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1040a Publication 970 - Introductory Material Table of Contents Future Developments What's New Reminders IntroductionComparison table. 1040a Ordering forms and publications. 1040a Tax questions. 1040a Useful Items - You may want to see: Future Developments For the latest information about developments related to Publication 970, such as legislation enacted after it was published, go to www. 1040a irs. 1040a gov/pub970. 1040a What's New Lifetime learning credit. 1040a  For 2013, the amount of your lifetime learning credit is gradually reduced (phased out) if your modified adjusted gross income (MAGI) is between $53,000 and $63,000 ($107,000 and $127,000 if you file a joint return). 1040a You cannot claim a credit if your MAGI is $63,000 or more ($127,000 or more if you file a joint return). 1040a This is an increase from the 2012 limits of $52,000 and $62,000 ($104,000 and $124,000 if filing a joint return). 1040a For more information, see chapter 3, Lifetime Learning Credit . 1040a Business deduction for work-related education. 1040a  For 2013, if you drive your car to and from school and qualify to deduct transportation expenses, the amount you can deduct for miles driven from January 1, 2013 through December 31, 2013 is 56. 1040a 5 cents per mile. 1040a See chapter 12, Business Deduction for Work-Related Education , for more information. 1040a Reminders Form 1098-T, Tuition Statement. 1040a  When figuring an education credit or the tuition and fees deduction, use only the amounts you paid and are deemed to have paid during the tax year for qualified education expenses. 1040a In most cases, the student should receive Form 1098-T from the eligible educational institution by January 31, 2014. 1040a An institution my choose to report either payments received during calendar year 2013 (box 1), or amounts billed during the calendar year 2013 (box 2), for qualified education expenses. 1040a However, the amounts in boxes 1 and 2 of Form 1098-T might be different than the amount you actually paid and are deemed to have paid. 1040a In addition, the Form 1098-T should give you other information for that institution, such as adjustments made for prior years, the amount of scholarships or grants, reimbursements, or refunds, and whether the student was enrolled at least half-time or was a graduate student. 1040a The eligible educational institution may ask for a completed Form W-9S, Request for Student's or Borrower's Taxpayer Identification Number and Certification, or similar statement to obtain the student's name, address, and taxpayer identification number. 1040a Hope Scholarship Credit. 1040a  For 2013, the Hope Scholarship Credit is not available. 1040a However, you may be able to claim an American opportunity or lifetime learning credit. 1040a See chapter 2, American Opportunity Credit , and chapter 3, Lifetime Learning Credit , for more information. 1040a Estimated tax payments. 1040a  If you have taxable income from any of your education benefits and the payer does not withhold enough income tax, you may need to make estimated tax payments. 1040a For more information, see Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax. 1040a Photographs of missing children. 1040a  The Internal Revenue Service is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. 1040a Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. 1040a You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. 1040a Introduction This publication explains tax benefits that may be available to you if you are saving for or paying education costs for yourself or, in many cases, another student who is a member of your immediate family. 1040a Most benefits apply only to higher education. 1040a What is in this publication. 1040a    Chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions , explains the tax treatment of various types of educational assistance, including scholarships, fellowships, and tuition reductions. 1040a   Two tax credits for which you may be eligible are explained in chapter 2, American Opportunity Credit , and chapter 3, Lifetime Learning Credit . 1040a These benefits, which reduce the amount of income tax you may have to pay, are: The American opportunity credit, and The lifetime learning credit. 1040a    Ten other types of benefits are explained in chapters 4 through 12. 1040a These benefits, which reduce the amount of income tax you may have to pay, are: Deduct student loan interest; Receive tax-free treatment of a canceled student loan; Receive tax-free student loan repayment assistance; Deduct tuition and fees for education; Establish and contribute to a Coverdell education savings account (ESA), which features tax-free earnings; Participate in a qualified tuition program (QTP), which features tax-free earnings; Take early distributions from any type of individual retirement arrangement (IRA) for education costs without paying the 10% additional tax on early distributions; Cash in savings bonds for education costs without having to pay tax on the interest; Receive tax-free educational benefits from your employer; and Take a business deduction for work-related education. 1040a Note. 1040a You generally cannot claim more than one of the benefits described in the list above for the same qualifying education expense. 1040a Comparison table. 1040a   Some of the features of these benefits are highlighted in Appendix B, Highlights of Education Tax Benefits for Tax Year 2013 , later, in this publication. 1040a This general comparison table may guide you in determining which benefits you may be eligible for and which chapters you may want to read. 1040a When you figure your taxes, you may want to compare these tax benefits so you can choose the method(s) that gives you the lowest tax liability. 1040a If you qualify, you may find that a combination of credit(s) and deduction(s) gives you the lowest tax. 1040a Analyzing your tax withholding. 1040a   After you estimate your education tax benefits for the year, you may be able to reduce the amount of your federal income tax withholding. 1040a Also, you may want to recheck your withholding during the year if your personal or financial situation changes. 1040a See Publication 919, How Do I Adjust My Tax Withholding, for more information. 1040a Glossary. 1040a   In this publication, wherever appropriate, we have tried to use the same or similar terminology when referring to the basic components of each education benefit. 1040a Some of the terms used are: Qualified education expenses, Eligible educational institution, and Modified adjusted gross income. 1040a   Even though the same term, such as qualified education expenses, is used to label a basic component of many of the education benefits, the same expenses are not necessarily allowed for each benefit. 1040a For example, the cost of room and board is a qualified education expense for the qualified tuition program, but not for the education savings bond program. 1040a   Many of the terms used in the publication are defined in the glossary near the end of the publication. 1040a The glossary is not intended to be a substitute for reading the chapter on a particular education benefit, but it will give you an overview of how certain terms are used in discussing the different benefits. 1040a Comments and suggestions. 1040a   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. 1040a   You can write to us at the following address: Internal Revenue Service Tax Forms and Publications Division 1111 Constitution Ave. 1040a NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. 1040a Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. 1040a   You can send your comments from www. 1040a irs. 1040a gov/formspubs/. 1040a Click on “More Information” and then on “Comment on Tax Forms and Publications”. 1040a   Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax products. 1040a Ordering forms and publications. 1040a   Visit www. 1040a irs. 1040a gov/formspubs/ to download forms and publications, call 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676), or write to the address below and receive a response within 10 days after your request is received. 1040a Internal Revenue Service 1201 N. 1040a Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Tax questions. 1040a   If you have a tax question, check the information available on IRS. 1040a gov or call 1-800-829-1040. 1040a We cannot answer tax questions sent to either of the above addresses. 1040a Useful Items - You may want to see: Publication 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses 525 Taxable and Nontaxable Income 550 Investment Income and Expenses 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) Form (and Instructions) 1040 U. 1040a S. 1040a Individual Income Tax Return 1040A U. 1040a S. 1040a Individual Income Tax Return 1040EZ Income Tax Return for Single and Joint Filers With No Dependents 1040NR U. 1040a S. 1040a Nonresident Alien Income Tax Return 1040NR-EZ U. 1040a S. 1040a Income Tax Return for Certain Nonresident Aliens With No Dependents 2106 Employee Business Expenses 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses 5329 Additional Taxes on Qualified Plans and Other Tax-Favored Accounts 8815 Exclusion of Interest From Series EE and I U. 1040a S. 1040a Savings Bonds Issued After 1989 8863 Education Credits 8917 Tuition and Fees Deduction Schedule A (Form 1040) Itemized Deductions  See chapter 13, How To Get Tax Help , for information about getting these publications and forms. 1040a Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Consumer Protection Offices

City, county, regional, and state consumer offices offer a variety of important services. They might mediate complaints, conduct investigations, prosecute offenders of consumer laws, license and regulate professional service providers, provide educational materials and advocate for consumer rights. To save time, call before sending a written complaint. Ask if the office handles the type of complaint you have and if complaint forms are provided.

State Consumer Protection Offices

South Dakota Office of the Attorney General

Website: South Dakota Office of the Attorney General

Address: South Dakota Office of the Attorney General
Consumer Protection
1302 E. Hwy. 14, Suite 3
Pierre, SD 57501-8503

Phone Number: 605-773-4400

Toll-free: 1-800-300-1986 (SD)

TTY: 605-773-6585

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Banking Authorities

The officials listed in this section regulate and supervise state-chartered banks. Many of them handle or refer problems and complaints about other types of financial institutions as well. Some also answer general questions about banking and consumer credit. If you are dealing with a federally chartered bank, check Federal Agencies.

Department of Labor and Regulation

Website: Department of Labor and Regulation

Address: Department of Labor and Regulation
Division of Banking
217 1/2 W. Missouri Ave.
Pierre, SD 57501

Phone Number: 605-773-3421

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Insurance Regulators

Each state has its own laws and regulations for each type of insurance. The officials listed in this section enforce these laws. Many of these offices can also provide you with information to help you make informed insurance buying decisions.

Department of Labor and Regulation

Website: Department of Labor and Regulation

Address: Department of Labor and Regulation
Division of Insurance
445 E. Capitol Ave.
Pierre, SD 57501

Phone Number: 605-773-3563

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Securities Administrators

Each state has its own laws and regulations for securities brokers and securities - including stocks, mutual funds, commodities, real estate, etc. The officials and agencies listed in this section enforce these laws and regulations. Many of these offices can also provide information to help you make informed investment decisions.

Department of Labor and Regulation

Website: Department of Labor and Regulation

Address: Department of Labor and Regulation
Division of Securities
445 E. Capitol Ave.
Pierre, SD 57501-3185

Phone Number: 605-773-4823

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Utility Commissions

State Utility Commissions regulate services and rates for gas, electricity and telephones within your state. In some states, the utility commissions regulate other services such as water, transportation, and the moving of household goods. Many utility commissions handle consumer complaints. Sometimes, if a number of complaints are received about the same utility matter, they will conduct investigations.

Public Utilities Commission

Website: Public Utilities Commission

Address: Public Utilities Commission
Consumer Affairs
500 E. Capitol Ave.
Pierre, SD 57501-5070

Phone Number: 605-773-3201

Toll-free: 1-800-332-1782

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The 1040a

1040a 19. 1040a   Ajustes Tributarios por Estudios Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Deducción por Intereses sobre Préstamos de EstudiosDefinición de los Intereses sobre Préstamos de Estudios ¿Puede Reclamar la Deducción? ¿Cuánto Puede Deducir? ¿Cómo Calcular la Deducción? Deducción por Matrícula y Cuotas Escolares¿Puede Reclamar la Deducción? Gastos que Califican Estudiante que Reúne los Requisitos Quién Puede Reclamar los Gastos de un Dependiente Cuánto se Puede Deducir Gastos del Educador Introduction Este capítulo trata de ajustes relacionados con la educación que puede deducir al calcular el ingreso bruto ajustado. 1040a Este capítulo incluye información sobre la deducción por intereses sobre préstamos de estudios, la deducción de matrículas y cuotas escolares y la deducción por gastos del educador. 1040a Useful Items - You may want to see: Publicación 970 Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés Deducción por Intereses sobre Préstamos de Estudios Por lo general, los intereses personales que pague, salvo ciertos intereses hipotecarios, no son deducibles en la declaración de impuestos. 1040a No obstante, si su ingreso bruto ajustado modificado (MAGI, por sus siglas en inglés) es menos de $75,000 ($155,000 si presenta una declaración conjunta), se permite una deducción especial por los intereses pagados sobre préstamos de estudios (también conocidos como préstamos educativos) utilizados para enseñanza superior. 1040a Para la mayoría de los contribuyentes, el MAGI es el ingreso bruto ajustado en la declaración de impuestos federales sobre el ingreso antes de restar deducción alguna por intereses sobre préstamos de estudios. 1040a Esta deducción puede reducir la cantidad de su ingreso sujeto a impuestos hasta un máximo de $2,500 en el año 2013. 1040a La Tabla 19-1 resume características de la deducción por intereses sobre préstamos de estudios. 1040a Tabla 19-1. 1040a Resumen de la Deducción por Intereses sobre Préstamos de Estudios No se base únicamente en esta tabla. 1040a Consulte el texto para más detalles. 1040a Característica Descripción Beneficio máximo Puede reducir su ingreso tributable hasta un máximo de $2,500. 1040a Requisitos para obtener un préstamo Su préstamo de estudios: •  tiene que haber sido obtenido sólo para pagar gastos de estudios calificados y   • no puede ser de un pariente ni puede haberse hecho conforme a un plan calificado provisto por su empleador. 1040a Requisitos para estudiantes El estudiante tiene que: • ser usted, su cónyuge o su dependiente y   • estar matriculado por lo menos a tiempo parcial en un programa que lleve a obtener un título, certificación o cualquier otra credencial educacional en una institución educativa que reúne los requisitos. 1040a Plazo de la deducción Puede deducir intereses pagados durante el período que quede del préstamo de estudios. 1040a Eliminación gradual por fases La cantidad a deducir depende del nivel de ingresos. 1040a Definición de los Intereses sobre Préstamos de Estudios Los “intereses sobre préstamos de estudios” son intereses que usted pagó durante el año sobre un préstamo de estudios calificado. 1040a Incluyen tanto pagos de intereses obligatorios como pagos de intereses voluntarios. 1040a Préstamo de estudios calificado Éste es un préstamo que se obtuvo únicamente para pagar gastos de estudios calificados (definidos más adelante) que fueran: Para usted, su cónyuge o una persona que fue dependiente de usted (según se define en el capítulo 3) cuando obtuvo el préstamo; Pagados o incurridos dentro de un plazo razonable antes o después de que obtuviera el préstamo y Para estudios provistos durante un período académico cuando un estudiante reúne los requisitos. 1040a Los préstamos de las siguientes fuentes no son préstamos de estudios calificados: Un pariente. 1040a Un plan calificado proporcionado por un empleador. 1040a Excepciones. 1040a   Para propósitos de la deducción de intereses sobre un préstamo de estudios, las siguientes excepciones corresponden a las reglas generales para dependientes: Una persona puede ser su dependiente aunque usted mismo sea el dependiente de otro contribuyente. 1040a Una persona puede ser su dependiente aunque dicha persona presente una declaración conjunta con un cónyuge. 1040a Una persona puede ser su dependiente aunque dicha persona tuviera un ingreso bruto ese año que fuera igual o superior a la cantidad de exención para el año ($3,900 para el año 2013). 1040a Plazo razonable. 1040a   Los gastos de estudios calificados se consideran pagados u ocasionados dentro de un plazo razonable, antes o después de obtener el préstamo, si se pagan con fondos de préstamos de estudios que son parte de un programa federal de préstamos de estudios postsecundarios. 1040a   Aun si no se pagan con fondos de dicho tipo de préstamo, los gastos se consideran pagados u ocasionados dentro de un plazo razonable si se reúnen los dos siguientes requisitos: Los gastos se relacionan con un período académico específico. 1040a Los fondos del préstamo se desembolsan dentro de un período que comience 90 días antes del período académico y termine 90 días después del fin de dicho período. 1040a   Si ninguna de las situaciones indicadas anteriormente le corresponde, el plazo razonable se determina basándose en todos los hechos y circunstancias pertinentes. 1040a Período académico. 1040a   Un período académico incluye un semestre, trimestre, un cuatrimestre del año escolar u otro período de estudios (tal como un curso escolar de verano) según lo determine de manera razonable una institución de enseñanza superior. 1040a En el caso de una institución de enseñanza superior que no tenga períodos académicos, sino horas de crédito u horas de reloj, cada período de pago se puede considerar un período académico. 1040a Estudiante que reúne los requisitos. 1040a   Es un estudiante que estaba matriculado por lo menos a medio tiempo en un programa para obtener una licenciatura, un certificado u otro título educativo reconocido. 1040a Matriculado por lo menos a medio tiempo. 1040a   Un estudiante se considera que estaba matriculado por lo menos a medio tiempo si estaba tomando al menos la mitad de los cursos normales a tiempo completo de su programa de estudios. 1040a   Cada institución de enseñanza superior que reúna los requisitos establece lo que se considera la mitad de la carga académica habitual para ser estudiante a tiempo completo. 1040a No obstante, este estándar establecido no puede ser inferior a cualquiera que haya establecido el Departamento de Educación de los Estados Unidos conforme a la Higher Education Act (Ley de Enseñanza Superior) de 1965. 1040a Pariente. 1040a   No puede deducir intereses sobre un préstamo que obtenga de un pariente. 1040a Los parientes incluyen: Su cónyuge; Sus hermanos y hermanas; Sus medios hermanos y medias hermanas; Sus antecesores (padres, abuelos, etc. 1040a ); Sus descendientes en línea directa (hijos, nietos, etc. 1040a ) y Ciertas sociedades anónimas, sociedades colectivas, fideicomisos y organizaciones exentas de impuestos. 1040a Plan calificado proporcionado por un empleador. 1040a   No puede deducir intereses sobre un préstamo conforme a un plan calificado proporcionado por un empleador o bajo un contrato comprado conforme a tal plan. 1040a Gastos de Estudios Calificados Para propósitos de la deducción por intereses sobre préstamos de estudios, estos gastos son el total del costo de asistir a una institución de enseñanza superior que reúna los requisitos, incluyendo instituciones para estudios de posgrado. 1040a Incluyen cantidades pagadas por los siguientes conceptos: Matrícula y cuotas escolares. 1040a Alojamiento y comida. 1040a Libros, materiales y equipo. 1040a Otros gastos necesarios (tales como los de transporte). 1040a Los gastos de alojamiento y comida reúnen los requisitos sólo en la medida en que no sobrepasen las siguientes cantidades: La asignación para alojamiento y comida, según lo determine la institución de enseñanza superior correspondiente, que se incluyó en los gastos de asistencia a dicha institución (para propósitos de ayuda financiera federal) durante un período académico específico y alojamiento del estudiante, o Si es mayor, la cantidad exacta cobrada si el estudiante vive en alojamiento que sea propiedad de la institución de enseñanza superior que reúna los requisitos o sea operado por la misma. 1040a Institución de enseñanza superior que reúne los requisitos. 1040a   Una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos es todo colegio universitario, universidad, escuelas de enseñanza técnica u otra institución de enseñanza superior todas con derecho a participar en un programa de asistencia financiera al estudiante, administrado por el Departamento de Educación de los Estados Unidos. 1040a Esta clase de institución abarca prácticamente todas las instituciones acreditadas de enseñanza superior públicas y sin fines de lucro así como las privadas con fines de lucro. 1040a   Determinadas instituciones de enseñanza superior ubicadas fuera de los Estados Unidos participan también en los programas de asistencia financiera al estudiante (Federal Student Aid (FSA, por sus siglas en inglés)) del Departamento de Educación de los Estados Unidos. 1040a   Para propósitos de la deducción por intereses sobre préstamos de estudios, una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos incluye también una institución que administre un programa de estudiantes practicantes o de residencia para recibir un título universitario o un certificado de una institución de enseñanza superior, un hospital o un centro de atención médica que ofrezca capacitación de posgrado. 1040a   Una institución de enseñanza superior tiene que reunir los criterios establecidos en el párrafo anterior solamente durante el (los) período(s) académico(s) para el (los) cual(es) se incurrió el préstamo de estudios. 1040a La posibilidad de deducir los intereses sobre el préstamo no se ve afectada si la institución deja de reunir los requisitos más tarde. 1040a    La institución de enseñanza superior debe poder indicarle si la misma reúne los requisitos. 1040a Ajustes tributarios a gastos de estudios calificados. 1040a   Tiene que reducir sus gastos de estudios calificados por ciertos artículos exentos de impuestos (tales como la parte exenta de impuestos de becas de estudios y becas de investigación (becas de desarrollo profesional)). 1040a Vea el capítulo 4 de la Publicación 970, en inglés, para más detalles. 1040a Incluya estas Partidas como Intereses Además de los intereses simples sobre el préstamo, ciertos costos originarios del préstamo, intereses capitalizados, intereses sobre líneas de crédito rotativas e intereses sobre préstamos de estudios refinanciados pueden ser intereses sobre préstamos de estudios si se reúnen todos los demás requisitos. 1040a Costo originario del préstamo. 1040a   Normalmente, esto es un cargo que el prestamista cobra solamente una vez, al hacer un préstamo. 1040a Para ser deducible como intereses, dicho cargo tiene que ser por el uso de dinero en vez de bienes o servicios (como cargos por compromisos o costos de tramitación) proporcionados por el prestamista. 1040a Un costo originario del préstamo tratado como intereses se acumula a lo largo del plazo del préstamo. 1040a Intereses capitalizados. 1040a    Son intereses por pagar sobre un préstamo de estudios que el prestamista añade al saldo pendiente del capital del préstamo. 1040a Intereses sobre líneas de crédito rotativas. 1040a   Estos intereses, los cuales incluyen interés sobre deudas de tarjetas de crédito, es interés sobre préstamos de estudios si el prestatario usa la línea de crédito (tarjeta de crédito) sólo para pagar gastos de estudios calificados. 1040a Vea Gastos de Estudios Calificados , anteriormente. 1040a Intereses sobre préstamos de estudios refinanciados. 1040a   Incluyen intereses sobre lo siguiente: Préstamos consolidados —préstamos que se usan para refinanciar más de un préstamo de estudios del mismo prestatario y Préstamos conjuntos —dos o más préstamos del mismo prestatario que son tratados como un solo préstamo tanto por el prestamista como por el prestatario. 1040a Si refinancia un préstamo de estudios calificado por más del préstamo original y usa la cantidad adicional para algún propósito que no sea gastos de estudios calificados, no puede deducir los intereses pagados sobre el préstamo refinanciado. 1040a Pagos de intereses voluntarios. 1040a   Son pagos hechos sobre un préstamo de estudios calificado durante un período en el que los pagos de intereses no son obligatorios, por ejemplo, si al prestatario se le ha concedido un aplazamiento o si todavía no han empezado los reintegros del préstamo. 1040a No Incluya estas Partidas como Intereses No puede reclamar una deducción de intereses sobre préstamos de estudios por: Intereses que pagó sobre un préstamo si, según las condiciones del mismo, usted no está obligado legalmente a hacer pagos de intereses. 1040a Costos originarios del préstamo pagados por propiedad o servicios proporcionados por el prestamista, tales como cargos por compromiso o costos de tramitación. 1040a Intereses que pagó sobre un préstamo en la medida en que los pagos hayan sido hechos a través de su participación en el National Health Service Corps Loan Repayment Program (Programa para Reintegros de Préstamos del Cuerpo Nacional de Servicios de Salud), conocido también como el “ NHSC Loan Repayment Program ” (Programa para Reintegros de Préstamos del NHSC) o a través de otros programas de asistencia para el reintegro de préstamos. 1040a Para más información, vea Student Loan Repayment Assistance (Asistencia para el reintegro de préstamos de estudios) en el capítulo 5 de la Publicación 970, en inglés. 1040a ¿Puede Reclamar la Deducción? Normalmente, puede reclamar la deducción si se cumplen todos los requisitos siguientes: Su estado civil para efectos de la declaración es cualquier estado civil excepto casado que presenta su declaración por separado. 1040a Nadie más reclama una exención por usted en su declaración de impuestos. 1040a Está obligado por ley a pagar intereses sobre un préstamo de estudios calificado. 1040a Usted pagó intereses sobre un préstamo de estudios calificado. 1040a Intereses pagados por otros. 1040a   Si usted es la persona legalmente obligada a pagar intereses y otra persona los paga por usted, a usted se le trata como si hubiese recibido el pago de la otra persona y, a su vez, hubiese pagado los intereses. 1040a Vea el capítulo 4 de la Publicación 970, en inglés, para más información. 1040a No se Permite Beneficio Doble No puede deducir como intereses sobre un préstamo de estudios una cantidad que sea deducible conforme a alguna otra disposición de la ley tributaria (por ejemplo, intereses hipotecarios). 1040a ¿Cuánto Puede Deducir? Su deducción por intereses sobre préstamos de estudios para el año 2013 es normalmente la cantidad que sea menor entre: $2,500 o Los intereses que usted pagó en el año 2013. 1040a Sin embargo, la cantidad determinada anteriormente se reduce paulatinamente si su MAGI está entre $60,000 y $75,000 ($125,000 y $155,000 si presenta una declaración conjunta). 1040a No puede tomar una deducción por intereses sobre préstamos de estudios si su MAGI es $75,000 o más ($155,000 o más si presenta una declaración conjunta). 1040a Para más detalles sobre cómo calcular su MAGI, vea el capítulo 4 de la Publicación 970, en inglés. 1040a ¿Cómo Calcular la Deducción? Para calcular la deducción, se suele usar la Student Loan Interest Deduction Worksheet (Hoja de trabajo de la deducción de intereses sobre préstamos de estudios), de las instrucciones del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. 1040a No obstante, si presenta el Formulario 2555, 2555-EZ o 4563, o si excluye ingresos de fuentes dentro de Puerto Rico, tiene que llenar la Hoja de Trabajo 4-1 del capítulo 4 de la Publicación 970, en inglés. 1040a Para ayudarle a calcular la deducción por intereses sobre préstamos de estudios, debe recibir el Formulario 1098-E, Student Loan Interest Statement (Declaración de intereses sobre préstamos de estudios), en inglés. 1040a Generalmente, una institución (como un banco o una agencia gubernamental) que recibió pagos de intereses de $600 o más durante el año 2013 sobre uno o más préstamos de estudios calificados tiene que enviarle el Formulario 1098-E (o documento sustitutivo aceptable) a cada prestatario a más tardar el 31 de enero del año 2014. 1040a Para los préstamos de estudios calificados que se obtuvieron antes del 1 de septiembre de 2004, la institución está obligada a anotar en el Formulario 1098-E solamente los pagos de intereses establecidos. 1040a Puede ser que otros pagos de intereses, tales como ciertos costos originarios del préstamo e intereses capitalizados, no aparezcan en el formulario que usted reciba. 1040a No obstante, si paga intereses calificados que no se incluyen en el Formulario 1098-E, también puede deducir esas cantidades. 1040a Para información sobre cómo dividir pagos de intereses y pagos de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 970, en inglés. 1040a Para reclamar la deducción, anote la cantidad permisible en la línea 33 del Formulario 1040 o la línea 18 del Formulario 1040A. 1040a Deducción por Matrícula y Cuotas Escolares Quizás pueda deducir los gastos de estudios calificados que haya pagado durante el año para usted, su cónyuge o dependiente(s). 1040a No puede reclamar esta deducción si su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado o si otra persona puede reclamar una exención por usted como dependiente en la declaración de impuestos de él o ella. 1040a Los gastos calificados tienen que ser por educación superior, tal como se explica más adelante en Gastos que Califican . 1040a La deducción por matrícula y cuotas escolares puede reducir la cantidad de sus ingresos sujetos a impuesto por hasta $4,000. 1040a La Tabla 19-2 resume las características de la deducción por matrícula y cuotas escolares. 1040a Quizás pueda tomar un crédito por sus gastos de estudios en lugar de una deducción. 1040a Puede escoger la opción que le proporcione una cantidad de impuesto menor. 1040a Vea el capítulo 35, Créditos Tributarios por Estudios , para saber detalles sobre los créditos. 1040a ¿Puede Reclamar la Deducción? Las siguientes reglas le pueden ayudar a determinar si puede reclamar la deducción por matrícula y cuotas escolares. 1040a Quién Puede Reclamar la Deducción La deducción por matrícula y gastos de estudios normalmente se puede reclamar si usted cumple los tres siguientes requisitos: Pagó gastos de educación superior calificados en 2013 para los períodos académicos que comienzan en 2013 y los que comienzan en los primeros tres meses de 2014. 1040a Pagó los gastos de estudios de un estudiante que reúne los requisitos. 1040a El estudiante que cumple los requisitos es usted mismo, su cónyuge o dependiente por el cual reclama una exención (que se define en el capítulo 3) en su declaración de impuestos. 1040a Los gastos de estudios calificados se definen bajo Gastos que Califican . 1040a La definición de “estudiantes que reúnen los requisitos” se puede ver más adelante bajo Estudiante que Reúne los Requisitos . 1040a Quién No Puede Reclamar la Deducción No puede reclamar la deducción por matrícula y cuotas escolares si le corresponde cualquiera de las siguientes situaciones: Su estado civil para efectos de la declaración de impuestos es casado que presenta por separado. 1040a Otra persona puede reclamar una exención por usted en la declaración de impuestos de él o ella. 1040a Usted no puede tomar la deducción aun si la otra persona de hecho no reclama la exención. 1040a Su MAGI es mayor que $80,000 ($160,000 si presenta una declaración conjunta). 1040a Usted (o su cónyuge) era un extranjero no residente en cualquier momento durante el año 2013 y dicho extranjero no residente no optó por ser tratado como extranjero residente para propósitos tributarios. 1040a Puede leer más información sobre extranjeros no residentes en la Publicación 519, U. 1040a S. 1040a Tax Guide for Aliens (Guía tributaria para extranjeros), en inglés. 1040a Usted o cualquier otra persona puede reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses o un crédito vitalicio por aprendizaje en el año 2013 en lo que concierne a los gastos del estudiante por el cual se pagaron gastos de estudios calificados. 1040a No obstante, el recibir un crédito por parte de su estado no lo descalifica de reclamar una deducción por matrícula y cuotas. 1040a Tabla 19-2. 1040a Resumen de las Características de la Deducción por Matrícula y Cuotas Escolares No se base únicamente en lo que aparece en esta tabla. 1040a Consulte el texto de este capítulo para más detalles. 1040a Pregunta Respuesta ¿Cuál es la cantidad máxima del beneficio? Usted puede reducir la cantidad de sus ingresos sujetos a impuestos por hasta $4,000. 1040a ¿Dónde se toma la deducción? Se toma como ajuste a los ingresos en la línea 34 del Formulario 1040 o en la línea 19 del Formulario 1040A. 1040a ¿Para quién tienen que ser pagados los gastos? Un estudiante que está matriculado en una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos quien es: usted, su cónyuge o su dependiente por el cual reclama una exención. 1040a ¿Qué matrícula y cuotas escolares son deducibles? La matrícula y cuotas escolares requeridas para matricularse o para asistir a una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos, pero que no incluyen gastos personales, de manutención ni gastos de familia, tales como alojamiento y comida. 1040a Gastos que Califican La deducción por matrícula y cuotas escolares se basa en los gastos de estudios calificados que paga por usted mismo, su cónyuge o por un dependiente por el cual usted reclama una exención en su declaración de impuestos. 1040a La deducción normalmente se permite por gastos de estudios calificados que fueron pagados en el año 2013 relacionados con la matriculación en una institución de educación superior durante el año 2013 o por un período académico (que se definió anteriormente bajo Deducción por Intereses sobre Préstamos de Estudios ) comenzando en 2013 o en los primeros 3 meses de 2014. 1040a Pagos hechos con fondos de un préstamo. 1040a   Puede reclamar una deducción por matrícula y cuotas escolares en base de gastos de estudios calificados que pagó con los fondos de un préstamo. 1040a Utilice los gastos para calcular la deducción para el año en que se pagaron los gastos, no para el año en que se liquidó el préstamo. 1040a Trate los pagos del préstamo que fueron enviados directamente a la institución de educación como si hubieran sido pagados en la fecha en que dicha institución abona la cuenta del estudiante. 1040a Estudiante que se da de baja de su(s) clase(s). 1040a   Usted puede reclamar una deducción por matrícula y cuotas escolares en base de gastos de estudios calificados que no se reembolsan cuando un estudiante se da de baja (retira) de su(s) clase(s). 1040a Gastos de Estudios Calificados Para propósitos de la deducción por matrícula y cuotas escolares, los gastos de estudios calificados son la matrícula y ciertos gastos relacionados que son requisitos para la matriculación o asistencia en una institución de educación superior que reúne los requisitos. 1040a Institución de educación que reúne los requisitos. 1040a   Una “institución de educación superior que reúne los requisitos” es cualquier colegio universitario, universidad, escuela de enseñanza técnica u otra institución de enseñanza superior con derecho a participar en un programa de asistencia financiera al estudiante, administrado por el Departamento de Educación de los Estados Unidos. 1040a Incluye prácticamente a casi todas las instituciones acreditadas de enseñanza superior públicas y sin fines de lucro así como las privadas con fines de lucro. 1040a La institución de educación superior deberá poder indicarle si la misma reúne los requisitos. 1040a   Ciertas instituciones de educación ubicadas fuera de los Estados Unidos participan también en los programas de FSA del Departamento de Educación de los Estados Unidos. 1040a Período académico. 1040a   Un período académico abarca un semestre, trimestre, un cuatrimestre o cualquier otro período de estudios según lo determine de manera razonable una institución de educación que reúne los requisitos. 1040a Si una institución de educación que reúne los requisitos no tiene períodos académicos sino horas de crédito, cada período de pago se puede considerar como un período académico. 1040a Gastos relacionados. 1040a   Las cuotas correspondientes a las actividades escolares y los gastos incurridos por los textos, útiles y equipo escolares se incluyen en los gastos de estudios calificados únicamente si las cuotas y gastos tienen que ser pagados a la institución como requisito de la matriculación o asistencia en dicha institución. 1040a Gastos pagados por adelantado. 1040a   Gastos de estudios calificados pagados en el año 2013 para un período académico que comienza en los primeros tres meses de 2014, sólo se pueden utilizar para calcular la deducción por matrícula y cuotas escolares de 2013. 1040a Vea Período académico, anteriormente. 1040a Por ejemplo, si usted paga $2,000 en diciembre de 2013 para matrícula calificada por el cuatrimestre del invierno de 2014 que comienza en enero de 2014, puede utilizar los $2,000 en el cálculo de la deducción por matrícula y cuotas escolares sólo para 2013, únicamente si reúne todos los otros requisitos. 1040a No puede utilizar cantidad alguna que pagó en 2012 ó 2014 para calcular los gastos de estudios calificados que utiliza para el cálculo de su deducción por matrícula y cuotas escolares de 2013. 1040a No Se Permite Beneficio Doble No se le permite deducir lo siguiente: Los gastos de estudios calificados que usted deduce conforme a cualquier otra disposición de la ley, como, por ejemplo, un gasto de negocios. 1040a Los gastos de estudios calificados de un estudiante en su declaración de impuestos si usted o cualquier otra persona reclama un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses o un crédito vitalicio por aprendizaje por el mismo estudiante en el mismo año. 1040a Los gastos de estudios calificados que se utilizaron para calcular la parte libre de impuestos de una distribución proveniente de una cuenta Coverdell de ahorros para la educación (ESA, por sus siglas en inglés) o de un programa de matrículas calificado (QTP, por sus siglas en inglés). 1040a En el caso de un QTP, esto corresponde sólo a la cantidad de ganancias exentas de impuesto que fueron distribuidas, no a la recuperación de las contribuciones hechas al programa. 1040a Vea los temas titulados Figuring the Taxable Portion of a Distribution (Cálculo de la parte sujeta a impuesto de una distribución) del capítulo 7 (Coverdell Education Savings Account (ESA) (Cuenta Coverdell de ahorros para la educación (ESA)) y del capítulo 8 (Qualified Tuition Progam (QTP)) (Programa de matrícula calificado (QTP)), de la Publicación 970, en inglés. 1040a Los gastos de estudios calificados que han sido pagados con intereses exentos de impuestos provenientes de un bono de ahorros de los Estados Unidos (Formulario 8815, en inglés). 1040a Vea Figuring the Tax-Free Amount (Cálculo de la cantidad libre de impuestos), en el capítulo 10 de la Publicación 970, en inglés. 1040a Los gastos de estudios calificados que han sido pagados con ayuda económica para los estudios que estén exentos de impuestos, tales como becas de estudios, subvenciones o ayuda económica para los estudios provista por el empleador. 1040a Vea a continuación el tema titulado Ajustes a los gastos de estudios calificados. 1040a Ajustes a los gastos de estudios calificados. 1040a   Para cada estudiante, se tienen que reducir los gastos de estudios calificados pagados por o en nombre de dicho estudiante bajo las siguientes reglas. 1040a El resultado es el ajuste a los gastos de estudios calificados por cada estudiante. 1040a Ayuda económica para los estudios exenta de impuestos. 1040a   Por la ayuda económica para los estudios exenta de impuestos que recibió en 2013, tiene que reducir los gastos de estudios calificados para cada período académico por la cantidad de la ayuda económica para los estudios exenta de impuestos de dicho período. 1040a Vea Período académico, anteriormente. 1040a   Dicha asistencia incluye: La parte libre de impuestos de becas de estudios y becas de investigación (becas de desarrollo profesional), incluidas las subvenciones federales Pell (vea el capítulo 1 de la Publicación 970); La parte libre de impuestos de toda ayuda económica para estudios provista por el empleador (vea el capítulo 11 de la Publicación 970); Ayuda económica para estudios ofrecida a veteranos (vea el capítulo 1 de la Publicación 970) y Todo otro pago exento de impuestos (que no sean regalos o herencias) que se recibe en concepto de ayuda para estudios. 1040a   Por lo general, todas las becas de estudios o becas de investigación (becas de desarrollo profesional) son tratadas como una ayuda económica para los estudios exenta de impuestos. 1040a Sin embargo, una beca de estudios o beca de investigación (becas de desarrollo profesional) no será tratada como asistencia exenta de impuestos al punto de que es incluida como ingreso bruto (si tiene que presentar una declaración de impuestos) para el año que reciba la beca de estudios o para investigación (becas de desarrollo profesional) si uno de estos dos puntos aplica: La beca de estudios o beca de investigación (becas de desarrollo profesional) (o cualquier parte de dicha beca) tiene que ser aplicada (por sus condiciones) a gastos (como de alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados como se define en el capítulo 1, Qualified education expenses (Gastos de educación calificados), de la Publicación 970, en inglés. 1040a La beca de estudios o beca de investigación (becas de desarrollo profesional) (o cualquier parte de dicha beca) puede ser aplicada (por sus condiciones) a gastos (como de alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados como se define en el capítulo 1, Qualified education expenses (Gastos de estudios calificados), de la Publicación 970, en inglés. 1040a    Podría aumentar el valor combinado de la deducción por matrícula y cuotas escolares y cierta ayuda económica para los estudios si incluye alguna parte o toda la ayuda económica para los estudios en sus ingresos en el año en que recibió dicha ayuda. 1040a Para detalles, vea Adjustments to Qualified Education Expenses (Ajustes a los gastos de estudios calificados), en el capítulo 6 de la Publicación 970, en inglés. 1040a   Cierta ayuda económica para los estudios exenta de impuestos recibida después de 2013 podría ser considerada como un reembolso de gastos de estudios calificados que se pagó en 2013. 1040a La ayuda económica para los estudios exenta de impuestos incluye toda ayuda económica para los estudios exenta de impuestos que usted o cualquier otra persona ha recibido después de 2013 por gastos de estudios calificados pagados en nombre de un estudiante en 2013 (o atribuible a la matriculación en una institución educativa calificada durante 2013). 1040a   Si la ayuda económica para los estudios exenta de impuestos se recibe después de 2013 pero antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos para 2013, vea Reembolsos recibidos después de 2013 pero antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos, más adelante. 1040a Si la ayuda económica para los estudios exenta de impuestos se recibe después de 2013 y después de que presenta su declaración de impuestos sobre los ingresos para 2013, vea Reembolsos recibidos después de 2013 y después de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos, más adelante. 1040a Reembolsos. 1040a   Un reembolso de gastos de estudios calificados puede reducir los ajustes a los gastos de estudios calificados por el año tributable o puede requerir que reintegre parte o el total del reembolso en su ingreso bruto para el año en que recibe el reembolso. 1040a Vea el capítulo 6 de la Publicación 970 para obtener más información. 1040a Alguna ayuda económica para los estudios exenta de impuestos recibida después de 2013 puede ser tratada como un reembolso. 1040a Vea Ayuda económica para los estudios exenta de impuestos, anteriormente. 1040a Reembolsos recibidos en 2013. 1040a   Por cada estudiante, calcule los gastos de estudios calificados ajustados de 2013 sumando todos los gastos de estudios calificados pagados en 2013 y restando todos los reembolsos de esos gastos recibidos de la institución educativa que reúne los requisitos durante 2013. 1040a Reembolsos recibidos después de 2013 pero antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos. 1040a   Si alguien recibe un reembolso después de 2013 por gastos de estudios calificados pagados en nombre de un estudiante en 2013 y el reembolso es recibido antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2013, reduzca la cantidad de gastos de estudios calificados de 2013 por la cantidad del reembolso. 1040a Reembolsos recibidos después de 2013 y después de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos. 1040a   Si recibe un reembolso después de 2013 por gastos de estudios calificados pagados en 2013 y el reembolso es recibido después de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2013, puede ser que tenga que incluir parte o todo el reembolso en su ingreso bruto del año en que recibió el reembolso. 1040a Vea el capítulo 6 de la Publicación 970, en inglés, para más información. 1040a Coordinación con cuentas Coverdell de ahorros para la educación y programas calificados de matrícula. 1040a   Debe reducir sus gastos de estudios calificados por los gastos de estudios calificados utilizados para calcular la exclusión del ingreso bruto de (a) los intereses recibidos bajo un programa de bonos de ahorro educativos o (b) cualquier distribución desde una cuenta Coverdell de ahorros para la educación o programa calificado de matrícula (QTP, por sus siglas en inglés). 1040a Para un programa QTP, esto se aplica solamente a la cantidad exenta de impuestos que fueron distribuidos, no a la recuperación de contribuciones al programa. 1040a Cantidades que no reducen los gastos de estudios calificados. 1040a   No reduzca los gastos de estudios calificados por las cantidades pagadas con fondos que el estudiante ha recibido por concepto de: Pagos por prestar servicios, como salarios, Un préstamo, Un regalo, Una herencia o Un retiro de fondos de una cuenta de ahorros personal del estudiante. 1040a   No reduzca los gastos de estudios calificados por cantidades de becas de estudios o becas de investigación (becas de desarrollo profesional) que se declaran como ingresos en la declaración de impuestos del estudiante en las siguientes circunstancias: El uso de dinero se restringe, por los términos de la beca de estudios o beca de investigación (becas de desarrollo profesional), a los costos de asistencia (como alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados. 1040a El uso de dinero no se restringe. 1040a Gastos que no Califican Los gastos de estudios calificados no incluyen cantidades pagadas en concepto de: Seguros; Gastos médicos (incluidas las cuotas del seguro médico escolar ofrecido por la institución); Alojamiento y comida; Transporte o Gastos personales, de manutención o relacionados a la familia que sean semejantes. 1040a Esto corresponde aun si se tienen que pagar dichas cantidades a la institución como requisito de matriculación o asistencia. 1040a Deportes, juegos, pasatiempos y cursos que no ofrecen créditos académicos. 1040a   Normalmente, los gastos de estudios calificados no incluyen gastos que corresponden a un curso de enseñanza u otro curso educativo en que se desempeñen deportes, juegos, pasatiempos o un curso que no ofrece créditos académicos. 1040a No obstante, si el curso de enseñanza u otro curso educativo es parte del programa de estudios del estudiante para obtener una licenciatura u otro título educativo reconocido, los gastos entonces sí pueden calificar. 1040a Cuotas íntegras o en conjunto. 1040a   Algunas instituciones de educación superior que reúnen los requisitos combinan o consolidan todas sus cuotas para un período académico en una sola cantidad. 1040a Si no recibe, o no tiene acceso a un estado de cuentas o asignación que muestra cuánto pagó usted en concepto de gastos de estudios calificados y cuánto pagó en concepto de gastos personales, como los que se mencionaron anteriormente, comuníquese con la institución. 1040a La institución tiene la obligación de redactar ese estado de cuentas o asignación y de proveerle a usted información sobre la cantidad que usted pagó (o que se le facturó) por los gastos de estudios calificados en el Formulario 1098-T, Tuition Statement (Información sobre el pago de matrícula), en inglés. 1040a Vea el tema Cómo se Calcula la Deducción , más adelante, para mayor información sobre el Formulario 1098-T. 1040a Estudiante que Reúne los Requisitos Para propósitos de la deducción por matrícula y cuotas escolares, un “estudiante que reúne los requisitos” es aquél que está matriculado en uno o más cursos en una institución de educación superior que reúne los requisitos (que se definió anteriormente). 1040a Quién Puede Reclamar los Gastos de un Dependiente Para poder reclamar la deducción por matrícula y cuotas escolares de un dependiente, usted tiene, normalmente, que: Haber pagado los gastos y Reclamar una exención de dependiente por el estudiante. 1040a La Tabla 19-3 resume quién puede reclamar la deducción. 1040a Cuánto se Puede Deducir La cantidad máxima por concepto de matrícula y cuotas escolares para 2013 es $4,000, $2,000 o $0, dependiendo de la cantidad de su MAGI. 1040a Para detalles sobre el cálculo de su MAGI, vea el capítulo 6 de la Publicación 970. 1040a Cómo se Calcula la Deducción Calcule la deducción utilizando el Formulario 8917, Tuition and Fees Deduction (Deducción por matrícula y cuotas), en inglés. 1040a Para ayudarle a calcular su deducción por matrícula y cuotas escolares, debe recibir el Formulario 1098-T, Tuition Statement (Información sobre el pago de matrícula), en inglés. 1040a Por lo general, una institución de educación superior que reúne los requisitos (como un colegio universitario o universidad) tiene que enviarle el Formulario 1098-T (o una declaración sustitutiva similar y aceptable) a cada estudiante matriculado para el 31 de enero de 2014. 1040a Para reclamar la deducción, anote la cantidad permitida en la línea 34 del Formulario 1040 o en la línea 19 del Formulario 1040A, y adjunte el Formulario 8917 que ha completado debidamente. 1040a Tabla 19-3. 1040a Quién Puede Reclamar los Gastos de un Dependiente No se base únicamente en lo que aparece en esta tabla. 1040a Consulte Who can claim a Dependent's Expenses (Quién puede reclamar los gastos de un dependiente), en el capítulo 6 de la Publicación 970, en inglés. 1040a SI su dependiente es un estudiante que reúne los requisitos y usted . 1040a . 1040a . 1040a Y. 1040a . 1040a . 1040a ENTONCES. 1040a . 1040a . 1040a reclama una exención por su dependiente usted paga todos los gastos de estudios calificados de su dependiente sólo usted puede deducir los gastos de estudios calificados que usted pagó. 1040a Su dependiente no puede tomar la deducción. 1040a reclama una exención por su dependiente su dependiente pagó todos los gastos de estudios calificados a nadie se le permite tomar la deducción. 1040a no reclama una exención por su dependiente usted pagó todos los gastos de estudios calificados a nadie se le permite tomar la deducción. 1040a no reclama una exención por su dependiente su dependiente pagó todos los gastos de estudios calificados a nadie se le permite tomar la deducción. 1040a Gastos del Educador Si usted fue un educador que reúne los requisitos en el año 2013, puede deducir en la línea 23 del Formulario 1040 o en la línea 16 del Formulario 1040A, hasta $250 por concepto de gastos calificados que usted pagó en 2013. 1040a Si usted y su cónyuge están presentando una declaración de impuestos conjunta y si ambos de ustedes son educadores que reúnen los requisitos, la cantidad máxima que pueden deducir es $500. 1040a No obstante eso, ningún cónyuge puede deducir más de $250 en gastos calificados que él o ella ha pagado en la línea 23 del Formulario 1040 o en la línea 16 del Formulario 1040A. 1040a Usted quizás pueda deducir gastos que son mayores del límite de $250 (o $500) en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040). 1040a Educador que reúne los requisitos. 1040a   Un “educador que reúne los requisitos” es un maestro de primaria, instructor, consejero, director o ayudante, de kínder (jardín de infancia) hasta doceavo grado, que ha trabajado por lo menos 900 horas durante el año escolar. 1040a Gastos calificados. 1040a   En los gastos calificados se incluyen los gastos ordinarios (normales) y necesarios que se han pagado por libros, útiles, equipo (incluyendo equipo, programas y servicios para la computadora) y otros suministros y materiales que se utilizan en el aula. 1040a Un “gasto ordinario” es aquél que es común y aceptado en el campo educativo. 1040a Un “gasto necesario” es uno que es útil y apropiado en el desempeño de su profesión de educador. 1040a Un gasto no tiene que ser obligatorio para considerarse necesario. 1040a   Los gastos calificados no incluyen los gastos por enseñanza impartida en el hogar ni por artículos para cursos de salud o de educación física que no se usan en el desempeño del deporte. 1040a   Usted tiene que restar de sus gastos calificados las siguientes cantidades: Intereses de bonos de ahorros de los Estados Unidos de la serie EE y de la serie I que pueden excluirse de los ingresos y que provienen del Formulario 8815, Exclusion of Interest From Series EE and I U. 1040a S. 1040a Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de los intereses provenientes de bonos de ahorros estadounidenses de las series EE e I emitidos después de 1989), en inglés. 1040a Vea el tema titulado Figuring the Tax-Free Amount (Cálculo de la cantidad exenta de impuestos), en el capítulo 10 de la Publicación 970, en inglés. 1040a Distribuciones o ganancias provenientes de un programa de matrícula calificado que no están sujetas a impuestos. 1040a Vea el tema titulado Figuring the Taxable Portion of a Distribution (Cálculo de la parte de una distribución sujeta a impuestos), en el capítulo 8 de la Publicación 970. 1040a Una distribución de ganancias no sujeta a impuestos proveniente de una cuenta Coverdell de ahorros para la educación. 1040a Vea el tema titulado Figuring the Taxable Portion of a Distribution (Cálculo de la parte de una distribución sujeta a impuestos), en el capítulo 7 de la Publicación 970. 1040a Todo reembolso de dichos gastos que haya recibido y del cual no se le haya informado en el recuadro 1 del Formulario W-2. 1040a Prev  Up  Next   Home   More Online Publications