos ingresos. 1040es form Vea el Formulario 1040X y sus Instrucciones para más detalles sobre cómo presentarlo. 1040es form Deuda deducible. 1040es form   No tiene ingreso de la cancelación de una deuda si se puede deducir el pago de la deuda. 1040es form Esta excepción se aplica sólo si se usa el método contable a base de efectivo. 1040es form Para obtener más información, consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, Tax Guide For Small Business (Guía tributaria para pequeños negocios), en inglés. 1040es form Precio reducido después de la compra. 1040es form   En la mayoría de los casos, si el vendedor reduce la cantidad que usted adeuda por bienes que usted compró, no tiene ingreso resultante de la reducción. 1040es form La reducción de la deuda se trata como un ajuste al precio de compra y reduce su base en los bienes. 1040es form Deuda excluida. 1040es form   No incluya en su ingreso bruto una deuda cancelada en las siguientes situaciones: La deuda se cancela en un caso de bancarrota conforme al Título 11 del Código de los Estados Unidos. 1040es form Consulte la Publicación 908, Bankruptcy Tax Guide (Guía tributaria sobre bancarrotas), en inglés. 1040es form La deuda se cancela cuando usted es clasificado como insolvente. 1040es form Sin embargo, no puede excluir cantidad alguna de la deuda cancelada que sea mayor que la cantidad que lo clasifica como insolvente. 1040es form Consulte la Publicación 908, en inglés. 1040es form La deuda es una deuda agrícola calificada y la cancela una persona calificada. 1040es form Consulte el capítulo 3 de la Publicación 225, Farmer's Tax Guide (Guía tributaria para agricultores), en inglés. 1040es form La deuda es una deuda comercial de bienes raíces calificada. 1040es form Consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, en inglés. 1040es form La cancelación es un regalo (donación). 1040es form La deuda es una deuda calificada sobre la residencia principal. 1040es form Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. 1040es form Anfitrión o Anfitriona Si usted es anfitrión de una fiesta o evento donde se hacen ventas, todo regalo o propina que reciba por organizar el evento se considera un pago por ayudar a un vendedor directo a hacer ventas. 1040es form Tiene que declarar dicho regalo o propina como ingresos al valor justo de mercado. 1040es form Los gastos de bolsillo relacionados con la fiesta están sujetos al límite del 50% correspondiente a gastos de comida y entretenimiento. 1040es form Dichos gastos son deducibles como deducciones detalladas misceláneas sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040), pero solamente hasta el monto del ingreso que usted reciba por organizar la fiesta. 1040es form Para más información sobre el límite del 50% para gastos de comida y entretenimiento, vea el capítulo 26 . 1040es form Ganancias de un Seguro de Vida Las ganancias de un seguro de vida que recibe debido a la muerte del asegurado no están sujetas a impuestos, a menos que la póliza se le haya cedido a usted a cambio de un precio. 1040es form Esto es aplicable aun si los pagos se efectuaron conforme a una póliza de seguro médico o de accidente o un contrato de dotación. 1040es form Sin embargo, podrían estar sujetos a impuestos los ingresos de intereses recibidos como parte de un pago de ganancias de seguro de vida. 1040es form Pagos no recibidos a plazos. 1040es form   Si recibe beneficios por fallecimiento en una suma global o de otro modo que no sea a intervalos regulares, incluya en su ingreso sólo los beneficios cuya cantidad sea mayor que la cantidad que se le debe pagar al momento de la muerte del asegurado. 1040es form Si los beneficios por pagar al momento de la muerte del asegurado no están especificados, incluirá en su ingreso los que sean mayores al valor actual pagadero de éstos en la fecha de la muerte del asegurado. 1040es form Pagos recibidos a plazos. 1040es form   Si recibe pagos de un seguro de vida a plazos, puede excluir de su ingreso una parte de cada pago. 1040es form   Para determinar la parte excluida, divida la cantidad mantenida por la compañía de seguros (normalmente la suma global total por pagar en la fecha del fallecimiento de la persona asegurada) por el número de plazos por pagar. 1040es form Toda cantidad que quede como excedente después de calcular la parte excluida tiene que ser incluida en sus ingresos como intereses. 1040es form Cónyuge sobreviviente. 1040es form   Si su cónyuge falleció antes del 23 de octubre de 1986 y los pagos de un seguro recibidos por usted debido a la muerte de su cónyuge se reciben a plazos, puede excluir hasta $1,000 al año de los intereses incluidos en los plazos. 1040es form Si se vuelve a casar, puede continuar declarando la exclusión. 1040es form Rescate de póliza a cambio de efectivo. 1040es form   Si rescata una póliza de seguro de vida a cambio de efectivo, tiene que incluir en los ingresos todo pago mayor que el costo de la póliza de seguro de vida. 1040es form En la mayoría de los casos, el costo (o inversión en el contrato) es el total de las primas que usted pagó por la póliza de seguro de vida, menos las primas reembolsadas, descuentos, dividendos o préstamos no reembolsados que no se incluyeron en su ingreso. 1040es form    Debe recibir un Formulario 1099-R en el que aparezca el total de los pagos y la parte sujeta a impuestos. 1040es form Declare estas cantidades en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. 1040es form Información adicional. 1040es form   Para más información, consulte Life Insurance Proceeds (Ganancias de un seguro de vida) en la Publicación 525, en inglés. 1040es form Ganancias de un Contrato de Dotación Un contrato de dotación es una póliza según la cual usted recibe una cantidad especificada de dinero en una fecha determinada, a menos que fallezca antes de esa fecha, en cuyo caso, el dinero se paga a su beneficiario designado. 1040es form Las ganancias de un contrato de dotación que se le hagan en una suma global en la fecha de vencimiento están sujetas a impuestos sólo si la cantidad de las ganancias es mayor que el costo de la póliza. 1040es form Para determinar el costo, reste toda cantidad que haya recibido previamente conforme al contrato, y que se haya excluido de su ingreso, de las primas totales (u otra consideración) pagadas por el contrato. 1040es form Incluya en sus ingresos la parte del pago de suma global que sea mayor que el costo. 1040es form Beneficios Acelerados por Fallecimiento Ciertas cantidades pagadas como beneficios acelerados por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida o una liquidación de tipo viático antes del fallecimiento del asegurado se excluyen de los ingresos si el asegurado padece de una enfermedad crónica o mortal. 1040es form Acuerdos viáticos. 1040es form   Es la venta o asignación de cualquier parte del beneficio por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida a un proveedor de acuerdos viáticos. 1040es form Un proveedor de acuerdos viáticos es una persona que ejerce regularmente la actividad de comprar o asumir la asignación de contratos de seguro de vida de personas aseguradas en vida que padecen una enfermedad crónica o mortal y que satisface los requisitos de la sección 101(g)(2)(B) del Código de Impuestos Internos. 1040es form Exclusión por enfermedad mortal. 1040es form    Los beneficios acelerados por fallecimiento son totalmente excluibles si el asegurado es una persona que padece una enfermedad mortal. 1040es form Ésta es una persona cuyo médico ha certificado que tiene una enfermedad o condición física que se espera razonablemente que resulte en su muerte dentro de un período de 24 meses a partir de la fecha de la certificación. 1040es form Exclusión por enfermedad crónica. 1040es form    Si el asegurado es una persona con una enfermedad crónica pero no está desahuciado, los beneficios acelerados por fallecimiento pagados en base a los costos en los que se ha incurrido por servicios de cuidado a largo plazo son totalmente excluibles. 1040es form Los beneficios acelerados por fallecimiento pagados por día o de otra forma periódica son excluibles hasta un límite. 1040es form Este límite corresponde al total de los beneficios acelerados por fallecimiento y a los pagos periódicos recibidos de contratos de seguro de cuidados a largo plazo. 1040es form Para obtener información sobre el límite y las definiciones de persona con enfermedad crónica, servicios calificados del cuidado a largo plazo y contratos de seguro de cuidados a largo plazo, consulte Long-Term Care Insurance Contracts (Contratos de seguro de cuidado a largo plazo) bajo Sickness and Injury Benefits (Beneficios por enfermedad y lesiones) en la Publicación 525, en inglés. 1040es form Excepción. 1040es form   La exclusión no corresponde a ninguna cantidad pagada a una persona (excepto al asegurado) que tenga una participación asegurable en la vida del asegurado, porque dicho asegurado: Es director, funcionario o empleado de dicha persona o Tiene una participación económica en el negocio de dicha persona. 1040es form Formulario 8853. 1040es form   Para reclamar una exclusión por concepto de beneficios acelerados por fallecimiento que se efectúen a diario o de otra forma periódica, tiene que presentar junto con su declaración el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos del seguro de cuidado a largo plazo), en inglés. 1040es form No tiene que presentar el Formulario 8853 para excluir beneficios acelerados por fallecimiento pagados basándose en gastos reales en los que usted haya incurrido. 1040es form Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Si es sobreviviente de un funcionario de seguridad pública que falleció en el cumplimiento del deber, tal vez pueda excluir de los ingresos ciertas cantidades que reciba. 1040es form Para este propósito, el término “funcionario de seguridad pública” incluye a los funcionarios encargados de mantener el orden público, bomberos, capellanes, miembros de brigadas de rescate y miembros de servicios de ambulancia. 1040es form Consulte la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información. 1040es form Ingresos de Sociedades Colectivas Una sociedad colectiva generalmente no es una entidad sujeta a impuestos. 1040es form El ingreso, ganancias, pérdidas, deducciones y créditos de una sociedad colectiva se traspasan a los socios de acuerdo con la parte distributiva de los mismos para cada socio. 1040es form Anexo K-1 (Formulario 1065). 1040es form    Aunque una sociedad colectiva generalmente no paga impuestos, ésta tiene que presentar una declaración informativa en el Formulario 1065, U. 1040es form S. 1040es form Return of Partnership Income (Declaración de impuestos estadounidenses sobre los ingresos de sociedades colectivas), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1065) a cada socio. 1040es form Además, la sociedad colectiva enviará a cada socio una copia de las Partner's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1065) del socio), en inglés, para ayudarlos a declarar su participación de los ingresos, deducciones, créditos y partidas que reciben trato tributario preferencial de la sociedad colectiva. 1040es form Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1065) para sus registros. 1040es form Adjúntelo al Formulario 1040 a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. 1040es form Para obtener más información sobre las sociedades colectivas, consulte la Publicación 541, Partnerships (Sociedades colectivas), en inglés. 1040es form Empresa conjunta que reúne los requisitos. 1040es form   Si usted y su cónyuge cada uno tienen una participación material como socios únicos de un negocio de posesión y operación conjunta, y presentan una declaración conjunta para el año tributario, pueden optar conjuntamente que se les considere empresa conjunta que reúne los requisitos en vez de sociedad colectiva. 1040es form Para optar por este trato, tienen que dividir todo elemento que corresponda a ingresos, ganancias, pérdidas, deducciones o créditos atribuibles a la empresa entre usted y su cónyuge conforme a la participación de cada uno en la empresa. 1040es form Para más información sobre cómo optar por este trato y qué anexos debe presentar, vea las instrucciones para su declaración de impuestos individual. 1040es form Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S En la mayoría de los casos, una sociedad anónima de tipo S no paga impuestos sobre sus ingresos. 1040es form En lugar de ello, los ingresos, pérdidas, deducciones y créditos de la sociedad anónima se traspasan a los accionistas de acuerdo con la participación prorrateada de cada accionista. 1040es form Anexo K-1 (Formulario 1120S). 1040es form   Una sociedad anónima de tipo S tiene que presentar una declaración en el Formulario 1120S, U. 1040es form S. 1040es form Income Tax Return for an S Corporation (Declaración del impuesto estadounidense sobre el ingreso de una sociedad anónima de tipo S), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1120S), en inglés, a cada accionista. 1040es form Además, la sociedad anónima de tipo S enviará a cada accionista una copia de las Shareholder's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1120S) del accionista), en inglés, para ayudarlo a declarar su participación en los ingresos, pérdidas, créditos y deducciones de la sociedad anónima de tipo S. 1040es form Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1120S) para sus registros. 1040es form Adjúntelo al Formulario 1040, a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. 1040es form Para más información sobre las sociedades anónimas de tipo S y sus accionistas, consulte las Instrucciones para el Formulario 1120S. 1040es form Recuperación de Fondos Una recuperación es un reembolso de una cantidad que usted dedujo o declaró como crédito en un año anterior. 1040es form Las recuperaciones más comunes son devoluciones, reembolsos y descuentos de deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040). 1040es form También puede tener recuperaciones de deducciones no detalladas (como pagos por deudas incobrables deducidas previamente) y recuperaciones de conceptos por los cuales previamente reclamó un crédito tributario. 1040es form Regla de beneficios tributarios. 1040es form   Tiene que incluir en su ingreso una recuperación en el año en que la recibe hasta la cantidad en que la deducción o el crédito que declaró por la cantidad recuperada redujo su impuesto en el año anterior. 1040es form Para este propósito, se considera que todo aumento a una cantidad trasladada al año actual que resultara de la deducción o del crédito ha reducido su impuesto en el año anterior. 1040es form Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. 1040es form Reembolso de impuestos federales sobre los ingresos. 1040es form   Los reembolsos de los impuestos federales sobre los ingresos no se incluyen en sus ingresos porque nunca son permisibles como una deducción de los ingresos. 1040es form Reembolso de impuestos estatales sobre los ingresos. 1040es form   Si recibió un reembolso de impuestos estatales o locales sobre los ingresos (crédito o cantidad neta de deudas) en el año 2013, por lo general tiene que incluirlo en el ingreso si dedujo el impuesto en un año anterior. 1040es form El pagador debe enviarle el Formulario 1099-G, Certain Government Payments (Ciertos pagos del gobierno), en inglés, para el 31 de enero del año 2014. 1040es form El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-G. 1040es form Si presenta el Formulario 1040, use la State and Local Income Tax Refund Worksheet (Hoja de trabajo para reembolsos del impuesto estatal y local sobre el ingreso), en inglés, en las instrucciones del Formulario 1040 del año 2013 para la línea 10 para calcular la cantidad (si la hay) que se debe incluir en su ingreso. 1040es form Vea la Publicación 525, en inglés, para saber cuándo tiene que usar otra hoja de trabajo. 1040es form   Si pudo optar por deducir para un año tributario cualquiera de los siguientes: Impuestos estatales o locales sobre los ingresos o Impuestos estatales o locales sobre ventas generales, entonces el reembolso máximo que tal vez tenga que incluir en los ingresos se limita al impuesto excedente que optó por deducir ese año sobre el impuesto que no dedujo ese año. 1040es form Para ver ejemplos, consulte la Publicación 525, en inglés. 1040es form Reembolso de intereses hipotecarios. 1040es form    Si recibió un reembolso o un crédito en el año 2013 de intereses hipotecarios que pagó en un año anterior, la cantidad debe aparecer en el recuadro 3 del Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Declaración de intereses hipotecarios), en inglés. 1040es form No reste la cantidad del reembolso de los intereses que pagó en el año 2013. 1040es form Tal vez tenga que incluirla en su ingreso según las reglas que se explican en los siguientes párrafos. 1040es form Intereses sobre la recuperación. 1040es form   Los intereses sobre todas las cantidades que usted recupere se tienen que declarar como ingresos de intereses en el año en que los reciba. 1040es form Por ejemplo, declare todos los intereses que reciba en reembolsos de impuestos estatales o locales sobre los ingresos en la línea 8a del Formulario 1040. 1040es form Recuperación y gastos en el mismo año. 1040es form   Si el reembolso u otra recuperación y los gastos se producen en el mismo año, la recuperación reduce la deducción o el crédito y no se declara como ingreso. 1040es form Recuperación de 2 años o más. 1040es form   Si recibe un reembolso u otra recuperación por las cantidades que pagó durante 2 años o más distintos, debe asignar, a prorrateo, la cantidad recuperada entre los años en que pagó estas cantidades. 1040es form Esta asignación es necesaria para determinar la cantidad de recuperación de algún año anterior y para determinar la cantidad, si la hay, de la deducción permisible correspondiente a esta partida en el año actual. 1040es form Para obtener información sobre cómo calcular la asignación, consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés. 1040es form Recuperaciones de Deducciones Detalladas Si recupera alguna cantidad que dedujo en un año anterior en el Anexo A (Formulario 1040), por lo general tiene que incluir en los ingresos la cantidad total de la recuperación en el año en que la recibe. 1040es form Dónde hacer la declaración. 1040es form   Anote su reembolso de impuestos estatales o locales sobre el ingreso en la línea 10 del Formulario 1040 y el total de todas las demás recuperaciones como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. 1040es form No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ. 1040es form Límite de deducción estándar. 1040es form   Por lo general, puede declarar la deducción estándar si no detalla las deducciones. 1040es form Sólo las deducciones detalladas mayores que la deducción estándar están sujetas a la regla de recuperación (a menos que a usted se le exija detallar sus deducciones). 1040es form Si las deducciones en la declaración del año anterior no fueron mayores que los ingresos de ese año, incluya en los ingresos del año actual la cantidad menor entre: Sus recuperaciones o La cantidad en que sus deducciones detalladas excedieron del límite de la deducción estándar. 1040es form Ejemplo. 1040es form Para el año 2012, usted presentó una declaración conjunta. 1040es form Su ingreso sujeto a impuestos fue $60,000 y no tenía derecho a crédito tributario alguno. 1040es form Su deducción estándar fue $11,900 y había detallado deducciones de $14,000. 1040es form En el año 2013, recibió las siguientes recuperaciones por las cantidades deducidas en la declaración del año 2012: Gastos médicos $200 Reembolso de impuestos estatales y locales sobre los ingresos 400 Reembolso de intereses hipotecarios 325 Total de recuperaciones $925 Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones declaradas para el año 2012. 1040es form La diferencia entre los impuestos sobre el ingreso estatales y locales deducidos y el impuesto local general sobre ventas fue mayor que $400. 1040es form El total de las recuperaciones fue menor que la cantidad por la cual las deducciones detalladas excedieron de la deducción estándar ($14,000 − 11,900 = $2,100); por lo tanto, tiene que incluir en su ingreso el total de las recuperaciones para el año 2013. 1040es form Declare el reembolso de impuestos sobre el ingreso estatales o locales de $400 en la línea 10 del Formulario 1040 y el saldo de las recuperaciones, $525, en la línea 21 del Formulario 1040. 1040es form Deducción estándar para años anteriores. 1040es form   Para determinar si las cantidades recuperadas en el año 2013 se tienen que incluir en su ingreso, tiene que saber cuál es la deducción estándar para su estado civil para efectos de la declaración del año en que se declaró la deducción. 1040es form Vea las instrucciones de su declaración de impuestos de años anteriores para encontrar la deducción estándar para su estado civil para dicho año anterior. 1040es form Ejemplo. 1040es form Usted presentó una declaración conjunta en el Formulario 1040 para el año 2012 con ingresos sujetos a impuestos de $45,000. 1040es form Sus deducciones detalladas fueron $12,350. 1040es form La deducción estándar que pudo haber declarado fue $11,900. 1040es form En el año 2013, recuperó $2,100 de sus deducciones detalladas del año 2012. 1040es form Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones reales para el año 2012. 1040es form Incluya en sus ingresos del año 2013 $450 de las recuperaciones. 1040es form Ésta es la menor de las recuperaciones ($2,100) o la cantidad por la cual las deducciones detalladas superaban la deducción estándar ($12,350 − 11,900 = $450). 1040es form Recuperación limitada a la cantidad de la deducción. 1040es form   No incluya en los ingresos ninguna cantidad de recuperación que sea mayor que la cantidad que usted dedujo en el año anterior. 1040es form La cantidad que se incluye en los ingresos se limita a la menor de las siguientes cantidades: La cantidad deducida en el Anexo A del Formulario 1040 o La cantidad recuperada. 1040es form Ejemplo. 1040es form En el año 2012, usted pagó $1,700 en gastos médicos. 1040es form De dicha cantidad, restó $1,500, o sea, el 7. 1040es form 5% de sus ingresos brutos ajustados. 1040es form Reclamó una deducción de $200 por gastos médicos. 1040es form En 2013, recibió un reembolso de $500 de su seguro médico por sus gastos del año 2012. 1040es form La única parte del reembolso de $500 que se tiene que incluir en los ingresos correspondientes al año 2013 es $200, o sea, la cantidad que fue deducida. 1040es form Otras recuperaciones. 1040es form   Consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés, si: Tiene recuperaciones de partidas que no sean deducciones detalladas o Recibió recuperación de una partida por la cual reclamó un crédito tributario (que no sea el crédito por inversiones ni el crédito por impuestos extranjeros) en un año anterior. 1040es form Alquileres de Bienes Muebles Si alquila bienes muebles, como equipos o vehículos, la forma en que usted declara sus ingresos y gastos, en la mayoría de los casos, se determina conforme a lo siguiente: Si la actividad de alquiler es un negocio o no y Si la actividad de alquiler se realiza con o sin fines de lucro. 1040es form En la mayoría de los casos, si su propósito principal es obtener ingresos o ganancias y usted participa en forma continua y regular en la actividad de alquiler, la actividad de alquiler es un negocio. 1040es form Consulte la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés, para obtener detalles sobre la deducción de gastos por actividades comerciales y actividades sin fines de lucro. 1040es form Cómo declarar ingresos y gastos de negocio. 1040es form    Si se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare sus ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). 1040es form Las instrucciones del formulario contienen información sobre cómo completarlos. 1040es form Cómo declarar ingresos no comerciales. 1040es form   Si no se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare los ingresos de alquiler en la línea 21 del Formulario 1040. 1040es form Indique el tipo y la cantidad del ingreso en la línea de puntos junto a la línea 21. 1040es form Cómo declarar gastos no comerciales. 1040es form   Si alquila bienes muebles para obtener ganancias, incluya sus gastos de alquiler en la cantidad total que se anota en la línea 36 del Formulario 1040. 1040es form También anote la cantidad y las letras “PPR” en la línea de puntos junto a la línea 36. 1040es form   Si no alquila bienes muebles para obtener ganancias, las deducciones son limitadas y no puede declarar una pérdida para compensar otro ingreso. 1040es form Consulte Actividad sin fines de lucro , más adelante, bajo Otros Ingresos . 1040es form Reintegros Si tuvo que reintegrar una cantidad incluida en sus ingresos de un año anterior, tal vez pueda deducir la cantidad reintegrada de los ingresos del año en que la reintegró. 1040es form O bien, si la cantidad que reintegró es superior a $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito contra su impuesto para el año en que la reintegró. 1040es form Por lo general, puede reclamar una deducción o un crédito sólo si el reintegro reúne los requisitos como gasto o pérdida en los que ha incurrido en su ocupación o negocio o en una transacción con fines de lucro. 1040es form Tipo de deducción. 1040es form   El tipo de deducción que le es permitido en el año del reintegro depende del tipo de ingreso que haya incluido en el año anterior. 1040es form Normalmente, deduce el reintegro en el mismo formulario o anexo en que lo declaró previamente como ingreso. 1040es form Por ejemplo, si lo declaró como ingreso del trabajo por cuenta propia, dedúzcalo como gastos de negocio en el Anexo C, en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) o en el Anexo F (Formulario 1040). 1040es form Si lo declaró como ganancias de capital, dedúzcalo como pérdida de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). 1040es form Si lo declaró como salarios, compensación por desempleo u otros ingresos no comerciales, dedúzcalo como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040). 1040es form Beneficios del Seguro Social reintegrados. 1040es form   Si reintegró beneficios del Seguro Social o beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria, vea Reintegro de beneficios en el capítulo 11. 1040es form Reintegro de $3,000 o menos. 1040es form   Si la cantidad que reintegró fue $3,000 o menos, dedúzcala de sus ingresos en el año en que la reintegró. 1040es form Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). 1040es form Reintegro superior a $3,000. 1040es form   Si la cantidad que reintegró fue superior a $3,000, puede deducir el reintegro (como se explica bajo Tipo de deducción , anteriormente). 1040es form Sin embargo, a cambio de esto puede reclamar un crédito tributario para el año de reembolso si incluyó el ingreso conforme a una reclamación de derecho. 1040es form Esto significa que en el momento en que incluyó el ingreso, parecía que tenía un derecho sin restricción a éste. 1040es form Si reúne los requisitos para esta opción, calcule el impuesto bajo ambos métodos y compare los resultados. 1040es form Use el método (deducción o crédito) que genere menos impuesto. 1040es form Cuando determine si la cantidad que reintegró fue mayor que o menos de $3,000, considere el monto total que reintegra en la declaración. 1040es form Cada instancia de reintegro no se considera por separado. 1040es form Método 1. 1040es form   Calcule su impuesto para el año 2013 declarando una deducción por la cantidad reintegrada. 1040es form Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). 1040es form Método 2. 1040es form   Calcule su impuesto para el año 2013 reclamando un crédito por la cantidad reintegrada. 1040es form Siga estos pasos: Calcule su impuesto para el año 2013 sin deducir la cantidad reintegrada. 1040es form Vuelva a calcular su impuesto del año anterior sin incluir en el ingreso la cantidad que reintegró en el año 2013. 1040es form Reste el impuesto en el punto (2) del impuesto que aparece en su declaración para el año anterior. 1040es form Éste es el crédito. 1040es form Reste el resultado en el punto (3) del impuesto para el año 2013 calculado sin la deducción (el paso 1). 1040es form   Si el método 1 genera menos impuesto, deduzca la cantidad reintegrada. 1040es form Si el método 2 genera menos impuesto, reclame el crédito calculado en el punto (3) anteriormente, en la línea 71 del Formulario 1040, sumando la cantidad del crédito al monto de todo crédito que aparezca en esta línea y anote “I. 1040es form R. 1040es form C. 1040es form 1341” (sección 1341 del Código de Impuestos Internos) en la columna a la derecha junto a la línea 71. 1040es form   Un ejemplo de este cálculo se puede encontrar en la Publicación 525, en inglés. 1040es form Salarios reintegrados sujetos a los impuestos del Seguro Social y del Medicare. 1040es form   Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior sobre los cuales pagó impuestos del Seguro Social, Medicare o impuestos conforme a la Ley Tributaria de Jubilación de Empleados Ferroviarios (RRTA, por sus siglas en inglés) del nivel 1, pídale a su empleador que le reembolse la cantidad pagada en exceso a usted. 1040es form Si el empleador se niega a reembolsarle los impuestos, pídale un documento escrito en donde se muestre la cantidad recaudada en exceso. 1040es form Esto le servirá como documento de apoyo para su reclamación. 1040es form Presente una reclamación para reembolso utilizando el Formulario 843, Claim for Refund and Request for Abatement (Reclamación para reembolso y reducción de impuestos), en inglés. 1040es form Salarios reintegrados sujetos al Impuesto Adicional del Medicare. 1040es form   Los empleadores no pueden realizar ajustes ni presentar reclamaciones para reembolsos de la retención del Impuesto Adicional del Medicare cuando hay un reintegro de salarios recibidos por un empleado en un año anterior debido a que el empleado determina su responsabilidad del Impuesto Adicional del Medicare basándose en la declaración de impuestos sobre los ingresos del año anterior de él o ella. 1040es form Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior y sobre los cuales pagó el Impuesto Adicional del Medicare, quizás pueda recuperar dicho Impuesto Adicional del Medicare que pagó sobre esa cantidad. 1040es form Para recuperar el Impuesto Adicional del Medicare sobre los salarios o remuneración reintegrados, tiene que presentar el Formulario 1040X, Amended U. 1040es form S. 1040es form Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre el ingreso personal), en inglés, para el año anterior en el cual los salarios o remuneración fueron recibidos originalmente. 1040es form Vea las Instrucciones para el Formulario 1040X, disponibles en inglés. 1040es form Regalías Las regalías de derechos de autor, patentes y de propiedades de petróleo, gas y minerales están sujetas a impuestos como ingreso ordinario. 1040es form En la mayoría de los casos, usted declara las regalías en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). 1040es form Sin embargo, si tiene intereses operativos petrolíferos, de gas o minerales o si su ocupación es escritor, inventor, artista, etc. 1040es form , por cuenta propia, declare los ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). 1040es form Derechos de autor y patentes. 1040es form   Las regalías provenientes de derechos de autor sobre obras literarias, musicales o artísticas y propiedades similares, o de patentes sobre inventos, son cantidades que recibe por el derecho de usar su obra durante un período determinado. 1040es form Las regalías generalmente se basan en la cantidad de unidades vendidas, por ejemplo, la cantidad de libros, boletos para un espectáculo o equipos vendidos. 1040es form Propiedades de petróleo, gas y minerales. 1040es form   Los ingresos por regalías de propiedades de petróleo, gas o minerales son la cantidad que recibe cuando se extraen recursos naturales de su propiedad. 1040es form Las regalías se basan en unidades, como barriles, toneladas, etc. 1040es form , y las recibe de una persona o compañía que le alquila la propiedad. 1040es form Agotamiento. 1040es form   Si posee participación económica en yacimientos minerales o en pozos de petróleo o de gas, puede recuperar su inversión a través del descuento por agotamiento. 1040es form Para obtener más información sobre este tema, consulte el capítulo 9 de la Publicación 535, en inglés. 1040es form Carbón y mineral de hierro. 1040es form   En ciertas circunstancias, puede tratar las cantidades que recibe de la enajenación de carbón y mineral de hierro como pagos de la venta de un bien de capital, en lugar de ingresos por regalías. 1040es form Para obtener más información sobre pérdidas o ganancias provenientes de la venta de carbón y mineral de hierro, consulte la Publicación 544, en inglés. 1040es form Venta de participación de bienes. 1040es form   Si vende su participación entera en derechos de petróleo, gas o minerales, la cantidad que reciba se considera pago de la venta de bienes utilizados en una ocupación o negocio conforme a la sección 1231 y no ingresos por regalías. 1040es form En ciertas circunstancias, la venta está sujeta a un trato de pérdidas o ganancias de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). 1040es form Para obtener más información sobre las ventas de bienes conforme a la sección 1231, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. 1040es form   Si retiene una regalía, una regalía predominante o una participación de utilidad neta en una propiedad mineral durante la vida útil de dicha propiedad, significa que ha alquilado o subalquilado la propiedad y todo el dinero en efectivo que reciba por la asignación de otras participaciones en la propiedad se considera ingreso ordinario sujeto a descuento por agotamiento. 1040es form Parte de una futura producción vendida. 1040es form   Si es propietario de una propiedad mineral, pero vende una parte de la producción futura, en la mayoría de los casos, se trata el dinero que recibe del comprador al momento de la venta como préstamo del comprador. 1040es form No lo incluya en su ingreso ni declare un agotamiento basado en el mismo. 1040es form   Cuando se inicie la producción, incluya en su ingreso todos los pagos, deduzca todos los gastos de producción y deduzca el agotamiento de esa cantidad para obtener su ingreso sujeto a impuestos proveniente de la propiedad. 1040es form Beneficios por Desempleo El tratamiento tributario de los beneficios por desempleo recibidos depende del tipo de programa que pague dichos beneficios. 1040es form Compensación por desempleo. 1040es form    Tiene que incluir en sus ingresos toda compensación por desempleo que haya recibido. 1040es form Debe recibir un Formulario 1099-G. 1040es form En el recuadro 1 de dicho formulario, debe aparecer la cantidad total de compensación por desempleo que se le pagó. 1040es form En la mayoría de los casos, la compensación por desempleo se anota en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. 1040es form Tipos de compensación por desempleo. 1040es form   La compensación por desempleo generalmente incluye todas las cantidades recibidas según una ley de compensación por desempleo de los Estados Unidos o de un estado. 1040es form Ésta incluye los siguientes beneficios: Beneficios pagados por un estado o el Distrito de Columbia provenientes del Fondo Fiduciario Federal para el Desempleo. 1040es form Beneficios del seguro estatal por desempleo. 1040es form Beneficios de compensación por desempleo para empleados ferroviarios. 1040es form Pagos por incapacidad de un programa gubernamental en sustitución de la compensación por desempleo. 1040es form (Las cantidades recibidas como compensación del seguro obrero por lesiones o enfermedad no se consideran compensación por desempleo. 1040es form Consulte el capítulo 5 para obtener más información). 1040es form Asignaciones por reajuste comercial según la Trade Act of 1974 (Ley de Comercio de 1974). 1040es form Ayuda para el desempleo según la Robert T. 1040es form Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. 1040es form Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias). 1040es form Ayuda para el desempleo según el Airline Deregulation Act of 1974 Program (Programa de la Ley de Desregulación de las Aerolíneas de 1974). 1040es form Programa gubernamental. 1040es form   Si aporta a un programa gubernamental de compensación por desempleo y sus aportes no se pueden deducir, las cantidades que reciba bajo el programa no se incluyen como compensación por desempleo hasta que recupere esos aportes. 1040es form Si dedujo todos los aportes hechos al programa, la totalidad de la cantidad recibida bajo el programa se incluye en los ingresos. 1040es form Reintegro de compensación por desempleo. 1040es form   Si en el año 2013 reintegró la compensación por desempleo que recibió en el año 2013, reste la cantidad que reintegró de la cantidad total que recibió y anote la diferencia en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. 1040es form En la línea de puntos junto a su anotación, escriba “Repaid” (Reintegrado) y la cantidad que reintegró. 1040es form Si reintegró en el año 2013 la compensación por desempleo que incluyó en ingreso en un año anterior, puede deducir la cantidad reintegrada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040) si detalla deducciones. 1040es form Si la cantidad es mayor que $3,000, consulte Reintegros , anteriormente. 1040es form Retención de impuestos. 1040es form   Puede optar por que le retengan el impuesto federal sobre el ingreso de su compensación por desempleo. 1040es form Para optar por esta opción, complete el Formulario W-4V, Voluntary Withholding Request (Solicitud de retención voluntaria), y entréguelo a la oficina pagadora. 1040es form Se le retendrá un impuesto del 10% del pago. 1040es form    Si opta por que no le retengan impuesto de su compensación por desempleo, es posible que sea responsable de pagar impuesto estimado. 1040es form Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. 1040es form Para más información sobre el impuesto estimado, consulte el capítulo 4 . 1040es form Beneficios suplementarios de desempleo. 1040es form   Los beneficios recibidos de un fondo financiado por el empleador (al que los empleados no aportaron) no se consideran compensación por desempleo. 1040es form Éstos están sujetos a impuestos como salario y están sujetos a la retención del impuesto sobre el ingreso. 1040es form Es posible que estén sujetos a los impuestos del Seguro Social y Medicare. 1040es form Para obtener más información, consulte Supplemental Unemployment Benefits (Beneficios suplementarios de desempleo) en la sección 5 de la Publicación 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide (Guía tributaria suplementaria para empleadores), en inglés. 1040es form Declare estos pagos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. 1040es form Reintegro de beneficios. 1040es form   Tal vez tenga que reintegrar algunos de sus beneficios suplementarios de desempleo para tener derecho a descuentos de reajustes comerciales según la Ley de Comercio de 1974. 1040es form Si reintegra dichos beneficios durante el mismo año en el cual los recibe, reste del total de los beneficios la cantidad del reintegro. 1040es form Si reintegra los beneficios en un año posterior, tiene que incluir en su ingreso la cantidad total de los beneficios recibidos en ese año. 1040es form   Deduzca el reintegro en el año posterior como ajuste al ingreso bruto en el Formulario 1040. 1040es form (No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ). 1040es form Incluya el reintegro en la línea 36 del Formulario 1040 y anote “ Sub-Pay TRA ” (TRA de Subpago) y la cantidad en la línea de puntos junto a la línea 36. 1040es form Si la cantidad que reintegra en un año posterior es más de $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito para su impuesto del año posterior, en lugar de deducir la cantidad reintegrada. 1040es form Para detalles consulte la sección Reintegros , anteriormente. 1040es form Fondo privado de desempleo. 1040es form   Los pagos de beneficios por desempleo de un fondo privado (no sindical) al que aporta de manera voluntaria están sujetos a impuestos sólo si las cantidades que recibe son mayores a los pagos totales que realiza al fondo. 1040es form Declare la cantidad sujeta a impuestos en la línea 21 del Formulario 1040. 1040es form Pagos por un sindicato. 1040es form   Los beneficios que recibe como miembro desempleado de un sindicato provenientes de cuotas sindicales regulares se incluyen en su ingreso en la línea 21 del Formulario 1040. 1040es form No obstante, si aporta a un fondo sindical especial y sus pagos al fondo no son deducibles, los beneficios por desempleo que usted reciba del fondo se pueden incluir en su ingreso solamente en la medida en que sean mayores que sus aportes. 1040es form Salario anual garantizado. 1040es form   Los pagos que reciba de su empleador durante períodos de desempleo, conforme a un acuerdo sindical que le garantice el pago completo durante el año, están sujetos a impuestos como salario. 1040es form Inclúyalos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. 1040es form Empleados estatales. 1040es form   El estado puede efectuar pagos similares a la compensación por desempleo del estado a sus empleados que no estén cubiertos por la ley de compensación por desempleo de dicho estado. 1040es form Aunque los pagos están sujetos a impuestos en su totalidad, no los declare como compensación por desempleo. 1040es form Declare estos pagos en la línea 21 del Formulario 1040. 1040es form Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública No incluya en su ingreso beneficios pagados por el gobierno de un fondo público de bienestar social basados en necesidad, tales como pagos efectuados a una persona ciega conforme a una ley estatal de asistencia pública. 1040es form Los pagos de un fondo estatal para víctimas de delitos no se deben incluir en los ingresos de las víctimas si se efectúan por bienestar social. 1040es form No deduzca gastos médicos que se reembolsen a través de ese tipo de fondo. 1040es form En sus ingresos tiene que incluir todos los pagos de bienestar social que sean por compensación por servicios o que se obtengan de manera fraudulenta. 1040es form Pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales. 1040es form   Los pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales (RTAA, por sus siglas en ingles) que usted recibió de una agencia estatal tienen que incluirse en sus ingresos. 1040es form El estado tiene que enviarle el Formulario 1099-G para informarle de qué cantidad debe incluir como ingreso. 1040es form Dicha cantidad se debe anotar en la línea 21 del Formulario 1040. 1040es form Personas incapacitadas. 1040es form   Si tiene una incapacidad, tiene que incluir en su ingreso la compensación recibida a cambio de los servicios que haya prestado, a menos que la compensación se excluya de otro modo. 1040es form Sin embargo, no incluya en su ingreso el valor de bienes, servicios y dinero en efectivo que reciba, no por sus servicios, sino por su capacitación y rehabilitación porque tiene una incapacidad. 1040es form Las cantidades excluibles incluyen pagos por transporte y cuidado proporcionado por un asistente, como los servicios de un intérprete para sordos, servicios de un lector para ciegos y para ayudar a personas con discapacidad intelectual a hacer su trabajo. 1040es form Subvenciones de asistencia en caso de desastre. 1040es form    No incluya en su ingreso las subvenciones recibidas después de un desastre conforme a la Robert T. 1040es form Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. 1040es form Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) si los pagos de subvenciones se realizaron para ayudarlo a satisfacer gastos necesarios o necesidades urgentes como gastos médicos, dentales, de vivienda, de bienes muebles, de transporte, cuidado de menores o funerarios. 1040es form No deduzca gastos por pérdidas fortuitas ni gastos médicos que sean específicamente reembolsados por estas subvenciones como ayuda por desastres. 1040es form Si ha deducido una pérdida por hecho fortuito por la pérdida de su residencia personal y recibe posteriormente una subvención de ayuda por desastres por la pérdida de dicha residencia, es posible que tenga que incluir la totalidad o parte de la subvención en los ingresos sujetos a impuestos. 1040es form Vea Recuperación de Fondos , anteriormente. 1040es form Los pagos de asistencia por desempleo conforme a la Ley se consideran compensación por desempleo sujeta a impuestos. 1040es form Consulte Compensación por desempleo , anteriormente, bajo Beneficios por Desempleo . 1040es form Pagos de asistencia en caso de desastres. 1040es form   Puede excluir de su ingreso toda cantidad que reciba en forma de pago calificado de asistencia en caso de desastres. 1040es form Un pago calificado de asistencia en caso de desastres es una cantidad que recibe: Para reembolsar o pagar gastos personales, familiares, de vivienda o funerarios razonables y necesarios ocasionados por un desastre calificado; Para reembolsar o pagar gastos razonables y necesarios en los que haya incurrido por la reparación o rehabilitación de su vivienda o la reparación o reemplazo de su contenido, siempre que esto se deba a un desastre calificado; De una persona encargada del suministro o venta de transporte como transportista habitual, debido a la muerte o lesiones corporales ocurridas como resultado de un desastre calificado o De un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local con respecto a un desastre calificado con el propósito de promover el bienestar social general. 1040es form Sólo puede excluir esta cantidad siempre que los gastos que ésta cubre no los pague un seguro u otro medio. 1040es form La exclusión no es aplicable si fue participante o conspirador en una acción terrorista o representante de un participante o conspirador. 1040es form   Un desastre calificado es: Un desastre originado por una acción terrorista o militar; Una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal o Un desastre originado por un accidente que involucra a un transportista común, u originado por otro hecho, que el Secretario del Tesoro o su delegado declara como catástrofe. 1040es form   Para las cantidades pagadas bajo el punto (4), un desastre que reúne los requisitos si una autoridad federal, estatal o local determina que dicho desastre justifica la asistencia por parte de un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local. 1040es form Pagos para la mitigación de desastres. 1040es form   También puede excluir de su ingreso todo monto que reciba por concepto de pago calificado de mitigación de desastres. 1040es form Los pagos calificados para la mitigación de desastres también se pagan en su mayoría durante el período inmediatamente después de los daños a la propiedad debidos a un desastre natural. 1040es form Sin embargo, los pagos de mitigación de desastres se utilizan para mitigar (reducir la seriedad de) daños potenciales de futuros desastres naturales. 1040es form Le son pagados a través de gobiernos estatales y locales conforme a las disposiciones de la Robert T. 1040es form Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. 1040es form Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) o la National Flood Insurance Act (Ley Nacional de Seguro contra Inundaciones). 1040es form   Usted no puede aumentar la base original ni la base ajustada de su propiedad debido a mejoras hechas con pagos para la mitigación de desastres no sujetos a impuestos. 1040es form Programa de modificación de préstamos hipotecarios (HAMP). 1040es form   Si recibe pagos de Pay-for-Performance Success Payments (Pago de incentivo a condición de que el prestatario efectúe puntualmente los pagos mensuales de una hipoteca) conforme al Home Affordable Modification Program (Programa de modificación asequible de hipotecas residenciales o HAMP, por sus siglas en inglés), dichos pagos no están sujetos a impuestos. 1040es form Pagos de asistencia hipotecaria conforme a la sección 235 de la Ley Nacional de Vivienda. 1040es form   Los pagos realizados conforme a la sección 235 de la National Housing Act (Ley Nacional de Vivienda) para asistencia hipotecaria no se incluyen en los ingresos del propietario. 1040es form Los intereses pagados por el propietario bajo el programa de asistencia hipotecaria no se pueden deducir. 1040es form Medicare. 1040es form   Los beneficios del seguro Medicare recibidos conforme al Título XVIII de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos por los cuales se pagan. 1040es form Esto incluye beneficios básicos (parte A (Beneficios del Seguro Hospitalario para Ancianos)) y suplementarios (parte B (Beneficios Suplementarios del Seguro Médico para Ancianos)). 1040es form Beneficios del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI). 1040es form   Por lo general, los pagos del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI, por sus siglas en inglés), conforme a la sección 202 del Título II de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos que reciben el pago. 1040es form Esto corresponde a los beneficios de seguros por vejez y beneficios de seguros para cónyuges, hijos, viudos, madres y padres, además del pago en suma global por fallecimiento. 1040es form Programa de Nutrición para Ancianos. 1040es form    Los beneficios de alimentos que usted recibe bajo el Programa de Nutrición para Ancianos no están sujetos a impuestos. 1040es form Si prepara y sirve comidas gratuitas para el programa, incluya en sus ingresos como salario el pago en efectivo que recibe, aun si también reúne los requisitos para recibir beneficios para alimentos. 1040es form Pagos para la reducción del costo de energía en invierno. 1040es form   Los pagos efectuados por un estado a personas calificadas para reducir el costo del uso de energía en invierno no están sujetos a impuestos. 1040es form Otros Ingresos A continuación aparecen otros temas breves. 1040es form Estos temas, sobre otros ingresos, están referidos en publicaciones que provee