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1040 irs Index A Additional Medicare Tax, What's New for 2013, What's New, Employment Taxes, Additional Medicare Tax. 1040 irs Advertising, Advertising expenses. 1040 irs Amortization Anti-abuse rule, Anti-abuse rule. 1040 irs Anti-churning rules, Anti-Churning Rules Atmospheric pollution control facilities, Pollution Control Facilities Corporate organization costs, Costs of Organizing a Corporation Dispositions of section 197 intangibles, Disposition of Section 197 Intangibles Experimental costs, Research and Experimental Costs Geological and geophysical costs, Geological and Geophysical Costs How to deduct, How To Deduct Amortization Incorrect amount deducted, Incorrect Amount of Amortization Deducted Partnership organization costs, Costs of Organizing a Partnership Pollution control facilities, Pollution Control Facilities Reforestation costs, Reforestation Costs Reforestation expenses, Reforestation Costs Related person, Related person. 1040 irs Research costs, Research and Experimental Costs Section 197 intangibles defined, Section 197 Intangibles Defined Start-up costs, Business Start-Up Costs Starting a businesscosts, Starting a Business Anticipated liabilities, Anticipated liabilities. 1040 irs Assessments, local, Taxes for local benefits. 1040 irs Assistance (see Tax help) At-risk limits, At-risk limits. 1040 irs Attorney fees, Legal and professional fees. 1040 irs Awards, Achievement awards. 1040 irs , Length-of-service award. 1040 irs , Safety achievement award. 1040 irs B Bad debts Defined, Definition of Business Bad Debt How to treat, How To Claim a Business Bad Debt Recovery, Recovery of a Bad Debt Types of, Types of Business Bad Debts When worthless, When a Debt Becomes Worthless Bonuses Employee, Bonuses Royalties, Bonuses and advanced royalties. 1040 irs Bribes, Bribes and kickbacks. 1040 irs Business Assets, Business Assets Books and records, Business books and records, etc. 1040 irs Meal expenses, Meals and Entertainment Use of car, Business use of your car. 1040 irs , Car and truck expenses. 1040 irs Use of home, Business use of your home. 1040 irs C Campaign contribution, Political contributions. 1040 irs Capital expenses, Capital Expenses, Capital versus Deductible Expenses Capitalization of interest, Capitalization of Interest Car allowance, Car allowance. 1040 irs Car and truck expenses, Car and truck expenses. 1040 irs Carrying charges, Carrying Charges Charitable contributions, Charitable contributions. 1040 irs Circulation costs, newspapers and periodicals, Circulation Costs Club dues, Club dues and membership fees. 1040 irs Comments on publication, Comments and suggestions. 1040 irs Commitment fees, Commitment fees or standby charges. 1040 irs Computer software, Computer software. 1040 irs Constant-yield method, OID, Constant-yield method. 1040 irs Contested liability, Contested liability. 1040 irs Contributions Charitable, Charitable contributions. 1040 irs Political, Political contributions. 1040 irs Copyrights, Patents, copyrights, etc. 1040 irs Cost depletion, Cost Depletion Cost of getting lease, Cost of Getting a Lease, Getting a Lease Cost of goods sold, Cost of Goods Sold Cost recovery, Cost recovery. 1040 irs Covenant not to compete, Covenant not to compete. 1040 irs Credit card convenience fees, Credit card convenience fees. 1040 irs D De minimis OID, De minimis OID. 1040 irs Debt-financed distributions, Debt-financed distribution. 1040 irs Definitions Business bad debt, Definition of Business Bad Debt Necessary expense, What Can I Deduct? Ordinary expense, What Can I Deduct? Section 197 intangibles, Section 197 Intangibles Defined Demolition expenses, Demolition expenses or losses. 1040 irs Depletion Mineral property, Mineral Property Oil and gas wells, Oil and Gas Wells Percentage table, Mines and other natural deposits. 1040 irs Timber, Timber Who can claim, Who Can Claim Depletion? Depreciation (see Cost recovery) Development costs, miners, Development Costs Disabled, improvements for, Barrier Removal Costs Drilling and development costs, Intangible Drilling Costs Dues, membership, Club dues and membership fees. 1040 irs E Economic interest, Who Can Claim Depletion? Economic performance, Economic performance. 1040 irs Education expenses, Education Expenses, Education expenses. 1040 irs Elderly, improvements for, Barrier Removal Costs Employee benefit programs, Employee benefit programs. 1040 irs Employment taxes, Employment Taxes Entertainment, Reimbursement of Travel, Meals, and Entertainment Excise taxes, Excise taxes. 1040 irs Experimentation costs, Research and Experimental Costs, Research and Experimental Costs Exploration costs, Exploration Costs F Fees Commitment, Commitment fees or standby charges. 1040 irs Legal and professional, Legal and professional fees. 1040 irs Regulatory, Licenses and regulatory fees. 1040 irs Tax return preparation, Tax preparation fees. 1040 irs Fines, Penalties and fines. 1040 irs Forgone, Forgone interest. 1040 irs Forgone interest, Forgone interest. 1040 irs Form 3115, Form 3115. 1040 irs , Changing Your Accounting Method 4562, How To Deduct Amortization 5213, Using the presumption later. 1040 irs 8826, Disabled access credit. 1040 irs 8885, Health coverage tax credit. 1040 irs T, Form T. 1040 irs Franchise, Franchise, trademark, or trade name. 1040 irs , Franchise, trademark, trade name. 1040 irs Franchise taxes, Franchise taxes. 1040 irs Free tax services, Free help with your tax return. 1040 irs Fringe benefits, Fringe Benefits Fuel taxes, Fuel taxes. 1040 irs G Gas wells, Natural Gas Wells Geological and geophysical costs Development, oil and gas, Geological and Geophysical Costs Exploration, oil and gas, Geological and Geophysical Costs Geothermal wells, Intangible Drilling Costs, Mines and Geothermal Deposits Gifts, nominal value, Gifts of nominal value. 1040 irs Going into business, Going Into Business, Starting a Business Goodwill, Goodwill. 1040 irs Gross income, not-for-profit activity, Gross Income H Health insurance, deduction for self-employed, Self-Employed Health Insurance Deduction Heating equipment, Heating equipment. 1040 irs Help (see Tax help) Home, business use of, Business use of your home. 1040 irs I Impairment-related expenses, Impairment-related expenses. 1040 irs Improvements, Improvements By lessee, Improvements by Lessee For disabled and elderly, Barrier Removal Costs Income taxes, Income Taxes Incorrect amount of amortization deducted, Incorrect Amount of Amortization Deducted Insurance Capitalized premiums, Capitalized Premiums Deductible premiums, Deductible Premiums Nondeductible premiums, Nondeductible Premiums Self-employed individuals, Self-Employed Health Insurance Deduction Intangible drilling costs, Intangible Drilling Costs Intangibles, amortization, Section 197 Intangibles Interest, Forgone interest. 1040 irs Allocation of, Allocation of Interest Below-market, Below-Market Loans Business expense for, Interest Capitalized, Capitalized interest. 1040 irs , Capitalization of Interest Carrying charge, Carrying Charges Deductible, Interest You Can Deduct Life insurance policies, Interest on loans with respect to life insurance policies. 1040 irs Not deductible, Interest You Cannot Deduct Refunds of, Refunds of interest. 1040 irs When to deduct, When To Deduct Interest Internet-related expenses, Internet-related expenses. 1040 irs Interview expenses, Interview expense allowances. 1040 irs K Key person, Who is a key person? Kickbacks, Bribes and kickbacks. 1040 irs L Leases Canceling, Canceling a lease. 1040 irs Cost of getting, Cost of Getting a Lease, Getting a Lease Improvements by lessee, Improvements by Lessee Leveraged, Leveraged leases. 1040 irs Mineral, Bonuses and advanced royalties. 1040 irs Oil and gas, Bonuses and advanced royalties. 1040 irs Sales distinguished, Lease or purchase. 1040 irs Taxes on, Taxes on Leased Property Legal and professional fees, Legal and professional fees. 1040 irs Licenses, Government-granted license, permit, etc. 1040 irs , Licenses and regulatory fees. 1040 irs Life insurance coverage, Life insurance coverage. 1040 irs Limit on deductions, Not-for-Profit Activities Line of credit, Line of credit (continuous borrowings). 1040 irs Loans Below-market interestrate, Below-Market Loans Discounted, Discounted loan. 1040 irs Loans or Advances, Loans or Advances Lobbying expenses, Lobbying expenses. 1040 irs Long-term care insurance, Qualified long-term care insurance. 1040 irs Losses, Limits on losses. 1040 irs , Not-for-Profit Activities At-risk limits, At-risk limits. 1040 irs Net operating, Net operating loss. 1040 irs Passive activities, Passive activities. 1040 irs M Machinery parts, Machinery parts. 1040 irs Meals, Reimbursement of Travel, Meals, and Entertainment Meals and entertainment, Meals and Entertainment Meals and lodging, Meals and lodging. 1040 irs Methods of accounting, When Can I Deduct an Expense? Mining Depletion, Mines and Geothermal Deposits Development costs, Development Costs Exploration costs, Exploration Costs Mortgage, Mortgage. 1040 irs , Expenses paid to obtain a mortgage. 1040 irs Moving expenses, machinery, Moving machinery. 1040 irs N Natural gas, Natural Gas Wells Nonqualifying intangibles, Assets That Are Not Section 197 Intangibles Not-for-profit activities, Not-for-Profit Activities Not-for-profit activity, gross income, Gross Income O Office in home, Business use of your home. 1040 irs Oil and gas wells Depletion, Oil and Gas Wells Drilling costs, Intangible Drilling Costs Partnerships, Partnerships and S Corporations S corporations, Partnerships and S Corporations Optional safe harbor method, Optional safe harbor method. 1040 irs Optional write-off method Circulation costs, Optional Write-off of Certain Tax Preferences Experimental costs, Optional Write-off of Certain Tax Preferences Intangible drilling and development costs, Optional Write-off of Certain Tax Preferences Mining exploration and development costs, Optional Write-off of Certain Tax Preferences Research costs, Optional Write-off of Certain Tax Preferences Organization costs Corporate, Costs of Organizing a Corporation Partnership, Costs of Organizing a Partnership Organizational costs, Business Start-Up and Organizational Costs Original issue discount, Original issue discount (OID). 1040 irs Outplacement services, Outplacement services. 1040 irs P Passive activities, Passive activities. 1040 irs Payments in kind, Payments in kind. 1040 irs Penalties, Prepayment penalty. 1040 irs Deductible, Penalties and fines. 1040 irs Nondeductible, Penalties and fines. 1040 irs Prepayment, Prepayment penalty. 1040 irs Per diem and car allowances, Per Diem and Car Allowances Percentage depletion, Percentage Depletion Personal property tax, Personal property tax. 1040 irs Political contributions, Political contributions. 1040 irs Pollution control facilities, Pollution Control Facilities Prepaid expense, Prepayment. 1040 irs Extends useful life, Prepayment. 1040 irs Interest, Prepaid interest. 1040 irs , Prepaid interest. 1040 irs Rent, Rent paid in advance. 1040 irs Prepayment penalty, Prepayment penalty. 1040 irs Presumption of profit, Not-for-Profit Activities Publications (see Tax help) R Real estate taxes, Real Estate Taxes Recapture Exploration expenses, Recapture of exploration expenses. 1040 irs Timber property, Recapture. 1040 irs Recordkeeping, Partnerships and S Corporations Recovery of amount deducted, Recovery of amount deducted (tax benefit rule). 1040 irs Refiners who cannot claim percentage depletion, Refiners who cannot claim percentage depletion. 1040 irs Reforestation costs, Reforestation Costs, Reforestation Costs Regulatory fees, Licenses and regulatory fees. 1040 irs Reimbursements, Reimbursements Business expenses, Reimbursements for Business Expenses Mileage, Per Diem and Car Allowances Nonaccountable plan, Nonaccountable Plans Per diem , Per Diem and Car Allowances Related persons Anti-churning rules, Related person. 1040 irs Coal or iron ore, Disposal to related person. 1040 irs Payments to, Related person. 1040 irs , Related person. 1040 irs Refiners, Related person. 1040 irs Unreasonable rent, Unreasonable rent. 1040 irs Removal, Retired Asset Removal Costs, Barrier Removal Costs Rent expense, capitalizing, Capitalizing Rent Expenses Repairs, Repairs. 1040 irs Repayments (claim of right), Repayments. 1040 irs Research costs, Research and Experimental Costs, Research and Experimental Costs Retiree drug subsidy, What's New for 2013, What's New S Sales taxes, Sales tax. 1040 irs Section 179 expense deduction (see Cost recovery) Self-employed health insurance deduction, Self-Employed Health Insurance Deduction Self-employment tax, Self-employment tax. 1040 irs Self-insurance, reserve for, Nondeductible Premiums Sick pay, Sick and Vacation Pay Standard meal allowance, Standard meal allowance. 1040 irs Standard mileage rate, Car allowance. 1040 irs (see Business use of your car) Standby charges, Commitment fees or standby charges. 1040 irs Start-up costs, Business Start-Up and Organizational Costs, Business Start-Up Costs Subscriptions, Subscriptions. 1040 irs Suggestions for publication, Comments and suggestions. 1040 irs Supplies and materials, Supplies and materials. 1040 irs T Tax help, How To Get Tax Help Tax preparation fees, Tax preparation fees. 1040 irs Taxes, Taxes on Leased Property Carrying charge, Carrying Charges Employment, Employment Taxes Excise, Excise taxes. 1040 irs Franchise, Franchise taxes. 1040 irs Fuel, Fuel taxes. 1040 irs Income, Income Taxes Leased property, Taxes on Leased Property Personal property, Personal property tax. 1040 irs Real estate, Real Estate Taxes Sales, Sales tax. 1040 irs Unemployment fund, Unemployment fund taxes. 1040 irs Telephone, Telephone. 1040 irs Timber, Reforestation Costs, Timber Tools, Tools. 1040 irs Trademark, trade name, Franchise, trademark, or trade name. 1040 irs , Franchise, trademark, trade name. 1040 irs Travel, Reimbursement of Travel, Meals, and Entertainment TTY/TDD information, How To Get Tax Help U Unemployment fund taxes, Unemployment fund taxes. 1040 irs Unpaid expenses, related person, Related person. 1040 irs Utilities, Utilities. 1040 irs V Vacation pay, Sick and Vacation Pay W Wages Property, Property Tests for deducting pay, Tests for Deducting Pay Welfare benefit funds, Welfare benefit funds. 1040 irs Prev  Up     Home   More Online Publications
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Page Last Reviewed or Updated: 12-Feb-2014

The 1040 Irs

1040 irs 15. 1040 irs   Venta de su Vivienda Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Vivienda Principal Cómo Calcular las Pérdidas o Ganancias Precio de Venta Cantidad Recibida Base Ajustada Cantidad de Pérdidas o Ganancias Enajenaciones que no Sean Ventas Cómo Determinar la Base Cómo Excluir las GananciasExclusión Máxima Requisitos de Propietario y de Uso Exclusión Máxima Reducida Uso Comercial o Alquiler de Vivienda Cómo Declarar la VentaHipoteca financiada por el vendedor. 1040 irs Información adicional. 1040 irs Situaciones EspecialesExcepción para ventas a personas emparentadas o vinculadas. 1040 irs Recuperación (Devolución) de un Subsidio Hipotecario Federal Recordatorio Venta de vivienda con puntos no deducidos. 1040 irs  Si no ha deducido todos los puntos que pagó para asegurar una hipoteca sobre su vivienda anterior, tal vez pueda deducir los puntos restantes en el año de la venta. 1040 irs Consulte Hipoteca que termina antes del plazo de vigencia convenido bajo Puntos en el capítulo 23. 1040 irs Introduction Este capítulo explica las reglas tributarias que son aplicables cuando vende su vivienda principal. 1040 irs En la mayoría de los casos, su vivienda principal es aquélla en la que vive la mayor parte del tiempo. 1040 irs Si vendió su vivienda principal en el año 2013, es posible que pueda excluir de sus ingresos todas las ganancias hasta un máximo de $250,000 ($500,000 en una declaración conjunta, en la mayoría de los casos). 1040 irs Consulte Cómo Excluir las Ganancias , más adelante. 1040 irs Generalmente, si puede excluir todas las ganancias, no es necesario que declare dicha venta en su declaración de impuestos. 1040 irs Si tiene ganancias que no se pueden excluir, éstas son tributables. 1040 irs Declare estas ganancias en el Formulario 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes de capital), en inglés, y en el Anexo D (Formulario 1040). 1040 irs Es posible que también tenga que llenar el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedad comercial), en inglés. 1040 irs Consulte Cómo Declarar la Venta , más adelante. 1040 irs Si tiene pérdidas de la venta, generalmente no puede deducirlas en su declaración. 1040 irs Sin embargo, podría verse obligado a declararlas. 1040 irs Consulte Cómo Declarar la Venta , más adelante. 1040 irs Los temas principales de este capítulo son los siguientes: Cómo calcular las pérdidas o ganancias. 1040 irs Cómo determinar la base. 1040 irs Cómo excluir las ganancias. 1040 irs Requisitos de propiedad y de uso. 1040 irs Cómo declarar la venta. 1040 irs Otros temas incluyen lo siguiente: Uso comercial o alquiler de vivienda. 1040 irs Recuperación de un subsidio hipotecario federal. 1040 irs Useful Items - You may want to see: Publicación 523 Selling Your Home (Venta de su vivienda), en inglés 530 Tax Information for Homeowners (Información tributaria para propietarios de vivienda), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos Formulario (e Instrucciones) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 982 Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (Reducción de atributos tributarios debido a la liquidación de deudas), en inglés 8828 Recapture of Federal Mortgage Subsidy (Recuperación del subsidio hipotecario federal), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciónes de bienes de capital), en inglés Vivienda Principal Esta sección explica el término “vivienda principal”. 1040 irs Generalmente, la vivienda en que usted vive la mayor parte del tiempo es su vivienda principal y puede ser un(a): Casa, Casa flotante, Casa rodante, Apartamento de cooperativa o Condominio. 1040 irs Para excluir ganancias según las reglas del presente capítulo, en la mayoría de los casos tiene que haber sido propietario y habitado la propiedad como vivienda principal durante un mínimo de 2 años durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta. 1040 irs Terreno. 1040 irs   Si vende el terreno en que se encuentra ubicada su vivienda principal, pero no la casa misma, no puede excluir ganancias provenientes de la venta del terreno. 1040 irs Sin embargo, si vende terrenos baldíos usados como parte de su vivienda principal y contiguos a la misma, tal vez pueda excluir la ganancia proveniente de la venta de dichos terrenos en ciertos casos. 1040 irs Vea Vacant land (Terreno baldío), bajo Main Home (Vivienda principal) en la Publicación 523, en inglés, para más información. 1040 irs Ejemplo. 1040 irs Compra un terreno y traslada su vivienda principal ahí. 1040 irs Luego, vende el terreno en que se encuentra ubicada su vivienda principal. 1040 irs Esta venta no se considera venta de su vivienda principal y no puede excluir las ganancias provenientes de la venta del terreno. 1040 irs Más de una vivienda. 1040 irs   Si es propietario de más de una vivienda, solamente puede excluir las ganancias de la venta de su vivienda principal. 1040 irs Tiene que incluir en sus ingresos las ganancias procedentes de la venta de cualquier otra vivienda. 1040 irs Si es propietario de dos viviendas y vive en ambas, su vivienda principal generalmente es aquella en que vive la mayor parte del tiempo durante el año. 1040 irs Ejemplo 1. 1040 irs Usted es propietario de dos casas, una en Nueva York y otra en Florida. 1040 irs Entre 2009 y 2013, usted vive en la casa de Nueva York por 7 meses y en la residencia de Florida durante 5 meses de cada año. 1040 irs En la ausencia de hechos y circunstancias que indiquen lo contrario, la casa de Nueva York es su vivienda principal. 1040 irs Usted califica para la exclusión de la ganancia de la venta de la casa de Nueva York, pero no por la casa en Florida en el 2013. 1040 irs Ejemplo 2. 1040 irs Usted es propietario de una casa, pero vive en otra casa que alquila. 1040 irs La casa alquilada es su vivienda principal. 1040 irs Ejemplo 3. 1040 irs Usted es propietario de dos casas, una en Virginia y otra en New Hampshire. 1040 irs En 2009 y 2010, usted vivió en la casa de Virginia. 1040 irs En 2011 y 2012, vivió en la casa de New Hampshire. 1040 irs En 2013, vivió otra vez en la casa de Virginia. 1040 irs Su residencia principal en 2009, 2010 y 2013 es la residencia de Virginia. 1040 irs En 2011 y 2012, su residencia principal es la residencia de New Hampshire. 1040 irs Usted reúne los requisitos para la exclusión de la ganancia de la venta de cualesquiera de las casas (pero no ambas) en el 2013. 1040 irs Propiedad usada parcialmente como su vivienda principal. 1040 irs   Si usa solamente una parte de la propiedad como vivienda principal, las reglas que se abordan en este capítulo son aplicables sólo a las pérdidas o ganancias de la venta de esa parte de la propiedad. 1040 irs Para obtener detalles, consulte Uso Comercial o Alquiler de Vivienda , más adelante. 1040 irs Cómo Calcular las Pérdidas o Ganancias Para calcular las pérdidas o ganancias procedentes de la venta de su vivienda principal, tiene que saber cuál es el precio de venta, la cantidad recibida y la base ajustada. 1040 irs Reste la base ajustada de la cantidad recibida para obtener el total de pérdidas o ganancias. 1040 irs     Precio de venta     − Gastos de venta       Cantidad recibida       Cantidad recibida     − Base ajustada       Pérdidas o ganancias   Precio de Venta El precio de venta es la cantidad total que recibe por su vivienda. 1040 irs Esto incluye dinero y el valor justo de mercado de cualquier otro bien o servicio que reciba y todos los pagarés, hipotecas u otras deudas que adquiere el comprador como parte de la venta. 1040 irs Pago efectuado por su empleador. 1040 irs   Es posible que tenga que vender su vivienda debido a un traslado de trabajo. 1040 irs Si su empleador le paga las pérdidas originadas por la venta o gastos de venta, no incluya el pago como parte del precio de venta. 1040 irs Su empleador incluirá el pago como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2 y usted lo incluirá en los ingresos en la línea 7 del Formulario 1040. 1040 irs Opción de compra. 1040 irs   Si otorga una opción de compra para su vivienda y esa opción se ejecuta, sume al precio de venta de la vivienda la cantidad que reciba por la opción. 1040 irs Si la opción no se ejecuta, tiene que declarar la cantidad como ingreso ordinario en el año en que venza la opción. 1040 irs Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. 1040 irs Formulario 1099-S. 1040 irs   Si recibió el Formulario 1099-S, Proceeds From Real Estate Transactions (Utilidades de transacciones de bienes raíces), en inglés, el recuadro 2 Gross Proceeds (Utilidades brutas) debe mostrar la cantidad total que recibió por su vivienda. 1040 irs   Sin embargo, el recuadro 2 no incluirá el valor justo de mercado de servicios o bienes que no sean dinero en efectivo o pagarés que haya recibido o recibirá. 1040 irs En lugar de esto, el recuadro 4 estará marcado para indicar que ha recibido (o que se anticipa que va a recibir) estos bienes. 1040 irs Cantidad Recibida La cantidad recibida corresponde al precio de venta menos los gastos de venta. 1040 irs Gastos de venta. 1040 irs   Los gastos de venta incluyen: Comisiones, Cargos por publicidad, Honorarios legales y Cargos de préstamo pagados por el vendedor, como tarifas por colocación de préstamos o “puntos”. 1040 irs Base Ajustada Durante el período en el que haya sido propietario de su vivienda, es posible que haya realizado ajustes (aumentos o disminuciones) a la base. 1040 irs Esta base ajustada se tiene que determinar antes de poder calcular las pérdidas o ganancias de la venta de su vivienda. 1040 irs Para obtener información sobre cómo calcular la base ajustada de su vivienda, consulte Cómo Determinar la Base , más adelante. 1040 irs Cantidad de Pérdidas o Ganancias Para calcular la cantidad de pérdidas o ganancias, compare la cantidad recibida con la base ajustada. 1040 irs Ganancias de la venta. 1040 irs   Si la cantidad recibida es mayor que la base ajustada, la diferencia es una ganancia y, a excepción de cualquier parte que pueda excluir, dicha ganancia suele ser tributable. 1040 irs Pérdidas de la venta. 1040 irs   Si la cantidad recibida es menor que la base ajustada, la diferencia es una pérdida. 1040 irs Las pérdidas provenientes de la venta de su vivienda principal no se pueden deducir. 1040 irs Vivienda de propiedad conjunta. 1040 irs   Si usted y su cónyuge venden su vivienda de propiedad conjunta y presentan una declaración conjunta, debe calcular sus pérdidas o ganancias como si fueran un solo contribuyente. 1040 irs Declaraciones por separado. 1040 irs   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones por separado, cada uno tiene que calcular sus propias pérdidas o ganancias conforme a su participación en la propiedad de la vivienda. 1040 irs Generalmente, dicha participación está determinada por la ley estatal. 1040 irs Copropietarios no casados. 1040 irs   Si usted y un copropietario que no sea su cónyuge venden su vivienda de propiedad conjunta, cada uno tiene que calcular sus propias pérdidas o ganancias conforme a su participación en la propiedad de la vivienda. 1040 irs Cada uno debe aplicar las reglas que se abordan en este capítulo de manera individual. 1040 irs Enajenaciones que no Sean Ventas Hay ciertas reglas especiales para otras enajenaciones de su vivienda principal. 1040 irs Ejecución hipotecaria o embargo de bienes. 1040 irs   Si su vivienda estuvo sujeta a juicio hipotecario o embargo, ésto se considera enajenación de la vivienda principal. 1040 irs Consulte la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo y abandonos), en inglés, para calcular si tiene ingreso ordinario, pérdidas o ganancias. 1040 irs Abandono. 1040 irs   Si abandona su vivienda, vea la Publicación 4681, en inglés, para determinar si usted tiene ingresos ordinarios, ganancia o pérdida. 1040 irs Intercambio de viviendas. 1040 irs   Si intercambia su antigua vivienda por otra, trate el intercambio como una compraventa. 1040 irs Ejemplo. 1040 irs Usted habitaba y era propietario de una vivienda que tenía una base ajustada de $41,000. 1040 irs Un agente de bienes raíces aceptó su antigua vivienda por un valor de $50,000 como pago parcial para la compra de una nueva vivienda con un valor de $80,000. 1040 irs Esta transacción se trata como venta de su antigua vivienda por $50,000 con una ganancia de $9,000 ($50,000 – $41,000). 1040 irs Si el agente de bienes raíces le hubiese concedido $27,000 y hubiese asumido su hipoteca por pagar de $23,000 sobre su antigua vivienda, el precio de venta aún sería $50,000 (los $27,000 concedidos para el intercambio más la hipoteca de $23,000 que asumió). 1040 irs Traspaso a cónyuge. 1040 irs   Si traspasa su vivienda a su cónyuge, o lo traspasa a su ex cónyuge por causa de divorcio, en la mayoría de los casos no hay pérdidas ni ganancias. 1040 irs Esto es cierto aun si recibe dinero en efectivo u otra compensación por su vivienda. 1040 irs Por lo tanto, no son aplicables las reglas de este capítulo. 1040 irs Información adicional. 1040 irs   Si necesita más información, consulte Transfer to spouse (Traspaso a cónyuge) en la Publicación 523, y Property Settlements (Liquidaciones de bienes) en la Publicación 504, Divorced or Separated Individuals (Personas divorciadas o separadas), ambas en inglés. 1040 irs Conversión involuntaria. 1040 irs   Si su vivienda es destruida o expropiada, y usted recibe dinero u otros bienes a cambio, como el pago de un seguro o indemnización por causa de expropiación forzosa, esto es una enajenación. 1040 irs Esto se considera una venta y quizás pueda excluir la totalidad o parte de la ganancia proveniente de la destrucción o expropiación de su vivienda, según se explica más adelante, bajo Situaciones Especiales . 1040 irs Cómo Determinar la Base Debe saber cuál es la base de su vivienda para poder calcular toda pérdida o ganancia al momento de la venta. 1040 irs La base de su vivienda se determina dependiendo de cómo la obtuvo. 1040 irs Generalmente, la base es el costo de la vivienda si la compró o construyó. 1040 irs Si la obtuvo de alguna otra manera (herencia, regalo, etc. 1040 irs ), la base, por lo general, es el valor justo de mercado cuando la recibió o la base ajustada del dueño anterior. 1040 irs Mientras fue propietario de su vivienda, es posible que realizara ajustes (aumentos o disminuciones) a la base de su vivienda. 1040 irs El resultado de estos ajustes es la base ajustada de la vivienda, la cual se usa para calcular las pérdidas o ganancias de la venta de la misma. 1040 irs Consulte Base Ajustada , más adelante. 1040 irs Puede obtener más información sobre la base y la base ajustada en el capítulo 13 de esta publicación y en la Publicación 523, en inglés. 1040 irs Costo como Base El costo de la propiedad es la cantidad que pagó por ella en efectivo o a través de obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. 1040 irs Compra. 1040 irs   Si compró una vivienda, la base es lo que a usted le cuesta. 1040 irs Esto incluye el precio de compra y ciertos costos de cierre. 1040 irs En la mayoría de los casos, el precio de compra incluye su pago inicial o enganche y toda deuda que haya entregado al vendedor en pago por la vivienda, como una primera o segunda hipoteca o pagarés. 1040 irs Si construye una vivienda o contrata a terceros para construirla, su precio de compra puede incluir los costos de construcción, como se explica en la Publicación 523, en inglés. 1040 irs Gastos de transacción o costos de cierre. 1040 irs   Al momento de comprar su vivienda, es posible que haya tenido costos de cierre además del precio del contrato de la propiedad. 1040 irs Puede incluir en la base algunos de los gastos de transacción y costos de cierre que pagó por la compra de la vivienda, pero no puede incluir en la base los cargos y costos por la obtención de un préstamo hipotecario. 1040 irs Un cargo que se paga por la compra de la vivienda es todo cargo que hubiera tenido que pagar aún si hubiera pagado por ella en efectivo (es decir, sin tener que financiarla). 1040 irs   El capítulo 13 indica algunos de los gastos de transacción y costos de cierre que puede incluir en la base de su propiedad, incluida su vivienda. 1040 irs Asimismo, indica algunos de los costos de cierre que no se pueden incluir en la base. 1040 irs   Además, consulte la Publicación 523, en inglés, para información adicional y una definición de la base distinta a la del costo. 1040 irs Base Ajustada La base ajustada es su costo u otra base a la que se le restan o suman ciertas cantidades. 1040 irs Para calcular su base ajustada, puede utilizar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 523, en inglés. 1040 irs No utilice la Hoja de Trabajo 1 si adquirió participación en su vivienda de un difunto que falleció en 2010 y cuyo albacea ha presentado el Formulario 8939, Allocation of Increase in Basis for Property Acquired From a Decedent (Distribución del aumento en la base de propiedad adquirida de un difunto), en inglés. 1040 irs Aumentos a la base. 1040 irs   Incluyen lo siguiente: Ampliación y otras mejoras que tengan una vida útil superior a 1 año. 1040 irs Tasaciones especiales para mejoras locales. 1040 irs Toda cantidad que usted haya gastado después de un hecho fortuito para restaurar la propiedad dañada. 1040 irs Mejoras. 1040 irs   Éstas agregan valor a su vivienda, prolongan su vida útil o la adaptan para nuevos usos. 1040 irs Debe sumar a la base de la propiedad el costo de las ampliaciones y otras mejoras realizadas. 1040 irs   Por ejemplo, instalar una sala de recreación u otro baño en su sótano sin mejoras, levantar una cerca nueva, instalar nueva plomería o cablería, colocar un nuevo techo o pavimentar la entrada al garaje son actividades que constituyen mejoras. 1040 irs Una ampliación a su vivienda, como una nueva terraza, un solario o un garaje, también constituye una mejora. 1040 irs Reparaciones. 1040 irs   Éstas mantienen su vivienda en buenas condiciones, pero no le agregan valor ni prolongan su vida útil. 1040 irs No sume el costo a la base de su propiedad. 1040 irs   Pintar el interior y exterior de su casa, reparar canaletas o pisos, reparar goteras o yeso y reemplazar ventanas rotas son ejemplos de reparaciones. 1040 irs Disminuciones a la base. 1040 irs   Incluyen lo siguiente: Liquidaciones de la deuda calificada sobre la vivienda principal excluidas de ingreso. 1040 irs La cancelación parcial o completa del ingreso por una deuda que se excluyó debido a su quiebra o insolvencia. 1040 irs Para obtener más detalles, vea la Publicación 4681, en inglés. 1040 irs Ganancias aplazadas provenientes de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997. 1040 irs Pérdidas fortuitas deducibles. 1040 irs Pagos de seguro que haya recibido o que espera recibir por pérdidas fortuitas. 1040 irs Pagos que haya recibido por otorgar una servidumbre o un derecho de paso. 1040 irs Depreciación permitida o permisible si usó su vivienda para fines comerciales o de alquiler. 1040 irs Créditos relacionados con la eficiencia energética, permitidos por gastos incurridos en el hogar. 1040 irs Reste del aumento a la base, que de otra manera se permitiría por gastos en la vivienda, por la cantidad del crédito permitido por dichos gastos. 1040 irs Crédito tributario por adopción que haya declarado por mejoras agregadas a la base de su vivienda. 1040 irs Pagos no tributables de un programa de asistencia para adopción de su empleador que haya utilizado para mejoras realizadas agregadas a la base de su vivienda. 1040 irs Subsidio por ahorro de energía excluido de su ingreso bruto porque lo recibió (directa o indirectamente) de alguno de los servicios públicos después de 1992 para comprar o instalar un medio de ahorro de energía. 1040 irs Un medio de ahorro de energía es una instalación o modificación principalmente diseñada para reducir el consumo de electricidad o gas natural, o para mejorar el uso de la demanda de energía de una vivienda. 1040 irs Crédito tributario para el comprador de su primera vivienda en el Distrito de Columbia (permisible para la compra de una primera vivienda en el Distrito de Columbia a partir del 5 de agosto de 1997 y antes del 1 de enero del 2012). 1040 irs Impuesto general de ventas (permitido a partir del 2004 y antes del 2014) reclamado como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) que fue impuesto por la compra de bienes muebles, tales como una casa flotante usada como su hogar or casa móvil. 1040 irs Liquidaciones de la deuda calificada sobre la vivienda principal. 1040 irs   Quizás pueda excluir de los ingresos brutos una liquidación de la deuda calificada sobre una vivienda principal. 1040 irs Esta exclusión corresponde a liquidaciones efectuadas después de 2006 y antes de 2014. 1040 irs Si opta por excluir estos ingresos, tiene que restar de la base de la vivienda principal (pero no por debajo de cero) la cantidad excluida de los ingresos brutos. 1040 irs   Presente el Formulario 982, en inglés, junto con la declaración de impuestos. 1040 irs Vea las instrucciones del mismo para información detallada. 1040 irs Documentación. 1040 irs Debe mantener documentación para demostrar la base ajustada de su vivienda. 1040 irs Normalmente, tiene que conservar dicha documentación durante 3 años después de la fecha de vencimiento para presentar la declaración del año tributario en el que vendió su vivienda. 1040 irs Sin embargo, si vendió su vivienda antes del 7 de mayo de 1997 y aplazó el impuesto sobre las ganancias, la base de esa vivienda afecta la base de la nueva vivienda que compró. 1040 irs Conserve la documentación que demuestre la base de ambas viviendas todo el tiempo que sea necesario para efectos de impuestos. 1040 irs La documentación que debe conservar incluye: Comprobante del precio de compra y gastos de compra de la vivienda; Comprobantes y otra documentación de todas las mejoras, ampliaciones y otros elementos que afecten la base ajustada de la vivienda; Toda hoja de trabajo y otros cálculos que haya usado para calcular la base ajustada de la vivienda que vendió, las ganancias o pérdidas de la venta, la exclusión y las ganancias tributables; Todo Formulario 982, en inglés, que haya presentado para declarar una liquidación de la deuda calificada sobre la vivienda principal; Todo Formulario 2119, Sale of Your Home (Venta de su vivienda), en inglés, que haya presentado para aplazar la ganancia proveniente de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997 y Toda hoja de trabajo que haya usado para preparar el Formulario 2119, como la Adjusted Basis of Home Sold Worksheet (Hoja de trabajo de base ajustada de vivienda vendida) o Capital Improvements Worksheet (Hoja de trabajo de mejoras de capital) de las Instrucciones del Formulario 2119, en inglés, u otra fuente de cálculos. 1040 irs Cómo Excluir las Ganancias Es posible que reúna los requisitos para excluir de su ingreso la totalidad o parte de las ganancias obtenidas de la venta de su vivienda principal. 1040 irs Esto significa que, si reúne los requisitos, no tendrá que pagar impuestos sobre las ganancias hasta el límite descrito bajo Exclusión Máxima , presentado a continuación. 1040 irs Para tener derecho a esta opción, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso que se describen más adelante. 1040 irs Puede optar por no declarar la exclusión, incluyendo las ganancias obtenidas de la venta en los ingresos brutos en su declaración de impuestos para el año de la venta. 1040 irs Puede utilizar la Hoja de Trabajo 2 de la Publicación 523 para calcular la cantidad de la exclusión y ganancia tributable, si la hubiera. 1040 irs Si obtiene alguna ganancia tributable de la venta de su vivienda, podría verse obligado a aumentar la retención del impuesto o pagar impuestos estimados. 1040 irs Vea la Publicación 505, Tax Withholding and Estimated Tax (Retención del impuesto e impuesto estimado), en inglés. 1040 irs Exclusión Máxima Puede excluir hasta $250,000 de las ganancias (aparte de las ganancias asignadas a períodos de uso no calificadas) de la venta de su vivienda principal si se cumplen todas las siguientes condiciones: Usted reúne los requisitos de propietario. 1040 irs Usted reúne los requisitos de uso. 1040 irs Durante el período de 2 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta no excluyó ganancias obtenidas de la venta de otra vivienda. 1040 irs Para detalles sobre ganancias asignadas a períodos de uso no calificados, vea Períodos de uso no calificado, más adelante. 1040 irs Tal vez pueda excluir hasta $500,000 de las ganancias (aparte de las ganancias asignadas a períodos de uso no calificadas) obtenidas de la venta de su vivienda principal si está casado, presenta una declaración conjunta y reúne los requisitos enumerados en el tema sobre las reglas especiales correspondientes a declaraciones conjuntas, bajo Personas Casadas , más adelante. 1040 irs Requisitos de Propietario y de Uso Para reclamar una exclusión, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso. 1040 irs Esto significa que durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta, usted tiene que haber: Sido propietario de la vivienda durante un mínimo de 2 años (requisito de propietario) y Vivido en la vivienda como su vivienda principal durante un mínimo de 2 años (requisito de uso). 1040 irs Excepción. 1040 irs   Si fue propietario y vivió en la propiedad como su vivienda principal por menos de 2 años, en algunos casos aún puede reclamar una exclusión. 1040 irs Sin embargo, la cantidad máxima que podría excluir sería menor. 1040 irs Consulte Exclusión Máxima Reducida , más adelante. 1040 irs Ejemplo 1 —posesión y ocupación de la vivienda durante 2 años. 1040 irs Amanda compró su vivienda principal y se mudó a ésta en septiembre del año 2011. 1040 irs Vendió la vivienda con ganancias en octubre de 2013. 1040 irs Durante el período de 5 años que finalizó en la fecha de la venta en octubre de 2013, ella fue propietaria de la vivienda y vivió en ella más de 2 años. 1040 irs Por lo tanto, satisface los requisitos de propietario y de uso. 1040 irs Ejemplo 2 —satisfacción del requisito de propiedad, pero no de uso. 1040 irs Daniel compró una vivienda, vivió en ella durante 6 meses, se mudó y nunca volvió a vivir en la casa. 1040 irs Luego la vendió con ganancias. 1040 irs Fue propietario de la vivienda durante el período completo de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. 1040 irs Él satisface el requisito de propietario, pero no el de uso. 1040 irs No puede excluir ninguna parte de sus ganancias procedentes de la venta, a menos que haya reunido los requisitos para una exclusión máxima reducida (como se explica más adelante). 1040 irs Período de Propietario y de Uso Los 2 años de propietario y de uso requeridos durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta no tienen que ser continuos ni ocurrir simultáneamente. 1040 irs Satisface los requisitos si puede demostrar que fue propietario y vivió en la propiedad como su vivienda principal durante 24 meses completos o 730 días (365 × 2) durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. 1040 irs Ausencia temporal. 1040 irs   Las ausencias temporales breves por vacaciones u otras ausencias estacionales, aun si alquila la propiedad durante estas ausencias, se consideran períodos de uso. 1040 irs En los siguientes ejemplos, se supone que la exclusión máxima reducida (explicada más adelante) no es aplicable a las ventas. 1040 irs Ejemplo 1. 1040 irs David Gallegos, soltero, compró una vivienda y se mudó a ella el 1 de febrero de 2011. 1040 irs En 2011 y 2012, David se ausentó de su casa en el verano por dos meses mientras se tomaba unas vacaciones. 1040 irs Vendió la casa el 1 de marzo del año 2013. 1040 irs Aunque el período total en el que David usó su casa es menos de 2 años (21 meses), puede excluir toda ganancia hasta $250,000 ya que cumple con los requisitos. 1040 irs Las vacaciones de 2 meses son ausencias cortas temporales y se cuentan como períodos de uso al determinar si David usó la casa los 2 años exigidos. 1040 irs Ejemplo 2. 1040 irs El profesor Pablo Barba, soltero, compró una casa y se mudó a ella el 18 de agosto de 2010. 1040 irs Vivió en ella como su vivienda principal en forma continua hasta el 5 de enero de 2012, fecha en que viajó al extranjero para disfrutar de un año sabático. 1040 irs El 6 de febrero de 2013, un mes después de regresar de la ausencia, vendió la casa con ganancias. 1040 irs Dado que su ausencia no fue una ausencia temporal breve, no puede incluir el período de ausencia para satisfacer el requisito de uso de 2 años. 1040 irs No puede excluir parte alguna de sus ganancias porque no usó ese domicilio por los 2 años exigidos. 1040 irs Satisfacción de los requisitos de propietario y de uso durante períodos diferentes. 1040 irs   Puede satisfacer los requisitos de propietario y de uso durante períodos diferentes de 2 años. 1040 irs Sin embargo, tiene que satisfacer ambos requisitos durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. 1040 irs Ejemplo. 1040 irs A partir del 2002, Elena Jara vivía en un apartamento alquilado. 1040 irs Posteriormente, el edificio de apartamentos se transformó en condominios y compró su mismo apartamento el 3 de diciembre de 2010. 1040 irs En el año 2011, Elena se enfermó y el 14 de abril de ese año se mudó a la casa de su hija. 1040 irs El 12 de julio de 2013, mientras aún vivía en casa de su hija, Elena vendió su condominio. 1040 irs Elena puede excluir las ganancias provenientes de la venta de su condominio porque satisfizo los requisitos de propietario y de uso durante el período de 5 años del 13 de julio de 2008 al 12 de julio de 2013, fecha en que vendió su condominio. 1040 irs Ella fue propietaria del condominio desde el 3 de diciembre del año 2010 hasta el 12 de julio del año 2013 (más de 2 años). 1040 irs Vivió en la propiedad desde el 13 de julio del año 2008 (inicio del período de 5 años) hasta el 14 de abril del año 2011 (más de 2 años). 1040 irs El tiempo que Elena vivió en la casa de su hija durante el período de 5 años se puede contar para el período de propietario y el tiempo que vivió en su apartamento alquilado durante esos 5 años se puede contar para el período de uso. 1040 irs Apartamento de cooperativa. 1040 irs   Si, como inquilino-accionista, vendió acciones en una cooperativa de viviendas, los requisitos de propietario y de uso se satisfacen siempre y cuando durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta usted: Haya sido propietario de las acciones durante un mínimo de 2 años y Haya vivido en la casa o apartamento que sus acciones le dan derecho a ocupar como su vivienda principal durante un mínimo de 2 años. 1040 irs Excepciones a los Requisitos de Propietario y de Uso Los siguientes temas abordan excepciones a los requisitos de propietario y de uso para ciertos contribuyentes. 1040 irs Excepción para personas incapacitadas. 1040 irs   Existe una excepción al requisito de uso si: Queda física o mentalmente incapacitado para cuidarse a sí mismo y Fue propietario y vivió en su casa como su vivienda principal por un total mínimo de un año durante el período de 5 años antes de la venta de su vivienda. 1040 irs Conforme a esta excepción, se considera que vive en la vivienda durante todo momento en el período de 5 años en que haya sido propietario de ella y haya vivido en un establecimiento (incluido un hogar de ancianos) con licencia emitida por un estado o subdivisión política para cuidar personas en esa situación. 1040 irs Si satisface esta excepción al requisito de uso, aún tiene que satisfacer el requisito de propietario de 2 de los 5 años para reclamar la exclusión. 1040 irs Vivienda anterior destruida o expropiada. 1040 irs   Para fines de los requisitos de propietario y de uso, debe sumar el tiempo que fue propietario y vivió en una vivienda anterior destruida o expropiada y el tiempo que fue propietario y vivió en la vivienda de reemplazo de cuya venta desea excluir las ganancias. 1040 irs Esta regla es aplicable si alguna parte de la base de la vivienda que vendió dependía de la base de aquélla destruida o expropiada. 1040 irs De lo contrario, tiene que haber sido propietario y vivido en la misma vivienda durante 2 de los 5 años anteriores a la venta, lo cual le permitirá reunir los requisitos para la exclusión. 1040 irs Miembros de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático, empleados de los servicios de inteligencia o empleados o voluntarios del Cuerpo de Paz. 1040 irs   Puede optar por suspender el período del requisito de 5 años de propietario y uso durante todo período en el que usted o su cónyuge preste “servicio prolongado en forma oficial y calificada” como miembro de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático de los Estados Unidos o como empleado de los servicios de inteligencia. 1040 irs Puede optar por suspender el período del requisito de 5 años de propietario y uso durante el período que usted o su cónyuge preste “servicio prolongado en forma oficial y calificada” en el extranjero como empleado o voluntario inscrito o voluntario líder del Cuerpo de Paz. 1040 irs Esto significa que podría satisfacer el requisito de uso de 2 años aún cuando, debido a su servicio, no haya vivido realmente en su casa por lo menos los 2 años requeridos de los 5 años que terminan en la fecha de la venta. 1040 irs   Si esto le ayuda a reunir los requisitos para excluir ganancias, puede optar por suspender el período obligatorio de 5 años, presentando una declaración para el año de venta que no incluya las ganancias. 1040 irs   Para más información sobre la suspensión del período de 5 años, vea Members of the uniformed services or Foreign Service, employees of the intelligence community, or employees or volunteers of the Peace Corps (Miembros de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático, empleados de los servicios de inteligencia o empleados o voluntarios del Cuerpo de Paz), en la Publicación 523, en inglés. 1040 irs Personas Casadas Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta para el año de la venta y uno de ustedes satisface los requisitos de propiedad y de uso, pueden excluir hasta $250,000 de la ganancia procedente de dicha venta. 1040 irs (Sin embargo, consulte Reglas especiales para declaraciones conjuntas , que aparece a continuación). 1040 irs Reglas especiales para declaraciones conjuntas. 1040 irs   Puede excluir hasta $500,000 de la totalidad de la ganancia sobre la venta de su vivienda principal si se cumple lo siguiente: Está casado y presenta una declaración conjunta para el año. 1040 irs Usted o su cónyuge cumple el requisito de propietario. 1040 irs Usted y su cónyuge cumplen el requisito de uso. 1040 irs Durante el período de 2 años que termina en la fecha de la venta, ni usted ni su cónyuge excluyó ganancia alguna proveniente de la venta de otra vivienda. 1040 irs Si uno de los dos cónyuges no satisface estos requisitos, la exclusión máxima que el matrimonio puede declarar es el total de las exclusiones máximas a las que tendría derecho cada cónyuge si no estuviese casado y las cantidades se calculasen por separado. 1040 irs Para este fin, se considera que cada cónyuge era dueño de la propiedad durante el período en el que uno de los dos fue dueño de la misma. 1040 irs Ejemplo 1 —uno de los cónyuges vende una vivienda. 1040 irs Emilia vende su vivienda en junio de 2013 con una ganancia de $300,000. 1040 irs Posteriormente en ese año, se casa con Jaime. 1040 irs Ella satisface los requisitos de propiedad y de uso, pero Jaime no. 1040 irs Emilia puede excluir hasta $250,000 de las ganancias en una declaración por separado o conjunta para el año 2013. 1040 irs La exclusión máxima de $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas no es aplicable en este caso, ya que Jaime no cumple el requisito de uso. 1040 irs Ejemplo 2 —cada cónyuge vende una vivienda. 1040 irs El caso es igual al del Ejemplo 1 , excepto que Jaime también vende una vivienda en el año 2013 con una ganancia de $200,000 antes de casarse con Emilia. 1040 irs Él satisface los requisitos de propietario y de uso en su vivienda pero Emilia no. 1040 irs Emilia puede excluir $250,000 de las ganancias y Jaime puede excluir $200,000 de las ganancias de la venta de sus propias viviendas. 1040 irs Sin embargo, Emilia no puede utilizar la exclusión no usada de Jaime para excluir más de $250,000 de las ganancias. 1040 irs Por lo tanto, Emilia y Jaime tienen que reconocer $50,000 de las ganancias de la venta de la vivienda de Emilia. 1040 irs La exclusión máxima de $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas no es aplicable en este caso, ya que Emilia y Jaime ambos no cumplen el requisito de uso para el mismo hogar. 1040 irs Venta de la vivienda principal por el cónyuge sobreviviente. 1040 irs   Si su cónyuge murió y usted no se volvió a casar antes de la fecha de la venta, se considera que ha sido propietario y ha vivido en la propiedad como su vivienda principal durante todo el período en que su cónyuge fue propietario y vivió en ella como vivienda principal. 1040 irs   Si reúne todos los siguientes requisitos, puede tener el derecho de excluir hasta $500,000 procedentes de toda ganancia de la venta o del intercambio de su vivienda principal: La venta o el intercambio se realizó después de 2008. 1040 irs La venta o el intercambio se realizó dentro de los 2 años después de la fecha del fa- llecimiento de su cónyuge. 1040 irs No se ha vuelto a casar. 1040 irs Usted y su cónyuge reunían el requisito de uso en la fecha del fallecimiento de su cónyuge. 1040 irs Usted o su cónyuge reunían el requisito de propietario en la fecha del fallecimiento de su cónyuge. 1040 irs Ni usted ni su cónyuge excluyó ganancia alguna procedente de la venta de otra vivienda durante los últimos 2 años. 1040 irs Ejemplo. 1040 irs   Geraldo es dueño de una casa y habita en la misma como su vivienda principal desde 2009. 1040 irs Geraldo y Wilma se casaron el 1 de julio de 2013, y desde esa fecha habitan en la casa de Geraldo considerándola su vivienda principal. 1040 irs Geraldo falleció el 15 de agosto de 2013 y Wilma heredó la propiedad. 1040 irs Wilma vendió la propiedad el 3 de septiembre de 2013, fecha en la cual no se había vuelto a casar. 1040 irs Aunque Wilma fue dueña de la casa y habitó en la misma menos de 2 años, se considera que ha cumplido los requisitos de propiedad y de uso porque el período correspondiente a su propiedad y uso de la casa abarca el período en el que Geraldo fue dueño de la misma y habitó en ella antes de fallecer. 1040 irs Vivienda traspasada por cónyuge. 1040 irs   Si su cónyuge le traspasó su vivienda (o ex cónyuge si el traspaso se relaciona con su divorcio), se considera que ha sido propietario durante todo el período en que su cónyuge fue propietario. 1040 irs Uso de vivienda después del divorcio. 1040 irs   Se considera que ha usado la propiedad como su vivienda principal durante todo el período en que: Usted fue su propietario y Se permita que el cónyuge o ex cónyuge viva en ella conforme a un instrumento de divorcio o separación y éste la usa como vivienda principal. 1040 irs Exclusión Máxima Reducida Si no reúne los requisitos para reclamar la exclusión de $250,000 o $500,000, aún puede tener derecho a una exclusión reducida. 1040 irs Esto corresponde a aquellas personas que: No satisfagan los requisitos de propietario y de uso o Hayan reclamado la exclusión dentro de 2 años de vender su vivienda actual. 1040 irs En los dos casos, para tener derecho a una exclusión reducida, la venta de su vivienda principal tiene que deberse a uno de los siguientes motivos: Un cambio del lugar de empleo. 1040 irs Salud. 1040 irs Circunstancias imprevistas. 1040 irs Circunstancias imprevistas. 1040 irs   Se considera que la venta de su vivienda principal es por una circunstancia imprevista si el motivo principal de venta es un hecho que usted no hubiera podido anticipar razonablemente antes de comprar y ocupar su vivienda principal. 1040 irs   Vea la Publicación 523, en inglés, para más información y para utilizar la Worksheet 3 (Hoja de trabajo 3) para calcular la exclusión máxima reducida. 1040 irs Uso Comercial o Alquiler de Vivienda Tal vez pueda excluir sus ganancias provenientes de la venta de una vivienda que haya utilizado para fines comerciales o para producir ingresos de alquiler. 1040 irs Sin embargo, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso. 1040 irs Períodos de uso no calificado. 1040 irs   En la mayoría de los casos, la ganancia de la venta o intercambio de su vivienda principal no calificará para su exclusión en la medida en que las ganancias se asignan a los períodos de uso no calificado. 1040 irs Se considera que el uso no calificado es todo período a partir del 2008 en que ni usted ni su cónyuge (o su ex cónyuge) usó la propiedad como vivienda principal con las siguientes excepciones. 1040 irs Excepciones. 1040 irs   Un período de uso no calificado no incluye: Cualquier parte del período de 5 años que termine en la fecha de la venta o intercambio después de la última fecha que usted o su cónyuge usó la vivienda como vivienda principal. 1040 irs Cualquier período (que no exceda de un período de 10 años en su totalidad) durante el cual usted (o su cónyuge) están prestando servicio prolongado en forma oficial y calificada: Como miembro de los servicios uniformados, Como miembro del Servicio Diplomático de los Estados Unidos o Como empleado de los servicios de inteligencia, y Cualquier otro período de ausencia temporal (que no exceda de un período de 2 años en su totalidad) debido a un cambio de empleo, condición de salud o tales circunstancias imprevistas que hayan sido especificados por el IRS. 1040 irs La ganancia resultante de la venta de la propiedad se divide entre períodos de uso calificado y no calificado a base de la cantidad de tiempo que la propiedad sirvió para uso calificado y no calificado. 1040 irs La ganancia derivada de la venta o intercambio de una vivienda principal asignada a períodos de uso calificado todavía calificará para la exclusión de la venta de su vivienda principal. 1040 irs La ganancia derivada de la venta o intercambio de una vivienda principal asignada a períodos de uso no calificado no reunirá los requisitos para la exclusión. 1040 irs Cálculos. 1040 irs   Para calcular la parte de la ganancia que se le asignará al período de uso no calificado, multiplique la ganancia por la siguiente fracción:   Total de uso no calificado durante el período de propietario a partir del 2008      Total del período de propietario   Este cálculo se puede encontrar en la Hoja de Trabajo 2, línea 10, en la Publicación 523, en inglés. 1040 irs Ejemplo 1. 1040 irs El 23 de mayo de 2007, Amelia (soltera en cada año de este ejemplo) compró una casa. 1040 irs Se mudó a la casa en esa fecha y vivió ahí hasta el 31 de mayo de 2009, fecha en la que se mudó de la casa y la puso en alquiler. 1040 irs La casa estuvo alquilada desde el 1 de junio de 2009 al 31 de marzo de 2011. 1040 irs Amelia reclamó deducciónes por depreciación del 2009 al 2011 por un total de $10,000. 1040 irs Amelia se mudó a su casa nuevamente el 1 de abril de 2011 y vivió en ella hasta que la vendió el 31 de enero de 2013 por una ganancia de $200,000. 1040 irs Durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta (31 de enero de 2008 – 31 de enero de 2013), Amelia fue la propietaria y vivió en la casa durante más de 2 años, como se indica en la siguiente tabla. 1040 irs Período de  5 años Usada como Vivienda Principal Usada como Vivienda de Alquiler 31/01/08 – 31/05/09 16 meses       01/06/09 – 31/03/11   22 meses 01/04/11 – 31/01/13 22 meses         38 meses 22 meses Durante el período que Amelia fue propietaria de la casa (2,080 días), el período de uso no calificado fue de 668 días. 1040 irs Amelia divide 668 entre 2,080 y obtiene un decimal (redondeado al menos tres decimales) de 0. 1040 irs 321. 1040 irs Para calcular la ganancia atribuible al período de uso no calificado, se multiplica $190,000 (la ganancia no es atribuible a la deducción por depreciación $10,000) por 0. 1040 irs 321. 1040 irs Debido a que la ganancia atribuible a los períodos no calificados es $60,990, Amelia puede excluir $129,010 de su ganancia. 1040 irs Ejemplo 2. 1040 irs Guillermo fue propietario de una casa y la usó como su vivienda principal de 2007 a 2010. 1040 irs El 1 de enero de 2011, se mudó a otro estado. 1040 irs Alquiló su casa desde esa fecha hasta el 30 de abril de 2013, fecha en que la vendió. 1040 irs Durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta (1 de mayo de 2008 – 30 de abril de 2013), Guillermo fue el propietario de esa casa y vivió en ella durante más de 2 años. 1040 irs Tiene que declarar la venta en el Formulario 4797, en inglés, debido a que la casa era una propiedad de alquiler en la fecha de venta. 1040 irs Ya que el período de uso no calificado no incluye cualquier parte del período de 5 años después de la última fecha que Guillermo vivió en su vivienda, él no tiene un período de uso no calificado. 1040 irs Puesto que cumplió los requisitos de propietario y de uso, puede excluir ganancias de hasta $250,000. 1040 irs No obstante, no puede excluir la parte de las ganancias equivalente a la depreciación que reclamó o que pudo haber reclamado por alquilar la casa, como se explica a continuación. 1040 irs Depreciación después del 6 de mayo de 1997. 1040 irs   Si tenía derecho a declarar deducciones por depreciación porque usó su vivienda para fines comerciales o como propiedad de alquiler, no puede excluir aquella parte de sus ganancias que sea equivalente a cualquier depreciación permitida o permisible como deducción para los períodos después del 6 de mayo de 1997. 1040 irs Si puede demostrar mediante documentación adecuada u otras pruebas que la depreciación permitida era menor que la cantidad permisible, puede limitar la cantidad de ganancias obtenidas de modo que dicha cantidad sea igual a la cantidad de depreciación. 1040 irs Vea la Publicación 544, en inglés, para información adicional. 1040 irs Propiedad usada parcialmente para fines comerciales o de alquiler. 1040 irs   Si usó la propiedad en parte como vivienda principal y en parte para fines comerciales o para producir ingresos de alquiler, consulte la Publicación 523, en inglés. 1040 irs Cómo Declarar la Venta No declare la venta de su vivienda principal del año 2013 en su declaración de impuestos, a menos que: Tenga ganancias y no reúna los requisitos para excluir la totalidad de éstas Tenga ganancias y opte por no excluirlas o Haya recibido un Formulario 1099-S. 1040 irs Si algunas de estas situaciones aplican, informe la ganancia total o pérdidas. 1040 irs Para detalles de cómo informar las pérdidas o ganancias, vea las Instrucciones para el Anexo D del Formulario 1040 y las Instrucciones del Formulario 8949, en inglés. 1040 irs Si usted usó la vivienda para propósitos de negocios o para sacar ingresos por el alquiler, usted posiblemente tenga que usar el Formulario 4797 para informar la venta de la parte de la propiedad usada para negocios o alquiler (o la venta de la propiedad entera, si se usó exclusivamente para negocios o alquiler). 1040 irs Consulte la sección Business Use or Rental of Home (Uso de vivienda como negocio o para alquiler), en inglés, en la Publicación 523, y las Instrucciones del Formulario 4797. 1040 irs Ventas a plazos. 1040 irs    Algunas ventas se realizan según acuerdos que estipulan que parte o la totalidad del precio de venta se debe pagar en un año posterior. 1040 irs Estas ventas se denominan “ventas a plazos”. 1040 irs Si financia la compra del comprador de su casa, en lugar de que éste solicite un préstamo o hipoteca a un banco, probablemente tenga una venta a plazos. 1040 irs Tal vez pueda declarar la parte de las ganancias que no puede excluir sobre la base a plazos. 1040 irs    Use el Formulario 6252, Installment Sale Income (Ingresos de venta a plazos), en inglés, para declarar la venta. 1040 irs Anote la exclusión en la línea 15 del Formulario 6252. 1040 irs Hipoteca financiada por el vendedor. 1040 irs   Si vende su vivienda y tiene un pagaré, hipoteca u otro acuerdo financiero, en la mayoría de los casos los pagos que reciba constan de intereses y capital. 1040 irs Tiene que declarar por separado como ingreso de intereses los intereses que reciba como parte de cada pago. 1040 irs Si el comprador de su vivienda usa la propiedad como vivienda principal o segunda vivienda, también tiene que declarar el nombre, la dirección y el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) del comprador en la línea 1 del Anexo B (Formulario 1040A o 1040). 1040 irs El comprador tiene que darle su SSN y usted tiene que darle el suyo al comprador. 1040 irs Si no satisface estos requisitos, es posible que tenga que pagar una multa de $50 por cada incumplimiento. 1040 irs Si usted o el comprador no tiene un SSN y no reúne los requisitos para obtener uno, vea Número de Seguro Social , en el capítulo 1. 1040 irs Información adicional. 1040 irs   Para obtener más información acerca de las ventas a plazos, consulte la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés. 1040 irs Situaciones Especiales Las siguientes situaciones especiales pueden afectar su exclusión. 1040 irs Venta de vivienda adquirida a través de un intercambio de bienes del mismo tipo. 1040 irs   No puede reclamar la exclusión si: Adquirió su vivienda a través de un intercambio de bienes del mismo tipo (también conocido como intercambio conforme a la sección 1031) o la base de su vivienda se determina según la base de la vivienda de la persona que la adquirió mediante un intercambio de bienes del mismo tipo (por ejemplo, recibió la vivienda de dicha persona como un regalo) y Vendió la vivienda durante el período de 5 años a partir de la fecha en que se adquirió por medio del intercambio de bienes del mismo tipo. 1040 irs Las ganancias provenientes de un intercambio de bienes del mismo tipo no están sujetas al impuesto en la fecha de dicho intercambio. 1040 irs Esto quiere decir que las ganancias no se tributarán hasta que venda o enajene de otra manera la propiedad que haya recibido. 1040 irs Para diferir ganancias provenientes de un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que haber intercambiado bienes comerciales o de inversión por bienes comerciales o de inversión del mismo tipo. 1040 irs Para más información sobre los intercambios de bienes del mismo tipo, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. 1040 irs Vivienda cedida a través de intercambio de bienes del mismo tipo. 1040 irs   Si usa su vivienda principal en parte para propósitos comerciales o de alquiler y luego intercambia la misma por otra propiedad, vea la Publicación 523, en inglés. 1040 irs Expatriados. 1040 irs   No puede reclamar la exclusión si el impuesto de expatriación es aplicable en su caso. 1040 irs El impuesto de expatriación corresponde a determinados ciudadanos estadounidenses que han renunciado a su ciudadanía (y a determinados residentes de largo plazo que han terminado su residencia). 1040 irs Consulte la sección titulada Expatriation Tax (Impuesto de expatriación) en el capítulo 4 de la Publicación 519, U. 1040 irs S. 1040 irs Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés, para obtener más información acerca del impuesto de expatriación. 1040 irs Vivienda destruida o expropiada. 1040 irs   Si su vivienda fue destruida o expropiada, toda ganancia (por ejemplo, debido a pagos del seguro que recibió) procedente de aquel acontecimiento reúne los requisitos para la exclusión. 1040 irs   Toda parte de las ganancias que no se pueda excluir (por superar el límite de exclusión máxima), se puede aplazar según las reglas que se explican en las siguientes publicaciones: Publicación 547(SP) en el caso de una vivienda que fue destruida o Capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés, en el caso de una vivienda que fue expropiada. 1040 irs Venta de participación restante. 1040 irs   Sujeto a otras reglas del presente capítulo, puede optar por excluir ganancias procedentes de la venta de una participación restante en su vivienda. 1040 irs Si elige esta opción, no puede excluir ganancias de la venta de ninguna otra participación en la vivienda que venda por separado. 1040 irs Excepción para ventas a personas emparentadas o vinculadas. 1040 irs   No puede excluir ganancias procedentes de la venta de una participación restante en su vivienda a una persona emparentada o vinculada. 1040 irs Las personas emparentadas incluyen a sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuges, antecesores (padres, abuelos, etc. 1040 irs ) y descendientes directos (hijos, nietos, etc. 1040 irs ). 1040 irs Las personas vinculadas también incluyen a ciertas sociedades anónimas, sociedades colectivas, fideicomisos y organizaciones exentas de impuestos. 1040 irs Recuperación (Devolución) de un Subsidio Hipotecario Federal Si financió su vivienda a través de un programa de subsidio federal (préstamos de bonos hipotecarios calificados exentos de impuestos o préstamos con certificados de crédito hipotecario), es posible que tenga que devolver la totalidad o parte del beneficio que recibió de ese programa cuando venda o enajene su vivienda. 1040 irs Puede recuperar el beneficio al aumentar su impuesto federal sobre el ingreso para el año de la venta. 1040 irs Es posible que tenga que pagar este impuesto de recuperación aun si puede excluir sus ganancias del ingreso según las reglas explicadas anteriormente; esa exclusión no afecta el impuesto de recuperación. 1040 irs Préstamos sujetos a reglas de recuperación. 1040 irs   La recuperación es aplicable a préstamos que: Se originaron de las utilidades de bonos hipotecarios calificados o Se basaron en certificados de crédito hipotecario. 1040 irs La recuperación también se aplica a las asunciones de estos préstamos. 1040 irs Cuándo es aplicable la recuperación. 1040 irs   La recuperación del subsidio hipotecario federal es aplicable solamente si satisface las dos condiciones siguientes: Dentro de los primeros 9 años después de la fecha de cierre de su préstamo hipotecario, vende o enajena su vivienda, gene- rando ganancias. 1040 irs Su ingreso para el año de la enajenación es mayor que el ingreso calificado ajustado de ese año para el tamaño de su familia (en relación a los requisitos de ingresos que tiene que satisfacer una persona para tener derecho a participar en el programa de subsidio federal). 1040 irs Cuándo no es aplicable la recuperación. 1040 irs   La recuperación no es aplicable si le corresponde una de las siguientes situaciones: Su préstamo hipotecario fue un préstamo calificado para mejoras de vivienda (QHIL, por sus siglas en inglés) de no más de $15,000 y se usó para hacer modificaciones, reparaciones y mejoras que protejan o mejoren la habitabilidad y la eficiencia energética de su vivienda. 1040 irs Su préstamo hipotecario fue un préstamo calificado para mejoras de vivienda de no más de $150,000 para un QHIL que se utiliza con el fin de reparar daños ocasionados a viviendas por el huracán Katrina en la zona de desastre del huracán; para un QHIL financiado por un bono hipotecario calificado, el cual es un Bono de la Zona de Oportunidad del Golfo; o para un QHIL para una vivienda habitada por su dueño en la Zona de Oportunidad del Golfo (Zona GO), Zona GO de Rita o Zona GO de Wilma. 1040 irs Vea la Publicación 4492(SP), Información para los Contribuyentes Afectados por los Huracanes Katrina, Rita y Wilma, para información adicional. 1040 irs Asimismo, vea la Publicación 4492-B, Information for Affected Taxpayers in the Midwestern Disaster Areas (Información para contribuyentes afectados de la zona de desastre del Medio Oeste), en inglés, para más información. 1040 irs La vivienda se enajena como consecuencia de su muerte. 1040 irs Enajena su vivienda más de 9 años después de la fecha de cierre de su préstamo hipotecario. 1040 irs Traspasa la vivienda a su cónyuge o a su ex cónyuge por motivos de divorcio, situación en la que no hay ganancias incluidas en sus ingresos. 1040 irs Enajena la vivienda con pérdidas. 1040 irs Su vivienda resulta destruida por un hecho fortuito y usted la repone en su lugar original dentro de 2 años después del cierre del año tributario en que se produjo la destrucción. 1040 irs El período de reemplazo se aumenta para viviendas principales destruidas si su vivienda estaba ubicada en la zona de desastre de Kansas, una de las zonas de desastre del Medio Oeste, la zona del Huracán Katrina u otra zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. 1040 irs Para más información, vea Plazo de Reposición, en la Publicación 547(SP). 1040 irs Refinancia su préstamo hipotecario (a menos que posteriormente satisfaga todas las condiciones anteriores indicadas bajo Cuándo es aplicable la recuperación ). 1040 irs Aviso de cantidades. 1040 irs   En la fecha de liquidación de su préstamo hipotecario, o en una fecha cercana, deberá recibir un aviso que esta- blezca la cantidad de subsidio federal y cualquier otra información que necesite para calcular su impuesto de recuperación. 1040 irs Cómo calcular y declarar la recuperación. 1040 irs    El impuesto de recuperación se calcula en el Formulario 8828, en inglés. 1040 irs Si vende su vivienda y su hipoteca está sujeta a las reglas de recuperación, tiene que presentar el Formulario 8828 aún si no adeuda un impuesto de recuperación. 1040 irs Adjunte el Formulario 8828 al Formulario 1040. 1040 irs Para obtener más información, vea el Formulario 8828 y las instrucciones correspondientes, en inglés. 1040 irs Prev  Up  Next   Home   More Online Publications