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1040 form 2011 15. 1040 form 2011   Venta de su Vivienda Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Vivienda Principal Cómo Calcular las Pérdidas o Ganancias Precio de Venta Cantidad Recibida Base Ajustada Cantidad de Pérdidas o Ganancias Enajenaciones que no Sean Ventas Cómo Determinar la Base Cómo Excluir las GananciasExclusión Máxima Requisitos de Propietario y de Uso Exclusión Máxima Reducida Uso Comercial o Alquiler de Vivienda Cómo Declarar la VentaHipoteca financiada por el vendedor. 1040 form 2011 Información adicional. 1040 form 2011 Situaciones EspecialesExcepción para ventas a personas emparentadas o vinculadas. 1040 form 2011 Recuperación (Devolución) de un Subsidio Hipotecario Federal Recordatorio Venta de vivienda con puntos no deducidos. 1040 form 2011  Si no ha deducido todos los puntos que pagó para asegurar una hipoteca sobre su vivienda anterior, tal vez pueda deducir los puntos restantes en el año de la venta. 1040 form 2011 Consulte Hipoteca que termina antes del plazo de vigencia convenido bajo Puntos en el capítulo 23. 1040 form 2011 Introduction Este capítulo explica las reglas tributarias que son aplicables cuando vende su vivienda principal. 1040 form 2011 En la mayoría de los casos, su vivienda principal es aquélla en la que vive la mayor parte del tiempo. 1040 form 2011 Si vendió su vivienda principal en el año 2013, es posible que pueda excluir de sus ingresos todas las ganancias hasta un máximo de $250,000 ($500,000 en una declaración conjunta, en la mayoría de los casos). 1040 form 2011 Consulte Cómo Excluir las Ganancias , más adelante. 1040 form 2011 Generalmente, si puede excluir todas las ganancias, no es necesario que declare dicha venta en su declaración de impuestos. 1040 form 2011 Si tiene ganancias que no se pueden excluir, éstas son tributables. 1040 form 2011 Declare estas ganancias en el Formulario 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes de capital), en inglés, y en el Anexo D (Formulario 1040). 1040 form 2011 Es posible que también tenga que llenar el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedad comercial), en inglés. 1040 form 2011 Consulte Cómo Declarar la Venta , más adelante. 1040 form 2011 Si tiene pérdidas de la venta, generalmente no puede deducirlas en su declaración. 1040 form 2011 Sin embargo, podría verse obligado a declararlas. 1040 form 2011 Consulte Cómo Declarar la Venta , más adelante. 1040 form 2011 Los temas principales de este capítulo son los siguientes: Cómo calcular las pérdidas o ganancias. 1040 form 2011 Cómo determinar la base. 1040 form 2011 Cómo excluir las ganancias. 1040 form 2011 Requisitos de propiedad y de uso. 1040 form 2011 Cómo declarar la venta. 1040 form 2011 Otros temas incluyen lo siguiente: Uso comercial o alquiler de vivienda. 1040 form 2011 Recuperación de un subsidio hipotecario federal. 1040 form 2011 Useful Items - You may want to see: Publicación 523 Selling Your Home (Venta de su vivienda), en inglés 530 Tax Information for Homeowners (Información tributaria para propietarios de vivienda), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos Formulario (e Instrucciones) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 982 Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (Reducción de atributos tributarios debido a la liquidación de deudas), en inglés 8828 Recapture of Federal Mortgage Subsidy (Recuperación del subsidio hipotecario federal), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciónes de bienes de capital), en inglés Vivienda Principal Esta sección explica el término “vivienda principal”. 1040 form 2011 Generalmente, la vivienda en que usted vive la mayor parte del tiempo es su vivienda principal y puede ser un(a): Casa, Casa flotante, Casa rodante, Apartamento de cooperativa o Condominio. 1040 form 2011 Para excluir ganancias según las reglas del presente capítulo, en la mayoría de los casos tiene que haber sido propietario y habitado la propiedad como vivienda principal durante un mínimo de 2 años durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta. 1040 form 2011 Terreno. 1040 form 2011   Si vende el terreno en que se encuentra ubicada su vivienda principal, pero no la casa misma, no puede excluir ganancias provenientes de la venta del terreno. 1040 form 2011 Sin embargo, si vende terrenos baldíos usados como parte de su vivienda principal y contiguos a la misma, tal vez pueda excluir la ganancia proveniente de la venta de dichos terrenos en ciertos casos. 1040 form 2011 Vea Vacant land (Terreno baldío), bajo Main Home (Vivienda principal) en la Publicación 523, en inglés, para más información. 1040 form 2011 Ejemplo. 1040 form 2011 Compra un terreno y traslada su vivienda principal ahí. 1040 form 2011 Luego, vende el terreno en que se encuentra ubicada su vivienda principal. 1040 form 2011 Esta venta no se considera venta de su vivienda principal y no puede excluir las ganancias provenientes de la venta del terreno. 1040 form 2011 Más de una vivienda. 1040 form 2011   Si es propietario de más de una vivienda, solamente puede excluir las ganancias de la venta de su vivienda principal. 1040 form 2011 Tiene que incluir en sus ingresos las ganancias procedentes de la venta de cualquier otra vivienda. 1040 form 2011 Si es propietario de dos viviendas y vive en ambas, su vivienda principal generalmente es aquella en que vive la mayor parte del tiempo durante el año. 1040 form 2011 Ejemplo 1. 1040 form 2011 Usted es propietario de dos casas, una en Nueva York y otra en Florida. 1040 form 2011 Entre 2009 y 2013, usted vive en la casa de Nueva York por 7 meses y en la residencia de Florida durante 5 meses de cada año. 1040 form 2011 En la ausencia de hechos y circunstancias que indiquen lo contrario, la casa de Nueva York es su vivienda principal. 1040 form 2011 Usted califica para la exclusión de la ganancia de la venta de la casa de Nueva York, pero no por la casa en Florida en el 2013. 1040 form 2011 Ejemplo 2. 1040 form 2011 Usted es propietario de una casa, pero vive en otra casa que alquila. 1040 form 2011 La casa alquilada es su vivienda principal. 1040 form 2011 Ejemplo 3. 1040 form 2011 Usted es propietario de dos casas, una en Virginia y otra en New Hampshire. 1040 form 2011 En 2009 y 2010, usted vivió en la casa de Virginia. 1040 form 2011 En 2011 y 2012, vivió en la casa de New Hampshire. 1040 form 2011 En 2013, vivió otra vez en la casa de Virginia. 1040 form 2011 Su residencia principal en 2009, 2010 y 2013 es la residencia de Virginia. 1040 form 2011 En 2011 y 2012, su residencia principal es la residencia de New Hampshire. 1040 form 2011 Usted reúne los requisitos para la exclusión de la ganancia de la venta de cualesquiera de las casas (pero no ambas) en el 2013. 1040 form 2011 Propiedad usada parcialmente como su vivienda principal. 1040 form 2011   Si usa solamente una parte de la propiedad como vivienda principal, las reglas que se abordan en este capítulo son aplicables sólo a las pérdidas o ganancias de la venta de esa parte de la propiedad. 1040 form 2011 Para obtener detalles, consulte Uso Comercial o Alquiler de Vivienda , más adelante. 1040 form 2011 Cómo Calcular las Pérdidas o Ganancias Para calcular las pérdidas o ganancias procedentes de la venta de su vivienda principal, tiene que saber cuál es el precio de venta, la cantidad recibida y la base ajustada. 1040 form 2011 Reste la base ajustada de la cantidad recibida para obtener el total de pérdidas o ganancias. 1040 form 2011     Precio de venta     − Gastos de venta       Cantidad recibida       Cantidad recibida     − Base ajustada       Pérdidas o ganancias   Precio de Venta El precio de venta es la cantidad total que recibe por su vivienda. 1040 form 2011 Esto incluye dinero y el valor justo de mercado de cualquier otro bien o servicio que reciba y todos los pagarés, hipotecas u otras deudas que adquiere el comprador como parte de la venta. 1040 form 2011 Pago efectuado por su empleador. 1040 form 2011   Es posible que tenga que vender su vivienda debido a un traslado de trabajo. 1040 form 2011 Si su empleador le paga las pérdidas originadas por la venta o gastos de venta, no incluya el pago como parte del precio de venta. 1040 form 2011 Su empleador incluirá el pago como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2 y usted lo incluirá en los ingresos en la línea 7 del Formulario 1040. 1040 form 2011 Opción de compra. 1040 form 2011   Si otorga una opción de compra para su vivienda y esa opción se ejecuta, sume al precio de venta de la vivienda la cantidad que reciba por la opción. 1040 form 2011 Si la opción no se ejecuta, tiene que declarar la cantidad como ingreso ordinario en el año en que venza la opción. 1040 form 2011 Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. 1040 form 2011 Formulario 1099-S. 1040 form 2011   Si recibió el Formulario 1099-S, Proceeds From Real Estate Transactions (Utilidades de transacciones de bienes raíces), en inglés, el recuadro 2 Gross Proceeds (Utilidades brutas) debe mostrar la cantidad total que recibió por su vivienda. 1040 form 2011   Sin embargo, el recuadro 2 no incluirá el valor justo de mercado de servicios o bienes que no sean dinero en efectivo o pagarés que haya recibido o recibirá. 1040 form 2011 En lugar de esto, el recuadro 4 estará marcado para indicar que ha recibido (o que se anticipa que va a recibir) estos bienes. 1040 form 2011 Cantidad Recibida La cantidad recibida corresponde al precio de venta menos los gastos de venta. 1040 form 2011 Gastos de venta. 1040 form 2011   Los gastos de venta incluyen: Comisiones, Cargos por publicidad, Honorarios legales y Cargos de préstamo pagados por el vendedor, como tarifas por colocación de préstamos o “puntos”. 1040 form 2011 Base Ajustada Durante el período en el que haya sido propietario de su vivienda, es posible que haya realizado ajustes (aumentos o disminuciones) a la base. 1040 form 2011 Esta base ajustada se tiene que determinar antes de poder calcular las pérdidas o ganancias de la venta de su vivienda. 1040 form 2011 Para obtener información sobre cómo calcular la base ajustada de su vivienda, consulte Cómo Determinar la Base , más adelante. 1040 form 2011 Cantidad de Pérdidas o Ganancias Para calcular la cantidad de pérdidas o ganancias, compare la cantidad recibida con la base ajustada. 1040 form 2011 Ganancias de la venta. 1040 form 2011   Si la cantidad recibida es mayor que la base ajustada, la diferencia es una ganancia y, a excepción de cualquier parte que pueda excluir, dicha ganancia suele ser tributable. 1040 form 2011 Pérdidas de la venta. 1040 form 2011   Si la cantidad recibida es menor que la base ajustada, la diferencia es una pérdida. 1040 form 2011 Las pérdidas provenientes de la venta de su vivienda principal no se pueden deducir. 1040 form 2011 Vivienda de propiedad conjunta. 1040 form 2011   Si usted y su cónyuge venden su vivienda de propiedad conjunta y presentan una declaración conjunta, debe calcular sus pérdidas o ganancias como si fueran un solo contribuyente. 1040 form 2011 Declaraciones por separado. 1040 form 2011   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones por separado, cada uno tiene que calcular sus propias pérdidas o ganancias conforme a su participación en la propiedad de la vivienda. 1040 form 2011 Generalmente, dicha participación está determinada por la ley estatal. 1040 form 2011 Copropietarios no casados. 1040 form 2011   Si usted y un copropietario que no sea su cónyuge venden su vivienda de propiedad conjunta, cada uno tiene que calcular sus propias pérdidas o ganancias conforme a su participación en la propiedad de la vivienda. 1040 form 2011 Cada uno debe aplicar las reglas que se abordan en este capítulo de manera individual. 1040 form 2011 Enajenaciones que no Sean Ventas Hay ciertas reglas especiales para otras enajenaciones de su vivienda principal. 1040 form 2011 Ejecución hipotecaria o embargo de bienes. 1040 form 2011   Si su vivienda estuvo sujeta a juicio hipotecario o embargo, ésto se considera enajenación de la vivienda principal. 1040 form 2011 Consulte la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo y abandonos), en inglés, para calcular si tiene ingreso ordinario, pérdidas o ganancias. 1040 form 2011 Abandono. 1040 form 2011   Si abandona su vivienda, vea la Publicación 4681, en inglés, para determinar si usted tiene ingresos ordinarios, ganancia o pérdida. 1040 form 2011 Intercambio de viviendas. 1040 form 2011   Si intercambia su antigua vivienda por otra, trate el intercambio como una compraventa. 1040 form 2011 Ejemplo. 1040 form 2011 Usted habitaba y era propietario de una vivienda que tenía una base ajustada de $41,000. 1040 form 2011 Un agente de bienes raíces aceptó su antigua vivienda por un valor de $50,000 como pago parcial para la compra de una nueva vivienda con un valor de $80,000. 1040 form 2011 Esta transacción se trata como venta de su antigua vivienda por $50,000 con una ganancia de $9,000 ($50,000 – $41,000). 1040 form 2011 Si el agente de bienes raíces le hubiese concedido $27,000 y hubiese asumido su hipoteca por pagar de $23,000 sobre su antigua vivienda, el precio de venta aún sería $50,000 (los $27,000 concedidos para el intercambio más la hipoteca de $23,000 que asumió). 1040 form 2011 Traspaso a cónyuge. 1040 form 2011   Si traspasa su vivienda a su cónyuge, o lo traspasa a su ex cónyuge por causa de divorcio, en la mayoría de los casos no hay pérdidas ni ganancias. 1040 form 2011 Esto es cierto aun si recibe dinero en efectivo u otra compensación por su vivienda. 1040 form 2011 Por lo tanto, no son aplicables las reglas de este capítulo. 1040 form 2011 Información adicional. 1040 form 2011   Si necesita más información, consulte Transfer to spouse (Traspaso a cónyuge) en la Publicación 523, y Property Settlements (Liquidaciones de bienes) en la Publicación 504, Divorced or Separated Individuals (Personas divorciadas o separadas), ambas en inglés. 1040 form 2011 Conversión involuntaria. 1040 form 2011   Si su vivienda es destruida o expropiada, y usted recibe dinero u otros bienes a cambio, como el pago de un seguro o indemnización por causa de expropiación forzosa, esto es una enajenación. 1040 form 2011 Esto se considera una venta y quizás pueda excluir la totalidad o parte de la ganancia proveniente de la destrucción o expropiación de su vivienda, según se explica más adelante, bajo Situaciones Especiales . 1040 form 2011 Cómo Determinar la Base Debe saber cuál es la base de su vivienda para poder calcular toda pérdida o ganancia al momento de la venta. 1040 form 2011 La base de su vivienda se determina dependiendo de cómo la obtuvo. 1040 form 2011 Generalmente, la base es el costo de la vivienda si la compró o construyó. 1040 form 2011 Si la obtuvo de alguna otra manera (herencia, regalo, etc. 1040 form 2011 ), la base, por lo general, es el valor justo de mercado cuando la recibió o la base ajustada del dueño anterior. 1040 form 2011 Mientras fue propietario de su vivienda, es posible que realizara ajustes (aumentos o disminuciones) a la base de su vivienda. 1040 form 2011 El resultado de estos ajustes es la base ajustada de la vivienda, la cual se usa para calcular las pérdidas o ganancias de la venta de la misma. 1040 form 2011 Consulte Base Ajustada , más adelante. 1040 form 2011 Puede obtener más información sobre la base y la base ajustada en el capítulo 13 de esta publicación y en la Publicación 523, en inglés. 1040 form 2011 Costo como Base El costo de la propiedad es la cantidad que pagó por ella en efectivo o a través de obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. 1040 form 2011 Compra. 1040 form 2011   Si compró una vivienda, la base es lo que a usted le cuesta. 1040 form 2011 Esto incluye el precio de compra y ciertos costos de cierre. 1040 form 2011 En la mayoría de los casos, el precio de compra incluye su pago inicial o enganche y toda deuda que haya entregado al vendedor en pago por la vivienda, como una primera o segunda hipoteca o pagarés. 1040 form 2011 Si construye una vivienda o contrata a terceros para construirla, su precio de compra puede incluir los costos de construcción, como se explica en la Publicación 523, en inglés. 1040 form 2011 Gastos de transacción o costos de cierre. 1040 form 2011   Al momento de comprar su vivienda, es posible que haya tenido costos de cierre además del precio del contrato de la propiedad. 1040 form 2011 Puede incluir en la base algunos de los gastos de transacción y costos de cierre que pagó por la compra de la vivienda, pero no puede incluir en la base los cargos y costos por la obtención de un préstamo hipotecario. 1040 form 2011 Un cargo que se paga por la compra de la vivienda es todo cargo que hubiera tenido que pagar aún si hubiera pagado por ella en efectivo (es decir, sin tener que financiarla). 1040 form 2011   El capítulo 13 indica algunos de los gastos de transacción y costos de cierre que puede incluir en la base de su propiedad, incluida su vivienda. 1040 form 2011 Asimismo, indica algunos de los costos de cierre que no se pueden incluir en la base. 1040 form 2011   Además, consulte la Publicación 523, en inglés, para información adicional y una definición de la base distinta a la del costo. 1040 form 2011 Base Ajustada La base ajustada es su costo u otra base a la que se le restan o suman ciertas cantidades. 1040 form 2011 Para calcular su base ajustada, puede utilizar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 523, en inglés. 1040 form 2011 No utilice la Hoja de Trabajo 1 si adquirió participación en su vivienda de un difunto que falleció en 2010 y cuyo albacea ha presentado el Formulario 8939, Allocation of Increase in Basis for Property Acquired From a Decedent (Distribución del aumento en la base de propiedad adquirida de un difunto), en inglés. 1040 form 2011 Aumentos a la base. 1040 form 2011   Incluyen lo siguiente: Ampliación y otras mejoras que tengan una vida útil superior a 1 año. 1040 form 2011 Tasaciones especiales para mejoras locales. 1040 form 2011 Toda cantidad que usted haya gastado después de un hecho fortuito para restaurar la propiedad dañada. 1040 form 2011 Mejoras. 1040 form 2011   Éstas agregan valor a su vivienda, prolongan su vida útil o la adaptan para nuevos usos. 1040 form 2011 Debe sumar a la base de la propiedad el costo de las ampliaciones y otras mejoras realizadas. 1040 form 2011   Por ejemplo, instalar una sala de recreación u otro baño en su sótano sin mejoras, levantar una cerca nueva, instalar nueva plomería o cablería, colocar un nuevo techo o pavimentar la entrada al garaje son actividades que constituyen mejoras. 1040 form 2011 Una ampliación a su vivienda, como una nueva terraza, un solario o un garaje, también constituye una mejora. 1040 form 2011 Reparaciones. 1040 form 2011   Éstas mantienen su vivienda en buenas condiciones, pero no le agregan valor ni prolongan su vida útil. 1040 form 2011 No sume el costo a la base de su propiedad. 1040 form 2011   Pintar el interior y exterior de su casa, reparar canaletas o pisos, reparar goteras o yeso y reemplazar ventanas rotas son ejemplos de reparaciones. 1040 form 2011 Disminuciones a la base. 1040 form 2011   Incluyen lo siguiente: Liquidaciones de la deuda calificada sobre la vivienda principal excluidas de ingreso. 1040 form 2011 La cancelación parcial o completa del ingreso por una deuda que se excluyó debido a su quiebra o insolvencia. 1040 form 2011 Para obtener más detalles, vea la Publicación 4681, en inglés. 1040 form 2011 Ganancias aplazadas provenientes de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997. 1040 form 2011 Pérdidas fortuitas deducibles. 1040 form 2011 Pagos de seguro que haya recibido o que espera recibir por pérdidas fortuitas. 1040 form 2011 Pagos que haya recibido por otorgar una servidumbre o un derecho de paso. 1040 form 2011 Depreciación permitida o permisible si usó su vivienda para fines comerciales o de alquiler. 1040 form 2011 Créditos relacionados con la eficiencia energética, permitidos por gastos incurridos en el hogar. 1040 form 2011 Reste del aumento a la base, que de otra manera se permitiría por gastos en la vivienda, por la cantidad del crédito permitido por dichos gastos. 1040 form 2011 Crédito tributario por adopción que haya declarado por mejoras agregadas a la base de su vivienda. 1040 form 2011 Pagos no tributables de un programa de asistencia para adopción de su empleador que haya utilizado para mejoras realizadas agregadas a la base de su vivienda. 1040 form 2011 Subsidio por ahorro de energía excluido de su ingreso bruto porque lo recibió (directa o indirectamente) de alguno de los servicios públicos después de 1992 para comprar o instalar un medio de ahorro de energía. 1040 form 2011 Un medio de ahorro de energía es una instalación o modificación principalmente diseñada para reducir el consumo de electricidad o gas natural, o para mejorar el uso de la demanda de energía de una vivienda. 1040 form 2011 Crédito tributario para el comprador de su primera vivienda en el Distrito de Columbia (permisible para la compra de una primera vivienda en el Distrito de Columbia a partir del 5 de agosto de 1997 y antes del 1 de enero del 2012). 1040 form 2011 Impuesto general de ventas (permitido a partir del 2004 y antes del 2014) reclamado como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) que fue impuesto por la compra de bienes muebles, tales como una casa flotante usada como su hogar or casa móvil. 1040 form 2011 Liquidaciones de la deuda calificada sobre la vivienda principal. 1040 form 2011   Quizás pueda excluir de los ingresos brutos una liquidación de la deuda calificada sobre una vivienda principal. 1040 form 2011 Esta exclusión corresponde a liquidaciones efectuadas después de 2006 y antes de 2014. 1040 form 2011 Si opta por excluir estos ingresos, tiene que restar de la base de la vivienda principal (pero no por debajo de cero) la cantidad excluida de los ingresos brutos. 1040 form 2011   Presente el Formulario 982, en inglés, junto con la declaración de impuestos. 1040 form 2011 Vea las instrucciones del mismo para información detallada. 1040 form 2011 Documentación. 1040 form 2011 Debe mantener documentación para demostrar la base ajustada de su vivienda. 1040 form 2011 Normalmente, tiene que conservar dicha documentación durante 3 años después de la fecha de vencimiento para presentar la declaración del año tributario en el que vendió su vivienda. 1040 form 2011 Sin embargo, si vendió su vivienda antes del 7 de mayo de 1997 y aplazó el impuesto sobre las ganancias, la base de esa vivienda afecta la base de la nueva vivienda que compró. 1040 form 2011 Conserve la documentación que demuestre la base de ambas viviendas todo el tiempo que sea necesario para efectos de impuestos. 1040 form 2011 La documentación que debe conservar incluye: Comprobante del precio de compra y gastos de compra de la vivienda; Comprobantes y otra documentación de todas las mejoras, ampliaciones y otros elementos que afecten la base ajustada de la vivienda; Toda hoja de trabajo y otros cálculos que haya usado para calcular la base ajustada de la vivienda que vendió, las ganancias o pérdidas de la venta, la exclusión y las ganancias tributables; Todo Formulario 982, en inglés, que haya presentado para declarar una liquidación de la deuda calificada sobre la vivienda principal; Todo Formulario 2119, Sale of Your Home (Venta de su vivienda), en inglés, que haya presentado para aplazar la ganancia proveniente de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997 y Toda hoja de trabajo que haya usado para preparar el Formulario 2119, como la Adjusted Basis of Home Sold Worksheet (Hoja de trabajo de base ajustada de vivienda vendida) o Capital Improvements Worksheet (Hoja de trabajo de mejoras de capital) de las Instrucciones del Formulario 2119, en inglés, u otra fuente de cálculos. 1040 form 2011 Cómo Excluir las Ganancias Es posible que reúna los requisitos para excluir de su ingreso la totalidad o parte de las ganancias obtenidas de la venta de su vivienda principal. 1040 form 2011 Esto significa que, si reúne los requisitos, no tendrá que pagar impuestos sobre las ganancias hasta el límite descrito bajo Exclusión Máxima , presentado a continuación. 1040 form 2011 Para tener derecho a esta opción, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso que se describen más adelante. 1040 form 2011 Puede optar por no declarar la exclusión, incluyendo las ganancias obtenidas de la venta en los ingresos brutos en su declaración de impuestos para el año de la venta. 1040 form 2011 Puede utilizar la Hoja de Trabajo 2 de la Publicación 523 para calcular la cantidad de la exclusión y ganancia tributable, si la hubiera. 1040 form 2011 Si obtiene alguna ganancia tributable de la venta de su vivienda, podría verse obligado a aumentar la retención del impuesto o pagar impuestos estimados. 1040 form 2011 Vea la Publicación 505, Tax Withholding and Estimated Tax (Retención del impuesto e impuesto estimado), en inglés. 1040 form 2011 Exclusión Máxima Puede excluir hasta $250,000 de las ganancias (aparte de las ganancias asignadas a períodos de uso no calificadas) de la venta de su vivienda principal si se cumplen todas las siguientes condiciones: Usted reúne los requisitos de propietario. 1040 form 2011 Usted reúne los requisitos de uso. 1040 form 2011 Durante el período de 2 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta no excluyó ganancias obtenidas de la venta de otra vivienda. 1040 form 2011 Para detalles sobre ganancias asignadas a períodos de uso no calificados, vea Períodos de uso no calificado, más adelante. 1040 form 2011 Tal vez pueda excluir hasta $500,000 de las ganancias (aparte de las ganancias asignadas a períodos de uso no calificadas) obtenidas de la venta de su vivienda principal si está casado, presenta una declaración conjunta y reúne los requisitos enumerados en el tema sobre las reglas especiales correspondientes a declaraciones conjuntas, bajo Personas Casadas , más adelante. 1040 form 2011 Requisitos de Propietario y de Uso Para reclamar una exclusión, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso. 1040 form 2011 Esto significa que durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta, usted tiene que haber: Sido propietario de la vivienda durante un mínimo de 2 años (requisito de propietario) y Vivido en la vivienda como su vivienda principal durante un mínimo de 2 años (requisito de uso). 1040 form 2011 Excepción. 1040 form 2011   Si fue propietario y vivió en la propiedad como su vivienda principal por menos de 2 años, en algunos casos aún puede reclamar una exclusión. 1040 form 2011 Sin embargo, la cantidad máxima que podría excluir sería menor. 1040 form 2011 Consulte Exclusión Máxima Reducida , más adelante. 1040 form 2011 Ejemplo 1 —posesión y ocupación de la vivienda durante 2 años. 1040 form 2011 Amanda compró su vivienda principal y se mudó a ésta en septiembre del año 2011. 1040 form 2011 Vendió la vivienda con ganancias en octubre de 2013. 1040 form 2011 Durante el período de 5 años que finalizó en la fecha de la venta en octubre de 2013, ella fue propietaria de la vivienda y vivió en ella más de 2 años. 1040 form 2011 Por lo tanto, satisface los requisitos de propietario y de uso. 1040 form 2011 Ejemplo 2 —satisfacción del requisito de propiedad, pero no de uso. 1040 form 2011 Daniel compró una vivienda, vivió en ella durante 6 meses, se mudó y nunca volvió a vivir en la casa. 1040 form 2011 Luego la vendió con ganancias. 1040 form 2011 Fue propietario de la vivienda durante el período completo de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. 1040 form 2011 Él satisface el requisito de propietario, pero no el de uso. 1040 form 2011 No puede excluir ninguna parte de sus ganancias procedentes de la venta, a menos que haya reunido los requisitos para una exclusión máxima reducida (como se explica más adelante). 1040 form 2011 Período de Propietario y de Uso Los 2 años de propietario y de uso requeridos durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta no tienen que ser continuos ni ocurrir simultáneamente. 1040 form 2011 Satisface los requisitos si puede demostrar que fue propietario y vivió en la propiedad como su vivienda principal durante 24 meses completos o 730 días (365 × 2) durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. 1040 form 2011 Ausencia temporal. 1040 form 2011   Las ausencias temporales breves por vacaciones u otras ausencias estacionales, aun si alquila la propiedad durante estas ausencias, se consideran períodos de uso. 1040 form 2011 En los siguientes ejemplos, se supone que la exclusión máxima reducida (explicada más adelante) no es aplicable a las ventas. 1040 form 2011 Ejemplo 1. 1040 form 2011 David Gallegos, soltero, compró una vivienda y se mudó a ella el 1 de febrero de 2011. 1040 form 2011 En 2011 y 2012, David se ausentó de su casa en el verano por dos meses mientras se tomaba unas vacaciones. 1040 form 2011 Vendió la casa el 1 de marzo del año 2013. 1040 form 2011 Aunque el período total en el que David usó su casa es menos de 2 años (21 meses), puede excluir toda ganancia hasta $250,000 ya que cumple con los requisitos. 1040 form 2011 Las vacaciones de 2 meses son ausencias cortas temporales y se cuentan como períodos de uso al determinar si David usó la casa los 2 años exigidos. 1040 form 2011 Ejemplo 2. 1040 form 2011 El profesor Pablo Barba, soltero, compró una casa y se mudó a ella el 18 de agosto de 2010. 1040 form 2011 Vivió en ella como su vivienda principal en forma continua hasta el 5 de enero de 2012, fecha en que viajó al extranjero para disfrutar de un año sabático. 1040 form 2011 El 6 de febrero de 2013, un mes después de regresar de la ausencia, vendió la casa con ganancias. 1040 form 2011 Dado que su ausencia no fue una ausencia temporal breve, no puede incluir el período de ausencia para satisfacer el requisito de uso de 2 años. 1040 form 2011 No puede excluir parte alguna de sus ganancias porque no usó ese domicilio por los 2 años exigidos. 1040 form 2011 Satisfacción de los requisitos de propietario y de uso durante períodos diferentes. 1040 form 2011   Puede satisfacer los requisitos de propietario y de uso durante períodos diferentes de 2 años. 1040 form 2011 Sin embargo, tiene que satisfacer ambos requisitos durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. 1040 form 2011 Ejemplo. 1040 form 2011 A partir del 2002, Elena Jara vivía en un apartamento alquilado. 1040 form 2011 Posteriormente, el edificio de apartamentos se transformó en condominios y compró su mismo apartamento el 3 de diciembre de 2010. 1040 form 2011 En el año 2011, Elena se enfermó y el 14 de abril de ese año se mudó a la casa de su hija. 1040 form 2011 El 12 de julio de 2013, mientras aún vivía en casa de su hija, Elena vendió su condominio. 1040 form 2011 Elena puede excluir las ganancias provenientes de la venta de su condominio porque satisfizo los requisitos de propietario y de uso durante el período de 5 años del 13 de julio de 2008 al 12 de julio de 2013, fecha en que vendió su condominio. 1040 form 2011 Ella fue propietaria del condominio desde el 3 de diciembre del año 2010 hasta el 12 de julio del año 2013 (más de 2 años). 1040 form 2011 Vivió en la propiedad desde el 13 de julio del año 2008 (inicio del período de 5 años) hasta el 14 de abril del año 2011 (más de 2 años). 1040 form 2011 El tiempo que Elena vivió en la casa de su hija durante el período de 5 años se puede contar para el período de propietario y el tiempo que vivió en su apartamento alquilado durante esos 5 años se puede contar para el período de uso. 1040 form 2011 Apartamento de cooperativa. 1040 form 2011   Si, como inquilino-accionista, vendió acciones en una cooperativa de viviendas, los requisitos de propietario y de uso se satisfacen siempre y cuando durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta usted: Haya sido propietario de las acciones durante un mínimo de 2 años y Haya vivido en la casa o apartamento que sus acciones le dan derecho a ocupar como su vivienda principal durante un mínimo de 2 años. 1040 form 2011 Excepciones a los Requisitos de Propietario y de Uso Los siguientes temas abordan excepciones a los requisitos de propietario y de uso para ciertos contribuyentes. 1040 form 2011 Excepción para personas incapacitadas. 1040 form 2011   Existe una excepción al requisito de uso si: Queda física o mentalmente incapacitado para cuidarse a sí mismo y Fue propietario y vivió en su casa como su vivienda principal por un total mínimo de un año durante el período de 5 años antes de la venta de su vivienda. 1040 form 2011 Conforme a esta excepción, se considera que vive en la vivienda durante todo momento en el período de 5 años en que haya sido propietario de ella y haya vivido en un establecimiento (incluido un hogar de ancianos) con licencia emitida por un estado o subdivisión política para cuidar personas en esa situación. 1040 form 2011 Si satisface esta excepción al requisito de uso, aún tiene que satisfacer el requisito de propietario de 2 de los 5 años para reclamar la exclusión. 1040 form 2011 Vivienda anterior destruida o expropiada. 1040 form 2011   Para fines de los requisitos de propietario y de uso, debe sumar el tiempo que fue propietario y vivió en una vivienda anterior destruida o expropiada y el tiempo que fue propietario y vivió en la vivienda de reemplazo de cuya venta desea excluir las ganancias. 1040 form 2011 Esta regla es aplicable si alguna parte de la base de la vivienda que vendió dependía de la base de aquélla destruida o expropiada. 1040 form 2011 De lo contrario, tiene que haber sido propietario y vivido en la misma vivienda durante 2 de los 5 años anteriores a la venta, lo cual le permitirá reunir los requisitos para la exclusión. 1040 form 2011 Miembros de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático, empleados de los servicios de inteligencia o empleados o voluntarios del Cuerpo de Paz. 1040 form 2011   Puede optar por suspender el período del requisito de 5 años de propietario y uso durante todo período en el que usted o su cónyuge preste “servicio prolongado en forma oficial y calificada” como miembro de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático de los Estados Unidos o como empleado de los servicios de inteligencia. 1040 form 2011 Puede optar por suspender el período del requisito de 5 años de propietario y uso durante el período que usted o su cónyuge preste “servicio prolongado en forma oficial y calificada” en el extranjero como empleado o voluntario inscrito o voluntario líder del Cuerpo de Paz. 1040 form 2011 Esto significa que podría satisfacer el requisito de uso de 2 años aún cuando, debido a su servicio, no haya vivido realmente en su casa por lo menos los 2 años requeridos de los 5 años que terminan en la fecha de la venta. 1040 form 2011   Si esto le ayuda a reunir los requisitos para excluir ganancias, puede optar por suspender el período obligatorio de 5 años, presentando una declaración para el año de venta que no incluya las ganancias. 1040 form 2011   Para más información sobre la suspensión del período de 5 años, vea Members of the uniformed services or Foreign Service, employees of the intelligence community, or employees or volunteers of the Peace Corps (Miembros de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático, empleados de los servicios de inteligencia o empleados o voluntarios del Cuerpo de Paz), en la Publicación 523, en inglés. 1040 form 2011 Personas Casadas Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta para el año de la venta y uno de ustedes satisface los requisitos de propiedad y de uso, pueden excluir hasta $250,000 de la ganancia procedente de dicha venta. 1040 form 2011 (Sin embargo, consulte Reglas especiales para declaraciones conjuntas , que aparece a continuación). 1040 form 2011 Reglas especiales para declaraciones conjuntas. 1040 form 2011   Puede excluir hasta $500,000 de la totalidad de la ganancia sobre la venta de su vivienda principal si se cumple lo siguiente: Está casado y presenta una declaración conjunta para el año. 1040 form 2011 Usted o su cónyuge cumple el requisito de propietario. 1040 form 2011 Usted y su cónyuge cumplen el requisito de uso. 1040 form 2011 Durante el período de 2 años que termina en la fecha de la venta, ni usted ni su cónyuge excluyó ganancia alguna proveniente de la venta de otra vivienda. 1040 form 2011 Si uno de los dos cónyuges no satisface estos requisitos, la exclusión máxima que el matrimonio puede declarar es el total de las exclusiones máximas a las que tendría derecho cada cónyuge si no estuviese casado y las cantidades se calculasen por separado. 1040 form 2011 Para este fin, se considera que cada cónyuge era dueño de la propiedad durante el período en el que uno de los dos fue dueño de la misma. 1040 form 2011 Ejemplo 1 —uno de los cónyuges vende una vivienda. 1040 form 2011 Emilia vende su vivienda en junio de 2013 con una ganancia de $300,000. 1040 form 2011 Posteriormente en ese año, se casa con Jaime. 1040 form 2011 Ella satisface los requisitos de propiedad y de uso, pero Jaime no. 1040 form 2011 Emilia puede excluir hasta $250,000 de las ganancias en una declaración por separado o conjunta para el año 2013. 1040 form 2011 La exclusión máxima de $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas no es aplicable en este caso, ya que Jaime no cumple el requisito de uso. 1040 form 2011 Ejemplo 2 —cada cónyuge vende una vivienda. 1040 form 2011 El caso es igual al del Ejemplo 1 , excepto que Jaime también vende una vivienda en el año 2013 con una ganancia de $200,000 antes de casarse con Emilia. 1040 form 2011 Él satisface los requisitos de propietario y de uso en su vivienda pero Emilia no. 1040 form 2011 Emilia puede excluir $250,000 de las ganancias y Jaime puede excluir $200,000 de las ganancias de la venta de sus propias viviendas. 1040 form 2011 Sin embargo, Emilia no puede utilizar la exclusión no usada de Jaime para excluir más de $250,000 de las ganancias. 1040 form 2011 Por lo tanto, Emilia y Jaime tienen que reconocer $50,000 de las ganancias de la venta de la vivienda de Emilia. 1040 form 2011 La exclusión máxima de $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas no es aplicable en este caso, ya que Emilia y Jaime ambos no cumplen el requisito de uso para el mismo hogar. 1040 form 2011 Venta de la vivienda principal por el cónyuge sobreviviente. 1040 form 2011   Si su cónyuge murió y usted no se volvió a casar antes de la fecha de la venta, se considera que ha sido propietario y ha vivido en la propiedad como su vivienda principal durante todo el período en que su cónyuge fue propietario y vivió en ella como vivienda principal. 1040 form 2011   Si reúne todos los siguientes requisitos, puede tener el derecho de excluir hasta $500,000 procedentes de toda ganancia de la venta o del intercambio de su vivienda principal: La venta o el intercambio se realizó después de 2008. 1040 form 2011 La venta o el intercambio se realizó dentro de los 2 años después de la fecha del fa- llecimiento de su cónyuge. 1040 form 2011 No se ha vuelto a casar. 1040 form 2011 Usted y su cónyuge reunían el requisito de uso en la fecha del fallecimiento de su cónyuge. 1040 form 2011 Usted o su cónyuge reunían el requisito de propietario en la fecha del fallecimiento de su cónyuge. 1040 form 2011 Ni usted ni su cónyuge excluyó ganancia alguna procedente de la venta de otra vivienda durante los últimos 2 años. 1040 form 2011 Ejemplo. 1040 form 2011   Geraldo es dueño de una casa y habita en la misma como su vivienda principal desde 2009. 1040 form 2011 Geraldo y Wilma se casaron el 1 de julio de 2013, y desde esa fecha habitan en la casa de Geraldo considerándola su vivienda principal. 1040 form 2011 Geraldo falleció el 15 de agosto de 2013 y Wilma heredó la propiedad. 1040 form 2011 Wilma vendió la propiedad el 3 de septiembre de 2013, fecha en la cual no se había vuelto a casar. 1040 form 2011 Aunque Wilma fue dueña de la casa y habitó en la misma menos de 2 años, se considera que ha cumplido los requisitos de propiedad y de uso porque el período correspondiente a su propiedad y uso de la casa abarca el período en el que Geraldo fue dueño de la misma y habitó en ella antes de fallecer. 1040 form 2011 Vivienda traspasada por cónyuge. 1040 form 2011   Si su cónyuge le traspasó su vivienda (o ex cónyuge si el traspaso se relaciona con su divorcio), se considera que ha sido propietario durante todo el período en que su cónyuge fue propietario. 1040 form 2011 Uso de vivienda después del divorcio. 1040 form 2011   Se considera que ha usado la propiedad como su vivienda principal durante todo el período en que: Usted fue su propietario y Se permita que el cónyuge o ex cónyuge viva en ella conforme a un instrumento de divorcio o separación y éste la usa como vivienda principal. 1040 form 2011 Exclusión Máxima Reducida Si no reúne los requisitos para reclamar la exclusión de $250,000 o $500,000, aún puede tener derecho a una exclusión reducida. 1040 form 2011 Esto corresponde a aquellas personas que: No satisfagan los requisitos de propietario y de uso o Hayan reclamado la exclusión dentro de 2 años de vender su vivienda actual. 1040 form 2011 En los dos casos, para tener derecho a una exclusión reducida, la venta de su vivienda principal tiene que deberse a uno de los siguientes motivos: Un cambio del lugar de empleo. 1040 form 2011 Salud. 1040 form 2011 Circunstancias imprevistas. 1040 form 2011 Circunstancias imprevistas. 1040 form 2011   Se considera que la venta de su vivienda principal es por una circunstancia imprevista si el motivo principal de venta es un hecho que usted no hubiera podido anticipar razonablemente antes de comprar y ocupar su vivienda principal. 1040 form 2011   Vea la Publicación 523, en inglés, para más información y para utilizar la Worksheet 3 (Hoja de trabajo 3) para calcular la exclusión máxima reducida. 1040 form 2011 Uso Comercial o Alquiler de Vivienda Tal vez pueda excluir sus ganancias provenientes de la venta de una vivienda que haya utilizado para fines comerciales o para producir ingresos de alquiler. 1040 form 2011 Sin embargo, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso. 1040 form 2011 Períodos de uso no calificado. 1040 form 2011   En la mayoría de los casos, la ganancia de la venta o intercambio de su vivienda principal no calificará para su exclusión en la medida en que las ganancias se asignan a los períodos de uso no calificado. 1040 form 2011 Se considera que el uso no calificado es todo período a partir del 2008 en que ni usted ni su cónyuge (o su ex cónyuge) usó la propiedad como vivienda principal con las siguientes excepciones. 1040 form 2011 Excepciones. 1040 form 2011   Un período de uso no calificado no incluye: Cualquier parte del período de 5 años que termine en la fecha de la venta o intercambio después de la última fecha que usted o su cónyuge usó la vivienda como vivienda principal. 1040 form 2011 Cualquier período (que no exceda de un período de 10 años en su totalidad) durante el cual usted (o su cónyuge) están prestando servicio prolongado en forma oficial y calificada: Como miembro de los servicios uniformados, Como miembro del Servicio Diplomático de los Estados Unidos o Como empleado de los servicios de inteligencia, y Cualquier otro período de ausencia temporal (que no exceda de un período de 2 años en su totalidad) debido a un cambio de empleo, condición de salud o tales circunstancias imprevistas que hayan sido especificados por el IRS. 1040 form 2011 La ganancia resultante de la venta de la propiedad se divide entre períodos de uso calificado y no calificado a base de la cantidad de tiempo que la propiedad sirvió para uso calificado y no calificado. 1040 form 2011 La ganancia derivada de la venta o intercambio de una vivienda principal asignada a períodos de uso calificado todavía calificará para la exclusión de la venta de su vivienda principal. 1040 form 2011 La ganancia derivada de la venta o intercambio de una vivienda principal asignada a períodos de uso no calificado no reunirá los requisitos para la exclusión. 1040 form 2011 Cálculos. 1040 form 2011   Para calcular la parte de la ganancia que se le asignará al período de uso no calificado, multiplique la ganancia por la siguiente fracción:   Total de uso no calificado durante el período de propietario a partir del 2008      Total del período de propietario   Este cálculo se puede encontrar en la Hoja de Trabajo 2, línea 10, en la Publicación 523, en inglés. 1040 form 2011 Ejemplo 1. 1040 form 2011 El 23 de mayo de 2007, Amelia (soltera en cada año de este ejemplo) compró una casa. 1040 form 2011 Se mudó a la casa en esa fecha y vivió ahí hasta el 31 de mayo de 2009, fecha en la que se mudó de la casa y la puso en alquiler. 1040 form 2011 La casa estuvo alquilada desde el 1 de junio de 2009 al 31 de marzo de 2011. 1040 form 2011 Amelia reclamó deducciónes por depreciación del 2009 al 2011 por un total de $10,000. 1040 form 2011 Amelia se mudó a su casa nuevamente el 1 de abril de 2011 y vivió en ella hasta que la vendió el 31 de enero de 2013 por una ganancia de $200,000. 1040 form 2011 Durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta (31 de enero de 2008 – 31 de enero de 2013), Amelia fue la propietaria y vivió en la casa durante más de 2 años, como se indica en la siguiente tabla. 1040 form 2011 Período de  5 años Usada como Vivienda Principal Usada como Vivienda de Alquiler 31/01/08 – 31/05/09 16 meses       01/06/09 – 31/03/11   22 meses 01/04/11 – 31/01/13 22 meses         38 meses 22 meses Durante el período que Amelia fue propietaria de la casa (2,080 días), el período de uso no calificado fue de 668 días. 1040 form 2011 Amelia divide 668 entre 2,080 y obtiene un decimal (redondeado al menos tres decimales) de 0. 1040 form 2011 321. 1040 form 2011 Para calcular la ganancia atribuible al período de uso no calificado, se multiplica $190,000 (la ganancia no es atribuible a la deducción por depreciación $10,000) por 0. 1040 form 2011 321. 1040 form 2011 Debido a que la ganancia atribuible a los períodos no calificados es $60,990, Amelia puede excluir $129,010 de su ganancia. 1040 form 2011 Ejemplo 2. 1040 form 2011 Guillermo fue propietario de una casa y la usó como su vivienda principal de 2007 a 2010. 1040 form 2011 El 1 de enero de 2011, se mudó a otro estado. 1040 form 2011 Alquiló su casa desde esa fecha hasta el 30 de abril de 2013, fecha en que la vendió. 1040 form 2011 Durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta (1 de mayo de 2008 – 30 de abril de 2013), Guillermo fue el propietario de esa casa y vivió en ella durante más de 2 años. 1040 form 2011 Tiene que declarar la venta en el Formulario 4797, en inglés, debido a que la casa era una propiedad de alquiler en la fecha de venta. 1040 form 2011 Ya que el período de uso no calificado no incluye cualquier parte del período de 5 años después de la última fecha que Guillermo vivió en su vivienda, él no tiene un período de uso no calificado. 1040 form 2011 Puesto que cumplió los requisitos de propietario y de uso, puede excluir ganancias de hasta $250,000. 1040 form 2011 No obstante, no puede excluir la parte de las ganancias equivalente a la depreciación que reclamó o que pudo haber reclamado por alquilar la casa, como se explica a continuación. 1040 form 2011 Depreciación después del 6 de mayo de 1997. 1040 form 2011   Si tenía derecho a declarar deducciones por depreciación porque usó su vivienda para fines comerciales o como propiedad de alquiler, no puede excluir aquella parte de sus ganancias que sea equivalente a cualquier depreciación permitida o permisible como deducción para los períodos después del 6 de mayo de 1997. 1040 form 2011 Si puede demostrar mediante documentación adecuada u otras pruebas que la depreciación permitida era menor que la cantidad permisible, puede limitar la cantidad de ganancias obtenidas de modo que dicha cantidad sea igual a la cantidad de depreciación. 1040 form 2011 Vea la Publicación 544, en inglés, para información adicional. 1040 form 2011 Propiedad usada parcialmente para fines comerciales o de alquiler. 1040 form 2011   Si usó la propiedad en parte como vivienda principal y en parte para fines comerciales o para producir ingresos de alquiler, consulte la Publicación 523, en inglés. 1040 form 2011 Cómo Declarar la Venta No declare la venta de su vivienda principal del año 2013 en su declaración de impuestos, a menos que: Tenga ganancias y no reúna los requisitos para excluir la totalidad de éstas Tenga ganancias y opte por no excluirlas o Haya recibido un Formulario 1099-S. 1040 form 2011 Si algunas de estas situaciones aplican, informe la ganancia total o pérdidas. 1040 form 2011 Para detalles de cómo informar las pérdidas o ganancias, vea las Instrucciones para el Anexo D del Formulario 1040 y las Instrucciones del Formulario 8949, en inglés. 1040 form 2011 Si usted usó la vivienda para propósitos de negocios o para sacar ingresos por el alquiler, usted posiblemente tenga que usar el Formulario 4797 para informar la venta de la parte de la propiedad usada para negocios o alquiler (o la venta de la propiedad entera, si se usó exclusivamente para negocios o alquiler). 1040 form 2011 Consulte la sección Business Use or Rental of Home (Uso de vivienda como negocio o para alquiler), en inglés, en la Publicación 523, y las Instrucciones del Formulario 4797. 1040 form 2011 Ventas a plazos. 1040 form 2011    Algunas ventas se realizan según acuerdos que estipulan que parte o la totalidad del precio de venta se debe pagar en un año posterior. 1040 form 2011 Estas ventas se denominan “ventas a plazos”. 1040 form 2011 Si financia la compra del comprador de su casa, en lugar de que éste solicite un préstamo o hipoteca a un banco, probablemente tenga una venta a plazos. 1040 form 2011 Tal vez pueda declarar la parte de las ganancias que no puede excluir sobre la base a plazos. 1040 form 2011    Use el Formulario 6252, Installment Sale Income (Ingresos de venta a plazos), en inglés, para declarar la venta. 1040 form 2011 Anote la exclusión en la línea 15 del Formulario 6252. 1040 form 2011 Hipoteca financiada por el vendedor. 1040 form 2011   Si vende su vivienda y tiene un pagaré, hipoteca u otro acuerdo financiero, en la mayoría de los casos los pagos que reciba constan de intereses y capital. 1040 form 2011 Tiene que declarar por separado como ingreso de intereses los intereses que reciba como parte de cada pago. 1040 form 2011 Si el comprador de su vivienda usa la propiedad como vivienda principal o segunda vivienda, también tiene que declarar el nombre, la dirección y el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) del comprador en la línea 1 del Anexo B (Formulario 1040A o 1040). 1040 form 2011 El comprador tiene que darle su SSN y usted tiene que darle el suyo al comprador. 1040 form 2011 Si no satisface estos requisitos, es posible que tenga que pagar una multa de $50 por cada incumplimiento. 1040 form 2011 Si usted o el comprador no tiene un SSN y no reúne los requisitos para obtener uno, vea Número de Seguro Social , en el capítulo 1. 1040 form 2011 Información adicional. 1040 form 2011   Para obtener más información acerca de las ventas a plazos, consulte la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés. 1040 form 2011 Situaciones Especiales Las siguientes situaciones especiales pueden afectar su exclusión. 1040 form 2011 Venta de vivienda adquirida a través de un intercambio de bienes del mismo tipo. 1040 form 2011   No puede reclamar la exclusión si: Adquirió su vivienda a través de un intercambio de bienes del mismo tipo (también conocido como intercambio conforme a la sección 1031) o la base de su vivienda se determina según la base de la vivienda de la persona que la adquirió mediante un intercambio de bienes del mismo tipo (por ejemplo, recibió la vivienda de dicha persona como un regalo) y Vendió la vivienda durante el período de 5 años a partir de la fecha en que se adquirió por medio del intercambio de bienes del mismo tipo. 1040 form 2011 Las ganancias provenientes de un intercambio de bienes del mismo tipo no están sujetas al impuesto en la fecha de dicho intercambio. 1040 form 2011 Esto quiere decir que las ganancias no se tributarán hasta que venda o enajene de otra manera la propiedad que haya recibido. 1040 form 2011 Para diferir ganancias provenientes de un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que haber intercambiado bienes comerciales o de inversión por bienes comerciales o de inversión del mismo tipo. 1040 form 2011 Para más información sobre los intercambios de bienes del mismo tipo, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. 1040 form 2011 Vivienda cedida a través de intercambio de bienes del mismo tipo. 1040 form 2011   Si usa su vivienda principal en parte para propósitos comerciales o de alquiler y luego intercambia la misma por otra propiedad, vea la Publicación 523, en inglés. 1040 form 2011 Expatriados. 1040 form 2011   No puede reclamar la exclusión si el impuesto de expatriación es aplicable en su caso. 1040 form 2011 El impuesto de expatriación corresponde a determinados ciudadanos estadounidenses que han renunciado a su ciudadanía (y a determinados residentes de largo plazo que han terminado su residencia). 1040 form 2011 Consulte la sección titulada Expatriation Tax (Impuesto de expatriación) en el capítulo 4 de la Publicación 519, U. 1040 form 2011 S. 1040 form 2011 Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés, para obtener más información acerca del impuesto de expatriación. 1040 form 2011 Vivienda destruida o expropiada. 1040 form 2011   Si su vivienda fue destruida o expropiada, toda ganancia (por ejemplo, debido a pagos del seguro que recibió) procedente de aquel acontecimiento reúne los requisitos para la exclusión. 1040 form 2011   Toda parte de las ganancias que no se pueda excluir (por superar el límite de exclusión máxima), se puede aplazar según las reglas que se explican en las siguientes publicaciones: Publicación 547(SP) en el caso de una vivienda que fue destruida o Capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés, en el caso de una vivienda que fue expropiada. 1040 form 2011 Venta de participación restante. 1040 form 2011   Sujeto a otras reglas del presente capítulo, puede optar por excluir ganancias procedentes de la venta de una participación restante en su vivienda. 1040 form 2011 Si elige esta opción, no puede excluir ganancias de la venta de ninguna otra participación en la vivienda que venda por separado. 1040 form 2011 Excepción para ventas a personas emparentadas o vinculadas. 1040 form 2011   No puede excluir ganancias procedentes de la venta de una participación restante en su vivienda a una persona emparentada o vinculada. 1040 form 2011 Las personas emparentadas incluyen a sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuges, antecesores (padres, abuelos, etc. 1040 form 2011 ) y descendientes directos (hijos, nietos, etc. 1040 form 2011 ). 1040 form 2011 Las personas vinculadas también incluyen a ciertas sociedades anónimas, sociedades colectivas, fideicomisos y organizaciones exentas de impuestos. 1040 form 2011 Recuperación (Devolución) de un Subsidio Hipotecario Federal Si financió su vivienda a través de un programa de subsidio federal (préstamos de bonos hipotecarios calificados exentos de impuestos o préstamos con certificados de crédito hipotecario), es posible que tenga que devolver la totalidad o parte del beneficio que recibió de ese programa cuando venda o enajene su vivienda. 1040 form 2011 Puede recuperar el beneficio al aumentar su impuesto federal sobre el ingreso para el año de la venta. 1040 form 2011 Es posible que tenga que pagar este impuesto de recuperación aun si puede excluir sus ganancias del ingreso según las reglas explicadas anteriormente; esa exclusión no afecta el impuesto de recuperación. 1040 form 2011 Préstamos sujetos a reglas de recuperación. 1040 form 2011   La recuperación es aplicable a préstamos que: Se originaron de las utilidades de bonos hipotecarios calificados o Se basaron en certificados de crédito hipotecario. 1040 form 2011 La recuperación también se aplica a las asunciones de estos préstamos. 1040 form 2011 Cuándo es aplicable la recuperación. 1040 form 2011   La recuperación del subsidio hipotecario federal es aplicable solamente si satisface las dos condiciones siguientes: Dentro de los primeros 9 años después de la fecha de cierre de su préstamo hipotecario, vende o enajena su vivienda, gene- rando ganancias. 1040 form 2011 Su ingreso para el año de la enajenación es mayor que el ingreso calificado ajustado de ese año para el tamaño de su familia (en relación a los requisitos de ingresos que tiene que satisfacer una persona para tener derecho a participar en el programa de subsidio federal). 1040 form 2011 Cuándo no es aplicable la recuperación. 1040 form 2011   La recuperación no es aplicable si le corresponde una de las siguientes situaciones: Su préstamo hipotecario fue un préstamo calificado para mejoras de vivienda (QHIL, por sus siglas en inglés) de no más de $15,000 y se usó para hacer modificaciones, reparaciones y mejoras que protejan o mejoren la habitabilidad y la eficiencia energética de su vivienda. 1040 form 2011 Su préstamo hipotecario fue un préstamo calificado para mejoras de vivienda de no más de $150,000 para un QHIL que se utiliza con el fin de reparar daños ocasionados a viviendas por el huracán Katrina en la zona de desastre del huracán; para un QHIL financiado por un bono hipotecario calificado, el cual es un Bono de la Zona de Oportunidad del Golfo; o para un QHIL para una vivienda habitada por su dueño en la Zona de Oportunidad del Golfo (Zona GO), Zona GO de Rita o Zona GO de Wilma. 1040 form 2011 Vea la Publicación 4492(SP), Información para los Contribuyentes Afectados por los Huracanes Katrina, Rita y Wilma, para información adicional. 1040 form 2011 Asimismo, vea la Publicación 4492-B, Information for Affected Taxpayers in the Midwestern Disaster Areas (Información para contribuyentes afectados de la zona de desastre del Medio Oeste), en inglés, para más información. 1040 form 2011 La vivienda se enajena como consecuencia de su muerte. 1040 form 2011 Enajena su vivienda más de 9 años después de la fecha de cierre de su préstamo hipotecario. 1040 form 2011 Traspasa la vivienda a su cónyuge o a su ex cónyuge por motivos de divorcio, situación en la que no hay ganancias incluidas en sus ingresos. 1040 form 2011 Enajena la vivienda con pérdidas. 1040 form 2011 Su vivienda resulta destruida por un hecho fortuito y usted la repone en su lugar original dentro de 2 años después del cierre del año tributario en que se produjo la destrucción. 1040 form 2011 El período de reemplazo se aumenta para viviendas principales destruidas si su vivienda estaba ubicada en la zona de desastre de Kansas, una de las zonas de desastre del Medio Oeste, la zona del Huracán Katrina u otra zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. 1040 form 2011 Para más información, vea Plazo de Reposición, en la Publicación 547(SP). 1040 form 2011 Refinancia su préstamo hipotecario (a menos que posteriormente satisfaga todas las condiciones anteriores indicadas bajo Cuándo es aplicable la recuperación ). 1040 form 2011 Aviso de cantidades. 1040 form 2011   En la fecha de liquidación de su préstamo hipotecario, o en una fecha cercana, deberá recibir un aviso que esta- blezca la cantidad de subsidio federal y cualquier otra información que necesite para calcular su impuesto de recuperación. 1040 form 2011 Cómo calcular y declarar la recuperación. 1040 form 2011    El impuesto de recuperación se calcula en el Formulario 8828, en inglés. 1040 form 2011 Si vende su vivienda y su hipoteca está sujeta a las reglas de recuperación, tiene que presentar el Formulario 8828 aún si no adeuda un impuesto de recuperación. 1040 form 2011 Adjunte el Formulario 8828 al Formulario 1040. 1040 form 2011 Para obtener más información, vea el Formulario 8828 y las instrucciones correspondientes, en inglés. 1040 form 2011 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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The 1040 Form 2011

1040 form 2011 Publication 51 - Introductory Material Table of Contents Future Developments What's New Reminders Calendar Introduction Useful Items - You may want to see: Future Developments For the latest information about developments related to Publication 51 (Circular A), such as legislation enacted after it was published, go to www. 1040 form 2011 irs. 1040 form 2011 gov/pub51. 1040 form 2011 What's New Social security and Medicare tax for 2014. 1040 form 2011  The social security tax rate is 6. 1040 form 2011 2% each for the employee and employer, unchanged from 2013. 1040 form 2011 The social security wage base limit is $117,000. 1040 form 2011 The Medicare tax rate is 1. 1040 form 2011 45% each for the employee and employer, unchanged from 2013. 1040 form 2011 There is no wage base limit for Medicare tax. 1040 form 2011 Social security and Medicare taxes apply to the wages of household workers you pay $1,900 or more in cash or an equivalent form of compensation. 1040 form 2011 Withholding allowance. 1040 form 2011  The 2014 amount for one withholding allowance on an annual basis is $3,950. 1040 form 2011 Change of responsible party. 1040 form 2011  Beginning January 1, 2014, any entity with an employer identification number (EIN) must file Form 8822-B, Change of Address or Responsible Party—Business, to report the latest change to its responsible party. 1040 form 2011 Form 8822-B must be filed within 60 days of the change. 1040 form 2011 If the change in the identity of your responsible party occurred before 2014, and you have not previously notified the IRS of the change, file Form 8822-B before March 1, 2014, reporting only the most recent change. 1040 form 2011 For a definition of "responsible party", see the Form 8822-B instructions. 1040 form 2011 Same-sex marriage. 1040 form 2011  For federal tax purposes, individuals of the same sex are considered married if they were lawfully married in a state (or foreign country) whose laws authorize the marriage of two individuals of the same sex, even if the state (or foreign country) in which they now live does not recognize same-sex marriage. 1040 form 2011 For more information, see Revenue Ruling 2013-17, 2013-38 I. 1040 form 2011 R. 1040 form 2011 B. 1040 form 2011 201, available at www. 1040 form 2011 irs. 1040 form 2011 gov/irb/2013-38_IRB/ar07. 1040 form 2011 html. 1040 form 2011 Notice 2013-61 provides special administrative procedures for employers to make claims for refund or adjustments of overpayments of social security and Medicare taxes with respect to certain same-sex spouse benefits before expiration of the period of limitations. 1040 form 2011 Notice 2013-61, 2013-44 I. 1040 form 2011 R. 1040 form 2011 B. 1040 form 2011 432, is available at www. 1040 form 2011 irs. 1040 form 2011 gov/irb/2013-44_IRB/ar10. 1040 form 2011 html. 1040 form 2011 Reminders Additional Medicare Tax withholding. 1040 form 2011  In addition to withholding Medicare tax at 1. 1040 form 2011 45%, you must withhold a 0. 1040 form 2011 9% Additional Medicare Tax from wages you pay to an employee in excess of $200,000 in a calendar year. 1040 form 2011 You are required to begin withholding Additional Medicare Tax in the pay period in which you pay wages in excess of $200,000 to an employee and continue to withhold it each pay period until the end of the calendar year. 1040 form 2011 Additional Medicare Tax is only imposed on the employee. 1040 form 2011 There is no employer share of Additional Medicare Tax. 1040 form 2011 All wages that are subject to Medicare tax are subject to Additional Medicare Tax withholding if paid in excess of the $200,000 withholding threshold. 1040 form 2011 For more information on what wages are subject to Medicare tax, see the chart, Special Rules for Various Types of Services and Payments, in section 15 of Publication 15 (Circular E), Employer's Tax Guide. 1040 form 2011 For more information on Additional Medicare Tax, visit IRS. 1040 form 2011 gov and enter “Additional Medicare Tax” in the search box. 1040 form 2011 Work opportunity tax credit for qualified tax-exempt organizations hiring qualified veterans. 1040 form 2011  The work opportunity tax credit is available for eligible unemployed veterans who begin work on or after November 22, 2011, and before January 1, 2014. 1040 form 2011 Qualified tax-exempt organizations that hire eligible unemployed veterans can claim the work opportunity tax credit against their payroll tax liability using Form 5884-C, Work Opportunity Credit for Qualified Tax-Exempt Organizations Hiring Qualified Veterans. 1040 form 2011 For more information, visit IRS. 1040 form 2011 gov and enter “work opportunity tax credit” in the search box. 1040 form 2011 Outsourcing payroll duties. 1040 form 2011  Employers are responsible to ensure that tax returns are filed and deposits and payments are made, even if the employer contracts with a third party to perform these acts. 1040 form 2011 The employer remains responsible if the third party fails to perform any required action. 1040 form 2011 If you choose to outsource any of your payroll and related tax duties (that is, withholding, reporting, and paying over social security, Medicare, FUTA, and income taxes) to a third-party payer such as a payroll service provider or reporting agent, visit IRS. 1040 form 2011 gov and enter “outsourcing payroll duties” in the search box for helpful information on this topic. 1040 form 2011 COBRA premium assistance credit. 1040 form 2011  The credit for COBRA premium assistance payments applies to premiums paid for employees involuntarily terminated between September 1, 2008, and May 31, 2010, and to premiums paid for up to 15 months. 1040 form 2011 For more information, see COBRA premium assistance credit under Introduction. 1040 form 2011 Compensation paid to H-2A foreign agricultural workers. 1040 form 2011  Report compensation of $600 or more paid to foreign agricultural workers who entered the country on H-2A visas in box 1 of Form W-2, Wage and Tax Statement. 1040 form 2011 Compensation paid to H-2A workers for agricultural labor performed in connection with this visa is not subject to social security and Medicare taxes, and therefore should not be reported as wages subject to social security tax (line 2), Medicare tax (line 4), or Additional Medicare Tax withholding (line 6) on Form 943, Employer's Annual Federal Tax Return for Agricultural Employees, and should not be reported as social security wages (box 3) or Medicare wages (box 5) on Form W-2. 1040 form 2011 On Form W-2, do not check box 13 (Statutory employee), as H-2A workers are not statutory employees. 1040 form 2011 An employer is not required to withhold federal income tax from compensation it pays an H-2A worker for agricultural labor performed in connection with this visa unless the worker asks for withholding and the employer agrees. 1040 form 2011 In that case, the worker must give the employer a completed Form W-4, Employee's Withholding Allowance Certificate. 1040 form 2011 Federal income tax withheld should be reported on Form 943, line 8, and in box 2 of Form W-2. 1040 form 2011 These reporting rules apply when the H-2A worker provides his or her taxpayer identification number (TIN) to the employer. 1040 form 2011 For the rules relating to backup withholding and reporting when the H-2A worker does not provide a TIN, see the Instructions for Form 1099-MISC and the Instructions for Form 945. 1040 form 2011 Additional employment tax information. 1040 form 2011  Visit the IRS website at www. 1040 form 2011 irs. 1040 form 2011 gov/businesses and click on Employment Taxes under Businesses Topics. 1040 form 2011 For employment tax information by telephone, call 1-800-829-4933 or 1-800-829-4059 (TDD/TTY for persons who are deaf, hard of hearing, or have a speech disability) Monday–Friday from 7:00 a. 1040 form 2011 m. 1040 form 2011 –7:00 p. 1040 form 2011 m. 1040 form 2011 local time (Alaska and Hawaii follow Pacific time). 1040 form 2011 Additionally, you can call IRS TeleTax at 1-800-829-4477 for recorded information by topic. 1040 form 2011 Disregarded entities and qualified subchapter S subsidiaries (QSubs). 1040 form 2011  Eligible single-owner disregarded entities and QSubs are treated as separate entities for employment tax purposes. 1040 form 2011 Eligible single-member entities that have not elected to be taxed as corporations must report and pay employment taxes on wages paid to their employees using the entities' own names and EINs. 1040 form 2011 See Regulations sections 1. 1040 form 2011 1361-4(a)(7) and 301. 1040 form 2011 7701-2(c)(2)(iv). 1040 form 2011 Differential wage payments. 1040 form 2011  Qualified differential wage payments made by employers to individuals serving in the Armed Forces after 2008 are subject to income tax withholding but not social security, Medicare, or FUTA taxes. 1040 form 2011 For more information, see Publication 15 (Circular E). 1040 form 2011 Federal tax deposits must be made by electronic funds transfer. 1040 form 2011  You must use electronic funds transfer to make all federal tax deposits. 1040 form 2011 Generally, electronic fund transfers are made using the Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS). 1040 form 2011 If you do not want to use EFTPS, you can arrange for your tax professional, financial institution, payroll service, or other trusted third party to make electronic deposits on your behalf. 1040 form 2011 Also, you may arrange for your financial institution to initiate a same-day wire payment on your behalf. 1040 form 2011 EFTPS is a free service provided by the Department of Treasury. 1040 form 2011 Services provided by your tax professional, financial institution, payroll service, or other third party may have a fee. 1040 form 2011 For more information on making federal tax deposits, see How To Deposit in section 7. 1040 form 2011 To get more information about EFTPS or to enroll in EFTPS, visit www. 1040 form 2011 eftps. 1040 form 2011 gov or call 1-800-555-4477 or 1-800-733-4829 (TDD). 1040 form 2011 Additional information about EFTPS is also available in Publication 966, Electronic Federal Tax Payment System: A Guide To Getting Started. 1040 form 2011 Electronic filing and payment. 1040 form 2011  Now, more than ever before, businesses can enjoy the benefits of filing tax returns and paying their taxes electronically. 1040 form 2011 Whether you rely on a tax professional or handle your own taxes, the IRS offers you convenient programs to make it easier. 1040 form 2011 Spend less time and worry on taxes and more time running your business. 1040 form 2011 Use e-file and the Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS) to your benefit. 1040 form 2011 For e-file, visit the IRS website at www. 1040 form 2011 irs. 1040 form 2011 gov/efile for additional information. 1040 form 2011 For EFTPS, visit www. 1040 form 2011 eftps. 1040 form 2011 gov or call EFTPS Customer Service at 1-800-555-4477 (business), 1-800-316-6541 (individual), or 1-800-733-4829 (TDD) for additional information. 1040 form 2011 For electronic filing of Form W-2, visit www. 1040 form 2011 socialsecurity. 1040 form 2011 gov/employer. 1040 form 2011 If you are filing your tax return or paying your federal taxes electronically, a valid EIN is required. 1040 form 2011 If a valid EIN is not provided, the return or payment will not be processed. 1040 form 2011 This may result in penalties and delays in processing your return or payment. 1040 form 2011 Electronic funds withdrawal (EFW). 1040 form 2011  If you file Form 943 electronically, you can e-file and e-pay (electronic funds withdrawal) the balance due in a single step using tax preparation software or through a tax professional. 1040 form 2011 However, do not use EFW to make federal tax deposits. 1040 form 2011 For more information on paying your taxes using EFW, visit the IRS website at www. 1040 form 2011 irs. 1040 form 2011 gov/e-pay. 1040 form 2011 A fee may be charged to file electronically. 1040 form 2011 Credit or debit card payments. 1040 form 2011   Employers can pay the balance due shown on Form 943 by credit or debit card. 1040 form 2011 Do not use a credit or debit card to make federal tax deposits. 1040 form 2011 For more information on paying your taxes with a credit or debit card, visit the IRS website at www. 1040 form 2011 irs. 1040 form 2011 gov/e-pay. 1040 form 2011 When you hire a new employee. 1040 form 2011  Ask each new employee to complete the 2014 Form W-4 or its Spanish version, Formulario W-4(SP), Certificado de Exención de Retenciones del Empleado. 1040 form 2011 Also, ask the employee to show you his or her social security card so that you can record the employee's name and social security number accurately. 1040 form 2011 If the employee has lost the card or recently changed names, have the employee apply for a duplicate or corrected card. 1040 form 2011 If the employee does not have a card, have the employee apply for one on Form SS-5, Application for a Social Security Card. 1040 form 2011 See section 1 for more information. 1040 form 2011 Eligibility for employment. 1040 form 2011  You must verify that each new employee is legally eligible to work in the United States. 1040 form 2011 This includes completing the U. 1040 form 2011 S. 1040 form 2011 Citizenship and Immigration Services (USCIS) Form I-9, Employment Eligibility Verification. 1040 form 2011 You can get the form from USCIS offices or by calling 1-800-870-3676. 1040 form 2011 Contact the USCIS at 1-800-375-5283, or visit the USCIS website at www. 1040 form 2011 uscis. 1040 form 2011 gov for more information. 1040 form 2011 New hire reporting. 1040 form 2011   You are required to report any new employee to a designated state new-hire registry. 1040 form 2011 A new employee is an employee who has not previously been employed by you or was previously employed by you but has been separated from such prior employment for at least 60 consecutive days. 1040 form 2011 Many states accept a copy of Form W-4 with employer information added. 1040 form 2011 Visit the Office of Child Support Enforcement's website at www. 1040 form 2011 acf. 1040 form 2011 hhs. 1040 form 2011 gov/programs/cse/newhire for more information. 1040 form 2011 Dishonored payments. 1040 form 2011  Any form of payment that is dishonored and returned from a financial institution is subject to a penalty. 1040 form 2011 The penalty is $25 or 2% of the payment, whichever is more. 1040 form 2011 However, the penalty on dishonored payments of $24. 1040 form 2011 99 or less is an amount equal to the payment. 1040 form 2011 For example, a dishonored payment of $18 is charged a penalty of $18. 1040 form 2011 Forms in Spanish. 1040 form 2011  You can provide Formulario W-4(SP) in place of Form W-4 to your Spanish-speaking employees. 1040 form 2011 For more information, see Publicación 17(SP), El Impuesto Federal sobre los Ingresos (Para Personas Físicas). 1040 form 2011 For nonemployees, Formulario W-9(SP), Solicitud y Certificación del Número de Identificación del Contribuyente, may be used in place of Form W-9, Request for Taxpayer Identification Number and Certification. 1040 form 2011 References in this publication to Form W-4 or Form W-9 also apply to their equivalent Spanish translations—Formulario W-4(SP) or Formulario W-9(SP). 1040 form 2011 Information returns. 1040 form 2011  You may be required to file information returns to report certain types of payments made during the year. 1040 form 2011 For example, you must file Form 1099-MISC, Miscellaneous Income, to report payments of $600 or more to persons not treated as employees (for example, independent contractors) for services performed for your trade or business. 1040 form 2011 For details about filing Forms 1099 and for information about required electronic filing, see the General Instructions for Certain Information Returns for general information and the separate, specific instructions for each information return that you file (for example, Instructions for Form 1099-MISC). 1040 form 2011 Generally, do not use Forms 1099 to report wages or other compensation that you paid to employees; report these amounts on Form W-2. 1040 form 2011 See the General Instructions for Forms W-2 and W-3 for details about filing Forms W-2 and for information about required electronic filing. 1040 form 2011 If you file 250 or more Forms W-2, you must file them electronically. 1040 form 2011 SSA will not accept Forms W-2 and W-3 filed on any magnetic media. 1040 form 2011 Information reporting customer service site. 1040 form 2011  The IRS operates the Enterprise Computing Center—Martinsburg, a centralized customer service site, to answer questions about reporting on Forms W-2, W-3, 1099, and other information returns. 1040 form 2011 If you have questions related to reporting on information returns, you may call 1-866-455-7438 (toll free), 304-263-8700 (toll call), or 304-267-3367 (TDD/TTY for persons who are deaf, heard of hearing, or have a speech disability). 1040 form 2011 The call site can also be reached by email at mccirp@irs. 1040 form 2011 gov. 1040 form 2011 Do not include tax identification numbers (TINs) or attachments in email correspondence because electronic mail is not secure. 1040 form 2011 Web-based application for an employer identification number (EIN). 1040 form 2011  You can apply for an employer identification number (EIN) online by visiting IRS. 1040 form 2011 gov and clicking on the Apply for an EIN Online link under Tools. 1040 form 2011 When a crew leader furnishes workers to you. 1040 form 2011  Record the crew leader's name, address, and EIN. 1040 form 2011 See sections 2 and 10. 1040 form 2011 Change of address. 1040 form 2011  Use Form 8822-B to notify the IRS of an address change. 1040 form 2011 Do not mail form 8822-B with your employment tax return. 1040 form 2011 Ordering forms and publications. 1040 form 2011  You can order your 2013 and 2014 employment tax and information return forms, instructions, and publications online at www. 1040 form 2011 irs. 1040 form 2011 gov/businesses. 1040 form 2011 Click on the Online Ordering for Information Returns and Employer Returns. 1040 form 2011 You can also visit www. 1040 form 2011 irs. 1040 form 2011 gov/formspubs to download other forms and publications. 1040 form 2011 Instead of ordering paper Forms W-2 and W-3, consider filing them electronically using the Social Security Administration's (SSA) free e-file service. 1040 form 2011 Visit the SSA's Employer W-2 Filing Instructions & Information website at  www. 1040 form 2011 socialsecurity. 1040 form 2011 gov/employer, to register for Business Services Online. 1040 form 2011 You will be able to create and file “fill-in” versions of Forms W-2 with SSA and can print out completed copies of Forms W-2 for filing with state and local governments, distribution to your employees, and for your records. 1040 form 2011 Form W-3 will be created for you based on your Forms W-2. 1040 form 2011 Tax Questions. 1040 form 2011   If you have a tax question, check the information available on IRS. 1040 form 2011 gov or call 1-800-829-4933 (businesses), 1-800-829-1040 (individuals), or 1-800-829-4059 (TDD/TTY for persons who are deaf, hard of hearing, or have a speech disability) Monday–Friday from 7:00 a. 1040 form 2011 m. 1040 form 2011 –7:00 p. 1040 form 2011 m. 1040 form 2011 local time (Alaska and Hawaii follow Pacific time). 1040 form 2011 We cannot answer tax questions sent to the address provided later for comments and suggestions. 1040 form 2011 Recordkeeping. 1040 form 2011  Keep all records of employment taxes for at least 4 years. 1040 form 2011 These should be available for IRS review. 1040 form 2011 Your records should include the following information. 1040 form 2011 Your employer identification number (EIN). 1040 form 2011 Amounts and dates of all wage, annuity, and pension payments. 1040 form 2011 Names, addresses, social security numbers, and occupations of employees and recipients. 1040 form 2011 Any employee copies of Forms W-2 and W-2c returned to you as undeliverable. 1040 form 2011 Dates of employment for each employee. 1040 form 2011 Periods for which employees and recipients were paid while absent due to sickness or injury and the amount and weekly rate of payments you or third-party payers made to them. 1040 form 2011 Copies of employees' and recipients' income tax withholding allowance certificates (Forms W-4, W-4(SP), W-4P, and W-4S). 1040 form 2011 Dates and amounts of tax deposits you made and acknowledgment numbers for deposits made by EFTPS. 1040 form 2011 Copies of returns filed and confirmation numbers. 1040 form 2011 Records of fringe benefits and expense reimbursements provided to your employees, including substantiation. 1040 form 2011 If a crew leader furnished you with farmworkers, you must keep a record of the name, permanent mailing address, and EIN of the crew leader. 1040 form 2011 If the crew leader has no permanent mailing address, record his or her present address. 1040 form 2011 Private delivery services. 1040 form 2011  You can use certain private delivery services designated by the IRS to send tax returns and payments. 1040 form 2011 The list includes only the following. 1040 form 2011 DHL Express (DHL): DHL Same Day Service. 1040 form 2011 Federal Express (FedEx): FedEx Priority Overnight, FedEx Standard Overnight, FedEx 2Day, FedEx International Priority, and FedEx International First. 1040 form 2011 United Parcel Service (UPS): UPS Next Day Air, UPS Next Day Air Saver, UPS 2nd Day Air, UPS 2nd Day Air A. 1040 form 2011 M. 1040 form 2011 , UPS Worldwide Express Plus, and UPS Worldwide Express. 1040 form 2011 For the IRS mailing address to use if you are using a private delivery service, go to IRS. 1040 form 2011 gov and enter "private delivery service" in the search box. 1040 form 2011 Your private delivery service can tell you how to get written proof of the mailing date. 1040 form 2011 Private delivery services cannot deliver items to P. 1040 form 2011 O. 1040 form 2011 boxes. 1040 form 2011 You must use the U. 1040 form 2011 S. 1040 form 2011 Postal Service to mail any item to an IRS P. 1040 form 2011 O. 1040 form 2011 box address. 1040 form 2011 Photographs of missing children. 1040 form 2011  The IRS is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. 1040 form 2011 Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. 1040 form 2011 You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. 1040 form 2011 Calendar The following are important dates and responsibilities. 1040 form 2011 See section 7 for information about depositing taxes reported on Forms 941, 943, 944, and 945. 1040 form 2011 Also see Publication 509, Tax Calendars. 1040 form 2011   If any date shown below for filing a return, furnishing a form, or depositing taxes falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, the due date is the next business day. 1040 form 2011 A statewide legal holiday delays a filing due date only if the IRS office where you are required to file is located in that state. 1040 form 2011 However, a statewide legal holiday does not delay the due date of federal tax deposits. 1040 form 2011 See Deposits on Business Days Only in section 7. 1040 form 2011 For any filing due date, you will meet the “file” or “furnish” requirement if the envelope containing the return or form is properly addressed, contains sufficient postage, and is postmarked by the U. 1040 form 2011 S. 1040 form 2011 Postal Service on or before the due date, or sent by an IRS-designated delivery service on or before the due date. 1040 form 2011 See Private delivery services under Reminders. 1040 form 2011 By January 31 . 1040 form 2011   File Form 943. 1040 form 2011 See section 8 for more information on Form 943. 1040 form 2011 If you deposited all Form 943 taxes when due, you have 10 additional calendar days to file. 1040 form 2011 Furnish each employee with a completed Form W-2. 1040 form 2011 Furnish each recipient to whom you paid $600 or more in nonemployee compensation with a completed Form 1099 (for example, Form 1099-MISC). 1040 form 2011 File Form 940, Employer's Annual Federal Unemployment (FUTA) Tax Return. 1040 form 2011 See section 10 for more information on FUTA. 1040 form 2011 If you deposited all the FUTA tax when due, you have 10 additional calendar days to file. 1040 form 2011 File Form 945, Annual Return of Withheld Federal Income Tax, to report any nonpayroll federal income tax withheld in 2013. 1040 form 2011 If you deposited all Form 945 taxes when due, you have 10 additional calendar days to file. 1040 form 2011 By February 15. 1040 form 2011  Ask for a new Form W-4 or Formulario W-4(SP) from each employee who claimed exemption from federal income tax withholding last year. 1040 form 2011 On February 16. 1040 form 2011  Any Form W-4 claiming exemption from withholding for the previous year has now expired. 1040 form 2011 Begin withholding for any employee who previously claimed exemption from withholding but has not given you a new Form W-4 for the current year. 1040 form 2011 If the employee does not give you a new Form W-4, withhold tax based on the last valid Form W-4 you have for the employee that does not claim exemption from withholding or, if one does not exist, as if he or she is single with zero withholding allowances. 1040 form 2011 See section 5 for more information. 1040 form 2011 If the employee furnishes a new Form W-4 claiming exemption from withholding after February 15, you may apply the exemption to future wages, but do not refund taxes withheld while the exempt status was not in place. 1040 form 2011 By February 28. 1040 form 2011   File paper Forms 1099 and 1096. 1040 form 2011 File Copy A of all paper Forms 1099 with Form 1096, Annual Summary and Transmittal of U. 1040 form 2011 S. 1040 form 2011 Information Returns, with the IRS. 1040 form 2011 For electronically filed returns, see By March 31 below. 1040 form 2011 File paper Forms W-2 and W-3. 1040 form 2011 File Copy A of all paper Forms W-2 with Form W-3, Transmittal of Wage and Tax Statements, with the SSA. 1040 form 2011 For electronically filed returns, see By March 31 next. 1040 form 2011 By March 31. 1040 form 2011   File electronic Forms W-2 and 1099. 1040 form 2011 File electronic Forms W-2 with the SSA and Forms 1099 with the IRS. 1040 form 2011 For more information on reporting Form W-2 information to the SSA electronically, visit the SSA's Employer W-2 Filing Instructions & Information webpage at www. 1040 form 2011 socialsecurity. 1040 form 2011 gov/employer. 1040 form 2011 For information on filing information returns electronically with the IRS, see Publication 1220, Specifications for Electronic Filing of Forms 1097, 1098, 1099, 3921, 3922, 5498, 8935, and W-2G. 1040 form 2011 By April 30, July 31, October 31, and January 31. 1040 form 2011   Deposit FUTA taxes. 1040 form 2011 Deposit FUTA tax if the undeposited amount is over $500. 1040 form 2011 Before December 1. 1040 form 2011  Remind employees to submit a new Form W-4 if their marital status or withholding allowances have changed or will change for the next year. 1040 form 2011 Introduction This publication is for employers of agricultural workers (farmworkers). 1040 form 2011 It contains information that you may need to comply with the laws for agricultural labor (farmwork) relating to social security and Medicare taxes, FUTA tax, and withheld federal income tax (employment taxes). 1040 form 2011 Agricultural employers report social security and Medicare taxes and withheld federal income tax on Form 943 and report FUTA tax on Form 940. 1040 form 2011 If you have nonfarm employees, see Publication 15 (Circular E). 1040 form 2011 If you have employees in the U. 1040 form 2011 S. 1040 form 2011 Virgin Islands, Guam, American Samoa, or the Commonwealth of the Northern Mariana Islands, see Publication 80 (Circular SS). 1040 form 2011 Publication 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide, contains more employment-related information, including information about sick pay and pension income. 1040 form 2011 Publication 15-B, Employer's Tax Guide to Fringe Benefits, contains information about the employment tax treatment and valuation of various types of noncash compensation. 1040 form 2011 Comments and suggestions. 1040 form 2011   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. 1040 form 2011   You can write to us at the following address:  Internal Revenue Service Tax Forms and Publications Division  1111 Constitution Ave. 1040 form 2011 NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. 1040 form 2011 Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. 1040 form 2011   You can also send us comments from www. 1040 form 2011 irs. 1040 form 2011 gov/formspubs. 1040 form 2011 Click on More Information and then click on Comment on Tax Forms and Publications. 1040 form 2011   Although we cannot respond individually to each email, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax forms, instructions, and publications. 1040 form 2011 COBRA premium assistance credit. 1040 form 2011   The Consolidated Omnibus Budget Reconciliation Act of 1985 (COBRA) provides certain former employees, retirees, spouses, former spouses, and dependent children the right to temporary continuation of health coverage at group rates. 1040 form 2011 COBRA generally covers multiemployer health plans and health plans maintained by private-sector employers (other than churches) with 20 or more full and part-time employees. 1040 form 2011 Parallel requirements apply to these plans under the Employee Retirement Income Security Act of 1974 (ERISA). 1040 form 2011 Under the Public Health Service Act, COBRA requirements apply also to health plans covering state or local government employees. 1040 form 2011 Similar requirements apply under the Federal Employees Health Benefits Program and under some state laws. 1040 form 2011 For the premium assistance (or subsidy) discussed below, these requirements are all referred to as COBRA requirements. 1040 form 2011   Under the American Recovery and Reinvestment Act of 2009 (ARRA), employers are allowed a credit against “payroll taxes” (referred to in this publication as “employment taxes”) for providing COBRA premium assistance to assistance eligible individuals. 1040 form 2011 For periods of COBRA continuation coverage beginning after February 16, 2009, a group health plan must treat an assistance eligible individual as having paid the required COBRA continuation coverage premium if the individual elects COBRA coverage and pays 35% of the amount of the premium. 1040 form 2011   An assistance eligible individual is a qualified beneficiary of an employer's group health plan who is eligible for COBRA continuation coverage during the period beginning September 1, 2008, and ending May 31, 2010, due to the involuntarily termination from employment of a covered employee during the period and elects continuation COBRA coverage. 1040 form 2011 The assistance for the coverage can last up to 15 months. 1040 form 2011   Employees terminated during the period beginning September 1, 2008, and ending May 31, 2010, who received a severance package that delayed the start of the COBRA continuation coverage, may still be eligible for premium assistance for COBRA continuation coverage. 1040 form 2011 For more information, see Notice 2009-27, 2009-16 I. 1040 form 2011 R. 1040 form 2011 B. 1040 form 2011 838, available at www. 1040 form 2011 irs. 1040 form 2011 gov/irb/2009-16_irb/ar09. 1040 form 2011 html. 1040 form 2011   Administrators of the group health plans (or other entities) that provide or administer COBRA continuation coverage must provide notice to assistance eligible individuals of the COBRA premium assistance. 1040 form 2011   The 65% of the premium not paid by the assistance eligible individual is reimbursed to the employer maintaining the group health plan. 1040 form 2011 The reimbursement is made through a credit against the employer's employment tax liabilities. 1040 form 2011 For information on how to claim the credit, see the Instructions for Form 943. 1040 form 2011 The credit is treated as a deposit made on the first day of the return period. 1040 form 2011 In the case of a multiemployer plan, the credit is claimed by the plan, rather than the employer. 1040 form 2011 In the case of an insured plan subject to state law continuation coverage requirements, the credit is claimed by the insurance company, rather than the employer. 1040 form 2011   Anyone claiming the credit for COBRA premium assistance payments must maintain the following information to support their claim, including the following. 1040 form 2011 Information on the receipt of the assistance eligible individuals' 35% share of the premium including dates and amounts. 1040 form 2011 In the case of an insurance plan, a copy of invoice or other supporting statement from the insurance carrier and proof of timely payment of the full premium to the insurance carrier required under COBRA. 1040 form 2011 In the case of a self-insured plan, proof of the premium amount and proof of the coverage provided to the assistance eligible individuals. 1040 form 2011 Attestation of involuntary termination, including the date of the involuntary termination for each covered employee whose involuntary termination is the basis for eligibility for the subsidy. 1040 form 2011 Proof of each assistance eligible individual's eligibility for COBRA coverage and the election of COBRA coverage. 1040 form 2011 A record of the social security numbers (SSNs) of all covered employees, the amount of the subsidy reimbursed with respect to each covered employee, and whether the subsidy was for one individual or two or more individuals. 1040 form 2011   For more information, visit IRS. 1040 form 2011 gov and enter “COBRA” in the search box. 1040 form 2011 Useful Items - You may want to see: Publication 15 (Circular E), Employer's Tax Guide 15-A Employer's Supplemental Tax Guide 15-B Employer's Tax Guide to Fringe Benefits 225 Farmer's Tax Guide 535 Business Expenses 583 Starting a Business and Keeping Records 1635 Employer Identification Number: Understanding Your EIN Prev  Up  Next   Home   More Online Publications