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1040 ez efile 8. 1040 ez efile   Distributions and Rollovers Table of Contents DistributionsMinimum Required Distributions No Special 10-Year Tax Option Transfer of Interest in 403(b) ContractAfter-tax contributions. 1040 ez efile Permissive service credit. 1040 ez efile Tax-Free RolloversHardship exception to rollover rules. 1040 ez efile Eligible retirement plans. 1040 ez efile Nonqualifying distributions. 1040 ez efile Second rollover. 1040 ez efile Gift Tax Distributions Permissible distributions. 1040 ez efile   Generally, a distribution cannot be made from a 403(b) account until the employee: Reaches age 59½, Has a severance from employment, Dies, Becomes disabled, In the case of elective deferrals, encounters financial hardship, or Has a qualified reservist distribution. 1040 ez efile In most cases, the payments you receive or that are made available to you under your 403(b) account are taxable in full as ordinary income. 1040 ez efile In general, the same tax rules apply to distributions from 403(b) plans that apply to distributions from other retirement plans. 1040 ez efile These rules are explained in Publication 575. 1040 ez efile Publication 575 also discusses the additional tax on early distributions from retirement plans. 1040 ez efile Retired public safety officers. 1040 ez efile   If you are an eligible retired public safety officer, distributions of up to $3,000, made directly from your 403(b) plan to pay accident, health, or long-term care insurance, are not included in your taxable income. 1040 ez efile The premiums can be for you, your spouse, or your dependents. 1040 ez efile   A public safety officer is a law enforcement officer, fire fighter, chaplain, or member of a rescue squad or ambulance crew. 1040 ez efile   For additional information, see Publication 575. 1040 ez efile Distribution for active reservist. 1040 ez efile   The 10% penalty for early withdrawals will not apply to a qualified reservist distribution attributable to elective deferrals from a 403(b) plan. 1040 ez efile A qualified reservist distribution is a distribution that is made: To an individual who is a reservist or national guardsman and who was ordered or called to active duty for a period in excess of 179 days or for an indefinite period; and During the period beginning on the date of the order or call to duty and ending at the close of the active duty period. 1040 ez efile Minimum Required Distributions You must receive all, or at least a certain minimum, of your interest accruing after 1986 in the 403(b) plan by April 1 of the calendar year following the later of the calendar year in which you become age 70½, or the calendar year in which you retire. 1040 ez efile Check with your employer, plan administrator, or provider to find out whether this rule also applies to pre-1987 accruals. 1040 ez efile If not, a minimum amount of these accruals must begin to be distributed by the later of the end of the calendar year in which you reach age 75 or April 1 of the calendar year following retirement. 1040 ez efile For each year thereafter, the minimum distribution must be made by the last day of the year. 1040 ez efile If you do not receive the required minimum distribution, you are subject to a nondeductible 50% excise tax on the difference between the required minimum distribution and the amount actually distributed. 1040 ez efile No Special 10-Year Tax Option A distribution from a 403(b) plan does not qualify as a lump-sum distribution. 1040 ez efile This means you cannot use the special 10-year tax option to calculate the taxable portion of a 403(b) distribution. 1040 ez efile For more information, see Publication 575. 1040 ez efile Transfer of Interest in 403(b) Contract Contract exchanges. 1040 ez efile   If you transfer all or part of your interest from a 403(b) contract to another 403(b) contract (held in the same plan), the transfer is tax free, and is referred to as a contract exchange. 1040 ez efile This was previously known as a 90-24 transfer. 1040 ez efile A contract exchange is similar to a 90-24 transfer with one major difference. 1040 ez efile Previously, you were able to accomplish the transfer without your employer’s involvement. 1040 ez efile After September 24, 2007, all such transfers are accomplished through a contract exchange requiring your employer’s involvement. 1040 ez efile In addition, the plan must provide for the exchange and the transferred interest must be subject to the same or stricter distribution restrictions. 1040 ez efile Finally, your accumulated benefit after the exchange must be equal to what it was before the exchange. 1040 ez efile   Transfers that do not satisfy this rule are plan distributions and are generally taxable as ordinary income. 1040 ez efile Plan-to-plan transfers. 1040 ez efile   You may also transfer part or all of your interest from a 403(b) plan to another 403(b) plan if you are an employee of (or were formerly employed by) the employer of the plan to which you would like to transfer. 1040 ez efile Both the initial plan and the receiving plan must provide for transfers. 1040 ez efile Your accumulated benefit after the transfer must be at least equal to what it was before the transfer. 1040 ez efile The new plan’s restrictions on distributions must be the same or stricter than those of the original plan. 1040 ez efile Tax-free transfers for certain cash distributions. 1040 ez efile   A tax-free transfer may also apply to a cash distribution of your 403(b) account from an insurance company that is subject to a rehabilitation, conservatorship, insolvency, or similar state proceeding. 1040 ez efile To receive tax-free treatment, you must do all of the following: Withdraw all the cash to which you are entitled in full settlement of your contract rights or, if less, the maximum permitted by the state. 1040 ez efile Reinvest the cash distribution in a single policy or contract issued by another insurance company or in a single custodial account subject to the same or stricter distribution restrictions as the original contract not later than 60 days after you receive the cash distribution. 1040 ez efile Assign all future distribution rights to the new contract or account for investment in that contract or account if you received an amount that is less than what you are entitled to because of state restrictions. 1040 ez efile   In addition to the preceding requirements, you must provide the new insurer with a written statement containing all of the following information: The gross amount of cash distributed under the old contract. 1040 ez efile The amount of cash reinvested in the new contract. 1040 ez efile Your investment in the old contract on the date you receive your first cash distribution. 1040 ez efile   Also, you must attach the following items to your timely filed income tax return in the year you receive the first distribution of cash. 1040 ez efile A copy of the statement you gave the new insurer. 1040 ez efile A statement that includes: The words ELECTION UNDER REV. 1040 ez efile PROC. 1040 ez efile 92-44, The name of the company that issued the new contract, and The new policy number. 1040 ez efile Direct trustee-to-trustee transfer. 1040 ez efile   If you make a direct trustee-to-trustee transfer, from your governmental 403(b) account to a defined benefit governmental plan, it may not be includible in gross income. 1040 ez efile   The transfer amount is not includible in gross income if it is made to: Purchase permissive service credits, or Repay contributions and earnings that were previously refunded under a forfeiture of service credit under the plan, or under another plan maintained by a state or local government employer within the same state. 1040 ez efile After-tax contributions. 1040 ez efile   For distributions beginning after December 31, 2006, after-tax contributions can be rolled over between a 403(b) plan and a defined benefit plan, IRA, or a defined contribution plan. 1040 ez efile If the rollover is to or from a 403(b) plan, it must occur through a direct trustee-to-trustee transfer. 1040 ez efile Permissive service credit. 1040 ez efile   A permissive service credit is credit for a period of service recognized by a defined benefit governmental plan only if you voluntarily contribute to the plan an amount that does not exceed the amount necessary to fund the benefit attributable to the period of service and the amount contributed is in addition to the regular employee contribution, if any, under the plan. 1040 ez efile   A permissive service credit may also include service credit for up to 5 years where there is no performance of service, or service credited to provide an increased benefit for service credit which a participant is receiving under the plan. 1040 ez efile   Check with your plan administrator as to the type and extent of service that may be purchased by this transfer. 1040 ez efile Tax-Free Rollovers You can generally roll over tax free all or any part of a distribution from a 403(b) plan to a traditional IRA or a non-Roth eligible retirement plan, except for any nonqualifying distributions, described later. 1040 ez efile You may also roll over any part of a distribution from a 403(b) plan by converting it through a direct rollover, described below, to a Roth IRA. 1040 ez efile Conversion amounts are generally includible in your taxable income in the year of the distribution from your 403(b) account. 1040 ez efile See Publication 590 for more information about conversion into a Roth IRA. 1040 ez efile Note. 1040 ez efile A participant is required to roll over distribution amounts received within 60 days in order for the amount to be treated as nontaxable. 1040 ez efile Distribution amounts that are rolled over within the 60 days are not subject to the 10% early distribution penalty. 1040 ez efile Rollovers to and from 403(b) plans. 1040 ez efile   You can generally roll over tax free all or any part of a distribution from an eligible retirement plan to a 403(b) plan. 1040 ez efile Beginning January 1, 2008, distributions from tax-qualified retirement plans and tax-sheltered annuities can be converted by making a direct rollover into a Roth IRA subject to the restrictions that currently apply to rollovers from a traditional IRA into a Roth IRA. 1040 ez efile Converted amounts are generally includible in your taxable income in the year of the distribution from your 403(b) account. 1040 ez efile See Publication 590 for more information on conversion into a Roth IRA. 1040 ez efile   If a distribution includes both pre-tax contributions and after-tax contributions, the portion of the distribution that is rolled over is treated as consisting first of pre-tax amounts (contributions and earnings that would be includible in income if no rollover occurred). 1040 ez efile This means that if you roll over an amount that is at least as much as the pre-tax portion of the distribution, you do not have to include any of the distribution in income. 1040 ez efile   For more information on rollovers and eligible retirement plans, see Publication 575. 1040 ez efile If you roll over money or other property from a 403(b) plan to an eligible retirement plan, see Publication 575 for information about possible effects on later distributions from the eligible retirement plan. 1040 ez efile Hardship exception to rollover rules. 1040 ez efile   The IRS may waive the 60-day rollover period if the failure to waive such requirement would be against equity or good conscience, including cases of casualty, disaster, or other events beyond the reasonable control of an individual. 1040 ez efile   To obtain a hardship exception, you must apply to the IRS for a waiver of the 60-day rollover requirement. 1040 ez efile You apply for the waiver by following the general instructions used in requesting a letter ruling. 1040 ez efile These instructions are stated in Revenue Procedure 2013-4, 2013-1 I. 1040 ez efile R. 1040 ez efile B. 1040 ez efile 126 available at www. 1040 ez efile irs. 1040 ez efile gov/irb/2013-01_IRB/ar09. 1040 ez efile html, or see the latest annual update. 1040 ez efile You must also pay a user fee with the application. 1040 ez efile The user fee for a rollover that is less than $50,000 is $500. 1040 ez efile For rollovers that are $50,000 or more, see Revenue Procedure 2013-8, 2013-1 I. 1040 ez efile R. 1040 ez efile B. 1040 ez efile 237 available at www. 1040 ez efile irs. 1040 ez efile gov/irb/2013-01_IRB/ar13. 1040 ez efile html, or see the latest annual update. 1040 ez efile   In determining whether to grant a waiver, the IRS will consider all relevant facts and circumstances, including: Whether errors were made by the financial institution; Whether you were unable to complete the rollover due to death, disability, hospitalization, incarceration, restrictions imposed by a foreign country, or postal error; Whether you used the amount distributed (for example, in the case of payment by check, whether you cashed the check); and How much time has passed since the date of distribution. 1040 ez efile   For additional information on rollovers, see Publication 590. 1040 ez efile Eligible retirement plans. 1040 ez efile   The following are considered eligible retirement plans. 1040 ez efile Individual retirement arrangements. 1040 ez efile Roth IRA. 1040 ez efile 403(b) plans. 1040 ez efile Government eligible 457 plans. 1040 ez efile Qualified retirement plans. 1040 ez efile  If the distribution is from a designated Roth account, then the only eligible retirement plan is another designated Roth account or a Roth IRA. 1040 ez efile Nonqualifying distributions. 1040 ez efile   You cannot roll over tax free: Minimum required distributions (generally required to begin at age 70½), Substantially equal payments over your life or life expectancy, Substantially equal payments over the joint lives or life expectancies of your beneficiary and you, Substantially equal payments for a period of 10 years or more, Hardship distributions, or Corrective distributions of excess contributions or excess deferrals, and any income allocable to the excess, or excess annual additions and any allocable gains. 1040 ez efile Rollover of nontaxable amounts. 1040 ez efile    You may be able to roll over the nontaxable part of a distribution (such as your after-tax contributions) made to another eligible retirement plan, traditional IRA, or Roth IRA. 1040 ez efile The transfer must be made either through a direct rollover to an eligible plan that separately accounts for the taxable and nontaxable parts of the rollover or through a rollover to a traditional IRA or Roth IRA. 1040 ez efile   If you roll over only part of a distribution that includes both taxable and nontaxable amounts, the amount you roll over is treated as coming first from the taxable part of the distribution. 1040 ez efile Direct rollovers of 403(b) plan distributions. 1040 ez efile   You have the option of having your 403(b) plan make the rollover directly to a traditional IRA, Roth IRA, or new plan. 1040 ez efile Before you receive a distribution, your plan will give you information on this. 1040 ez efile It is generally to your advantage to choose this option because your plan will not withhold tax on the distribution if you choose it. 1040 ez efile Distribution received by you. 1040 ez efile   If you receive a distribution that qualifies to be rolled over, you can roll over all or any part of the distribution. 1040 ez efile Generally, you will receive only 80% of the distribution because 20% must be withheld. 1040 ez efile If you roll over only the 80% you receive, you must pay tax on the 20% you did not roll over. 1040 ez efile You can replace the 20% that was withheld with other money within the 60-day period to make a 100% rollover. 1040 ez efile Voluntary deductible contributions. 1040 ez efile   For tax years 1982 through 1986, employees could make deductible contributions to a 403(b) plan under the individual retirement arrangement (IRA) rules instead of deducting contributions to a traditional IRA. 1040 ez efile   If you made voluntary deductible contributions to a 403(b) plan under these traditional IRA rules, the distribution of all or part of the accumulated deductible contributions may be rolled over if it otherwise qualifies as a distribution you can roll over. 1040 ez efile Accumulated deductible contributions are the deductible contributions: Plus Income allocable to the contributions, Gain allocable to the contributions, and Minus Expenses and losses allocable to the contributions, and Distributions from the contributions, income, or gain. 1040 ez efile Excess employer contributions. 1040 ez efile   The portion of a distribution from a 403(b) plan transferred to a traditional IRA that was previously included in income as excess employer contributions (discussed earlier) is not an eligible rollover distribution. 1040 ez efile   Its transfer does not affect the rollover treatment of the eligible portion of the transferred amounts. 1040 ez efile However, the ineligible portion is subject to the traditional IRA contribution limits and may create an excess IRA contribution subject to a 6% excise tax (see chapter 1 of Publication 590). 1040 ez efile Qualified domestic relations order. 1040 ez efile   You may be able to roll over tax free all or any part of an eligible rollover distribution from a 403(b) plan that you receive under a qualified domestic relations order (QDRO). 1040 ez efile If you receive the interest in the 403(b) plan as an employee's spouse or former spouse under a QDRO, all of the rollover rules apply to you as if you were the employee. 1040 ez efile You can roll over your interest in the plan to a traditional IRA or another 403(b) plan. 1040 ez efile For more information on the treatment of an interest received under a QDRO, see Publication 575. 1040 ez efile Spouses of deceased employees. 1040 ez efile   If you are the spouse of a deceased employee, you can roll over the qualifying distribution attributable to the employee. 1040 ez efile You can make the rollover to any eligible retirement plan. 1040 ez efile   After you roll money and other property over from a 403(b) plan to an eligible retirement plan, and you take a distribution from that plan, you will not be eligible to receive the capital gain treatment or the special averaging treatment for the distribution. 1040 ez efile Second rollover. 1040 ez efile   If you roll over a qualifying distribution to a traditional IRA, you can, if certain conditions are satisfied, later roll the distribution into another 403(b) plan. 1040 ez efile For more information, see IRA as a holding account (conduit IRA) for rollovers to other eligible plans in chapter 1 of Publication 590. 1040 ez efile Nonspouse beneficiary. 1040 ez efile   A nonspouse beneficiary may make a direct rollover of a distribution from a 403(b) plan of a deceased participant if the rollover is a direct transfer to an inherited IRA established to receive the distribution. 1040 ez efile If the rollover is a direct trustee-to-trustee transfer to an IRA established to receive the distribution: The transfer will be treated as an eligible rollover distribution. 1040 ez efile The IRA will be considered an inherited account. 1040 ez efile The required minimum distribution rules that apply in instances where the participant dies before the entire interest is distributed will apply to the transferred IRA. 1040 ez efile    For more information on IRAs, see Publication 590. 1040 ez efile Frozen deposits. 1040 ez efile   The 60-day period usually allowed for completing a rollover is extended for any time that the amount distributed is a frozen deposit in a financial institution. 1040 ez efile The 60-day period cannot end earlier than 10 days after the deposit ceases to be a frozen deposit. 1040 ez efile   A frozen deposit is any deposit that on any day during the 60-day period cannot be withdrawn because: The financial institution is bankrupt or insolvent, or The state where the institution is located has placed limits on withdrawals because one or more banks in the state are (or are about to be) bankrupt or insolvent. 1040 ez efile Gift Tax If, by choosing or not choosing an election, or option, you provide an annuity for your beneficiary at or after your death, you may have made a taxable gift equal to the value of the annuity. 1040 ez efile Joint and survivor annuity. 1040 ez efile   If the gift is an interest in a joint and survivor annuity where only you and your spouse have the right to receive payments, the gift will generally be treated as qualifying for the unlimited marital deduction. 1040 ez efile More information. 1040 ez efile   For information on the gift tax, see Publication 559, Survivors, Executors, and Administrators. 1040 ez efile Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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1040 ez efile 28. 1040 ez efile   Deducciones Misceláneas Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Deducciones Sujetas al Límite del 2%Gastos del Empleado no Reembolsados (Línea 21) Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos (Línea 22) Otros Gastos (Línea 23) Deducciones no Sujetas al Límite del 2%Lista de Deducciones Gastos no DeduciblesLista de Gastos no Deducibles Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. 1040 ez efile  La tarifa para uso comercial de un vehículo en 2013 es 56½ centavos por milla. 1040 ez efile Introduction Este capítulo explica qué gastos pueden declararse como deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). 1040 ez efile Usted tendrá que reducir por el 2% de su ingreso bruto ajustado el total de la mayoría de las deducciones misceláneas detalladas. 1040 ez efile Este capítulo trata los siguientes temas: Deducciones sujetas al límite del 2%. 1040 ez efile Deducciones no sujetas al límite del 2%. 1040 ez efile Gastos que no se pueden deducir. 1040 ez efile Tiene que guardar documentación para verificar sus deducciones. 1040 ez efile Debe guardar sus recibos, cheques cancelados, cheques sustitutivos, estados de cuentas financieras y otros documentos comprobantes. 1040 ez efile Si desea obtener más información sobre el mantenimiento de documentación, obtenga la Publicación 552, Recordkeeping for Individuals (Mantenimiento de documentación para personas físicas), en inglés. 1040 ez efile Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, regalos y automóvil), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (El ingreso tributable y no tributable), en inglés 529 Miscellaneous Deductions (Deducciones misceláneas), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocios), en inglés 587 Business Use of Your Home (Including Use by Daycare Providers) (Uso de su domicilio para propósitos comerciales (incluyendo el uso por proveedores de cuidado infantil)), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar la propiedad), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), en inglés 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), en inglés Deducciones Sujetas al Límite del 2% Usted puede deducir ciertos gastos como deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). 1040 ez efile Puede deducir la parte de sus gastos que supere al 2% de su ingreso bruto ajustado. 1040 ez efile Se calcula la deducción en el Anexo A; restando el 2% de sus ingresos brutos ajustados del total de estos gastos. 1040 ez efile Su ingreso bruto ajustado es la cifra escrita en la línea 38 del Formulario 1040. 1040 ez efile Por lo general, se aplica el límite del 2% después de aplicar los demás límites de deducciones. 1040 ez efile Por ejemplo, el límite del 50% (o del 80%) sobre comidas y entretenimiento relacionados con los negocios (explicado en el capítulo 26) se aplica antes de aplicar el límite del 2%. 1040 ez efile Las deducciones sujetas al límite del 2% se explican aquí de acuerdo con las tres categorías en las cuales los declara en el Anexo A (Formulario 1040): Gastos del empleado no reembolsados (línea 21). 1040 ez efile Costos de la preparación de la declaración de impuestos (línea 22). 1040 ez efile Otros gastos (línea 23). 1040 ez efile Gastos del Empleado no Reembolsados (Línea 21) Generalmente, uno puede deducir en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040) los gastos del empleado no reembolsados que: Pague o en los que incurra durante el año tributario, Sean necesarios para llevar a cabo su oficio o negocio como empleado y Sean ordinarios y necesarios. 1040 ez efile Un gasto es “ordinario” si es común y aceptado en su oficio, negocio o profesión. 1040 ez efile Un gasto es necesario si es adecuado y útil para su negocio. 1040 ez efile Un gasto no tiene que ser obligatorio para considerarse necesario. 1040 ez efile A continuación se indican algunos ejemplos de gastos del empleado no reembolsados. 1040 ez efile Después de la lista encontrará otros ejemplos de gastos del empleado no reembolsados. 1040 ez efile Deudas incobrables incurridas por un empleado en la ejecución de su trabajo. 1040 ez efile Educación relacionada con el trabajo. 1040 ez efile (Vea el capítulo 27). 1040 ez efile Honorarios legales relacionados con su trabajo. 1040 ez efile Licencias y tarifas reglamentarias. 1040 ez efile Primas de seguro contra negligencia profesional. 1040 ez efile Exámenes médicos requeridos por un empleador. 1040 ez efile Impuestos sobre una profesión u ocupación. 1040 ez efile Pasaporte para un viaje de negocios. 1040 ez efile Suscripciones a revistas profesionales y de industria relacionadas con su trabajo. 1040 ez efile Viajes, transporte, entretenimiento y regalos relacionados con su trabajo. 1040 ez efile (Vea el capítulo 26). 1040 ez efile Seguro de Responsabilidad Comercial Puede deducir las primas de seguro que pagó para protegerse contra responsabilidad personal por actos ilícitos en el trabajo. 1040 ez efile Daños por Incumplimiento de Contrato de Empleo Si deja de cumplir con un contrato de empleo, puede deducir los daños que pague a su antiguo empleador que sean atribuibles a la paga que había recibido de ese empleador. 1040 ez efile Depreciación de Computadoras Puede declarar una deducción por depreciación de una computadora que usted usa en el trabajo como empleado si su uso: Es para conveniencia de su empleador y Se requiere como una condición de su empleo. 1040 ez efile Para obtener información acerca de las reglas y excepciones a las reglas que afectan las deducciones permitidas por una computadora en su casa, vea la Publicación 529, en inglés. 1040 ez efile Cuotas a Cámaras de Comercio y Asociaciones Profesionales Es posible que pueda deducir cuotas pagadas a organizaciones profesionales (como asociaciones de abogados y asociaciones médicas) y a cámaras de comercio y organizaciones parecidas, si la afiliación le ayuda a realizar los deberes de su trabajo. 1040 ez efile Estas organizaciones incluyen: Juntas comerciales, Asociaciones comerciales, Organizaciones cívicas o de servicios públicos, Juntas de bienes raíces y Asociaciones profesionales. 1040 ez efile Actividades políticas y de cabildeo. 1040 ez efile   Quizás no pueda deducir la parte de sus cuotas destinada a ciertas actividades políticas y de cabildeo. 1040 ez efile Vea Cuotas usadas para cabildeo bajo Gastos no Deducibles, más adelante. 1040 ez efile Gastos del Educador Si en el año 2013 usted era un educador que reunía los requisitos, usted puede deducir hasta $250 de gastos calificados que usted pagó en el año 2013 como ajuste a los ingresos brutos, en la línea 23 del Formulario 1040, en vez de una deducción detallada miscelánea. 1040 ez efile Si presenta el Formluario 1040A, usted podría deducir estos gastos en la línea 16. 1040 ez efile Si usted y su cónyuge están presentando una declaración conjunta y ambos fueron educadores calificados, la deducción máxima es $500. 1040 ez efile No obstante, ninguno puede deducir más de $250 como gastos calificados. 1040 ez efile Oficina en el Domicilio Si de manera habitual, usted usa una parte de su domicilio exclusivamente para propósitos comerciales, tal vez pueda deducir una parte de los gastos de operación y depreciación de su domicilio. 1040 ez efile Puede reclamar esta deducción por el uso comercial de una parte de su domicilio sólo si utiliza esa parte habitual y exclusivamente: Como el lugar principal de negocios para algún oficio o negocio, Como lugar para reunirse o recibir a sus pacientes o clientes en el transcurso normal de su oficio o negocio o En el caso de un edificio separado no conectado a su domicilio, si lo usa para fines de su oficio o negocio. 1040 ez efile Dicho uso comercial, habitual y exclusivo tiene que ser para conveniencia de su empleador y no sólo adecuado y útil para su propio trabajo. 1040 ez efile Vea la Publicación 587, en inglés, para obtener información más detallada y una hoja de trabajo. 1040 ez efile Gastos Relacionados con la Búsqueda de Empleo Puede deducir determinados gastos que tenga al buscar un nuevo trabajo en su profesión actual, incluso si no lo consigue. 1040 ez efile Pero no puede deducir estos gastos si: Busca trabajo en una nueva profesión, Hubo una pausa considerable entre el término de su último trabajo y la búsqueda de un trabajo nuevo o Busca trabajo por primera vez. 1040 ez efile Cuotas de agencias de colocación y empleo. 1040 ez efile   Puede deducir cuotas que pague a agencias de colocación y empleo que usa como parte de su búsqueda de trabajo en su profesión actual. 1040 ez efile Si el empleador le devuelve dinero. 1040 ez efile   Si, en un año posterior, su empleador le devuelve el dinero de las cuotas de agencias de empleo, usted tiene que incluir la cantidad que reciba en sus ingresos brutos hasta que llegue al total del beneficio tributario que recibió en el año anterior. 1040 ez efile (Vea Recuperaciones de Fondos en el capítulo 12). 1040 ez efile Si el empleador le paga a la agencia de empleo. 1040 ez efile   Si su empleador paga las cuotas directamente a la agencia de empleo y usted no es responsable de pagarlas, no puede incluirlas en sus ingresos brutos. 1040 ez efile Currículum vitae. 1040 ez efile   Puede deducir lo que gaste para preparar o enviar por correo copias de un currículum vitae a posibles empleadores siempre que busca un trabajo nuevo en su profesión actual. 1040 ez efile Gastos de viaje y transporte. 1040 ez efile   Si viaja a algún lugar y durante su estadía busca un trabajo nuevo en su profesión actual, tal vez pueda deducir los gastos de viaje de ida y vuelta al lugar. 1040 ez efile Puede deducir los gastos de viaje si el viaje se realizó principalmente para buscar un trabajo nuevo. 1040 ez efile Es importante saber qué parte del tiempo dedique a actividades personales y qué parte del tiempo dedique a buscar trabajo para determinar si el viaje se hizo principalmente por motivos personales o para buscar un trabajo nuevo. 1040 ez efile   Incluso si no puede deducir los gastos de viaje de ida y vuelta al lugar, puede deducir los gastos de buscar trabajo nuevo en su profesión actual que incurra mientras se encuentra en dicho lugar. 1040 ez efile   Puede optar por utilizar la tarifa estándar por milla para calcular los gastos de automóvil. 1040 ez efile La tarifa correspondiente al año 2013 para uso comercial de un vehículo es 56½ centavos por milla. 1040 ez efile Vea el capítulo 26 para más información. 1040 ez efile Licencias y Tarifas Reglamentarias Puede deducir la cantidad que pague cada año a gobiernos estatales o locales por licencias y tarifas reglamentarias para su oficio, negocio o profesión. 1040 ez efile Impuestos Incidentales al Trabajo Puede deducir un impuesto incidental al trabajo que una localidad le cobre a una tarifa fija por el privilegio de trabajar o realizar un negocio dentro de dicha localidad. 1040 ez efile Si usted es empleado, puede reclamar impuestos incidentales al trabajo sólo como deducción miscelánea sujeta al límite del 2%; no puede reclamarlos como una deducción en otro lugar de su declaración. 1040 ez efile Reintegro de un Pago de Asistencia Un “pago de asistencia” es aquel pago que se recibe de acuerdo con un plan del empleador para ayudar a los empleados que pierden su empleo debido a la falta de trabajo. 1040 ez efile Si usted reintegra un pago de asistencia de suma global que recibió y había incluido en sus ingresos en un año anterior, puede deducir dicho reintegro. 1040 ez efile Gastos de Investigación de un Profesor Universitario Si es profesor universitario, puede deducir los gastos de investigación, incluidos gastos de viaje y gastos en los que incurra por enseñar, dar conferencias o escribir y publicar temas relacionados directamente con su labor de enseñanza. 1040 ez efile Tiene que haber comenzado la investigación como parte de los deberes de enseñanza que se esperan de un profesor y sin expectativas lucrativas además del sueldo. 1040 ez efile No obstante, no puede deducir los costos de viajes como una forma de educación. 1040 ez efile Herramientas Utilizadas en su Trabajo Por lo general, puede deducir los gastos por herramientas que usa en su trabajo si éstas se desgastan y se deshace de ellas dentro de 1 año después de la fecha de compra. 1040 ez efile Puede depreciar el costo de las herramientas cuya vida sea mayor del año tributario. 1040 ez efile Para obtener más información acerca de la depreciación, vea la Publicación 946, en inglés. 1040 ez efile Cuotas y Gastos de Afiliación a un Sindicato Puede deducir cuotas y tarifas iniciales que pague para afiliarse a un sindicato. 1040 ez efile También puede deducir contribuciones destinadas a los beneficios para miembros del sindicato desempleados. 1040 ez efile No obstante, no puede deducir la parte de las contribuciones o aportaciones destinadas a los fondos para el pago de beneficios por enfermedad, accidente o fallecimiento. 1040 ez efile Asimismo, no puede deducir aportaciones a un fondo de pensiones, incluso si el sindicato le exige que realice las aportaciones. 1040 ez efile Tal vez no pueda deducir las cantidades que pague al sindicato si éstas están relacionadas con determinadas actividades políticas o de cabildeo. 1040 ez efile Vea Gastos de Cabildeo bajo Gastos no Deducibles, más adelante. 1040 ez efile Ropa de Trabajo y Uniformes Puede deducir el costo y mantenimiento de la ropa de trabajo si se cumplen los dos requisitos siguientes: Está obligado a usarlas como condición de empleo. 1040 ez efile La ropa no es adecuada para uso cotidiano. 1040 ez efile No es suficiente usar ropa distintiva. 1040 ez efile Su empleador tiene que requerir específicamente esa ropa. 1040 ez efile Tampoco es suficiente que, de hecho, no use su ropa de trabajo en otro lugar. 1040 ez efile La ropa no puede servir para reemplazar su ropa habitual. 1040 ez efile Algunos ejemplos de trabajadores que tal vez puedan deducir el costo y mantenimiento de la ropa de trabajo son: personas que realicen entregas, bomberos, proveedores de servicios de la salud, agentes encargados de mantener el orden público, carteros, atletas profesionales y trabajadores del transporte (aéreo, ferroviario, terrestre, etc. 1040 ez efile ). 1040 ez efile Los músicos y artistas pueden deducir el costo de la ropa y los accesorios de teatro si no son adecuados para su uso cotidiano. 1040 ez efile Sin embargo, la ropa de trabajo que conste de un gorro blanco, camisa blanca o chaqueta blanca, overol (de pintor) blanco y zapatos de trabajo estándar, como la que debe usar un pintor en su trabajo por exigencia de su sindicato, no es distintiva en cuanto a carácter ni a la naturaleza del uniforme. 1040 ez efile Igualmente, los costos de compra y mantenimiento de ropa de trabajo azul usada por un soldador a solicitud de un capataz no son deducibles. 1040 ez efile Ropa de protección. 1040 ez efile   Puede deducir el costo de la ropa de protección obligatoria en su trabajo, como zapatos o botas de seguridad, anteojos de seguridad, cascos y guantes de trabajo. 1040 ez efile   Algunos ejemplos de trabajadores a los que quizás se les exija usar artículos de seguridad son: carpinteros, trabajadores del cemento, trabajadores de productos químicos, electricistas, tripulación de barcos de pesca, maquinistas, trabajadores de campos petrolíferos, fontaneros, técnicos en tuberías y conductores de camiones. 1040 ez efile Uniformes militares. 1040 ez efile   Generalmente, no puede deducir el costo de uniformes si está en servicio activo a tiempo completo en las Fuerzas Armadas. 1040 ez efile Sin embargo, si es miembro en reserva de las Fuerzas Armadas, puede deducir el costo no reembolsado de su uniforme si los reglamentos militares exigen que su uso se limite a cuando esté en servicio como miembro en reserva. 1040 ez efile Al calcular la deducción, tiene que deducir del costo la asignación no gravable que reciba por estos gastos. 1040 ez efile   Si las reglas militares locales no le permiten que use uniformes de faena cuando no esté de servicio, puede deducir la cantidad por la cual el costo de compra y mantenimiento de estos uniformes sea superior a la asignación por uniforme que reciba. 1040 ez efile   Puede deducir el costo de sus uniformes si es miembro del personal o profesorado civil de una escuela militar. 1040 ez efile Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos (Línea 22) Generalmente, puede deducir los costos de la preparación de la declaración de impuestos en el año en el que los paga. 1040 ez efile De este modo, en la declaración de impuestos de 2013, puede deducir los costos pagados en el año 2013 por la preparación de la declaración del año 2012. 1040 ez efile Estos costos incluyen el costo de los programas de software de preparación de impuestos y publicaciones tributarias. 1040 ez efile También incluyen todo costo que haya pagado por la presentación electrónica de su declaración. 1040 ez efile Otros Gastos (Línea 23) Puede deducir otros gastos determinados como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. 1040 ez efile En la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040), puede deducir gastos que paga para: Generar o cobrar ingresos que se tienen que incluir en sus ingresos brutos, Administrar, conservar o mantener en buen estado propiedad cuya finalidad es generar un ingreso de estas características o Determinar, impugnar, pagar o solicitar un reembolso de algún impuesto. 1040 ez efile Puede deducir gastos que pague para los fines indicados en las secciones (1) y (2) anteriores sólo si están razonable y estrechamente relacionados con estos fines. 1040 ez efile Algunos de estos gastos se explican más adelante. 1040 ez efile Si los gastos que pague generan ingresos que sólo sean parcialmente tributables, vea Gastos de Ingresos Exentos de Impuestos más adelante, bajo Gastos no Deducibles. 1040 ez efile Cargos de Tasación Puede deducir cargos de tasación si los paga para calcular una pérdida por hecho fortuito o el valor justo de mercado de una propiedad donada. 1040 ez efile Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo Puede deducir una pérdida por hecho fortuito o robo como una deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2% si utilizaba la propiedad dañada o robada para realizar servicios como empleado. 1040 ez efile Primero declare la pérdida en la Sección B del Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés. 1040 ez efile Es posible que también tenga que incluir la pérdida en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedades de negocios), también en inglés, si es que está obligado por otras razones a presentar ese formulario. 1040 ez efile Para calcular su deducción, sume todas las pérdidas por hecho fortuito o robo de este tipo de propiedad que se incluyan en las líneas 32 y 38b del Formulario 4684, o la línea 18a del Formulario 4797, ambos en inglés. 1040 ez efile Para información sobre otras pérdidas por hecho fortuito o robo, vea el capítulo 25. 1040 ez efile Apoyo Administrativo y Alquiler de Oficina Puede deducir gastos de oficina, (por ejemplo apoyo administrativo y alquiler), que usted incurre con respecto a sus inversiones y al cobro de los ingresos tributables generados por las mismas. 1040 ez efile Cargos de Tramitación por el Uso de una Tarjeta de Crédito o Débito Puede deducir el cargo administrativo que le cobra el tramitador de la tarjeta de crédito por efectuar un pago del impuesto sobre los ingresos (inclusive pagos del impuesto estimado) con tarjeta de crédito o débito. 1040 ez efile Dichos cargos son deducibles en el año en que se paguen. 1040 ez efile Depreciación de Computadora de Uso Doméstico Puede deducir la depreciación de su computadora de uso doméstico si la utiliza para generar ingresos (por ejemplo, para administrar sus inversiones que generen ingresos tributables). 1040 ez efile Por lo general, tiene que depreciar la computadora según el método uniforme durante el período de recuperación del Sistema Alternativo de Depreciación (ADS, por sus siglas en inglés). 1040 ez efile Si trabaja como empleado y también utiliza la computadora en ese trabajo, vea la Publicación 946, en inglés. 1040 ez efile Deducciones que le Sobran de un Caudal Hereditario Si las deducciones totales de un caudal hereditario en su año tributario anterior son superiores a su ingreso bruto de ese año, los beneficiarios que heredan la propiedad pueden deducir la cantidad que le sobró en exceso. 1040 ez efile No incluya las deducciones por la exención personal del caudal hereditario y las donaciones con fines benéficos al calcular las deducciones totales del caudal hereditario. 1040 ez efile Los beneficiarios pueden reclamar la deducción sólo para el año tributario en el que, o con el que, termina el caudal hereditario, sea el año final un año normal o un año tributario corto. 1040 ez efile Para obtener más información, vea Termination of Estate (Terminación de un caudal hereditario) en la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés. 1040 ez efile Cargos del Cobro de Intereses y Dividendos Puede deducir cargos que paga a un agente de bolsa, banco, fideicomisario o agente parecido por el cobro de los intereses de los bonos o dividendos de acciones tributables. 1040 ez efile Sin embargo, no puede deducir un cargo que pague a un agente de bolsa para comprar bienes de inversión, como acciones o bonos. 1040 ez efile Tiene que agregar el cargo al costo de los bienes. 1040 ez efile No puede deducir el cargo que pague a un agente de bolsa para vender valores. 1040 ez efile Puede usar el cargo sólo para calcular las pérdidas o ganancias de la venta. 1040 ez efile Vea las Instrucciones del Formulario 8949, para obtener información sobre cómo declarar el cargo. 1040 ez efile Gastos Relacionados con un Pasatiempo Por lo general, puede deducir gastos relacionados con un pasatiempo, pero sólo hasta la cantidad del ingreso generado por el mismo. 1040 ez efile Un pasatiempo no es un negocio porque no se realiza para obtener un beneficio económico. 1040 ez efile Consulte Actividad sin fines de lucro en el capítulo 12 bajo Otros Ingresos. 1040 ez efile Deducciones Indirectas de Entidades que Traspasan los Atributos Tributarios Las entidades que traspasan los atributos tributarios incluyen sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S y fondos mutuos que no se ofrecen al público. 1040 ez efile Las deducciones de dichas entidades se traspasan a los socios o accionistas. 1040 ez efile Los socios o accionistas pueden deducir su parte de las deducciones traspasadas para gastos de inversión como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. 1040 ez efile Ejemplo. 1040 ez efile Usted es miembro de un club de inversiones formado exclusivamente para invertir en valores. 1040 ez efile El club se considera una sociedad colectiva. 1040 ez efile Los ingresos de la sociedad colectiva provienen exclusivamente de dividendos, intereses y ganancias tributables procedentes de la venta de valores. 1040 ez efile En este caso, usted puede deducir su parte de los gastos de operación de la sociedad colectiva como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. 1040 ez efile No obstante, si el club de inversiones tiene inversiones que generan ingresos no tributables también, no puede deducir su parte de los gastos que generan ingresos no tributables. 1040 ez efile Fondos mutuos de oferta pública. 1040 ez efile   Los fondos mutuos de oferta pública no traspasan deducciones por gastos de inversión a los accionistas. 1040 ez efile Un fondo mutuo es “de oferta pública” si: Se comercializa continuamente en virtud de una oferta pública, Se cotiza habitualmente en un mercado bursátil de valores establecido o Están bajo la propiedad de al menos 500 personas en todo momento durante el año tributario. 1040 ez efile   El fondo mutuo de oferta pública le enviará un Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), en inglés, o un formulario sustitutivo, que indique la cantidad neta del ingreso de dividendos (dividendos brutos menos gastos de inversión). 1040 ez efile Esta cifra neta es la cantidad que declara como ingresos. 1040 ez efile Usted no puede también deducir los gastos de inversión incurridos por fondos mutuos de oferta pública porque ya se incluyen como parte de la cantidad neta del ingreso de dividendos. 1040 ez efile Declaraciones informativas. 1040 ez efile   Las entidades que traspasan los atributos tributarios deben enviarle declaraciones informativas. 1040 ez efile Sociedades colectivas y de tipo S. 1040 ez efile   Estas entidades generan el Anexo K-1, el cual indica los conceptos y las cantidades que tiene que declarar y también identifica los anexos y las líneas de la declaración de impuestos que se deben usar. 1040 ez efile Fondos mutuos que no son de oferta pública. 1040 ez efile   Estos fondos le enviarán un Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), o un formulario sustitutivo, el cual indicará su parte de los ingresos brutos y los gastos de inversión. 1040 ez efile Puede declarar los gastos sólo como una deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2%. 1040 ez efile Cargos y Gastos Relacionados con la Inversión Puede deducir cargos relacionados con la inversión, custodia, administración de fideicomiso y otros gastos que pague por la administración de inversiones que generen ingresos tributables. 1040 ez efile Gastos Legales Por lo general, puede deducir gastos legales en los que incurra al intentar generar o cobrar ingresos tributables o que pague en conexión con la determinación, cobro o reembolso de un impuesto. 1040 ez efile También puede deducir gastos legales que: Estén relacionados con la realización o conservación de su trabajo, como los que pague para defenderse contra acusaciones penales que se levanten por las acciones de su oficio o negocio, Sean para asesoría tributaria relacionada con un divorcio, si la factura indica cuánto corresponde a la asesoría tributaria y se determina de una forma razonable o Sean para cobrar una pensión tributable para el cónyuge divorciado. 1040 ez efile Puede deducir los gastos que incurrió para resolver problemas tributarios relacionados con las pérdidas o ganancias de un negocio (Anexo C o C-EZ), alquileres o regalías (Anexo E) o gastos e ingresos agrícolas (Anexo F) en el anexo apropiado, todos en inglés. 1040 ez efile Debe deducir los gastos que incurrió para resolver problemas tributarios no comerciales en el Anexo A (Formulario 1040). 1040 ez efile Vea Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos , anteriormente. 1040 ez efile Pérdidas de Depósitos Para obtener información acerca de si puede deducir la pérdida de un depósito que usted hizo en una institución financiera que reúna los requisitos y cómo declarar la deducción si tiene derecho a ella, vea Pérdidas de Depósitos en el capítulo 25. 1040 ez efile Reintegros de Ingresos Si tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó como ingresos en un año anterior, es posible que pueda deducir dicha cantidad reintegrada. 1040 ez efile Si la cantidad que tuvo que reintegrar era ingreso ordinario de $3,000 o menos, la deducción está sujeta al límite del 2%. 1040 ez efile Si fue más de $3,000, vea Reintegros por la Reclamación de un Derecho bajo Deducciones no Sujetas al Límite del 2%, más adelante. 1040 ez efile Reintegros de Beneficios del Seguro Social Para obtener información acerca de cómo deducir los reintegros de ciertos beneficios del Seguro Social, vea Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos en el capítulo 11. 1040 ez efile Alquiler de Caja de Seguridad Puede deducir el alquiler de una caja de seguridad si la utiliza para almacenar bonos y acciones que generen ingresos tributables o documentos y papeles relacionados con inversiones. 1040 ez efile No puede deducir el alquiler si sólo utiliza la caja para guardar joyas, otras pertenencias personales o valores exentos de impuestos. 1040 ez efile Cargos Administrativos de los Planes de Reinversión de Dividendos Puede deducir los cargos administrativos que pague como abonado a un plan de reinversión de dividendos. 1040 ez efile Estos cargos administrativos incluyen pagos por: Poseer acciones adquiridas mediante un plan, Cobrar y reinvertir dividendos en efectivo, y Mantener documentación personal y proporcionar estados de cuenta detallados. 1040 ez efile Honorarios por Administración de un Fideicomiso de Arreglos IRA Los honorarios de administración de un fideicomiso que se facturen por separado y que usted pague en relación con un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) son deducibles (si son ordinarios y necesarios) como deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2%. 1040 ez efile Para obtener más información acerca de los arreglos IRA, vea el capítulo 17. 1040 ez efile Deducciones no Sujetas al Límite del 2% Puede deducir los artículos indicados a continuación como deducciones detalladas misceláneas. 1040 ez efile No están sujetas al límite del 2%. 1040 ez efile Declare estos artículos en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. 1040 ez efile Lista de Deducciones Se explica cada uno de los siguientes artículos en detalle después de la lista (excepto cuando se indica al contrario). 1040 ez efile Prima amortizable de bonos tributables. 1040 ez efile Pérdidas por hecho fortuito y robo de una propiedad que genera ingresos. 1040 ez efile Impuesto federal sobre la herencia atribuible a los ingresos de un difunto. 1040 ez efile Pérdidas de apuestas y juegos de azar hasta la cantidad de sus ganancias del juego. 1040 ez efile Gastos del trabajo relacionados con los impedimentos de personas con incapacidades. 1040 ez efile Pérdida por otras actividades anotadas en el recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B. 1040 ez efile Pérdidas por estafas de inversiones engañosas tipo Ponzi. 1040 ez efile Vea, Pérdidas proveneintes de estafas de inversiones del tipo Ponzi (Ponzi schemes) , en el capítulo 25. 1040 ez efile Reintegros de más de $3,000 por la reclamación de un derecho. 1040 ez efile Inversión no recuperada en una anualidad. 1040 ez efile Prima Amortizable de Bonos Tributables En general, si la cantidad que paga por un bono es superior a la cantidad de capital estipulado, el excedente corresponde a la prima de los bonos. 1040 ez efile Puede optar por amortizar la prima de bonos tributables. 1040 ez efile Por lo general, la amortización de la prima compensa los ingresos de intereses sobre el bono en lugar de ser una deducción diferente. 1040 ez efile Parte de la prima de algunos bonos puede ser una deducción miscelánea no sujeta al límite del 2%. 1040 ez efile Para obtener más información, vea Amortizable Premium on Taxable Bonds (Prima amortizable de bonos tributables) en la Publicación 529 y Bond Premium Amortization (Amortización de prima de bono) en el capítulo 3 de la Publicación 550, Investment Income and Expenses (Gastos e ingresos de inversión), ambas en inglés. 1040 ez efile Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo de Propiedad que Genera Ingresos Puede deducir una pérdida por hecho fortuito o robo como deducción detallada miscelánea no sujeta al límite del 2% si la propiedad dañada o robada era una propiedad que generaba ingresos (propiedad que se tiene con fines de inversión, tal como acciones, pagarés, bonos, oro, plata, terrenos sin construir y obras de arte). 1040 ez efile Primero, declare la pérdida en la Sección B del Formulario 4684. 1040 ez efile Asimismo, es posible que tenga que incluir la pérdida en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés, si por algún otro motivo está obligado a presentar ese formulario. 1040 ez efile Para calcular su deducción, sume todas las pérdidas por hecho fortuito o robo de este tipo de propiedad que se incluyan en las líneas 32 y 38b del Formulario 4684, o la línea 18a del Formulario 4797. 1040 ez efile Para obtener más información acerca de las pérdidas por hecho fortuito y robo, consulte el capítulo 25. 1040 ez efile Impuesto Federal sobre la Herencia Atribuible a los Ingresos de un Difunto Puede deducir el impuesto federal sobre la herencia atribuible a los ingresos de un difunto que usted, como beneficiario, incluye en sus ingresos brutos. 1040 ez efile Los ingresos de un difunto son ingresos brutos que habría recibido éste si no hubiese fallecido y que no se podían incluir debidamente en la última declaración de impuestos del difunto. 1040 ez efile Vea la Publicación 559, en inglés, para obtener más información. 1040 ez efile Pérdidas de Apuestas y Juegos de Azar hasta la Cantidad de sus Ganancias de Juego Tiene que declarar la cantidad total de sus ganancias de apuestas y juegos de azar que tuvo en el año en la línea 21 del Formulario 1040. 1040 ez efile Debe deducir sus pérdidas de juego que tuvo en el año en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. 1040 ez efile No puede deducir las pérdidas de apuestas y juegos de azar que sean superiores a las ganancias. 1040 ez efile No puede reducir las ganancias de apuestas y juegos de azar por las pérdidas de juego y declarar la diferencia. 1040 ez efile Tiene que declarar la cantidad total de las ganancias como ingresos, y las pérdidas (hasta la cantidad de su ganancias), como deducción detallada. 1040 ez efile Por consiguiente, su documentación debe mostrar las ganancias por separado de las pérdidas. 1040 ez efile Diario de ganancias y pérdidas. 1040 ez efile Tiene que mantener un diario exacto o registro parecido de sus ganancias y pérdidas provenientes de apuestas y juegos de azar. 1040 ez efile Su diario debe contener, como mínimo, la siguiente información: La fecha y el tipo de apuesta específica o actividad de apuestas. 1040 ez efile El nombre y la dirección o ubicación del establecimiento de apuestas. 1040 ez efile Los nombres de otras personas que lo acompañan en el establecimiento de apuestas. 1040 ez efile La (o las) cantidad(es) que ganó o perdió. 1040 ez efile Vea la Publicación 529, en inglés, para información adicional. 1040 ez efile Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Si tiene una incapacidad física o mental que limite su capacidad para trabajar o limite sustancialmente una o más de las actividades principales de la vida (como realizar tareas manuales, caminar, hablar, respirar, aprender y trabajar), puede deducir sus gastos de trabajo relacionados con dicho impedimento. 1040 ez efile Los gastos de trabajo relacionados con un impedimento son gastos ordinarios y necesarios del negocio incurridos por servicios de un asistente en su lugar de trabajo y por otros gastos relacionados con su lugar de trabajo que sean necesarios para que pueda trabajar. 1040 ez efile Personas que trabajan por cuenta propia. 1040 ez efile   Si trabaja por cuenta propia, anote los gastos de trabajo relacionados con su incapacidad en el formulario correspondiente (Anexo C, C-EZ, E o F) que utilice para declarar los ingresos y gastos de negocio. 1040 ez efile Pérdida por Otras Actividades Anotadas en el Recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B Si la cantidad declarada en el recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B es una pérdida, declárela en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. 1040 ez efile No está sujeto a las limitaciones de actividades pasivas. 1040 ez efile Reintegros por la Reclamación de un Derecho Si tuvo que reintegrar más de $3,000 que incluyó en los ingresos de un año anterior porque en ese momento pensaba que tenía un derecho no restringido a dichos ingresos, tal vez pueda deducir la cantidad que pagó o solicitar que se la acrediten en sus impuestos. 1040 ez efile Vea Reintegros en el capítulo 12, para más información. 1040 ez efile Inversión no Recuperada en una Anualidad Un jubilado que haya contribuido al costo de una anualidad puede excluir de sus ingresos parte de cada pago que reciba, por ser rendimiento exento de impuestos de la inversión del jubilado. 1040 ez efile Si el jubilado muere antes de recuperar toda la inversión libre de impuestos, se podría deducir toda inversión no recuperada en la declaración final de impuestos del jubilado. 1040 ez efile Vea el capítulo 10 para obtener más información acerca del trato tributario de las pensiones y anualidades. 1040 ez efile Gastos no Deducibles A continuación se enumeran algunos ejemplos de gastos no deducibles. 1040 ez efile Luego, se explican en mayor detalle los gastos no deducibles adicionales. 1040 ez efile Lista de Gastos no Deducibles Comisiones de agentes bursátiles que usted pagó con respecto a su arreglo IRA u otra propiedad de inversión. 1040 ez efile Gastos de entierro o funeral, incluido el costo de la tumba. 1040 ez efile Gastos de capital. 1040 ez efile Cargos y licencias, como licencias de automóvil, de matrimonio y placas de identificación. 1040 ez efile Pérdidas relacionadas con pasatiempos; no obstante, vea Gastos Relacionados con un Pasatiempo , anteriormente. 1040 ez efile Reparaciones, seguro y alquiler de la vivienda. 1040 ez efile Sobornos y comisiones clandestinas. 1040 ez efile Vea Bribes and kickbacks (Sobornos y comisiones clandestinas) en el capítulo 11 de la Publicación 535, en inglés. 1040 ez efile Pérdidas de la venta de su vivienda, mobiliario, automóvil personal, etc. 1040 ez efile Primas de seguro personal por incapacidad. 1040 ez efile Gastos personales, de vida o familiares. 1040 ez efile Valor de salarios no recibidos o período de vacaciones no utilizadas. 1040 ez efile Gastos de Adopción No puede deducir los gastos que incurre en la adopción de un niño, pero tal vez pueda tomar un crédito para esos gastos. 1040 ez efile Vea el capítulo 36. 1040 ez efile Gastos de Campaña Electoral No puede deducir gastos que un candidato para un cargo público incurre en su campaña electoral, incluso si el candidato está postulando para la reelección a dicho cargo. 1040 ez efile Estos incluyen cargos de calificación e inscripción para las elecciones primarias. 1040 ez efile Honorarios legales. 1040 ez efile   No puede deducir honorarios legales que se pagan para defender cargos derivados de la participación en una campaña política. 1040 ez efile Cargos por Emisión de Cheques de Cuenta Personal Si tiene una cuenta corriente personal, no puede deducir cargos cobrados por el banco por el privilegio de emitir cheques, incluso si la cuenta devenga intereses. 1040 ez efile Cuotas de Clubes Por lo general, no puede deducir el costo de afiliación a un club organizado para fines comerciales, de placer, recreación u otro fin social. 1040 ez efile Esto incluye clubes de negocios, sociales, atléticos, de almuerzo, deportivos, de aerolíneas, hoteles, golf y de campo. 1040 ez efile No puede deducir cuotas pagadas a una organización si uno de los propósitos principales de ésta es: Realizar actividades sociales para los miembros o sus invitados u Ofrecer a los miembros o sus invitados acceso a establecimientos de actividades sociales. 1040 ez efile No se pueden deducir las cuotas pagadas a aerolíneas, hoteles o clubes de almuerzo. 1040 ez efile Gastos de Transporte entre su Domicilio y el Trabajo No puede deducir gastos de viaje de ida y vuelta al trabajo (el costo de su transporte entre su residencia y su lugar de trabajo principal o habitual). 1040 ez efile Si transporta herramientas, instrumentos u otros artículos en su automóvil de ida y vuelta a su trabajo, puede deducir sólo el costo adicional de transporte de dichos artículos, como el alquiler de un remolque para el transporte de los mismos. 1040 ez efile Multas o Sanciones No puede deducir multas o sanciones que pague a una oficina del gobierno por infringir una ley. 1040 ez efile Esto incluye cantidades pagadas para liquidar su responsabilidad real o posible de una multa o sanción (civil o penal). 1040 ez efile Las multas o sanciones incluyen multas de estacionamiento, sanciones tributarias y sanciones deducidas de su sueldo de maestro después de una huelga ilícita. 1040 ez efile Gastos de Balnearios No puede deducir gastos de un balneario (spa), aun si existe un requisito laboral para mantenerse en excelente condición física, como podría ser el caso de un oficial encargado del orden público. 1040 ez efile Sistema de Seguridad Residencial No puede deducir el costo de un sistema de seguridad residencial como una deducción miscelánea. 1040 ez efile Sin embargo, tal vez pueda reclamar una deducción por un sistema de seguridad residencial como gasto de negocios, si es que tiene una oficina en su casa. 1040 ez efile Vea Oficina en el Domicilio bajo Gastos del Empleado no Reembolsados, anteriormente, y Security System (Sistema de seguridad) bajo Deducting Expenses (Deducción de gastos) en la Publicación 587, en inglés. 1040 ez efile Seminarios Relacionados con Inversiones No puede deducir gastos por asistir a una convención, seminario o reunión parecida para fines de inversión. 1040 ez efile Primas de Seguro de Vida No puede deducir primas que pague por su propio seguro de vida. 1040 ez efile Tal vez pueda deducir como pensión para el cónyuge divorciado primas que pague por las pólizas de seguro de vida asignadas a su ex-cónyuge. 1040 ez efile Consulte el capítulo 18 para información sobre la pensión alimenticia. 1040 ez efile Gastos de Cabildeo Por lo general, no puede deducir cantidades pagadas o incurridas por concepto de cabildeo. 1040 ez efile Estos incluyen gastos para: Influenciar el proceso de legislación, Participar o intervenir en una campaña política a favor o en contra de un candidato a un cargo público, Intentar influenciar al público en general, o a un segmento del público, respecto a las elecciones, materias legislativas o referéndums o Comunicarse directamente con funcionarios del poder ejecutivo bajo protección en un intento de influenciar las acciones del funcionario o las opiniones del mismo. 1040 ez efile Los gastos de cabildeo también incluyen cantidades pagadas o gastos en los que ha incurrido para la investigación, preparación, planificación o coordinación de cualquiera de estas actividades. 1040 ez efile Cuotas usadas para cabildeo. 1040 ez efile   Si una organización exenta de impuestos le notifica que esa parte de las cuotas u otras cantidades que usted paga a la organización se utilizan para pagar gastos de cabildeo no deducibles, no puede deducir esa parte de las cuotas. 1040 ez efile Vea Lobbying Expenses (Gastos de cabildeo) en la Publicación 529, en inglés, para obtener información sobre las excepciones. 1040 ez efile Dinero en Efectivo o Bienes Perdidos o Extraviados No puede deducir una pérdida basada en la simple desaparición de dinero o bienes. 1040 ez efile Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de bienes puede considerarse hecho fortuito si es causada por un acontecimiento que se pueda identificar y que sea repentino, inesperado o poco común. 1040 ez efile Vea el capítulo 25. 1040 ez efile Ejemplo. 1040 ez efile Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. 1040 ez efile El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. 1040 ez efile La pérdida del diamante es un hecho fortuito. 1040 ez efile Almuerzos con Compañeros de Trabajo No puede deducir los gastos de almuerzos con compañeros de trabajo, excepto si viaja lejos de casa por razones comerciales. 1040 ez efile Vea el capítulo 26 para obtener información acerca de los gastos deducibles mientras se encuentra lejos de su domicilio. 1040 ez efile Comidas Cuando Trabaja Hasta Tarde No puede deducir el costo de comidas si trabaja hasta tarde. 1040 ez efile Sin embargo, tal vez pueda declarar una deducción si el costo de las comidas es un gasto de entretenimiento deducible o si viaja lejos de casa. 1040 ez efile Vea el capítulo 26 para obtener información sobre gastos de entretenimiento deducibles y gastos durante viajes lejos de su domicilio. 1040 ez efile Gastos por Asuntos Legales Personales No puede deducir gastos por asuntos legales personales, como aquéllos en los que se ha incurrido en los siguientes casos: Tutoría de hijos. 1040 ez efile Demanda por incumplimiento de promesa de matrimonio. 1040 ez efile Cargos civiles o penales derivados de una relación personal. 1040 ez efile Daños por lesiones personales, a excepción de ciertas reclamaciones por discriminación ilegal y por denuncia de actividades ilícitas en una empresa. 1040 ez efile Preparación de un título (o defensa o perfeccionamiento de un título). 1040 ez efile Preparación de un testamento. 1040 ez efile Reclamaciones de propiedad o liquidación de propiedad en un divorcio. 1040 ez efile No puede deducir estos gastos incluso si una consecuencia del proceso legal es la pérdida de propiedad que genera ingresos. 1040 ez efile Donaciones Políticas No puede deducir donaciones hechas a un candidato político, un comité de campaña o un fondo para publicar boletines. 1040 ez efile Los avisos publicitarios en programas de convenciones y entradas a cenas o programas que benefician a un partido o candidato político no son deducibles. 1040 ez efile Costos de Acreditación Profesional No puede deducir costos de acreditación profesional tales como: Costos de certificado de contabilidad pagados para el derecho inicial de poder practicar la contabilidad. 1040 ez efile Costos del examen para el ejercicio de la abogacía y gastos afines para asegurarse el ingreso inicial al colegio de abogados. 1040 ez efile Costos de licencias médicas y dentales para obtener la primera licencia de ejercicio de la profesión. 1040 ez efile Reputación Profesional No puede deducir gastos por salir en un programa de radio o televisión para aumentar su prestigio personal o establecer su reputación profesional. 1040 ez efile Aportaciones a un Fondo de Ayuda Económica No puede deducir aportaciones pagadas a un plan privado que pague beneficios a los empleados cubiertos que no puedan trabajar debido a una lesión o enfermedad no relacionada con el trabajo. 1040 ez efile Servicio Telefónico Residencial No puede deducir un cobro (incluidos impuestos) por un servicio telefónico local básico de la línea telefónica principal de su residencia, aun cuando se utilice en una ocupación o negocio. 1040 ez efile Reuniones de Accionistas No puede deducir gastos de transporte ni otros que paga para asistir a reuniones de accionistas de empresas en las que tiene participación accionaria, pero no de otra índole. 1040 ez efile No puede deducir estos gastos aunque asista a la reunión para obtener información que podría ser útil al efectuar otras inversiones. 1040 ez efile Gastos de Ingresos Exentos de Impuestos No puede deducir gastos que incurre para generar ingresos exentos de impuestos. 1040 ez efile No puede deducir intereses de una deuda en la que haya incurrido o continúa para comprar o portar valores exentos de impuestos. 1040 ez efile Si usted incurre gastos para generar ingresos tributables y exentos de impuestos, pero no puede identificar los gastos que generan cada tipo de ingreso, tiene que dividir los gastos según la cantidad de cada tipo de ingreso para determinar la cantidad que puede deducir. 1040 ez efile Ejemplo. 1040 ez efile Durante el año recibió intereses tributables de $4,800 e intereses exentos de impuestos de $1,200. 1040 ez efile Al obtener este ingreso, tuvo un total de gastos de $500 durante el año. 1040 ez efile No puede identificar la cantidad de cada gasto correspondiente a cada ingreso. 1040 ez efile Por lo tanto, el 80% ($4,800/$6,000) del gasto corresponde a los intereses tributables y el 20% ($1,200/$6,000) corresponde a los intereses exentos de impuestos. 1040 ez efile Puede deducir, sujeto al límite del 2%, gastos de $400 (80% de $500). 1040 ez efile Gastos de Viaje para Otra Persona Por lo general, no puede deducir los gastos de viaje que pague o en los que incurra para su cónyuge, dependiente, u otra persona que lo acompañe (o su empleado) en un viaje de negocios o por motivos personales, a menos que el cónyuge, el dependiente, o la otra persona sea un empleado del contribuyente; el viaje sea para un propósito comercial de buena fe (bona fide); y tales gastos serían de otra manera deducibles por el cónyuge, dependiente u otra persona. 1040 ez efile Vea el capítulo 26 para más información sobre gastos de viaje deducibles. 1040 ez efile Aportaciones Voluntarias al Fondo de Beneficios por Desempleo No puede deducir aportaciones voluntarias al fondo de beneficios por desempleo que usted realice a un fondo sindical o a un fondo privado. 1040 ez efile Sin embargo, puede deducir las aportaciones como impuestos si la ley estatal le exige que las haga a un fondo de desempleo del estado que le protege de la pérdida de sueldos por desempleo causado por condiciones comerciales. 1040 ez efile Relojes de Pulsera No puede deducir el costo de un reloj de pulsera, incluso si existe un requisito laboral que establezca que tiene que saber la hora correcta para realizar sus funciones de manera adecuada. 1040 ez efile Prev  Up  Next   Home   More Online Publications