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1040 ez 2011 tax form 32. 1040 ez 2011 tax form   Crédito por Gastos del Cuidado de Menores y Dependientes Table of Contents Recordatorios Introduction Useful Items - You may want to see: Requisitos Para Reclamar el CréditoRequisitos de la Persona Calificada Requisito del Ingreso del Trabajo Requisito de Gastos Relacionados con el Trabajo Requisito de la Declaración Conjunta Requisito de Identificación del Proveedor de Cuidados Cómo Calcular el CréditoCómo Calcular el Total de los Gastos Relacionados con el Trabajo Límite del Ingreso del Trabajo Límite de Dinero Cantidad de Crédito Cómo Reclamar el CréditoCrédito tributario no reembolsable. 1040 ez 2011 tax form Impuestos sobre la Nómina para Empleadores de Empleados Domésticos Recordatorios Se necesita un Número de Identificación del Contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés) para cada persona calificada. 1040 ez 2011 tax form  Tiene que incluir el nombre y el número de identificación del contribuyente (el cual suele ser el número de Seguro Social) de cada persona calificada en la línea 2 del Formulario 2441. 1040 ez 2011 tax form Vea Número de identificación del contribuyente , bajo Requisitos de la Persona Calificada , más adelante. 1040 ez 2011 tax form Podría verse obligado a pagar los impuestos sobre la nómina. 1040 ez 2011 tax form  Si le paga a alguien para que venga a cuidar de su dependiente o de su cónyuge en su casa, puede que a usted se le considere un empleador de empleados domésticos, que deba pagar impuestos sobre la nómina. 1040 ez 2011 tax form Por lo general, no se le considera un empleador de empleados domésticos si la persona que cuida de su dependiente o de su cónyuge lleva a cabo este servicio en su propio domicilio (él de dicha persona) o en su lugar de negocios. 1040 ez 2011 tax form Vea Impuestos sobre la Nómina para Empleadores de Empleados Domésticos , más adelante. 1040 ez 2011 tax form Introduction Este capítulo trata del crédito por gastos de cuidado de menores y dependientes y trata los siguientes temas: Los requisitos que uno tiene que reunir para reclamar el crédito. 1040 ez 2011 tax form Cómo calcular el crédito. 1040 ez 2011 tax form Cómo reclamar el crédito. 1040 ez 2011 tax form Impuestos sobre la nómina que usted podría verse obligado a pagar como empleador de empleados domésticos. 1040 ez 2011 tax form Quizás pueda reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes si le paga a alguien para que cuide a un dependiente menor de 13 años de edad, o a su cónyuge o dependiente incapacitado que no pueda cuidar de sí mismo. 1040 ez 2011 tax form El crédito puede ser hasta el 35% de sus gastos. 1040 ez 2011 tax form Para tener derecho al crédito, usted debe encontrarse obligado a pagar estos gastos para poder trabajar o buscar trabajo. 1040 ez 2011 tax form Este crédito no se debe confundir con el crédito tributario por hijos, el cual se describe en el capítulo 34. 1040 ez 2011 tax form Beneficios para el cuidado de dependientes. 1040 ez 2011 tax form   Si usted recibió de su empleador algún beneficio durante el año que era para el cuidado de dependientes, usted quizás pueda excluir de sus ingresos una parte o el total de dicho beneficio. 1040 ez 2011 tax form Tiene que completar la Parte III del Formulario 2441, antes de poder calcular la cantidad de su crédito. 1040 ez 2011 tax form Vea Beneficios para el Cuidado de Dependientes bajo Cómo Calcular el Crédito , más adelante. 1040 ez 2011 tax form Useful Items - You may want to see: Publicación 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información para la presentación de la declaración), en inglés 503 Child and Dependent Care Expenses (Gastos del cuidado de menores y dependientes), en inglés 926 Household Employer's Tax Guide (Guía de impuestos para empleadores de empleados domésticos), en inglés Formulario (e Instrucciones) 2441 Child and Dependent Care Expenses (Gastos del cuidado de menores y dependientes), en inglés Anexo H (Formulario 1040) Household Employment Taxes (Impuestos sobre la nómina correspondiente a empleados domésticos), en inglés W-7(SP) Solicitud del Número de Identificación Personal del Contribuyente del Servicio de Impuestos Internos W-10 Dependent Care Provider's Identification and Certification (Identificación y certificación del proveedor del cuidado de dependientes), en inglés Requisitos Para Reclamar el Crédito Para poder reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, usted tiene que presentar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A, pero no el Formulario 1040EZ y, además, cumplir todos los requisitos siguientes: El cuidado tiene que ser provisto a una, o más de una, persona calificada; la cual debe estar identificada en el Formulario 2441, Child and Dependent Care Expenses (Gastos del Cuidado de Menores y Dependientes), en inglés. 1040 ez 2011 tax form Vea más adelante Requisitos de la Persona Calificada . 1040 ez 2011 tax form Usted (y su cónyuge si presentan una declaración conjunta) tiene que haber recibido ingresos del trabajo durante el año. 1040 ez 2011 tax form Sin embargo, vea más adelante el tema Regla para cónyuge estudiante o cónyuge incapacitado para cuidar de sí mismo bajo Requisito del Ingreso del Trabajo. 1040 ez 2011 tax form Tiene que pagar gastos del cuidado de menores y dependientes para que usted (y su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) pueda trabajar o buscar trabajo. 1040 ez 2011 tax form Vea más adelante Requisito de Gastos Relacionados con el Trabajo . 1040 ez 2011 tax form Tiene que hacer los pagos por gastos del cuidado de menores y dependientes a alguien que ni usted ni su cónyuge puedan declarar como dependiente. 1040 ez 2011 tax form Si le hace pagos a su hijo, dicho hijo no puede ser su dependiente y éste tiene que tener 19 años de edad o más al final del año. 1040 ez 2011 tax form Los pagos no se le pueden hacer: A su cónyuge ni Al padre o madre de la persona calificada, si éste es su hijo y tiene menos de 13 años de edad. 1040 ez 2011 tax form Vea más adelante Pagos a Parientes o Dependientes bajo Requisito de Gastos Relacionados con el Trabajo . 1040 ez 2011 tax form Su estado civil para la declaración puede ser soltero, cabeza de familia, o viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. 1040 ez 2011 tax form Si está casado, debe presentar una declaración conjunta, a menos que le corresponda alguna excepción. 1040 ez 2011 tax form Vea Requisito de la Declaración Conjunta , más adelante. 1040 ez 2011 tax form Tiene que identificar en la declaración a la persona o institución que le proporciona los cuidados. 1040 ez 2011 tax form Vea más adelante, Requisito de Identificación del Proveedor de Cuidados . 1040 ez 2011 tax form Si excluye o deduce beneficios de un plan de beneficios para el cuidado de dependientes provisto para ese propósito, la cantidad total que excluya o deduzca tiene que ser menos de la cantidad límite de dólares por gastos calificados (por lo general, $3,000 si se trata de una persona calificada que recibió el cuidado, o $6,000 si el cuidado fue para dos o más personas calificadas). 1040 ez 2011 tax form Si el cuidado fue para dos o más personas calificadas, la cantidad que excluya o deduzca siempre será menos del límite de dólares, ya que la cantidad total que puede excluir o deducir está limitada a $5,000. 1040 ez 2011 tax form Vea Reducción del Límite de Dinero bajo Cómo Calcular el Crédito , más adelante. 1040 ez 2011 tax form Estos requisitos se presentan en la Figura 32–A y también se explican en detalle en este capítulo. 1040 ez 2011 tax form Requisitos de la Persona Calificada Los gastos del cuidado de menores y dependientes tienen que haberse incurrido por el cuidado de una o más personas calificadas. 1040 ez 2011 tax form Una persona calificada es: Un hijo calificado que es su dependiente y que tenía menos de 13 años de edad cuando se le prestó el cuidado (pero vea Hijo de padres divorciados o separados o que viven aparte , más adelante) Su cónyuge que no estaba física o mentalmente capaz de cuidar de sí mismo y que vivió con usted por más de la mitad del año o Una persona que no estaba física o mentalmente capaz de cuidar de sí misma, vivió con usted por más de la mitad del año y: Era su dependiente o Hubiera sido su dependiente excepto que: recibió $3,900 o más de ingresos brutos, presentó una declaración conjunta o usted, o su cónyuge si presentaron una declaración conjunta, pudo ser declarado como dependiente en la declaración de impuestos del año 2013 de otra persona. 1040 ez 2011 tax form Definición de dependiente. 1040 ez 2011 tax form   Un dependiente es una persona, que no sea usted ni su cónyuge, por la cual puede declarar una exención. 1040 ez 2011 tax form Para ser su dependiente, una persona tiene que ser su hijo calificado (o su pariente calificado). 1040 ez 2011 tax form Hijo calificado. 1040 ez 2011 tax form   Para ser su hijo calificado, un hijo tiene que vivir con usted durante más de la mitad del año y reunir otros requisitos. 1040 ez 2011 tax form Información adicional. 1040 ez 2011 tax form   Para más información sobre quién es su dependiente o hijo calificado, vea el capítulo 3. 1040 ez 2011 tax form Persona que no estaba física o mentalmente capaz de cuidar de sí misma. 1040 ez 2011 tax form   Las personas que no pueden vestirse, lavarse o alimentarse por sí solas debido a problemas físicos o mentales son consideradas incapacitadas para cuidar de sí mismas. 1040 ez 2011 tax form También se consideran incapacitadas para cuidar de sí mismas las personas que tienen que ser cuidadas en todo momento para impedir que se lastimen a sí mismas o a los demás. 1040 ez 2011 tax form Figura 32–A. 1040 ez 2011 tax form ¿Puede usted reclamar el Crédito? ¿Puede usted reclamar el crédito? Persona que reúne los requisitos por parte del año. 1040 ez 2011 tax form   Se determina si una persona reúne o no los requisitos a diario. 1040 ez 2011 tax form Por ejemplo, si la persona por la cual usted paga los gastos del cuidado de menores y dependientes deja de reunir los requisitos el 16 de septiembre, cuente sólo los gastos hasta el 15 de septiembre, inclusive. 1040 ez 2011 tax form Vea también Límite annual bajo Límite de Dinero , más adelante. 1040 ez 2011 tax form Nacimiento o fallecimiento de una persona que reúna los demás requisitos. 1040 ez 2011 tax form   Al determinar si una persona es persona calificada, se considera que una persona que nació o falleció en 2013 vivió con usted durante más de la mitad del año 2013 si su vivienda (la de usted) fue la vivienda de dicha persona más de la mitad del tiempo que estuvo viva en 2013. 1040 ez 2011 tax form Número de identificación del contribuyente. 1040 ez 2011 tax form   Tiene que incluir en su declaración el nombre y el número de identificación del contribuyente (generalmente es el número del Seguro Social) de la(s) persona(s) calificada(s). 1040 ez 2011 tax form Si no indica la información correcta en la declaración, el crédito podría ser reducido o denegado. 1040 ez 2011 tax form Número de identificación de contribuyente individual para extranjeros. 1040 ez 2011 tax form   Si la persona calificada es extranjero residente, o extranjero no residente que no tiene y no puede obtener un número del Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés), use el número de identificación de contribuyente (ITIN, por sus siglas en inglés) de esa persona. 1040 ez 2011 tax form El ITIN se anota en todo espacio donde se requiera que se escriba un SSN en una declaración de impuestos. 1040 ez 2011 tax form Para solicitar un ITIN, consulte el Formulario W-7(SP) (o el Formulario W-7, en inglés). 1040 ez 2011 tax form   El ITIN se utiliza solamente para propósitos tributarios. 1040 ez 2011 tax form El mismo no le da al portador el derecho de recibir beneficios del Seguro Social ni cambia el estado del portador en cuanto a empleo o estado migratorio, de acuerdo con las leyes de los Estados Unidos. 1040 ez 2011 tax form Número de identificación del contribuyente en proceso de adopción. 1040 ez 2011 tax form   Si la persona calificada es un hijo que ha sido puesto a cargo de usted para adopción y para el cual usted no tiene un SSN, tiene que obtener un número de identificación del contribuyente en proceso de adopción (ATIN, por sus siglas en inglés) para el hijo. 1040 ez 2011 tax form Presente el Formulario W-7A, Application for Taxpayer Identification Number for Pending U. 1040 ez 2011 tax form S. 1040 ez 2011 tax form Adoptions (Solicitud de número de identificación del contribuyente para adopciones pendientes en los Estados Unidos), en inglés. 1040 ez 2011 tax form Hijo de padres divorciados o separados o que viven aparte. 1040 ez 2011 tax form   Aunque no pueda declarar a su hijo como dependiente, su hijo es tratado como su persona calificada si: El hijo tenía menos de 13 años de edad o estaba física o mentalmente incapacitado para cuidar de sí mismo, El hijo recibió más de la mitad de la manutención durante el año natural de parte de uno o ambos padres que son divorciados, o legalmente separados bajo un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, están separados conforme a un acuerdo de separación judicial escrito, o vivieron aparte en todo momento durante los últimos 6 meses del año natural, El hijo estuvo bajo la custodia de uno o ambos padres durante más de la mitad del año y Usted era el padre o madre que tuvo custodia. 1040 ez 2011 tax form   Se considera que el padre con quien el hijo vivió la mayor cantidad de noches en 2013 es el padre con custodia. 1040 ez 2011 tax form Si el hijo estaba con cada padre una cantidad igual de noches, el padre con custodia es aquél que tiene el ingreso bruto ajustado mayor. 1040 ez 2011 tax form Para más detalles e información sobre la excepción para padres que trabajan de noche, vea la Publicación 501, en inglés. 1040 ez 2011 tax form   El padre que no tiene custodia del hijo no puede tratarle a éste como su persona calificada, a pesar de que tenga derecho para reclamarle al hijo como dependiente conforme a las reglas especiales para hijos de padres divorciados o separados. 1040 ez 2011 tax form Requisito del Ingreso del Trabajo Para reclamar el crédito, usted (y su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) tiene que haber recibido ingreso del trabajo durante el año. 1040 ez 2011 tax form Ingreso del trabajo. 1040 ez 2011 tax form   El ingreso del trabajo incluye sueldos, salarios, propinas, cualquier otra retribución tributable recibida como empleado, y los ingresos netos del trabajo por cuenta propia. 1040 ez 2011 tax form Las pérdidas netas del empleo por cuenta propia reducen el ingreso del trabajo. 1040 ez 2011 tax form El ingreso del trabajo también incluye indemnizaciones por huelga y toda compensación por incapacidad que haya declarado como salario. 1040 ez 2011 tax form   Generalmente, sólo se incluye esa compensación que es tributable. 1040 ez 2011 tax form Sin embargo, uno puede elegir incluir paga por combate no sujeta a impuestos en el ingreso del trabajo. 1040 ez 2011 tax form Si presenta una declaración conjunta y tanto usted como su cónyuge recibieron paga no tributable por combate, cada uno de ustedes puede hacer su propia elección. 1040 ez 2011 tax form (O sea, si uno de ustedes hace la elección, el otro también la puede hacer pero no es requerido). 1040 ez 2011 tax form Debería calcular el crédito de ambas maneras y hacer la elección si le da el mayor beneficio tributario. 1040 ez 2011 tax form Miembros de ciertas religiones opuestas al Seguro Social. 1040 ez 2011 tax form   Esas personas que son miembros de ciertas religiones que se oponen a participar en programas de la Ley del Seguro Social y que tienen un formulario aprobado por el IRS que excluya ciertos ingresos de los impuestos del Seguro Social y Medicare pueden tratar ciertos ingresos como si no fueran ingresos del trabajo, para este propósito. 1040 ez 2011 tax form Vea Earned Income Test (Requisito del ingreso del trabajo), en la Publicación 503, en inglés. 1040 ez 2011 tax form Ingreso no derivado del trabajo. 1040 ez 2011 tax form   El ingreso del trabajo no incluye: Pensiones y anualidades, Beneficios del Seguro Social ni beneficios de jubilación para empleados ferroviarios, Compensación del seguro obrero, Intereses ni dividendos, Compensación por desempleo, Becas de estudios ni becas de desarrollo profesional, salvo las que se declaren en el Formulario W-2 pagadas a usted por haber trabajado en la enseñanza o por algún otro servicio, Pagos por trabajo requerido por el bienestar social no sujetos a impuesto, Pagos de manutención para hijos menores que usted haya recibido, Ingreso de extranjeros no residentes no relacionado con una ocupación o negocio estadounidense, o Toda cantidad recibida por trabajo hecho mientras estaba recluido en una institución penal. 1040 ez 2011 tax form Regla para cónyuge estudiante o cónyuge que no es capaz de cuidar de sí mismo. 1040 ez 2011 tax form   Se considera que su cónyuge tiene ingreso del trabajo en cualquier mes en que el mismo: Sea estudiante a tiempo completo o No esté física o mentalmente capaz de cuidar de sí mismo. 1040 ez 2011 tax form Su cónyuge también tiene que vivir con usted durante más de la mitad del año. 1040 ez 2011 tax form   Si usted va a presentar una declaración conjunta, esta regla también es aplicable. 1040 ez 2011 tax form Usted puede ser tratado como si hubiera obtenido ingreso del trabajo por cualquier mes en el que es un estudiante a tiempo completo o no es capaz de cuidar de sí mismo. 1040 ez 2011 tax form   Calcule el ingreso del trabajo del cónyuge que no trabaja, descrito en los apartados (1) o (2) anteriores, tal como se indica más adelante en la sección titulada Límite del Ingreso del Trabajo . 1040 ez 2011 tax form   Esta regla es aplicable a un solo cónyuge durante cualquier mes del año. 1040 ez 2011 tax form Si, en el mismo mes, ni usted ni su cónyuge trabajan, pero son estudiantes a tiempo completo o no están física o mentalmente capaces de cuidar de sí mismos, se considera que solamente uno de ustedes ha recibido ingreso del trabajo en ese mes. 1040 ez 2011 tax form Estudiante a tiempo completo. 1040 ez 2011 tax form   Se considera que usted es estudiante a tiempo completo si se ha matriculado en una escuela por el número de horas o cursos que la misma considere asistencia a tiempo completo. 1040 ez 2011 tax form Tiene que haber sido estudiante a tiempo completo durante alguna parte de cada uno de un mínimo de 5 meses del año natural durante el año. 1040 ez 2011 tax form Dichos meses no tienen que ser consecutivos. 1040 ez 2011 tax form Escuela. 1040 ez 2011 tax form   El término “escuela” comprende escuelas secundarias, escuelas universitarias (colleges), universidades y escuelas técnicas, profesionales e industriales. 1040 ez 2011 tax form No se considera que un curso de capacitación en el empleo, escuela por correspondencia, ni escuelas por Internet sean escuelas, para este propósito. 1040 ez 2011 tax form Requisito de Gastos Relacionados con el Trabajo Los gastos de cuidado de menores y dependientes tienen que estar relacionados con el trabajo para que usted tenga derecho al crédito. 1040 ez 2011 tax form Los gastos se consideran relacionados con el trabajo solamente si se cumplen las dos condiciones siguientes: Le permiten a usted (y a su cónyuge si presentan una declaración conjunta) trabajar o buscar trabajo. 1040 ez 2011 tax form Son para el cuidado de una persona calificada. 1040 ez 2011 tax form Si Trabaja o Busca Trabajo Para ser relacionados con el trabajo, sus gastos tendrán que permitirle trabajar o buscar trabajo. 1040 ez 2011 tax form Si está casado, generalmente tanto usted como su cónyuge tienen que trabajar o estar buscando trabajo. 1040 ez 2011 tax form A un cónyuge se le considera empleado durante cualquier mes en que sea estudiante a tiempo completo o esté física o mentalmente incapaz de cuidar de sí mismo. 1040 ez 2011 tax form Puede trabajar para otra persona o por cuenta propia como dueño único o en sociedad colectiva. 1040 ez 2011 tax form Su empleo puede ser a tiempo completo o a tiempo parcial. 1040 ez 2011 tax form También se le considera empleado si está buscando trabajo activamente. 1040 ez 2011 tax form Sin embargo, si no encuentra empleo y no tiene ingreso del trabajo ese año, no puede reclamar este crédito. 1040 ez 2011 tax form Vea Requisito del Ingreso del Trabajo , anteriormente. 1040 ez 2011 tax form Un gasto no se considera relacionado con el trabajo simplemente porque incurrió en el mismo mientras estaba trabajando. 1040 ez 2011 tax form Su razón por incurrir en el gasto tiene que ser para permitirle a usted trabajar. 1040 ez 2011 tax form Son los hechos los que determinan si sus gastos son para permitirle trabajar o buscar trabajo. 1040 ez 2011 tax form Ejemplo 1. 1040 ez 2011 tax form El costo de una niñera mientras usted y su cónyuge salen a comer no suele ser un gasto relacionado con el trabajo. 1040 ez 2011 tax form Ejemplo 2. 1040 ez 2011 tax form Usted trabaja durante el día. 1040 ez 2011 tax form Su cónyuge trabaja por la noche y duerme por el día. 1040 ez 2011 tax form Usted paga por el cuidado de su hijo de 5 años de edad durante las horas en las que usted trabaja y su cónyuge duerme. 1040 ez 2011 tax form Estos gastos se consideran gastos de trabajo. 1040 ez 2011 tax form Trabajo voluntario. 1040 ez 2011 tax form    Para este propósito, a usted no se le considera empleado si hace trabajo voluntario no pagado o por un salario nominal. 1040 ez 2011 tax form Trabajo parte del año. 1040 ez 2011 tax form   Si trabaja o busca trabajo activamente durante solamente parte del período cubierto por los gastos, entonces tiene que calcular los gastos de cada día. 1040 ez 2011 tax form Por ejemplo, si trabaja todo el año y sus gastos de cuidado son de $250 al mes ($3,000 para el año), todos los gastos están relacionados con el trabajo. 1040 ez 2011 tax form Sin embargo, si trabaja o busca trabajo por sólo 2 meses y 15 días durante el año y paga gastos de $250 al mes, sus gastos relacionados con el trabajo se limitan a $625 (2 meses y medio x $250). 1040 ez 2011 tax form Ausencia temporal del trabajo. 1040 ez 2011 tax form   En caso de una ausencia temporal y breve del trabajo, como vacaciones o una enfermedad leve, no tiene que calcular los gastos por cada día, si le resulta de todos modos necesario pagar por cuidados durante ese período. 1040 ez 2011 tax form En vez de eso, puede calcular el crédito incluyendo los gastos que pagó durante el período de ausencia. 1040 ez 2011 tax form   Una ausencia de 2 semanas o menos se considera una ausencia temporal y breve. 1040 ez 2011 tax form Una ausencia de más de 2 semanas podría considerarse una ausencia temporal y breve, según las circunstancias. 1040 ez 2011 tax form Ejemplo. 1040 ez 2011 tax form Para poder trabajar, usted paga a una niñera para que cuide de su hijo de 2 años e hija de 4 años de edad. 1040 ez 2011 tax form Usted se enferma y falta al trabajo 4 meses, pero recibe compensación por enfermedad. 1040 ez 2011 tax form Sigue pagando a la niñera por cuidar de sus hijos mientras está enferma. 1040 ez 2011 tax form La ausencia no se considera temporal y breve y los gastos no se consideran gastos relacionados con el trabajo. 1040 ez 2011 tax form Trabajo a tiempo parcial. 1040 ez 2011 tax form   Si trabaja a tiempo parcial, normalmente tiene que calcular los gastos por cada día. 1040 ez 2011 tax form No obstante, si tiene que pagar por cuidados semanal o mensualmente, o de algún otro modo que incluya días trabajados y no trabajados, puede calcular el crédito incluyendo los gastos que pagó por los días no trabajados. 1040 ez 2011 tax form Todo día en el que trabaje por lo menos 1 hora se considera día de trabajo. 1040 ez 2011 tax form Ejemplo 1. 1040 ez 2011 tax form Trabaja 3 días a la semana. 1040 ez 2011 tax form Mientras trabaja, le cuidan a su hijo de 6 años de edad en un centro de cuidados para dependientes, que cumple todos los reglamentos estatales y locales. 1040 ez 2011 tax form El centro cobra a tasas de $150 por cualesquiera 3 días de la semana o $250 por 5 días a la semana. 1040 ez 2011 tax form A su hijo le cuidan en el centro 5 días a la semana. 1040 ez 2011 tax form Los gastos relacionados con el trabajo se limitan a $150 a la semana. 1040 ez 2011 tax form Ejemplo 2. 1040 ez 2011 tax form Los hechos son los mismos del Ejemplo 1 salvo que el centro no brinda la opción de pagar por solo 3 días. 1040 ez 2011 tax form El cargo semanal completo de $250 podría ser un gasto relacionado con el trabajo. 1040 ez 2011 tax form Cuidado de una Persona Calificada Para tener gastos que se consideran relacionados con el trabajo, tiene que haber incurrido en los mismos para proveer cuidados a una persona calificada. 1040 ez 2011 tax form No se le requiere escoger la manera más barata de proveer dichos cuidados. 1040 ez 2011 tax form El costo de un proveedor de cuidados remunerado podría ser un gasto por cuidar de una persona calificada aun si se pudiera haber conseguido otro proveedor de cuidados sin costo alguno. 1040 ez 2011 tax form Se considera que los gastos son para el cuidado de una persona calificada sólo si el motivo prinicipal de dichos gastos es el bienestar y la protección de esa persona. 1040 ez 2011 tax form Los gastos para servicios domésticos reúnen los requisitos si una parte de dichos servicios es el cuidado de personas calificadas. 1040 ez 2011 tax form Vea Servicios domésticos , más adelante. 1040 ez 2011 tax form Gastos que no son por cuidados. 1040 ez 2011 tax form   Los gastos para el cuidado no incluyen cantidades que pague por concepto de comida, alojamiento, ropa, educación y entretenimiento. 1040 ez 2011 tax form Sin embargo, puede incluir cantidades pequeñas pagadas por estos artículos si las mismas están relacionadas con el costo del cuidado de la persona calificada, y no se pueden separar de dicho costo. 1040 ez 2011 tax form   Pagos de pensión para hijos menores no son de cuidado y no reúne los requisitos del crédito. 1040 ez 2011 tax form Educación. 1040 ez 2011 tax form   Los gastos incurridos por un niño que está en una guardería infantil, un parvulario o programas similares para niños que estén por debajo del nivel de kindergarten, se consideran gastos de cuidado. 1040 ez 2011 tax form Los gastos para la asistencia al kindergarten o para grados superiores no se consideran gastos de cuidado. 1040 ez 2011 tax form No use estos gastos para calcular el crédito. 1040 ez 2011 tax form   Sin embargo, los gastos de cuidado del niño antes o después de la escuela si asiste al kindergarten o a un grado superior podrían considerarse gastos por cuidado de dependientes. 1040 ez 2011 tax form   Las clases de verano y programas de clases particulares no se consideran cuidado de dependientes. 1040 ez 2011 tax form Ejemplo 1. 1040 ez 2011 tax form Usted lleva a su hijo de 3 años de edad a una guardería infantil que provee almuerzo y actividades educativas como parte de su servicio de cuidado para niños de edad preescolar. 1040 ez 2011 tax form El almuerzo y las actividades educativas están relacionados con el cuidado de su hijo y el costo de los mismos no se puede separar del costo del cuidado. 1040 ez 2011 tax form Puede incluir el costo total cuando calcule el crédito. 1040 ez 2011 tax form Ejemplo 2. 1040 ez 2011 tax form Usted inscribe a su hijo de 10 años de edad en una escuela de internado para poder trabajar a tiempo completo. 1040 ez 2011 tax form Sólo la parte del gasto de la escuela de internado que corresponde al cuidado de su hijo se considera un gasto relacionado con el trabajo. 1040 ez 2011 tax form Puede incluir esa parte del gasto al calcular su crédito, si la misma se puede separar del costo de educación. 1040 ez 2011 tax form No puede incluir parte alguna de la cantidad que usted pague a la escuela por la educación de su hijo. 1040 ez 2011 tax form Cuidado fuera de su domicilio. 1040 ez 2011 tax form   Puede incluir el costo del cuidado provisto fuera de su domicilio si dicho cuidado es para un dependiente que tenga menos de 13 años de edad o alguna otra persona calificada que habitualmente pasa por lo menos 8 horas al día en la casa de usted. 1040 ez 2011 tax form Centro de cuidado para dependientes. 1040 ez 2011 tax form   Puede incluir el costo de cuidados provistos fuera de su domicilio por un centro de cuidados para dependientes sólo si el centro cumple con todas las reglas o normas locales y estatales correspondientes a estos centros. 1040 ez 2011 tax form   Un centro de cuidados para dependientes es un lugar que provee cuidados a más de 6 personas (que no sean personas que vivan allí) y recibe una compensación, pago o subvención por proveer servicios para cualquiera de esas personas, aun cuando el centro no tenga fines de lucro. 1040 ez 2011 tax form Campamento. 1040 ez 2011 tax form   El costo de mandar a su hijo a un campamento en el que pase la noche no se considera un gasto relacionado con el trabajo. 1040 ez 2011 tax form El costo de mandar a su hijo a un campamento de día podría ser un gasto relacionado con el trabajo, aunque el campamento se especialice en una actividad específica, como computadoras o fútbol. 1040 ez 2011 tax form Transporte. 1040 ez 2011 tax form   Si un proveedor de cuidados lleva a una persona calificada desde o hasta el lugar de cuidado, se considera que dicho transporte es gasto de cuidado de la persona calificada. 1040 ez 2011 tax form Esto incluye transporte en autobús, metro, taxi o auto privado. 1040 ez 2011 tax form Sin embargo, el transporte que no sea proporcionado por un proveedor de cuidados no se considera gasto de cuidado de la persona calificada. 1040 ez 2011 tax form Además, si usted paga el costo del transporte de la persona que provee el cuidado para que venga a su casa, dicho gasto no se considera gasto de cuidado de la persona calificada. 1040 ez 2011 tax form Cargos y depósitos. 1040 ez 2011 tax form   Los cargos pagados a una agencia para obtener servicios de un proveedor de cuidados, los depósitos pagados a una agencia o parvulario, los cargos de solicitud y otros gastos indirectos se consideran gastos relacionados con el trabajo si uno tiene que pagarlos para recibir los cuidados, aun si no se pagan directamente por dichos cuidados. 1040 ez 2011 tax form Sin embargo, un depósito al que haya perdido el derecho no se considera gasto de cuidado de una persona calificada si de hecho no se provee dicho cuidado. 1040 ez 2011 tax form Ejemplo 1. 1040 ez 2011 tax form Pagó un cargo a una agencia para recibir los servicios de la niñera que cuida a su hija de 2 años de edad mientras usted trabaja. 1040 ez 2011 tax form El cargo que usted pagó se considera un gasto relacionado con el trabajo. 1040 ez 2011 tax form Ejemplo 2. 1040 ez 2011 tax form Pagó un depósito a un parvulario para reservar una plaza para su hijo de 3 años de edad. 1040 ez 2011 tax form Después, envió su hijo a otro parvulario y por lo tanto perdió el derecho al depósito. 1040 ez 2011 tax form El depósito al que ya no tiene derecho no es gasto por cuidados que de hecho se proveyeron y por lo tanto no se considera un gasto relacionado con el trabajo. 1040 ez 2011 tax form Servicios domésticos. 1040 ez 2011 tax form   Los gastos que usted paga por servicios domésticos reúnen los requisitos como gastos relacionados con el trabajo si los mismos son, por lo menos en parte, para el bienestar y la protección de la persona calificada. 1040 ez 2011 tax form   Se considera que esos servicios domésticos son servicios comunes y habituales, provistos en su casa y alrededor de la misma, que sean necesarios para mantener la casa. 1040 ez 2011 tax form Los mismos incluyen servicios de un ama de casa, criada, o cocinero. 1040 ez 2011 tax form Sin embargo, los servicios domésticos no incluyen un chófer, camarero o jardinero. 1040 ez 2011 tax form Vea Household Services (Servicios Domésticos), en la Publicación 503, en inglés, para más información. 1040 ez 2011 tax form   En este capítulo, el término ama de casa se refiere a cualquier empleado doméstico cuyos servicios incluyan el cuidado de una persona calificada. 1040 ez 2011 tax form Impuestos pagados sobre el salario. 1040 ez 2011 tax form   Los impuestos pagados sobre el salario por servicios del cuidado de menores y dependientes calificados son gastos relacionados con el trabajo. 1040 ez 2011 tax form Vea Impuestos sobre la nómina para Empleadores de Empleados Domésticos , más adelante. 1040 ez 2011 tax form Pagos a Parientes o Dependientes Usted puede incluir pagos relacionados con el trabajo que usted hizo a sus parientes que no son sus dependientes, aun si los mismos viven en su vivienda. 1040 ez 2011 tax form Sin embargo, no incluya ninguna cantidad que pague a: Un dependiente por quien usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) pueda declarar una exención, Un hijo suyo que tuviera menos de 19 años de edad al final del año, aun si no es dependiente suyo, Una persona que fuera su cónyuge en cualquier momento del año ni Al padre o a la madre de la persona calificada si es hijo de usted y tiene menos de 13 años de edad. 1040 ez 2011 tax form Requisito de la Declaración Conjunta Por regla general, las parejas casadas tienen que presentar una declaración conjunta para poder reclamar el crédito. 1040 ez 2011 tax form Sin embargo, si usted está legalmente separado de su cónyuge o no vive con su cónyuge, quizás pueda presentar una declaración por separado y aún reclamar el crédito. 1040 ez 2011 tax form Si está legalmente separado. 1040 ez 2011 tax form   Si está legalmente separado de su cónyuge conforme a un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, no se le considera casado. 1040 ez 2011 tax form Podría tener derecho a reclamar el crédito en su declaración utilizando el estado civil de cabeza de familia. 1040 ez 2011 tax form Casados que viven aparte. 1040 ez 2011 tax form   No se le considera casado y tendrá derecho al crédito si reúne todas las condiciones siguientes: Presenta una declaración separada de su cónyuge. 1040 ez 2011 tax form Su vivienda es la vivienda de una persona calificada durante más de la mitad del año. 1040 ez 2011 tax form Usted paga más de la mitad del costo de mantener su hogar durante el año. 1040 ez 2011 tax form Su cónyuge no vive en el hogar de usted durante los últimos 6 meses del año. 1040 ez 2011 tax form Gastos de mantenimiento de la vivienda. 1040 ez 2011 tax form   Los gastos de mantenimiento de la vivienda suelen incluir impuestos sobre la propiedad, intereses hipotecarios, alquiler, cargos por servicios públicos, reparaciones en la vivienda, seguros para la vivienda, y alimentos consumidos en la vivienda. 1040 ez 2011 tax form   Los gastos de mantenimiento de la vivienda no incluyen pagos por ropa, educación, tratamiento médico, vacaciones, seguro de vida, transporte ni capital hipotecario. 1040 ez 2011 tax form   Tampoco incluyen la compra, mejoras permanentes ni reemplazo de propiedad. 1040 ez 2011 tax form Por ejemplo, usted no puede incluir los gastos de reemplazar un calentador de agua. 1040 ez 2011 tax form Sin embargo, sí puede incluir los gastos de reparar un calentador de agua. 1040 ez 2011 tax form Fallecimiento del cónyuge. 1040 ez 2011 tax form   Si su cónyuge fallece durante el año y usted no se vuelve a casar antes del final del año, por lo general, debe presentar una declaración conjunta para poder reclamar el crédito. 1040 ez 2011 tax form Si se vuelve a casar antes del final del año, puede reclamar el crédito en la declaración de su cónyuge fallecido. 1040 ez 2011 tax form Requisito de Identificación del Proveedor de Cuidados Tiene que identificar a todas las personas u organizaciones que provean cuidados para su hijo o dependiente. 1040 ez 2011 tax form Use la Parte I del Formulario 2441 para mostrar la información. 1040 ez 2011 tax form Si no tiene proveedores de cuidados y presenta el Formulario 2441 sólo para declarar ingresos tributables en la Parte III, anote “none” (ninguno) en la columna (a) de la línea 1. 1040 ez 2011 tax form Información que se necesita. 1040 ez 2011 tax form   Para identificar al proveedor del cuidado, tiene que dar la siguiente información sobre el proveedor: Nombre, Dirección y Número de identificación del contribuyente. 1040 ez 2011 tax form   Si el proveedor del cuidado es una persona física, el número de identificación del contribuyente es su número de Seguro Social o su número de identificación del contribuyente individual. 1040 ez 2011 tax form Si el proveedor del cuidado es una organización, entonces es su número de identificación del empleador (EIN, por sus siglas en inglés). 1040 ez 2011 tax form   No tiene que mostrar el número de identificación del contribuyente si el proveedor del cuidado es una organización exenta de impuestos (tal como una iglesia o escuela). 1040 ez 2011 tax form En este caso, escriba “Tax-Exempt” (Exento de impuestos) en el espacio donde el Formulario 2441 pide el número. 1040 ez 2011 tax form   Si no puede proveer toda la información o si dicha información es incorrecta, tiene que demostrar que usted actuó con debida diligencia (de la cual se habla más adelante) al tratar de facilitar la información necesaria. 1040 ez 2011 tax form Cómo obtener la información. 1040 ez 2011 tax form   Puede usar el Formulario W-10 para solicitar la información requerida del proveedor de cuidados. 1040 ez 2011 tax form Si no usa el Formulario W-10, puede obtener la información de una de las fuentes de información indicadas en las instrucciones del Formulario W-10, incluyendo: Una copia de la tarjeta del Seguro Social del proveedor, Una copia completada del Formulario W-4(SP) (o el Formulario W-4, en inglés) del proveedor de cuidados si éste es su empleado doméstico, Una copia del informe proporcionado por su empleador, si el proveedor es el plan de cuidado de dependientes de su empleador o Una carta o factura del proveedor si la información se muestra en ella. 1040 ez 2011 tax form    Debería mantener esta información como documentación de su historial tributario. 1040 ez 2011 tax form No envíe el Formulario W-10 (ni otros documentos que contengan esta información) al Servicio de Impuestos Internos (Internal Revenue Service). 1040 ez 2011 tax form Debida diligencia. 1040 ez 2011 tax form   Si la información acerca del proveedor de cuidados que usted proporcione es incorrecta o incompleta, es posible que no se le permita reclamar el crédito. 1040 ez 2011 tax form Sin embargo, si usted puede demostrar haber actuado con debida diligencia al tratar de dar la información, todavía podrá reclamar el crédito. 1040 ez 2011 tax form   Puede demostrar debida diligencia obteniendo y manteniendo un Formulario W-10 completado del proveedor o una de las fuentes de información enumeradas anteriormente. 1040 ez 2011 tax form Los proveedores de cuidados pueden ser sancionados si no le proporcionan esta información a usted, o si proporcionan información incorrecta. 1040 ez 2011 tax form Negativa del proveedor a dar información. 1040 ez 2011 tax form   Si el proveedor se niega a darle la información de identificación, usted debería declarar la información que tenga disponible (tal como el nombre y dirección) en el Formulario 2441. 1040 ez 2011 tax form Escriba “See Attached Statement” (Vea aclaración adjunta) en las columnas que piden la información que no tenga. 1040 ez 2011 tax form Luego adjunte una aclaración que explique que le solicitó la información al proveedor de cuidados, pero que el mismo no le dio la información. 1040 ez 2011 tax form Asegúrese de anotar su nombre y número de Seguro Social en la aclaración. 1040 ez 2011 tax form Dicha aclaración mostrará que usted actuó con debida diligencia al tratar de dar la información necesaria. 1040 ez 2011 tax form Ciudadanos y extranjeros residentes de los Estados Unidos que viven en el extranjero. 1040 ez 2011 tax form   Si vive en el extranjero, es posible que su proveedor de cuidados no tenga, y que no esté obligado a conseguir, un número de identificación del contribuyente de los EE. 1040 ez 2011 tax form UU. 1040 ez 2011 tax form (por ejemplo, un número de Seguro Social o número de identificación del empleador). 1040 ez 2011 tax form De ser así, escriba “LAFCP” (siglas en inglés que significan Living Abroad Foreign Care Provider (Proveedor de cuidados extranjero que vive en el extranjero)) en el espacio correspondiente al número de identificación del contribuyente perteneciente al proveedor de cuidados. 1040 ez 2011 tax form Cómo Calcular el Crédito Su crédito es un porcentaje de sus gastos relacionados con el trabajo. 1040 ez 2011 tax form Sus gastos están sujetos al límite del ingreso del trabajo y al límite de dinero. 1040 ez 2011 tax form El porcentaje se basa en su ingreso bruto ajustado. 1040 ez 2011 tax form Cómo Calcular el Total de los Gastos Relacionados con el Trabajo Para calcular su crédito por gastos relacionados con el trabajo del año 2013, sume sólo aquellos gastos pagados hasta el 31 de diciembre del año 2013. 1040 ez 2011 tax form Gastos pagados por adelantado en un año anterior. 1040 ez 2011 tax form   Si paga por algún servicio antes de que se provea de hecho, podrá usar los gastos pagados por adelantado solamente en el año en que el cuidado fue recibido. 1040 ez 2011 tax form Declare los gastos en el año posterior como si de hecho fueran pagados en ese año posterior. 1040 ez 2011 tax form Gastos no pagados hasta el año siguiente. 1040 ez 2011 tax form   No cuente los gastos ocasionados en el año 2012 que usted pagó en el año 2013 como gastos relacionados con el trabajo en el año 2013. 1040 ez 2011 tax form Quizás pueda reclamar un crédito adicional por dichos gastos en su declaración de impuestos del año 2013, pero tiene que calcularlo por separado. 1040 ez 2011 tax form Vea Payments for prior year's expenses (Pagos por gastos del año anterior), bajo Amount of Credit (Cantidad del crédito) en la Publicación 503, en inglés. 1040 ez 2011 tax form    Si incurrió en gastos en el año 2013 que no pagó hasta el año 2014, no los puede incluir cuando calcule el crédito del año 2013. 1040 ez 2011 tax form Quizás pueda reclamar un crédito por esa cantidad en la declaración de impuestos del año 2014. 1040 ez 2011 tax form Gastos reembolsados. 1040 ez 2011 tax form   Si una agencia estatal de servicios sociales le paga una cantidad no tributable para reembolsarle algunos de sus gastos por el cuidado de su hijo o dependiente, no puede considerar esos gastos como gastos relacionados con el trabajo. 1040 ez 2011 tax form Ejemplo. 1040 ez 2011 tax form Usted pagó $3,000 en gastos relacionados con el trabajo. 1040 ez 2011 tax form Una agencia estatal de servicios sociales le reembolsa $2,000. 1040 ez 2011 tax form Puede usar sólamente $1,000 para calcular el crédito. 1040 ez 2011 tax form Gastos médicos. 1040 ez 2011 tax form   Algunos gastos por el cuidado de personas calificadas que no puedan cuidarse de sí mismas podrían reunir los requisitos para considerarse como gastos relacionados con el trabajo y también como gastos médicos. 1040 ez 2011 tax form Puede usarlos de la manera que prefiera, pero no puede usar los mismos gastos para reclamar un crédito y también para declarar una deducción por gastos médicos. 1040 ez 2011 tax form   Si usa estos gastos para calcular el crédito y son mayores que el límite del ingreso del trabajo o el límite de dinero, los cuales se explican más adelante, puede añadir a los gastos médicos la parte que excede del límite. 1040 ez 2011 tax form Sin embargo, si usa el total de sus gastos para calcular la deducción de sus gastos médicos, no puede usar ninguna parte de los mismos para calcular el crédito. 1040 ez 2011 tax form    Las cantidades que han sido excluidas de sus ingresos conforme al plan de cuidados de dependientes de su empleador no se pueden usar para declarar una deducción por gastos médicos. 1040 ez 2011 tax form Beneficios para el Cuidado de Dependientes Si recibe beneficios para el cuidado de dependientes, el límite de dinero para propósitos del crédito podría ser disminuido. 1040 ez 2011 tax form Vea más adelante Reducción del Límite de Dinero . 1040 ez 2011 tax form No obstante, aun si no puede reclamar el crédito, quizás pueda declarar una exclusión o deducción por los beneficios para el cuidado de dependientes. 1040 ez 2011 tax form Beneficios para el cuidado de dependientes. 1040 ez 2011 tax form   Los beneficios para el cuidado de dependientes incluyen: Cantidades que su empleador le pague directamente a usted o directamente al proveedor de cuidados por el cuidado de su persona calificada mientras usted trabaje, El valor justo de mercado del cuidado en una guardería provista o financiada por su empleador y Aportaciones hechas por usted antes de la tasación de impuestos a una cuenta de gastos flexible para el cuidado de dependientes. 1040 ez 2011 tax form Puede ser que su sueldo haya sido reducido para pagar esos beneficios. 1040 ez 2011 tax form Si recibió beneficios como empleado, éstos deberían estar anotados en el recuadro 10 de su Formulario W-2. 1040 ez 2011 tax form Vea Informe del empleado , más adelante. 1040 ez 2011 tax form Los beneficios que usted recibió como socio deberían estar anotados en el recuadro 13 de su Anexo K-1 (Formulario 1065) con el código O. 1040 ez 2011 tax form Anote la cantidad de dichos beneficios en la línea 12 de la Parte III del Formulario 2441. 1040 ez 2011 tax form Exclusión o deducción. 1040 ez 2011 tax form   Si su empleador provee beneficios para el cuidado de dependientes, conforme a un plan calificado, tal vez pueda excluir estos beneficios de sus ingresos. 1040 ez 2011 tax form Su empleador le puede decir si su plan de beneficios reúne los requisitos. 1040 ez 2011 tax form Para declarar la exclusión, tiene que llenar la Parte III del Formulario 2441. 1040 ez 2011 tax form No puede usar el Formulario 1040EZ. 1040 ez 2011 tax form   Si trabaja por cuenta propia y recibe beneficios de un plan calificado de beneficios para el cuidado de dependientes, se le considera empleador y empleado a la vez. 1040 ez 2011 tax form Por lo tanto, no se le permite una exclusión del salario, sino una deducción en la línea 14 del Anexo C (Formulario 1040), en la línea 19 ó 28 del Anexo E (Formulario 1040), o en la línea 15 del Anexo F (Formulario 1040). 1040 ez 2011 tax form Para declarar la deducción, tiene que usar el Formulario 2441. 1040 ez 2011 tax form   La cantidad que se puede excluir o deducir se limita a la que sea menor entre las siguientes: La cantidad total de beneficios para el cuidado de dependientes que usted recibió durante el año, La cantidad total de gastos calificados en los que usted incurrió durante el año, Su ingreso del trabajo, El ingreso del trabajo de su cónyuge o $5,000 ($2,500 si son casados que presentan la declaración por separado). 1040 ez 2011 tax form La definición del ingreso del trabajo para fines de la exclusión o deducción es igual a la definición que se usa para calcular el crédito, salvo que el ingreso del trabajo para fines de la exclusión o deducción no incluye los beneficios para el cuidado de dependientes recibidos por usted. 1040 ez 2011 tax form Vea Límite del Ingreso del Trabajo, más adelante. 1040 ez 2011 tax form    Cuando está calculando su exclusión o deducción, usted puede elegir incluir en su ingreso del trabajo lo que ha ganado por concepto de pago por combate no sujeto a impuestos. 1040 ez 2011 tax form Tiene esta opción aun si usted elige no incluir esos pagos en su ingreso del trabajo para propósitos del crédito por ingreso del trabajo o el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. 1040 ez 2011 tax form Informe del empleado. 1040 ez 2011 tax form   Su empleador tiene que entregarle a usted un Formulario W-2 (o informe parecido) que muestre en el recuadro 10 la cantidad total de los beneficios para el cuidado de dependientes que le fueron provistos a usted durante el año conforme a un plan calificado. 1040 ez 2011 tax form Su empleador también incluirá en sus salarios, anotados en el recuadro 1 de su Formulario W-2, todos los beneficios para el cuidado de dependientes que exceden de los $5,000. 1040 ez 2011 tax form Efecto de la exclusión sobre el crédito. 1040 ez 2011 tax form   Si excluye de sus ingresos los beneficios para el cuidado de dependientes, la cantidad de los beneficios excluidos: No se incluye en sus gastos relacionados con el trabajo y Reduce el límite de dinero, explicado más adelante. 1040 ez 2011 tax form Límite del Ingreso del Trabajo La cantidad de los gastos relacionados con el trabajo que usted puede utilizar para calcular su crédito no puede exceder: Del importe de su ingreso del trabajo del año, si está soltero al final del año ni Del que sea menor entre su ingreso del trabajo y el de su cónyuge durante el año, si están casados al final del año. 1040 ez 2011 tax form El ingreso del trabajo se define bajo Requisito del Ingreso del Trabajo , anteriormente. 1040 ez 2011 tax form En el caso del punto (2) anterior, utilice el total del ingreso del trabajo de su cónyuge durante todo el año, aunque estuviera casado solamente durante una parte del año. 1040 ez 2011 tax form Cónyuge separado. 1040 ez 2011 tax form   Si está legalmente separado o casado y no vive con su cónyuge (tal como se describe anteriormente bajo Requisito de la Declaración Conjunta ), a usted no se le considera casado para propósitos del límite del ingreso del trabajo. 1040 ez 2011 tax form Use solamente su propio ingreso al calcular el límite del ingreso del trabajo. 1040 ez 2011 tax form Cónyuge sobreviviente. 1040 ez 2011 tax form   Si su cónyuge falleció durante el año y usted presenta una declaración conjunta como cónyuge sobreviviente, puede, pero no está obligado a, tomar en cuenta el ingreso del trabajo de su cónyuge fallecido durante el año. 1040 ez 2011 tax form Leyes de los bienes gananciales. 1040 ez 2011 tax form   Debe hacer caso omiso de las leyes de los bienes gananciales al calcular el ingreso del trabajo para este crédito. 1040 ez 2011 tax form Si usted o cónyuge es estudiante o no puede cuidar de sí mismo. 1040 ez 2011 tax form   Si su cónyuge es estudiante a tiempo completo o no puede cuidar de sí mismo, se considera que tiene ingreso del trabajo. 1040 ez 2011 tax form Se considera que su ingreso del trabajo mensual es de por lo menos $250 si hay una persona calificada en la vivienda de usted, o de por lo menos $500 si hay dos o más personas en su vivienda. 1040 ez 2011 tax form Si su cónyuge trabaja. 1040 ez 2011 tax form   Si su cónyuge trabaja durante ese mes, utilice $250 (o $500) o el ingreso del trabajo real de él o ella para ese mes, lo que sea mayor. 1040 ez 2011 tax form Si su cónyuge reúne los requisitos por una parte de un mes. 1040 ez 2011 tax form    Si su cónyuge es estudiante a tiempo completo o no puede cuidar de sí mismo sólo por una parte del mes, la cantidad entera de $250 (o $500) todavía corresponde para ese mes. 1040 ez 2011 tax form Usted es estudiante o no puede cuidar de sí mismo. 1040 ez 2011 tax form   También corresponden estas reglas si usted es estudiante o no puede cuidar de sí mismo y presenta una declaración conjunta. 1040 ez 2011 tax form Por cada mes o parte del mes que sea un estudiante o que no pueda cuidar de sí mismo, se considera que su ingreso del trabajo es por lo menos $250 (o $500). 1040 ez 2011 tax form Si también trabaja durante ese mes, use la cantidad mayor de $250 (o $500) o su cantidad real de ingreso del trabajo para ese mes. 1040 ez 2011 tax form Si ambos cónyuges reúnen los requisitos. 1040 ez 2011 tax form   Si, en el mismo mes, tanto usted como su cónyuge son estudiantes a tiempo completo o no pueden cuidar de sí mismos, se puede considerar que sólo un cónyuge tiene este ingreso del trabajo de $250 (o $500) para ese mes. 1040 ez 2011 tax form Límite de Dinero Existe un límite en la cantidad de gastos relacionados con el trabajo que se puede usar para calcular el crédito. 1040 ez 2011 tax form El límite es $3,000 en el caso de una persona calificada, o $6,000 en el caso de dos o más personas calificadas. 1040 ez 2011 tax form Si pagó gastos relacionados con el trabajo por el cuidado de dos o más personas calificadas, el límite aplicable es de $6,000. 1040 ez 2011 tax form No hay necesidad de dividir dicho límite de $6,000 por igual entre ellas. 1040 ez 2011 tax form Por ejemplo, si sus gastos relacionados con el trabajo por el cuidado de una persona calificada son de $3,200 y los gastos relacionados con el trabajo por otra persona calificada son de $2,800, puede utilizar el total, $6,000, al calcular el crédito. 1040 ez 2011 tax form Límite anual. 1040 ez 2011 tax form   El límite de dinero es un límite anual. 1040 ez 2011 tax form La cantidad del límite de dinero se mantiene igual, sin importar cuánto tiempo durante el año tenga en su residencia a una persona calificada. 1040 ez 2011 tax form Utilice el límite de $3,000 si pagó gastos relacionados con el trabajo para una persona calificada en algún momento del año. 1040 ez 2011 tax form Utilice el límite de $6,000 si pagó gastos relacionados con el trabajo para más de una persona calificada en algún momento del año. 1040 ez 2011 tax form Reducción del Límite de Dinero Si recibió beneficios para el cuidado de dependientes que usted excluye o deduce de sus ingresos, tiene que restar esa cantidad del límite de dinero que le corresponde. 1040 ez 2011 tax form La reducción del límite de dinero se calcula en la Parte III del Formulario 2441. 1040 ez 2011 tax form Vea la sección anterior, Beneficios para el Cuidado de Dependientes , para información sobre cómo excluir o deducir estos beneficios. 1040 ez 2011 tax form Ejemplo 1. 1040 ez 2011 tax form Jorge es viudo, tiene un hijo y gana $24,000 al año. 1040 ez 2011 tax form Paga gastos relacionados con el trabajo de $2,900 por el cuidado de su hijo de 4 años de edad. 1040 ez 2011 tax form Jorge reúne los requisitos para reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. 1040 ez 2011 tax form Su empleador paga $1,000 adicionales, conforme a un plan de beneficios para el cuidado de dependientes. 1040 ez 2011 tax form Estos $1,000 se excluyen de los ingresos de Jorge. 1040 ez 2011 tax form Aunque el límite de dinero para sus gastos relacionados con el trabajo es de $3,000 (una persona calificada), Jorge calcula su crédito basándose solamente en $2,000 de los $2,900 que pagó por gastos relacionados con el trabajo. 1040 ez 2011 tax form Ésto se debe a que su límite de dinero se ha reducido como se muestra a continuación:   Reducción del Límite de Dinero de Jorge 1) Máximo de gastos permitidos para una persona calificada $3,000 2) Menos: Los beneficios para el cuidado de dependientes que Jorge excluye de sus ingresos −1,000 3) Reducción del límite de dinero sobre los gastos que Jorge puede utilizar para el crédito $2,000 Ejemplo 2. 1040 ez 2011 tax form Ronaldo está casado y tanto él como su esposa trabajan. 1040 ez 2011 tax form Cada uno tiene ingreso del trabajo superior a $6,000. 1040 ez 2011 tax form Ellos tienen dos hijos, Anita y Antonio, de 2 y 4 años. 1040 ez 2011 tax form Sus hijos asisten a un centro de cuidados para niños durante el día, el cual es controlado por el estado, y con licencia expedida por el mismo. 1040 ez 2011 tax form Ronaldo tuvo $6,000 en gastos relacionados con su trabajo en el año. 1040 ez 2011 tax form El empleador de Ronaldo ofrece un programa de ayuda para el cuidado de dependientes como parte de su plan cafeteria, el cual permite que los empleados efectúen aportaciones a un plan de gastos flexibles para el cuidado de dependientes (Dependent care flexible spending arrangement) antes de que se tasen impuestos sobre las mismas. 1040 ez 2011 tax form Como parte de este programa, Ronaldo ha elegido tomar la exclusión máxima de $5,000 de su salario para pagar los gastos del cuidado de dependientes. 1040 ez 2011 tax form Aunque el límite de dinero para los gastos relacionados con el trabajo es de $6,000 (para dos o más personas calificadas), Ronaldo calcula su crédito usando sólo $1,000 de los $6,000 que pagó por concepto de gastos relacionados con el trabajo. 1040 ez 2011 tax form Esto se debe a la reducción de su límite de dinero, explicada a continuación. 1040 ez 2011 tax form   Reducción del Límite de Dinero de Ronaldo 1) Máximo de gastos permitidos para dos personas calificadas $6,000 2) Menos: Los beneficios para el cuidado de dependientes elegidos del plan “cafetería” ofrecido por su empleador, y excluidos del ingreso de Ronaldo −5,000 3) Reducción del límite de dinero sobre los gastos que Ronaldo puede utilizar para el crédito $1,000 Cantidad de Crédito Para determinar la cantidad de su crédito, multiplique sus gastos relacionados con el trabajo (después de aplicar el límite del ingreso del trabajo y el límite de dinero) por el porcentaje correspondiente. 1040 ez 2011 tax form Este porcentaje depende del ingreso bruto ajustado, como se refleja en la línea 38 del Formulario 1040 o la línea 22 del Formulario 1040A. 1040 ez 2011 tax form La tabla siguiente muestra el porcentaje que deberá usar basado en el ingreso bruto ajustado:   SI su ingreso bruto ajustado es: ENTONCES el       Más de   Pero no más de   porcentaje es:       $0   $15,000   35%       15,000   17,000   34%       17,000   19,000   33%       19,000   21,000   32%       21,000   23,000   31%       23,000   25,000   30%       25,000   27,000   29%       27,000   29,000   28%       29,000   31,000   27%       31,000   33,000   26%       33,000   35,000   25%       35,000   37,000   24%       37,000   39,000   23%       39,000   41,000   22%       41,000   43,000   21%       43,000   No hay límite   20%   Cómo Reclamar el Crédito Para reclamar el crédito, puede presentar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A. 1040 ez 2011 tax form No puede reclamar el crédito en el Formulario 1040EZ. 1040 ez 2011 tax form Formulario 1040 ó 1040A. 1040 ez 2011 tax form   Tiene que completar el Formulario 2441 y adjuntar el mismo a su Formulario 1040 ó 1040A. 1040 ez 2011 tax form Anote la cantidad del crédito en la línea 48 del Formulario 1040 o la línea 29 del Formulario 1040A. 1040 ez 2011 tax form Límite de crédito. 1040 ez 2011 tax form   En la mayoría de los casos, la cantidad de crédito que puede reclamar se limita a la cantidad de su impuesto. 1040 ez 2011 tax form Para más información vea las Instrucciones del Formulario 2441. 1040 ez 2011 tax form Crédito tributario no reembolsable. 1040 ez 2011 tax form   No puede obtener un reembolso por parte alguna del crédito que supere este límite. 1040 ez 2011 tax form Mantenimiento de documentación. 1040 ez 2011 tax form Usted debería mantener datos y registros de los gastos relacionados con el trabajo. 1040 ez 2011 tax form Además, si su dependiente o cónyuge no puede cuidar de sí mismo, los datos y registros que mantiene deben indicar tanto la forma como la duración de la incapacidad. 1040 ez 2011 tax form Otros datos y documentos que debería mantener para respaldar su solicitud de crédito se describen anteriormente bajo Requisito de Identificación del Proveedor de Cuidados . 1040 ez 2011 tax form Impuestos sobre la Nómina para Empleadores de Empleados Domésticos Si le paga a alguien para que venga a su hogar y cuide a su dependiente o a su cónyuge, es posible que se le considere un empleador de empleados domésticos. 1040 ez 2011 tax form Si es empleador de empleados domésticos, necesitará obtener un número de identificación del empleador (EIN) y quizás tenga que pagar impuestos sobre la nómina. 1040 ez 2011 tax form Si las personas que trabajan en la residencia de usted son empleados autónomos, es decir, trabajan por cuenta propia, usted no es responsable de ninguno de los impuestos que se explican en esta sección. 1040 ez 2011 tax form Las personas que trabajan por cuenta propia no son empleados domésticos. 1040 ez 2011 tax form Por lo general, usted no es empleador de empleados domésticos si la persona que cuida a su dependiente o cónyuge presta el servicio de cuidados en su propia residencia o lugar de negocio. 1040 ez 2011 tax form Si usa una agencia de empleo que tiene control sobre la clase de trabajo que realiza una niñera o acompañante que trabaja en la vivienda de usted, y sobre la manera en que se realiza el mismo, aquella persona no es su empleado. 1040 ez 2011 tax form Dicho control podría incluir proveer reglas de conducta y aspecto personal y exigir la entrega de informes con regularidad. 1040 ez 2011 tax form Si ese es el caso, usted no tiene que pagar impuestos sobre la nómina. 1040 ez 2011 tax form Sin embargo, si una agencia sólo le entrega una lista de niñeros o niñeras y usted contrata a uno de los que encontró en esa lista y paga directamente al mismo por sus servicios, dicha persona podría ser su empleado. 1040 ez 2011 tax form Si tiene un empleado doméstico usted podría estar sujeto a: Los impuestos del Seguro Social y Medicare, El impuesto federal sobre el desempleo y La retención del impuesto federal sobre el ingreso. 1040 ez 2011 tax form Los impuestos del Seguro Social y Medicare, por lo general, son retenidos de la paga de los empleados, y los empleadores pagan una cantidad igual. 1040 ez 2011 tax form El impuesto federal para el desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés) lo paga solamente el empleador y son pagos por desempleo a empleados que hayan perdido su trabajo. 1040 ez 2011 tax form El impuesto federal sobre el ingreso se retiene del sueldo total del empleado si él le pide que lo haga y usted está de acuerdo. 1040 ez 2011 tax form Para más información sobre las responsabilidades tributarias de un empleador doméstico, vea la Publicación 926 y el Anexo H (Formulario 1040), en inglés, y las instrucciones correspondientes. 1040 ez 2011 tax form Impuestos estatales sobre la nómina. 1040 ez 2011 tax form   Es posible que también tenga que pagar el impuesto estatal de desempleo. 1040 ez 2011 tax form Póngase en contacto con su oficina de impuestos estatales para el desempleo a fin de obtener más información. 1040 ez 2011 tax form También debería averiguar si necesita pagar o cobrar otros impuestos estatales sobre la nómina o tener seguro de compensación al trabajador. 1040 ez 2011 tax form Para una lista de agencias de impuestos estatales de desempleo, vísite el sitio web del U. 1040 ez 2011 tax form S. 1040 ez 2011 tax form Department of Labor (Departamento del Trabajo). 1040 ez 2011 tax form Un enlace a este sitio web está en la Publicación 926, en inglés, o lo puede buscar en línea. 1040 ez 2011 tax form Prev  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The 1040 Ez 2011 Tax Form

1040 ez 2011 tax form 9. 1040 ez 2011 tax form   Dispositions of Property Used in Farming Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Section 1231 Gains and LossesNonrecaptured section 1231 losses. 1040 ez 2011 tax form Depreciation RecaptureSection 1245 Property Section 1250 Property Installment Sale Other Dispositions Other GainsExceptions. 1040 ez 2011 tax form Amount to report as ordinary income. 1040 ez 2011 tax form Applicable percentage. 1040 ez 2011 tax form Amount to report as ordinary income. 1040 ez 2011 tax form Applicable percentage. 1040 ez 2011 tax form Introduction When you dispose of property used in your farm business, your taxable gain or loss is usually treated as ordinary income (which is taxed at the same rates as wages and interest income) or capital gain (which is generally taxed at lower rates) under the rules for section 1231 transactions. 1040 ez 2011 tax form When you dispose of depreciable property (section 1245 property or section 1250 property) at a gain, you may have to recognize all or part of the gain as ordinary income under the depreciation recapture rules. 1040 ez 2011 tax form Any gain remaining after applying the depreciation recapture rules is a section 1231 gain, which may be taxed as a capital gain. 1040 ez 2011 tax form Gains and losses from property used in farming are reported on Form 4797, Sales of Business Property. 1040 ez 2011 tax form Table 9-1 contains examples of items reported on Form 4797 and refers to the part of that form on which they first should be reported. 1040 ez 2011 tax form Topics - This chapter discusses: Section 1231 gains and losses Depreciation recapture Other gains Useful Items - You may want to see: Publication 544 Sales and Other Dispositions of Assets Form (and Instructions) 4797 Sales of Business Property See chapter 16 for information about getting publications and forms. 1040 ez 2011 tax form Section 1231 Gains and Losses Section 1231 gains and losses are the taxable gains and losses from section 1231 transactions (explained below). 1040 ez 2011 tax form Their treatment as ordinary or capital gains depends on whether you have a net gain or a net loss from all of your section 1231 transactions in the tax year. 1040 ez 2011 tax form Table 9-1. 1040 ez 2011 tax form Where to First Report Certain Items on Form 4797 Type of property Held 1 year  or less Held more than  1 year 1 Depreciable trade or business property:       a Sold or exchanged at a gain Part II Part III (1245, 1250)   b Sold or exchanged at a loss Part II Part I 2 Farmland held less than 10 years for which soil, water, or land clearing expenses were deducted:       a Sold at a gain Part II Part III (1252)   b Sold at a loss Part II Part I 3 All other farmland Part II Part I 4 Disposition of cost-sharing payment property described in section 126 Part II Part III (1255) 5 Cattle and horses used in a trade or business for draft, breeding, dairy, or sporting purposes: Held less  than 24 mos. 1040 ez 2011 tax form Held 24 mos. 1040 ez 2011 tax form  or more   a Sold at a gain Part II Part III (1245)   b Sold at a loss Part II Part I   c Raised cattle and horses sold at a gain Part II Part I 6 Livestock other than cattle and horses used in a trade or business for draft, breeding, dairy, or sporting purposes: Held less  than 12 mos. 1040 ez 2011 tax form Held 12 mos. 1040 ez 2011 tax form   or more   a Sold at a gain Part II Part III (1245)   b Sold at a loss Part II Part I   c Raised livestock sold at a gain Part II Part I If you have a gain from a section 1231 transaction, first determine whether any of the gain is ordinary income under the depreciation recapture rules (explained later). 1040 ez 2011 tax form Do not take that gain into account as section 1231 gain. 1040 ez 2011 tax form Section 1231 transactions. 1040 ez 2011 tax form   Gain or loss on the following transactions is subject to section 1231 treatment. 1040 ez 2011 tax form Sale or exchange of cattle and horses. 1040 ez 2011 tax form The cattle and horses must be held for draft, breeding, dairy, or sporting purposes and held for 24 months or longer. 1040 ez 2011 tax form Sale or exchange of other livestock. 1040 ez 2011 tax form This livestock must be held for draft, breeding, dairy, or sporting purposes and held for 12 months or longer. 1040 ez 2011 tax form Other livestock includes hogs, mules, sheep, goats, donkeys, and other fur-bearing animals. 1040 ez 2011 tax form Other livestock does not include poultry. 1040 ez 2011 tax form Sale or exchange of depreciable personal property. 1040 ez 2011 tax form This property must be used in your business and held longer than 1 year. 1040 ez 2011 tax form Generally, property held for the production of rents or royalties is considered to be used in a trade or business. 1040 ez 2011 tax form Examples of depreciable personal property include farm machinery and trucks. 1040 ez 2011 tax form It also includes amortizable section 197 intangibles. 1040 ez 2011 tax form Sale or exchange of real estate. 1040 ez 2011 tax form This property must be used in your business and held longer than 1 year. 1040 ez 2011 tax form Examples are your farm or ranch (including barns and sheds). 1040 ez 2011 tax form Sale or exchange of unharvested crops. 1040 ez 2011 tax form The crop and land must be sold, exchanged, or involuntarily converted at the same time and to the same person, and the land must have been held longer than 1 year. 1040 ez 2011 tax form You cannot keep any right or option to reacquire the land directly or indirectly (other than a right customarily incident to a mortgage or other security transaction). 1040 ez 2011 tax form Growing crops sold with a leasehold on the land, even if sold to the same person in a single transaction, are not included. 1040 ez 2011 tax form Distributive share of partnership gains and losses. 1040 ez 2011 tax form Your distributive share must be from the sale or exchange of property listed above and held longer than 1 year (or for the required period for certain livestock). 1040 ez 2011 tax form Cutting or disposal of timber. 1040 ez 2011 tax form Special rules apply if you owned the timber longer than 1 year and elect to treat timber cutting as a sale or exchange, or you enter into a cutting contract, as described in chapter 8 under Timber . 1040 ez 2011 tax form Condemnation. 1040 ez 2011 tax form The condemned property (defined in chapter 11) must have been held longer than 1 year. 1040 ez 2011 tax form It must be business property or a capital asset held in connection with a trade or business or a transaction entered into for profit, such as investment property. 1040 ez 2011 tax form It cannot be property held for personal use. 1040 ez 2011 tax form Casualty or theft. 1040 ez 2011 tax form The casualty or theft must have affected business property, property held for the production of rents or royalties, or investment property (such as notes and bonds). 1040 ez 2011 tax form You must have held the property longer than 1 year. 1040 ez 2011 tax form However, if your casualty or theft losses are more than your casualty or theft gains, neither the gains nor the losses are taken into account in the section 1231 computation. 1040 ez 2011 tax form Section 1231 does not apply to personal casualty gains and losses. 1040 ez 2011 tax form See chapter 11 for information on how to treat those gains and losses. 1040 ez 2011 tax form If the property is not held for the required holding period, the transaction is not subject to section 1231 treatment, and any gain or loss is ordinary income reported in Part II of Form 4797. 1040 ez 2011 tax form See Table 9-1. 1040 ez 2011 tax form Property for sale to customers. 1040 ez 2011 tax form   A sale, exchange, or involuntary conversion of property held mainly for sale to customers is not a section 1231 transaction. 1040 ez 2011 tax form If you will get back all, or nearly all, of your investment in the property by selling it rather than by using it up in your business, it is property held mainly for sale to customers. 1040 ez 2011 tax form Treatment as ordinary or capital. 1040 ez 2011 tax form   To determine the treatment of section 1231 gains and losses, combine all of your section 1231 gains and losses for the year. 1040 ez 2011 tax form If you have a net section 1231 loss, it is an ordinary loss. 1040 ez 2011 tax form If you have a net section 1231 gain, it is ordinary income up to your nonrecaptured section 1231 losses from previous years, explained next. 1040 ez 2011 tax form The rest, if any, is long-term capital gain. 1040 ez 2011 tax form Nonrecaptured section 1231 losses. 1040 ez 2011 tax form   Your nonrecaptured section 1231 losses are your net section 1231 losses for the previous 5 years that have not been applied against a net section 1231 gain by treating the gain as ordinary income. 1040 ez 2011 tax form These losses are applied against your net section 1231 gain beginning with the earliest loss in the 5-year period. 1040 ez 2011 tax form Example. 1040 ez 2011 tax form In 2013, Ben has a $2,000 net section 1231 gain. 1040 ez 2011 tax form To figure how much he has to report as ordinary income and long-term capital gain, he must first determine his section 1231 gains and losses from the previous 5-year period. 1040 ez 2011 tax form From 2008 through 2012 he had the following section 1231 gains and losses. 1040 ez 2011 tax form Year Amount 2008 -0- 2009 -0- 2010 ($2,500) 2011 -0- 2012 $1,800   Ben uses this information to figure how to report his net section 1231 gain for 2013 as shown below. 1040 ez 2011 tax form 1) Net section 1231 gain (2013) $2,000 2) Net section 1231 loss (2010) ($2,500)   3) Net section 1231 gain (2012) 1,800   4) Remaining net section 1231 loss from prior 5 years ($700)   5) Gain treated as  ordinary income $700 6) Gain treated as long-term  capital gain $1,300 His remaining net section 1231 loss from 2010 is completely recaptured in 2013. 1040 ez 2011 tax form Depreciation Recapture If you dispose of depreciable or amortizable property at a gain, you may have to treat all or part of the gain (even if it is otherwise nontaxable) as ordinary income. 1040 ez 2011 tax form To figure any gain that must be reported as ordinary income, you must keep permanent records of the facts necessary to figure the depreciation or amortization allowed or allowable on your property. 1040 ez 2011 tax form For more information, see chapter 3 of Publication 544. 1040 ez 2011 tax form Section 1245 Property A gain on the disposition of section 1245 property is treated as ordinary income to the extent of depreciation allowed or allowable. 1040 ez 2011 tax form Any recognized gain that is more than the part that is ordinary income is a section 1231 gain. 1040 ez 2011 tax form See Treatment as ordinary or capital under Section 1231 Gains and Losses , earlier. 1040 ez 2011 tax form Section 1245 property includes any property that is or has been subject to an allowance for depreciation or amortization and that is any of the following types of property. 1040 ez 2011 tax form Personal property (either tangible or intangible). 1040 ez 2011 tax form Other tangible property (except buildings and their structural components) used as any of the following. 1040 ez 2011 tax form See Buildings and structural components below. 1040 ez 2011 tax form An integral part of manufacturing, production, or extraction, or of furnishing certain services. 1040 ez 2011 tax form A research facility in any of the activities in (a). 1040 ez 2011 tax form A facility in any of the activities in (a) above, for the bulk storage of fungible commodities (discussed later). 1040 ez 2011 tax form That part of real property (not included in (2)) with an adjusted basis reduced by (but not limited to) the following. 1040 ez 2011 tax form Amortization of certified pollution control facilities. 1040 ez 2011 tax form The section 179 expense deduction. 1040 ez 2011 tax form Deduction for clean-fuel vehicles and certain refueling property. 1040 ez 2011 tax form Expenditures to remove architectural and transportation barriers to the handicapped and elderly. 1040 ez 2011 tax form Certain reforestation expenditures (as described under Reforestation Costs in chapter 7. 1040 ez 2011 tax form Single purpose agricultural (livestock) or horticultural structures. 1040 ez 2011 tax form Storage facilities (except buildings and their structural components) used in distributing petroleum or any primary product of petroleum. 1040 ez 2011 tax form Buildings and structural components. 1040 ez 2011 tax form   Section 1245 property does not include buildings and structural components. 1040 ez 2011 tax form The term building includes a house, barn, warehouse, or garage. 1040 ez 2011 tax form The term structural component includes walls, floors, windows, doors, central air conditioning systems, light fixtures, etc. 1040 ez 2011 tax form   Do not treat a structure that is essentially machinery or equipment as a building or structural component. 1040 ez 2011 tax form Also, do not treat a structure that houses property used as an integral part of an activity as a building or structural component if the structure's use is so closely related to the property's use that the structure can be expected to be replaced when the property it initially houses is replaced. 1040 ez 2011 tax form   The fact that the structure is specially designed to withstand the stress and other demands of the property and cannot be used economically for other purposes indicates it is closely related to the use of the property it houses. 1040 ez 2011 tax form Structures such as oil and gas storage tanks, grain storage bins, and silos are not treated as buildings, but as section 1245 property. 1040 ez 2011 tax form Facility for bulk storage of fungible commodities. 1040 ez 2011 tax form   This is a facility used mainly for the bulk storage of fungible commodities. 1040 ez 2011 tax form Bulk storage means storage of a commodity in a large mass before it is used. 1040 ez 2011 tax form For example, if a facility is used to store oranges that have been sorted and boxed, it is not used for bulk storage. 1040 ez 2011 tax form To be fungible, a commodity must be such that one part may be used in place of another. 1040 ez 2011 tax form Gain Treated as Ordinary Income The gain treated as ordinary income on the sale, exchange, or involuntary conversion of section 1245 property, including a sale and leaseback transaction, is the lesser of the following amounts. 1040 ez 2011 tax form The depreciation (which includes any section 179 deduction claimed) and amortization allowed or allowable on the property. 1040 ez 2011 tax form The gain realized on the disposition (the amount realized from the disposition minus the adjusted basis of the property). 1040 ez 2011 tax form For any other disposition of section 1245 property, ordinary income is the lesser of (1) above or the amount by which its fair market value (FMV) is more than its adjusted basis. 1040 ez 2011 tax form For details, see chapter 3 of Publication 544. 1040 ez 2011 tax form Use Part III of Form 4797 to figure the ordinary income part of the gain. 1040 ez 2011 tax form Depreciation claimed on other property or claimed by other taxpayers. 1040 ez 2011 tax form   Depreciation and amortization include the amounts you claimed on the section 1245 property as well as the following depreciation and amortization amounts. 1040 ez 2011 tax form Amounts you claimed on property you exchanged for, or converted to, your section 1245 property in a like-kind exchange or involuntary conversion. 1040 ez 2011 tax form For details on exchanges of property that are not taxable, see Like-Kind Exchanges in chapter 8. 1040 ez 2011 tax form Amounts a previous owner of the section 1245 property claimed if your basis is determined with reference to that person's adjusted basis (for example, the donor's depreciation deductions on property you received as a gift and part of the transfer is a sale or exchange). 1040 ez 2011 tax form Example. 1040 ez 2011 tax form Jeff Free paid $120,000 for a tractor in 2012. 1040 ez 2011 tax form On February 23, 2013, he traded it for a chopper and paid an additional $30,000. 1040 ez 2011 tax form To figure his depreciation deduction on the chopper for the current year, Jeff continues to use the basis of the tractor as he would have before the trade. 1040 ez 2011 tax form Jeff can also depreciate the additional $30,000 for the chopper. 1040 ez 2011 tax form Depreciation and amortization. 1040 ez 2011 tax form   Depreciation and amortization deductions that must be recaptured as ordinary income include (but are not limited to) the following items. 1040 ez 2011 tax form See Depreciation Recapture in chapter 3 of Publication 544 for more details. 1040 ez 2011 tax form Ordinary depreciation deductions. 1040 ez 2011 tax form Section 179 deduction (see chapter 7). 1040 ez 2011 tax form Any special depreciation allowance. 1040 ez 2011 tax form Amortization deductions for all the following costs. 1040 ez 2011 tax form Acquiring a lease. 1040 ez 2011 tax form Lessee improvements. 1040 ez 2011 tax form Pollution control facilities. 1040 ez 2011 tax form Reforestation expenses. 1040 ez 2011 tax form Section 197 intangibles. 1040 ez 2011 tax form Qualified disaster expenses. 1040 ez 2011 tax form Franchises, trademarks, and trade names acquired before August 11, 1993. 1040 ez 2011 tax form Example. 1040 ez 2011 tax form You file your returns on a calendar year basis. 1040 ez 2011 tax form In February 2011, you bought and placed in service for 100% use in your farming business a light-duty truck (5-year property) that cost $10,000. 1040 ez 2011 tax form You used the half-year convention and your MACRS deductions for the truck were $1,500 in 2011 and $2,550 in 2012. 1040 ez 2011 tax form You did not claim the section 179 expense deduction for the truck. 1040 ez 2011 tax form You sold it in May 2013 for $7,000. 1040 ez 2011 tax form The MACRS deduction in 2013, the year of sale, is $893 (½ of $1,785). 1040 ez 2011 tax form Figure the gain treated as ordinary income as follows. 1040 ez 2011 tax form 1) Amount realized $7,000 2) Cost (February 2011) $10,000   3) Depreciation allowed or allowable (MACRS deductions: $1,500 + $2,550 + $893) 4,943   4) Adjusted basis (subtract line 3 from line 2) $5,057 5) Gain realized (subtract line 4 from line 1) 1,943 6) Gain treated as ordinary income (lesser of line 3 or line 5) $1,943 Depreciation allowed or allowable. 1040 ez 2011 tax form   You generally use the greater of the depreciation allowed or allowable when figuring the part of gain to report as ordinary income. 1040 ez 2011 tax form If, in prior years, you have consistently taken proper deductions under one method, the amount allowed for your prior years will not be increased even though a greater amount would have been allowed under another proper method. 1040 ez 2011 tax form If you did not take any deduction at all for depreciation, your adjustments to basis for depreciation allowable are figured by using the straight line method. 1040 ez 2011 tax form This treatment applies only when figuring what part of the gain is treated as ordinary income under the rules for section 1245 depreciation recapture. 1040 ez 2011 tax form Disposition of plants and animals. 1040 ez 2011 tax form   If you elect not to use the uniform capitalization rules (see chapter 6), you must treat any plant you produce as section 1245 property. 1040 ez 2011 tax form If you have a gain on the property's disposition, you must recapture the pre-productive expenses you would have capitalized if you had not made the election by treating the gain, up to the amount of these expenses, as ordinary income. 1040 ez 2011 tax form For section 1231 transactions, show these expenses as depreciation on Form 4797, Part III, line 22. 1040 ez 2011 tax form For plant sales that are reported on Schedule F (1040), Profit or Loss From Farming, this recapture rule does not change the reporting of income because the gain is already ordinary income. 1040 ez 2011 tax form You can use the farm-price method or the unit-livestock-price method discussed in  chapter 2 to figure these expenses. 1040 ez 2011 tax form Example. 1040 ez 2011 tax form Janet Maple sold her apple orchard in 2013 for $80,000. 1040 ez 2011 tax form Her adjusted basis at the time of sale was $60,000. 1040 ez 2011 tax form She bought the orchard in 2006, but the trees did not produce a crop until 2009. 1040 ez 2011 tax form Her pre-productive expenses were $6,000. 1040 ez 2011 tax form She elected not to use the uniform capitalization rules. 1040 ez 2011 tax form Janet must treat $6,000 of the gain as ordinary income. 1040 ez 2011 tax form Section 1250 Property Section 1250 property includes all real property subject to an allowance for depreciation that is not and never has been section 1245 property. 1040 ez 2011 tax form It includes buildings and structural components that are not section 1245 property (discussed earlier). 1040 ez 2011 tax form It includes a leasehold of land or section 1250 property subject to an allowance for depreciation. 1040 ez 2011 tax form A fee simple interest in land is not section 1250 property because, like land, it is not depreciable. 1040 ez 2011 tax form Gain on the disposition of section 1250 property is treated as ordinary income to the extent of additional depreciation allowed or allowable. 1040 ez 2011 tax form To determine the additional depreciation on section 1250 property, see Depreciation Recapture in chapter 3 of Publication 544. 1040 ez 2011 tax form You will not have additional depreciation if any of the following apply to the property disposed of. 1040 ez 2011 tax form You figured depreciation for the property using the straight line method or any other method that does not result in depreciation that is more than the amount figured by the straight line method and you have held the property longer than 1 year. 1040 ez 2011 tax form You chose the alternate ACRS (straight line) method for the property, which was a type of 15-, 18-, or 19-year real property covered by the section 1250 rules. 1040 ez 2011 tax form The property was nonresidential real property placed in service after 1986 (or after July 31, 1986, if the choice to use MACRS was made) and you held it longer than 1 year. 1040 ez 2011 tax form These properties are depreciated using the straight line method. 1040 ez 2011 tax form Installment Sale If you report the sale of property under the installment method, any depreciation recapture under section 1245 or 1250 is taxable as ordinary income in the year of sale. 1040 ez 2011 tax form This applies even if no payments are received in that year. 1040 ez 2011 tax form If the gain is more than the depreciation recapture income, report the rest of the gain using the rules of the installment method. 1040 ez 2011 tax form For this purpose, include the recapture income in your installment sale basis to determine your gross profit on the installment sale. 1040 ez 2011 tax form If you dispose of more than one asset in a single transaction, you must separately figure the gain on each asset so that it may be properly reported. 1040 ez 2011 tax form To do this, allocate the selling price and the payments you receive in the year of sale to each asset. 1040 ez 2011 tax form Report any depreciation recapture income in the year of sale before using the installment method for any remaining gain. 1040 ez 2011 tax form For more information on installment sales, see chapter 10. 1040 ez 2011 tax form Other Dispositions Chapter 3 of Publication 544 discusses the tax treatment of the following transfers of depreciable property. 1040 ez 2011 tax form By gift. 1040 ez 2011 tax form At death. 1040 ez 2011 tax form In like-kind exchanges. 1040 ez 2011 tax form In involuntary conversions. 1040 ez 2011 tax form Publication 544 also explains how to handle a single transaction involving multiple properties. 1040 ez 2011 tax form Other Gains This section discusses gain on the disposition of farmland for which you were allowed either of the following. 1040 ez 2011 tax form Deductions for soil and water conservation expenditures (section 1252 property). 1040 ez 2011 tax form Exclusions from income for certain cost sharing payments (section 1255 property). 1040 ez 2011 tax form Section 1252 property. 1040 ez 2011 tax form   If you disposed of farmland you held more than 1 year and less than 10 years at a gain and you were allowed deductions for soil and water conservation expenses for the land, as discussed in chapter 5, you must treat part of the gain as ordinary income and treat the balance as section 1231 gain. 1040 ez 2011 tax form Exceptions. 1040 ez 2011 tax form   Do not treat gain on the following transactions as gain on section 1252 property. 1040 ez 2011 tax form Disposition of farmland by gift. 1040 ez 2011 tax form Transfer of farm property at death (except for income in respect of a decedent). 1040 ez 2011 tax form For more information, see Regulations section 1. 1040 ez 2011 tax form 1252-2. 1040 ez 2011 tax form Amount to report as ordinary income. 1040 ez 2011 tax form   You report as ordinary income the lesser of the following amounts. 1040 ez 2011 tax form Your gain (determined by subtracting the adjusted basis from the amount realized from a sale, exchange, or involuntary conversion, or the FMV for all other dispositions). 1040 ez 2011 tax form The total deductions allowed for soil and water conservation expenses multiplied by the applicable percentage, discussed next. 1040 ez 2011 tax form Applicable percentage. 1040 ez 2011 tax form   The applicable percentage is based on the length of time you held the land. 1040 ez 2011 tax form If you dispose of your farmland within 5 years after the date you acquired it, the percentage is 100%. 1040 ez 2011 tax form If you dispose of the land within the 6th through 9th year after you acquired it, the applicable percentage is reduced by 20% a year for each year or part of a year you hold the land after the 5th year. 1040 ez 2011 tax form If you dispose of the land 10 or more years after you acquired it, the percentage is 0%, and the entire gain is a section 1231 gain. 1040 ez 2011 tax form Example. 1040 ez 2011 tax form You acquired farmland on January 19, 2005. 1040 ez 2011 tax form On October 3, 2013, you sold the land at a $30,000 gain. 1040 ez 2011 tax form Between January 1 and October 3, 2013, you incur soil and water conservation expenditures of $15,000 for the land that are fully deductible in 2013. 1040 ez 2011 tax form The applicable percentage is 40% since you sold the land within the 8th year after you acquired it. 1040 ez 2011 tax form You treat $6,000 (40% of $15,000) of the $30,000 gain as ordinary income and the $24,000 balance as a section 1231 gain. 1040 ez 2011 tax form Section 1255 property. 1040 ez 2011 tax form   If you receive certain cost-sharing payments on property and you exclude those payments from income (as discussed in chapter 3), you may have to treat part of any gain as ordinary income and treat the balance as a section 1231 gain. 1040 ez 2011 tax form If you chose not to exclude these payments, you will not have to recognize ordinary income under this provision. 1040 ez 2011 tax form Amount to report as ordinary income. 1040 ez 2011 tax form   You report as ordinary income the lesser of the following amounts. 1040 ez 2011 tax form The applicable percentage of the total excluded cost-sharing payments. 1040 ez 2011 tax form The gain on the disposition of the property. 1040 ez 2011 tax form You do not report ordinary income under this rule to the extent the gain is recognized as ordinary income under sections 1231 through 1254, 1256, and 1257. 1040 ez 2011 tax form However, if applicable, gain reported under this rule must be reported regardless of any contrary provisions (including nonrecognition provisions) under any other section. 1040 ez 2011 tax form Applicable percentage. 1040 ez 2011 tax form   The applicable percentage of the excluded cost-sharing payments to be reported as ordinary income is based on the length of time you hold the property after receiving the payments. 1040 ez 2011 tax form If the property is held less than 10 years after you receive the payments, the percentage is 100%. 1040 ez 2011 tax form After 10 years, the percentage is reduced by 10% a year, or part of a year, until the rate is 0%. 1040 ez 2011 tax form Form 4797, Part III. 1040 ez 2011 tax form   Use Form 4797, Part III, to figure the ordinary income part of a gain from the sale, exchange, or involuntary conversion of section 1252 property and section 1255 property. 1040 ez 2011 tax form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications