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1040 e file 5. 1040 e file   Recordkeeping Table of Contents How To Prove ExpensesWhat Are Adequate Records? What If I Have Incomplete Records? Separating and Combining Expenses How Long To Keep Records and Receipts Examples of Records If you deduct travel, entertainment, gift, or transportation expenses, you must be able to prove (substantiate) certain elements of expense. 1040 e file This chapter discusses the records you need to keep to prove these expenses. 1040 e file If you keep timely and accurate records, you will have support to show the IRS if your tax return is ever examined. 1040 e file You will also have proof of expenses that your employer may require if you are reimbursed under an accountable plan. 1040 e file These plans are discussed in chapter 6 under Reimbursements . 1040 e file How To Prove Expenses Table 5-1 is a summary of records you need to prove each expense discussed in this publication. 1040 e file You must be able to prove the elements listed across the top portion of the chart. 1040 e file You prove them by having the information and receipts (where needed) for the expenses listed in the first column. 1040 e file You cannot deduct amounts that you approximate or estimate. 1040 e file You should keep adequate records to prove your expenses or have sufficient evidence that will support your own statement. 1040 e file You must generally prepare a written record for it to be considered adequate. 1040 e file This is because written evidence is more reliable than oral evidence alone. 1040 e file However, if you prepare a record on a computer, it is considered an adequate record. 1040 e file What Are Adequate Records? You should keep the proof you need in an account book, diary, log, statement of expense, trip sheets, or similar record. 1040 e file You should also keep documentary evidence that, together with your record, will support each element of an expense. 1040 e file Documentary evidence. 1040 e file   You generally must have documentary evidence, such as receipts, canceled checks, or bills, to support your expenses. 1040 e file Exception. 1040 e file   Documentary evidence is not needed if any of the following conditions apply. 1040 e file You have meals or lodging expenses while traveling away from home for which you account to your employer under an accountable plan, and you use a per diem allowance method that includes meals and/or lodging. 1040 e file ( Accountable plans and per diem allowances are discussed in chapter 6. 1040 e file ) Your expense, other than lodging, is less than $75. 1040 e file You have a transportation expense for which a receipt is not readily available. 1040 e file Adequate evidence. 1040 e file   Documentary evidence ordinarily will be considered adequate if it shows the amount, date, place, and essential character of the expense. 1040 e file   For example, a hotel receipt is enough to support expenses for business travel if it has all of the following information. 1040 e file The name and location of the hotel. 1040 e file The dates you stayed there. 1040 e file Separate amounts for charges such as lodging, meals, and telephone calls. 1040 e file   A restaurant receipt is enough to prove an expense for a business meal if it has all of the following information. 1040 e file The name and location of the restaurant. 1040 e file The number of people served. 1040 e file The date and amount of the expense. 1040 e file If a charge is made for items other than food and beverages, the receipt must show that this is the case. 1040 e file Canceled check. 1040 e file   A canceled check, together with a bill from the payee, ordinarily establishes the cost. 1040 e file However, a canceled check by itself does not prove a business expense without other evidence to show that it was for a business purpose. 1040 e file Duplicate information. 1040 e file   You do not have to record information in your account book or other record that duplicates information shown on a receipt as long as your records and receipts complement each other in an orderly manner. 1040 e file   You do not have to record amounts your employer pays directly for any ticket or other travel item. 1040 e file However, if you charge these items to your employer, through a credit card or otherwise, you must keep a record of the amounts you spend. 1040 e file Timely-kept records. 1040 e file   You should record the elements of an expense or of a business use at or near the time of the expense or use and support it with sufficient documentary evidence. 1040 e file A timely-kept record has more value than a statement prepared later when generally there is a lack of accurate recall. 1040 e file   You do not need to write down the elements of every expense on the day of the expense. 1040 e file If you maintain a log on a weekly basis that accounts for use during the week, the log is considered a timely-kept record. 1040 e file   If you give your employer, client, or customer an expense account statement, it can also be considered a timely-kept record. 1040 e file This is true if you copy it from your account book, diary, log, statement of expense, trip sheets, or similar record. 1040 e file Proving business purpose. 1040 e file   You must generally provide a written statement of the business purpose of an expense. 1040 e file However, the degree of proof varies according to the circumstances in each case. 1040 e file If the business purpose of an expense is clear from the surrounding circumstances, then you do not need to give a written explanation. 1040 e file Example. 1040 e file If you are a sales representative who calls on customers on an established sales route, you do not have to give a written explanation of the business purpose for traveling that route. 1040 e file You can satisfy the requirements by recording the length of the delivery route once, the date of each trip at or near the time of the trips, and the total miles you drove the car during the tax year. 1040 e file You could also establish the date of each trip with a receipt, record of delivery, or other documentary evidence. 1040 e file Confidential information. 1040 e file   You do not need to put confidential information relating to an element of a deductible expense (such as the place, business purpose, or business relationship) in your account book, diary, or other record. 1040 e file However, you do have to record the information elsewhere at or near the time of the expense and have it available to fully prove that element of the expense. 1040 e file What If I Have Incomplete Records? If you do not have complete records to prove an element of an expense, then you must prove the element with: Your own written or oral statement containing specific information about the element, and Other supporting evidence that is sufficient to establish the element. 1040 e file If the element is the description of a gift, or the cost, time, place, or date of an expense, the supporting evidence must be either direct evidence or documentary evidence. 1040 e file Direct evidence can be written statements or the oral testimony of your guests or other witnesses setting forth detailed information about the element. 1040 e file Documentary evidence can be receipts, paid bills, or similar evidence. 1040 e file If the element is either the business relationship of your guests or the business purpose of the amount spent, the supporting evidence can be circumstantial rather than direct. 1040 e file For example, the nature of your work, such as making deliveries, provides circumstantial evidence of the use of your car for business purposes. 1040 e file Invoices of deliveries establish when you used the car for business. 1040 e file Table 5-1. 1040 e file How To Prove Certain Business Expenses IF you have expenses for . 1040 e file . 1040 e file THEN you must keep records that show details of the following elements . 1040 e file . 1040 e file . 1040 e file   Amount Time Place or  Description Business Purpose Business Relationship Travel Cost of each separate expense for travel, lodging, and meals. 1040 e file Incidental expenses may be totaled in reasonable categories such as taxis, fees and tips, etc. 1040 e file Dates you left and returned for each trip and number of days spent on business. 1040 e file Destination or area of your travel (name of city, town, or other designation). 1040 e file Purpose: Business purpose for the expense or the business benefit gained or expected to be gained. 1040 e file    Relationship: N/A Entertainment Cost of each separate expense. 1040 e file Incidental expenses such as taxis, telephones, etc. 1040 e file , may be totaled on a daily basis. 1040 e file Date of entertainment. 1040 e file (Also see Business Purpose. 1040 e file ) Name and address or location of place of entertainment. 1040 e file Type of entertainment if not otherwise apparent. 1040 e file (Also see Business Purpose. 1040 e file ) Purpose: Business purpose for the expense or the business benefit gained or expected to be gained. 1040 e file  For entertainment, the nature of the business discussion or activity. 1040 e file If the entertainment was directly before or after a business discussion: the date, place, nature, and duration of the business discussion, and the identities of the persons who took part in both the business discussion and the entertainment activity. 1040 e file    Relationship: Occupations or other information (such as names, titles, or other designations) about the recipients that shows their business relationship to you. 1040 e file  For entertainment, you must also prove that you or your employee was present if the entertainment was a business meal. 1040 e file Gifts Cost of the gift. 1040 e file Date of the gift. 1040 e file Description of the gift. 1040 e file   Transportation Cost of each separate expense. 1040 e file For car expenses, the cost of the car and any improvements, the date you started using it for business, the mileage for each business use, and the total miles for the year. 1040 e file Date of the expense. 1040 e file For car expenses, the date of the use of the car. 1040 e file Your business destination. 1040 e file Purpose: Business purpose for the expense. 1040 e file    Relationship: N/A Sampling. 1040 e file   You can keep an adequate record for parts of a tax year and use that record to prove the amount of business or investment use for the entire year. 1040 e file You must demonstrate by other evidence that the periods for which an adequate record is kept are representative of the use throughout the tax year. 1040 e file Example. 1040 e file You use your car to visit the offices of clients, meet with suppliers and other subcontractors, and pick up and deliver items to clients. 1040 e file There is no other business use of the car, but you and your family use the car for personal purposes. 1040 e file You keep adequate records during the first week of each month that show that 75% of the use of the car is for business. 1040 e file Invoices and bills show that your business use continues at the same rate during the later weeks of each month. 1040 e file Your weekly records are representative of the use of the car each month and are sufficient evidence to support the percentage of business use for the year. 1040 e file Exceptional circumstances. 1040 e file   You can satisfy the substantiation requirements with other evidence if, because of the nature of the situation in which an expense is made, you cannot get a receipt. 1040 e file This applies if all the following are true. 1040 e file You were unable to obtain evidence for an element of the expense or use that completely satisfies the requirements explained earlier under What Are Adequate Records . 1040 e file You are unable to obtain evidence for an element that completely satisfies the two rules listed earlier under What If I Have Incomplete Records . 1040 e file You have presented other evidence for the element that is the best proof possible under the circumstances. 1040 e file Destroyed records. 1040 e file   If you cannot produce a receipt because of reasons beyond your control, you can prove a deduction by reconstructing your records or expenses. 1040 e file Reasons beyond your control include fire, flood, and other casualties. 1040 e file    Table 5-2. 1040 e file Daily Business Mileage and Expense Log Name:       Odometer Readings Expenses Date Destination  (City, Town, or Area) Business Purpose Start Stop Miles  this trip Type  (Gas, oil, tolls, etc. 1040 e file ) Amount                                                                                                                   Weekly  Total             Total Year-to-Date             Separating and Combining Expenses This section explains when expenses must be kept separate and when expenses can be combined. 1040 e file Separating expenses. 1040 e file   Each separate payment is generally considered a separate expense. 1040 e file For example, if you entertain a customer or client at dinner and then go to the theater, the dinner expense and the cost of the theater tickets are two separate expenses. 1040 e file You must record them separately in your records. 1040 e file Season or series tickets. 1040 e file   If you buy season or series tickets for business use, you must treat each ticket in the series as a separate item. 1040 e file To determine the cost of individual tickets, divide the total cost (but not more than face value) by the number of games or performances in the series. 1040 e file You must keep records to show whether you use each ticket as a gift or entertainment. 1040 e file Also, you must be able to prove the cost of nonluxury box seat tickets if you rent a skybox or other private luxury box for more than one event. 1040 e file See Entertainment tickets in chapter 2. 1040 e file Combining items. 1040 e file   You can make one daily entry in your record for reasonable categories of expenses. 1040 e file Examples are taxi fares, telephone calls, or other incidental travel costs. 1040 e file Meals should be in a separate category. 1040 e file You can include tips for meal-related services with the costs of the meals. 1040 e file   Expenses of a similar nature occurring during the course of a single event are considered a single expense. 1040 e file For example, if during entertainment at a cocktail lounge, you pay separately for each serving of refreshments, the total expense for the refreshments is treated as a single expense. 1040 e file Car expenses. 1040 e file   You can account for several uses of your car that can be considered part of a single use, such as a round trip or uninterrupted business use, with a single record. 1040 e file Minimal personal use, such as a stop for lunch on the way between two business stops, is not an interruption of business use. 1040 e file Example. 1040 e file You make deliveries at several different locations on a route that begins and ends at your employer's business premises and that includes a stop at the business premises between two deliveries. 1040 e file You can account for these using a single record of miles driven. 1040 e file Gift expenses. 1040 e file   You do not always have to record the name of each recipient of a gift. 1040 e file A general listing will be enough if it is evident that you are not trying to avoid the $25 annual limit on the amount you can deduct for gifts to any one person. 1040 e file For example, if you buy a large number of tickets to local high school basketball games and give one or two tickets to each of many customers, it is usually enough to record a general description of the recipients. 1040 e file Allocating total cost. 1040 e file   If you can prove the total cost of travel or entertainment but you cannot prove how much it cost for each person who participated in the event, you may have to allocate the total cost among you and your guests on a pro rata basis. 1040 e file To do so, you must establish the number of persons who participated in the event. 1040 e file   An allocation would be needed, for example, if you did not have a business relationship with all of your guests. 1040 e file See Allocating between business and nonbusiness in chapter 2. 1040 e file If your return is examined. 1040 e file    If your return is examined, you may have to provide additional information to the IRS. 1040 e file This information could be needed to clarify or to establish the accuracy or reliability of information contained in your records, statements, testimony, or documentary evidence before a deduction is allowed. 1040 e file    THIS IS NOT AN OFFICIAL INTERNAL REVENUE FORM Table 5-3. 1040 e file Weekly Traveling Expense and Entertainment Record From: To: Name: Expenses Sunday Monday Tuesday Wednesday Thursday Friday Saturday Total 1. 1040 e file Travel Expenses: Airlines                                 Excess Baggage                                 Bus – Train                                 Cab and Limousine                                 Tips                                 Porter                                 2. 1040 e file Meals and Lodging:  Breakfast                                 Lunch                                 Dinner                                 Hotel and Motel  (Detail in Schedule B)                                 3. 1040 e file Entertainment  (Detail in Schedule C)                                 4. 1040 e file Other Expenses:  Postage                                 Telephone & Telegraph                                 Stationery & Printing                                 Stenographer                                 Sample Room                                 Advertising                                 Assistant(s)                                 Trade Shows                                 5. 1040 e file Car Expenses: (List all car expenses - the division between business and personal expenses may be made at the end of the year. 1040 e file ) (Detail mileage in Schedule A. 1040 e file ) Gas, oil, lube, wash                                 Repairs, parts                                 Tires, supplies                                 Parking fees, tolls                                 6. 1040 e file Other (Identify)                                 Total                                 Note: Attach receipted bills for (1) ALL lodging and (2) any other expenses of $75. 1040 e file 00 or more. 1040 e file Schedule A – Car Mileage: End                 Start                 Total                 Business Mileage                 Schedule B – Lodging Hotel or Motel Name                 City                 Schedule C – Entertainment Date Item Place Amount Business Purpose Business Relationship                                             WEEKLY REIMBURSEMENTS:     Travel and transportation expenses     Other reimbursements     TOTAL   How Long To Keep Records and Receipts You must keep records as long as they may be needed for the administration of any provision of the Internal Revenue Code. 1040 e file Generally, this means you must keep records that support your deduction (or an item of income) for 3 years from the date you file the income tax return on which the deduction is claimed. 1040 e file A return filed early is considered filed on the due date. 1040 e file For a more complete explanation of how long to keep records, see Publication 583, Starting a Business and Keeping Records. 1040 e file You must keep records of the business use of your car for each year of the recovery period. 1040 e file See More-than-50%-use test in chapter 4 under Depreciation Deduction. 1040 e file Reimbursed for expenses. 1040 e file   Employees who give their records and documentation to their employers and are reimbursed for their expenses generally do not have to keep copies of this information. 1040 e file However, you may have to prove your expenses if any of the following conditions apply. 1040 e file You claim deductions for expenses that are more than reimbursements. 1040 e file Your expenses are reimbursed under a nonaccountable plan. 1040 e file Your employer does not use adequate accounting procedures to verify expense accounts. 1040 e file You are related to your employer as defined under Per Diem and Car Allowances , in chapter 6. 1040 e file Reimbursements , adequate accounting , and nonaccountable plans are discussed in chapter 6. 1040 e file Examples of Records Table 5-2 and Table 5-3 are examples of worksheets which can be used for tracking business expenses. 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1040 e file 23. 1040 e file   Gastos de Intereses Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Intereses Hipotecarios de ViviendaCantidad Deducible Puntos Primas de Seguro Hipotecario Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios Intereses Procedentes de InversionesBienes de Inversión Asignación de Gastos de Intereses Límite sobre la Deducción Cantidades que No Puede DeducirIntereses Personales Asignación de Intereses Cómo Hacer la DeclaraciónMás de un prestatario. 1040 e file Fondos procedentes de una hipoteca utilizados para negocios o inversiones. 1040 e file Introduction Este capítulo trata sobre los intereses que usted puede deducir. 1040 e file Los intereses son la cantidad que paga por usar dinero prestado. 1040 e file Los siguientes son tipos de intereses que se pueden deducir como deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés: Los intereses hipotecarios de vivienda, incluidos ciertos puntos y primas de seguro hipotecario. 1040 e file Intereses procedentes de inversiones. 1040 e file Este capítulo explica estas deducciones. 1040 e file Asimismo, explica dónde deducir otros tipos de intereses y enumera algunos tipos de intereses que no puede deducir. 1040 e file Use la Tabla 23-1 para averiguar dónde obtener más información sobre varios tipos de intereses, incluidos los intereses de inversiones. 1040 e file Useful Items - You may want to see: Publicación 936 Home Mortgage Interest Deduction (Deducción por intereses hipotecarios de vivienda), en inglés. 1040 e file 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés. 1040 e file Intereses Hipotecarios de Vivienda Por lo general, los intereses hipotecarios de vivienda son todos los intereses que paga sobre un préstamo garantizado por su vivienda (vivienda principal o segunda vivienda). 1040 e file El préstamo puede ser una hipoteca para la compra de su vivienda, una segunda hipoteca, una línea de crédito o un préstamo sobre el valor neto de la vivienda. 1040 e file Puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda si se reúnen todas las siguientes condiciones: Presenta el Formulario 1040 y detalla deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). 1040 e file La hipoteca es una deuda garantizada sobre una vivienda calificada en la cual tiene participación como dueño de la misma. 1040 e file (Por lo general, una hipoteca es una deuda garantizada si pone como garantía su vivienda para proteger los intereses del prestamista. 1040 e file El término “vivienda calificada” quiere decir su vivienda principal o segunda vivienda. 1040 e file Para más información, vea la Publicación 936, Home Mortgage Interest Deduction (Deducción por intereses hipotecarios de vivienda), en inglés). 1040 e file  Tanto usted como el prestamista tienen que tener la intención de que se pague el préstamo. 1040 e file Cantidad Deducible En la mayor parte de los casos, podrá deducir todos los intereses hipotecarios de vivienda. 1040 e file Cuánto puede deducir depende de la fecha en que obtuvo la hipoteca, la cantidad de la hipoteca y cómo usted usa los fondos procedentes de la misma. 1040 e file Intereses totalmente deducibles. 1040 e file   Si todas sus hipotecas corresponden a una o más de las tres categorías siguientes en todo momento durante el año, puede deducir todos los intereses sobre dichas hipotecas. 1040 e file (Si una hipoteca corresponde a más de una categoría, sume la deuda que corresponde a cada categoría a la otra deuda de la misma categoría). 1040 e file   Las tres categorías son: Las hipotecas que obtuvo a más tardar el 13 de octubre de 1987 (denominadas deudas con refugio legal). 1040 e file Las hipotecas que obtuvo después del 13 de octubre de 1987 para comprar, construir o mejorar su vivienda (denominadas deudas por adquisición de vivienda), pero únicamente si a lo largo del año 2013 dichas hipotecas, más toda deuda contraída el 13 de octubre de 1987 o antes, ascendieron a $1 millón o menos ($500,000 o menos si es casado que presenta la declaración por separado). 1040 e file Las hipotecas que obtuvo después del 13 de octubre de 1987 que no fueran para comprar, construir o mejorar su vivienda (denominadas deudas sobre el valor neto de la vivienda), pero únicamente si a lo largo del año 2013 dichas hipotecas ascendieron a $100,000 o menos ($50,000 o menos si es casado que presenta la declaración por separado) y cuyo total no era mayor que el valor justo de mercado de su vivienda reducido por los puntos (1) y (2). 1040 e file Los límites en dólares para la segunda y tercera categoría son aplicables a la suma de las hipotecas sobre su vivienda principal y segunda vivienda. 1040 e file   Vea la Parte II de la Publicación 936, en inglés, para definiciones más amplias de la deuda con refugio legal, deuda por adquisición de vivienda y deuda sobre el valor neto de la vivienda. 1040 e file   Puede usar la Figura 23-A para verificar si los intereses hipotecarios de vivienda son totalmente deducibles. 1040 e file Figura 23-A. 1040 e file ¿Son Totalmente Deducibles los Intereses Hipotecarios de mi Vivienda? Instrucciones: Incluya los saldos de TODAS las hipotecas garantizadas por su vivienda principal y segunda vivienda. 1040 e file Please click here for the text description of the image. 1040 e file Figura 23−A. 1040 e file ¿Son Totalmente Deducibles los Intereses Hipotecarios de mi Vivienda? Límites sobre la deducción. 1040 e file   No puede deducir totalmente los intereses de una hipoteca que no corresponda a alguna de las tres categorías indicadas anteriormente. 1040 e file Si éste es su caso, vea la Parte II de la Publicación 936, en inglés, para calcular la cantidad de los intereses que puede deducir. 1040 e file Situaciones Especiales Esta sección describe ciertos elementos que se pueden incluir como intereses hipotecarios de vivienda y otros que no. 1040 e file Además, describe ciertas situaciones especiales que podrían afectar su deducción. 1040 e file Recargos por pagos hipotecarios tardíos. 1040 e file   Puede deducir como intereses hipotecarios de vivienda un recargo por pagos tardíos si no fue por un servicio específico que se prestó en relación a su préstamo hipotecario. 1040 e file Multa por pago adelantado de la hipoteca. 1040 e file   Si salda su hipoteca de vivienda por adelantado, podría verse obligado a pagar una multa. 1040 e file Puede deducir dicha multa como intereses hipotecarios de vivienda con tal de que la multa no sea por un servicio específico que se prestó, o costo en el que se incurrió, con respecto a su préstamo hipotecario. 1040 e file Venta de vivienda. 1040 e file   Si vende su vivienda, puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda (sujetos a los límites correspondientes) pagados hasta la fecha de venta, excluyendo tal fecha. 1040 e file Ejemplo. 1040 e file Juan y Margarita Gallegos vendieron su vivienda el 7 de mayo. 1040 e file Hasta el 30 de abril, hicieron pagos de intereses hipotecarios de vivienda de $1,220. 1040 e file El informe de cierre de la venta de la vivienda mostraba intereses de $50 para el período de 6 días en el mes de mayo hasta la fecha de venta, excluyendo tal fecha. 1040 e file Su deducción por intereses hipotecarios es $1,270 ($1,220 + $50). 1040 e file Intereses pagados por adelantado. 1040 e file   Si paga intereses por adelantado para un período que va más allá del final del año tributario, tiene que pagar dichos intereses a plazos intercalados a lo largo de los años tributarios correspondientes. 1040 e file Puede deducir en cada año únicamente los intereses que puedan considerarse intereses hipotecarios de vivienda para ese año. 1040 e file No obstante, hay una excepción correspondiente a los puntos, tema que se aborda más adelante. 1040 e file Crédito por intereses hipotecarios. 1040 e file   Quizás pueda reclamar un crédito por intereses hipotecarios si un gobierno estatal o local le otorgó un certificado de crédito hipotecario (MCC, por sus siglas en inglés). 1040 e file Calcule el crédito en el Formulario 8396, Mortgage Interest Credit (Crédito por intereses hipotecarios), en inglés. 1040 e file Si toma este crédito, tiene que reducir la deducción de intereses hipotecarios por la cantidad del crédito. 1040 e file   Para más información sobre el crédito, vea el capítulo 37 . 1040 e file Subsidio de vivienda para ministros de la iglesia y personal militar. 1040 e file   Si es ministro de una iglesia o miembro de las Fuerzas Armadas y recibe un subsidio de vivienda que no está sujeto a impuestos, aún puede deducir sus intereses hipotecarios de vivienda. 1040 e file Hardest Hit Fund (Fondo de ayuda para propietarios de vivienda más afectados) y los programas de préstamos de emergencia para propietarios de viviendas. 1040 e file   Puede utilizar un método especial para calcular la deducción de los intereses de la hipoteca y los impuestos de bienes inmuebles en su vivienda principal si reúne ambas de las siguientes condiciones: Usted recibió ayuda conforme a: Un programa del Hardest Hit Fund (Fondo de ayuda para los propietarios de vivienda más afectados que viven en estados con alto desempleo y una baja en el precio de viviendas) del State Housing Finance Agency (State HFA) (Agencia del Financiamiento de Viviendas (HFA estatal)) para los mercados inmobiliarios, en el cual los pagos procedentes de dichos programas pueden usarse para pagar los intereses hipotecarios o Un Emergency Homeowner's Loan Program (Programa de préstamos de emergencia para propietarios de viviendas), administrado por el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano (HUD, por sus siglas en inglés) o por un estado. 1040 e file Usted reúne las condiciones de los reglamentos para deducir todos los intereses hipotecarios del préstamo y todos los impuestos de bienes inmuebles de su vivienda principal. 1040 e file   Si reúne todas las condiciones, entonces puede deducir todos los pagos que hizo durante el año al prestamista hipotecario, a la HFA estatal o a HUD, en la hipoteca de la vivienda (incluyendo el monto que muestra el recuadro 3 del Formulario 1098-MA, Mortgage Assistance Payments (Pagos de ayuda para la hipoteca), pero no más de la suma de las cantidades mostradas en el Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Estado de cuenta de los intereses hipotecarios), en el recuadro 1 (intereses recibidos del (de los) pagador(es)), el recuadro 4 (primas de seguro hipotecario) y el recuadro 5 (impuestos sobre los bienes inmuebles). 1040 e file Sin embargo, a usted no se le requiere utilizar este método especial para calcular la deducción para los intereses de la hipoteca y los impuestos de los bienes inmuebles en su vivienda principal. 1040 e file Pagos de asistencia hipotecaria conforme a la sección 235 de la Ley de Vivienda Nacional. 1040 e file   Si reúne los requisitos para recibir pagos de asistencia hipotecaria para familias de bajos recursos conforme a la sección 235 de la Ley de Vivienda Nacional (National Housing Act), la totalidad o parte de los intereses sobre su hipoteca podrían ser pagados en nombre suyo. 1040 e file No puede deducir los intereses pagados en nombre suyo. 1040 e file No tiene otro efecto sobre los impuestos. 1040 e file   No incluya estos pagos de asistencia hipotecaria en sus ingresos. 1040 e file Además, no use estos pagos para reducir otras deducciones, tales como los impuestos sobre bienes raíces. 1040 e file Personas divorciadas o separadas. 1040 e file   Si un acuerdo de divorcio o un acuerdo de separación matrimonial exige que usted o su cónyuge o ex cónyuge pague intereses hipotecarios de vivienda de la cual ambos son dueños, el pago de intereses podría considerarse pensión para el cónyuge divorciado. 1040 e file Vea el tema Pagos por una vivienda comprada conjuntamente , en el capítulo 18. 1040 e file Alquiler de terreno rescatable. 1040 e file   Si hace pagos de alquiler anuales o periódicos sobre un alquiler de terreno rescatable, los puede deducir como intereses hipotecarios. 1040 e file   Los pagos hechos para terminar el contrato de arrendamiento y para comprar la parte completa del arrendador de la tierra no se pueden deducir como intereses hipotecarios. 1040 e file Para más información, vea la Publicación 936, en inglés. 1040 e file Alquileres de terreno no rescatables. 1040 e file   Los pagos hechos sobre un alquiler de terreno no rescatable no son intereses hipotecarios. 1040 e file Los puede deducir como alquiler si son un gasto comercial o si corresponden a propiedad de alquiler. 1040 e file Hipotecas inversas. 1040 e file   Una hipoteca inversa es un préstamo cuyas condiciones permiten al prestamista pagarle (ya sea en suma global, con pago mensual por adelantado, línea de crédito o una combinación de estos tres métodos) mientras usted sigue como residente en su vivienda. 1040 e file Una hipoteca inversa le da derecho a mantener la escritura de su vivienda. 1040 e file Según el plan que tenga, la hipoteca inversa vence y comienza a generar intereses cuando se mude, venda su vivienda, llegue al término del plazo de un préstamo preseleccionado o fallezca. 1040 e file Puesto que las hipotecas inversas se consideran anticipos de préstamo y no ingresos, el monto que reciba no está sujeto a impuestos. 1040 e file Los intereses devengados (incluyendo un descuento de los intereses originales) sobre una hipoteca inversa no se pueden deducir hasta que se reembolse la totalidad del préstamo. 1040 e file La deducción a la que tenga derecho podría estar limitada ya que un préstamo de hipoteca inversa suele estar sujeto al límite sobre la Home Equity Debt (Deuda sobre el valor neto de la vivienda), tema que se explica en la Publicación 936, en inglés. 1040 e file Pagos de alquiler. 1040 e file   Si vive en una casa antes del cierre final de la compra, todos los pagos que haga para ese período son alquiler y no son intereses. 1040 e file Esto es cierto aun si se denominan intereses en los documentos relacionados con el cierre. 1040 e file No puede deducir esos pagos como intereses hipotecarios de vivienda. 1040 e file Fondos procedentes de una hipoteca invertidos en valores exentos de impuestos. 1040 e file   No puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda sobre la deuda con refugio legal o deuda sobre el valor neto de la vivienda si utilizó los fondos procedentes de la hipoteca para comprar valores o certificados que generan ingresos exentos de impuestos. 1040 e file La “deuda con refugio legal” y la “deuda sobre el valor neto de la vivienda” se definen anteriormente bajo Cantidad Deducible. 1040 e file Reembolsos de intereses. 1040 e file   Si recibe un reembolso de intereses en el mismo año tributario en que los pagó, tiene que reducir su gasto de intereses por la cantidad que se le reembolse. 1040 e file Si recibe un reembolso de intereses que dedujo en un año anterior, por regla general tiene que incluirlo en sus ingresos en el año en que lo reciba. 1040 e file No obstante, necesita incluirlo sólo hasta la cantidad de la deducción que redujo su impuesto el año anterior. 1040 e file Esto es cierto independientemente de si los intereses cobrados en exceso le fueron reembolsados o se usaron para reducir el principal pendiente de su hipoteca. 1040 e file    Si recibe un reembolso de intereses que pagó en exceso en un año anterior, generalmente recibirá el Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Estado de cuenta de los intereses hipotecarios), en inglés, que muestra el reembolso en el recuadro 3. 1040 e file Para más información sobre el Formulario 1098, vea Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios , más adelante. 1040 e file   Para más información sobre cómo tratar los reembolsos de intereses deducidos en años anteriores, vea Recuperación de Fondos , en el capítulo 12. 1040 e file Puntos El término “puntos” se usa para describir ciertos cargos pagados, o tratados como pagados, por un prestatario para obtener una hipoteca de vivienda. 1040 e file Los puntos también se pueden llamar costos originarios de un préstamo, cargos máximos de un préstamo, descuento del préstamo o puntos de descuento. 1040 e file A un prestatario se le trata como si pagara todos los puntos que paga un vendedor de vivienda por la hipoteca del prestatario. 1040 e file Vea Puntos pagados por el vendedor , más adelante. 1040 e file Regla General Por lo general, no se puede deducir la cantidad completa de puntos en el año en que se pagaron. 1040 e file Debido a que son intereses pagados por adelantado, generalmente se deducen proporcionalmente a lo largo de la vigencia (duración) de la hipoteca. 1040 e file Vea Deducción Permitida Proporcionalmente , que se presenta a continuación. 1040 e file Para excepciones a la regla general, vea Deducción Permitida en el Año del Pago , más adelante. 1040 e file Deducción Permitida Proporcionalmente Si no reúne las condiciones mencionadas a continuación bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , el préstamo no es considerado un préstamo para mejoras de viviendas, o si escoge no deducir la totalidad de sus puntos en el año en que los pagó, puede deducir los puntos proporcionalmente (igualmente) a lo largo de la vida del préstamo si reúne todas las condiciones siguientes: Utiliza el método contable a base de efectivo. 1040 e file Esto significa que declara sus ingresos en el año en que los reciba y deduce sus gastos en el año en que los paga. 1040 e file La mayoría de las personas usan este método. 1040 e file Su préstamo está garantizado por una vivienda. 1040 e file (La vivienda no necesita ser su vivienda principal). 1040 e file El plazo del préstamo no es más de 30 años. 1040 e file Si el plazo del préstamo es más de 10 años, las condiciones de su préstamo son las mismas que las de otros préstamos ofrecidos en su área para el mismo plazo o un plazo más largo. 1040 e file El monto de su préstamo es de $250,000 o menos o el número de puntos no sobrepasa: 4, si el plazo del préstamo es 15 años o menos o 6, si el plazo del préstamo es más de 15 años. 1040 e file Deducción Permitida en el Año del Pago Puede deducir la totalidad de los puntos en el año en que se pagaron si cumple todas las condiciones siguientes. 1040 e file (Puede usar la Figura 23-B como guía rápida de referencia para averiguar si sus puntos son totalmente deducibles en el año del pago). 1040 e file Su préstamo está garantizado por su vivienda principal. 1040 e file (Su vivienda principal es aquélla donde usted reside la mayor parte del tiempo). 1040 e file Pagar puntos es una práctica comercial establecida en el área donde se efectuó el préstamo. 1040 e file Los puntos pagados no eran mayores que los puntos que se suelen cobrar en esa área. 1040 e file Utiliza el método contable a base de efectivo. 1040 e file Esto significa que declara sus ingresos en el año en que los reciba y deduce sus gastos en el año en que los paga. 1040 e file (Si desea más información acerca de este método, vea Métodos Contables en el capítulo 1). 1040 e file Los puntos no se pagaron en lugar de cantidades que suelen declarase por separado en el informe de cierre, tales como cargos por tasación, cargos por inspección, honorarios correspondientes al título de la propiedad, honorarios de abogado e impuestos sobre la propiedad. 1040 e file Los fondos que usted proveyó antes del cierre, o en el momento del mismo, más los puntos pagados por el vendedor, eran por lo menos iguales a los puntos que se cobraron. 1040 e file No se requiere que los fondos que proveyó hayan sido aplicados a los puntos. 1040 e file Pueden incluir un pago inicial o de enganche, un depósito en plica, un depósito de buena fe y otros fondos que usted pagó en el momento, o antes, del cierre por cualquier razón. 1040 e file No puede haber tomado prestados dichos fondos de su prestamista o agente hipotecario. 1040 e file Usa el préstamo para comprar o construir su vivienda principal. 1040 e file Los puntos se calcularon como un porcentaje del principal de la hipoteca. 1040 e file La cantidad aparece indicada claramente en el informe de cierre (tal como el Settlement Statement, Form HUD-1 (Informe de Cierre, Formulario HUD-1, del Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano)) como puntos cobrados por la hipoteca. 1040 e file Los puntos pueden aparecer indicados como puntos pagados con fondos suyos o del vendedor. 1040 e file Figura 23-B. 1040 e file ¿Son los Puntos Totalmente Deducibles este Año? Please click here for the text description of the image. 1040 e file Figura 23-B. 1040 e file ¿Son Los Puntos Totalmente Deducibles Este Año? Nota: Si reúne todas estas condiciones, puede optar por deducir la totalidad de los puntos en el año en que los pagó o deducirlos a lo largo de la vigencia del préstamo. 1040 e file Préstamo para mejoras de vivienda. 1040 e file   También puede deducir, en el año en que fueron pagados, la totalidad de los puntos pagados sobre un préstamo para mejorar su vivienda principal, si se cumplen las condiciones (1) a (6). 1040 e file Segunda vivienda. 1040 e file No puede deducir la totalidad de los puntos que pague sobre préstamos garantizados por su segunda vivienda en el año en el que los pagó. 1040 e file Puede deducir esos puntos únicamente a lo largo de la vida del préstamo. 1040 e file Refinanciamiento. 1040 e file   Por regla general, los puntos que pague para refinanciar una hipoteca no son deducibles en su totalidad el año en que los pague. 1040 e file Esto es cierto aunque la nueva hipoteca esté garantizada por su vivienda principal. 1040 e file   Sin embargo, si usa parte de los fondos procedentes de la hipoteca refinanciada para mejorar su vivienda principal y cumple las primeras 6 condiciones que aparecen bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , anteriormente, puede deducir toda la parte de los puntos relacionada con la mejora en el año en que los pagó con sus propios fondos. 1040 e file Puede deducir el resto de los puntos a lo largo de la vida del préstamo. 1040 e file Ejemplo 1. 1040 e file En 1998, Guillermo Campos obtuvo una hipoteca para comprar una vivienda. 1040 e file En el año 2013, Guillermo refinanció dicha hipoteca con un préstamo hipotecario de $100,000 a 15 años. 1040 e file La hipoteca está garantizada por su vivienda. 1040 e file Para obtener el nuevo préstamo, tuvo que pagar tres puntos ($3,000). 1040 e file Dos puntos ($2,000) eran por intereses pagados por adelantado y un punto ($1,000) por servicios, en lugar de cantidades que generalmente se declaran por separado en el informe de cierre. 1040 e file Guillermo pagó los puntos con sus fondos personales en vez de pagarlos con los fondos procedentes del nuevo préstamo. 1040 e file El pago de los puntos es una práctica comercial establecida en esa área y los puntos que se cobraron no son mayores que la cantidad que se suele cobrar en dicha área. 1040 e file El plazo para el primer pago de Guillermo sobre el nuevo préstamo venció el 1 de julio. 1040 e file Hizo seis pagos sobre el préstamo en el año 2013 y es un contribuyente que sigue el método contable a base de efectivo. 1040 e file Guillermo usó los fondos procedentes de la nueva hipoteca para amortizar su hipoteca actual. 1040 e file Aunque el nuevo préstamo hipotecario era para que Guillermo siguiera siendo el dueño de su vivienda principal, dicho préstamo no era para la compra o mejora de aquella vivienda. 1040 e file No puede deducir todos los puntos en el año 2013. 1040 e file Puede deducir dos puntos ($2,000) proporcionalmente a lo largo de la vida del préstamo. 1040 e file Deduce $67 [($2,000 ÷ 180 meses) × 6 pagos] de los puntos en el año 2013. 1040 e file El otro punto ($1,000) era un cargo por servicios y no se puede deducir. 1040 e file Ejemplo 2. 1040 e file Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que Guillermo usó $25,000 de los fondos procedentes del préstamo para mejorar su vivienda y $75,000 para amortizar su hipoteca actual. 1040 e file Guillermo deduce el 25% ($25,000 ÷ $100,000) de los puntos ($2,000) en el año 2013. 1040 e file Su deducción es de $500 ($2,000 × 25%). 1040 e file Además, Guillermo deduce la parte proporcionada de los $1,500 sobrantes ($2,000 − $500) que se tiene que pagar a plazos intercalados a lo largo de la vida del préstamo. 1040 e file Esto es $50 [($1,500 ÷ 180 meses) × 6 pagos] en el año 2013. 1040 e file La cantidad total que Guillermo deduce en el año 2013 es $550 ($500 + $50). 1040 e file Situaciones Especiales Esta sección describe ciertas situaciones especiales que podrían afectar su deducción de puntos. 1040 e file Descuento de la emisión original. 1040 e file   Si no reúne los requisitos para deducir los puntos en el año en que los pagó o deducirlos proporcionalmente a lo largo de la vida del préstamo, o si escoge no utilizar ninguno de estos métodos, los puntos reducen el precio de emisión del préstamo. 1040 e file Esta reducción resulta en un descuento de la emisión original, el cual se explica en el capítulo 4 de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocios), en inglés. 1040 e file Cantidades cobradas por servicios. 1040 e file   Las cantidades cobradas por el prestamista por servicios específicos relacionados con el préstamo no son intereses. 1040 e file Ejemplos de estos cargos son: Cargos de tasación, Cargos por servicios de notario y Costos de preparación del pagaré hipotecario o escritura de título. 1040 e file No puede deducir estas cantidades como puntos ni en el año en que las pagó ni a lo largo de la vigencia de la hipoteca. 1040 e file Puntos pagados por el vendedor. 1040 e file   El término “puntos” incluye cargos por colocación del préstamo que el vendedor le paga al prestamista para proporcionar financiamiento para el comprador. 1040 e file En el caso del vendedor. 1040 e file   El vendedor no puede deducir estos cargos como intereses. 1040 e file Pero sí son un gasto de venta que reduce la cantidad obtenida por el mismo. 1040 e file Vea el capítulo 15 para información sobre la venta de su vivienda. 1040 e file En el caso del comprador. 1040 e file    El comprador reduce la base de la vivienda por la cantidad de los puntos pagados por el vendedor y trata los puntos como si él o ella los hubiera pagado. 1040 e file Si se cumplen todas las condiciones anteriores bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , el comprador puede deducir los puntos en el año en que los pagó. 1040 e file Si no se reúne alguna de esas condiciones, el comprador deduce los puntos a lo largo de la vida del préstamo. 1040 e file   Para más información sobre la base, vea el capítulo 13 . 1040 e file Si los fondos provistos son menores que los puntos. 1040 e file   Si reúne todas las condiciones de la sección anterior Deducción Permitida en el Año del Pago , excepto que los fondos que proveyó eran menores que los puntos que le fueron cobrados (condición (6)), puede deducir los puntos en el año en que los pagó, hasta la cantidad de fondos que proveyó. 1040 e file Además, puede deducir todo punto pagado por el vendedor. 1040 e file Ejemplo 1. 1040 e file Cuando sacó un préstamo hipotecario de $100,000 para comprar su vivienda en diciembre, le cobraron un punto ($1,000). 1040 e file Usted reúne todas las condiciones para deducir puntos en el año en que los pagó, excepto que los únicos fondos que proveyó eran los de un pago inicial o enganche de $750. 1040 e file De los $1,000 cobrados por puntos, puede deducir $750 en el año en que los pagó. 1040 e file Puede deducir los $250 sobrantes a lo largo de la vigencia de la hipoteca. 1040 e file Ejemplo 2. 1040 e file Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que la persona que le vendió su vivienda también pagó un punto ($1,000) para ayudarlo a obtener su hipoteca. 1040 e file En el año del pago, usted puede deducir $1,750 ($750 de la cantidad que le cobraron a usted más los $1,000 pagados por el vendedor). 1040 e file Puede deducir los $250 sobrantes a lo largo de la vigencia de la hipoteca. 1040 e file Tiene que restar de la base de su vivienda los $1,000 pagados por el vendedor. 1040 e file Puntos en exceso. 1040 e file   Si reúne todas las condiciones de la sección anterior, Deducción Permitida en el Año del Pago , salvo que los puntos pagados eran mayores que los que generalmente se pagan en su área (condición (3)), en el año del pago deduce sólo los puntos que se suelen cobrar. 1040 e file Tiene que deducir los puntos adicionales a lo largo de la vigencia de la hipoteca. 1040 e file Hipoteca que termina antes del plazo de vigencia convenido. 1040 e file   Si distribuye la deducción de los puntos a lo largo de la vigencia de la hipoteca, puede deducir todo saldo restante en el año en que vence la hipoteca. 1040 e file Sin embargo, si la refinancia con el mismo prestamista, no puede deducir ningún saldo restante de los puntos distribuidos a lo largo de la vigencia de dicha hipoteca. 1040 e file En vez de ello, deduzca el saldo restante a lo largo de la vigencia del nuevo préstamo. 1040 e file    Una hipoteca podría vencer antes de lo programado debido al pago por adelantado, refinanciamiento, ejecución de hipoteca o acontecimiento parecido. 1040 e file Ejemplo. 1040 e file Daniel pagó $3,000 en puntos en 2002 que tuvo que deducir distribuidos a lo largo de la vigiencia de su hipoteca de 15 años. 1040 e file Deduce $200 en puntos por año. 1040 e file Ha deducido $2,200 de estos puntos hasta el año 2012, inclusive. 1040 e file Daniel pagó por adelantado la totalidad de su hipoteca en el año 2013. 1040 e file Puede deducir los $800 de puntos restantes en el año 2013. 1040 e file Límites sobre la deducción. 1040 e file   No puede deducir la totalidad de los puntos sobre una hipoteca a menos que la misma corresponda a una de las categorías enumeradas anteriormente bajo Intereses totalmente deducibles . 1040 e file Vea la Publicación 936, en inglés, para más información. 1040 e file Primas de Seguro Hipotecario Las primas pagadas por un seguro hipotecario calificado durante el año 2013 se pueden deducir como intereses hipotecarios de vivienda. 1040 e file Dicho seguro tiene que estar relacionado con una deuda por adquisición de vivienda; el contrato de seguro tiene que haberse emitido después del año 2006. 1040 e file Seguro hipotecario calificado. 1040 e file   El seguro hipotecario calificado incluye seguros hipotecarios facilitados por el Departamento de Asuntos de los Veteranos, la Administración Federal de Vivienda o el Servicio de la Vivienda Rural y seguros hipotecarios privados (como se define en la sección 2 de la Homeowners Protection Act (Ley de Protección del Propietario de Vivienda) de 1998, según vigencia del 20 de diciembre de 2006). 1040 e file   El seguro hipotecario provisto por el Departamento de Asuntos de los Veteranos se conoce comúnmente como cargo de financiamiento (funding fee). 1040 e file Si es provisto por el Servicio de la Vivienda Rural, entonces se conoce como cargo de garantía (guarantee fee). 1040 e file Si el contrato de seguro hipotecario entró en vigencia en el año 2013, dichas comisiones se pueden deducir en su totalidad en ese mismo año. 1040 e file Póngase en contacto con el emisor del seguro hipotecario para calcular el monto deducible, si éste no se ha declarado en el recuadro 4 del Formulario 1098. 1040 e file Reglas especiales para pagos adelantados de seguro hipotecario. 1040 e file   Normalmente, si pagó primas de un seguro hipotecario calificado que se puedan asignar a algún período después del cierre del año tributario, se considera que dichas primas se han pagado en el período al que se asignan. 1040 e file Tiene que asignar las primas a lo largo del plazo de vigencia establecido por la hipoteca u 84 meses, lo que sea más corto, a partir del mes en el que se obtuvo el seguro. 1040 e file No se permite deducción alguna por el saldo no amortizado si se paga la hipoteca antes del plazo de vigencia convenido. 1040 e file Este párrafo no corresponde en el caso de un seguro hipotecario calificado que le haya facilitado el Departamento de Asuntos de los Veteranos o el Servicio de la Vivienda Rural. 1040 e file Vea el Ejemplo que se presenta a continuación. 1040 e file Ejemplo. 1040 e file Ronaldo compró una vivienda en mayo de 2012 y la financió por medio de una hipoteca de 15 años. 1040 e file Además, Ronaldo pagó por adelantado la totalidad de los $9,240 en seguros hipotecarios privados que estuvo obligado a pagar en el momento del cierre, en el mes de mayo. 1040 e file Ya que los $9,240 en seguros hipotecarios privados se pueden asignar a períodos posteriores a 2012, Ronaldo tiene que asignar los $9,240 a lo largo del plazo de vigencia establecido por la hipoteca u 84 meses, lo que sea más corto. 1040 e file Los ingresos brutos ajustados de Ronaldo son $76,000 para 2012. 1040 e file Ronaldo puede deducir $880 ($9,240 ÷ 84 x 8 meses) por primas de un seguro hipotecario calificado en 2012. 1040 e file Para 2013, Ronaldo puede deducir $1,320 ($9,240 ÷ 84 x 12 meses) si sus ingresos brutos ajustados son $100,000 o menos. 1040 e file En este ejemplo, las primas de seguro hipotecario son asignadas a lo largo de 84 meses, lo cual es más corto que el plazo de vigencia de 15 años (180 meses) establecido por la hipoteca. 1040 e file Límite sobre la deducción. 1040 e file   Si su ingreso bruto ajustado en la línea 38 del Formulario 1040 es más de $100,000 ($50,000, si es casado que presenta la declaración por separado), se reduce, e incluso podría eliminarse, la cantidad de las primas del seguro hipotecario que de otro modo serían deducibles. 1040 e file Para calcular la cantidad que puede deducir, vea Line 13 (Línea 13) en las Instrucciones del Anexo A (Formulario 1040) y complete la Mortgage Insurance Premiums Deduction Worksheet (Hoja de trabajo para la deducción de primas de seguro hipotecario). 1040 e file Si su ingreso bruto ajustado es más de $109,000 ($54,500, si es casado que presenta la declaración por separado) no puede deducir las primas de un seguro hipotecario. 1040 e file Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios Si usted pagó $600 o más en intereses hipotecarios (incluidos ciertos puntos y primas de seguro hipotecario) durante el año sobre una hipoteca, generalmente recibirá un Formulario 1098, o estado de cuenta parecido, del titular de la hipoteca. 1040 e file Recibirá el estado de cuenta si le paga intereses a una persona (incluyendo una institución financiera o una sociedad anónima cooperativa de viviendas) en el transcurso de la ocupación o negocio de aquella persona. 1040 e file Una unidad del gobierno se considera una persona para fines de facilitar el estado de cuenta. 1040 e file El estado de cuenta para cada año debería serle enviado a usted a más tardar el 31 de enero del año siguiente. 1040 e file Una copia de este formulario también le será enviada al IRS. 1040 e file En el estado de cuenta aparecerá el total de los intereses que usted pagó durante el año, todas las primas de seguro hipotecario que pagó y, si compró una vivienda principal durante el año, también aparecerán en el estado de cuenta los puntos deducibles pagados durante el año, incluidos puntos pagados por el vendedor. 1040 e file Sin embargo, el estado de cuenta no debería mostrar ningún interés que una dependencia del gobierno haya pagado en nombre suyo. 1040 e file Por regla general, el Formulario 1098 incluirá sólo los puntos que usted puede deducir totalmente en el año en que los pagó. 1040 e file Sin embargo, ciertos puntos no incluidos en el Formulario 1098 también podrían ser deducibles en el año en que los pagó o a lo largo de la vigencia del préstamo. 1040 e file Vea la sección anterior Puntos , para determinar si puede deducir puntos que no aparecen en el Formulario 1098. 1040 e file Intereses pagados por adelantado en el Formulario 1098. 1040 e file   Si pagó intereses por adelantado en el año 2013 devengados en su totalidad para el 15 de enero de 2014, estos intereses pagados por adelantado podrían ser incluidos en el recuadro 1 del Formulario 1098. 1040 e file No obstante, no puede deducir la cantidad pagada por adelantado para enero del año 2014 en el año 2013. 1040 e file (Vea Intereses pagados por adelantado , anteriormente). 1040 e file Tendrá que calcular los intereses devengados en el año 2014 y restarlos de la cantidad del recuadro 1. 1040 e file Incluirá los intereses para enero del año 2014 con los demás intereses que pague para el año 2014. 1040 e file Vea Cómo Hacer la Declaración , más adelante. 1040 e file Intereses reembolsados. 1040 e file   Si recibió un reembolso de intereses hipotecarios que pagó en exceso en un año anterior, por lo general, recibirá un Formulario 1098 que muestre el reembolso en el recuadro 3. 1040 e file Vea Reembolsos de intereses , anteriormente. 1040 e file Primas de seguro hipotecario. 1040 e file   La cantidad de primas de seguro hipotecario que pagó en el año 2013 podría aparecer en el recuadro 4 del Formulario 1098. 1040 e file Vea Primas de Seguro Hipotecario , anteriormente. 1040 e file Intereses Procedentes de Inversiones Esta sección trata sobre los gastos de intereses que quizás podría deducir como inversionista. 1040 e file Si saca un préstamo para comprar propiedad que tiene con fines de inversión, los intereses que pague son intereses de inversión. 1040 e file Puede deducir intereses de inversión conforme al límite explicado más adelante. 1040 e file Sin embargo, no puede deducir intereses en los que incurrió para generar ingresos exentos de impuestos. 1040 e file Tampoco puede deducir gastos de intereses sobre una doble opción simultánea de compra y venta. 1040 e file Los intereses de inversión no incluyen intereses hipotecarios sobre una vivienda calificada. 1040 e file Tampoco incluyen intereses que se hayan tenido en cuenta al calcular ingresos o pérdidas provenientes de una actividad pasiva. 1040 e file Bienes de Inversión Los bienes que se tienen para fines de inversión incluyen bienes que producen intereses, dividendos, anualidades o regalías no generados en el curso normal de las operaciones de una ocupación o negocio. 1040 e file Además, incluyen bienes que producen ganancias o pérdidas (no generadas en el curso normal de las operaciones de una ocupación o negocio) provenientes de la venta o intercambio comercial de bienes que producen este tipo de ingresos o que se tienen para fines de inversión (a excepción de intereses en una actividad pasiva). 1040 e file Los bienes de inversión también incluyen la participación en una actividad relacionada con su ocupación o negocio en la que usted no participó materialmente (a excepción de una actividad pasiva). 1040 e file Socios, accionistas y beneficiarios. 1040 e file   Para determinar sus intereses de inversión, sume su participación en los intereses de inversión de una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S, caudal hereditario o fideicomiso más sus demás intereses de inversión. 1040 e file Asignación de Gastos de Intereses Si saca un préstamo para fines comerciales o personales además de fines de inversión, tiene que asignar la deuda entre estos fines. 1040 e file Sólo el gasto de intereses de la parte de la deuda que se usa para fines de inversión se considera intereses de inversión. 1040 e file La asignación no se ve afectada por el uso de bienes que garantizan la deuda. 1040 e file Límite sobre la Deducción Por regla general, la deducción por gastos de intereses de inversión se limita a la cantidad del ingreso neto de inversiones. 1040 e file Puede trasladar al año tributario siguiente la cantidad de intereses de inversión que no pudo deducir debido a este límite. 1040 e file Los intereses trasladados se consideran intereses de inversión pagados o acumulados en ese año siguiente. 1040 e file Puede trasladar al año tributario siguiente intereses de inversión denegados aun si son mayores que su ingreso tributable en el año en que los intereses se pagaron o se acumularon. 1040 e file Ingresos Netos de Inversiones Determine la cantidad de sus ingresos netos de inversiones restando sus gastos de inversión (a excepción de los gastos de intereses) de sus ingresos de inversiones. 1040 e file Ingresos procedentes de inversiones. 1040 e file    Por regla general, esto incluye su ingreso bruto proveniente de bienes que se tengan con fines de inversión (tales como intereses, dividendos, anualidades y regalías). 1040 e file El ingreso de inversiones no incluye dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). 1040 e file Tampoco incluye dividendos calificados o ganancias de capital netas a no ser que usted escoja incluirlos. 1040 e file Si escoge incluir dividendos calificados. 1040 e file   Los ingresos de inversiones normalmente no incluyen dividendos calificados, explicados en el capítulo 8. 1040 e file No obstante, puede escoger incluir la totalidad o parte de sus dividendos calificados en los ingresos de inversiones. 1040 e file   Esta opción se hace llenando la línea 4g del Formulario 4952, en inglés, según las instrucciones del mismo. 1040 e file   Si escoge incluir alguna cantidad de sus dividendos calificados en los ingresos de inversiones, tendrá que restar esa misma cantidad de los dividendos calificados con derecho a las tasas tributarias más bajas aplicadas a ganancias de capital. 1040 e file Si escoge incluir ganancias netas de capital. 1040 e file   Por regla general, los ingresos de inversiones no incluyen ganancias netas de capital provenientes de la enajenación de bienes de inversión (incluidas distribuciones de ganancias de capital provenientes de fondos mutuos). 1040 e file No obstante, puede escoger incluir la totalidad o parte de sus ganancias netas de capital en los ingresos de inversiones. 1040 e file    Esta opción se hace llenando la línea 4g del Formulario 4952, en inglés, según las instrucciones del mismo. 1040 e file   Si escoge incluir alguna cantidad de sus ganancias netas de capital en los ingresos de inversiones, tiene que restar esa misma cantidad de las ganancias netas de capital con derecho a las tasas tributarias más bajas aplicadas a ganancias de capital. 1040 e file    Antes de escoger entre las dos opciones, tenga en cuenta el efecto general sobre su obligación tributaria. 1040 e file Compare el impuesto que pagaría si tomara una o ambas opciones con el impuesto si no tomara ninguna de las dos. 1040 e file Ingresos de inversiones de un hijo declarados por los padres. 1040 e file    Los ingresos de inversiones incluyen la parte del ingreso de intereses y dividendos de su hijo que escoge declarar en su declaración. 1040 e file Si el hijo no tiene dividendos calificados, dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) o distribuciones de ganancias de capital, esta cantidad corresponde a la línea 6 del Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección de los padres de declarar los intereses y dividendos del hijo), en inglés. 1040 e file Dividendos calificados del hijo. 1040 e file   Si parte de la cantidad que usted declara corresponde a los dividendos calificados de su hijo, esa parte (la cual se declara en la línea 9b del Formulario 1040) generalmente no cuenta como ingreso de inversiones. 1040 e file Sin embargo, puede escoger incluir toda o parte de la misma en los ingresos de inversiones, como se explica en Si escoge incluir dividendos calificados , anteriormente. 1040 e file   Sus ingresos de inversiones también incluyen la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 (o, si corresponde, la cantidad reducida calculada bajo Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo, tema presentado a continuación. 1040 e file Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo. 1040 e file   Si parte de la cantidad que declara corresponde a los dividendos de su hijo del Alaska Permanent Fund, dicha parte no cuenta como ingresos de inversiones. 1040 e file Para calcular la cantidad de los ingresos de su hijo que usted puede considerar ingresos de inversiones suyos, empiece con la cantidad que aparece en la línea 6 del Formulario 8814. 1040 e file Multiplique dicha cantidad por un porcentaje que sea igual a los dividendos del Alaska Permanent Fund divididos por el total de la línea 4 del Formulario 8814. 1040 e file Reste el resultado de la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814. 1040 e file Distribuciones de las ganancias de capital del hijo. 1040 e file    Si parte de la cantidad que usted declara corresponde a distribuciones de las ganancias de capital de su hijo, dicha parte (la cual se declara en la línea 13 del Anexo D o la línea 13 del Formulario 1040) generalmente no cuenta como ingresos de inversiones. 1040 e file Sin embargo, puede escoger incluir la totalidad o parte de la misma en los ingresos de inversiones, como se explica en Si escoge incluir ganancias netas de capital , anteriormente. 1040 e file   Sus ingresos de inversiones también incluyen la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 (o, si corresponde, la cantidad reducida calculada bajo Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo , anteriormente). 1040 e file Gastos de inversión. 1040 e file   Los gastos de inversión incluyen las deducciones permitidas (a excepción de los gastos de intereses) relacionados directamente con la generación de ingresos de inversión. 1040 e file Los gastos de inversión que se incluyan como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040) son deducciones permisibles después de haberse aplicado el límite del 2% que corresponde a las deducciones detalladas misceláneas. 1040 e file Utilice la cantidad que sea menor entre: Los gastos de inversión incluidos en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040) o La cantidad de la línea 27 del Anexo A. 1040 e file Pérdidas de actividades pasivas. 1040 e file   Los ingresos o gastos que usted utilizó al calcular su ingreso o pérdida de una actividad pasiva no se incluyen al determinar sus ingresos o gastos de inversión (incluidos gastos de intereses de inversión). 1040 e file Vea la Publicación 925, Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y reglas sobre el monto a riesgo), en inglés, para información acerca de las actividades pasivas. 1040 e file Formulario 4952 Use el Formulario 4952, Investment Interest Expense Deduction (Deducción por gastos de intereses de inversión), en inglés, para calcular su deducción por intereses de inversión. 1040 e file Excepción al uso del Formulario 4952. 1040 e file   No tiene que llenar el Formulario 4952 ni adjuntarlo a su declaración si reúne todos los requisitos siguientes: Sus gastos de intereses de inversión no son mayores que sus ingresos de inversión provenientes de intereses y dividendos ordinarios menos los dividendos calificados. 1040 e file No tiene ningún otro gasto de inversión deducible. 1040 e file No ha traspasado ningún gasto de intereses de inversión del año 2012. 1040 e file Si reúne todas estas condiciones, puede deducir todos sus intereses de inversión. 1040 e file Información Adicional Para más información sobre los intereses de inversión, vea Interest Expenses (Gastos de intereses), en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. 1040 e file Cantidades que No Puede Deducir Algunos pagos de intereses no son deducibles. 1040 e file Ciertos gastos semejantes a los intereses tampoco son deducibles. 1040 e file Los gastos no deducibles incluyen los siguientes: Intereses personales (explicados más adelante). 1040 e file Cargos por servicios (no obstante, vea Otros Gastos (Línea 23) en el capítulo 28). 1040 e file Cargos anuales por tarjetas de crédito. 1040 e file Cargos de préstamos. 1040 e file Cargos por investigación de crédito. 1040 e file Intereses para comprar o tener valores exentos de impuestos. 1040 e file Multas y sanciones. 1040 e file   No puede deducir multas y sanciones pagadas a un gobierno por violaciones de la ley, independientemente de su naturaleza. 1040 e file Intereses Personales Los intereses personales no son deducibles. 1040 e file Los intereses personales son aquellos intereses que no son intereses hipotecarios de vivienda, intereses de inversión, intereses comerciales u otros intereses deducibles. 1040 e file Incluyen lo siguiente: Intereses sobre préstamos de automóvil (a menos que usted use el automóvil para negocios). 1040 e file Intereses sobre el impuesto federal, estatal o local sobre el ingreso. 1040 e file Cargos por financiamiento de tarjetas de crédito, contratos de venta al por menor a plazos y cuentas de crédito rotativas en los que se ha incurrido por gastos personales. 1040 e file Multas por pagos atrasados por una empresa de servicios públicos. 1040 e file Quizás pueda deducir los intereses que pague sobre un préstamo de estudios calificado. 1040 e file Para más detalles, vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés. 1040 e file Asignación de Intereses Si usa los fondos de un préstamo para más de un propósito (por ejemplo, personal y comercial), tiene que asignar los intereses sobre el préstamo para cada uso. 1040 e file Sin embargo, no tiene que asignar intereses hipotecarios de vivienda si son totalmente deducibles, independientemente de cómo se usen los fondos. 1040 e file Los intereses sobre un préstamo (a excepción de intereses hipotecarios de vivienda totalmente deducibles) se asignan igual que se asigna el préstamo mismo. 1040 e file Esto se hace averiguando cómo se asignaron a usos específicos los desembolsos de los fondos procedentes de la deuda. 1040 e file Para más información sobre cómo hacer esto, vea el capítulo 4 de la Publicación 535, en inglés. 1040 e file Cómo Hacer la Declaración Tiene que presentar el Formulario 1040 para deducir los gastos de intereses hipotecarios de vivienda en su declaración de impuestos. 1040 e file El lugar donde se deducen los gastos de intereses suele depender de cómo se usen los fondos procedentes del préstamo. 1040 e file Vea la Tabla 23-1 para un resumen de dónde deducir sus gastos de intereses. 1040 e file Tabla 23-1. 1040 e file Dónde Deducir los Gastos de Intereses SI usted tiene. 1040 e file . 1040 e file . 1040 e file ENTONCES dedúzcalo en la. 1040 e file . 1040 e file . 1040 e file Y para más información pase a la(s). 1040 e file . 1040 e file . 1040 e file intereses deducibles sobre un préstamo de estudios línea 33 del Formulario 1040 o la línea 18 del Formulario 1040A Publicación 970, en inglés. 1040 e file intereses deducibles sobre una hipoteca de vivienda y puntos declarados en el Formulario 1098 línea 10 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. 1040 e file intereses deducibles sobre una hipoteca de vivienda no declarados en el Formulario 1098 línea 11 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. 1040 e file puntos deducibles no declarados en el Formulario 1098 línea 12 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. 1040 e file primas de un seguro hipotecario deducibles línea 13 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. 1040 e file intereses de inversión deducibles (a excepción de intereses en los que se haya incurrido para generar alquileres o regalías) línea 14 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 550, en inglés. 1040 e file intereses comerciales deducibles (no agrícolas) Anexo C o C-EZ (Formulario 1040) Publicación 535, en inglés. 1040 e file intereses deducibles de negocio agrícola Anexo F (Formulario 1040) Publicaciones 225 y 535, en inglés. 1040 e file intereses deducibles en los que se haya incurrido para generar alquileres o regalías Anexo E (Formulario 1040) Publicaciones 527 y 535, en inglés. 1040 e file intereses personales no deducibles. 1040 e file Intereses y puntos de una hipoteca de vivienda. 1040 e file   Deduzca los intereses y puntos de una hipoteca de vivienda que le sean declarados a usted en el Formulario 1098, anotándolos en la línea 10 del Anexo A (Formulario 1040). 1040 e file Si usted le pagó a la institución financiera más intereses deducibles que la cantidad que aparece en el Formulario 1098, anote la cantidad deducible que sea mayor en la línea 10. 1040 e file Adjunte un documento escrito explicando la diferencia y escriba “See attached” (Vea el documento adjunto) en letra de molde al lado de la línea 10. 1040 e file    En el caso de los intereses hipotecarios de vivienda que no se le declararon a usted en el Formulario 1098, dedúzcalos en la línea 11 del Anexo A (Formulario 1040). 1040 e file Si le pagó intereses hipotecarios de vivienda a la persona a la cual le compró su vivienda, anote el nombre, dirección y número de identificación del contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés) de dicha persona en la línea de puntos al lado de la línea 11. 1040 e file El vendedor tiene que darle a usted este número y usted tiene que darle al vendedor su número de identificación del contribuyente. 1040 e file Para este fin, puede utilizar el Formulario W-9(SP), Solicitud y Certificación del Número de Identificación del Contribuyente (o el Formulario W-9, en inglés). 1040 e file La falta de cumplimiento de alguno de estos requisitos podría resultar en una multa de $50 por cada incumplimiento. 1040 e file El TIN puede ser un número de Seguro Social, un número de identificación de contribuyente individual (emitido por el IRS) o un número de identificación del empleador. 1040 e file Vea Número de Seguro Social , en el capítulo 1, para más información sobre los TIN. 1040 e file    Si puede declarar una deducción por puntos que no le fueron comunicados en el Formulario 1098, deduzca esos puntos en la línea 12 del Anexo A (Formulario 1040). 1040 e file    Deduzca primas de seguro hipotecario en la línea 13 del Anexo A (Formulario 1040). 1040 e file Más de un prestatario. 1040 e file   Si usted y por lo menos otra persona (que no sea su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) eran responsables de pagar, y pagaron, los intereses de una hipoteca para su vivienda, y la otra persona recibió un Formulario 1098 mostrando los intereses pagados durante el año, adjunte un documento escrito a su declaración de impuestos explicándolo. 1040 e file Anote la cantidad de los intereses que cada uno pagó y dé el nombre y la dirección de la persona que recibió el formulario. 1040 e file Deduzca su parte de los intereses en la línea 11 del Anexo A (Formulario 1040) y escriba “ See attached ” (Vea el documento adjunto) en letra de molde al lado de esta línea. 1040 e file Además, deduzca su parte de toda prima de seguro hipotecario en la línea 13 del Anexo A (Formulario 1040). 1040 e file   Del mismo modo, si es el pagador oficial de una hipoteca sobre la cual hay otros prestatarios con derecho a una deducción por los intereses que aparecen en el Formulario 1098 que recibió, deduzca únicamente su parte de los intereses en la línea 10 del Anexo A (Formulario 1040). 1040 e file Usted debe comunicarles a los demás prestatarios qué participación en los intereses tiene cada uno. 1040 e file Fondos procedentes de una hipoteca utilizados para negocios o inversiones. 1040 e file    Si su deducción por intereses hipotecarios de vivienda es limitada pero la totalidad o una parte de los fondos procedentes de la hipoteca se utilizaron para fines comerciales, de inversión o para otras actividades deducibles, vea la Tabla 23-1 . 1040 e file La misma indica dónde deducir las partes de los intereses en exceso que correspondan a esas actividades. 1040 e file Intereses de inversión. 1040 e file    Deduzca los intereses de inversión, sujetos a ciertos límites explicados en la Publicación 550, en inglés, anotándolos en la línea 14 del Anexo A (Formulario 1040). 1040 e file Amortización de primas sobre bonos. 1040 e file   Hay varias maneras de tratar las primas que se pagan para comprar bonos tributables. 1040 e file Vea Bond Premium Amortization (Amortización de Primas sobre Bonos) en la Publicación 550, en inglés. 1040 e file Intereses por regalías o de alquiler que generen ingresos. 1040 e file   Deduzca en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040) los intereses sobre un préstamo para bienes de alquiler que generen ingresos o bienes que generen regalías y que no se usen en un negocio. 1040 e file Ejemplo. 1040 e file Usted alquila una parte de su vivienda y saca un préstamo para hacer reparaciones. 1040 e file Puede deducir sólo el pago de intereses de la parte alquilada anotándolo en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). 1040 e file Deduzca el resto del pago de intereses en el Anexo A (Formulario 1040) si son intereses hipotecarios de vivienda deducibles. 1040 e file Prev  Up  Next   Home   More Online Publications