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1040 Income Tax Forms

1040 income tax forms Publication 179 - Main Content Table of Contents 1. 1040 income tax forms ¿Quién es patrono? 2. 1040 income tax forms ¿Quiénes son empleados?Empleados arrendados. 1040 income tax forms Condiciones. 1040 income tax forms Vendedores directos. 1040 income tax forms Agentes de bienes inmuebles autorizados. 1040 income tax forms Personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras. 1040 income tax forms Especialista en servicios técnicos. 1040 income tax forms Personas que supervisan pruebas y aulas. 1040 income tax forms Negocio que pertenece y es administrado por los cónyuges 3. 1040 income tax forms Número de identificación patronal (EIN) 4. 1040 income tax forms Número de Seguro Social (SSN) 5. 1040 income tax forms Salarios y otra compensaciónCompensación por enfermedad Retención y declaración de la contribución sobre beneficios marginales proporcionados a los empleados 6. 1040 income tax forms PropinasRegla de disposición. 1040 income tax forms 7. 1040 income tax forms Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo agrícola 8. 1040 income tax forms Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo domésticoTransportación (beneficios de transporte). 1040 income tax forms Estados o territorios con reducción en el crédito. 1040 income tax forms 9. 1040 income tax forms Cálculo de las contribuciones al Seguro Social, al seguro Medicare y al FUTA Patronos domésticos y agrícolas. 1040 income tax forms 10. 1040 income tax forms Pagos y depósitos de la contribución federal para el desempleo (la contribución FUTA) 11. 1040 income tax forms Depósito de las contribuciones al Seguro Social y al seguro  Medicare Requisito de los $2,500. 1040 income tax forms Ejemplo. 1040 income tax forms Patronos nuevos. 1040 income tax forms Ejemplo de las reglas de depósito de itinerario mensual y bisemanal para patronos de empleados no agrícolas. 1040 income tax forms Ejemplo de las reglas de depósito de itinerario mensual y bisemanal para patronos de empleados agrícolas. 1040 income tax forms Ejemplo de itinerario mensual. 1040 income tax forms Ejemplo de itinerario bisemanal. 1040 income tax forms Ejemplo. 1040 income tax forms Cómo hacer los depósitos 12. 1040 income tax forms Planillas para patronosCrédito especial para un patrono sucesor. 1040 income tax forms Declaración de los ajustes a los Formularios 941-PR, 944(SP) o 943-PR Ajustes de períodos anteriores 13. 1040 income tax forms Los Formularios 499R-2/W-2PR y W-3PRSolicitud de exención de radicación de declaraciones informativas por medios electrónicos. 1040 income tax forms 14. 1040 income tax forms Retención de la contribución federal sobre ingresos 1. 1040 income tax forms ¿Quién es patrono? Es patrono toda persona u organización para quien un individuo presta servicios como empleado. 1040 income tax forms El patrono tiene derecho a despedir al empleado y suele proveer los medios y el lugar de trabajo. 1040 income tax forms El término incluye a toda persona u organización que pague salarios a un ex empleado después de que éste deje el empleo. 1040 income tax forms Líder de cuadrilla agrícola. 1040 income tax forms   Se le considera un patrono de empleados agrícolas si usted es líder de cuadrilla. 1040 income tax forms Un líder de cuadrilla es una persona que procura y paga (en nombre del operador de una granja o en nombre suyo propio) a trabajadores que prestan servicios agrícolas para el operador de una granja. 1040 income tax forms Si no hay un acuerdo escrito entre usted y el operador de la granja que indique que usted es su empleado, y si usted le paga a los trabajadores (por usted o por el operador de una granja), entonces, se le considera un líder de cuadrilla. 1040 income tax forms 2. 1040 income tax forms ¿Quiénes son empleados? Por lo general, todo empleado se define de acuerdo con las leyes de derecho común (consuetudinario) o con las reglas especiales para ciertas situaciones. 1040 income tax forms Este apartado le explica dichas categorías. 1040 income tax forms Vea la explicación en la Publicación 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide (Guía contributiva suplemental para patronos), en inglés, bajo el apartado 2, titulado Employee or Independent Contractor? (¿Empleado o contratista independiente?), el cual indica las distinciones entre un contratista independiente y un empleado y también da ejemplos de varias clases de ocupaciones y profesiones. 1040 income tax forms Si una persona que trabaja para usted no es su empleado según las reglas que prescriben lo que es un empleado de acuerdo al derecho común (explicado más adelante), no tendrá que retenerle al individuo las contribuciones federales sobre la nómina. 1040 income tax forms Generalmente, las personas que trabajan por cuenta propia no son empleados. 1040 income tax forms Por ejemplo, médicos, abogados, veterinarios y otros en comercio independiente en donde ofrecen sus servicios al público en general no son empleados. 1040 income tax forms Sin embargo, si la empresa se incorpora, los funcionarios de la empresa que trabajan en la empresa son sus empleados. 1040 income tax forms Si una relación patrono-empleado existe, no importa cómo se llame. 1040 income tax forms El empleado puede ser llamado un agente o contratista independiente. 1040 income tax forms Además, no importa cómo se calculan o se efectúan los pagos, lo que se les llama o si el empleado trabaja a tiempo completo o parcial. 1040 income tax forms Definición de empleado según el derecho común. 1040 income tax forms   Por regla general, el trabajador que preste servicios para usted es un empleado suyo si usted tiene todo el control, tanto en lo referente a lo que debe hacer como a la manera de hacerlo. 1040 income tax forms No importa que le permita al empleado amplia facultad y libertad de acción. 1040 income tax forms Si usted tiene el derecho legal de determinar el resultado de los servicios y la manera en que los mismos se prestan, la persona es un empleado suyo. 1040 income tax forms Para una explicación de los hechos y circunstancias que indican si una persona que le presta servicios a usted es un contratista independiente o empleado, vea la Publicación 15-A, en inglés. 1040 income tax forms   Si la relación patrono-empleado existe, no tiene importancia el nombre ni la descripción que se le dé a cada persona en dicha relación. 1040 income tax forms Lo que sí tiene importancia respecto a la clasificación del empleado es la esencia de la relación laboral. 1040 income tax forms Además, tampoco importa si la persona trabaja a jornada completa o parcial. 1040 income tax forms   Para propósitos de las contribuciones sobre la nómina, no se establece distinción entre las clases de empleados. 1040 income tax forms Los superintendentes, gerentes y otros supervisores son empleados. 1040 income tax forms Por lo general, un funcionario de una corporación es un empleado; sin embargo, un funcionario que no presta servicios o que presta solamente servicios de menor importancia y que no recibe ni tiene derecho a recibir remuneración no se le considera empleado. 1040 income tax forms Un director de una corporación, en su capacidad como tal, no es un empleado de la misma. 1040 income tax forms   Usted, por regla general, tiene que retener y pagar las contribuciones al Seguro Social y al Medicare de los salarios que paga a las personas que son sus empleados de acuerdo al derecho común. 1040 income tax forms Sin embargo, los salarios de ciertos empleados podrían estar exentos de una o más de estas contribuciones. 1040 income tax forms Vea las Instrucciones para el Formulario 1040-PR para leer una explicación sobre empleados de organizaciones exentas de contribución y de instituciones religiosas. 1040 income tax forms Empleados arrendados. 1040 income tax forms   En ciertos casos, una empresa que facilita trabajadores a otras personas y empresas profesionales es el patrono de esos trabajadores para efectos de las contribuciones sobre la nómina. 1040 income tax forms Por ejemplo, una empresa que ofrece servicios profesionales temporeros puede suministrar los servicios temporeros de secretarias, enfermeras y otros trabajadores afines a sus clientes contratados. 1040 income tax forms   Dicha empresa de servicios contrata a sus clientes (suscriptores) y éstos especifican qué servicios desean recibir y los honorarios o remuneraciones que van a pagar a la empresa de servicios por cada trabajador facilitado. 1040 income tax forms La empresa de servicios tiene el derecho de controlar y dirigir los servicios del trabajador prestados al cliente (suscriptor), incluyendo el derecho de despedir o destinar nuevamente al trabajador. 1040 income tax forms La empresa de servicios profesionales contrata a los trabajadores, regula el pago de sus salarios y los ampara con el seguro (compensación) por desempleo. 1040 income tax forms También les suministra otros beneficios de empleo. 1040 income tax forms Dicha empresa es entonces el patrono para propósitos de las contribuciones sobre la nómina. 1040 income tax forms Contratistas independientes. 1040 income tax forms   Las personas físicas, tales como doctores, veterinarios y subastadores que ejercen u operan una profesión, negocio u oficio independiente mediante el cual ofrecen sus servicios al público, por lo general, no son empleados. 1040 income tax forms Sin embargo, la determinación sobre si tales personas son empleados o contratistas independientes depende de las circunstancias de cada caso individualmente. 1040 income tax forms La regla general establece que una persona es contratista independiente si usted, es decir, la persona para quien los servicios se llevan a cabo, tiene el derecho de controlar o dirigir únicamente el resultado del trabajo y no los métodos ni las maneras usadas para obtener el resultado. 1040 income tax forms Empleados estatutarios. 1040 income tax forms   Hay algunas definiciones especiales de empleado para propósitos de las contribuciones al Seguro Social, Medicare y FUTA. 1040 income tax forms   Aunque las personas descritas a continuación no sean empleados de acuerdo con el derecho común, serán considerados empleados para los efectos de las contribuciones al Seguro Social y al Medicare si reúnen cada una de las Condicionesdescritas más adelante. 1040 income tax forms a. 1040 income tax forms Un chofer-agente (o comisionista) que distribuye alimentos o bebidas (excepto leche) o que recoge y entrega ropa lavada y planchada o lavada en seco para otra persona. 1040 income tax forms b. 1040 income tax forms Un vendedor-agente de seguros de vida y/o contratos de anualidades que trabaja a jornada completa y que vende principalmente para una sola empresa. 1040 income tax forms c. 1040 income tax forms Una persona que trabaja en casa conforme a las pautas recibidas de la persona para quien presta los servicios, utilizando los materiales suministrados por dicha persona, los cuales debe devolver a dicha persona o a otra persona designada por ella. 1040 income tax forms d. 1040 income tax forms Un vendedor local o ambulante (excepto un chofer-agente o un chofer-comisionista) que trabaja a tiempo completo (excepto por ventas incidentales) para una persona o negocio tomando pedidos hechos por clientes. 1040 income tax forms Los pedidos tienen que ser para mercancías para la reventa o de materiales usados en la profesión u ocupación del cliente. 1040 income tax forms Dichos clientes deberán ser detallistas, mayoristas, contratistas u operadores de hoteles, restaurantes u otro tipo de negocio relacionado con alimentos o alojamiento. 1040 income tax forms Condiciones. 1040 income tax forms   Reténgale al empleado estatutario las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare sobre las remuneraciones pagadas si las tres condiciones siguientes le corresponden: De acuerdo a un contrato vigente, se entiende que casi todos los servicios serán prestados personalmente por dicho empleado. 1040 income tax forms El empleado no ha invertido sustancialmente en el equipo ni en las instalaciones usadas para prestar dichos servicios (excepto en las instalaciones de transporte). 1040 income tax forms Los servicios son de una naturaleza tal que conllevan una relación continua con la misma persona que le paga. 1040 income tax forms    Contribución al fondo federal para el desempleo (FUTA). 1040 income tax forms Las personas que se encuentran en la categoría a o d, anteriormente, son también empleados para fines de la contribución al fondo federal para el desempleo (FUTA), mientras satisfagan las condiciones 1 a la 3. 1040 income tax forms Individuos que no son empleados estatutarios. 1040 income tax forms   La ley clasifica a tres categorías de individuos que no son empleados estatutarios, es decir, ciertos vendedores directos, agentes de bienes raíces autorizados y ciertas personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras personas. 1040 income tax forms A los vendedores directos y los agentes de bienes raíces se les trata generalmente como personas que trabajan por cuenta propia para propósito de todas las contribuciones federales, incluyendo las contribuciones por razón del empleo, si: Gran parte de todos los pagos por sus servicios como vendedores directos o agentes de bienes raíces autorizados se relacionan directamente con las ventas o actividades similares, en lugar de las horas que trabajan y Los servicios que prestan se hacen conforme a un contrato por escrito que estipula que no serán tratados como empleados para propósito de las contribuciones federales. 1040 income tax forms Vendedores directos. 1040 income tax forms   Los vendedores directos incluyen a las personas que se encuentran en cualesquiera de los tres grupos siguientes: Personas que trabajan en la venta de (o en solicitar la venta de) artículos de consumo en el hogar o en el lugar de operación que no sea un establecimiento permanente de ventas al detal. 1040 income tax forms Personas que trabajan en la venta de (o en solicitar la venta de) artículos de uso y consumo a todo comprador a base de compras y ventas, a base de depósito de comisiones o a otra base similar prescrita por los reglamentos para que dichos artículos sean revendidos en el hogar o en el lugar de operación que no sea un establecimiento permanente de ventas al detal. 1040 income tax forms Personas que se dedican a la ocupación o negocio de entregar o distribuir periódicos o anuncios de compras (incluyendo todo servicio relacionado directamente con tal entrega o distribución). 1040 income tax forms   El negocio de ventas directas incluye las actividades de individuos que tratan de aumentar las actividades de ventas directas por parte de sus vendedores directos y cuyos ingresos derivados del trabajo se basan en la productividad de dichos vendedores. 1040 income tax forms Tales actividades incluyen la provisión de estímulo y motivación; la comunicación y transmisión de pericia, conocimiento o experiencia; y reclutamiento. 1040 income tax forms Agentes de bienes inmuebles autorizados. 1040 income tax forms   Esta categoría incluye a los individuos que se dedican a las actividades de tasación y valoración de ventas de bienes inmuebles si ellos mismos reciben ingresos del trabajo basados en las ventas o en otras actividades afines. 1040 income tax forms Personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras. 1040 income tax forms   Las personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras son individuos que proveen atención personal, compañía o servicios de guardería a niños o a individuos de edad avanzada o incapacitados. 1040 income tax forms Una persona que se dedica a la ocupación o negocio de vincular a estos proveedores de compañía o cuidado con las personas que desean emplearlos no será tratada como patrono de los proveedores de compañía o cuidado si esa persona no recibe ni paga los salarios de los proveedores de compañía o cuidado y es compensada por los proveedores de compañía o cuidado o por las personas que los emplean por medio de una base de cargos. 1040 income tax forms Para propósitos de todas las contribuciones federales, se consideran empleados por cuenta propia aquellas personas a las que se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras y que no trabajan para un servicio de colocación de dichas personas. 1040 income tax forms Clasificación errónea de empleados. 1040 income tax forms   Si clasifica a un empleado como si no fuera empleado y no le retuvo a tal empleado las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare, usted será responsable de pagar dichas contribuciones. 1040 income tax forms Vea en la Publicación 15 el tema titulado Treating employees as nonemployees (Trato de empleados como personas que no son empleados), en inglés, bajo el tema Who Are Employees? (¿Quiénes son empleados?), en inglés, para detalles sobre la sección 3509 del Código Federal de Rentas Internas. 1040 income tax forms Disposiciones de exención. 1040 income tax forms   Si tiene motivos razonables para no tratar a un empleado como si fuera su empleado, quizás podría recibir una exención para no pagar las contribuciones por razón del empleo para dicha persona. 1040 income tax forms Para obtener esta exención del pago de las contribuciones, deberá radicar todas las planillas federales de información de una manera uniforme con respecto a la forma en que clasifica al trabajador. 1040 income tax forms En todo período que haya comenzado después de 1977, usted (el patrono), o su predecesor, no pudo haber clasificado como empleado a ningún trabajador que ocupe o haya ocupado una posición casi igual a la del trabajador en cuestión. 1040 income tax forms Especialista en servicios técnicos. 1040 income tax forms   Esta exención no se le aplica a un especialista en servicios técnicos que usted le provee a otro negocio de acuerdo con un arreglo entre usted y el otro negocio. 1040 income tax forms Un especialista en servicios técnicos es un ingeniero, diseñador, dibujante, especialista en informática, analista de sistemas o algún otro trabajador de talento o habilidad semejante que realice trabajos similares. 1040 income tax forms   Esta regla no afectará la determinación sobre si el especialista en servicios técnicos es un empleado de acuerdo con el derecho común. 1040 income tax forms Las reglas para la ley común determinan si el especialista en servicios técnicos es tratado como empleado o como contratista independiente. 1040 income tax forms Sin embargo, si contrata directamente a un especialista en servicios técnicos para que desempeñe servicios para su negocio (el de usted) en vez de trabajar para un negocio ajeno, quizás podría tener derecho aún a la exención. 1040 income tax forms Vea el apartado 2, titulado Employee or Independent Contractor? (¿Empleado o contratista independiente?) en la Publicación 15-A, en inglés. 1040 income tax forms Personas que supervisan pruebas y aulas. 1040 income tax forms   El requisito de trato uniforme no se le aplica a un individuo que presta servicios después del 31 de diciembre de 2006 supervisando el aula donde se aplica una prueba de acceso (entrada) o de colocación en una institución académica de enseñanza superior (universitaria) o que sirve como monitor de dichas pruebas si el individuo: Está prestando servicios para una organización descrita en la sección 501(c) exenta de impuestos conforme a la sección 501(a) del Código Federal de Rentas Internas y No se le considera de otro modo como empleado de la organización para propósitos de las contribuciones sobre la nómina. 1040 income tax forms Ayuda provista por el IRS. 1040 income tax forms   Para más información, comuníquese con nuestra oficina en Guaynabo. 1040 income tax forms Si desea que el IRS le haga la determinación acerca de la categoría de empleo de un trabajador suyo, radique el Formulario SS-8PR, Determinación del Estado de Empleo de un Trabajador para Propósitos de las Contribuciones Federales Sobre el Empleo, disponible en español. 1040 income tax forms Puede obtener un ejemplar de este formulario llamando al 1-800-829-3676 o visitando el sitio web del IRS www. 1040 income tax forms irs. 1040 income tax forms gov/espanol. 1040 income tax forms Programa para el acuerdo de clasificación voluntaria de trabajadores (VCSP, por sus siglas en inglés). 1040 income tax forms   Los patronos quienes en la actualidad tratan a sus trabajadores (o a una clase o grupo de trabajadores) como contratistas independientes o como otros trabajadores que no son empleados y que desean reclasificar de manera voluntaria a sus trabajadores como empleados para períodos contributivos futuros quizás podrían tener derecho a participar en el programa para el acuerdo de clasificación voluntaria de trabajadores (conocido en inglés como Voluntary Classification Settlement Program o VCSP, por sus siglas en inglés), si éstos reúnen ciertos requisitos. 1040 income tax forms Si desea solicitar, utilice el Formulario 8952, Application for Voluntary Classification Settlement Program (VCSP) (Solicitud del programa para el acuerdo de clasificación voluntaria de trabajadores), en inglés. 1040 income tax forms Si desea más información, visite IRS. 1040 income tax forms gov e y escribba la frase “VCSP” en la casilla Search (Buscar). 1040 income tax forms La información está disponible en inglés. 1040 income tax forms Negocio que pertenece y es administrado por los cónyuges Si usted y su cónyuge son dueños de un negocio, lo operan conjuntamente y comparten las ganancias y pérdidas, ustedes son socios en una sociedad colectiva, independientemente de si tienen o no un acuerdo formal de sociedad. 1040 income tax forms Vea la Publicación 541, Partnerships (Sociedades colectivas), en inglés, para más detalles. 1040 income tax forms La sociedad colectiva es considerada el patrono de todo empleado y es responsable por todas las contribuciones sobre la nómina que se adeuden sobre salarios pagados a sus empleados. 1040 income tax forms Excepción: Negocio en participación calificado. 1040 income tax forms   Si usted y su cónyuge participan de manera considerable como los únicos socios o miembros de un negocio tenido y operado conjuntamente y radican un Formulario 1040-PR, Planilla para la Declaración de la Contribución Federal sobre el Trabajo por Cuenta Propia (Incluyendo el Crédito Contributivo Adicional por Hijos para Residentes Bona Fide de Puerto Rico), en conjunto para el año contributivo, pueden elegir que se les grave contribución como si fueran un negocio en participación calificado en vez de sociedad colectiva. 1040 income tax forms Vea las Instrucciones para el Formulario 1040-PR. 1040 income tax forms Los matrimonios que eligen ser tratados como un negocio en participación calificado son tratados como empresarios por cuenta propia para propósitos contributivos. 1040 income tax forms Cualesquiera de los cónyuges que son empresarios por cuenta propia puede radicar y pagar las contribuciones sobre la nómina que se adeudan de los salarios de los empleados utilizando el EIN de la empresa por cuenta propia del cónyuge. 1040 income tax forms Para obtener más información sobre negocios en participación calificados, visite el sitio web IRS. 1040 income tax forms gov y escriba “ Qualified Joint Venture ” en el encasillado de búsqueda. 1040 income tax forms La información está disponible en inglés. 1040 income tax forms 3. 1040 income tax forms Número de identificación patronal (EIN) El número de identificación patronal (EIN, por sus siglas en inglés) es un número que consta de nueve dígitos que el IRS expide a los patronos. 1040 income tax forms Los dígitos están organizados de la siguiente manera: 00-0000000. 1040 income tax forms Dicho número se usa para identificar las cuentas contributivas de los patronos, así como las de ciertos negocios y otras organizaciones y entidades que no tienen empleados. 1040 income tax forms Debe anotar el EIN en toda planilla, anexo y correspondencia relacionada con su negocio que envíe al IRS y a la SSA. 1040 income tax forms Si no tiene un EIN, puede solicitarlo a través de Internet. 1040 income tax forms Acceda a IRS. 1040 income tax forms gov y pulse sobre el enlace “Apply for an EIN Online” (Solicitar un EIN en línea), que se encuentra bajo Tools (Herramientas). 1040 income tax forms O, puede enviar por correo o por fax el Formulario SS-4PR, Solicitud de Número de Identificación Patronal (EIN), al IRS. 1040 income tax forms Si no tiene un EIN para la fecha de vencimiento para radicar la planilla, radique una planilla en papel y escriba “Solicitado” y la fecha de su solicitud en el espacio para tal número. 1040 income tax forms Si usted adquirió el negocio de otro patrono, no utilice el número asignado a éste último. 1040 income tax forms No utilice un número de Seguro Social (SSN) en lugar de un número de identificación patronal (EIN). 1040 income tax forms Usted deberá tener solamente un EIN. 1040 income tax forms Si tiene más de uno, escriba a la oficina del IRS donde radica sus planillas a la dirección a la cual envía las planillas “sin un pago”, la cual aparece en las instrucciones para el Formulario 941-PR, Formulario 944(SP) o Formulario 943-PR. 1040 income tax forms O llame a la Línea para asuntos relacionados con las contribuciones de negocios y contribuciones especiales del IRS al 1-800-829-4933. 1040 income tax forms Las personas sordas, quienes tienen limitación auditiva o impedimentos del habla (los usuarios del sistema TDD/TTY) pueden llamar al 1-800-829-4059. 1040 income tax forms Un empleado del IRS le indicará cuál EIN debe utilizar. 1040 income tax forms Para mas información, vea la Publicación 1635, Employer Identification Number: Understanding Your EIN (Número de identificación patronal: Información para entender su EIN) o la Publicación 583, Starting a Business and Keeping Records (Cómo montar un negocio y mantener documentación), ambas en inglés. 1040 income tax forms 4. 1040 income tax forms Número de Seguro Social (SSN) El número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) de un empleado consta de nueve dígitos, organizados de la manera siguiente: 000-00-0000. 1040 income tax forms Tiene que tener el nombre y SSN de cada empleado e incluirlos correctamente en el Formulario 499R-2/W-2PR que le prepare. 1040 income tax forms De no ser así, podría estar sujeto a pagar una multa, a menos que tenga una causa razonable. 1040 income tax forms Vea la Publicación 1586, Reasonable Cause Regulations & Requirements for Missing and Incorrect Name/TINs (Reglamentación y requisitos de causa razonable sobre nombres/números de identificación del contribuyente que faltan o están incorrectos), en inglés, para más información. 1040 income tax forms Tarjeta de Seguro Social del empleado. 1040 income tax forms   Deberá pedirle a cada empleado que le muestre su tarjeta de Seguro Social. 1040 income tax forms El empleado puede mostrarle su tarjeta de Seguro Social si la tiene disponible. 1040 income tax forms No acepte una tarjeta de Seguro Social que indique “ Not Valid for Employment ” (No válida para empleo). 1040 income tax forms Una tarjeta con esta leyenda no permite empleo. 1040 income tax forms Usted puede (pero no se le obliga) fotocopiar la tarjeta de Seguro Social de su empleado si éste se la muestra. 1040 income tax forms Si un empleado no tiene una tarjeta de Seguro Social o le hace falta una nueva, el empleado deberá solicitarla usando el Formulario SS-5-SP, Solicitud para una Tarjeta de Seguro Social, disponible en español, y presentar la documentación solicitada. 1040 income tax forms El empleado tiene que completar y firmar el Formulario SS-5-SP; el patrono no lo puede radicar. 1040 income tax forms Si el empleado ha superado su límite anual y de por vida para el número de tarjetas de reemplazo permitidos, se le puede pedir que proporcione una carta para acompañar el Formulario SS-5-SP. 1040 income tax forms Si el empleado ha solicitado un SSN pero aún no lo tiene al momento de prepararle su Formulario 499R-2/W-2PR, escriba “Solicitado” en la planilla. 1040 income tax forms Cuando el empleado reciba su SSN, radique la Copia A del Formulario 499R-2c/W-2cPR, Corrección al Comprobante de Retención, para incluir el SSN del empleado. 1040 income tax forms Escriba correctamente el nombre y número de Seguro Social del empleado. 1040 income tax forms   Escriba el nombre y número de Seguro Social de cada empleado, tal como aparece en su tarjeta de Seguro Social. 1040 income tax forms Si el nombre no es el correcto tal como se muestra en la tarjeta (por ejemplo, debido a un matrimonio o divorcio), el empleado deberá solicitar una tarjeta corregida a la SSA. 1040 income tax forms Siga usando el nombre antiguo hasta que el empleado le muestre la tarjeta de Seguro Social nueva con su nombre corregido. 1040 income tax forms   Si la SSA expide una tarjeta de reemplazo al empleado después de que haya cambiado de nombre o una tarjeta nueva con un número de Seguro Social debido a un cambio de condición laboral de un extranjero, radique un Formulario 499R-2c/W-2cPR para corregir el nombre y número de Seguro Social indicado en el Formulario 499R-2/W-2PR que más recientemente haya radicado. 1040 income tax forms No es necesario corregir otros años si el nombre y número de Seguro Social antiguos fueron usados para los años anteriores a su más reciente Formulario 499R-2/W-2PR. 1040 income tax forms Dónde se obtienen los formularios para solicitar un Número de Seguro Social. 1040 income tax forms   Para obtener un ejemplar del Formulario SS-5-SP, Solicitud para una Tarjeta de Seguro Social en español, llame al 1-800-772-1213. 1040 income tax forms Esta persona le pedirá su código postal (ZIP code) y con esta información le informará dónde podrá obtener el Formulario SS-5-SP en una localidad cercana. 1040 income tax forms   También, podrá acceder al sitio web de la Administración del Seguro Social (SSA por sus siglas en inglés) www. 1040 income tax forms segurosocial. 1040 income tax forms gov para descargar el Formulario SS-5-SP. 1040 income tax forms Verificación de los números de Seguro Social. 1040 income tax forms   Los patronos y los agentes de reportación autorizados pueden utilizar el Servicio de Verificación de Números de Seguro Social (conocido en inglés como, Social Security Number Verification Service o SSNVS, por sus siglas en inglés) para verificar inmediatamente hasta 10 nombres y números de Seguro Social (por cada pantalla) en una sesión. 1040 income tax forms O, puede cargar un archivo electrónico de hasta 250,000 nombres y números de Seguro Social y, por lo general, recibirá los resultados el próximo día laborable. 1040 income tax forms Si desea más información, visite www. 1040 income tax forms socialsecurity. 1040 income tax forms gov/employer/ssnv. 1040 income tax forms htm. 1040 income tax forms La información está disponible en inglés. 1040 income tax forms Inscripción para el servicio SSNVS. 1040 income tax forms   Para obtener acceso al servicio SSNVS, primero tiene que inscribirse en línea y recibir autorización de parte de su patrono. 1040 income tax forms Para inscribirse, visite el sitio web de la SSA, www. 1040 income tax forms ssa. 1040 income tax forms gov/employer, en inglés, y pulse sobre el enlace “ Business Services Online ” (Servicios en línea para negocios), en inglés. 1040 income tax forms Siga las instrucciones de inscripción y obtenga un “ User ID ” (Número de identificación de usuario) y una contraseña. 1040 income tax forms Necesita proveer la siguiente información sobre usted y su compañía: Nombre, Número de Seguro Social, Fecha de nacimiento, Tipo de negocio, Número de identificación patronal (EIN), Nombre, dirección y número de teléfono de la compañía y Dirección de correo electrónico (email). 1040 income tax forms   Cuando haya completado el proceso de inscripción en línea, la SSA le enviará por correo a su patrono un código de activación que sólo puede ser utilizado una sola vez. 1040 income tax forms Tiene que ingresar el código de activación en línea para utilizar el SSNVS. 1040 income tax forms Número de identificación personal del contribuyente (ITIN) del IRS para extranjeros. 1040 income tax forms   No acepte un número de identificación personal del contribuyente del IRS (ITIN, por sus siglas en inglés) en lugar de un SSN para identificar a un empleado, ni para otros propósitos del trabajo. 1040 income tax forms El ITIN es sólo para extranjeros residentes y no residentes que no pueden obtener un SSN por su estatus migratorio y que necesitan identificarse para otros propósitos de la contribución. 1040 income tax forms Se puede identificar un ITIN porque éste consta de nueve dígitos, comienza con el número “9” y tiene un “7” o un “8” como cuarto dígito, y tiene el mismo formato que el SSN: por ejemplo, 9NN-7N-NNNN. 1040 income tax forms Un individuo que tiene un ITIN y luego cambia su estatus migratorio en los EE. 1040 income tax forms UU. 1040 income tax forms tiene que obtener un SSN. 1040 income tax forms Si la persona tiene derecho a trabajar en los Estados Unidos (y por consiguiente, en Puerto Rico), indíquele a la persona que solicite un SSN. 1040 income tax forms No utlice un ITIN en lugar de un SSN en el Formulario 499R-2/W-2PR. 1040 income tax forms 5. 1040 income tax forms Salarios y otra compensación Por regla general, todos los salarios están sujetos a las contribuciones al Seguro Social, al seguro Medicare y a la contribución al fondo federal para el desempleo (contribución FUTA). 1040 income tax forms Sin embargo, los salarios sujetos a la contribución al Seguro Social y a la contribución FUTA están limitados a un máximo anual (base salarial) que usted paga a cada empleado anualmente. 1040 income tax forms Para el año 2014, la base salarial es $117,000. 1040 income tax forms Una vez que haya pagado $117,000 a cierto empleado durante 2014, incluyendo propinas, no siga reteniéndole la contribución al Seguro Social sobre toda cantidad que le pague al empleado durante el resto del año. 1040 income tax forms La base salarial para la contribución FUTA es de $7,000 para 2014. 1040 income tax forms Toda remuneración, incluyendo propinas pagadas por servicios prestados, está sujeta a la contribución al Medicare. 1040 income tax forms Los pagos pueden ser en efectivo o en otra forma, tal como el uso de un automóvil para uso personal. 1040 income tax forms El término salarios incluye jornales, sueldos, vacaciones, bonificaciones, comisiones y beneficios marginales. 1040 income tax forms No importa cómo se calculen o se hagan los pagos. 1040 income tax forms Vea la tabla en el apartado 15 para excepciones a las contribuciones al Seguro Social, al Medicare y FUTA. 1040 income tax forms Vea los apartados 6 y 7 para una explicación de cómo se aplican las reglas a propinas y a los trabajadores agrícolas. 1040 income tax forms Las contribuciones al Seguro Social y al Medicare corresponden a la mayoría de los pagos de la compensación por enfermedad, incluyendo los pagos que hacen terceros pagadores, tales como compañías de seguros. 1040 income tax forms Ciertas reglas especiales corresponden a la información de pagos de compensación por enfermedad hechos por terceros. 1040 income tax forms Vea la explicación más adelante en este apartado, así como en la Publicación 15-A, en inglés. 1040 income tax forms Determine el valor de remuneración en forma de especie (tales como mercancías, alojamiento y alimentos) basándose en su valor normal en el mercado. 1040 income tax forms No obstante, vea Retención y declaración de la contribución sobre beneficios marginales proporcionados a los empleados , más adelante. 1040 income tax forms Aparte de algunos trabajadores agrícolas y empleados domésticos, este tipo de remuneración puede estar sujeta a las contribuciones al Seguro Social, Medicare y FUTA. 1040 income tax forms Las remuneraciones retroactivas, incluyendo aumentos retroactivos (pero no las cantidades pagadas por daños y perjuicios), se tributan como remuneraciones ordinarias para el año en que se pagan. 1040 income tax forms Para más información sobre la declaración de las remuneraciones retroactivas a la SSA, vea la Publicación 957, Reporting Back Pay and Special Wage Payments to the Social Security Administration (Cómo declarar salarios retroactivos y pagos especiales de salarios a la Administración del Seguro Social), en inglés. 1040 income tax forms Gastos de viaje y de representación. 1040 income tax forms   Los pagos que usted haga a su empleado por gastos de viaje, así como por otros gastos necesarios relacionados con su negocio, se incluyen generalmente en los salarios sujetos a contribución si: a. 1040 income tax forms   el empleado que recibe el pago no se le exige, o cuando se le exige, no presenta evidencia que justifique los gastos mediante la presentación de recibos u otros comprobantes o b. 1040 income tax forms   usted le entrega al empleado una cantidad de dinero por adelantado para gastos relacionados con el negocio suyo y al empleado no se le exige que devuelva, o si se le exige que lo haga, no devuelve oportunamente toda cantidad sobrante que no pudo justificar por qué se quedó con ella. 1040 income tax forms Reglas especiales para empleados agrícolas y domésticos. 1040 income tax forms   Los salarios pagados a empleados agrícolas y domésticos están sujetos a ciertas reglas especiales para la aplicación de las contribuciones al Seguro Social, al Medicare y para el desempleo federal (FUTA). 1040 income tax forms Vea los apartados 7 , 8 y 10 . 1040 income tax forms Compensación por enfermedad El IRS espera cambiar la información de resumen de compensación por enfermedad pagada por un tercero y los requisitos de presentación de los salarios pagados en 2014. 1040 income tax forms La información acerca de este cambio se incluirá en la revisión de la Pub. 1040 income tax forms 15-A, que se espera publicar en IRS. 1040 income tax forms gov en diciembre de 2014. 1040 income tax forms Por regla general, la compensación por enfermedad es toda cantidad pagada conforme a un plan efectuado por la ausencia temporera del empleo de parte de un empleado, debida a lesión, enfermedad o incapacidad. 1040 income tax forms El patrono o un tercero, tal como una compañía de seguros, puede efectuar los pagos. 1040 income tax forms Los beneficios pagados pueden ser de duración corta o larga. 1040 income tax forms Se muestra en el comprobante de retención frecuentemente como un porcentaje del salario normal del empleado. 1040 income tax forms La compensación por enfermedad está sujeta, por lo general, al pago de las contribuciones al Seguro Social, al seguro Medicare y FUTA. 1040 income tax forms La compensación por enfermedad está exenta de estas contribuciones después de 6 meses contados a partir del mes natural que el empleado trabajó por última vez para el patrono. 1040 income tax forms En la Publicación 15-A se explican las reglas contributivas de empleo que se aplican al pago por enfermedad, beneficios por incapacidad y otros pagos similares a los empleados. 1040 income tax forms La compensación por enfermedad pagada a un empleado por un tercero, por ejemplo, un agente fiduciario, se deberá tratar de manera especial al finalizar el año debido a que el IRS concilia los Formularios 941-PR trimestrales (o el Formulario 944(SP)) de un patrono con los Formularios 499R-2/W-2PR y W-3PR que se radican al terminar el año. 1040 income tax forms La información que sigue a continuación le proporciona las reglas generales acerca de cómo declarar la compensación por enfermedad pagada por un tercero pagador. 1040 income tax forms Terceros pagadores. 1040 income tax forms   Si retiene las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare de personas por las cuales no radica el Formulario 499R-2/W-2PR, deberá radicar, por separado, un Formulario W-3PR junto con un solo Formulario 499R-2/W-2PR sustituto que indique lo siguiente: escriba en el encasillado 1 del Formulario 499R-2/W-2PR “Third party sick-pay recap” (Recapitulación de compensación por enfermedad del tercero pagador), en vez del nombre del empleado, o escríbalo en el encasillado b del Formulario W-3PR, en vez del número total de Formularios 499R-2/W-2PR que envíe. 1040 income tax forms En el encasillado 17, anote el total de la compensación por enfermedad pagada al empleado sujeta a la contribución al Seguro Social del mismo. 1040 income tax forms En el encasillado 18, anote la cantidad de la contribución al Seguro Social retenida al empleado. 1040 income tax forms En el encasillado 19, anote la cantidad de la compensación por enfermedad sujeta a la contribución Medicare correspondiente al empleado. 1040 income tax forms En el encasillado 20, anote la cantidad total retenida para la contribución Medicare correspondiente al empleado (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, si corresponde). 1040 income tax forms En el Formulario W-3PR que prepare por separado, llene solamente los encasillados a, b (vea la información anterior), c, d, e, 7 y del 10 al 13. 1040 income tax forms Patronos. 1040 income tax forms   Si tiene empleados que han recibido pagos de compensación por enfermedad procedentes de una compañía de seguros o de algún otro tercero pagador, deberá declarar en el Formulario 499R-2/W-2PR del empleado: en el encasillado 7, la cantidad total de la compensación por enfermedad que el empleado debe incluir en su ingreso; en el encasillado 13, toda contribución sobre ingresos retenida de la compensación por enfermedad pagada por el tercero pagador; en el encasillado 17, la porción de la compensación por enfermedad que esté sujeta a la contribución al Seguro Social correspondiente al empleado; en el encasillado 18, la contribución al Seguro Social correspondiente al empleado que haya sido retenida por el tercero pagador; en el encasillado 19, la compensación por enfermedad que esté sujeta a la contribución Medicare correspondiente al empleado (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, si corresponde) y en el encasillado 20, la contribución Medicare correspondiente al empleado retenida por el tercero pagador. 1040 income tax forms   Si no incluye alguna parte del pago de compensación por enfermedad en el ingreso del empleado debido a que éste pagó una porción de las primas, deberá informarle al empleado la parte no incluida. 1040 income tax forms   El patrono tiene la opción de incluir la compensación por enfermedad pagada por terceros junto con los salarios declarados en el Formulario 499R-2/W-2PR o de declarar la compensación por separado en un segundo Formulario 499R-2/W-2PR en el que indicará que la cantidad fue compensación por enfermedad pagada por un tercero. 1040 income tax forms En ambas opciones, la Copia A de los Formularios 499R-2/W-2PR deberá ser radicada ante la SSA. 1040 income tax forms Nota:   Si el tercero pagador no le notifica a tiempo al patrono acerca de los pagos de compensación por enfermedad, el tercero pagador, no el patrono, será responsable de radicar los Formularios 499R-2/W-2PR correspondientes a cada uno de los empleados que recibieron los pagos, así como el Formulario W-3PR. 1040 income tax forms Para obtener mayor información sobre este tema, vea Sick Pay Reporting (Informe de pagos por enfermedad), en el apartado 6 de la Publicación 15-A, en inglés. 1040 income tax forms Retención y declaración de la contribución sobre beneficios marginales proporcionados a los empleados Por lo general, los beneficios marginales tienen que incluirse en el ingreso bruto del empleado que los recibe y, además, los mismos están sujetos al pago de contribuciones relacionadas con el empleo. 1040 income tax forms Los beneficios marginales incluyen los siguientes beneficios proporcionados por el patrono al empleado: el uso de un automóvil, viajes en aviones, viajes gratis (o con descuento) en líneas aéreas comerciales, vacaciones, descuentos en mercancías o servicios, membresías en clubes campestres u otro tipo de clubes, así como boletos de entrada a eventos deportivos u otra clase de entretenimiento. 1040 income tax forms Por lo general, la cantidad que se incluye en el ingreso bruto del empleado es el exceso del valor justo de mercado del beneficio proporcionado por el patrono sobre la suma pagada por el empleado y toda cantidad excluida por ley. 1040 income tax forms Ciertos beneficios marginales están específicamente excluidos por ley. 1040 income tax forms Para más información sobre los beneficios marginales, vea la Publicación 15-B, Employer's Tax Guide to Fringe Benefits (Guía contributiva para patronos sobre los beneficios marginales), en inglés. 1040 income tax forms Cuándo se tratan los beneficios marginales como pagados al empleado. 1040 income tax forms   Puede optar por tratar ciertos beneficios marginales que no sean dinero en efectivo (incluyendo el uso personal de un automóvil proporcionado por usted) como pagados durante el período regular de nómina, trimestralmente, semestralmente, o de alguna otra manera que usted elija, pero tienen que ser tratados como pagados por lo menos anualmente. 1040 income tax forms No tiene que escoger formalmente las fechas de pago, ni notificarlas al IRS. 1040 income tax forms No está obligado a hacer uso de la misma base para todos los empleados y puede cambiarla tan a menudo como lo desee, siempre que todos los beneficios marginales proporcionados a los empleados en un año natural sean tratados como pagados a más tardar el 31 de diciembre de dicho año natural. 1040 income tax forms Sin embargo, vea Regla especial en el caso de beneficios marginales proporcionados en noviembre y diciembre , más adelante. 1040 income tax forms   Se puede tratar el valor de un solo beneficio marginal tributable que no es en efectivo como pagado en una o más fechas distintas en el mismo año natural, aun en el caso en que el empleado reciba todo el beneficio de una vez. 1040 income tax forms Sin embargo, una vez seleccionadas las fechas de pago, se tienen que declarar las contribuciones en su planilla de contribución para el mismo período contributivo durante el cual usted los consideró pagados. 1040 income tax forms Esta elección no se aplica a un beneficio marginal en el que se transfieren bienes muebles o propiedad personal de inversión. 1040 income tax forms Retención de las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare sobre los beneficios marginales. 1040 income tax forms   Deberá añadir el valor de los beneficios marginales a los salarios regulares del período de nómina y después procederá a calcular la contribución al Seguro Social y la contribución al seguro Medicare sobre la cantidad total. 1040 income tax forms   Si la cantidad de contribución al Seguro Social y de contribución al seguro Medicare que retiene al empleado durante un año natural es menor que la cantidad requerida, pero usted declara la cantidad correcta, puede cobrarle al empleado la cantidad de contribución que no le retuvo. 1040 income tax forms Depósito de la contribución sobre los beneficios marginales. 1040 income tax forms   Cuando hayan sido escogidas las fechas de pago de los beneficios marginales que no sean en efectivo y que están sujetos a la contribución, tiene que depositar las contribuciones en el mismo período de depósito en el cual trató a los beneficios marginales como pagados a los empleados. 1040 income tax forms Puede hacer un estimado razonable del valor de los beneficios marginales. 1040 income tax forms Por regla general, el valor de los beneficios marginales que no sean en efectivo y que están sujetos a la contribución proporcionados durante un año natural tiene que ser determinado a más tardar el 31 de enero del año siguiente. 1040 income tax forms   Puede reclamar un reintegro de los pagos de contribución hechos en exceso o puede optar por que el exceso se le acredite a la próxima planilla de contribución sobre la nómina que radique. 1040 income tax forms Si depositó menos de la cantidad requerida, vea Multas relacionadas con los depósitos , en el apartado 11. 1040 income tax forms Valorización de vehículos proporcionados a los empleados. 1040 income tax forms   Si le proporciona a sus empleados un vehículo, puede determinar el valor verdadero de este beneficio marginal para el año natural entero tomando en consideración el uso comercial del vehículo, o puede considerar el uso total durante el año como personal e incluir el 100% del valor del uso del vehículo en los sueldos y salarios pagados al empleado. 1040 income tax forms Regla especial en el caso de beneficios marginales proporcionados en noviembre y diciembre. 1040 income tax forms   Puede optar por considerar el valor de los beneficios marginales que no sean en efectivo y que están sujetos a la contribución proporcionados a sus empleados durante noviembre y diciembre como pagados en el año siguiente. 1040 income tax forms Sin embargo, esto se aplica únicamente a los beneficios que realmente se provean durante noviembre y diciembre, no a los que se consideran pagados durante esos meses. 1040 income tax forms   Si opta por usar la regla especial, tiene que notificárselo a los empleados afectados por la misma. 1040 income tax forms Debe entregarle la notificación directamente al empleado entre la última fecha de pago de salarios correspondiente al año natural y (o cerca de) la fecha en que se le entregue al empleado el Formulario 499R-2/W-2PR. 1040 income tax forms Si hace uso de esta regla especial, el empleado también tiene que hacerlo para todo propósito y para el mismo período de tiempo que usted la usa. 1040 income tax forms No puede usar esta regla especial cuando el beneficio es una transferencia de bienes inmuebles o propiedad (tanto tangible como intangible) que se tiene principalmente para propósitos de inversión a su empleado. 1040 income tax forms 6. 1040 income tax forms Propinas Las propinas que sus empleados reciben de los clientes están, generalmente, sujetas a la retención de la contribución al Seguro Social y de la contribución al seguro Medicare. 1040 income tax forms Sus empleados tendrán que declararle la cantidad de propinas que recibieron, para el día 10 del mes siguiente al mes en que recibieron las propinas. 1040 income tax forms El informe deberá incluir también las propinas que usted pagó a los empleados de los cargos a clientes, propinas que los empleados recibieron directamente de los clientes, y propinas recibidas de otros empleados bajo cualquier acuerdo de propinas compartidas. 1040 income tax forms El informe deberá incluir las propinas que los empleados recibieron directamente de los clientes así como las que recibieron indirectamente. 1040 income tax forms Dicho informe no deberá contener las propinas que el empleado haya pagado a otros empleados. 1040 income tax forms No se requiere ningún informe si el total de las propinas recibidas en un mes es menos de $20. 1040 income tax forms Los empleados pueden usar el Formulario 4070-PR, Informe al Patrono de Propinas Recibidas por el Empleado, u otro documento similar, para declararle las propinas que reciben durante el mes. 1040 income tax forms Pueden usar también el Formulario 4070A-PR, Registro Diario de Propinas del Empleado, en donde ellos pueden mantener un registro de las propinas recibidas. 1040 income tax forms Ambos formularios están incluidos en la Publicación 1244-PR, Registro Diario de Propinas Recibidas por el Empleado e Informe al Patrono, la cual puede obtener en el sitio web del IRS, en IRS. 1040 income tax forms gov. 1040 income tax forms El informe tiene que ser firmado por el empleado y tiene que incluir: El nombre, dirección y SSN del empleado, El nombre y la dirección del patrono, El mes o período declarado y El total de las propinas recibidas durante el mes o período. 1040 income tax forms Recaudación de las contribuciones sobre las propinas. 1040 income tax forms   Usted tiene que retener la parte correspondiente al empleado de la contribución al Seguro Social y la contribución al seguro Medicare correspondientes al total de propinas declaradas por los empleados. 1040 income tax forms También puede retener de los salarios o de otros fondos que el empleado ponga a su disposición, la cantidad de contribuciones correspondientes a las propinas. 1040 income tax forms No retenga más contribución al Seguro Social de los salarios y propinas de los empleados cuando el total de los mismos ascienda a $117,000 para 2014. 1040 income tax forms Reténgale al empleado la contribución Medicare sobre todos los salarios y propinas de éste durante todo el año. 1040 income tax forms Usted es responsable de la contribución patronal al Seguro Social hasta que el total de salario pagado a cada empleado, incluyendo propinas, llegue al máximo establecido ($117,000) para el año. 1040 income tax forms Usted mismo es responsable de pagar la contribución al Medicare correspondiente al patrono durante todo el año sobre los salarios y propinas. 1040 income tax forms Radique el Formulario 941-PR (o el Formulario 944(SP)) para declarar la retención de contribución sobre propinas. 1040 income tax forms Las reglas que corresponden a la retención de la parte correspondiente al empleado de las contribuciones al Medicare sobre las propinas también corresponden a la retención adicional de la contribución al Medicare una vez que los salarios y las propinas excedan de $200,000 en el año natural. 1040 income tax forms Regla de disposición. 1040 income tax forms   Si no tiene suficientes fondos para retener la contribución al Seguro Social y al Medicare sobre las propinas de un empleado para el día 10 del mes siguiente al mes en que recibe el informe de propinas del empleado, usted dejará de ser responsable de la retención de la contribución al Seguro Social y al Medicare del empleado relacionada con las propinas. 1040 income tax forms Informe de propinas. 1040 income tax forms   Declare propinas y la cantidad de contribuciones al Seguro Social y al Medicare que retuvo o no pudo retenerle al empleado en las casillas 22 y 23 del Formulario 499R-2/W-2PR, en las líneas 5b, 5c y 5d del Formulario 941-PR y en las líneas 4b, 4c y 4d del Formulario 944(SP). 1040 income tax forms Informe un ajuste en la línea 9 del Formulario 941-PR o en la línea 6 del Formulario 944(SP) para las contribuciones no retenidas del Seguro Social o Medicare. 1040 income tax forms No incluya en el formulario 499R2/W-2PR la Contribucion Adicional al Medicare que no pudo retenerle al empleado. 1040 income tax forms La tabla que aparece en el apartado 15 muestra el trato de las propinas para propósitos de la contribución FUTA. 1040 income tax forms   El Revenue Ruling 2012-18 (Reglamento de Rentas Internas 2012-18) provee pautas a patronos sobre las contribuciones al Seguro Social y al Medicare que se imponen sobre las propinas, incluyendo información sobre cómo se informa la parte correspondiente al patrono de las contribuciones al Seguro Social y al Medicare conforme la sección 3121(q), la diferencia entre las propinas y los cargos administrativos y el crédito conforme a la sección 45B. 1040 income tax forms El Reglamento de Rentas Internas 2012-18, que se encuentra en la página 1032 del Boletín de Rentas Internas 2012-26, está disponible en inglés en www. 1040 income tax forms irs. 1040 income tax forms gov/irb/2012-26_IRB/ar07. 1040 income tax forms html. 1040 income tax forms Se le permite establecer un sistema de declaración electrónica de propinas para sus empleados. 1040 income tax forms Vea la sección 31. 1040 income tax forms 6053-1(d) de los Reglamentos, en inglés, para más detalles. 1040 income tax forms 7. 1040 income tax forms Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo agrícola Las condiciones que se describen a continuación se aplican solamente en el caso del trabajo agrícola. 1040 income tax forms Por lo general, usted es un patrono agrícola si sus empleados: Crían o cosechan productos agrícolas u hortícolas en una finca (incluyendo la cría y alimentación de animales); Realizan labores relacionadas con la operación, administración, preservación, mejora y mantenimiento de su finca y de su equipo y herramientas; Prestación de servicios relativos al salvamento de la madera, la limpieza de la tierra, de maleza y otros residuos dejados luego del paso de un huracán (también conocido como el trabajo de huracanes); Manipulan, procesan o empacan productos agrícolas u hortícolas si usted cultivó más de la mitad de estos productos (para un grupo de hasta 20 operadores no incorporados, tuvo que haber cultivado estos productos en su totalidad); o Hacen trabajo para usted relacionado con el desmote de algodón, la producción o procesamiento de aguarrás, productos resinosos o la operación y mantenimiento de instalaciones para la irrigación. 1040 income tax forms Con este fin, el término “granja” incluye ganado, productos lácteos, aves, frutas, animales para peletería, y las huertas, así como las plantaciones, los ranchos, viveros, pasturas, invernaderos y otras estructuras similares utilizadas principalmente para la cría de productos agrícolas u hortícolas y los huertos. 1040 income tax forms Trabajo agrícola no incluye actividades de reventa que no impliquen una actividad cuantiosa de la producción de productos agrícolas u hortícolas, tales como una tienda al detal o un invernadero utilizados principalmente para la exhibición o el almacenaje. 1040 income tax forms Un copartícipe (aparcero) que trabaja para usted no es su empleado. 1040 income tax forms Sin embargo, el copartícipe podría estar sujeto a la contribución federal sobre el trabajo por cuenta propia. 1040 income tax forms Por lo general, la aparcería es un arreglo por el cual ciertos productos o artículos de comercio se comparten entre el copartícipe y el propietario (o el inquilino o arrendatario) del terreno. 1040 income tax forms Para más detalles, vea la sección 31. 1040 income tax forms 3121(b)(16)-1 de los Reglamentos. 1040 income tax forms El requisito de los $150 o $2,500. 1040 income tax forms   Todas las remuneraciones en efectivo que usted le paga a un empleado por trabajo agrícola durante el año están sujetas a las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare si uno de los dos requisitos siguientes le corresponde: Pagó salarios en efectivo de $150 o más a un empleado durante el año (incluya todos los salarios en efectivo pagados a base de tiempo, a destajo o cualquier otra base). 1040 income tax forms El requisito de los $150 o más al año se aplica por separado a cada empleado agrícola que trabaje para usted. 1040 income tax forms Si contrata a una familia de trabajadores, se considera a cada miembro de la familia por separado. 1040 income tax forms No cuente los salarios recibidos por el empleado mientras éste prestaba servicios a otros patronos. 1040 income tax forms Pagó salarios (tanto en efectivo como en especie) de $2,500 o más durante el año a todos sus empleados por concepto de trabajo agrícola. 1040 income tax forms Excepciones. 1040 income tax forms   El requisito de los $150 y el de los $2,500 no rigen sobre las remuneraciones que le paga a un trabajador agrícola que recibe menos de $150 en concepto de salarios anuales en efectivo y las remuneraciones no están sujetas a las contribuciones al Seguro Social y al Medicare, aun cuando pague $2,500 o más en ese año a todos sus trabajadores agrícolas si el trabajador agrícola: Trabaja en agricultura en labores manuales relacionadas con la cosecha, Recibe paga basada en una tarifa establecida de acuerdo a tareas realizadas en un trabajo a destajo que suele ser pagado de esa manera en la región donde el trabajador está empleado, Viaja todos los días desde su hogar al sitio de trabajo y Estuvo empleado en agricultura durante un período menor de 13 semanas durante el año natural anterior. 1040 income tax forms Las cantidades que le paga a sus trabajadores temporeros, sin embargo, se toman en cuenta para los efectos del requisito de los $2,500 para determinar si las remuneraciones que le paga a los demás trabajadores agrícolas están sujetos a las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare. 1040 income tax forms 8. 1040 income tax forms Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo doméstico Usted tiene un empleado doméstico si contrató a alguien para que lleve a cabo trabajo doméstico y ese trabajador es su empleado. 1040 income tax forms El trabajador es su empleado si usted puede controlar qué trabajo se hace y cómo se hace dicho trabajo. 1040 income tax forms Si el trabajor es su empleado, no importa si éste trabaja a tiempo completo o a tiempo parcial o si lo contrató mediante una agencia o una lista provista por la agencia o asociación. 1040 income tax forms Además, tampoco importa si le paga al trabajador por hora, por día, por semana o a destajo. 1040 income tax forms Trabajo doméstico. 1040 income tax forms   El trabajo doméstico es trabajo que se lleva a cabo en su hogar o en los alrededores de éste. 1040 income tax forms Algunos ejemplos de trabajadores que llevan a cabo trabajo doméstico son: Niñeras, Guardianes (celadores), Personal de limpieza, Choferes, Profesionales de la salud (auxiliares), Amas de llaves, Criadas, Nodrizas (institutrices), Enfermeras privadas y Jardineros. 1040 income tax forms Contribuciones al Seguro Social y al Medicare para 2014. 1040 income tax forms   La contribución para el Seguro Social permanece en 6. 1040 income tax forms 2% tanto para el empleado como para el patrono. 1040 income tax forms La base límite de salario para el Seguro Social es $117,000. 1040 income tax forms   Para el año 2014, la tasa de la contribución al Medicare permanece en 1. 1040 income tax forms 45% tanto para el empleado como para el patrono. 1040 income tax forms Esta tasa no ha cambiado de la tasa para el año 2013. 1040 income tax forms No hay límite sobre la cantidad de salarios sujetos a la contribución al Medicare. 1040 income tax forms Las contribuciones al Seguro Social y al Medicare se aplican a los salarios de empleados domésticos a quienes usted les paga $1,900 o más en efectivo o de una forma equivalente de remuneración. 1040 income tax forms Retención de la Contribución Adicional al Medicare. 1040 income tax forms   Además de la retención de la contribución al Medicare de 1. 1040 income tax forms 45%, usted tiene que retener la Contribución Adicional al Medicare de 0. 1040 income tax forms 9% de los salarios en exceso de $200,000 que le paga a un empleado en un año natural. 1040 income tax forms Se le requiere a usted que comience a retener la Contribución Adicional al Medicare en el período de paga en el cual usted le paga salarios en exceso de $200,000 a un empleado. 1040 income tax forms Continúe reteniendo esta Contribución Adicional al Medicare en todo período de paga hasta que finalice el año natural. 1040 income tax forms La Contribución Adicional al Medicare sólo se le impone al empleado. 1040 income tax forms No hay una porción correspondiente al patrono de esta Contribución Adicional al Medicare. 1040 income tax forms Todos los salarios que están sujetos a la contribución al Medicare, están sujetos a la retención de la Contribución Adicional al Medicare si éstos se pagan en exceso del límite de $200,000. 1040 income tax forms   Si desea más información sobre cuáles salarios están sujetos a la contribución al Medicare, vea la tabla Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos , en el apartado 15 de esta publicación. 1040 income tax forms Para más información, sobre la Contribución Adicional al Medicare visite IRS. 1040 income tax forms gov y escriba “ Additional Medicare Tax ” en inglés, en la casilla Search (Buscar). 1040 income tax forms La información está disponible en inglés. 1040 income tax forms Requisito de $1,900. 1040 income tax forms   Para 2014, se impondrán contribuciones sobre los salarios pagados en efectivo (independientemente de cuándo se hayan devengado los salarios) a un empleado doméstico durante el año natural como remuneración por servicios prestados si, durante ese año, le paga al empleado salarios en efectivo de $1,900 o más. 1040 income tax forms Este requisito de los $1,900 en el año se aplica a cada empleado doméstico por separado. 1040 income tax forms Pagos que no se consideran salarios. 1040 income tax forms   No considere como salarios los pagos que efectúa como salarios sujetos a las contribuciones al Seguro Social o al Medicare a cualquiera de las personas indicadas a continuación, aunque dichos salarios totalicen $1,900 o más durante el año. 1040 income tax forms Su cónyuge. 1040 income tax forms Su hijo menor de 21 años de edad. 1040 income tax forms Su padre o su madre. 1040 income tax forms Excepción: Considere estos pagos como salarios si ambas condiciones descritas a continuación le corresponden: Su padre o madre cuida a su hijo que: Es menor de 18 años de edad o Tiene una condición física o mental que requiere que lo cuide un adulto durante por lo menos 4 semanas consecutivas en el trimestre natural en el cual los servicios fueron provistos. 1040 income tax forms Su estado civil es uno de los siguientes: Usted está divorciado y no se ha vuelto a casar, Usted es viudo o Usted está viviendo con un cónyuge cuya condición física o mental le prohíbe a él o a ella de cuidar de su hijo por al menos 4 semanas consecutivas en el trimestre natural en el cual los servicios fueron provistos. 1040 income tax forms Un empleado que sea menor de 18 años en cualquier momento durante el año. 1040 income tax forms Excepción: Considere estos pagos como salarios si los servicios domésticos prestados es la ocupación principal del empleado. 1040 income tax forms Si el empleado es un estudiante, entonces los servicios domésticos prestados no se consideran como una ocupación principal. 1040 income tax forms El cálculo de la contribución se hace solamente sobre los salarios pagados en efectivo a trabajadores domésticos que satisfacen el requisito de los $1,900 al año. 1040 income tax forms Si le paga al empleado menos de $1,900 en salarios en efectivo en el año 2014, ninguno de los salarios que paga se consideran como salarios sujetos a las contribuciones al Seguro Social o al Medicare. 1040 income tax forms Sin embargo, todo pago que no sea en efectivo que usted efectúe no se considera como salarios sujetos a las contribuciones al Seguro Social o al Medicare. 1040 income tax forms Un pago por medio de cheque, giro, etc. 1040 income tax forms , está sujeto a la contribución de la misma manera que un pago en efectivo. 1040 income tax forms El valor de artículos (que no sean en efectivo), tales como comidas, hospedaje, ropas y otros artículos suministrados a un trabajador doméstico no está sujeto a la contribución al Seguro Social ni a la contribución al seguro Medicare. 1040 income tax forms Sin embargo, el dinero en efectivo que usted le provea a su empleado en lugar de estos artículos que no son en efectivo sí se incluyen en los salarios en efectivo. 1040 income tax forms Transportación (beneficios de transporte). 1040 income tax forms   Para 2014, por lo general, usted puede proveerle a su empleado beneficios de transporte, tales como $130 por mes por transporte combinado en vehículos de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo y pases o boletos de tránsito; $250 por mes por estacionamiento calificado; y en un año calendario, puede darle a su empleado $20 para el desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta multiplicado por el número de meses, los cuales reúnen los requisitos, en los que dicho desplazamiento se haya realizado durante dicho año sin tener que incluir estos beneficios en los salarios en efectivo. 1040 income tax forms Sin embargo, el valor de los beneficios de transporte que sean mayores de las cantidades especificadas al mes se incluye en los salarios. 1040 income tax forms Vea Transportation (Commuting) Benefits (Beneficios para transportación (desplazamiento de ida y vuelta al trabajo)), en la Publicación 15-B, Employer's Tax Guide to Fringe Benefits, (Guía contributiva sobre beneficios marginales para patronos), en inglés, para más información. 1040 income tax forms   Puede declarar los salarios que pagó a sus empleados domésticos de cualquiera de las siguientes maneras: En el Anexo H-PR (Formulario 1040-PR), Contribuciones sobre el Empleo de Empleados Domésticos. 1040 income tax forms Este formulario se radica junto con el Formulario 1040-PR. 1040 income tax forms Si no tiene que radicar el Formulario 1040-PR, puede entonces radicar el Anexo H-PR por sí solo o Si tiene negocio y radica el Formulario 941-PR o 944(SP) (o el Formulario 943-PR), puede incluir las contribuciones sobre el trabajo de empleados domésticos junto con los salarios de los demás empleados en dichos formularios. 1040 income tax forms   Si usted es dueño de un negocio como propietario único o si su hogar está en una finca que opera con fines de ganancia, puede escoger una de dos maneras para pagar sus contribuciones sobre empleados domésticos para el año 2014: Puede pagar las contribuciones sobre el empleo doméstico junto con sus contribuciones al Seguro Social y al Medicare al radicar el Anexo H-PR junto con el Formulario 1040-PR. 1040 income tax forms Si radica el Anexo H-PR, no incluya dichas contribuciones (las del empleo doméstico) al determinar los requisitos de depósito ni al hacer depósitos de contribución, como se explica en el Formulario 1040-ES (PR), Contribuciones Federales Estimadas del Trabajo por Cuenta Propia y sobre el Empleo de Empleados Domésticos — Puerto Rico. 1040 income tax forms Si paga sus contribuciones sobre el empleo doméstico junto con sus planillas de contribución sobre la nómina, entonces tiene que informar sus contribuciones sobre el empleo doméstico junto con las otras contribuciones sobre la nómina en el Formulario 941-PR o 944(SP) (o el Formulario 943-PR, si es patrono de empleados agrícolas) y el Formulario 940-PR. 1040 income tax forms Vea el apartado 11 para más información sobre las reglas de depósito. 1040 income tax forms Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA). 1040 income tax forms   La Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés) cubre a los empleados domésticos que prestan servicios en una residencia privada, en un club universitario o en una fraternidad o hermandad femenina (sorority). 1040 income tax forms Están sujetos a la contribución para el desempleo todos los patronos que pagaron $1,000 o más por dichos servicios en algún trimestre del año actual o el año anterior. 1040 income tax forms Si usted pagó $1,000 o más por servicios domésticos en algún trimestre de 2013 ó 2014, los primeros $7,000 de los salarios en efectivo que le paga a cada empleado doméstico en el 2014 son salarios sujetos a la contribución FUTA. 1040 income tax forms Una vez pague $7,000 en salarios a un empleado durante el año 2014, no continúe calculando la contribución FUTA sobre cualquier salario que le paga al empleado durante el resto del año. 1040 income tax forms   Si usa el Anexo H-PR para declarar la contribución FUTA sobre el ingreso de sus empleados domésticos, no tiene que radicar el Formulario 940-PR por separado para declarar la contribución FUTA. 1040 income tax forms Puede calcular la contribuci
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The 1040 Income Tax Forms

1040 income tax forms 2. 1040 income tax forms   Filing Requirements and Required Disclosures Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Annual Information ReturnsSupporting Organization Annual Information Return Unrelated Business Income Tax ReturnEstimated tax. 1040 income tax forms Employment Tax ReturnsException. 1040 income tax forms FUTA tax exception. 1040 income tax forms FICA tax exemption election. 1040 income tax forms Revoking the election. 1040 income tax forms Definitions. 1040 income tax forms Effect on employees. 1040 income tax forms Political Organization Income Tax ReturnExempt function. 1040 income tax forms Political organization taxable income. 1040 income tax forms Separate fund. 1040 income tax forms Failure to file. 1040 income tax forms Failure to pay on time. 1040 income tax forms Reporting Requirements for a Political OrganizationForm 8871 Form 8872 Donee Information ReturnCharitable deduction property. 1040 income tax forms Publicly traded securities. 1040 income tax forms Exceptions. 1040 income tax forms Form 8283. 1040 income tax forms Information Provided to DonorsDisclosure of Quid Pro Quo Contributions Acknowledgment of Charitable Contributions of $250 or More Acknowledgment of Vehicle Contribution Qualified Intellectual Property Report of Cash Received Public Inspection of Exemption Applications, Annual Returns, and Political Organization Reporting FormsAnnual Information Return Public Inspection of Exemption Application Political Organization Reporting Forms Required DisclosuresSolicitation of Nondeductible Contributions Sales of Information or Services Available Free From Government Dues Used for Lobbying or Political Activities Prohibited Tax Shelter Transactions Miscellaneous RulesOrganizational Changes and Exempt Status Introduction Most exempt organizations (including private foundations) must file various returns and reports at some time during (or following the close of) their accounting period. 1040 income tax forms Topics - This chapter discusses: Annual information returns Unrelated business income tax return Employment tax returns Political organization income tax return Reporting requirements for a political organization Donee information return Information provided to donors Report of cash received Public inspection of exemption applications, annual returns, and political organizations reporting forms Required disclosures Miscellaneous rules Useful Items - You may want to see: Publication 15 Circular E, Employer's Tax Guide 15-A Employer's Supplemental Tax Guide 15-B Employer's Tax Guide to Fringe Benefits 598 Tax on Unrelated Business Income of Exempt Organizations Form (and Instructions) 941 Employer's Quarterly Federal Tax Return 990 Return of Organization Exempt From Income Tax 990-EZ Short Form Return of Organization Exempt From Income Tax Schedule A (Form 990 or 990-EZ) Public Charity Status and Public Support Schedule B (Form 990, 990-EZ, or 990-PF) Schedule of Contributors Schedule C (Form 990 or 990-EZ) Political Campaign and Lobbying Activities Schedule D (Form 990) Supplemental Financial Statements Schedule E (Form 990 or 990-EZ) Schools Schedule F (Form 990) Statement of Activities Outside the United States Schedule G (Form 990 or 990-EZ) Supplemental Information Regarding Fundraising or Gaming Activities Schedule H (Form 990) Hospitals Schedule I (Form 990) Grants and Other Assistance to Organizations, Governments, and Individuals in the United States Schedule J (Form 990) Compensation Information Schedule K (Form 990) Supplemental Information on Tax-Exempt Bonds Schedule L (Form 990 or 990-EZ) Transactions With Interested Persons Schedule M (Form 990) Noncash Contributions Schedule N (Form 990 or 990-EZ) Liquidation, Termination, Dissolution, or Significant Disposition of Assets Schedule O (Form 990 or 990-EZ) Supplemental Information to Form 990 Schedule R (Form 990) Related Organizations and Unrelated Partnerships 990-PF Return of Private Foundation or Section 4947(a)(1) Nonexempt Charitable Trust Treated as a Private Foundation 990-BL Information and Initial Excise Tax Return for Black Lung Benefit Trusts and Certain Related Persons 990-T Exempt Organization Business Income Tax Return 990-W Estimated Tax on Unrelated Business Taxable Income for Tax-Exempt Organizations 1120-POL U. 1040 income tax forms S. 1040 income tax forms Income Tax Return for Certain Political Organizations 4720 Return of Certain Excise Taxes Under Chapters 41 and 42 of the Internal Revenue Code 5768 Election/Revocation of Election by an Eligible Section 501(c)(3) Organization To Make Expenditures To Influence Legislation 6069 Return of Excise Tax on Excess Contributions to Black Lung Benefit Trust Under Section 4953 and Computation of Section 192 Deduction 7004 Application for Automatic Extension of Time to File Certain Business Income Tax, Information, and Other Returns 8274 Certification by Churches and Qualified Church-Controlled Organizations Electing Exemption from Employer Social Security and Medicare Taxes 8282 Donee Information Return 8300 Report of Cash Payments Over $10,000 Received in a Trade or Business 8453-X Political Organization Declaration for Electronic Filing of Notice of Section 527 Status 8822-B Change of Address-Business 8868 Application for Extension of Time to File an Exempt Organization Return 8870 Information Return for Transfers Associated with Certain Personal Benefits Contracts 8871 Political Organization Notice of Section 527 Status 8872 Political Organization Report of Contributions and Expenditures 8886-T Disclosure by Tax-Exempt Entity Regarding Prohibited Tax Shelter Transaction 8899 Notice of Income from Donated Intellectual Property 8940 Request for Miscellaneous Determination See chapter 6 for information about getting these publications and forms. 1040 income tax forms Annual Information Returns Every organization exempt from federal income tax under section 501(a) must file an Annual Exempt Organization Return except: A church, an interchurch organization of local units of a church, a convention or association of churches, An integrated auxiliary of a church, A church-affiliated organization that is exclusively engaged in managing funds or maintaining retirement programs, A school below college level affiliated with a church or operated by a religious order, Church-affiliated mission societies if more than half of their activities are conducted in, or are directed at persons in, foreign countries, An exclusively religious activity of any religious order, A state institution, the income of which is excluded from gross income under section 115, A corporation described in section 501(c)(1) that is organized under an Act of Congress, an instrumentality of the United States, and is exempt from Federal income taxes, A stock bonus, pension, or profit-sharing trust that qualifies under section 401 (required to file Form 5500, Annual Return/Report of Employee Benefit Plan), A religious or apostolic organization described in section 501(d) (required to file Form 1065, U. 1040 income tax forms S. 1040 income tax forms Return of Partnership Income), A governmental unit or an affiliate of a governmental unit that meets the requirements of Revenue Procedure 95-48, 1995-2 C. 1040 income tax forms B. 1040 income tax forms 418, www. 1040 income tax forms irs. 1040 income tax forms gov/pub/irs-tege/rp1995-48. 1040 income tax forms pdf, A private foundation described in section 501(c)(3) and exempt under section 501(a) (required to file Form 990-PF, Return of Private Foundation), A political organization that is a state or local committee of a political party, a political committee of a state or local candidate, a caucus or association of state or local officials, or required to report under the Federal Election Campaign Act of 1971 as a political committee, An exempt organization (other than a private foundation) that normally has annual gross receipts of $50,000 or less, or A foreign organization, or an organization located in a U. 1040 income tax forms S. 1040 income tax forms possession, that normally has annual gross receipts from sources within the United States of $50,000 or less. 1040 income tax forms Supporting Organization Annual Information Return For tax years ending after August 17, 2006, all section 509(a)(3) supporting organizations are required to file Form 990 or 990-EZ with the IRS regardless of the organization's gross receipts, unless it qualifies as one of the following: An integrated auxiliary of a church; The exclusively religious activities of a religious order; or An organization, the gross receipts of which are normally not more than $5,000, that supports a section 509(a)(3) religious order. 1040 income tax forms If the organization is described in item (3) above, then it must submit Form 990-N (e-Postcard) unless it voluntarily files Form 990 or 990-EZ. 1040 income tax forms On its annual information return, at Part I, Schedule A (Form 990 or 990-EZ) a supporting organization must: List the section 509(a)(3) organizations to which it provides support, Indicate whether it is a Type I, Type II, or Type III supporting organization, and Certify that the organization is not controlled directly or indirectly by disqualified persons (other than by foundation managers and other than one or more publicly supported organizations). 1040 income tax forms Annual Electronic Filing Requirement for Small Tax-Exempt Organizations Small tax-exempt organizations with annual gross receipts normally $50,000 or less must submit Form 990-N, Electronic Notice (e-Postcard) for Tax-Exempt Organizations Not Required to File Form 990 or 990-EZ, with the IRS each year, if they choose not to file a Form 990 or 990-EZ. 1040 income tax forms Form 990-N requires the following information: The organization's legal name, and mailing address; Any name under which it operates and does business; Its Internet website address (if any); Its taxpayer identification number; The name and address of a principal officer; Organization's annual tax period; Verification that the organization's annual gross receipts are normally $50,000 or less; and Notification if the organization has terminated. 1040 income tax forms Form 990-N is due by the 15th day of the fifth month after the close of the tax year. 1040 income tax forms For tax years beginning after December 31, 2006, any organization that fails to meet its annual reporting requirement for 3 consecutive years will automatically lose its tax-exempt status. 1040 income tax forms To regain its exempt status an organization will have to reapply for recognition as a tax-exempt organization. 1040 income tax forms Exceptions. 1040 income tax forms   This filing requirement does not apply to: Churches, their integrated auxiliaries, and conventions or associations of churches; Organizations that are included in a group return; Private foundations required to file Form 990-PF; and Section 509(a)(3) supporting organizations required to file Form 990 or Form 990-EZ. 1040 income tax forms Forms 990 and 990-EZ Exempt organizations, other than private foundations, must file their annual information returns on Form 990 or 990-EZ, unless excepted from filing or allowed to submit Form 990-N, described earlier. 1040 income tax forms Generally, political organizations with gross receipts of $25,000 ($100,000 for a qualified state or local political organization (QSLPO)) or more for the tax year are required to file Form 990 or 990-EZ unless specifically excepted from filing the annual return. 1040 income tax forms The following political organizations are not required to file Form 990 or Form 990-EZ. 1040 income tax forms A state or local committee of a political party. 1040 income tax forms A political committee of a state or local candidate. 1040 income tax forms A caucus or association of state or local officials. 1040 income tax forms A political organization that is required to report as a political committee under the Federal Election Campaign Act. 1040 income tax forms A 501(c) organization that has expenditures for influencing or attempting to influence the selection, nomination, election, or appointment of any individual for a federal, state, or local public office. 1040 income tax forms Form 990-EZ. 1040 income tax forms   This is a shortened version of Form 990. 1040 income tax forms It is designed for use by small exempt organizations and nonexempt charitable trusts. 1040 income tax forms   Beginning in tax year 2010, an organization can file either Form 990 or 990-EZ if it meets the following: Its gross receipts during the year are less than $200,000. 1040 income tax forms Its total assets (line 25, column (B) of Form 990-EZ) at the end of the year are less than $500,000. 1040 income tax forms If your organization does not meet either of these conditions, you cannot file Form 990-EZ. 1040 income tax forms Instead you must file Form 990. 1040 income tax forms Group return. 1040 income tax forms   A group return on Form 990 may be filed by a central, parent, or like organization for two or more local organizations, none of which is a private foundation. 1040 income tax forms This return is in addition to the central organization's separate annual return if it must file a return. 1040 income tax forms It cannot be included in the group return. 1040 income tax forms See the instructions for Form 990 for the conditions under which this procedure may be used. 1040 income tax forms    In any year that an organization is properly included as a subordinate organization on a group return, it should not file its own Form 990. 1040 income tax forms Schedule A (Form 990 or 990-EZ). 1040 income tax forms   Organizations, other than private foundations, that are described in section 501(c)(3) and that are otherwise required to file Form 990 or 990-EZ must also complete Schedule A of that form. 1040 income tax forms Schedule B (Form 990, Form 990-EZ, or 990-PF). 1040 income tax forms   Organizations that file Form 990 or 990-EZ use this schedule to provide required information regarding their contributors. 1040 income tax forms Schedule O (Form 990). 1040 income tax forms   Organizations that file Form 990 must use this schedule to provide required additional information or if additional space is needed. 1040 income tax forms   Other schedules may be required to be filed with Form 990 or 990-EZ. 1040 income tax forms See the instructions for Form 990 or the instructions for Form 990-EZ for more information. 1040 income tax forms Report significant new or changed program services and changes to organizational documents. 1040 income tax forms    An organization should report new significant program services or significant changes in how it conducts program services, and significant changes to its organizational documents, on its Form 990 rather than in a letter to EO Determinations. 1040 income tax forms EO Determinations no longer issues letters confirming the tax-exempt status of organizations that report new services or significant changes, or changes to organizational documents. 1040 income tax forms See Miscellaneous Rules, Organization Changes and Exempt Status, later. 1040 income tax forms Form 990-PF All private foundations exempt under section 501(c)(3) must file Form 990-PF. 1040 income tax forms These organizations are discussed in chapter 3. 1040 income tax forms Electronic Filing You may be required to file Form 990, Form 990-EZ, or Form 990-PF, and related forms, schedules, and attachments electronically. 1040 income tax forms If an organization is required to file a return electronically but does not, the organization is considered to have not filed its return. 1040 income tax forms See Regulations section 301. 1040 income tax forms 6033-4 for more information. 1040 income tax forms The IRS may waive the requirement to file electronically in cases of undue hardship. 1040 income tax forms For information on filing a waiver, see Notice 2010-13, 2010-4 I. 1040 income tax forms R. 1040 income tax forms B. 1040 income tax forms 327, available at www. 1040 income tax forms irs. 1040 income tax forms gov/ir/2010-04_IRSB/ar14. 1040 income tax forms html. 1040 income tax forms Form 990. 1040 income tax forms   An organization is required to file Form 990 electronically if it files at least 250 returns during the calendar year and has total assets of $10 million or more at the end of the tax year. 1040 income tax forms Form 990-PF. 1040 income tax forms   An organization is required to file Form 990-PF electronically if it files at least 250 returns during the calendar year. 1040 income tax forms Due Date Forms 990, 990-EZ, or 990-PF must be filed by the 15th day of the fifth month after the end of your organization's accounting period. 1040 income tax forms Thus, for a calendar year taxpayer, Forms 990, 990-EZ, or 990-PF is due May 15 of the following year. 1040 income tax forms Extension of time to file. 1040 income tax forms   Use Form 8868 to request an automatic 3-month extension of time to file Forms 990, 990-EZ, or 990-PF and also to apply for an additional (not automatic) 3-month extension if needed. 1040 income tax forms   Do not apply for both the automatic 3-month extension and the additional 3-month extension at the same time. 1040 income tax forms For more information, see Form 8868 and its instructions. 1040 income tax forms   When filing Form 8868 for an automatic 3-month extension, neither a signature, nor an explanation is required. 1040 income tax forms However, when filing Form 8868 for an additional 3-month extension, both a signature and an explanation are required. 1040 income tax forms Application for exemption pending. 1040 income tax forms   An organization that claims to be exempt under section 501(a) but has not established its exempt status by the due date for filing an information return must complete and file Form 990, 990-EZ, 990–N or 990-PF (if it considers itself a private foundation), unless the organization is exempt from Form 990-series filing requirements. 1040 income tax forms If the organization's application is pending with the IRS, it must so indicate on Forms 990, 990-EZ, or 990-PF (whichever applies) by checking the application pending block at the top of page 1 of the return. 1040 income tax forms For more information on the filing requirements, see the Instructions for Forms 990, 990-EZ, and 990-PF. 1040 income tax forms State reporting requirements. 1040 income tax forms   Copies of Forms 990, 990-EZ, or 990-PF may be used to satisfy state reporting requirements. 1040 income tax forms See the instructions for those forms. 1040 income tax forms Form 8870. 1040 income tax forms   Organizations that filed a Form 990, 990-EZ, or 990-PF, and paid premiums or received transfers on certain life insurance, annuity, and endowment contracts (personal benefit contracts), must file Form 8870. 1040 income tax forms For more information, see Form 8870 and the instructions for that form. 1040 income tax forms Automatic Revocation If the organization fails to file a Form 990, 990-EZ, or 990-PF, or fails to submit a Form 990-N, as required, for 3 consecutive years, it will automatically lose its tax-exempt status by operation of law. 1040 income tax forms The list of organizations whose tax-exempt status has been automatically revoked is available on IRS. 1040 income tax forms gov. 1040 income tax forms This list (Auto-Revocation List) may be viewed and searched on Exempt Organizations Select Check. 1040 income tax forms The Auto-Revocation List includes each organization's name, Employer Identification Number (EIN) and last known address. 1040 income tax forms It also includes the effective date of the automatic revocation and the date it was posted to the list. 1040 income tax forms The IRS updates the list monthly to include additional organizations that lose their tax-exempt status. 1040 income tax forms Tax Effect of Loss of Tax-Exempt Status If your organization’s tax-exempt status is automatically revoked, you may be required to file one of the following federal income tax returns and pay any applicable income taxes: Form 1120, U. 1040 income tax forms S. 1040 income tax forms Corporation Income Tax Return, due by the 15th day of the 3rd month after the end of your organization’s tax year, or Form 1041, U. 1040 income tax forms S. 1040 income tax forms Income Tax Return for Estates and Trusts, due by the 15th day of the 4th month after the end of your organization’s tax year. 1040 income tax forms In addition, a section 501(c)(3) organization that loses its tax-exempt status cannot receive tax-deductible contributions and will not be identified in the IRS Business Master File extract as eligible to received tax-deductible contributions, or be included in Exempt Organizations Select Check (Pub 78 database). 1040 income tax forms An organization whose exemption was automatically revoked must apply for tax exemption in order to regain its tax exemption (even if it was not originally required to apply). 1040 income tax forms In some situations, an organization may be able to obtain exemption retroactive to its date of revocation. 1040 income tax forms For more information about automatic revocation, go to IRS. 1040 income tax forms gov and select Charities & Non-Profits and then select Revoked? Reinstated? Learn More. 1040 income tax forms Penalties Penalties for failure to file. 1040 income tax forms   Generally, an exempt organization that fails to file a required return must pay a penalty of $20 a day for each day the failure continues. 1040 income tax forms The same penalty will apply if the organization does not give all the information required on the return or does not give the correct information. 1040 income tax forms Maximum penalty. 1040 income tax forms   The maximum penalty for any one return is the smaller of $10,000 or 5% of the organization's gross receipts for the year. 1040 income tax forms Organization with gross receipts over $1 million. 1040 income tax forms   For an organization that has gross receipts of over $1 million for the year, the penalty is $100 a day up to a maximum of $50,000. 1040 income tax forms Managers. 1040 income tax forms   If the organization is subject to this penalty, the IRS may specify a date by which the return or correct information must be supplied by the organization. 1040 income tax forms Failure to comply with this demand will result in a penalty imposed upon the manager of the organization, or upon any other person responsible for filing a correct return. 1040 income tax forms The penalty is $10 a day for each day that a return is not filed after the period given for filing. 1040 income tax forms The maximum penalty imposed on all persons with respect to any one return is $5,000. 1040 income tax forms Exception for reasonable cause. 1040 income tax forms   No penalty will be imposed if reasonable cause for failure to file timely can be shown. 1040 income tax forms Unrelated Business Income Tax Return Even though your organization is recognized as tax exempt, it still may be liable for tax on its unrelated business income. 1040 income tax forms Unrelated business income is income from a trade or business, regularly carried on, that is not substantially related to the charitable, educational, or other purpose that is the basis for the organization's exemption. 1040 income tax forms If your organization has $1,000 or more of unrelated business income, you must file Form 990-T in addition to your required annual information return. 1040 income tax forms Estimated tax. 1040 income tax forms   Quarterly estimated tax payments are due if your organization expects to owe $500 or more in tax including unrelated business income. 1040 income tax forms Use Form 990-W to figure your organization's estimated tax payments. 1040 income tax forms Travel tour programs. 1040 income tax forms   Travel tour activities that are a trade or business are an unrelated trade or business if the activities are not substantially related to the purpose to which tax exemption was granted to the organization. 1040 income tax forms   Whether travel tour activities conducted by an organization are substantially related to the organization's tax exempt purpose is determined by looking at all the relevant facts and circumstances, including, but not limited to, how a travel tour is developed, promoted, and operated. 1040 income tax forms Example. 1040 income tax forms ABC, a university alumni association, is tax exempt as an educational organization under section 501(c)(3). 1040 income tax forms As part of its activities, ABC operates a travel tour program. 1040 income tax forms The program is open to all current members of ABC and their guests. 1040 income tax forms ABC works with travel agents to schedule approximately ten tours annually to various destinations around the world. 1040 income tax forms Members of ABC pay $1,000 to XYZ Travel Agency to participate in a tour. 1040 income tax forms XYZ pays ABC a per person fee for each participant. 1040 income tax forms Although the literature advertising the tours encourages ABC members to continue their lifelong learning by joining the tours, and a faculty member of ABC's related university frequently joins the tour as a guest of the alumni association, none of the tours include any scheduled instruction or curriculum related to the destinations being visited. 1040 income tax forms The travel tours made available to ABC's members do not contribute importantly to the accomplishment of ABC's educational purpose. 1040 income tax forms Rather, ABC's program is designed to generate revenues for ABC by regularly offering its members travel services. 1040 income tax forms Therefore, ABC's tour program is an unrelated trade or business. 1040 income tax forms For additional information on unrelated business income, see Publication 598 and the Instructions for Form 990-T. 1040 income tax forms Employment Tax Returns Every employer, including an organization exempt from federal income tax, who pays wages to employees is responsible for withholding, depositing, paying, and reporting federal income tax, social security and Medicare (FICA) taxes, and federal unemployment tax (FUTA), unless that employer is specifically excepted by law from those requirements, or if the taxes clearly do not apply. 1040 income tax forms For more information, obtain a copy of Publication 15, which summarizes the responsibilities of an employer, Publication 15-A, Publication 15-B, and Form 941. 1040 income tax forms Small Business Health Care Tax Credit. 1040 income tax forms   If your small tax-exempt organization provides health care coverage for your workers you may qualify for the small business health care tax credit. 1040 income tax forms Go to IRS. 1040 income tax forms gov and select Affordable Care Act Tax Provisions for more details. 1040 income tax forms See Small Business Health Care Tax Credit at www. 1040 income tax forms irs. 1040 income tax forms gov/newsroom/article/0,,id=223666,00. 1040 income tax forms html. 1040 income tax forms Expanded Work Opportunity Tax Credit Available for Hiring Qualified Veterans. 1040 income tax forms   The VOW to Hire Heroes Act of 2011 made changes to the Work Opportunity Tax Credit (WOTC). 1040 income tax forms The Act added two new categories to the existing qualified veteran targeted group and made the WOTC available to certain tax-exempt employers as a credit against the employer's share of social security tax. 1040 income tax forms The Act allows employers to claim the WOTC for veterans certified as qualified veterans and who begin work before January 1, 2013. 1040 income tax forms This tax credit was extended through December 31, 2013, under the American Taxpayer Relief Act, passed on January 1, 2013. 1040 income tax forms   The credit can be as high as $6,240 for qualified tax-exempt organizations. 1040 income tax forms The amount of the credit depends on a number of factors, including the length of the veteran’s unemployment before hire, the number of hours the veteran works, and the veteran’s first-year wages. 1040 income tax forms The amount of the credit for qualified tax-exempt organizations may not exceed the organization's employer social security tax for the period for which the credit is claimed. 1040 income tax forms   All employers must obtain certification that an individual is a member of the targeted group, before the employer may claim the credit. 1040 income tax forms The process for certifying veterans for this credit is the same for all employers. 1040 income tax forms For more information, see Form 8850, Pre-Screening Notice and Certification Request for the Work Opportunity Credit and the instructions to Form 8850. 1040 income tax forms Notice 2012-13, 2012-9 I. 1040 income tax forms R. 1040 income tax forms B. 1040 income tax forms 421, also provides additional guidance on submission Form 8850. 1040 income tax forms   Organizations described in section 501(c) and exempt from taxation under section 501(a) may claim the credit for qualified veterans who begin work on or after Nov. 1040 income tax forms 22, 2011, and before January 1, 2013. 1040 income tax forms After the required certification is secured, tax-exempt employers claim the credit against the employer social security tax by separately filing Form 5884-C, Work Opportunity Credit for Qualified Tax-Exempt Organizations Hiring Qualified Veterans, Form 5884-C. 1040 income tax forms File Form 5884-C after filing the related employment tax return for the employment tax period for which the credit is claimed. 1040 income tax forms It is recommended that qualified tax-exempt employers do not reduce their required deposits in anticipation of any credit as the forms are processed separately. 1040 income tax forms In addition to Form 5884-C and its instructions, tax-exempt employers should see Notice 2012-13 and the Frequently Asked Questions & Answers for more details for claiming the credit. 1040 income tax forms Trust fund recovery penalty. 1040 income tax forms   If any person required to collect, truthfully account for, and pay over any of these taxes willfully fails to satisfy any of these requirements or willfully tries in any way to evade or defeat any of them, that person will be subject to a penalty. 1040 income tax forms The penalty is equal to the tax evaded, not collected, or not accounted for and paid over. 1040 income tax forms The term person includes: An officer or employee of a corporation, or A member or employee of a partnership. 1040 income tax forms Exception. 1040 income tax forms   The penalty is not imposed on any unpaid volunteer director or member of a board of trustees of an exempt organization if the unpaid volunteer serves solely in an honorary capacity, does not participate in the day-to-day or financial operations of the organization, and does not have actual knowledge of the failure on which the penalty is imposed. 1040 income tax forms   This exception does not apply if it results in no one being liable for the penalty. 1040 income tax forms FICA and FUTA tax exceptions. 1040 income tax forms   Payments for services performed by a minister of a church in the exercise of the ministry, or a member of a religious order performing duties required by the order, are generally not subject to FICA or FUTA taxes. 1040 income tax forms FUTA tax exception. 1040 income tax forms   Payments for services performed by an employee of a religious, charitable, educational, or other organization described in section 501(c)(3) that are generally subject to FICA taxes if the payments are $100 or more for the year, are not subject to FUTA taxes. 1040 income tax forms FICA tax exemption election. 1040 income tax forms   Churches and qualified church-controlled organizations can elect exemption from employer FICA taxes by filing Form 8274. 1040 income tax forms   To elect the exemption, Form 8274 must be filed before the first date on which a quarterly employment tax return would otherwise be due from the electing organization. 1040 income tax forms The organization can make the election only if it is opposed for religious reasons to the payment of FICA taxes. 1040 income tax forms   The election applies to payments for services of current and future employees other than services performed in an unrelated trade or business. 1040 income tax forms Revoking the election. 1040 income tax forms   The election can be revoked by the IRS if the organization fails to file Form W-2, Wage and Tax Statement, for 2 years and fails to furnish certain information upon request by the IRS. 1040 income tax forms Such revocation will apply retroactively to the beginning of the 2-year period. 1040 income tax forms Definitions. 1040 income tax forms   For purposes of this election, the term church means a church, a convention or association of churches, or an elementary or secondary school that is controlled, operated, or principally supported by a church or by a convention or association of churches. 1040 income tax forms   The term qualified church-controlled organization means any church-controlled section 501(c)(3) tax-exempt organization, other than an organization that both: Offers goods, services, or facilities for sale, other than on an incidental basis, to the general public at other than a nominal charge that is substantially less than the cost of providing such goods, services, or facilities, and Normally receives more than 25% of its support from the sum of governmental sources and receipts from admissions, sales of merchandise, performance of services, or furnishing of facilities, in activities that are not unrelated trades or businesses. 1040 income tax forms Effect on employees. 1040 income tax forms   If a church or qualified church-controlled organization has made an election, payment for services performed for that church or organization, other than in an unrelated trade or business, will not be subject to FICA taxes. 1040 income tax forms However, the employee, unless otherwise exempt, will be subject to self-employment tax on the income. 1040 income tax forms The tax applies to income of $108. 1040 income tax forms 28 or more for the tax year from that church or organization, and no deductions for trade or business expenses are allowed against this self-employment income. 1040 income tax forms   Schedule SE (Form 1040), Self-Employment Tax, should be attached to the employee's income tax return. 1040 income tax forms Political Organization Income Tax Return Generally, a political organization is treated as an organization exempt from tax. 1040 income tax forms Certain political organizations, however, must file an annual income tax return, Form 1120-POL, U. 1040 income tax forms S. 1040 income tax forms Income Tax Return for Certain Political Organizations, for any year they have political organization taxable income in excess of the $100 specific deduction allowed under section 527. 1040 income tax forms A political organization that has $25,000 ($100,000 for a qualified state or local political organization) or more in gross receipts for the tax year must file Form 990 or Form 990-EZ (and Schedule B of the form), unless excepted. 1040 income tax forms See Forms 990 and 990-EZ , earlier. 1040 income tax forms Political organization. 1040 income tax forms   A political organization is a party, committee, association, fund, or other organization (whether or not incorporated) organized and operated primarily for the purpose of directly or indirectly accepting contributions or making expenditures, or both, for an exempt function. 1040 income tax forms Exempt function. 1040 income tax forms   An exempt function means influencing or attempting to influence the selection, nomination, election, or appointment of any individual to any federal, state, local public office or office in a political organization, or the election of the Presidential or Vice Presidential electors, whether or not such individual or electors are selected, nominated, elected, or appointed. 1040 income tax forms It also includes certain office expenses of a holder of public office or an office in a political organization. 1040 income tax forms Certain political organizations are required to notify the IRS that they are section 527 organizations. 1040 income tax forms These organizations must use Form 8871. 1040 income tax forms Some of these section 527 organizations must use Form 8872 to file periodic reports with the IRS disclosing their contributions and expenditures. 1040 income tax forms For a discussion on these forms, see Reporting Requirements for a Political Organization, later. 1040 income tax forms Political organization taxable income. 1040 income tax forms   Political organization taxable income is the excess of: Gross income for the tax year (excluding exempt function income) minus Deductions directly connected with the earning of gross income. 1040 income tax forms To figure taxable income, allow for a $100 specific deduction, but do not allow for the net operating loss deduction, the dividends-received deduction, and other special deductions for corporations. 1040 income tax forms Exempt organization not a political organization. 1040 income tax forms   An organization exempt under section 501(c) that spends any amount for an exempt function must file Form 1120-POL for any year which it has political taxable income. 1040 income tax forms These organizations must include in gross income the lesser of: The total amount of its exempt function expenditures, or The organization's net investment income. 1040 income tax forms Separate fund. 1040 income tax forms   A section 501(c) organization can set up a separate segregated fund that will be treated as an independent political organization. 1040 income tax forms The earnings and expenditures made by the separate fund will not be attributed to the section 501(c) organization. 1040 income tax forms Section 501(c)(3) organizations are precluded from, and may suffer loss of exemption for, engaging in any political campaign on behalf of, or in opposition to, any candidate for public office. 1040 income tax forms Due date. 1040 income tax forms   Form 1120-POL is due by the 15th day of the 3rd month after the end of the tax year. 1040 income tax forms Thus, for a calendar year taxpayer, Form 1120-POL is due on March 15 of the following year. 1040 income tax forms If any due date falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, the organization can file the return on the next business day. 1040 income tax forms    Form 1120-POL is not required of an exempt organization that makes expenditures for political purposes if its gross income does not exceed its directly connected deductions by more than $100 for the tax year. 1040 income tax forms Extension of time to file. 1040 income tax forms    Use Form 7004 to request an automatic 6-month extension of time to file Form 1120-POL. 1040 income tax forms The extension will be granted if you complete Form 7004 properly, make a proper estimate of the tax (if applicable), file Form 1120-POL by the due date, and pay any tax due. 1040 income tax forms Failure to file. 1040 income tax forms   A political organization that fails to file Form 1120-POL is subject to a penalty equal to 5% of the tax due for each month (or partial month) the return is late up to a maximum of 25% of the tax due, unless the organization shows the failure was due to reasonable cause. 1040 income tax forms For more information about filing Form 1120-POL, refer to the instructions accompanying the form. 1040 income tax forms Failure to pay on time. 1040 income tax forms   An organization that does not pay the tax when due generally may have to pay a penalty of 1/2 of 1% of the unpaid tax for each month or part of a month the tax is not paid, up to a maximum of 25% of the unpaid tax. 1040 income tax forms The penalty will not be imposed if the organization can show that the failure to pay on time was due to reasonable cause. 1040 income tax forms Reporting Requirements for a Political Organization Certain political organizations are required to notify the IRS that the organization is to be treated as a section 527 political organization. 1040 income tax forms The organization is also required to periodically report certain contributions received and expenditures made by the organization. 1040 income tax forms To notify the IRS of section 527 treatment, an organization must file Form 8871. 1040 income tax forms To report contributions and expenditures, certain tax-exempt political organizations must file Form 8872. 1040 income tax forms Form 8871 A political organization must electronically file Form 8871 to notify the IRS that it is to be treated as a section 527 organization. 1040 income tax forms However, an organization is not required to file Form 8871 if: It reasonably expects its annual gross receipts to always be less than $25,000. 1040 income tax forms It is a political committee required to report under the Federal Election Campaign Act of 1971 (FECA) (2 U. 1040 income tax forms S. 1040 income tax forms C. 1040 income tax forms 431(4)). 1040 income tax forms It is a state or local candidate committee. 1040 income tax forms It is a state or local committee of a political party. 1040 income tax forms It is a section 501(c) organization that has made an “exempt function expenditure. 1040 income tax forms ” All other political organizations are required to file Form 8871. 1040 income tax forms An organization must provide on Form 8871: Its name and address (including any business address, if different) and its electronic mailing address; Its purpose; The names and addresses of its officers, highly compensated employees, contact person, custodian of records, and members of its board of directors; The name and address of, and relationship to, any related entities (within the meaning of section 168(h)(4)); and Whether it intends to claim an exemption from filing Form 8872, Form 990, or Form 990-EZ. 1040 income tax forms Employer identification number. 1040 income tax forms   If your organization needs an EIN, you can apply for one: Online—Click on the Employer ID Numbers (EINs) link at www. 1040 income tax forms IRS. 1040 income tax forms gov/businesses/small. 1040 income tax forms By telephone at 1-800-829-4933 from 7:00 a. 1040 income tax forms m. 1040 income tax forms to 10:00 p. 1040 income tax forms m. 1040 income tax forms in the organization's local time zone. 1040 income tax forms By mailing or faxing Form SS-4. 1040 income tax forms   If you previously applied for an EIN and have not yet received it, or you are unsure whether you have an EIN, please call our toll-free customer account services number, 1-877-829-5500, for assistance. 1040 income tax forms Due dates. 1040 income tax forms   The initial Form 8871 must be filed within 24 hours of the date on which the organization was established. 1040 income tax forms If there is a material change, an amended Form 8871 must be filed within 30 days of the material change. 1040 income tax forms When the organization terminates its existence, it must file a final Form 8871 within 30 days of termination. 1040 income tax forms   If the due date falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, the organization can file on the next business day. 1040 income tax forms How to file. 1040 income tax forms   An organization must file Form 8871 electronically via the IRS Internet website at www. 1040 income tax forms IRS. 1040 income tax forms gov/polorgs (Keyword: political orgs). 1040 income tax forms Form 8453-X, Political Organization Declaration for Electronic Filing of Notice of Section 527 Status. 1040 income tax forms   After electronically submitting Form 8871, the political organization must print, sign, and mail Form 8453-X to the IRS. 1040 income tax forms Upon receipt of the Form 8453-X, the IRS will send the organization a username and password that must be used to file an amended or final Form 8871 or to electronically file Form 8872. 1040 income tax forms Penalties Failure to file. 1040 income tax forms   An organization that is required to file Form 8871, but fails to do so on a timely basis, will not be treated as a tax-exempt section 527 organization for any period before the date Form 8871 is filed. 1040 income tax forms Also, the taxable income of the organization for that period will include its exempt function income (including contributions received, membership dues, and political fundraising receipts) minus any deductions directly connected with the production of that income. 1040 income tax forms   Failure to file an amended Form 8871 will cause the organization not to be treated as a tax-exempt section 527 organization. 1040 income tax forms If an organization is treated as not being a tax-exempt section 527 organization, the taxable income of the organization will be determined by considering any exempt function income and deductions during the period beginning on the date of the material change and ending on the date that the amended Form 8871 is filed. 1040 income tax forms    The tax is computed by multiplying the organization's taxable income by the highest corporate tax rate. 1040 income tax forms Fraudulent returns. 1040 income tax forms   Any individual or corporation that willfully delivers or discloses to the IRS any list, return, account, statement or other document known to be fraudulent or false as to any material matter will be fined not more than $10,000 ($50,000 in the case of a corporation) or imprisoned for not more than 1 year or both. 1040 income tax forms Waiver of penalties. 1040 income tax forms   The IRS may waive any additional tax assessed on an organization for failure to file Form 8871 if the failure was due to reasonable cause and not willful neglect. 1040 income tax forms Additional information. 1040 income tax forms   For more information on Form 8871, see the form and its instructions. 1040 income tax forms For a discussion on the public inspection requirements for the form, see Public Inspection of Exemption Applications, Annual Returns, and Political Organization Reporting Forms , later. 1040 income tax forms Form 8872 Every tax-exempt section 527 political organization that accepts a contribution or makes an expenditure, for an exempt function during the calendar year, must file Form 8872 except: A political organization that is not required to file Form 8871 (discussed earlier). 1040 income tax forms A political organization that is subject to tax on its income because it did not file or amend Form 8871. 1040 income tax forms A qualified state or local political organization (QSLPO), discussed below. 1040 income tax forms All other tax-exempt section 527 organizations that accept contributions or make expenditures for an exempt function are required to file Form 8872. 1040 income tax forms Qualified state or local political organization. 1040 income tax forms   A state or local political organization may be a QSLPO if: All of its political activities relate solely to state or local public office (or office in a state or local political organization). 1040 income tax forms It is subject to a state law that requires it to report (and it does report) to a state agency information about contributions and expenditures that is similar to the information that the organization would otherwise be required to report to the IRS. 1040 income tax forms The state agency and the organization make the reports publicly available. 1040 income tax forms No federal candidate or office holder: Controls or materially participates in the direction of the organization, Solicits contributions for the organization, or Directs the disbursements of the organization. 1040 income tax forms Information required on Form 8872. 1040 income tax forms   If an organization pays an individual $500 or more for the calendar year, the organization is required to disclose the individual's name, address, occupation, employer, amount of the expense, the date the expense was paid, and the purpose of the expense on Form 8872. 1040 income tax forms   If an organization receives contributions of $200 or more from one contributor for the calendar year, the organization must disclose the donor's name, address, occupation, employer, and the date the contributions were made. 1040 income tax forms   For additional information that is required, see Form 8872. 1040 income tax forms Due dates. 1040 income tax forms   The due dates for filing Form 8872 vary depending on whether the form is due for a reporting period that occurs during a calendar year in which a regularly scheduled election is held, or any other calendar year (a nonelection year). 1040 income tax forms   If the due date falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, the organization can file on the next business day. 1040 income tax forms Election year filing. 1040 income tax forms    In election years, Form 8872 must be filed on either a quarterly or a monthly basis. 1040 income tax forms Both a pre-election report and a post-election report are also required to be filed in an election year. 1040 income tax forms An election year is any year in which a regularly scheduled general election for federal office is held (an even-numbered year). 1040 income tax forms Nonelection year filing. 1040 income tax forms    In nonelection years, the form must be filed on a semiannual or monthly basis. 1040 income tax forms A complete listing of these filing periods are in the Form 8872 Instructions. 1040 income tax forms A nonelection year is any odd-numbered year. 1040 income tax forms How to file. 1040 income tax forms   Form 8872 can be filed either electronically or by mail. 1040 income tax forms However, organizations that have, or expect to have, contributions or expenditures of $50,000 or more for the year must file electronically. 1040 income tax forms    To file by mail, send Form 8872 to the:   Department of the Treasury Internal Revenue Service Center Ogden, UT 84201-0027 Electronic filing. 1040 income tax forms   File electronically via the IRS internet website at www. 1040 income tax forms IRS. 1040 income tax forms gov/polorgs. 1040 income tax forms You will need a user ID and password to electronically file Form 8872. 1040 income tax forms Organizations that have completed the electronic filing of Form 8871 and submitted a completed and signed Form 8453-X will receive a username and password in the mail. 1040 income tax forms   Organizations that have completed the electronic filing of Form 8871, but have not received their user ID and password can request one by writing to the following address: Internal Revenue Service Attn: Request for 8872 Password Mail Stop 6273 Ogden, UT 84201 Lost username and password. 1040 income tax forms   If you have forgotten or misplaced the username and password issued to your organization after you filed your initial Form 8871, send a letter requesting a new username and password to the address under Electronic filing. 1040 income tax forms You can also fax your request to (801) 620-3249. 1040 income tax forms It may take 3-6 weeks for your new username and password to arrive, as they will be mailed to the organization. 1040 income tax forms Penalty A penalty will be imposed if the organization is required to file Form 8872 and it: Fails to file the form by the due date, or Files the form but fails to report all of the information required or reports incorrect information. 1040 income tax forms The penalty is 35% of the total amount of contributions and expenditures to which a failure relates. 1040 income tax forms Fraudulent returns. 1040 income tax forms   Any individual or corporation that willfully delivers or discloses any list, return, account, statement, or other document known to be fraudulent or false as to any material matter will be fined not more than $10,000 ($50,000 in the case of a corporation), or imprisoned for not more than 1 year, or both. 1040 income tax forms Waiver of penalties. 1040 income tax forms   The IRS may waive any additional tax assessed on an organization for failure to file Form 8872 if the failure was due to reasonable cause and not willful neglect. 1040 income tax forms Donee Information Return Dispositions of donated property. 1040 income tax forms   If an organization receives charitable deduction property and within three years sells, exchanges, or otherwise disposes of the property, the organization must file Form 8282, Donee Information Return. 1040 income tax forms However, an organization is not required to file Form 8282 if: The property is valued at $500 or less, or The property is consumed or distributed for charitable purposes. 1040 income tax forms   Form 8282 must be filed with the IRS within 125 days after the disposition. 1040 income tax forms Additionally, a copy of Form 8282 must be given to the donor. 1040 income tax forms If the organization fails to file the required information return, penalties may apply. 1040 income tax forms Charitable deduction property. 1040 income tax forms   This is any property (other than money or publicly traded securities) for which the donee organization signed an appraisal summary or Form 8283, Noncash Charitable Contributions. 1040 income tax forms Publicly traded securities. 1040 income tax forms   These are securities for which market quotations are readily available on an established securities market as of the date of the contribution. 1040 income tax forms Appraisal summary. 1040 income tax forms   If the value of the donated property exceeds $5,000, the donor must get a qualified appraisal for contributions of property, see the Exceptions. 1040 income tax forms below. 1040 income tax forms Exceptions. 1040 income tax forms   A written appraisal is not needed if the property is: Nonpublicly traded stock of $10,000 or less, A vehicle (including a car, boat, or airplane), if your deduction for the vehicle is limited to the gross proceeds from its sale, Intellectual property, Certain securities considered to have market quotations readily available (see Regulations section 1. 1040 income tax forms 170A-13(c)(7)(xi)(B)), Inventory and other property donated by a corporation that are qualified contributions for the care of the ill, the needy, or infants, within the meaning of section 170(e)(3)(A), or Any donation of stock in trade, inventory, or property held primarily for sale to customers in the ordinary course of your trade or business. 1040 income tax forms   The donee organization is not a qualified appraiser for the purpose of valuing the donated property. 1040 income tax forms For more information, get Publication 561, Determining the Value of Donated Property. 1040 income tax forms Form 8283. 1040 income tax forms   For noncash donations over $5,000, the donor must attach Form 8283 to the tax return to support the charitable deduction. 1040 income tax forms The donee must sign Part IV of Section B, Form 8283 unless publicly traded securities are donated. 1040 income tax forms The person who signs for the donee must be an official authorized to sign the donee's tax or information returns, or a person specifically authorized to sign by that official. 1040 income tax forms The signature does not represent concurrence in the appraised value of the contributed property. 1040 income tax forms A signed acknowledgment represents receipt of the property described on Form 8283 on the date specified on the form. 1040 income tax forms The signature also indicates knowledge of the information reporting requirements on dispositions, as previously discussed. 1040 income tax forms A copy of Form 8283 must be given to the donee. 1040 income tax forms Information Provided to Donors In some situations, a donor must obtain certain information from a donee organization to obtain a deduction for a charitable contribution. 1040 income tax forms In other situations, the donee organization is required to provide information to the donor. 1040 income tax forms A charitable organization must give a donor a disclosure statement for a quid pro quo contribution over $75. 1040 income tax forms (See Disclosure statement. 1040 income tax forms later. 1040 income tax forms ) This is a payment a donor makes to a charity partly as a contribution and partly for goods or services. 1040 income tax forms See Quid pro quo contribution below for an example. 1040 income tax forms Failure to make the required disclosure may result in a penalty to the organization. 1040 income tax forms A donor cannot deduct a charitable contribution of $250 or more unless the donor has a written acknowledgment from the charitable organization. 1040 income tax forms In certain circumstances, an organization may be able to meet both of these requirements with the same written document. 1040 income tax forms Disclosure of Quid Pro Quo Contributions A charitable organization must provide a written disclosure statement to donors of a quid pro quo contribution over $75. 1040 income tax forms Quid pro quo contribution. 1040 income tax forms   A contribution made by a donor in exchange for goods or services is known as a quid pro quo contribution. 1040 income tax forms Your charitable organization must provide the donor a written statement informing the donor of the fair market value of the items or services it provided in exchange for the contribution. 1040 income tax forms Generally, a written statement is required for each payment, whenever the contribution portion is over $75. 1040 income tax forms Example. 1040 income tax forms If a donor gives your charity $100 and receives a concert ticket valued at $40, the donor has made a quid pro quo contribution. 1040 income tax forms In this example, the charitable part of the payment is $60. 1040 income tax forms Even though the deductible part of the payment is not more than $75, a written statement must be filed because the total payment is more than $75. 1040 income tax forms If your organization fails to disclose quid pro quo contributions, the organization may be subject to a penalty. 1040 income tax forms Disclosure statement. 1040 income tax forms   The required written disclosure statement must: Inform the donor that the amount of the contribution that is deductible for federal income tax purposes is limited to the excess of any money (and the value of any property other than money) contributed by the donor over the fair market value of goods or services provided by the charity, and Provide the donor with a good faith estimate of the fair market value of the goods or services that the donor received. 1040 income tax forms The charity must furnish the statement in connection with either the solicitation or the receipt of the quid pro quo contribution. 1040 income tax forms If the disclosure statement is furnished in connection with a particular solicitation, it is not necessary for the organization to provide another statement when it actually receives the contribution. 1040 income tax forms   No disclosure statement is required if any of the following are true. 1040 income tax forms The goods or services given to a donor have insubstantial value as described in Revenue Procedure 90-12, 1990-1 C. 1040 income tax forms B. 1040 income tax forms 471, Revenue Procedure 90-12, and Revenue Procedure 92-49, 1992-1 C. 1040 income tax forms B. 1040 income tax forms 507 (as adjusted for inflation), Revenue Procedure 92-49. 1040 income tax forms There is no donative element involved in a particular transaction with a charity (for example, there is generally no donative element involved in a visitor's purchase from a museum gift shop). 1040 income tax forms There is only an intangible religious benefit provided to the donor. 1040 income tax forms The intangible religious benefit must be provided to the donor by an organization organized exclusively for religious purposes, and must be of a type that generally is not sold in a commercial transaction outside the donative context. 1040 income tax forms For example, a donor who, for a payment, is granted admission to a religious ceremony for which there is no admission charge is provided an intangible religious benefit. 1040 income tax forms A donor is not provided intangible religious benefits for payments made for tuition for education leading to a recognized degree, travel services, or consumer goods. 1040 income tax forms The donor makes a payment of $75 or less per year and receives only annual membership benefits that consist of: Any rights or privileges (other than the right to purchase tickets for college athletic events) that the taxpayer can exercise often during the membership period, such as free or discounted admissions or parking or preferred access to goods or services, or Admission to events that are open only to members and the cost per person of which is within the limits for low-cost articles described in Revenue Procedure 90-12 (as adjusted for inflation), Revenue Procedure 90-12. 1040 income tax forms Good faith estimate of fair market value (FMV). 1040 income tax forms   An organization can use any reasonable method to estimate the FMV of goods or services it provided to a donor, as long as it applies the method in good faith. 1040 income tax forms   The organization can estimate the FMV of goods or services that generally are not commercially available by using the FMV of similar or comparable goods or services. 1040 income tax forms Goods or services may be similar or comparable even if they do not have the unique qualities of the goods or services being valued. 1040 income tax forms Example 1. 1040 income tax forms A charity provides a 1-hour tennis lesson with a tennis professional for the first $500 payment it receives. 1040 income tax forms The tennis professional provides 1-hour lessons on a commercial basis for $100. 1040 income tax forms A good faith estimate of the lesson's FMV is $100. 1040 income tax forms Example 2. 1040 income tax forms For a payment of $50,000, a museum allows a donor to hold a private event in a room of the museum. 1040 income tax forms A good faith estimate of the FMV of the right to hold the event in the museum can be made by using the cost of renting a hotel ballroom with a capacity, amenities, and atmosphere comparable to the museum room, even though the hotel ballroom lacks the unique art displayed in the museum room. 1040 income tax forms If the hotel ballroom rents for $2,500, a good faith estimate of the FMV of the right to hold the event in the museum is $2,500. 1040 income tax forms Example 3. 1040 income tax forms For a payment of $1,000, a charity provides an evening tour of a museum conducted by a well-known artist. 1040 income tax forms The artist does not provide tours on a commercial basis. 1040 income tax forms Tours of the museum normally are free to the public. 1040 income tax forms A good faith estimate of the FMV of the evening museum tour is $0 even though it is conducted by the artist. 1040 income tax forms Penalty for failure to disclose. 1040 income tax forms   A penalty is imposed on a charity that does not make the required disclosure of a quid pro quo contribution of more than $75. 1040 income tax forms The penalty is $10 per contribution, not to exceed $5,000 per fundraising event or mailing. 1040 income tax forms The charity can avoid the penalty if it can show that the failure was due to reasonable cause. 1040 income tax forms Acknowledgment of Charitable Contributions of $250 or More A donor can deduct a charitable contribution of $250 or more only if the donor has a written acknowledgment from the charitable organization. 1040 income tax forms The donor must get the acknowledgment by the earlier of: The date the donor files the original return for the year the contribution is made, or The due date, including extensions, for filing the return. 1040 income tax forms The donor is responsible for requesting and obtaining the written acknowledgment from the donee. 1040 income tax forms A charitable organization that receives a payment made as a contribution is treated as the donee organization for this purpose even if the organization (according to the donor's instructions or otherwise) distributes the amount received to one or more charities. 1040 income tax forms Quid pro quo contribution. 1040 income tax forms   If the donee provides goods or services to the donor in exchange for the contribution (a quid pro quo contribution), the acknowledgment must include a good faith estimate of the value of the goods or services. 1040 income tax forms See Disclosure of Quid Pro Quo Contributions earlier. 1040 income tax forms Form of acknowledgment. 1040 income tax forms   Although there is no prescribed format for the written acknowledgment, it must provide enough information to substantiate the amount of the contribution. 1040 income tax forms For more information, see IRS Publication 1771, Charitable Contributions – Substantiation and Disclosure Requirements. 1040 income tax forms Cash contributions. 1040 income tax forms   To deduct a contribution of cash, a check, or other monetary gift (regardless of the amount), a donor must maintain a bank record or a written communication from the donee organization showing the donee's name, date, and amount of the contribution. 1040 income tax forms In the case of a lump-sum contribution (rather than a contribution by payroll deduction) made through the Combined Federal Campaign or a similar program such as a United Way Campaign, the written communication must include the name of the donee organization that is the ultimate recipient of the charitable contribution. 1040 income tax forms Contributions by payroll deduction. 1040 income tax forms   An organization may substantiate an employee's contribution by deduction from its payroll by: A pay stub, Form W-2, or other document showing a contribution to a donee organization, together with A pledge card or other document from the donee organization that shows its name. 1040 income tax forms   For contributions of $250 or more, the document must state that the donee organization provides no goods or services for any payroll contributions. 1040 income tax forms The amount withheld from each payment of wages to a taxpayer is treated as a separate contribution. 1040 income tax forms Acknowledgment of Vehicle Contribution If an exempt organization receives a contribution of a qualified vehicle with a claimed value of more than $500, the donee organization is required to provide a contemporaneous written acknowledgment to the donor. 1040 income tax forms The donee organization can use a completed Form 1098-C, Contributions of Motor Vehicles, Boats, and Airplanes, for the contemporaneous written acknowledgment. 1040 income tax forms See section 3. 1040 income tax forms 03 of Notice 2005-44 for guidance on the information that must be included in a contemporaneous written acknowledgment and the deadline for furnishing the acknowledgment to the donor. 1040 income tax forms Any donee organization that provides a contemporaneous written acknowledgment to a donor is required to report to the IRS the information contained in the acknowledgment. 1040 income tax forms The report is due by February 28 (March 31 if filing electronically) of the year following the year in which the donee organization provides the acknowledgment to the donor. 1040 income tax forms The organization must file the report on Copy A of Form 1098-C. 1040 income tax forms An organization that files Form 1098-C on paper should send it with Form 1096, Annual Summary and Transmittal of U. 1040 income tax forms S. 1040 income tax forms Information Returns. 1040 income tax forms See the Instructions for Form 1096 for the correct filing location. 1040 income tax forms An organization that is required to file 250 or more Forms 1098-C during the calendar year must file the forms electronically or magnetically. 1040 income tax forms Specifications for filing Form 1098-C electronically or magnetically can be found in Publication 1220, Specifications for Filing Forms 1097, 1098, 1099, 3921, 3922, 5498, 8935, and W-2G Electronically at www. 1040 income tax forms IRS. 1040 income tax forms gov/pub/irs-pdf/p1220. 1040 income tax forms pdf. 1040 income tax forms Acknowledgment For a contribution of a qualified vehicle with a claimed value of $500 or less, do not file Form 1098-C. 1040 income tax forms However, you can use it as the contemporaneous written acknowledgment under section 170(f)(8) by providing the donor with Copy C only. 1040 income tax forms See the Instructions for Form 1098-C. 1040 income tax forms Generally, the organization should complete Form 1098-C as the written acknowledgment to the donor and the IRS. 1040 income tax forms The contents of the acknowledgment depend upon whether the organization: Sells a qualified vehicle without any significant intervening use or material improvement, Intends to make a significant intervening use of or material improvement to a qualified vehicle prior to sale, or Sells a qualified vehicle to a needy individual at a price significantly below fair market value, or a gratuitous transfer to a needy individual in direct furtherance of a charitable purpose of the organization of relieving the poor and distressed or the underprivileged who are in need of a means of transportation. 1040 income tax forms For more information on the acknowledgment, see Notice 2005-44, 2005-25 I. 1040 income tax forms R. 1040 income tax forms B. 1040 income tax forms 1287, at www. 1040 income tax forms irs. 1040 income tax forms gov/irb/2005-25_IRB/2005-25_IRB/ar09. 1040 income tax forms html. 1040 income tax forms Material improvements or significant intervening use. 1040 income tax forms   To constitute significant intervening use, the organization must actually use the vehicle to substantially further the organization's regularly conducted activities, and the use must be significant, not incidental. 1040 income tax forms Factors in determining whether a use is a significant intervening use depend on the nature, extent, frequency, and duration. 1040 income tax forms For this purpose, use includes providing transportation on a regular basis for a significant period of time or significant use directly related to training in vehicle repair. 1040 income tax forms Use does not include the use of a vehicle to provide training in business skills, such as marketing or sales. 1040 income tax forms Examples of significant use include: Driving a vehicle every day for 1 year to deliver meals to needy individuals, if delivering meals is an activity regularly conducted by the organization. 1040 income tax forms Driving a vehicle for 10,000 miles over a 1-year period to deliver meals to needy individuals, if delivering meals is an activity regularly conducted by the organization. 1040 income tax forms   Material improvements include major repairs and additions that improve the condition of the vehicle in a manner that significantly increases the value. 1040 income tax forms To be a material improvement, the improvement cannot be funded by an additional payment to the organization from the donor of the vehicle. 1040 income tax forms Material improvements do not include cleaning, minor repairs, routine maintenance, painting, removal of dents or scratches, cleaning or repair of upholstery, and installation of theft deterrent devices. 1040 income tax forms Penalties. 1040 income tax forms   If your charitable organization receives contributions of used motor vehicles, boats, and airplanes valued over $500 it may be subject to a penalty if it knowingly: Fails to furnish an acknowledgement in a timely manner, showing the required information, or Furnishes a false or fraudulent acknowledgement of the contribution. 1040 income tax forms    Other penalties may apply. 1040 income tax forms See Part O in the 2012 General Instructions for Certain Information Returns. 1040 income tax forms   An acknowledgment containing a certification will be presumed to be false or fraudulent if the qualified vehicle is sold to a buyer other than a needy individual without a significant intervening use or material improvement within 6 months of the date of the contribution. 1040 income tax forms   If a charity sells a donated vehicle at auction, the IRS will not accept as substantiation an acknowledgment from the charity stating that the vehicle is to be transferred to a needy individual for significantly below fair market value. 1040 income tax forms Vehicles sold at auction are not sold at prices significantly below fair market value, and the IRS will not treat vehicles sold at auction as qualifying for this exception. 1040 income tax forms   The penalty for a false or fraudulent acknowledgment where the donee certifies that the vehicle will not be transferred for money, other property, or services before completion of material improvements or significant intervening use or the donee certifies that the vehicle is to be transferred to a needy individual for significantly below fair market value in furtherance of the donee's charitable purpose is the larger of $5,000 or the claimed value of the vehicle multiplied by 39. 1040 income tax forms 6%. 1040 income tax forms   The penalty for an acknowledgment relating to a qualified vehicle being sold in an arm's length transaction to an unrelated party is the larger of the gross proceeds from the sale or the sales price stated in the acknowledgment multiplied by 39. 1040 income tax forms 6%. 1040 income tax forms Qualified Intellectual Property A taxpayer who contributes qualified intellectual property to a charity may be entitled to a charitable deduction, in addition to any initial deduction allowed in the year of contribution. 1040 income tax forms The additional deduction is based on a specified percentage of the qualified donee income with respect to the qualified intellectual property. 1040 income tax forms To qualify for the additional charitable deduction, the donor must provide notice to the donee at the time of the contribution that the donor intends to treat the contribution as qualified intellectual property contribution for purposes of sections 170(m) and 6050L. 1040 income tax forms Every donee organization described in section 170(c) (except a private foundation as defined in section 509(a) that is not described in section 170(b)(1)(F)) that receives or accrues net income from a charitable gift of qualified intellectual property must file Form 8899. 1040 income tax forms Form 8899. 1040 income tax forms   Form 8899, Notice of Income From Donated Intellectual Property, is used by a donee to report net income from qualified intellectual property to the donor of the property and to the IRS and is due by the last day of the first full month following the close of the donee’s tax year. 1040 income tax forms This form must be filed for each tax year of the donee in which the donated property produces net income, but only if all or part of that tax year occurs during the 10-year period beginning on the date of the contribution and that tax year does not begin after the expiration of the legal life of the donated property. 1040 income tax forms Qualified donee income. 1040 income tax forms   Qualified donee income is any net income received by or accrued to the donee that is properly allocable to the qualified intellectual property for the tax year of the donee which ends within or with the tax year of the donor. 1040 income tax forms Income is not treated as allocated to qualified intellectual property if it is received or accrued after the earlier of the expiration of the legal life of the qualified intellectual property, or the 10-year period beginning with the date of