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1040 A Tax Form

1040 a tax form Publication 547(SP) - Main Content Table of Contents Hecho FortuitoMascota de la familia. 1040 a tax form Deterioro progresivo. 1040 a tax form Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Robo Pérdidas de Depósitos Monetarios Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaGanancias por reembolsos. 1040 a tax form Propiedad comercial o de generación de ingresos. 1040 a tax form Pérdida de inventario. 1040 a tax form Propiedad alquilada. 1040 a tax form Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. 1040 a tax form Disminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Límites de la DeducciónRegla del 2% Regla de los $100 Regla del 10% Cómo Calcular la Deducción Cómo Calcular una GananciaAplazamiento de la Declaración de una Ganancia Cuándo Declarar Pérdidas y GananciasPérdidas de depósitos monetarios. 1040 a tax form Pérdida del inquilino. 1040 a tax form Pérdidas en Zonas de DesastrePérdida de inventario por desastre. 1040 a tax form Vivienda principal en una zona de desastre. 1040 a tax form Vivienda inhabitable. 1040 a tax form Plazo límite para escoger una opción. 1040 a tax form Revocación de opción. 1040 a tax form Cómo calcular la deducción de pérdidas. 1040 a tax form Cómo declarar la pérdida en el Formulario 1040X. 1040 a tax form Documentación. 1040 a tax form ¿Necesita una copia de la declaración de impuestos del año anterior? Plazos Tributarios Aplazados Cómo Comunicarse con la Agencia Federal para el Manejo de Emergencias (FEMA) Cómo Declarar Pérdidas y GananciasBienes que tiene en su propiedad por un año o menos. 1040 a tax form Bienes que tiene en su propiedad más de un año. 1040 a tax form Bienes depreciables. 1040 a tax form Ajustes a la Base Si las Deducciones son Mayores que el Ingreso Cómo Obtener Ayuda con los ImpuestosTalleres para Contribuyentes de Bajos Ingresos Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, destrucción o pérdida de propiedad ocasionado por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. 1040 a tax form Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. 1040 a tax form Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. 1040 a tax form Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. 1040 a tax form Generalmente, las pérdidas por hechos fortuitos son deducibles durante el año tributario en el cual ocurrió la pérdida. 1040 a tax form Vea la Tabla 3, más adelante. 1040 a tax form Pérdidas deducibles. 1040 a tax form   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). 1040 a tax form Terremotos. 1040 a tax form Incendios (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). 1040 a tax form Inundaciones. 1040 a tax form La demolición o reubicación, por orden del gobierno, de una vivienda inhabitable debido a un desastre según se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre , más adelante. 1040 a tax form Hundimientos de minas. 1040 a tax form Naufragios. 1040 a tax form Estallido sónico. 1040 a tax form Tormentas, incluidos huracanes y tornados. 1040 a tax form Ataques terroristas. 1040 a tax form Vandalismo. 1040 a tax form Erupciones volcánicas. 1040 a tax form Pérdidas no deducibles. 1040 a tax form   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por: La rotura accidental de artículos como vasos o vajilla fina en condiciones normales. 1040 a tax form Una mascota de familia (como se explica más adelante). 1040 a tax form Un incendio, si usted deliberadamente lo inicia o le paga a alguien para que lo inicie. 1040 a tax form Un accidente automovilístico si éste es causado por su negligencia o acto deliberado. 1040 a tax form Esto también es aplicable si el acto o negligencia de otra persona que actúe en su nombre causan el accidente. 1040 a tax form Deterioro progresivo (explicado a continuación). 1040 a tax form Sin embargo, vea Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos , más adelante. 1040 a tax form Mascota de la familia. 1040 a tax form   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . 1040 a tax form Ejemplo. 1040 a tax form Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. 1040 a tax form Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. 1040 a tax form Deterioro progresivo. 1040 a tax form   La pérdida de bienes por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. 1040 a tax form Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. 1040 a tax form A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. 1040 a tax form El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. 1040 a tax form Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. 1040 a tax form La mayoría de las pérdidas de bienes por motivo de sequía. 1040 a tax form Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. 1040 a tax form Daño por termitas o polilla. 1040 a tax form El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. 1040 a tax form Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. 1040 a tax form Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Conforme a un procedimiento especial, puede deducir los costos para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. 1040 a tax form Conforme a este procedimiento, los costos de reparaciones se consideran pérdida por hecho fortuito en el año en el que usted los pague. 1040 a tax form Por ejemplo, los costos de reparaciones que pagó en 2013 son deducibles en su declaración de impuestos de 2013 y los costos de reparaciones que pagó en 2012 son deducibles en su declaración de impuestos de 2012. 1040 a tax form Nota. 1040 a tax form Si usted pagó los costos de reparaciones antes de 2013 y elige seguir este procedimiento especial, puede enmendar su declaración del año anterior utilizando el Formulario 1040X, Amended U. 1040 a tax form S. 1040 a tax form Individual Income Tax Return (Declaración Enmendada de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos), en inglés y adjunte el Formulario 4684 para el año apropiado. 1040 a tax form Puede obtener el Formulario 4684 para el año apropiado en IRS. 1040 a tax form gov. 1040 a tax form Generalmente, el Formulario 1040X se tiene que presentar dentro de 3 años después de la fecha en que presentó la declaración de impuestos original o dentro de 2 años después de la fecha en que pagó los impuestos, lo que ocurra por último. 1040 a tax form Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos. 1040 a tax form   Para los propósitos de este procedimiento especial el término “paneles de yeso (drywall) corrosivos” quiere decir paneles de yeso que han sido identificados como paneles de yeso problemáticos bajo el método de identificación de dos etapas que es publicado por la Comisión de Seguridad de Productos del Consumidor de los Estados Unidos (CPSC, por sus siglas en inglés) y el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano de los Estados Unidos (HUD, por sus siglas en inglés) en su guía interina con fecha del 28 de enero de 2010, según las revisiones del CPSC y HUD. 1040 a tax form La guía revisada de identificación y medidas correctivas está disponible en: www. 1040 a tax form cpsc. 1040 a tax form gov/Safety-Education/Safety-Education-Centers/Drywall. 1040 a tax form Instrucciones especiales para completar el Formulario 4684. 1040 a tax form   Si usted elige seguir este procedimiento especial, complete la Sección A del Formulario 4684, de acuerdo con las instrucciones siguientes. 1040 a tax form El IRS no disputará su posición de tratar los daños que sufrió por paneles de yeso (drywall) corrosivos como una pérdida por hecho fortuito si usted calcula y declara la pérdida según se explica a continuación: Margen de arriba del Formulario 4684. 1040 a tax form   Anote en inglés “Revenue Procedure 2010-36” (Procedimiento Tributario 2010-36). 1040 a tax form Línea 1. 1040 a tax form   Anote la información requerida por las instrucciones de la línea 1. 1040 a tax form Línea 2. 1040 a tax form   Ignore esta línea. 1040 a tax form Línea 3. 1040 a tax form   Anote la cantidad de reembolsos que recibió de su seguro, u otros reembolsos que recibió (incluyendo por algún litigio). 1040 a tax form De no haber ninguna, anote -0-. 1040 a tax form Líneas 4-7. 1040 a tax form   Ignore estas líneas. 1040 a tax form Línea 8. 1040 a tax form   Anote la cantidad que pagó para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. 1040 a tax form Anote solamente la cantidad que pagó para restaurar su vivienda a la condición que existía inmediatamente antes de los daños. 1040 a tax form No incorpore ninguna cantidad que pagó para mejoras o ampliaciones que aumentaron el valor de su vivienda hasta un monto mayor al valor de la misma antes de la pérdida. 1040 a tax form Si usted repuso un aparato electrodoméstico en vez de repararlo, anote la cantidad que sea menor: El costo actual para reponer el aparato electrodoméstico original o La base del aparato electrodoméstico (generalmente es el costo). 1040 a tax form Línea 9. 1040 a tax form   Si la línea 8 es mayor que la línea 3, siga una de las instrucciones que aparecen a continuación: Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), anote el 75% de la diferencia entre las líneas 3 y 8. 1040 a tax form Si el punto (1) no le corresponde, anote la cantidad entera de la diferencia entre las líneas 3 y 8. 1040 a tax form Si la cantidad en la línea 8 es menor o igual a la cantidad de la línea 3, usted no puede reclamar una deducción por pérdidas fortuitas usando este procedimiento especial. 1040 a tax form    Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), es posible que tenga ingresos o una deducción adicional en un año tributario posterior dependiendo de la cantidad exacta del reembolso que recibió. 1040 a tax form Vea el tema Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida , más adelante. 1040 a tax form Líneas 10-18. 1040 a tax form   Complete estas líneas según las instrucciones del Formulario 4684. 1040 a tax form Si elige no seguir este procedimiento especial. 1040 a tax form   Si elige no seguir este procedimiento especial, estará sujeto a todas las disposiciones que corresponden a la deducción de las pérdidas fortuitas, y tiene que completar las líneas 1 al 9 según las instrucciones del Formulario 4684. 1040 a tax form Esto quiere decir, por ejemplo, que tiene que establecer que el daño, destrucción, o pérdida de propiedad fue ocasionado por un acontecimiento identificable como se explica anteriormente en la sección titulada Hecho Fortuito . 1040 a tax form Además, tiene que tener pruebas que indiquen lo siguiente: La pérdida es deducible en el año que usted la reclama y no en ningún otro año. 1040 a tax form Vea Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. 1040 a tax form La cantidad de la pérdida reclamada. 1040 a tax form Vea, Comprobación de las Pérdidas , más adelante. 1040 a tax form No existe una reclamación de reembolso por ninguna parte de la pérdida para la cual hay una perspectiva razonable de recuperación. 1040 a tax form Vea, Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. 1040 a tax form Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o bienes con la intención de privar al dueño de éstos. 1040 a tax form Tomar los bienes tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. 1040 a tax form No es necesario indicar una condena por robo. 1040 a tax form Un robo incluye tomar dinero o bienes a través de los siguientes medios: Chantaje. 1040 a tax form Robo con allanamiento. 1040 a tax form Malversación de fondos. 1040 a tax form Extorsión. 1040 a tax form Secuestro para exigir rescate. 1040 a tax form Hurto. 1040 a tax form Robo. 1040 a tax form Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. 1040 a tax form Disminución del valor de mercado de acciones. 1040 a tax form   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. 1040 a tax form Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. 1040 a tax form Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040). 1040 a tax form Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550 (disponible en inglés). 1040 a tax form Bienes extraviados o perdidos. 1040 a tax form    La simple desaparición de dinero o bienes no constituye un robo. 1040 a tax form Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de bienes puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. 1040 a tax form Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en la sección anterior titulada Hecho Fortuito . 1040 a tax form Ejemplo. 1040 a tax form La puerta de un automóvil se cierra accidentalmente golpeándole la mano, rompiendo el engaste de su anillo de diamante. 1040 a tax form El diamante se cae del anillo y nunca lo encuentra. 1040 a tax form La pérdida del diamante es un hecho fortuito. 1040 a tax form Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). 1040 a tax form   El IRS ha publicado la siguiente información para brindar ayuda a los contribuyentes que hayan sufrido pérdidas por esquemas de inversión de tipo Ponzi: el Reglamento Tributario (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. 1040 a tax form R. 1040 a tax form B. 1040 a tax form 735 (disponible en el sitio www. 1040 a tax form irs. 1040 a tax form gov/irb/2009-14_IRB/ar07. 1040 a tax form html). 1040 a tax form el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. 1040 a tax form R. 1040 a tax form B. 1040 a tax form 749 (disponible en el sitio www. 1040 a tax form irs. 1040 a tax form gov/irb/2009-14_IRB/ar11. 1040 a tax form html). 1040 a tax form el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. 1040 a tax form R. 1040 a tax form B. 1040 a tax form 847 (disponible en el sitio www. 1040 a tax form irs. 1040 a tax form gov/irb/2011-50_IRB/ar11. 1040 a tax form html). 1040 a tax form Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. 1040 a tax form No complete las líneas 19 a la 27, pero debe completar las líneas 29 a la 39 de la Sección B, según corresponda. 1040 a tax form La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. 1040 a tax form No necesita completar el Anexo A. 1040 a tax form Para información adicional, vea el reglamento tributario,los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las instrucciones para el Formulario 4686, en inglés. 1040 a tax form   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. 1040 a tax form Pérdidas de Depósitos Monetarios Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). 1040 a tax form Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. 1040 a tax form Pérdida ordinaria. 1040 a tax form Deuda incobrable no relacionada con los negocios. 1040 a tax form Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. 1040 a tax form   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución insolvente o en quiebra. 1040 a tax form Generalmente, puede elegir esta opción cuando presente su declaración de impuestos de ese año y es aplicable a todas las pérdidas de depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. 1040 a tax form Si considera dicha situación una pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. 1040 a tax form Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea mayor a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. 1040 a tax form Una vez que haya elegido su opción, no podrá cambiarla sin previa autorización del Servicio de Impuestos Internos. 1040 a tax form   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). 1040 a tax form La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos las ganancias que espere recibir de algún seguro estatal. 1040 a tax form El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. 1040 a tax form No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. 1040 a tax form Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. 1040 a tax form   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. 1040 a tax form Cómo se declaran las pérdidas de depósitos monetarios. 1040 a tax form   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. 1040 a tax form Vea la Tabla 1. 1040 a tax form Tabla 1. 1040 a tax form Cómo Declarar la Pérdida de Depósitos Monetarios SI decide declarar la pérdida como. 1040 a tax form . 1040 a tax form . 1040 a tax form   ENTONCES declárela en el. 1040 a tax form . 1040 a tax form . 1040 a tax form hecho fortuito   Formulario 4684 y Anexo A  (Formulario 1040). 1040 a tax form pérdida ordinaria   Anexo A (Formulario 1040). 1040 a tax form deuda incobrable no relacionada con los negocios   Formulario 8949 y Anexo D (Formulario 1040). 1040 a tax form Información adicional. 1040 a tax form   Para más información, vea la sección de las instrucciones del Formulario 4684 titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para casos de pérdidas de depósitos monetarios en instituciones financieras insolventes o en quiebra), en inglés. 1040 a tax form Recuperación de pérdida deducida. 1040 a tax form   Si logra recuperar alguna suma que haya deducido como pérdida en un año anterior, es posible que tenga que incluir esa suma como ingresos para el año en que la recuperó. 1040 a tax form Si alguna parte de la deducción original no redujo sus impuestos para un año anterior, no tiene que incluir la parte del dinero recuperado en sus ingresos. 1040 a tax form Para más información, vea la sección titulada Recoveries (Recuperación de fondos), en la Publicación 525, en inglés. 1040 a tax form Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. 1040 a tax form También tiene que poder demostrar la cantidad que declare como deducción según se explica a continuación. 1040 a tax form Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. 1040 a tax form   Si existe una pérdida por hecho fortuito, debe demostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. 1040 a tax form ) y la fecha en que ocurrió. 1040 a tax form Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. 1040 a tax form Que usted era dueño de los bienes o, si los alquilaba de otra persona, tenía la responsabilidad contractual ante el dueño por los daños. 1040 a tax form Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. 1040 a tax form Comprobación de las pérdidas por robo. 1040 a tax form   Si existe una pérdida por robo, debe poder demostrar los siguientes puntos: La fecha en la que descubrió que sus bienes habían desaparecido. 1040 a tax form Que sus bienes fueron robados. 1040 a tax form Que usted era el dueño de dichos bienes. 1040 a tax form Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. 1040 a tax form    Es importante que tenga la documentación necesaria que justifique (compruebe) el monto de la deducción. 1040 a tax form Si no tiene documentos que corroboren o comprueben dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. 1040 a tax form Cómo Calcular una Pérdida Para determinar la deducción a incluir en caso de pérdida por hecho fortuito o robo, primero tiene que calcular la pérdida misma. 1040 a tax form Cantidad de la pérdida. 1040 a tax form   Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de los bienes antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. 1040 a tax form Determine la reducción del valor justo de mercado de los bienes a causa del hecho fortuito o robo. 1040 a tax form De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de cualquier otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. 1040 a tax form En el caso de bienes de uso personal y bienes utilizados durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. 1040 a tax form Ganancias por reembolsos. 1040 a tax form   Se tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de los bienes. 1040 a tax form Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de los bienes es menor que la base ajustada. 1040 a tax form Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. 1040 a tax form Vea Cómo Calcular una Ganancia , más adelante. 1040 a tax form Propiedad comercial o de generación de ingresos. 1040 a tax form   Si es dueño de una propiedad comercial o de generación de ingresos, como una propiedad de alquiler, y ésta es robada o destruida totalmente, no se tendrá en cuenta su disminución del valor justo de mercado. 1040 a tax form La pérdida se calculará de la siguiente forma:   Base ajustada en la propiedad     MENOS     Todo valor residual     MENOS     Todo seguro o reembolso que  reciba o espere recibir   Pérdida de inventario. 1040 a tax form   Existen dos maneras de deducir una pérdida de inventario por hecho fortuito o robo, incluyendo artículos que tenga para la venta al público. 1040 a tax form   Una manera es deducir la pérdida a través del aumento del costo de los bienes vendidos, declarando debidamente el inventario inicial y el inventario de cierre. 1040 a tax form No vuelva a declarar esta pérdida como pérdida por hecho fortuito o robo. 1040 a tax form Si toma la pérdida mediante el aumento del costo de mercancías o artículos vendidos, incluya todo seguro u otros reembolsos que reciba por dicha pérdida en sus ingresos brutos. 1040 a tax form   La otra manera es deducir la pérdida aparte. 1040 a tax form Si la deduce de esta manera, elimine los artículos de inventario que se vean afectados del costo de mercancías o artículos vendidos, efectuando un ajuste a la disminución del inventario inicial o compras. 1040 a tax form Reduzca la pérdida por el reembolso que reciba. 1040 a tax form No incluya el reembolso en los ingresos brutos. 1040 a tax form Si no recibe el reembolso para fines de año, no podrá declarar una pérdida mientras tenga una perspectiva razonable de recuperación. 1040 a tax form Propiedad alquilada. 1040 a tax form   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. 1040 a tax form Cálculos separados. 1040 a tax form   Por lo general, si un solo hecho fortuito o robo afecta más de un artículo de propiedad, tiene que calcular por separado la pérdida de cada artículo. 1040 a tax form Luego, sume las pérdidas para determinar el monto total de pérdida de ese hecho fortuito o robo. 1040 a tax form Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. 1040 a tax form   Al calcular la pérdida de bienes raíces de uso personal por un hecho fortuito, la propiedad completa se trata como un solo artículo (incluyendo toda mejora, como edificios, árboles y arbustos). 1040 a tax form Calcule la pérdida utilizando la cifra más pequeña de las siguientes: La disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad. 1040 a tax form La base ajustada de toda la propiedad. 1040 a tax form   Vea más adelante el tema Bienes inmuebles en la sección titulada Cómo Calcular la Deducción, más adelante. 1040 a tax form Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender sus bienes a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. 1040 a tax form La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de los bienes inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. 1040 a tax form Valor justo de mercado de los bienes robados. 1040 a tax form   El valor justo de mercado de bienes inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene los bienes. 1040 a tax form Ejemplo. 1040 a tax form Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. 1040 a tax form Ésta es la base ajustada de esos bienes. 1040 a tax form Este año, le robaron los dólares de plata. 1040 a tax form El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. 1040 a tax form Su pérdida por robo es $150. 1040 a tax form Bienes robados recuperados. 1040 a tax form   Los bienes robados recuperados son bienes suyos que le fueron robados y posteriormente devueltos a usted. 1040 a tax form Si recupera bienes después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la cantidad menor entre la base ajustada de los bienes (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fueran robados hasta el momento en que se recuperaron. 1040 a tax form Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. 1040 a tax form   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. 1040 a tax form Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo sus impuestos. 1040 a tax form Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recoveries (Recuperación de fondos) en la Publicación 525, en inglés. 1040 a tax form Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o robo, por lo general, necesita una tasación competente (fidedigna). 1040 a tax form No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. 1040 a tax form Vea los temas Tasaciones y Costos de limpieza y reparaciones presentados a continuación. 1040 a tax form Tasaciones. 1040 a tax form   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. 1040 a tax form El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda disminución general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. 1040 a tax form Esta información es necesaria para limitar cualquier deducción de la pérdida real resultante del daño a la propiedad. 1040 a tax form   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. 1040 a tax form El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. 1040 a tax form El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. 1040 a tax form El método de tasación que utilice el tasador. 1040 a tax form Podría usar una tasación utilizada para obtener un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal) como resultado de un desastre declarado como tal por el gobierno federal para establecer la cantidad de su pérdida por desastre. 1040 a tax form Para obtener más información sobre desastres, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . 1040 a tax form Costos de limpieza y reparaciones. 1040 a tax form   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. 1040 a tax form Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. 1040 a tax form Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de hacer reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado si cumple todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. 1040 a tax form Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior al hecho fortuito. 1040 a tax form La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. 1040 a tax form Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. 1040 a tax form El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. 1040 a tax form Jardines. 1040 a tax form   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. 1040 a tax form Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos todo artículo salvado que haya recibido. 1040 a tax form Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. 1040 a tax form Volver a plantar, si es necesario, para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. 1040 a tax form Valor de automóviles. 1040 a tax form   Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. 1040 a tax form Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor del mismo. 1040 a tax form Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales en su zona. 1040 a tax form Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. 1040 a tax form La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo, normalmente no es un cálculo de su valor real. 1040 a tax form Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a No Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. 1040 a tax form Costos de protección. 1040 a tax form   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. 1040 a tax form La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. 1040 a tax form Si la propiedad es propiedad comercial, estos gastos se pueden deducir como gastos de negocios. 1040 a tax form   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. 1040 a tax form Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. 1040 a tax form Excepción. 1040 a tax form   No puede aumentar la base en la propiedad por los gastos que haya tenido en relación a los pagos calificados por mitigación de desastres (explicados más adelante bajo Pérdidas en Zonas de Desastre ), ni deducir tales gastos como gastos de negocio. 1040 a tax form Gastos afines. 1040 a tax form   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o gastos de alquilar un automóvil, no son parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. 1040 a tax form Sin embargo, pueden ser deducibles como gastos de negocio si la propiedad dañada o robada es propiedad comercial. 1040 a tax form Costos de reposición. 1040 a tax form   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. 1040 a tax form Ejemplo. 1040 a tax form Usted compró una silla nueva por $300 hace 4 años. 1040 a tax form En abril, un incendio destruyó la silla. 1040 a tax form Usted calcula que le costaría $500 reponerla. 1040 a tax form Si la hubiera vendido antes del incendio, estima que habría recibido por ella sólo $100, porque la silla tenía 4 años. 1040 a tax form La silla no estaba asegurada. 1040 a tax form Por lo tanto, su pérdida es $100, el valor justo de mercado de la silla antes del incendio, y no los $500 que cuesta reponerla. 1040 a tax form Valor sentimental. 1040 a tax form   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. 1040 a tax form Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, según limitada por su base ajustada en la propiedad. 1040 a tax form Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. 1040 a tax form   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. 1040 a tax form Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. 1040 a tax form Sin embargo, si su vivienda se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . 1040 a tax form Costos de fotografías y tasaciones. 1040 a tax form   Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. 1040 a tax form También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. 1040 a tax form   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. 1040 a tax form Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasaciones en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta. 1040 a tax form   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. 1040 a tax form Son gastos que le ayudarán a determinar su obligación tributaria. 1040 a tax form Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). 1040 a tax form Base Ajustada El grado de inversión que tiene en la propiedad que posee es la base. 1040 a tax form En el caso de la propiedad que compre, normalmente la base es lo que le cuesta a usted. 1040 a tax form Si adquiere una propiedad de alguna otra forma, por ejemplo como herencia, regalo o intercambio no tributable, tiene que calcular la base de otra manera, como se explica en la Publicación 551, en inglés. 1040 a tax form Si usted heredó la propiedad de alguien que falleció en 2010 y el albacea del caudal hereditario eligió completar el Formulario 8939, favor de referirse a la información proporcionada por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato Tributario de la Propiedad Adquirida de un Difunto que Falleció en 2010), en inglés. 1040 a tax form Ajustes a la base. 1040 a tax form    Durante el tiempo que sea dueño de su propiedad, pueden ocurrir varios sucesos que cambien la base. 1040 a tax form Algunos de estos aumentan la base, como es el caso de ampliaciones o mejoras permanentes a la propiedad. 1040 a tax form Otros, como por ejemplo pérdidas por hechos fortuitos y deducciones por depreciación anteriores, disminuyen la base. 1040 a tax form Al sumar los aumentos a la base y restar las disminuciones a la misma, el resultado es la base ajustada. 1040 a tax form Para más información sobre cómo calcular la base de su propiedad, vea la Publicación 551, en inglés. 1040 a tax form Seguro y Otros Reembolsos Si recibe algún pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso al calcular la pérdida. 1040 a tax form No será pérdida por hecho fortuito o robo la parte que se le reembolse. 1040 a tax form Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. 1040 a tax form Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. 1040 a tax form Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . 1040 a tax form Falta de presentación de una solicitud de reembolso. 1040 a tax form   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una solicitud de reembolso de la pérdida. 1040 a tax form De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. 1040 a tax form La parte de la pérdida que generalmente no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un deducible). 1040 a tax form Ejemplo. 1040 a tax form Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. 1040 a tax form Como su seguro no cubre los primeros $1,000 de un accidente automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a la regla de los $100 y la regla del 10% , que se explican más adelante). 1040 a tax form Esto ocurrirá, aun si no presenta una solicitud de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro no le habría reembolsado la suma deducible en ningún caso. 1040 a tax form Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. 1040 a tax form A continuación se explican otros tipos de reembolsos. 1040 a tax form Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. 1040 a tax form Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. 1040 a tax form   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia de su empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o cambiar bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. 1040 a tax form Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para cambiar los bienes destruidos o dañados. 1040 a tax form Ejemplo. 1040 a tax form Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. 1040 a tax form El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. 1040 a tax form Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. 1040 a tax form Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. 1040 a tax form Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones en su casa. 1040 a tax form Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. 1040 a tax form Por lo tanto, su pérdida por hecho fortuito antes de aplicar los límites de la deducción (que se explican más adelante) es de $6,000. 1040 a tax form Donaciones en efectivo. 1040 a tax form   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. 1040 a tax form Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. 1040 a tax form Ejemplo. 1040 a tax form Su vivienda fue dañada por un huracán. 1040 a tax form Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. 1040 a tax form Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. 1040 a tax form No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. 1040 a tax form Como era una donación independiente de sus ingresos, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos en su casa dañada. 1040 a tax form Pagos del seguro por gastos de manutención. 1040 a tax form   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. 1040 a tax form Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que ocurra. 1040 a tax form Inclusión en los ingresos. 1040 a tax form   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. 1040 a tax form Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. 1040 a tax form Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. 1040 a tax form Vea Pagos calificados para mitigación de desastres en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre, más adelante. 1040 a tax form   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. 1040 a tax form Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. 1040 a tax form Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: El alquiler de una vivienda adecuada. 1040 a tax form Transporte. 1040 a tax form Alimentos. 1040 a tax form Servicios públicos. 1040 a tax form Servicios misceláneos. 1040 a tax form Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. 1040 a tax form Ejemplo. 1040 a tax form Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y cambiarse a un motel. 1040 a tax form Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. 1040 a tax form Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. 1040 a tax form Normalmente paga $200 al mes en alimentación. 1040 a tax form Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. 1040 a tax form Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para costear sus gastos de manutención. 1040 a tax form Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1. 1040 a tax form Pagos del seguro por gastos de manutención $1,100 2. 1040 a tax form Gastos reales durante el mes en el que no puede habitar en su casa debido al incendio $1,600   3. 1040 a tax form Gastos normales de manutención 725   4. 1040 a tax form Aumento temporal de los  gastos de manutención: reste la línea 3 de la  línea 2 875 5. 1040 a tax form Cantidad del pago que se debe incluir en los ingresos: Reste la línea 4 de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. 1040 a tax form   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso durante el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. 1040 a tax form Ejemplo. 1040 a tax form En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. 1040 a tax form En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. 1040 a tax form Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. 1040 a tax form Esta cantidad se incluye como ingreso en el Formulario 1040 de 2012. 1040 a tax form Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. 1040 a tax form Asistencia en caso de desastre. 1040 a tax form   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que reciba no reducen el monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. 1040 a tax form Tabla 2. 1040 a tax form Reglas del Límite de Deducción para los Bienes de Uso Personal y Bienes del Empleado   Regla de los $100 Regla del 10% Regla del 2% Aplicación General Al calcular la deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. 1040 a tax form Aplique esta regla a los bienes de uso personal después de haber calculado el monto de la pérdida. 1040 a tax form Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. 1040 a tax form Aplique esta regla a bienes de uso personal después de haber restado $100 de cada pérdida (regla de los $100). 1040 a tax form Tiene que restar el 2% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. 1040 a tax form Aplique esta regla a bienes que haya utilizado para prestar servicios como empleado después de haber calculado la cantidad de la pérdida y haberla sumado a los gastos laborales y a la mayoría de otras deducciones misceláneas detalladas. 1040 a tax form Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. 1040 a tax form Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. 1040 a tax form Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. 1040 a tax form Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. 1040 a tax form Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. 1040 a tax form Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. 1040 a tax form Más de una Persona —  con Pérdidas en el  Mismo Suceso  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta). 1040 a tax form Aplique esta regla independientemente a cada persona. 1040 a tax form Aplique esta regla independientemente a cada persona. 1040 a tax form Aplique esta regla independientemente a cada persona. 1040 a tax form Pareja Casada − con Pérdidas en el  Mismo Suceso Presentación de una Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. 1040 a tax form Aplique esta regla como si fueran una sola persona. 1040 a tax form Aplique esta regla como si fueran una sola persona. 1040 a tax form Presentación de una Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. 1040 a tax form Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. 1040 a tax form Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. 1040 a tax form Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. 1040 a tax form Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. 1040 a tax form Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. 1040 a tax form    Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal, no son ingresos tributables en su caso. 1040 a tax form Para más información, vea más adelante Pagos calificados de asistencia en caso de desastre en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. 1040 a tax form   Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. 1040 a tax form   Por lo general, los subsidios de asistencia en caso de desastre que se reciban conforme a la Ley de Robert T. 1040 a tax form Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y Emergencia (Robert T. 1040 a tax form Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act) no se incluyen en sus ingresos. 1040 a tax form Vea Subsidios federales de asistencia en caso de desastre , en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. 1040 a tax form Fondos de préstamos. 1040 a tax form   No reduzca su pérdida por los fondos de un préstamo utilizados para rehabilitar o reemplazar la propiedad para la cual está reclamando la deducción por pérdida. 1040 a tax form Si usted tiene un préstamo federal que ha sido cancelado (condonado), vea Préstamo Federal cancelado , más adelante, bajo Pérdidas en Zonas de Desastre. 1040 a tax form Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hecho fortuito o robo, utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual realmente reciba su reembolso. 1040 a tax form Esta sección explica los ajustes que tal vez tenga que realizar. 1040 a tax form Reembolso real menor a la cantidad esperada. 1040 a tax form   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. 1040 a tax form Ejemplo. 1040 a tax form En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un accidente con otro automóvil. 1040 a tax form El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. 1040 a tax form Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. 1040 a tax form Usted no tuvo una pérdida deducible durante 2012. 1040 a tax form En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. 1040 a tax form Sin embargo, en el mes de julio está claro que no podrá cobrar cantidad alguna del otro conductor. 1040 a tax form Puesto que ésta es su única pérdida por hecho fortuito o robo, puede deducir la pérdida en 2013, la cual se calcula aplicando los límites de la deducción (los cuales se examinan más adelante). 1040 a tax form Reembolso real mayor a la cantidad esperada. 1040 a tax form   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor a la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el reembolso adicional en sus ingresos del año en el que lo recibió. 1040 a tax form No obstante, si parte alguna de la deducción original no redujo sus impuestos para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. 1040 a tax form No vuelva a calcular los impuestos para el año en el que solicitó la deducción. 1040 a tax form Para averiguar qué cantidad adicional de reembolso debe incluir en sus ingresos, vea la sección titulada Recoveries (Recuperaciones de fondos) en la Publicación 525, en inglés. 1040 a tax form Ejemplo. 1040 a tax form Un huracán en el año 2012 destruyó su lancha motora. 1040 a tax form La pérdida fue de $3,000 y estimó que su seguro podría cubrir $2,500 de ese total. 1040 a tax form No incluyó deducciones detalladas en su declaración de 2012, de modo que no pudo deducir la pérdida. 1040 a tax form Cuando la compañía de seguros le reembolse dicha pérdida, no debe declarar reembolso alguno como ingresos. 1040 a tax form Esto es aplicable aun cuando sea por la totalidad de los $3,000, puesto que no dedujo la pérdida en su declaración del año 2012. 1040 a tax form La pérdida no redujo sus impuestos. 1040 a tax form    Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. 1040 a tax form Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. 1040 a tax form Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. 1040 a tax form Es posible que pueda posponer su declaración de cualquier ganancia excedente como se explica más adelante en la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . 1040 a tax form Reembolso real por la cantidad esperada. 1040 a tax form   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. 1040 a tax form Ejemplo. 1040 a tax form En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. 1040 a tax form Las reparaciones de su automóvil costaron $950. 1040 a tax form Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra accidentes. 1040 a tax form Su compañía de seguros aceptó reembolsarle el resto de los daños. 1040 a tax form Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. 1040 a tax form Debido a la regla de los $100, no puede deducir los $100 que pagó como deducible. 1040 a tax form Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. 1040 a tax form Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular qué porcentaje de la pérdida puede deducir. 1040 a tax form La deducción de pérdidas por hecho fortuito y robo de bienes del empleado y bienes de uso personal está limitada. 1040 a tax form Una pérdida de bienes del empleado está sujeta a la regla del 2%, la cual se explica a continuación. 1040 a tax form Salvo en determinados casos, una pérdida de bienes de su propiedad y de uso personal está sujeta a las reglas de los $100 y del 10%, explicadas más adelante. 1040 a tax form Las reglas de los $100, del 10% y del 2% también están resumidas en la Tabla 2 . 1040 a tax form Las pérdidas de los bienes comerciales (que no sean bienes del empleado) y de generación de ingresos no están sujetas a estas reglas. 1040 a tax form Sin embargo, si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó una vivienda que usaba con fines comerciales o alquilaba a otra persona, su pérdida deducible puede ser limitada. 1040 a tax form Vea la Sección B de las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. 1040 a tax form Si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó bienes que se utilizaban en una actividad pasiva, vea el Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdida en actividades pasivas), en inglés, y sus respectivas instrucciones. 1040 a tax form Regla del 2% Cuando la deducción de pérdida por hecho fortuito y robo para los bienes del empleado se suma a los gastos laborales y a la mayoría de las demás deducciones misceláneas detalladas en el Anexo A (Formulario 1040 o Formulario 1040NR), dicha deducción tiene que reducirse por el 2% del ingreso bruto ajustado. 1040 a tax form Los bienes del empleado son aquéllos que se utilizan para desempeñar servicios como empleado. 1040 a tax form Regla de los $100 Una vez que haya calculado la pérdida de bienes de uso personal por un hecho fortuito o robo, como se explicó anteriormente, tiene que restar $100 de esa pérdida. 1040 a tax form Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. 1040 a tax form No importa el número de bienes afectados en el suceso. 1040 a tax form Sólo será aplicable una sola reducción de $100. 1040 a tax form Ejemplo. 1040 a tax form Usted tiene $750 deducibles en el seguro contra accidentes de su automóvil. 1040 a tax form El automóvil resultó dañado en un accidente. 1040 a tax form La compañía de seguros le paga los daños menos el deducible de $750. 1040 a tax form El monto de la pérdida por hecho fortuito se basa únicamente en el deducible. 1040 a tax form La pérdida por hecho fortuito es $650 ($750 – $100), puesto que los primeros $100 de una pérdida por hecho fortuito no son deducibles en el caso de bienes de uso personal. 1040 a tax form Un solo suceso. 1040 a tax form   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. 1040 a tax form Se considera un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas directamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. 1040 a tax form Un solo hecho fortuito también puede ocasionar daños a dos o más bienes, como es el caso de una tormenta de granizo, que provoca daños a su vivenda y al automóvil estacionado en la entrada de su vivienda. 1040 a tax form Ejemplo 1. 1040 a tax form Una tormenta eléctrica destruyó su barco. 1040 a tax form Durante la tormenta, también perdió equipo de navegación. 1040 a tax form Su pérdida fue $5,000 del barco y $1,200 del equipo. 1040 a tax form La compañía de seguros le reembolsó $4,500 por el daño al barco. 1040 a tax form Usted no tenía cobertura de seguro para el equipo de navegación. 1040 a tax form Su pérdida por hecho fortuito equivale a la de un solo suceso y se aplica la regla de $100 sólo una vez. 1040 a tax form Calcule su pérdida antes de aplicar la regla del 10% (detallada más adelante) como se explica a continuación:     Barco Equipo 1. 1040 a tax form Pérdida $5,000 $1,200 2. 1040 a tax form Reste la cantidad del seguro 4,500 -0- 3. 1040 a tax form Pérdida después del reembolso $ 500 $1,200 4. 1040 a tax form Total de la pérdida $1,700 5. 1040 a tax form Reste $100 100 6. 1040 a tax form Pérdida antes de la regla del 10% $1,600 Ejemplo 2. 1040 a tax form En enero, entraron ladrones a su vivienda y le robaron un anillo y un abrigo de piel. 1040 a tax form Usted tuvo una pérdida de $200 por el anillo y de $700 por el abrigo. 1040 a tax form Éste es un solo robo, de modo que la regla de los $100 es aplicable para la pérdida total de $900. 1040 a tax form Ejemplo 3. 1040 a tax form En septiembre, los vientos huracanados volaron el techo de su casa. 1040 a tax form Las inundaciones provocadas por el huracán dañaron su vivienda aún más y destruyeron sus muebles y su automóvil personal. 1040 a tax form Esto se considera un solo hecho fortuito. 1040 a tax form Se aplica la regla de los $100 al total de la pérdida por el daño de las inundaciones y del viento. 1040 a tax form Más de una pérdida. 1040 a tax form   Si sufre más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, usted tiene que descontar $100 de cada pérdida. 1040 a tax form Ejemplo. 1040 a tax form Su automóvil familiar se dañó en un accidente en el mes de enero. 1040 a tax form La pérdida después del reembolso del seguro fue $75. 1040 a tax form Su automóvil sufrió daños en febrero en otro accidente. 1040 a tax form Esta vez la pérdida que tuvo después del reembolso del seguro fue $90. 1040 a tax form Aplique la regla de los $100 a cada pérdida por separado. 1040 a tax form Puesto que ninguno de los dos accidentes ocasionó una pérdida de más de $100, no tiene derecho a hacer una deducción por estos accidentes. 1040 a tax form Más de una persona. 1040 a tax form   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten una declaración conjunta) tienen pérdidas por causa del mismo hecho fortuito o robo, la regla de los $100 se aplicará por separado a cada persona. 1040 a tax form Ejemplo. 1040 a tax form Un incendio dañó su casa y los bienes personales de su huésped. 1040 a tax form Usted tiene que restar $100 de su pérdida. 1040 a tax form Su huésped tiene que restar $100 de su propia pérdida. 1040 a tax form Contribuyentes casados. 1040 a tax form   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona cuando se aplica la regla de los $100. 1040 a tax form No importa si los bienes son de ambos o de cada uno independientemente. 1040 a tax form   Si usted y su cónyuge sufren pérdidas por hecho fortuito o robo y presentan declaraciones de impuesto por separado, cada uno tiene que descontar $100 de su pérdida. 1040 a tax form Esto es aplicable aun cuando ambos sean dueños de los bienes. 1040 a tax form Si sólo uno de los cónyuges es dueño de los bienes, sólo ese cónyuge puede deducir la pérdida en una declaración separada. 1040 a tax form   Si la pérdida por hecho fortuito o robo ocurre sobre bienes que ambos poseen en tenencia conjunta entre cónyuges, cada uno puede calcular su deducción sólo sobre la mitad de la pérdida en declaraciones separadas. 1040 a tax form Ninguno puede calcular la deducción sobre la pérdida total en una declaración por separado. 1040 a tax form Cada cónyuge tiene que descontar $100 de la pérdida. 1040 a tax form Más de un dueño. 1040 a tax form   Si dos o más individuos (aparte de cónyuges que presenten una declaración conjunta) sufren una pérdida de bienes en una propiedad conjunta, se aplica la regla de los $100 por separado a cada uno. 1040 a tax form Por ejemplo, si dos hermanas viven en una casa que compraron juntas y tienen una pérdida por hecho fortuito en la casa, cada hermana debe aplicar la regla de los $100 por separado. 1040 a tax form Regla del 10% Tiene que restar del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. 1040 a tax form Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. 1040 a tax form Para más información, vea las instrucciones del Formulario 4684, en inglés. 1040 a tax form Si tiene pérdidas y ganancias por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Pérdidas y ganancias . 1040 a tax form Ejemplo. 1040 a tax form En junio, descubrió que robaron su casa. 1040 a tax form Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. 1040 a tax form Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. 1040 a tax form Calcule la pérdida por robo como se indica a continuación: 1. 1040 a tax form Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2. 1040 a tax form Reste $100 100 3. 1040 a tax form Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4. 1040 a tax form Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) $2,950 5. 1040 a tax form Deducción de pérdida por robo $-0- Usted no tiene una deducción de pérdida por robo porque su pérdida ($1,900) es menos del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). 1040 a tax form Más de una pérdida. 1040 a tax form   Si tiene más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, reduzca cada pérdida restando su reembolso y descontando $100. 1040 a tax form Luego, reste del total de las pérdidas el 10% de su ingreso bruto ajustado. 1040 a tax form Ejemplo. 1040 a tax form En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. 1040 a tax form No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. 1040 a tax form La pérdida que tuvo de su automóvil fue $1,800. 1040 a tax form En noviembre, un incendio provocó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. 1040 a tax form Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue $2,100. 1040 a tax form Su ingreso bruto ajustado para el año en el que ocurrieron el accidente y el incendio es $25,000. 1040 a tax form Calcule su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:     Vehículo Sótano 1. 1040 a tax form Pérdida $1,800 $2,100 2. 1040 a tax form Reste $100 por incidente 100 100 3. 1040 a tax form Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4. 1040 a tax form Total de la pérdida $3,700 5. 1040 a tax form Reste el 10% de $25,000 de ingreso bruto ajustado 2,500 6. 1040 a tax form Deducción de pérdida por hecho fortuito $ 1,200 Contribuyentes casados. 1040 a tax form   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona al aplicar la regla del 10%. 1040 a tax form No importa si ustedes son dueños conjuntamente o por separado de los bienes. 1040 a tax form   Si presentan la declaración por separado, la regla del 10% será aplicable para cada declaración en la que se declara una pérdida. 1040 a tax form Más de un dueño. 1040 a tax form   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten la declaración conjunta) tienen una pérdida de bienes de los cuales ambos son propietarios, se aplicará para cada uno por separado la regla del 10%. 1040 a tax form Pérdidas y ganancias. 1040 a tax form   Si tiene ganancias por hecho fortuito o robo, al igual que pérdidas de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. 1040 a tax form Realice esto después de descontar los reembolsos de cada pérdida y los $100, pero antes de descontar de las pérdidas el 10% del ingreso bruto ajustado. 1040 a tax form Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que haya decidido aplazar. 1040 a tax form Vea más adelante la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . 1040 a tax form Pérdidas mayores a las ganancias. 1040 a tax form   Si las pérdidas resultan ser mayores que las ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% del ingreso bruto ajustado. 1040 a tax form El resto, si lo hubiera, será la pérdida deducible de los bienes de uso personal. 1040 a tax form Ejemplo. 1040 a tax form Su pérdida por robo después de restar los reembolsos y los $100 es $2,700. 1040 a tax form Su ganancia por hechos fortuitos es $700. 1040 a tax form La pérdida es mayor que la ganancia, por lo que tiene que reducir la pérdida total neta de $2,000 ($2,700 − $700) por un 10% de su ingreso bruto ajustado. 1040 a tax form Ganancias mayores a las pérdidas. 1040 a tax form   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. 1040 a tax form La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). 1040 a tax form La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. 1040 a tax form Ejemplo. 1040 a tax form Su pérdida por robo es $600, después de restar los reembolsos y los $100 de dicha pérdida. 1040 a tax form Su ganancia por hecho fortuito es $1,600. 1040 a tax form Puesto que su ganancia es mayor que su pérdida, tiene que declarar la ganancia neta de $1,000 ($1,600 − $600) en el Anexo D (Formulario 1040). 1040 a tax form Información adicional. 1040 a tax form   Para más información sobre cómo calcular las ganancias reconocidas, vea más adelante la sección titulada Cómo Calcular una Ganancia . 1040 a tax form Cómo Calcular la Deducción Por lo general, primero tiene que calcular la pérdida por separado para cada artículo robado, dañado o destruido. 1040 a tax form No obstante, hay una regla especial para bienes inmuebles que posea para uso personal. 1040 a tax form Bienes inmuebles. 1040 a tax form   Para calcular una pérdida de bienes inmuebles que posea para uso personal, todas las mejoras (como edificios, árboles ornamentales y el terreno con áreas mejoradas) se consideran en conjunto. 1040 a tax form Ejemplo 1. 1040 a tax form En junio, un incendio destruyó su casa a la orilla del lago, la cual hace varios años le costó $144,800 (incluidos $14,500 por el terreno). 1040 a tax form (El terreno no resultó dañado). 1040 a tax form Ésta fue su única p
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Tax Information For International Businesses

Foreign Account Tax Compliance Act
FATCA will increase information reporting by foreign financial institutions, non-financial foreign entities, and certain U.S. persons holding financial assets outside the United States.

2012 Offshore Voluntary Disclosure Program
The IRS offers an offshore voluntary disclosure program to help people get current with their taxes. The current program is open for an indefinite period until otherwise announced.

Transfer Pricing Audit Roadmap Now Available
The Transfer Pricing Audit Roadmap is a toolkit organized around a notional 24 month audit timeline. It provides recommended audit procedures and links to reference material. It is not intended as a template. Every transfer pricing case is unique and requires the exercise of judgment and discretion.

Help with Tax Questions - International Taxpayers
If you've looked around our site and still didn't find the answer to your general tax question for International Taxpayers, we'd like to help.

Qualified Intermediaries (QI)
A Qualified Intermediary (QI) is any foreign intermediary (or foreign branch of a U.S. intermediary) that has entered into a qualified intermediary withholding agreement with the IRS. A QI is entitled to certain simplified withholding and reporting rules.

U.S. Withholding Agent Program
Focus enforcing compliance through examinations and voluntary compliance of withholding tax on foreign payments. Responsibilities include coordinating exams and training exam teams, consulting with internal/externals stakeholders, and providing guidance to ensure consistent treatment for taxpayers.

Internal Revenue Service International Visitors' Program (IVP)
The purpose of the International Visitors Program is to introduce the Internal Revenue Service as one of the world's premier tax systems to interested countries.

Income from Abroad is Taxable
There have been recent reports about the interest of the Internal Revenue Service (IRS) in taxpayers with bank accounts in Liechtenstein. The IRS' interest, however, extends beyond bank accounts in Liechtenstein to financial accounts anywhere in the world. The IRS reminds you to report your worldwide income on your U.S. tax return and lists the possible consequences of hiding income overseas.

U.S. Citizens by Birth or through a U.S. Citizen Parent
All persons born in the United States are U.S. citizens. This is the case regardless of the tax or immigration status of a persons parents. Furthermore, a person born outside the United States may also be a U.S. citizen at birth if at least one parent is a U.S. citizen and has lived in the United States for a period of time.

U.S. Citizens and Resident Aliens Abroad
This section covers tax topics for U.S. citizens or resident aliens living overseas.

Taxation of Nonresident Aliens
The U.S. source income of nonresident aliens is subject to U.S. taxation.

Taxation of U.S. Resident Aliens
A resident alien's income is generally subject to tax in the same manner as a U.S. citizen.

Foreign Students and Scholars
Aliens temporarily present in the United States as students, trainees, teachers, researchers, exchange visitors, and cultural exchange visitors are subject to special rules with respect to the taxation of their income.

Tax Withholding on Foreign Persons
This section covers tax withholding topics for payments made to U.S. citizens abroad or aliens employed both in the United States and abroad. This section also covers tax withholding and reporting rules on payments of U.S. source income made to foreign persons.

Tax Treaties
Tax treaties may allow residents of foreign countries to be taxed at a reduced rate, or to be exempt from U.S. income taxes on certain items of income they receive from sources within the United States.

Taxpayer Identification Numbers (TIN)
A Taxpayer Identification Number (TIN) is an identification number used by the Internal Revenue Service (IRS) in the administration of tax laws.

Taxation of Foreign Athletes and Entertainers
This section describes the special rules which affect the taxation of foreign athletes and entertainers who have income sourced in the United States.

Alien Taxation - Certain Essential Concepts
This section describes certain essential concepts involved in the taxation of aliens.

Classification of Taxpayers for U.S. Tax Purposes
This section will help you determine if you are a "Foreign Person" or a "United States person" for U.S. tax purposes.

Determining Alien Tax Status
If you are an alien (not a U.S. citizen), you are considered a nonresident alien unless you meet the Green Card test or the Substantial Presence test.

Taxation of Dual-Status Aliens
You are a dual-status alien when you have been both a resident alien and a nonresident alien in the same tax year.

Special Categories of Alien Workers
For U.S. tax purposes, Au Pairs and Farm Workers may be treated differently than others.

Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR)
If you own a foreign bank account, brokerage account, mutual fund, unit trust, or other financial account, then you may be required to report the account yearly to the Internal Revenue Service.

Employees of Foreign Governments or International Organizations
The wages paid to employees of foreign governments and international organizations are not usually taxable, but may be taxable in the case of U.S. citizens and resident aliens.

New Developments in International Taxation
This section provides the latest news on international taxes.

Miscellaneous International Tax Issues
This section covers subjects not previously discussed.

Frequently Asked Questions - International Taxpayers
Frequently Asked Questions for Aliens and U.S. Citizens Living Abroad

Page Last Reviewed or Updated: 25-Mar-2014

 

The 1040 A Tax Form

1040 a tax form Index A Alimony paid, Alimony paid. 1040 a tax form Alimony received, Alimony received. 1040 a tax form Annulment, Divorce or separation. 1040 a tax form Assistance (see Tax help) B Basis of property, death of spouse, Death of spouse. 1040 a tax form Business expenses, Business and investment expenses. 1040 a tax form C Child tax credit, Child tax credit. 1040 a tax form Civil service annuities, Civil service retirement. 1040 a tax form Community income defined, Community or Separate Property and Income Community income, special rules, Certain community income not treated as community income by one spouse. 1040 a tax form Community property defined, Community or Separate Property and Income Community property laws disregarded, Community Property Laws Disregarded Credits Child tax credit, Credits, Taxes, and Payments Earned income credit, Earned income credit. 1040 a tax form CSRS annuities, Civil service retirement. 1040 a tax form D Death of spouse, basis of property, Death of spouse. 1040 a tax form Deductions Alimony paid, Deductions Business expenses, Deductions Investment expenses, Deductions IRA deduction, Deductions Personal expenses, Deductions Dependents, Exemptions Dividends, Dividends, interest, and rents. 1040 a tax form Divorce, Divorce or separation. 1040 a tax form Domestic partners, Registered domestic partners. 1040 a tax form Domicile, Domicile E Earned income credit, Earned income credit. 1040 a tax form End of the marital community, End of the Community Equitable relief, Equitable relief. 1040 a tax form ESA withdrawals, Withdrawals from individual retirement arrangements (IRAs) and Coverdell Education Savings Accounts (ESAs). 1040 a tax form Estimated tax payments, Estimated tax payments. 1040 a tax form Exempt income, Tax-exempt income. 1040 a tax form Exemptions Dependent, Exemptions Personal, Exemptions Extensions, Extension of time to file. 1040 a tax form F FERS annuities, Civil service retirement. 1040 a tax form Form 8958, Community or Separate Property and Income, Identifying Income, Deductions, and Credits, Dividends, interest, and rents. 1040 a tax form , Separate Return Preparation Free tax services, Free help with your tax return. 1040 a tax form G Gains and losses, Gains and losses. 1040 a tax form H Help (see Tax help) I Income Alimony received, Income Civil service annuities, Income Dividends, Income Gains and losses, Income Interest, Income IRA distributions, Income Lump-sum distributions, Income Military retirement pay, Income Partnership income, Income Pensions, Income Rents, Income Separate income, Income from separate property. 1040 a tax form Tax-exempt income, Income Wages, earnings, and profits, Income Innocent spouse relief, Relief from liability arising from community property law. 1040 a tax form , Equitable relief. 1040 a tax form Interest, Dividends, interest, and rents. 1040 a tax form Investment expenses, Business and investment expenses. 1040 a tax form IRA deduction, IRA deduction. 1040 a tax form IRA distributions, Withdrawals from individual retirement arrangements (IRAs) and Coverdell Education Savings Accounts (ESAs). 1040 a tax form J Joint return vs. 1040 a tax form separate returns, Joint Return Versus Separate Returns L Lump-sum distributions, Lump-sum distributions. 1040 a tax form M Military retirement pay, Military retirement pay. 1040 a tax form N Nonresident alien spouse, Nonresident alien spouse. 1040 a tax form O Overpayments, Overpayments. 1040 a tax form P Partnership income, Partnership income. 1040 a tax form Partnerships, self-employment tax, Partnerships. 1040 a tax form Payments Estimated tax payments, Estimated tax payments. 1040 a tax form Federal income tax withheld, Federal income tax withheld. 1040 a tax form Pensions, Pensions. 1040 a tax form Personal expenses, Personal expenses. 1040 a tax form Publications (see Tax help) R Registered domestic partners, Registered domestic partners. 1040 a tax form Relief from liability arising from community property law, Relief from liability arising from community property law. 1040 a tax form Rents, Dividends, interest, and rents. 1040 a tax form S Self-employment tax Partnership, Self-employment tax. 1040 a tax form Sole proprietorship, Self-employment tax. 1040 a tax form Separate income defined, Separate income. 1040 a tax form Separate property defined, Community or Separate Property and Income Separate property income, Income from separate property. 1040 a tax form Separate returns Extensions, Extension of time to file. 1040 a tax form Separate returns vs. 1040 a tax form joint return, Joint Return Versus Separate Returns Separated spouses, Spouses living apart all year. 1040 a tax form Separation agreement, Divorce or separation. 1040 a tax form Sole proprietorship, self-employment tax, Sole proprietorship. 1040 a tax form Spousal agreements, Spousal agreements. 1040 a tax form Spouses living apart, Spouses living apart all year. 1040 a tax form T Tax help, How To Get Tax Help Tax-exempt income, Tax-exempt income. 1040 a tax form TTY/TDD information, How To Get Tax Help W Wages, earnings, and profits, Wages, earnings, and profits. 1040 a tax form Withholding tax, Federal income tax withheld. 1040 a tax form Prev  Up     Home   More Online Publications