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1040 ez forms 2014 36. 1040 ez forms 2014   Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC) Table of Contents Qué Hay de Nuevo Recordatorios Introduction Useful Items - You may want to see: ¿Reúne los Requisitos para el Crédito?Si se Hizo una Solicitud Indebida del Crédito en un Año Anterior Parte A. 1040 ez forms 2014 Requisitos para TodosRequisito 1. 1040 ez forms 2014 Tiene que Tener Ingresos Brutos Ajustados Inferiores a: Requisito 2. 1040 ez forms 2014 Tiene que tener un número de Seguro Social válido Requisito 3. 1040 ez forms 2014 Su Estado Civil para Efectos de la Declaración no Puede Ser Casado que Presenta la Declaración por Separado Requisito 4. 1040 ez forms 2014 Tiene que Ser Ciudadano o Extranjero Residente de los Estados Unidos Durante Todo el Año Requisito 5. 1040 ez forms 2014 No Puede Presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ Requisito 6. 1040 ez forms 2014 Tiene que Tener Ingresos de Inversiones de $3,300 o Menos Requisito 7. 1040 ez forms 2014 Tiene que Haber Recibido Ingresos del Trabajo Parte B. 1040 ez forms 2014 Requisitos si Tiene un Hijo CalificadoRequisito 8. 1040 ez forms 2014 Su Hijo Tiene que Cumplir los Requisitos de Parentesco, Edad, Residencia y de la Declaración Conjunta Requisito 9. 1040 ez forms 2014 Para Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo, Sólo una Persona Puede Basarse en el Hijo Calificado de Usted Requisito 10. 1040 ez forms 2014 Otro Contribuyente no Puede Reclamarlo a Usted como Hijo Calificado Parte C. 1040 ez forms 2014 Requisitos si no Tiene un Hijo CalificadoRequisito 11. 1040 ez forms 2014 Tiene que Tener por lo Menos 25 Años pero Menos de 65 Años Requisito 12. 1040 ez forms 2014 No Puede Ser el Dependiente de Otra Persona Requisito 13. 1040 ez forms 2014 Otro Contribuyente no Puede Reclamarlo a Usted como Hijo Calificado Requisito 14. 1040 ez forms 2014 Tiene que Haber Vivido en los Estados Unidos durante más de la Mitad del Año Parte D. 1040 ez forms 2014 Cómo Calcular y Reclamar el Crédito por Ingreso del TrabajoRequisito 15. 1040 ez forms 2014 Su Ingreso del Trabajo Tiene que Ser Menos de: El IRS Puede Calcularle el Crédito por Ingreso del Trabajo Cómo Calcular Usted Mismo el Crédito por Ingreso del Trabajo EjemplosEjemplo 1. 1040 ez forms 2014 Juan y Julia Martínez (Formulario 1040A) Ejemplo 2. 1040 ez forms 2014 Carla Robles (Formulario 1040EZ) Qué Hay de Nuevo La cantidad del ingreso del trabajo es mayor. 1040 ez forms 2014  La cantidad máxima de ingresos que puede recibir y aún obtener el crédito ha aumentado. 1040 ez forms 2014 Es posible que pueda tomar el EIC si: Tiene tres o más hijos calificados y ganó menos de $46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta), Tiene dos hijos calificados y ganó menos de $43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta), Tiene un hijo calificado y usted ganó menos de $37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) o No tiene hijo calificado y usted ganó menos de $14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta). 1040 ez forms 2014 Además, tiene que tener ingresos brutos ajustados inferiores a la cantidad que le corresponde en la lista anterior. 1040 ez forms 2014 Para más información, vea Requisitos 1 y 15 , más adelante. 1040 ez forms 2014 La cantidad de ingreso de inversiones es mayor. 1040 ez forms 2014   La cantidad máxima de ingresos de inversión que puede tener y aún obtener el crédito ha aumentado a $3,300. 1040 ez forms 2014 Vea el Requisito 6 . 1040 ez forms 2014 Recordatorios Aumento del crédito por ingreso del trabajo en ciertas declaraciones conjuntas. 1040 ez forms 2014  Una persona casada que presente una declaración conjunta podría recibir un crédito mayor que el que recibe otra persona que tenga la misma cantidad de ingresos pero con un estado civil diferente para efectos de la declaración. 1040 ez forms 2014 Por lo tanto, la Tabla del Crédito por Ingreso del Trabajo tiene columnas distintas para las personas casadas que presenten una declaración conjunta y para los demás. 1040 ez forms 2014 Cuando busque su crédito por ingreso del trabajo en la Tabla del Crédito por Ingreso del Trabajo, use la columna correspondiente a su estado civil y número de hijos. 1040 ez forms 2014 Ayuda por Internet. 1040 ez forms 2014  Puede utilizar el EITC Assistant (Asistente EITC) en el sitio web  www. 1040 ez forms 2014 irs. 1040 ez forms 2014 gov/espanol para saber si tiene derecho al crédito. 1040 ez forms 2014 El Asistente EITC está disponible en español además de inglés. 1040 ez forms 2014 En caso de que el IRS cuestione el crédito por ingreso del trabajo. 1040 ez forms 2014  El IRS puede pedirle que facilite documentos para comprobar que tiene derecho a reclamar el crédito por ingreso del trabajo. 1040 ez forms 2014 Le indicaremos cuáles documentos debe enviarnos. 1040 ez forms 2014 Éstos pueden incluir actas de nacimiento, expedientes académicos, expedientes médicos, etc. 1040 ez forms 2014 El proceso para determinar si tiene derecho al crédito demorará su reembolso. 1040 ez forms 2014 Introduction El crédito por ingreso del trabajo (EIC, por sus siglas en inglés) es un crédito tributario para ciertas personas que trabajen y que hayan recibido ingresos del trabajo de menos de $51,567. 1040 ez forms 2014 En la mayoría de los casos, un crédito tributario le brinda la posibilidad de ahorrar dinero porque reduce la cantidad de impuestos a pagar. 1040 ez forms 2014 El crédito por ingreso del trabajo puede también proporcionarle un reembolso. 1040 ez forms 2014 ¿Cómo se obtiene el crédito por ingreso del trabajo?   Para reclamar el crédito por ingreso del trabajo, tiene que: Satisfacer determinados requisitos, y Presentar una declaración de impuestos, aun si: No adeuda impuestos, No ganó suficiente dinero para tener que presentar una declaración o No se le retuvieron impuestos sobre el ingreso de su paga. 1040 ez forms 2014 Al llenar la declaración de impuestos, puede calcular el crédito por ingreso del trabajo utilizando la hoja de trabajo en las Instrucciones del Formulario 1040, Formulario 1040A o Formulario 1040EZ. 1040 ez forms 2014 Si lo prefiere, puede permitir que el IRS le calcule el crédito. 1040 ez forms 2014 ¿Cómo le ayudará este capítulo?   Este capítulo explica lo siguiente: Los requisitos que se tienen que cumplir para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo. 1040 ez forms 2014 Cómo calcular el crédito por ingreso del trabajo. 1040 ez forms 2014 Useful Items - You may want to see: Publicación 596(SP) Crédito por Ingreso del Trabajo Formulario (e Instrucciones) Anexo EIC Earned Income Credit (Qualifying Child Information) (Crédito por ingreso del trabajo (información sobre hijo calificado)), en inglés 8862(SP) Información Para Reclamar el Crédito Por Ingreso del Trabajo Después de Haber Sido Denegado ¿Reúne los Requisitos para el Crédito? Para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo, primero tiene que cumplir todos los requisitos explicados en Parte A. 1040 ez forms 2014 Requisitos para Todos . 1040 ez forms 2014 Luego tiene que cumplir los requisitos en Parte B. 1040 ez forms 2014 Requisitos si Tiene un Hijo Calificado o Parte C. 1040 ez forms 2014 Requisitos si no Tiene un Hijo Calificado . 1040 ez forms 2014 Hay un último requisito que se tiene que cumplir en Parte D. 1040 ez forms 2014 Cómo Calcular y Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo . 1040 ez forms 2014 Tiene derecho al crédito si cumple todos los requisitos en cada parte que le corresponda. 1040 ez forms 2014 Si tiene un hijo calificado, le corresponden los requisitos en las Partes A, B y D. 1040 ez forms 2014 Si no tiene un hijo calificado, le corresponden los requisitos de las Partes A, C y D. 1040 ez forms 2014 Tabla 36-1, Síntesis del Crédito por Ingreso del Trabajo. 1040 ez forms 2014   Utilice la Tabla 36-1 como guía para las Partes A, B, C y D. 1040 ez forms 2014 En esta tabla se resumen todos los requisitos de cada parte. 1040 ez forms 2014 ¿Tiene un hijo calificado?   Tiene un hijo calificado sólo si dicho hijo cumple las cuatro condiciones descritas en el Requisito 8 y detalladas en la Figura 36-1. 1040 ez forms 2014 Si se Hizo una Solicitud Indebida del Crédito en un Año Anterior Si se le denegó o redujo el crédito por ingreso del trabajo correspondiente a cualquier año posterior a 1996 por algún motivo que no sea el de un error matemático o humano, tiene que adjuntar un Formulario 8862(SP) (o Formulario 8862, en inglés) completado a su siguiente declaración de impuestos para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. 1040 ez forms 2014 Además, tiene que cumplir todos los requisitos descritos en este capítulo para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo. 1040 ez forms 2014 No obstante, no adjunte el Formulario 8862(SP) a su siguiente declaración de impuestos si se le denegó o se redujo el crédito por ingreso del trabajo por causa de un error matemático o humano. 1040 ez forms 2014 Por ejemplo, si le salen mal los cálculos, el IRS los puede corregir. 1040 ez forms 2014 Si usted no provee un número de Seguro Social correcto, el IRS puede denegar el crédito por ingreso del trabajo. 1040 ez forms 2014 Estos errores se denominan errores matemáticos o humanos. 1040 ez forms 2014 Si se le denegó el crédito por ingreso del trabajo en cualquier año posterior a 1996 y se determinó que su error fue debido a incumplimiento intencional o negligente de los requisitos para reclamar el crédito por ingreso del trabajo, no podrá reclamar el mismo durante los 2 años siguientes. 1040 ez forms 2014 Si su error fue debido a fraude, no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo durante los 10 años siguientes. 1040 ez forms 2014 Información adicional. 1040 ez forms 2014   Consulte el capítulo 5 de la Publicación 596SP para información más detallada sobre el período de denegación y el Formulario 8862(SP). 1040 ez forms 2014 Parte A. 1040 ez forms 2014 Requisitos para Todos Esta parte del capítulo trata de los Requisitos 1 al 7, inclusive. 1040 ez forms 2014 Tiene que cumplir los siete requisitos para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo. 1040 ez forms 2014 Si no cumple los siete requisitos, no podrá reclamar el crédito y no necesita leer el resto de este capítulo. 1040 ez forms 2014 Si reúne los siete requisitos explicados en esta sección, lea la Parte B o Parte C (la que corresponda) para conocer los requisitos adicionales que tiene que reunir. 1040 ez forms 2014 Requisito 1. 1040 ez forms 2014 Tiene que Tener Ingresos Brutos Ajustados Inferiores a: $46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene tres o más hijos calificados, $43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene dos hijos calificados, $37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene un hijo calificado o $14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta) si no tiene hijo calificado. 1040 ez forms 2014 Ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés). 1040 ez forms 2014    Los ingresos brutos ajustados aparecen en la línea 38 del Formulario 1040, la línea 22 del Formulario 1040A o la línea 4 del Formulario 1040EZ. 1040 ez forms 2014 Si tiene ingresos brutos ajustados iguales o mayores al límite aplicable indicado anteriormente, no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo. 1040 ez forms 2014 Ejemplo. 1040 ez forms 2014 Tiene ingresos brutos ajustados de $38,550, es soltero y tiene un hijo calificado. 1040 ez forms 2014 No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque sus ingresos brutos ajustados no son inferiores a $37,870. 1040 ez forms 2014 Sin embargo, si su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración conjunta, tal vez pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque tiene ingresos brutos ajustados inferiores a $43,210. 1040 ez forms 2014 Bienes gananciales. 1040 ez forms 2014   Si está casado, pero tiene derecho a presentar la declaración como cabeza de familia de acuerdo con determinados requisitos especiales correspondientes a contribuyentes que no viven juntos (vea el Requisito 3 ), y vive en un estado con leyes de bienes gananciales, los ingresos brutos ajustados incluyen aquella parte de los salarios, tanto de usted como de su cónyuge, que está obligado a declarar como ingresos brutos. 1040 ez forms 2014 Esto es distinto a los requisitos de bienes gananciales que corresponden al Requisito 7 . 1040 ez forms 2014 Requisito 2. 1040 ez forms 2014 Tiene que tener un número de Seguro Social válido Para reclamar el crédito por ingreso del trabajo, usted (y su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene que tener un número de Seguro Social válido expedido por la Administración del Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés). 1040 ez forms 2014 Todo hijo calificado indicado en el Anexo EIC tiene que tener también un número de Seguro Social válido. 1040 ez forms 2014 Vea el Requisito 8 si tiene un hijo calificado. 1040 ez forms 2014 Si su tarjeta de Seguro Social (o la de su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene impresas las palabras “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su número de Seguro Social fue expedido para que usted (o su cónyuge) pudiera obtener un beneficio procedente de fondos del gobierno federal, no puede obtener el crédito por ingreso del trabajo. 1040 ez forms 2014 Un ejemplo de un beneficio procedente de fondos del gobierno federal es el seguro Medicaid. 1040 ez forms 2014 Si tiene una tarjeta con las palabras impresas “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su condición migratoria ha cambiado de modo que ahora usted es ciudadano o residente permanente de los Estados Unidos, comuníquese con la SSA para obtener una nueva tarjeta de Seguro Social que no tenga impresas las palabras que indican que no es válida para trabajar. 1040 ez forms 2014 Ciudadano de los Estados Unidos. 1040 ez forms 2014   Si era ciudadano de los Estados Unidos cuando recibió su número de Seguro Social, tiene un número de Seguro Social válido. 1040 ez forms 2014 Tarjeta válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización o del Departamento de Seguridad Nacional. 1040 ez forms 2014   Si su tarjeta de Seguro Social tiene impresas las palabras “Valid for work only with INS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización) o con las palabras “Valid for work only with DHS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Departamento de Seguridad Nacional), tiene una tarjeta de Seguro Social válida, pero sólo si la autorización es válida todavía. 1040 ez forms 2014 Número de Seguro Social no incluido o incorrecto. 1040 ez forms 2014   Si el número de Seguro Social de usted o de su cónyuge no se incluye en la declaración de impuestos o es incorrecto, es posible que no le concedan el crédito por ingreso del trabajo. 1040 ez forms 2014 Otro número de identificación de contribuyente. 1040 ez forms 2014   No podrá tomar el crédito por ingreso del trabajo si, en lugar de un número de Seguro Social, usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene un número de identificación de contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés). 1040 ez forms 2014 El IRS expide los números de identificación personal de contribuyente a personas no ciudadanas de los Estados Unidos que no puedan obtener un número de Seguro Social. 1040 ez forms 2014 Persona sin número de Seguro Social. 1040 ez forms 2014   Si no tiene un número de Seguro Social válido, escriba “No” al lado de la línea 64a del Formulario 1040, de la línea 38a del Formulario 1040A o de la línea 8a del Formulario 1040EZ. 1040 ez forms 2014 No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo. 1040 ez forms 2014 Cómo obtener un número de Seguro Social. 1040 ez forms 2014   Si usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) no tiene un número de Seguro Social, puede solicitarlo presentando el Formulario SS-5-SP, Solicitud para una Tarjeta de Seguro Social, en español (o el Formulario SS-5, Application for a Social Security Card, en inglés), a la Administración del Seguro Social. 1040 ez forms 2014 Puede conseguir el Formulario SS-5-SP (o SS-5) en el sitio www. 1040 ez forms 2014 socialsecurity. 1040 ez forms 2014 gov/espanol, de la oficina más cercana de la SSA, o llamando a la SSA al 1-800-772-1213. 1040 ez forms 2014 Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene un número de Seguro Social. 1040 ez forms 2014   Si se acerca el plazo para la presentación de la declaración de impuestos y aún no cuenta con un número de Seguro Social, usted tiene dos opciones: Solicitar una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración. 1040 ez forms 2014 Puede obtener esta prórroga mediante la presentación del Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, Application for Automatic Extension of Time To File U. 1040 ez forms 2014 S. 1040 ez forms 2014 Individual Income Tax Return, en inglés). 1040 ez forms 2014 Para más información, vea el capítulo 1. 1040 ez forms 2014 Presentar la declaración de impuestos dentro del plazo sin reclamar el crédito por ingreso del trabajo. 1040 ez forms 2014 Después de haber recibido el número de Seguro Social, presente una declaración enmendada usando el Formulario 1040X, Amended U. 1040 ez forms 2014 S. 1040 ez forms 2014 Individual Income Tax Return (Declaración enmendada de impuestos sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés, para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. 1040 ez forms 2014 Adjunte el Anexo EIC, Earned Income Credit (Crédito por ingreso del trabajo), en inglés, debidamente completado si tiene un hijo calificado. 1040 ez forms 2014 Tabla 36-1. 1040 ez forms 2014 Síntesis del Crédito por Ingreso del Trabajo Primero, tiene que cumplir todos los requisitos de esta columna. 1040 ez forms 2014 Segundo, tiene que cumplir todos los requisitos de una de estas columnas, la que corresponda. 1040 ez forms 2014 Tercero, tiene que cumplir el requisito de esta columna. 1040 ez forms 2014 Parte A. 1040 ez forms 2014  Requisitos para Todos Parte B. 1040 ez forms 2014  Requisitos si Tiene un Hijo Calificado Parte C. 1040 ez forms 2014  Requisitos si No Tiene un Hijo Calificado Parte D. 1040 ez forms 2014  Cómo Calcular y Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo 1. 1040 ez forms 2014 Tiene que tener ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés) inferiores a: •$46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene tres o más hijos calificados,  •$43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene dos hijos calificados,  •$37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene un hijo calificado, o   •$14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta) si no tiene un hijo calificado. 1040 ez forms 2014 2. 1040 ez forms 2014 Tiene que tener un número de Seguro Social válido. 1040 ez forms 2014  3. 1040 ez forms 2014 Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado”. 1040 ez forms 2014  4. 1040 ez forms 2014 Tiene que ser ciudadano de los Estados Unidos o extranjero residente durante todo el año. 1040 ez forms 2014  5. 1040 ez forms 2014 No puede presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ (relacionado con ingresos ganados en el extranjero). 1040 ez forms 2014  6. 1040 ez forms 2014 Tiene que tener ingresos de inversiones de $3,300 o menos. 1040 ez forms 2014  7. 1040 ez forms 2014 Tiene que haber recibido ingreso del trabajo. 1040 ez forms 2014 8. 1040 ez forms 2014 Su hijo tiene que cumplir los requisitos de parentesco, edad, residencia y de la declaración conjunta. 1040 ez forms 2014  9. 1040 ez forms 2014 Sólo una persona puede basarse en su hijo calificado para fines de reclamar el crédito por ingreso del trabajo. 1040 ez forms 2014  10. 1040 ez forms 2014 Usted no puede ser el hijo calificado de otra persona. 1040 ez forms 2014 11. 1040 ez forms 2014 Tiene que tener por lo menos 25 años de edad, pero menos de 65. 1040 ez forms 2014  12. 1040 ez forms 2014 Usted no puede ser el dependiente de otra persona. 1040 ez forms 2014  13. 1040 ez forms 2014 No puede ser el hijo calificado de otra persona. 1040 ez forms 2014  14. 1040 ez forms 2014 Tiene que haber vivido en los Estados Unidos durante más de la mitad del año. 1040 ez forms 2014 15. 1040 ez forms 2014 Tiene que tener ingresos del trabajo inferiores a: •$46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta), si tiene tres o más hijos calificados,  •$43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene dos hijos calificados,  •$37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene un hijo calificado, o  •$14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta) si no tiene un hijo calificado. 1040 ez forms 2014 Requisito 3. 1040 ez forms 2014 Su Estado Civil para Efectos de la Declaración no Puede Ser Casado que Presenta la Declaración por Separado Si está casado, por lo general, tiene que presentar una declaración conjunta para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. 1040 ez forms 2014 Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado”. 1040 ez forms 2014 Si su cónyuge no vivió con usted. 1040 ez forms 2014   Si está casado y su cónyuge no vivió en su hogar en ningún momento durante los últimos 6 meses del año, tal vez pueda presentar la declaración como cabeza de familia en lugar de casado que presenta la declaración por separado. 1040 ez forms 2014 En tal caso, quizás pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo. 1040 ez forms 2014 Para obtener más información sobre la presentación de la declaración como cabeza de familia, vea el capítulo 2. 1040 ez forms 2014 Requisito 4. 1040 ez forms 2014 Tiene que Ser Ciudadano o Extranjero Residente de los Estados Unidos Durante Todo el Año Si usted (o su cónyuge, si es casado) era extranjero no residente durante cualquier parte del año, no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo a menos que su estado civil para efectos de la declaración sea casado que presenta una declaración conjunta. 1040 ez forms 2014 Puede usar ese estado civil para efectos de la declaración sólo si uno de ustedes (usted o su cónyuge) es ciudadano o extranjero residente estadounidense y usted opta por reclamar al cónyuge no residente como residente estadounidense. 1040 ez forms 2014 En tal caso, usted y su cónyuge tendrán que pagar impuestos sobre todos los ingresos que recibieron de cualquier parte del mundo. 1040 ez forms 2014 Si usted (o su cónyuge, si está casado) era extranjero no residente durante cualquier parte del año y su estado civil para efectos de la declaración no es casado que presenta una declaración conjunta, escriba “No” en la línea de puntos al lado de la línea 64a del Formulario 1040 o en el espacio a la izquierda de la línea 38a del Formulario 1040A. 1040 ez forms 2014 Si necesita más información sobre esta opción, obtenga la Publicación 519, U. 1040 ez forms 2014 S. 1040 ez forms 2014 Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés. 1040 ez forms 2014 Requisito 5. 1040 ez forms 2014 No Puede Presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo si presenta el Formulario 2555, Foreign Earned Income (Ingresos procedentes del extranjero) o el Formulario 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion (Exclusión de ingresos procedentes del extranjero), ambos en inglés. 1040 ez forms 2014 Estos formularios se presentan para excluir del ingreso bruto los ingresos recibidos del extranjero o para deducir o excluir una cantidad por concepto de vivienda en el extranjero. 1040 ez forms 2014 Los territorios de los Estados Unidos no se consideran países extranjeros. 1040 ez forms 2014 Vea la Publicación 54, Tax Guide for U. 1040 ez forms 2014 S. 1040 ez forms 2014 Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y residentes extranjeros de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés, para más información. 1040 ez forms 2014 Requisito 6. 1040 ez forms 2014 Tiene que Tener Ingresos de Inversiones de $3,300 o Menos No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo a menos que sus ingresos procedentes de inversiones sean $3,300 o menos. 1040 ez forms 2014 Si sus ingresos de inversiones son más de $3,300, no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo. 1040 ez forms 2014 En la mayoría de los casos, los ingresos procedentes de inversiones son la suma de las siguientes cantidades: Intereses sujetos a impuestos (línea 8a del Formulario 1040 ó 1040A). 1040 ez forms 2014 Intereses exentos de impuestos (línea 8b del Formulario 1040 ó 1040A). 1040 ez forms 2014 Ingresos de dividendos (línea 9a del Formulario 1040 ó 1040A). 1040 ez forms 2014 Ingresos netos de ganancias de capital (línea 13 del Formulario 1040, si son mayores a cero, o línea 10 del Formulario 1040A). 1040 ez forms 2014 Si presenta el Formulario 1040EZ, sus ingresos de inversiones son la suma de la cantidad de la línea 2 y la cantidad de los intereses exentos de impuestos que haya anotado a la derecha de las palabras “Form 1040EZ” (Formulario 1040EZ) que aparecen en la línea 2. 1040 ez forms 2014 No obstante, vea el Requisito 6 en el capítulo 1 de la Publicación 596SP si: Presenta el Anexo E (Formulario 1040), el Formulario 4797 o el Formulario 8814, o Declara en la línea 21 del Formulario 1040 ingresos provenientes del alquiler de bienes muebles. 1040 ez forms 2014 Requisito 7. 1040 ez forms 2014 Tiene que Haber Recibido Ingresos del Trabajo Este crédito se llama crédito “por ingreso del trabajo” porque, para tener derecho al mismo, usted tiene que trabajar y haber recibido ingresos del trabajo. 1040 ez forms 2014 Si está casado y presenta una declaración conjunta, cumple este requisito si por lo menos uno de los cónyuges trabaja y recibe ingresos del trabajo. 1040 ez forms 2014 Si usted es un empleado, los ingresos del trabajo incluyen todo ingreso tributable que reciba de su empleador. 1040 ez forms 2014 Si trabaja por cuenta propia o es empleado estatutario, calcule su ingreso del trabajo en la EIC Worksheet B (Hoja de Trabajo B del crédito por ingreso del trabajo) que se encuentra en las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés. 1040 ez forms 2014 Ingreso del Trabajo El ingreso del trabajo incluye todas las siguientes clases de ingresos: Salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable del empleado. 1040 ez forms 2014 La remuneración del empleado es ingreso del trabajo sólo si está sujeta a impuestos. 1040 ez forms 2014 La remuneración no tributable de empleados, como ciertos beneficios por cuidado de dependientes y beneficios por adopción, no es ingreso del trabajo. 1040 ez forms 2014 Pero hay una excepción para la paga no tributable por combate, la cual puede optar por incluir en el ingreso del trabajo, tal como se explica más adelante. 1040 ez forms 2014 Ingresos netos del trabajo por cuenta propia. 1040 ez forms 2014 Ingresos brutos recibidos como empleado estatutario. 1040 ez forms 2014 Salarios, sueldos y propinas. 1040 ez forms 2014   Se le informa de los salarios, sueldos y propinas que reciba por su trabajo en el recuadro 1 del Formulario W-2. 1040 ez forms 2014 Debe declararlos en la línea 1 del Formulario 1040EZ o la línea 7 de los Formularios 1040A y 1040. 1040 ez forms 2014 Elección sobre la paga no tributable por combate. 1040 ez forms 2014   Puede optar por incluir su paga no tributable por combate en el ingreso del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. 1040 ez forms 2014 La elección de incluir la paga no tributable por combate en el ingreso del trabajo puede aumentar o disminuir su crédito por ingreso del trabajo. 1040 ez forms 2014 Calcule el crédito con y sin su paga no tributable por combate antes de hacer la elección. 1040 ez forms 2014   Si elige hacerlo, tendrá que incluir en el ingreso del trabajo toda paga no tributable por combate que haya recibido. 1040 ez forms 2014 Si presenta una declaración conjunta y tanto usted como su cónyuge recibieron paga no tributable por combate, cada uno de ustedes puede hacer su propia elección. 1040 ez forms 2014 Es decir, si uno hace la elección, el otro puede hacerla, pero no tiene que hacerla. 1040 ez forms 2014   La cantidad de la paga no tributable por combate debe aparecer en el recuadro 12 de su Formulario W-2, con el código “Q”. 1040 ez forms 2014 Personas que trabajan por cuenta propia y empleados estatutarios. 1040 ez forms 2014   Si trabaja por cuenta propia o recibió ingresos como empleado estatutario, tiene que referirse a las Instrucciones del Formulario 1040 para saber si reúne los requisitos para obtener el crédito por ingreso del trabajo. 1040 ez forms 2014 Formularios 4361 ó 4029 Aprobados Esta sección es para las personas que tengan uno de los siguientes formularios aprobados: Formulario 4361, Application for Exemption from Self-Employment Tax for Use by Ministers, Members of Religious Orders and Christian Science Practitioners (Solicitud de exención del pago de impuestos sobre el trabajo por cuenta propia para ministros, miembros de órdenes religiosas y practicantes de la Ciencia Cristiana), en inglés, o Formulario 4029, Application for Exemption from Social Security and Medicare Taxes and Waiver of Benefits (Solicitud de exención del pago de los impuestos del Seguro Social y del Medicare y renuncia a beneficios), en inglés. 1040 ez forms 2014 Cada formulario aprobado exime ciertos ingresos del pago de los impuestos al Seguro Social. 1040 ez forms 2014 Cada formulario se explica con respecto a lo que se considera o no ingreso del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. 1040 ez forms 2014 Formulario 4361. 1040 ez forms 2014   Sea que tenga o no un Formulario 4361 aprobado, las cantidades que reciba por celebrar oficios religiosos como empleado se consideran ingresos del trabajo. 1040 ez forms 2014 Esto abarca salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable recibida como empleado. 1040 ez forms 2014 Una asignación para la vivienda no tributable o el valor del alquiler no tributable de una vivienda no se considera ingresos del trabajo. 1040 ez forms 2014 Además, las cantidades que haya recibido por celebrar sus oficios como ministro, pero no como empleado, no se consideran ingresos del trabajo. 1040 ez forms 2014 Ejemplos de esto son los honorarios por oficiar matrimonios y por pronunciar discursos. 1040 ez forms 2014 Formulario 4029. 1040 ez forms 2014   Sea que tenga o no un Formulario 4029 aprobado, todos los salarios, sueldos, propinas y toda otra remuneración tributable recibida como empleado se consideran ingresos del trabajo. 1040 ez forms 2014 Sin embargo, las cantidades que haya recibido por trabajar por cuenta propia no se consideran ingresos del trabajo. 1040 ez forms 2014 Además, al calcular el ingreso del trabajo, no reste las pérdidas que aparezcan en los Anexos C, C-EZ o F de los salarios anotados en la línea 7 del Formulario 1040. 1040 ez forms 2014 Beneficios por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, los beneficios tributables que reciba del plan de jubilación por incapacidad de su empleador se consideran ingresos del trabajo hasta que cumpla la edad mínima de jubilación. 1040 ez forms 2014 La edad mínima de jubilación, por lo general, es la edad a partir de la cual habría podido recibir una pensión o anualidad si no hubiese estado incapacitado. 1040 ez forms 2014 Tiene que declarar los pagos por incapacidad tributables en la línea 7 del Formulario 1040 o Formulario 1040A hasta alcanzar la edad mínima de jubilación. 1040 ez forms 2014 A partir del día siguiente al día en que cumpla la edad mínima de jubilación, los pagos que reciba son tributables por concepto de pensión y no se consideran ingresos del trabajo. 1040 ez forms 2014 Anote los pagos tributables de una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. 1040 ez forms 2014 Pagos del seguro por incapacidad. 1040 ez forms 2014   Los pagos que haya recibido de una póliza de seguro por incapacidad, cuyas primas haya pagado, no son ingresos del trabajo. 1040 ez forms 2014 No importa si ha cumplido o no la edad mínima de jubilación. 1040 ez forms 2014 Si esta póliza está a su disposición a través de su empleador, la cantidad podría aparecer en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código “J”. 1040 ez forms 2014 Ingresos que No Son Ingresos del Trabajo Algunos ejemplos de conceptos que no son ingresos del trabajo son intereses y dividendos, pensiones y anualidades, beneficios del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria (incluyendo beneficios por incapacidad), pensión para el cónyuge divorciado y para hijos menores, beneficios de bienestar social, beneficios de compensación del seguro obrero, beneficios por desempleo (seguro por desempleo), pagos no tributables por el cuidado de hijos de crianza, y beneficios pagados a veteranos, incluyendo pagos de rehabilitación hechos por el Department of Veterans Affairs (Departamento de asuntos de veteranos o VA, por sus siglas en inglés). 1040 ez forms 2014 No incluya ninguno de dichos conceptos en sus ingresos del trabajo. 1040 ez forms 2014 Ingresos recibidos como recluso en una institución penal. 1040 ez forms 2014   Las cantidades recibidas por el trabajo realizado mientras estaba recluido en una institución penal no se consideran ingresos del trabajo al calcular el crédito por ingreso del trabajo. 1040 ez forms 2014 Esto abarca las cantidades recibidas a través del programa de libertad para trabajar o mientras esté en una casa de detención o rehabilitación penal temporal (halfway house). 1040 ez forms 2014 Pagos del bienestar social a cambio de actividades laborales. 1040 ez forms 2014   Los pagos no tributables del bienestar social a cambio de actividades laborales no son ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. 1040 ez forms 2014 Estos son pagos en efectivo que ciertas personas reciben de una dependencia estatal o local que administra programas de ayuda pública financiados bajo el programa federal de Temporary Assistance for Needy Families (Asistencia temporal para familias necesitadas o TANF, por sus siglas en inglés) a cambio de ciertas actividades laborales como (1) actividades para obtener experiencia laboral (incluyendo remodelación o reparación de viviendas públicas) si no hay suficientes plazas de empleos disponibles en el sector privado o (2) actividades del programa de servicios comunitarios. 1040 ez forms 2014 Bienes gananciales. 1040 ez forms 2014   Si está casado, pero tiene derecho a presentar la declaración como cabeza de familia de acuerdo con determinados requisitos especiales correspondientes a contribuyentes casados que no viven juntos (vea el Requisito 3 ) y vive en un estado con leyes de bienes gananciales, su ingreso del trabajo no incluye ninguna cantidad ganada por su cónyuge que se considere propiedad de usted conforme a esas leyes. 1040 ez forms 2014 Esa cantidad no se considera ingreso del trabajo para propósitos del crédito, aunque tenga que incluirla en sus ingresos brutos en la declaración de impuestos. 1040 ez forms 2014 Su ingreso del trabajo incluye toda la cantidad que ganó, aun cuando parte de ella se considere que pertenece a su cónyuge de acuerdo con las leyes de bienes gananciales del estado en el que vive usted. 1040 ez forms 2014 Pareja o sociedad doméstica en los estados de Nevada, Washington y California. 1040 ez forms 2014   Si usted es parte de una pareja o sociedad doméstica registrada en los estados de Nevada, Washington o California, los mismos requisitos aplican. 1040 ez forms 2014 Su ingreso del trabajo para propósitos del EIC no incluye ninguna cantidad ganada por su pareja. 1040 ez forms 2014 Su ingreso del trabajo incluye la cantidad completa que usted ganó. 1040 ez forms 2014 Para más detalles, vea la Publicación 555, Community Property (Comunidad de bienes), en inglés. 1040 ez forms 2014 Pagos del programa del fondo de conservación (CRP, por sus siglas en inglés). 1040 ez forms 2014   Si estaba recibiendo prestaciones del Seguro Social por jubilación o incapacidad durante el período en el que recibió pagos CRP, dichos pagos no se consideran ingresos derivados del trabajo para fines del crédito EIC. 1040 ez forms 2014 Paga militar no tributable. 1040 ez forms 2014   La paga no tributable para miembros de las Fuerzas Armadas no se considera ingreso del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. 1040 ez forms 2014 Algunos ejemplos de la paga militar no tributable son la paga por combate, la asignación básica para vivienda (BAH, por sus siglas en inglés) y la asignación básica para sustento (BAS, por sus siglas en inglés). 1040 ez forms 2014 Vea la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés, para más información. 1040 ez forms 2014    Paga de combate. 1040 ez forms 2014 Puede optar por incluir su paga no tributable por combate en los ingresos del trabajo para fines del crédito tributario por ingreso del trabajo. 1040 ez forms 2014 Vea anteriormente Elección sobre la paga no tributable por combate . 1040 ez forms 2014 Parte B. 1040 ez forms 2014 Requisitos si Tiene un Hijo Calificado Si ha cumplido todos los requisitos de la Parte A , lea la Parte B para saber si tiene un hijo calificado. 1040 ez forms 2014 La Parte B trata de los Requisitos 8 al 10. 1040 ez forms 2014 Tiene que cumplir cada uno de estos tres requisitos, además de los de las Partes A y D , para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo con un hijo calificado. 1040 ez forms 2014 Tiene que presentar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A para reclamar el crédito por ingreso del trabajo basándose en un hijo calificado. 1040 ez forms 2014 No puede presentar el Formulario 1040EZ. 1040 ez forms 2014 Además, tiene que llenar el Anexo EIC y adjuntarlo a su declaración de impuestos. 1040 ez forms 2014 Si cumple todos los requisitos de la Parte A y de esta parte, lea la Parte D para saber qué hacer a continuación. 1040 ez forms 2014 Si no cumple el Requisito 8 , no tiene un hijo calificado. 1040 ez forms 2014 Lea la Parte C para saber si puede obtener el crédito por ingreso del trabajo sin un hijo calificado. 1040 ez forms 2014 Requisito 8. 1040 ez forms 2014 Su Hijo Tiene que Cumplir los Requisitos de Parentesco, Edad, Residencia y de la Declaración Conjunta Su hijo es un hijo calificado si cumple cuatro requisitos. 1040 ez forms 2014 Éstos son: Parentesco, Edad, Residencia y Declaración conjunta. 1040 ez forms 2014 Estos cuatro requisitos se ilustran en la Figura 36-1. 1040 ez forms 2014 Los siguientes párrafos explican estos requisitos en más detalle. 1040 ez forms 2014 Requisito de Parentesco Para ser hijo calificado, el hijo tiene que ser su: Hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza o descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su nieto), o Hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o un descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su sobrina o sobrino). 1040 ez forms 2014 Las siguientes definiciones aclaran el requisito de parentesco. 1040 ez forms 2014 Hijo adoptivo. 1040 ez forms 2014   Un hijo adoptivo siempre se considera su propio hijo. 1040 ez forms 2014 El término “hijo adoptivo” incluye a un hijo que ha sido puesto legalmente bajo su custodia para ser legalmente adoptado. 1040 ez forms 2014 Hijo de crianza. 1040 ez forms 2014   Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo, una persona es su hijo de crianza si ha sido puesto bajo su custodia por una agencia de adopciones autorizada o por sentencia, decreto u otra orden de un tribunal con jurisdicción competente. 1040 ez forms 2014 Una agencia de adopciones autorizada incluye una agencia gubernamental estatal o local. 1040 ez forms 2014 También incluye una organización exenta de impuestos con licencia del estado. 1040 ez forms 2014 Incluye, además, un gobierno tribal estadounidense o una organización autorizada por un gobierno tribal para colocar niños indios estadounidenses. 1040 ez forms 2014 Ejemplo. 1040 ez forms 2014 Diana, quien tiene 12 años, fue puesta bajo su custodia hace 2 años por una agencia autorizada para colocar niños en hogares de crianza. 1040 ez forms 2014 Diana es su hija de crianza. 1040 ez forms 2014 Requisito de Edad Su hijo tiene que: Tener menos de 19 años de edad al finalizar el año 2013 y ser menor que usted (o su cónyuge, si es casado que presenta una declaración conjunta), Tener menos de 24 años de edad al finalizar el año 2013 y ser estudiante y ser menor que usted (o su cónyuge, si es casado que presenta una declaración conjunta), o Estar total y permanentemente incapacitado durante algún momento en el año 2013, independientemente de su edad. 1040 ez forms 2014 Los ejemplos y las definiciones que se encuentran a continuación aclaran el requisito de edad. 1040 ez forms 2014 Ejemplo 1–hijo que no es menor de 19 años. 1040 ez forms 2014 Su hijo cumplió 19 años de edad el 10 de diciembre. 1040 ez forms 2014 A menos que estuviera total y permanentemente incapacitado o fuera estudiante, no es un hijo calificado porque al finalizar el año no tenía menos de 19 años de edad. 1040 ez forms 2014 Ejemplo 2–hijo que no es menor que usted o su cónyuge. 1040 ez forms 2014 Su hermano de 23 años de edad, quien es soltero y estudiante a tiempo completo, vive con usted y su cónyuge. 1040 ez forms 2014 No está discapacitado. 1040 ez forms 2014 Tanto usted como su cónyuge tienen 21 años y presentan una declaración conjunta. 1040 ez forms 2014 Su hermano no es su hijo calificado porque no es menor que usted o su cónyuge. 1040 ez forms 2014 Ejemplo 3–hijo menor que su cónyuge pero no menor que usted. 1040 ez forms 2014 Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 2, salvo que su cónyuge tiene 25 años de edad. 1040 ez forms 2014 Ya que su hermano es menor que su cónyuge, es su hijo calificado, aunque no es menor que usted. 1040 ez forms 2014 Definición del término estudiante. 1040 ez forms 2014   Para reunir los requisitos y considerarse estudiante, su hijo tiene que ser, durante una parte de cada uno de cualesquier 5 meses calendarios del año calendario: Estudiante a tiempo completo en una escuela que tenga un personal docente permanente, un plan de estudios y un estudiantado regular en la escuela, o Estudiante que toma un curso de adiestramiento agrícola a tiempo completo ofrecido por una escuela descrita en el apartado (1) anterior o por un organismo del gobierno estatal, local o de un condado. 1040 ez forms 2014 Los 5 meses calendarios no tienen que ser consecutivos. 1040 ez forms 2014   Se entiende por estudiante a tiempo completo el estudiante matriculado por el número de horas o cursos que la escuela considere como asistencia a tiempo completo. 1040 ez forms 2014 Definición del término escuela. 1040 ez forms 2014   Una escuela puede ser primaria, secundaria, superior, colegio universitario, universidad, escuela técnica, escuela de oficios o mecánica. 1040 ez forms 2014 Sin embargo, los cursos de capacitación en el empleo, escuelas por correspondencia y las escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet no se consideran escuelas para los fines del crédito por ingreso del trabajo. 1040 ez forms 2014 Estudiantes de escuela superior vocacional. 1040 ez forms 2014   Los estudiantes que trabajen en empleos cooperativos de adiestramiento en la industria privada como parte del currículo normal de una escuela para capacitación práctica y en el aula se consideran estudiantes a tiempo completo. 1040 ez forms 2014 Total y permanentemente incapacitado. 1040 ez forms 2014   Se considera que su hijo es total y permanentemente incapacitado si ambas condiciones siguientes le corresponden: El hijo no puede dedicarse a ninguna actividad retribuida de mayor importancia a causa de una condición física o mental. 1040 ez forms 2014 Un médico determina que dicha condición ha durado, o podría durar, de forma ininterrumpida por un mínimo de un año o podría terminar en la muerte del hijo. 1040 ez forms 2014 Requisito de Residencia Su hijo tiene que haber vivido con usted en los Estados Unidos durante más de la mitad del año 2013. 1040 ez forms 2014 Las siguientes definiciones aclaran el requisito de residencia. 1040 ez forms 2014 Estados Unidos. 1040 ez forms 2014   Esto significa los 50 estados y el Distrito de Columbia. 1040 ez forms 2014 No se incluyen Puerto Rico ni las posesiones de los Estados Unidos, como Guam. 1040 ez forms 2014 Please click here for the text description of the image. 1040 ez forms 2014 Hijo calificado Albergues para personas sin hogar. 1040 ez forms 2014   Su hogar puede encontrarse en cualquier lugar donde viva habitualmente. 1040 ez forms 2014 No necesita vivir en un hogar tradicional. 1040 ez forms 2014 Por ejemplo, si su hijo vivió con usted durante más de la mitad del año en uno o más albergues para personas sin hogar, su hijo cumple el requisito de residencia. 1040 ez forms 2014 Personal militar destacado fuera de los Estados Unidos. 1040 ez forms 2014    Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo, al personal militar de los Estados Unidos destacado fuera de los Estados Unidos en servicio activo prolongado se le considera como si hubiera vivido en los Estados Unidos durante ese período de servicio. 1040 ez forms 2014 Servicio activo prolongado. 1040 ez forms 2014    “Servicio activo prolongado” significa que se le ha llamado u ordenado a que preste servicio militar por un período indefinido o por un período de más de 90 días. 1040 ez forms 2014 Una vez que comience a cumplir su servicio activo prolongado, se considera que ha estado en servicio activo prolongado aunque no preste servicio por un período de más de 90 días. 1040 ez forms 2014 Nacimiento o fallecimiento de un hijo. 1040 ez forms 2014   Un hijo que haya nacido o fallecido en 2013 se trata como si hubiera vivido con usted durante más de la mitad del año 2013 si el domicilio de usted fue el del hijo durante más de la mitad del tiempo que estuviese vivo durante dicho año. 1040 ez forms 2014 Ausencias temporales. 1040 ez forms 2014   El tiempo que usted o su hijo esté temporalmente ausente del hogar, debido a una circunstancia especial, se cuenta como tiempo en el que su hijo vivió con usted. 1040 ez forms 2014 Algunos ejemplos de circunstancias especiales incluyen: enfermedad, asistencia a una escuela, negocios, vacaciones, servicio militar y detención en una institución penal para jóvenes. 1040 ez forms 2014 Hijos secuestrados. 1040 ez forms 2014    Se considera que un hijo secuestrado ha vivido con usted durante más de la mitad del año si el hijo vivió con usted durante más de la mitad de la parte del año transcurrida antes de la fecha en que ocurrió el secuestro. 1040 ez forms 2014 Las autoridades legales correspondientes tienen que suponer que el hijo ha sido secuestrado por alguien que no sea miembro de la familia de usted o de la del hijo. 1040 ez forms 2014 Esta consideración corresponde a todos los años hasta el año en el cual se le devuelva a su hijo. 1040 ez forms 2014 No obstante, el último año que puede considerarse como tal será el que ocurra primero entre: El año en el cual se hace una determinación que de hecho el hijo está muerto o El año durante el cual el hijo hubiera cumplido 18 años. 1040 ez forms 2014   Si el hijo calificado fue secuestrado y cumple los requisitos anteriores, escriba “KC” , en vez de un número, en la línea 6 del Anexo EIC (Formulario 1040). 1040 ez forms 2014 Requisito de la Declaración Conjunta Para cumplir este requisito, el hijo no puede presentar una declaración conjunta correspondiente al año actual. 1040 ez forms 2014 Excepción. 1040 ez forms 2014   Una excepción al requisito de la declaración conjunta corresponde si su hijo y el cónyuge de éste presentan una declaración conjunta sólo para reclamar un reembolso de impuestos retenidos en la fuente o del pago de impuestos estimados. 1040 ez forms 2014 Ejemplo 1–el hijo presenta una declaración conjunta. 1040 ez forms 2014 Pagó los gastos de manutención de su hija de 18 años de edad, la cual vivió con usted durante todo el año mientras su esposo estaba prestando servicio en las Fuerzas Armadas. 1040 ez forms 2014 Él ganó ingreso de $25,000 ese año. 1040 ez forms 2014 La pareja presenta una declaración conjunta. 1040 ez forms 2014 Debido a que su hija presentó una declaración conjunta, no es su hijo calificado. 1040 ez forms 2014 Ejemplo 2–el hijo presenta una declaración conjunta sólo para recibir un reembolso del impuesto retenido. 1040 ez forms 2014 Su hijo de 18 años de edad y la esposa de éste, de 17 años, recibieron $800 en ingresos de trabajos a tiempo parcial y ningún otro ingreso. 1040 ez forms 2014 Ellos no tienen hijos. 1040 ez forms 2014 Ninguno de los dos está obligado a presentar una declaración de impuestos. 1040 ez forms 2014 Impuestos adicionales fueron retenidos de su paga, así que presentaron una declaración conjunta sólo para recibir un reembolso de los impuestos retenidos. 1040 ez forms 2014 En este caso, corresponde la excepción al requisito de la declaración conjunta. 1040 ez forms 2014 Por lo tanto, su hijo podría ser su hijo calificado si se cumplen los demás requisitos. 1040 ez forms 2014 Ejemplo 3–el hijo presenta una declaración conjunta para reclamar el crédito "Oportunidad para Estadounidenses". 1040 ez forms 2014 Los datos son los mismos que en el Ejemplo 2 excepto que no se retuvo impuestos de los pagos de su hijo. 1040 ez forms 2014 Ni él ni su esposa están obligados a presentar una declaración de impuestos pero presentan una declaración conjunta para reclamar el crédito “Oportunidad para Estadounidenses” de $124 y recibir un reembolso de dicha cantidad. 1040 ez forms 2014 El hecho de que presenten la declaración para reclamar el crédito “Oportunidad para Estadounidenses” significa que no la presentan únicamente para reclamar un reembolso del impuesto retenido o el impuesto estimado ya pagado. 1040 ez forms 2014 La excepción al requisito de la declaración conjunta no es aplicable, así que, su hijo no es su hijo calificado. 1040 ez forms 2014 Hijo casado. 1040 ez forms 2014   Aun si su hijo no presenta una declaración conjunta, si dicho hijo estaba casado al finalizar el año, no puede ser su hijo calificado a menos que se dé alguna de estas dos situaciones: Puede declarar al hijo como dependiente o La razón por la cual usted no puede declarar una exención por su hijo es porque cedió ese derecho al padre o madre de su hijo conforme al Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven separados) , el cual se explica más adelante. 1040 ez forms 2014 Número de Seguro Social. 1040 ez forms 2014   El hijo calificado tiene que tener un número de Seguro Social válido, a menos que naciera y falleciera en 2013 y usted adjunte a su declaración de impuestos una copia del acta de nacimiento o del certificado de defunción de dicho hijo, o expedientes de un hospital en los que conste que el hijo nació vivo. 1040 ez forms 2014 Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo basado en un hijo calificado si: El número de Seguro Social de su hijo calificado no aparece en la declaración de impuestos o es incorrecto, La tarjeta de Seguro Social de su hijo calificado indica que no es válida para empleo (“Not valid for employment”) y fue expedida para obtener beneficios procedentes de fondos del gobierno federal o En lugar de un número de Seguro Social su hijo calificado tiene: Un número de identificación de contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés), el cual se le expide a una persona que no es ciudadana de los Estados Unidos porque no puede obtener un número de Seguro Social, o Un número de identificación de adopción de contribuyente (ATIN, por sus siglas en inglés), expedido a los padres adoptivos que no pueden obtener un número de Seguro Social para el niño que van a adoptar hasta que la adopción sea final. 1040 ez forms 2014   Si tiene más de un hijo calificado y solamente uno de éstos tiene un número de Seguro Social válido, puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo basado en ese hijo solamente. 1040 ez forms 2014 Para obtener más información sobre el número de Seguro Social, vea el Requisito 2 . 1040 ez forms 2014 Requisito 9. 1040 ez forms 2014 Para Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo, Sólo una Persona Puede Basarse en el Hijo Calificado de Usted En ocasiones, un hijo cumple los requisitos para ser el hijo calificado de más de una persona. 1040 ez forms 2014 Sin embargo, sólo una de esas personas puede realmente tratar al hijo como hijo calificado. 1040 ez forms 2014 Esa persona es la única que puede usar dicho hijo como hijo calificado para recibir todos los siguientes beneficios tributarios (siempre y cuando dicha persona tenga derecho a cada beneficio): La exención por el hijo. 1040 ez forms 2014 El crédito tributario por hijos. 1040 ez forms 2014 El estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. 1040 ez forms 2014 El crédito por gastos de cuidado de hijos y dependientes. 1040 ez forms 2014 La exclusión por beneficios del cuidado de dependientes. 1040 ez forms 2014 El crédito por ingreso del trabajo (EIC, por sus siglas en inglés). 1040 ez forms 2014 La otra persona no puede tomar ninguno de estos beneficios basándose en este hijo calificado. 1040 ez forms 2014 Es decir, usted y la otra persona no pueden ponerse de acuerdo para dividir dichos beneficios tributarios entre sí. 1040 ez forms 2014 La otra persona no puede tomar ninguno de estos beneficios tributarios a menos que tenga otro hijo calificado. 1040 ez forms 2014 Las reglas de desempate que se explican a continuación precisan quién, si alguien, puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo cuando más de una persona tiene el mismo hijo calificado. 1040 ez forms 2014 Sin embargo, la regla de desempate no corresponde si la otra persona es su cónyuge y ustedes presentan una declaración conjunta. 1040 ez forms 2014 Reglas de desempate. 1040 ez forms 2014   Para determinar cuál persona puede tratar al hijo como hijo calificado para reclamar los seis beneficios tributarios mencionados anteriormente, corresponden las reglas de desempate siguientes: Si sólo una de las personas es el padre o la madre del hijo, entonces el hijo se considera el hijo calificado de uno de los padres. 1040 ez forms 2014 Si los padres presentan una declaración conjunta juntos y pueden reclamar el hijo como hijo calificado, el hijo es tratado como el hijo calificado de los padres. 1040 ez forms 2014 Si los padres no presentan una declaración conjunta pero ambos padres reclaman al hijo como hijo calificado, el IRS considerará que el hijo es el hijo calificado del padre con quien vivió más tiempo durante el año. 1040 ez forms 2014 Si el hijo vivió con cada padre la misma cantidad de tiempo, el IRS considerará que el hijo es el hijo calificado del padre cuyos ingresos brutos ajustados sean mayores durante el año. 1040 ez forms 2014 Si ninguno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado, se considera que el hijo es el hijo calificado de la persona cuyos ingresos brutos ajustados sean mayores durante el año. 1040 ez forms 2014 Si uno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado pero ninguno de los dos lo hace, se considera que el hijo es el hijo calificado de la persona cuyos ingresos brutos ajustados sean mayores durante el año, pero únicamente si los ingresos brutos ajustados de dicha persona son mayores que los ingresos brutos ajustados más altos de cualesquiera de los padres del hijo que pueda reclamarlo. 1040 ez forms 2014 Si los padres del hijo presentan una declaración conjunta el uno con el otro, se puede aplicar esta regla considerando la totalidad de los ingresos brutos ajustados de los padres como si se hubiera dividido entre los dos en partes iguales. 1040 ez forms 2014 Vea el Ejemplo 8 , más adelante. 1040 ez forms 2014   Conforme a estas reglas de desempate, usted y la otra persona podrían escoger cuál de los dos reclama al hijo como hijo calificado. 1040 ez forms 2014 Vea Ejemplo 1 al 13 , más adelante. 1040 ez forms 2014   Si no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque, conforme a las reglas de desempate, su hijo calificado se considera el hijo calificado de otra persona en 2013, es posible que pueda tomar el crédito por ingreso del trabajo usando otro hijo calificado diferente. 1040 ez forms 2014 Sin embargo, no puede tomar el crédito por ingreso del trabajo basándose en las reglas de la Parte C para personas que no tengan hijo calificado. 1040 ez forms 2014 Si la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo. 1040 ez forms 2014   Si usted y otra persona tienen el mismo hijo calificado pero la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque no reúne los requisitos para hacerlo o su ingreso del trabajo o ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) es demasiado alto, usted quizás pueda tratar al hijo como hijo calificado. 1040 ez forms 2014 Vea el Ejemplo 6 y el Ejemplo 7 , más adelante. 1040 ez forms 2014 Sin embargo, no puede tratar al hijo como hijo calificado con el fin de reclamar el crédito por ingreso del trabajo si la otra persona usa dicho hijo para reclamar cualquiera de los otros seis beneficios tributarios mencionados anteriormente. 1040 ez forms 2014 Ejemplos. 1040 ez forms 2014 Los siguientes ejemplos podrían ayudarle a determinar si puede o no reclamar el crédito por ingreso del trabajo en el caso de que usted y otra persona tengan el mismo hijo calificado. 1040 ez forms 2014 Ejemplo 1. 1040 ez forms 2014 Usted y su hijo de 2 años de edad, Jaime, vivieron con la madre de usted todo el año. 1040 ez forms 2014 Usted tiene 25 años de edad, no está casado y sus ingresos brutos ajustados son $9,000. 1040 ez forms 2014 Su único ingreso fue $9,000 de un trabajo a tiempo parcial. 1040 ez forms 2014 El único ingreso de su madre fue $20,000 de su trabajo y sus ingresos brutos ajustados son $20,000. 1040 ez forms 2014 El padre de Jaime no vivió con usted ni con su hijo (Jaime). 1040 ez forms 2014 No corresponde la regla especial para padres divorciados o separados (o padres que viven separados), la cual se explica más adelante. 1040 ez forms 2014 Jaime es el hijo calificado tanto de usted como de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y de la declaración conjunta, tanto para usted como para su madre. 1040 ez forms 2014 Sin embargo, sólo uno de ustedes puede tratarlo como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (y cualquiera de los demás beneficios tributarios enumerados anteriormente, a los que dicha persona tenga derecho). 1040 ez forms 2014 No es el hijo calificado de ninguna otra persona, incluido su padre. 1040 ez forms 2014 Si no reclama a Jaime como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo o cualesquiera de los demás beneficios tributarios indicados anteriormente, su madre puede tratarlo como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (y cualquiera de los demás beneficios tributarios al que tenga derecho). 1040 ez forms 2014 Ejemplo 2. 1040 ez forms 2014 Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que sus ingresos brutos ajustados son $25,000. 1040 ez forms 2014 Ya que los ingresos brutos ajustados de su madre no son mayores que los suyos, ella no puede reclamar a Jaime como hijo calificado. 1040 ez forms 2014 Sólo usted puede reclamarlo. 1040 ez forms 2014 Ejemplo 3. 1040 ez forms 2014 Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que tanto usted como su madre reclaman a Jaime como hijo calificado. 1040 ez forms 2014 En este caso, sólo usted, como padre o madre del hijo, será la única persona a quien se le permitirá reclamar a Jaime como hijo calificado para propósitos del crédito por ingreso del trabajo y los demás beneficios tributarios indicados anteriormente a los que tenga derecho. 1040 ez forms 2014 El IRS le denegará a su madre la opción al crédito por ingreso del trabajo y a los demás beneficios tributarios enumerados, a menos que ella tenga otro hijo calificado. 1040 ez forms 2014 Ejemplo 4. 1040 ez forms 2014 Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , pero usted también tiene otros dos hijos menores que viven con usted y su madre que son hijos calificados tanto para usted como para su madre. 1040 ez forms 2014 Sólo uno de ustedes puede reclamar a cada hijo. 1040 ez forms 2014 Sin embargo, si los ingresos brutos ajustados de su madre son mayores que los suyos, puede permitir que su madre reclame a uno o más de los hijos. 1040 ez forms 2014 Por ejemplo, si usted reclama a uno de los hijos, su madre puede reclamar a los otros dos. 1040 ez forms 2014 Ejemplo 5. 1040 ez forms 2014 Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , pero usted tiene sólo 18 años de edad. 1040 ez forms 2014 Esto significa que usted es el hijo calificado de su madre. 1040 ez forms 2014 Según el Requisito 10 , explicado a continuación, no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni reclamar a Jaime como hijo calificado. 1040 ez forms 2014 Sólo su madre podría tratar a Jaime como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. 1040 ez forms 2014 Si su madre cumple los demás requisitos para reclamar el crédito por ingreso del trabajo y usted no reclama a Jaime como hijo calificado para ningún otro beneficio tributario indicado anteriormente, su madre puede tratar a usted y Jaime como hijos calificados para fines del crédito por ingreso del trabajo. 1040 ez forms 2014 Ejemplo 6. 1040 ez forms 2014 Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que su madre tuvo ingresos de $50,000 de su trabajo. 1040 ez forms 2014 Como el ingreso del trabajo de su madre es demasiado alto para reclamar el crédito por ingreso del trabajo, sólo usted puede reclamar el crédito usando a su hijo. 1040 ez forms 2014 Ejemplo 7. 1040 ez forms 2014 Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que ganó $50,000 de su trabajo y sus ingresos brutos ajustados son $50,500. 1040 ez forms 2014 No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque sus ingresos derivados del trabajo son demasiado altos. 1040 ez forms 2014 Su madre tampoco puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque sus ingresos brutos ajustados no son mayores que los suyos. 1040 ez forms 2014 Ejemplo 8. 1040 ez forms 2014 Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que usted y el padre de Jaime están casados el uno con el otro, viven con Jaime y la madre de usted y tienen ingresos brutos ajustados de $30,000 indicados en una declaración conjunta. 1040 ez forms 2014 Si usted y su esposo no reclaman a Jaime como hijo calificado para fines del crédito por ingreso del trabajo o de cualesquiera de los beneficios tributarios mencionados anteriormente, la madre de usted lo puede reclamar. 1040 ez forms 2014 Aunque los ingresos brutos ajustados indicados en su declaración conjunta, $30,000, son mayores que los ingresos brutos ajustados de su madre, $20,000, en este caso se puede considerar que la mitad de los ingresos brutos ajustados conjuntos le corresponde a usted y que la otra mitad le corresponde a su esposo. 1040 ez forms 2014 Es decir, se considera que los ingresos brutos ajustados de cada padre pueden ser $15,000. 1040 ez forms 2014 Ejemplo 9. 1040 ez forms 2014 Usted, su esposo y su hijo de 10 años de edad, José, convivieron en el mismo hogar hasta el 1 de agosto de 2013, fecha en la que su esposo se marchó de la casa. 1040 ez forms 2014 José vivió con usted durante los meses de agosto y septiembre. 1040 ez forms 2014 Durante el resto del año, José vivió con su esposo, el padre de José. 1040 ez forms 2014 José es el hijo calificado tanto para usted como para su esposo porque vivió con cada uno de ustedes por más de la mitad del año y porque ambos cumplen los requisitos de parentesco, edad y de la declaración conjunta. 1040 ez forms 2014 Como usted y su esposo aún no se habían divorciado, separado legalmente o separado de acuerdo con una orden escrita de manutención por separación judicial al finalizar el año, el requisito especial para padres divorciados o separados (o padres que viven separados) no corresponde en este caso. 1040 ez forms 2014 Usted y su esposo presentarán una declaración por separado. 1040 ez forms 2014 Su esposo acuerda dejar que usted trate a José como hijo calificado. 1040 ez forms 2014 Esto quiere decir que, si su marido no reclama a José como hijo calificado para ninguno de los beneficios tributarios mencionados anteriormente, usted puede reclamarlo como hijo calificado para fines de cualesquiera de los demás beneficios tributarios indicados anteriormente al que tenga derecho. 1040 ez forms 2014 Sin embargo, su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración por separado, por lo que no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. 1040 ez forms 2014 Vea el Requisito 3 . 1040 ez forms 2014 Ejemplo 10. 1040 ez forms 2014 Los datos son los mismos que en el Ejemplo 9 , excepto que tanto usted como su esposo reclaman a José como hijo calificado. 1040 ez forms 2014 En este caso, sólo su esposo tiene el derecho de tratar a José como hijo calificado. 1040 ez forms 2014 Esto es así porque, durante 2013, el hijo vivió con él durante más tiempo de lo que vivió con usted. 1040 ez forms 2014 Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (con o sin un hijo calificado). 1040 ez forms 2014 Sin embargo, el estado civil para efectos de la declaración de su esposo es casado que presenta la declaración por separado y su esposo no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. 1040 ez forms 2014 Vea el Requisito 3 . 1040 ez forms 2014 Ejemplo 11. 1040 ez forms 2014 Usted, su hijo de 5 años de edad y el padre del hijo vivieron juntos durante todo el año. 1040 ez forms 2014 Usted y el padre de su hijo no están casados. 1040 ez forms 2014 Su hijo es hijo calificado tanto para usted como para el padre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y de la declaración conjunta tanto para usted como para él. 1040 ez forms 2014 Sus ingresos derivados del trabajo y sus ingresos brutos ajustados son $12,000 y el padre de su hijo tiene ingresos derivados del trabajo e ingresos brutos ajustados de $14,000. 1040 ez forms 2014 Ninguno de ustedes tuvo otro ingreso. 1040 ez forms 2014 El padre de su hijo se pone de acuerdo con usted para que usted trate a su hijo como hijo calificado. 1040 ez forms 2014 Esto quiere decir que, si el padre de su hijo no lo reclama como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo ni para ningún otro beneficio tributario indicado anteriormente, usted puede reclamarlo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo y cualesquiera de los demás beneficios tributarios indicados anteriormente al que tenga derecho. 1040 ez forms 2014 Ejemplo 12. 1040 ez forms 2014 Los datos son los mismos que en el Ejemplo 11 , excepto que tanto usted como el padre de su hijo reclaman al hijo como hijo calificado. 1040 ez forms 2014 En este caso, sólo el padre tiene derecho a tratar a su hijo como hijo calificado. 1040 ez forms 2014 Esto se debe a que el ingreso bruto ajustado del padre, $14,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de usted, $12,000. 1040 ez forms 2014 Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (con o sin un hijo calificado). 1040 ez forms 2014 Ejemplo 13. 1040 ez forms 2014 Usted y su sobrina de 7 años de edad, la hija de su hermana, vivieron con la madre de usted durante todo el año. 1040 ez forms 2014 Usted tiene 25 años de edad y sus ingresos brutos ajustados son $9,300. 1040 ez forms 2014 Sus únicos ingresos fueron producto de un trabajo a tiempo parcial. 1040 ez forms 2014 Los ingresos brutos ajustados de su madre son $15,000. 1040 ez forms 2014 Los únicos ingresos de su madre fueron producto de su trabajo. 1040 ez forms 2014 Los padres de su sobrina presentan una declaración conjunta, tienen ingresos brutos ajustados de menos de $9,000 y no viven con usted ni con su propia hija. 1040 ez forms 2014 Su sobrina se considera hija calificada de usted y de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y de la declaración conjunta tanto para usted como para su madre. 1040 ez forms 2014 No obstante, sólo su madre puede tratarla como hija calificada. 1040 ez forms 2014 Esto es así porque los ingresos brutos ajustados de su madre, $15,000, son mayores que los suyos, $9,300. 1040 ez forms 2014 Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven separados). 1040 ez forms 2014   Se considerará que el hijo de un padre sin custodia es su hijo calificado (para propósitos de reclamar una exención y el crédito tributario por hijos, pero no para el crédito por ingreso del trabajo) si se dan todas las siguientes situaciones: Los padres: Están divorciados o legalmente separados por medio de un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados conforme a un acuerdo escrito de separación, o Vivieron aparte todo el tiempo durante los últimos 6 meses del año 2013, independientemente de si están o estuvieron casados. 1040 ez forms 2014 El hijo recibió de sus padres más de la mitad de la manutención total para el año. 1040 ez forms 2014 Uno o ambos padres tienen la custodia del hijo durante más de la mitad del año 2013. 1040 ez forms 2014 Una de las siguientes aseveraciones es cierta: El padre con custodia firma un Formulario 8332 o un documento considerablemente similar concediendo que él o ella no reclamará al hijo como dependiente para el año y el padre que no tiene custodia adjunta este formulario o documento a su declaración de impuestos. 1040 ez forms 2014 Si el fallo de divorcio o de manutención por separación judicial entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, es posible que el padre sin custodia pueda adjuntar las páginas correspondientes del fallo de divorcio o de manutención por separación judicial en lugar del Formulario 8332. 1040 ez forms 2014 Un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial o un acuerdo de separación por escrito anterior a 1985 aplicable al año 2013 establece que el padre que no tiene custodia puede reclamar al hijo como dependiente y el padre sin custodia provee por lo menos $600 para la manutención del hijo durante 2013. 1040 ez forms 2014   Para más información, vea el capítulo 3. 1040 ez forms 2014 Vea también Aplicación del Requisito 9 en el caso de padres divorciados o separados (o que viven separados) , que se encuentra a continuación. 1040 ez forms 2014 Aplicación del Requisito 9 en el caso de padres divorciados (o separados o que viven separados). 1040 ez forms 2014   Si el hijo se trata como hijo calificado para el padre o la madre sin custodia según el requisito especial para hijos de padres divorciados
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Understanding your CP23 Notice

We made changes to your return because we found a difference between the amount of estimated tax payments on your tax return and the amount we posted to your account. You have a balance due because of these changes.

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Tax publications you may find useful

How to get help

Calling the 1-800 number listed on the top right corner of your notice is the fastest way to get your questions answered.

You can also authorize someone (such as an accountant) to contact the IRS on your behalf using this Power of Attorney and Declaration of Representative (Form 2848).

Or you may qualify for help from a Low Income Taxpayer Clinic.
 


What you need to do

  • Read your notice carefully — it will explain how much money you owe on your taxes.
  • Check the list of payments we applied to your account to see if we applied all the payments you made.
  • Correct the copy of your tax return that you kept for your records.
  • Pay the amount you owe by the date on the notice's payment coupon if you agree with the notice.
  • If you disagree with the notice, please contact us at the toll-free number listed on its top right-hand corner (within 60 days of the notice’s date).
  • Make payment arrangements if you can't pay the full amount you owe.

You may want to...


Answers to Common Questions

What should I do if I find you misapplied a payment or haven't credited a payment that I made?
Contact us with your information at the toll-free number listed on your notice. Please have your documentation (such as cancelled checks, amended return, etc.) ready when you call. Our representative will discuss the issue with you and give you further instructions.

What should I do if I disagree with the changes you made?
Contact us at the toll free number listed on the top right-hand corner of your notice.

How do I adjust my estimated tax payments?
You can adjust your estimated tax payments by completing a Form 1040-ES, Estimated Tax for Individuals. See Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax for more information.

What should I do if I need to make another correction to my tax return?
You'll need to file Form 1040X, Amended U.S. Individual Income Tax Return.

Do I have to pay interest on the amount I owe?
Interest will accrue on the amount you owe unless you pay it by the requested date on the notice's payment coupon.

Do I receive a penalty if I cannot pay the full amount?
Yes. You usually will receive a late payment penalty. Notice 746, Information About Your Notice, Penalty and Interest has more information about penalties and interest.

What happens if I cannot pay the full amount I owe?
You can arrange to make a payment plan with us if you can't pay the full amount you owe.

How can I set up a payment plan?
Call the toll-free number listed on the top right-hand corner of your notice to discuss payment options, or learn more about payment arrangements.

What happens if I don't pay?
We can file a Notice of Federal Tax Lien. The lien gives us a legal claim to your property for payment for your tax debt.


Tips for next year

Consider filing your taxes electronically. Filing online can help you avoid mistakes and find credits and deductions that you may qualify for. In many cases you can file for free. Learn more about e-file.

Page Last Reviewed or Updated: 03-Mar-2014

The 1040 Ez Forms 2014

1040 ez forms 2014 4. 1040 ez forms 2014   Foreign Earned Income and Housing: Exclusion – Deduction Table of Contents Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Who Qualifies for the Exclusions and the Deduction? RequirementsTax Home in Foreign Country Bona Fide Residence Test Physical Presence Test Waiver of Time Requirements U. 1040 ez forms 2014 S. 1040 ez forms 2014 Travel Restrictions Foreign Earned Income Foreign Earned Income ExclusionLimit on Excludable Amount Choosing the Exclusion Foreign Housing Exclusion and DeductionHousing Amount Foreign Housing Exclusion Foreign Housing Deduction Married Couples Form 2555 and Form 2555-EZForm 2555-EZ Form 2555 Topics - This chapter discusses: Who qualifies for the foreign earned income exclusion, the foreign housing exclusion, and the foreign housing deduction, The requirements that must be met to claim either exclusion or the deduction, How to figure the foreign earned income exclusion, and How to figure the foreign housing exclusion and the foreign housing deduction. 1040 ez forms 2014 Useful Items - You may want to see: Publication 519 U. 1040 ez forms 2014 S. 1040 ez forms 2014 Tax Guide for Aliens 570 Tax Guide for Individuals With Income from U. 1040 ez forms 2014 S. 1040 ez forms 2014 Possessions 596 Earned Income Credit (EIC) Form (and Instructions) 1040X Amended U. 1040 ez forms 2014 S. 1040 ez forms 2014 Individual Income Tax Return 2555 Foreign Earned Income 2555-EZ Foreign Earned Income Exclusion See chapter 7 for information about getting these publications and forms. 1040 ez forms 2014 Who Qualifies for the Exclusions and the Deduction? If you meet certain requirements, you may qualify for the foreign earned income and foreign housing exclusions and the foreign housing deduction. 1040 ez forms 2014 If you are a U. 1040 ez forms 2014 S. 1040 ez forms 2014 citizen or a resident alien of the United States and you live abroad, you are taxed on your worldwide income. 1040 ez forms 2014 However, you may qualify to exclude from income up to $97,600 of your foreign earnings. 1040 ez forms 2014 In addition, you can exclude or deduct certain foreign housing amounts. 1040 ez forms 2014 See Foreign Earned Income Exclusion and Foreign Housing Exclusion and Deduction, later. 1040 ez forms 2014 You also may be entitled to exclude from income the value of meals and lodging provided to you by your employer. 1040 ez forms 2014 See Exclusion of Meals and Lodging, later. 1040 ez forms 2014 Requirements To claim the foreign earned income exclusion, the foreign housing exclusion, or the foreign housing deduction, you must meet all three of the following requirements. 1040 ez forms 2014 Your tax home must be in a foreign country. 1040 ez forms 2014 You must have foreign earned income. 1040 ez forms 2014 You must be one of the following. 1040 ez forms 2014 A U. 1040 ez forms 2014 S. 1040 ez forms 2014 citizen who is a bona fide resident of a foreign country or countries for an uninterrupted period that includes an entire tax year. 1040 ez forms 2014 A U. 1040 ez forms 2014 S. 1040 ez forms 2014 resident alien who is a citizen or national of a country with which the United States has an income tax treaty in effect and who is a bona fide resident of a foreign country or countries for an uninterrupted period that includes an entire tax year. 1040 ez forms 2014 A U. 1040 ez forms 2014 S. 1040 ez forms 2014 citizen or a U. 1040 ez forms 2014 S. 1040 ez forms 2014 resident alien who is physically present in a foreign country or countries for at least 330 full days during any period of 12 consecutive months. 1040 ez forms 2014 See Publication 519 to find out if you are a U. 1040 ez forms 2014 S. 1040 ez forms 2014 resident alien for tax purposes and whether you keep that alien status when you temporarily work abroad. 1040 ez forms 2014 If you are a nonresident alien married to a U. 1040 ez forms 2014 S. 1040 ez forms 2014 citizen or resident alien, and both you and your spouse choose to treat you as a resident alien, you are a resident alien for tax purposes. 1040 ez forms 2014 For information on making the choice, see the discussion in chapter 1 under Nonresident Alien Spouse Treated as a Resident . 1040 ez forms 2014 Waiver of minimum time requirements. 1040 ez forms 2014   The minimum time requirements for bona fide residence and physical presence can be waived if you must leave a foreign country because of war, civil unrest, or similar adverse conditions in that country. 1040 ez forms 2014 This is fully explained under Waiver of Time Requirements , later. 1040 ez forms 2014   See Figure 4-A and information in this chapter to determine if you are eligible to claim either exclusion or the deduction. 1040 ez forms 2014 Tax Home in Foreign Country To qualify for the foreign earned income exclusion, the foreign housing exclusion, or the foreign housing deduction, your tax home must be in a foreign country throughout your period of bona fide residence or physical presence abroad. 1040 ez forms 2014 Bona fide residence and physical presence are explained later. 1040 ez forms 2014 Tax Home Your tax home is the general area of your main place of business, employment, or post of duty, regardless of where you maintain your family home. 1040 ez forms 2014 Your tax home is the place where you are permanently or indefinitely engaged to work as an employee or self-employed individual. 1040 ez forms 2014 Having a “tax home” in a given location does not necessarily mean that the given location is your residence or domicile for tax purposes. 1040 ez forms 2014 If you do not have a regular or main place of business because of the nature of your work, your tax home may be the place where you regularly live. 1040 ez forms 2014 If you have neither a regular or main place of business nor a place where you regularly live, you are considered an itinerant and your tax home is wherever you work. 1040 ez forms 2014 You are not considered to have a tax home in a foreign country for any period in which your abode is in the United States. 1040 ez forms 2014 However, your abode is not necessarily in the United States while you are temporarily in the United States. 1040 ez forms 2014 Your abode is also not necessarily in the United States merely because you maintain a dwelling in the United States, whether or not your spouse or dependents use the dwelling. 1040 ez forms 2014 “Abode” has been variously defined as one's home, habitation, residence, domicile, or place of dwelling. 1040 ez forms 2014 It does not mean your principal place of business. 1040 ez forms 2014 “Abode” has a domestic rather than a vocational meaning and does not mean the same as “tax home. 1040 ez forms 2014 ” The location of your abode often will depend on where you maintain your economic, family, and personal ties. 1040 ez forms 2014 Example 1. 1040 ez forms 2014 You are employed on an offshore oil rig in the territorial waters of a foreign country and work a 28-day on/28-day off schedule. 1040 ez forms 2014 You return to your family residence in the United States during your off periods. 1040 ez forms 2014 You are considered to have an abode in the United States and do not satisfy the tax home test in the foreign country. 1040 ez forms 2014 You cannot claim either of the exclusions or the housing deduction. 1040 ez forms 2014 Example 2. 1040 ez forms 2014 For several years, you were a marketing executive with a producer of machine tools in Toledo, Ohio. 1040 ez forms 2014 In November of last year, your employer transferred you to London, England, for a minimum of 18 months to set up a sales operation for Europe. 1040 ez forms 2014 Before you left, you distributed business cards showing your business and home addresses in London. 1040 ez forms 2014 You kept ownership of your home in Toledo but rented it to another family. 1040 ez forms 2014 You placed your car in storage. 1040 ez forms 2014 In November of last year, you moved your spouse, children, furniture, and family pets to a home your employer rented for you in London. 1040 ez forms 2014 Shortly after moving, you leased a car and you and your spouse got British driving licenses. 1040 ez forms 2014 Your entire family got library cards for the local public library. 1040 ez forms 2014 You and your spouse opened bank accounts with a London bank and secured consumer credit. 1040 ez forms 2014 You joined a local business league and both you and your spouse became active in the neighborhood civic association and worked with a local charity. 1040 ez forms 2014 Your abode is in London for the time you live there. 1040 ez forms 2014 You satisfy the tax home test in the foreign country. 1040 ez forms 2014 Please click here for the text description of the image. 1040 ez forms 2014 Figure 4–A Can I Claim the Exclusion or Deduction? Temporary or Indefinite Assignment The location of your tax home often depends on whether your assignment is temporary or indefinite. 1040 ez forms 2014 If you are temporarily absent from your tax home in the United States on business, you may be able to deduct your away-from-home expenses (for travel, meals, and lodging), but you would not qualify for the foreign earned income exclusion. 1040 ez forms 2014 If your new work assignment is for an indefinite period, your new place of employment becomes your tax home and you would not be able to deduct any of the related expenses that you have in the general area of this new work assignment. 1040 ez forms 2014 If your new tax home is in a foreign country and you meet the other requirements, your earnings may qualify for the foreign earned income exclusion. 1040 ez forms 2014 If you expect your employment away from home in a single location to last, and it does last, for 1 year or less, it is temporary unless facts and circumstances indicate otherwise. 1040 ez forms 2014 If you expect it to last for more than 1 year, it is indefinite. 1040 ez forms 2014 If you expect it to last for 1 year or less, but at some later date you expect it to last longer than 1 year, it is temporary (in the absence of facts and circumstances indicating otherwise) until your expectation changes. 1040 ez forms 2014 Once your expectation changes, it is indefinite. 1040 ez forms 2014 Foreign Country To meet the bona fide residence test or the physical presence test, you must live in or be present in a foreign country. 1040 ez forms 2014 A foreign country includes any territory under the sovereignty of a government other than that of the United States. 1040 ez forms 2014 The term “foreign country” includes the country's airspace and territorial waters, but not international waters and the airspace above them. 1040 ez forms 2014 It also includes the seabed and subsoil of those submarine areas adjacent to the country's territorial waters over which it has exclusive rights under international law to explore and exploit the natural resources. 1040 ez forms 2014 The term “foreign country” does not include Antarctica or U. 1040 ez forms 2014 S. 1040 ez forms 2014 possessions such as Puerto Rico, Guam, the Commonwealth of the Northern Mariana Islands, the U. 1040 ez forms 2014 S. 1040 ez forms 2014 Virgin Islands, and Johnston Island. 1040 ez forms 2014 For purposes of the foreign earned income exclusion, the foreign housing exclusion, and the foreign housing deduction, the terms “foreign,” “abroad,” and “overseas” refer to areas outside the United States and those areas listed or described in the previous sentence. 1040 ez forms 2014 American Samoa, Guam, and the Commonwealth of the Northern Mariana Islands Residence or presence in a U. 1040 ez forms 2014 S. 1040 ez forms 2014 possession does not qualify you for the foreign earned income exclusion. 1040 ez forms 2014 You may, however, qualify for an exclusion of your possession income on your U. 1040 ez forms 2014 S. 1040 ez forms 2014 return. 1040 ez forms 2014 American Samoa. 1040 ez forms 2014   There is a possession exclusion available to individuals who are bona fide residents of American Samoa for the entire tax year. 1040 ez forms 2014 Gross income from sources within American Samoa may be eligible for this exclusion. 1040 ez forms 2014 Income that is effectively connected with the conduct of a trade or business within American Samoa also may be eligible for this exclusion. 1040 ez forms 2014 Use Form 4563, Exclusion of Income for Bona Fide Residents of American Samoa, to figure the exclusion. 1040 ez forms 2014 Guam and the Commonwealth of the Northern Mariana Islands. 1040 ez forms 2014   An exclusion will be available to residents of Guam and the Commonwealth of the Northern Mariana Islands if, and when, new implementation agreements take effect between the United States and those possessions. 1040 ez forms 2014   For more information, see Publication 570. 1040 ez forms 2014 Puerto Rico and U. 1040 ez forms 2014 S. 1040 ez forms 2014 Virgin Islands Residents of Puerto Rico and the U. 1040 ez forms 2014 S. 1040 ez forms 2014 Virgin Islands cannot claim the foreign earned income exclusion or the foreign housing exclusion. 1040 ez forms 2014 Puerto Rico. 1040 ez forms 2014   Generally, if you are a U. 1040 ez forms 2014 S. 1040 ez forms 2014 citizen who is a bona fide resident of Puerto Rico for the entire tax year, you are not subject to U. 1040 ez forms 2014 S. 1040 ez forms 2014 tax on income from Puerto Rican sources. 1040 ez forms 2014 This does not include amounts paid for services performed as an employee of the United States. 1040 ez forms 2014 However, you are subject to U. 1040 ez forms 2014 S. 1040 ez forms 2014 tax on your income from sources outside Puerto Rico. 1040 ez forms 2014 In figuring your U. 1040 ez forms 2014 S. 1040 ez forms 2014 tax, you cannot deduct expenses allocable to income not subject to tax. 1040 ez forms 2014 Bona Fide Residence Test You meet the bona fide residence test if you are a bona fide resident of a foreign country or countries for an uninterrupted period that includes an entire tax year. 1040 ez forms 2014 You can use the bona fide residence test to qualify for the exclusions and the deduction only if you are either: A U. 1040 ez forms 2014 S. 1040 ez forms 2014 citizen, or A U. 1040 ez forms 2014 S. 1040 ez forms 2014 resident alien who is a citizen or national of a country with which the United States has an income tax treaty in effect. 1040 ez forms 2014 You do not automatically acquire bona fide resident status merely by living in a foreign country or countries for 1 year. 1040 ez forms 2014 If you go to a foreign country to work on a particular job for a specified period of time, you ordinarily will not be regarded as a bona fide resident of that country even though you work there for 1 tax year or longer. 1040 ez forms 2014 The length of your stay and the nature of your job are only two of the factors to be considered in determining whether you meet the bona fide residence test. 1040 ez forms 2014 Bona fide residence. 1040 ez forms 2014   To meet the bona fide residence test, you must have established a bona fide residence in a foreign country. 1040 ez forms 2014   Your bona fide residence is not necessarily the same as your domicile. 1040 ez forms 2014 Your domicile is your permanent home, the place to which you always return or intend to return. 1040 ez forms 2014 Example. 1040 ez forms 2014 You could have your domicile in Cleveland, Ohio, and a bona fide residence in Edinburgh, Scotland, if you intend to return eventually to Cleveland. 1040 ez forms 2014 The fact that you go to Scotland does not automatically make Scotland your bona fide residence. 1040 ez forms 2014 If you go there as a tourist, or on a short business trip, and return to the United States, you have not established bona fide residence in Scotland. 1040 ez forms 2014 But if you go to Scotland to work for an indefinite or extended period and you set up permanent quarters there for yourself and your family, you probably have established a bona fide residence in a foreign country, even though you intend to return eventually to the United States. 1040 ez forms 2014 You are clearly not a resident of Scotland in the first instance. 1040 ez forms 2014 However, in the second, you are a resident because your stay in Scotland appears to be permanent. 1040 ez forms 2014 If your residency is not as clearly defined as either of these illustrations, it may be more difficult to decide whether you have established a bona fide residence. 1040 ez forms 2014 Determination. 1040 ez forms 2014   Questions of bona fide residence are determined according to each individual case, taking into account factors such as your intention, the purpose of your trip, and the nature and length of your stay abroad. 1040 ez forms 2014   To meet the bona fide residence test, you must show the Internal Revenue Service (IRS) that you have been a bona fide resident of a foreign country or countries for an uninterrupted period that includes an entire tax year. 1040 ez forms 2014 The IRS decides whether you are a bona fide resident of a foreign country largely on the basis of facts you report on Form 2555. 1040 ez forms 2014 IRS cannot make this determination until you file Form 2555. 1040 ez forms 2014 Statement to foreign authorities. 1040 ez forms 2014   You are not considered a bona fide resident of a foreign country if you make a statement to the authorities of that country that you are not a resident of that country, and the authorities: Hold that you are not subject to their income tax laws as a resident, or Have not made a final decision on your status. 1040 ez forms 2014 Special agreements and treaties. 1040 ez forms 2014   An income tax exemption provided in a treaty or other international agreement will not in itself prevent you from being a bona fide resident of a foreign country. 1040 ez forms 2014 Whether a treaty prevents you from becoming a bona fide resident of a foreign country is determined under all provisions of the treaty, including specific provisions relating to residence or privileges and immunities. 1040 ez forms 2014 Example 1. 1040 ez forms 2014 You are a U. 1040 ez forms 2014 S. 1040 ez forms 2014 citizen employed in the United Kingdom by a U. 1040 ez forms 2014 S. 1040 ez forms 2014 employer under contract with the U. 1040 ez forms 2014 S. 1040 ez forms 2014 Armed Forces. 1040 ez forms 2014 You are not subject to the North Atlantic Treaty Status of Forces Agreement. 1040 ez forms 2014 You may be a bona fide resident of the United Kingdom. 1040 ez forms 2014 Example 2. 1040 ez forms 2014 You are a U. 1040 ez forms 2014 S. 1040 ez forms 2014 citizen in the United Kingdom who qualifies as an “employee” of an armed service or as a member of a “civilian component” under the North Atlantic Treaty Status of Forces Agreement. 1040 ez forms 2014 You are not a bona fide resident of the United Kingdom. 1040 ez forms 2014 Example 3. 1040 ez forms 2014 You are a U. 1040 ez forms 2014 S. 1040 ez forms 2014 citizen employed in Japan by a U. 1040 ez forms 2014 S. 1040 ez forms 2014 employer under contract with the U. 1040 ez forms 2014 S. 1040 ez forms 2014 Armed Forces. 1040 ez forms 2014 You are subject to the agreement of the Treaty of Mutual Cooperation and Security between the United States and Japan. 1040 ez forms 2014 Being subject to the agreement does not make you a bona fide resident of Japan. 1040 ez forms 2014 Example 4. 1040 ez forms 2014 You are a U. 1040 ez forms 2014 S. 1040 ez forms 2014 citizen employed as an “official” by the United Nations in Switzerland. 1040 ez forms 2014 You are exempt from Swiss taxation on the salary or wages paid to you by the United Nations. 1040 ez forms 2014 This does not prevent you from being a bona fide resident of Switzerland. 1040 ez forms 2014 Effect of voting by absentee ballot. 1040 ez forms 2014   If you are a U. 1040 ez forms 2014 S. 1040 ez forms 2014 citizen living abroad, you can vote by absentee ballot in any election held in the United States without risking your status as a bona fide resident of a foreign country. 1040 ez forms 2014   However, if you give information to the local election officials about the nature and length of your stay abroad that does not match the information you give for the bona fide residence test, the information given in connection with absentee voting will be considered in determining your status, but will not necessarily be conclusive. 1040 ez forms 2014 Uninterrupted period including entire tax year. 1040 ez forms 2014   To meet the bona fide residence test, you must reside in a foreign country or countries for an uninterrupted period that includes an entire tax year. 1040 ez forms 2014 An entire tax year is from January 1 through December 31 for taxpayers who file their income tax returns on a calendar year basis. 1040 ez forms 2014   During the period of bona fide residence in a foreign country, you can leave the country for brief or temporary trips back to the United States or elsewhere for vacation or business. 1040 ez forms 2014 To keep your status as a bona fide resident of a foreign country, you must have a clear intention of returning from such trips, without unreasonable delay, to your foreign residence or to a new bona fide residence in another foreign country. 1040 ez forms 2014 Example 1. 1040 ez forms 2014 You arrived with your family in Lisbon, Portugal, on November 1, 2011. 1040 ez forms 2014 Your assignment is indefinite, and you intend to live there with your family until your company sends you to a new post. 1040 ez forms 2014 You immediately established residence there. 1040 ez forms 2014 You spent April of 2012 at a business conference in the United States. 1040 ez forms 2014 Your family stayed in Lisbon. 1040 ez forms 2014 Immediately following the conference, you returned to Lisbon and continued living there. 1040 ez forms 2014 On January 1, 2013, you completed an uninterrupted period of residence for a full tax year (2012), and you meet the bona fide residence test. 1040 ez forms 2014 Example 2. 1040 ez forms 2014 Assume the same facts as in Example 1, except that you transferred back to the United States on December 13, 2012. 1040 ez forms 2014 You would not meet the bona fide residence test because your bona fide residence in the foreign country, although it lasted more than a year, did not include a full tax year. 1040 ez forms 2014 You may, however, qualify for the foreign earned income exclusion or the housing exclusion or deduction under the physical presence test (discussed later). 1040 ez forms 2014 Bona fide resident for part of a year. 1040 ez forms 2014   Once you have established bona fide residence in a foreign country for an uninterrupted period that includes an entire tax year, you are a bona fide resident of that country for the period starting with the date you actually began the residence and ending with the date you abandon the foreign residence. 1040 ez forms 2014 Your period of bona fide residence can include an entire tax year plus parts of 2 other tax years. 1040 ez forms 2014 Example. 1040 ez forms 2014 You were a bona fide resident of Singapore from March 1, 2011, through September 14, 2013. 1040 ez forms 2014 On September 15, 2013, you returned to the United States. 1040 ez forms 2014 Since you were a bona fide resident of a foreign country for all of 2012, you were also a bona fide resident of a foreign country from March 1, 2011, through the end of 2011 and from January 1, 2013, through September 14, 2013. 1040 ez forms 2014 Reassignment. 1040 ez forms 2014   If you are assigned from one foreign post to another, you may or may not have a break in foreign residence between your assignments, depending on the circumstances. 1040 ez forms 2014 Example 1. 1040 ez forms 2014 You were a resident of Pakistan from October 1, 2012, through November 30, 2013. 1040 ez forms 2014 On December 1, 2013, you and your family returned to the United States to wait for an assignment to another foreign country. 1040 ez forms 2014 Your household goods also were returned to the United States. 1040 ez forms 2014 Your foreign residence ended on November 30, 2013, and did not begin again until after you were assigned to another foreign country and physically entered that country. 1040 ez forms 2014 Since you were not a bona fide resident of a foreign country for the entire tax year of 2012 or 2013 you do not meet the bona fide residence test in either year. 1040 ez forms 2014 You may, however, qualify for the foreign earned income exclusion or the housing exclusion or deduction under the physical presence test, discussed later. 1040 ez forms 2014 Example 2. 1040 ez forms 2014 Assume the same facts as in Example 1, except that upon completion of your assignment in Pakistan you were given a new assignment to Turkey. 1040 ez forms 2014 On December 1, 2013, you and your family returned to the United States for a month's vacation. 1040 ez forms 2014 On January 2, 2014, you arrived in Turkey for your new assignment. 1040 ez forms 2014 Because you did not interrupt your bona fide residence abroad, you meet the bona fide residence test. 1040 ez forms 2014 Physical Presence Test You meet the physical presence test if you are physically present in a foreign country or countries 330 full days during a period of 12 consecutive months. 1040 ez forms 2014 The 330 days do not have to be consecutive. 1040 ez forms 2014 Any U. 1040 ez forms 2014 S. 1040 ez forms 2014 citizen or resident alien can use the physical presence test to qualify for the exclusions and the deduction. 1040 ez forms 2014 The physical presence test is based only on how long you stay in a foreign country or countries. 1040 ez forms 2014 This test does not depend on the kind of residence you establish, your intentions about returning, or the nature and purpose of your stay abroad. 1040 ez forms 2014 330 full days. 1040 ez forms 2014   Generally, to meet the physical presence test, you must be physically present in a foreign country or countries for at least 330 full days during a 12-month period. 1040 ez forms 2014 You can count days you spent abroad for any reason. 1040 ez forms 2014 You do not have to be in a foreign country only for employment purposes. 1040 ez forms 2014 You can be on vacation. 1040 ez forms 2014   You do not meet the physical presence test if illness, family problems, a vacation, or your employer's orders cause you to be present for less than the required amount of time. 1040 ez forms 2014 Exception. 1040 ez forms 2014   You can be physically present in a foreign country or countries for less than 330 full days and still meet the physical presence test if you are required to leave a country because of war or civil unrest. 1040 ez forms 2014 See Waiver of Time Requirements, later. 1040 ez forms 2014 Full day. 1040 ez forms 2014   A full day is a period of 24 consecutive hours, beginning at midnight. 1040 ez forms 2014 Travel. 1040 ez forms 2014    When you leave the United States to go directly to a foreign country or when you return directly to the United States from a foreign country, the time you spend on or over international waters does not count toward the 330-day total. 1040 ez forms 2014 Example. 1040 ez forms 2014 You leave the United States for France by air on June 10. 1040 ez forms 2014 You arrive in France at 9:00 a. 1040 ez forms 2014 m. 1040 ez forms 2014 on June 11. 1040 ez forms 2014 Your first full day of physical presence in France is June 12. 1040 ez forms 2014 Passing over foreign country. 1040 ez forms 2014   If, in traveling from the United States to a foreign country, you pass over a foreign country before midnight of the day you leave, the first day you can count toward the 330-day total is the day following the day you leave the United States. 1040 ez forms 2014 Example. 1040 ez forms 2014 You leave the United States by air at 9:30 a. 1040 ez forms 2014 m. 1040 ez forms 2014 on June 10 to travel to Kenya. 1040 ez forms 2014 You pass over western Africa at 11:00 p. 1040 ez forms 2014 m. 1040 ez forms 2014 on June 10 and arrive in Kenya at 12:30 a. 1040 ez forms 2014 m. 1040 ez forms 2014 on June 11. 1040 ez forms 2014 Your first full day in a foreign country is June 11. 1040 ez forms 2014 Change of location. 1040 ez forms 2014   You can move about from one place to another in a foreign country or to another foreign country without losing full days. 1040 ez forms 2014 If any part of your travel is not within any foreign country and takes less than 24 hours, you are considered to be in a foreign country during that part of travel. 1040 ez forms 2014 Example 1. 1040 ez forms 2014 You leave Ireland by air at 11:00 p. 1040 ez forms 2014 m. 1040 ez forms 2014 on July 6 and arrive in Sweden at 5:00 a. 1040 ez forms 2014 m. 1040 ez forms 2014 on July 7. 1040 ez forms 2014 Your trip takes less than 24 hours and you lose no full days. 1040 ez forms 2014 Example 2. 1040 ez forms 2014 You leave Norway by ship at 10:00 p. 1040 ez forms 2014 m. 1040 ez forms 2014 on July 6 and arrive in Portugal at 6:00 a. 1040 ez forms 2014 m. 1040 ez forms 2014 on July 8. 1040 ez forms 2014 Since your travel is not within a foreign country or countries and the trip takes more than 24 hours, you lose as full days July 6, 7, and 8. 1040 ez forms 2014 If you remain in Portugal, your next full day in a foreign country is July 9. 1040 ez forms 2014 In United States while in transit. 1040 ez forms 2014   If you are in transit between two points outside the United States and are physically present in the United States for less than 24 hours, you are not treated as present in the United States during the transit. 1040 ez forms 2014 You are treated as traveling over areas not within any foreign country. 1040 ez forms 2014    Please click here for the text description of the image. 1040 ez forms 2014 Figure 4-B How to figure the 12-month period. 1040 ez forms 2014   There are four rules you should know when figuring the 12-month period. 1040 ez forms 2014 Your 12-month period can begin with any day of the month. 1040 ez forms 2014 It ends the day before the same calendar day, 12 months later. 1040 ez forms 2014 Your 12-month period must be made up of consecutive months. 1040 ez forms 2014 Any 12-month period can be used if the 330 days in a foreign country fall within that period. 1040 ez forms 2014 You do not have to begin your 12-month period with your first full day in a foreign country or end it with the day you leave. 1040 ez forms 2014 You can choose the 12-month period that gives you the greatest exclusion. 1040 ez forms 2014 In determining whether the 12-month period falls within a longer stay in the foreign country, 12-month periods can overlap one another. 1040 ez forms 2014 Example 1. 1040 ez forms 2014 You are a construction worker who works on and off in a foreign country over a 20-month period. 1040 ez forms 2014 You might pick up the 330 full days in a 12-month period only during the middle months of the time you work in the foreign country because the first few and last few months of the 20-month period are broken up by long visits to the United States. 1040 ez forms 2014 Example 2. 1040 ez forms 2014 You work in New Zealand for a 20-month period from January 1, 2012, through August 31, 2013, except that you spend 28 days in February 2012 and 28 days in February 2013 on vacation in the United States. 1040 ez forms 2014 You are present in New Zealand for at least 330 full days during each of the following two 12-month periods: January 1, 2012 – December 31, 2012 and September 1, 2012 – August 31, 2013. 1040 ez forms 2014 By overlapping the 12-month periods in this way, you meet the physical presence test for the whole 20-month period. 1040 ez forms 2014 See Figure 4-B, on the previous page. 1040 ez forms 2014 Waiver of Time Requirements Both the bona fide residence test and the physical presence test contain minimum time requirements. 1040 ez forms 2014 The minimum time requirements can be waived, however, if you must leave a foreign country because of war, civil unrest, or similar adverse conditions in that country. 1040 ez forms 2014 You must be able to show that you reasonably could have expected to meet the minimum time requirements if not for the adverse conditions. 1040 ez forms 2014 To qualify for the waiver, you must actually have your tax home in the foreign country and be a bona fide resident of, or be physically present in, the foreign country on or before the beginning date of the waiver. 1040 ez forms 2014 Early in 2014, the IRS will publish in the Internal Revenue Bulletin a list of the only countries that qualify for the waiver for 2013 and the effective dates. 1040 ez forms 2014 If you left one of the countries on or after the date listed for each country, you can meet the bona fide residence test or physical presence test for 2013 without meeting the minimum time requirement. 1040 ez forms 2014 However, in figuring your exclusion, the number of your qualifying days of bona fide residence or physical presence includes only days of actual residence or presence within the country. 1040 ez forms 2014 U. 1040 ez forms 2014 S. 1040 ez forms 2014 Travel Restrictions If you are present in a foreign country in violation of U. 1040 ez forms 2014 S. 1040 ez forms 2014 law, you will not be treated as a bona fide resident of a foreign country or as physically present in a foreign country while you are in violation of the law. 1040 ez forms 2014 Income that you earn from sources within such a country for services performed during a period of violation does not qualify as foreign earned income. 1040 ez forms 2014 Your housing expenses within that country (or outside that country for housing your spouse or dependents) while you are in violation of the law cannot be included in figuring your foreign housing amount. 1040 ez forms 2014 For 2013, the only country to which travel restrictions applied was Cuba. 1040 ez forms 2014 The restrictions applied for the entire year. 1040 ez forms 2014 However, individuals working at the U. 1040 ez forms 2014 S. 1040 ez forms 2014 Naval Base at Guantanamo Bay in Cuba are not in violation of U. 1040 ez forms 2014 S. 1040 ez forms 2014 law. 1040 ez forms 2014 Personal service income earned by individuals at the base is eligible for the foreign earned income exclusion provided the other requirements are met. 1040 ez forms 2014 Foreign Earned Income To claim the foreign earned income exclusion, the foreign housing exclusion, or the foreign housing deduction, you must have foreign earned income. 1040 ez forms 2014 Foreign earned income generally is income you receive for services you perform during a period in which you meet both of the following requirements. 1040 ez forms 2014 Your tax home is in a foreign country. 1040 ez forms 2014 You meet either the bona fide residence test or the physical presence test. 1040 ez forms 2014 To determine whether your tax home is in a foreign country, see Tax Home in Foreign Country, earlier. 1040 ez forms 2014 To determine whether you meet either the bona fide residence test or the physical presence test, see Bona Fide Residence Test and Physical Presence Test, earlier. 1040 ez forms 2014 Foreign earned income does not include the following amounts. 1040 ez forms 2014 The value of meals and lodging that you exclude from your income because the meals and lodging were furnished for the convenience of your employer. 1040 ez forms 2014 Pension or annuity payments you receive, including social security benefits (see Pensions and annuities, later). 1040 ez forms 2014 Pay you receive as an employee of the U. 1040 ez forms 2014 S. 1040 ez forms 2014 Government. 1040 ez forms 2014 (See U. 1040 ez forms 2014 S. 1040 ez forms 2014 Government Employees, later. 1040 ez forms 2014 ) Amounts you include in your income because of your employer's contributions to a nonexempt employee trust or to a nonqualified annuity contract. 1040 ez forms 2014 Any unallowable moving expense deduction that you choose to recapture as explained under Moving Expense Attributable to Foreign Earnings in 2 Years in chapter 5. 1040 ez forms 2014 Payments you receive after the end of the tax year following the tax year in which you performed the services that earned the income. 1040 ez forms 2014 Earned income. 1040 ez forms 2014   This is pay for personal services performed, such as wages, salaries, or professional fees. 1040 ez forms 2014 The list that follows classifies many types of income into three categories. 1040 ez forms 2014 The column headed Variable Income lists income that may fall into either the earned income category, the unearned income category, or partly into both. 1040 ez forms 2014 For more information on earned and unearned income, see Earned and Unearned Income, later. 1040 ez forms 2014 Earned Income Unearned Income Variable Income Salaries and wages Dividends Business profits Commissions Interest Royalties Bonuses Capital gains Rents Professional fees Gambling winnings Scholarships and fellowships Tips Alimony     Social security benefits     Pensions     Annuities     In addition to the types of earned income listed, certain noncash income and allowances or reimbursements are considered earned income. 1040 ez forms 2014 Noncash income. 1040 ez forms 2014   The fair market value of property or facilities provided to you by your employer in the form of lodging, meals, or use of a car is earned income. 1040 ez forms 2014 Allowances or reimbursements. 1040 ez forms 2014   Earned income includes allowances or reimbursements you receive, such as the following amounts. 1040 ez forms 2014    Cost-of-living allowances. 1040 ez forms 2014 Overseas differential. 1040 ez forms 2014 Family allowance. 1040 ez forms 2014 Reimbursement for education or education allowance. 1040 ez forms 2014 Home leave allowance. 1040 ez forms 2014 Quarters allowance. 1040 ez forms 2014 Reimbursement for moving or moving allowance (unless excluded from income as discussed later in Reimbursement of employee expenses under Earned and Unearned Income). 1040 ez forms 2014 Source of Earned Income The source of your earned income is the place where you perform the services for which you received the income. 1040 ez forms 2014 Foreign earned income is income you receive for working in a foreign country. 1040 ez forms 2014 Where or how you are paid has no effect on the source of the income. 1040 ez forms 2014 For example, income you receive for work done in Austria is income from a foreign source even if the income is paid directly to your bank account in the United States and your employer is located in New York City. 1040 ez forms 2014 Example. 1040 ez forms 2014 You are a U. 1040 ez forms 2014 S. 1040 ez forms 2014 citizen, a bona fide resident of Canada, and working as a mining engineer. 1040 ez forms 2014 Your salary is $76,800 per year. 1040 ez forms 2014 You also receive a $6,000 cost-of-living allowance, and a $6,000 education allowance. 1040 ez forms 2014 Your employment contract did not indicate that you were entitled to these allowances only while outside the United States. 1040 ez forms 2014 Your total income is $88,800. 1040 ez forms 2014 You work a 5-day week, Monday through Friday. 1040 ez forms 2014 After subtracting your vacation, you have a total of 240 workdays in the year. 1040 ez forms 2014 You worked in the United States during the year for 6 weeks (30 workdays). 1040 ez forms 2014 The following shows how to figure the part of your income that is for work done in Canada during the year. 1040 ez forms 2014   Number of days worked in Canada during the year (210) × Total income ($88,800) = $77,700     Number of days of work during the year for which payment was made (240)   Your foreign source earned income is $77,700. 1040 ez forms 2014 Earned and Unearned Income Earned income was defined earlier as pay for personal services performed. 1040 ez forms 2014 Some types of income are not easily identified as earned or unearned income. 1040 ez forms 2014 Some of these types of income are further explained here. 1040 ez forms 2014 Income from a sole proprietorship or partnership. 1040 ez forms 2014   Income from a business in which capital investment is an important part of producing the income may be unearned income. 1040 ez forms 2014 If you are a sole proprietor or partner and your personal services are also an important part of producing the income, the part of the income that represents the value of your personal services will be treated as earned income. 1040 ez forms 2014 Capital a factor. 1040 ez forms 2014   If capital investment is an important part of producing income, no more than 30% of your share of the net profits of the business is earned income. 1040 ez forms 2014   If you have no net profits, the part of your gross profit that represents a reasonable allowance for personal services actually performed is considered earned income. 1040 ez forms 2014 Because you do not have a net profit, the 30% limit does not apply. 1040 ez forms 2014 Example 1. 1040 ez forms 2014 You are a U. 1040 ez forms 2014 S. 1040 ez forms 2014 citizen and meet the bona fide residence test. 1040 ez forms 2014 You invest in a partnership based in Cameroon that is engaged solely in selling merchandise outside the United States. 1040 ez forms 2014 You perform no services for the partnership. 1040 ez forms 2014 At the end of the tax year, your share of the net profits is $80,000. 1040 ez forms 2014 The entire $80,000 is unearned income. 1040 ez forms 2014 Example 2. 1040 ez forms 2014 Assume that in Example 1 you spend time operating the business. 1040 ez forms 2014 Your share of the net profits is $80,000; 30% of your share of the profits is $24,000. 1040 ez forms 2014 If the value of your services for the year is $15,000, your earned income is limited to the value of your services, $15,000. 1040 ez forms 2014 Capital not a factor. 1040 ez forms 2014   If capital is not an income-producing factor and personal services produce the business income, the 30% rule does not apply. 1040 ez forms 2014 The entire amount of business income is earned income. 1040 ez forms 2014 Example. 1040 ez forms 2014 You and Lou Green are management consultants and operate as equal partners in performing services outside the United States. 1040 ez forms 2014 Because capital is not an income- producing factor, all the income from the partnership is considered earned income. 1040 ez forms 2014 Income from a corporation. 1040 ez forms 2014   The salary you receive from a corporation is earned income only if it represents a reasonable allowance as compensation for work you do for the corporation. 1040 ez forms 2014 Any amount over what is considered a reasonable salary is unearned income. 1040 ez forms 2014 Example 1. 1040 ez forms 2014 You are a U. 1040 ez forms 2014 S. 1040 ez forms 2014 citizen and an officer and stockholder of a corporation in Honduras. 1040 ez forms 2014 You perform no work or service of any kind for the corporation. 1040 ez forms 2014 During the tax year you receive a $10,000 “salary” from the corporation. 1040 ez forms 2014 The $10,000 clearly is not for personal services and is unearned income. 1040 ez forms 2014 Example 2. 1040 ez forms 2014 You are a U. 1040 ez forms 2014 S. 1040 ez forms 2014 citizen and work full time as secretary-treasurer of your corporation. 1040 ez forms 2014 During the tax year you receive $100,000 as salary from the corporation. 1040 ez forms 2014 If $80,000 is a reasonable allowance as pay for the work you did, then $80,000 is earned income. 1040 ez forms 2014 Stock options. 1040 ez forms 2014   You may have earned income if you disposed of stock that you got by exercising a stock option granted to you under an employee stock purchase plan. 1040 ez forms 2014   If your gain on the disposition of stock you got by exercising an option is treated as capital gain, your gain is unearned income. 1040 ez forms 2014   However, if you disposed of the stock less than 2 years after you were granted the option or less than 1 year after you got the stock, part of the gain on the disposition may be earned income. 1040 ez forms 2014 It is considered received in the year you disposed of the stock and earned in the year you performed the services for which you were granted the option. 1040 ez forms 2014 Any part of the earned income that is due to work you did outside the United States is foreign earned income. 1040 ez forms 2014   See Publication 525, Taxable and Nontaxable Income, for a discussion of the treatment of stock options. 1040 ez forms 2014 Pensions and annuities. 1040 ez forms 2014    For purposes of the foreign earned income exclusion, the foreign housing exclusion, and the foreign housing deduction, amounts received as pensions or annuities are unearned income. 1040 ez forms 2014 Royalties. 1040 ez forms 2014   Royalties from the leasing of oil and mineral lands and patents generally are a form of rent or dividends and are unearned income. 1040 ez forms 2014   Royalties received by a writer are earned income if they are received: For the transfer of property rights of the writer in the writer's product, or Under a contract to write a book or series of articles. 1040 ez forms 2014 Rental income. 1040 ez forms 2014   Generally, rental income is unearned income. 1040 ez forms 2014 If you perform personal services in connection with the production of rent, up to 30% of your net rental income can be considered earned income. 1040 ez forms 2014 Example. 1040 ez forms 2014 Larry Smith, a U. 1040 ez forms 2014 S. 1040 ez forms 2014 citizen living in Australia, owns and operates a rooming house in Sydney. 1040 ez forms 2014 If he is operating the rooming house as a business that requires capital and personal services, he can consider up to 30% of net rental income as earned income. 1040 ez forms 2014 On the other hand, if he just owns the rooming house and performs no personal services connected with its operation, except perhaps making minor repairs and collecting rents, none of his net income from the house is considered earned income. 1040 ez forms 2014 It is all unearned income. 1040 ez forms 2014 Professional fees. 1040 ez forms 2014   If you are engaged in a professional occupation (such as a doctor or lawyer), all fees received in the performance of these services are earned income. 1040 ez forms 2014 Income of an artist. 1040 ez forms 2014   Income you receive from the sale of paintings you created is earned income. 1040 ez forms 2014 Scholarships and fellowships. 1040 ez forms 2014   Any portion of a scholarship or fellowship grant that is paid to you for teaching, research or other services is considered earned income if you must include it in your gross income. 1040 ez forms 2014 If the payer of the grant is required to provide you with a Form W-2, Wage and Tax Statement, these amounts will be listed as wages. 1040 ez forms 2014    Certain scholarship and fellowship income may be exempt under other provisions. 1040 ez forms 2014 See Publication 970, Tax Benefits for Education, chapter 1. 1040 ez forms 2014 Use of employer's property or facilities. 1040 ez forms 2014   If you receive fringe benefits in the form of the right to use your employer's property or facilities, the fair market value of that right is earned income. 1040 ez forms 2014 Fair market value is the price at which the property would change hands between a willing buyer and a willing seller, neither being required to buy or sell, and both having reasonable knowledge of all the necessary facts. 1040 ez forms 2014 Example. 1040 ez forms 2014 You are privately employed and live in Japan all year. 1040 ez forms 2014 You are paid a salary of $6,000 a month. 1040 ez forms 2014 You live rent-free in a house provided by your employer that has a fair rental value of $3,000 a month. 1040 ez forms 2014 The house is not provided for your employer's convenience. 1040 ez forms 2014 You report on the calendar-year, cash basis. 1040 ez forms 2014 You received $72,000 salary from foreign sources plus $36,000 fair rental value of the house, or a total of $108,000 of earned income. 1040 ez forms 2014 Reimbursement of employee expenses. 1040 ez forms 2014   If you are reimbursed under an accountable plan (defined below) for expenses you incur on your employer's behalf and you have adequately accounted to your employer for the expenses, do not include the reimbursement for those expenses in your earned income. 1040 ez forms 2014   The expenses for which you are reimbursed are not considered allocable (related) to your earned income. 1040 ez forms 2014 If expenses and reimbursement are equal, there is nothing to allocate to excluded income. 1040 ez forms 2014 If expenses are more than the reimbursement, the unreimbursed expenses are considered to have been incurred in producing earned income and must be divided between your excluded and included income in determining the amount of unreimbursed expenses you can deduct. 1040 ez forms 2014 (See chapter 5. 1040 ez forms 2014 ) If the reimbursement is more than the expenses, no expenses remain to be divided between excluded and included income and the excess reimbursement must be included in earned income. 1040 ez forms 2014   These rules do not apply to the following individuals. 1040 ez forms 2014 Straight-commission salespersons. 1040 ez forms 2014 Employees who have arrangements with their employers under which taxes are not withheld on a percentage of the commissions because the employers consider that percentage to be attributable to the employees' expenses. 1040 ez forms 2014 Accountable plan. 1040 ez forms 2014   An accountable plan is a reimbursement or allowance arrangement that includes all three of the following rules. 1040 ez forms 2014 The expenses covered under the plan must have a business connection. 1040 ez forms 2014 The employee must adequately account to the employer for these expenses within a reasonable period of time. 1040 ez forms 2014 The employee must return any excess reimbursement or allowance within a reasonable period of time. 1040 ez forms 2014 Reimbursement of moving expenses. 1040 ez forms 2014   Reimbursement of moving expenses may be earned income. 1040 ez forms 2014 You must include as earned income: Any reimbursements of, or payments for, nondeductible moving expenses, Reimbursements that are more than your deductible expenses and that you do not return to your employer, Any reimbursements made (or treated as made) under a nonaccountable plan (any plan that does not meet the rules listed above for an accountable plan), even if they are for deductible expenses, and Any reimbursement of moving expenses you deducted in an earlier year. 1040 ez forms 2014 This section discusses reimbursements that must be included in earned income. 1040 ez forms 2014 Publication 521, Moving Expenses, discusses additional rules that apply to moving expense deductions and reimbursements. 1040 ez forms 2014   The rules for determining when the reimbursement is considered earned or where the reimbursement is considered earned may differ somewhat from the general rules previously discussed. 1040 ez forms 2014   Although you receive the reimbursement in one tax year, it may be considered earned for services performed, or to be performed, in another tax year. 1040 ez forms 2014 You must report the reimbursement as income on your return in the year you receive it, even if it is considered earned during a different year. 1040 ez forms 2014 Move from U. 1040 ez forms 2014 S. 1040 ez forms 2014 to foreign country. 1040 ez forms 2014   If you move from the United States to a foreign country, your moving expense reimbursement is generally considered pay for future services to be performed at the new location. 1040 ez forms 2014 The reimbursement is considered earned solely in the year of the move if you qualify for the exclusion for a period that includes at least 120 days during that tax year. 1040 ez forms 2014   If you are neither a bona fide resident of nor physically present in a foreign country or countries for a period that includes 120 days during the year of the move, a portion of the reimbursement is considered earned in the year of the move and a portion is considered earned in the year following the year of the move. 1040 ez forms 2014 To figure the amount earned in the year of the move, multiply the reimbursement by a fraction. 1040 ez forms 2014 The numerator (top number) is the number of days in your qualifying period that fall within the year of the move, and the denominator (bottom number) is the total number of days in the year of the move. 1040 ez forms 2014   The difference between the total reimbursement and the amount considered earned in the year of the move is the amount considered earned in the year following the year of the move. 1040 ez forms 2014 The part earned in each year is figured as shown in the following example. 1040 ez forms 2014 Example. 1040 ez forms 2014 You are a U. 1040 ez forms 2014 S. 1040 ez forms 2014 citizen working in the United States. 1040 ez forms 2014 You were told in October 2012 that you were being transferred to a foreign country. 1040 ez forms 2014 You arrived in the foreign country on December 15, 2012, and you are a bona fide resident for the remainder of 2012 and all of 2013. 1040 ez forms 2014 Your employer reimbursed you $2,000 in January 2013 for the part of the moving expense that you were not allowed to deduct. 1040 ez forms 2014 Because you did not qualify for the exclusion under the bona fide residence test for at least 120 days in 2012 (the year of the move), the reimbursement is considered pay for services performed in the foreign country for both 2012 and 2013. 1040 ez forms 2014 You figure the part of the reimbursement for services performed in the foreign country in 2012 by multiplying the total reimbursement by a fraction. 1040 ez forms 2014 The fraction is the number of days during which you were a bona fide resident in 2012 (the year of the move) divided by 366. 1040 ez forms 2014 The remaining part of the reimbursement is for services performed in the foreign country in 2013. 1040 ez forms 2014 This computation is used only to determine when the reimbursement is considered earned. 1040 ez forms 2014 You would include the amount of the reimbursement in income in 2013, the year you received it. 1040 ez forms 2014 Move between foreign countries. 1040 ez forms 2014   If you move between foreign countries, any moving expense reimbursement that you must include in income will be considered earned in the year of the move if you qualify for the foreign earned income exclusion for a period that includes at least 120 days in the year of the move. 1040 ez forms 2014 Move to U. 1040 ez forms 2014 S. 1040 ez forms 2014   If you move to the United States, the moving expense reimbursement that you must include in income is generally considered to be U. 1040 ez forms 2014 S. 1040 ez forms 2014 source income. 1040 ez forms 2014   However, if under either an agreement between you and your employer or a statement of company policy that is reduced to writing before your move to the foreign country, your employer will reimburse you for your move back to the United States regardless of whether you continue to work for the employer, the includible reimbursement is considered compensation for past services performed in the foreign country. 1040 ez forms 2014 The includible reimbursement is considered earned in the year of the move if you qualify for the foreign earned income exclusion for a period that includes at least 120 days during that year. 1040 ez forms 2014 Otherwise, you treat the includible reimbursement as received for services performed in the foreign country in the year of the move and the year immediately before the year of the move. 1040 ez forms 2014   See the discussion under Move from U. 1040 ez forms 2014 S. 1040 ez forms 2014 to foreign country , earlier, to figure the amount of the includible reimbursement considered earned in the year of the move. 1040 ez forms 2014 The amount earned in the year before the year of the move is the difference between the total includible reimbursement and the amount earned in the year of the move. 1040 ez forms 2014 Example. 1040 ez forms 2014 You are a U. 1040 ez forms 2014 S. 1040 ez forms 2014 citizen employed in a foreign country. 1040 ez forms 2014 You retired from employment with your employer on March 31, 2013, and returned to the United States after having been a bona fide resident of the foreign country for several years. 1040 ez forms 2014 A written agreement with your employer entered into before you went abroad provided that you would be reimbursed for your move back to the United States. 1040 ez forms 2014 In April 2013, your former employer reimbursed you $4,000 for the part of the cost of your move back to the United States that you were not allowed to deduct. 1040 ez forms 2014 Because you were not a bona fide resident of a foreign country or countries for a period that included at least 120 days in 2013 (the year of the move), the includible reimbursement is considered pay for services performed in the foreign country for both 2013 and 2012. 1040 ez forms 2014 You figure the part of the moving expense reimbursement for services performed in the foreign country for 2013 by multiplying the total includible reimbursement by a fraction. 1040 ez forms 2014 The fraction is the number of days of foreign residence during the year (90) divided by the number of days in the year (365). 1040 ez forms 2014 The remaining part of the includible reimbursement is for services performed in the foreign country in 2012. 1040 ez forms 2014 You report the amount of the includible reimbursement in 2013, the year you received it. 1040 ez forms 2014    In this example, if you met the physical presence test for a period that included at least 120 days in 2013, the moving expense reimbursement would be considered earned entirely in the year of the move. 1040 ez forms 2014 Storage expense reimbursements. 1040 ez forms 2014   If you are reimbursed for storage expenses, the reimbursement is for services you perform during the period of time for which the storage expenses are incurred. 1040 ez forms 2014 U. 1040 ez forms 2014 S. 1040 ez forms 2014 Government Employees For purposes of the foreign earned income exclusion, the foreign housing exclusion, and the foreign housing deduction, foreign earned income does not include any amounts paid by the United States or any of its agencies to its employees. 1040 ez forms 2014 This includes amounts paid from both appropriated and nonappropriated funds. 1040 ez forms 2014 The following organizations (and other organizations similarly organized and operated under United States Army, Navy, or Air Force regulations) are integral parts of the Armed Forces, agencies, or instrumentalities of the United States. 1040 ez forms 2014 United States Armed Forces exchanges. 1040 ez forms 2014 Commissioned and noncommissioned officers' messes. 1040 ez forms 2014 Armed Forces motion picture services. 1040 ez forms 2014 Kindergartens on foreign Armed Forces installations. 1040 ez forms 2014 Amounts paid by the United States or its agencies to persons who are not their employees may qualify for exclusion or deduction. 1040 ez forms 2014 If you are a U. 1040 ez forms 2014 S. 1040 ez forms 2014 Government employee paid by a U. 1040 ez forms 2014 S. 1040 ez forms 2014 agency that assigned you to a foreign government to perform specific services for which the agency is reimbursed by the foreign government, your pay is from the U. 1040 ez forms 2014 S. 1040 ez forms 2014 Government and does not qualify for exclusion or deduction. 1040 ez forms 2014 If you have questions about whether you are an employee or an independent contractor, get Publication 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide. 1040 ez forms 2014 American Institute in Taiwan. 1040 ez forms 2014   Amounts paid by the American Institute in Taiwan are not foreign earned income for purposes of the foreign earned income exclusion, the foreign housing exclusion, or the foreign housing deduction. 1040 ez forms 2014 If you are an employee of the American Institute in Taiwan, allowances you receive are exempt from U. 1040 ez forms 2014 S. 1040 ez forms 2014 tax up to the amount that equals tax-exempt allowances received by civilian employees of the U. 1040 ez forms 2014 S. 1040 ez forms 2014 Government. 1040 ez forms 2014 Allowances. 1040 ez forms 2014   Cost-of-living and foreign-area allowances paid under certain acts of Congress to U. 1040 ez forms 2014 S. 1040 ez forms 2014 civilian officers and employees stationed in Alaska and Hawaii or elsewhere outside the 48 contiguous states and the District of Columbia can be excluded from gross income. 1040 ez forms 2014 Post differentials are wages that must be included in gross income, regardless of the act of Congress under which they are paid. 1040 ez forms 2014 More information. 1040 ez forms 2014   Publication 516, U. 1040 ez forms 2014 S. 1040 ez forms 2014 Government Civilian Employees Stationed Abroad, has more information for U. 1040 ez forms 2014 S. 1040 ez forms 2014 Government employees abroad. 1040 ez forms 2014 Exclusion of Meals and Lodging You do not include in your income the value of meals and lodging provided to you and your family by your employer at no charge if the following conditions are met. 1040 ez forms 2014 The meals are furnished: On the business premises of your employer, and For the convenience of your employer. 1040 ez forms 2014 The lodging is furnished: On the business premises of your employer, For the convenience of your employer, and As a condition of your employment. 1040 ez forms 2014 If these conditions are met, do not include the value of the meals or lodging in your income, even if a law or your employment contract says that they are provided as compensation. 1040 ez forms 2014 Amounts you do not include in income because of these rules are not foreign earned income. 1040 ez forms 2014 If you receive a Form W-2, excludable amounts should not be included in the total reported in box 1 as wages. 1040 ez forms 2014 Family. 1040 ez forms 2014   Your family, for this purpose, includes only your spouse and your dependents. 1040 ez forms 2014 Lodging. 1040 ez forms 2014   The value of lodging includes the cost of heat, electricity, gas, water, sewer service, and similar items needed to make the lodging fit to live in. 1040 ez forms 2014 Business premises of employer. 1040 ez forms 2014   Generally, the business premises of your employer is wherever you work. 1040 ez forms 2014 For example, if you work as a housekeeper, meals and lodging provided in your employer's home are provided on the business premises of your employer. 1040 ez forms 2014 Similarly, meals provided to cowhands while herding cattle on land leased or owned by their employer are considered provided on the premises of their employer. 1040 ez forms 2014 Convenience of employer. 1040 ez forms 2014   Whether meals or lodging are provided for your employer's convenience must be determined from all the facts and circumstances. 1040 ez forms 2014 Meals furnished at no charge are considered provided for your employer's convenience if there is a good business reason for providing them, other than to give you more pay. 1040 ez forms 2014   On the other hand, if your employer provides meals to you or your family as a means of giving you more pay, and there is no other business reason for providing them, their value is extra income to you because they are not furnished for the convenience of your employer. 1040 ez forms 2014 Condition of employment. 1040 ez forms 2014   Lodging is provided as a condition of employment if you must accept the lodging to properly carry out the duties of your job. 1040 ez forms 2014 You must accept lodging to properly carry out your duties if, for example, you must be available for duty at all times or you could not perform your duties if the lodging was not furnished. 1040 ez forms 2014 Foreign camps. 1040 ez forms 2014   If the lodging is in a camp located in a foreign country, the camp is considered part of your employer's business premises. 1040 ez forms 2014 The camp must be: Provided for your employer's convenience because the place where you work is in a remote area where satisfactory housing is not available to you on the open market within a reasonable commuting distance, Located as close as reasonably possible in the area where you work, and Provided in a common area or enclave that is not available to the general public for lodging or accommodations and that normally houses at least ten employees. 1040 ez forms 2014 Foreign Earned Income Exclusion If your tax home is in a foreign country and you meet the bona fide residence test or the physical presence test, you can choose to exclude from your income a limited amount of your foreign earned income. 1040 ez forms 2014 Foreign earned income was defined earlier in this chapter. 1040 ez forms 2014 You also can choose to exclude from your income a foreign housing amount. 1040 ez forms 2014 This is explained later under Foreign Housing Exclusion. 1040 ez forms 2014 If you choose to exclude a foreign housing amount, you must figure the foreign housing exclusion before you figure the foreign earned income exclusion. 1040 ez forms 2014 Your foreign earned income exclusion is limited to your foreign earned income minus your foreign housing exclusion. 1040 ez forms 2014 If you choose to exclude foreign earned income, you cannot deduct, exclude, or claim a credit for any item that can be allocated to or charged against the excluded amounts. 1040 ez forms 2014 This includes any expenses, losses, and other normally deductible items allocable to the excluded income. 1040 ez forms 2014 For more information about deductions and credits, see chapter 5 . 1040 ez forms 2014 Limit on Excludable Amount You may be able to exclude up to $97,600 of your foreign earned income in 2013. 1040 ez forms 2014 You cannot exclude more than the smaller of: $97,600, or Your foreign earned income (discussed earlier) for the tax year minus your foreign housing exclusion (discussed later). 1040 ez forms 2014 If both you and your spouse work abroad and each of you meets either the bona fide residence test or the physical presence test, you can each choose the foreign earned income exclusion. 1040 ez forms 2014 You do not both need to meet the same test. 1040 ez forms 2014 Together, you and your spouse can exclude as much as $195,200. 1040 ez forms 2014 Paid in year following work. 1040 ez forms 2014   Generally, you are considered to have earned income in the year in which you do the work for which you receive the income, even if you work in one year but are not paid until the following year. 1040 ez forms 2014 If you report your income on a cash basis, you report the income on your return for the year you receive it. 1040 ez forms 2014 If you work one year, but are not paid for that work until the next year, the amount you can exclude in the year you are paid is the amount you could have excluded in the year you did the work if you had been paid in that year. 1040 ez forms 2014 For an exception to this general rule, see Year-end payroll period, later. 1040 ez forms 2014 Example. 1040 ez forms 2014 You were a bona fide resident of Brazil for all of 2012 and 2013. 1040 ez forms 2014 You report your income on the cash basis. 1040 ez forms 2014 In 2012, you were paid $84,200 for work you did in Brazil during that year. 1040 ez forms 2014 You excluded all of the $84,200 from your income in 2012. 1040 ez forms 2014 In 2013, you were paid $117,300 for your work in Brazil. 1040 ez forms 2014 $18,800 was for work you did in 2012 and $98,500 was for work you did in 2013. 1040 ez forms 2014 You can exclude $10,900 of the $18,800 from your income in 2013. 1040 ez forms 2014 This is the $95,100 maximum exclusion in 2012 minus the $84,200 actually excluded that year. 1040 ez forms 2014 You must include the remaining $7,900 in income in 2013 because you could not have excluded that income in 2012 if you had received it that year. 1040 ez forms 2014 You can exclude $97,600 of the $98,500 you were paid for work you did in 2013 from your 2013 income. 1040 ez forms 2014 Your total foreign earned income exclusion for 2013 is $108,500 ($10,900 for work you did in 2012 and $97,600 for work you did in 2013). 1040 ez forms 2014 You would include in your 2013 income $8,800 ($7,900 for the work you did in 2012 and $900 for the work you did in 2013). 1040 ez forms 2014 Year-end payroll period. 1040 ez forms 2014   There is an exception to the general rule that income is considered earned in the year you do the work for which you receive the income. 1040 ez forms 2014 If you are a cash-basis taxpayer, any salary or wage payment you receive after the end of the year in which you do the work for which you receive the pay is considered earned entirely in the year you receive it if all four of the following apply. 1040 ez forms 2014 The period for which the payment is made is a normal payroll period of your employer that regularly applies to you. 1040 ez forms 2014 The payroll period includes the last day of your tax year (December 31 if you figure your taxes on a calendar-year basis). 1040 ez forms 2014 The payroll period is not longer than 16 days. 1040 ez forms 2014 The payday comes at the same time in relation to the payroll period that it would normally come and it comes before the end of the next payroll period. 1040 ez forms 2014 Example. 1040 ez forms 2014 You are paid twice a month. 1040 ez forms 2014 For the normal payroll period that begins on the first of the month and ends on the fifteenth of the month, you are paid on the sixteenth day of the month. 1040 ez forms 2014 For the normal payroll period that begins on the sixteenth of the month and ends on the last day of the month, you are paid on the first day of the following month. 1040 ez forms 2014 Because all of the above conditions are met, the pay you received on January 1, 2013, is considered earned in 2013. 1040 ez forms 2014 Income earned over more than 1 year. 1040 ez forms 2014   Regardless of when you actually receive income, you must apply it to the year in which you earned it in figuring your excludable amount for that year. 1040 ez forms 2014 For example, a bonus may be based on work you did over several years. 1040 ez forms 2014 You determine the amount of the bonus that is considered earned in a particular year in two steps. 1040 ez forms 2014 Divide the bonus by the number of calendar months in the period when you did the work that resulted in the bonus. 1040 ez forms 2014 Multiply the result of (1) by the number of months you did the work during the year. 1040 ez forms 2014 This is the amount that is subject to the exclusion limit for that tax year. 1040 ez forms 2014 Income received more than 1 year after it was earned. 1040 ez forms 2014   You cannot exclude income you receive after the end of the year following the year you do the work to earn it. 1040 ez forms 2014 Example. 1040 ez forms 2014   You were a bona fide resident of Sweden for 2011, 2012, and 2013. 1040 ez forms 2014 You report your income on the cash basis. 1040 ez forms 2014 In 2011, you were paid $69,000 for work you did in Sweden that year and in 2012 you were paid $74,000 for that year's work in Sweden. 1040 ez forms 2014 You excluded all the income on your 2011 and 2012 returns. 1040 ez forms 2014   In 2013, you were paid $92,000; $82,000 for your work in Sweden during 2013, and $10,000 for work you did in Sweden in 2011. 1040 ez forms 2014 You cannot exclude any of the $10,000 for work done in 2011 because you received it after the end of the year following the year in which you earned it. 1040 ez forms 2014 You must include the $10,000 in income. 1040 ez forms 2014 You can exclude all of the $82,000 received for work you did in 2013. 1040 ez forms 2014 Community income. 1040 ez forms 2014   The maximum exclusion applies separately to the earnings of spouses. 1040 ez forms 2014 Ignore any community property laws when you figure your limit on the foreign earned income exclusion. 1040 ez forms 2014 Part-year exclusion. 1040 ez forms 2014   If the period for which you qualify for the foreign earned income exclusion includes only part of the year, you must adjust the maximum limit based on the number of qualifying days in the year. 1040 ez forms 2014 The number of qualifying days is the number of days in the year within the period on which you both: Have your tax home in a foreign country, and Meet either the bona fide residence test or the physical presence test. 1040 ez forms 2014   For this purpose, you can count as qualifying days all days within a period of 12 consecutive months once you are physically present and have your tax home in a foreign country for 330 full days. 1040 ez forms 2014 To figure your maximum exclusion, multiply the maximum excludable amount for the year by the number of your qualifying days in the year, and then divide the result by the number of days in the year. 1040 ez forms 2014 Example. 1040 ez forms 2014 You report your income on the calendar-year basis and you qualified for the foreign earned income exclusion under the bona fide residence test for 75 days in 2013. 1040 ez forms 2014 You can exclude a maximum of 75/365 of $97,600, or $20,055, of your foreign earned income for 2013. 1040 ez forms 2014 If you qualify under the bona fide residence test for all of 2014, you can exclude your foreign earned income up to the 2014 limit. 1040 ez forms 2014 Physical presence test. 1040 ez forms 2014   Under the physical presence test, a 12-month period can be any period of 12 consecutive months that includes 330 full days. 1040 ez forms 2014 If you qualify for the foreign earned income exclusion under the physical presence test for part of a year, it is important to carefully choose the 12-month period that will allow the maximum exclusion for that year. 1040 ez forms 2014 Example. 1040 ez forms 2014 You are physically present and have your tax home in a foreign country for a 16-month period from June 1, 2012, through September 30, 2013, except for 16 days in December 2012 when you were on vacation in the United States. 1040 ez forms 2014 You figure the maximum exclusion for 2012 as follows. 1040 ez forms 2014 Beginning with June 1, 2012, count forward 330 full days. 1040 ez forms 2014 Do not count the 16 days you spent in the United States. 1040 ez forms 2014 The 330th day, May 12, 2013, is the last day of a 12-month period. 1040 ez forms 2014 Count backward 12 months from May 11, 2013, to find the first day of this 12-month period, May 12, 2012. 1040 ez forms 2014 This 12-month period runs from May 12, 2012, through May 11, 2013. 1040 ez forms 2014 Count the total days during 2012 that fall within this 12-month period. 1040 ez forms 2014 This is 234 days (May 12, 2012 – December 31, 2012). 1040 ez forms 2014 Multiply $95,100 (the maximum exclusion for 2012) by the fraction 234/366 to find your maximum exclusion for 2012 ($60,802). 1040 ez forms 2014 You figure the maximum exclusion for 2013 in the opposite manner. 1040 ez forms 2014 Beginning with your last full day, September 30, 2013, count backward 330 full days. 1040 ez forms 2014 Do not count the 16 days you spent in the United States. 1040 ez forms 2014 That day, October 20, 2012, is the first day of a 12-month period. 1040 ez forms 2014 Count forward 12 months from October 20, 2012, to find the last day of this 12-month period, October 19, 2013. 1040 ez forms 2014 This 12-month period runs from October 20, 2012, through October 19, 2013. 1040 ez forms 2014 Count the total days during 2013 that fall within this 12-month period. 1040 ez forms 2014 This is 292 days (January 1, 2013 – October 19, 2013). 1040 ez forms 2014 Multiply $97,600, the maximum limit, by the fraction 292/365 to find your maximum exclusion for 2013 ($78,080). 1040 ez forms 2014 Choosing the Exclusion The foreign earned income exclusion is voluntary. 1040 ez forms 2014 You can choose the exclusion by completing the appropriate parts of Form 2555. 1040 ez forms 2014 When You Can Choose the Exclusion Your initial choice of the exclusion on Form 2555 or Form 2555-EZ generally must be made with one of the following returns. 1040 ez forms 2014 A return filed by the due date (including any extensions). 1040 ez forms 2014 A return amending a timely-filed return. 1040 ez forms 2014 Amended returns generally must be filed by the later of 3 years after the filing date of the original return or 2 years after the tax is paid. 1040 ez forms 2014 A return filed within 1 year from the original due date of the return (determined without regard to any extensions). 1040 ez forms 2014 Filing after the above periods. 1040 ez forms 2014   You can choose the exclusion on a return filed after the periods described above if you owe no federal income tax after taking into account the exclusion. 1040 ez forms 2014 If you owe federal income tax after taking into account the exclusion, you can choose the exclusion on a return filed after the periods described earlier if you file before the IRS discovers that you failed to choose the exclusion. 1040 ez forms 2014 Whether or not you owe federal income tax after taking the exclusion into account, if you file your return after the periods described earlier, you must type or legibly print at the top of the first page of the Form 1040 “Filed pursuant to section 1. 1040 ez forms 2014 911-7(a)(2)(i)(D). 1040 ez forms 2014 ” If you owe federal income tax after taking into account the foreign earned income exclusion and the IRS discovered that you failed to choose the exclusion, you may still be able to choose the exclusion. 1040 ez forms 2014 You must request a private letter ruling under Income Tax Regulation 301. 1040 ez forms 2014 9100-3 and Revenue Procedure 2013-1, 2013-1 I. 1040 ez forms 2014 R. 1040 ez forms 2014 B. 1040 ez forms 2014 1, available at www. 1040 ez forms 2014 irs. 1040 ez forms 2014 gov/irb/2013-01_IRB/ar06. 1040 ez forms 2014 html. 1040 ez forms 2014 Effect of Choosing the Exclusion Once you choose to exclude your foreign earned income, that choice remains in effect for that year and all later years unless you revoke it. 1040 ez forms 2014 Foreign tax credit or deduction. 1040 ez forms 2014