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1040 ez forms tax return 19. 1040 ez forms tax return   Education- Related Adjustments Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Student Loan Interest DeductionStudent Loan Interest Defined Can You Claim the Deduction How Much Can You Deduct How Do You Figure the Deduction Tuition and Fees DeductionCan You Claim the Deduction What Expenses Qualify Who Is an Eligible Student Who Can Claim a Dependent's Expenses How Much Can You Deduct Educator Expenses Introduction This chapter discusses the education-related adjustment you can deduct in figuring your adjusted gross income. 1040 ez forms tax return This chapter covers the student loan interest deduction, tuition and fees deduction, and the deduction for educator expenses. 1040 ez forms tax return Useful Items - You may want to see: Publication 970 Tax Benefits for Education Student Loan Interest Deduction Generally, personal interest you pay, other than certain mortgage interest, is not deductible on your tax return. 1040 ez forms tax return However, if your modified adjusted gross income (MAGI) is less than $75,000 ($155,000 if filing a joint return) there is a special deduction allowed for paying interest on a student loan (also known as an education loan) used for higher education. 1040 ez forms tax return For most taxpayers, MAGI is the adjusted gross income as figured on their federal income tax return before subtracting any deduction for student loan interest. 1040 ez forms tax return This deduction can reduce the amount of your income subject to tax by up to $2,500 in 2013. 1040 ez forms tax return Table 19-1 summarizes the features of the student loan interest deduction. 1040 ez forms tax return Table 19-1. 1040 ez forms tax return Student Loan Interest Deduction at a Glance Do not rely on this table alone. 1040 ez forms tax return Refer to the text for more details. 1040 ez forms tax return Feature Description Maximum benefit You can reduce your income subject to tax by up to $2,500. 1040 ez forms tax return Loan qualifications Your student loan: •  must have been taken out solely to pay qualified education expenses, and   • cannot be from a related person or made under a qualified employer plan. 1040 ez forms tax return Student qualifications The student must be: • you, your spouse, or your dependent, and   • enrolled at least half-time in a program leading to a degree, certificate, or other recognized educational credential at an eligible educational institution. 1040 ez forms tax return Time limit on deduction You can deduct interest paid during the remaining period of your student loan. 1040 ez forms tax return Phaseout The amount of your deduction depends on your income level. 1040 ez forms tax return Student Loan Interest Defined Student loan interest is interest you paid during the year on a qualified student loan. 1040 ez forms tax return It includes both required and voluntary interest payments. 1040 ez forms tax return Qualified Student Loan This is a loan you took out solely to pay qualified education expenses (defined later) that were: For you, your spouse, or a person who was your dependent (defined in chapter 3) when you took out the loan, Paid or incurred within a reasonable period of time before or after you took out the loan, and For education provided during an academic period when the student is an eligible student. 1040 ez forms tax return Loans from the following sources are not qualified student loans. 1040 ez forms tax return A related person. 1040 ez forms tax return A qualified employer plan. 1040 ez forms tax return Exceptions. 1040 ez forms tax return   For purposes of the student loan interest deduction, the following are exceptions to the general rules for dependents. 1040 ez forms tax return An individual can be your dependent even if you are the dependent of another taxpayer. 1040 ez forms tax return An individual can be your dependent even if the individual files a joint return with a spouse. 1040 ez forms tax return An individual can be your dependent even if the individual had gross income for the year that was equal to or more than the exemption amount for the year ($3,900 for 2013). 1040 ez forms tax return    Reasonable period of time. 1040 ez forms tax return   Qualified education expenses are treated as paid or incurred within a reasonable period of time before or after you take out the loan if they are paid with the proceeds of student loans that are part of a federal postsecondary education loan program. 1040 ez forms tax return   Even if not paid with the proceeds of that type of loan, the expenses are treated as paid or incurred within a reasonable period of time if both of the following requirements are met. 1040 ez forms tax return The expenses relate to a specific academic period. 1040 ez forms tax return The loan proceeds are disbursed within a period that begins 90 days before the start of that academic period and ends 90 days after the end of that academic period. 1040 ez forms tax return   If neither of the above situations applies, the reasonable period of time is determined based on all the relevant facts and circumstances. 1040 ez forms tax return Academic period. 1040 ez forms tax return   An academic period includes a semester, trimester, quarter, or other period of study (such as a summer school session) as reasonably determined by an educational institution. 1040 ez forms tax return In the case of an educational institution that uses credit hours or clock hours and does not have academic terms, each payment period can be treated as an academic period. 1040 ez forms tax return Eligible student. 1040 ez forms tax return   This is a student who was enrolled at least half-time in a program leading to a degree, certificate, or other recognized educational credential. 1040 ez forms tax return Enrolled at least half-time. 1040 ez forms tax return   A student was enrolled at least half-time if the student was taking at least half the normal full-time work load for his or her course of study. 1040 ez forms tax return   The standard for what is half of the normal full-time work load is determined by each eligible educational institution. 1040 ez forms tax return However, the standard may not be lower than any of those established by the U. 1040 ez forms tax return S. 1040 ez forms tax return Department of Education under the Higher Education Act of 1965. 1040 ez forms tax return Related person. 1040 ez forms tax return   You cannot deduct interest on a loan you get from a related person. 1040 ez forms tax return Related persons include: Your spouse, Your brothers and sisters, Your half brothers and half sisters, Your ancestors (parents, grandparents, etc. 1040 ez forms tax return ), Your lineal descendants (children, grandchildren, etc. 1040 ez forms tax return ), and Certain corporations, partnerships, trusts, and exempt organizations. 1040 ez forms tax return Qualified employer plan. 1040 ez forms tax return   You cannot deduct interest on a loan made under a qualified employer plan or under a contract purchased under such a plan. 1040 ez forms tax return Qualified Education Expenses For purposes of the student loan interest deduction, these expenses are the total costs of attending an eligible educational institution, including graduate school. 1040 ez forms tax return They include amounts paid for the following items. 1040 ez forms tax return Tuition and fees. 1040 ez forms tax return Room and board. 1040 ez forms tax return Books, supplies, and equipment. 1040 ez forms tax return Other necessary expenses (such as transportation). 1040 ez forms tax return The cost of room and board qualifies only to the extent that it is not more than: The allowance for room and board, as determined by the eligible educational institution, that was included in the cost of attendance (for federal financial aid purposes) for a particular academic period and living arrangement of the student, or If greater, the actual amount charged if the student is residing in housing owned or operated by the eligible educational institution. 1040 ez forms tax return Eligible educational institution. 1040 ez forms tax return   An eligible educational institution is any college, university, vocational school, or other postsecondary educational institution eligible to participate in a student aid program administered by the U. 1040 ez forms tax return S. 1040 ez forms tax return Department of Education. 1040 ez forms tax return It includes virtually all accredited public, nonprofit, and proprietary (privately owned profit-making) postsecondary institutions. 1040 ez forms tax return   Certain educational institutions located outside the United States also participate in the U. 1040 ez forms tax return S. 1040 ez forms tax return Department of Education's Federal Student Aid (FSA) programs. 1040 ez forms tax return   For purposes of the student loan interest deduction, an eligible educational institution also includes an institution conducting an internship or residency program leading to a degree or certificate from an institution of higher education, a hospital, or a health care facility that offers postgraduate training. 1040 ez forms tax return   An educational institution must meet the above criteria only during the academic period(s) for which the student loan was incurred. 1040 ez forms tax return The deductibility of interest on the loan is not affected by the institution's subsequent loss of eligibility. 1040 ez forms tax return    The educational institution should be able to tell you if it is an eligible educational institution. 1040 ez forms tax return Adjustments to qualified education expenses. 1040 ez forms tax return   You must reduce your qualified education expenses by certain tax-free items (such as the tax-free part of scholarships and fellowships). 1040 ez forms tax return See chapter 4 of Publication 970 for details. 1040 ez forms tax return Include as Interest In addition to simple interest on the loan, certain loan origination fees, capitalized interest, interest on revolving lines of credit, and interest on refinanced student loans can be student loan interest if all other requirements are met. 1040 ez forms tax return Loan origination fee. 1040 ez forms tax return   In general, this is a one-time fee charged by the lender when a loan is made. 1040 ez forms tax return To be deductible as interest, the fee must be for the use of money rather than for property or services (such as commitment fees or processing costs) provided by the lender. 1040 ez forms tax return A loan origination fee treated as interest accrues over the life of the loan. 1040 ez forms tax return Capitalized interest. 1040 ez forms tax return    This is unpaid interest on a student loan that is added by the lender to the outstanding principal balance of the loan. 1040 ez forms tax return Interest on revolving lines of credit. 1040 ez forms tax return   This interest, which includes interest on credit card debt, is student loan interest if the borrower uses the line of credit (credit card) only to pay qualified education expenses. 1040 ez forms tax return See Qualified Education Expenses , earlier. 1040 ez forms tax return Interest on refinanced student loans. 1040 ez forms tax return   This includes interest on both: Consolidated loans—loans used to refinance more than one student loan of the same borrower, and Collapsed loans—two or more loans of the same borrower that are treated by both the lender and the borrower as one loan. 1040 ez forms tax return If you refinance a qualified student loan for more than your original loan and you use the additional amount for any purpose other than qualified education expenses, you cannot deduct any interest paid on the refinanced loan. 1040 ez forms tax return Voluntary interest payments. 1040 ez forms tax return   These are payments made on a qualified student loan during a period when interest payments are not required, such as when the borrower has been granted a deferment or the loan has not yet entered repayment status. 1040 ez forms tax return Do Not Include as Interest You cannot claim a student loan interest deduction for any of the following items. 1040 ez forms tax return Interest you paid on a loan if, under the terms of the loan, you are not legally obligated to make interest payments. 1040 ez forms tax return Loan origination fees that are payments for property or services provided by the lender, such as commitment fees or processing costs. 1040 ez forms tax return Interest you paid on a loan to the extent payments were made through your participation in the National Health Service Corps Loan Repayment Program (the “NHSC Loan Repayment Program”) or certain other loan repayment assistance programs. 1040 ez forms tax return For more information, see Student Loan Repayment Assistance in chapter 5 of Publication 970. 1040 ez forms tax return Can You Claim the Deduction Generally, you can claim the deduction if all of the following requirements are met. 1040 ez forms tax return Your filing status is any filing status except married filing separately. 1040 ez forms tax return No one else is claiming an exemption for you on his or her tax return. 1040 ez forms tax return You are legally obligated to pay interest on a qualified student loan. 1040 ez forms tax return You paid interest on a qualified student loan. 1040 ez forms tax return Interest paid by others. 1040 ez forms tax return   If you are the person legally obligated to make interest payments and someone else makes a payment of interest on your behalf, you are treated as receiving the payments from the other person and, in turn, paying the interest. 1040 ez forms tax return See chapter 4 of Publication 970 for more information. 1040 ez forms tax return No Double Benefit Allowed You cannot deduct as interest on a student loan any amount that is an allowable deduction under any other provision of the tax law (for example, home mortgage interest). 1040 ez forms tax return How Much Can You Deduct Your student loan interest deduction for 2013 is generally the smaller of: $2,500, or The interest you paid in 2013. 1040 ez forms tax return However, the amount determined above is phased out (gradually reduced) if your MAGI is between $60,000 and $75,000 ($125,000 and $155,000 if you file a joint return). 1040 ez forms tax return You cannot take a student loan interest deduction if your MAGI is $75,000 or more ($155,000 or more if you file a joint return). 1040 ez forms tax return For details on figuring your MAGI, see chapter 4 of Publication 970. 1040 ez forms tax return How Do You Figure the Deduction Generally, you figure the deduction using the Student Loan Interest Deduction Worksheet in the Form 1040 or Form 1040A instructions. 1040 ez forms tax return However, if you are filing Form 2555, 2555-EZ, or 4563, or you are excluding income from sources within Puerto Rico, you must complete Worksheet 4-1 in chapter 4 of Publication 970. 1040 ez forms tax return To help you figure your student loan interest deduction, you should receive Form 1098-E, Student Loan Interest Statement. 1040 ez forms tax return Generally, an institution (such as a bank or governmental agency) that received interest payments of $600 or more during 2013 on one or more qualified student loans must send Form 1098-E (or acceptable substitute) to each borrower by January 31, 2014. 1040 ez forms tax return For qualified student loans taken out before September 1, 2004, the institution is required to include on Form 1098-E only payments of stated interest. 1040 ez forms tax return Other interest payments, such as certain loan origination fees and capitalized interest, may not appear on the form you receive. 1040 ez forms tax return However, if you pay qualifying interest that is not included on Form 1098-E, you can also deduct those amounts. 1040 ez forms tax return For information on allocating payments between interest and principal, see chapter 4 of Publication 970. 1040 ez forms tax return To claim the deduction, enter the allowable amount on Form 1040, line 33, or Form 1040A, line 18. 1040 ez forms tax return Tuition and Fees Deduction You may be able to deduct qualified education expenses paid during the year for yourself, your spouse, or your dependent(s). 1040 ez forms tax return You cannot claim this deduction if your filing status is married filing separately or if another person can claim an exemption for you as a dependent on his or her tax return. 1040 ez forms tax return The qualified expenses must be for higher education, as explained later under What Expenses Qualify . 1040 ez forms tax return The tuition and fees deduction can reduce the amount of your income subject to tax by up to $4,000. 1040 ez forms tax return Table 19-2 summarizes the features of the tuition and fees deduction. 1040 ez forms tax return You may be able to take a credit for your education expenses instead of a deduction. 1040 ez forms tax return You can choose the one that will give you the lower tax. 1040 ez forms tax return See chapter 35, Education Credits, for details about the credits. 1040 ez forms tax return Can You Claim the Deduction The following rules will help you determine if you can claim the tuition and fees deduction. 1040 ez forms tax return Who Can Claim the Deduction Generally, you can claim the tuition and fees deduction if all three of the following requirements are met. 1040 ez forms tax return You paid qualified education expenses of higher education in 2013 for academic periods beginning in 2013 and those beginning in the first three months of 2014. 1040 ez forms tax return You paid the education expenses for an eligible student. 1040 ez forms tax return The eligible student is yourself, your spouse, or your dependent for whom you claim an exemption (defined in chapter 3) on your tax return. 1040 ez forms tax return Qualified education expenses are defined under What Expenses Qualify . 1040 ez forms tax return Eligible students are defined later under Who Is an Eligible Student . 1040 ez forms tax return Who Cannot Claim the Deduction You cannot claim the tuition and fees deduction if any of the following apply. 1040 ez forms tax return Your filing status is married filing separately. 1040 ez forms tax return Another person can claim an exemption for you as a dependent on his or her tax return. 1040 ez forms tax return You cannot take the deduction even if the other person does not actually claim that exemption. 1040 ez forms tax return Your modified adjusted gross income (MAGI) is more than $80,000 ($160,000 if filing a joint return). 1040 ez forms tax return You (or your spouse) were a nonresident alien for any part of 2013 and the nonresident alien did not elect to be treated as a resident alien for tax purposes. 1040 ez forms tax return More information on nonresident aliens can be found in Publication 519, U. 1040 ez forms tax return S. 1040 ez forms tax return Tax Guide for Aliens. 1040 ez forms tax return You or anyone else claims an American opportunity or lifetime learning credit in 2013 with respect to expenses of the student for whom the qualified education expenses were paid. 1040 ez forms tax return However, a state tax credit will not disqualify you from claiming a tuition and fees deduction. 1040 ez forms tax return Table 19-2. 1040 ez forms tax return Tuition and Fees Deduction at a Glance Do not rely on this table alone. 1040 ez forms tax return Refer to the text for more details. 1040 ez forms tax return Question   Answer What is the maximum benefit?   You can reduce your income subject to tax by up to $4,000. 1040 ez forms tax return Where is the deduction taken?   As an adjustment to income on Form 1040, line 34, or Form 1040A, line 19. 1040 ez forms tax return For whom must the expenses be paid?   A student enrolled in an eligible educational institution who is either: you, your spouse, or your dependent for whom you claim an exemption. 1040 ez forms tax return What tuition and fees are deductible?   Tuition and fees required for enrollment or attendance at an eligible postsecondary educational institution, but not including personal, living, or family expenses, such as room and board. 1040 ez forms tax return What Expenses Qualify The tuition and fees deduction is based on qualified education expenses you pay for yourself, your spouse, or a dependent for whom you claim an exemption on your tax return. 1040 ez forms tax return Generally, the deduction is allowed for qualified education expenses paid in 2013 in connection with enrollment at an institution of higher education during 2013 or for an academic period (defined earlier under Student Loan Interest Deduction ) beginning in 2013 or in the first 3 months of 2014. 1040 ez forms tax return Payments with borrowed funds. 1040 ez forms tax return   You can claim a tuition and fees deduction for qualified education expenses paid with the proceeds of a loan. 1040 ez forms tax return Use the expenses to figure the deduction for the year in which the expenses are paid, not the year in which the loan is repaid. 1040 ez forms tax return Treat loan payments sent directly to the educational institution as paid on the date the institution credits the student's account. 1040 ez forms tax return Student withdraws from class(es). 1040 ez forms tax return   You can claim a tuition and fees deduction for qualified education expenses not refunded when a student withdraws. 1040 ez forms tax return Qualified Education Expenses For purposes of the tuition and fees deduction, qualified education expenses are tuition and certain related expenses required for enrollment or attendance at an eligible educational institution. 1040 ez forms tax return Eligible educational institution. 1040 ez forms tax return   An eligible educational institution is any college, university, vocational school, or other postsecondary educational institution eligible to participate in a student aid program administered by the U. 1040 ez forms tax return S. 1040 ez forms tax return Department of Education. 1040 ez forms tax return It includes virtually all accredited public, nonprofit, and proprietary (privately owned profit-making) postsecondary institutions. 1040 ez forms tax return The educational institution should be able to tell you if it is an eligible educational institution. 1040 ez forms tax return   Certain educational institutions located outside the United States also participate in the U. 1040 ez forms tax return S. 1040 ez forms tax return Department of Education's Federal Student Aid (FSA) programs. 1040 ez forms tax return Academic period. 1040 ez forms tax return    An academic period is any quarter, semester, trimester, or any other period of study as reasonably determined by an eligible educational institution. 1040 ez forms tax return If an eligible educational institution uses credit hours and does not have academic terms, each payment period may be treated as an academic period. 1040 ez forms tax return Related expenses. 1040 ez forms tax return   Student-activity fees and expenses for course-related books, supplies, and equipment are included in qualified education expenses for the tuition and fees deduction only if the fees and expenses must be paid to the institution as a condition of enrollment or attendance. 1040 ez forms tax return Prepaid expenses. 1040 ez forms tax return   Qualified education expenses paid in 2013 for an academic period that begins in the first three months of 2014 can be used in figuring the tuition and fees deduction. 1040 ez forms tax return See Academic period, earlier. 1040 ez forms tax return For example, if you pay $2,000 in December 2013 for qualified tuition for the 2014 winter quarter that begins in January 2014, you can use that $2,000 in figuring the tuition and fees deduction for 2013 only if you meet all the other requirements. 1040 ez forms tax return    You cannot use any amount you paid in 2012 or 2014 to figure the qualified education expenses you use to figure your 2013 tuition and fees deduction. 1040 ez forms tax return No Double Benefit Allowed You cannot do any of the following. 1040 ez forms tax return Deduct qualified education expenses you deduct under any other provision of the law, for example, as a business expense. 1040 ez forms tax return Deduct qualified education expenses for a student on your income tax return if you or anyone else claims an American opportunity or lifetime learning credit for that same student in the same year. 1040 ez forms tax return Deduct qualified education expenses that have been used to figure the tax-free portion of a distribution from a Coverdell education savings account (ESA) or a qualified tuition program (QTP). 1040 ez forms tax return For a QTP, this applies only to the amount of tax-free earnings that were distributed, not to the recovery of contributions to the program. 1040 ez forms tax return See Figuring the Taxable Portion of a Distribution in chapter 7 (Coverdell ESA) and chapter 8 (QTP) of Publication 970. 1040 ez forms tax return Deduct qualified education expenses that have been paid with tax-free interest on U. 1040 ez forms tax return S. 1040 ez forms tax return savings bonds (Form 8815). 1040 ez forms tax return See Figuring the Tax-Free Amount in chapter 10 of Publication 970. 1040 ez forms tax return Deduct qualified education expenses that have been paid with tax-free educational assistance such as a scholarship, grant, or employer-provided educational assistance. 1040 ez forms tax return See Adjustments to qualified education expenses, later. 1040 ez forms tax return Adjustments to qualified education expenses. 1040 ez forms tax return   For each student, reduce the qualified education expenses paid by or on behalf of that student under the following rules. 1040 ez forms tax return The result is the amount of adjusted qualified education expenses for each student. 1040 ez forms tax return Tax-free educational assistance. 1040 ez forms tax return   For tax-free educational assistance you received in 2013, reduce the qualified educational expenses for each academic period by the amount of tax-free educational assistance to that academic period. 1040 ez forms tax return See Academic period, earlier. 1040 ez forms tax return   This includes: The tax-free part of scholarships and fellowships, including Pell grants (see chapter 1 of Publication 970), The tax-free part of any employer-provided educational assistance (see chapter 11 of Publication 970), Veterans' educational assistance (see chapter 1 of Publication 970), and Any other nontaxable (tax-free) payments (other than gifts or inheritances) received as educational assistance. 1040 ez forms tax return Generally, any scholarship or fellowship you receive is treated as tax-free educational assistance. 1040 ez forms tax return However, a scholarship or fellowship is not treated as tax-free educational assistance to the extent you include it in gross income (if you are required to file a tax return) for the year the scholarship or fellowship is received and either: The scholarship or fellowship (or any part of it) must be applied (by its terms) to expenses (such as room and board) other than qualified education expenses as defined in Qualified education expenses in Pub. 1040 ez forms tax return 970, chapter 1. 1040 ez forms tax return The scholarship or fellowship (or any part of it) may be applied (by its terms) to expenses (such as room and board) other than qualified education expenses as defined in Qualified education expenses in Pub. 1040 ez forms tax return 970, chapter 1. 1040 ez forms tax return You may be able to increase the combined value of your tuition and fees deduction and certain educational assistance if you include some or all of the educational assistance in income in the year it is received. 1040 ez forms tax return For details, see Adjustments to Qualified Education Expenses in chapter 6 of Pub. 1040 ez forms tax return 970. 1040 ez forms tax return Some tax-free educational assistance received in 2013 may be treated as a refund of qualified education expenses paid in 2013. 1040 ez forms tax return This tax-free educational assistance is any tax-free educational assistance received by you or anyone else after 2013 for qualified education expenses paid on behalf of a student in 2013 (or attributable to enrollment at an eligible educational institution during 2013). 1040 ez forms tax return If this tax-free educational assistance is received after 2013 but before you file your 2013 income tax return, see Refunds received after 2013 but before your income tax return is filed, later. 1040 ez forms tax return If this tax-free educational assistance is received after 2013 and after you file your 2013 income tax return, see Refunds received after 2013 and after your income tax return is filed, later. 1040 ez forms tax return Refunds. 1040 ez forms tax return   A refund of qualified education expenses may reduce adjusted qualified education expenses for the tax year or may require you to include some or all of the refund in your gross income for the year the refund is received. 1040 ez forms tax return See chapter 6 of Pub. 1040 ez forms tax return 970 for more information. 1040 ez forms tax return Some tax-free educational assistance received after 2013 may be treated as a refund. 1040 ez forms tax return See Tax-free educational assistance, earlier. 1040 ez forms tax return Refunds received in 2013. 1040 ez forms tax return    For each student, figure the adjusted qualified education expenses for 2013 by adding all the qualified education expenses paid in 2013 and subtracting any refunds of those expenses received from the eligible educational institution during 2013. 1040 ez forms tax return Refunds received after 2013 but before your income tax return is filed. 1040 ez forms tax return   If you receive a refund after 2013 of qualified education expenses you paid in 2013 and the refund is received before you file your 2013 income tax return, reduce the amount of qualified education expenses for 2013 by the amount of the refund. 1040 ez forms tax return Refunds received after 2013 and after your income tax return is filed. 1040 ez forms tax return   If you receive a refund after 2013 of qualified education expenses you paid in 2013 and the refund is received after you file your 2013 income tax return, you may need to include some or all of the refund in your gross income for the year the refund is received. 1040 ez forms tax return See chapter 6 of Pub. 1040 ez forms tax return 970 for more information. 1040 ez forms tax return Coordination with Coverdell education savings accounts and qualified tuition programs. 1040 ez forms tax return    Reduce your qualified education expenses by any qualified education expenses used to figure the exclusion from gross income of (a) interest received under an education savings bond program, or (b) any distribution from a Coverdell education savings account or qualified tuition program (QTP). 1040 ez forms tax return For a QTP, this applies only to the amount of tax-free earnings that were distributed, not to the recovery of contributions to the program. 1040 ez forms tax return Amounts that do not reduce qualified education expenses. 1040 ez forms tax return   Do not reduce qualified education expenses by amounts paid with funds the student receives as: Payment for services, such as wages, A loan, A gift, An inheritance, or A withdrawal from the student's personal savings. 1040 ez forms tax return   Do not reduce the qualified education expenses by any scholarship or fellowship reported as income on the student's tax return in the following situations. 1040 ez forms tax return The use of the money is restricted, by the terms of the scholarship or fellowship, to costs of attendance (such as room and board) other than qualified education expenses. 1040 ez forms tax return The use of the money is not restricted. 1040 ez forms tax return Expenses That Do Not Qualify Qualified education expenses do not include amounts paid for: Insurance, Medical expenses (including student health fees), Room and board, Transportation, or Similar personal, living, or family expenses. 1040 ez forms tax return This is true even if the amount must be paid to the institution as a condition of enrollment or attendance. 1040 ez forms tax return Sports, games, hobbies, and noncredit courses. 1040 ez forms tax return   Qualified education expenses generally do not include expenses that relate to any course of instruction or other education that involves sports, games or hobbies, or any noncredit course. 1040 ez forms tax return However, if the course of instruction or other education is part of the student's degree program, these expenses can qualify. 1040 ez forms tax return Comprehensive or bundled fees. 1040 ez forms tax return   Some eligible educational institutions combine all of their fees for an academic period into one amount. 1040 ez forms tax return If you do not receive, or do not have access to, an allocation showing how much you paid for qualified education expenses and how much you paid for personal expenses, such as those listed above, contact the institution. 1040 ez forms tax return The institution is required to make this allocation and provide you with the amount you paid (or were billed) for qualified education expenses on Form 1098-T, Tuition Statement. 1040 ez forms tax return See How Do You Figure the Deduction , later, for more information about Form 1098-T. 1040 ez forms tax return Who Is an Eligible Student For purposes of the tuition and fees deduction, an eligible student is a student who is enrolled in one or more courses at an eligible educational institution (defined earlier). 1040 ez forms tax return Who Can Claim a Dependent's Expenses Generally, in order to claim the tuition and fees deduction for qualified education expenses for a dependent, you must: Have paid the expenses, and Claim an exemption for the student as a dependent. 1040 ez forms tax return Table 19-3 summarizes who can claim the deduction. 1040 ez forms tax return How Much Can You Deduct The maximum tuition and fees deduction in 2013 is $4,000, $2,000, or $0, depending on the amount of your MAGI. 1040 ez forms tax return For details on figuring your MAGI, see chapter 6 of Publication 970. 1040 ez forms tax return How Do You Figure the Deduction Figure the deduction using Form 8917. 1040 ez forms tax return To help you figure your tuition and fees deduction, you should receive Form 1098-T, Tuition Statement. 1040 ez forms tax return Generally, an eligible educational institution (such as a college or university) must send Form 1098-T (or acceptable substitute) to each enrolled student by January 31, 2014. 1040 ez forms tax return To claim the deduction, enter the allowable amount on Form 1040, line 34, or Form 1040A, line 19, and attach your completed Form 8917. 1040 ez forms tax return Table 19-3. 1040 ez forms tax return Who Can Claim a Dependent's Expenses Do not rely on this table alone. 1040 ez forms tax return See Who Can Claim a Dependent's Expenses in chapter 6 of Publication 970. 1040 ez forms tax return IF your dependent is an eligible student and you. 1040 ez forms tax return . 1040 ez forms tax return . 1040 ez forms tax return AND. 1040 ez forms tax return . 1040 ez forms tax return . 1040 ez forms tax return THEN. 1040 ez forms tax return . 1040 ez forms tax return . 1040 ez forms tax return claim an exemption for your dependent you paid all qualified education expenses for your dependent only you can deduct the qualified education expenses that you paid. 1040 ez forms tax return Your dependent cannot take a deduction. 1040 ez forms tax return claim an exemption for your dependent your dependent paid all qualified education expenses no one is allowed to take a deduction. 1040 ez forms tax return do not claim an exemption for your dependent you paid all qualified education expenses no one is allowed to take a deduction. 1040 ez forms tax return do not claim an exemption for your dependent your dependent paid all qualified education expenses no one is allowed to take a deduction. 1040 ez forms tax return Educator Expenses If you were an eligible educator in 2013, you can deduct on Form 1040, line 23, or Form 1040A, line 16, up to $250 of qualified expenses you paid in 2013. 1040 ez forms tax return If you and your spouse are filing jointly and both of you were eligible educators, the maximum deduction is $500. 1040 ez forms tax return However, neither spouse can deduct more than $250 of his or her qualified expenses on Form 1040, line 23, or Form 1040A, line 16. 1040 ez forms tax return You may be able to deduct expenses that are more than the $250 (or $500) limit on Schedule A (Form 1040), line 21. 1040 ez forms tax return Eligible educator. 1040 ez forms tax return   An eligible educator is a kindergarten through grade 12 teacher, instructor, counselor, principal, or aide who worked in a school for at least 900 hours during a school year. 1040 ez forms tax return Qualified expenses. 1040 ez forms tax return   Qualified expenses include ordinary and necessary expenses paid in connection with books, supplies, equipment (including computer equipment, software, and services), and other materials used in the classroom. 1040 ez forms tax return An ordinary expense is one that is common and accepted in your educational field. 1040 ez forms tax return A necessary expense is one that is helpful and appropriate for your profession as an educator. 1040 ez forms tax return An expense does not have to be required to be considered necessary. 1040 ez forms tax return   Qualified expenses do not include expenses for home schooling or for nonathletic supplies for courses in health or physical education. 1040 ez forms tax return   You must reduce your qualified expenses by the following amounts. 1040 ez forms tax return Excludable U. 1040 ez forms tax return S. 1040 ez forms tax return series EE and I savings bond interest from Form 8815. 1040 ez forms tax return See Figuring the Tax-Free Amount in chapter 10 of Publication 970. 1040 ez forms tax return Nontaxable qualified tuition program earnings or distributions. 1040 ez forms tax return See Figuring the Taxable Portion of a Distribution in chapter 8 of Publication 970. 1040 ez forms tax return Nontaxable distribution of earnings from a Coverdell education savings account. 1040 ez forms tax return See Figuring the Taxable Portion of a Distribution in chapter 7 of Publication 970. 1040 ez forms tax return Any reimbursements you received for these expenses that were not reported to you in box 1 of your Form W-2. 1040 ez forms tax return Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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1040 ez forms tax return 31. 1040 ez forms tax return   Impuesto sobre Ingresos No Derivados del Trabajo de Determinados Hijos Table of Contents ¿Que Hay de Nuevo? Introduction Useful Items - You may want to see: Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la MadrePadres que no Presentan la Declaración Conjunta Elección de los Padres de Declarar los Intereses y Dividendos del HijoConsecuencias de Incluir los Ingresos del Hijo Cómo Calcular los Ingresos del Hijo Cómo Calcular el Impuesto Adicional Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del TrabajoCómo Facilitar Información sobre los Padres (líneas A-C del Formulario 8615) Paso 1. 1040 ez forms tax return Cómo Calcular los Ingresos Netos No Derivados del Trabajo del Hijo (Parte I del Formulario 8615) Paso 2. 1040 ez forms tax return Cómo Calcular el Impuesto Provisional a la Tasa Impositiva de los Padres (Parte II del Formulario 8615) Paso 3. 1040 ez forms tax return Cómo Calcular el Impuesto del Hijo (Parte III del Formulario 8615) ¿Que Hay de Nuevo? Impuesto sobre el ingreso neto de inversiones. 1040 ez forms tax return  Para años empezando después del 31 de diciembre de 2012, el impuesto de un hijo, el cual se calcula en el Formulario 8615, puede estar sujeto al impuesto sobre el ingreso neto de inversiones (NIIT, por sus siglas en inglés). 1040 ez forms tax return El NIIT es un impuesto de 3. 1040 ez forms tax return 8% sobre la cantidad menor entre el ingreso neto de inversión o el exceso del ingreso bruto ajustado modificado (MAGI) del hijo que exceda del límite superior específico. 1040 ez forms tax return Utilice el Formulario 8960, Net Investment Income Tax (Impuesto sobre ingreso neto de inversiones), en inglés, para calcular este impuesto. 1040 ez forms tax return Para más información sobre el NIIT, visite www. 1040 ez forms tax return irs. 1040 ez forms tax return gov e ingrese “Net Investment Income Tax” en la casilla de búsqueda “Search” (Buscar), en inglés. 1040 ez forms tax return Introduction Este capítulo explica los dos requisitos siguientes, los cuales podrían afectar el impuesto sobre ingresos no derivados del trabajo de determinados hijos: Si los ingresos procedentes de intereses y dividendos del hijo (incluidas las distribuciones de ganancias de capital) totalizan menos de $10,000, el padre o la madre tal vez pueda optar por incluir dichos ingresos en la declaración de uno de los padres en vez de presentar una declaración a nombre del hijo. 1040 ez forms tax return Vea Elección de los Padres de Declarar Intereses y Dividendos del Hijo , más adelante. 1040 ez forms tax return Si el total de intereses, dividendos y otros ingresos no derivados del trabajo del hijo sobrepasa $2,000, una parte de dichos ingresos podría estar sujeta a la misma tasa de impuesto que la de sus padres en lugar de estar sujeta a la tasa del hijo. 1040 ez forms tax return (Vea Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del Trabajo , más adelante). 1040 ez forms tax return En lo que concierne a estos requisitos, el término “hijo” abarca a hijos legalmente adoptados e hijastros. 1040 ez forms tax return Estos requisitos corresponden tanto si el hijo es dependiente como si no lo es. 1040 ez forms tax return Useful Items - You may want to see: Publicación 929 Tax Rules for Children and Dependents (Requisitos tributarios para hijos y dependientes), en inglés Formulario (e Instrucciones) 8615 Tax for Certain Children Who Have Unearned Income (Impuesto para determinados hijos con ingresos no derivados del trabajo), en inglés 8814 Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección de los padres de declarar los intereses y dividendos del hijo), en inglés Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la Madre Si los padres del hijo están casados el uno con el otro y presentan una declaración conjunta, básese en la declaración conjunta para calcular el impuesto sobre los ingresos no derivados del trabajo de dicho hijo. 1040 ez forms tax return La tasa impositiva y otra información de dicha declaración se utiliza para calcular el impuesto del hijo según se explica más adelante bajo Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del Trabajo . 1040 ez forms tax return Padres que no Presentan la Declaración Conjunta Para los padres que no presenten la declaración conjunta, los siguientes temas aclaran, cuál declaración de impuestos de los padres tiene que utilizar para calcular el impuesto. 1040 ez forms tax return Sólo el padre o la madre cuya declaración se utilice puede elegir la opción descrita bajo Elección de los Padres de Declarar Intereses y Dividendos del Hijo . 1040 ez forms tax return Padres casados. 1040 ez forms tax return   Si los padres del hijo presentan declaraciones por separado, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. 1040 ez forms tax return Padres que no viven juntos. 1040 ez forms tax return   Si los padres del hijo están casados el uno con el otro pero no viven juntos, y el padre o la madre con quien vive el hijo (el padre o la madre con custodia) se considera no casado, utilice la declaración del padre o de la madre con custodia. 1040 ez forms tax return Si el padre o la madre con custodia no es considerado no casado, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. 1040 ez forms tax return   Para una explicación sobre cuándo una persona casada que vive aparte de su cónyuge es considerada no casada, vea Cabeza de Familia en el capítulo 2. 1040 ez forms tax return Padres divorciados. 1040 ez forms tax return   Si los padres del hijo están divorciados o legalmente separados y el padre o la madre que tuvo la custodia del hijo durante la mayor parte del año (el padre o la madre con custodia) no se ha vuelto a casar, utilice la declaración del padre o de la madre con custodia. 1040 ez forms tax return Padre o madre con custodia que se ha vuelto a casar. 1040 ez forms tax return   Si el padre o la madre con custodia ha vuelto a casarse, el padrastro o la madrastra (en vez del padre o la madre sin custodia) se considera el otro padre o la otra madre del hijo. 1040 ez forms tax return Por lo tanto, si el padre o la madre con custodia y el padrastro o la madrastra presentan una declaración conjunta, utilice dicha declaración conjunta. 1040 ez forms tax return No utilice la declaración del padre o de la madre sin custodia. 1040 ez forms tax return   Si el padre o la madre con custodia está casado con el padrastro o la madrastra pero presentan declaraciones por separado, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. 1040 ez forms tax return Si el padre o la madre con custodia está casado con el padrastro o la madrastra pero no viven juntos, corresponde el tema anterior Padres que no viven juntos . 1040 ez forms tax return Padres que nunca se han casado. 1040 ez forms tax return   Si los padres del hijo nunca han estado casados el uno con el otro pero vivieron juntos durante todo el año, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. 1040 ez forms tax return Si los padres no vivieron juntos durante todo el año, corresponden los requisitos explicados anteriormente bajo Padres divorciados . 1040 ez forms tax return Padre viudo o madre viuda que se vuelve a casar. 1040 ez forms tax return   Si un viudo o una viuda vuelve a casarse, el nuevo cónyuge se considera el otro padre o la otra madre del hijo. 1040 ez forms tax return En este caso, corresponden los requisitos explicados anteriormente bajo Padre o madre con custodia que se ha vuelto a casar . 1040 ez forms tax return Elección de los Padres de Declarar los Intereses y Dividendos del Hijo Tal vez pueda optar por incluir los ingresos de su hijo procedentes de intereses y dividendos (incluidas las distribuciones de ganancias de capital) en la declaración de impuestos. 1040 ez forms tax return En tal caso, su hijo no estará obligado a presentar una declaración. 1040 ez forms tax return Puede elegir esta opción sólo si se cumplen todas las condiciones siguientes: Su hijo tenía menos de 19 años de edad (o tenía menos de 24 años si era estudiante a tiempo completo) al finalizar el año. 1040 ez forms tax return Su hijo recibió ingresos sólo de intereses y dividendos (incluidas las distribuciones de ganancias de capital y dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska)). 1040 ez forms tax return Los ingresos brutos del hijo eran menos de $10,000. 1040 ez forms tax return El hijo está obligado a presentar la declaración a no ser que usted elija incluir estos ingresos. 1040 ez forms tax return El hijo no presenta una declaración conjunta correspondiente al año actual. 1040 ez forms tax return No se efectuó ningún pago de impuestos estimados para el año ni se aplicó a este año ningún pago del año anterior (ni de una declaración enmendada) en exceso bajo el nombre y número de Seguro Social de su hijo. 1040 ez forms tax return No se retuvo de los ingresos de su hijo ningún impuesto federal sobre los ingresos conforme a las reglas de la retención adicional. 1040 ez forms tax return Usted es el padre o la madre cuya declaración se tiene que utilizar al aplicar los requisitos tributarios especiales para hijos. 1040 ez forms tax return (Vea Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la Madre , anteriormente). 1040 ez forms tax return Estas condiciones se hallan también en la Figura 31-A. 1040 ez forms tax return Determinados cumpleaños el 1 de enero. 1040 ez forms tax return   Un hijo que haya nacido el 1 de enero de 1995 se considerará de 19 años de edad al final del año 2013. 1040 ez forms tax return Usted no puede optar por declarar los intereses y dividendos de tal hijo a menos que éste fuera estudiante a tiempo completo. 1040 ez forms tax return   Aquel hijo que haya nacido el 1 de enero de 1990 se considerará de 24 años de edad al final del año 2013. 1040 ez forms tax return Usted no puede optar por declarar los intereses y dividendos de tal hijo. 1040 ez forms tax return Estudiante a tiempo completo. 1040 ez forms tax return   Un estudiante a tiempo completo es un hijo matriculado como tal durante alguna parte de cada uno de 5 meses del año calendario en una escuela o que asistió a tiempo completo a un curso de capacitación agrícola ofrecido sobre el terreno por una escuela, agencia del estado, condado o gobierno local. 1040 ez forms tax return El término “escuela” abarca escuelas politécnicas, profesionales e industriales. 1040 ez forms tax return Una escuela no incluye un curso de capacitación en el trabajo, escuela por correspondencia, ni escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet. 1040 ez forms tax return Cómo optar por incluir los ingresos de su hijo. 1040 ez forms tax return   Elija incluir los ingresos de su hijo adjuntando el Formulario 8814 al Formulario 1040. 1040 ez forms tax return (Si opta por hacer esto, no puede presentar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ). 1040 ez forms tax return Adjunte un Formulario 8814 distinto correspondiente a cada hijo cuyos ingresos desee incluir. 1040 ez forms tax return Puede incluir los ingresos de uno o más hijos y no incluir los ingresos de otros. 1040 ez forms tax return Consecuencias de Incluir los Ingresos del Hijo El impuesto federal sobre los ingresos de su hijo podría ser mayor si opta por usar el Formulario 8814. 1040 ez forms tax return La tasa impositiva podría ser más alta. 1040 ez forms tax return   Si su hijo recibió dividendos calificados o distribuciones de ganancias de capital, usted podría pagar hasta $100 adicionales de impuestos si incluye los ingresos de su hijo en vez de presentar una declaración de impuestos por separado a nombre del hijo. 1040 ez forms tax return Esto se debe a que la tasa impositiva que corresponde a los ingresos de su hijo entre $1,000 y $2,000 es de 10% si usted opta por incluirlos. 1040 ez forms tax return No obstante, si presenta una declaración por separado en nombre del hijo, la tasa impositiva podría bajar hasta 0% (porcentaje de cero) debido a las tasas impositivas preferentes para dividendos calificados y distribuciones de ganancias de capital. 1040 ez forms tax return Deducciones que no puede tomar. 1040 ez forms tax return   Al hacer la elección de incluir estos ingresos en el Formulario 8814, no puede tomar ninguna de las deducciones siguientes a la que el hijo tendría derecho en su propia declaración. 1040 ez forms tax return La deducción estándar adicional si el hijo es ciego. 1040 ez forms tax return La deducción por una multa por el retiro prematuro de los ahorros de su hijo. 1040 ez forms tax return Deducciones detalladas (como gastos de inversiones de su hijo o donaciones caritativas). 1040 ez forms tax return Deducciones o créditos reducidos. 1040 ez forms tax return   Si utiliza el Formulario 8814, su ingreso bruto ajustado aumentado podría reducir determinados créditos o deducciones en la declaración, incluyendo lo siguiente: Deducciones por aportaciones a una cuenta de ahorros tradicional para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). 1040 ez forms tax return Deducciones por intereses sobre un préstamo de estudios. 1040 ez forms tax return Deducciones detalladas por gastos médicos, pérdidas por hecho fortuito y robo y ciertos gastos misceláneos. 1040 ez forms tax return Crédito por gastos del cuidado de hijos y dependientes. 1040 ez forms tax return Crédito tributario por hijos. 1040 ez forms tax return Créditos tributarios por estudios. 1040 ez forms tax return Crédito por ingreso del trabajo. 1040 ez forms tax return Figura 31-A. 1040 ez forms tax return ¿Puede Incluir Usted en su Declaración de Impuestos los Ingresos de su Hijo? Please click here for the text description of the image. 1040 ez forms tax return Figura 31–A. 1040 ez forms tax return ¿Puede Incluir Usted en su Declaración de Impuestos los Ingresos de su Hijo? Multa por pago insuficiente del impuesto estimado. 1040 ez forms tax return   Si elige incluir estos ingresos para 2013 y no se le retuvo impuesto suficiente o no pagó suficiente impuesto estimado para saldar los impuestos adeudados, podría estar sujeto a una multa. 1040 ez forms tax return Si piensa elegir lo mismo para 2014, es posible que necesite aumentar la retención de impuestos federales sobre el ingreso o los pagos de impuesto estimado para evitar la multa. 1040 ez forms tax return Vea el capítulo 4 para más información. 1040 ez forms tax return Cómo Calcular los Ingresos del Hijo Utilice la Parte I del Formulario 8814 para calcular los ingresos de su hijo procedentes de intereses y dividendos declarados por usted. 1040 ez forms tax return A sus ingresos sólo se le añade la cantidad que sea superior a $2,000. 1040 ez forms tax return La cantidad superior a $2,000 se indica en la línea 6 del Formulario 8814. 1040 ez forms tax return A menos que los ingresos del hijo abarquen dividendos calificados o distribuciones de ganancias de capital (explicadas a continuación), la misma cantidad se indica en la línea 12 del Formulario 8814. 1040 ez forms tax return Incluya la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 en la línea 21 del Formulario 1040. 1040 ez forms tax return Anote en inglés “Form 8814” en la línea de puntos al lado de la línea 21. 1040 ez forms tax return Si presenta más de un Formulario 8814, incluya el total de los montos de la línea 12 de todos los Formularios 8814 en la línea 21 del Formulario 1040. 1040 ez forms tax return Distribuciones de ganancias de capital y dividendos calificados. 1040 ez forms tax return   Si se incluye alguna distribución de ganancias de capital en los ingresos de dividendos de su hijo, vea Capital gain distributions (Distribuciones de ganancias de capital) bajo Figuring Child's Income (Cómo calcular los ingresos del hijo) en la Parte 2 de la Publicación 929, en inglés. 1040 ez forms tax return Si se incluye algún dividendo calificado en los ingresos de dividendos de su hijo, vea Qualified dividends (Dividendos calificados) bajo Figuring Child's Income (Cómo calcular los ingresos del hijo) en la Parte 2 de la Publicación 929, en inglés. 1040 ez forms tax return Cómo Calcular el Impuesto Adicional Utilice la Parte II del Formulario 8814 para calcular el impuesto sobre los $2,000 de los intereses y dividendos de su hijo que no incluya usted en sus ingresos. 1040 ez forms tax return Este impuesto se suma al impuesto calculado sobre los ingresos suyos. 1040 ez forms tax return Dicho impuesto adicional es la cantidad que sea menor entre: El 10% (multiplicado por la cantidad de los ingresos brutos de su hijo menos $1,000) o $100. 1040 ez forms tax return Incluya el monto de la línea 15 de todos los Formularios 8814 en el total de la línea 44 del Formulario 1040. 1040 ez forms tax return Marque el recuadro a de la línea 44 del Formulario 1040. 1040 ez forms tax return Figura 31-B. 1040 ez forms tax return ¿Tiene que Utilizar el Formulario 8615 para Calcular los Impuestos de su Hijo? Please click here for the text description of the image. 1040 ez forms tax return Figura 31-B. 1040 ez forms tax return ¿Tiene que Utilizar el Formulario 8615 para Calcular los Impuestos de su Hijo? Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del Trabajo Si el total de intereses, dividendos y otros ingresos no derivados del trabajo de un hijo sobrepasa $2,000, una parte de dichos ingresos podría estar sujeta a la misma tasa impositiva que la de sus padres en lugar de estar sujeta a la tasa del hijo. 1040 ez forms tax return Si el padre o la madre no elige, o no puede elegir, incluir los ingresos del hijo en su declaración, utilice el Formulario 8615 para calcular los impuestos del hijo. 1040 ez forms tax return Adjunte el formulario completado al Formulario 1040 o al Formulario 1040A del hijo. 1040 ez forms tax return Cuándo se tiene que presentar el Formulario 8615. 1040 ez forms tax return   El Formulario 8615 tiene que presentarse para un hijo si se dan todas las siguientes condiciones: Los ingresos del hijo no derivados del trabajo eran superiores a $2,000. 1040 ez forms tax return El hijo está obligado a presentar una declaración para 2013. 1040 ez forms tax return Dicho hijo: Era menor de 18 años de edad al final del año, Tenía 18 años a finales del año y su ingreso del trabajo no constituía más de la mitad de su manutención o Era estudiante a tiempo completo mayor de 18 años y menor de 24 años al finalizar el año y su ingreso del trabajo no constituía más de la mitad de la manutención suya. 1040 ez forms tax return Por lo menos uno de los padres del hijo estaba vivo al finalizar el año 2013. 1040 ez forms tax return El hijo no presenta una declaración conjunta para 2013. 1040 ez forms tax return Estas condiciones se hallan también en la Figura 31-B. 1040 ez forms tax return Ingreso del trabajo. 1040 ez forms tax return   El ingreso del trabajo incluye sueldos, salarios, propinas y otras remuneraciones recibidas por servicios personales que usted prestó. 1040 ez forms tax return No incluye los ingresos no derivados del trabajo según se define más adelante en este capítulo. 1040 ez forms tax return Manutención. 1040 ez forms tax return   La manutención de su hijo incluye todas las cantidades gastadas para proveerle alimentos, alojamiento, ropa, educación, cuidado médico y dental, recreación, transporte y necesidades similares. 1040 ez forms tax return Al calcular la manutención de su hijo, incluya aquélla proporcionada por usted, su hijo y otras personas. 1040 ez forms tax return Sin embargo, no se considera como manutención una beca que su hijo haya recibido si éste es estudiante a tiempo completo. 1040 ez forms tax return Vea el capítulo 3 para más detalles acerca de la manutención. 1040 ez forms tax return Determinados cumpleaños el 1 de enero. 1040 ez forms tax return   Utilice la siguiente tabla para saber si determinados hijos con cumpleaños en el 1 de enero cumplen la condición 3 bajo Cuándo se tiene que presentar el Formulario 8615. 1040 ez forms tax return    SI un hijo nació. 1040 ez forms tax return . 1040 ez forms tax return . 1040 ez forms tax return ENTONCES, al finalizar 2013, se considera que el hijo tiene. 1040 ez forms tax return . 1040 ez forms tax return . 1040 ez forms tax return el 1 de enero de 1996 18 años* el 1 de enero de 1995 19 años** el 1 de enero de 1990 24 años*** *Este hijo no es menor de 18 años. 1040 ez forms tax return El hijo cumple la condición 3 sólo si éste no tuvo ingresos derivados del trabajo superiores a más de la mitad de la manutención suya. 1040 ez forms tax return  **El hijo cumple la condición 3 sólo si éste era estudiante a tiempo completo y no tuvo ingresos derivados del trabajo superiores a más de la mitad de la manutención suya. 1040 ez forms tax return  ***No utilice el Formulario 8615 para este hijo. 1040 ez forms tax return Cómo Facilitar Información sobre los Padres (líneas A-C del Formulario 8615) En las líneas A y B del Formulario 8615, escriba el nombre y número de Seguro Social de los padres. 1040 ez forms tax return (Si los padres presentaron una declaración conjunta, escriba el nombre y número de Seguro Social que aparezca primero en la declaración conjunta). 1040 ez forms tax return En la línea C, marque el recuadro correspondiente al estado civil para efectos de la declaración del padre o de la madre. 1040 ez forms tax return Vea Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la Madre al principio de este capítulo para información sobre qué información de la declaración de los padres tiene que utilizar para llenar el Formulario 8615. 1040 ez forms tax return Padre o madre con año tributario distinto. 1040 ez forms tax return   Si el padre o la madre y el hijo no tienen el mismo año tributario, complete el Formulario 8615 utilizando la información de la declaración del padre o de la madre para el año tributario que finalice durante el año tributario del hijo. 1040 ez forms tax return Si no se obtiene a tiempo la información de la declaración del padre o de la madre. 1040 ez forms tax return   Si la información necesaria de la declaración de los padres no se obtiene para la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la declaración del hijo (normalmente el 15 de abril), puede utilizar cálculos aproximados para presentar la declaración. 1040 ez forms tax return   Puede utilizar cualquier cálculo aproximado razonable. 1040 ez forms tax return Dicho cálculo puede derivarse de información de la declaración del año anterior. 1040 ez forms tax return Si utiliza un cálculo aproximado en el Formulario 8615, anote en inglés, “Estimated” (Aproximado) en la línea junto a dicha cantidad. 1040 ez forms tax return    Cuando obtenga la información correcta, presente una declaración enmendada utilizando el Formulario 1040X, Amended U. 1040 ez forms tax return S. 1040 ez forms tax return Individual Income Tax Return (Declaración enmendada de impuestos sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés. 1040 ez forms tax return   En vez de utilizar cálculos aproximados, quizás pueda conseguir una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración de impuestos si para la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la misma, presenta el Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, en inglés). 1040 ez forms tax return Las prórrogas se explican en el capítulo 1 . 1040 ez forms tax return Paso 1. 1040 ez forms tax return Cómo Calcular los Ingresos Netos No Derivados del Trabajo del Hijo (Parte I del Formulario 8615) Al calcular el impuesto de un hijo utilizando el Formulario 8615, el primer paso es calcular los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo. 1040 ez forms tax return Para hacerlo, utilice la Parte I del Formulario 8615. 1040 ez forms tax return Línea 1 (ingresos no derivados del trabajo). 1040 ez forms tax return   Si el hijo no recibió ingresos del trabajo, anote en esta línea los ingresos brutos ajustados indicados en la declaración del hijo. 1040 ez forms tax return Los ingresos brutos ajustados aparecen en la línea 38 del Formulario 1040 o en la línea 22 del Formulario 1040A. 1040 ez forms tax return No se puede utilizar el Formulario 1040EZ si se tiene que presentar el Formulario 8615. 1040 ez forms tax return   Si el hijo sí recibió ingresos del trabajo, calcule la cantidad a anotar en la línea 1 del Formulario 8615 utilizando la hoja de trabajo de las instrucciones del formulario. 1040 ez forms tax return   No obstante, si el hijo: ha excluido de la declaración algunos ingresos ganados en el extranjero, ha deducido alguna pérdida del trabajo por cuenta propia o ha deducido alguna pérdida neta de operación de otro año, utilice la Alternate Worksheet (Hoja de trabajo alternativa) para la línea 1 del Formulario 8615 que se encuentra en la Publicación 929, en inglés, para calcular la cantidad a anotar en la línea 1 del Formulario 8615. 1040 ez forms tax return Definición de los ingresos no derivados del trabajo. 1040 ez forms tax return   Los ingresos no derivados del trabajo generalmente son todos los ingresos que no sean sueldos, salarios ni otras cantidades recibidas como pago por trabajo que de hecho se haya realizado. 1040 ez forms tax return Dichos ingresos abarcan los intereses tributables, dividendos (inclusive las distribuciones de ganancias de capital), ganancias de capital, compensación por desempleo, la parte sujeta a impuestos de pagos del Seguro Social y pensiones y determinadas distribuciones de fideicomisos. 1040 ez forms tax return Además, los ingresos no derivados del trabajo abarcan cantidades derivadas de bienes que el hijo haya adquirido con ingresos del trabajo (como intereses sobre una cuenta de ahorros en la que el hijo haya depositado sueldos). 1040 ez forms tax return Ingresos no sujetos a impuestos. 1040 ez forms tax return   Para este fin, los ingresos no derivados del trabajo sólo abarcan cantidades que su hijo tenga que incluir en el total de ingresos. 1040 ez forms tax return No se incluyen los ingresos no tributables no derivados del trabajo, tales como los intereses exentos de impuestos y la parte no tributable de pagos del Seguro Social y pensiones. 1040 ez forms tax return Ingresos procedentes de bienes recibidos como regalo. 1040 ez forms tax return   Los ingresos no derivados del trabajo de un hijo abarcan todo ingreso generado por bienes que pertenezcan al hijo. 1040 ez forms tax return Esto es así aun si se le traspasaron los bienes al hijo, independientemente de cuándo se traspasaron o se compraron dichos bienes ni quién los traspasó. 1040 ez forms tax return   Los ingresos no derivados del trabajo de un hijo incluyen ingresos generados por bienes dados al hijo como regalo. 1040 ez forms tax return Esto incluye regalos dados al hijo por los abuelos o cualquier otra persona y regalos dados conforme a la Uniform Gift to Minors Act (Ley de Uniformidad Respecto a Regalos a Menores). 1040 ez forms tax return Ejemplo. 1040 ez forms tax return Amanda Naranjo, de 13 años de edad, recibió los siguientes ingresos: Dividendos — $800 Salarios — $2,100 Intereses tributables — $1,200 Intereses exentos de impuestos — $100 Ganancias netas de capital — $100 Los dividendos eran dividendos calificados sobre acciones que le habían regalado sus abuelos. 1040 ez forms tax return Los ingresos no derivados del trabajo de Amanda son $2,100. 1040 ez forms tax return Éste es el total de dividendos ($800), intereses tributables ($1,200) y ganancias netas de capital ($100). 1040 ez forms tax return Su salario se considera ingreso del trabajo, y no de ingreso no derivado del trabajo porque se le paga por un trabajo que de hecho se ha realizado. 1040 ez forms tax return No se incluyen los intereses exentos de impuestos porque éstos no están sujetos a impuestos. 1040 ez forms tax return Ingresos provenientes de fideicomisos. 1040 ez forms tax return   Si el hijo es beneficiario de un fideicomiso, las distribuciones de intereses, dividendos, ganancias de capital y otros ingresos no derivados del trabajo tributables procedentes de dicho fideicomiso se consideran ingresos no derivados del trabajo del hijo. 1040 ez forms tax return   No obstante, para llenar el Formulario 8615, una distribución tributable de un fideicomiso calificado establecido para casos de incapacidad no se considera ingresos no derivados del trabajo sino ingresos del trabajo. 1040 ez forms tax return Línea 2 (deducciones). 1040 ez forms tax return   Si el hijo no detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040, anote $2,000 en la línea 2. 1040 ez forms tax return   Si el hijo sí detalla las deducciones, anote en la línea 2 la cantidad mayor entre: $1,000 más la parte de las deducciones detalladas del hijo de la línea 29 del Anexo A del Formulario 1040 que esté directamente relacionada con la generación de ingresos no derivados del trabajo anotados en la línea 1 o $2,000. 1040 ez forms tax return Relación directa entre las deducciones y la generación de ingresos no derivados del trabajo. 1040 ez forms tax return   Se considera que las deducciones detalladas están directamente relacionadas con la generación de ingresos no derivados del trabajo si las mismas corresponden a gastos pagados para generar o cobrar ingresos sujetos a impuestos o para administrar, conservar o mantener bienes cuyo fin es generar ingresos. 1040 ez forms tax return Esos gastos abarcan cargos por custodia y servicios, cargos por servicios de cobro de intereses y dividendos tributables y determinados cargos por asesoramiento sobre inversiones. 1040 ez forms tax return   Estos gastos se suman a otras deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). 1040 ez forms tax return Sólo se puede deducir la cantidad que sea superior al 2% de los ingresos brutos ajustados del hijo. 1040 ez forms tax return Vea el capítulo 28 para más información. 1040 ez forms tax return Ejemplo 1. 1040 ez forms tax return Roberto, de 12 años de edad, tiene ingresos no derivados del trabajo de $8,000, sin otros ingresos ni ajustes a los ingresos. 1040 ez forms tax return Tiene deducciones detalladas de $300 (netas del límite del 2%) que están directamente relacionadas con sus ingresos no derivados del trabajo. 1040 ez forms tax return Tiene ingresos brutos ajustados de $8,000 que se anotan en la línea 38 del Formulario 1040 y en la línea 1 del Formulario 8615. 1040 ez forms tax return En la línea 2 se anotan $2,000 porque dicha cantidad supera la suma de $1,000 más las deducciones detalladas de $300 directamente relacionadas con la generación de ingresos de inversiones. 1040 ez forms tax return Ejemplo 2. 1040 ez forms tax return Elena, de 8 años de edad, tiene ingresos no derivados del trabajo de $16,000 y tiene una multa de $100 por retiro prematuro. 1040 ez forms tax return No tiene otros ingresos. 1040 ez forms tax return Tiene deducciones detalladas de $1,050 (netas del límite del 2%) que están directamente relacionadas con la generación de sus ingresos no derivados del trabajo. 1040 ez forms tax return Sus ingresos brutos ajustados, anotados en la línea 1, son $15,900 ($16,000 − $100). 1040 ez forms tax return La cantidad de la línea 2 es $2,050. 1040 ez forms tax return Ésta es la cantidad mayor de: $1,000 más los $1,050 de deducciones detalladas directamente relacionadas con la generación de ingresos de inversiones o $2,000. 1040 ez forms tax return Línea 3. 1040 ez forms tax return   De la línea 1 reste la línea 2 y anote el resultado en esta línea. 1040 ez forms tax return Si es cero o menos, no llene el resto del formulario. 1040 ez forms tax return No obstante, tiene que adjuntar el Formulario 8615 a la declaración del hijo. 1040 ez forms tax return Calcule el impuesto sobre los ingresos tributables del hijo de manera normal. 1040 ez forms tax return Línea 4 (ingresos tributables del hijo). 1040 ez forms tax return   Anote en la línea 4 los ingresos tributables del hijo provenientes de la línea 43 del Formulario 1040 o de la línea 27 del Formulario 1040A. 1040 ez forms tax return   Sin embargo, si el hijo presenta el Formulario 2555 o el Formulario 2555-EZ para declarar la exclusión de ingresos ganados en el extranjero, la exclusión por concepto de vivienda o la deducción por concepto de vivienda, vea las Instrucciones del Formulario 8615 o la Publicación 929, ambas en inglés. 1040 ez forms tax return Línea 5 (ingresos netos no derivados del trabajo). 1040 ez forms tax return   Los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo no pueden sobrepasar sus ingresos tributables. 1040 ez forms tax return Anote en la línea 5 del Formulario 8615 la cantidad de la línea 3 o la línea 4, la que sea menor. 1040 ez forms tax return Esta cantidad corresponde a los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo. 1040 ez forms tax return   Si es cero o menos, no llene el resto del formulario. 1040 ez forms tax return No obstante, tiene que adjuntar el Formulario 8615 a la declaración del hijo. 1040 ez forms tax return Calcule el impuesto sobre los ingresos tributables del hijo de manera normal. 1040 ez forms tax return Paso 2. 1040 ez forms tax return Cómo Calcular el Impuesto Provisional a la Tasa Impositiva de los Padres (Parte II del Formulario 8615) El siguiente paso al llenar el Formulario 8615 es calcular un impuesto provisional sobre los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo utilizando la tasa impositiva del padre o de la madre. 1040 ez forms tax return El impuesto provisional a la tasa impositiva del padre o de la madre es la diferencia entre el impuesto sobre los ingresos tributables del padre o de la madre calculados con los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo (más los ingresos netos no derivados del trabajo de cualquier otro hijo cuyo Formulario 8615 incluya la información de la declaración de impuestos del padre o de la madre) y el impuesto calculado sin dichos ingresos. 1040 ez forms tax return Al calcular el impuesto provisional a la tasa impositiva del padre o de la madre en el Formulario 8615, no vuelva a calcular las exclusiones, deducciones ni créditos en la declaración del padre o de la madre debido a los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo. 1040 ez forms tax return Por ejemplo, no vuelva a calcular la deducción por gastos médicos. 1040 ez forms tax return Calcule el impuesto provisional en las líneas 6 a 13 del Formulario 8615. 1040 ez forms tax return Nota: Si el hijo o el padre o la madre tiene pérdidas o ganancias de capital, obtenga la Publicación 929, en inglés, para información que le será de ayuda al completar la Parte II del Formulario 8615. 1040 ez forms tax return Línea 6 (ingresos tributables del padre o de la madre). 1040 ez forms tax return   Anote en la línea 6 los ingresos tributables del padre o de la madre provenientes de la línea 43 del Formulario 1040, de la línea 27 del Formulario 1040A o la línea 6 del Formulario 1040EZ. 1040 ez forms tax return   Si utilizó la Foreign Earned Income Tax Worksheet (Hoja de trabajo para el impuesto sobre los ingresos del trabajo en el extranjero) de las instrucciones del Formulario 1040 para calcular el impuesto correspondiente al padre o a la madre, anote la cantidad de la línea 3 de dicha hoja de trabajo en vez de los ingresos tributables del padre o de la madre. 1040 ez forms tax return Línea 7 (ingresos netos no derivados del trabajo de otros hijos). 1040 ez forms tax return   Si la información de la declaración del padre o de la madre se utiliza también en el Formulario 8615 de otro hijo, anote en la línea 7 el total de las cantidades de la línea 5 de los Formularios 8615 de todos los demás hijos. 1040 ez forms tax return No incluya la cantidad de la línea 5 del Formulario 8615 que esté llenando. 1040 ez forms tax return Ejemplo. 1040 ez forms tax return Pablo y Juana del Pozo tienen tres hijos, Sandra, Geraldo y Miguel, quienes tienen que adjuntar el Formulario 8615 a sus declaraciones de impuestos respectivas. 1040 ez forms tax return Los ingresos netos no derivados del trabajo de los hijos en la línea 5 de sus Formularios 8615 son: Sandra — $800 Geraldo — $600 Miguel — $1,000 La línea 7 del Formulario 8615 de Sandra indicará $1,600, o sea, el total de las cantidades anotadas en la línea 5 de los Formularios 8615 de Geraldo y Miguel. 1040 ez forms tax return La línea 7 del Formulario 8615 de Geraldo indicará $1,800 ($800 + $1,000). 1040 ez forms tax return La línea 7 del Formulario 8615 de Miguel indicará $1,400 ($800 + $600). 1040 ez forms tax return Si no está disponible la información de los otros hijos. 1040 ez forms tax return   Si no está disponible la cantidad de los ingresos netos no derivados del trabajo de los otros hijos antes de que venza el plazo para presentar la declaración, preséntela anotando cálculos aproximados o solicite una prórroga del plazo para presentarla. 1040 ez forms tax return Vea Si no se obtiene a tiempo la información de la declaración del padre o de la madre , anteriormente. 1040 ez forms tax return Línea 11 (impuesto provisional). 1040 ez forms tax return   Reste la línea 10 de la línea 9 y anote el resultado en esta línea. 1040 ez forms tax return Éste es el impuesto provisional. 1040 ez forms tax return   Si la línea 7 está en blanco, ignore las líneas 12a y 12b y anote en la línea 13 la cantidad proveniente de la línea 11. 1040 ez forms tax return Ignore asimismo el tema siguiente que trata de las líneas 12a y 12b. 1040 ez forms tax return Líneas 12a y 12b (dividiendo el impuesto provisional). 1040 ez forms tax return   Si anota alguna cantidad en la línea 7 (fuera de cero), divida el impuesto provisional indicado en la línea 11 entre los hijos según la participación de cada hijo en el total de los ingresos netos no derivados del trabajo. 1040 ez forms tax return Esto se hace en las líneas 12a, 12b y 13. 1040 ez forms tax return Sume la cantidad de la línea 7 a la de la línea 5 y anote el total en la línea 12a. 1040 ez forms tax return Divida la cantidad de la línea 5 entre la de la línea 12a y anote el resultado, como número decimal, en la línea 12b. 1040 ez forms tax return Ejemplo. 1040 ez forms tax return En el ejemplo anterior bajo Línea 7 (ingresos netos no derivados del trabajo de otros hijos), el Formulario 8615 de Sandra indica $1,600 en la línea 7. 1040 ez forms tax return La cantidad anotada en la línea 12a es $2,400, o sea, el total de las cantidades provenientes de las líneas 5 y 7 ($800 + $1,600). 1040 ez forms tax return El número decimal en la línea 12b es . 1040 ez forms tax return 333, calculado de la siguienta manera y redondeado hasta tres decimales:   $800 = . 1040 ez forms tax return 333     $2,400   Paso 3. 1040 ez forms tax return Cómo Calcular el Impuesto del Hijo (Parte III del Formulario 8615) El último paso para calcular el impuesto de su hijo utilizando el Formulario 8615 es determinar la cantidad mayor entre: El total de: La parte del impuesto provisional correspondiente al hijo basado en la tasa impositiva del padre o de la madre, más El impuesto sobre los ingresos tributables del hijo que sean superiores a los ingresos netos no derivados del trabajo, calculado a la tasa impositiva del hijo o El impuesto sobre los ingresos tributables del hijo calculado a la tasa impositiva del hijo. 1040 ez forms tax return Éste es el impuesto del hijo. 1040 ez forms tax return Se calcula en las líneas 14 a 18 del Formulario 8615. 1040 ez forms tax return Impuesto mínimo alternativo. 1040 ez forms tax return   Un hijo puede estar sujeto al impuesto mínimo alternativo (AMT, por sus siglas en inglés) si cuenta con determinados elementos que reciben un trato preferente conforme a la ley tributaria. 1040 ez forms tax return Vea el tema titulado Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) , en el capítulo 30. 1040 ez forms tax return    Para información adicional acerca de quién tiene que pagar el AMT y cómo calcularlo, vea el Formulario 6251, Alternative Minimum Tax—Individuals (Impuesto mínimo alternativo—individuos), en inglés. 1040 ez forms tax return Para información sobre límites especiales aplicables a un hijo que presente el Formulario 6251, vea Certain Children Under Age 24 (Determinados hijos menores de 24 años de edad), en las Instrucciones para el Formulario 6251, en inglés. 1040 ez forms tax return Prev  Up  Next   Home   More Online Publications