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10 40 ez online 9. 10 40 ez online   Rental Income and Expenses Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Rental Income Rental ExpensesVacant while listed for sale. 10 40 ez online Repairs and Improvements Other Expenses Property Changed to Rental Use Renting Part of Property Not Rented for Profit Personal Use of Dwelling Unit (Including Vacation Home)Example. 10 40 ez online Dividing Expenses Dwelling Unit Used as a Home Reporting Income and Deductions DepreciationChanging your accounting method to deduct unclaimed depreciation. 10 40 ez online Limits on Rental LossesAt-Risk Rules Passive Activity Limits How To Report Rental Income and ExpensesSchedule E (Form 1040) Introduction This chapter discusses rental income and expenses. 10 40 ez online It also covers the following topics. 10 40 ez online Personal use of dwelling unit (including vacation home). 10 40 ez online Depreciation. 10 40 ez online Limits on rental losses. 10 40 ez online How to report your rental income and expenses. 10 40 ez online If you sell or otherwise dispose of your rental property, see Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets. 10 40 ez online If you have a loss from damage to, or theft of, rental property, see Publication 547, Casualties, Disasters, and Thefts. 10 40 ez online If you rent a condominium or a cooperative apartment, some special rules apply to you even though you receive the same tax treatment as other owners of rental property. 10 40 ez online See Publication 527, Residential Rental Property, for more information. 10 40 ez online Useful Items - You may want to see: Publication 527 Residential Rental Property 534 Depreciating Property Placed in Service Before 1987 535 Business Expenses 925 Passive Activity and At-Risk Rules 946 How To Depreciate Property Form (and Instructions) 4562 Depreciation and Amortization 6251 Alternative Minimum Tax—Individuals 8582 Passive Activity Loss Limitations Schedule E (Form 1040) Supplemental Income and Loss Rental Income In most cases, you must include in your gross income all amounts you receive as rent. 10 40 ez online Rental income is any payment you receive for the use or occupation of property. 10 40 ez online In addition to amounts you receive as normal rent payments, there are other amounts that may be rental income. 10 40 ez online When to report. 10 40 ez online   If you are a cash-basis taxpayer, you report rental income on your return for the year you actually or constructively receive it. 10 40 ez online You are a cash-basis taxpayer if you report income in the year you receive it, regardless of when it was earned. 10 40 ez online You constructively receive income when it is made available to you, for example, by being credited to your bank account. 10 40 ez online   For more information about when you constructively receive income, see Accounting Methods in chapter 1. 10 40 ez online Advance rent. 10 40 ez online   Advance rent is any amount you receive before the period that it covers. 10 40 ez online Include advance rent in your rental income in the year you receive it regardless of the period covered or the method of accounting you use. 10 40 ez online Example. 10 40 ez online You sign a 10-year lease to rent your property. 10 40 ez online In the first year, you receive $5,000 for the first year's rent and $5,000 as rent for the last year of the lease. 10 40 ez online You must include $10,000 in your income in the first year. 10 40 ez online Canceling a lease. 10 40 ez online   If your tenant pays you to cancel a lease, the amount you receive is rent. 10 40 ez online Include the payment in your income in the year you receive it regardless of your method of accounting. 10 40 ez online Expenses paid by tenant. 10 40 ez online   If your tenant pays any of your expenses, the payments are rental income. 10 40 ez online Because you must include this amount in income, you can deduct the expenses if they are deductible rental expenses. 10 40 ez online See Rental Expenses , later, for more information. 10 40 ez online Property or services. 10 40 ez online   If you receive property or services, instead of money, as rent, include the fair market value of the property or services in your rental income. 10 40 ez online   If the services are provided at an agreed upon or specified price, that price is the fair market value unless there is evidence to the contrary. 10 40 ez online Security deposits. 10 40 ez online   Do not include a security deposit in your income when you receive it if you plan to return it to your tenant at the end of the lease. 10 40 ez online But if you keep part or all of the security deposit during any year because your tenant does not live up to the terms of the lease, include the amount you keep in your income in that year. 10 40 ez online   If an amount called a security deposit is to be used as a final payment of rent, it is advance rent. 10 40 ez online Include it in your income when you receive it. 10 40 ez online Part interest. 10 40 ez online   If you own a part interest in rental property, you must report your part of the rental income from the property. 10 40 ez online Rental of property also used as your home. 10 40 ez online   If you rent property that you also use as your home and you rent it less than 15 days during the tax year, do not include the rent you receive in your income and do not deduct rental expenses. 10 40 ez online However, you can deduct on Schedule A (Form 1040) the interest, taxes, and casualty and theft losses that are allowed for nonrental property. 10 40 ez online See Personal Use of Dwelling Unit (Including Vacation Home) , later. 10 40 ez online Rental Expenses This part discusses expenses of renting property that you ordinarily can deduct from your rental income. 10 40 ez online It includes information on the expenses you can deduct if you rent part of your property, or if you change your property to rental use. 10 40 ez online Depreciation , which you can also deduct from your rental income, is discussed later. 10 40 ez online Personal use of rental property. 10 40 ez online   If you sometimes use your rental property for personal purposes, you must divide your expenses between rental and personal use. 10 40 ez online Also, your rental expense deductions may be limited. 10 40 ez online See Personal Use of Dwelling Unit (Including Vacation Home) , later. 10 40 ez online Part interest. 10 40 ez online   If you own a part interest in rental property, you can deduct expenses that you paid according to your percentage of ownership. 10 40 ez online When to deduct. 10 40 ez online   If you are a cash-basis taxpayer, you generally deduct your rental expenses in the year you pay them. 10 40 ez online Depreciation. 10 40 ez online   You can begin to depreciate rental property when it is ready and available for rent. 10 40 ez online See Placed-in-Service under When Does Depreciation Begin and End in chapter 2 of Publication 527. 10 40 ez online Pre-rental expenses. 10 40 ez online   You can deduct your ordinary and necessary expenses for managing, conserving, or maintaining rental property from the time you make it available for rent. 10 40 ez online Uncollected rent. 10 40 ez online   If you are a cash-basis taxpayer, do not deduct uncollected rent. 10 40 ez online Because you have not included it in your income, it is not deductible. 10 40 ez online Vacant rental property. 10 40 ez online   If you hold property for rental purposes, you may be able to deduct your ordinary and necessary expenses (including depreciation) for managing, conserving, or maintaining the property while the property is vacant. 10 40 ez online However, you cannot deduct any loss of rental income for the period the property is vacant. 10 40 ez online Vacant while listed for sale. 10 40 ez online   If you sell property you held for rental purposes, you can deduct the ordinary and necessary expenses for managing, conserving, or maintaining the property until it is sold. 10 40 ez online If the property is not held out and available for rent while listed for sale, the expenses are not deductible rental expenses. 10 40 ez online Repairs and Improvements Generally, an expense for repairing or maintaining your rental property may be deducted if you are not required to capitalize the expense. 10 40 ez online Improvements. 10 40 ez online   You must capitalize any expense you pay to improve your rental property. 10 40 ez online An expense is for an improvement if it results in a betterment to your property, restores your property, or adapts your property to a new or different use. 10 40 ez online Betterments. 10 40 ez online   Expenses that may result in a betterment to your property include expenses for fixing a pre-existing defect or condition, enlarging or expanding your property, or increasing the capacity, strength, or quality of your property. 10 40 ez online Restoration. 10 40 ez online   Expenses that may be for restoration include expenses for replacing a substantial structural part of your property, repairing damage to your property after you properly adjusted the basis of your property as a result of a casualty loss, or rebuilding your property to a like-new condition. 10 40 ez online Adaptation. 10 40 ez online   Expenses that may be for adaptation include expenses for altering your property to a use that is not consistent with the intended ordinary use of your property when you began renting the property. 10 40 ez online Separate the costs of repairs and improvements, and keep accurate records. 10 40 ez online You will need to know the cost of improvements when you sell or depreciate your property. 10 40 ez online The expenses you capitalize for improving your property can generally be depreciated as if the improvement were separate property. 10 40 ez online Other Expenses Other expenses you can deduct from your rental income include advertising, cleaning and maintenance, utilities, fire and liability insurance, taxes, interest, commissions for the collection of rent, ordinary and necessary travel and transportation, and other expenses, discussed next. 10 40 ez online Insurance premiums paid in advance. 10 40 ez online   If you pay an insurance premium for more than one year in advance, for each year of coverage you can deduct the part of the premium payment that will apply to that year. 10 40 ez online You cannot deduct the total premium in the year you pay it. 10 40 ez online Legal and other professional fees. 10 40 ez online   You can deduct, as a rental expense, legal and other professional expenses, such as tax return preparation fees you paid to prepare Schedule E (Form 1040), Part I. 10 40 ez online For example, on your 2013 Schedule E, you can deduct fees paid in 2013 to prepare your 2012 Schedule E, Part I. 10 40 ez online You can also deduct, as a rental expense, any expense (other than federal taxes and penalties) you paid to resolve a tax underpayment related to your rental activities. 10 40 ez online Local benefit taxes. 10 40 ez online   In most cases, you cannot deduct charges for local benefits that increase the value of your property, such as charges for putting in streets, sidewalks, or water and sewer systems. 10 40 ez online These charges are nondepreciable capital expenditures, and must be added to the basis of your property. 10 40 ez online However, you can deduct local benefit taxes that are for maintaining, repairing, or paying interest charges for the benefits. 10 40 ez online Local transportation expenses. 10 40 ez online    You may be able to deduct your ordinary and necessary local transportation expenses if you incur them to collect rental income or to manage, conserve, or maintain your rental property. 10 40 ez online However, transportation expenses incurred to travel between your home and a rental property generally constitute nondeductible commuting costs unless you use your home as your principal place of business. 10 40 ez online See Publication 587, Business Use of Your Home, for information on determining if your home office qualifies as a principal place of business. 10 40 ez online   Generally, if you use your personal car, pickup truck, or light van for rental activities, you can deduct the expenses using one of two methods: actual expenses or the standard mileage rate. 10 40 ez online For 2013, the standard mileage rate for business use is 56. 10 40 ez online 5 cents per mile. 10 40 ez online For more information, see chapter 26. 10 40 ez online    To deduct car expenses under either method, you must keep records that follow the rules in chapter 26. 10 40 ez online In addition, you must complete Form 4562, Part V, and attach it to your tax return. 10 40 ez online Rental of equipment. 10 40 ez online   You can deduct the rent you pay for equipment that you use for rental purposes. 10 40 ez online However, in some cases, lease contracts are actually purchase contracts. 10 40 ez online If so, you cannot deduct these payments. 10 40 ez online You can recover the cost of purchased equipment through depreciation. 10 40 ez online Rental of property. 10 40 ez online   You can deduct the rent you pay for property that you use for rental purposes. 10 40 ez online If you buy a leasehold for rental purposes, you can deduct an equal part of the cost each year over the term of the lease. 10 40 ez online Travel expenses. 10 40 ez online   You can deduct the ordinary and necessary expenses of traveling away from home if the primary purpose of the trip is to collect rental income or to manage, conserve, or maintain your rental property. 10 40 ez online You must properly allocate your expenses between rental and nonrental activities. 10 40 ez online You cannot deduct the cost of traveling away from home if the primary purpose of the trip was to improve your property. 10 40 ez online You recover the cost of improvements by taking depreciation. 10 40 ez online For information on travel expenses, see chapter 26. 10 40 ez online    To deduct travel expenses, you must keep records that follow the rules in chapter 26. 10 40 ez online   See Rental Expenses in Publication 527 for more information. 10 40 ez online Property Changed to Rental Use If you change your home or other property (or a part of it) to rental use at any time other than the beginning of your tax year, you must divide yearly expenses, such as taxes and insurance, between rental use and personal use. 10 40 ez online You can deduct as rental expenses only the part of the expense that is for the part of the year the property was used or held for rental purposes. 10 40 ez online You cannot deduct depreciation or insurance for the part of the year the property was held for personal use. 10 40 ez online However, you can include the home mortgage interest, qualified mortgage insurance premiums, and real estate tax expenses for the part of the year the property was held for personal use as an itemized deduction on Schedule A (Form 1040). 10 40 ez online Example. 10 40 ez online Your tax year is the calendar year. 10 40 ez online You moved from your home in May and started renting it out on June 1. 10 40 ez online You can deduct as rental expenses seven-twelfths of your yearly expenses, such as taxes and insurance. 10 40 ez online Starting with June, you can deduct as rental expenses the amounts you pay for items generally billed monthly, such as utilities. 10 40 ez online Renting Part of Property If you rent part of your property, you must divide certain expenses between the part of the property used for rental purposes and the part of the property used for personal purposes, as though you actually had two separate pieces of property. 10 40 ez online You can deduct the expenses related to the part of the property used for rental purposes, such as home mortgage interest, qualified mortgage insurance premiums, and real estate taxes, as rental expenses on Schedule E (Form 1040). 10 40 ez online You can also deduct as rental expenses a portion of other expenses that normally are nondeductible personal expenses, such as expenses for electricity or painting the outside of your house. 10 40 ez online There is no change in the types of expenses deductible for the personal-use part of your property. 10 40 ez online Generally, these expenses may be deducted only if you itemize your deductions on Schedule A (Form 1040). 10 40 ez online You cannot deduct any part of the cost of the first phone line even if your tenants have unlimited use of it. 10 40 ez online You do not have to divide the expenses that belong only to the rental part of your property. 10 40 ez online For example, if you paint a room that you rent, or if you pay premiums for liability insurance in connection with renting a room in your home, your entire cost is a rental expense. 10 40 ez online If you install a second phone line strictly for your tenants' use, all of the cost of the second line is deductible as a rental expense. 10 40 ez online You can deduct depreciation, discussed later, on the part of the house used for rental purposes as well as on the furniture and equipment you use for rental purposes. 10 40 ez online How to divide expenses. 10 40 ez online   If an expense is for both rental use and personal use, such as mortgage interest or heat for the entire house, you must divide the expense between the rental use and the personal use. 10 40 ez online You can use any reasonable method for dividing the expense. 10 40 ez online It may be reasonable to divide the cost of some items (for example, water) based on the number of people using them. 10 40 ez online The two most common methods for dividing an expense are based on (1) the number of rooms in your home, and (2) the square footage of your home. 10 40 ez online Not Rented for Profit If you do not rent your property to make a profit, you can deduct your rental expenses only up to the amount of your rental income. 10 40 ez online You cannot deduct a loss or carry forward to the next year any rental expenses that are more than your rental income for the year. 10 40 ez online For more information about the rules for an activity not engaged in for profit, see Not-for-Profit Activities in chapter 1 of Publication 535. 10 40 ez online Where to report. 10 40 ez online   Report your not-for-profit rental income on Form 1040, line 21. 10 40 ez online For example, you can include your mortgage interest and any qualified mortgage insurance premiums (if you use the property as your main home or second home), real estate taxes, and casualty losses on the appropriate lines of Schedule A (Form 1040) if you itemize your deductions. 10 40 ez online   If you itemize your deductions, claim your other rental expenses, subject to the rules explained in chapter 1 of Publication 535, as miscellaneous itemized deductions on Form 1040, Schedule A, line 23. 10 40 ez online You can deduct these expenses only if they, together with certain other miscellaneous itemized deductions, total more than 2% of your adjusted gross income. 10 40 ez online Personal Use of Dwelling Unit (Including Vacation Home) If you have any personal use of a dwelling unit (including a vacation home) that you rent, you must divide your expenses between rental use and personal use. 10 40 ez online In general, your rental expenses will be no more than your total expenses multiplied by a fraction; the denominator of which is the total number of days the dwelling unit is used and the numerator of which is the total number of days actually rented at a fair rental price. 10 40 ez online Only your rental expenses may be deducted on Schedule E (Form 1040). 10 40 ez online Some of your personal expenses may be deductible if you itemize your deductions on Schedule A (Form 1040). 10 40 ez online You must also determine if the dwelling unit is considered a home. 10 40 ez online The amount of rental expenses that you can deduct may be limited if the dwelling unit is considered a home. 10 40 ez online Whether a dwelling unit is considered a home depends on how many days during the year are considered to be days of personal use. 10 40 ez online There is a special rule if you used the dwelling unit as a home and you rented it for less than 15 days during the year. 10 40 ez online Dwelling unit. 10 40 ez online   A dwelling unit includes a house, apartment, condominium, mobile home, boat, vacation home, or similar property. 10 40 ez online It also includes all structures or other property belonging to the dwelling unit. 10 40 ez online A dwelling unit has basic living accommodations, such as sleeping space, a toilet, and cooking facilities. 10 40 ez online   A dwelling unit does not include property used solely as a hotel, motel, inn, or similar establishment. 10 40 ez online Property is used solely as a hotel, motel, inn, or similar establishment if it is regularly available for occupancy by paying customers and is not used by an owner as a home during the year. 10 40 ez online Example. 10 40 ez online   You rent a room in your home that is always available for short-term occupancy by paying customers. 10 40 ez online You do not use the room yourself, and you allow only paying customers to use the room. 10 40 ez online The room is used solely as a hotel, motel, inn, or similar establishment and is not a dwelling unit. 10 40 ez online Dividing Expenses If you use a dwelling unit for both rental and personal purposes, divide your expenses between the rental use and the personal use based on the number of days used for each purpose. 10 40 ez online When dividing your expenses, follow these rules. 10 40 ez online Any day that the unit is rented at a fair rental price is a day of rental use even if you used the unit for personal purposes that day. 10 40 ez online This rule does not apply when determining whether you used the unit as a home. 10 40 ez online Any day that the unit is available for rent but not actually rented is not a day of rental use. 10 40 ez online Example. 10 40 ez online Your beach cottage was available for rent from June 1 through August 31 (92 days). 10 40 ez online During that time, except for the first week in August (7 days) when you were unable to find a renter, you rented the cottage at a fair rental price. 10 40 ez online The person who rented the cottage for July allowed you to use it over the weekend (2 days) without any reduction in or refund of rent. 10 40 ez online Your family also used the cottage during the last 2 weeks of May (14 days). 10 40 ez online The cottage was not used at all before May 17 or after August 31. 10 40 ez online You figure the part of the cottage expenses to treat as rental expenses as follows. 10 40 ez online The cottage was used for rental a total of 85 days (92 − 7). 10 40 ez online The days it was available for rent but not rented (7 days) are not days of rental use. 10 40 ez online The July weekend (2 days) you used it is rental use because you received a fair rental price for the weekend. 10 40 ez online You used the cottage for personal purposes for 14 days (the last 2 weeks in May). 10 40 ez online The total use of the cottage was 99 days (14 days personal use + 85 days rental use). 10 40 ez online Your rental expenses are 85/99 (86%) of the cottage expenses. 10 40 ez online Note. 10 40 ez online When determining whether you used the cottage as a home, the July weekend (2 days) you used it is considered personal use even though you received a fair rental price for the weekend. 10 40 ez online Therefore, you had 16 days of personal use and 83 days of rental use for this purpose. 10 40 ez online Because you used the cottage for personal purposes more than 14 days and more than 10% of the days of rental use (8 days), you used it as a home. 10 40 ez online If you have a net loss, you may not be able to deduct all of the rental expenses. 10 40 ez online See Dwelling Unit Used as a Home, next. 10 40 ez online Dwelling Unit Used as a Home If you use a dwelling unit for both rental and personal purposes, the tax treatment of the rental expenses you figured earlier under Dividing Expenses and rental income depends on whether you are considered to be using the dwelling unit as a home. 10 40 ez online You use a dwelling unit as a home during the tax year if you use it for personal purposes more than the greater of: 14 days, or 10% of the total days it is rented to others at a fair rental price. 10 40 ez online See What is a day of personal use , later. 10 40 ez online Fair rental price. 10 40 ez online   A fair rental price for your property generally is the amount of rent that a person who is not related to you would be willing to pay. 10 40 ez online The rent you charge is not a fair rental price if it is substantially less than the rents charged for other properties that are similar to your property in your area. 10 40 ez online   If a dwelling unit is used for personal purposes on a day it is rented at a fair rental price, do not count that day as a day of rental use in applying (2) above. 10 40 ez online Instead, count it as a day of personal use in applying both (1) and (2) above. 10 40 ez online What is a day of personal use?   A day of personal use of a dwelling unit is any day that the unit is used by any of the following persons. 10 40 ez online You or any other person who has an interest in the unit, unless you rent it to another owner as his or her main home under a shared equity financing agreement (defined later). 10 40 ez online However, see Days used as a main home before or after renting , later. 10 40 ez online A member of your family or a member of the family of any other person who owns an interest in the unit, unless the family member uses the dwelling unit as his or her main home and pays a fair rental price. 10 40 ez online Family includes only your spouse, brothers and sisters, half-brothers and half-sisters, ancestors (parents, grandparents, etc. 10 40 ez online ), and lineal descendants (children, grandchildren, etc. 10 40 ez online ). 10 40 ez online Anyone under an arrangement that lets you use some other dwelling unit. 10 40 ez online Anyone at less than a fair rental price. 10 40 ez online Main home. 10 40 ez online   If the other person or member of the family in (1) or (2) above has more than one home, his or her main home is ordinarily the one he or she lived in most of the time. 10 40 ez online Shared equity financing agreement. 10 40 ez online   This is an agreement under which two or more persons acquire undivided interests for more than 50 years in an entire dwelling unit, including the land, and one or more of the co-owners is entitled to occupy the unit as his or her main home upon payment of rent to the other co-owner or owners. 10 40 ez online Donation of use of property. 10 40 ez online   You use a dwelling unit for personal purposes if: You donate the use of the unit to a charitable organization, The organization sells the use of the unit at a fund-raising event, and The “purchaser” uses the unit. 10 40 ez online Examples. 10 40 ez online   The following examples show how to determine days of personal use. 10 40 ez online Example 1. 10 40 ez online You and your neighbor are co-owners of a condominium at the beach. 10 40 ez online Last year, you rented the unit to vacationers whenever possible. 10 40 ez online The unit was not used as a main home by anyone. 10 40 ez online Your neighbor used the unit for 2 weeks last year; you did not use it at all. 10 40 ez online Because your neighbor has an interest in the unit, both of you are considered to have used the unit for personal purposes during those 2 weeks. 10 40 ez online Example 2. 10 40 ez online You and your neighbors are co-owners of a house under a shared equity financing agreement. 10 40 ez online Your neighbors live in the house and pay you a fair rental price. 10 40 ez online Even though your neighbors have an interest in the house, the days your neighbors live there are not counted as days of personal use by you. 10 40 ez online This is because your neighbors rent the house as their main home under a shared equity financing agreement. 10 40 ez online Example 3. 10 40 ez online You own a rental property that you rent to your son. 10 40 ez online Your son does not own any interest in this property. 10 40 ez online He uses it as his main home and pays you a fair rental price. 10 40 ez online Your son's use of the property is not personal use by you because your son is using it as his main home, he owns no interest in the property, and he is paying you a fair rental price. 10 40 ez online Example 4. 10 40 ez online You rent your beach house to Joshua. 10 40 ez online Joshua rents his cabin in the mountains to you. 10 40 ez online You each pay a fair rental price. 10 40 ez online You are using your house for personal purposes on the days that Joshua uses it because your house is used by Joshua under an arrangement that allows you to use his house. 10 40 ez online Days used for repairs and maintenance. 10 40 ez online   Any day that you spend working substantially full time repairing and maintaining (not improving) your property is not counted as a day of personal use. 10 40 ez online Do not count such a day as a day of personal use even if family members use the property for recreational purposes on the same day. 10 40 ez online Days used as a main home before or after renting. 10 40 ez online   For purposes of determining whether a dwelling unit was used as a home, you may not have to count days you used the property as your main home before or after renting it or offering it for rent as days of personal use. 10 40 ez online Do not count them as days of personal use if: You rented or tried to rent the property for 12 or more consecutive months. 10 40 ez online You rented or tried to rent the property for a period of less than 12 consecutive months and the period ended because you sold or exchanged the property. 10 40 ez online However, this special rule does not apply when dividing expenses between rental and personal use. 10 40 ez online Examples. 10 40 ez online   The following examples show how to determine whether you used your rental property as a home. 10 40 ez online Example 1. 10 40 ez online You converted the basement of your home into an apartment with a bedroom, a bathroom, and a small kitchen. 10 40 ez online You rented the basement apartment at a fair rental price to college students during the regular school year. 10 40 ez online You rented to them on a 9-month lease (273 days). 10 40 ez online You figured 10% of the total days rented to others at a fair rental price is 27 days. 10 40 ez online During June (30 days), your brothers stayed with you and lived in the basement apartment rent free. 10 40 ez online Your basement apartment was used as a home because you used it for personal purposes for 30 days. 10 40 ez online Rent-free use by your brothers is considered personal use. 10 40 ez online Your personal use (30 days) is more than the greater of 14 days or 10% of the total days it was rented (27 days). 10 40 ez online Example 2. 10 40 ez online You rented the guest bedroom in your home at a fair rental price during the local college's homecoming, commencement, and football weekends (a total of 27 days). 10 40 ez online Your sister-in-law stayed in the room, rent free, for the last 3 weeks (21 days) in July. 10 40 ez online You figured 10% of the total days rented to others at a fair rental price is 3 days. 10 40 ez online The room was used as a home because you used it for personal purposes for 21 days. 10 40 ez online That is more than the greater of 14 days or 10% of the 27 days it was rented (3 days). 10 40 ez online Example 3. 10 40 ez online You own a condominium apartment in a resort area. 10 40 ez online You rented it at a fair rental price for a total of 170 days during the year. 10 40 ez online For 12 of those days, the tenant was not able to use the apartment and allowed you to use it even though you did not refund any of the rent. 10 40 ez online Your family actually used the apartment for 10 of those days. 10 40 ez online Therefore, the apartment is treated as having been rented for 160 (170 − 10) days. 10 40 ez online You figured 10% of the total days rented to others at a fair rental price is 16 days. 10 40 ez online Your family also used the apartment for 7 other days during the year. 10 40 ez online You used the apartment as a home because you used it for personal purposes for 17 days. 10 40 ez online That is more than the greater of 14 days or 10% of the 160 days it was rented (16 days). 10 40 ez online Minimal rental use. 10 40 ez online   If you use the dwelling unit as a home and you rent it less than 15 days during the year, that period is not treated as rental activity. 10 40 ez online See Used as a home but rented less than 15 days , later, for more information. 10 40 ez online Limit on deductions. 10 40 ez online   Renting a dwelling unit that is considered a home is not a passive activity. 10 40 ez online Instead, if your rental expenses are more than your rental income, some or all of the excess expenses cannot be used to offset income from other sources. 10 40 ez online The excess expenses that cannot be used to offset income from other sources are carried forward to the next year and treated as rental expenses for the same property. 10 40 ez online Any expenses carried forward to the next year will be subject to any limits that apply for that year. 10 40 ez online This limitation will apply to expenses carried forward to another year even if you do not use the property as your home for that subsequent year. 10 40 ez online   To figure your deductible rental expenses for this year and any carryover to next year, use Worksheet 9-1. 10 40 ez online Reporting Income and Deductions Property not used for personal purposes. 10 40 ez online   If you do not use a dwelling unit for personal purposes, see How To Report Rental Income and Expenses , later, for how to report your rental income and expenses. 10 40 ez online Property used for personal purposes. 10 40 ez online   If you do use a dwelling unit for personal purposes, then how you report your rental income and expenses depends on whether you used the dwelling unit as a home. 10 40 ez online Not used as a home. 10 40 ez online   If you use a dwelling unit for personal purposes, but not as a home, report all the rental income in your income. 10 40 ez online Since you used the dwelling unit for personal purposes, you must divide your expenses between the rental use and the personal use as described earlier in Dividing Expenses . 10 40 ez online The expenses for personal use are not deductible as rental expenses. 10 40 ez online   Your deductible rental expenses can be more than your gross rental income; however, see Limits on Rental Losses , later. 10 40 ez online Used as a home but rented less than 15 days. 10 40 ez online   If you use a dwelling unit as a home and you rent it less than 15 days during the year, its primary function is not considered to be rental and it should not be reported on Schedule E (Form 1040). 10 40 ez online You are not required to report the rental income and rental expenses from this activity. 10 40 ez online The expenses, including qualified mortgage interest, property taxes, and any qualified casualty loss will be reported as normally allowed on Schedule A (Form 1040). 10 40 ez online See the Instructions for Schedule A (Form 1040) for more information on deducting these expenses. 10 40 ez online Used as a home and rented 15 days or more. 10 40 ez online   If you use a dwelling unit as a home and rent it 15 days or more during the year, include all your rental income in your income. 10 40 ez online Since you used the dwelling unit for personal purposes, you must divide your expenses between the rental use and the personal use as described earlier in Dividing Expenses . 10 40 ez online The expenses for personal use are not deductible as rental expenses. 10 40 ez online   If you had a net profit from renting the dwelling unit for the year (that is, if your rental income is more than the total of your rental expenses, including depreciation), deduct all of your rental expenses. 10 40 ez online You do not need to use Worksheet 9-1. 10 40 ez online   However, if you had a net loss from renting the dwelling unit for the year, your deduction for certain rental expenses is limited. 10 40 ez online To figure your deductible rental expenses and any carryover to next year, use Worksheet 9-1. 10 40 ez online Depreciation You recover the cost of income-producing property through yearly tax deductions. 10 40 ez online You do this by depreciating the property; that is, by deducting some of the cost each year on your tax return. 10 40 ez online Three factors determine how much depreciation you can deduct each year: (1) your basis in the property, (2) the recovery period for the property, and (3) the depreciation method used. 10 40 ez online You cannot simply deduct your mortgage or principal payments, or the cost of furniture, fixtures, and equipment, as an expense. 10 40 ez online You can deduct depreciation only on the part of your property used for rental purposes. 10 40 ez online Depreciation reduces your basis for figuring gain or loss on a later sale or exchange. 10 40 ez online You may have to use Form 4562 to figure and report your depreciation. 10 40 ez online See How To Report Rental Income and Expenses , later. 10 40 ez online Alternative minimum tax (AMT). 10 40 ez online    If you use accelerated depreciation, you may be subject to the AMT. 10 40 ez online Accelerated depreciation allows you to deduct more depreciation earlier in the recovery period than you could deduct using a straight line method (same deduction each year). 10 40 ez online Claiming the correct amount of depreciation. 10 40 ez online   You should claim the correct amount of depreciation each tax year. 10 40 ez online If you did not claim all the depreciation you were entitled to deduct, you must still reduce your basis in the property by the full amount of depreciation that you could have deducted. 10 40 ez online   If you deducted an incorrect amount of depreciation for property in any year, you may be able to make a correction by filing Form 1040X, Amended U. 10 40 ez online S Individual Income Tax Return. 10 40 ez online If you are not allowed to make the correction on an amended return, you can change your accounting method to claim the correct amount of depreciation. 10 40 ez online See Claiming the correct amount of depreciation in chapter 2 of Publication 527 for more information. 10 40 ez online Changing your accounting method to deduct unclaimed depreciation. 10 40 ez online   To change your accounting method, you generally must file Form 3115, Application for Change in Accounting Method, to get the consent of the IRS. 10 40 ez online In some instances, that consent is automatic. 10 40 ez online For more information, see chapter 1 of Publication 946. 10 40 ez online Land. 10 40 ez online   You cannot depreciate the cost of land because land generally does not wear out, become obsolete, or get used up. 10 40 ez online The costs of clearing, grading, planting, and landscaping are usually all part of the cost of land and cannot be depreciated. 10 40 ez online More information. 10 40 ez online   See Publication 527 for more information about depreciating rental property and see Publication 946 for more information about depreciation. 10 40 ez online Limits on Rental Losses If you have a loss from your rental real estate activity, two sets of rules may limit the amount of loss you can deduct. 10 40 ez online You must consider these rules in the order shown below. 10 40 ez online At-risk rules. 10 40 ez online These rules are applied first if there is investment in your rental real estate activity for which you are not at risk. 10 40 ez online This applies only if the real property was placed in service after 1986. 10 40 ez online Passive activity limits. 10 40 ez online Generally, rental real estate activities are considered passive activities and losses are not deductible unless you have income from other passive activities to offset them. 10 40 ez online However, there are exceptions. 10 40 ez online At-Risk Rules You may be subject to the at-risk rules if you have: A loss from an activity carried on as a trade or business or for the production of income, and Amounts invested in the activity for which you are not fully at risk. 10 40 ez online Losses from holding real property (other than mineral property) placed in service before 1987 are not subject to the at-risk rules. 10 40 ez online In most cases, any loss from an activity subject to the at-risk rules is allowed only to the extent of the total amount you have at risk in the activity at the end of the tax year. 10 40 ez online You are considered at risk in an activity to the extent of cash and the adjusted basis of other property you contributed to the activity and certain amounts borrowed for use in the activity. 10 40 ez online See Publication 925 for more information. 10 40 ez online Passive Activity Limits In most cases, all rental real estate activities (except those of certain real estate professionals, discussed later) are passive activities. 10 40 ez online For this purpose, a rental activity is an activity from which you receive income mainly for the use of tangible property, rather than for services. 10 40 ez online Limits on passive activity deductions and credits. 10 40 ez online    Deductions or losses from passive activities are limited. 10 40 ez online You generally cannot offset income, other than passive income, with losses from passive activities. 10 40 ez online Nor can you offset taxes on income, other than passive income, with credits resulting from passive activities. 10 40 ez online Any excess loss or credit is carried forward to the next tax year. 10 40 ez online   For a detailed discussion of these rules, see Publication 925. 10 40 ez online    You may have to complete Form 8582 to figure the amount of any passive activity loss for the current tax year for all activities and the amount of the passive activity loss allowed on your tax return. 10 40 ez online Real estate professionals. 10 40 ez online   Rental activities in which you materially participated during the year are not passive activities if, for that year, you were a real estate professional. 10 40 ez online For a detailed discussion of the requirements, see Publication 527. 10 40 ez online For a detailed discussion of material participation, see Publication 925. 10 40 ez online Exception for Personal Use of Dwelling Unit If you used the rental property as a home during the year, any income, deductions, gain, or loss allocable to such use shall not be taken into account for purposes of the passive activity loss limitation. 10 40 ez online Instead, follow the rules explained in Personal Use of Dwelling Unit (Including Vacation Home), earlier. 10 40 ez online Exception for Rental Real Estate Activities With Active Participation If you or your spouse actively participated in a passive rental real estate activity, you may be able to deduct up to $25,000 of loss from the activity from your nonpassive income. 10 40 ez online This special allowance is an exception to the general rule disallowing losses in excess of income from passive activities. 10 40 ez online Similarly, you may be able to offset credits from the activity against the tax on up to $25,000 of nonpassive income after taking into account any losses allowed under this exception. 10 40 ez online Active participation. 10 40 ez online   You actively participated in a rental real estate activity if you (and your spouse) owned at least 10% of the rental property and you made management decisions or arranged for others to provide services (such as repairs) in a significant and bona fide sense. 10 40 ez online Management decisions that may count as active participation include approving new tenants, deciding on rental terms, approving expenditures, and similar decisions. 10 40 ez online Maximum special allowance. 10 40 ez online   The maximum special allowance is: $25,000 for single individuals and married individuals filing a joint return for the tax year, $12,500 for married individuals who file separate returns for the tax year and lived apart from their spouses at all times during the tax year, and $25,000 for a qualifying estate reduced by the special allowance for which the surviving spouse qualified. 10 40 ez online   If your modified adjusted gross income (MAGI) is $100,000 or less ($50,000 or less if married filing separately), you can deduct your loss up to the amount specified above. 10 40 ez online If your MAGI is more than $100,000 (more than $50,000 if married filing separately), your special allowance is limited to 50% of the difference between $150,000 ($75,000 if married filing separately) and your MAGI. 10 40 ez online   Generally, if your MAGI is $150,000 or more ($75,000 or more if you are married filing separately), there is no special allowance. 10 40 ez online More information. 10 40 ez online   See Publication 925 for more information on the passive loss limits, including information on the treatment of unused disallowed passive losses and credits and the treatment of gains and losses realized on the disposition of a passive activity. 10 40 ez online How To Report Rental Income and Expenses The basic form for reporting residential rental income and expenses is Schedule E (Form 1040). 10 40 ez online However, do not use that schedule to report a not-for-profit activity. 10 40 ez online See Not Rented for Profit, earlier. 10 40 ez online Providing substantial services. 10 40 ez online   If you provide substantial services that are primarily for your tenant's convenience, such as regular cleaning, changing linen, or maid service, report your rental income and expenses on Schedule C (Form 1040), Profit or Loss From Business, or Schedule C-EZ (Form 1040), Net Profit From Business (Sole Proprietorship). 10 40 ez online Substantial services do not include the furnishing of heat and light, cleaning of public areas, trash collection, etc. 10 40 ez online For information, see Publication 334, Tax Guide for Small Business. 10 40 ez online You also may have to pay self-employment tax on your rental income using Schedule SE (Form 1040), Self-Employment Tax. 10 40 ez online   Use Form 1065, U. 10 40 ez online S. 10 40 ez online Return of Partnership Income, if your rental activity is a partnership (including a partnership with your spouse unless it is a qualified joint venture). 10 40 ez online Qualified joint venture. 10 40 ez online   If you and your spouse each materially participate as the only members of a jointly owned and operated real estate business, and you file a joint return for the tax year, you can make a joint election to be treated as a qualified joint venture instead of a partnership. 10 40 ez online This election, in most cases, will not increase the total tax owed on the joint return, but it does give each of you credit for social security earnings on which retirement benefits are based and for Medicare coverage if your rental income is subject to self-employment tax. 10 40 ez online For more information, see Publication 527. 10 40 ez online Form 1098, Mortgage Interest Statement. 10 40 ez online    If you paid $600 or more of mortgage interest on your rental property to any one person, you should receive a Form 1098, or similar statement showing the interest you paid for the year. 10 40 ez online If you and at least one other person (other than your spouse if you file a joint return) were liable for, and paid interest on the mortgage, and the other person received the Form 1098, report your share of the interest on Schedule E (Form 1040), line 13. 10 40 ez online Attach a statement to your return showing the name and address of the other person. 10 40 ez online In the left margin of Schedule E, next to line 13, enter “See attached. 10 40 ez online ” Schedule E (Form 1040) If you rent buildings, rooms, or apartments, and provide basic services such as heat and light, trash collection, etc. 10 40 ez online , you normally report your rental income and expenses on Schedule E, Part I. 10 40 ez online List your total income, expenses, and depreciation for each rental property. 10 40 ez online Be sure to enter the number of fair rental and personal use days on line 2. 10 40 ez online If you have more than three rental or royalty properties, complete and attach as many Schedules E as are needed to list the properties. 10 40 ez online Complete lines 1 and 2 for each property. 10 40 ez online However, fill in lines 23a through 26 on only one Schedule E. 10 40 ez online On Schedule E, page 1, line 18, enter the depreciation you are claiming for each property. 10 40 ez online To find out if you need to attach Form 4562, see Form 4562, in chapter 3 of Publication 527. 10 40 ez online If you have a loss from your rental real estate activity, you also may need to complete one or both of the following forms. 10 40 ez online Form 6198, At-Risk Limitations. 10 40 ez online See At-Risk Rules , earlier. 10 40 ez online Also see Publication 925. 10 40 ez online Form 8582, Passive Activity Loss Limitations. 10 40 ez online See Passive Activity Limits , earlier. 10 40 ez online Page 2 of Schedule E is used to report income or loss from partnerships, S corporations, estates, trusts, and real estate mortgage investment conduits. 10 40 ez online If you need to use page 2 of Schedule E, be sure to use page 2 of the same Schedule E you used to enter your rental activity on page 1. 10 40 ez online Also, include the amount from line 26 (Part I) in the “Total income or (loss)” on line 41 (Part V). 10 40 ez online Worksheet 9-1. 10 40 ez online Worksheet for Figuring Rental Deductions for a Dwelling Unit Used as a Home Use this worksheet only if you answer “yes” to all of the following questions. 10 40 ez online Did you use the dwelling unit as a home this year? (See Dwelling Unit Used as a Home . 10 40 ez online ) Did you rent the dwelling unit at a fair rental price 15 days or more this year? Is the total of your rental expenses and depreciation more than your rental income? PART I. 10 40 ez online Rental Use Percentage A. 10 40 ez online Total days available for rent at fair rental price A. 10 40 ez online       B. 10 40 ez online Total days available for rent (line A) but not rented B. 10 40 ez online       C. 10 40 ez online Total days of rental use. 10 40 ez online Subtract line B from line A C. 10 40 ez online       D. 10 40 ez online Total days of personal use (including days rented at less than fair rental price) D. 10 40 ez online       E. 10 40 ez online Total days of rental and personal use. 10 40 ez online Add lines C and D E. 10 40 ez online       F. 10 40 ez online Percentage of expenses allowed for rental. 10 40 ez online Divide line C by line E     F. 10 40 ez online   PART II. 10 40 ez online Allowable Rental Expenses 1. 10 40 ez online Enter rents received 1. 10 40 ez online   2a. 10 40 ez online Enter the rental portion of deductible home mortgage interest and qualified mortgage insurance premiums (see instructions) 2a. 10 40 ez online       b. 10 40 ez online Enter the rental portion of real estate taxes b. 10 40 ez online       c. 10 40 ez online Enter the rental portion of deductible casualty and theft losses (see instructions) c. 10 40 ez online       d. 10 40 ez online Enter direct rental expenses (see instructions) d. 10 40 ez online       e. 10 40 ez online Fully deductible rental expenses. 10 40 ez online Add lines 2a–2d. 10 40 ez online Enter here and  on the appropriate lines on Schedule E (see instructions) 2e. 10 40 ez online   3. 10 40 ez online Subtract line 2e from line 1. 10 40 ez online If zero or less, enter -0- 3. 10 40 ez online   4a. 10 40 ez online Enter the rental portion of expenses directly related to operating or maintaining  the dwelling unit (such as repairs, insurance, and utilities) 4a. 10 40 ez online       b. 10 40 ez online Enter the rental portion of excess mortgage interest and qualified mortgage insurance premiums (see instructions) b. 10 40 ez online       c. 10 40 ez online Carryover of operating expenses from 2012 worksheet c. 10 40 ez online       d. 10 40 ez online Add lines 4a–4c d. 10 40 ez online       e. 10 40 ez online Allowable expenses. 10 40 ez online Enter the smaller of line 3 or line 4d (see instructions) 4e. 10 40 ez online   5. 10 40 ez online Subtract line 4e from line 3. 10 40 ez online If zero or less, enter -0- 5. 10 40 ez online   6a. 10 40 ez online Enter the rental portion of excess casualty and theft losses (see instructions) 6a. 10 40 ez online       b. 10 40 ez online Enter the rental portion of depreciation of the dwelling unit b. 10 40 ez online       c. 10 40 ez online Carryover of excess casualty losses and depreciation from 2012 worksheet c. 10 40 ez online       d. 10 40 ez online Add lines 6a–6c d. 10 40 ez online       e. 10 40 ez online Allowable excess casualty and theft losses and depreciation. 10 40 ez online Enter the smaller of  line 5 or line 6d (see instructions) 6e. 10 40 ez online   PART III. 10 40 ez online Carryover of Unallowed Expenses to Next Year 7a. 10 40 ez online Operating expenses to be carried over to next year. 10 40 ez online Subtract line 4e from line 4d 7a. 10 40 ez online   b. 10 40 ez online Excess casualty and theft losses and depreciation to be carried over to next year. 10 40 ez online  Subtract line 6e from line 6d b. 10 40 ez online   Worksheet 9-1 Instructions. 10 40 ez online Worksheet for Figuring Rental Deductions for a Dwelling Unit Used as a Home Caution. 10 40 ez online Use the percentage determined in Part I, line F, to figure the rental portions to enter on lines 2a–2c, 4a–4b, and 6a–6b of  Part II. 10 40 ez online Line 2a. 10 40 ez online Figure the mortgage interest on the dwelling unit that you could deduct on Schedule A as if you had not rented the unit. 10 40 ez online Do not include interest on a loan that did not benefit the dwelling unit. 10 40 ez online For example, do not include interest on a home equity loan used to pay off credit cards or other personal loans, buy a car, or pay college tuition. 10 40 ez online Include interest on a loan used to buy, build, or improve the dwelling unit, or to refinance such a loan. 10 40 ez online Include the rental portion of this interest in the total you enter on line 2a of the worksheet. 10 40 ez online   Figure the qualified mortgage insurance premiums on the dwelling unit that you could deduct on line 13 of Schedule A as if you had not rented the unit. 10 40 ez online See the Schedule A instructions. 10 40 ez online However, figure your adjusted gross income (Form 1040, line 38) without your rental income and expenses from the dwelling unit. 10 40 ez online See Line 4b to deduct the part of the qualified mortgage insurance premiums not allowed because of the adjusted gross income limit. 10 40 ez online Include the rental portion of the amount from Schedule A, line 13, in the total you enter on line 2a of the worksheet. 10 40 ez online   Note. 10 40 ez online Do not file this Schedule A or use it to figure the amount to deduct on line 13 of that schedule. 10 40 ez online Instead, figure the personal portion on a separate Schedule A. 10 40 ez online If you have deducted mortgage interest or qualified mortgage insurance premiums on the dwelling unit on other forms, such as Schedule C or F, remember to reduce your Schedule A deduction by that amount. 10 40 ez online           Line 2c. 10 40 ez online Figure the casualty and theft losses related to the dwelling unit that you could deduct on Schedule A as if you had not rented the dwelling unit. 10 40 ez online To do this, complete Section A of Form 4684, Casualties and Thefts, treating the losses as personal losses. 10 40 ez online If any of the loss is due to a federally declared disaster, see the Instructions for Form 4684. 10 40 ez online On Form 4684, line 17, enter 10% of your adjusted gross income figured without your rental income and expenses from the dwelling unit. 10 40 ez online Enter the rental portion of the result from Form 4684, line 18, on line 2c of this worksheet. 10 40 ez online   Note. 10 40 ez online Do not file this Form 4684 or use it to figure your personal losses on Schedule A. 10 40 ez online Instead, figure the personal portion on a separate Form 4684. 10 40 ez online           Line 2d. 10 40 ez online Enter the total of your rental expenses that are directly related only to the rental activity. 10 40 ez online These include interest on loans used for rental activities other than to buy, build, or improve the dwelling unit. 10 40 ez online Also include rental agency fees, advertising, office supplies, and depreciation on office equipment used in your rental activity. 10 40 ez online           Line 2e. 10 40 ez online You can deduct the amounts on lines 2a, 2b, 2c, and 2d as rental expenses on Schedule E even if your rental expenses are more than your rental income. 10 40 ez online Enter the amounts on lines 2a, 2b, 2c, and 2d on the appropriate lines of Schedule E. 10 40 ez online           Line 4b. 10 40 ez online On line 2a, you entered the rental portion of the mortgage interest and qualified mortgage insurance premiums you could deduct on Schedule A if you had not rented the dwelling unit. 10 40 ez online If you had additional mortgage interest and qualified mortgage insurance premiums that would not be deductible on Schedule A because of limits imposed on them, enter on line 4b of this worksheet the rental portion of those excess amounts. 10 40 ez online Do not include interest on a loan that did not benefit the dwelling unit (as explained in the line 2a instructions). 10 40 ez online           Line 4e. 10 40 ez online You can deduct the amounts on lines 4a, 4b, and 4c as rental expenses on Schedule E only to the extent they are not more than the amount on line 4e. 10 40 ez online *           Line 6a. 10 40 ez online To find the rental portion of excess casualty and theft losses, use the Form 4684 you prepared for line 2c of this worksheet. 10 40 ez online   A. 10 40 ez online Enter the amount from Form 4684, line 10       B. 10 40 ez online Enter the rental portion of line A       C. 10 40 ez online Enter the amount from line 2c of this worksheet       D. 10 40 ez online Subtract line C from line B. 10 40 ez online Enter the result here and on line 6a of this worksheet               Line 6e. 10 40 ez online You can deduct the amounts on lines 6a, 6b, and 6c as rental expenses on Schedule E only to the extent they are not more than the amount on line 6e. 10 40 ez online * *Allocating the limited deduction. 10 40 ez online If you cannot deduct all of the amount on line 4d or 6d this year, you can allocate the allowable deduction in any way you wish among the expenses included on line 4d or 6d. 10 40 ez online Enter the amount you allocate to each expense on the appropriate line of Schedule E, Part I. 10 40 ez online Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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10 40 ez online 21. 10 40 ez online   Gastos Médicos y Dentales Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: ¿Qué Son Gastos Médicos? ¿Qué Gastos Puede Incluir Este Año?Estados donde rige la ley de los bienes gananciales. 10 40 ez online ¿Qué Cantidad de los Gastos Puede Deducir? ¿De Qué Personas Puede Incluir Gastos Médicos?Usted Cónyuge Dependiente Difuntos ¿Qué Gastos Médicos se Pueden Incluir?Primas de Seguros Comidas y Alojamiento Transporte Gastos del Cuidado de un Dependiente Incapacitado ¿Cómo se Tratan los Reembolsos?Reembolso de Seguros Indemnizaciones por Lesiones Personales Cómo Calcular y Reclamar la Deducción en su Declaración de Impuestos¿Qué Formulario Debe Usar para la Declaración? Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Costos del Seguro Médico para Personas que Trabajan por Cuenta Propia Qué Hay de Nuevo Gastos médicos y dentales. 10 40 ez online  Comenzando el 1 de enero de 2013, usted puede deducir sólo la parte de sus gastos médicos y dentales que exceda del 10% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) (7. 10 40 ez online 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más). 10 40 ez online Tarifa estándar por milla. 10 40 ez online  La tarifa estándar por milla permitida para gastos de operación de un automóvil cuando se usa por razones médicas es 24 centavos por milla. 10 40 ez online Vea Transporte bajo ¿Qué Gastos Médicos se Pueden Incluir?, más adelante. 10 40 ez online Introduction Este capítulo le ayudará a determinar: Qué son gastos médicos. 10 40 ez online Qué gastos puede incluir este año. 10 40 ez online Qué cantidad de los gastos puede deducir. 10 40 ez online De qué personas puede incluir gastos médicos. 10 40 ez online Qué gastos médicos se pueden incluir. 10 40 ez online Cómo tratar los reembolsos. 10 40 ez online Cómo declarar la deducción en la declaración de impuestos. 10 40 ez online Cómo declarar gastos de trabajo relacionados con la incapacidad. 10 40 ez online Cómo declarar los costos del seguro médico si trabaja por cuenta propia. 10 40 ez online Useful Items - You may want to see: Publicaciones 502 Medical and Dental Expenses (Gastos médicos y dentales), en inglés 969 Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas de ahorros para gastos médicos y otros planes para gastos médicos con beneficios tributarios), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés ¿Qué Son Gastos Médicos? Los gastos médicos incluyen pagos por diagnóstico, cura, alivio, tratamiento o prevención de enfermedades o por tratamientos que afecten alguna parte o función del cuerpo. 10 40 ez online Estos gastos abarcan los pagos por servicios médicos legales prestados por médicos, cirujanos, dentistas y otros profesionales de la salud. 10 40 ez online Incluyen los costos de equipo, suministros y dispositivos de diagnósticos que se necesiten para estos propósitos. 10 40 ez online Los gastos de cuidados médicos tienen que ser principalmente para aliviar o prevenir un defecto o enfermedad física o mental. 10 40 ez online No incluya gastos que sean tan sólo beneficiosos para la salud en general, como vitaminas o vacaciones. 10 40 ez online Los gastos médicos incluyen las primas pagadas por un seguro que cubra los gastos de cuidados médicos y las cantidades pagadas por transporte para recibir cuidados médicos. 10 40 ez online Los gastos médicos también incluyen cantidades pagadas por servicios calificados de cuidados a largo plazo y cantidades limitadas pagadas por cualquier contrato de cuidados a largo plazo calificado. 10 40 ez online ¿Qué Gastos Puede Incluir Este Año? Puede incluir sólo los gastos médicos y dentales que pagó este año, independientemente de cuándo se proveyeron los servicios. 10 40 ez online Si paga gastos médicos por cheque, el día en que envíe o entregue el cheque suele ser la fecha de pago. 10 40 ez online Si paga sus gastos médicos por medio de una “cuenta a pagar por teléfono” o Internet, la fecha indicada en el estado de cuentas de la institución financiera que señala cuándo se hizo el pago se considera la fecha de pago. 10 40 ez online Si utiliza una tarjeta de crédito, incluya los gastos médicos que cargue a su tarjeta de crédito en el año en que se haga el cargo, no en el que de hecho pague el monto cargado a su tarjeta de crédito. 10 40 ez online Declaraciones por separado. 10 40 ez online   Si usted y su cónyuge viven en un estado donde no rigen las leyes de los bienes gananciales y presentan declaraciones por separado, cada uno de ustedes puede incluir sólo los gastos médicos que cada uno de hecho pagó. 10 40 ez online Todos los gastos médicos pagados de una cuenta corriente conjunta en la cual son dueños por igual usted y su cónyuge se consideran pagados equitativamente por cada uno de ustedes, a menos que pueda demostrar lo contrario. 10 40 ez online Estados donde rige la ley de los bienes gananciales. 10 40 ez online   Si usted y su cónyuge viven en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales y presentan declaraciones por separado o están inscritos como parejas de hecho en Nevada, Washington o California, todos los gastos médicos pagados de fondos de la comunidad conyugal se dividen por igual. 10 40 ez online Cada uno de ustedes debería incluir la mitad de los gastos. 10 40 ez online Si los gastos médicos se pagan de los fondos separados de un cónyuge, sólo el cónyuge que pagó los gastos médicos puede incluirlos. 10 40 ez online Si usted vive en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales, y no presenta una declaración conjunta, vea la Publicación 555, Community Property (Bienes gananciales), en inglés. 10 40 ez online ¿Qué Cantidad de los Gastos Puede Deducir? Por lo general, puede deducir en el Anexo A (Formulario 1040) sólo la cantidad de sus gastos médicos y dentales que exceda del 10% (7. 10 40 ez online 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más) de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) (línea 38 del Formulario 1040). 10 40 ez online Ejemplo. 10 40 ez online Usted no está casado, es menor de 65 años de edad y su ingreso bruto ajustado es $40,000. 10 40 ez online El 10% de esa cantidad es $4,000. 10 40 ez online Usted pagó gastos médicos de $2,500. 10 40 ez online No puede deducir ningunos de sus gastos médicos porque éstos no son mayores que el 10% de su ingreso bruto ajustado. 10 40 ez online ¿De Qué Personas Puede Incluir Gastos Médicos? Normalmente, puede incluir gastos médicos que pagó por usted mismo o por alguien que fuera su cónyuge o su dependiente cuando se proporcionaron los servicios o cuando usted los pagó. 10 40 ez online Hay reglas distintas para personas fallecidas y personas nombradas en acuerdos de manutención múltiple. 10 40 ez online Vea Manutención reclamada conforme a un acuerdo de manutención múltiple , más adelante. 10 40 ez online Usted Puede incluir los gastos médicos que pagó por usted mismo. 10 40 ez online Cónyuge Puede incluir los gastos médicos que pagó por su cónyuge. 10 40 ez online Para incluir estos gastos, tiene que haber estado casado en el momento en que su cónyuge recibió los servicios médicos o en el momento en que usted los pagó. 10 40 ez online Ejemplo 1. 10 40 ez online María recibió tratamiento médico antes de casarse con Guillermo. 10 40 ez online Guillermo pagó por el tratamiento después de casarse. 10 40 ez online Guillermo puede incluir estos gastos al calcular su deducción por gastos médicos aunque Guillermo y María presenten declaraciones separadas. 10 40 ez online Si María hubiera pagado los gastos, Guillermo no podría incluir los gastos de María en la declaración separada de él. 10 40 ez online María incluiría las cantidades que ella pagó a lo largo del año en su declaración separada. 10 40 ez online Si presentaran una declaración conjunta, los gastos médicos que ambos pagaron a lo largo del año se usarían para calcular la deducción de gastos médicos de ambos. 10 40 ez online Ejemplo 2. 10 40 ez online Este año, Juan pagó gastos médicos por su cónyuge Luisa, la cual murió el año pasado. 10 40 ez online Juan se casó con Beatriz este año y presentan una declaración conjunta. 10 40 ez online Debido a que Juan estaba casado con Luisa cuando ella recibió los servicios médicos, puede incluir esos gastos al calcular su deducción por gastos médicos correspondiente a este año. 10 40 ez online Dependiente Puede incluir los gastos médicos que pagó por su dependiente. 10 40 ez online Para incluir estos gastos, la persona tiene que haber sido su dependiente en el momento en que se proveyeron los servicios médicos o en el momento en que usted pagó los gastos. 10 40 ez online Generalmente, una persona puede considerarse su dependiente para propósitos de la deducción de gastos médicos si se cumplen los dos requisitos siguientes: La persona era hijo calificado (definido más adelante) o pariente calificado (definido más adelante) y La persona era ciudadana o nacional de los Estados Unidos o era residente de los Estados Unidos, Canadá o México. 10 40 ez online Si su hijo calificado fue adoptado, vea el tema que se presenta a continuación, Excepción por hijo adoptivo . 10 40 ez online Puede incluir los gastos médicos que pagó a nombre de una persona que hubiera sido su dependiente, salvo que: Dicha persona recibió ingresos brutos de $3,900 o más en 2013, Dicha persona presentó una declaración conjunta para el año 2013 o Usted, o su cónyuge si presentan una declaración conjunta, puede ser reclamado como dependiente en la declaración de 2013 de otra persona. 10 40 ez online Excepción por hijo adoptivo. 10 40 ez online   Si usted es ciudadano o nacional estadounidense y su hijo adoptivo vivió con usted como miembro de su unidad familiar durante el año 2013, dicho hijo no tiene que ser ciudadano o nacional estadounidense ni ser residente de los Estados Unidos, Canadá o México. 10 40 ez online Hijo Calificado Un hijo calificado es un hijo que: Es su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza, hermano o hermana, hermanastro o hermanastra, medio hermano o media hermana o descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su nieto, sobrino o sobrina), Tenía: Menos de 19 años de edad al final del año 2013 y era menor que usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta), Menos de 24 años de edad al final del año 2013, era estudiante de tiempo completo y menor que usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) o Cualquier edad y estaba total y permanentemente incapacitado, Vivió con usted por más de la mitad del año 2013, No proveyó más de la mitad de su propia manutención durante el año 2013 y No presentó una declaración conjunta, a menos que la haya presentado únicamente para reclamar un reembolso. 10 40 ez online Hijo adoptivo. 10 40 ez online   Un hijo legalmente adoptado se considera su propio hijo. 10 40 ez online Esto incluye a un hijo colocado legalmente bajo su cargo para adopción legal. 10 40 ez online   Puede incluir los gastos médicos que pagó por un hijo antes de la adopción si el hijo reunía los requisitos para ser su dependiente cuando se proveyeron los servicios médicos o cuando se pagaron los gastos. 10 40 ez online   Si reintegra a una agencia de adopciones o a otras personas los gastos médicos que ellas pagaron bajo un acuerdo con usted, es como si usted hubiera pagado dichos gastos con tal de que demuestre claramente que el pago es directamente atribuible al cuidado médico del hijo. 10 40 ez online   Pero si usted paga a la agencia o a otra persona el cuidado médico que fue provisto y pagado antes de que empezaran las negociaciones de adopción, no los puede incluir como gastos médicos. 10 40 ez online    Tal vez pueda tomar un crédito por otros gastos relacionados con la adopción. 10 40 ez online Vea las Instrucciones para el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos calificados de adopciones), en inglés, para más información. 10 40 ez online Hijo de padres divorciados o separados. 10 40 ez online   Para propósitos de la deducción de gastos médicos y dentales, un hijo de padres divorciados o separados puede considerarse dependiente de ambos padres. 10 40 ez online Cada padre puede incluir los gastos médicos que él o ella pague por el hijo, aunque el otro padre declare la exención de dependencia del hijo, si: El hijo queda bajo la custodia de uno o ambos padres por más de la mitad del año, El hijo recibe más de la mitad de su manutención durante el año de sus padres y Los padres del hijo: Están divorciados o legalmente separados bajo un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados bajo un acuerdo de separación judicial escrito o Viven separados en todo momento durante los últimos 6 meses del año. 10 40 ez online Esto no corresponde si la exención del hijo se reclama conforme a un acuerdo de manutención múltiple (explicado más adelante). 10 40 ez online Pariente Calificado Un pariente calificado es una persona: Que es su: Hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza o descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su nieto), Hermano o hermana, medio hermano o media hermana o un hijo de cualquiera de ellos, Padre, madre o antecesor o hermano o hermana de cualquiera de ellos (por ejemplo, su abuelo o abuela, o tío o tía), Hermanastro o hermanastra, padrastro, madrastra, yerno, nuera, suegro o suegra, cuñado o cuñada o Cualquier otra persona (que no sea su cónyuge) que haya vivido con usted durante todo el año como integrante de su unidad familiar si su relación no violó la ley local, Quien no era hijo calificado (vea Hijo Calificado , anteriormente) de cualquier otra persona para el año 2013 y Para la cual usted proveyó más de la mitad de la manutención del año 2013. 10 40 ez online Pero vea Hijo de padres divorciados o separados , anteriormente, y Manutención reclamada conforme a un acuerdo de manutención múltiple, que aparece a continuación. 10 40 ez online Manutención reclamada conforme a un acuerdo de manutención múltiple. 10 40 ez online   Si se considera que usted proveyó más de la mitad de la manutención de un pariente conforme a un acuerdo de manutención múltiple, puede incluir los gastos médicos que pague por dicho pariente. 10 40 ez online El acuerdo de manutención múltiple se usa cuando dos o más personas proveen más de la mitad de la manutención de una persona, pero ninguna persona sola provee más de la mitad. 10 40 ez online   Todos los demás gastos médicos pagados por otras personas que firmaron con usted el acuerdo no pueden ser incluidos como gastos médicos por nadie. 10 40 ez online Sin embargo, usted puede incluir la totalidad de la cantidad no reembolsada que usted pagó por concepto de gastos médicos. 10 40 ez online Ejemplo. 10 40 ez online Usted y sus tres hermanos proveen cada uno una cuarta parte del total de la manutención de su madre. 10 40 ez online Conforme a un acuerdo de manutención múltiple, usted declara a su madre como su dependiente. 10 40 ez online Usted pagó todos sus gastos médicos. 10 40 ez online Sus hermanos le reembolsaron a usted las tres cuartas partes de dichos gastos. 10 40 ez online Al calcular su deducción de gastos médicos, usted puede incluir sólo una cuarta parte de los gastos médicos de su madre. 10 40 ez online Sus hermanos no pueden incluir ninguna parte de los gastos. 10 40 ez online Sin embargo, si usted y sus hermanos comparten los gastos que no sean de manutención médica y usted paga por separado todos los gastos médicos de su madre, usted puede incluir la cantidad no reembolsada que pagó por concepto de gastos médicos en los gastos médicos de usted. 10 40 ez online Difuntos Los gastos médicos que fueron pagados por el difunto antes de que falleciera se incluyen al calcular las deducciones por gastos médicos y dentales en la declaración de impuestos final sobre el ingreso del difunto. 10 40 ez online Esto incluye gastos tanto para el cónyuge y los dependientes del difunto como para el mismo difunto. 10 40 ez online El sobreviviente o representante personal de un difunto puede optar por tratar ciertos gastos médicos del difunto pagados por el caudal hereditario del mismo como si hubieran sido pagados por el difunto en el momento en que se le proveyeron los servicios médicos. 10 40 ez online Los gastos se tienen que pagar dentro del plazo de 1 año a partir del día siguiente al día del fallecimiento. 10 40 ez online Si usted es el sobreviviente o representante personal que elige esta opción, tendrá que adjuntar un documento escrito al Formulario 1040 del difunto (o la declaración enmendada del difunto, Formulario 1040X) explicando que los gastos no han sido y no serán declarados en la declaración del impuesto del caudal hereditario. 10 40 ez online Los gastos médicos calificados que el difunto pagó antes de su muerte no son deducibles si fueron pagados por medio de una distribución exenta de impuestos proveniente de una cuenta Archer MSA de ahorros médicos, cuenta Medicare Advantage MSA u otra cuenta de ahorros para gastos médicos. 10 40 ez online Las declaraciones enmendadas y reclamaciones de reembolsos se explican en el capítulo 1 . 10 40 ez online ¿Y si usted paga gastos médicos de un cónyuge fallecido o un dependiente fallecido?   Si usted pagó gastos médicos para su cónyuge o dependiente fallecido, inclúyalos como gastos médicos en su Formulario 1040 en el año en que fueron pagados, independientemente de si se pagan antes o después de la muerte del difunto. 10 40 ez online Los gastos pueden ser incluidos si la persona era su cónyuge o dependiente en el momento en que se proveyeron los servicios médicos o en el momento en que usted pagó los gastos. 10 40 ez online ¿Qué Gastos Médicos se Pueden Incluir? Use la Tabla 21-1, anteriormente, como guía para determinar qué gastos médicos y dentales puede incluir en el Anexo A (Formulario 1040). 10 40 ez online Esta tabla no abarca todos los gastos médicos en los que se puede incurrir. 10 40 ez online Para determinar si un gasto no indicado en la tabla se puede incluir en el cálculo de la deducción por gastos médicos, vea la sección ¿Qué Son Gastos Médicos? , anteriormente. 10 40 ez online Tabla 21-1. 10 40 ez online Lista de Gastos Médicos y Dentales. 10 40 ez online Vea la Publicación 502 para más información sobre estos gastos, entre otros. 10 40 ez online Puede incluir: No puede incluir: Vendas Píldoras anticonceptivas recetadas por su médico Escaneo electrónico del cuerpo Libros en Braille Extractor de leche materna (sacaleches) y suministros relacionados Gastos de capital para equipo o mejoras a su vivienda que se necesitan para el cuidado médico (vea la hoja de trabajo de la Publicación 502, en inglés) Dispositivos de diagnóstico Gastos de un donante de órganos Cirugía ocular —para promover el funcionamiento correcto del ojo Ciertos procedimientos para aumentar la fertilidad Perros guía u otros animales de ayuda para personas ciegas, sordas o incapacitadas Cargos por servicios hospitalarios (pruebas de laboratorio, terapia, servicios de enfermería, cirugía, etc. 10 40 ez online ) Eliminación de pintura a base de plomo Aborto legal Operación legal para evitar tener niños tal como una vasectomía o ligadura de trompas Contratos calificados del cuidado a largo plazo Comidas y alojamiento provistos por un hospital durante un tratamiento médico Cargos por servicios médicos (de médicos, dentistas, cirujanos, especialistas y otros profesionales médicos) Primas de la Parte D de Medicare Primas de seguros médicos y hospitalarios Servicios de enfermería Equipo de oxígeno y oxígeno Parte del cargo por cuidados de vida pagados a un hogar de ancianos designado para cuidados médicos Exámen físico Paquete para pruebas de embarazo Medicamentos recetados (por un médico) e insulina Tratamiento siquiátrico y sicológico Impuesto al Seguro Social, Impuesto al Medicare, prestaciones por desempleo (FUTA) e impuesto estatal sobre el salario de un trabajador que provee cuidados médicos (vea Salarios por servicios de enfermería, más adelante) Artículos especiales (piernas y brazos artificiales, dientes postizos, lentes (espejuelos), lentes de contacto, audífonos, muletas, sillas de ruedas, etc. 10 40 ez online ) Educación especial para personas mental o físicamente incapacitadas Programas para dejar de fumar Transporte para cuidados médicos necesarios Tratamiento en un centro de rehabilitación para la adicción a drogas o alcohol (incluye las comidas y el alojamiento provistos por el centro) Salarios por servicios de enfermería Reducción de peso, ciertos gastos relacionados con la obesidad Cuidado infantil Agua embotellada Aportaciones hechas a una cuenta Archer MSA de ahorros médicos (vea la Publicación 969, en inglés) Servicio de pañales Gastos por concepto de su salud en general (aunque usted esté siguiendo los consejos de su médico) tales como: —La cuota de un club deportivo —Ayuda doméstica (incluso si es por recomendación de un médico) —Actividades sociales, tales como cursos de baile o de natación —Viaje para la mejora general de la salud Reembolsos de una cuenta para gastos médicos flexible (flexible spending account) (si las aportaciones fueron hechas antes de impuestos) Gastos de funeral, sepelio o cremación Pagos hechos a cuentas de ahorros para gastos médicos Operación, tratamiento o medicamento ilegal Pólizas de seguro de vida o de protección de ingresos, ni pólizas que proporcionen pagos en caso de pérdida de la vida, una extremidad, la vista, etc. 10 40 ez online Ropa de maternidad Seguro médico incluido en una póliza de seguro de automóvil que cubra a todas las personas lesionadas en el automóvil o por el mismo Medicamentos que usted compre sin receta Cuidado de enfermería para un bebé que tenga buena salud Medicamentos recetados que usted trajo (o pidió por envío) de otro país, en la mayoría de los casos Suplementos nutritivos, vitaminas, suplementos a base de hierbas, “medicinas naturales”, etc. 10 40 ez online , a menos que sean recomendados por un profesional médico como tratamiento para un padecimiento médico específico que haya sido diagnosticado por un médico Cirugía para propósitos puramente cosméticos Pasta de dientes, artículos de tocador, cosméticos, etc. 10 40 ez online Blanqueamiento de dientes Gastos de reducción de peso que no sean para el tratamiento de la obesidad u otra enfermedad Primas de Seguros Puede incluir en los gastos médicos las primas que pague por pólizas de seguros que cubran los cuidados médicos. 10 40 ez online Las pólizas de cuidados médicos pueden pagar por tratamientos que abarcan: Hospitalización, servicios de cirugía, radiografías, Medicamentos recetados e insulina, Cuidado dental, Reemplazo de lentes de contacto perdidos o dañados o Cuidados a largo plazo (sujetos a limitaciones adicionales). 10 40 ez online Vea Qualified Long-Term Care Insurance Contracts (Contratos de seguro de cuidados a largo plazo calificados) en la Publicación 502, en inglés. 10 40 ez online Si tiene una póliza que pague por cuidados que no sean médicos, puede incluir las primas por la parte de la póliza que corresponda a los cuidados médicos si el cargo por esta parte es razonable. 10 40 ez online El costo de la parte médica se tiene que indicar por separado en el contrato del seguro o se le tiene que entregar a usted en un estado de cuentas por separado. 10 40 ez online Nota: Al calcular la cantidad de primas de seguros que puede incluir en los gastos médicos en el Anexo A, no incluya ningún pago adelantado del crédito tributario por cobertura del seguro médico que aparezca en el recuadro 1 del Formulario 1099-H, Health Coverage Tax Credit (HCTC) Advance Payments (Pagos adelantados del crédito tributario por cobertura de seguro médico (HCTC, por sus siglas en inglés)). 10 40 ez online Además, no incluya las primas de seguro que corresponden a un hijo no dependiente menor de 27 años de edad si sus primas aumentaron como resultado de incluir a este hijo en su póliza. 10 40 ez online Plan de seguro médico provisto por el empleador. 10 40 ez online   No incluya en sus gastos médicos y dentales ninguna prima de seguro pagada por un plan de seguro médico provisto por el empleador a menos que las primas se incluyan en el recuadro 1 del Formulario W-2. 10 40 ez online Además, no incluya ningún otro gasto médico o dental pagado por dicho plan a menos que la cantidad pagada se incluya en el recuadro 1 del Formulario W-2. 10 40 ez online Ejemplo. 10 40 ez online Usted es empleado federal que participa en el plan de conversión de primas del programa de Federal Employee Health Benefits o FEHB, por sus siglas en inglés (Beneficios de salud para empleados federales). 10 40 ez online Su parte de la prima del FEHB se paga mediante una reducción de su salario antes de imponerle impuestos. 10 40 ez online Como usted es un empleado cuyas primas de seguro se pagan con dinero que nunca se incluye en sus ingresos brutos, no puede deducir las primas que fueron pagadas con dicho dinero. 10 40 ez online Servicios de cuidado a largo plazo. 10 40 ez online   Las aportaciones hechas por su empleador para proveer cobertura por servicios de cuidados a largo plazo calificados bajo una cuenta para gastos médicos flexible, o cuenta similar, tienen que ser incluidas en sus ingresos. 10 40 ez online Esta cantidad será declarada como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. 10 40 ez online Plan de reembolso de gastos médicos. 10 40 ez online   Si tiene gastos médicos que son reembolsados por un plan de reembolso de gastos médicos (HRA, por sus siglas en inglés), no puede incluirlos en sus gastos médicos. 10 40 ez online Esto se debe a que un HRA es financiado únicamente por el empleador. 10 40 ez online Funcionarios jubilados del sector de seguridad pública. 10 40 ez online   Si usted es funcionario jubilado de seguridad pública, no incluya como gastos médicos ninguna prima de un seguro médico o de cuidados a largo plazo si eligió que dicha prima se pagara con distribuciones exentas de impuestos procedentes de su plan de jubilación. 10 40 ez online Esto corresponde solamente a distribuciones que de otro modo se incluirían en los ingresos. 10 40 ez online Medicare A. 10 40 ez online   Si está cubierto bajo el Seguro Social (o si es empleado del gobierno que pagó el impuesto del Medicare), está inscrito en el Medicare A. 10 40 ez online El impuesto sobre la nómina pagado para el Medicare A no es gasto médico. 10 40 ez online   Si no está cubierto bajo el Seguro Social (o si no es empleado del gobierno que pagó el impuesto del Medicare), puede inscribirse voluntariamente en el Medicare A. 10 40 ez online En esta situación, puede incluir las primas pagadas por concepto de Medicare A como gasto médico. 10 40 ez online Medicare B. 10 40 ez online    Medicare B es un seguro médico suplementario. 10 40 ez online Las primas que paga por concepto del Medicare B son un gasto médico. 10 40 ez online Verifique la información que recibió de la Administración del Seguro Social para averiguar la prima correspondiente. 10 40 ez online Medicare D. 10 40 ez online    Medicare D es un programa voluntario de seguro para medicamentos recetados dirigido a personas con Medicare A o B. 10 40 ez online Puede incluir las primas que pague por el Medicare D como un gasto médico. 10 40 ez online Primas de seguros pagadas por adelantado. 10 40 ez online   Las primas que pague antes de cumplir 65 años de edad por seguros de cuidados médicos a nombre de usted, su cónyuge o sus dependientes después de que usted alcance la edad de 65 años son gastos de cuidados médicos en el año en que se pagan si son: Pagaderas en plazos anuales fijos, o plazos más frecuentes y Pagaderas por al menos 10 años, o hasta que cumpla 65 años de edad (pero no por menos de 5 años). 10 40 ez online Licencia por enfermedad sin usar para pagar primas. 10 40 ez online   Tiene que incluir en los ingresos brutos los pagos en efectivo que reciba a la fecha de jubilarse por licencia de enfermedad que no haya usado. 10 40 ez online También tiene que incluir en los ingresos brutos el valor de la licencia sin usar que, según usted elija, su empleador utiliza para cubrir el costo de su participación continuada en el plan de salud del empleador después de jubilarse. 10 40 ez online Puede incluir este costo de participación continuada en el plan médico como gasto médico. 10 40 ez online   Si participa en un plan de salud en el que su empleador utiliza automáticamente el valor de la licencia por enfermedad sin usar para cubrir el costo de su participación continuada en el plan de salud (y usted no tiene la opción de recibir dinero en efectivo), no incluya el valor de la licencia por enfermedad sin usar en los ingresos brutos. 10 40 ez online No puede incluir este costo de su participación continuada en dicho plan de salud como gasto médico. 10 40 ez online Comidas y Alojamiento Puede incluir en los gastos médicos el costo de comidas y alojamiento en un hospital o institución parecida si el motivo principal para estar allí es recibir cuidados médicos. 10 40 ez online Vea Hogar de ancianos y de convalecencia , más adelante. 10 40 ez online Tal vez pueda incluir en los gastos médicos el costo de alojamiento que no sea en un hospital o institución semejante. 10 40 ez online Puede incluir el costo de tal alojamiento mientras esté lejos de su casa si se reúnen todos los siguientes requisitos: El alojamiento es principal y esencialmente para fines de cuidado médico. 10 40 ez online El cuidado médico lo provee un médico de un hospital autorizado o de un centro médico asociado con un hospital autorizado o equivalente al mismo. 10 40 ez online El alojamiento no es lujoso ni extravagante, dadas las circunstancias. 10 40 ez online El placer personal, el recreo o las vacaciones no son factores significativos de la estadía fuera de su hogar. 10 40 ez online La cantidad que incluya en los gastos médicos por concepto de alojamiento no puede ser mayor de $50 por cada noche por persona. 10 40 ez online Puede incluir el alojamiento para una persona que viaje con la persona que recibe el cuidado médico. 10 40 ez online Por ejemplo, si un padre o una madre viaja con un hijo enfermo, se pueden incluir hasta $100 por noche como gasto médico por alojamiento. 10 40 ez online No se incluyen comidas. 10 40 ez online Hogar de ancianos y de convalecencia. 10 40 ez online   Puede incluir en los gastos médicos el costo del cuidado médico en un hogar de ancianos y de convalecencia, residencia de ancianos o un centro similar para usted, su cónyuge o sus dependientes. 10 40 ez online Esto incluye el costo de comidas y alojamiento en el hogar o residencia si un motivo principal para estar allí es recibir cuidado médico. 10 40 ez online   No incluya el costo de comidas y alojamiento si el motivo para estar en el hogar o residencia es personal. 10 40 ez online Puede, sin embargo, incluir en los gastos médicos la parte del costo que corresponda al cuidado médico o de convalecencia. 10 40 ez online Transporte Incluya en los gastos médicos cantidades pagadas por transporte si es principal y esencialmente para fines de cuidados médicos. 10 40 ez online Puede incluir: Tarifas de autobús, taxi, tren o avión o servicios de ambulancia, Gastos de transporte de un padre o una madre que tiene que acompañar a un hijo que necesita cuidado médico, Gastos de transporte de una enfermera u otra persona que pueda poner inyecciones, suministrar medicamentos u otro tratamiento necesario para un paciente que viaje para recibir cuidado médico y que no pueda viajar solo y Gastos de transporte por visitas regulares a un dependiente que tenga una enfermedad mental, si dichas visitas son recomendadas como parte de su tratamiento. 10 40 ez online Gastos de automóvil. 10 40 ez online   Puede incluir gastos de bolsillo, tal como el costo de gasolina y aceite, cuando use su automóvil por razones médicas. 10 40 ez online No puede incluir depreciación, seguro, reparaciones generales ni gastos de mantenimiento. 10 40 ez online   Si no desea usar los gastos reales para el año 2013, puede usar una tarifa estándar de 24 centavos. 10 40 ez online    También, puede incluir cargos por estacionamiento y peaje. 10 40 ez online Puede añadir estos cargos a sus gastos médicos independientemente de si usa los gastos reales o la tarifa estándar por milla. 10 40 ez online Ejemplo. 10 40 ez online En 2013, Guillermo Martínez manejó 2,800 millas por razones médicas. 10 40 ez online Gastó $500 en gasolina, $30 en aceite y $100 en peajes y estacionamiento. 10 40 ez online Quiere calcular la cantidad que puede incluir en gastos médicos de ambas maneras para ver cuál de las dos le da la mayor deducción. 10 40 ez online Calcula primero los gastos reales. 10 40 ez online Suma los $500 por gasolina, $30 por aceite y $100 por peaje y estacionamiento, lo que da un total de $630. 10 40 ez online Luego, Guillermo calcula la cantidad de la tarifa estándar por milla. 10 40 ez online Multiplica las 2,800 millas por 24 centavos por milla y llega a un total de $672. 10 40 ez online Luego, añade los $100 por peaje y estacionamiento, lo que da un total de $772. 10 40 ez online Guillermo incluye los gastos de automóvil de $772 con sus demás gastos médicos para el año, ya que $772 es más que los $630 que calculó usando sus gastos reales. 10 40 ez online Gastos de transporte que no puede incluir. 10 40 ez online   No puede incluir en los gastos médicos el costo de los gastos de transporte en las siguientes situaciones: Ida y vuelta del trabajo, aun si su condición exije un medio de transporte poco común. 10 40 ez online Viajes por motivos puramente personales a otra ciudad para una operación u otros cuidados médicos. 10 40 ez online Viajes que son únicamente para mejorar la salud en general. 10 40 ez online Los costos de operar un automóvil especialmente equipado por motivos que no sean médicos. 10 40 ez online Gastos del Cuidado de un Dependiente Incapacitado Algunos gastos de cuidado de un dependiente incapacitado podrían reunir los requisitos para ser: Gastos médicos o Gastos relacionados con el empleo para reclamar un crédito por el cuidado de dependientes. 10 40 ez online (Vea el capítulo 32 y la Publicación 503, Child and Dependent Care Expenses (Gastos del cuidado de menores y dependientes), en inglés). 10 40 ez online Puede escoger aplicarlos de una u otra manera siempre que no use los mismos gastos para reclamar tanto un crédito como una deducción por gastos médicos. 10 40 ez online ¿Cómo se Tratan los Reembolsos? Puede incluir en los gastos médicos únicamente las cantidades pagadas durante el año tributario para las cuales no recibió ningún reembolso de seguros ni de otro tipo. 10 40 ez online Reembolso de Seguros Tiene que deducir del total de sus gastos médicos incurridos durante el año todos los reembolsos de gastos médicos que reciba de seguros u otras fuentes a lo largo del año. 10 40 ez online Esto incluye los pagos de Medicare. 10 40 ez online Aun si una póliza provee reembolso sólo por ciertos gastos médicos específicos, tiene que restar las cantidades que reciba de esa póliza del total de sus gastos médicos, incluyendo aquéllos que dicha póliza no reembolsa. 10 40 ez online Ejemplo. 10 40 ez online Usted tiene pólizas de seguros que cubren sus facturas de hospital y de médicos pero no sus facturas de cuidados de enfermería. 10 40 ez online El pago que recibe del seguro para cubrir las facturas del hospital y de médico es superior a lo que le cobraron. 10 40 ez online Al calcular su deducción médica, tiene que deducir de la cantidad total que gastó en cuidados médicos la cantidad total que recibió del seguro aun si las pólizas no cubren algunos de sus gastos médicos. 10 40 ez online Plan (arreglo) de reembolso de gastos médicos. 10 40 ez online   Un plan (arreglo) de reembolsos médicos (HRA, por sus siglas en inglés) es un plan establecido con fondos del empleador que reembolsa gastos de cuidados médicos a los empleados y permite trasladar al año siguiente cantidades no usadas. 10 40 ez online Un plan HRA es financiado sólo por el empleador y los reembolsos por gastos médicos (hasta una cantidad máxima de dinero por período de cobertura) no se incluyen en sus ingresos. 10 40 ez online Otros reembolsos. 10 40 ez online   Por lo general, no se deduce de los gastos médicos la cantidad de los pagos que recibe por concepto de: La pérdida permanente o la pérdida del uso de un miembro o función del cuerpo (pérdida de una extremidad, vista, oído, etc. 10 40 ez online ) o la desfiguración, siempre y cuando el pago se base en la naturaleza de la lesión, independientemente de cuánto tiempo esté ausente del trabajo o La pérdida de ingresos. 10 40 ez online   Sin embargo, tiene que deducir de sus gastos médicos la parte de esos pagos que esté destinada a costos médicos. 10 40 ez online Vea Cómo Calcular y Reclamar la Deducción en su Declaración de Impuestos , más adelante. 10 40 ez online   Para saber cómo tratar las indemnizaciones recibidas por lesiones personales o enfermedad, vea Indemnizaciones por Lesiones Personales , más adelante. 10 40 ez online No tiene una deducción médica si se le reembolsan todos sus gastos médicos del año. 10 40 ez online Reembolso en exceso. 10 40 ez online   Si se le reembolsa más de sus gastos médicos, podría verse obligado a incluir el excedente en los ingresos. 10 40 ez online Puede utilizar la Figura 21-A como guía para decidir si alguna parte de su reembolso está sujeta a impuestos. 10 40 ez online Primas pagadas por usted. 10 40 ez online   Tiene un reembolso en exceso si paga la totalidad de la prima de su seguro médico, o todos los costos de un plan similar, y los pagos de seguro u otros reembolsos son mayores al total de los gastos médicos del año. 10 40 ez online Generalmente no se incluye un reembolso en exceso en el ingreso bruto. 10 40 ez online Primas pagadas por usted y su empleador. 10 40 ez online   Si tanto usted como su empleador contribuyen a su plan de seguro médico y las aportaciones de su empleador no están incluidas en su ingreso bruto, tiene que incluir en su ingreso bruto la parte del reembolso en exceso contribuida por su empleador. 10 40 ez online   Vea la Publicación 502, en inglés, para calcular el monto del reembolso en exceso que tiene que incluir en su ingreso bruto. 10 40 ez online Reembolso en un año posterior. 10 40 ez online   Si se le reembolsan en un año posterior los gastos médicos que dedujo en un año anterior, normalmente tiene que declarar el reembolso como ingreso hasta la cantidad que dedujo anteriormente por gastos médicos. 10 40 ez online   No obstante, no declare como ingresos el reembolso que recibió, hasta la cantidad de deducciones médicas que no redujeron su impuesto del año anterior. 10 40 ez online Para más información sobre la recuperación de una cantidad que declaró como deducción detallada en un año anterior, vea Recuperaciones de Deducciones Detalladas , en el capítulo 12. 10 40 ez online    Figura 21-A. 10 40 ez online ¿Es Tributable su Reembolso Médico en Exceso? Please click here for the text description of the image. 10 40 ez online Figura 21−A. 10 40 ez online ¿Es Tributable su Reembolso Médico en Exceso? Gastos médicos no deducidos. 10 40 ez online   Si no dedujo un gasto médico en el año en que lo pagó porque sus gastos médicos no fueron más del 10% de su ingreso bruto ajustado (7. 10 40 ez online 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más) o porque no detalló las deducciones, no incluya en sus ingresos el reembolso hasta el máximo de la cantidad del gasto. 10 40 ez online No obstante, si el reembolso es mayor que el gasto, vea Reembolso en exceso , anteriormente. 10 40 ez online Ejemplo. 10 40 ez online En 2013, usted no estuvo casado, era menor de 65 años de edad y tuvo gastos médicos de $500. 10 40 ez online No puede deducir los $500 porque es menos del 10% de su ingreso bruto ajustado. 10 40 ez online Si, en un año posterior, se le reembolsa alguna parte de los $500 en gastos médicos, entonces usted no incluye esa cantidad en su ingreso bruto. 10 40 ez online Indemnizaciones por Lesiones Personales Si recibe una indemnización en una demanda por lesiones personales, parte de esa indemnización podría corresponder a gastos médicos que dedujo en un año anterior. 10 40 ez online De ser así, tiene que incluir esa parte en sus ingresos del año en el que la recibe en la medida en que dicha cantidad redujo sus ingresos tributables en el año anterior. 10 40 ez online Vea Reembolso en un año posterior , presentado anteriormente bajo ¿Cómo se Tratan los Reembolsos? Gastos médicos futuros. 10 40 ez online   Si recibe una indemnización por lesiones personales en una demanda por daños y perjuicios, parte de dicha indemnización podría estar destinada a futuros gastos médicos. 10 40 ez online De ser así, tiene que reducir todos los gastos médicos futuros en los que incurra por esas lesiones hasta que se agote la cantidad que recibió. 10 40 ez online Cómo Calcular y Reclamar la Deducción en su Declaración de Impuestos Una vez que haya determinado qué gastos médicos puede incluir, calcule y declare la deducción en su declaración de impuestos. 10 40 ez online ¿Qué Formulario Debe Usar para la Declaración? Calcule la deducción por gastos médicos en el Anexo A (Formulario 1040). 10 40 ez online No puede declarar gastos médicos en el Formulario 1040A ni en el Formulario 1040EZ. 10 40 ez online Si necesita más información sobre las deducciones detalladas o no está seguro de poder detallar sus deducciones, vea el capítulo 20 de esta publicación. 10 40 ez online Anote la cantidad que pagó por gastos médicos y dentales en el Anexo A (Formulario 1040). 10 40 ez online Esta cantidad debería ser los gastos que no fueron reembolsados por seguros o alguna otra fuente. 10 40 ez online Por lo general, puede deducir únicamente la cantidad de sus gastos médicos y dentales que sea más del 10% de su ingreso bruto ajustado (7. 10 40 ez online 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más), el cual se encuentra en la línea 38 del Formulario 1040. 10 40 ez online Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Si usted es una persona con una discapacidad, puede tomar una deducción de gastos de negocio que sean necesarios para poder trabajar. 10 40 ez online Si toma una deducción de estos gastos de negocio relacionados con un impedimento, no reclame una deducción médica por los mismos gastos. 10 40 ez online Usted tiene una discapacidad si tiene: Una discapacidad física o mental (por ejemplo, ceguera o sordera) que lo limite funcionalmente para trabajar o Un impedimento físico o mental (por ejemplo, un impedimento de la vista o del oído) que limita considerablemente una o más de las actividades importantes de su vida, como llevar a cabo tareas manuales, caminar, hablar, respirar, aprender o trabajar. 10 40 ez online Definición de gastos de trabajo relacionados con un impedimento. 10 40 ez online   Los “gastos de trabajo relacionados con un impedimento” son los gastos de negocio habituales y necesarios que: Son necesarios para que usted haga su trabajo de modo satisfactorio, Son para bienes y servicios que no se exigen ni se usan, salvo de manera imprevista, en sus actividades personales y No están cubiertos por otras leyes que rigen el impuesto sobre el ingreso. 10 40 ez online Dónde se anota la deducción. 10 40 ez online   Si trabaja por cuenta propia, deduzca los gastos de negocio en el formulario correspondiente (Anexo C, C-EZ, E o F) para declarar ingresos y gastos de negocio. 10 40 ez online   Si es empleado, llene el Formulario 2106, Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), o el Formulario 2106-EZ, Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), ambos en inglés. 10 40 ez online Anote en el Anexo A (Formulario 1040) la parte de la cantidad del Formulario 2106, o el Formulario 2106-EZ, relacionada con su impedimento. 10 40 ez online Anote la cantidad que no esté relacionada con su impedimento en el Anexo A (Formulario 1040). 10 40 ez online Los gastos de trabajo relacionados con un impedimento no están sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado que corresponde a otros gastos de negocio del empleado. 10 40 ez online Ejemplo. 10 40 ez online Usted es ciego. 10 40 ez online Necesita un lector para realizar su trabajo. 10 40 ez online Tiene que servirse del lector tanto durante sus horas normales de trabajo en su lugar de trabajo como fuera de dicho lugar y horario. 10 40 ez online Los servicios del lector son únicamente para su trabajo. 10 40 ez online Puede deducir sus gastos por los servicios del lector como gastos de negocio. 10 40 ez online Costos del Seguro Médico para Personas que Trabajan por Cuenta Propia Si usted trabajó por cuenta propia y tuvo una utilidad neta ese año, es posible que pueda deducir, como un ajuste a sus ingresos, las cantidades pagadas por seguro médico y seguro de cuidado a largo plazo calificado para usted, su cónyuge, sus dependientes y sus hijos menores de 27 años de edad a finales del año 2013. 10 40 ez online Para ese fin, se considera que trabajó por cuenta propia si fue socio general (o socio en una sociedad limitada y recibía pagos garantizados) o recibió un salario de una sociedad anónima de tipo S en la que tenía una participación como accionista de más del 2%. 10 40 ez online El plan de seguros debe estar a nombre de su ocupación o negocio y la deducción no puede ser mayor que su ingreso del trabajo procedente de dicha ocupación o negocio. 10 40 ez online No puede deducir pagos por seguro médico por ningún mes en el que haya cumplido los requisitos para participar en algún plan de salud subvencionado por su empleador, el empleador de su cónyuge o el empleador de su dependiente o de su hijo menor de 27 años de edad a finales del año 2013. 10 40 ez online No puede deducir pagos por un contrato de cuidados a largo plazo en ningún mes en el que haya cumplido los requisitos para participar en algún plan de seguro por cuidados a largo plazo subvencionado por su empleador o el empleador de su cónyuge. 10 40 ez online Si reúne los requisitos para reclamar la deducción, use la Self-Employed Health Insurance Deduction Worksheet (Hoja de trabajo para deducciones del seguro médico para personas que trabajan por cuenta propia) de las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés, para calcular la cantidad que puede deducir. 10 40 ez online Pero si corresponde alguno de los siguientes puntos, no use dicha hoja de trabajo: Tuvo más de una fuente de ingresos sujeta al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. 10 40 ez online Presenta el Formulario 2555, Foreign Earned Income (Ingreso devengado en el extranjero) o el Formulario 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion (Exclusión de ingreso devengado en el extranjero), ambos en inglés. 10 40 ez online Calcula la deducción usando cantidades pagadas por un seguro de cuidados a largo plazo calificado. 10 40 ez online Si no puede usar la hoja de trabajo de las Instrucciones del Formulario 1040, use la hoja de trabajo de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés, para calcular su deducción. 10 40 ez online Nota: Al calcular la cantidad que puede deducir por primas de seguros, no incluya ningún pago adelantado que aparezca en el Formulario 1099-H, Health Coverage Tax Credit (HCTC) Advance Payments (Pagos adelantados del crédito tributario por cobertura de seguro médico (HCTC, por sus siglas en inglés)). 10 40 ez online Asimismo, si reclama el crédito tributario por cobertura de seguro médico, reste la cantidad que aparece en el Formulario 8885, en inglés, del total de las primas de seguros que pagó. 10 40 ez online No incluya cantidades pagadas por cobertura de seguro médico si dichas cantidades se pagaron con distribuciones de un plan de jubilación que estaban exentas de impuestos porque usted es funcionario de seguridad pública jubilado. 10 40 ez online Dónde se anota la deducción. 10 40 ez online    Haga esta deducción en el Formulario 1040. 10 40 ez online Si detalla sus deducciones y no declara en el Formulario 1040 el 100% de su seguro médico para personas que trabajan por cuenta propia, generalmente puede incluir las demás primas con todos los demás gastos médicos en el Anexo A (Formulario 1040), sujetos al límite del 10% (7. 10 40 ez online 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más). 10 40 ez online Vea el tema titulado “Self-Employed Health Insurance Deduction” (Deducción del seguro de salud de la persona que trabaja por cuenta propia), en el capítulo 6 de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), y el tema titulado “Medical and Dental Expenses” (Gastos médicos y dentales), en las Instrucciones para el Anexo A (Formulario 1040), ambos disponibles en inglés, para más información. 10 40 ez online Prev  Up  Next   Home   More Online Publications